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Casos de Importacion
Casos de Importacion
TURNO: : NOCHE
1. DATOS GENERALES
- Denominación Social “RR” SAC.
- RUC: 20546734569
2. ENUNCIADO
1
42 CUENTAS POR PAGAR COM. – TERCEROS 91,834.73
422 Anticipos a proveedores
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR 256.14
189 Otros gastos contratados por anticipado
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 92,090.87
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Por el anticipo otorgado
2. RECONOCIMIENTO DE EXISTENCIAS
La empresa “RR” soporta los riesgos y beneficios bajo la modalidad FOB, una
vez que sobrepasan la borda del buque en el puerto de embarque.
*Además de $ 100 por comisión de transferencia, forma parte del costo.
“Artículo 6º.- Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en el país,
sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de las jurídicas,
ni la ubicación de la fuente productora.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.”
Art. 9° “Artículo 9º.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que
intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos, se
considera rentas de fuente peruana:
(……)
b) Las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que provienen de su enajenación,
cuando los bienes están situados físicamente o los derechos son utilizados económicamente en
el país.
(…..)”
1 DEBE HABER
60 Compras 19,901.00
60921 Transportes
42 Cuentas por pagar Comerciales 19,901.00
4212 Emitidas
Por la compra de las materias primas.
2
28 Existencias por recibir 19,901.00
284 Materias primas
61 Variación de Existencias 19,901.00
6121 Materias primas para productos manufacturados
Por las compras aun no recibidas.
“Artículo 48º.- Se presume, sin admitir prueba en contrario, que los contribuyentes no
domiciliados en el país ……. obtienen rentas netas de fuente peruana iguales a los importes
que resulten por aplicación de los porcentajes que seguidamente se establecen para cada
una de ellas:)
C) …….
e)….”
a) …….
1. (………)
3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se
realice desde el exterior hacia el país. “
1 DEBE HABER
42 Cuentas por pagar Comerciales 19,901.00
4212 Emitidas
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 119.41
40174 Renta de no domiciliados
10 Efectivo y equivalente de efectivo 19,781.59
1041 Cuentas corriente operativas
Por la cancelación del servicio.
III. TRATAMIENTO DEL SEGURO COMO PARTE DEL COSTO E INCIDENCIA RESPECTO AL IGV
1. RECONOCIMIENTO DEL NEGOCIO COMO PARTE DEL COSTO E INCIDENCIA RESPCTO AL
IGV
El desembolso por el seguro no debe reflejante directamente como un gasto, sino por
el contrario, debe formar parte del costo de las existencias.
El servicio al ser prestado por un no domiciliado, configura para efectos del IGV
dentro de la hipótesis de utilización de servicios, constituyéndose en contribuyente al
usuario del servicio.
c) SERVICIOS
El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es
consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se pague o
se perciba la contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato.
1 DEBE HABER
60 Compras 2,001.47
60922 Seguros
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 360.26
40115 IGV Sin C/Pago
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 360.26
40112 IGV Servicios prestados por no domiciliados
42 Cuentas por pagar Comerciales 2,001.47
4212 Emitidas
Por el reconocimiento del servicio como costo.
2
28 Existencias por recibir 2,001.47
284 Materias primas
61 Variación de Existencias 2,001.47
6121 Materias primas para productos manufacturados
Por las compras aun no recibidas.
BASE LEGAL
Artículo 48º.- Se presume, sin admitir prueba en contrario, que los contribuyentes no
domiciliados en el país …… obtienen rentas netas de fuente peruana iguales a los importes que
resulten por aplicación de los porcentajes que seguidamente se establecen para cada una de
ellas:)
a) …….
1 DEBE HABER
42 Cuentas por pagar Comerciales 2,001.47
4212 Emitidas
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 42.03
40174 Renta de no domiciliados
10 Efectivo y equivalente de efectivo 1,959.44
1041 Cuentas corriente operativas
Por la cancelación del servicio.
4. PAGO DEL IGV POR UTILIZACIÓN DE SERVICIO Y USO COMO CRÉDITO FISCAL
1
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 360.26
40111 IGV cuenta propia
10 Efectivo y equivalente de efectivo 360.26
1041 Cuentas corriente operativas
2
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 360.26
40111 IGV cuenta propia
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 360.26
40115 IGV Sin C/Pago
Por el crédito fiscal obtenido después del pago del servicio.
Base Legal:
10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el país hacia el
exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a
trasportistas de carga internacional.
1 DEBE HABER
60 Compras 474.37
60925 Otros costos vinculados con las compras de Mat.Primas
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 85.38
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar Comerciales 559.75
4212 Emitidas
Por el reconocimiento del servicio como costo.
2
28 Existencias por recibir 474.37
284 Materias primas
61 Variación de Existencias 474.37
6121 Materias primas para productos manufacturados
Por el costo del servicio de movilidad
1 DEBE HABER
60 Compras 204,222.48
60923 Derechos aduaneros
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 18,380.02
40115 IGV Sin C/Pago
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 40,068.45
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar Comerciales 145,774.01
4212 Emitidas
Por el reconocimiento del servicio como costo.
2
28 Existencias por recibir 204,222.48
284 Materias primas
61 Variación de Existencias 204,222.48
6121 Materias primas para productos manufacturados
Por el costo del servicio de movilidad
1 DEBE HABER
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 40,068.45
40111 IGV cuenta propia
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 18,380.02
40115 IGV Sin C/Pago
10 Efectivo y equivalente de efectivo 58,448.47
1041 Cuentas corriente operativas
Por la cancelación del servicio.
1 DEBE HABER
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 18,380.02
40111 IGV cuenta propia
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 18,380.02
40115 IGV Sin C/Pago
Por la reclasificación del IGV como crédito fiscal.
1 DEBE HABER
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al S.P y Ess. Por pag 9,193.48
40113 Régimen de percepciones
10 Efectivo y equivalente de efectivo 9,193.48
1041 Cuentas corriente operativas
Por el pago de la percepción del IGV.
Debe advertirse que la tasa de 3.5% resulta procedente en la medida que el importador no
se encuentra dentro de los supuestos señalados en los literales a) y b) del artículo 4° de la
Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT, es decir que el importador sea no
habido.
1 DEBE HABER
60 Compras 861.56
60924 Comisiones
40 Efectivo y equivalente de efectivo 155.20
40111 IGV cuenta propia
77 Ingresos financieros 0.11
776 Diferencia de cambio
42 Cuentas por pagar Comerciales 1,016.65
4212 Emitidas
Por las compras y la ganancia de diferencia de cambio.
CONCLUSIONES:
- Para importar se requiere cubrir requisitos solicitados por las diversas dependencias
del país, siendo de procesos largo en muchos casos, pero los procesos están
mejorando debido a que las leyes están siendo sometidas a mejora continua.
- Para evitar incurrir en errores u omisiones en los trámites, permisos u otro trámite, es
importante conocer la secuencia. Si bien es cierto esto lo puede realizar un agente de
aduana que genera un costo, pero es importante conocer el proceso para poder
minimizar costos incurridos en todo el proceso.