Registra de Transacciones y Elaboración de Estados Financieros para Los Sectores de La Banca, Seguros, Agrícola y Gobierno

INSTITUTO NACIONAL DE USULUTÁN
MÓDULO
Registra de transacciones y elaboración de estados financieros para los sectores
de la banca, seguros, agrícola y gobierno.
DOCENTE
Iliana Verónica Ortiz de Aparicio
PROYECTO
Elaboración de estados financieros
INTEGRANTES:
Rosana Margarita Díaz Ramos N°7
Leslie Yaceli Guevara Bran N°13
Miguel Ángel Martinez Rodríguez N° 17
OPCION: 3° Administrativo Contable “D”
1
INDICE
Caratula 1
Índice 2
Descriptor del módulo 3-6
Introducción 7
Justificación 8
Objetivos Generales y Específicos 9
Marco Teórico 10-18
Proceso contable 19-45
Conclusiones 46
Recomendaciones 47
2
Descriptor del módulo de tercer año
Módulo 3.8: “Elaboración de proyecto emprendedor para la auto
empleabilidad”
Aspectos generales
Campo: Comercial.
Opción: Administrativo Contable.
Competencia: Crea una empresa de servicios profesionales administrativos

y contables.
Título del módulo: Elaboración de proyecto emprendedor para la auto

empleabilidad.
Duración prevista: Seis semanas (180 horas).
Objetivó del módulo: Desarrollar las competencias que permitan crear una empresa que
brinda servicios profesionales administrativos contables, a través de la gestión y
organización de trámites legales y organización interna y externa.
Situación problemática: El alto índice de desempleo en el país, en parte es producto de la

falta de creatividad, conocimiento y competencias que permiten crear negocios, diseñar
productos y servicios innovadores otro porcentaje es el conocimiento necesario para iniciar
los proyectos emprendedores, ocasionando desaceleración en la economía y el
estancamiento del país, por consiguiente agudiza la pobreza y genera empleos mal
remunerados
Criterios de evaluación:
1. Calcula costo de la inversión inicial y posibles fuentes de financiamiento, negociando

posibilidades de crédito.
2. Realiza gestiones para registrar la empresa aplicando la normativa legal en las

diferentes dependencias autorizadas.
3. Realiza trámites administrativos para iniciar operaciones del negocio, con la autorización
legal correspondiente por las entidades autorizadas.
4. Realiza costeo general de servicios a prestar, identificando el mercado objetivo para

brindar un servicio oportuno y de calidad.
Criterio de promoción:
3
Comprobar que se ha alcanzado al menos el 70% de las competencias esperadas en una
escala estimativa correspondiente a 7: nivel 4.
Competencias. La persona es competente cuando:
DESARROLLO DESARROLLO DESARROLLO DESARROLLO

EMPRENDEDOR HUMANO Y ACADEMICO
TECNICO SOCIAL APLICADO
 Calcula costo  Muestra  Desarrolla  Estima

de la inversión capacidad de propuestas costos de
análisis y apegadas al servicios
comprensión al análisis varios,
realizar sus previo. necesarios
tareas para la
puesta en
marcha.
 Identifica
necesidade
s de
equipo,
materiales
y
suministros
a adquirir.
 Solicita
cotizacione
s de
diferentes
proveedore
s.
 Negocia
posibilidad
es de
crédito o
financiamie
nto
 Realiza  Desarrolla una  Realiza  Identifica la
gestiones para actitud positiva trámites de normativa
registrar la hacia el trabajo manera legal que
empresa. diligente. debe
cumplir
para
registrar
negocio.
 Explica los
4
formatos
para vaciar
información
requerida
para
registrar
despacho.
 Solicita
autorizació
n para
registrar
nombre de
la empresa.
 Gestiona la
inscripción
en el
Consejo de
Vigilancia
de la
Contaduría
Pública
 Realiza  Muestra  Expresa  Identifica
trámites capacidad de iniciativa en trámites
administrativos asumir riesgos y las administrati
para iniciar disposición para actividades vos para
operaciones afrontarlos asignadas. registrar
del negocio. una
empresa.
 Expone los
procedimie
ntos para
organizar
una
empresa.
 Solicita
autorizació
n para
iniciar
operacione
s del
negocio.
 Busca zona
apropiada y
segura
para
establecer
5
la oficina
contable.
 Diseña
papelería
para iniciar
labores del
despacho.
 Realiza costeo  Muestra actitud  Desarrolla  Identifica
general de positiva para sistema de los
servicios a afrontar proyectos costeo de principales
prestar. de forma servicios a
emprendedurismo técnica. suplir.
 Identifica
su mercado
objetivo
 Muestra
tabla de
costo por
hora y
margen de
utilidad.
 Demuestra de  Muestra las  Comparte  Realiza
manera real el habilidades con sus presentació
proyecto adquiridas a compañeros n dando a
planificado través de su de institución conocer el
ante la proyecto. las proyecto.
comunidad competencia  Justifica el
s adquiridas. proyecto
estudiantil y
técnicamen
empresarial.
te.
 Muestra
resultados
esperados
basados en
estudios
anteriores.
6
INTRODUCCIÓN
La certificación de estados financieros es un servicio prácticamente nuevo para los

contadores públicos y ha tomado importancia luego de las reformas realizadas al
Código de Comercio en 2008. Estos cambios son debido a que en el país un alto
porcentaje de las empresas son de carácter familiar, por lo que estos negocios se
desarrollan con capitales mínimos y en el paso del tiempo crecen de tal manera
que se ven obligados por mandato legal a cumplir con requisitos anteriormente
mencionados para poder continuar con sus operaciones. Ante esto el comerciante
individual considera que la generación de datos de la situación financiera es un
requisito legal, por lo que el costo y la validación de ésta debe ser en términos
económicos el mínimo posible.
Para un contador público la preparación, experiencia y entrenamiento son

características que lo califican como un profesional integral para prestar servicios
de calidad con estándar internacional. Lo anterior se compromete ante la actitud
del comerciante, por lo que los procedimientos para cumplir con los requerimientos
de este tipo de cliente tienden a no ejecutarse como un trabajo especializado de
calidad.
7
JUSTIFICACIÓN
De acuerdo al diagnóstico realizado a las de empresas dedicadas a la

comercialización y elaboración de estados financieros en el Salvador
La primera necesidad presentada por los comerciantes y dueños de las empresas

que se dedican a la elaboración de estados financieros el poseer un Sistema
Contable con base a la NIIF para las PYMES, el cual les permita el registro
contable de sus operaciones contables, comerciales y un control detallado de la
inversión realizada.
Según lo establecido en el Código de Comercio en su Artículo 435 “El comerciante

está obligado a llevar contabilidad debidamente organizada de acuerdo con alguno
de los sistemas generalmente aceptados en materia de contabilidad y aprobados
por quienes ejercen la función pública de auditoría”.
También deben de declarar cualquier transacción que haga por mínima que sea el
cual les ayudara a poder llevar un mayor registro de todas las operaciones que se
dedican a elaborar
8
OBJETIVOS GENERALES
Teniendo clara la definición sobre contabilidad se pueden determinar los

siguientes objetivos:
1. Proveer información cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemática

sobre las operaciones de una empresa, considerando los eventos económicos que
la afectan para permitir la toma de decisiones.
2. Proporcionar información útil para los actuales y posibles inversionistas y

acreedores, así como para otros usuarios que han de tomar decisiones racionales
de inversión
3. Proporcionar información que ayude a los usuarios a determinar los montos, la

oportunidad e incertidumbre de los proyectos de entrada de efectivo asociados
con la realización de inversiones dentro de la empresa.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Algunos objetivos relativos al tratamiento de los datos, registros de información
que genera el sistema de contabilidad son los siguientes:
1. Proveer información para la toma de decisiones.
2. Registrar las operaciones oportunamente.
3. Presentar la información contable relevante y confiable.
4. Tener control de las operaciones, facilitando la gestión administrativa.
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Despacho contable
Somos una empresa de contabilidad integral y responsable donde nuestros
servicios de contabilidad comprenden el procesamiento de transacciones
contables registrándolas en las partidas correspondientes, capturando éstas en un
paquete contable, para posteriormente imprimir los reportes y estados financieros
para la toma de decisiones, cálculo de impuestos provisionales y anuales, llenado
de los formatos correspondientes, cálculo de nóminas e impresión de las mismas,
atención de requerimientos y asesoría personalizada.
Servicios contables:
Mercadeo Corporativo Empresarial servicios profesionales de contabilidad y
auditoría en El Salvador:
Contamos con un equipo profesional de contadores y auditores que ofrecen

servicio en administración de:
 Planillas de sueldos
 Planillas ISSS
 Planillas AFPs
 Impuestos IVA y pago a Cuenta
 Presentación Documentación al Ministerio de Hacienda (formularios
anuales, mensuales, otros)
 Renovación Matrícula de Comercio
 Formularios a Dirección General de Estadísticas y Censos
 Libros Contables
 Elaboración de Comprobantes de Diario y otros.
 Elaboración de Informes Contables Mensuales y Anuales.
 Conciliaciones Bancarias.
 Registros en Libros Legales
Control de Impuestos:
Este servicio ofrece realizar, revisar y presentar oportunamente los impuestos

estatales. Calcular los impuestos como es el impuesto sobre la renta, impuesto al
valor agregado (IVA), así como cualquier otra carga tributaria y fiscal que
corresponda a la empresa contra.
Trámites Fiscales:
Este servicio se refiere a la gestión de diferentes trámites ante Instituciones

Gubernamentales los cuales pueden ser
 Inscripción en el CNR
 Cambios de domicilio fiscal
 Actualización de información del contribuyente
 Aclaración de Requerimientos
 Aclaración de Créditos Fiscales
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 Devoluciones y Compensaciones
 Declaraciones Informativas
Asesoría Contable–Fiscal:
Comprende el asesoramiento personalizado y vía telefónica de las disposiciones

fiscales vigentes, analizando los estímulos que en su momento puedan ser
aplicados a la empresa, cuidando que la misma cumpla oportuna y
suficientemente con sus obligaciones fiscales y así, evitar sanciones y molestias
por parte de las autoridades fiscales.
Comprende la supervisión de la correcta aplicación de los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, cuidando la corrección y oportunidad de la
información financiera para la toma de decisiones. Los fines que se persiguen al
efectuar esta supervisión es:
 Propiciar principios y métodos que permitan un grado mayor de eficiencia

 Obtener información constante, veraz y oportuna
 Propiciar la vigilancia del correcto funcionamiento, registro y control de las
operaciones
 Contribuir a un eficiente control interno
 Cumplir con las obligaciones fiscales correcta y oportunamente.
Contabilidad
La contabilidad es una rama de la contaduría pública que se encarga de
cuantificar, medir y analizar la realidad económica, las operaciones de
las organizaciones, con el fin de facilitar la dirección y el control presentando
la información, previamente registrada, de manera sistemática y ordenada para las
distintas partes interesadas. Dentro de la contabilidad se registran las
transacciones, cambios internos o cualquier otro suceso que afecte
económicamente a una entidad.1
La finalidad de la contabilidad es suministrar información en un momento dado de
los resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de utilidad a
sus usuarios, en la toma de decisiones, tanto para el control de la gestión pasada,
como para las estimaciones de los resultados futuros, dotando tales decisiones
de racionalidad y eficiencia.2
Actualmente la contabilidad es regulada por dos agencias para evitar el fraude.
Las mismas son General Accepted Accounting Publicación, por sus siglas GAAP,
en los Estados Unidos y la Financial Accounting Standard Boarding, por su sigla
FASB, esta es a nivel internacional.
Es una disciplina que sigue el método para generar y después aplicar cierta teoría
y también procesos, los cuales son:
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Teoría contable: Conjunto conformado por reglas, normas, principios, técnicas,
procedimientos, criterios e instrumentos que son la base de la contabilidad.
Proceso contable: Conjunto de pasos que forman parte del desarrollo para el
cumplimiento de las metas que tiene una entidad, los cuales
son: sistematización, valuación, procesamiento, evaluación y por último el
resultado en información.
Macro contabilidad
La contabilidad nacional ofrece la representación numérica sistemática de la
actividad económica de un país, durante un periodo determinado. Es elaborada
por los Estados, suministra información útil que orienta la política económica del
país.
Micro contabilidad
Es la contabilidad de las pequeñas unidades económicas. Su objetivo es
suministrar información que se utilizará en la toma de decisiones. Dentro de la
micro contabilidad se distingue una contabilidad pública, ejecutada por las distintas
administraciones públicas y una contabilidad privada, orientada a la empresa.
Dentro de la contabilidad empresarial, los usuarios de la información contable
pueden ser divididos en dos usuarios internos y externos. El grupo de usuarios
internos comprende a todas aquellas personas u órganos que utilizan la
información desde dentro de la empresa para la toma de decisiones adecuada en
la dirección de la misma. Por otro lado, los usuarios externos utilizan la
contabilidad para la gestión de la empresa objeto de la información, y comprenden
a todos aquellos entes que no participan en la gestión, como accionistas,
acreedores, prestamistas, clientes, inversores, empleados y la administración
pública, especialmente la administración tributaria, y que necesitan básicamente
de la información contable para tomar también decisiones y controlar la empresa
desde múltiples puntos de vista. En función de los usuarios de la contabilidad se
distingue entre contabilidad financiera y contabilidad directiva o de gestión
Contabilidad financiera (externa): proporciona la información esencial del

funcionamiento y estado financiero de la empresa a todos los agentes económicos
interesados (clientes, inversores, proveedores, administraciones públicas, etc.). La
legislación de la mayoría de los países regula las normas de la contabilidad
financiera para homogeneizar la información resultante y darle mayor fiabilidad y
comparabilidad. La contabilidad financiera suele tener poco detalle porque
contiene una información muy agregada.
Contabilidad de gestión o contabilidad directiva (interna): que engloba a

la contabilidad de costos. Es la contabilidad elaborada con una finalidad interna o
de autoconsumo en la propia empresa y se utiliza para el cálculo de los costos,
estados económicos y productivos en el interior de la empresa que servirán para
tomar decisiones en cuanto a producción, organización, mercadotecnia, etc. Se
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caracteriza por ser más flexible, dado que se basa en la autorregulación, está
sometida únicamente a las normas que se auto imponga la propia empresa y no a
normas legales, suele ser más detallada que la contabilidad financiera y también
es más inmediata que esta, porque ha de servir para decisiones muy próximas.
Por su parte, la contabilidad de costos es una herramienta muy útil para el uso
interno de los directivos de las empresas para el desarrollo de las funciones de
planificación, control y toma de decisiones
Importancia de la Contabilidad
La contabilidad es una de las primeras disciplinas económicas que han servido al

hombre.- Desde tiempos inmemoriales, con el surgimiento de la noción de
economía doméstica, surge también la idea de contabilidad como una disciplina
que le permite al ser humano llevar un orden claro y preciso de sus actividades,
recursos, dinero, etc.
La utilización de la Contabilidad es necesaria en nuestras vidas para poder

administrar de la mejor manera posible nuestro dinero, recurriendo en nuestro
trabajo o emprendimiento familiar a la ayuda de un Contable que además tiene
mayor conocimiento acerca de los Trámites Tributarios, el pago de Impuestos y
sobre todo, la confección de Balances y Presupuestos que ayudan a saber en qué
invertir y cómo controlar las ganancias. En muchos sentidos, la tarea de
contabilidad resulta siendo muy específica y si bien una persona cualquiera puede
llevarla a cabo es central y de mucha importancia recurrir a profesionales que
sepan bien lo que hacen para evitar errores.
También en muchas compañías, grandes o pequeñas, es necesaria la aplicación

de la Contabilidad para el correcto manejo de las finanzas, cerciorándose de si es
posible realizar una Inversión, un control exhaustivo de las Deudas y por sobre
todas las cosas, un manejo preciso de los Pagos Tributarios, manteniendo todo
controlado, en regla y completamente legalizado. Esto se controla además tanto
interna como externamente a través de auditorías y controles que tienen por
objetivo asegurar que las instituciones no cometen errores ni realizan actos ilícitos
en uso de recursos o dinero
Objetivo general
El objetivo general de la contabilidad es proporcionar información a la gerencia
para una acertada toma de decisiones.
Objetivos específicos
Los objetivos específicos de la contabilidad que coadyuvan directamente al
general, radican en la obtención de estados financieros documentos mediante los
cuales en forma resumida de acuerdo con normas de contabilidad y disposiciones
legales, se proporciona a los usuarios de la información contable datos oportunos,
verídicos y ordenados en términos de unidades monetarias, referidos a la situación
patrimonial y financiera de una empresa a una determinada fecha y sus resultados
obtenidos correspondientes a un determinado tiempo de trabajo.
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Obviamente, para proporcionar ésta información deben prepararse estados
financieros, para tal efecto, la contabilidad se sirve de determinados medios o
instrumentos de gran importancia que son: los registros de diario (Comprobantes
de diario ingreso, egreso y traspaso), registros de diarios auxiliares (Según
necesidades y requerimientos) registros da mayor, registros de mayores
auxiliares, documentos (Testimonios de constitución, convenios, facturas
liquidaciones, planillas de sueldos y salarios, acreditados, pólizas de importación,
letras de cambio, cheques estados de cuentas, etc.) balance de comprobación,
hojas as trabajo, etc.
Objetivos de la contabilización:
La contabilidad tiene por objeto proporcionar los siguientes informes:
1. Obtener en cualquier momento una información ordenada y sistemática sobre el
movimiento económico y financiero del negocio.
2. Establecer en términos monetarios, la información histórica o predictiva, la
cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio que dispone la empresa.
3. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y
egresos.
4. Proporcionar, en cualquier momento, una gráfica clara de la situación financiera
del negocio.
5. Prever con bastante anticipación las probabilidades futuras del negocio.
6. Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo económico.
7. Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de todos aquellos
actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria
Principios de Contabilidad
Los Principios de Contabilidad son los lineamientos que regulan la manera en que
se cuantifica, trata y comunica la información financiera por parte de los
profesionales de la contabilidad, se puede decir que, de alguna manera,
constituyen la ley reglamentaria del contador
Contabilidad y asesoría contable
Existe un número importante de empresas que por su magnitud o por estar

iniciando operaciones requieren del apoyo de la firma para el procesamiento de su
contabilidad, ya sea en forma temporal o permanente.
Para estos casos nuestra firma cuenta con los siguientes servicios:
Teneduría de libros y servicios administrativos básicos a clientes que no estén en
condiciones de procesar sus propios registros o que carezcan de personal o que
por otras cuestiones les sea más recomendable llevarlas vía un tercero.
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 Actualización de registros contables.
 Implantación de catálogo de cuentas.
 Elaboración de instructivos de contabilidad, formatos, registros e información
financiera.
 Capacitación de personal de contabilidad.
En asesoría cuando las empresas no cuentan con el personal capacitado en el
área contable realizamos las tareas de supervisión sobre el departamento de
contabilidad de la empresa, procurando que este genere la información financiera
oportuna y correctamente elaborada conforme a la técnica contable que sea útil
para su administración.
El Salvador Formación de Empresas, Fundar Sociedades en El Salvador.
Requisitos e Información para fundar una Empresa en El Salvador:
En El Salvador, las empresas o sociedades pueden tener como socios a personas

naturales o jurídicas (empresas), se requiere un mínimo de 2 socios para constituir
una sociedad salvadoreña, y su capital mínimo de función es de USD 2,000.00,
conforme a las reformas al Código de Comercio, vigentes a partir del 7 de julio de
2008.
Información y Documentos necesarios.

 Número de Identificación Tributaria - NIT- de los socios (en caso de no tenerse,
podemos colaborar en su obtención),
 Documento Único de Identidad (DUI), Carné de Residente o Pasaporte de cada
uno de los socios; para el caso de ser accionistas otras empresas se requiere los
documentos de fundación de la sociedad y credenciales que acrediten la
personería de la sociedad.
 Nombre con el que se pretende denominar a la Sociedad; para investigar sí está
disponible su uso en el Registro de Comercio, este servicio lo proporcionamos en
forma gratuita.
 Finalidad: El giro o actividad principal a lo que se dedicará la Empresa.
 Capital Social: Las reformas a la ley relacionada al principio, expresan que tanto
para salvadoreños como para Extranjeros el Capital Social como mínimo debe ser
de USD 2,000.00, de los cuales deberán pagarse con cheque certificado de un
Banco salvadoreño a nombre de la nueva Sociedad, la cantidad total o USD
100.00 (que es el 5% del capital mínimo requerido) El saldo del Capital social se
pagará en un plazo no mayor de UN año.
 El porcentaje de participación accionaria para cada socio; forma en que se
repartirán las acciones.
 Quien será el Representante Legal y quien será el suplente o como estará
conformada la Junta Directiva.
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 Con la información y documentos arriba detallados, se otorgará la Escritura de
constitución de sociedad, y se inscribirá en el Registro de Comercio en un plazo
promedio de 5 días hábiles.
 Se elaborará un documento privado que contenga los estatutos de la sociedad
constituida, en los que se desarrollarán los derechos y obligaciones que existen
entre ella y sus socios; y posteriormente se depositarán en el Registro de
Comercio, en un plazo promedio de 2 días hábiles.
TRAMITES INICIALES PARA LAS NUEVAS SOCIEDADES QUE OPEREN EN EL
SALVADOR
1- TRAMITES DE OBLIGACIONES FORMALES Y REGISTROS DE LEY PARA

EMPRESAS EN EL SALVADOR.
a) OBTENCIÓN DE NIT E IVA:

1. Presentar Formulario F210 de Trámites completo.
2. Presentar copia de la Escritura de Constitución certificada más una copia de la
misma.
3. Presentar copia de credencial del Representante Legal, certificada, más una copia
del mismo, o en su defecto, copia certificada del Poder, con el que actúa el
apoderado nombrado, debidamente inscrito.
4. Presentar copia de NIT y DUI certificados de Representante Legal.
5. Autorización a persona que realizara el trámite, con todos los detalles de la
sociedad y representante legal en el cual indique folio de formulario F210,
presentar comprobante de derechos de pago del Número de Identificación
Tributaria, NIT.
b) INSCRIPCION EN ALCALDIA MUNICIPAL, del municipio (o ciudad) en que la
sociedad tenga su domicilio.
1. Presentar formulario de trámites empresariales.
2. Anexar copia de escritura de constitución certificada.
3. Copia certificada de NIT de la Sociedad.
4. Copia certificada de credencial del Representante Legal o Apoderado, anexando
DUI y NIT autenticados del Representante Legal.
5. Presentar balance General Inicial original, firmado y sellado por Contador Público
autorizado.
6. Cancelar el 0.2% por el valor del capital social inicial. En el caso de sociedades
que se constituyen con el monto de capital social mínimo (de USD 2,000.00), se
cancelara USD 4.00.
c) INSCRIPCIÓN EN ESTADÍSTICAS Y CENSOS.
1. Presentar formulario de Inscripción.
2. Presentar copia de Escritura de constitución. Copia de NIT de la empresa.
3. Copia de balance general inicial si se hace en el mismo año.
4. Si se escribe en un año diferente presentar Balance general al 31 de diciembre de
año terminado.
d) INSCRIPCIÓN EN REGISTRO DE COMERCIO.
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1. Presentar escrito de inscripción, firmado por Representante Legal o apoderado.
2. presentar comprobante de pago de derechos de inscripción de matrícula de
registro de local y establecimiento.
3. Presentar recibo de pago de los Derechos de Inscripción en Alcaldía Municipal del
domicilio de la sociedad.
4. Presentar solvencia de inscripción en Estadísticas y Censos.
5. Presentar balance general Inicial, firmado y sellado por Contador Público
autorizado.
6. Presentar comprobante de pago de derechos de inscripción de balance inicial.
2- TRAMITES A REALIZARSE CUANDO YA SE CUENTA CON EMPLEADOS.
a) Inscripción en Instituto Salvadoreño del Seguro Social (ISSS).

1. Presentar formulario de Inscripción (boleta) con todos los espacios llenos, firmada
por Representante Legal o Apoderado.
2. Anexar copia certificada por notario de escritura de constitución de la sociedad.
3. Anexar copia certificada de NIT.
4. Presentar copia certificada de Credencial o Poder de Representante Legal.
5. Copia certificada de DUI y NIT de representante legal.
6. Presentar nómina de empleados, mínimo 1 empleado.
7. Presentar croquis de ubicación lugar de domicilio de la empresa.
b) Inscripción en Administradora de Fondos de Pensiones, AFP
1. Presentar escrito con todos los detalles de la empresa, enviarlos a la AFP de
elección.
2. Enviar copia de NIT e IVA a la AFP seleccionada.
3. Sí los empleados no están afiliados a ninguna AFP indicarles lo hagan a la AFP de
su preferencia (AFP CONFIA o AFP CRECER).
3- PARTE CONTABLE AL INICIAR UNA SOCIEDAD.
1. Se necesita elaboración del Sistema Contable (Descripción del sistema contable,
Catalogo de cuentas, y manual de aplicaciones). El cual lo tiene que autorizar un
licenciado en contaduría pública debidamente autorizado por el Consejo de la
profesión de la Contaduría de El Salvador.
2. Legalización de libros de contabilidad (libro diario, libro mayor, libro de estados
financieros, libro de actas de junta general, libro de actas de junta directiva, libro
de registro de accionistas, y libro de aumento y disminución de capital) libros que
debe autorizar y foliar un licenciado en contaduría pública debidamente autorizado
por el Consejo de la Profesión de la Contaduría de El Salvador.
3. Legalización de libros de IVA (Libro de Ventas a Contribuyentes, libro de ventas a
consumidor, y libro de compras). El cual lo autoriza, foliando todas sus hojas, un
licenciado en Contaduría Pública debidamente autorizado por el consejo de la
Profesión de la Contaduría de El Salvador.
4. Enviar a solicitar al Ministerio de Hacienda, la autorización para elaborar la
papelería fiscal (comprobantes de crédito fiscal, facturas de consumidor final,
notas de remisión, notas de crédito, notas de débito y otros según la necesidad),
debiendo firmar la solicitud el Representante Legal o el Apoderado, anexando
copia certificada de escritura de la sociedad, NIT e IVA, así como de su credencial
o del Poder con que actúa.
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5. Una vez gestionada la autorización por parte del Ministerio de Hacienda (según
numeral anterior) entregar la autorización a una imprenta de las autorizadas por el
Ministerio de Hacienda, para que elabore las facturas, comprobantes de crédito
fiscal y demás documentos que el Ministerio de Hacienda haya autorizado,
entregando a la imprenta, la resolución respectiva.
PROCESO PRACTICO CONTABLE
TRANSACCIONES DE ENERO
1) Enero 01/01/2017- la empresa “Despacho Contable Méndez y asociados

S.A de C.V” empieza sus operaciones con los siguientes datos: caja
general $10,000. Bancos $20,000. Terreno $15,000. Edificio $25,000.
Pagos anticipados $500
2) Enero 02/01/2017-se realiza la venta de servicios de: Declaración de IVA
$50.00 Declaración de Pago a Cuenta $40.00
3) Enero 04/01/2017- se realiza la venta de servicios de: elaboración de
estados financieros $60.00 tramites de ISSS $35.00 tramites de AFP
$35.00 Balance de alcaldía $35.00
4) Enero 05/01/2017- se realiza la venta de servicios de: tramites de registro
de comercio $130.00, Balance de alcaldía $35.00. Inscripción de
establecimiento de comercio o servicio $125.00
5) Enero 05/01/2017- se realiza la venta de servicios de: libro de compras $
70.00, libro diario $ 80.00 libro de estados financieros $85.00
6) Enero 07/01/2017-se realiza la venta de servicios de: libro de compra
$70.00 libro de venta a consumidores $70.00 libro de venta a
contribuyentes $ 70.00
7) Enero 09/01/2017- se realiza la venta de servicios de: Declaración de IVA
$50.00 tramites de AFP $35.00 libro diario $ 80.00
8) Enero 12/01/2017- se realiza la compra de materiales de oficina por un
monto de $ 150.00
de comercio $130.00, tramites de ISSS $ 35.00, declaración de renta $
40.00
10) Enero 15/01/2017- se realiza la venta de servicios de: inscripción de
establecimiento de comercio o servicio $125.00, libro de estados financieros
$85.00 libro de venta a consumidores $70.00
de comercio $130.00, libro diario $ 80.00 libro mayor $ 85.00
12) Enero 17/01/2017-se realiza la compra de papelería y útiles por un monto
de $200.00
18
13) Enero 18/01/2017- se realiza la venta de servicios de: inscripción de
establecimiento de comercio o servicio $125.00, balance de alcaldía $35.00
declaración de IVA $ 50.00
14) Enero 19/01/2017- se realiza la venta de servicios de: declaración de renta
$ 40.00, elaboración de estados financieros $60.00, libro de venta a
contribuyentes $ 70.00
15) Enero 20/01/2017-se realiza la compra de papelería y útiles por un monto
de $150.00
16) Enero 23/01/2017- se realiza la cancelación de los servicios básicos de:
energía eléctrica $35.00, agua $35.00 internet y telefonía $28.00
17) Enero 26/01/2017- se realiza el pago de sueldos y salarios y se provisiona
ISSS, AFP, y RENTA
18) Enero 29/01/2017-se realiza el aprovisionamiento de IVA
19) Enero 30/01/2017- se realiza el aprovisionamiento de pago a cuenta
20) Enero 30/01/2017. Se realiza la liquidación de los pagos anticipados del
balance inicial
TRANSACCIONES DE FEBRERO
21) Febrero 01/02/2017- se realiza la venta de servicios de: declaración de

pago a cuenta $40.00, elaboración de estados financieros $60.00
22) Febrero 03/02/2017-se realiza la venta de servicios de: balance de alcaldía
$35.00, libro de compras $70.00, libro diario $80.00
23) Febrero 05/02/2017- se realiza la cancelación de IVA del mes anterior
24) Febrero 07/02/2017- se realiza la cancelación de ISSS, AFP y RENTA del
mes anterior
25) Febrero 09/02/2017- se realiza la cancelación de pago a cuenta
26) Febrero 10/02/2017- se realiza la venta de servicios de: declaración de IVA
$ 50.00 tramites de ISSS $35.00, tramites de AFP $35.00
27) Febrero 12/02/2017- se realiza la compra de materiales de oficina por un
monto de $200.00
28) Febrero 13/02/2017- se realiza la venta de servicios de: declaración de
renta $40.00, libro de venta a contribuyentes $70.00, balance de alcaldía
$35.00
29) Febrero 15/02/2017- se realiza la venta de servicios de: tramite de registro
de comercio $130.00, inscripción de establecimiento de comercio o servicio
$125.00
30) Febrero 16/02/2017- se realiza la compra de papelería y útiles por un monto
de $250.00
31) Febrero 17/02/2017- se realiza la venta de servicios de: libro de estados
financieros $85.00, inscripción de establecimiento comercio o servicio
$125.00
19
32) Febrero 18/02/2017- se realiza la venta de servicios de: libro de compra
$70.00 libro de venta a consumidores $70.00 balance de alcaldía $ 35.00
$50.00, declaración de pago a cuenta $ 40.00
34) Febrero 22/02/2017- se realiza la venta de servicios de: tramite de registro
de comercio $130.00 libro diarios $80.00 libro mayor $85.00
$50.00 balance de alcaldía 435.00 tramites de ISSS $35.00
36) Febrero 24/02/2017- se realiza la cancelación de los servicios básicos de:
37) Febrero 25/02/2017- se realiza el pago de sueldos y salarios y se provisiona
ISSS, AFP, y RENTA
38) Febrero 26/02/2017-se realiza el aprovisionamiento de IVA
39) Febrero 27/02/2017- se realiza el aprovisionamiento de pago a cuenta
40) Febrero 28/02/2017. Se realiza la liquidación de los pagos anticipados del
mes de enero
TRANSACCIONES DE MARZO
41) Marzo 01/03/2017- se realiza la venta de servicios de: libro de compras

$70.00 tramites de ISSS $35.00 declaración de renta $40.00
42) Marzo 03/03/2017- se realiza la venta de servicios de: balance de alcaldía
$35.00, libro diario $80.00, libro mayor $85.00
43) Marzo 05/03/2017- se realiza la cancelación de IVA del mes anterior
44) Marzo 07/03/2017- se realiza la cancelación de ISSS, AFP y RENTA del
mes anterior
45) Marzo 09/0372017- se realiza la cancelación de pago a cuenta del mes
anterior
46) Marzo 10/03/2017- se realiza la compra de materiales de oficina por un
monto de $250
47) Marzo 12/03/2017- se realiza la venta de servicios de: libro de ventas a
contribuyentes $70.00, tramite de registro de comercio $130.00
48) Marzo 14/03/2017- se realiza la compra de papelería y útiles por un monto
de $175.00
49) Marzo 16/03/2017- se realiza la venta de servicios de: libro de estados
financieros $85.00 inscripción de establecimiento de comercio o servicio
$125.00
50) Marzo 18/03/2017-se realiza la venta de servicios de: declaración de IVA
$50.00, balance de alcaldía $35.00, libro mayor $85.00
51) Marzo 20/03/2017- se realiza la venta de servicios de: declaración de pago
a cuenta $40.00 tramites de ISSS $35.00 tramites de AFP $35.00
52) Marzo 22/03/2017- se realiza la venta de servicios de: inscripción de
establecimiento de comercio o servicio $125.00 libros de compras $70.00
20
53) Marzo 23/03/2017- se realiza la compra de materiales de oficina por un
monto de $225
54) Marzo 25/03/2017- se realiza la cancelación de los servicios básicos de:
55) Marzo 26/03/2017- se realiza la venta de servicios de: libro de venta a
contribuyentes $70.00, libro de venta de consumidores $70.00
56) Marzo 28/03/2017-se realiza la venta de servicios de: balance de alcaldía
$35.00, libro diario $80.00, libro mayor 85.00
57) Marzo 29/03/20172017- se realiza el pago de sueldos y salarios y se
provisiona ISSS, AFP, y RENTA
58) Marzo 29/03/2017-se realiza el aprovisionamiento de IVA
59) Marzo 30/03/2017- se realiza el aprovisionamiento de pago a cuenta
60) Marzo 31/03/2017. Se realiza la liquidación de los pagos anticipados del
mes de febrero
TRANSACION DE AJUSTE
61) Se realiza la depreciación de edificio por un porcentaje del 5% y
distribuyendo en gastos de administración y gastos de venta
BALANCE INICIAL
BALANCE INICIAL
ACTIVO CORRIENTE $ 30,000.00
efectivo y equivalente $ 30,000.00
caja general $ 10,000.00
bancos $ 20,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE $ 40,000.00
propiedad planta y
equipo $ 40,000.00
terreno $ 25,000.00
edificio $ 15,000.00
OTROS ACTIVOS $ 500.00
pagos anticipados $ 500.00
papelería y útiles $ 235.00
materiales de oficina $ 265.00
PATRIMONIO $ 70,500.00
capital social $ 70,500.00
21
PARTIDAS
LIBRO DIARIO DE "DESPACHO CONTABLE MENDEZ Y ASOCIADOS S.A DE C.V"

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
1/1/2017 Partida # 1
caja general $ 10,000.00
bancos $ 20,000.00
propiedad planta y equipo $ 40,000.00
capital social $ 70,500.00
C/Por la apertura del despacho contable
2/1/2017 Partida # 2
efectivo y equivalente $ 101.70
caja general $ 101.70
Ventas $ 90.00
declaración de pago a cuenta $ 40.00
IVA debito fiscal $ 11.70
C/Por la venta de servicios
4/1/2017 partida # 3
Ventas $ 165.00
elaboración de estados financieros $ 60.00
tramite de ISSS $ 35.00
tramite de AFP $ 35.00
balance de alcaldía $ 35.00
5/1/2017 partida # 4
Ventas $ 290.00
22
tramites de registro de comercio $ 130.00
tramite de establecimiento de comercio $ 125.00
5/1/2017 partida # 5
Ventas $ 235.00
libro de compras $ 70.00
libro diario $ 80.00
libros de estados financieros $ 85.00
7/1/2017 partida # 6
Ventas $ 210.00
libro de venta a consumidores $ 70.00
libro de venta a contribuyentes $ 70.00
9/1/2017 partida # 7
ventas $ 165.00
12/1/2017 partida # 8
IVA crédito fiscal $ 19.50
C/Por la compra de materiales de oficina
14/1/2017 partida # 9
23
ventas $ 205.00
tramite de registro de comercio $ 130.00
declaración de renta $ 40.00
15/1/2017 partida # 10
ventas $ 280.00
inscripción de establecimiento comercial $ 125.00
libro de estados financieros $ 85.00
16/1/2017 partida # 11
ventas $ 295.00
libro mayor $ 85.00
17/1/2017 partida # 12
C/Por la compra de papelería y útiles
18/1/2017 partida # 13
ventas $ 210.00
establecimiento de comercio $ 125.00
24
19/1/2017 partida # 14
ventas $ 170.00
20/1/2017 partida # 15
23/1/2017 partida # 16
gastos de administración $ 98.00
energíaeléctrica $ 35.00
agua $ 35.00
internet y telefonía $ 28.00
gastos de venta $ 98.00
energíaeléctrica $ 35.00
agua $ 35.00
C/Por la cancelación de servicios básicos
28/1/2017 partida # 17
sueldos y salarios $ 635.25
ISSS $ 21.00
AFP $ 13.75
ISSS $ 9.00
AFP $ 18.75
cuentas por pagar $ 92.50
C/Por el pago de sueldos y salarios
25
29/1/2017 partida # 18
C/Por el aprovisionamiento de IVA
30/1/2017 partida # 19
cuentas por cobrar $ 40.51
pago a cuenta $ 40.51
C/Por el aprovisionamiento de pago a cuenta
30/1/2017 partida # 20
C/Por liquidación de pagos anticipados
1/2/2017 partida # 21
ventas $ 100.00
3/2/2017 partida # 22
ventas $ 185.00
5/2/2017 partida # 23
26
C/Por la cancelación de IVA
7/2/2017 partida # 24
C/Por la cancelación de ISSS Y AFP
9/2/2017 partida #25
C/Por la cancelación de pago a cuenta
10/2/2017 partida # 26
ventas $ 120.00
12/2/2017 partida # 27
13/2/2017 partida # 28
ventas $ 145.00
libro de ventas $ 70.00
15/2/2017 partida # 29
27
ventas $ 255.00
16/2/2017 partida # 30
17/2/2017 partida # 31
ventas $ 210.00
18/2/2017 partida # 32
ventas $ 175.00
20/2/2017 partida # 33
ventas $ 90.00
22/2/2017 partida # 34
ventas $ 295.00
28
libro mayor $ 85.00
23/2/2017 partida # 35
ventas $ 120.00
24/2/2017 partida # 36
Energía eléctrica $ 120.00
agua $ 70.00
agua $ 70.00
25/2/2017 partida # 37
ISSS $ 21.00
AFP $ 13.75
ISSS $ 9.00
AFP $ 18.75
26/2/2017 partida # 38
29
27/2/2017 partida # 39
28/2/2017 partida # 40
1/3/2017 partida # 41
ventas $ 145.00
3/3/2017 partida # 42
ventas $ 200.00
libro mayor $ 85.00
5/3/2017 partida # 43
30
C/Por la cancelación de IVA
7/3/2017 partida # 44
C/Por la cancelación de ISSS Y AFP
9/3/2017 partida # 45
C/Por la cancelación de pago a cuenta
10/3/2017 partida # 46
12/3/2017 partida # 47
ventas $ 200.00
14/3/2017 partida # 48
16/3/2017 partida # 49
ventas $ 210.00
31
18/3/2017 partida # 50
ventas $ 170.00
libro mayor $ 85.00
20/3/2017 partida # 51
ventas $ 110.00
22/3/2017 partida # 52
ventas $ 195.00
23/3/2017 partida # 53
25/3/2017 partida # 54
agua $ 15.00
32
agua $ 15.00
26/3/2017 partida # 55
ventas $ 140.00
28/3/2017 partida # 56
ventas $ 200.00
libro mayor $ 85.00
29/3/2017 partida # 57
ISSS $ 21.00
AFP $ 13.75
ISSS $ 9.00
AFP $ 18.75
partida # 58
partida # 59
33
partida # 60
TOTALES $ 85,445.42 $ 85,445.42
MAYORIZACION
LIBRO MAYOR DE "DESPACHO CONTABLE MENDEZ Y ASOCIADOS S.A DE C.V"

EFECTIVO Y EQUIVALENTE
FECHA CONCEPTO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
$ 30,000.00 $ 30,000.00
$ 101.70 $ 30,101.70
$ 186.45 $ 30,288.15
$ 327.70 $ 30,615.85
$ 265.55 $ 30,881.40
$ 237.30 $ 31,118.70
$ 186.45 $ 31,305.15
$ 169.50 $ 31,135.65
$ 231.65 $ 31,367.30
$ 316.40 $ 31,683.70
$ 333.35 $ 32,017.05
$ 226.00 $ 31,791.05
$ 237.30 $ 32,028.35
$ 192.10 $ 32,220.45
$ 169.50 $ 32,050.95
$ 196.00 $ 31,854.95
$ 907.50 $ 30,947.45
34
$ 113.00 $ 31,060.45
$ 209.05 $ 31,269.50
$ 235.95 $ 31,033.55
$ 92.50 $ 30,941.05
$ 40.51 $ 30,900.54
$ 135.60 $ 31,036.14
$ 226.00 $ 30,810.14
$ 163.85 $ 30,973.99
$ 288.15 $ 31,262.14
$ 282.50 $ 30,979.64
$ 237.30 $ 31,216.94
$ 197.75 $ 31,414.69
$ 101.70 $ 31,516.39
$ 333.35 $ 31,849.74
$ 135.60 $ 31,985.34
$ 500.00 $ 31,485.34
$ 907.50 $ 30,577.84
$ 163.85 $ 30,741.69
$ 226.00 $ 30,967.69
$ 161.85 $ 30,805.84
$ 92.50 $ 30,713.34
$ 29.66 $ 30,683.68
$ 282.50 $ 30,401.18
$ 226.00 $ 30,627.18
$ 197.75 $ 30,429.43
$ 237.30 $ 30,666.73
$ 192.10 $ 30,858.83
$ 124.30 $ 30,983.13
$ 220.35 $ 31,203.48
$ 254.25 $ 30,949.23
$ 210.00 $ 30,739.23
$ 158.20 $ 30,897.43
$ 226.00 $ 31,123.43
$ 907.50 $ 30,215.93
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

$ 40,000.00 $ 40,000.00
35
PAGOS ANTICIPADOS
$ 500.00 $ 500.00
$ 150.00 $ 650.00
$ 200.00 $ 850.00
$ 150.00 $ 1,000.00
$ 500.00 $ 500.00
$ 200.00 $ 700.00
$ 250.00 $ 950.00
$ 500.00 $ 450.00
$ 250.00 $ 700.00
$ 175.00 $ 875.00
$ 225.00 $ 1,100.00
$ 450.00 $ 650.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
$ 98.00 $ 98.00
$ 700.00 $ 798.00
$ 250.00 $ 1,048.00
$ 250.00 $ 1,298.00
$ 700.00 $ 1,998.00
$ 250.00 $ 2,248.00
$ 105.00 $ 2,353.00
$ 700.00 $ 3,053.00
$ 225.00 $ 3,278.00
GASTOS DE VENTA
$ 98.00 $ 98.00
$ 300.00 $ 398.00
$ 250.00 $ 648.00
$ 250.00 $ 898.00
$ 300.00 $ 1,198.00
$ 250.00 $ 1,448.00
$ 105.00 $ 1,553.00
$ 300.00 $ 1,853.00
$ 225.00 $ 2,078.00
36
CUENTAS POR COBRAR
$ 40.51 $ 40.51
$ 29.66 $ 70.17
$ 27.48 $ 97.65
VENTAS
$ 90.00 $ 90.00
$ 165.00 $ 255.00
$ 290.00 $ 545.00
$ 235.00 $ 780.00
$ 210.00 $ 990.00
$ 165.00 $ 1,155.00
$ 205.00 $ 1,360.00
$ 280.00 $ 1,640.00
$ 295.00 $ 1,935.00
$ 210.00 $ 2,145.00
$ 170.00 $ 2,315.00
$ 100.00 $ 2,415.00
$ 185.00 $ 2,600.00
$ 120.00 $ 2,720.00
$ 145.00 $ 2,865.00
$ 255.00 $ 3,120.00
$ 210.00 $ 3,330.00
$ 175.00 $ 3,505.00
$ 90.00 $ 3,595.00
$ 295.00 $ 3,890.00
$ 120.00 $ 4,010.00
$ 145.00 $ 4,155.00
$ 200.00 $ 4,355.00
$ 200.00 $ 4,555.00
$ 210.00 $ 4,765.00
$ 170.00 $ 4,935.00
$ 110.00 $ 5,045.00
$ 195.00 $ 5,240.00
$ 140.00 $ 5,380.00
$ 200.00 $ 5,580.00
37
CUENTAS POR PAGAR
$ 92.50 $ 92.50
$ 235.95 $ 328.45
$ 40.51 $ 368.96
$ 92.50 $ 276.46
$ 235.95 $ 40.51
$ 40.51 $ -
$ 92.50 $ 92.50
$ 161.85 $ 254.35
$ 29.66 $ 284.01
$ 161.85 $ 122.16
$ 92.50 $ 29.66
$ 29.66 $ -
$ 92.50 $ 92.50
$ 119.60 $ 212.10
$ 27.48 $ 239.58
CAPITAL
$ 70,500.00 $ 70,500.00
IVA DEBITO FICAL

$ 11.70 $ 11.70
$ 21.45 $ 33.15
$ 37.70 $ 70.85
$ 30.55 $ 101.40
$ 27.30 $ 128.70
$ 21.45 $ 150.15
$ 26.65 $ 176.80
$ 36.40 $ 213.20
$ 38.35 $ 251.55
$ 27.30 $ 278.85
$ 22.10 $ 300.95
$ 300.95 $ -
$ 13.00 $ 13.00
$ 24.05 $ 37.05
38
$ 15.60 $ 52.65
$ 18.85 $ 71.50
$ 33.15 $ 104.65
$ 27.30 $ 131.95
$ 22.75 $ 154.70
$ 11.70 $ 166.40
$ 38.35 $ 204.75
$ 15.60 $ 220.35
$ 220.35 $ -
$ 18.85 $ 18.85
$ 26.00 $ 44.85
$ 26.00 $ 70.85
$ 27.30 $ 98.15
$ 22.10 $ 120.25
$ 14.30 $ 134.55
$ 25.35 $ 159.90
$ 18.20 $ 178.10
$ 26.00 $ 204.10
$ 204.10 $ -
IVA CREDITO FISCAL

$ 26.00 $ 26.00
$ 19.50 $ 45.50
$ 19.50 $ 65.00
$ 65.00 $ -
$ 26.00 $ 26.00
$ 32.50 $ 58.50
$ 58.50 $ -
$ 32.50 $ 32.50
$ 22.75 $ 55.25
$ 29.25 $ 84.50
$ 84.50 $ -
39
BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS
BALANCE DE SALDOS DE ENERO A MARZO

N° CUENTAS DEUDOR ACREEDOR
1 Efectivo y Equivalente de Efectivo $30,215.93
2 Propiedad Planta y Equipo $40,000.00
3 Pagos Anticipados $650.00
4 Gastos de Administración $ 3,278.00
5 Gastos de Venta $ 2,078.00
6 Cuentas por Cobrar $ 97.65
7 Ventas $ 5,580.00
8 Cuentas por Pagar $ 239.58
9 Capital $ 70,500.00
TOTALES $ 76,319.58 $ 76,319.58
PARTIDAS DE AJUSTE

31/3/2017 Partida # 61
gastos de administración $375.00
edificio $ 375.00
gastos de venta $375.00
edificio $ 375.00
depreciación acumulada $ 750.00
C/Por la depreciación de edificio
MAYORIZACION DE PARTIDAS DE AJUSTE
GASTOS DE ADMIBISTRACION
saldo $ 3,278.00
31/3/2017 $ 375.00 $ 3,653.00
40
GASTOS DE VENTA
saldo $ 2,078.00
31/3/2017 $ 375.00 $ 2,453.00
DEPRECIACION ACUMULADA
31/3/2017 $ 750.00 $ 750.00
BALANCE DE COMPRACION DE SALDOS AJUSTADO
BALANCE DE SALDOS AJUSTADO

1 Efectivo y Equivalente de Efectivo $ 30,215.93
2 Propiedad Planta y Equipo $ 40,000.00
3 Pagos Anticipados $ 650.00
4 Gastos de Administración $ 3,653.00
5 Gastos de Venta $ 2,453.00
7 Ventas $ 5,580.00
9 depreciación acumulada $ 750.00
10 Capital $ 70,500.00
TOTALES $ 77,069.58 $ 77,069.58
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADO
INGRESOS $ 5,580.00
Ventas $ 5,580.00
EGRESOS $ 650.00
Pagos Anticipados $ 650.00
UTILIDAD BRUTA $ 4,930.00
GASTOS OPERATIVOS $ 6,106.00
Gastos de Administración $ 3,653.00
Gastos de Venta $ 2,453.00
PERDIDA POR APLICAR -$ 1,176.00
41
PARTIDAS DE CIERRE

31/3/2017 partida # 1
ventas $ 5,580.00
pérdidas y ganancias $ 5,580.00
C/Por liquidar ventas
31/3/2017 partida # 2
pérdidas y ganancias $ 650.00
C/Por liquidar pagos anticipados
31/3/2017 partida # 3
gastos de administración $ 3,653.00
C/Por liquidar gastos de dm
31/3/2017 partida # 4
gastos de venta $ 2,453.00
C/Por liquidar gastos de venta
31/3/2017 partida # 5
perdida por aplicar $ 1,176.00
C/Por la aplicación de la perdida
MAYORIZACION DE LAS PARTIDAS DE CIERRE
VENTAS
saldo $ 5,580.00
31/3/2017 $ 5,580.00 $ -
PAGOS ANTICIPADOS
saldo $ 650.00
31/3/2017 $ 650.00 $ -
GASTOS DE ADMINISTRACION
42
saldo $ 3,653.00
31/3/2017 $ 3,653.00 $ -
GASTOS DE VENTA
saldo $ 2,453.00
31/3/2017 $ 2,453.00 $ -
PERDIDA POR APLICAR

31/3/2017 $ 1,176.00 $ 1,176.00
PERDIDAS Y GANANCIAS
31/3/2017 $ 5,580.00 $ 5,580.00
31/3/2017 $ 650.00 $ 4,930.00
31/3/2017 $ 3,653.00 $ 1,277.00
31/3/2017 $ 2,453.00 -$ 1,176.00
31/3/2017 $ 1,176.00 $ -
BALANCE DE SALDOS DE PARTIDAS DE CIERRE
BALANCE DE SALDOS AJUSTADO

1 Efectivo y Equivalente de Efectivo $ 30,215.93
2 Propiedad Planta y Equipo $ 40,000.00
4 perdida por aplicar $ 1,176.00
6 depreciación acumulada $ 750.00
7 Capital $ 70,500.00
TOTALES $ 71,489.58 $ 71,489.58
43
BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
ACTIVO CORRIENTE $ 30,313.58
ACTIVO NO CORRIENTE $ 40,000.00

propiedad planta y equipo $ 40,000.00
TOTAL ACTIVO $ 70,313.58
PASIVO NO CORRIENTE $ 2,165.58

depreciación acumulada $ 750.00
perdida por aplicar $ 1,176.00
PATRIMONIO $ 68,148.00
44
CONCLUSIONES
Al analizar e interpretar los resultados se puede concluir en los siguientes

aspectos:
 Es necesario hacer énfasis en la diferencia existente entre ejecutar una

auditoría, que implica realizar un examen detallado y prolongado en el
tiempo y una certificación, la cual conlleva a dar fe de la información que ha
sido expuesta a la vista, basándose en juicios obtenidos previo al trabajo en
períodos cortos de tiempo, no pudiendo así ejecutar todos los
procedimientos de revisión, siendo necesario elaborar listas de verificación
y programas que se ejecuten de manera rápida y en cumplimiento con
estándares internacionales.
 Se considera de importancia dar a conocer los lineamientos de la Norma
Internacional de Trabajos de Revisión No. 2400 por medio de un manual de
procedimientos para revisar estados de situación económica; y políticas
para prestar servicios integrales de acuerdo con la Norma Internacional de
Control de Calidad No1.
 Actualmente, los gremios de la profesión contable juegan un papel
fundamental en cuanto a la formación académica y profesional, lo cual
podría ser aprovechado para difundir nuevas herramientas de trabajo y
actualizar conocimientos sobre el tema de validación de balances contables
preparados por comerciantes.
45
RECOMENDACIONES
 Elaborar una metodología de trabajo para validar balances contables
preparados por comerciantes individuales obligados a llevar contabilidad
formal, considerando evaluaciones de carácter legal y pruebas de
razonabilidad de la información presentada en los estados financieros
conforme a la Norma Internacional de Trabajos de Revisión No. 2400.
 Incluir dentro de la metodología la elaboración de procedimientos que
cumplan con los requisitos de control de calidad para los trabajos de
certificación de estados financieros.
 Proporcionar a los gremios de la profesión contable la herramienta para
realizar certificaciones con el fin de intervenir como medio de distribución.
 La metodología de trabajo debe incluir todos los aspectos básicos a
considerar al ejecutar este tipo de servicios, por lo que se recomienda su
uso a profesionales que no posean una metodología establecida.
46

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