DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

FACULTAD DE CIENCIA Y TECNOLOGIA
PROYECTO

“CREACION DE UN DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V.”

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

INDICE DEL CONTENIDO
Pág. INTRODUCCION OBJETIVOS CAPITULO I NATURALEZA DEL PROYECTO 1.1. Justificación de la Empresa……………………………………… ……………………………………… 1.2 1.3 1.4 1.5 Nombre de la Empresa…………………………………………… …………………………………………… Tipo d Empresa……………………………………….………… de …………………………………….………… Ubicación de la Empresa...……………………………………… .……………………………………… Capacidad Emprendedora…………………………….………… ………………………….………… 2 8 8 8 9 I 1

CAPITULO II

ESTUDIO DEL MERCADO 2.1. Producto o Servicio ………………………….…………………… 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 Definición d Mercado …………………………………………… de Segmentación d Mercado Meta …………………….………… del Definición del Mercado Meta...………..………………………… ...………..………………………… Perfil del Consumidor………………………………….………… ……………………………….………… Investigación de Mercado..…………………………….………… ..…………………………….………… Competencia y Análisis..……………………………….………… ..……………………………….………… Mezcla de Mercadotecnia…………………………..….………… …………………………..….………… Imagen Corporativa…………………………………….………… Corporativa…………………………………….………… 2.9.1 Nombre, Logotipo, Lema, Colores……..……………….. ……..……………….. 2.9.2 Comercialización…………………………………………... …………………………………………... 10 10 10 10 11 11 50 53 53 53 54

CAPITULO III PRODUCCIÓN O ESTUDIO TÉCNICO 3.1. 3.2 Localización Geográfica de las Instalaciones.……………… Edificios o Terrenos Necesario Necesario..…………...………………… ………………… 55 57

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9

Diseño de la Planta.....… Planta.....……..…….…...…………….………… …………….………… Equipos Necesarios para la Prestación del Servicio Servicio...…..… Grafica de GANTT de la Programación de Adquisiciones de Equipos a Utilizar …. ………….……….……….………… Descripción Detallada del Proceso Productivo Productivo….….……… Plan de Prestación de Servicios ……… ….…………….… …………….… Proceso de Control de Calidad y Control de Inventarios de Oficina ………...............................................................…… ……….............................................................. Diseño del Sistema de Costos................ .....................…… Costos......................................…… 3.9.1 Costos Fijos (Personal y Costos de Oficina)… Oficina)…....….. 3.9.2 Costos Variables (Personal Técnico)… Técnico)…….…...……... 3.9.3 Costos Unitarios de la Hora/Hombre ……… ………………... 3.9.4 Precio Total de la Hora/Hombre ……….… ……….……...……...

57 58 59 59 60 61 63 63 63 63 63 64 64

3.10 3.11
CAPITULO IV

Identificación de Proveedores Claves de la Empresa... Empresa......… Plan de Compra....... Compra............................................................…… .......................……

LA ADMINISTRACION 4.1. 4.2 4.3 4.4 4.4.1 4.4.2 4.5 4.5.1 4.5.2 4.6 4.7 4.8 4.9 Visión…………………………………….……...……………… Misión…………………………....…………...………………… Misión………………………….... ………………… Factores Críticos de Éxito .....……..…….…...... ......….………… VACI (Variables Ambientales Criticas Internas)…......….. Internas)…......…..… Debilidades………………………………………..…......…..… Debilidades………………………………………..…......….. Fortalezas..………………………………………..…......…..… Fortalezas..………………………………………..…......….. VACE (Variables Ambientales Criticas Externa).………..… Amenazas..………………………………………..…......….. Amenazas..………………………………………..…......…..… Oportunidades…..………………………………..…......…..… Oportunidades…..………………………………..…......….. Diagnostico……………………………………….….….……… Escenarios………………………. …………….… ….…………….… Objetivos Básicos..……………. ……….…….… ….…………….… Alternativas Estratégicas Posibles……….….… ….…………….… 65 65 65 67 68 68 69 70 70 71 73 73 74

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

4.10 4.11 4.12 4.13 4.14 4.15 CAPITULO V

Elecciones de las Estrategias Futuras .....….…………….… .....….… Elección de los Objetivos de la Empresa.….….………….… Empresa.….… Organización…………………………….....….… Organización…………………………….....….…………….… Organigrama……………………………......….… Organigrama……………………………......….…………….… Funciones de la Departamentalizacion.....….…………….… Departamentalizacion.....….… Requisitos Legales..... Legales.....….…………….…

75 75 76 80 81 91

ESTUDIO FINANCIERO 5.1. 5.2 5.3 5.4 5.5 5.5.1 5.5.2 5.5.3 5.5.4 5.5.5 5.5.6 Determinación del Precio…..………….……...……………… Presupuestos…………………....…………...………………… El Punto de Equilibrio……......……..…….…......….………… Inversión Inicial…………………………………….........…..… Sistema de Contabilidad…....…………………….........…..… Descripción del Sistema Contable…..………..…......…..….. Instalación de la Empresa…..…………………..…......…..… Datos del Sistema Contable......………………..…......…..… De los Registros Contables y Otros......………..…......…..… Comprobantes Fundamentales, Ingresos, Egresos Diario... Forma de Presentar el Balance Inicial para su Registro...... 99 100 101 102 103 103 104 105 105 107 111

CAPITULO VI

EL PLAN DE NEGOCIOS 6.1. 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.6.1 6.6.2 Introducción…..………….……...……………………... Introducción ……………...……… Objetivos…………………....…………...…… Objetivos…………………....…………...………..…….……… Presentación de los Socios...……..…….…......…..………… Socios...……..…….…......… Generalidades de la Empresa... Empresa...…………...…….........…..… …….........…..… Análisis FODA del Mercado..…………………….........…..… Mercado..…………………….........…..… Análisis de Riesgos y Plan de Contingencias Contingencias.…......…..….. Análisis de Riesgos Riesgos…..…………………………..…......…..… ………..…......…..… Salida de Socios Socios......…………………………… ……………..…......…..… 112 112 114 114 116 117 117 119

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

6.6.3

Liquidación…………………………........………..…......…..… Liquidación…………………………........………..…......…..…

119 120 125 126

CONCLUSIONES………………………………………… ……………………………… …………………………………………..……………………………… RECOMENDACIONES…………………………………………………………………… …………………………………………………………………… GLOSARIO DE TERMINOS……………………………………………………………….. ANEXOS ANEXO 1 : ANEXO 2 : ANEXO 3 : ANEXO 4 : FORMULARIO DE ENCUESTA FLUJOGRAMA DE PROCESO DE AUDITORIA CON ESPECIALIZACION EN LA PREVENCION Y DETECCION DEL FRAUDE EN EL SISTEMA EMPRESA SISTEMA PRESUPUESTARIO CURRICULUMS DE LOS SOCIOS

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

INTRODUCCION
Mediante la preparación del proyecto del trabajo de investigación titulado Creación del Despacho Contable de AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS ASOCIADOS, S. A. DE C. V., se pretende dar vida a un despacho de auditoria con especialización en la aplicación de procedimientos para la prevención y detección del fraude en las auditorias realizadas por la firma de contadores públicos indepe independientes que se esta creando creando.

Este documento incluye en términos generales los antecedentes de la problemática en estudio; identificando los elementos claves para la formulación de la interrogante de la investigación. Así mismo, se establece el proyecto y el campo de estudio a través de la delimitación de la investigación; así también, la justificación y objetivos que guiarán el desarrollo del trabajo.

I

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

OBJETIVOS
General. Realizar un estudio de factibilidad técnica y económica, para la Creación de un Despacho Contable de AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V., con especialización en la aplicación de procedimientos para la P Prevención y Detección del Fraude, que permitan proporcionar un se servicio innovador y de calidad a sus clientes y a la vez conocer las necesidades existentes en las Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores que integran el Sistema de EMPRESA de contar con este tipo de procedimientos mediante el respectivo estudio de m mercado. Específicos Los objetivos específicos del trabajo de investigación son: Crear un despacho contable con el objeto de satisfacer la demanda y las necesidades de los clientes de contar con auditorias que incluyan procedimientos para la Prevención y Detección del Fraude. . Determinar cuales son los factores que influyen en la falta de prevención, detección de fraude en las auditorias practicada por las firmas privadas de auditoria y las repercusiones negativas que estos pueden tener para los clientes los clientes. Determinar cuales son las necesidades y/o nivel de aceptación de parte de los clientes de la Firma, de contar con servicios profesionales de auditoria de calidad que incluyan procedimientos para la prevención y detección de fraude y corrupción. Diseñar procedimientos de prevención y detección de fraude y corrupción en las cedimientos auditorias practicadas por la firma, que aseguren la calidad de las auditorias practicadas por la Firma. Determinar la rentabilidad y la relación costo beneficio que representaría la incorporación de procedimientos de prevención y detección de fraude y corrupción en poración las auditorias practicada por la firma. Proponer y definir las condiciones y acciones a seguir para incorporar en los programas de trabajo, los procedimientos de prevención, det detección de fraude y corrupción en las auditorias practicada por la firma.
-1-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

CAPITULO I NATURALEZA DEL PROYECTO
1.1. Justificación de la Empresa En los últimos años la economía mundial ha sido estremecida por un fenómeno social denominado “F “Fraude”, a tal grado que en los últimos años se ha conocido de , casos millonarios de defraudación en los cuales se han visto involucradas empresas multinacionales y consorcios de renombre y prestigio mundial, llevando con sigo a la quiebra a grandes firmas de auditoria a nivel mundial debido a la falta auditoria de aplicación de procedimientos orientados a la prevención y detección de fraude en las auditorias practicadas por estas; en tal sentido se puede afirmar que el estas; fraude es un germen que daña a toda una sociedad en la cual están comprendidos en el orden de lo interno a lo externo de las empresas, a los empleados que laboran en ellas, a los proveedores, clientes y accionistas a quienes hacen incurrir en perdidas patrimoniales invaluables, a entes reguladores del estado a quienes se tilda de incompetentes y a la economía del país creando un ambiente de desconfianza y en ultima instancia a las firmas privadas de auditoria en particular y a la profesión de la contaduría publica en general, lacerando y haciendo cada vez mas débil el pilar básico y fundamental de su razón de ser; el cual consiste en proporcionar credibilidad y fe publica sobre las cifras reflejadas en la informaron financiera de las empresas para el uso de sus usuarios, llámense estos, accionistas, inversionis inversionistas, reguladores, etc. En tal sentido, El Salvador no escapa a esta realidad mundial; ya que, si bien es cierto que en un articulo muy reciente, publicado por la Agencia Reuters y ATP, El Salvador, esta ubicado como el 4to. país menos corrupto de Latinoam Latinoamérica solo por debajo de Chile, Uruguay y Costa Rica; no se puede negar que a través de estos últimos años, se ha sido testigo, de grandes escándalos financieros en los cuales siempre han salido a relucir cuestionamientos directos contra los auditores de e estas entidades.
-2-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Y es que no se puede negar que la Contaduría Publica ha sido victima de sus propios profesionales, en el sentido de, que como se ilustrara mas adelante, “Los Profesionales de la Pluma Cuadrada” (Contadores Públicos) han compartido meritos en los tan sonados casos de defraudación en primer lugar por prestarse a manipular o maquillar la información financiera de las empresas situación que empresas, hasta cierto punto tiene su origen en la carente formación y respeto a las Normas Éticas de cada profesi profesional, aspecto que escapa a cualquier mecanismo de control establecido. El otro si es un aspecto controlable y es el que se refiere a no contar con las l herramientas y procedimientos adecuados por parte de las Firmas Privadas de Auditoria, que permitan prevenir y detectar los indicios y/o actos de fraude en las prevenir auditorias practicadas, exponiéndose así mismas, a los señalamientos de los usuarios de la información financiera y de la sociedad en general, es por eso que se ha considerado de vital importancia la Creación de un Despacho Contable de AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V. con V., especialización en la aplicación de procedimientos para la P Prevención y Detección del Fraude. Para efectos de ilustrar lo antes expuesto se relacionan a continuación casos Internacionales y casos Nacionales, en los cuales la credibilidad de las firmas de auditoria han sido duramente castigadas y que siempre son y serán recordados como causales de la debilitación de la credibilidad en la Profesión de la Con Contaduría Publica; confirmando a la vez, la necesidad de hacer algo por contrarrestar esta do cultura de fraude de la cual están siendo objeto las economías mundiales y porque no decirlo la nacional. Un relato de los casos antes citados, es el que se describe a continuación:

-3-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

CASOS INTERNACIONALES CASO PARMALAT PARMALAT (Italia); Consorcio dedicado a la fabricación y producción de productos lácteos; ofreció en forma fraudulenta pagares senior garantizados, a inversionistas norteamericanos, sobrestimando en forma significativa los activos de la compañía y forma subestimando también en forma significativa los pasivos de la misma. FIRMAS DE AUDITORAS INVOLUCRADA INVOLUCRADAS: DELLOITE TOUCHE Y GRANT THORTON. CASO WORLDCOM WORLDCOM (EEUU); Consorcio dedicado a las Comunicaciones; habían manipulado las cuentas y registrado pérdidas durante tres años, en los que dijeron haber obtenido beneficios. El agujero financiero de 11.000 millones de dólares se había camuflado en la contabilidad como gastos de inversión. FIRMA AUDITORA INVOLUCRADA ARTHUR ANDERSEN.

CASO FINSEPRO A mediados de 1997, se hizo oficial la quiebra de las dos financieras conducidas por Roberto Mathies Hill, teniendo un faltante de 800 o 900 millones de colones en perjuicio de centenares de depositantes. Se acusó a Roberto Mathies Hill de no haber controlado el despilfarro en las financieras y de no haber prevenido la bancarrota. Desde el inicio hubo anomalías y oscuras intenciones. Las auditorias anomalías del gobierno, por medio de la Superintendencia del Sistema Financiero (SSF), fueron irregulares e inflaron el faltante de 900 millones a 1,300 millones de colones con dos objetivos: primero, para que las instituciones estatales recuperaran el cien instituciones por ciento del capital perdido y, segundo, para beneficiar fraudulentamente a personas que no habían sido afectadas en el millonario fraude. Esto último se comprobó al cotejar las listas de los afectados que manejaba l SSF con las del la comité de afectados.
-4-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Durante las investigaciones salió a luz la participación de Mario Galdámez en el caso. Galdámez había recibido de las financieras FINSEPRO FINSEPRO-INSEPRO por lo menos 529 millones de colones a nombre de las tres empresas qu manejaba: que Automotriz y Arrendadora Sabater (439 millones), Caribe Motor (72 millones) y Autosal (18 millones). Esas empresas presentaron otras anomalías: la empresa Sabater, por ejemplo, en cuestión de cinco años perdió 48 millones de colones, 18 de los cuales (un equivalente de 2 millones de dólares) se perdieron en 2 años (1994 y 1997). Mario Galdámez utilizó el dinero perdido en la compra de tres franquicias de Precisión Tune en San Antonio Texas por 75 mil dólares; en la creación de una compañía llamada FLOSEP en Florida; y en la adquisición de llamada 6,600 acciones de WE JAC Corporation por un valor de 8 dólares cada una, pagando un total de 52,800 dólares. Además pagó importantes sumas a economistas independientes, políticos y diputados que ejercían su carg a finales cargo de la década pasada. CASO OBC Al menos once millones de dólares, no seis como se había establecido al principio, fueron depositados por representantes de la corredora de bolsa OBC en tres bancos internacionales, afirmaron ayer afectados por las operaciones. las Hay más de 101 afectados. De acuerdo con sus investigaciones, el monto de lo supuestamente defraudado superaría los 11 millones de dólares y no seis como se ha manejado. “Tenemos conocimiento de que nuestro dinero se encuentra en bancos Internacionales de tres países y que la OBC efectuó las transacciones a través del nternacionales sistema financiero”, dijeron.

-5-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Asimismo, plantearon la presunta negligencia de la Superintendencia de Valores que, según ellos, tenía conocimiento de que en la empresa se est estaban cometiendo infracciones desde 1997. Los inversionistas sostienen que es imposible que el superintendente no haya visto en los últimos cuatro años los informes mensuales de la institución, si su trabajo es fiscalizar e inspeccionar a las casas corredoras de bolsa para que no cometan corredoras violaciones a la ley. En conclusión, es innegable que actualmente uno de los factores que inciden de manera importante en la realización de fraudes y corrupción en la baja calidad en los servicios de auditoria en El Salvador, en cuanto a la prevención, detección de Salvador, corrupción y fraude. Novedad Se ha determinado, que el documento técnico que se derive del proceso de investigación de campo y bibliográfico es considerado novedoso en el medio, ya que actualmente no existen firmas o no se han desarrollado en su totalidad los rmas servicios profesionales que incluyan procedimientos para prevenir, detectar el fraude, en las auditorias practicadas por el Despacho Contable de AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V. Factibilidad La ejecución de este trabajo cuenta con varios factores que facilitan su realización, entre los cuales podemos mencionar: Factores Externos: : • Existe la facilidad de obtener información relacionada con el tema objeto de investigación por medio de la Internet gación • Existencia de bibliografía relacionada con el tema en estudio tales como: las
-6-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Normas Internacionales de Auditoria relativas al Fraude y Error y lo relativo a la Auditoria Forense • La Firma puede constar con un universo de clientes de los diferentes sectores entes económicos del país (Entes Gubernamentales, Empresas Privadas, Bancos y entes Financieros), lo que permitirá tener una base diversa y confiable de información para establecer el universo y la muestra, con ello permitirá lle llevar a cabo el proceso de investigación de campo. • El entorno actual demanda la investigación en tópicos como el tratado en este documento. Factores internos: • Interés de los Directores de la nueva Firma de reforzar los estándares internos de la practica de la auditoria • • • Disponibilidad de Recursos Materiales. Capacidad de recursos económicos y acceso a financiamientos. Se cuenta con los equipos necesarios para procesar los datos recopilados y la bibliografía técnica necesaria para hacer las consultas específi específicas. Utilidad Social El presente proyecto de investigación enumera una serie de justificaciones positivas para su realización en el área de auditoria, de las cuales podemos destacar las siguientes: • Prevenir las prácticas fraudulentas y corruptivas en las entidades auditadas por parte de la firma, a través de una auditoria de calidad; lo cual repercute en el bienestar y confianza de sus inversionistas y beneficiarios. • Mejorar el posicionamiento en el mercado para la satisfacción de los clientes permanentes. • Informar como es debido a los usuarios de la información de nuestros clientes mediante la emisión de nuestros dictámenes de auditoria.

-7-

DH
1.2.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Nombre de la Empresa “DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y CONSULTORES HERNÁNDEZ Y CONSULTORES ASOCIADOS S. A. DE C. V.”

1.3.

Tipo de Empresa La empresa se constituirá como una Sociedad Anónima de Capital Variable, cuya finalidad principal será la prestación de Servicios de Auditoria Externa e Interna, con especialización en la prevención y detección de fraude, Consultoría Administrativa, , Consultoría Financiera, Servicios Profesionales de Contabilidad, Asesoría Tributaria Servicios Notariales, Organización, Legalización de Sistemas Contables y Legalización de Libros Legales

1.4.

Ubicación de la Empresa ación Las Instalaciones del despacho de auditoria que se esta creando se ubicaran sobre la 27 Avenida Sur y 12 Calle Poniente No. 9, Edificio Hernández, San Salvador, atrás de ECONOPARTS; para una mejor ilustración se presenta a continuación el croquis de ubicación del despacho:

-8-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

1.5.

Capacidad Emprendedora Al hacer un análisis de los aspectos que motivan a desarrollar el presente proyecto y que proporcionan la seguridad de concluirlo con éxito se pueden enunciar los siguientes: Se cuenta con la suficiente capacidad técnica e idónea para realizar este tipo de servicio y se tiene una muy buena motivación Existe el firme deseo para iniciar este despacho contable y se cree que existe demanda para este servicio El proyecto apoya la vi visión y las iniciativas estratégicas de la organización Se evalúan adecuadamente el proyecto, las ideas se han madurado lo s suficiente. Se tiene una adecuada asignación de personal e personal.

-9-

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Se cuentan con los mecanismos necesarios para evaluar la rentabilidad del proyecto.

CAPITULO II ESTUDIO DEL MERCADO
2.1. Producto o Servicio Proveer Servicios Profesionales de Auditoria Externa que incluyan la aplicacion de Procedimientos de Prevencion y Deteccion de Fraude a los Clientes del Despacho. 2.2. Definición de Mercado El mercado al cual estan destinados los Servicios Profesionales de Auditoria Externa que incluyan la aplicacion de Procedimientos de Prevencion y Deteccion de Fraude seran los clientes que requieran o que tengan a bien contar con los servicios profesionales q se ofreceran por el Despacho. que 2.3. Segmentación del Mercado Meta El mercado al cual se pretende acceder por parte del despacho incluye Instituciones Gubernamentales, Empresas Privadas, Bancos y Aseguradoras, Intermediarios Financieros No Bancarios y Cajas de Credito y Bancos de los Trabajadores que de conforman el Sistema EMPRESA. 2.4. Definición del Mercado Meta El mercado meta por medio del cual se piensa introducir la prestacion de los servicios profesionales de Auditoria Externa con especializacion en la aplica aplicacion de Procedimientos de Prevencion y Deteccion de Fraude se ha definido que estara constituido por las Cajas de Credito y Bancos de los Trabajadores que conforman el Sistema EMPRESA. .

- 10 -

DH
2.5.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Perfil del Consumidor Las Cajas de Credito y Bancos de los Trabajadores que conforman el Sistema EMPRESA, constituyen un mercado en el que se considera que podría tener un , mayor grado de aceptación el servicio que se esta promoviendo; debido a que representa un sector menos regulado que el de Bancos, Intermediarios Financieros regulado No Bancarios y el Sector Publico, razón por la cual, se hace mas latente la necesidad de contar con un ente independiente que asesore y examine el riesgo existente de la existencia de fraude mediante el desarrollo de las auditorias que desarrollo incluyan procedimientos para prevenirlo y detectarlo oportunamente; asi mismo, constituye un mercado amplio el cual de 54 Instituciones entre los cuales se pueden mencionar 6 Bancos de los Trabajadores y 48 Cajas de Crédito Crédito.

2.6.

Investigación de Mercado Para llevar a cabo la investigación de mercado es necesario contar con la metodología necesaria, que es un estudio científico que nos ayuda a descubrir nuevos conocimientos; es un conjunto de procedimientos, métodos de investigación y conceptos ideológicos. La metodología es el medio por el cual en un proceso investigativo se establecen las interrelaciones que existen entre la teoría y el método; entre la teoría y el conocimiento del objeto y en general entre el método y el objeto o sujeto. La metodología es la forma en que se desarrolla una investigación. Fuentes de Información Primaria Las fuentes primarias para esta investigación, fueron las encuestas realizadas a las Cajas de Crédito afiliadas a la Federación de Cajas de Crédito y Bancos de los Cajas trabajadores. Fuentes de Información Secundaria Se le llama fuente secundaria, porque es información que ya está escrita o definida. Dentro de las cuales podemos tener:
- 11 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Información obtenida por medio de Internet. btenida Permite acceder de varias maneras a la recolección de la información relacionada con el tema a investigar, ya sea ésta aplicada al ámbito nacional o internacional, pero que igualmente permite definir el enfoque que se le da a la investigación. Organismos e I Instituciones. Se hace necesario consultar a las organizaciones vinculadas al quehacer de las unidades de estudio, para el caso de ésta investigación, las Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores que se encuentran en los diferentes departamentos del país estas nos permiten que tengamos la idea más clara de del cómo funcionan y quienes son los encargados de realizar los procesos de controles internos. La consulta bibliográfica permite el desarrollo de la parte metodológica de la investigación como fuente de consulta fuente para el desarrollo y presentación esquemática del estudio, de una forma más amplia en donde la información es más confiable, ya que se cuenta historiales de los diferentes fraudes que han sucedido a nivel nacional y mundial. Alcance de la Investigación. nvestigación. De acuerdo al espacio geográfico la investigación se centra en las Sociedades Cooperativas afiliadas a la Federación de Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores, diseminados en todos los departamentos de El Salvador. verso Población o Universo En esta investigación el tipo de población que se ha escogido para el estudio es de naturaleza finita, ya que se conoce el número de las Sociedades Cooperativas las cuales son 54.
- 12 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Las encuestas se distribuyeron a través de correos eléctricos las cuales fueron enviadas el día 18 de Junio de 2007. Estas fueron remitidas al 100% (54 Instituciones) de las cooperativas de las que se obtuvo repuesta únicamente del 65% (35 Instituciones) las cuales constituirán la población objeto. Tamaño o Marco M Muestral. Nuestro universo son las Sociedades Cooperativas Afiliadas a desarrollo el cálculo de la muestra para determinar su tamaño. Para ello aplicamos la fórmula para población finita, variable discreta, dada por: n= Z2PQN (N-1) E2+Z2PQ 1) EMPRESA; se

Distribución Tamaño Muestral Para obtener el tamaño adecuado de la muestra, se delimit la población objeto delimitó utilizando el Método no probabilística del muestreo por conveniencia, por su definición, es en el que el investigador decide según sus objetivos, quienes integrarán los elementos de la muestra, tomando en cuenta únicamente aque aquellas unidades supuestamente típicas de la población que desea conocer. Recolección de Datos e Para la recopilación de datos, se utilizó un cuestionario estructurado en aspectos generales en los cuales se incluyeron siete preguntas y en los aspectos específicos se incluyeron 28. El instrumento de investigación se suministró en las Sociedades Cooperativas afiliadas a EMPRESA. (Ver Anexo 1) tivas

- 13 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Limitantes En todo proceso de investigación existen factores incontrolables en el entorno o ambiente, por lo cual estos se convierten en limitantes. Entre las limitantes a las que nos enfrentamos como equipo, fueron: a) Disponibilidad de tiempo del grupo: Debido a que todos los integrantes del grupo contamos con un horario de trabajo de 8:00 a.m. a 5:30 p.m., disponíamos de muy poco tiempo para realizar las encuestas en forma directa en cada una de las Socie Sociedades Cooperativas a encuestar. b) Disposición de colaboración de los Ejecutivos sujetos a la entrevista: Las encuestas fueron pasadas a los Ejecutivos, quienes mostraron colaboración para llenar las encuestas, lo cual nos permitió poder recopilar la in información para obtener los datos a tabular. Tabulación o Vaciado De Datos La tabulación o vaciado de datos, consisten en ordenar todas las respuestas y trasladarlas a una matriz por pregunta. Matrices a través de las cuales se realiza la interpretación de los datos que son utilizados para la elaboración de los análisis de e cada una de ellas; información que sirvió para demostrar la necesidad de las Sociedades Cooperativas para establecer los procedimientos para la prevención y detección del fraude y corrupción. Los cuadros resúmenes basados en las corrupción. preguntas del cuestionario, se detallan a continuación continuación:

- 14 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

1) ¿Hace cuantos años se constituyo la Empresa?

Concepto De 1 a 25 Años De 26 a 50 Años De 51 a Mas Años Sin respuesta Total

Datos 7 16 12 0 35

Porcentual 20.00% 45.71% 34.29% 0.00% 100

ANALISIS: Según análisis se comprobó que el 45% de las Instituciones encuestadas fueron constituidas hace mas 26 años,esto quiere decir la permanencia en el mercado es considerada como comfiable por lo que se pueden considerar como clientes potenciales.45.71% 34.29% 20.00%

50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

0.00% 1

De 1 a 25 Años

De 26 a 50 Años

De 51 a Mas Años

Sin respuesta

- 15 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

2) ¿Se cuenta con un Organigrama debidamente aprobado por la Junta Directiva?

Concepto Si No En Proceso Sin respuesta Total

Datos 31 1 3 0 35

Porcentual 88.57% 2.86% 8.57% 0.00% 100

ANALISIS: Según análisis se comprobó que del total de Sociedades Cooperativas encuestadas el 88.57% nos respondieron que cuentan con Organigrama de la Institución.

100.00% 80.00% 60.00% 40.00% 20.00% 0.00%

88.57%

2.86% 8.57% 0.00% 1
Si En Proceso No Sin respuesta

- 16 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

3) ¿Tienen Manuales de Organización y Procedimientos aprobados por Junta Directiva?
Concepto Si No En Proceso Sin respuesta Total Datos 21 14 0 0 35 Porcentual 60.00% 40.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS: Según análisis se comprobó que del 100% de las instituciones encuestadas solamente el 60% cuenta con manuales debidamente elaborados

60.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
Si No

40.00%

0.00% 1
En Proceso

0.00%

Sin respuesta

- 17 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

4) ¿A cuanto asciende el monto de sus Activos a esta fecha (En Millones de Dólares)?
Concepto De 1 a 10 De 11 a 20 De 21 a Mas Sin respuesta Total Datos 23 10 2 0 35 Porcentual 65.71% 28.57% 5.71% 0.00% 100

ANALISIS: Según análisis de las Sociedades cooperativas encuestadas el 60% de las cooperativas cuenta con un patrimonio entre los rangos de 1 a 10 millones de dólares de los estados Unidos de América.

65.71% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

28.57%
SADA

5.71%

0.00%

1
De 1 a 10 De 21 a Mas De 11 a 20 Sin respuesta

- 18 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

5) ¿Qué porcentaje del Activo representa la Cartera de Prestamos?

Concepto De 0 a 25% De 26 a 50% De 50% a Mas Sin respuesta Total

Datos 2 2 31 0 35

Porcentual 5.71% 5.71% 88.57% 0.00% 100

ANALISIS: Según análisis del 100% de las cooperativas encuestadas el 88.57% su rubro principal es la cartera de préstamos.

100.00% 50.00%

88.57%

SADA 5.71% 5.71%

0.00%

0.00%
De 0 a 25% De 50% a Mas

1
De 26 a 50% Sin respuesta

- 19 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

6) ¿Cuántos Empleados tiene la Empresa?

Concepto De 1 a 15 De 16 a 30 De 31 a Mas Sin respuesta Total

Datos 16 14 5 0 35

Porcentual 45.71% 40.00% 14.29% 0.00% 100

ANALISIS: según análisis realizado el 45.71% de las Sociedades Coperativas encuestadas tienen enpleados entre 1 y 15.

50.00% 45.00% 40.00% 35.00% 30.00% 25.00% 20.00% 15.00% 10.00% 5.00% 0.00%

45.71% 40.00%

SADA

14.29%

0.00% 1
De 1 a 15 De 31 a Mas De 16 a 30 Sin respuesta

- 20 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

7) ¿Cuántas Sucursales tiene la Empresa?

Concepto Una Dos Mas de Dos Sin respuesta Total

Datos 27 4 3 1 35

Porcentual 77.14% 11.43% 8.57% 2.86% 100

ANALISIS: según análisis realizado a las Sociedades Cooperativas el 77.14% cuentan solamente con una sucursal

77.14% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
Una Dos

11.43%

8.57%

2.86%

1
Mas de Dos Sin respuesta

- 21 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

1) ¿Considera que la Empresa, por la actividad a la que se dedica esta expuesta al Fraude?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 35 35

Porcentual 100.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS : Según análisis se pudo comprobar que el 100% de las Sociedades Cooperatvas encuestadas consideran que la actividad a la que se dedican estan expuestas al riesgo de que se cometa un fraude.-

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1 SI NO Sin respuesta 0.00% 0.00%

- 22 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

2) ¿Considera que se cuenta con el marco regulatorio y normativo necesario para Prevenir y Detectar el Fraude en la Empresa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 17 18 35

Porcentual 48.57% 51.43% 0.00% 100

ANALISIS: Según análisis se pudo comprobar que del 100% de los encuestados el 51.43% considerarón que el marco regulatorio para la detección de fraudes es deficiente deficiente.-

60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

48.57%

51.43%

0.00%

1
SI NO Sin respuesta

- 23 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

3) ¿Cuenta su Empresa con Auditor a Interna a tiempo completo? Auditoría

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 28 7 35

Porcentual 80.00% 20.00% 0.00% 100

ANALISIS: Según el análisis realizado sobre las Sociedades cooperativas del 100% que respondierón la encuesta el 80% cuenta con Auditoría Interna.-

80.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

20.00% 0.00%

1
NO Sin respuesta

- 24 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

4) Si su respuesta anterior fue si. ¿Se han identificado y reportado por parte de la Auditoría Interna, prácticas fraudulentas dentro de la Empresa? ,

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 9 23 3 35

Porcentual 25.71% 65.71% 8.57% 100

ANALISIS: Según el análisis realizado del 100% de las Sociedades Cooperativas que respondierón solamente el 25.71% ha reportado prácticas fraudulentas

65.71% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1 SI NO Sin respuesta 25.71% 8.57%

- 25 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

5) ¿Cuenta su empresa con un Oficial de Cumplimiento a tiempo completo?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos Porcentual 35 100.00% 0.00% 0.00% 35 100

ANALISIS: El 35% de las cooperativas encuesta respondierón que cuentan con un oficial de cumplimiento la cual viene a generar un mejor control en el registro de operaciones

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1 SI NO Sin respuesta 0.00% 0.00%

- 26 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

6) Si su respuesta anterior fue Si. ¿Se han fraudulentas dentro de la Empresa?

identificado y reportado, prác prácticas

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 9 26 35

Porcentual 25.71% 74.29% 0.00% 100

ANALISIS: Según el análisis realizado al 100% de las encuestas realizadas a las Sociedades Cooperativas el 74.29% manifiestan que han identificado prácticas fraudulentas.

74.29% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1
SI NO Sin respuesta

25.71%

0.00%

7) ¿Existe en la Empresa un Código de Ética?
- 27 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 9 26 35

Porcentual 25.71% 74.29% 0.00% 100

ANALISIS: Según el análisis realizado se pudo comprobar que del 100% de las encuestas recibidas solamente un 25.71% cuentan con un código de ética.-

74.29% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

25.71%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 28 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

8) Si su repuesta anterior fue Si. ¿Existe un Comité o unidad responsable de velar por el Cumplimiento del Código de Ética?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 5 18 12 35

Porcentual 14.29% 51.43% 34.29% 100

ANALISIS: Se a podido comprobar que del 100% que respondierón la encuesta y existe un 51.43% que no le dan cumplimiento al códigode ética.ética

60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1
SI

51.43%

34.29%

14.29%

NO

Sin respuesta

- 29 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

9) ¿Se cuenta con procedimientos por escrito y debidamente aprobados por la Junta Directiva, en lo relativo a la Prevención y Detección de Fraude dentro de la Empresa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 21 14 0 35

Porcentual 60.00% 40.00% 0.00% 100

ANALISIS: Según el análisis realizado más del 50% cuentan con manuales de pevención y detección de fraudes dentro de la empresa empresa.

60.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

40.00%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 30 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

10) ¿Existe una unidad que se encargue de velar para que se cumplan los procedimientos relativos a la Prevención y Detección de Fraude dentro de la Empresa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 17 18 0 35

Porcentual 48.57% 51.43% 0.00% 100

ANALISIS: Como se puede observar existe una buena porción de Sociedades Cooperativas que no poseen personal para que vele por el fiel cumplimiento de los manuales de prevención y detección de fraudes fraudes.-

60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

48.57%

51.43%

0.00%

1
SI NO Sin respuesta

- 31 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

11) ¿Se ha incluido en el Programa de Capacitación de Empleados, temáticas relacionada con la a la Prevención y Detección de Fraude dentro de la Empresa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 31 4 0 35

Porcentual 88.57% 11.43% 0.00% 100

ANALISIS: En nuestra investigación hemos logrado comprobar que el 88.57% de las Sociedades Cooperativas han capacitado a su personal en lo que es la Prevención y detección de fraudes.fraudes

88.57% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

11.43% 0.00%

1
NO Sin respuesta

- 32 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

12) Considera que en los Planes de Trabajo de la Auditor a Interna y Externa se han Auditoría incorporado Procedimientos de Auditor orientados a la Prevención y Detección Auditoría de Fraude dentro de la Empresa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 21 12 2 35

Porcentual 60.00% 34.29% 5.71% 100

ANALISIS: Según el resultado determinado en las respuestas del 100% de las Sociedades Cooperativas que respondierón la encuesta solamente el 60% incorpora procedimientos de prevención detección de fraude.prevención,detección fraude

60.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

34.29%

5.71%

1
NO Sin respuesta

- 33 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

13) ¿En los últimos 3 Años ha conocido de la existencia de casos de fraudes cometidos en El Salvador?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 32 3 35

Porcentual 91.43% 8.57% 0.00% 100

ANALISIS: El realizar la encuesta a las diferentes cooperativas hemos observado que un 91.43% de las cooperativas encuestadas han tenido conocimientos de los fraudes existido en El Salvador.

91.43% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

8.57% 0.00%

1
NO Sin respuesta

- 34 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

14) ¿Estaría de acuerdo que se incluya en los exámenes de Auditor Externa Auditoría procedimientos orientados a la Prevención y Detención de Fraude? Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 34 1 35 Porcentual 97.14% 2.86% 0.00% 100

ANALISIS: Como resultado de esta presunta podemos observar que la 97% de la muestra respondió de forma positiva a la propuesta de incluir procedimientos de prevención y detección de fraude fraude.-

97.14% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

2.86%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 35 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

15) ¿Dentro de las ofertas recibidas por otras firmas de Auditor Externa, se han Auditoría incorporado Procedimientos para la Prevención y Detección de Fraude? Prevención Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 15 20 35 Porcentual 42.86% 57.14% 0.00% 100

ANALISIS:La evaluación nos ha reflejado la interrogante podemos observar que existe un 57.14% de Sociedades Cooperativas que no reciben dentro de sus ofertas procedimientos de prevención y detección de fraudes fraudes.-

57.14% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

42.86%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 36 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

16) ¿Considera usted que la existencia de Fraudes, puede deteriorar la imagen y prestigio de una entidad, pudiendo tener consecuencias negativas para todo el Sistema EMPRESA EMPRESA?
Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 35 35 Porcentual 100.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS: Al razonar las respuestas dadas por las instituciones encuestadas el 100% contestarón que si existiese un fraude en su coperativa esto ocasionara daños a la credibilidad de la institución.institución

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

0.00%

0.00%

1
SI NO Sin respuesta

- 37 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

17) ¿Considera usted que la posibilidad de existencia de Fraude puede disminuirse o incluso evitarse mediante la aplicación de Procedimientos para la Prevención y Detección de Fraude por parte de la Auditoria Externa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 35 35

Porcentual 100.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS: La respuesta dada por las coperativas encuestadas fue unanime al expresar que la existencia de fraude puede disminuirse a traves de procedimientos y controles adecuados como una medida preventiva.-

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

0.00%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 38 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

18) ¿Dentro de su empresa, considera que ha existido algún caso de fraude, el cual tuvo que haber sido informado por la Auditoria Externa y no lo hizo? SI NO Sin respuesta Total 12 23 35 34.29% 65.71% 0.00% 100

ANALISIS: El resultado nos muestra que un 65.71% manifestarón que no ha existido ningún caso el cual haya tenido que ser informado por parte de la auditoría externa..-

65.71% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1
SI NO Sin respuesta

34.29%

0.00%

- 39 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

19) ¿En las evaluaciones previas a la elección de la Firma de Auditoria Externa, se ha considerado como aspecto preponderante sobre el económico, la Experiencia Profesional y el Enfoque Técnico?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 22 13 35

Porcentual 62.86% 37.14% 0.00% 100

ANALISIS: El resultado nos muestra que las Sociedades Cooperativas, evaluan para contratar los servicios en lo económico y no en su experiencia experiencia.

62.86% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1 SI NO Sin respuesta 0.00% 37.14%

- 40 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

20) ¿Esta de acuerdo con que la mayor causa de los fraudes es la falta de Procedimientos adecuados de Control Interno?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 35 35

Porcentual 100.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS: Como resultado de esta pregunta podemos determinar que las Cooperativas estan concientes que la falta de controles internos vuelven debil a la empresa ya que si reafirma la importancia de los mismos.-

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

0.00%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 41 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

21) ¿Considera que el Auditor Externo esta en la obligación de determinar en forma preventiva la existencia de Fraudes en la Empresa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 8 27 35

Porcentual 22.86% 77.14% 0.00% 100

ANALISIS: Al interpretar el resultado que se ha obtenido de esta respuesta podemos determinar que el 77% de las instituciones encuestadas establecen es responzabilidad de la administración el cuido de que no se cometan fraudes fraudes.-

77.14% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

22.86%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 42 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

22) ¿Se han contratado especialistas para que elaboren un diagnostico de las posibilidades de existencia de fraude en la empresa?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 12 23 35

Porcentual 34.29% 65.71% 0.00% 100

ANALISIS:Podemos observar que las Sociedades Cooperativas carecen de :Podemos sistemas de capacitación continuas ya que el 65% respondierón que estarian de acuerdo que se haga un diagnóstico para determinar si a existido algún fraude o no no.

65.71% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

34.29%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 43 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

23) ¿Bajo su criterio es correcto que un auditor externo se mantenga dentro de una empresa por más de 3 Años?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 3 32 0 35

Porcentual 8.57% 91.43% 0.00% 100

ANALISIS: Gracias al análisis que ha realizado sobre la continuidad de los auditores por mas de tres años podemos establecer que un 91.34% las Sociedades Cooperativas tiene como politica rotar a sus Auditores externos.-

91.43% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

8.57% 0.00%

1
SI NO Sin respuesta

- 44 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

24) ¿Considera que la parte informática representa un factor clave por medio del cual se puede cometer fraude en una Empresa?
Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 34 1 0 35 Porcentual 97.14% 2.86% 0.00% 100

ANALISIS: El resultado de esta pregunta nos demuestra que en las áreas en las cuales existe un mayor riesgo es el área informática ya que el 97.14% respondierón es en esta área donde más se pueden cometer fraudes.fraudes

97.14% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

2.86%

0.00%

1
SI NO Sin respuesta

- 45 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

25) ¿Se cuenta con mecanismos de Control Interno rigurosos en el área de informática, orientados a la Prevención y Detección de Fraude?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 27 8 0 35

Porcentual 77.14% 22.86% 0.00% 100

ANALISIS: Esta Pregunta nos muestra cual es el nivel de seguridad con el que cuentan las Sociedades Cooperativas en el área informática el cual de acuerdo a el porcentaje de 77.14% demuestra la nececidad urgente que existe de fortalecer los controles internos en el área de informática.-

77.14% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

22.86%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 46 -

DH
26)

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

¿Se han denunciado y abierto expedientes en los juzgados del país, a raíz de casos de fraude? Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 4 31 0 35 Porcentual 11.43% 88.57% 0.00% 100

ANALISIS: El 88.57% nos muestra los pocos casos que las Sociedades Cooperativas han tenido que denunciar en los Juzgados del país, ya que solo un 11.43% del total de Cooperativas se han visto obligadas a presentar denuncias por fraudes.-

88.57% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1
SI NO Sin respuesta

11.43% 0.00%

- 47 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

27) Considera que el Sistema EMPRESA cuenta con las herramientas necesarias para combatir y evitar el Fraude?
Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 33 2 35 Porcentual 94.29% 5.71% 0.00% 100

ANALISIS: De acuerdo a los porcentajes obtenidos podemos establecer que FEDECREDITO cuenta con las herramientas necesarias para poder combatir o disminuir los riesgos de fraude ya que el 94.29% respondio afirmativamente.-

94.29% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

5.71%

0.00%

1
NO Sin respuesta

- 48 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

28) Se cuenta con una práctica permanente de Rotación de Personal dentro de la Empresa que permita evitar las prácticas Fraudulentas?
Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 2 33 35 Porcentual 5.71% 94.29% 0.00% 100

ANALISIS : De acuerdo al resultado obtenido 94.29% establece que las Sociedades Cooperativas no cuentas con políticas de rotación de puestos, lo cual viene a incrementar el riesgo del fraude.-

94.29% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

5.71%

0.00%

1
SI NO Sin respuesta

Según la investigación realizada se extrae la siguiente pregunta:
- 49 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

29) ¿Estaría de acuerdo que se incluya en los exámenes de

Auditoria Externa

procedimientos orientados a la Prevención y Detención de Fraude?
Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 34 1 35 Porcentual 97.14% 2.86% 0.00% 100

97.14% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
SI

2.86%

0.00%

1
NO Sin respuesta

2.7.

Competencia y Análisis 2.7.1 Descripción de la Oferta. Se establece que la oferta para el tipo de servicio a implementar esta conformada por el conjunto de Firmas de Auditoria y Profesionales Independientes que se encuentran registrados en la Superintendencia del Sistema Financiero; siendo para el caso un total de 35 competidores, según la publicación mas reciente de esta entidad; este universo obedece a que en las preferencias del segmento de mercado al cual se quiere optar, representa mayor garantía aquellas que constan de elegibilidad en los registros de esta arantía entidad, consecuentemente asegurando un trabajo profesional profesional.
- 50 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

La superintendencia del sistema financiero establece el siguiente listado de firmas de auditor autorizadas para realizar auditoría. auditoría ditoría. AUDITORES EXTERNOS INSCRITOS EN LA SSF Lista actualizada al 22 de Junio de 2007 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Aguirre López y Asociados Barahona, José Roberto Benjamín Wilfredo Navarrete y Compañía Cabrera Martínez, S.A. de C. V. Cañas Vilanova José Enrique Vilanova, Carranza y Carranza y Asociados Castellanos Chacón, Limitada de Capital Variable Cerritos Cerritos y Compañía * Chicas Alfaro, Carlos Humberto

10. Corpeño y Asociados 11. Deloitte & Touche El Salvador, Limitada de Capital Variable. 12. Ernst & Young El Salvador, S. A. de C. V. 13. Escobar Chávez, Manuel Antonio 14. Esquivel y Asociados ** 15. Fernández y Fernández Asociados 16 Figueroa Jiménez & Co., S.A. 17. Figueroa Pérez, René Obdulio 18. Gómez Sánchez y Compañía * 19. Grant Thorton Castellanos Campos, S.A. de C.V. 20. Humberto Antonio Molina y Compañía 21. J.H. Valiente y Asociados 22. Luís Alonso Cornejo y Asociados 23. Morales y Morales y Asociados 24. Morán Méndez y Asociados, S.A. de C.V. 25. Moreno Portillo y Asociados, S.A. de C.V.
- 51 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

AUDITORES EXTERNOS INSCRITOS EN LA SSF Lista actualizada al 22 de Junio de 2007 26. Murcia y Murcia y Asociados 27. Navarro Guevara y Asociados 28. Ochoa Benítez Romero Asociados, S.A. de C.V. 29. Orellana Umanzor y Asociados 30. Ortega, Cisneros, Domínguez y Compañía 31. PriceWaterHouseCoopers, S.A. de C.V. 32. Pereira Pereira y Asociados * 33. Pérez - Mejía, Navas, S.A. de C.V. 34. Quijano Tochez y Asociados 35. Sol, Elías y Asociados 2.7.2 Descripción de la Demanda Se establece que la Demanda para el tipo de servicio a implementar esta conformada por el conjunto de Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores existentes a esta fecha en el Sistema EMPRESA siendo para EMPRESA; el caso un total de 54 Clientes Potenciales, según la publicación mas ún reciente de esta entidad. 2.7.3 Análisis de la Relación Oferta Demanda Luego de haber analizado todos los datos obtenidos sobre la muestra investigada, hemos determinado que un 40% de las cooperativas requieren de los servicios profesional de auditoria externa con especialización en la profesionales la prevención y detención del fraude; enfatizando de mayor forma las ubicadas en el área metropolitana y en las grandes ciudades de nuestro territorio nacional como son el sector de Santa Ana, San Miguel y San Salvador, entre otros. Por tanto nuestro mercado meta será de cubrir un , otros. 100% de la población insatisfecha, es decir 20 Clientes % insatisfecha, Clientes.
- 52 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

2.7.4 Definición de Áreas de Oportunidad En función de la información antes descrita se establece que existe un mercado verdaderamente potencial en al cual se puede incursionar con el verdaderamente servicio a implementar; ya que genera buena expectativa y se considera que se puede constituir en un elemento innovador y diferenciador que mueva a este sector a optar por servicios que incluyan este t tipo de procedimientos, con lo cual se estaría logrando incursionar de buena forma a este segmento del mercado y a la vez proporcionar garantía y confianza a las administraciones que nos permitan optar a nuevos opciones opciones. 2.8. Mezcla de Mercadotecnia En este apartado se han considerado aspectos básicos de Mercadotecnia como lo tado son Precio, Plaza, Producto y Promoción; en tal sentido se ha considerado manejar honorarios profesionales accesibles y acordes al servicio y al mercado que atenderemos el cual inicialmente estará integrado por 20 Instituciones; para tal efecto se identificado un lugar estratégico en el área metropolitana del Gran San Salvador en el cual ubicar las oficinas del despacho lo que permitirá fácil acceso y desplazamiento de los equipos de auditoria; por otra en cuanto a la promoción se auditoria; sujetara a las normas y estándares de publicidad permitidos por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Publica y Auditoria. 2.9. Imagen Corporativa 2.9.1 Nombre, Logotipo, Lema, Colores Nombre:

DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ CONTABLE Y ASOCIADOS S. A. DE C. V.

- 53 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Logotipo:

DH
Auditoria

AUDITORES
Contabilidad

Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Asesoria Fiscal, Administrativa

Consultoria

Slogan:

Profesionales en la Prevención y Detección del Fraude y la Corrupción””
Colores: Café Amarillo y; Negro

2.9.2 Comercialización La Comercialización de los Servicios Profesionales de Auditoria con especialización en la Prevención y Detección del Fraude se realizar por medio un anuncio en la Guía Telefónica, Elaboración de Broushure y/o panfletos informativos sobre los servicios que ofrecemos, los cuales serán incorporados en las propuestas de servicios que presentaremos a las inst instituciones.

- 54 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

CAPITULO III PRODUCCION O ESTUDIO TECNICO
3.1. Localización Geográfica de las Instalaciones Las Instalaciones del despacho de auditoria que se esta creando se ubicaran sobre la 27 Avenida Sur y 12 Calle Poniente No. 9, Edificio Hernández, San Salvador, atrás de ECONOPARTS; para una mejor ilustración se presenta a continuación el croquis de ubicación del despacho:

D

H

AUDITORES

Y

CONSULTORES Y ASOCIADOS

- 55 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Se ha considerado esta ubicación geográfica, por ser una zona eminentemente comercial y que permite en primer lugar el fácil acceso a los profesionales que se requiere contratar, se encuentra ubicado a 10 minutos de EMPRESA y a no mas de 10 minutos de cada una de las terminales de buses de Oriente, Occidente, Norte y Sur, facilitando así la movilización de los auditores del Despacho y Ejecutivos de las Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores los cuales están diseminados en todo el territorio nacional. Por otra parte, se ha confirmado que el 80% de las Firmas de Primer Nivel en el Ranking Nacional de Firmas, se encuentra ubicado en el área Metropolitana de San Salvador. Se considera que por el uso que se le dará al inmueble las instalaciones y por e el tipo de servicio al que la firma se dedicara no representaran una amenaza para el Medio Ambiente.
- 56 -

DH
3.2.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Edificios o Terrenos Necesarios En cuanto a la Infraes uanto Infraestructura a utilizar para la instalacion del Despacho Contable y la Prestacion de Servicios se ha proyectado inicialmente gestionar un contrato de Arrendamiento con Promesa de Venta a 15 Años Plazo, lo que permitira absorber de manera parcial el costo de esa infraestructura. Para tal efecto, se estima una cuota mensual de arrendamie arrendamiento de $ 500.00. Por otra parte, se considera que se realizara una inversion inicial en lo que respecta a remodelacion y acondionamiento del lugar de acuerdo al proyecto de diseño de la Planta, el cual incluye divisiones, instalaciones electricas, revisio de sistema de revision drenaje, lo que en terminos monetarios se estima que ascenderian a la cantidad de de $ 2,000.00

3.3.

Diseño de la Planta Distribución de las Instalaciones de la Oficina Dentro de las Instalaciones del despacho se destinara un área específica p para la coordinación de las auditorias con especialización en procedimientos para la Prevencion y Deteccion de F Fraudes, área en la cual estará ubicada la Gerencia y s, Staff de Auditores. Por ser un servicio de Auditoria Externa el 80% del desarrollo de la ej ejecución de los servicios se realizara en las instalaciones de los clientes; Sin embargo, para efectos de ilustrar la porción de las Instalaciones a utilizar en el desarrollo de estos procedimientos, se presenta el diagrama de distribución de las Instalacio Instalaciones de la Oficina

- 57 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

3.4.

Equipos Necesarios para la Prestación del Servicio Para el desarrollo de los Servicios de Auditoria a Implementar se ha coinsiderado que el equipo a utilizar inicilamente sera el siguiente: 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z5178754K 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z3330755K 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z8990754K 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z4788075K 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z47465 Z4746575K 2 Computadoras "Clon". 5 Impresor HP Laser 1018, serie F556666
- 58 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

1 Fotocopiadora Lanier 1020 LJ 2 Modulos de Trabajo 6 Silla Lux. Mod. Vizcaya con brazos, negro 4 Silla de espera mod. Salvatore, negra 4 Escritorio Estoril E160X, Color negro 5 Archivador G-303F, negro 303F, 1 Teléfono Alcatel 4029m serie 9 con pantalla y manos libres 5 Telefonos Alcatel 4010 Reflexes Easy 1 Motocicleta Yamaha 1200 3.5. Grafica de GANTT de la Programación de Adquisiciones de Equipos a Utilizar
Enero Febrero

Equipo a Adquirir

1a. 2a. 3a. 4a. 1a. 2a. 3a. 4a. Sem. Sem. Sem. Sem. Sem. Sem. Sem. Sem.

Cinco Computadoras de Escritorio Cinco Computadoras Laptop Cinco Impresores Cinco Escritorios Una Fotocopiadora Dos Modulos de Estaciones de Trabajo 21 Sillas Ejecutivas 6 Sillas de Espera Una Motocicleta

Estos Bienes se compraran en el Mercado Local. 3.6. Descripción Detallada del Proceso Productivo Para la adecuada y exitosa implementacion de los procedimientos para prevenir y detectar el fraude en las auditorias que se practican en el sector de mercado integrado por las Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores se ha definido Trabajadores, una secuencia logica de pasos a seguir en el desarrrollo de estos, segregando estos en cada una de las fases del proceso de auditoria; las cuales comprenden:
- 59 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Planeacion de la Audit Auditoria Ejecucion de la Auditoria Elaboracion de Informes de Auditoria Segumiento a Informes de Auditoria Sin embargo para efectos de proporcionar una mayor ilustracion de estos procedimientos se ha elaborado un Flujograma, en al cual se puede apreciar ca cada una de las actividades que estos conllevan y los profesionales que se involucraran en el desarrollo de los mismos (Ver Anexo 2 - FLUJOGRAMA DE PROCESO DE AUDITORIA CON ESPECIALIZACION EN LA PREVENCION Y DETECCION DEL FRAUDE EN EL SISTEMA EMPRESA) Es imnportante mencionar que los servicios se prestaran incluyendo unicamente personal contratado a tiempo completo. 3.7. Plan de Prestación de Servicios Considerando que los clientes potenciales con los cuales se iniciara el trabajo de auditoria serán 14, es decir, el 70% de la población interesada en los servicios de decir, auditoria ofrecidos, se ha definido el siguiente plan de Servicios: Visita Preliminar por los Socios para la Presentación del Equipo de Trabajo y del Personal Ejecutivo de la Caja o Banco Visita Preliminar de Auditoria para la evaluación del Control Interno y eliminar Planeacion de la Auditoria Visitas Trimestrales Emisión y Discusión de Borrador de Informe de Auditoria con el Personal Ejecutivo de la Caja o Banco Atención a Comentarios del Personal Ejecutivo de la Caja o Banco sobre el Ejecutivo Borrador de Informe Emisión del Informe Final Definitivo

- 60 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Exposición del Informe Final de Auditoria ante la Junta Directiva y Asamblea General de Socios 3.8. Proceso de Control de Calidad y Control de Inventarios de Oficina Para el eficiente logro de los objetivos de la auditoria a practicar, así como también, proporcionar una mejor calidad de los servicios se implementa implementaran políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que las auditorias y servicios relacionados sean desarrollados de acuerdo con Normas Internacionales relacionados, de Auditoría; para lo cual se desarrollaran entre otros los siguientes procedimientos: Identificar la naturaleza, tiempos y grado de las políticas y procedimientos de control de calidad a aplicar estén en función del tamaño y naturaleza de su práctica, su dispersión geográfica, su organización y consideraciones sobre un apropiado costo/benef costo/beneficio; comprobando lo siguiente: Requisitos Profesionales: Que el personal de la firma observe los principios de Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad, y Conducta Profesional. Competencia y Habilidad: Contar con personal que haya alcanzado y mantenga los Estándares alcanzado Técnicos y Competencia Profesional requeridos para ser capaces de cumplir sus responsabilidades con el Cuidado Debido. Asignación: Que el personal asignado tenga el grado de entrenamiento técnico y eficiencia requeridos para la circunstancias. las Delegación: Que exista suficiente dirección, supervisión y revisión del trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza de que el trabajo desempeñado cumple con normas de calidad adecuadas.

- 61 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Consultas: Que cada vez que sea necesario, se consultará, dentro o fuera de la necesario, firma, con aquellos que tengan la experiencia y conocimientos apropiados. Monitoreo: Se monitoreara la continuada adecuación y efectividad operacional de las políticas y procedimientos de control de calidad. Que las políticas y procedimientos generales de control de calidad de la olíticas firma sean comunicados a su personal en una manera que brinde confianza que las políticas y procedimientos son comprendidos e implementados. Que se desarrolle con plenitud y exactitud el programa de auditoría y se ejerza supervisión sobre el presupuesto de tiempo y el plan global de la auditoría a fin de comunicar desviaciones posibles a las direcciones de la auditoría. Resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional entre el pers personal y considerar el nivel de consulta que sea apropiado. Revisar oportunamente los puntos siguientes:

√ El plan global de auditoría y el programa de auditoría; √ Las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, incluyendo
los resultados de pruebas de control y las modificaciones, si las hay, hechas al plan global de auditoría y el programa de auditoría como resultado consecuente;

√ La documentación de la evidencia de auditoría obtenida de los
procedimientos sustantivos y las conclusiones resultantes, inc incluyendo los resultados de consultas; y

√ Los Procedimientos que pudieran dar indicio de la realización de
actividades fraudulentas, y el dictamen propuesto del auditor. fraudulentas, En general cumplir con los aspectos requeridos en la NIA 220 relativa al Control de Calid para el Trabajo de Auditoría y 240 Fraude y Error Calidad
- 62 -

DH
3.9.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Diseño del Sistema de Costos 3.9.1. Costos Fijos (Personal y Costos de Oficina) Los Costos Fijos estarán representados por los Sueldos del Personal Administrativo y su Carga Laboral (Secretaria, Digitadora, Co Contador, Mensajero), Servicios Básicos (Energía, Agua Potable, Teléfono, Internet, y Otros), Insumos de Papelería y Útiles (Cedulas de Trabajo, Pastas de Papeles de Trabajo, Tintas para Impresores, Artículos de Oficina para Auditores, Papelería en General), Vigilancia y otros que de acuerdo a la fase General), de instalación se estimen convenientes. 3.9.2. Costos Variables (Personal Técnico) Los Costos Variables estarán representados por los Sueldos de los Profesionales en el área de Auditoria involucrados en los trabajos y su Carga Laboral, Viáticos Transporte y Estadía de los Auditores, y se cuantificara de conformidad a las horas hombre y cantidad de personal asignado. 3.9.3. Costos Unitarios de la Hora/Hombre Para efectos de establecer los costos unitarios se ha establecido una matriz de cálculo de los costos unitarios por categoría de personal asignado en la que se han considerado los Costos Fijos y Variables, la cual se muestra en el Variables, Anexo 2 MATRIZ DE CALCULO DEL COSTO Y PRECIO DE LA HORA HOMBRE PARA CADA TRABAJO DE AUDITORIA AUDITORIA. 3.9.4. Precio Total de la Hora/Hombre Para efectos de establecer los costos unitarios se ha establecido una matriz de cálculo de los Precios Unitarios por categoría de personal asignado en la que se han considerado los Costos Fijos y Variables, la cual se muestra en el Anexo 2 MATRIZ DE CALCULO DEL COSTO Y PRECIO DE LA HORA CALCULO HOMBRE PARA CADA TRABAJO DE AUDITORIA AUDITORIA.
- 63 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

3.10. Identificación de Proveedores Claves de la Empresa Los Proveedores Claves para efectos del despacho contable que se esta estableciendo estará representado, por aquellos a quienes se les demandara papelería, equipos e insumos de oficina; entre estos podemos mencionar: Equipos Electrónicos Valdés – En lo que respecta a Computadoras e Impresores, Papelera Salvadoreña – En lo que respecta a Papelería y Útiles de Oficina. D’Metal – En lo que respecta a Escritorios, Sillas y Mesas de Trabajo. Para definir los antes, expuesto, se ha considerado la experiencia personal de cada uno de los socios y los precios y soporte que ofrecen en el mercado local. 3.11. Plan de Compras Considerando el giro de la empresa a constituir es la prestación de servicios Profesionales de Auditoria, el Plan de Compras incluirá únicamente Adquisiciones de Papelería y Útiles e Insumos de Oficina. Estos Insumos serán adquiridos conforme a las necesidades y stock existentes en la Firma los cuales serán reportados mensualmente por la Gerencia de Auditoria, Contador y Jefe de Computo y se realizaran en el Mercado Local. El procedimiento para la compra será mediante un procedimiento simple que incluya la solicitud y evaluación de tres cotizaciones de proveedores reconocidos las cuales serán evaluadas por la Presidencia y el Gerente de Auditoria de la Firma. Durante los primeros diez días de cada mes se evaluaran las necesidades de compras de insumos con base a los reportes de la Gerencia de Auditoria, Contador y Jefe de Computo y se procederá a realizar los procedimientos de gestión de Compra.
- 64 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Los Proveedores con los cuales se trabajara inicialmente han sido mencionados en los apartados anteriores; sin embargo, esto no exime la posibilidad de gestionar la nuevas opciones.

4.1.

Visión

CAPITULO IV LA ADMINISTRACION

“Ser el Despacho Contable Líder en la Prestación de Servicios de Auditoria con especialización en la Prevención y Detección del Fraude y Servicios Profesionales relacionados, garantizando credibilidad sobre la Información Financiera de los Clientes, mereciendo siempre la confianza plena de Accionistas, Entes Reguladores y Usuarios de la Información Financiera”. 4.2. Misión Satisfacer las necesidades de nuestros clientes a través de la Prestación de esidades Servicios Profesionales de Auditoria, que incluyan especialización en la Prevencion y Deteccion del Fraude y contribuir a la trasparencia de las gestiones Financiera y Admisnitrativa de nuestros clientes, ante la demanda de Accionistas, Entes clientes, Reguladores y Usuarios de la Información Financiera, fomentando un clima de Financiera, apertura y credibilidad en nuestros servicios y contribuyendo al desarrollo de nuestro país. 4.3. Factores Críticos de Éxito Los factores críticos de éxito en esta fase son: Imagen Profesional: Esta factor constituye el pilar fundamental de la existencia del despacho ya que por la naturaleza del servicio que se ofrece el éxito o fracaso depende en gran medida de que tanta credibilidad y confianza proporciona a los receptores del servicio y usuarios de la información generado usuarios por este; en tal sentido, los primeros tramites a realizar para reforzar nuestra
- 65 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

imagen será la precalificación e inscripción del despacho en los registros llevados por los entes reguladores del país y la obtención del respald de una respaldo Firma Internacional ubicada en los primeros 6 lugares del Ranking Mundial de Firmas. Profesionalismo en el Personal que formara parte del Despacho: Se tendrá especial cuidado en que el profesional que ingrese al despacho, cumpla con el perfil requerido para el desempeño del cargo que esta optando, con lo cual se espera lograr la consecución de los objetivos trazados como empresa y a la vez proporcionar el servicio que los clientes se merecen merecen. Educacion Continuada para el Personal y los Socios del Despacho: Se velara en todo momento por el acceso a capitaciones y seminarios por parte de los Socios y personal, sobre temas relativos a la profesión contables estableciéndose como requisito indispensable que cada uno de los miembros de la firma cuente con al menos 80 Horas de Educación Continua en el año, te situación que es consistente con las exigencias de la profesión a nivel nacional e Internacional y así asegurarnos que el personal este apto, capacitado y profesionalmente preparado para afrontar los compromisos asumidos por el mente los Despacho. Calidad del Servicio Conscientes que la llave del éxito en términos en lo que Servicio: ave se refiere a la prestación de Servicios Profesionales, lo proporciona la calidad en los servicios ofrecidos, se ha apostado enormemente a manejar como despacho los mas altos estándares de calidad en la ejecución de las auditorias; razón por la cual, se implementará un Programa de Control de Calidad que incluya entre otros aspectos revisiones periódicas de los informes emitidos y los papeles de trabajo que los sustentan, definición de políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que las auditorias y servicios relacionados relacionados, sean desarrollados de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria y buscaremos la asociación o representación de una firma Internacional que vele por el cumplimiento de los Estándares Profesionales a Nivel Mundial.

- 66 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Innovación Tecnológica Se velara por que en el Despacho Contable se Tecnológica: cuente con todas las herramientas tecnológicas y de información, necesarias tecnológicas para el adecuado desempeño de nuestra labor profesional; a fin de optimizar el uso de los recursos y el esfuerzo del personal; este aspecto incluye la obtención de un Software de Auditoria Mecanizado para el desarroll de las auditorias; desarrollo este componente se verificara en forma periódica a fin de permanecer a la vanguardia de los cambios importantes en materia de Tecnología e Información Información. Servicios Profesionales y Personalizados Este fact incluye la atención Personalizados: tor personalizada a los clientes del Despacho, restringiendo la labor de lizada presentación de Resultados de Auditoria Auditorias practicadas, Negociaciones de Nuevos Compromisos y Atención de Consultas o Prestación de Asesoráis únicamente a los Socios del Despacho. Aplicación del Benchmarking: Consiste en el análisis de las estrategias y ción modelos de administracion implementados por la competencia en este país o en otros, que hayan proporcionado o estén proporcionando beneficios y ventajas considerables, analizando la posibilidad de adoptarlos e implementarlos de posibilidad manera similar asegurando trasladas esos beneficios al despacho que se esta constituyendo. 4.4. VACI (Variables Ambientales Criticas Internas) Para efectos de obtener una visión realista de cual es la situación actual del Despacho que se pretende constituir y obtener conclusiones que permitan superar una situación en el futuro se han enlistado una serie de aspectos Positivos y Negativos a nivel Interno que afectan a la organización, y que a nuestro juicio nterno constituyen las Variables Ambientales Criticas Internas; Un detalle de estas se Internas; presenta a continuación:

- 67 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

4.4.1 Debilidades Carencia de Capital de Trabajo debido al reciente inicio de operaciones que al limitan el emprendimiento de proyectos ambiciosos y visionarios que requieran de un monto elevado de asignación presupuestaria y poco acceso a financiamiento por falta de record crediticio como entidad jurídica. Falta de unidades estratégicas vitales en la estructura organizativa, lo cual no permite un adecuado funcionamiento de la organización, tales como Deptos. de Mercadeo, de Recursos Humanos, de Informática y de Servicios Generales. La actividad de reclutamiento de Recursos Humanos no es realizada por un ente especializado que responda a las necesidades de la organización, y carencia de políticas de prestaciones sociales que sean atractivas al personal de nuevo ingreso. Procedimientos y Políticas actuales definidas de manera in informal y no documentadas por escrito que permitan guiar el desempeño de las labores administrativas y de auditoria auditoria. Limitaciones en cuanto a equipos y tecnología de punta por la misma limitación financiera existente existente. Ausencia total de la función de mercadeo, lo que provoca una disminución las posibilidades de publicidad de los servicios que se ofrecen. Carencia de la totalidad del Mobiliario y Equipo que se desearía para el normal de desarrollo de las Actividades Administrativas y de Auditoria. 4.4.2 Fortalezas Adecuada ubicación geográfica de las instalaciones del Despacho dentro del área metropolitana de San Salvador. Experiencia comprobada por parte de los Socios en las áreas de Auditoria y Administracion, con especialidad en Procedimientos para la Prevención y Detección de Fraude, lo que augura calidad en la gestión de la empresa. ión Fraude, Mentalidad futurista y optimista de los Socios que están constituyendo el Despacho Contable.
- 68 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

La capacidad instalada de la organización posee la bondad de reaccionar oportunamente ante las demandas del mercado que atiende. demandas Conciencia y Convicción de los Socios y del Equipo Gerencial en la necesidad onvicción erencial de trabajar en equipo. Comunicación efectiva al interior de la organización. Socios abiertos y dispuestos a sugerencias y recomendaciones del equip os equipo gerencial, lo que permite un proceso de toma de decisión viable y dinámica. Se pretende contar con auditores altamente profesionales y comprometidos con auditores la filosofía de trabajo de la organización, lo que permitirá ganar confianza y credibilidad de client clientes Empleados comprometidos que se identifican con el pensamiento de Despacho del y que mantienen buena relación obrero patronal con la administración. obrero-patronal Se cuenta con una estructura organizativa claramente definida, lo cual permitirá la delimitación de responsabilidades en los diferentes niveles de dirección, responsabilidades creando las bases para una buena administración en todas las áreas pertinentes. Especialistas en el estudio y evaluación de de la aplicación de control interno en aplicación el desarrollo de las operaciones, con nuestro sistema de control permanente de nuestro los diferentes jerarquías en la organización Adquisición del software denominado Sistema AUDICOM, con el cual se pretende mecanizar, administrar y controlar todo el flujo de información de nuestros clientes, para ser más oportunos en nuestros servicios. 4.5. VACE (Variables Ambientales Criticas Externa) Para efectos de obtener una visión realista de cual es la situación actual del Despacho que se pretende constituir y obtener conclusiones que permitan superar una situación en el futuro se han enlistado una serie de aspectos Positivos y Negativos que presenta el entorno bajo el cual iniciara operaciones el Despacho, y que a nuestro juicio constituyen las Variables Ambientales Criticas Externas; Un detalle de estas se present a continuación: presenta
- 69 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

4.5.1 Amenazas No encontrar una solución financiera en el corto plazo al problema de liquidez y solvencia de la organización, lo que podría generar problemas al interior y exterior de ésta. No reorientar la gestión de negocios, administrativa y financiera de la administrativa organización en el corto plazo. No consolidarse como sociedad en el corto plazo, negando la posibilidad de consolidarse como empresa y los beneficios que esto traería consigo. Existencia de competidores interesados en el Sector Profes Profesional en el que se esta incursionando, con alta capacidad financiera y de negocios. incursionando, El estado de la economía nacional para este año, donde el desempleo y alto costo de la vida limitan la venta de Servicios de Profesionales Profesionales. Existencia de competencia desleal en algunos integrantes del Gremio Contable, lo cual obra en detrimento de la imagen de los Profesionales Contables Contables. El pensamiento tradicionalista del Gremio Contable, el cual es resistente al , ofrecimiento de servicios novedosos y no tradicionales en el Profesional de la novedosos Auditoria. Implementación de la Reforma en Legislación Financiera, Tributaria, Penal y Mercantil en el corto plazo, lo cual no permitiría a la organización asimilarla prontamente, limitando la oportunidad de participar de ella. de Nefasta posibilidad de situación bélica entre Estados Unidos e Irak, lo que podría ocasionar que el mercado mundial y local se contraiga por el alza incontrolable de los precios del petróleo y las consecuencias que esto acarrearía en la economía de nuestro país. 4.5.2 Oportunidades Proyección en el C Corto Plazo como organización de auditoria con grandes rganización posibilidades de expansión nacional, a través de la diversificación de servicios en auditorias de gran rentabilidad.
- 70 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Oportunidad de crecimiento y permanencia de la organización en el mercado, permitiendo esto obtener una capacidad de atención mayor a la demandada a pesar de los impactos económicos que afronta el país. Existencia de una propuesta para la creación de alianza estratégica con la firma Alliot Group que es una Firma Mundial que aglutina Firmas Independientes de Auditores y Consultores Empresariales alrededor del mundo (Norte América, América Latina, Asia, Europa y África), calidad que hasta esta fecha ha sabido mantener. Posibilidad de acceder a un financiamiento vía alianza estratégica, por medio de bilidad una empresa extranjera, al presentarse un buen Plan de Negocios. Aprovechar la Tecnología y Capacidad Profesional del Personal de que se dispone, para diversificar los servicios ofrecidos actualmente. Problemática actual que enfrenta el Sistema EMPRESA y el Sector Financiero en General. Existencia de nichos de mercado a nivel nacional aún no explorados, que por su condición de ser vírgenes, le permitiría a la empresa accesarlos y explotarlos pioneramente. Desempleo dentro del gremio contable, lo que permite posibilidades de reclutar capital humano a costos muy convenientes y bajo la figura de sueldos. Constituirse en el corto plazo como Sociedad Anónima, lo cual permitiría por un lado consolidarse como empresa y por otro, reorientar su proyección de negocios e implementar un adecuado control financiero y contable. 4.6. Diagnostico Luego de Analizar las Variables Ambientales Criticas Internas y Externas que rodean el entorno-mercado, de la sociedad a constituir se ha identificado que en la mercado, de actualidad reviste una gran importancia el alcanzar y mantener una Imagen Profesional, basada en la credibilidad y confianza proporcionada a través de los , servicios prestados; aspecto que las grandes firmas existentes en el país ya tienen por demás desarrollado mediante los años de experiencia en el medio y si a eso se
- 71 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

suma que muchas de ellas cuentan con el respaldo de Firmas Internacionales de reconocido estatus profesional, adicionalmente por ser empresas bien establecidas empresas gozan de una solidez financiera y económica mucho mayor que la del despacho que se esta constituyendo, facilitando el acceso a educación continua de primer orden y la incorporación del personal profesional mas calificado en el mer mercado laboral; No podemos obviar, la ventaja que estas empresas llevan sobre cualquier despacho en cuanto al recurso tecnológico utilizado con el que cuentan para el desarrollo de sus actividades y no menos importante es mencionar que en los últimos años estas grandes firmas han optado por realizar fusiones y alianzas tas estratégicas que fortalecen su imagen corporativa y esta estrategia los posiciona como verdaderos bloques económicos de la profesión en materia de competencia para las modestas firmas que se es están constituyendo. Pero no todo es ventajas para esas empresas que constituyen la competencia a vencer hablando en términos profesionales; ya que pese a contar con todas las bondades antes descritas, también adolecen de ciertas debilidades tales como el involucramiento en los mas sonados casos de fraude y corrupción a nivel mundial y los a nivel nacional, aspecto que lacera la credibilidad de estos en el mercado profesional de la auditoria; por otra parte, la misma estructura compleja que estos manejan obligan a estas empresas a ofertar honorarios bastantes elevados, los cuales el sector informal al cual se esta direccionando el esfuerzo del despacho a constituir proporcionando así una fuerte oportunidad de posicionarse como uno de los primeros proveedores de Servicios de Auditoria con especialización en la Auditoria Prevención y Detección del Fraude en el mercado meta definido; por otra parte, esa misma estructura no permite proporcionar un servicio personalizado a sus clientes, muchas veces delegando las funciones que le corresponden a l socios en niveles los intermedios aspectos que para el despacho constituyen reales posibilidades y oportunidades de crecimiento a fin de consolidarse como pioneros en este tipo de servicios y mercado definido; obviamente para alcanzar este posicionamiento e es preciso hacer una fuerte inversión en el componente de Innovación Tecnológica,
- 72 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Control de Calidad, Educación Continuada y Capacidad Profesional; así como Continuada también, se considera prioritario materializar a la brevedad posible una alianza estratégica con una firma Internacional que fortalezca la imagen corporativa del despacho contable. 4.7. Escenarios En cuanto a este aspecto es de mencionar que partiendo de lo antes descrito el escenario o marco de acción que más conveniente para logar el éxito como prestadores de los servicios profesionales, es mantenerse durante los primeros 5 años como un despacho contable orientado a la prestación de Servicios de orientado Auditoria con especialización en la Prevención y Detección del Fraude en el Sistema EMPRESA; Sin embargo, se cree que no se puede abortar la idea de ; crecimiento y es por eso que se piensa extender gradualmente los serv servicios a los Intermediarios Financieros No Bancarios, Bancos, Compañías de Seguros, Entidades Gubernamentales y finalmente el Sector Bursátil; con la antes expuesto se pretende una incursión progresiva en el mercado que nos permita primero acumular la experiencia, el record y el prestigio que todo despacho contable iencia, persigue; lo antes expuesto no será posible si no se ejerce un control minucioso y concienzudo sobre los Sistemas de Selección y Reclutamiento de Personal, Educación Continuada de los Profesionales que laboran para la Firma, Sistemas de Profesionales Control de Calidad, Alianzas Estratégicas y/u obtención de la Representación Internacional; como también, el análisis minucioso del sistema de costeo y establecimiento de honorarios a cobrar que permitan ser rentabl pero a la vez rentables competitivo. 4.8. Objetivos Básicos Como objetivo básico en el Corto Plazo se ha definido el siguiente: Crecer en forma gradual a fin de irse posicionando en el mercado sin asumir niveles excesivos de riesgo debido a la fragilidad económica y financiera que se económica tiene actualmente por el reciente inicio de operaciones.
- 73 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Como objetivo básico en el Mediano Plazo se ha definido el siguiente: Obtener el beneficio económico derivado de una alianza estratégica con una Firma Internacional que nos permita alcanzar la solidez financiera necesaria para asumir nuevos y mas grandes compromisos que nos permitan satisfacer un mayor espectro de usuarios. Como objetivo básico en el Largo Plazo se ha definido el siguiente: Alcanzar la estabilidad y prestigio que nos permita mantenernos como un despacho de reconocido prestigio en el medio profesional, de tal forma que nos permita imponer un ritmo a la dinámica y exigencia del mercado de servicios profesionales, diversificando los mismos e incursionando en nuevos mercados, seguros de poseer la capacidad para competir con altos estándares pero a la vez con buenos precios. 4.9. Alternativas Estratégicas Posibles Dentro de las Alternativas estratégicas Posibles podemos enunciar pri primeramente la necesidad de expansión en todos los sentidos; es decir, en términos de incremento de Cartera de Clientes, Recursos Humanos, Financieros, Materiales y Tecnológicos, Cobertura de Servicios, Infraestructura, Organización y sobre todo en imagen corporativa que es lo que en servicios como el ofrecido sirve de catapulta rporativa para el logro del crecimiento de componentes antes descritos. Por otra parte, es importante tener en consideración que el mantenimiento y aplicación de estándares actualizados de trabajos y consistentes con los cambios a nivel mundial contribuye trabajos de enorme manera a la obtención de un máximo nivel de credibilidad de parte de los usuarios de nuestros servicios. Otro punto importante, es mantener un control de calidad exhaustivo que no permita ni la mas mínima posibilidad de error en los permita procesos de auditoria practicados, ya que esto seria, fatal de cara a la búsqueda del reconocimiento y prestigio que como despacho se quiere alcanzar.

- 74 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

4.10. Elecciones de las Estrategias Futuras Es importante tener en cuenta que en la descicion de escoger una estrategia que ner nos permita asegurar los factores de éxito que juegan un papel importante; lo relativo a los gastos de implementación, los resultados que se esperan obtener, los niveles de riesgo que conlleva su aplicación y las probabilidades de éxito estimadas; por tanto; se considera que aquella estrategia a futuro que proporcionaría mayor grado de factibilidad y a la vez menor grado de riesgo será apostar al crecimiento gradual del despacho en el segmento de mercado integrado por las entidades que conforman el Sistema de EMPRESA y posteriormente extender la cobertura a nuevos nichos de mercado. 4.11. Elección de los Objetivos de la Empresa Corto Plazo a) Brindar un servicio profesional en el ramo de la Auditoria con especilizacion Auditoria, en la Prevencion y Deteccion del Fraude, garantizando asi la Credibilidad y Fraude, Confiabilidad en la información generada en el sector de mercado integrado por las Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores Trabajadores. b) Determinar periodica periodicamente cuales son las necesidades y/o nivel de aceptación de parte de los clientes de la Firma, de contar con servicios profesionales de auditoria de calidad que incluyan procedimientos para la pr prevención y detección del fraude fraude. c) Determinar la rentabilidad y la relación costo beneficio que representaría la incorporación de procedimientos de prevención y detección de fraude en las auditorias practicada por la firma d) Iniciar con la prestacion de Servicios a 20 Insituciones del sistema EMPRESA

Mediano Plazo
- 75 -

DH
e)

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Constituirse en una firma que cuenten con el respaldo de una Firma Internaiconal de recomocido prestigio a nivel mundial que permita manejar estandares de trabajo aceptables a nivel mundial.

f)

Incursionar en nuevos nichos de mercados ofreciendo servicios esp especializados en la prevención y detección del fraude cuidando de que la demanda no sobrepase la capidad instalada con que cuenta el despacho para la asuncion de comprmisos comprmisos.

Largo Plazo g) h) Diseñar procedimientos de prevención y detección de fraude en las audito auditorias practicadas por la firma, que aseguren la calidad de las auditorias auditorias. Proponer y definir las condiciones y acciones a seguir para incorporar en los programas de trabajo, los procedimientos de prevención, detección de fraude en las auditorias practicada por la firma. i) Mantener un margen de utilidad del 35% en los servicios prestados

4.12. Organización a) Objetivos de la Firma Proporcionar Servicios profesionales de Auditoriacon especiliacion en la con Prevencion y D Deteccion del fraude en las auditorias que se practican en el sector de mercado integrado por las Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores Constituirse en un despacho contable reconocido a nivel nacional e internacional y que la vez goce de solvencia y liquidez financier que financiera permita mantenerse en esa posición. Contar con el personal profesional mas calificado en le medio que os permita prestar un servicio de excelente calidad, logrando así la confianza y credibilidad de nuestros clientes y terceros relacionados. Incrementar los recursos con los cuales se inicia el despacho originalmente ntar Ostentar calificaciones en las entidades y organismos reguladores y fiscalizadores de la labor de los auditores a nivel nacional e internacional.
- 76 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Proponer y definir las condiciones y acciones a seguir para incorporar en acciones los programas de trabajo, los procedimientos de prevención, detección de fraude en las auditorias practicada por la firma. b) Actividades necesarias para lograr los objetivos ctividades Para el lograr de los objetivos la firma, se inscribirá en las instituciones siguientes: "Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoria", faculta para brindar los servicios profesionales de "Auditoria , Externa" a personas naturales y Jurídicas en todo el territorio nacional. "Superintendencia del Sistema Financiero , faculta para prestar Financiero”, servicios profesionales de Auditoría Externa a Bancos y Financieras y Compañías de Seguros en el país. "Superintendencia de Valores", Valores", para poder prestar servicios profesionales de Auditoría Externa al Mercado Bursátil. “Corte de Cuentas de la República de El Salvador” para poder prestar Corte Salvador”, servicios profesionales de auditoría externa a Instituciones del Gobierno de El Salvador, Instituciones Autónomas y Convenios o Contratos Internacionales. Conscientes de la importancia que reviste en brindar servicios profesionales onscientes de calidad, la firma ostenta una filosofía de apego a las Normas Internacionales de Auditoría, en todos los ámbitos de trabajo relacionados con la profesión.

Por tal razón la Firma ha adoptado políticas que en conjunto le proporcionan una garantía y soporte al cumplimiento de control de calidad; las cuales se describen en una forma genérica en el siguiente detalle: 1. Políticas Generales: Integridad
- 77 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Objetividad. Competencia profesional. Confidencialidad. Profesionalidad. Independencia. Formación profesional. 2. Políticas Específicas: Asignación de personal a los contratos de auditoría Aceptación y Permanencia de los Clientes Supervisión Educación Continuada Promoción de profesionales en prevención y detección de fraude profesionales Como una estrategia de servicios y preocupados por brindar a los clientes actuales y potenciales, servicios de la más alta calidad, y consciente que para proveer este tipo de servicios es necesario insertarse en el escenario mundial y globalizado de hoy en día, optaremos en integrarnos como miembro de nos ALLIOT GROUP, que es una Firma Mundial que aglutina Firmas Independientes de Auditores y Consultores Empresariales alrededor del mundo (Norte América, América Latina, Asia, Europa y África), calidad que hasta esta fecha ha sabido mantener. c) Asignar recursos a cada actividad ( Humanos) El Recurso Humano a involucrar en el desarrollo de los procedimientos para para prevenir y detectar el fraude y la corrupcion en las auditorias que se practican en el sector de mercado integrado por las Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores Trabajadores. d) Agrupar las actividades de acuerdo a esos recursos.
- 78 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Socio Director: Tiene la actividad primaria y absoluta de asegurar que el examen será efectuado de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA’s) y Normas Contables y Prudenciales emitidas por EMPRESA y por la SSF en lo aplicable, que rigen en nuestro país y que le s aplicables en son este sector. Gerente de Auditoria: tiene como actividad principal Velar por la aplicación de los controles internos, determinando el grado de cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos por la firma para prestar un servic profesional en servicio la prevención y detección de fraude. Especialista en Informática: dentro de sus actividades esta, Administrar el departamento de informática y velar por la integridad de la información general de la Empresa, proporcionando a las diferentes unidades una información ágil, exacta y oportuna, con el objeto de contar con una herramienta necesaria para la toma de decisiones y poder brindar un buen servicio a nuestros clientes Auditores Júnior: Sus actividades son: Examinar en forma eficiente a todas las áreas de la Empresa, verificando normas, políticas, procedimientos de trabajo y obligaciones legales; con el fin de garantizar un adecuado control interno. Secretaria/Recepcionista: dentro de sus actividades están en asistir en s labores secretariales a la Gerencia de Auditoria: así como brindar atención a las necesidades del Personal desde su proceso de ingreso hasta su retiro de la empresa.

e)

Crear las diferentes unidades administrativas

- 79 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Para efectos de una mayor ilustración se manejaran dentro del despacho ctos Contable las unidades administrativas siguientes: Asamblea General de Accionistas Junta Directiva Socio Coordinador; Accionistas; Directiva; Gerente de Auditoria; Especialista en Sistemas Informáticos; Auditor Senior y alista Digitadora/Recepcionista 4.13. Organigrama El organigrama es vertical y muestra los recursos que participara en el desarrollo participaran de los procedimientos para para prevenir y detectar el fraude en las auditorias que se practican en el sector de mercado integrado por las Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores, serán la siguiente: AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V.

“Profesionales en la Prevención y Detección del Fraude”
Socio Director

Gerente de Auditoria Especialista en Sist. Informáticos Auditor Senior Auditor Senior

Secretaria Recepcionista

Auditor Senior

Auditor Senior

Jose Elaboró

Juan Autorizó Fecha de aprobación: Julio/2007

Representa Gerencias, Departamentos, secciones o otras unidades Admón.

___

Representan la relación que existe entre cada uno de las puestos de trabajo

4.14. Funciones de la Departamentalizacion
- 80 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

PARA EL USUARIO
A continuación se presenta una guía para el manejo del Manual de Funciones y una mejor comprensión de los contenidos de cada hoja de descripción del puesto.
Despacho Contable y de

En este recuadro se encuentra el nombre de la Empresa, nombre del manual y el código del documento.

Auditores A. De c. V.

consultores

MANUAL DE FUNCIONES

PRE - 01 - 001

Hernández y asociados s.

La función principal, se refiere a la actividad general del puesto de trabajo.

FUNCIÓN PRINCIPAL

En el área de Funciones Especificas se describen cada una de las tareas que el empleado realiza para lograr cumplir la función principal.

FUNCIONES ESPECIFICAS
1.

2.

3.

- 81 -

DH
Y

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES CONSULTORES HERNANDEZ Y

MANUAL DE FUNCIONES

PRE - 01 - 001

ASOCIADOS S. A. DE C. V.

DESCRIPCIÓN DEL PUESTO Nombre del puesto: Área: Unidad o Departamento: Puesto jefe inmediato: Puestos supervisados: Socio Director Auditoria Auditoria Junta Directiva de la firma Gerente de Auditoria.

FUNCIÓN PRINCIPAL Tiene la responsabilidad primaria y absoluta de asegurar que el examen será efectuado de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA’s y (NIA’s) Normas Contables y Prudenciales emitidas por EMPRESA y por la SSF en lo aplicable, que rigen en nuestro país y que le son aplicables este sector. Sus deberes incluyen muchas consideraciones y, por tal motivo, la siguiente lista no pretende ser exhaustiva:

FUNCIONES ESPECIFICAS 1. 2. Dirigir y Coordinar todos los trabajos de auditoria realizados Mantener la relación primaria con la Junta Directiva, Gerencia General y Ejecutivos de las Entidades 3. Verificar el Cumplimiento y Apego de los Informes con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA’s) y Leyes y Regulaciones Aplicables.

- 82 -

DH
4. 5. 6.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Aprobar Plan General de Auditoria para cada año Aprobar y Remitir los Informes de Auditoria y otros informes requeridos Proporcionar todos los recursos necesarios para el normal desarrollo de la Auditoria

7. 8.

Participar y resolver todos los aspectos técnicos de auditoria relativos al trabajo. Exponer los Informes de Auditoria y otros informes requeridos, ante la Gerenc Gerencia General, Junta Directiva y Asamblea General de Accionistas

9. 10. 11.

Suscribir todo tipo de comunicación entre la Firma y las diferentes entidades Dirigir y Coordinar todos los trabajos de auditoria realizados Mantener la relación primaria con la Junta Directiva, Gerencia General y Ejecutivos de las Entidades

12.

Verificar el Cumplimiento y Apego de los Informes con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA’s) y Leyes y Regulaciones Aplicables.

- 83 -

DH
CONSULTORES

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y HERNANDEZ Y

MANUAL DE FUNCIONES

PRE - 01 - 001

ASOCIADOS S. A. DE C. V.

DESCRIPCIÓN DEL PUESTO Nombre del puesto: Área: Unidad o Departamento: Puesto jefe inmediato: Puestos supervisados: Gerente de Auditoria Auditoria Auditoria Socio Director Asistentes de Auditoria

FUNCIÓN PRINCIPAL Velar por la aplicación de los controles internos, determinando el grado de cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos; a fin de proteger la establecidos; imagen para con la empresa.

FUNCIONES ESPECIFICAS 1. Revisar el Memorándum de Planeacion, los Informes de Auditoria y Otros Informes requeridos y someterlo a la Aprobación del Socio Director 2. Revisar que los Informes y Papeles de Trabajo, cumplan con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA’s), y las políticas de la Gerencia (Manual de Auditoria). 3. Mantener informado al Socio Director del trabajo y discutir con el los problemas potenciales. 4. Participar y ayudar al Socio Director a resolver problemas técnicos del trabajo y preparar un memorando técnico o especial cuando sea necesario.
- 84 -

DH
5.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Ayudar al Socio Director en la revisión, control y administración del trabajo, incluyendo el trato con el personal ejecutivo de las Entidades.

6.

Verificar que las conclusiones en el informe son lógicas y relacionadas con los asuntos gerenciales reportados.

7.

Comprobar que las recomendaciones son ejecutables y dirigidas a la causa del problema o deficiencia.

8.

Confirmar con el Socio Director, mediante los programas y reunione el alcance reuniones, que se le va a dar al trabajo.

9.

Establecer la comunicación in situ entre los diferentes ejecutivo de las unidades in-situ administrativas de las entidades

10.

Controlar la adecuada administración de la auditoria en cuanto a asignaciones, cumplimiento de tiempos de trabajo, correspondencia cruzada, etc.

11.

Asegurarse que se han cubierto todos los Procedimientos para la Prevención y Detección de Fraude y Corrupción

12.

Desarrollar los Procedimientos para la Prevención y Detección de Fraud y Fraude Corrupción necesarios para completar el trabajo, especialmente en las áreas difíciles.

- 85 -

DH
CONSULTORES

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y HERNANDEZ Y

MANUAL DE FUNCIONES

PRE - 01 - 001

ASOCIADOS S. A. DE C. V.

DESCRIPCIÓN DEL PUESTO Nombre del puesto: Área: Puesto jefe inmediato: Puestos supervisados: Especialista en Informática Gerente Auditoria-Financiero Gerente Auditoria-Financiero Ninguno

Unidad o Departamento: Informática

FUNCIÓN PRINCIPAL Administrar el departamento de informática y velar por la integridad de la información general de la Empresa, proporcionando a las diferentes unidades una información ágil, exacta y oportuna, con el objeto de contar con una herramienta necesaria para la to toma de decisiones y poder brindar un buen servicio a nuestros clientes.

FUNCIONES ESPECIFICAS 1. Revisar el Memorándum de Plantación, los Informes de Auditoria Otros Informes requeridos y someterlo a la Aprobación del Gerente de Auditoria 2. Mantener informado al Gerente de Auditoria del trabajo y discutir con el los problemas potenciales. 3. Participar y ayudar al Gerente de Auditoria a resolver problemas técnicos del trabajo y preparar un memorando técnico o especial cuando sea necesario.
- 86 -

DH
4.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Ayudar al Gerente de Auditoria en la revisión, control y administración de los Procedimientos para la Prevención y Detección de Fraude y Corrupción, incluyendo el trato con el personal ejecutivo de las entidades.

5.

Verificar que las conclusiones en el informe son lógicas y relacionadas con los informe asuntos gerenciales reportados.

6.

Comprobar que las recomendaciones son ejecutables y dirigidas a la Prevención y Detección de Fraude y Corrupción.

7.

Confirmar con el Gerente de Auditoria, mediante los programas y reuniones, el alcance que se le va a dar al trabajo.

8.

Asegurarse que se han cubierto todos los Procedimientos para la Prevención y Detección de Fraude y Corrupción

9.

Desarrollar los procedimientos de auditoria necesarios para completar el trabajo, especialmente en las áreas de su especialidad.

10.

Comprobar que cada objetivo de auditoria propuesto se haya cumplido en la ejecución del trabajo a plena satisfacción

11.

Participar en la discusión de los Informes con la Gerencia General y asistir a la exposición de los Informes Definitivos ante la Junta Directiva y Asamblea General

12.

Revisar el Memorándum de Planeacion, los Informes de Auditoria Otros Informes requeridos y someterlo a la Aprobación del Gerente de Auditoria

- 87 -

DH
DESPACHO AUDITORES V.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria
CONTABLE Y

Contabilidad
DE

Consultoria

Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

CONSULTORES

HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C.

MANUAL DE FUNCIONES

PRE - 01 - 001

DESCRIPCIÓN DEL PUESTO Nombre del puesto: Área: Puesto jefe inmediato: Puestos supervisados: Auditores Jenior
Auditoria

Unidad o Departamento: Auditoria
Gerente de Auditoria Ninguno

FUNCIÓN PRINCIPAL Examinar en forma eficiente a todas las áreas de la Empresa, verificando normas, Empresa, políticas, procedimientos de trabajo y obligaciones legales; con el fin de garantizar un adecuado control interno.

FUNCIONES ESPECIFICAS 1. Llevar a cabo el desarrollo de los Cuestionarios de Evaluación de Control Interno y Procedimientos para la Prevención y Detección de Fraude y Corrupción 2. Documentar fehacientemente cada uno de los Procedimientos para la Prevención y Detección de Fraude y Corrupción, con la respectiva evidencia comprobatoria, reuniendo los requisitos de suficiencia y competencia 3. 4. Discutir con el Gerente de Auditoria lo relativo a las asignaciones de trabajo. Comunicar al Gerente de Auditoria, los problemas inmediatamente y mantenerlo informado del progreso, así como de las situaciones que consideren importantes.

- 88 -

DH
5.

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Hacer los arreglos, cuando sea necesario, para comentar y resolver los problemas con el person de las Entidades. personal

6.

Modificar el programa si es necesario, debido a los cambios en los procedimientos

7.

Obtener la aprobación de las modificaciones y hacer que se incluyan en el informe

8. 9.

Asegurarse de que todos los papeles de trabajo estén completos. Asegurarse de que todos los puntos pendientes han sido resueltos

satisfactoriamente. 10. Asegurarse de que las confirmaciones fueron recibidas y cotejadas, y las diferencias fueron aclaradas. 11. Llevar a cabo el desarrollo de los Cuestionarios de Evaluación de Control Interno y Procedimientos para la Prevención y Detección de Fraude y Corrupción 12. Documentar fehacientemente cada uno de los Procedimientos para la Prevención y Detección de Fraude y Corrupción, con la respectiva evidencia comprobatoria, Fraude reuniendo los requisitos de suficiencia y competencia

- 89 -

DH
Y

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES CONSULTORES HERNANDEZ Y

MANUAL DE FUNCIONES

PRE - 01 - 001

ASOCIADOS S. A. DE C. V.

DESCRIPCIÓN DEL PUESTO Nombre del puesto: Área: Unidad o Departamento: Puesto jefe inmediato: Puestos supervisados: Secretaria/Recepcionista Auditoria Auditoria Gerente de Auditoria

FUNCIÓN PRINCIPAL Asistir en labores secretariales a la Gerencia Administrativa-Financiera; así como brindar Financiera; atención a las necesidades del Personal desde su proceso de ingreso hasta su retiro de la empresa.

FUNCIONES ESPECIFICAS 1. Atender y comunicar a los diferentes involucrados en un proceso de auditoria con los responsables de la Gerencia de Auditoria 2. Revisar y aplicar las debidas técnicas de redacción en los informes y cualquier comunicación escrita emitida por la Gerencia de Auditoria 3. 4. Apoyar a los niveles de Dirección, en la administración de sus agendas de labores Archivar en forma ordenada la correspondencia enviada y recibida

- 90 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

4.15. Requisitos Legales Diagrama del Proceso de Legalización de la Sociedad Sociedad.
Selección del Nombre. DH, Auditores y Consultores Asociados S.A. de C. V. Cheque 25% del Capital Social. ($ 2,857.14) Elaboración de Escritura de Constitución Obtención del Numero de Identificación Tributaria (NIT)

Ir al banco

Notario Certificado.

Dirección General Impuestos Internos.

Dirección General Impuestos Internos.

Obtención de Numero de Registro de Contribuyente (NRC)

CONSTITUCION LEGAL DE LA SOCIEDAD

Alcaldía Municipal de San Salvador.

Inscripción, Tramites de Solvencia

Dirección General de Estadísticas y Censos.

Inscripción de la Empresa.

CNR - Registro de Comercio CNR - Registro de Comercio

Matricula de Comercio

Inscripción de Balances

Inscripción de ISSS

Inscripción y Tramite Número Patronal.

Inscripción de AFP´s

Inscripción y Tramite Número Patronal.

Ministerio de Trabajo.

Inscripción del Centro de Trabajo.

Contadores Públicos Art. 17 Ley de la Contaduría Publ.

Autorización y Legalización del Sistema Contable.

Contadores Públicos Art. 17 Ley de la Contaduría Publ.

Autorización y Legalización de Libros.

- 91 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Pasos para Legalizar una Empresa.
PASO No. 1 SELECCIÓN DEL NOMBRE Seleccionar el nombre de la sociedad, e investigar en el registro de comercio si el nombre esta disponible. Costo o Arancel. No tiene PASO No. 2 IR AL BANCO. Ir al Banco Local a certificar un cheque a nombre de la Sociedad a fu fundar, como mínimo por el 25% del valor de cada acción que conformara el Capital Social. que Costo o Arancel. $ 2,857.14 - 25% del valor de cada acción que conformara el Capital Social Base Legal Código de Comercio; Capitulo VII, Sección “A”, Art. 192. PASO No. 3 ELABORA LA ESCRITURA DE CONSTITUCION. Para legalizar esta empresa tiene que acudir donde el Notario par que elabore el Notario, Testimonio de Escritura Publica de la Sociedad, ya que es el documento inicial Sociedad, que le da vida Jurídica a la empresa. Los socios tienen que llevar los cheques certificados de la exhibición de sus acciones suscritas y las solvencias municipales, para poder obtener dicha escritura.
- 92 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Costo o Arancel. $ 400.00 Aproximadamente Base Legal. Conforme al Art. 22, 483 del Código de Comercio y el Art.13, Numero 3 y 4; Art. 85 Comercio de La Ley del Registro de Comercio. PASO No. 4 OBTENCION DEL NÚMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA (NIT). Para la obtención de este documento se tiene que hacer el proceso de la oficina del Registro de Contribuyente de la Dirección General de Impuestos Internos, ibuyente dependencia del Ministerio de hacienda. Costo o Arancel. $ 1.00 Base Legal. Se fundamenta en la Ley del Registro y control especial de contribuyentes al fisco según decreto No. 79, del 22 de Agosto de 1972; Art. 4,5 y 6 de la Ley de Registro y Control Esencial de Contribuyente al Fisco. PASO No. 5 OBTENCION DEL NÚMERO DE REGISTRO (IVA). Este documento es obtenido en la Dirección General de Impuestos Internos, registro de IVA, después de ser obtenido el NIT de la sociedad al igual que cualquier otro documento este también es muy importante para la fundación y función de la empresa.

- 93 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Costo o Arancel. No tiene Base Legal. De acuerdo a la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (Ley IVA), están obligados a inscribirse los sujetos pasivos detallados en el Art.20 de la ley, sea en calidad de contribuyentes o de responsable: Las Personas Naturales o Jurídicas. Las Sucesiones. Las Sociedades Nulas, Irregulares o de Hecho. Los Fideicomisos Las Asociaciones Cooperativas. PASO No. 6 INSCRIPCION EN LA ALCALDIA MUNICIPAL. En el acto de inscribir o asentar en el registro de la alcaldía municipal una empresa mercantil que se registra y otorga un número de expediente para el historial de cada entidad. De acuerdo al domicilio de las empresas donde operan estas deberán tramitar en las respectivas alcaldías municipales la apertura de cuenta y son califica calificadas de acuerdo a la actividad económica que desarrollan, esta puede ser comercial, industrial, financiera o de servicio y al monto del activo así será el impuesto aplicado, en el caso de las empresas que operan en el municipio de San Salvador. Deberá hacerlo en la Alcaldía de San Salvador; en este caso la alcaldía proporciona lo el formulario F-4 juntamente con la guía que contiene las instrucciones de cómo 4 llenarlo correctamente así como requisitos que deberán cumplirse y los documentos que deberán anexarse al formulario, además deberá llenarse al formulario de al

- 94 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

declaración jurada de inicio de operaciones que entregan conjuntamente con el formulario F-4. Costo o Arancel. No tiene Base Legal. La base se fundamenta en la tarifa de árbitros de la municipalidad de San Salvador que entro en vigencia en Octubre de 1980, según decreto No. 436 de la junta revolucionaria del gobierno. Art.1 pagara en concepto de impuesto, tasas, derechos, licencias contribuciones, todas las personas naturales y jurídicas, secesión y fideicomisos. ideicomisos. PASO No. 7 INSCRIPCION EN LA DIRECCION GENERAL DE ESTADISTICAS Y CENSO. En esta oficina se inscribe la empresa a efecto de darle cumplimiento a lo establecido en La Ley de Servicio Estadístico Nacional y poder obtener constancia de inscripción que es requisito indispensable para poder solicitar matricula de empresa y establecimiento. imiento. Costo o Arancel. No tiene Base Legal. Art.14 de la Ley Orgánica del Servicio Estadístico. “Todas las oficinas del estado incluye la del servicio exterior, los organismos autónomos y en general, todas las personas naturales y jurídicas, domiciliadas o residentes en el país están obligadas domiciliadas a suministrar a la Dirección General de Estadísticas y Censos, con la regularidad y

- 95 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

termino prudencial que ella fije, los datos que requiera el servicio estadístico nacional y no podrán excusarse de esta obligac obligación. PASO No. 8 MATRICULA DE EMPRESA Y ESTABLECIMENTO. En el Registro de Comercio, departamento de Registro de Matriculas Comercio y Patentes de Comercio e Industria. Costo o Arancel. $ 91 43 mas $ 34.29 por cada establecimiento Base Legal. Art. 417 de Código de Comercio. Toda empresa debe de matricularse. Solamente podrán matricularse a nombre de la persona, naturales o jurídicas que tenga matricula personal de comerciante. Artículo 63.- Matrícula de Comercio de la Ley de Registro de Comercio PASO No. 9 INSCRIPCION DE BALANCES. El balance inicial es el primer ejercicio contable que establece una empresa, este ejercicio debe presentarse al Registro de Comercio para su respectiva legalización para dar a conocer los movimientos con que esta se inicia así mismo se hará cada balance emitido al 31 de diciembre de todos los años que la empresa opere. Costo o Arancel. Se cancelara 150.00 colones ò $17.15 dólares, tal como lo establece en el Art.71 de la Ley del Registro de Comercio.

- 96 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Base Legal. Art.467, Romanos IV, 474, 483 del Código de Comercio, que dice se asentaran en el registro, los balances de los comerciantes que estén sujetos a tal obligación sin necesidad de autentificar firmas, Art.71, 85, 50 de la Ley del Registro de Comercio. PASO No. 10 INSCRIPCION AL REGIMEN DEL ISSS. Es un trámite obligatorio que todo patrono debe realizar para obtener su número patronal y así comprobar su debida inscripción y asumir la obligación con sus trabajadores. La inscripción deberá hacerse en el departamento de afiliación del Seguro Social en departamento las oficinas administrativa central. Costo o Arancel. No tiene Base Legal. Renta, Art.13, 49 del Reglamento del Seguro Social PASO No. 11 INSCRIPCION AL REGIMEN DE LA PREVISION SOCIAL. El establecimiento o centro de trabajo deben inscribirse en el registro que llevara la oficina de la respectiva zona del departamento. La inscripción deberá ser solicitada por el interesado dentro de los 70 días de fundado el establecimiento o centro de trabajo.

- 97 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Costo o Arancel. No tiene Base Legal. Art. 55 de la Ley Organización y funciones del sector trabajo y privación social establece que debe inscribirse dentro de los 60 días después de abierto dicho centro o empresa. PASO No. 12 INSCRIPCION EN EL MINISTERIO DE TRABAJO. El establecimiento o centro de trabajo deben inscribirse en el registro que llevara la oficina de la respectiva zona del departamento. La inscripción deberá ser solicitada por el interesado dentro de los 70 días de fundado el establecimiento o cen centro de trabajo. Costo o Arancel. No tiene Base Legal. Art. 55 de la Ley Organización y funciones del sector trabajo y privación social establece que debe inscribirse dentro de los 60 días después de abierto dicho centro o empresa. PASO No. 13 LEGALIZACION LEGALIZACION DEL SISTEMA CONTABLE. El interesado deberá presentar su solicitud a un Contador Publico anexando el sistema contable completo. Cumpliendo con lo establecido en el Código de Comercio y en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Publica Publica.
- 98 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Costo o Arancel. $ 450.00 Aproximadamente Base Legal. Art. 17 Literal a) de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Publica. Art. 435 del Código de Comercio, Art. 94inciso 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. PASO No. 14 LEGALIZACION DE LIBROS Y HOJAS DE CONTABILIDAD. Los libros y registros deben ser legalizados por quien ejerza la función publica de auditoria, tratándose de comerciantes sociales deben se autorizados por el auditor externo. Costo o Arancel. $ 0.12 mas IVA por folio legalizado Base Legal. Art. 17 Literal b) de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Publica. Art. 438, 441 y 456 del Código de Comercio.

CAPITULO V ESTUDIO FINANCIERO
5.1. Determinación del Precio La Determinación del Precio en el Despacho Contable AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V. por ser una V., empresa dedicada a la Prestación de Servicios Profesionales, comprenderá el
- 99 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

establecimiento del valor unitario de la hora/hombre de cada uno de lo miembros los del Despacho y en cada una de las categorías que se involucraran en el desarrollo de la Auditoria; en tal sentido, se presenta a continuación un resumen del establecimiento del precio de las Horas/Hombre:
Costo del Costo por Personal por Día Mes $1,438.84 $1,217.29 $884.95 $759.67 $443.14 $4,743.89 $47.96 $40.58 $29.50 $25.32 $14.77 $158.13 Costo Variable por Hora Hombre $6.00 $5.07 $3.69 $3.17 $1.85 $19.77 Costos Fijos (35%) $2.10 $1.78 $1.29 $1.11 $0.65 $6.92 Costo Margen Unitario por Utilidad Hora Esperado Hombre (35%) $8.09 $6.85 $4.98 $4.27 $2.49 $26.68 $4.36 $3.69 $2.68 $2.30 $1.34 $14.37 Precio de la Hora Hombre $12.45 $10.53 $7.66 $6.57 $3.83 $41.05

Personal Asig. 1 1 1 1 1 5.00

Categoría del Personal SOCIO GERENTE ESPECIALISTA SENIOR ASISTENTES Totales

(Ver Anexo 3) 5.2. Presupuestos En este apartado se han realizado las proyecciones que a nuestro juicio consideramos necesarias a efectos de contar con la información suficiente sobre la gestión financiera a realizar para efectos alcanzar la rentabilidad esperada; por ta tal razón, nuestro sistema presupuestario incluyo los cuadros siguientes: 1) 2) 3) 4) 5) 6) Balance Inicial Proyección de Salarios, Indemnizaciones, Cuota P Patronal (ISSS), Cuota Patronal (AFP) para el periodo 2008 ) Presupuesto de Costos y Gastos para el periodo comprendido de Enero a upuesto astos Diciembre de 2008 Cuadro de Inversión en Activo Fijo y Depreciación nversión Cuadro de Amortización de Software del periodo comprendido de Enero a mortización oftware Diciembre de 2008 iciembre Proyección de pagos a realizar por el Préstamo

- 100 -

DH
7)

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Matriz de Calculo del Costo y Precio de la Hora/Hombre para cada uno de los alculo ombre Trabajos de Auditoria y Pronostico de Honorarios de 20 Cajas de Crédito en el uditoria periodo comprendido de Enero a Diciembre de 2008

8) 9)

Programa de Ingresos ngresos Presupuesto de Efectivo comprendido de Enero a Diciembre de 2008

10) Estado de R Resultados Mensual Pro-forma correspondien forma correspondiente al periodo 11) Balance General Pro-forma al 31 de Diciembre de 2008. eneral . (Ver Anexo) 5.3. El Punto de Equilibrio Con el propósito de determinar los niveles mas bajos de prestación de servicios con los cuales puede funcionar el proyecto sin poner en peligro la viabilidad financiera, se ha calculado el punto de equilibrio financiero para lo cual se ha utilizado la nomenclatura siguiente siguiente: p Q CF CV = = = = Precio de Venta por Unidad Cantidad de Ventas en Unidades Costos Fijos Costos Operativos Fijos

Asignando Valores Tenemos: P Q CF CV Q = = = = = 10,463.63 20 Clientes $ 34,663. 21 $ 4,994.67 CF P-CV $ 34,663.21 $ 10,463.63 10,463.63-4,944.67

Q

Q

$ 34,663.21 $ 5,468.24 Q = 6.3382 Q = 6.3382*10,463.63 = $66,320.33
- 101 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

CT= CF+CV

CT= $ 34,663.21+$ 31,657.11 = $ 66,320.33

$140,000.00 $120,000.00 Ganancia

$100,000.00
I= 10,463.60*20

$80,000.00 $60,000.00 $40,000.00
Perdida

I= $ 209,271.98

PE= $ 66,320.33
Costos Variables $ 4,994.67*6.3382= 31,657.11 657.11

Costos Fijos $ 34,663.21

$20,000.00

2

4

6

8 10 12 14 Q = Cantidad de Equilibrio

16

18

20

5.4.

Inversión Inicial Los Gastos asociados a la creación del Despacho Contable se han cuantifican en la cantidad de $ 30,000.00, y están conformados por los conceptos siguientes:
ITEM CONCEPTOS GASTOS PREVIOS A LA CREACION DE LA EMPRESA Gastos de Organización y Puesta en Marcha Gastos de Publicidad y Promoción Gastos en Sistemas de Información Gastos de Investigación y Desarrollo Imprenta Servicios Notariales Agencia Publicitaria Tarjetas de Presentación Software de Aud. AUDICOM Software Contable - CONTAB Estudio de Mercado Encuestas Otros Estudios Mes Anticipado Limpieza del Local Remodelación del Local VALOR

Local (Arrendamiento)

$100.00 $600.00 $700.00 $40.00 $5,000.00 $2,000.00 $450.00 $200.00 $600.00 $500.00 $300.00 $1,700.00

- 102 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera VALOR $12,190.00

ITEM CONCEPTOS Total Gastos Previos a la Creación de la Empresa INVERSION INICIAL Mobiliario y Equipo Computadoras Escritorios Impresores Fotocopiadora Módulos de Trabajo Sillas Archivadores Teléfonos Vehículos Motocicleta Instalación de área de trabajo Auditores Instalación de área de Auditores Capital de Trabajo Capital de Trabajo Total Inversión Inicial Total General Inversión Inicial

trabajo

$7,493.15 $776.00 $610.00 $500.00 $450.00 $1,322.12 $1,014.30 $516.00 $1,500.00 $1,200.00 $2,428.43 $17,810.00 $30,000.00

5.5.

Sistema de Contabilidad ESTRUCTURA. Para diferenciar entre sí a las agrupaciones contables tradicionales, cada una de ellas se ha codificado como sigue: 1.2.3.4.5.6.7.Identifica las cuentas del Activo Identifica las cuentas del Pasivo Identifica las cuentas de Patrimonio Identifica las cuentas de Resultados, Costos y Gastos Identifica las cuentas de Resultados, Ingresos y Productos Identifica a la cu cuenta Liquidadora de Resultados Identifica a las cuentas de Memorándum Las

5.5.1 Descripción del Sistema Contable

La codificación de las cuentas de Mayor o principales la forman 3 dígitos. subcuentas 4 ó 5 y las sub subcuentas o cuentas específicas 5 y 7. sub-subcuentas

- 103 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

El primer dígito indicará siempre la naturaleza de la cuenta en relación al grupo a que siempre pertenece; además, se ha tenido especial cuidado al denominar cada una de las cuentas que en conjunto constituyen el Catálogo, de que éstas indiquen claramente la naturaleza de su saldo y cuándo, cómo y porqué deberán cargarse o abonarse, cómo facilitando así su interpretación y aplicación, aún para aquellas personas que no son versadas en materia contable. Deberá ser normativo el hecho de que al formular los distintos comprobantes de contabilidad se anote en éstos la codificación y el nombre de la cuenta anote correspondiente. FINALIDAD. El Catálogo de Cuentas se ha elaborado de acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad (NIC’s) y Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y (NIIF), tomando en cuenta su finalidad primordial que es la de facilitar la elaboración de los ta Estados Financieros, darles la consistencia necesaria y ubicarlos, dentro de lo posible, en un marco de legalidad mercantil, fiscal, etcétera. 5.5.2 Instalación de la Empresa Para efectos de la Formalización del Despacho Contable y en apego a lo establecido en las Leyes Tributarias respectivas, se tramitara la Inscripción de la Sociedad en el Registro de Contribuyentes de IVA, que para tal efecto lleva la Dirección General de I Impuestos Internos. Posteriormente a nuestra Inscripción se cotizara la elaboración de la papelería legal a utilizar para la documentación de las operaciones entre las cuales se cotizara la elaboración de 2 Block de 50 Comprobantes de Crédito Fiscal y 1 Bl Block de 50 Facturas Inicialmente; posteriormente, se tramitara ante la Dirección General de Impuestos Internos la respectiva resolución de autorización de la papelería antes

- 104 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

mencionada; obteniendo la resolución antes referida, se procederá a ordenar a la imprenta la elaboración de la papelería antes descrita. prenta Posteriormente se compraran las Hojas de Papel Bond a utilizar para llevar los Libros de Contabilidad (Libro Diario Mayor, Libro de Estados Financieros, Libro de Actas de Junta General de Accionistas y Libro de Actas de Junta Directiva) y Libros de IVA (Libro de Ventas a Contribuyentes, Libro de Ventas a Consumidor Final y Libro de Compras) y se enviaran ante un Contador Publico para que proceda a legalizarlos de conformidad con lo establecido en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría. 5.5.3 Datos del Sistema Contable El Ejercicio Económico es de un año, comienza el Primero de Enero y termina el treinta y uno de Diciembre de cada año. Según Balance Inicial al 31 de Julio de 2007, el Activo de la Em Empresa es de TREINTA MIL 00/100 DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA ($ 30,000.00) La Empresa se dedica a la Prestación de Servicios por lo que no maneja Inventarios y por tal razón; no se especifica un Método de Valuación de los mismos. La Empresa se dedica a la Prestación de Servicios por lo que no aplicara ningún Sistema de Inventarios. La Empresa se dedica a la Prestación de Servicios por lo que no aplicara ningún Sistema de Costos. 5.5.4 De los Registros Contables y Otros La Contabilidad se lleva en Hojas Separadas y Foliadas ontabilidad llevara

- 105 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

La forma de operar será por Proceso Mecanizado Los Registros en hojas separadas que se legalizarán son los siguientes: Registro Diario Mayor - Hojas Separadas y Foliadas Estados Financieros - Hojas Separadas y Foliadas Actas de Junta General de Accionistas - Hojas Separadas y Foliadas ctas Actas de Junta Directiva - Hojas Separadas y Foliadas Registro Compras IVA - Hojas Separadas y Foliadas Registro Ventas al Contribuyente IVA - Hojas Separadas y Foliadas Registro Ventas al Consumidor Final IVA - Hojas Separadas y Foliadas Los Libros se llevaran así:

a)Hojas para Registro Diario Mayor (Uno Solo)
En estas hojas se harán anotaciones por resúmenes diarios y en orden cronológico, por medio de un Sistema Computarizado, según lo especificado en el Articulo 439 del Código de Comercio.

b)Hojas para Estados Financieros
En estas hojas registraran los Estados Financieros que señala el Art. 442 del Código de Comercio.

c) Hojas para Actas de Junta General de Accionistas
En estas hojas registraran los acuerdos tomados en cada una de las Asambleas Generales de Accionistas que señala el Art. 223 del Código de Comercio.

d)Hojas para Actas de Junta Directiva
En estas hojas registraran los acuerdos tomados en cada una de las Reuniones de Junta Directiva que señala el Art. 258 del Código de Comercio. a

- 106 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

e)Libro de Compras IVA
En este libro se registran los Comprobantes de Crédito Fiscal por Compras, Notas de Crédito, Notas de Debito, Facturas y Comprobantes de Retención Efectuadas en orden cronológico; según lo especificado en el Art. 141 del Código Tributario. lógico;

f) Libro de Ventas al Contribuyente IVA
En este libro se registran los Comprobantes de Crédito Fiscal por Ventas, Notas de Crédito, Notas de Debito y Comprobantes de Retención Recibidas en o orden cronológico; según lo especificado en el Art. 141 del Código Tributario.

g)Libro de Ventas al Consumidor Final IVA
En este libro se registran los comprobantes de Facturas al Consumidor Final por Ventas en orden cronológico y en resúmenes diarios; segú lo especificado en el según Art. 141 del Código Tributario. Matrícula de Empresa y Establecimiento: En Trámite. La dirección donde se lleva la contabilidad es: 27 Avenida Sur y 12 Calle Poniente No. 9, Colonia Flor Blanca, San Salvador Teléfono: 2221 5870 Salvador, 5.5.5 Comprobantes Fundamentales, Ingresos, Egresos Diario Ingresos. Este comprobante se utilizará única y exclusivamente para contabilizar el efectivo recibido por el Cajero. Su total se cargará a la cuenta "Caja General". Se abonará la cuenta o cuentas anotadas en dicho comprobante, o sea las utilizadas para registrar anotadas el dinero recibido de acuerdo a su procedencia, cuyos importes forman el total del "comprobante de ingreso".

- 107 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

La fuente de información se tomará de los conceptos referentes al efectivo recibid recibido por el cajero. Las notas de abono de los Bancos, se contabilizarán por Diario. Los comprobantes justificativos serán los duplicados de los documentos originales extendidos en forma legal. La persona encargada de autorizar su asiento en los registros res respectivos será el Contador. Se hará comprobante por el grupo de operaciones del día, el cual se anotará diariamente en el libro legalizado "Diario - Mayor". Egresos. Se utilizará única y exclusivamente para contabilizar las erogaciones en efectivo efectuadas por el Cajero. Su total se abonará a la cuenta "Caja General". Se cargará la cuenta o cuentas anotadas en dicho comprobante o sean las utilizadas para registrar el dinero de acuerdo a su finalidad, cuyos importes, en conjunto forman el total del "comprobante de egreso". La fuente de información se tomará de los conceptos referentes al dinero erogado por el cajero. Las notas de cargo de los Bancos se contabilizarán por Diario. Los comprobantes justificativos serán los duplicados de las notas de C Cargos, extendidos por los Bancos u otras instituciones donde se tengan depósitos de efectivo. La persona encargada de autorizar su asiento en los registros respectivos será el Contador. Se hará comprobante por el grupo de operaciones del día, el cual se anotará diariamente en los libros legalizados "Diario - Mayor".

- 108 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Pago por Cheque. Se elaborará para contabilizar los pagos efectuados por medio de cheque. Su total se abonará, utilizando la cuenta "Bancos", a la institución bancaria contra la cual se libr libra el cheque. Se cargará la cuenta o cuentas anotadas en dicho comprobante o sea las utilizadas para registrar los pagos de acuerdo a su finalidad cuyos importes, en conjunto, forman el total del "comprobante de pago en cheque". La fuente de información se tomará de los documentos mercantiles que justifiquen los pagos. Los comprobantes justificativos serán los originales de los documentos mercantiles extendidos en forma legal. La persona encargada de autorizar su asiento en los registros respectivos será e el Contador. Se hará comprobante por el grupo de operaciones del día, el cual se anotará diariamente en los libros legalizados Diario - Mayor. Diario. Se formulará para contabilizar las operaciones en las que no medie efectivo, así como también las concentraciones diarias de pagos por cheques, regularizaciones, concentraciones provisiones, etc. La fuente de información se tomará de los documentos mercantiles que no se refieran a movimientos de efectivo, o sean aquellas que no deben contabilizarse en los comprobantes de Ingreso, Egreso y Pago por Cheque, tales como: compras al crédito, notas de cargo y abono de los Bancos, ventas al crédito, regularizaciones, provisiones, etc. Los comprobantes justificativos serán según el caso, los originales de los documentos mercantiles que se refieren a compras al crédito, cargos y abonos mercantiles de los Bancos, ventas al crédito, regularizaciones, provisiones, etcétera.

- 109 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

La persona encargada de autorizar su asiento en los registros respectivos será el Contador. Se hará comprobante por el grupo de operaciones del día, el cual se anotará grupo diariamente en los libros legalizados Diario - mayor. A los comprobantes de contabilidad se les anexará los documentos justificativos de sus asientos y serán autorizados por el Contador de la Empresa; posteriormente se archivarán en "cartones" diseñados especialmente para tal propósito.

- 110 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

5.5.6 Forma de Presentar el Balance Inicial para su Registro

DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V. BALANCE INICIAL AL 31 DE JULIO DE 2007 (Empresa Salvadoreña) (Expresado en Dólares de Estados Unidos de América)

Activo Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo $

Patrimonio de los Accionistas $ 30,000.00 $ 30,000.00 30,000.00 Capital Social Capital Social - Minimo Total Patrimonio $ 30,000.00 $ 30,000.00 $ 30,000.00

Total Activo

Representante Legal

Contador

Auditor Externo

- 111 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

CAPITULO VI EL PLAN DE NEGOCIOS
6.1. Introducción Es innegable que actualmente uno de los factores que inciden de manera s importante en la realización de fraudes e la baja calidad en los servicios de es auditoria en El Salvador, en cuanto a la prevención y detección de fraude. Es por esa razón que nace la necesidad de crear un despacho contable que provea de servicios de auditoria con especialización en la Prevención y Detección del Fraude; un servicio que se considera novedoso y a la vez necesario en el s sector de mercado constituido por las Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores del Sistema EMPRESA, el cual se ha definido como mercado meta; considerando que , actualmente no existen firmas o no se han desarrollado en su totalidad los servicios profesionales que incluyan este tipo de especialización. Se ha llegado a la conclusión de reforzar los estándares internos de la práctica de la auditoria para prevenir las prácticas fraudulentas en las entidades auditadas por revenir parte de la firma, a través de una auditoria de calidad; lo cual repercute en el bienestar y confianza de sus inversionistas y beneficiarios y a la vez no permitirá a nuevos mercados tales como el Sector Financiero, Publio y Privado; es importante mencionar que la creación del despacho contable conllevara a la prestación de despacho otros servicios menos especializados pero no menos importantes como los son los servicios de Consultoria, Contabilidad y Asesoria. 6.2. Objetivos Proporcionar Servicios profesionales de Auditoria con especilización en la Prevencion y Deteccion del Fraude, en el sector de mercado integrado por las Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores, específicamente en 20
- 112 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

entidades del Sistema; para lo cual se preparara una propuesta convincente y atractiva a los ojos de las Juntas Directivas y se realizaran vistas de negocios las a estas entidades a fin de promocionar o incentivar sobre los beneficios que conlleva el contar con servicios de esta naturaleza. Ser un despacho contable reconocido a nivel nacional e internacional y que la vez goce de solvencia y liquidez financiera que permita mantenerse en esa posición; mediante el fomento y cuidado de la imagen profesional y la ; realización de trabajos profesionales y de calidad que permitan referenciar estos servicios a otras enti entidades logrando así ampliar el nichos de mercado a r otros sectores económicos. Contar con el personal profesional mas calificado en le medio que permita prestar un servicio de excelente calidad, logrando así la confianza y credibilidad de los clientes y terceros relacionados; mediante la capacitacion ; constante de los integrantes de la firma. Mantener un Margen de utilidad en todos los negocios que se realicen de no menos del 35% para lo cual se aplicara un sistema detallado de costeo, basados en horas hombre que permita asignar de manera adeucada los hombre recursos de la Firma, pero que a la vez sea lo suficiente para la prestacion de servicios con calidad profesional Obtener la calificacion y recnocimiento de los entes reguladores nacionales, asi como gestionar la representacion o afiliacion a una firma internacional de Auditoria que repalde y foralesca la imagen corportavia del despacho contable que se esta constituyendo; para tal efecto, se iniciaran gestiones desde el constituyendo; primer dia de trabajo para contar con la inscripcion en el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoria, la Superintendencia del Sistema Financiero, Superintendencia de Valore Corte de Cuentas de la Valores,
- 113 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Republica, Banco Intermaerciano de Desarrollo y gestionaremos para ser miembro de ALLIOT GROUP, que es una Firma Mundial que aglutina Firmas Independientes de Auditores y Consultores Empresariales alrededor del mundo (Norte América, América Latina, Asia, Europa y África), América, 6.3. Presentación de los Socios Se considera que los Socios del Despacho cuentan co con la capacidad emprendedora y conocimientos técnicos necesarios, que asegura el éxito en el , aseguran proyecto que se esta emprendiendo a continuación se presenta la nomina de los emprendiendo; tinuación Socios del Despacho Contable: Rebeca Elizabeth Carlos Milton Beatriz Estudiante de Mercadeo Estudiante de Relaciones Publicas y Comunicaciones Estudiante de Contaduría Publica Estudiante de Contaduría Publica Estudiante de Admón. de Empresas

♦ ♦ ♦ ♦ ♦

(Se Adjuntan Curriculums en Anexo 4 al presente documento) 6.4. Generalidades de la Empresa Pasos Iniciales Para llevar a cabo el proyecto se desarrollaran una serie de pasos preliminares los cuales comprenden entre otros los siguientes: Se realizaran los trámites respectivos de elaboración y constitución de la Sociedad, los cuales incluyen la elaboración e inscripción de la Sociedad obtención de la Matricula de Comercio e inscripción del Balance Inicial en el Registro de Comercio, así como la inscripción en el Consejo de Vigilancia de Comercio, la Profesión de Contaduría Publica y Auditoria. (Aproximadamente todo el Mes de Agosto de 2007) Se inscribirá la sociedad en el Ministerio de Trabajo, Instituto Salvadoreño del Seguro Social y AFP la Dirección General de Estadísticas y Censos, Alcaldía AFP Municipal de San Salvador, Dirección General de Impuestos Internos. (Aproximadamente los primeros 15 días de Septiembre 2007)
- 114 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Se elaboraran y solicitara la autorización respectiva de los comprobant comprobantes legales a utilizar para el sustento de los ingresos del despacho, se legalizaran los Libros Principales y Libros para el Registro y Control de IVA y se elaborara el Sistema Contable a utilizar en el registro de las operaciones del despacho (Aproximadamente (Aproximadamente los primeros últimos 15 días de Septiembre de 2007). Se gestionara la inscripcion en el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoria, la Superintendencia del Sistema Financiero, Superintendencia de Valores, Corte de Cuentas de la Republica, Banco Intermaerciano de Desarrollo (Aproximadamente el mes de octubre y Noviembre de 2007). Se escriturara el contrato de arrendamiento del local destinado para la ubicación de las oficinas del despacho, el cual estar ubicado en la 27 Aven Avenida Sur y 12 Calle Poniente, No. 9, Colonia Flor Blanca, (En Diciembre de 2007) 2007). En Enero de 2008 se llevara a cabo la Inversión Inicial siguiente:
Ítem Mobiliario y Equipo Concepto Computadoras Escritorios Sillas Impresores Sistemas de Información Software de Aud. AUDICOM Software Contable - CONTAB Fotocopiadora Módulos de Trabajo Archivadores y Teléfonos Vehículos Total Inversión Inicial Motocicleta Valor 7,493.15 776.00 1,322.12 610.00 5,000.00 2,000.00 800.00 450.00 1.530.30 1,500.00 $19,953.10 Fecha de Compra 05/01/2008 05/01/2008 05/01/2008 05/01/2008 05/01/2008 05/01/2008 10/01/2008 10/01/2008 10/01/2008 20/01/2008

Políticas de Aplicación de Beneficios Considerando que la empresa esta iniciando operaciones se ha estimado que durante los primeros 3 años, los resultados o utilidades generadas por esta, se capitalizaran con el objetivo de fortalecerla financieramente y a la vez inyectarle capital de trabajo para la generación de mas y mejores actividades de servicios; asi
- 115 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

mismo a partir del cuarto año se espera distribuir el 20% de las utilidades del Ejercicio en concepto de Dividendos y hasta el décimo año se espera distribuir el 100% de las Utilidades. Por otra parte si eventualmente surgiera un déficit los socios deberán r comprometerse a realizar un aporte adicional para subsanarlo, con lo cual se estaría evitando descapitalizar a la sociedad. 6.5. Análisis FODA del Mercado Variables Internas Para efectos de obtener una visión realista de cual es la situación actual del btener Despacho que se pretende constituir y obtener conclusiones que permitan superar una situación en el futuro se enlistaron una serie de aspectos Positivos y Negativos a nivel Interno que afectan a la organización, y que a nuestro juicio constituyen las Variables Ambientales Criticas Internas, es decir las debilidades y las fortalezas Internas, Debilidades: Son los factores negativos que posee la organización y que son internos constituyéndose en barreras u obstáculos para la obtención de las metas u objetivos propuestos. Fortalezas: Son los elementos positivos que posee la organización, estos constituyen los recursos para la consecución de sus objetivos. Ejemplos de fortalezas son: Objetivos claros y realizables, constitución adecuada, capacitación obtenida, motivación, seguridad, conocimientos, aceptación, decisión, voluntad Variables Externas Para efectos de obtener una visión realista de cual es la situación actual del tos Despacho que se pretende constituir y obtener conclusiones que permitan superar una situación en el futuro se enlistaron una serie de aspectos Positivos y Negativos que presenta el entorno bajo el cual iniciara operaciones el Despacho, y que a entorno
- 116 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

nuestro juicio constituyen las Variables Ambientales Criticas Externas; es decir las Amenazas y Oportunidades Amenazas: Son los aspectos del ambiente que pueden llegar a constituir un peligro para el logro de los objetivos. Entre estas tenemos: falta de aceptación, economía, antipatía de otros hacia lo que se hace, malas relaciones interpersonales, competencia, rivalidad, falta de apoyo y cooperación. Oportunidades: Son los elementos del ambiente que la organización puede

aprovechar para el logro efectivo de sus metas y objetivos. Pueden ser de tipo social, económico, político, tecnológico, etc. Algunos ejemplos serían: afiliación, apoyo de otras organizaciones, oferta de capacitación, paz social, nueva oferta tecnología, tecnología apropiada. 6.6. Determinación de Riesgos Futuros Es importante mencionar que el proyecto que se esta emprendiendo, busca por todos los medios la consecución del éxito en el mercado meta, Sin embargo, no se pueden obviar los riesgos inherentes de todo negocio y principalmente de este que esta naciendo, en tal sentido se han considerado aspectos a desarrollar en caso que se presenten eventuales riesgos comerciales, tecnológicos financieros y gos tecnológicos, legales que pudieran afectar al negocio. Un detalle es el siguiente: . Se ha considerado la posibilidad de que al incursionar con este servicio incursionar innovador, la competencia entre las cuales están empresas con mucha mas solvencia, estabilidad financiera e imagen corporativa mas consolidada quieran incursionar en el mercado y deseen competir con mejores precios inclusive sacrificando costos; para lo cual se ha estructurado un plan de ficando negocios considerando costos flexibles que permitan en determinado momento sacrificar el margen de utilidad sin afectar la calidad en el servicio, lo que implica trabajar en un sistema o metodología de trabajo que nos permita metodología
- 117 -

6.6.1 Análisis de Riesgos

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

invertir la menor cantidad de recursos optimizando los esfuerzos en la prestación del servicio; por otra parte no se descuidara la parte del trato personalizado con los directores y Gerencia de los clientes aspecto que reviste importancia en el medio y que por lo general es la debilidad mas fuerte de las grandes empresas por sus múltiples compromisos compromisos. En el aspecto tecnológico se ha considera de mucha relevancia estar actualizado con los cambios tecnológicos y para la salvaguard de la salvaguarda información se implementara un plan de mantenimiento preventivo de los equipo que permita proteger estos bienes, así como también, la información generada a través de ellos; se realizaran backup de la información en forma diaria y en un dispositivo externo y mensualmente se realizara un consolidado de la información de los cuales se generaran dos copias que estarán bajo la custodia personal en los hogares de dos socios. Por otra parte se piensa que en el corto plazo se estará en la capacidad de adquirir planes de seguros para adquirir los equipos En lo relativo al aspecto financiero se buscara contar siempre con líneas de crédito disponibles, mediante el buen uso de los recursos y el mantenimiento de un excelente record crediticio, lo que permitirá en cualqu cualquier momento palanquear cualquier situación inesperada de insolvencia o iliquidez; ante una eventual e inesperada situación; por otra parte se ha definido claramente que desde un inicio que cualquier situación deficitaria se cubrirá inicialmente por los Socios. Los cambios en la legislación relacionada al tema central de nuestros servicios reviste un aspecto muy importante a considerar en el desarrollo del negocio; or lo cual se ha considerado el estar atentos a los cambios en esta materia y se ha definido un plan estructura de respuesta inmediata a estos cambios que n incluye la metodología a implementar para la reestructuración de los planes y programas de auditoria. 6.6.2 Salida de Socios
- 118 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

En caso de retiro de alguno de los socios se pactara de acuerdo a la dispon disponibilidad existente la forma en que se retornara el monto de sus inversión para lo cual deberá manifestar su voluntad de retirarse por lo menos con seis meses de anticipación a la realización de la Asamblea General de Socios que se realizara en los primeros 5 meses de cada año tiempo en el cual deberá subsanar todos los compromisos adquiridos con el despacho tanto técnicos como financieros financieros. 6.6.3 Liquidación En el caso que la nueva empresa no tenga éxito, el proceso de liquidación se realizara conforme a lo dispuesto en la legislación salvadoreña y en la escritura de Constitución de la Sociedad, para lo cual se realizara un análisis previo de los compromisos pendientes versus los recurso disponibles a fin d liquidarlos en su de orden de prelación y posteriormente la distribucion de los remanentes si es que hubieren entre los socios sobre la base las aportaciones que cada uno haya realizado. Para efectos, de los financiamientos adquiridos será política que est estos sean han avalado con el patrimonio de la sociedad no adquiriendo responsabilidad personal por parte de los socios.

- 119 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

CONCLUSIONES
Luego de haber elaborado el Estudio Financiero del Despacho Contable de Auditores y Consultores Hernández y Asociados S. A. de C. V., se concluye lo siguiente: a) Que el éxito o fracaso del proyecto que se esta emprendiendo dependerá en gran medida de la adecuada administracion de los Recursos Financieros, permitiendo posicionarse en el mercado con servicios de calidad a un costo aceptable para los clientes. b) Que la disponibilidad de financiamiento jugara un papel muy importante en el desarrollo de las operaciones de la sociedad y que en la medida que se demuestre y se trabaje sobre la base de un presupuesto debidamente detallado e final de este el camino que se esta emprendiendo será el éxito. c) d) Que para poder alcanzar el nivel deseado y/o esperado de rentabilidad es necesario iniciar con la Prestación de Servicios para 20 Cajas de Crédito. Que reviste mucha importancia contar con un Sistema contable que se apegue a las necesidades operacionales de la sociedad que se esta constituyendo y por la tanto es necesario trabajar lo mas pronto posible en este documento. e) Que por ser primer año de labores será necesario sacrificar en alguna medi medida el margen de utilidad esperado y por lo tanto, pudiera ser que no parezca tan rentable como se esperaba, pero se debe estar consiente que la inserción en el mercado conlleva a un costo alto. f) Que de acuerdo a las preguntas generales que fuerón realizada a las Sociedades realizadas Cooperativas, que integran el Sistema de Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores, existen un promedio del 74% de las instituciones que cuentas con manuales y procedimientos aprobados por sus respectivas Juntas Directivas. Directivas.g) La pregunta número cuatro de las generales nos demostró que el 88.57% de las unta Sociedades Cooperativas encuestadas su principal giro es el de la intermediación de recursos financieros ( Préstamos ) a través h) del otorgamiento de créditos en los diferentes segmentos del mercado Salvadoreño.También concluimos que mas del cincuenta y uno por ciento de las Sociedades Cooperativas encuestadas no cuentas con un marco regulatorio adecuado o en su
- 120 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

caso estos se encuentran en proceso de elaboración e implementación de los mismos.i) Mas del ochenta por ciento de las Sociedades Cooperativas encuestadas cuentan con una Unidad de Auditoría Interna, lo cual nos demuestra que las cooperativas se encuentran en el proceso de establecimiento de procedimientos de controles mas rigurosos en sus operaciones de intermediación. intermediación.j) La mayoría de las Sociedades Cooperativas encuestadas se encuentran en el proceso de capacitación en lo relacionado a la prevención y detección de fraudes, lo cual demuestra el interés de fortalecerse en esta área que es c considerada uno de los pilares fundamentales por el tipo de giro de negocios al que se dedican. dedican.k) Entre las Sociedades Cooperativas encuestadas existen planes de Auditoría y se presume que estos tienen incluidos procedimientos para la prevención y detección de fraude pudiéndose además constatar que mas del cincuenta y siete por ciento de las Firmas de Auditoría Externa no están incluyendo exámenes en sus planes de trabajo que prevengan o determinen el nivel de riesgo que se pueda tener en lo relacionado a la Prevención o detección de fraudes l) Es importante destacar que es del conocimiento de las Sociedades Cooperativas que de la única forma que se puede disminuir el riego de sufrir un fraude es a través de la implementación de procedimientos adecuados los cuales vendrían a prevenirlo pero cuales no ha eliminarlo ya que por el giro de sus operaciones es imposible lograr una eliminación del mismo. mismo.m) Existe un porcentaje muy alto de Sociedades Cooperativas las cuales no se detienen a evaluar la experiencia de las firmas de Auditoría Externa y solamente su análisis es de basado en el costo que se incurrirá por su contratación por lo que se puede observar que no se esta evaluando la experiencia del personal que la conforman. conforman.n) Dentro de las Sociedades Cooperativas no existen sistemas de controles internos sistemas que permitan evitar los fraudes que se puedan generar en el área de informática ya que se puede presumir que el Área de Auditoría Interna no cuenta con especialistas en lo relacionado al área informática, otro factor de riesgo muy alto que existe dentro muy de las cooperativas encuestadas es la falta de políticas de rotación de personal lo
- 121 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

cual por el giro de negocio al que se dedica debería de existir una política de rotación constante del personal operativo. operativo.o) Que la implementación de los Servicios de Auditoria con especialización en la Prevención y Detección de Fraudes, asegura la calidad de las auditorias practicadas por la Firma, proporcionando un mayor grado de confianza y credibilidad en el Gestión, por parte de los accionistas, usuarios y terceros relacionados con el Sector de Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores del Sistema EMPRESA. p) El nuevo servicio a implementar tendrá un buen nivel de aceptación por parte del segmento de mercado al cual se quiere acceder; generando así áreas de oportunidad para la Firma. q) Es importante contar dentro de la Firma con una guia estruturada de forma orde ordenada y de manera logica y concatenada que incluya los pasos a seguir para el desarrollo de los Servicios de Auditoria con especialización en la Prevención y Detección de Fraudes en las auditorias a practicar en las Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores r) La aplicación de estos procedimientos reviste una importancia grande para las entidades sujetas y beneficiadas con el nuevo servicio ya que se esta forma garantizan a todas las partes relacionadas con estas la transparencia de la gestión y consecuentemente, acrecentar el nivel de confianza de sus usuarios; por otra parte emente, se minimiza el riesgo de verse involucrado en caso escandalosos de defraudación que tanto laceran la economía salvadoreña y la credibilidad del publico que requiere los servicios financieros mas confiables que se puedan ncieros s) Dentro de los procedimientos a desarrollar jugara un papel sumamente importante la receptibilidad de las administraciones de las entidades a nuestras recomendaciones derivadas de la aplicación de estos procedimientos y no menos importante, es la adecuada definición de los sistemas de control interno que estos definen. t) Que el éxito o fracaso del proyecto que se esta emprendiendo dependerá en gran medida de la capacidad y adecuada administracion de las Variables Ambiental Ambientales Criticas Interna y Externas que permitan llevar a la practica los factores claves de

- 122 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

éxito definidos y que nos permitan cumplir con la visión y misión definida párale despacho. u) Que el análisis realizado ha sido formulado aplicando criterios muy realista pero a la realistas vez muy visionarios y que esta combinación de valores permite tener una clara apreciación de lo difícil que se presenta la inserción en el mercado profesional de auditoria pero a la vez muestra las reales posibilidades de insertarse mediante la definición de una adecuada estrategia. v) Partiendo de que el Servicio a Implementar por el Despacho es un servicio innovador en el sector de mercado escogido y que este no ha sido muy explotado por la competencia, se considera que realmente existirá un buen nivel de aceptación y que por lo tanto la estrategia planificada llevara al despacho al cumplimiento de los objetivos trazados w) Se contara con el Recurso Humano y el nivel de organizacion requerido e idoneo para la adecuada administracion y desarrollo de los Servicios de Auditoria con especializacion en la Prevencion y Deteccion del Fraude en las auditorias que se les practican en las Cajas de Crédito y Bancos de los Trabajadores y ademas inertarse en el mercado nacional de servicios contables. x) Dentro de los Servicios Profesionales a desarrollar jugara un papel sumamente os importante la receptibilidad de las administraciones de las entidades a nuestras recomendaciones derivadas de la aplicación de estos procedimientos y no menos importante, es la adecuada definición de los sistemas de control interno que estos definición definen, razón por la cual, se apostara grandemente a la calidad del servicio mediante la contratación de Profesionales con conocimiento en el área, Educación continuada para estos profesionales y a la aplicación de un estricto control de calidad aplicación que se traduzca en un valor agregado para los clientes del despacho. y) z) Que el proyecto a iniciar es viable y que se han considerado todas las variables posibles para asegurar el éxito del mismo. Que la disponibilidad de recursos jugara un papel muy importante en el desarrollo de dad las operaciones de la sociedad y que en la medida que se demuestre y se trabaje

- 123 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

sobre la base de un presupuesto debidamente detallado permitirá obtener presupuesto rendimiento y a la vez prestar un ser servicio de calidad. aa) Que la determinar mediante el análisis FODA del Mercado, hemos identificado claramente cuales son los riesgos y bondades del mercado en el cual se quiere incursionar y esto nos ha permitido proyectar estrategias posibles en cada una de as circunstancias a enfrentar enfrentar.

- 124 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

RECOMENDACIONES
Las recomendaciones que se derivan del análisis del Plan de Negocios antes descrito son son: a) Iniciar lo más pronto posible las gestiones de legalización de la Sociedad, y asi cumplir con las expectativas de los socios y poder prestar los servicios profesionales a partir de Enero de 2008. b) Que se debe prestar atención especial a las Debilidades y Amenazas identificadas en el análisis FODA, a efectos de trabajar con miras a la superación o adecuada superación administracion de estas variables; como también, mantener y promover aquellas que se han clasificado como Fortalezas y Oportunidades a fin de lograr los objetivos propuestos. c) Que para poder alcanzar el nivel deseado y/o esperado de ren rentabilidad es necesario iniciar con la Prestación de Servicios para 20 Cajas de Crédito.

- 125 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

GLOSARIO DE TERMINOS
Auditoria: Representa el examen de los Estados Financieros de una entidad, con objeto de que el contador público independiente emita una opinión profesional respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, iones de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Procedimiento: Es una secuencia lógica de pasos a seguir para el aseguramiento de los objetivos y metas conforme a lo planificado. tas Calidad: Lograr productos y servicios cada vez mejor y a precios más competitivos, esto significa hacer las cosas bien desde un principio, en lugar de cometer errores y corregirlos. Prevención: Es tomar las medidas necesarias y posibles para evitar que ocurra el evento necesarias o tratar, de reducir sus efectos Fraude: Acto mediante el cual una persona, engaña a otra o se aprovecha del error en que se halla, obtiene ilícitamente alguna cosa o un lucro indebido. Fraude: Se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de entre la administración, empleados, o terceras partes, que da como resultado una representación errónea de los estados financieros. El fraude puede implicar Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos. Malversación de activos. Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos. Registro de transacciones sin sustancia. Mala aplicación de políticas contables. Lavado de Dinero: Es el proceso a través del cual el origen de los fondos generados mediante el ejercicio de algunas actividades ilegales o criminales (tráfico de drogas o estupefacientes, contrabando de armas, corrupción, desfalco, fraude, crímenes de guante blanco, malversación pública, extorsión, trabajo ilegal y últimamente terrorismo) es extorsión, encubierto.

- 126 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Corrupción: Conjunto de actitudes y actividades por las cuales los gobernantes y/o los funcionarios no buscan el bien común, para lo que han sido elegidos y/o nombrados en esencia, y se dedican a aprovechar los recursos del Estado para enriquecerse. Detección: Es el proceso de decidir cuál de las posibles señales que puede originar una fuente es la que con mayor probabilidad generó una señal recibida. Firma de Auditoria: Es un entidad, compuesta por miembros autorizados por el concejo una de vigilancia para brindar servicios profesionales de auditoria y contabilidad. Cliente: En toda estrategia empresarial, el cliente es una figura que siempre está presente, es lógico, es quien demanda los productos y servicios que las empresas ofrecen y por lo que consiguen consolidarse en el mercado y obtienen los ingresos y rendimientos para posicionarse y sobrevivir. Un cliente Es la persona más importante para nuestra firma... ya sea en persona o por carta.

Rentabilidad: Es un término general que mide la ganancia que puede obtenerse en una
situación particular. Es el denominador común de todas las actividades productivas. Se hace necesario introducir algunos parámetros a fin de definir la rentabilidad Factibilidad Técnica: Existe o se puede adquirir la tecnología necesaria para realizar lo que se pide El equipo propuesto tiene la capacidad técnica para soportar todos los datos requeridos para usar el nuevo sistema. El sistema propuesto ofrecerá respuestas adecuadas a las peticiones sin importar el adecuadas número y ubicación de los usuarios Si se desarrolla el sistema, ¿se puede crecer con facilidad Existen garantías técnicas de exactitud, confiabilidad, facilidad de acceso y seguridad de los datos

Factibilidad Económica: Un sistema puede ser factible desde el punto de vista técnico y
operacional, pero sino es factible económicamente para la organización no puede ser implantado. Las cuestiones económicas y financieras formuladas por los analistas deben incluir:

- 127 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

El costo de llevar a cabo la investigación completa de sistemas El costo del hardware y software para la aplicación Beneficios en la forma de reducción de costos o de menos errores costosos El costo si nada sucede (si el proyecto no se lleva a cabo) Servicios Profesionales: Son servicios prestados por profesionales, o expertos en la onales: materia para llevar a cabo un trabajo cuyo objetivo final es emitir un informe.

- 128 -

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

BIBLIOGRAFIA
D

Cañas, Balbino Sebastián. “Manual para Formulación, Evaluación y Ejecución de Proyectos”. 4ta. Edición, San Salvador, Septiembre 2006

D

Hernández Sampieri, Roberto. “Metodología de la Investigación”. McGraw McGraw-Hill Interamericana de Editores, S.A. de C. V. 2da Edición, México D. F., 1998.

D

Mejia, Salvador I. “Guía para la Elaboración de Trabajos de Investigación Monográfico o Tesis”. 5ta. Edición. El Sa Salvador 2006.

D

IFAC. “Normas Internacionales de Auditoria”. Edición 2004 http://fraudescontables.blogspot.com/ http://mx.answers.yahoo.com/question/index?qid=20070210211552AApP9Ll http://www.google.com.sv/search?hl=es&q=que+es+auditoria&lr= http://www.google.com.sv/search?hl=es&q=que+es+auditoria&lr= www.ua.es/va/servicios/riesgos/html/nprl09_conceptos_basicos_prevencion.html www.ua.es/va/servicios/riesgos/html/nprl09_conceptos_basicos_prevencion.html omega.ilce.edu.mx:3000/sites/ciencia/volumen3/ciencia3/149/htm/sec_11.htm omega.ilce.edu.mx:3000/sites/ciencia/volumen3/ciencia3/149/htm/sec_11.ht www.mundonotarial.com.mx/Notario/Glosario_2.htm es.wikipedia.org/wiki/Corrupción http://www.microsoft.com/spain/empresas/rrpp/cliente.mspx www.buzoneo.info/diccionario_marketing/diccionario_marketing_i.

D

D

D

D

D

D

D

D

D

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

DH

AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOS
Auditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful