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Cierre Contable en Empresa de Servicios PDF
Cierre Contable en Empresa de Servicios PDF
S ección
C ontabilidad
INFORME
OPERATIVIDAD CONTABLE
INDICADORES CONTABLES........................................................................................................................ 37
Informe Contable
Cierre contable en empresas de servicios
1. CUESTIONES PREVIAS c) Cierre de las cuentas patrimoniales. A diferencia de las empresas co-
merciales, tratándose de las em-
El término del año genera ciertas obli- a) Ajuste Contable presas de servicios no se realiza la
gaciones y preocupaciones al profesio- En empresas de servicios, sólo se cancelación de la cuenta 69 Costo
nal contable. Debe preparar los Esta- realiza un ajuste contable. Este ajuste de ventas, por cuanto en servicios,
dos Financieros, la Declaración Jurada implica la cancelación de los saldos el costo se va acumulando en una
Anual del Impuesto a la Renta, así como de las cuentas del elemento 9, para lo cuenta del elemento 9.
también efectuar el cierre de las cuen- cual se efectúa un cargo a la cuenta
79 Cuentas imputables a cuentas de b) Cierre de las Cuentas de Resul-
tas contables del período, proceso que tados
como se sabe, está dirigido fundamen- costos y gastos con un abono a cada
talmente a saldar las cuentas patrimo- una de las cuentas del elemento 9. Las cuentas de resultados son
niales y las cuentas de resultados. XX aquellas cuentas de los elementos
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE 6 y 7 del Plan Contable General
En relación a este tema, en el presente Empresarial (PCGE). En este caso,
COSTOS XXXX
Informe Contable presentamos el pro- 791 Cargas imputables a para el cierre de estas cuentas,
ceso contable que se debe seguir para cuentas de costos y nuestra legislación contable obliga
efectuar el cierre contable en empre- gastos a emplear la dinámica de las cuen-
sas de servicios, utilizando para ello las 90 COSTO DEL SERVICIO XXXX
tas del elemento 8 “Saldos interme-
cuentas del Plan Contable General Em- 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX
diarios de gestión y determinación
presarial (PGCE). Es importante mencio- 95 GASTOS DE VENTA XXXX
del Resultado del Ejercicio”, la cual
nar que para mostrar los efectos de este x/x Por la cancelación de las
cuentas del elemento 9. es objeto de descripción en el si-
proceso, se propone un caso práctico. XX guiente cuadro:
2. DEFINICIÓN CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:
El Proceso de cierre contable puede • Los saldos deudores de las subcuentas • El saldo de las ventas de bienes y servicios
ser definido como un conjunto de pro- 711, 712, 713 y 714, los que se transfieren (subcuentas 702, 703 y 704).
a la subcuenta 811 Producción de bienes. • Los saldos acreedores de las subcuentas
cedimientos cuyo objetivo es la can- CUENTA 81
• El saldo deudor de la cuenta 715, que se 711, 712, 713 y 714, las que se acumulan
celación de los saldos de las cuentas P RO D U C C I Ó N
transfiere a la subcuenta 812 Producción en la subcuenta 811 Producción de bienes.
DEL EJERCICIO
de resultados (ingresos y gastos) que de servicios. • El saldo de la cuenta 72 - Producción de
hubieran tenido movimiento durante • El saldo acreedor de esta cuenta con abono activo inmovilizado, que se acumula en la
a la Cuenta 82 Valor agregado. subcuenta 813.
el ejercicio, a fin de obtener el resulta-
do del ejercicio. También comprende • El saldo de las compras acumuladas en las
subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las
el cierre temporal de las cuentas patri- divisionarias 6092, 6093 y 6094.
moniales, las que una vez cerrado el • El saldo de las cuentas 80 Margen comer-
• El saldo deudor de las subcuentas de Varia-
cial y 81 Producción del ejercicio.
ejercicio, se vuelven a reaperturar al CUENTA 82 VA-
ción de existencias (subcuentas 612, 613 y
• El saldo acreedor de las subcuentas de Va-
comienzo del siguiente período. 614).
LOR AGREGADO riación de existencias (subcuentas 612, 613
• El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios
y 614).
prestados por terceros.
3. CIERRE CONTABLE EN EMPRE- • El saldo de esta cuenta, con abono a la
SAS DE SERVICIOS cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia
bruta) de explotación.
En una empresa de servicios, el pro- • Los saldos de las cuentas 62 Gastos de per-
ceso de cierre contable comprende las CUENTA 83 • El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
sonal, directores y gerentes, y 64 Gastos
EXCEDENTE (O • Los subsidios recibidos.
siguientes etapas: INSUFICIEN-
por tributos.
• El saldo deudor de esta cuenta (Insuficien-
• El saldo acreedor de esta cuenta (exceden-
a) Ajuste Contable CIA) BRUTO DE cia bruta) con cargo a la cuenta 84 Resulta-
te bruto), con abono a la cuenta 84 Resul-
EXPLOTACIÓN do de explotación.
tado de explotación.
b) Cierre de las cuentas de resultados
TOTAL 9'491,006 9'491,006 4'471,222 4'471,222 1'356,490 1'356,490 1'751,242 1'547,102 1'363,490 1'567,630 1'356,490 1'560,630
RESULTADO 204,140 204,140 204,140
- TOTAL 1'751,242 1'751,242 1'567,630 1'567,630 1'560,630 1'560,630
28 Asesor Empresarial
Sección Contabilidad
SOLUCIÓN: 6263 Agua 25,000 f) Determinación del resultado
6264 Teléfono 16,000 antes de impuestos
Como se ha señalado, el Proceso de x/x Por la transferencia de la
Cierre Contable implica los siguien- cuenta Servicios Prestados XX
por Terceros, a fin de de- 84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 204,140
tes procedimientos específicos. En ese terminar el valor agrega- 841 Resultado de explo-
sentido, considerando la información do. tación
del Balance de Comprobación de la XX 85 RESULTADOS ANTES DE
empresa “TRANSPORTES SAN JUAN” PARTICIP. E IMP. 204,140
S.R.L., efectuaremos los siguientes re- d) Determinación del Excedente 851 Resultado antes de
Bruto de Explotación participaciones e
gistros contables: impuestos
XX x/x Por la transferencia del
ENFOQUE CONTABLE 82 VALOR AGREGADO 598,630 Resultado de Explotación
821 Valor agregado a la cuenta Resultado an-
a) Asientos de Ajuste 83 EXC. (INSUFICIENCIA) tes de Participaciones e
BRUTO DE EXPLOTACIÓN 598,630 Impuestos.
XX XX
831 Excedente bruto
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE (insuficiencia bruta)
COSTOS 1’356,490 de explotación
g) Determinación del resultado del
791 Cargas imp. a cuen- x/x Por la transferencia del ejercicio
ta de costos y gas- Valor Agregado a la cuenta
tos XX
Excedente (Insuficiencia)
90 COSTO DEL SERVICIO 960,000 Bruto de Explotación. 85 RESULTADOS ANTES DE
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 267,200 PARTICIP. E IMP. 204,140
XX
95 GASTOS DE VENTA 129,290 851 Resultado antes de
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE participaciones e
x/x Por la cancelación de las
EXPLOTACIÓN 150,690 impuestos
cuentas del elemento 9. 831 Excedente bruto
XX 89 RESULTADOS ANTES DE
(insuficiencia bru- PARTICIP. E IMP. 204,140
ta) de explotación 891 Utilidad
b) Determinación de la producción 62 CARGAS DE PERSONAL 150,690 x/x Por la transferencia del
del ejercicio 621 Remuneraciones
Resultado antes de par-
6211 Sueldos y
ticipaciones e Impuestos
XX salarios 104,460
a la cuenta Resultado del
70 VENTAS 1’560,630 6214 Gratificaciones
ejercicio.
704 Prestación de servi- 20,900
6215 Vacaciones 12,430 XX
cios
7041 Terceros 627 Seguridad, previ- 88 IMPUESTO A LA RENTA 61,242
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 1’560,630 sión social y otras 881 Impuesto a la Renta
812 Producción de ser- contribuciones - Corriente
vicios 6271 Régimen de 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
x/x Por la transferencia de la prestaciones APORTES AL SISTEMA DE
cuenta ventas a fin de de- de salud 12,900 PENSIONES Y DE SALUD
terminar la producción del x/x Por la determinación del POR PAGAR 61,242
ejercicio Excedente Bruto de Explo- 401 Gobierno Central
XX tación. 4017 Impuesto a la Renta
XX 40171 Renta de tercera
c) Determinación del valor agre- categoría
gado e) Determinación del resultado de x/x Por la transferencia del
Impuesto a la Renta del
XX explotación ejercicio, a su cuenta de
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 1’560,630 XX balance.
812 Producción de ser-
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE XX
vicios
EXPLOTACIÓN 447,940
82 VALOR AGREGADO 1’560,630 89 DETERMINACIÓN DEL RE-
831 Excedente bruto
821 Valor agregado SULTADO DEL EJERCICIO 61,242
(insuficiencia bruta)
x/x Por la transferencia de la 891 Utilidad
de explotación
Producción del Ejercicio a 88 IMPUESTO A LA RENTA 61,242
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 447,940
la cuenta Valor Agregado. 841 Resultado de explo- 881 Impuesto a la Renta
XX tación - Corriente
x/x Por la transferencia del x/x Por la detracción del Re-
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 7,000 sultado del Ejercicio del
613 Materiales auxilia- Excedente (Insuficiencia)
Bruto de Explotación al Impuesto a la Renta del
res, suministros y ejercicio.
repuestos Resultado de Explotación.
XX XX
6132 Suministros
82 VALOR AGREGADO 7,000 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 243,800
821 Valor agregado 841 Resultado de explo-
h) Traslado del Resultado del ejer-
x/x Por la cancelación de la tación cicio a su cuenta patrimonial
cuenta de suministros 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 35,000
XX
XX 651 Seguros 17,000
652 Regalías 18,000 89 DETERMINACIÓN DEL RE-
82 VALOR AGREGADO 969,000 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 208,800 SULTADO DEL EJERCICIO 142,898
821 Valor agregado 681 Depreciación 891 Utilidad
60 COMPRAS 889,000 6814 Depreciación de 59 RESULTADOS ACUMULADOS 142,898
603 Materiales auxilia- IME - Costo 891 Utilidades no distri-
res, suministros y 68141 EdifIcaciones 20,800 buidas
repuestos 68143 Unidades de x/x Por la transferencia de los
6032 Suministros transporte 185,000 Resultados del Ejercicio a
63 SERVICIOS PREST. TERCEROS 80,000 68144 Muebles y la cuenta de Resultados
622 Asesoría y consul- enseres 2,000 Acumulados.
toría 68144 Equipos XX
6323 Auditoría y conta- diversos 1,000
ble 18,000 x/x Por la determinación del
636 Servicios básicos Resultado de Explotación.
6361 Energía eléctrica XX
21,000
30 Asesor Empresarial
Sección Contabilidad
39133 Unidades de transporte (de- 4111 Sueldos y 5911 Utilidades acumuladas
preciación) salarios por pagar
(i) 825,798 682,900
(i) 215,000 215,000 120,700 120,700
142,898 (h)
825,798 825,798
215,000 215,000 120,700 120,700
6032 Suministros
39134 Muebles enseres 4115 Vacaciones por
889,000 889,000 (c)
(depreciación) pagar
(i) 6,000 6,000 22,100 22,100
889,000 889,000
6132 Suministros
882,000 889,000
39135 Equipos diversos 4151 Compensación por
(depreciación) Tiempo de Servicios (c) 7,000
21,000 21,000
1’567,630 1’567,630
1,000 1,000
6363 Agua
83 Exc.(insuficiencia)
25,000 25,000 (c)
7041 Terceros bruto de explotación
(Prestación de servicios) (d) 150,690 598,630 (d)
(b) 1’560,630 1’560,630 (e) 447,940
25,000 25,000
598,630 598,630
1’560,630 1’560,630
6364 Teléfono
16,000 16,000 (c)
84 Resultado de
791 Cargas imp. a explotación
cuenta de (e) 243,800 447,940 (e)
costos y gastos
(f) 204,140
(a) 1’356,490 1’356,490
16,000 16,000
447,940 447,940
651 Seguros
17,000 16,000 (e) 1’356,490 1’356,490
85 Resultado antes de
participaciones e impuestos
90 Costo del (g) 204,140 204,140 (f)
servicio
17,000 17,000 960,000 960,000 (a)
88 Impuesto a la
95 Gastos de Renta
20,800 20,800 venta (g) 61,242 61,242 (g)
129,290 129,290 (a)
68143Unidades de transporte
(depreciación)
185,000 185,000 (e) 61,242 61,242
129,290 129,290
32 Asesor Empresarial