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FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA
Nombre: Mayra Marcatoma M.
CUESTIONARIO DE REPASO
4-1 (Objetivo 4-1) ¿Cuáles son los valores éticos principales que describe el Instituto
Josephson? ¿Cuáles son algunas de las otras fuentes de valores éticos?
4-2 (Objetivo 4-2) Describa un dilema ético. ¿Cómo resuelve una persona un dilema de
este tipo?
Un dilema ético es una situación a la que enfrenta una persona en la cual se debe tomar
una decisión sobre el comportamiento adecuado. Todos lo hacen, el argumento de que
es una conducta aceptable falsificar declaraciones de impuestos. Si es legal, es ético. El
uso del argumento de que todo comportamiento legal es ético se apoya en perfección de
las leyes.
4-3 (Objetivo 4-3) ¿Por qué existe una necesidad especial de comportamiento ético por
parte de os profesionales?
4-5 (Objetivo 4-5) ¿Por qué es tan esencial la independencia del auditor?
En los primeros 180 días después que la Junta comience las operaciones, será ilegal para
una firma de contabilidad registrada (y para cualquier persona asociada, hasta el punto
determinado por la SEC) proporcionar a una compañía que audita, contemporáneamente
con la auditoria, servicios diferentes de auditoria, incluyendo:
· Servicios actuariales;
Una firma puede proporcionar cualquier otro servicio diferente de auditoria, inclusive
servicios tributarios, y la Junta puede, sobre una base de caso por caso, establecer las
excepciones a las prohibiciones. Todos los servicios de auditoria (las cuales pueden
proveer cartas de conformidad que proporcionan con respecto a suscripción de valores o
auditorias reglamentarias para compañías de seguro ordenadas por la ley del estado) y
otros servicios diferentes de auditoria, deben ser preaprobados por el comité de
auditoria del emisor. Los servicios diferentes de auditoria realizados por los auditores
deben ser revelados a los inversionistas.
4-8 (Objetivo 4-6) Explique cómo se aplican a socios y personal profesional las reglas
concernientes a la propiedad de acciones. Ejemplifique cada caso y bajo qué circunstancias se
prohíbe ser propietario de acciones.
• Un interés financiero indirecto existe cuando hay una relación de propiedad cercana,
pero no directa, entre el auditor y el cliente. Un ejemplo de un interés de propiedad indirecto es
que el miembro cubierto sea propietario de un fondo mutuo que tiene una inversión en un
negocio del cliente.
• Por lo general, están prohibidos los préstamos entre una firma de CPC o sus miembros y
un cliente de auditoría porque es una relación financiera.
• Los intereses de miembros cercanos de la familia, tales como padres, hermanos o hijos
no dependientes, por lo general, no perjudican la independencia a menos que dichos intereses
sean de importancia para el pariente cercano.
4-9 (Objetivo 4-5) Muchas personas creen que un CPC no puede ser en verdad independiente
cuando los pagos de honorarios dependen del cliente. Explique dos enfoques que pueden reducir
esta aparente falta de independencia.
Los honorarios que perciba el auditor van a depender fielmente del trabajo que haya realizado,
su opinión no debe estar sustentada por el bienestar propio del cliente, si no debe basarse en los
hechos que van a reflejar la verdadera situación del mismo, dejando a un lado el choque de
intereses.
4-10 (Objetivo 4-7) Después de aceptar un contrato, un CPC descubre que la industria del
cliente, es más técnica de lo que pensaba y que no es competente en ciertas áreas de la
operación. ¿Cuáles son las opciones del CPC?
4-11 (Objetivo 4-7) Suponga que un auditor signa con un cliente un contrato que estipula que
los honorarios serán contingentes sobre el número de días requeridos para completar el contrato.
¿Es esto una violación del Código de Conducta Profesional? ¿Cuál es la esencia de la regla de
ética profesional que regula los honorarios de contingencia y cuáles son los fundamentos de esta
regla?
En la práctica pública los miembros no pueden cobrar honorarios de contingencia por ningún
servicio profesional ya que se vería menoscabado su independencia.
4-12 (Objetivo 4-7) Por lo general, los archivos de auditoría del auditor se pueden
proporcionar a terceros sólo con el permiso del cliente. Presente tres excepciones a esta
regla general.
El secreto profesional debe ser observado siempre por el Contador Público, a menos que
alguna autoridad específica ordene la comunicación de la información, o cuándo exista
la obligación legal o profesional de hacerlo.
4-13 (Objetivo 4-7) Identifique y explique los factores que deberían mantener la elevada
calidad de las auditorías, incluso si están permitidas la publicidad y subasta competitiva.
La calidad de la auditoría nunca debe de estar en duda de los clientes ya que mediante este
proceso se logra determinar la razonabilidad de los estados financieros, siempre y cuando ya
haya aplicado la independencia, objetividad y demás códigos de conducta.
4-14 (Objetivo 4-7) Resuma las restricciones que, sobre publicidad de las firmas de
CPC, contienen las reglas de conducta e interpretaciones.
No se consideran como publicidad, los trabajos técnicos que elaboren los Contadores
Públicos o los estudios profesionales, ni los folletos o boletines informativos que, con
una presentación sobria y sencilla circulen exclusivamente entre su personal, clientes y
personas que expresamente lo soliciten.
d. 4-16 (Objetivo 4-7) Mencione las formas permisibles de organización que puede asumir
una firma de CPC.
e.
f. Un miembro puede ejercer la contabilidad pública sólo en una forma de organización
que permite la ley estatal o reglamentación cuyas características estén de acuerdo con
las resoluciones del Consejo.
g. Un miembro no puede ejercer la contabilidad pública bajo el nombre de una firma
engañoso. Sin embargo, los nombres de uno o más propietarios pasados se pueden
incluir en el nombre de la firma de una organización sucesora.
h. Una firma no puede designarse como “Miembros del Instituto Estadounidense de
Contadores Públicos” a menos que todos sus propietarios CPC sean miembros del
instituto.
i.
j. 4-17 (Objetivo 4-8) Distinga entre el efecto de una práctica de una firma de CPC para
ejecutar las reglas de conducta por parte del AICPA contra una Junta Estatal de
Contabilidad.
k.
l. la expulsión del AICPA es la existencia de las reglas de conducta, similares a la del
AICPA, que ha decretado la Junta de Contabilidad de cada uno de los cincuenta estados.
Debido a que cada uno otorga al profesional una licencia para ejercer como CPC, una
infracción importante del código de conducta de la Junta de Contabilidad puede dar
como resultado la pérdida del certificado de CPC y de la licencia para ejercer.
(1) El auditor no debe tener tendencias con respecto al cliente que le encargó la
auditoría.
(3) Cumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas del trabajo de campo.
(1) Honorarios basados en que el informe del CPC sobre los estados financieros
facilite la aprobación de un préstamo bancario.
(2) Honorarios basados en el resultado de un proceso de bancarrota.
(3) Honorarios basados en la naturaleza de los servicios prestados y la pericia del
CPC en lugar del tiempo real invertido en el trabajo.
(4) Honorarios basados en los que cobró el auditor anterior.
C. La retención del AICPA de los registros de un cliente como medio para ejecutar el
pago de honorarios de auditoria vencidos es una acción que:
3.- Está prohibida de acuerdo con las reglas de conducta del AICPA.