AUDITORÍA AL CICLO DE ADQUISICIÓN Y REEMBOLSO DE CAPITAL

1. La Fox Company es un cliente industrial de tamaño mediano que ha tenido auditorías durante varios años
a cargo del despacho de auditores en el que usted trabaja. La única deuda generadora de intereses de Fox
Company es de $200,000 en documentos por pagar a largo plazo. Los documentos se emitieron hace tres años
y vencerán en seis años más. La Fox Company es muy rentable, no tiene una necesidad apremiante de
financiamiento adicional, y tiene excelentes controles internos sobre el registro de operaciones de préstamos
y los costos de intereses relacionados con los mismos.

a. Describa la auditoría que usted cree que sería necesaria para las cuentas de los documentos por
pagar e intereses relacionados en esta circunstancia.

b. ¿Cómo se diferenciaría su respuesta si Fox Company no fuera rentable, tuviera una necesidad de
financiamiento adicional, y tuviera controles internos débiles?

2. El saldo final en el mayor general de $186,000 en documentos por pagar para la Sterling Manufacturing
company está compuesto por 20 documentos de 8 diferentes tenedores. Los documentos varían en duración
de 30 días a 2 años, y en montos de $1,000 a $10,000. En algunos casos se emitieron los pagarés por préstamos
en efectivo; en otros casos se emitieron directamente a los proveedores por la adquisición de inventario o
equipo. Se necesita un financiamiento a corto plazo relativo porque todas las propiedades están hipotecadas.
No obstante, todavía existe una seria carencia de efectivo.

No son buenos los procedimientos para el mantenimiento de registro de los documentos por pagar,
tomando en cuenta el gran número de operaciones relacionadas con préstamos. No existe un archivo
maestro de documentos por pagar ni tampoco una verificación independiente de saldos finales; sin
embargo, los registros de los documentos por pagar los mantiene un secretario que no tiene acceso al
efectivo. La auditoría la ha efectuado el mismo despacho de auditores durante varios años. Se
desarrollaron los siguientes procedimientos en el año en curso para verificar los documentos por pagar:

1. Se obtuvo una lista de documentos por pagar del cliente, se suman los saldos de documentos por pagar en
la lista, y se rastrea el total hasta el mayor general.

2. Se examinan las copias de todos los documentos en circulación pendientes incluidos en el listado. Comparar
el nombre del acreedor, el importe y la fecha de vencimiento en la copia con los datos de la lista.

3. Se obtiene una confirmación de los acreedores para todos los documentos por pagar listados. La
confirmación incluye la fecha de vencimiento del préstamo, el importe y los intereses por pagar a la fecha del
balance.

4. Se recalculan los intereses acumulados para los documentos en la lista. La información para determinar el
interés acumulado correcto debe obtenerse de la copia del documento. Se suman las cantidades de intereses
acumulados y se rastrea el saldo hasta el mayor general.

Con base en lo anterior responda las siguientes preguntas:

a. ¿Cuál es el énfasis en la verificación de los documentos por pagar en esta situación? Explique su
respuesta.

b. Indique el propósito de cada uno de los cuatro procedimientos de auditoría enunciados.

c. Evalúe si en verdad es necesario cada uno de los cuatro procedimientos de auditoría. Evalúe el
tamaño de la muestra para cada procedimiento.

d. Indique otros procedimientos de auditoría que se desarrollan en la auditoría de documentos por

pagar en estas circunstancias.