Está en la página 1de 139

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

FACULTAD DE CIENCIA Y TECNOLOGIA


PROYECTO

CREACION DE UN DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V.

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

INDICE DEL CONTENIDO


Pg. INTRODUCCION OBJETIVOS CAPITULO I NATURALEZA DEL PROYECTO 1.1. Justificacin de la Empresa 1.2 1.3 1.4 1.5 Nombre de la Empresa Tipo d Empresa. de . Ubicacin de la Empresa... . Capacidad Emprendedora. . 2 8 8 8 9 I 1

CAPITULO II

ESTUDIO DEL MERCADO 2.1. Producto o Servicio . 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 Definicin d Mercado de Segmentacin d Mercado Meta . del Definicin del Mercado Meta..... ..... Perfil del Consumidor. . Investigacin de Mercado... ... Competencia y Anlisis... ... Mezcla de Mercadotecnia... ... Imagen Corporativa. Corporativa. 2.9.1 Nombre, Logotipo, Lema, Colores.... .... 2.9.2 Comercializacin... ... 10 10 10 10 11 11 50 53 53 53 54

CAPITULO III PRODUCCIN O ESTUDIO TCNICO 3.1. 3.2 Localizacin Geogrfica de las Instalaciones. Edificios o Terrenos Necesario Necesario..... 55 57

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9

Diseo de la Planta..... Planta............ . Equipos Necesarios para la Prestacin del Servicio Servicio..... Grafica de GANTT de la Programacin de Adquisiciones de Equipos a Utilizar . ... Descripcin Detallada del Proceso Productivo Productivo.. Plan de Prestacin de Servicios .. . Proceso de Control de Calidad y Control de Inventarios de Oficina ............................................................... .............................................................. Diseo del Sistema de Costos................ ..................... Costos...................................... 3.9.1 Costos Fijos (Personal y Costos de Oficina) Oficina)...... 3.9.2 Costos Variables (Personal Tcnico) Tcnico)....... 3.9.3 Costos Unitarios de la Hora/Hombre ... 3.9.4 Precio Total de la Hora/Hombre . .......

57 58 59 59 60 61 63 63 63 63 63 64 64

3.10 3.11
CAPITULO IV

Identificacin de Proveedores Claves de la Empresa... Empresa...... Plan de Compra....... Compra............................................................ .......................

LA ADMINISTRACION 4.1. 4.2 4.3 4.4 4.4.1 4.4.2 4.5 4.5.1 4.5.2 4.6 4.7 4.8 4.9 Visin.... Misin....... Misin.... Factores Crticos de xito .............. ....... VACI (Variables Ambientales Criticas Internas)........ Internas)........ Debilidades.......... Debilidades.......... Fortalezas............ Fortalezas............ VACE (Variables Ambientales Criticas Externa)... Amenazas............ Amenazas............ Oportunidades............ Oportunidades............ Diagnostico... Escenarios. . .. Objetivos Bsicos... .. .. Alternativas Estratgicas Posibles.. .. 65 65 65 67 68 68 69 70 70 71 73 73 74

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

4.10 4.11 4.12 4.13 4.14 4.15 CAPITULO V

Elecciones de las Estrategias Futuras ....... ...... Eleccin de los Objetivos de la Empresa.... Empresa.. Organizacin...... Organizacin....... Organigrama....... Organigrama........ Funciones de la Departamentalizacion....... Departamentalizacion...... Requisitos Legales..... Legales.......

75 75 76 80 81 91

ESTUDIO FINANCIERO 5.1. 5.2 5.3 5.4 5.5 5.5.1 5.5.2 5.5.3 5.5.4 5.5.5 5.5.6 Determinacin del Precio...... Presupuestos....... El Punto de Equilibrio................ Inversin Inicial........... Sistema de Contabilidad............... Descripcin del Sistema Contable.............. Instalacin de la Empresa............ Datos del Sistema Contable................ De los Registros Contables y Otros................ Comprobantes Fundamentales, Ingresos, Egresos Diario... Forma de Presentar el Balance Inicial para su Registro...... 99 100 101 102 103 103 104 105 105 107 111

CAPITULO VI

EL PLAN DE NEGOCIOS 6.1. 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.6.1 6.6.2 Introduccin......... Introduccin ... Objetivos....... Objetivos.......... Presentacin de los Socios.............. Socios............ Generalidades de la Empresa... Empresa................. ........... Anlisis FODA del Mercado............. Mercado............. Anlisis de Riesgos y Plan de Contingencias Contingencias........... Anlisis de Riesgos Riesgos............ .......... Salida de Socios Socios...... .......... 112 112 114 114 116 117 117 119

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

6.6.3

Liquidacin.................. Liquidacin..................

119 120 125 126

CONCLUSIONES .. RECOMENDACIONES GLOSARIO DE TERMINOS.. ANEXOS ANEXO 1 : ANEXO 2 : ANEXO 3 : ANEXO 4 : FORMULARIO DE ENCUESTA FLUJOGRAMA DE PROCESO DE AUDITORIA CON ESPECIALIZACION EN LA PREVENCION Y DETECCION DEL FRAUDE EN EL SISTEMA EMPRESA SISTEMA PRESUPUESTARIO CURRICULUMS DE LOS SOCIOS

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

INTRODUCCION
Mediante la preparacin del proyecto del trabajo de investigacin titulado Creacin del Despacho Contable de AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS ASOCIADOS, S. A. DE C. V., se pretende dar vida a un despacho de auditoria con especializacin en la aplicacin de procedimientos para la prevencin y deteccin del fraude en las auditorias realizadas por la firma de contadores pblicos indepe independientes que se esta creando creando.

Este documento incluye en trminos generales los antecedentes de la problemtica en estudio; identificando los elementos claves para la formulacin de la interrogante de la investigacin. As mismo, se establece el proyecto y el campo de estudio a travs de la delimitacin de la investigacin; as tambin, la justificacin y objetivos que guiarn el desarrollo del trabajo.

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

OBJETIVOS
General. Realizar un estudio de factibilidad tcnica y econmica, para la Creacin de un Despacho Contable de AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V., con especializacin en la aplicacin de procedimientos para la P Prevencin y Deteccin del Fraude, que permitan proporcionar un se servicio innovador y de calidad a sus clientes y a la vez conocer las necesidades existentes en las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores que integran el Sistema de EMPRESA de contar con este tipo de procedimientos mediante el respectivo estudio de m mercado. Especficos Los objetivos especficos del trabajo de investigacin son: Crear un despacho contable con el objeto de satisfacer la demanda y las necesidades de los clientes de contar con auditorias que incluyan procedimientos para la Prevencin y Deteccin del Fraude. . Determinar cuales son los factores que influyen en la falta de prevencin, deteccin de fraude en las auditorias practicada por las firmas privadas de auditoria y las repercusiones negativas que estos pueden tener para los clientes los clientes. Determinar cuales son las necesidades y/o nivel de aceptacin de parte de los clientes de la Firma, de contar con servicios profesionales de auditoria de calidad que incluyan procedimientos para la prevencin y deteccin de fraude y corrupcin. Disear procedimientos de prevencin y deteccin de fraude y corrupcin en las cedimientos auditorias practicadas por la firma, que aseguren la calidad de las auditorias practicadas por la Firma. Determinar la rentabilidad y la relacin costo beneficio que representara la incorporacin de procedimientos de prevencin y deteccin de fraude y corrupcin en poracin las auditorias practicada por la firma. Proponer y definir las condiciones y acciones a seguir para incorporar en los programas de trabajo, los procedimientos de prevencin, det deteccin de fraude y corrupcin en las auditorias practicada por la firma.
-1-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

CAPITULO I NATURALEZA DEL PROYECTO


1.1. Justificacin de la Empresa En los ltimos aos la economa mundial ha sido estremecida por un fenmeno social denominado F Fraude, a tal grado que en los ltimos aos se ha conocido de , casos millonarios de defraudacin en los cuales se han visto involucradas empresas multinacionales y consorcios de renombre y prestigio mundial, llevando con sigo a la quiebra a grandes firmas de auditoria a nivel mundial debido a la falta auditoria de aplicacin de procedimientos orientados a la prevencin y deteccin de fraude en las auditorias practicadas por estas; en tal sentido se puede afirmar que el estas; fraude es un germen que daa a toda una sociedad en la cual estn comprendidos en el orden de lo interno a lo externo de las empresas, a los empleados que laboran en ellas, a los proveedores, clientes y accionistas a quienes hacen incurrir en perdidas patrimoniales invaluables, a entes reguladores del estado a quienes se tilda de incompetentes y a la economa del pas creando un ambiente de desconfianza y en ultima instancia a las firmas privadas de auditoria en particular y a la profesin de la contadura publica en general, lacerando y haciendo cada vez mas dbil el pilar bsico y fundamental de su razn de ser; el cual consiste en proporcionar credibilidad y fe publica sobre las cifras reflejadas en la informaron financiera de las empresas para el uso de sus usuarios, llmense estos, accionistas, inversionis inversionistas, reguladores, etc. En tal sentido, El Salvador no escapa a esta realidad mundial; ya que, si bien es cierto que en un articulo muy reciente, publicado por la Agencia Reuters y ATP, El Salvador, esta ubicado como el 4to. pas menos corrupto de Latinoam Latinoamrica solo por debajo de Chile, Uruguay y Costa Rica; no se puede negar que a travs de estos ltimos aos, se ha sido testigo, de grandes escndalos financieros en los cuales siempre han salido a relucir cuestionamientos directos contra los auditores de e estas entidades.
-2-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Y es que no se puede negar que la Contadura Publica ha sido victima de sus propios profesionales, en el sentido de, que como se ilustrara mas adelante, Los Profesionales de la Pluma Cuadrada (Contadores Pblicos) han compartido meritos en los tan sonados casos de defraudacin en primer lugar por prestarse a manipular o maquillar la informacin financiera de las empresas situacin que empresas, hasta cierto punto tiene su origen en la carente formacin y respeto a las Normas ticas de cada profesi profesional, aspecto que escapa a cualquier mecanismo de control establecido. El otro si es un aspecto controlable y es el que se refiere a no contar con las l herramientas y procedimientos adecuados por parte de las Firmas Privadas de Auditoria, que permitan prevenir y detectar los indicios y/o actos de fraude en las prevenir auditorias practicadas, exponindose as mismas, a los sealamientos de los usuarios de la informacin financiera y de la sociedad en general, es por eso que se ha considerado de vital importancia la Creacin de un Despacho Contable de AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V. con V., especializacin en la aplicacin de procedimientos para la P Prevencin y Deteccin del Fraude. Para efectos de ilustrar lo antes expuesto se relacionan a continuacin casos Internacionales y casos Nacionales, en los cuales la credibilidad de las firmas de auditoria han sido duramente castigadas y que siempre son y sern recordados como causales de la debilitacin de la credibilidad en la Profesin de la Con Contadura Publica; confirmando a la vez, la necesidad de hacer algo por contrarrestar esta do cultura de fraude de la cual estn siendo objeto las economas mundiales y porque no decirlo la nacional. Un relato de los casos antes citados, es el que se describe a continuacin:

-3-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

CASOS INTERNACIONALES CASO PARMALAT PARMALAT (Italia); Consorcio dedicado a la fabricacin y produccin de productos lcteos; ofreci en forma fraudulenta pagares senior garantizados, a inversionistas norteamericanos, sobrestimando en forma significativa los activos de la compaa y forma subestimando tambin en forma significativa los pasivos de la misma. FIRMAS DE AUDITORAS INVOLUCRADA INVOLUCRADAS: DELLOITE TOUCHE Y GRANT THORTON. CASO WORLDCOM WORLDCOM (EEUU); Consorcio dedicado a las Comunicaciones; haban manipulado las cuentas y registrado prdidas durante tres aos, en los que dijeron haber obtenido beneficios. El agujero financiero de 11.000 millones de dlares se haba camuflado en la contabilidad como gastos de inversin. FIRMA AUDITORA INVOLUCRADA ARTHUR ANDERSEN.

CASO FINSEPRO A mediados de 1997, se hizo oficial la quiebra de las dos financieras conducidas por Roberto Mathies Hill, teniendo un faltante de 800 o 900 millones de colones en perjuicio de centenares de depositantes. Se acus a Roberto Mathies Hill de no haber controlado el despilfarro en las financieras y de no haber prevenido la bancarrota. Desde el inicio hubo anomalas y oscuras intenciones. Las auditorias anomalas del gobierno, por medio de la Superintendencia del Sistema Financiero (SSF), fueron irregulares e inflaron el faltante de 900 millones a 1,300 millones de colones con dos objetivos: primero, para que las instituciones estatales recuperaran el cien instituciones por ciento del capital perdido y, segundo, para beneficiar fraudulentamente a personas que no haban sido afectadas en el millonario fraude. Esto ltimo se comprob al cotejar las listas de los afectados que manejaba l SSF con las del la comit de afectados.
-4-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Durante las investigaciones sali a luz la participacin de Mario Galdmez en el caso. Galdmez haba recibido de las financieras FINSEPRO FINSEPRO-INSEPRO por lo menos 529 millones de colones a nombre de las tres empresas qu manejaba: que Automotriz y Arrendadora Sabater (439 millones), Caribe Motor (72 millones) y Autosal (18 millones). Esas empresas presentaron otras anomalas: la empresa Sabater, por ejemplo, en cuestin de cinco aos perdi 48 millones de colones, 18 de los cuales (un equivalente de 2 millones de dlares) se perdieron en 2 aos (1994 y 1997). Mario Galdmez utiliz el dinero perdido en la compra de tres franquicias de Precisin Tune en San Antonio Texas por 75 mil dlares; en la creacin de una compaa llamada FLOSEP en Florida; y en la adquisicin de llamada 6,600 acciones de WE JAC Corporation por un valor de 8 dlares cada una, pagando un total de 52,800 dlares. Adems pag importantes sumas a economistas independientes, polticos y diputados que ejercan su carg a finales cargo de la dcada pasada. CASO OBC Al menos once millones de dlares, no seis como se haba establecido al principio, fueron depositados por representantes de la corredora de bolsa OBC en tres bancos internacionales, afirmaron ayer afectados por las operaciones. las Hay ms de 101 afectados. De acuerdo con sus investigaciones, el monto de lo supuestamente defraudado superara los 11 millones de dlares y no seis como se ha manejado. Tenemos conocimiento de que nuestro dinero se encuentra en bancos Internacionales de tres pases y que la OBC efectu las transacciones a travs del nternacionales sistema financiero, dijeron.

-5-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Asimismo, plantearon la presunta negligencia de la Superintendencia de Valores que, segn ellos, tena conocimiento de que en la empresa se est estaban cometiendo infracciones desde 1997. Los inversionistas sostienen que es imposible que el superintendente no haya visto en los ltimos cuatro aos los informes mensuales de la institucin, si su trabajo es fiscalizar e inspeccionar a las casas corredoras de bolsa para que no cometan corredoras violaciones a la ley. En conclusin, es innegable que actualmente uno de los factores que inciden de manera importante en la realizacin de fraudes y corrupcin en la baja calidad en los servicios de auditoria en El Salvador, en cuanto a la prevencin, deteccin de Salvador, corrupcin y fraude. Novedad Se ha determinado, que el documento tcnico que se derive del proceso de investigacin de campo y bibliogrfico es considerado novedoso en el medio, ya que actualmente no existen firmas o no se han desarrollado en su totalidad los rmas servicios profesionales que incluyan procedimientos para prevenir, detectar el fraude, en las auditorias practicadas por el Despacho Contable de AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V. Factibilidad La ejecucin de este trabajo cuenta con varios factores que facilitan su realizacin, entre los cuales podemos mencionar: Factores Externos: : Existe la facilidad de obtener informacin relacionada con el tema objeto de investigacin por medio de la Internet gacin Existencia de bibliografa relacionada con el tema en estudio tales como: las
-6-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Normas Internacionales de Auditoria relativas al Fraude y Error y lo relativo a la Auditoria Forense La Firma puede constar con un universo de clientes de los diferentes sectores entes econmicos del pas (Entes Gubernamentales, Empresas Privadas, Bancos y entes Financieros), lo que permitir tener una base diversa y confiable de informacin para establecer el universo y la muestra, con ello permitir lle llevar a cabo el proceso de investigacin de campo. El entorno actual demanda la investigacin en tpicos como el tratado en este documento. Factores internos: Inters de los Directores de la nueva Firma de reforzar los estndares internos de la practica de la auditoria Disponibilidad de Recursos Materiales. Capacidad de recursos econmicos y acceso a financiamientos. Se cuenta con los equipos necesarios para procesar los datos recopilados y la bibliografa tcnica necesaria para hacer las consultas especfi especficas. Utilidad Social El presente proyecto de investigacin enumera una serie de justificaciones positivas para su realizacin en el rea de auditoria, de las cuales podemos destacar las siguientes: Prevenir las prcticas fraudulentas y corruptivas en las entidades auditadas por parte de la firma, a travs de una auditoria de calidad; lo cual repercute en el bienestar y confianza de sus inversionistas y beneficiarios. Mejorar el posicionamiento en el mercado para la satisfaccin de los clientes permanentes. Informar como es debido a los usuarios de la informacin de nuestros clientes mediante la emisin de nuestros dictmenes de auditoria.

-7-

DH
1.2.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Nombre de la Empresa DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y CONSULTORES HERNNDEZ Y CONSULTORES ASOCIADOS S. A. DE C. V.

1.3.

Tipo de Empresa La empresa se constituir como una Sociedad Annima de Capital Variable, cuya finalidad principal ser la prestacin de Servicios de Auditoria Externa e Interna, con especializacin en la prevencin y deteccin de fraude, Consultora Administrativa, , Consultora Financiera, Servicios Profesionales de Contabilidad, Asesora Tributaria Servicios Notariales, Organizacin, Legalizacin de Sistemas Contables y Legalizacin de Libros Legales

1.4.

Ubicacin de la Empresa acin Las Instalaciones del despacho de auditoria que se esta creando se ubicaran sobre la 27 Avenida Sur y 12 Calle Poniente No. 9, Edificio Hernndez, San Salvador, atrs de ECONOPARTS; para una mejor ilustracin se presenta a continuacin el croquis de ubicacin del despacho:

-8-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

1.5.

Capacidad Emprendedora Al hacer un anlisis de los aspectos que motivan a desarrollar el presente proyecto y que proporcionan la seguridad de concluirlo con xito se pueden enunciar los siguientes: Se cuenta con la suficiente capacidad tcnica e idnea para realizar este tipo de servicio y se tiene una muy buena motivacin Existe el firme deseo para iniciar este despacho contable y se cree que existe demanda para este servicio El proyecto apoya la vi visin y las iniciativas estratgicas de la organizacin Se evalan adecuadamente el proyecto, las ideas se han madurado lo s suficiente. Se tiene una adecuada asignacin de personal e personal.

-9-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Se cuentan con los mecanismos necesarios para evaluar la rentabilidad del proyecto.

CAPITULO II ESTUDIO DEL MERCADO


2.1. Producto o Servicio Proveer Servicios Profesionales de Auditoria Externa que incluyan la aplicacion de Procedimientos de Prevencion y Deteccion de Fraude a los Clientes del Despacho. 2.2. Definicin de Mercado El mercado al cual estan destinados los Servicios Profesionales de Auditoria Externa que incluyan la aplicacion de Procedimientos de Prevencion y Deteccion de Fraude seran los clientes que requieran o que tengan a bien contar con los servicios profesionales q se ofreceran por el Despacho. que 2.3. Segmentacin del Mercado Meta El mercado al cual se pretende acceder por parte del despacho incluye Instituciones Gubernamentales, Empresas Privadas, Bancos y Aseguradoras, Intermediarios Financieros No Bancarios y Cajas de Credito y Bancos de los Trabajadores que de conforman el Sistema EMPRESA. 2.4. Definicin del Mercado Meta El mercado meta por medio del cual se piensa introducir la prestacion de los servicios profesionales de Auditoria Externa con especializacion en la aplica aplicacion de Procedimientos de Prevencion y Deteccion de Fraude se ha definido que estara constituido por las Cajas de Credito y Bancos de los Trabajadores que conforman el Sistema EMPRESA. .

- 10 -

DH
2.5.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Perfil del Consumidor Las Cajas de Credito y Bancos de los Trabajadores que conforman el Sistema EMPRESA, constituyen un mercado en el que se considera que podra tener un , mayor grado de aceptacin el servicio que se esta promoviendo; debido a que representa un sector menos regulado que el de Bancos, Intermediarios Financieros regulado No Bancarios y el Sector Publico, razn por la cual, se hace mas latente la necesidad de contar con un ente independiente que asesore y examine el riesgo existente de la existencia de fraude mediante el desarrollo de las auditorias que desarrollo incluyan procedimientos para prevenirlo y detectarlo oportunamente; asi mismo, constituye un mercado amplio el cual de 54 Instituciones entre los cuales se pueden mencionar 6 Bancos de los Trabajadores y 48 Cajas de Crdito Crdito.

2.6.

Investigacin de Mercado Para llevar a cabo la investigacin de mercado es necesario contar con la metodologa necesaria, que es un estudio cientfico que nos ayuda a descubrir nuevos conocimientos; es un conjunto de procedimientos, mtodos de investigacin y conceptos ideolgicos. La metodologa es el medio por el cual en un proceso investigativo se establecen las interrelaciones que existen entre la teora y el mtodo; entre la teora y el conocimiento del objeto y en general entre el mtodo y el objeto o sujeto. La metodologa es la forma en que se desarrolla una investigacin. Fuentes de Informacin Primaria Las fuentes primarias para esta investigacin, fueron las encuestas realizadas a las Cajas de Crdito afiliadas a la Federacin de Cajas de Crdito y Bancos de los Cajas trabajadores. Fuentes de Informacin Secundaria Se le llama fuente secundaria, porque es informacin que ya est escrita o definida. Dentro de las cuales podemos tener:
- 11 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Informacin obtenida por medio de Internet. btenida Permite acceder de varias maneras a la recoleccin de la informacin relacionada con el tema a investigar, ya sea sta aplicada al mbito nacional o internacional, pero que igualmente permite definir el enfoque que se le da a la investigacin. Organismos e I Instituciones. Se hace necesario consultar a las organizaciones vinculadas al quehacer de las unidades de estudio, para el caso de sta investigacin, las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores que se encuentran en los diferentes departamentos del pas estas nos permiten que tengamos la idea ms clara de del cmo funcionan y quienes son los encargados de realizar los procesos de controles internos. La consulta bibliogrfica permite el desarrollo de la parte metodolgica de la investigacin como fuente de consulta fuente para el desarrollo y presentacin esquemtica del estudio, de una forma ms amplia en donde la informacin es ms confiable, ya que se cuenta historiales de los diferentes fraudes que han sucedido a nivel nacional y mundial. Alcance de la Investigacin. nvestigacin. De acuerdo al espacio geogrfico la investigacin se centra en las Sociedades Cooperativas afiliadas a la Federacin de Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores, diseminados en todos los departamentos de El Salvador. verso Poblacin o Universo En esta investigacin el tipo de poblacin que se ha escogido para el estudio es de naturaleza finita, ya que se conoce el nmero de las Sociedades Cooperativas las cuales son 54.
- 12 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Las encuestas se distribuyeron a travs de correos elctricos las cuales fueron enviadas el da 18 de Junio de 2007. Estas fueron remitidas al 100% (54 Instituciones) de las cooperativas de las que se obtuvo repuesta nicamente del 65% (35 Instituciones) las cuales constituirn la poblacin objeto. Tamao o Marco M Muestral. Nuestro universo son las Sociedades Cooperativas Afiliadas a desarrollo el clculo de la muestra para determinar su tamao. Para ello aplicamos la frmula para poblacin finita, variable discreta, dada por: n= Z2PQN (N-1) E2+Z2PQ 1) EMPRESA; se

Distribucin Tamao Muestral Para obtener el tamao adecuado de la muestra, se delimit la poblacin objeto delimit utilizando el Mtodo no probabilstica del muestreo por conveniencia, por su definicin, es en el que el investigador decide segn sus objetivos, quienes integrarn los elementos de la muestra, tomando en cuenta nicamente aque aquellas unidades supuestamente tpicas de la poblacin que desea conocer. Recoleccin de Datos e Para la recopilacin de datos, se utiliz un cuestionario estructurado en aspectos generales en los cuales se incluyeron siete preguntas y en los aspectos especficos se incluyeron 28. El instrumento de investigacin se suministr en las Sociedades Cooperativas afiliadas a EMPRESA. (Ver Anexo 1) tivas

- 13 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Limitantes En todo proceso de investigacin existen factores incontrolables en el entorno o ambiente, por lo cual estos se convierten en limitantes. Entre las limitantes a las que nos enfrentamos como equipo, fueron: a) Disponibilidad de tiempo del grupo: Debido a que todos los integrantes del grupo contamos con un horario de trabajo de 8:00 a.m. a 5:30 p.m., disponamos de muy poco tiempo para realizar las encuestas en forma directa en cada una de las Socie Sociedades Cooperativas a encuestar. b) Disposicin de colaboracin de los Ejecutivos sujetos a la entrevista: Las encuestas fueron pasadas a los Ejecutivos, quienes mostraron colaboracin para llenar las encuestas, lo cual nos permiti poder recopilar la in informacin para obtener los datos a tabular. Tabulacin o Vaciado De Datos La tabulacin o vaciado de datos, consisten en ordenar todas las respuestas y trasladarlas a una matriz por pregunta. Matrices a travs de las cuales se realiza la interpretacin de los datos que son utilizados para la elaboracin de los anlisis de e cada una de ellas; informacin que sirvi para demostrar la necesidad de las Sociedades Cooperativas para establecer los procedimientos para la prevencin y deteccin del fraude y corrupcin. Los cuadros resmenes basados en las corrupcin. preguntas del cuestionario, se detallan a continuacin continuacin:

- 14 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

1) Hace cuantos aos se constituyo la Empresa?

Concepto De 1 a 25 Aos De 26 a 50 Aos De 51 a Mas Aos Sin respuesta Total

Datos 7 16 12 0 35

Porcentual 20.00% 45.71% 34.29% 0.00% 100

ANALISIS: Segn anlisis se comprob que el 45% de las Instituciones encuestadas fueron constituidas hace mas 26 aos,esto quiere decir la permanencia en el mercado es considerada como comfiable por lo que se pueden considerar como clientes potenciales.45.71% 34.29% 20.00%

50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

0.00% 1

De 1 a 25 Aos

De 26 a 50 Aos

De 51 a Mas Aos

Sin respuesta

- 15 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

2) Se cuenta con un Organigrama debidamente aprobado por la Junta Directiva?

Concepto Si No En Proceso Sin respuesta Total

Datos 31 1 3 0 35

Porcentual 88.57% 2.86% 8.57% 0.00% 100

ANALISIS: Segn anlisis se comprob que del total de Sociedades Cooperativas encuestadas el 88.57% nos respondieron que cuentan con Organigrama de la Institucin.

100.00% 80.00% 60.00% 40.00% 20.00% 0.00%

88.57%

2.86% 8.57% 0.00% 1


Si En Proceso No Sin respuesta

- 16 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

3) Tienen Manuales de Organizacin y Procedimientos aprobados por Junta Directiva?


Concepto Si No En Proceso Sin respuesta Total Datos 21 14 0 0 35 Porcentual 60.00% 40.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS: Segn anlisis se comprob que del 100% de las instituciones encuestadas solamente el 60% cuenta con manuales debidamente elaborados

60.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%


Si No

40.00%

0.00% 1
En Proceso

0.00%

Sin respuesta

- 17 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

4) A cuanto asciende el monto de sus Activos a esta fecha (En Millones de Dlares)?
Concepto De 1 a 10 De 11 a 20 De 21 a Mas Sin respuesta Total Datos 23 10 2 0 35 Porcentual 65.71% 28.57% 5.71% 0.00% 100

ANALISIS: Segn anlisis de las Sociedades cooperativas encuestadas el 60% de las cooperativas cuenta con un patrimonio entre los rangos de 1 a 10 millones de dlares de los estados Unidos de Amrica.

65.71% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

28.57%
SADA

5.71%

0.00%

1
De 1 a 10 De 21 a Mas De 11 a 20 Sin respuesta

- 18 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

5) Qu porcentaje del Activo representa la Cartera de Prestamos?

Concepto De 0 a 25% De 26 a 50% De 50% a Mas Sin respuesta Total

Datos 2 2 31 0 35

Porcentual 5.71% 5.71% 88.57% 0.00% 100

ANALISIS: Segn anlisis del 100% de las cooperativas encuestadas el 88.57% su rubro principal es la cartera de prstamos.

100.00% 50.00%

88.57%

SADA 5.71% 5.71%

0.00%

0.00%
De 0 a 25% De 50% a Mas

1
De 26 a 50% Sin respuesta

- 19 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

6) Cuntos Empleados tiene la Empresa?

Concepto De 1 a 15 De 16 a 30 De 31 a Mas Sin respuesta Total

Datos 16 14 5 0 35

Porcentual 45.71% 40.00% 14.29% 0.00% 100

ANALISIS: segn anlisis realizado el 45.71% de las Sociedades Coperativas encuestadas tienen enpleados entre 1 y 15.

50.00% 45.00% 40.00% 35.00% 30.00% 25.00% 20.00% 15.00% 10.00% 5.00% 0.00%

45.71% 40.00%

SADA

14.29%

0.00% 1
De 1 a 15 De 31 a Mas De 16 a 30 Sin respuesta

- 20 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

7) Cuntas Sucursales tiene la Empresa?

Concepto Una Dos Mas de Dos Sin respuesta Total

Datos 27 4 3 1 35

Porcentual 77.14% 11.43% 8.57% 2.86% 100

ANALISIS: segn anlisis realizado a las Sociedades Cooperativas el 77.14% cuentan solamente con una sucursal

77.14% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
Una Dos

11.43%

8.57%

2.86%

1
Mas de Dos Sin respuesta

- 21 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

1) Considera que la Empresa, por la actividad a la que se dedica esta expuesta al Fraude?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 35 35

Porcentual 100.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS : Segn anlisis se pudo comprobar que el 100% de las Sociedades Cooperatvas encuestadas consideran que la actividad a la que se dedican estan expuestas al riesgo de que se cometa un fraude.-

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1 SI NO Sin respuesta 0.00% 0.00%

- 22 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

2) Considera que se cuenta con el marco regulatorio y normativo necesario para Prevenir y Detectar el Fraude en la Empresa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 17 18 35

Porcentual 48.57% 51.43% 0.00% 100

ANALISIS: Segn anlisis se pudo comprobar que del 100% de los encuestados el 51.43% considerarn que el marco regulatorio para la deteccin de fraudes es deficiente deficiente.-

60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

48.57%

51.43%

0.00%

1
SI NO Sin respuesta

- 23 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

3) Cuenta su Empresa con Auditor a Interna a tiempo completo? Auditora

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 28 7 35

Porcentual 80.00% 20.00% 0.00% 100

ANALISIS: Segn el anlisis realizado sobre las Sociedades cooperativas del 100% que respondiern la encuesta el 80% cuenta con Auditora Interna.-

80.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

20.00% 0.00%

1
NO Sin respuesta

- 24 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

4) Si su respuesta anterior fue si. Se han identificado y reportado por parte de la Auditora Interna, prcticas fraudulentas dentro de la Empresa? ,

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 9 23 3 35

Porcentual 25.71% 65.71% 8.57% 100

ANALISIS: Segn el anlisis realizado del 100% de las Sociedades Cooperativas que respondiern solamente el 25.71% ha reportado prcticas fraudulentas

65.71% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1 SI NO Sin respuesta 25.71% 8.57%

- 25 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

5) Cuenta su empresa con un Oficial de Cumplimiento a tiempo completo?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos Porcentual 35 100.00% 0.00% 0.00% 35 100

ANALISIS: El 35% de las cooperativas encuesta respondiern que cuentan con un oficial de cumplimiento la cual viene a generar un mejor control en el registro de operaciones

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1 SI NO Sin respuesta 0.00% 0.00%

- 26 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

6) Si su respuesta anterior fue Si. Se han fraudulentas dentro de la Empresa?

identificado y reportado, prc prcticas

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 9 26 35

Porcentual 25.71% 74.29% 0.00% 100

ANALISIS: Segn el anlisis realizado al 100% de las encuestas realizadas a las Sociedades Cooperativas el 74.29% manifiestan que han identificado prcticas fraudulentas.

74.29% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1
SI NO Sin respuesta

25.71%

0.00%

7) Existe en la Empresa un Cdigo de tica?


- 27 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 9 26 35

Porcentual 25.71% 74.29% 0.00% 100

ANALISIS: Segn el anlisis realizado se pudo comprobar que del 100% de las encuestas recibidas solamente un 25.71% cuentan con un cdigo de tica.-

74.29% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

25.71%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 28 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

8) Si su repuesta anterior fue Si. Existe un Comit o unidad responsable de velar por el Cumplimiento del Cdigo de tica?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 5 18 12 35

Porcentual 14.29% 51.43% 34.29% 100

ANALISIS: Se a podido comprobar que del 100% que respondiern la encuesta y existe un 51.43% que no le dan cumplimiento al cdigode tica.tica

60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1


SI

51.43%

34.29%

14.29%

NO

Sin respuesta

- 29 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

9) Se cuenta con procedimientos por escrito y debidamente aprobados por la Junta Directiva, en lo relativo a la Prevencin y Deteccin de Fraude dentro de la Empresa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 21 14 0 35

Porcentual 60.00% 40.00% 0.00% 100

ANALISIS: Segn el anlisis realizado ms del 50% cuentan con manuales de pevencin y deteccin de fraudes dentro de la empresa empresa.

60.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%


SI

40.00%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 30 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

10) Existe una unidad que se encargue de velar para que se cumplan los procedimientos relativos a la Prevencin y Deteccin de Fraude dentro de la Empresa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 17 18 0 35

Porcentual 48.57% 51.43% 0.00% 100

ANALISIS: Como se puede observar existe una buena porcin de Sociedades Cooperativas que no poseen personal para que vele por el fiel cumplimiento de los manuales de prevencin y deteccin de fraudes fraudes.-

60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

48.57%

51.43%

0.00%

1
SI NO Sin respuesta

- 31 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

11) Se ha incluido en el Programa de Capacitacin de Empleados, temticas relacionada con la a la Prevencin y Deteccin de Fraude dentro de la Empresa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 31 4 0 35

Porcentual 88.57% 11.43% 0.00% 100

ANALISIS: En nuestra investigacin hemos logrado comprobar que el 88.57% de las Sociedades Cooperativas han capacitado a su personal en lo que es la Prevencin y deteccin de fraudes.fraudes

88.57% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

11.43% 0.00%

1
NO Sin respuesta

- 32 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

12) Considera que en los Planes de Trabajo de la Auditor a Interna y Externa se han Auditora incorporado Procedimientos de Auditor orientados a la Prevencin y Deteccin Auditora de Fraude dentro de la Empresa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 21 12 2 35

Porcentual 60.00% 34.29% 5.71% 100

ANALISIS: Segn el resultado determinado en las respuestas del 100% de las Sociedades Cooperativas que respondiern la encuesta solamente el 60% incorpora procedimientos de prevencin deteccin de fraude.prevencin,deteccin fraude

60.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%


SI

34.29%

5.71%

1
NO Sin respuesta

- 33 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

13) En los ltimos 3 Aos ha conocido de la existencia de casos de fraudes cometidos en El Salvador?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 32 3 35

Porcentual 91.43% 8.57% 0.00% 100

ANALISIS: El realizar la encuesta a las diferentes cooperativas hemos observado que un 91.43% de las cooperativas encuestadas han tenido conocimientos de los fraudes existido en El Salvador.

91.43% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

8.57% 0.00%

1
NO Sin respuesta

- 34 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

14) Estara de acuerdo que se incluya en los exmenes de Auditor Externa Auditora procedimientos orientados a la Prevencin y Detencin de Fraude? Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 34 1 35 Porcentual 97.14% 2.86% 0.00% 100

ANALISIS: Como resultado de esta presunta podemos observar que la 97% de la muestra respondi de forma positiva a la propuesta de incluir procedimientos de prevencin y deteccin de fraude fraude.-

97.14% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

2.86%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 35 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

15) Dentro de las ofertas recibidas por otras firmas de Auditor Externa, se han Auditora incorporado Procedimientos para la Prevencin y Deteccin de Fraude? Prevencin Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 15 20 35 Porcentual 42.86% 57.14% 0.00% 100

ANALISIS:La evaluacin nos ha reflejado la interrogante podemos observar que existe un 57.14% de Sociedades Cooperativas que no reciben dentro de sus ofertas procedimientos de prevencin y deteccin de fraudes fraudes.-

57.14% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%


SI

42.86%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 36 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

16) Considera usted que la existencia de Fraudes, puede deteriorar la imagen y prestigio de una entidad, pudiendo tener consecuencias negativas para todo el Sistema EMPRESA EMPRESA?
Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 35 35 Porcentual 100.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS: Al razonar las respuestas dadas por las instituciones encuestadas el 100% contestarn que si existiese un fraude en su coperativa esto ocasionara daos a la credibilidad de la institucin.institucin

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

0.00%

0.00%

1
SI NO Sin respuesta

- 37 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

17) Considera usted que la posibilidad de existencia de Fraude puede disminuirse o incluso evitarse mediante la aplicacin de Procedimientos para la Prevencin y Deteccin de Fraude por parte de la Auditoria Externa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 35 35

Porcentual 100.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS: La respuesta dada por las coperativas encuestadas fue unanime al expresar que la existencia de fraude puede disminuirse a traves de procedimientos y controles adecuados como una medida preventiva.-

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

0.00%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 38 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

18) Dentro de su empresa, considera que ha existido algn caso de fraude, el cual tuvo que haber sido informado por la Auditoria Externa y no lo hizo? SI NO Sin respuesta Total 12 23 35 34.29% 65.71% 0.00% 100

ANALISIS: El resultado nos muestra que un 65.71% manifestarn que no ha existido ningn caso el cual haya tenido que ser informado por parte de la auditora externa..-

65.71% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1


SI NO Sin respuesta

34.29%

0.00%

- 39 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

19) En las evaluaciones previas a la eleccin de la Firma de Auditoria Externa, se ha considerado como aspecto preponderante sobre el econmico, la Experiencia Profesional y el Enfoque Tcnico?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 22 13 35

Porcentual 62.86% 37.14% 0.00% 100

ANALISIS: El resultado nos muestra que las Sociedades Cooperativas, evaluan para contratar los servicios en lo econmico y no en su experiencia experiencia.

62.86% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1 SI NO Sin respuesta 0.00% 37.14%

- 40 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

20) Esta de acuerdo con que la mayor causa de los fraudes es la falta de Procedimientos adecuados de Control Interno?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 35 35

Porcentual 100.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS: Como resultado de esta pregunta podemos determinar que las Cooperativas estan concientes que la falta de controles internos vuelven debil a la empresa ya que si reafirma la importancia de los mismos.-

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

0.00%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 41 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

21) Considera que el Auditor Externo esta en la obligacin de determinar en forma preventiva la existencia de Fraudes en la Empresa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 8 27 35

Porcentual 22.86% 77.14% 0.00% 100

ANALISIS: Al interpretar el resultado que se ha obtenido de esta respuesta podemos determinar que el 77% de las instituciones encuestadas establecen es responzabilidad de la administracin el cuido de que no se cometan fraudes fraudes.-

77.14% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

22.86%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 42 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

22) Se han contratado especialistas para que elaboren un diagnostico de las posibilidades de existencia de fraude en la empresa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 12 23 35

Porcentual 34.29% 65.71% 0.00% 100

ANALISIS:Podemos observar que las Sociedades Cooperativas carecen de :Podemos sistemas de capacitacin continuas ya que el 65% respondiern que estarian de acuerdo que se haga un diagnstico para determinar si a existido algn fraude o no no.

65.71% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%


SI

34.29%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 43 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

23) Bajo su criterio es correcto que un auditor externo se mantenga dentro de una empresa por ms de 3 Aos?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 3 32 0 35

Porcentual 8.57% 91.43% 0.00% 100

ANALISIS: Gracias al anlisis que ha realizado sobre la continuidad de los auditores por mas de tres aos podemos establecer que un 91.34% las Sociedades Cooperativas tiene como politica rotar a sus Auditores externos.-

91.43% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

8.57% 0.00%

1
SI NO Sin respuesta

- 44 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

24) Considera que la parte informtica representa un factor clave por medio del cual se puede cometer fraude en una Empresa?
Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 34 1 0 35 Porcentual 97.14% 2.86% 0.00% 100

ANALISIS: El resultado de esta pregunta nos demuestra que en las reas en las cuales existe un mayor riesgo es el rea informtica ya que el 97.14% respondiern es en esta rea donde ms se pueden cometer fraudes.fraudes

97.14% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

2.86%

0.00%

1
SI NO Sin respuesta

- 45 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

25) Se cuenta con mecanismos de Control Interno rigurosos en el rea de informtica, orientados a la Prevencin y Deteccin de Fraude?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 27 8 0 35

Porcentual 77.14% 22.86% 0.00% 100

ANALISIS: Esta Pregunta nos muestra cual es el nivel de seguridad con el que cuentan las Sociedades Cooperativas en el rea informtica el cual de acuerdo a el porcentaje de 77.14% demuestra la nececidad urgente que existe de fortalecer los controles internos en el rea de informtica.-

77.14% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

22.86%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 46 -

DH
26)

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Se han denunciado y abierto expedientes en los juzgados del pas, a raz de casos de fraude? Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 4 31 0 35 Porcentual 11.43% 88.57% 0.00% 100

ANALISIS: El 88.57% nos muestra los pocos casos que las Sociedades Cooperativas han tenido que denunciar en los Juzgados del pas, ya que solo un 11.43% del total de Cooperativas se han visto obligadas a presentar denuncias por fraudes.-

88.57% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1
SI NO Sin respuesta

11.43% 0.00%

- 47 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

27) Considera que el Sistema EMPRESA cuenta con las herramientas necesarias para combatir y evitar el Fraude?
Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 33 2 35 Porcentual 94.29% 5.71% 0.00% 100

ANALISIS: De acuerdo a los porcentajes obtenidos podemos establecer que FEDECREDITO cuenta con las herramientas necesarias para poder combatir o disminuir los riesgos de fraude ya que el 94.29% respondio afirmativamente.-

94.29% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

5.71%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 48 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

28) Se cuenta con una prctica permanente de Rotacin de Personal dentro de la Empresa que permita evitar las prcticas Fraudulentas?
Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 2 33 35 Porcentual 5.71% 94.29% 0.00% 100

ANALISIS : De acuerdo al resultado obtenido 94.29% establece que las Sociedades Cooperativas no cuentas con polticas de rotacin de puestos, lo cual viene a incrementar el riesgo del fraude.-

94.29% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

5.71%

0.00%

1
SI NO Sin respuesta

Segn la investigacin realizada se extrae la siguiente pregunta:


- 49 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

29) Estara de acuerdo que se incluya en los exmenes de

Auditoria Externa

procedimientos orientados a la Prevencin y Detencin de Fraude?


Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 34 1 35 Porcentual 97.14% 2.86% 0.00% 100

97.14% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

2.86%

0.00%

1
NO Sin respuesta

2.7.

Competencia y Anlisis 2.7.1 Descripcin de la Oferta. Se establece que la oferta para el tipo de servicio a implementar esta conformada por el conjunto de Firmas de Auditoria y Profesionales Independientes que se encuentran registrados en la Superintendencia del Sistema Financiero; siendo para el caso un total de 35 competidores, segn la publicacin mas reciente de esta entidad; este universo obedece a que en las preferencias del segmento de mercado al cual se quiere optar, representa mayor garanta aquellas que constan de elegibilidad en los registros de esta aranta entidad, consecuentemente asegurando un trabajo profesional profesional.
- 50 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

La superintendencia del sistema financiero establece el siguiente listado de firmas de auditor autorizadas para realizar auditora. auditora ditora. AUDITORES EXTERNOS INSCRITOS EN LA SSF Lista actualizada al 22 de Junio de 2007 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Aguirre Lpez y Asociados Barahona, Jos Roberto Benjamn Wilfredo Navarrete y Compaa Cabrera Martnez, S.A. de C. V. Caas Vilanova Jos Enrique Vilanova, Carranza y Carranza y Asociados Castellanos Chacn, Limitada de Capital Variable Cerritos Cerritos y Compaa * Chicas Alfaro, Carlos Humberto

10. Corpeo y Asociados 11. Deloitte & Touche El Salvador, Limitada de Capital Variable. 12. Ernst & Young El Salvador, S. A. de C. V. 13. Escobar Chvez, Manuel Antonio 14. Esquivel y Asociados ** 15. Fernndez y Fernndez Asociados 16 Figueroa Jimnez & Co., S.A. 17. Figueroa Prez, Ren Obdulio 18. Gmez Snchez y Compaa * 19. Grant Thorton Castellanos Campos, S.A. de C.V. 20. Humberto Antonio Molina y Compaa 21. J.H. Valiente y Asociados 22. Lus Alonso Cornejo y Asociados 23. Morales y Morales y Asociados 24. Morn Mndez y Asociados, S.A. de C.V. 25. Moreno Portillo y Asociados, S.A. de C.V.
- 51 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

AUDITORES EXTERNOS INSCRITOS EN LA SSF Lista actualizada al 22 de Junio de 2007 26. Murcia y Murcia y Asociados 27. Navarro Guevara y Asociados 28. Ochoa Bentez Romero Asociados, S.A. de C.V. 29. Orellana Umanzor y Asociados 30. Ortega, Cisneros, Domnguez y Compaa 31. PriceWaterHouseCoopers, S.A. de C.V. 32. Pereira Pereira y Asociados * 33. Prez - Meja, Navas, S.A. de C.V. 34. Quijano Tochez y Asociados 35. Sol, Elas y Asociados 2.7.2 Descripcin de la Demanda Se establece que la Demanda para el tipo de servicio a implementar esta conformada por el conjunto de Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores existentes a esta fecha en el Sistema EMPRESA siendo para EMPRESA; el caso un total de 54 Clientes Potenciales, segn la publicacin mas n reciente de esta entidad. 2.7.3 Anlisis de la Relacin Oferta Demanda Luego de haber analizado todos los datos obtenidos sobre la muestra investigada, hemos determinado que un 40% de las cooperativas requieren de los servicios profesional de auditoria externa con especializacin en la profesionales la prevencin y detencin del fraude; enfatizando de mayor forma las ubicadas en el rea metropolitana y en las grandes ciudades de nuestro territorio nacional como son el sector de Santa Ana, San Miguel y San Salvador, entre otros. Por tanto nuestro mercado meta ser de cubrir un , otros. 100% de la poblacin insatisfecha, es decir 20 Clientes % insatisfecha, Clientes.
- 52 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

2.7.4 Definicin de reas de Oportunidad En funcin de la informacin antes descrita se establece que existe un mercado verdaderamente potencial en al cual se puede incursionar con el verdaderamente servicio a implementar; ya que genera buena expectativa y se considera que se puede constituir en un elemento innovador y diferenciador que mueva a este sector a optar por servicios que incluyan este t tipo de procedimientos, con lo cual se estara logrando incursionar de buena forma a este segmento del mercado y a la vez proporcionar garanta y confianza a las administraciones que nos permitan optar a nuevos opciones opciones. 2.8. Mezcla de Mercadotecnia En este apartado se han considerado aspectos bsicos de Mercadotecnia como lo tado son Precio, Plaza, Producto y Promocin; en tal sentido se ha considerado manejar honorarios profesionales accesibles y acordes al servicio y al mercado que atenderemos el cual inicialmente estar integrado por 20 Instituciones; para tal efecto se identificado un lugar estratgico en el rea metropolitana del Gran San Salvador en el cual ubicar las oficinas del despacho lo que permitir fcil acceso y desplazamiento de los equipos de auditoria; por otra en cuanto a la promocin se auditoria; sujetara a las normas y estndares de publicidad permitidos por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Publica y Auditoria. 2.9. Imagen Corporativa 2.9.1 Nombre, Logotipo, Lema, Colores Nombre:

DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ CONTABLE Y ASOCIADOS S. A. DE C. V.

- 53 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Logotipo:

DH
Auditoria

AUDITORES
Contabilidad

Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Asesoria Fiscal, Administrativa

Consultoria

Slogan:

Profesionales en la Prevencin y Deteccin del Fraude y la Corrupcin


Colores: Caf Amarillo y; Negro

2.9.2 Comercializacin La Comercializacin de los Servicios Profesionales de Auditoria con especializacin en la Prevencin y Deteccin del Fraude se realizar por medio un anuncio en la Gua Telefnica, Elaboracin de Broushure y/o panfletos informativos sobre los servicios que ofrecemos, los cuales sern incorporados en las propuestas de servicios que presentaremos a las inst instituciones.

- 54 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

CAPITULO III PRODUCCION O ESTUDIO TECNICO


3.1. Localizacin Geogrfica de las Instalaciones Las Instalaciones del despacho de auditoria que se esta creando se ubicaran sobre la 27 Avenida Sur y 12 Calle Poniente No. 9, Edificio Hernndez, San Salvador, atrs de ECONOPARTS; para una mejor ilustracin se presenta a continuacin el croquis de ubicacin del despacho:

AUDITORES

CONSULTORES Y ASOCIADOS

- 55 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Se ha considerado esta ubicacin geogrfica, por ser una zona eminentemente comercial y que permite en primer lugar el fcil acceso a los profesionales que se requiere contratar, se encuentra ubicado a 10 minutos de EMPRESA y a no mas de 10 minutos de cada una de las terminales de buses de Oriente, Occidente, Norte y Sur, facilitando as la movilizacin de los auditores del Despacho y Ejecutivos de las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores los cuales estn diseminados en todo el territorio nacional. Por otra parte, se ha confirmado que el 80% de las Firmas de Primer Nivel en el Ranking Nacional de Firmas, se encuentra ubicado en el rea Metropolitana de San Salvador. Se considera que por el uso que se le dar al inmueble las instalaciones y por e el tipo de servicio al que la firma se dedicara no representaran una amenaza para el Medio Ambiente.
- 56 -

DH
3.2.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Edificios o Terrenos Necesarios En cuanto a la Infraes uanto Infraestructura a utilizar para la instalacion del Despacho Contable y la Prestacion de Servicios se ha proyectado inicialmente gestionar un contrato de Arrendamiento con Promesa de Venta a 15 Aos Plazo, lo que permitira absorber de manera parcial el costo de esa infraestructura. Para tal efecto, se estima una cuota mensual de arrendamie arrendamiento de $ 500.00. Por otra parte, se considera que se realizara una inversion inicial en lo que respecta a remodelacion y acondionamiento del lugar de acuerdo al proyecto de diseo de la Planta, el cual incluye divisiones, instalaciones electricas, revisio de sistema de revision drenaje, lo que en terminos monetarios se estima que ascenderian a la cantidad de de $ 2,000.00

3.3.

Diseo de la Planta Distribucin de las Instalaciones de la Oficina Dentro de las Instalaciones del despacho se destinara un rea especfica p para la coordinacin de las auditorias con especializacin en procedimientos para la Prevencion y Deteccion de F Fraudes, rea en la cual estar ubicada la Gerencia y s, Staff de Auditores. Por ser un servicio de Auditoria Externa el 80% del desarrollo de la ej ejecucin de los servicios se realizara en las instalaciones de los clientes; Sin embargo, para efectos de ilustrar la porcin de las Instalaciones a utilizar en el desarrollo de estos procedimientos, se presenta el diagrama de distribucin de las Instalacio Instalaciones de la Oficina

- 57 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

3.4.

Equipos Necesarios para la Prestacin del Servicio Para el desarrollo de los Servicios de Auditoria a Implementar se ha coinsiderado que el equipo a utilizar inicilamente sera el siguiente: 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z5178754K 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z3330755K 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z8990754K 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z4788075K 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z47465 Z4746575K 2 Computadoras "Clon". 5 Impresor HP Laser 1018, serie F556666
- 58 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

1 Fotocopiadora Lanier 1020 LJ 2 Modulos de Trabajo 6 Silla Lux. Mod. Vizcaya con brazos, negro 4 Silla de espera mod. Salvatore, negra 4 Escritorio Estoril E160X, Color negro 5 Archivador G-303F, negro 303F, 1 Telfono Alcatel 4029m serie 9 con pantalla y manos libres 5 Telefonos Alcatel 4010 Reflexes Easy 1 Motocicleta Yamaha 1200 3.5. Grafica de GANTT de la Programacin de Adquisiciones de Equipos a Utilizar
Enero Febrero

Equipo a Adquirir

1a. 2a. 3a. 4a. 1a. 2a. 3a. 4a. Sem. Sem. Sem. Sem. Sem. Sem. Sem. Sem.

Cinco Computadoras de Escritorio Cinco Computadoras Laptop Cinco Impresores Cinco Escritorios Una Fotocopiadora Dos Modulos de Estaciones de Trabajo 21 Sillas Ejecutivas 6 Sillas de Espera Una Motocicleta

Estos Bienes se compraran en el Mercado Local. 3.6. Descripcin Detallada del Proceso Productivo Para la adecuada y exitosa implementacion de los procedimientos para prevenir y detectar el fraude en las auditorias que se practican en el sector de mercado integrado por las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores se ha definido Trabajadores, una secuencia logica de pasos a seguir en el desarrrollo de estos, segregando estos en cada una de las fases del proceso de auditoria; las cuales comprenden:
- 59 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Planeacion de la Audit Auditoria Ejecucion de la Auditoria Elaboracion de Informes de Auditoria Segumiento a Informes de Auditoria Sin embargo para efectos de proporcionar una mayor ilustracion de estos procedimientos se ha elaborado un Flujograma, en al cual se puede apreciar ca cada una de las actividades que estos conllevan y los profesionales que se involucraran en el desarrollo de los mismos (Ver Anexo 2 - FLUJOGRAMA DE PROCESO DE AUDITORIA CON ESPECIALIZACION EN LA PREVENCION Y DETECCION DEL FRAUDE EN EL SISTEMA EMPRESA) Es imnportante mencionar que los servicios se prestaran incluyendo unicamente personal contratado a tiempo completo. 3.7. Plan de Prestacin de Servicios Considerando que los clientes potenciales con los cuales se iniciara el trabajo de auditoria sern 14, es decir, el 70% de la poblacin interesada en los servicios de decir, auditoria ofrecidos, se ha definido el siguiente plan de Servicios: Visita Preliminar por los Socios para la Presentacin del Equipo de Trabajo y del Personal Ejecutivo de la Caja o Banco Visita Preliminar de Auditoria para la evaluacin del Control Interno y eliminar Planeacion de la Auditoria Visitas Trimestrales Emisin y Discusin de Borrador de Informe de Auditoria con el Personal Ejecutivo de la Caja o Banco Atencin a Comentarios del Personal Ejecutivo de la Caja o Banco sobre el Ejecutivo Borrador de Informe Emisin del Informe Final Definitivo

- 60 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Exposicin del Informe Final de Auditoria ante la Junta Directiva y Asamblea General de Socios 3.8. Proceso de Control de Calidad y Control de Inventarios de Oficina Para el eficiente logro de los objetivos de la auditoria a practicar, as como tambin, proporcionar una mejor calidad de los servicios se implementa implementaran polticas y procedimientos de control de calidad diseados para asegurar que las auditorias y servicios relacionados sean desarrollados de acuerdo con Normas Internacionales relacionados, de Auditora; para lo cual se desarrollaran entre otros los siguientes procedimientos: Identificar la naturaleza, tiempos y grado de las polticas y procedimientos de control de calidad a aplicar estn en funcin del tamao y naturaleza de su prctica, su dispersin geogrfica, su organizacin y consideraciones sobre un apropiado costo/benef costo/beneficio; comprobando lo siguiente: Requisitos Profesionales: Que el personal de la firma observe los principios de Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad, y Conducta Profesional. Competencia y Habilidad: Contar con personal que haya alcanzado y mantenga los Estndares alcanzado Tcnicos y Competencia Profesional requeridos para ser capaces de cumplir sus responsabilidades con el Cuidado Debido. Asignacin: Que el personal asignado tenga el grado de entrenamiento tcnico y eficiencia requeridos para la circunstancias. las Delegacin: Que exista suficiente direccin, supervisin y revisin del trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza de que el trabajo desempeado cumple con normas de calidad adecuadas.

- 61 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Consultas: Que cada vez que sea necesario, se consultar, dentro o fuera de la necesario, firma, con aquellos que tengan la experiencia y conocimientos apropiados. Monitoreo: Se monitoreara la continuada adecuacin y efectividad operacional de las polticas y procedimientos de control de calidad. Que las polticas y procedimientos generales de control de calidad de la olticas firma sean comunicados a su personal en una manera que brinde confianza que las polticas y procedimientos son comprendidos e implementados. Que se desarrolle con plenitud y exactitud el programa de auditora y se ejerza supervisin sobre el presupuesto de tiempo y el plan global de la auditora a fin de comunicar desviaciones posibles a las direcciones de la auditora. Resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional entre el pers personal y considerar el nivel de consulta que sea apropiado. Revisar oportunamente los puntos siguientes:

El plan global de auditora y el programa de auditora; Las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, incluyendo
los resultados de pruebas de control y las modificaciones, si las hay, hechas al plan global de auditora y el programa de auditora como resultado consecuente;

La documentacin de la evidencia de auditora obtenida de los


procedimientos sustantivos y las conclusiones resultantes, inc incluyendo los resultados de consultas; y

Los Procedimientos que pudieran dar indicio de la realizacin de


actividades fraudulentas, y el dictamen propuesto del auditor. fraudulentas, En general cumplir con los aspectos requeridos en la NIA 220 relativa al Control de Calid para el Trabajo de Auditora y 240 Fraude y Error Calidad
- 62 -

DH
3.9.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Diseo del Sistema de Costos 3.9.1. Costos Fijos (Personal y Costos de Oficina) Los Costos Fijos estarn representados por los Sueldos del Personal Administrativo y su Carga Laboral (Secretaria, Digitadora, Co Contador, Mensajero), Servicios Bsicos (Energa, Agua Potable, Telfono, Internet, y Otros), Insumos de Papelera y tiles (Cedulas de Trabajo, Pastas de Papeles de Trabajo, Tintas para Impresores, Artculos de Oficina para Auditores, Papelera en General), Vigilancia y otros que de acuerdo a la fase General), de instalacin se estimen convenientes. 3.9.2. Costos Variables (Personal Tcnico) Los Costos Variables estarn representados por los Sueldos de los Profesionales en el rea de Auditoria involucrados en los trabajos y su Carga Laboral, Viticos Transporte y Estada de los Auditores, y se cuantificara de conformidad a las horas hombre y cantidad de personal asignado. 3.9.3. Costos Unitarios de la Hora/Hombre Para efectos de establecer los costos unitarios se ha establecido una matriz de clculo de los costos unitarios por categora de personal asignado en la que se han considerado los Costos Fijos y Variables, la cual se muestra en el Variables, Anexo 2 MATRIZ DE CALCULO DEL COSTO Y PRECIO DE LA HORA HOMBRE PARA CADA TRABAJO DE AUDITORIA AUDITORIA. 3.9.4. Precio Total de la Hora/Hombre Para efectos de establecer los costos unitarios se ha establecido una matriz de clculo de los Precios Unitarios por categora de personal asignado en la que se han considerado los Costos Fijos y Variables, la cual se muestra en el Anexo 2 MATRIZ DE CALCULO DEL COSTO Y PRECIO DE LA HORA CALCULO HOMBRE PARA CADA TRABAJO DE AUDITORIA AUDITORIA.
- 63 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

3.10. Identificacin de Proveedores Claves de la Empresa Los Proveedores Claves para efectos del despacho contable que se esta estableciendo estar representado, por aquellos a quienes se les demandara papelera, equipos e insumos de oficina; entre estos podemos mencionar: Equipos Electrnicos Valds En lo que respecta a Computadoras e Impresores, Papelera Salvadorea En lo que respecta a Papelera y tiles de Oficina. DMetal En lo que respecta a Escritorios, Sillas y Mesas de Trabajo. Para definir los antes, expuesto, se ha considerado la experiencia personal de cada uno de los socios y los precios y soporte que ofrecen en el mercado local. 3.11. Plan de Compras Considerando el giro de la empresa a constituir es la prestacin de servicios Profesionales de Auditoria, el Plan de Compras incluir nicamente Adquisiciones de Papelera y tiles e Insumos de Oficina. Estos Insumos sern adquiridos conforme a las necesidades y stock existentes en la Firma los cuales sern reportados mensualmente por la Gerencia de Auditoria, Contador y Jefe de Computo y se realizaran en el Mercado Local. El procedimiento para la compra ser mediante un procedimiento simple que incluya la solicitud y evaluacin de tres cotizaciones de proveedores reconocidos las cuales sern evaluadas por la Presidencia y el Gerente de Auditoria de la Firma. Durante los primeros diez das de cada mes se evaluaran las necesidades de compras de insumos con base a los reportes de la Gerencia de Auditoria, Contador y Jefe de Computo y se proceder a realizar los procedimientos de gestin de Compra.
- 64 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Los Proveedores con los cuales se trabajara inicialmente han sido mencionados en los apartados anteriores; sin embargo, esto no exime la posibilidad de gestionar la nuevas opciones.

4.1.

Visin

CAPITULO IV LA ADMINISTRACION

Ser el Despacho Contable Lder en la Prestacin de Servicios de Auditoria con especializacin en la Prevencin y Deteccin del Fraude y Servicios Profesionales relacionados, garantizando credibilidad sobre la Informacin Financiera de los Clientes, mereciendo siempre la confianza plena de Accionistas, Entes Reguladores y Usuarios de la Informacin Financiera. 4.2. Misin Satisfacer las necesidades de nuestros clientes a travs de la Prestacin de esidades Servicios Profesionales de Auditoria, que incluyan especializacin en la Prevencion y Deteccion del Fraude y contribuir a la trasparencia de las gestiones Financiera y Admisnitrativa de nuestros clientes, ante la demanda de Accionistas, Entes clientes, Reguladores y Usuarios de la Informacin Financiera, fomentando un clima de Financiera, apertura y credibilidad en nuestros servicios y contribuyendo al desarrollo de nuestro pas. 4.3. Factores Crticos de xito Los factores crticos de xito en esta fase son: Imagen Profesional: Esta factor constituye el pilar fundamental de la existencia del despacho ya que por la naturaleza del servicio que se ofrece el xito o fracaso depende en gran medida de que tanta credibilidad y confianza proporciona a los receptores del servicio y usuarios de la informacin generado usuarios por este; en tal sentido, los primeros tramites a realizar para reforzar nuestra
- 65 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

imagen ser la precalificacin e inscripcin del despacho en los registros llevados por los entes reguladores del pas y la obtencin del respald de una respaldo Firma Internacional ubicada en los primeros 6 lugares del Ranking Mundial de Firmas. Profesionalismo en el Personal que formara parte del Despacho: Se tendr especial cuidado en que el profesional que ingrese al despacho, cumpla con el perfil requerido para el desempeo del cargo que esta optando, con lo cual se espera lograr la consecucin de los objetivos trazados como empresa y a la vez proporcionar el servicio que los clientes se merecen merecen. Educacion Continuada para el Personal y los Socios del Despacho: Se velara en todo momento por el acceso a capitaciones y seminarios por parte de los Socios y personal, sobre temas relativos a la profesin contables establecindose como requisito indispensable que cada uno de los miembros de la firma cuente con al menos 80 Horas de Educacin Continua en el ao, te situacin que es consistente con las exigencias de la profesin a nivel nacional e Internacional y as asegurarnos que el personal este apto, capacitado y profesionalmente preparado para afrontar los compromisos asumidos por el mente los Despacho. Calidad del Servicio Conscientes que la llave del xito en trminos en lo que Servicio: ave se refiere a la prestacin de Servicios Profesionales, lo proporciona la calidad en los servicios ofrecidos, se ha apostado enormemente a manejar como despacho los mas altos estndares de calidad en la ejecucin de las auditorias; razn por la cual, se implementar un Programa de Control de Calidad que incluya entre otros aspectos revisiones peridicas de los informes emitidos y los papeles de trabajo que los sustentan, definicin de polticas y procedimientos de control de calidad diseados para asegurar que las auditorias y servicios relacionados relacionados, sean desarrollados de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria y buscaremos la asociacin o representacin de una firma Internacional que vele por el cumplimiento de los Estndares Profesionales a Nivel Mundial.

- 66 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Innovacin Tecnolgica Se velara por que en el Despacho Contable se Tecnolgica: cuente con todas las herramientas tecnolgicas y de informacin, necesarias tecnolgicas para el adecuado desempeo de nuestra labor profesional; a fin de optimizar el uso de los recursos y el esfuerzo del personal; este aspecto incluye la obtencin de un Software de Auditoria Mecanizado para el desarroll de las auditorias; desarrollo este componente se verificara en forma peridica a fin de permanecer a la vanguardia de los cambios importantes en materia de Tecnologa e Informacin Informacin. Servicios Profesionales y Personalizados Este fact incluye la atencin Personalizados: tor personalizada a los clientes del Despacho, restringiendo la labor de lizada presentacin de Resultados de Auditoria Auditorias practicadas, Negociaciones de Nuevos Compromisos y Atencin de Consultas o Prestacin de Asesoris nicamente a los Socios del Despacho. Aplicacin del Benchmarking: Consiste en el anlisis de las estrategias y cin modelos de administracion implementados por la competencia en este pas o en otros, que hayan proporcionado o estn proporcionando beneficios y ventajas considerables, analizando la posibilidad de adoptarlos e implementarlos de posibilidad manera similar asegurando trasladas esos beneficios al despacho que se esta constituyendo. 4.4. VACI (Variables Ambientales Criticas Internas) Para efectos de obtener una visin realista de cual es la situacin actual del Despacho que se pretende constituir y obtener conclusiones que permitan superar una situacin en el futuro se han enlistado una serie de aspectos Positivos y Negativos a nivel Interno que afectan a la organizacin, y que a nuestro juicio nterno constituyen las Variables Ambientales Criticas Internas; Un detalle de estas se Internas; presenta a continuacin:

- 67 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

4.4.1 Debilidades Carencia de Capital de Trabajo debido al reciente inicio de operaciones que al limitan el emprendimiento de proyectos ambiciosos y visionarios que requieran de un monto elevado de asignacin presupuestaria y poco acceso a financiamiento por falta de record crediticio como entidad jurdica. Falta de unidades estratgicas vitales en la estructura organizativa, lo cual no permite un adecuado funcionamiento de la organizacin, tales como Deptos. de Mercadeo, de Recursos Humanos, de Informtica y de Servicios Generales. La actividad de reclutamiento de Recursos Humanos no es realizada por un ente especializado que responda a las necesidades de la organizacin, y carencia de polticas de prestaciones sociales que sean atractivas al personal de nuevo ingreso. Procedimientos y Polticas actuales definidas de manera in informal y no documentadas por escrito que permitan guiar el desempeo de las labores administrativas y de auditoria auditoria. Limitaciones en cuanto a equipos y tecnologa de punta por la misma limitacin financiera existente existente. Ausencia total de la funcin de mercadeo, lo que provoca una disminucin las posibilidades de publicidad de los servicios que se ofrecen. Carencia de la totalidad del Mobiliario y Equipo que se deseara para el normal de desarrollo de las Actividades Administrativas y de Auditoria. 4.4.2 Fortalezas Adecuada ubicacin geogrfica de las instalaciones del Despacho dentro del rea metropolitana de San Salvador. Experiencia comprobada por parte de los Socios en las reas de Auditoria y Administracion, con especialidad en Procedimientos para la Prevencin y Deteccin de Fraude, lo que augura calidad en la gestin de la empresa. in Fraude, Mentalidad futurista y optimista de los Socios que estn constituyendo el Despacho Contable.
- 68 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

La capacidad instalada de la organizacin posee la bondad de reaccionar oportunamente ante las demandas del mercado que atiende. demandas Conciencia y Conviccin de los Socios y del Equipo Gerencial en la necesidad onviccin erencial de trabajar en equipo. Comunicacin efectiva al interior de la organizacin. Socios abiertos y dispuestos a sugerencias y recomendaciones del equip os equipo gerencial, lo que permite un proceso de toma de decisin viable y dinmica. Se pretende contar con auditores altamente profesionales y comprometidos con auditores la filosofa de trabajo de la organizacin, lo que permitir ganar confianza y credibilidad de client clientes Empleados comprometidos que se identifican con el pensamiento de Despacho del y que mantienen buena relacin obrero patronal con la administracin. obrero-patronal Se cuenta con una estructura organizativa claramente definida, lo cual permitir la delimitacin de responsabilidades en los diferentes niveles de direccin, responsabilidades creando las bases para una buena administracin en todas las reas pertinentes. Especialistas en el estudio y evaluacin de de la aplicacin de control interno en aplicacin el desarrollo de las operaciones, con nuestro sistema de control permanente de nuestro los diferentes jerarquas en la organizacin Adquisicin del software denominado Sistema AUDICOM, con el cual se pretende mecanizar, administrar y controlar todo el flujo de informacin de nuestros clientes, para ser ms oportunos en nuestros servicios. 4.5. VACE (Variables Ambientales Criticas Externa) Para efectos de obtener una visin realista de cual es la situacin actual del Despacho que se pretende constituir y obtener conclusiones que permitan superar una situacin en el futuro se han enlistado una serie de aspectos Positivos y Negativos que presenta el entorno bajo el cual iniciara operaciones el Despacho, y que a nuestro juicio constituyen las Variables Ambientales Criticas Externas; Un detalle de estas se present a continuacin: presenta
- 69 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

4.5.1 Amenazas No encontrar una solucin financiera en el corto plazo al problema de liquidez y solvencia de la organizacin, lo que podra generar problemas al interior y exterior de sta. No reorientar la gestin de negocios, administrativa y financiera de la administrativa organizacin en el corto plazo. No consolidarse como sociedad en el corto plazo, negando la posibilidad de consolidarse como empresa y los beneficios que esto traera consigo. Existencia de competidores interesados en el Sector Profes Profesional en el que se esta incursionando, con alta capacidad financiera y de negocios. incursionando, El estado de la economa nacional para este ao, donde el desempleo y alto costo de la vida limitan la venta de Servicios de Profesionales Profesionales. Existencia de competencia desleal en algunos integrantes del Gremio Contable, lo cual obra en detrimento de la imagen de los Profesionales Contables Contables. El pensamiento tradicionalista del Gremio Contable, el cual es resistente al , ofrecimiento de servicios novedosos y no tradicionales en el Profesional de la novedosos Auditoria. Implementacin de la Reforma en Legislacin Financiera, Tributaria, Penal y Mercantil en el corto plazo, lo cual no permitira a la organizacin asimilarla prontamente, limitando la oportunidad de participar de ella. de Nefasta posibilidad de situacin blica entre Estados Unidos e Irak, lo que podra ocasionar que el mercado mundial y local se contraiga por el alza incontrolable de los precios del petrleo y las consecuencias que esto acarreara en la economa de nuestro pas. 4.5.2 Oportunidades Proyeccin en el C Corto Plazo como organizacin de auditoria con grandes rganizacin posibilidades de expansin nacional, a travs de la diversificacin de servicios en auditorias de gran rentabilidad.
- 70 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Oportunidad de crecimiento y permanencia de la organizacin en el mercado, permitiendo esto obtener una capacidad de atencin mayor a la demandada a pesar de los impactos econmicos que afronta el pas. Existencia de una propuesta para la creacin de alianza estratgica con la firma Alliot Group que es una Firma Mundial que aglutina Firmas Independientes de Auditores y Consultores Empresariales alrededor del mundo (Norte Amrica, Amrica Latina, Asia, Europa y frica), calidad que hasta esta fecha ha sabido mantener. Posibilidad de acceder a un financiamiento va alianza estratgica, por medio de bilidad una empresa extranjera, al presentarse un buen Plan de Negocios. Aprovechar la Tecnologa y Capacidad Profesional del Personal de que se dispone, para diversificar los servicios ofrecidos actualmente. Problemtica actual que enfrenta el Sistema EMPRESA y el Sector Financiero en General. Existencia de nichos de mercado a nivel nacional an no explorados, que por su condicin de ser vrgenes, le permitira a la empresa accesarlos y explotarlos pioneramente. Desempleo dentro del gremio contable, lo que permite posibilidades de reclutar capital humano a costos muy convenientes y bajo la figura de sueldos. Constituirse en el corto plazo como Sociedad Annima, lo cual permitira por un lado consolidarse como empresa y por otro, reorientar su proyeccin de negocios e implementar un adecuado control financiero y contable. 4.6. Diagnostico Luego de Analizar las Variables Ambientales Criticas Internas y Externas que rodean el entorno-mercado, de la sociedad a constituir se ha identificado que en la mercado, de actualidad reviste una gran importancia el alcanzar y mantener una Imagen Profesional, basada en la credibilidad y confianza proporcionada a travs de los , servicios prestados; aspecto que las grandes firmas existentes en el pas ya tienen por dems desarrollado mediante los aos de experiencia en el medio y si a eso se
- 71 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

suma que muchas de ellas cuentan con el respaldo de Firmas Internacionales de reconocido estatus profesional, adicionalmente por ser empresas bien establecidas empresas gozan de una solidez financiera y econmica mucho mayor que la del despacho que se esta constituyendo, facilitando el acceso a educacin continua de primer orden y la incorporacin del personal profesional mas calificado en el mer mercado laboral; No podemos obviar, la ventaja que estas empresas llevan sobre cualquier despacho en cuanto al recurso tecnolgico utilizado con el que cuentan para el desarrollo de sus actividades y no menos importante es mencionar que en los ltimos aos estas grandes firmas han optado por realizar fusiones y alianzas tas estratgicas que fortalecen su imagen corporativa y esta estrategia los posiciona como verdaderos bloques econmicos de la profesin en materia de competencia para las modestas firmas que se es estn constituyendo. Pero no todo es ventajas para esas empresas que constituyen la competencia a vencer hablando en trminos profesionales; ya que pese a contar con todas las bondades antes descritas, tambin adolecen de ciertas debilidades tales como el involucramiento en los mas sonados casos de fraude y corrupcin a nivel mundial y los a nivel nacional, aspecto que lacera la credibilidad de estos en el mercado profesional de la auditoria; por otra parte, la misma estructura compleja que estos manejan obligan a estas empresas a ofertar honorarios bastantes elevados, los cuales el sector informal al cual se esta direccionando el esfuerzo del despacho a constituir proporcionando as una fuerte oportunidad de posicionarse como uno de los primeros proveedores de Servicios de Auditoria con especializacin en la Auditoria Prevencin y Deteccin del Fraude en el mercado meta definido; por otra parte, esa misma estructura no permite proporcionar un servicio personalizado a sus clientes, muchas veces delegando las funciones que le corresponden a l socios en niveles los intermedios aspectos que para el despacho constituyen reales posibilidades y oportunidades de crecimiento a fin de consolidarse como pioneros en este tipo de servicios y mercado definido; obviamente para alcanzar este posicionamiento e es preciso hacer una fuerte inversin en el componente de Innovacin Tecnolgica,
- 72 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Control de Calidad, Educacin Continuada y Capacidad Profesional; as como Continuada tambin, se considera prioritario materializar a la brevedad posible una alianza estratgica con una firma Internacional que fortalezca la imagen corporativa del despacho contable. 4.7. Escenarios En cuanto a este aspecto es de mencionar que partiendo de lo antes descrito el escenario o marco de accin que ms conveniente para logar el xito como prestadores de los servicios profesionales, es mantenerse durante los primeros 5 aos como un despacho contable orientado a la prestacin de Servicios de orientado Auditoria con especializacin en la Prevencin y Deteccin del Fraude en el Sistema EMPRESA; Sin embargo, se cree que no se puede abortar la idea de ; crecimiento y es por eso que se piensa extender gradualmente los serv servicios a los Intermediarios Financieros No Bancarios, Bancos, Compaas de Seguros, Entidades Gubernamentales y finalmente el Sector Burstil; con la antes expuesto se pretende una incursin progresiva en el mercado que nos permita primero acumular la experiencia, el record y el prestigio que todo despacho contable iencia, persigue; lo antes expuesto no ser posible si no se ejerce un control minucioso y concienzudo sobre los Sistemas de Seleccin y Reclutamiento de Personal, Educacin Continuada de los Profesionales que laboran para la Firma, Sistemas de Profesionales Control de Calidad, Alianzas Estratgicas y/u obtencin de la Representacin Internacional; como tambin, el anlisis minucioso del sistema de costeo y establecimiento de honorarios a cobrar que permitan ser rentabl pero a la vez rentables competitivo. 4.8. Objetivos Bsicos Como objetivo bsico en el Corto Plazo se ha definido el siguiente: Crecer en forma gradual a fin de irse posicionando en el mercado sin asumir niveles excesivos de riesgo debido a la fragilidad econmica y financiera que se econmica tiene actualmente por el reciente inicio de operaciones.
- 73 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Como objetivo bsico en el Mediano Plazo se ha definido el siguiente: Obtener el beneficio econmico derivado de una alianza estratgica con una Firma Internacional que nos permita alcanzar la solidez financiera necesaria para asumir nuevos y mas grandes compromisos que nos permitan satisfacer un mayor espectro de usuarios. Como objetivo bsico en el Largo Plazo se ha definido el siguiente: Alcanzar la estabilidad y prestigio que nos permita mantenernos como un despacho de reconocido prestigio en el medio profesional, de tal forma que nos permita imponer un ritmo a la dinmica y exigencia del mercado de servicios profesionales, diversificando los mismos e incursionando en nuevos mercados, seguros de poseer la capacidad para competir con altos estndares pero a la vez con buenos precios. 4.9. Alternativas Estratgicas Posibles Dentro de las Alternativas estratgicas Posibles podemos enunciar pri primeramente la necesidad de expansin en todos los sentidos; es decir, en trminos de incremento de Cartera de Clientes, Recursos Humanos, Financieros, Materiales y Tecnolgicos, Cobertura de Servicios, Infraestructura, Organizacin y sobre todo en imagen corporativa que es lo que en servicios como el ofrecido sirve de catapulta rporativa para el logro del crecimiento de componentes antes descritos. Por otra parte, es importante tener en consideracin que el mantenimiento y aplicacin de estndares actualizados de trabajos y consistentes con los cambios a nivel mundial contribuye trabajos de enorme manera a la obtencin de un mximo nivel de credibilidad de parte de los usuarios de nuestros servicios. Otro punto importante, es mantener un control de calidad exhaustivo que no permita ni la mas mnima posibilidad de error en los permita procesos de auditoria practicados, ya que esto seria, fatal de cara a la bsqueda del reconocimiento y prestigio que como despacho se quiere alcanzar.

- 74 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

4.10. Elecciones de las Estrategias Futuras Es importante tener en cuenta que en la descicion de escoger una estrategia que ner nos permita asegurar los factores de xito que juegan un papel importante; lo relativo a los gastos de implementacin, los resultados que se esperan obtener, los niveles de riesgo que conlleva su aplicacin y las probabilidades de xito estimadas; por tanto; se considera que aquella estrategia a futuro que proporcionara mayor grado de factibilidad y a la vez menor grado de riesgo ser apostar al crecimiento gradual del despacho en el segmento de mercado integrado por las entidades que conforman el Sistema de EMPRESA y posteriormente extender la cobertura a nuevos nichos de mercado. 4.11. Eleccin de los Objetivos de la Empresa Corto Plazo a) Brindar un servicio profesional en el ramo de la Auditoria con especilizacion Auditoria, en la Prevencion y Deteccion del Fraude, garantizando asi la Credibilidad y Fraude, Confiabilidad en la informacin generada en el sector de mercado integrado por las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores Trabajadores. b) Determinar periodica periodicamente cuales son las necesidades y/o nivel de aceptacin de parte de los clientes de la Firma, de contar con servicios profesionales de auditoria de calidad que incluyan procedimientos para la pr prevencin y deteccin del fraude fraude. c) Determinar la rentabilidad y la relacin costo beneficio que representara la incorporacin de procedimientos de prevencin y deteccin de fraude en las auditorias practicada por la firma d) Iniciar con la prestacion de Servicios a 20 Insituciones del sistema EMPRESA

Mediano Plazo
- 75 -

DH
e)

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Constituirse en una firma que cuenten con el respaldo de una Firma Internaiconal de recomocido prestigio a nivel mundial que permita manejar estandares de trabajo aceptables a nivel mundial.

f)

Incursionar en nuevos nichos de mercados ofreciendo servicios esp especializados en la prevencin y deteccin del fraude cuidando de que la demanda no sobrepase la capidad instalada con que cuenta el despacho para la asuncion de comprmisos comprmisos.

Largo Plazo g) h) Disear procedimientos de prevencin y deteccin de fraude en las audito auditorias practicadas por la firma, que aseguren la calidad de las auditorias auditorias. Proponer y definir las condiciones y acciones a seguir para incorporar en los programas de trabajo, los procedimientos de prevencin, deteccin de fraude en las auditorias practicada por la firma. i) Mantener un margen de utilidad del 35% en los servicios prestados

4.12. Organizacin a) Objetivos de la Firma Proporcionar Servicios profesionales de Auditoriacon especiliacion en la con Prevencion y D Deteccion del fraude en las auditorias que se practican en el sector de mercado integrado por las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores Constituirse en un despacho contable reconocido a nivel nacional e internacional y que la vez goce de solvencia y liquidez financier que financiera permita mantenerse en esa posicin. Contar con el personal profesional mas calificado en le medio que os permita prestar un servicio de excelente calidad, logrando as la confianza y credibilidad de nuestros clientes y terceros relacionados. Incrementar los recursos con los cuales se inicia el despacho originalmente ntar Ostentar calificaciones en las entidades y organismos reguladores y fiscalizadores de la labor de los auditores a nivel nacional e internacional.
- 76 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Proponer y definir las condiciones y acciones a seguir para incorporar en acciones los programas de trabajo, los procedimientos de prevencin, deteccin de fraude en las auditorias practicada por la firma. b) Actividades necesarias para lograr los objetivos ctividades Para el lograr de los objetivos la firma, se inscribir en las instituciones siguientes: "Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria", faculta para brindar los servicios profesionales de "Auditoria , Externa" a personas naturales y Jurdicas en todo el territorio nacional. "Superintendencia del Sistema Financiero , faculta para prestar Financiero, servicios profesionales de Auditora Externa a Bancos y Financieras y Compaas de Seguros en el pas. "Superintendencia de Valores", Valores", para poder prestar servicios profesionales de Auditora Externa al Mercado Burstil. Corte de Cuentas de la Repblica de El Salvador para poder prestar Corte Salvador, servicios profesionales de auditora externa a Instituciones del Gobierno de El Salvador, Instituciones Autnomas y Convenios o Contratos Internacionales. Conscientes de la importancia que reviste en brindar servicios profesionales onscientes de calidad, la firma ostenta una filosofa de apego a las Normas Internacionales de Auditora, en todos los mbitos de trabajo relacionados con la profesin.

Por tal razn la Firma ha adoptado polticas que en conjunto le proporcionan una garanta y soporte al cumplimiento de control de calidad; las cuales se describen en una forma genrica en el siguiente detalle: 1. Polticas Generales: Integridad
- 77 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Objetividad. Competencia profesional. Confidencialidad. Profesionalidad. Independencia. Formacin profesional. 2. Polticas Especficas: Asignacin de personal a los contratos de auditora Aceptacin y Permanencia de los Clientes Supervisin Educacin Continuada Promocin de profesionales en prevencin y deteccin de fraude profesionales Como una estrategia de servicios y preocupados por brindar a los clientes actuales y potenciales, servicios de la ms alta calidad, y consciente que para proveer este tipo de servicios es necesario insertarse en el escenario mundial y globalizado de hoy en da, optaremos en integrarnos como miembro de nos ALLIOT GROUP, que es una Firma Mundial que aglutina Firmas Independientes de Auditores y Consultores Empresariales alrededor del mundo (Norte Amrica, Amrica Latina, Asia, Europa y frica), calidad que hasta esta fecha ha sabido mantener. c) Asignar recursos a cada actividad ( Humanos) El Recurso Humano a involucrar en el desarrollo de los procedimientos para para prevenir y detectar el fraude y la corrupcion en las auditorias que se practican en el sector de mercado integrado por las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores Trabajadores. d) Agrupar las actividades de acuerdo a esos recursos.
- 78 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Socio Director: Tiene la actividad primaria y absoluta de asegurar que el examen ser efectuado de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) y Normas Contables y Prudenciales emitidas por EMPRESA y por la SSF en lo aplicable, que rigen en nuestro pas y que le s aplicables en son este sector. Gerente de Auditoria: tiene como actividad principal Velar por la aplicacin de los controles internos, determinando el grado de cumplimiento de las polticas y procedimientos establecidos por la firma para prestar un servic profesional en servicio la prevencin y deteccin de fraude. Especialista en Informtica: dentro de sus actividades esta, Administrar el departamento de informtica y velar por la integridad de la informacin general de la Empresa, proporcionando a las diferentes unidades una informacin gil, exacta y oportuna, con el objeto de contar con una herramienta necesaria para la toma de decisiones y poder brindar un buen servicio a nuestros clientes Auditores Jnior: Sus actividades son: Examinar en forma eficiente a todas las reas de la Empresa, verificando normas, polticas, procedimientos de trabajo y obligaciones legales; con el fin de garantizar un adecuado control interno. Secretaria/Recepcionista: dentro de sus actividades estn en asistir en s labores secretariales a la Gerencia de Auditoria: as como brindar atencin a las necesidades del Personal desde su proceso de ingreso hasta su retiro de la empresa.

e)

Crear las diferentes unidades administrativas

- 79 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Para efectos de una mayor ilustracin se manejaran dentro del despacho ctos Contable las unidades administrativas siguientes: Asamblea General de Accionistas Junta Directiva Socio Coordinador; Accionistas; Directiva; Gerente de Auditoria; Especialista en Sistemas Informticos; Auditor Senior y alista Digitadora/Recepcionista 4.13. Organigrama El organigrama es vertical y muestra los recursos que participara en el desarrollo participaran de los procedimientos para para prevenir y detectar el fraude en las auditorias que se practican en el sector de mercado integrado por las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores, sern la siguiente: AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V.

Profesionales en la Prevencin y Deteccin del Fraude


Socio Director

Gerente de Auditoria Especialista en Sist. Informticos Auditor Senior Auditor Senior

Secretaria Recepcionista

Auditor Senior

Auditor Senior

Jose Elabor

Juan Autoriz Fecha de aprobacin: Julio/2007

Representa Gerencias, Departamentos, secciones o otras unidades Admn.

___

Representan la relacin que existe entre cada uno de las puestos de trabajo

4.14. Funciones de la Departamentalizacion


- 80 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

PARA EL USUARIO
A continuacin se presenta una gua para el manejo del Manual de Funciones y una mejor comprensin de los contenidos de cada hoja de descripcin del puesto.
Despacho Contable y de

En este recuadro se encuentra el nombre de la Empresa, nombre del manual y el cdigo del documento.

Auditores A. De c. V.

consultores

MANUAL DE FUNCIONES

PRE - 01 - 001

Hernndez y asociados s.

La funcin principal, se refiere a la actividad general del puesto de trabajo.

FUNCIN PRINCIPAL

En el rea de Funciones Especificas se describen cada una de las tareas que el empleado realiza para lograr cumplir la funcin principal.

FUNCIONES ESPECIFICAS
1.

2.

3.

- 81 -

DH
Y

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES CONSULTORES HERNANDEZ Y

MANUAL DE FUNCIONES

PRE - 01 - 001

ASOCIADOS S. A. DE C. V.

DESCRIPCIN DEL PUESTO Nombre del puesto: rea: Unidad o Departamento: Puesto jefe inmediato: Puestos supervisados: Socio Director Auditoria Auditoria Junta Directiva de la firma Gerente de Auditoria.

FUNCIN PRINCIPAL Tiene la responsabilidad primaria y absoluta de asegurar que el examen ser efectuado de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs y (NIAs) Normas Contables y Prudenciales emitidas por EMPRESA y por la SSF en lo aplicable, que rigen en nuestro pas y que le son aplicables este sector. Sus deberes incluyen muchas consideraciones y, por tal motivo, la siguiente lista no pretende ser exhaustiva:

FUNCIONES ESPECIFICAS 1. 2. Dirigir y Coordinar todos los trabajos de auditoria realizados Mantener la relacin primaria con la Junta Directiva, Gerencia General y Ejecutivos de las Entidades 3. Verificar el Cumplimiento y Apego de los Informes con las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) y Leyes y Regulaciones Aplicables.

- 82 -

DH
4. 5. 6.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Aprobar Plan General de Auditoria para cada ao Aprobar y Remitir los Informes de Auditoria y otros informes requeridos Proporcionar todos los recursos necesarios para el normal desarrollo de la Auditoria

7. 8.

Participar y resolver todos los aspectos tcnicos de auditoria relativos al trabajo. Exponer los Informes de Auditoria y otros informes requeridos, ante la Gerenc Gerencia General, Junta Directiva y Asamblea General de Accionistas

9. 10. 11.

Suscribir todo tipo de comunicacin entre la Firma y las diferentes entidades Dirigir y Coordinar todos los trabajos de auditoria realizados Mantener la relacin primaria con la Junta Directiva, Gerencia General y Ejecutivos de las Entidades

12.

Verificar el Cumplimiento y Apego de los Informes con las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) y Leyes y Regulaciones Aplicables.

- 83 -

DH
CONSULTORES

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y HERNANDEZ Y

MANUAL DE FUNCIONES

PRE - 01 - 001

ASOCIADOS S. A. DE C. V.

DESCRIPCIN DEL PUESTO Nombre del puesto: rea: Unidad o Departamento: Puesto jefe inmediato: Puestos supervisados: Gerente de Auditoria Auditoria Auditoria Socio Director Asistentes de Auditoria

FUNCIN PRINCIPAL Velar por la aplicacin de los controles internos, determinando el grado de cumplimiento de las polticas y procedimientos establecidos; a fin de proteger la establecidos; imagen para con la empresa.

FUNCIONES ESPECIFICAS 1. Revisar el Memorndum de Planeacion, los Informes de Auditoria y Otros Informes requeridos y someterlo a la Aprobacin del Socio Director 2. Revisar que los Informes y Papeles de Trabajo, cumplan con las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs), y las polticas de la Gerencia (Manual de Auditoria). 3. Mantener informado al Socio Director del trabajo y discutir con el los problemas potenciales. 4. Participar y ayudar al Socio Director a resolver problemas tcnicos del trabajo y preparar un memorando tcnico o especial cuando sea necesario.
- 84 -

DH
5.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Ayudar al Socio Director en la revisin, control y administracin del trabajo, incluyendo el trato con el personal ejecutivo de las Entidades.

6.

Verificar que las conclusiones en el informe son lgicas y relacionadas con los asuntos gerenciales reportados.

7.

Comprobar que las recomendaciones son ejecutables y dirigidas a la causa del problema o deficiencia.

8.

Confirmar con el Socio Director, mediante los programas y reunione el alcance reuniones, que se le va a dar al trabajo.

9.

Establecer la comunicacin in situ entre los diferentes ejecutivo de las unidades in-situ administrativas de las entidades

10.

Controlar la adecuada administracin de la auditoria en cuanto a asignaciones, cumplimiento de tiempos de trabajo, correspondencia cruzada, etc.

11.

Asegurarse que se han cubierto todos los Procedimientos para la Prevencin y Deteccin de Fraude y Corrupcin

12.

Desarrollar los Procedimientos para la Prevencin y Deteccin de Fraud y Fraude Corrupcin necesarios para completar el trabajo, especialmente en las reas difciles.

- 85 -

DH
CONSULTORES

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y HERNANDEZ Y

MANUAL DE FUNCIONES

PRE - 01 - 001

ASOCIADOS S. A. DE C. V.

DESCRIPCIN DEL PUESTO Nombre del puesto: rea: Puesto jefe inmediato: Puestos supervisados: Especialista en Informtica Gerente Auditoria-Financiero Gerente Auditoria-Financiero Ninguno

Unidad o Departamento: Informtica

FUNCIN PRINCIPAL Administrar el departamento de informtica y velar por la integridad de la informacin general de la Empresa, proporcionando a las diferentes unidades una informacin gil, exacta y oportuna, con el objeto de contar con una herramienta necesaria para la to toma de decisiones y poder brindar un buen servicio a nuestros clientes.

FUNCIONES ESPECIFICAS 1. Revisar el Memorndum de Plantacin, los Informes de Auditoria Otros Informes requeridos y someterlo a la Aprobacin del Gerente de Auditoria 2. Mantener informado al Gerente de Auditoria del trabajo y discutir con el los problemas potenciales. 3. Participar y ayudar al Gerente de Auditoria a resolver problemas tcnicos del trabajo y preparar un memorando tcnico o especial cuando sea necesario.
- 86 -

DH
4.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Ayudar al Gerente de Auditoria en la revisin, control y administracin de los Procedimientos para la Prevencin y Deteccin de Fraude y Corrupcin, incluyendo el trato con el personal ejecutivo de las entidades.

5.

Verificar que las conclusiones en el informe son lgicas y relacionadas con los informe asuntos gerenciales reportados.

6.

Comprobar que las recomendaciones son ejecutables y dirigidas a la Prevencin y Deteccin de Fraude y Corrupcin.

7.

Confirmar con el Gerente de Auditoria, mediante los programas y reuniones, el alcance que se le va a dar al trabajo.

8.

Asegurarse que se han cubierto todos los Procedimientos para la Prevencin y Deteccin de Fraude y Corrupcin

9.

Desarrollar los procedimientos de auditoria necesarios para completar el trabajo, especialmente en las reas de su especialidad.

10.

Comprobar que cada objetivo de auditoria propuesto se haya cumplido en la ejecucin del trabajo a plena satisfaccin

11.

Participar en la discusin de los Informes con la Gerencia General y asistir a la exposicin de los Informes Definitivos ante la Junta Directiva y Asamblea General

12.

Revisar el Memorndum de Planeacion, los Informes de Auditoria Otros Informes requeridos y someterlo a la Aprobacin del Gerente de Auditoria

- 87 -

DH
DESPACHO AUDITORES V.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria
CONTABLE Y

Contabilidad
DE

Consultoria

Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

CONSULTORES

HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C.

MANUAL DE FUNCIONES

PRE - 01 - 001

DESCRIPCIN DEL PUESTO Nombre del puesto: rea: Puesto jefe inmediato: Puestos supervisados: Auditores Jenior
Auditoria

Unidad o Departamento: Auditoria


Gerente de Auditoria Ninguno

FUNCIN PRINCIPAL Examinar en forma eficiente a todas las reas de la Empresa, verificando normas, Empresa, polticas, procedimientos de trabajo y obligaciones legales; con el fin de garantizar un adecuado control interno.

FUNCIONES ESPECIFICAS 1. Llevar a cabo el desarrollo de los Cuestionarios de Evaluacin de Control Interno y Procedimientos para la Prevencin y Deteccin de Fraude y Corrupcin 2. Documentar fehacientemente cada uno de los Procedimientos para la Prevencin y Deteccin de Fraude y Corrupcin, con la respectiva evidencia comprobatoria, reuniendo los requisitos de suficiencia y competencia 3. 4. Discutir con el Gerente de Auditoria lo relativo a las asignaciones de trabajo. Comunicar al Gerente de Auditoria, los problemas inmediatamente y mantenerlo informado del progreso, as como de las situaciones que consideren importantes.

- 88 -

DH
5.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Hacer los arreglos, cuando sea necesario, para comentar y resolver los problemas con el person de las Entidades. personal

6.

Modificar el programa si es necesario, debido a los cambios en los procedimientos

7.

Obtener la aprobacin de las modificaciones y hacer que se incluyan en el informe

8. 9.

Asegurarse de que todos los papeles de trabajo estn completos. Asegurarse de que todos los puntos pendientes han sido resueltos

satisfactoriamente. 10. Asegurarse de que las confirmaciones fueron recibidas y cotejadas, y las diferencias fueron aclaradas. 11. Llevar a cabo el desarrollo de los Cuestionarios de Evaluacin de Control Interno y Procedimientos para la Prevencin y Deteccin de Fraude y Corrupcin 12. Documentar fehacientemente cada uno de los Procedimientos para la Prevencin y Deteccin de Fraude y Corrupcin, con la respectiva evidencia comprobatoria, Fraude reuniendo los requisitos de suficiencia y competencia

- 89 -

DH
Y

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES CONSULTORES HERNANDEZ Y

MANUAL DE FUNCIONES

PRE - 01 - 001

ASOCIADOS S. A. DE C. V.

DESCRIPCIN DEL PUESTO Nombre del puesto: rea: Unidad o Departamento: Puesto jefe inmediato: Puestos supervisados: Secretaria/Recepcionista Auditoria Auditoria Gerente de Auditoria

FUNCIN PRINCIPAL Asistir en labores secretariales a la Gerencia Administrativa-Financiera; as como brindar Financiera; atencin a las necesidades del Personal desde su proceso de ingreso hasta su retiro de la empresa.

FUNCIONES ESPECIFICAS 1. Atender y comunicar a los diferentes involucrados en un proceso de auditoria con los responsables de la Gerencia de Auditoria 2. Revisar y aplicar las debidas tcnicas de redaccin en los informes y cualquier comunicacin escrita emitida por la Gerencia de Auditoria 3. 4. Apoyar a los niveles de Direccin, en la administracin de sus agendas de labores Archivar en forma ordenada la correspondencia enviada y recibida

- 90 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

4.15. Requisitos Legales Diagrama del Proceso de Legalizacin de la Sociedad Sociedad.


Seleccin del Nombre. DH, Auditores y Consultores Asociados S.A. de C. V. Cheque 25% del Capital Social. ($ 2,857.14) Elaboracin de Escritura de Constitucin Obtencin del Numero de Identificacin Tributaria (NIT)

Ir al banco

Notario Certificado.

Direccin General Impuestos Internos.

Direccin General Impuestos Internos.

Obtencin de Numero de Registro de Contribuyente (NRC)

CONSTITUCION LEGAL DE LA SOCIEDAD

Alcalda Municipal de San Salvador.

Inscripcin, Tramites de Solvencia

Direccin General de Estadsticas y Censos.

Inscripcin de la Empresa.

CNR - Registro de Comercio CNR - Registro de Comercio

Matricula de Comercio

Inscripcin de Balances

Inscripcin de ISSS

Inscripcin y Tramite Nmero Patronal.

Inscripcin de AFPs

Inscripcin y Tramite Nmero Patronal.

Ministerio de Trabajo.

Inscripcin del Centro de Trabajo.

Contadores Pblicos Art. 17 Ley de la Contadura Publ.

Autorizacin y Legalizacin del Sistema Contable.

Contadores Pblicos Art. 17 Ley de la Contadura Publ.

Autorizacin y Legalizacin de Libros.

- 91 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Pasos para Legalizar una Empresa.


PASO No. 1 SELECCIN DEL NOMBRE Seleccionar el nombre de la sociedad, e investigar en el registro de comercio si el nombre esta disponible. Costo o Arancel. No tiene PASO No. 2 IR AL BANCO. Ir al Banco Local a certificar un cheque a nombre de la Sociedad a fu fundar, como mnimo por el 25% del valor de cada accin que conformara el Capital Social. que Costo o Arancel. $ 2,857.14 - 25% del valor de cada accin que conformara el Capital Social Base Legal Cdigo de Comercio; Capitulo VII, Seccin A, Art. 192. PASO No. 3 ELABORA LA ESCRITURA DE CONSTITUCION. Para legalizar esta empresa tiene que acudir donde el Notario par que elabore el Notario, Testimonio de Escritura Publica de la Sociedad, ya que es el documento inicial Sociedad, que le da vida Jurdica a la empresa. Los socios tienen que llevar los cheques certificados de la exhibicin de sus acciones suscritas y las solvencias municipales, para poder obtener dicha escritura.
- 92 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Costo o Arancel. $ 400.00 Aproximadamente Base Legal. Conforme al Art. 22, 483 del Cdigo de Comercio y el Art.13, Numero 3 y 4; Art. 85 Comercio de La Ley del Registro de Comercio. PASO No. 4 OBTENCION DEL NMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA (NIT). Para la obtencin de este documento se tiene que hacer el proceso de la oficina del Registro de Contribuyente de la Direccin General de Impuestos Internos, ibuyente dependencia del Ministerio de hacienda. Costo o Arancel. $ 1.00 Base Legal. Se fundamenta en la Ley del Registro y control especial de contribuyentes al fisco segn decreto No. 79, del 22 de Agosto de 1972; Art. 4,5 y 6 de la Ley de Registro y Control Esencial de Contribuyente al Fisco. PASO No. 5 OBTENCION DEL NMERO DE REGISTRO (IVA). Este documento es obtenido en la Direccin General de Impuestos Internos, registro de IVA, despus de ser obtenido el NIT de la sociedad al igual que cualquier otro documento este tambin es muy importante para la fundacin y funcin de la empresa.

- 93 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Costo o Arancel. No tiene Base Legal. De acuerdo a la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios (Ley IVA), estn obligados a inscribirse los sujetos pasivos detallados en el Art.20 de la ley, sea en calidad de contribuyentes o de responsable: Las Personas Naturales o Jurdicas. Las Sucesiones. Las Sociedades Nulas, Irregulares o de Hecho. Los Fideicomisos Las Asociaciones Cooperativas. PASO No. 6 INSCRIPCION EN LA ALCALDIA MUNICIPAL. En el acto de inscribir o asentar en el registro de la alcalda municipal una empresa mercantil que se registra y otorga un nmero de expediente para el historial de cada entidad. De acuerdo al domicilio de las empresas donde operan estas debern tramitar en las respectivas alcaldas municipales la apertura de cuenta y son califica calificadas de acuerdo a la actividad econmica que desarrollan, esta puede ser comercial, industrial, financiera o de servicio y al monto del activo as ser el impuesto aplicado, en el caso de las empresas que operan en el municipio de San Salvador. Deber hacerlo en la Alcalda de San Salvador; en este caso la alcalda proporciona lo el formulario F-4 juntamente con la gua que contiene las instrucciones de cmo 4 llenarlo correctamente as como requisitos que debern cumplirse y los documentos que debern anexarse al formulario, adems deber llenarse al formulario de al

- 94 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

declaracin jurada de inicio de operaciones que entregan conjuntamente con el formulario F-4. Costo o Arancel. No tiene Base Legal. La base se fundamenta en la tarifa de rbitros de la municipalidad de San Salvador que entro en vigencia en Octubre de 1980, segn decreto No. 436 de la junta revolucionaria del gobierno. Art.1 pagara en concepto de impuesto, tasas, derechos, licencias contribuciones, todas las personas naturales y jurdicas, secesin y fideicomisos. ideicomisos. PASO No. 7 INSCRIPCION EN LA DIRECCION GENERAL DE ESTADISTICAS Y CENSO. En esta oficina se inscribe la empresa a efecto de darle cumplimiento a lo establecido en La Ley de Servicio Estadstico Nacional y poder obtener constancia de inscripcin que es requisito indispensable para poder solicitar matricula de empresa y establecimiento. imiento. Costo o Arancel. No tiene Base Legal. Art.14 de la Ley Orgnica del Servicio Estadstico. Todas las oficinas del estado incluye la del servicio exterior, los organismos autnomos y en general, todas las personas naturales y jurdicas, domiciliadas o residentes en el pas estn obligadas domiciliadas a suministrar a la Direccin General de Estadsticas y Censos, con la regularidad y

- 95 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

termino prudencial que ella fije, los datos que requiera el servicio estadstico nacional y no podrn excusarse de esta obligac obligacin. PASO No. 8 MATRICULA DE EMPRESA Y ESTABLECIMENTO. En el Registro de Comercio, departamento de Registro de Matriculas Comercio y Patentes de Comercio e Industria. Costo o Arancel. $ 91 43 mas $ 34.29 por cada establecimiento Base Legal. Art. 417 de Cdigo de Comercio. Toda empresa debe de matricularse. Solamente podrn matricularse a nombre de la persona, naturales o jurdicas que tenga matricula personal de comerciante. Artculo 63.- Matrcula de Comercio de la Ley de Registro de Comercio PASO No. 9 INSCRIPCION DE BALANCES. El balance inicial es el primer ejercicio contable que establece una empresa, este ejercicio debe presentarse al Registro de Comercio para su respectiva legalizacin para dar a conocer los movimientos con que esta se inicia as mismo se har cada balance emitido al 31 de diciembre de todos los aos que la empresa opere. Costo o Arancel. Se cancelara 150.00 colones $17.15 dlares, tal como lo establece en el Art.71 de la Ley del Registro de Comercio.

- 96 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Base Legal. Art.467, Romanos IV, 474, 483 del Cdigo de Comercio, que dice se asentaran en el registro, los balances de los comerciantes que estn sujetos a tal obligacin sin necesidad de autentificar firmas, Art.71, 85, 50 de la Ley del Registro de Comercio. PASO No. 10 INSCRIPCION AL REGIMEN DEL ISSS. Es un trmite obligatorio que todo patrono debe realizar para obtener su nmero patronal y as comprobar su debida inscripcin y asumir la obligacin con sus trabajadores. La inscripcin deber hacerse en el departamento de afiliacin del Seguro Social en departamento las oficinas administrativa central. Costo o Arancel. No tiene Base Legal. Renta, Art.13, 49 del Reglamento del Seguro Social PASO No. 11 INSCRIPCION AL REGIMEN DE LA PREVISION SOCIAL. El establecimiento o centro de trabajo deben inscribirse en el registro que llevara la oficina de la respectiva zona del departamento. La inscripcin deber ser solicitada por el interesado dentro de los 70 das de fundado el establecimiento o centro de trabajo.

- 97 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Costo o Arancel. No tiene Base Legal. Art. 55 de la Ley Organizacin y funciones del sector trabajo y privacin social establece que debe inscribirse dentro de los 60 das despus de abierto dicho centro o empresa. PASO No. 12 INSCRIPCION EN EL MINISTERIO DE TRABAJO. El establecimiento o centro de trabajo deben inscribirse en el registro que llevara la oficina de la respectiva zona del departamento. La inscripcin deber ser solicitada por el interesado dentro de los 70 das de fundado el establecimiento o cen centro de trabajo. Costo o Arancel. No tiene Base Legal. Art. 55 de la Ley Organizacin y funciones del sector trabajo y privacin social establece que debe inscribirse dentro de los 60 das despus de abierto dicho centro o empresa. PASO No. 13 LEGALIZACION LEGALIZACION DEL SISTEMA CONTABLE. El interesado deber presentar su solicitud a un Contador Publico anexando el sistema contable completo. Cumpliendo con lo establecido en el Cdigo de Comercio y en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura Publica Publica.
- 98 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Costo o Arancel. $ 450.00 Aproximadamente Base Legal. Art. 17 Literal a) de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura Publica. Art. 435 del Cdigo de Comercio, Art. 94inciso 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. PASO No. 14 LEGALIZACION DE LIBROS Y HOJAS DE CONTABILIDAD. Los libros y registros deben ser legalizados por quien ejerza la funcin publica de auditoria, tratndose de comerciantes sociales deben se autorizados por el auditor externo. Costo o Arancel. $ 0.12 mas IVA por folio legalizado Base Legal. Art. 17 Literal b) de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura Publica. Art. 438, 441 y 456 del Cdigo de Comercio.

CAPITULO V ESTUDIO FINANCIERO


5.1. Determinacin del Precio La Determinacin del Precio en el Despacho Contable AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V. por ser una V., empresa dedicada a la Prestacin de Servicios Profesionales, comprender el
- 99 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

establecimiento del valor unitario de la hora/hombre de cada uno de lo miembros los del Despacho y en cada una de las categoras que se involucraran en el desarrollo de la Auditoria; en tal sentido, se presenta a continuacin un resumen del establecimiento del precio de las Horas/Hombre:
Costo del Costo por Personal por Da Mes $1,438.84 $1,217.29 $884.95 $759.67 $443.14 $4,743.89 $47.96 $40.58 $29.50 $25.32 $14.77 $158.13 Costo Variable por Hora Hombre $6.00 $5.07 $3.69 $3.17 $1.85 $19.77 Costos Fijos (35%) $2.10 $1.78 $1.29 $1.11 $0.65 $6.92 Costo Margen Unitario por Utilidad Hora Esperado Hombre (35%) $8.09 $6.85 $4.98 $4.27 $2.49 $26.68 $4.36 $3.69 $2.68 $2.30 $1.34 $14.37 Precio de la Hora Hombre $12.45 $10.53 $7.66 $6.57 $3.83 $41.05

Personal Asig. 1 1 1 1 1 5.00

Categora del Personal SOCIO GERENTE ESPECIALISTA SENIOR ASISTENTES Totales

(Ver Anexo 3) 5.2. Presupuestos En este apartado se han realizado las proyecciones que a nuestro juicio consideramos necesarias a efectos de contar con la informacin suficiente sobre la gestin financiera a realizar para efectos alcanzar la rentabilidad esperada; por ta tal razn, nuestro sistema presupuestario incluyo los cuadros siguientes: 1) 2) 3) 4) 5) 6) Balance Inicial Proyeccin de Salarios, Indemnizaciones, Cuota P Patronal (ISSS), Cuota Patronal (AFP) para el periodo 2008 ) Presupuesto de Costos y Gastos para el periodo comprendido de Enero a upuesto astos Diciembre de 2008 Cuadro de Inversin en Activo Fijo y Depreciacin nversin Cuadro de Amortizacin de Software del periodo comprendido de Enero a mortizacin oftware Diciembre de 2008 iciembre Proyeccin de pagos a realizar por el Prstamo

- 100 -

DH
7)

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Matriz de Calculo del Costo y Precio de la Hora/Hombre para cada uno de los alculo ombre Trabajos de Auditoria y Pronostico de Honorarios de 20 Cajas de Crdito en el uditoria periodo comprendido de Enero a Diciembre de 2008

8) 9)

Programa de Ingresos ngresos Presupuesto de Efectivo comprendido de Enero a Diciembre de 2008

10) Estado de R Resultados Mensual Pro-forma correspondien forma correspondiente al periodo 11) Balance General Pro-forma al 31 de Diciembre de 2008. eneral . (Ver Anexo) 5.3. El Punto de Equilibrio Con el propsito de determinar los niveles mas bajos de prestacin de servicios con los cuales puede funcionar el proyecto sin poner en peligro la viabilidad financiera, se ha calculado el punto de equilibrio financiero para lo cual se ha utilizado la nomenclatura siguiente siguiente: p Q CF CV = = = = Precio de Venta por Unidad Cantidad de Ventas en Unidades Costos Fijos Costos Operativos Fijos

Asignando Valores Tenemos: P Q CF CV Q = = = = = 10,463.63 20 Clientes $ 34,663. 21 $ 4,994.67 CF P-CV $ 34,663.21 $ 10,463.63 10,463.63-4,944.67

$ 34,663.21 $ 5,468.24 Q = 6.3382 Q = 6.3382*10,463.63 = $66,320.33


- 101 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

CT= CF+CV

CT= $ 34,663.21+$ 31,657.11 = $ 66,320.33

$140,000.00 $120,000.00 Ganancia

$100,000.00
I= 10,463.60*20

$80,000.00 $60,000.00 $40,000.00


Perdida

I= $ 209,271.98

PE= $ 66,320.33
Costos Variables $ 4,994.67*6.3382= 31,657.11 657.11

Costos Fijos $ 34,663.21

$20,000.00

8 10 12 14 Q = Cantidad de Equilibrio

16

18

20

5.4.

Inversin Inicial Los Gastos asociados a la creacin del Despacho Contable se han cuantifican en la cantidad de $ 30,000.00, y estn conformados por los conceptos siguientes:
ITEM CONCEPTOS GASTOS PREVIOS A LA CREACION DE LA EMPRESA Gastos de Organizacin y Puesta en Marcha Gastos de Publicidad y Promocin Gastos en Sistemas de Informacin Gastos de Investigacin y Desarrollo Imprenta Servicios Notariales Agencia Publicitaria Tarjetas de Presentacin Software de Aud. AUDICOM Software Contable - CONTAB Estudio de Mercado Encuestas Otros Estudios Mes Anticipado Limpieza del Local Remodelacin del Local VALOR

Local (Arrendamiento)

$100.00 $600.00 $700.00 $40.00 $5,000.00 $2,000.00 $450.00 $200.00 $600.00 $500.00 $300.00 $1,700.00

- 102 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera VALOR $12,190.00

ITEM CONCEPTOS Total Gastos Previos a la Creacin de la Empresa INVERSION INICIAL Mobiliario y Equipo Computadoras Escritorios Impresores Fotocopiadora Mdulos de Trabajo Sillas Archivadores Telfonos Vehculos Motocicleta Instalacin de rea de trabajo Auditores Instalacin de rea de Auditores Capital de Trabajo Capital de Trabajo Total Inversin Inicial Total General Inversin Inicial

trabajo

$7,493.15 $776.00 $610.00 $500.00 $450.00 $1,322.12 $1,014.30 $516.00 $1,500.00 $1,200.00 $2,428.43 $17,810.00 $30,000.00

5.5.

Sistema de Contabilidad ESTRUCTURA. Para diferenciar entre s a las agrupaciones contables tradicionales, cada una de ellas se ha codificado como sigue: 1.2.3.4.5.6.7.Identifica las cuentas del Activo Identifica las cuentas del Pasivo Identifica las cuentas de Patrimonio Identifica las cuentas de Resultados, Costos y Gastos Identifica las cuentas de Resultados, Ingresos y Productos Identifica a la cu cuenta Liquidadora de Resultados Identifica a las cuentas de Memorndum Las

5.5.1 Descripcin del Sistema Contable

La codificacin de las cuentas de Mayor o principales la forman 3 dgitos. subcuentas 4 5 y las sub subcuentas o cuentas especficas 5 y 7. sub-subcuentas

- 103 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

El primer dgito indicar siempre la naturaleza de la cuenta en relacin al grupo a que siempre pertenece; adems, se ha tenido especial cuidado al denominar cada una de las cuentas que en conjunto constituyen el Catlogo, de que stas indiquen claramente la naturaleza de su saldo y cundo, cmo y porqu debern cargarse o abonarse, cmo facilitando as su interpretacin y aplicacin, an para aquellas personas que no son versadas en materia contable. Deber ser normativo el hecho de que al formular los distintos comprobantes de contabilidad se anote en stos la codificacin y el nombre de la cuenta anote correspondiente. FINALIDAD. El Catlogo de Cuentas se ha elaborado de acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) y Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y (NIIF), tomando en cuenta su finalidad primordial que es la de facilitar la elaboracin de los ta Estados Financieros, darles la consistencia necesaria y ubicarlos, dentro de lo posible, en un marco de legalidad mercantil, fiscal, etctera. 5.5.2 Instalacin de la Empresa Para efectos de la Formalizacin del Despacho Contable y en apego a lo establecido en las Leyes Tributarias respectivas, se tramitara la Inscripcin de la Sociedad en el Registro de Contribuyentes de IVA, que para tal efecto lleva la Direccin General de I Impuestos Internos. Posteriormente a nuestra Inscripcin se cotizara la elaboracin de la papelera legal a utilizar para la documentacin de las operaciones entre las cuales se cotizara la elaboracin de 2 Block de 50 Comprobantes de Crdito Fiscal y 1 Bl Block de 50 Facturas Inicialmente; posteriormente, se tramitara ante la Direccin General de Impuestos Internos la respectiva resolucin de autorizacin de la papelera antes

- 104 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

mencionada; obteniendo la resolucin antes referida, se proceder a ordenar a la imprenta la elaboracin de la papelera antes descrita. prenta Posteriormente se compraran las Hojas de Papel Bond a utilizar para llevar los Libros de Contabilidad (Libro Diario Mayor, Libro de Estados Financieros, Libro de Actas de Junta General de Accionistas y Libro de Actas de Junta Directiva) y Libros de IVA (Libro de Ventas a Contribuyentes, Libro de Ventas a Consumidor Final y Libro de Compras) y se enviaran ante un Contador Publico para que proceda a legalizarlos de conformidad con lo establecido en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura. 5.5.3 Datos del Sistema Contable El Ejercicio Econmico es de un ao, comienza el Primero de Enero y termina el treinta y uno de Diciembre de cada ao. Segn Balance Inicial al 31 de Julio de 2007, el Activo de la Em Empresa es de TREINTA MIL 00/100 DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA ($ 30,000.00) La Empresa se dedica a la Prestacin de Servicios por lo que no maneja Inventarios y por tal razn; no se especifica un Mtodo de Valuacin de los mismos. La Empresa se dedica a la Prestacin de Servicios por lo que no aplicara ningn Sistema de Inventarios. La Empresa se dedica a la Prestacin de Servicios por lo que no aplicara ningn Sistema de Costos. 5.5.4 De los Registros Contables y Otros La Contabilidad se lleva en Hojas Separadas y Foliadas ontabilidad llevara

- 105 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

La forma de operar ser por Proceso Mecanizado Los Registros en hojas separadas que se legalizarn son los siguientes: Registro Diario Mayor - Hojas Separadas y Foliadas Estados Financieros - Hojas Separadas y Foliadas Actas de Junta General de Accionistas - Hojas Separadas y Foliadas ctas Actas de Junta Directiva - Hojas Separadas y Foliadas Registro Compras IVA - Hojas Separadas y Foliadas Registro Ventas al Contribuyente IVA - Hojas Separadas y Foliadas Registro Ventas al Consumidor Final IVA - Hojas Separadas y Foliadas Los Libros se llevaran as:

a)Hojas para Registro Diario Mayor (Uno Solo)


En estas hojas se harn anotaciones por resmenes diarios y en orden cronolgico, por medio de un Sistema Computarizado, segn lo especificado en el Articulo 439 del Cdigo de Comercio.

b)Hojas para Estados Financieros


En estas hojas registraran los Estados Financieros que seala el Art. 442 del Cdigo de Comercio.

c) Hojas para Actas de Junta General de Accionistas


En estas hojas registraran los acuerdos tomados en cada una de las Asambleas Generales de Accionistas que seala el Art. 223 del Cdigo de Comercio.

d)Hojas para Actas de Junta Directiva


En estas hojas registraran los acuerdos tomados en cada una de las Reuniones de Junta Directiva que seala el Art. 258 del Cdigo de Comercio. a

- 106 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

e)Libro de Compras IVA


En este libro se registran los Comprobantes de Crdito Fiscal por Compras, Notas de Crdito, Notas de Debito, Facturas y Comprobantes de Retencin Efectuadas en orden cronolgico; segn lo especificado en el Art. 141 del Cdigo Tributario. lgico;

f) Libro de Ventas al Contribuyente IVA


En este libro se registran los Comprobantes de Crdito Fiscal por Ventas, Notas de Crdito, Notas de Debito y Comprobantes de Retencin Recibidas en o orden cronolgico; segn lo especificado en el Art. 141 del Cdigo Tributario.

g)Libro de Ventas al Consumidor Final IVA


En este libro se registran los comprobantes de Facturas al Consumidor Final por Ventas en orden cronolgico y en resmenes diarios; seg lo especificado en el segn Art. 141 del Cdigo Tributario. Matrcula de Empresa y Establecimiento: En Trmite. La direccin donde se lleva la contabilidad es: 27 Avenida Sur y 12 Calle Poniente No. 9, Colonia Flor Blanca, San Salvador Telfono: 2221 5870 Salvador, 5.5.5 Comprobantes Fundamentales, Ingresos, Egresos Diario Ingresos. Este comprobante se utilizar nica y exclusivamente para contabilizar el efectivo recibido por el Cajero. Su total se cargar a la cuenta "Caja General". Se abonar la cuenta o cuentas anotadas en dicho comprobante, o sea las utilizadas para registrar anotadas el dinero recibido de acuerdo a su procedencia, cuyos importes forman el total del "comprobante de ingreso".

- 107 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

La fuente de informacin se tomar de los conceptos referentes al efectivo recibid recibido por el cajero. Las notas de abono de los Bancos, se contabilizarn por Diario. Los comprobantes justificativos sern los duplicados de los documentos originales extendidos en forma legal. La persona encargada de autorizar su asiento en los registros res respectivos ser el Contador. Se har comprobante por el grupo de operaciones del da, el cual se anotar diariamente en el libro legalizado "Diario - Mayor". Egresos. Se utilizar nica y exclusivamente para contabilizar las erogaciones en efectivo efectuadas por el Cajero. Su total se abonar a la cuenta "Caja General". Se cargar la cuenta o cuentas anotadas en dicho comprobante o sean las utilizadas para registrar el dinero de acuerdo a su finalidad, cuyos importes, en conjunto forman el total del "comprobante de egreso". La fuente de informacin se tomar de los conceptos referentes al dinero erogado por el cajero. Las notas de cargo de los Bancos se contabilizarn por Diario. Los comprobantes justificativos sern los duplicados de las notas de C Cargos, extendidos por los Bancos u otras instituciones donde se tengan depsitos de efectivo. La persona encargada de autorizar su asiento en los registros respectivos ser el Contador. Se har comprobante por el grupo de operaciones del da, el cual se anotar diariamente en los libros legalizados "Diario - Mayor".

- 108 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Pago por Cheque. Se elaborar para contabilizar los pagos efectuados por medio de cheque. Su total se abonar, utilizando la cuenta "Bancos", a la institucin bancaria contra la cual se libr libra el cheque. Se cargar la cuenta o cuentas anotadas en dicho comprobante o sea las utilizadas para registrar los pagos de acuerdo a su finalidad cuyos importes, en conjunto, forman el total del "comprobante de pago en cheque". La fuente de informacin se tomar de los documentos mercantiles que justifiquen los pagos. Los comprobantes justificativos sern los originales de los documentos mercantiles extendidos en forma legal. La persona encargada de autorizar su asiento en los registros respectivos ser e el Contador. Se har comprobante por el grupo de operaciones del da, el cual se anotar diariamente en los libros legalizados Diario - Mayor. Diario. Se formular para contabilizar las operaciones en las que no medie efectivo, as como tambin las concentraciones diarias de pagos por cheques, regularizaciones, concentraciones provisiones, etc. La fuente de informacin se tomar de los documentos mercantiles que no se refieran a movimientos de efectivo, o sean aquellas que no deben contabilizarse en los comprobantes de Ingreso, Egreso y Pago por Cheque, tales como: compras al crdito, notas de cargo y abono de los Bancos, ventas al crdito, regularizaciones, provisiones, etc. Los comprobantes justificativos sern segn el caso, los originales de los documentos mercantiles que se refieren a compras al crdito, cargos y abonos mercantiles de los Bancos, ventas al crdito, regularizaciones, provisiones, etctera.

- 109 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

La persona encargada de autorizar su asiento en los registros respectivos ser el Contador. Se har comprobante por el grupo de operaciones del da, el cual se anotar grupo diariamente en los libros legalizados Diario - mayor. A los comprobantes de contabilidad se les anexar los documentos justificativos de sus asientos y sern autorizados por el Contador de la Empresa; posteriormente se archivarn en "cartones" diseados especialmente para tal propsito.

- 110 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

5.5.6 Forma de Presentar el Balance Inicial para su Registro

DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V. BALANCE INICIAL AL 31 DE JULIO DE 2007 (Empresa Salvadorea) (Expresado en Dlares de Estados Unidos de Amrica)

Activo Activo Corriente


Efectivo y Equivalente de Efectivo $

Patrimonio de los Accionistas $ 30,000.00 $ 30,000.00 30,000.00 Capital Social Capital Social - Minimo Total Patrimonio $ 30,000.00 $ 30,000.00 $ 30,000.00

Total Activo

Representante Legal

Contador

Auditor Externo

- 111 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

CAPITULO VI EL PLAN DE NEGOCIOS


6.1. Introduccin Es innegable que actualmente uno de los factores que inciden de manera s importante en la realizacin de fraudes e la baja calidad en los servicios de es auditoria en El Salvador, en cuanto a la prevencin y deteccin de fraude. Es por esa razn que nace la necesidad de crear un despacho contable que provea de servicios de auditoria con especializacin en la Prevencin y Deteccin del Fraude; un servicio que se considera novedoso y a la vez necesario en el s sector de mercado constituido por las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores del Sistema EMPRESA, el cual se ha definido como mercado meta; considerando que , actualmente no existen firmas o no se han desarrollado en su totalidad los servicios profesionales que incluyan este tipo de especializacin. Se ha llegado a la conclusin de reforzar los estndares internos de la prctica de la auditoria para prevenir las prcticas fraudulentas en las entidades auditadas por revenir parte de la firma, a travs de una auditoria de calidad; lo cual repercute en el bienestar y confianza de sus inversionistas y beneficiarios y a la vez no permitir a nuevos mercados tales como el Sector Financiero, Publio y Privado; es importante mencionar que la creacin del despacho contable conllevara a la prestacin de despacho otros servicios menos especializados pero no menos importantes como los son los servicios de Consultoria, Contabilidad y Asesoria. 6.2. Objetivos Proporcionar Servicios profesionales de Auditoria con especilizacin en la Prevencion y Deteccion del Fraude, en el sector de mercado integrado por las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores, especficamente en 20
- 112 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

entidades del Sistema; para lo cual se preparara una propuesta convincente y atractiva a los ojos de las Juntas Directivas y se realizaran vistas de negocios las a estas entidades a fin de promocionar o incentivar sobre los beneficios que conlleva el contar con servicios de esta naturaleza. Ser un despacho contable reconocido a nivel nacional e internacional y que la vez goce de solvencia y liquidez financiera que permita mantenerse en esa posicin; mediante el fomento y cuidado de la imagen profesional y la ; realizacin de trabajos profesionales y de calidad que permitan referenciar estos servicios a otras enti entidades logrando as ampliar el nichos de mercado a r otros sectores econmicos. Contar con el personal profesional mas calificado en le medio que permita prestar un servicio de excelente calidad, logrando as la confianza y credibilidad de los clientes y terceros relacionados; mediante la capacitacion ; constante de los integrantes de la firma. Mantener un Margen de utilidad en todos los negocios que se realicen de no menos del 35% para lo cual se aplicara un sistema detallado de costeo, basados en horas hombre que permita asignar de manera adeucada los hombre recursos de la Firma, pero que a la vez sea lo suficiente para la prestacion de servicios con calidad profesional Obtener la calificacion y recnocimiento de los entes reguladores nacionales, asi como gestionar la representacion o afiliacion a una firma internacional de Auditoria que repalde y foralesca la imagen corportavia del despacho contable que se esta constituyendo; para tal efecto, se iniciaran gestiones desde el constituyendo; primer dia de trabajo para contar con la inscripcion en el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria, la Superintendencia del Sistema Financiero, Superintendencia de Valore Corte de Cuentas de la Valores,
- 113 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Republica, Banco Intermaerciano de Desarrollo y gestionaremos para ser miembro de ALLIOT GROUP, que es una Firma Mundial que aglutina Firmas Independientes de Auditores y Consultores Empresariales alrededor del mundo (Norte Amrica, Amrica Latina, Asia, Europa y frica), Amrica, 6.3. Presentacin de los Socios Se considera que los Socios del Despacho cuentan co con la capacidad emprendedora y conocimientos tcnicos necesarios, que asegura el xito en el , aseguran proyecto que se esta emprendiendo a continuacin se presenta la nomina de los emprendiendo; tinuacin Socios del Despacho Contable: Rebeca Elizabeth Carlos Milton Beatriz Estudiante de Mercadeo Estudiante de Relaciones Publicas y Comunicaciones Estudiante de Contadura Publica Estudiante de Contadura Publica Estudiante de Admn. de Empresas

(Se Adjuntan Curriculums en Anexo 4 al presente documento) 6.4. Generalidades de la Empresa Pasos Iniciales Para llevar a cabo el proyecto se desarrollaran una serie de pasos preliminares los cuales comprenden entre otros los siguientes: Se realizaran los trmites respectivos de elaboracin y constitucin de la Sociedad, los cuales incluyen la elaboracin e inscripcin de la Sociedad obtencin de la Matricula de Comercio e inscripcin del Balance Inicial en el Registro de Comercio, as como la inscripcin en el Consejo de Vigilancia de Comercio, la Profesin de Contadura Publica y Auditoria. (Aproximadamente todo el Mes de Agosto de 2007) Se inscribir la sociedad en el Ministerio de Trabajo, Instituto Salvadoreo del Seguro Social y AFP la Direccin General de Estadsticas y Censos, Alcalda AFP Municipal de San Salvador, Direccin General de Impuestos Internos. (Aproximadamente los primeros 15 das de Septiembre 2007)
- 114 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Se elaboraran y solicitara la autorizacin respectiva de los comprobant comprobantes legales a utilizar para el sustento de los ingresos del despacho, se legalizaran los Libros Principales y Libros para el Registro y Control de IVA y se elaborara el Sistema Contable a utilizar en el registro de las operaciones del despacho (Aproximadamente (Aproximadamente los primeros ltimos 15 das de Septiembre de 2007). Se gestionara la inscripcion en el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria, la Superintendencia del Sistema Financiero, Superintendencia de Valores, Corte de Cuentas de la Republica, Banco Intermaerciano de Desarrollo (Aproximadamente el mes de octubre y Noviembre de 2007). Se escriturara el contrato de arrendamiento del local destinado para la ubicacin de las oficinas del despacho, el cual estar ubicado en la 27 Aven Avenida Sur y 12 Calle Poniente, No. 9, Colonia Flor Blanca, (En Diciembre de 2007) 2007). En Enero de 2008 se llevara a cabo la Inversin Inicial siguiente:
tem Mobiliario y Equipo Concepto Computadoras Escritorios Sillas Impresores Sistemas de Informacin Software de Aud. AUDICOM Software Contable - CONTAB Fotocopiadora Mdulos de Trabajo Archivadores y Telfonos Vehculos Total Inversin Inicial Motocicleta Valor 7,493.15 776.00 1,322.12 610.00 5,000.00 2,000.00 800.00 450.00 1.530.30 1,500.00 $19,953.10 Fecha de Compra 05/01/2008 05/01/2008 05/01/2008 05/01/2008 05/01/2008 05/01/2008 10/01/2008 10/01/2008 10/01/2008 20/01/2008

Polticas de Aplicacin de Beneficios Considerando que la empresa esta iniciando operaciones se ha estimado que durante los primeros 3 aos, los resultados o utilidades generadas por esta, se capitalizaran con el objetivo de fortalecerla financieramente y a la vez inyectarle capital de trabajo para la generacin de mas y mejores actividades de servicios; asi
- 115 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

mismo a partir del cuarto ao se espera distribuir el 20% de las utilidades del Ejercicio en concepto de Dividendos y hasta el dcimo ao se espera distribuir el 100% de las Utilidades. Por otra parte si eventualmente surgiera un dficit los socios debern r comprometerse a realizar un aporte adicional para subsanarlo, con lo cual se estara evitando descapitalizar a la sociedad. 6.5. Anlisis FODA del Mercado Variables Internas Para efectos de obtener una visin realista de cual es la situacin actual del btener Despacho que se pretende constituir y obtener conclusiones que permitan superar una situacin en el futuro se enlistaron una serie de aspectos Positivos y Negativos a nivel Interno que afectan a la organizacin, y que a nuestro juicio constituyen las Variables Ambientales Criticas Internas, es decir las debilidades y las fortalezas Internas, Debilidades: Son los factores negativos que posee la organizacin y que son internos constituyndose en barreras u obstculos para la obtencin de las metas u objetivos propuestos. Fortalezas: Son los elementos positivos que posee la organizacin, estos constituyen los recursos para la consecucin de sus objetivos. Ejemplos de fortalezas son: Objetivos claros y realizables, constitucin adecuada, capacitacin obtenida, motivacin, seguridad, conocimientos, aceptacin, decisin, voluntad Variables Externas Para efectos de obtener una visin realista de cual es la situacin actual del tos Despacho que se pretende constituir y obtener conclusiones que permitan superar una situacin en el futuro se enlistaron una serie de aspectos Positivos y Negativos que presenta el entorno bajo el cual iniciara operaciones el Despacho, y que a entorno
- 116 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

nuestro juicio constituyen las Variables Ambientales Criticas Externas; es decir las Amenazas y Oportunidades Amenazas: Son los aspectos del ambiente que pueden llegar a constituir un peligro para el logro de los objetivos. Entre estas tenemos: falta de aceptacin, economa, antipata de otros hacia lo que se hace, malas relaciones interpersonales, competencia, rivalidad, falta de apoyo y cooperacin. Oportunidades: Son los elementos del ambiente que la organizacin puede

aprovechar para el logro efectivo de sus metas y objetivos. Pueden ser de tipo social, econmico, poltico, tecnolgico, etc. Algunos ejemplos seran: afiliacin, apoyo de otras organizaciones, oferta de capacitacin, paz social, nueva oferta tecnologa, tecnologa apropiada. 6.6. Determinacin de Riesgos Futuros Es importante mencionar que el proyecto que se esta emprendiendo, busca por todos los medios la consecucin del xito en el mercado meta, Sin embargo, no se pueden obviar los riesgos inherentes de todo negocio y principalmente de este que esta naciendo, en tal sentido se han considerado aspectos a desarrollar en caso que se presenten eventuales riesgos comerciales, tecnolgicos financieros y gos tecnolgicos, legales que pudieran afectar al negocio. Un detalle es el siguiente: . Se ha considerado la posibilidad de que al incursionar con este servicio incursionar innovador, la competencia entre las cuales estn empresas con mucha mas solvencia, estabilidad financiera e imagen corporativa mas consolidada quieran incursionar en el mercado y deseen competir con mejores precios inclusive sacrificando costos; para lo cual se ha estructurado un plan de ficando negocios considerando costos flexibles que permitan en determinado momento sacrificar el margen de utilidad sin afectar la calidad en el servicio, lo que implica trabajar en un sistema o metodologa de trabajo que nos permita metodologa
- 117 -

6.6.1 Anlisis de Riesgos

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

invertir la menor cantidad de recursos optimizando los esfuerzos en la prestacin del servicio; por otra parte no se descuidara la parte del trato personalizado con los directores y Gerencia de los clientes aspecto que reviste importancia en el medio y que por lo general es la debilidad mas fuerte de las grandes empresas por sus mltiples compromisos compromisos. En el aspecto tecnolgico se ha considera de mucha relevancia estar actualizado con los cambios tecnolgicos y para la salvaguard de la salvaguarda informacin se implementara un plan de mantenimiento preventivo de los equipo que permita proteger estos bienes, as como tambin, la informacin generada a travs de ellos; se realizaran backup de la informacin en forma diaria y en un dispositivo externo y mensualmente se realizara un consolidado de la informacin de los cuales se generaran dos copias que estarn bajo la custodia personal en los hogares de dos socios. Por otra parte se piensa que en el corto plazo se estar en la capacidad de adquirir planes de seguros para adquirir los equipos En lo relativo al aspecto financiero se buscara contar siempre con lneas de crdito disponibles, mediante el buen uso de los recursos y el mantenimiento de un excelente record crediticio, lo que permitir en cualqu cualquier momento palanquear cualquier situacin inesperada de insolvencia o iliquidez; ante una eventual e inesperada situacin; por otra parte se ha definido claramente que desde un inicio que cualquier situacin deficitaria se cubrir inicialmente por los Socios. Los cambios en la legislacin relacionada al tema central de nuestros servicios reviste un aspecto muy importante a considerar en el desarrollo del negocio; or lo cual se ha considerado el estar atentos a los cambios en esta materia y se ha definido un plan estructura de respuesta inmediata a estos cambios que n incluye la metodologa a implementar para la reestructuracin de los planes y programas de auditoria. 6.6.2 Salida de Socios
- 118 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

En caso de retiro de alguno de los socios se pactara de acuerdo a la dispon disponibilidad existente la forma en que se retornara el monto de sus inversin para lo cual deber manifestar su voluntad de retirarse por lo menos con seis meses de anticipacin a la realizacin de la Asamblea General de Socios que se realizara en los primeros 5 meses de cada ao tiempo en el cual deber subsanar todos los compromisos adquiridos con el despacho tanto tcnicos como financieros financieros. 6.6.3 Liquidacin En el caso que la nueva empresa no tenga xito, el proceso de liquidacin se realizara conforme a lo dispuesto en la legislacin salvadorea y en la escritura de Constitucin de la Sociedad, para lo cual se realizara un anlisis previo de los compromisos pendientes versus los recurso disponibles a fin d liquidarlos en su de orden de prelacin y posteriormente la distribucion de los remanentes si es que hubieren entre los socios sobre la base las aportaciones que cada uno haya realizado. Para efectos, de los financiamientos adquiridos ser poltica que est estos sean han avalado con el patrimonio de la sociedad no adquiriendo responsabilidad personal por parte de los socios.

- 119 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

CONCLUSIONES
Luego de haber elaborado el Estudio Financiero del Despacho Contable de Auditores y Consultores Hernndez y Asociados S. A. de C. V., se concluye lo siguiente: a) Que el xito o fracaso del proyecto que se esta emprendiendo depender en gran medida de la adecuada administracion de los Recursos Financieros, permitiendo posicionarse en el mercado con servicios de calidad a un costo aceptable para los clientes. b) Que la disponibilidad de financiamiento jugara un papel muy importante en el desarrollo de las operaciones de la sociedad y que en la medida que se demuestre y se trabaje sobre la base de un presupuesto debidamente detallado e final de este el camino que se esta emprendiendo ser el xito. c) d) Que para poder alcanzar el nivel deseado y/o esperado de rentabilidad es necesario iniciar con la Prestacin de Servicios para 20 Cajas de Crdito. Que reviste mucha importancia contar con un Sistema contable que se apegue a las necesidades operacionales de la sociedad que se esta constituyendo y por la tanto es necesario trabajar lo mas pronto posible en este documento. e) Que por ser primer ao de labores ser necesario sacrificar en alguna medi medida el margen de utilidad esperado y por lo tanto, pudiera ser que no parezca tan rentable como se esperaba, pero se debe estar consiente que la insercin en el mercado conlleva a un costo alto. f) Que de acuerdo a las preguntas generales que fuern realizada a las Sociedades realizadas Cooperativas, que integran el Sistema de Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores, existen un promedio del 74% de las instituciones que cuentas con manuales y procedimientos aprobados por sus respectivas Juntas Directivas. Directivas.g) La pregunta nmero cuatro de las generales nos demostr que el 88.57% de las unta Sociedades Cooperativas encuestadas su principal giro es el de la intermediacin de recursos financieros ( Prstamos ) a travs h) del otorgamiento de crditos en los diferentes segmentos del mercado Salvadoreo.Tambin concluimos que mas del cincuenta y uno por ciento de las Sociedades Cooperativas encuestadas no cuentas con un marco regulatorio adecuado o en su
- 120 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

caso estos se encuentran en proceso de elaboracin e implementacin de los mismos.i) Mas del ochenta por ciento de las Sociedades Cooperativas encuestadas cuentan con una Unidad de Auditora Interna, lo cual nos demuestra que las cooperativas se encuentran en el proceso de establecimiento de procedimientos de controles mas rigurosos en sus operaciones de intermediacin. intermediacin.j) La mayora de las Sociedades Cooperativas encuestadas se encuentran en el proceso de capacitacin en lo relacionado a la prevencin y deteccin de fraudes, lo cual demuestra el inters de fortalecerse en esta rea que es c considerada uno de los pilares fundamentales por el tipo de giro de negocios al que se dedican. dedican.k) Entre las Sociedades Cooperativas encuestadas existen planes de Auditora y se presume que estos tienen incluidos procedimientos para la prevencin y deteccin de fraude pudindose adems constatar que mas del cincuenta y siete por ciento de las Firmas de Auditora Externa no estn incluyendo exmenes en sus planes de trabajo que prevengan o determinen el nivel de riesgo que se pueda tener en lo relacionado a la Prevencin o deteccin de fraudes l) Es importante destacar que es del conocimiento de las Sociedades Cooperativas que de la nica forma que se puede disminuir el riego de sufrir un fraude es a travs de la implementacin de procedimientos adecuados los cuales vendran a prevenirlo pero cuales no ha eliminarlo ya que por el giro de sus operaciones es imposible lograr una eliminacin del mismo. mismo.m) Existe un porcentaje muy alto de Sociedades Cooperativas las cuales no se detienen a evaluar la experiencia de las firmas de Auditora Externa y solamente su anlisis es de basado en el costo que se incurrir por su contratacin por lo que se puede observar que no se esta evaluando la experiencia del personal que la conforman. conforman.n) Dentro de las Sociedades Cooperativas no existen sistemas de controles internos sistemas que permitan evitar los fraudes que se puedan generar en el rea de informtica ya que se puede presumir que el rea de Auditora Interna no cuenta con especialistas en lo relacionado al rea informtica, otro factor de riesgo muy alto que existe dentro muy de las cooperativas encuestadas es la falta de polticas de rotacin de personal lo
- 121 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

cual por el giro de negocio al que se dedica debera de existir una poltica de rotacin constante del personal operativo. operativo.o) Que la implementacin de los Servicios de Auditoria con especializacin en la Prevencin y Deteccin de Fraudes, asegura la calidad de las auditorias practicadas por la Firma, proporcionando un mayor grado de confianza y credibilidad en el Gestin, por parte de los accionistas, usuarios y terceros relacionados con el Sector de Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores del Sistema EMPRESA. p) El nuevo servicio a implementar tendr un buen nivel de aceptacin por parte del segmento de mercado al cual se quiere acceder; generando as reas de oportunidad para la Firma. q) Es importante contar dentro de la Firma con una guia estruturada de forma orde ordenada y de manera logica y concatenada que incluya los pasos a seguir para el desarrollo de los Servicios de Auditoria con especializacin en la Prevencin y Deteccin de Fraudes en las auditorias a practicar en las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores r) La aplicacin de estos procedimientos reviste una importancia grande para las entidades sujetas y beneficiadas con el nuevo servicio ya que se esta forma garantizan a todas las partes relacionadas con estas la transparencia de la gestin y consecuentemente, acrecentar el nivel de confianza de sus usuarios; por otra parte emente, se minimiza el riesgo de verse involucrado en caso escandalosos de defraudacin que tanto laceran la economa salvadorea y la credibilidad del publico que requiere los servicios financieros mas confiables que se puedan ncieros s) Dentro de los procedimientos a desarrollar jugara un papel sumamente importante la receptibilidad de las administraciones de las entidades a nuestras recomendaciones derivadas de la aplicacin de estos procedimientos y no menos importante, es la adecuada definicin de los sistemas de control interno que estos definen. t) Que el xito o fracaso del proyecto que se esta emprendiendo depender en gran medida de la capacidad y adecuada administracion de las Variables Ambiental Ambientales Criticas Interna y Externas que permitan llevar a la practica los factores claves de

- 122 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

xito definidos y que nos permitan cumplir con la visin y misin definida prale despacho. u) Que el anlisis realizado ha sido formulado aplicando criterios muy realista pero a la realistas vez muy visionarios y que esta combinacin de valores permite tener una clara apreciacin de lo difcil que se presenta la insercin en el mercado profesional de auditoria pero a la vez muestra las reales posibilidades de insertarse mediante la definicin de una adecuada estrategia. v) Partiendo de que el Servicio a Implementar por el Despacho es un servicio innovador en el sector de mercado escogido y que este no ha sido muy explotado por la competencia, se considera que realmente existir un buen nivel de aceptacin y que por lo tanto la estrategia planificada llevara al despacho al cumplimiento de los objetivos trazados w) Se contara con el Recurso Humano y el nivel de organizacion requerido e idoneo para la adecuada administracion y desarrollo de los Servicios de Auditoria con especializacion en la Prevencion y Deteccion del Fraude en las auditorias que se les practican en las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores y ademas inertarse en el mercado nacional de servicios contables. x) Dentro de los Servicios Profesionales a desarrollar jugara un papel sumamente os importante la receptibilidad de las administraciones de las entidades a nuestras recomendaciones derivadas de la aplicacin de estos procedimientos y no menos importante, es la adecuada definicin de los sistemas de control interno que estos definicin definen, razn por la cual, se apostara grandemente a la calidad del servicio mediante la contratacin de Profesionales con conocimiento en el rea, Educacin continuada para estos profesionales y a la aplicacin de un estricto control de calidad aplicacin que se traduzca en un valor agregado para los clientes del despacho. y) z) Que el proyecto a iniciar es viable y que se han considerado todas las variables posibles para asegurar el xito del mismo. Que la disponibilidad de recursos jugara un papel muy importante en el desarrollo de dad las operaciones de la sociedad y que en la medida que se demuestre y se trabaje

- 123 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

sobre la base de un presupuesto debidamente detallado permitir obtener presupuesto rendimiento y a la vez prestar un ser servicio de calidad. aa) Que la determinar mediante el anlisis FODA del Mercado, hemos identificado claramente cuales son los riesgos y bondades del mercado en el cual se quiere incursionar y esto nos ha permitido proyectar estrategias posibles en cada una de as circunstancias a enfrentar enfrentar.

- 124 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

RECOMENDACIONES
Las recomendaciones que se derivan del anlisis del Plan de Negocios antes descrito son son: a) Iniciar lo ms pronto posible las gestiones de legalizacin de la Sociedad, y asi cumplir con las expectativas de los socios y poder prestar los servicios profesionales a partir de Enero de 2008. b) Que se debe prestar atencin especial a las Debilidades y Amenazas identificadas en el anlisis FODA, a efectos de trabajar con miras a la superacin o adecuada superacin administracion de estas variables; como tambin, mantener y promover aquellas que se han clasificado como Fortalezas y Oportunidades a fin de lograr los objetivos propuestos. c) Que para poder alcanzar el nivel deseado y/o esperado de ren rentabilidad es necesario iniciar con la Prestacin de Servicios para 20 Cajas de Crdito.

- 125 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

GLOSARIO DE TERMINOS
Auditoria: Representa el examen de los Estados Financieros de una entidad, con objeto de que el contador pblico independiente emita una opinin profesional respecto a si dichos estados presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de una empresa, iones de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Procedimiento: Es una secuencia lgica de pasos a seguir para el aseguramiento de los objetivos y metas conforme a lo planificado. tas Calidad: Lograr productos y servicios cada vez mejor y a precios ms competitivos, esto significa hacer las cosas bien desde un principio, en lugar de cometer errores y corregirlos. Prevencin: Es tomar las medidas necesarias y posibles para evitar que ocurra el evento necesarias o tratar, de reducir sus efectos Fraude: Acto mediante el cual una persona, engaa a otra o se aprovecha del error en que se halla, obtiene ilcitamente alguna cosa o un lucro indebido. Fraude: Se refiere a un acto intencional por parte de uno o ms individuos de entre la administracin, empleados, o terceras partes, que da como resultado una representacin errnea de los estados financieros. El fraude puede implicar Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos. Malversacin de activos. Supresin u omisin de los efectos de transacciones en los registros o documentos. Registro de transacciones sin sustancia. Mala aplicacin de polticas contables. Lavado de Dinero: Es el proceso a travs del cual el origen de los fondos generados mediante el ejercicio de algunas actividades ilegales o criminales (trfico de drogas o estupefacientes, contrabando de armas, corrupcin, desfalco, fraude, crmenes de guante blanco, malversacin pblica, extorsin, trabajo ilegal y ltimamente terrorismo) es extorsin, encubierto.

- 126 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Corrupcin: Conjunto de actitudes y actividades por las cuales los gobernantes y/o los funcionarios no buscan el bien comn, para lo que han sido elegidos y/o nombrados en esencia, y se dedican a aprovechar los recursos del Estado para enriquecerse. Deteccin: Es el proceso de decidir cul de las posibles seales que puede originar una fuente es la que con mayor probabilidad gener una seal recibida. Firma de Auditoria: Es un entidad, compuesta por miembros autorizados por el concejo una de vigilancia para brindar servicios profesionales de auditoria y contabilidad. Cliente: En toda estrategia empresarial, el cliente es una figura que siempre est presente, es lgico, es quien demanda los productos y servicios que las empresas ofrecen y por lo que consiguen consolidarse en el mercado y obtienen los ingresos y rendimientos para posicionarse y sobrevivir. Un cliente Es la persona ms importante para nuestra firma... ya sea en persona o por carta.

Rentabilidad: Es un trmino general que mide la ganancia que puede obtenerse en una
situacin particular. Es el denominador comn de todas las actividades productivas. Se hace necesario introducir algunos parmetros a fin de definir la rentabilidad Factibilidad Tcnica: Existe o se puede adquirir la tecnologa necesaria para realizar lo que se pide El equipo propuesto tiene la capacidad tcnica para soportar todos los datos requeridos para usar el nuevo sistema. El sistema propuesto ofrecer respuestas adecuadas a las peticiones sin importar el adecuadas nmero y ubicacin de los usuarios Si se desarrolla el sistema, se puede crecer con facilidad Existen garantas tcnicas de exactitud, confiabilidad, facilidad de acceso y seguridad de los datos

Factibilidad Econmica: Un sistema puede ser factible desde el punto de vista tcnico y
operacional, pero sino es factible econmicamente para la organizacin no puede ser implantado. Las cuestiones econmicas y financieras formuladas por los analistas deben incluir:

- 127 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

El costo de llevar a cabo la investigacin completa de sistemas El costo del hardware y software para la aplicacin Beneficios en la forma de reduccin de costos o de menos errores costosos El costo si nada sucede (si el proyecto no se lleva a cabo) Servicios Profesionales: Son servicios prestados por profesionales, o expertos en la onales: materia para llevar a cabo un trabajo cuyo objetivo final es emitir un informe.

- 128 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

BIBLIOGRAFIA
D

Caas, Balbino Sebastin. Manual para Formulacin, Evaluacin y Ejecucin de Proyectos. 4ta. Edicin, San Salvador, Septiembre 2006

Hernndez Sampieri, Roberto. Metodologa de la Investigacin. McGraw McGraw-Hill Interamericana de Editores, S.A. de C. V. 2da Edicin, Mxico D. F., 1998.

Mejia, Salvador I. Gua para la Elaboracin de Trabajos de Investigacin Monogrfico o Tesis. 5ta. Edicin. El Sa Salvador 2006.

IFAC. Normas Internacionales de Auditoria. Edicin 2004 http://fraudescontables.blogspot.com/ http://mx.answers.yahoo.com/question/index?qid=20070210211552AApP9Ll http://www.google.com.sv/search?hl=es&q=que+es+auditoria&lr= http://www.google.com.sv/search?hl=es&q=que+es+auditoria&lr= www.ua.es/va/servicios/riesgos/html/nprl09_conceptos_basicos_prevencion.html www.ua.es/va/servicios/riesgos/html/nprl09_conceptos_basicos_prevencion.html omega.ilce.edu.mx:3000/sites/ciencia/volumen3/ciencia3/149/htm/sec_11.htm omega.ilce.edu.mx:3000/sites/ciencia/volumen3/ciencia3/149/htm/sec_11.ht www.mundonotarial.com.mx/Notario/Glosario_2.htm es.wikipedia.org/wiki/Corrupcin http://www.microsoft.com/spain/empresas/rrpp/cliente.mspx www.buzoneo.info/diccionario_marketing/diccionario_marketing_i.

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS


Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera