Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Bt"tDAo 6EAJfl4e
,
Y TESORERIA
( i.E.P.r )
REGISTRO NACIONAL DE DERECHOS DEL AUTOR
lNscRlpctx No. olz65l
rrurenrur6rAL sTANDAR BooK NuMBER
ISBN 9978 -.13 - 786 - X
tsBN 9978-43-;86-X
225?S? /5
;:;:
9 iffiffiffiilffiilffiIi
a-_r
"(Qcot. Q a (lacn {/o/" .-'/.O.
rc}
Y'\ ffior*r*,r'r'rr*,*'.
o,iw^,ir-u
o "At4to[,t
1l:vmia d.e Los'Anuiiiaw t'renw
Tshlnlzz" y {iqonat, a irt Co*isoiuu.
.:2-740532 2-973095 2-970586 2-770733
rfu LOf
* Aovttado,rn lC blica.
* l,)rofesotra de Segttncla nsei.anza.
* f.cda. en 9iencias ole la dttcacin.
c,
F (-COltOt'llsrfl.
* specinlisia er,r esiin drcatiua
* lili'Lagstet' en tdLrcaci,t Swperior
P"ffiL$eC$SWESs
Qrcda
.prohibida la rclroduccin .lurcial o
@**
Ln "CO'ITABILIDAD" .es ,,pa
cie.n;.ig ,quz rla.cina, todas las
acliuidads econmicas d un- pes,
Est.rcfo o Nacin: que partindo' de la
simple trans:cin 'coxisrcial pernt itg
rali:"2r,, todo un, F,roceso conta$le
fin 5la \eqar a re: u$qlo-. ,operacionq.les
qu hac posibl.' los nlisi-,,
Jittqncicro; g4J nccsita. conocr el
i4dtrstral. l b.zn,1trzro, ql aqcionista,
el cot4er:iat;t !, l hantbt' n
particular, a .lin de tluL, pueJd tomczt
lecisioles oTortttnq, qle prltit,tn n!, l,rn,, ,n.tnejo ,ls lo, ,rru,rgr;
tratanno n lo DoslDle de maxlmt:ar las oan,tr?ctas -u. nTtntmt:ar. lLz;
-la
prctidls a que est sonticla lola atirild coner;ial en
9enerat.
Ettn l;[,o t;er1 gl oLet;ro t't,rJor,,tnl l, fgcil;q, al nity,l;n,fi el ontplc j,;
aprendt:af cleL proceso.fon [ab\. et'tta.ndo en lg postbfe la abunlancia y'e
teora: ttttlt:ando un esl'lo cJn liaLtate senctlto tt cl"tr.., ton lo auuda.
,'!, ilttstraciones y ejentlos -pni!ticos -
qttz" pernilan -,,, lril
comprensin.
La temtica nresntuJa ,,,r1pln. gobnl;rlqJ ,nn 1", plorn, y
Dro:trantas Jo olttulio ol., clalo': l,r "rr{orn,n erlucatira ri-tnt otte exi,i
'nl lii n i ln EJrcaci n 'puro nl N;t;l Meio- B"rh;ll,oto.' -
"tnrio
El prnrnntu Lr,tLaio cnsta , ONCE UN IDADES ,on olmerlos
teiico; tt nrctcos. onlo ,n oroliro ,, ,n nlnLoro eircicios Dra sr
Jntnrrollir!"'t al tin,i,,o Jn ,nJn',,,,rlrl ,llrt;rn.' Ln, Lrinrrrn,
I rn;rlo/...t . ;on ln born f:,,rrln-nntal pn,n lo apl;roci le la
Cort,rL;lr!"J.
Los mlulos contienen nuetos tentario, o"tuoli=nJo-, conio Gestn cl
'lisorera.
-)-m orli:acio nes. lmaucsto nl Voly A-rrnrnr!:. Rtet,'in en la
F,,rttn f,! I,rorsto a l'Ruriu. Cr,tJ;t TriLunri. Ali.-acit J |CE,
Etnr!",leFi,iigJnEfoti,o,Aju;te:.B;,,ofir;rrSr.r'.,,/i. RolntlrPor.n
lnpttesto a l,z 1(tnta.
.-l
S atemo. de, ?aztdn 6 o l,l* uNrOao xo--
CONT:+BILIDAD
Concefto - Objetiuo - Importancia. 13
Pr n i, io s Con tab Le s LE C 14
1
1 de diez cohrmnas.
Hoja de trabajo de seis colttmnas 59
Hoja de trabajo de rJiez cotumnas. 60
ESTADOS FINANCIEROS
Concepto - )bjetitos - CLasificacitr. 61
ESTADO DE RESULTADO
Cone\to - Futolidad -InPortanto 61
Contenido. 61
Ejercicios. 62
BAIANCEGENERAL
Cance\tl - Finalidad - Impoftattcia - Contenido.63
Ejercicio. 63
Eoahnciones. 64
-==_--:iffi1@E
-- .\
-
UNTDAD No.4 I
IMPUESTO AL VALOR AGKEGDO
Obieto - TtLrith dl hnbueslo 69
.. (incebto d Tra nsferincia 69
. Hechd lmioriblo'- Sujeto Aclito 69
' Sujeto Pasio - Farttracin del lm|tLeslo 70
Solnc i on es bo r dl i to s Tr ib u td r i os 71
Tronsferettias ot, na sot obtio d, IntDttslo 7l
Tranfuencin s e ltnborlaciops cott taiih An 71
Imbuisto al l'alot Nrpgado sob,, 65 s,i,ii6s. 73
Sei'uicios grarqdos con loriJb 0q 73
Eiercicios. 75
Crdito Tiibutario. 78
Regla d Abliacin Gpnprul r Obligaloria 78
De'cLoracidn y bapo del Imbu;sta 78
Liq u i dac i 'del n lu es Lo' - Co nt a b i I izar i n. 79
Eualuatin. 8l
RETENCION EN LA FTE. LLIP A LA REN?'
Definicin - Agentes y objetos de retencin. B3
Ingresos sobres lcs cuals st ha la r!?lcidn. 83
Re1. del 17c.2c".Sot. -Obligo,.ujn de rei. ner 84
Casos que n0 brarcden a la re!Lrin. 86
Eiercicios. 87
Euahncin. 88
C,a nt r ibuv e nt e s E s b e c ia I e s. 90
Asetips retenciiin - Rte. dpl 3Aa - 70rc - 140 sal
Eje rc ic ios de Ail icaci n. 93
Cuadro de Retent in en la hpntp v del NA. 98
Declaracin del luesto lo Retd. 99
Declaracidn del IVA. 104
IMPUEST O C O NS UM O S E S PE C IALE S
Grubo I -2 -3 lAl
Gvubo 4 - Prod. Nacionales 142
Eiercicio ta2
Suieto Actiuo - Suieto Pasiuo 103
Mrgen de cotnerinlizac in 103
Qeclarocin lago y dl ICE. 1A3
Lrenc nes - ianfDnes 143
Euah,tacin. 104
e-sl.nd^et%esaruetoa,,
.,"UNIDAD No.5 Caia - Libra Caia 145
Aqueo dc caja I casos que se presetan. 105
Eiercicio. 106
fletu^a*ae Caja Chica.
Ban0.
148
109
%eo"*r* ncilicin Bancaria.
Eiercicio.
112
113
rditos a cotto I targo tlazo. 1t4
Crditos H ipotecarios - Ej ercic ios. 114
Eualuacin. 11
-l
UNIDAD No. q I
Zstnl^a,derZ,
L: '
"UNIDAD No.7 Dert'nicin - Curcebto. t29
ClasiJicacin de Flujos de EJbctito. a
'stnlodprTt Andlisis de los efectas Qtrc los transacciones
tienen en el efectiuo. 131
d.Zk*ro Tiansacciones que afecton al efecliuo. 132
Ejercicios.
fuItodo para el clculo de Fhlos de EfectiLo. 136
AItodo Diyeclo - Iulitado Indirecto. 136
Ejercicios. 137
Anlisis Financiero.
Eualu.acin. 148
%cqrr.laoizaci. ro w Q.ie,wo
Estudia de la CuetLta ilprcoderos. 149
l"lNlEAD No. B. I
Regt arizacin de la cuenta mercad.eras. 150
Djercic ios. 150
Cuentas Por brar
Ejercicios.
154
155 ,/et"*".
Cargos Diferidos. 156
Crditos Difuidos. 157
Asientos de cierre 158
Cierre de Atentas d Restltado. 158
Cierre d Cuentas Patritnoniais. 1<O
Ejercicios. 160
Asiento de Reafertura. 161
ualuaci n- 162
.ilzrumntrc,i,one*
tl % rrplurnv,
S"d"k*
S'ueldo - Salaria. 165
Horas Ordinarias- Horas Suplenentarias. 166
Horas E raordinarias. 166
Dcima Ibrcera 167
Dcitna uLarta Remunracit. 167
3*rl* Hora de Trabaio Hotbre en cl
ROT, DE PACOS
Ectudor. 168
c&e :- --, i r
? m.Bt e-a.to a, lt nta, [JNIDAD No. 10 I
Renta.
Objeto de ltnp. - Concepto de 183
Pasiuo.
Sujeto Act/uo - Sttjeto 183
Eumtoriana.
Ingresos de Fuente 181 ?murcstoa, la,
Exenciones, 184 \lie,nln
Deducciones. 185
Instntcciones lara llenarfonnularios. 186
Imp. a la Rta. en relacin de de'fendencia. 187
hnp. A la Renta para Sociedades. 188
Ejercicios 189
1n&oso do otw,
$NIDAD No.ll elrr.llL
Balance Inicial. 193
?znrnso'-ttal.b Diario General. t96
lllalor general. 204
dn mnZmuwso Bnlnncp rlp Ca mh robnci t- ,1 ,.t
i+:*:ir,#**.
,& a, aacdad de e;iecafao praaealZalo
a.fAdz /aofua-t zkr:ada, co* to ,,nar,-
lz y'r,A:<4 =l
e, /ae a
Lf, EMPEEgf,
Empresa, es una organizacn de personas que
realizan una actiuidad econmica debidamente
plonificada, y se orienta hacia la interuencn
en el mercado de bienes 17 serucios, con el
propsto de obtener utilidades.
Iiri(
co?:.EoN{sa
Una empresa puede conformarse o ntegrarse
de una solo persona o dos o mits persanas.
En el pimer (oso se denomina empresa
unipersonal, cugo propietario es nico, que
realiza sus actiuidades comerciales a carcnto
g riesgo de su propia persona.
Exsten dos tpos de empresas, las qtte ofertan bienes g las que ofertan
sercios.
Lcrs emtresr:s que ofertan bienes como parte de sus transaccones
conformon os seclores de produccin g comercializacin; as: las
empresas que uenden electrodomsticos, prendas .e uestir, alimentos,
juryetes, uehcuLos. enlre olros.
Las empresas que ofertan seruicios como parte de sus transacciones
conJorman el sector de seruicios en una economia; asi: Las empresas
elctricas, telefonicas, aseo de calles, hospitales, empresas de transpotrte
de carga g de pasajeros, seruicios profesionales, entre otros.
EI crecimiento de la empresa depende de muchos factores A es necesario
agregar estrdtegas de xto como: crear A desanollar objetiuos o corto A
largo plazo que perduren en eL Largo plazo; no temerle a la competencia, no
hacer un producto de moda, sino un artculo de primera necesidad g
abarcar la mayor cantidad de mercados posibles. I
I
Los objetiuos ms comunes de una empresa son: l
IEiX
ESTRUCTURA JURDIcA DE LA EMPBESA
RESPONSABIUDAD ILIMITADA
RAZN SOCIAL
rrgx
un abogado se encargar de los tramites necesaios para sentar las
bases legales de la empresa. La escrtura de constitucn se
legalizara en las of.cnas del Registrador de la Propiedad ante un
Notario de Ia localidad g contendr lo siguiente:
Denominaan de la empresa.
4 Objeto y octiuidad social.
e Fecha de inicto de las operaciones.
e Domicilio.
Capital.
ESTRUCTURA LCAL
Ia,iT
PA8O8 PARA QUE UITIA EMPRE8A EMITA TNCTURAS
ACTA DE
o LtLego de crear LLna empresa (Sociedad covsrITUcrN
Annima), el cliente ua cLl SRI parct
inscnbir el RUC con los
siguientes
documentos: (Acta de ConstittLcin de la DEL
Superintendenca de Compaas, acta ECADOR
CEDUT,4 DE ID'TTID' /.\\
del representante lego"l, planilla de xrrlcr:,rxx-,r /,_\. -- \\
:aw-xxx-x.axxxxxxxx I - .' \
seruicios bsicos, cduLa g papeleta de
t' ot a ci n d el r ep re s e nt ant e ).
xrx
i,i
,1
FUNTES DE FINANCIAMIENTO i
I
tnpaRSrcneS
IEiX
COMPRA DE ACCION
Las soctedades que se nscrban en la bolsa de ualores pueden uender
libremente sus acciones, el precio fltLcta de acerdo a las le-t1es del
mercado o a las medidas econmicas del Estado.
EJirrtr,cncIo
rmx
VINTA DE ACCIONLI
En la uenta de acciones se pueden presentd.r tres cd.sos:
Q Que el ualor de la Venta sea igual a la compra.
@ Qtrc el ualor de ia Venta sea maAor a la compra.
@ Que el ualor de La Venta sea menor a la compra.
C a,*o* q uet t"/ p re-r-nfu,w
Primer caso
El uaLor de compra es igual al ualor de lct uenta por lo tanto no hay
ganancia ni prdida.
fd empresa BYELIL S.A. aende las acciones al misrrlo precio de
compra.
Segtndo caso
riilx
Tetcer caso
"e-
Fecha Detalle DEBE HABEE'
Oct.25 CAJA 1.200.000
PERD]DA EN VTA, DE ACCIONES 219.700
INVERSIONTS - ACCIONES 1-4.+9.700
Venta de I .200 acciones
Comprobante Diario
Fecha Detalle DEBE H.ABER
Febrero 1 INVERSIONES - BONOS 500.000
BANCO 500.000
Compra de 2A0 bonos a $ 2.50a c/ u.
Ii'iX
IIII!T
.!EII
III'
I!I
r--rrffii-1
tYr.?' ./ \ Y
tEtEtl
IfI
TIII
Itl
b *o Z"ry*
*
Yt
!|
*
r#
.
La Ca. Elas" compra 600 accones de General Elctrca a $ 125 c/tt;
por comsin para el corredor O,2)otb y por otros gastas la suma de $ 4A0.
rl
rl
I
CONTABILIZACION
Fecha Detalle DEBE HABER
----.-,
"Liugrey" uende el total de las acciones en $60.0A0 el preco de
compra de acciones es $ 53.000
lr
rl
CONTABILIZACION
Fecha Detalle DEBE HABER
I;riX
'q
I
I
I
I
"Costa Azl " compra eL l ero, Marzo 3AA bonos a STINDEC S.A. A razn
de $ 3.000cit1. conelinters o.ntLal de 13% pagaderos por trimestres,
uencidos en las siguientes fechas 1ero. Junio - lero. Sept. - lero Dc.
Cornprobante Diario
Fecha D etalle DEBE HABER
IiEiX
\
EtrfftrAE!G!D6D
Contabilidad, es Ia tcnico contable que nosl
ensena a clasif.car, registrar, presentar el
interpretar lodos las operooones que reolizo I
el empresario en un tiempo detenninado, ct I
fin cle entreqar la informaan necesarlo paral
ejeruf ar la roma de decsiones. I
Es obtener y
proporcionar informacin para tomar decisiones
oportunas que permitan la correcta administracin de la empresa.
,Wogt vov
SauLz' conol.ustne.s,
z,rs,t l,trd,o,s,. do d&a* ze*tltodool
IiEiX
1
I
L{
ESTAOO DE
El objetiuo de esta nanna es reqLtenr
infannacin acerca de Los cambos histicos
FLWO OE CNA el efectiuo U sus eqLliualentes.
rizix
EE flfl EEN@EIJE4D
Contabilidad s9 aplica en JiLnan de las dtferentes actiuidades que
realiza en el pas tanto ptLblicas como pruadas. Las moqores
iudades las encontramos en las empresas priuaclas c,tyo objetiuo
producir para uender bienes y obtener uiilidd.
diuersidad de actudades qte se realiza en nuestra pas obliga a La
l
:;'existenca de contabilidad especalizad(l qlLe ser aplcada de acuerdo
i a la funcin ELe desempea la empresa dentro del tetitoro naconal.
I
trOTtrEtrRA [EUSROAG
lise encarga del controL g Se relacona conla actiuidad que
,.iTesarrollo de la actiuidad se encargo. de transformar la
furl'stica, s eruicio tan materia prma en producto
limporfante que controla tas
operaciones de los fnal. Registra los procedimientos
oblecimient s hot eleros. g operacones qtLe determinan el
\e t o
costo de productos terminados.
PtrABOGtrRA EA@ARUA
ContabiLiza la explotacin, . La gestin bancarla se encarga
produccin y com ercializacin de recibir LL entreaar dinero en
del prncipal recurso naural form a de deistos'A prstamos,
que tiene nuestra pas, coma es en un t iem o det e rmiiado.
el petrleo.
GUBtrMNAMtrNtrAG
Registra, clasifica, presenta e interpreta las operaciones de
enidads pbLiccs; que son de rctusiuid-a det qobiemo
central para disponer de los fondos oblicoi -tomar oreua
realizaciin del . preisupuesto del . e"stad-o. fn de
@ecisiones admiistrafiuas, econmicas g f.nancieras.
PtrEIEEE Elg,NE/tr&tr
Periodo contabLe, es el espacio comprendido desde la inicacn de
los registros contables con los ualores del BALANCE IMCIAL hasta
el cierre delos registros con el BALANCE FINAL. Los penodos de
tiempo de un ejercicio a otro son guales; puede ser mensual,
bimensual, timestral, semestral o anual.
IlEiX
ffiEgmcgstu ssusoff#
cLLentcL.
CLLentd. nombre con que se ldentca
es eL nombre identif.ca LLn objeto,
obJeto, aslno o
astno
negocio g siruepara registrar los cambios qtLe originan las dtferentes
transacciones, ej.: La Cuenta CAJA es el nombre que se da al dinero
fisico que recibe o entrega una entidad.
DEBE- HABER
Dbita Crdito
Debitar Acreditar I
Ingreso Egreso l
Entrada SaLida
Comprar Vender I
Cargar Abonar i
Cobrar Pagar I
I
bs Aetes, mlores A s
rmr
.,]
Compra de Bienes 926 Venta de Bienes s 840
Cobro de Doc. 148
1"3":
.>a Lda >)etulot
>sro+ TOTAL $ s+o
DEBE ,{AEEK
Comr:ra de Bienes
Cobio de Doc.
$ 8.9s0 Venta de Bienes 9.245
6.050 Pago de Doc. 5.755
TOTAL $ ls.ooo TOTAL $ 1s.ooo
IiEiX
+__7_'=.__
r
'{
EO96trGtr
CAJA Dinero en efecti'"'o
BANCO
Dinero en
cuenta c'f Ente dl xlna
institucin bancaria.
mesas',titrinas u otroi
MUEBLES DE OFICTNA +5:I::^:^.!!lf:
- 'stmtlats Data so a ta oJlctna.
DQUTPOS DE OFTCTNA o41rnlt !,: ::i!|!i,:
latculadoras,
--4\Jf \unl-t.tu)J . mtt4tt!t\t1v\.,owdoras.,l(.
EQUTPOS DE, Computadoras, tmpresoras, scanne )
COMPT]TACION nouse, rzgulador de ookaje, ett.
Inmueble destinado Dara el uso tlel
EDIFICIO corespond,e a,la
'no se tn(lttte el. alor del len'eno.
parte edirtcada,
PROPIEDAD PLANTA
Son usados en lap todtLccin de bienes o
senicias qtte se espera sean usados ms de
Y EqUIPO un periodo.
-----s
vnnculo-negotio, F,r,i'l?,,
otros.
*?':l;,'d!
"*?1,,
Y[*f;ln,l',,,1,y,
----d
PIAQUINABIA Equipo pesado que sine para la fabricacin de
bienes.
IiEiI
Parte deL Copital que se estabLece pc,r l.ej
Estatutana, Focuhatiaa y Legal.
t
,DESCUENTOS DN VENTAS _.,,\ R:ba' de tt-,ios que se hace a los artctLlos
..lH:etdido"
, en fett i;;o.
e
EN
:nnSCUnntOS q\ Soz Los descuentos ane se obtien de lo
* pt'oz'cedores
COMPBAS por adquiriide contado.
DEVoLUCToNESEN n\3,'',;fl:,':,":'rf,l';:o:,:;;l';!ili!f;;?r:
*'
coMPRqs et\Jida.
IitriI
E[EtirIj0 E1l-l,it'L"l-
L,L?EllLUiLf,.LEu UrL[[t'LU as
il
ACf'tlas
Cotienle - fui-r-r.*
L Cuentas
I I
No Corienle
eLg'los
Corienle s^^rcos 13ffi\
No Corrienle Televisores
MERCADERAS J
PLf\Iev{oi5o NEo L Cmatas de video
Capital GASToS DE f Vticos
Reservas C vENTAs t prbl"d"d
Utilidad L ./.
A
7\ S 7\
t
s$nsu F segn su
YIACIURALT*,A
I txltngton
C
A a!
\, c \,
I
EEENEg N
LLLlll'";
lnresos
0riginn Aumenfo Terreno
en el Palimonio
Edi{icio
Gasfos
Orioinan disminucin Una Cuenla,
ei
el Patrimonio genelalmenle
-*Adminislrativos
represenla
Venlas
- Financietos a los clivos {iios
rhix
Nfrgas
Pffismsuso[E
de cLtentas que tienen caractersticas camL:nes Ll san
adas en el proceso contable , las a.Lentas se ordencin en funcin de
ri
r I'
Aeltvoe
0?1ro 6 ()]?1?1,??t
lrt?OPIe D/] D ?rl4ll r! ) tQUllrO
,qc 11ro tio coltRle t?T
Pqlvoe
prsro co]???It?i
irnsltro ?o 00??RIti17
>pletroNl0
EAPITAL
RTS6RV'S
L',f TL|DAD O 1jt1? r)_e,Otr f/Reror
Caja
Banco
Mercaderi as
Documentos por Cobrar
9 Cuentas por Cobrar
frctenat @etta Muebles de Oficina
y @r"r.la r1"1
Equipos de Oficina
@tt/rc,iarir Edificios
Trrnos
Vhculos
il Maquinarias.
V
Documencos por Pagar
t/fey'/",J?n/a Cuentas por Pagar
PEIITfI
/O/t./o"tn /tPo r/ry'
Hipotecas por Pagar
A/non.,,"
Renta por Pagar
il @ttt/,rcutir,. Suefdos por Pagar
Boninta
o
,1" 'G)rra Capital
@*nl*.,y Rserva
'Uti[idades
IEiT
DELPATRI}TONIO NTE
ACTIVOS PASwOS o
Ed
Caja t{
Bancas Doc. por Pagar cj
Ctas.por Pagar ii'
Mercaderas C)
Muebles de Of.cina Hip. por Pagar
Equipos de Of,cina E
a)
Doc. Por Cobrar PATRIMONIO
Ctas. por Cobrar NETO
i
<t I
esdnltk fo !- c,ati,n:
I
desconoce el !,- PATRIMONIO NETO ACTIVO PASIVO
I
Pdtritnonio 3.200 8.200 5.OO0
1
Pdra I
detcnnlnar el \ PASIVO = - PATRIMONIO NETO
ACTIVO .t
5.O0O=8.2OO-3.2OO I
J
Es el patimono CONTABLE
neto aue esta forna cl o Es el capital inicial
por las apoaciones
1le cooitol del o de los modificado por las
ues al constiturs operaciones rl
la empresa. comerciales.
PATRIMONIO NDTO
CAPITAI CONTABLE
+
>
CAPITAL INICIAL
CAPITAL INICIAL + GANANCIAS
CAPITAT CONTABLE .--i> CAPITAL INICIAI, PRDIDAS
I
tEIt
!
Es el conilnto de Bienes, Deberes y Obltgctciones del emprescLrio, expresados
en unidades monetaras.
Cuentas Patrimonia[es
6 S{prntz* SoO,alw o c"y;to,l.,
Esta Cuenta represento el apae de los propietanos en el negocio; en las
soaedades, generalmente permonece nuaiable. Cuando el negocio es de
un solo propietaria el captal aumento. con las tilidades del ejerdco;
disminuge con la prdidas y con el saldo deudor de la cuenta de gastos
particulares. En las socedades se acredita con los aumentos de capital
qtte aprueben los socos.
^ a>,)
v) t"\242,1 /46/
Son ualores que se toman de las utilidades para unf,n especfco. Ejemplo:
reserua lega l, reserua est atutaria.
Se acredita con la apropiacn de utilidades g se debita cuando se realice el
fin para qte fae creada.
t-.. t
-(- LUrl/.d.qrl o sqre'uut
19
Es el resultado de las ganancias obtendas por la empresa en un cclo
de,terminado.
Utifidades Retenidas
Paso 7.
Suponga un balance general inicial de
Efectn $ !4O Capital Pagado $ 14O
Pa.so 2.
Compra de inuentario en efectiuo por $ 80. El balance general es
IEiX
Pas4.
Compra de inuentario g eqtipo por $ 8o a $ 70, respectiuamente.
CapitalPagado $ f+o
Unidades Retenidas 40
EouiDo 70
rt.fiw teo Total Actitn $ rso
SPEN@ EtrEffisffiN_
EN Gg
Onerrt",
Representa el ualor de las mercaderas entregadas.
OcUilltrad, pn vpna, de, ar-i,utw:
Representa la gananci.a obtenda en la uenta de algunos actiuos,
disnfos de mercaderas; es decr, que estaban en uso de la empresa.
Ejemplo, uehculo, muebles, entre otros. Se acredita con las utilidades.
@?"yzst*,,-
Valores que se reciben por concepto de comisiones, intereses, atrendos,
descuentos, uenta de seruicios.
EgEN866
DO
t@r
EflI/trtrtrAg EE Etrg/glLRAD]tr
CuentcLs de RestLltado son todas aquellas que originan aLtmento o
dismi nu ci n _ d el c t.tPit al contable, tambin llamado patrimoftio neto
durante LLn detemrnad o perodo.
- Lt-lE[E'Epdtrimanio \
Son aqttellas cuentas que orignan aumento en el neto.
Wntas
Comisiones ()anadas
'tt enta s, do i n cnpsae Arriendos Recibidos
Rentas por setuicios prestados
Intereses (]anados /
c
L
r Elgfrgg gPBEaEttrNaLBg
Son las cuentas aue
\
oiainon dsminucn en el
parrimonio, por
A efecto.de entregr ualres monelanos a cambio de bienei g
seruldos reclbldos.
I 0
F 4 o"r* dd.mn;ta^a.la*
I Todos los egresos que pertenecen al departamento de
c administracin.
A o ,Saeldos a Atrendos
c
o
Aportes Patronales a /ESS.
Fondo de Reserua
a Boja de lnuentarios
o Deprecaciones
I o Vacaciones a C"tas. Incobrables
o Benefi.cios Sociales
r
o"'t w 1rra.n nna,
I Pagos que se realizanu por concepto de comisones e intereses.
-. Represenlaciones -. IWestos por rLora
-" Intereses -. Oros Gasos Finanaeros
-- Inlereses sobre prstomos banmrios
10.10.20.o0 BANcloS.
10.10.30.oo IN'TEBS. FINAIYCIERA TEMPORALES,
10.10.30.10 ACCIONES.
10.10.30.20 BONOS.
10.10.30.30 courns HTPoTEcARTAS.
10.10.30.40 puzn oE ncunuuci.
10.10.30.50 cERTrFtcADos oE oEpslros
10.10.40.oo TTYENTANIOS.
10. 10.40. 10 uEncnornins.
10. 10.40.20 MATERIALES DE OFICINA.
10.10.40.30 REPUESTOS Y ACCESORIOS.
10.1o.50.oo DOCI.,IEN,TO POR COBRAB.
10.10.50.o1 (-)PR0V|Sr0N DE D0C. TNC0BMBLES
10.10.60.oo CT'ENTAS POR COBNAB.
10.1o.60.o1 1-nnovrsrru DE crAs. TNCoBMBLES
10.20.oo.oo ACTTVO DIFERDOS Son ualores
10.20.10.oo INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO.
1o.20.20.oo COMISIONES PAGADAS POR ANTICIPADO.
10.20.30.oo ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO.
10.20.40.oo PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO.
10.30.oo.oo ACTTVO NO CORnIENTE
10.30.10.oo PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO O ACTIVO FUO
10.30.20.oo MUEBTES DE OFICINA.
10.30.20.01 ( - )DEP ACUM. MUEBLES DE OFICINA.
10.30.30.oo EQUIPO DE OFICINA,
10.30.30.o1 ( - )DEP ACUM. EQUTPO DE OFTCTNA.
10.30.40.0o EQUIPOS DE COMPUACION.
10.30.40.o1 ( - )9EP ACUM. EQ. DE COMP
10.30.so.oo vEHrcutos.
10.30.50.o1 ( - )DEP AcuM. vrscur.os.
10.30.60.o0 MAQUINARIAS.
10.30.60.o1 (. )DEP ACUM, MAQUINARIAS
10.30.70.oo EDIFICIOS.
10.30.70.o1 ( - )DEP ACUM. EDTFtCtOS.
10.30.80.0o TERRENOS.
I?JiX
10.40.oo.oo OTBOACTYOS
10.40.10.00 DOC. POR COBRAR LARGO PLAZO.
10.40.20.0o INVERSIONES LARGO PLAZO.
10.40.30.oo GASTOS DE CONSTTTUCIN.
10.40.40.oo GASTOS DE INVESTIGACIN.
PASl'lO COK\IE^(IE
20.oo.oo.oo PAST\rOS. Son todas Las
20.10.oo.oo PASVO CORRTENTE. obligaciones que
20.10.10.oo DOCUMENTOS POR PAOAR. tlenen aue ser
ca ncelads en un
20.10.20.oo CUETAS POR PAGAR. lazo menor de un
20.10.30.oo SUELDOS POR PAGAR.
20. 10.40.oo I.E.S.S. POR PAGAR.
20.1o.50.oo BENEFICIOS SOCIAIES POR PAGAR.
20.10.60.oo I\IPUESOS POR PAGAR.
f
i
,i
20.20.oo.oo PATVO DIFERDO Son ualores
cobrados en
20.20.10.oo INTERESES COB. POR ANTICIPADO fonna I
30.oo.oo.oo PATRIMONIO.
30.10.oo.oo CAPITAL SUSCRIfO.
30.10.o1.oo ( - ) 0AP|TAL SUSCRIT0 NO PAoADo.
30.20.oo.oo APORTACIN DE ACCIONISTAS.
30.30.oo.oo RESERVAS.
30.40.oo.oo UTILIDAD DEL EJERCICIO. un Droceso
cohtable.
30.50.oo.oo PRDIDA DEL EJERCICIO.
40.oo.oo.oo TNGRESOS.
40.10.oo.oo VENTAS
40.10.o1.o0 (. )DESCUENTOS EN VTAS.
40.10.02.oo ( - )DEVOL. EN VTAS.
40.10.03.O0 ( - )TRANSP EN VTAS.
40.20.oo.oo TNGRESOS OPERACIONALE&. Valores que
40.20.10.oo COMISIONES GANADAS. representan i,
40.20.20.oo ARRIENDOS RECIBIDOS. benefcios. ti
,dt
T
1
40.30.oo.o0 INGRESOS FTNANCIEROS. I
40.30.10.o0 INTERESES GANADOS.
I
40.30.20.o0 RENDIlIENTOS DE PLIZAS.
40.30.30.oo RENDIMIENTO DE ACCIONES.
1
lttitidade la I
50. 10.10.20 )
( - DESCUENToS EN CoMPMS. empresa. l,
50. 10.10.30 )
( - DEVoTUCIoNES EN C0r\1PRAS.
50.40.oo.oo GASTOSDE1EIYTAS
50.40.o 1.oo SUELDOS DE VENDEDORES.
50.40.02.0o COMISIONES DE VENDEDORFS.
50.40. o3. oo VIATICOS.
50.40.04.oo PUBLICIDAD.
50.40.o5. oo MANTENIMJENTO Y EASTOS [1E 'tEfAS
REPARACION DE VEHICULOS. Son l.os oue se
50.40.06. oo LUBRCATI]ES Y COMBUSTBLES.
oiaina 2n. el
Deparf amento de
50.40.o7.oo sERVIC, J D: ESTACIONA!1IENTO.
50.40.08. oo PEAJE..*t'
50.40.o9. oo DEPRECICIN DE ACTIVOS.
50.40.10.oo GASTOS GENERALES.
50.40.1 1.oo GASTOS LEGALES.
IEiX
Transaccn comerci.al. es un acto que se lleua a efecto entre dos
.partes; -La- tLna recbe. Y la otra entrega el bien o seruicio a cambio
e unidades monetarias.
La transaccin se realiza en el mercado doncie se ofrecen seruicios g
benes con el objeto de satisfacer Las necesidctdes del constLmidor a
ttulo oneros g se origina mediante una operacin de cambio de
ualores.
La transaccin prodLlce modificaciones en Activo, Pasivo y Patrimonio.
Es importante porque da origen al proceso
contable, en tanto y en cuanto sea para el
-servicio o beneficio ela empresa.
c atural y )wdica.
ea Jurdica y Natural.
es Natural y atural.
eo Jurdica y )urdlca.
B
wa t'r,tin sin
l9Lolnluea ejerce
l1lzarln d otra.
IEiX
VEbffiAg DE TE[ff g Ij:BBILITEE
\z
GOR'PNAR
'tzctiuo
f,ffii+
.-=.-
.1 cry|.ita
'o* ,ecargo <- d ozdto
9ensana!.,
rkrix I
l
frfl[frtrJa DG P6E!!86 oEm#
La aplcacin de la Contablidad se basa en los principtos
fundamenlales de la
'anotociones
partida doble; que constste en real1zar
simultneas por lo menos e n dos ctLentas a por un
misma ualor, a.i por ejemplo:
lD Se uende mercadera S/fra. #095 por un ualor de $ 8.700 en efectiuo.
D ilERCADERIAS H
8.700
ggE/sP]strs
OB tr@Eg[o6 @
La teora de la Contabilidad par partida doble descansa en tres
principos funda mentales:
rEtrix
tLEl-r U-l-[ E-[ L'Li[E Ef-rtr0f-r Et[ E]) C7LEELEL
[E[ eLEt'Llt- Dt3 t rEf,NtG t!fJErlE
CucLndo erL LLna transaccin comercial
iftterl'ienen dos cuentas de Actiuo, se produce
el incremento de la primera por la I
disminucin de la segunda.
llil
-:v4
EJTEIRCn\clo
'-'-'-'I
:r'-'-
1
produce
'la el incremento de las dos cuentas o :
disminucin de las dos ruentas. ,'-
I
I
I
i.et-
i!,5.?
, IEJTEIR-crcro I
I
I
Se cancel un P/ ualorad.o en $ 8.ooo en efectiuo. {
Interuenen las anentas: Doc. por Pagar g Caja. 't
o Doc. por Pagar H D
8.OOO
.!
rgr
I
ffiffiffiWtrFflfitrEMPffiMW#
E"NER.CNCNO
+ Caja y Mercad,eras
HD Mercadeias E
o Equipos de computacjn H
1.450
t3trix
IIII IIITII
rlatt Lt_ctrL Illl
lrtl
lt
rllt
II
@
itfonnacin f.naaciera por
segmentas.
Se aplca en la contdbilizacin
o ESTADOS FII]ANCIEROS.
E
E
de sucesos ocurridos despus
del balance. 5UCE5O5 DESPU5
@ ReqtLere infonnacin acerca DEL BALAIICE.
de cambos en efectiua.
o Controla la comercialzacin de
nue stra recurso natural. fl-or"ta0l1"
o Regrstra os mourcntos referentes a
n6an.a.a. \J
la tratsformaqn de la motcina pnma. Qa"tal,l.uLr
\J
@ Dispone
o Controla
el
foa'i!os pblicos.
bLten manep
la acliDiddd de compra
uenta de bienes.
o Controla el molmiento de dinero.
de los
A
Qanetctt!,.
Lonttkthf,
9ul,onamental,.
A.ontal"dat!,
dg,kala
a
a .l
IEiT I
.l
* r_l
r
* ?npit"l. g", estal,lz:o po *"uy PUB&OOOEAE
3 tLts, .
rn
'Zstb.zns,, TNtrBtrOVA GtrGA&
inoo
guo el, canLBratlov paga pot ttnnspode
utilizncin y',2,
DtrPBtr@!A@ON E
I
:agado zc,t
flntnueilles.
GADA OMOOO
o
I
Qnnelaci" de, (.w2.
,
kguisicin detnes o un',!.,o dodlruto
tl,tt "k
fro,tcitrtt. znz'el1-apital
1,
TIEANAR EN @OMtrRAg
EBBEOg
rr
@')'1?guuusdoZscz!i,
IEEiT
caues7ont e a [as uLerllas
t! aueulo n stt claslka<'idn. --rq't
Adificto
Sreldos
Dot Fagar
1
kese-at
1
S4nisiones I
Sanadas (
.i
i
Wuebles de
OIici,o 'i
Intrses 1
9arados
I
quipo de 1
coMDutac$
t
astos.de I
arcndos
I
Oepreciacin
1
1ierses
po, Foqat
1
, astos de i
I ntlesLnacrt
H iaoteca
poi'0aqa,
I
horstos
Foi Faoar 1
,l
Utiltdad r!
Alerrtas oor
Aobto
1resionss
Laryo Flaao
Waquharias
Banco
Aapital
Bonos
rEir
<- T.onpleto lr* sqd?nles eflmcadol cauxlanunLe -, =,=-,
O La Contaltdael -e bos't pn ios principios
(\ Sc,u,h^
"on
,,,- ,,,,. el a,4d1o,Q k ,teulg
"e,,
\a- tas Lan91a),otl?9
l,/1.1 Itzansnccia tu
qrte, deLe* onatn zse, eru ta, anal.idad. de. unn 'tryrnn*,.
,-j.:.,,.. _!4q8'
mercaderas en $ 53.AOO.
I3riX
la, "'1" eE rer*itu* e* la.s,
"""rr7o
\
T
Se cancela el arriendo de la ofcna $ 592 correspondiente al presente
mes con ch,/ . Banco de Machala.
TT
x Cancelamos el P/. No. 6/9 con el ch/. O493Banco Intemacional por
el ualor de $ 4.85o.
T
Cancelamos $350 por concepta de intereses con ch/. del Bco. Del
I
I
Hchncha I
TT
Se uende mercaderas ualoradas en $ 7.400 S/fra. No.0342. Nos
t
I
T
Se cobr una L/. Vencida por el ualor de $ 930 se recibe ch/. # 0672
Banco M. M. Jarami|lo Arteaqa.
TT
xSe compra Ltno c a mion eLa marca "TOYOTA' S/ fra # 02 52 ualorada
en S 43.000 para Pl ,ranspone de mercaderas, a crdita por lo
;I
,{
que se frma un P/.
I
TT I
.t
IEEiX i
I
.l
7
' ' : Uiili.z,ar .los Lbros Contables. I
LI BRO' CONTABLE
los Libros Contables, son el conj,-nto de
hojas donde se anota tadas las operaciones
comerciales qtLe efecta una entidad
empresar[a[, agrupados segn el criteio
contable, deben conseruarse por lo menos diez
aos, contados desde el cierre de aquellos o la
fecha deLltimo asiento o comprobante.
rEgr
PRINCIPALE' LIBRO'
Los principa[es lbros contables son: lnuentarios, Caja, Diario de
Compras, Diaro de Ventas, Diario General y Magor General.
Et Diano A laAor General tiene a su uez auxlliares que siruen de
complemento para el control del proceso contable.
LIBRO DE NUENTARIO'
Al iniciar la actiuidad comercial, la empresa debe elaborar tLn
inuentario fsico extracontable, el mismo que se lleua a efecto,
contando, pesando, midendo todos los bienes, estos ntbros se
proceden a registrar en el libro de inuentaros, qtLe le permitir
conocer de manera clara y completa la situacin de sLL patrimonio.
El inuentario faciltara lo elaboracin del Balance Inicial-
LfrRO TVENA&TOS
VAIOR
Cfu\TIDAD CUENTA DBITo CRDITO
PARCIAL
AC?IVO
CAJA 11.200
210 Billetes de $ 20 4.200
J
1 Ch/ . Bco Machala 7.000
I
BANCO 21.OOO
Papeleta de depsito# 0492
MERCADERfAS 24.600 l
20 Motos a $i 1.230 c/ u. i
DOC. PORCOBRAR 9.2 00 !
P/ . Pendiente de Cobro
MTTEBLES DE OF]CINA 1.940
il
I
4 .Escnf onos a ;31U c/ u 1.240
Vitnnas a $ 140 c/ u 700
VEHCULO 29.000
1 LAmroneta marca I u yu lA
TERREIOS 53.0O0
1 Lotedel2xl6 32.040
-q
1 LotedelOxl0 21.040
PSfvos
DOC, PORPAGAR 19 4AA
2 L/ . Pendiente de pago 9.4 A0
1 P/ . Pendente de pago I A.400
CTAS POR PAGAR 10.000
HIPO'IECAS POR PAGAR 48.000 L4
PATRIMOMO ..s
CAPITAL 72.540 l
I
rO?AL 149.940 149.940
r2oF
BALANCE INICIAL
. -^rp
!l:. L orfrfi"'
b .ZUILEYK,{ S'.{." ,btLV
%rro,,
BJ"-"." Ioi"i^l
,{l 02 " Ag""" d"l 200
P,{STYOS
GOONt]trNtr PABOVO @OENt]BNTtr
rax
CO)TER.CI\L 'X-L?,,]iDi.\ S, A,"
Balance inicia[
Al L Je IXu",o J"l 2D0
qEvto.gjg
IETL:-JE. tIIEIJJLEI|TE
Caia 19.s00
\\ecaderas 2 8.600
Documentos por Cobrar r 5 .400
il
5.300 ,.
Cuentas por Cobrar 1
r.{
trTEL 6tlt'tu r! E[I.'[tELi.fE $ 68.800 ,.-t
'1
?trtrPLEr-C[- 7L[lLtC I E[.P[ ;-{
.\{uebles de Oficin.r s.300
Eq uipos de Oficina 7.100 I
Edificio r r5.000
Terreno 5s,000 l{
Vehculo 35.300 I
.trAaquinaria 26.400
i.
244.400 r{
fllf:fiL LI.IILI.LE s 3 r3.200 Ir
I
weouqlg !
-H wo,DEto,tEKIlcAL I
9,rlEL EALAT{.1- IcrL
t@Ir
t
2..:
I saldo Libro Caja tiene que ctodrar con el ualor fsico existente en caja.
06mWg5p4
]Vojf,fE''IE DE
FECN DESCP.IPCIN I.A CUENTA DBTo CP,DITO SALDO
c Se cancela el suelda
de empleados Sueldos g salarios 954 18.925
r2gix
Du'frODt OO
El Diario de Compras, es un diario elaborado para registrar fodos os
bienes y seruicios adqtLtndos por la empresa, tambin tene una columna
donde se anotan los descuentos ll otrcL para eL impuesto del IVA.
AL fnal del mes se sL:man las diferentes calumnas tcts mismas que tienen
qtLe cuadrar con eltotal de la columna clLentas par pagar.
DTOS:
-{
io O9. Se compra S/ fra. # 028 dos escitorios ualorados en $ 450
I
O9. Se compra mercaderas S/fra. # 029 por el ualor de $ 6.400 I
'{
nos conceden et 40 de descttento. ,]
I
I
nio 09. Se compra S,/fra. # 031 un uehanlo marca TOYOTA uolorado
en 32.000.
COII?RAS
DIARTO DI
NOMBRE DE DSC?o. rN IVA c?s Por
FECHA DESCRIPCTN CUE'TAS CO}IIRA CO:llPX,4S PAGAR
I
Compras 39.610
Desc, en Compras 256
IVA + 4.722,48
TOTAL 44.076,48
t@r
Diario Ventas, se utiliza para registrar todos los bienes y seruicios
d.e
tregados por ta empresa, regularmente la uenta de mercaderias; los
cuentos realzados en uentas, ncLuge tambin el IVA.
I final del mes se suman las diferentes columnas las mismas que
que cLndrar con el total de la columna cuentas por cobrar.
DTA?"TODEl/zAS
NOMBR"E DB DSC?0. Ell CTI{S P0
ECHA DESCRPCII CUEIVTAS [E]flS Y&.YIAS NA COBRAR
Ventd.s 13.050,00
Desc. en Ventas 280,80
IVA + 1.532,30
TOTAL 14.301,50
t@L
Dhnlo GENERAL
Es Ln registro donde se anota tadas las transacciones que hace el
empresario da por dia y en el orden que se uan presentando, por
eso se llama ^DIARIO'.
Todas las transacciones se antabilizan en el "DIARIO" las mismas que son
trasladadas al mayor general; el regstro en el maaor es el mismo lo qte
cambict es su presentacin.
EJE'RC]ICIO #I
1
,,
COMERCIAL 'ZULEYI|A S. A." realba las siguientes trdnsacclones:
{
,Agosto 5 Se deposita en el Bco. Internacional $6-200 S/ papeleta t
depsito # 0982.
Agosto 9 Se cancela P/ # 3/9 ualorado en $ 3.150 con ch/ #092 de
Banco Internaconal.
d
Agosto por concepto de intereses.
14 Se recbe $ 480 d
gosro l8 /[os cancelon el P/. No. 2/7 ualorado en $8.300.
.l
IEiX l I
l
DIARTO GTNTRAL
t@ilr
MAYOR GENERAL
El Magor General tiene por objeto agrupar las operaciones par
Cuentas, de tal manera qtLe refleje la sittLaan de alguna cta. en
particLilar en el momento qtLe se desee.
El Magor General no es independiente del Daro Gral. pues, los
asienos 1eIDIARIO son trasladados al MAYOR.
Las o-entas del Libro Mayor se abren de acuerdo a la codif.cacin
preLista en el "plan de cllentas" A permite incorporar ms cuentas de
acuerdo a las necesidades de la empresa.
rircir
En la segunda columna-sd-escbe la
corapallida. es decir lc1 qtenta que
ocupa la posicin inl,eso del asiec.
Cuando la cantrapqrtda corresponde ct
uaias cuentas se utilza la palabra varios.
Para determinar el
resta sectn el caso.
<+
riEix
t,r, EJERCICIO # ji
Lg-
IUJ-eVxa^ . A. )
l
IYOR GENERAI
BANCO
Fecha Detalle Fo, DEBE HABER SALDO
/UERCADERIAS
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Agosto 2 Balonce Incial 24.600 24.600
SUMAN 24.600 o
A,IUEBLES DE OF'CINA
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Agosto 2 Balance Inicial 1. .940 1.940
S]MAN 1.940 o
riilix
f/EHiCLILOS
TERRENO
.Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Agosto i Balance Inicial 53 000 53.OOO
SUMAN -E3-.ooo
--r
DOC. POR PAGAR
Fecha Detalle Fo. DBBE HABER SALDO
Agosto Balance Inicial
2 19.400 19.400
(l
Banco 3. 150 16.250
SUMAN 3.150 19'400
CUENTAS POR PAGAR
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Agosto 2 Balance Incial 10.000 I O. OOO
SUMAN o l0.ooo
HIPOTECA POR PAGAR
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Agosto 2 Ralance ln.iciol 48.000 48.OOO
SUMAN o 48.000
CAPITAL
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Agosto 2 Balance Inical 72.540 72.540
SUMAN o 72.540
INTERESES GANADOS
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Agostoi 4 Co ia 480 480
31 Ccija I000 1.480
SUMAN o 1.480
CO/l,llSlONES GAADAS
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Agosto 24 Caia 7 .2AO 7.200
SUMAN o 7 .200
SUELDOS SALARIOS
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
{gosto 3t Banca 2.920 2.920
SUMAN 2.920 0
IiiliT
ERRORE EN EL DIARIO GENERAI
Los errores ms comunes que se sLLsctan en el Diao General son:
DIARIO OEIER,AL
Fecha CUENTAS DEBE HABER
m BANCOS 2s.ooo
Octubre 2
/\tERCADERAS 25.OOO
ridx
DIARIO AEIIERAI
I,IERCADERiAS
BANCOS 25.OOO
Para anular el anterior cLsieruto de
echa actubre )- por eror inuohtntano.
IiiliX
OIARIO CENE?AL
Fecha CUENTAS DEBE HABER
2N cAlA 54
Agosto 30 Para corregir eL eftor
inwluntario contetido eft Agosto 20-
-""
La-s columnas det Debe lJ Haber det DIARIO tiene.n que sumar
i"tei tanto u cuanto t attimo asiento este completo, de-no ser
ds, debe reuisore las cuentas A. las canttclades de tos dlJerentes
ilentos correspondientes a esa pgina.
i
9{o se lebe mutikr [as froias, ni rea[bar enmnlalurE i
en bs regktros conta6:. j
I
IEI
BAINCE DE COMPROBACIN
El Balance de Comorobacin o cie sttmas u
CONCEPTO -' saldos es un esfado demostratiuo au"e
.GE-r# rzotstra Lds otenlos col? srls t olares
dudores u acreedores 0s como sus
respectiuos-sa1dos.
. IMPORTANCIA ---->
El BaIance de Comorobacin es mDorlanle
porqu.e strue parc comprobar la x.aclitud
nLLn?nca de las columnas clel dcbtta a
crdito.
zruLEifleT s- A.
EAI-AN:E DE coa,tqcrBAc t \-urrdrnto
N
DLL 2 AL 31E AEOS.O UEL 200_ lco'
\
- SUMAS SALDOS
Cuentas Ref.
De be Haber Debe Haber
CAJA 1.1 28.180 6.200 21.980
BANCO 1.2 27.200 6.O70 27.130
MERCADERAS 1.4 24.600 24.600
DOC. POR COBRAR 1.5 9.200 8.300 900
MUEBLES DE OFICINA 1.6 t.940 1.940
VEHCULO 2.1 29.000 29.O00
TERRENO 2.3 53.000 53.000
DOC. POR PAGAR 2.5 3. 150 19.400 16.2-o0
CTAS. POR PAGAR 4.1. 10.000 10.000
HIPOTECA POR PAGAR 4.2 48.000 48.000
CAPITAL 72.540 72.540
INTERESES GANADOS 1.4a0 i.480
COMISIONES GANADAS 7.200 7.200
SUELDOS Y SALARIOS 2.920 2.920
SUMAN 179.190 L79.L90 155.470 155.470
IiEiX
LINEAMIENTO' PARA ELABORAR
EL BAL/ANCE DE COMPROBACION
Transcibir todas las a)entds del mayorcon sus respectiuos uaLores
d"eudores g acreedores; as camo sus respectiuos saldos
t Sltmar las dos calumnas de " SUIv|AS" del Balance, Ias mismas que
deben sumar iguales.
Restor el DEBE menos el HABER de cada cuenta g registrar en la
columna de "SALDOS" coespondientes.
E Snlar las dos columnas de 'SALDOS" cugos totales tienen Erc ser iE"Lales.
En uez de registrarse
En ez de regstrarse
simultdneamente en la cto.
KeqtL,lLt CLutlLru,
gurlU Puo Eu.ittobdal.
+ Caja A en la cta. Mercaderas
$ 4.000. Se regstra en el
dbito de la cta. Caja $
8.004 a en el crdito de la
cta. Mercaderas $8 . 00 0.
I
ri*ix 'I
I
t
i
Hoa EDE TRABATo
a hoja de trabajo, como su nombre to indica es un "Trabajo enhojas"
ue pnnite resimir el proceso contable a partir d"et atancd cle
mprobacin.
'o esta considerado como un docutnento contable, pero su
trmulacin permte e\aborar con facilidad los Eslados Finanieros.
Q Facilitar la elaboracin de
los EstadosFzrtanceros.
IiiliT
PA'O' PARA REALIZAR LA HOA DE TRABAO
DE COLUMNA'
'EI'
En las dos oimeras columnas se transcribe el Balance de
Comprobaci con sus resp2ctiuos saldos deudores A
acrebdores. as como tambin las sumas.
En las columnas de Prclidas a Ganancias se traslada
nicamente las ctas. que representaningresos g las cuentas que
representan gastos.
Se suman las columnas g se defermina el saldo; gananda o
prdida del Ejercico.
Si es oanancia, se registraro en Ia coltLmna del dbito. Si es
prdid. se registrara en lacolumna del crdto.
En IcLs dos ltimas columnas que coffesponde al Balance
General se aftota Las cuentas que no se registroron en el
Estado de Prdidas g ganancias, es decir la maso
Patmonial compuesta pr-cuentas de Actiuo y Pasiuo.
riilix
CCCC
(3
fr .iqqq
(oococ.i \ 9
tr -'N LN
n
(iJ
U<
2
<a
AZ
<a ooooooo
ccc.oc<.oo
E
',.--"1 N
l NNNC\]L1 Lt
siN
r,R -j
ox
o ol
I
o
al
ei oo
OH aY_,. N(c
.?s O) L\
^i ,;
d9
-:<=
fE8
).r< rooo<,coo t..
lClu z tl
tl1
lqeqn.l 1
LO
@O@N*l'-
SE rC
sdE
=H
*< s
< N
cl @cood,oo
H I
t
o Bo n -<,
LO
cal a. N -6)c,
C'l La lO
o
s
*7,
nl
<o c2*
odo
O<;
a
fi oo 3E f4XA ; ==-
soA
a </'iclY:c-(J,^LDi-T
a coa cd:o ,hl>z
Qxa Qoqr-nf 9.Vaa
o
a<8;=EEHEi z
5?X8sEEaEErE63=
ci >o>>Fooo=o)f
E
a
IiiliI
a
c ===;; 5d ;=; e!iea=;==+iE=E=i;=
z
!x=!
ec.=<z **zi
=2 =as?
===<2 i
,=.r-
',:
=9l32i
Eii\=zE3HHE88-
w,lJlJz=
cj>e'>^e _s)4:.
z.:i- = -cadoj:, aaA- H=A= o
-=='= i i=? !EZ|-; -, o^a.n
=irrE 7?,i aEE= 3!i ie', H
>= " ;ebgi; 393
: (/)"' -a
;3 z-)
=E
a; = c)
o
I P9!PP9SN9 tr v
I'J
'dlr
!r>
9
>F'
tr Fr
Cir I
>.
z o
i z
oz
Ci
o
9
g
t
,J
It lll 3 I
-{ D
7
7F I
l
P 99!PP!.9t'9 E' D
a99a ooooooo
tr
=>
tr I 1
:i> .
i7
o
F
P
t! Fe:
Itr,
a1
ts
P E' EU
ot4
U
!" 99S'99909!.:9 FI
tr
E El>
zt
H}
z
bo
a tr .FJ
\ 1
F I
riadx
:- .r
E'TAD FINANCIERO'
i determinado penodo.
'
doqlmentos inforlnaiiuo s que umen la adiuidad contable cie
T I
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATR]MONIO
ESTADC) DE REI'U.TADOS
El estado de Resultado denominado tambin Estado de Prdidas u
Ganancios. es un cuadro demostratiuo oue enlreoainformaci.n analLtic
de todos lqs Jactores que durante el' penodo " conl able a1eraron e!
patnmonlo de lo ?mpresa.
Tiene po, fincLtidad entreqar resultados operacionales n .ra,
de las.^ p,a4dciones. le ingres"os y egresos. g etos resultodos puedgn
ser'1tt1lln o n?r|n _
ESTRUCTURA
Y Y
*
Razn social. F Ingresos,
lj Nombre de los Estados Financieros. L', Gasfos.
Perodo Contable. E Utilidad Neta.
IiBEiT
"NINOSHR S.R"
CSTRDO D RSUI.TRDO
RL 3I DC CNRO DT 2OO
INGRESOS
Comisiones Ganadas 7.800
Servicios preslados L4.200
TOTAL DE INGREO 22.OOO
EGRESOS
Gastos de Intereses 600
Gastos Generales 720
Gastos de Publicidad 580
ueldos y Salarios 4,730
TOTAL DE EGREOS 6.630
UTILIDAD NETA DEL EIERCICIO $ 15.370
-t5% Util. Impleados y Trabajadores 2.305,50
utilidad arites Impueslo a la Renta. 13.O64,50
25% Impuesto a la Renta 3,266,12
thilidad anles de Reserva 9.798,38
1o% Reserva.Legal 979,44
UTILIDAD LIQUIDA 8.818"5-4
YOBDRNR S.R.
STRT'O D RSULTRDO
RL 3l D DlCl(ivlB8 Dt 200_
INGREO
ervicios Prestados 6.3()0
Intereses Ganados 2.OOO
TOIAI. DE INGREOS
EGREO
8.300 i
:{
Sueldos y Salarlos 5.800
Gaslos de Publicidad 720 1
1
1
i
rimir I
l
BAUANGE GENERAL
,. Dl Balance General llamado tambin de SittLctcin Finai. es un
estado fnanciero que "uestra la c,tantlfcacin de los recLLrsos
econmicos que posee Ia empresa; as corrlo tarnbin las obligaciones
g derechos dentra de la actiuidad empresctrial represetltada por
doa)mentos por pagar g cobrar.
Tiene por Jinalidad descrbir la estruLctura parimonial con SUS
coractersticas financieras.
Es importante porqLte pei'mite fLzgar la capacidad g rentabilidad de
la empresa, obligando cL los representanies legaies a tomar cJecisions
opotlunas a fst de precautelar el buen manejo de ios reanrsos.
Y
+
x Razn sacal. x Acfiuos.
x Nombre del Estado Fifto.nciero. x Pasiyos.
x Periodo Contable. x Patrimonio.
PR,OCEOITY'IENO PARA REALIZAP EL AALANCE ONERAL
o Escibir el encabezamento en la patLe centrctl del docllmento.
a Transcibr lc.s cuentas de Actiuo en la' parte izc\rer.f^dt dacumento.
o Transcribr las alentas de Pasiuo A Patrimonio en la parte derecha del documento.
o StLmar y obtener gualdad en los totales.
"INOUITUD S.R"
BRTRNC GNRRT
ol 3l de NGO del 200
ACTTUOS PASTUOS
COR&'ETfE CORRIENIE
CAJA 5.2s0
i DOC. POR PACAR 41.500
BANCO 20.400 CTAS. POR PAGAR 19.600
MERCADER{S t8900 IMPUESTOS POR PAOAR 2 aoo
TAS. PoR coBR{R 7.100 63,900
Tcl,rAL PAS. CORIENTE
DOC, POR COBRAR t3 600
TOTAL CT. CORRIE{TE. s 75.550 NO CORR|ENE
r@r
II'IT
lllrl
trrrl
TITTI
rlr rttr
trt
ITI
I
ACftu0s PASIUOS I
riilir
Senale, tn alternnti..tta, crvzecta tutzando una I en e[ undza de [o
d.szecAa.
REPETIR UN A5IENTO
q
-6r
Para redirtcar; Se hace LLn contra asiento. al
Para rectif.car; Se botta el asiento.
i Para recfirtcar; Se tacha el asiento. r -_l
------
OMITI R UN A5IENTO
Se deja pasar por alto.
Se registra el asienlo omitida.
Se hace un contra asiento.
D8ITo c$otf'
9"1,1cdad 40
astas .etw ra les J20
1ll-ol,lo",{n @I.,* s.700 1 700
'&enl,s not Ya.t tz b.800 2 300
7"auizas'de TimpuLo /.4-u
9{otn"u ,rr Qdnn, t 2.a)a / 38 A00
9,i'rrnttd,za, ,aa, /.380 3.000
93i,,* 21.000 5.800
'll7orcatleas 4A.A0A 20.404
$,act n e ntos naz Aa L',, a,
cat
2 3.400 6 A00
(.AtLlClA 15A.AA0
6ohLnrcntos not,9aqat 13.404 i8.000
n"Arorl"s ' ' 3 6.500 6.800
Ter*,ro 3 7.q00
?-c,i, 28.400 8.404
Q,lentas no" Qncu* q.300 26 000
Qar*!,' 1 i8.680
9,rlto**n.onodot t.984
i4 r, a ul o s'iR. ec+l. dn s
3.744
Srelrlot, Salatioa 2.4AA
" utvt s.A "
EATANCE DE COM?ROSACION
AL 3I DE AAO|O DEL 2OO
Cuentas
TOTALES
xrix I
J
coN LO' DATOS DELBALANCEDECOMPROBACION,.LUIYI'.A'
CE HO.,A DE TRABA'O
f F
?fr,
<H
<H
rag
n3
ol
o
<=
ia
<T
r6
ccE
(5
E <s
>l { iz a
s6 6 f'o
a6 cq I
:(t r<
<E
9E
<
FA
6 <=
l
Feo tt
O
a
F
zH
z
E
f
tt)
t@r
FRANCHESCA
AI 31 de Di<imbre del 2oo
'.A."
I-
rimix
|, . leLetLcto.L: .
.
1 futjgqy et !E:
IMPUE'TO AL VALOR AGREGADO
i
I
El sujeto actiuo del impuesto al ualor agregado es el Estado. Lo
adminstrar el Seruico de Rentas Internas (SRI).
l
Ii@F
yrrr9*i,* _
Son sujetos pasiuos del IVA:
O En calidad de agentes d prcepcin:
* Las personas naturales A las sociedades qte habitualmente efecten
transkrencias de bienes grauados con una tarifa.
* Quienes reolicen mportaciones grauadas can una taifa, Ua sea par
cuenta propa o ajena.
* Las personas naturales A Lo.s socedades que habitualmente presten
senticios graados conuna tarifa.
Zat*.uu;n d"el, ?
^yrutn,
Los sujetas pasuas det IVA tienen la obligacin de emtr A entregar al
adquiriente del bien o al benef.ciaro del seruicio de facturas, boletas a
notas de uenta", segn el caso, por Las operaciones que efecte.
.l
Esta obligacn regira aun cuando la uenta o prestacin de sen,icios no se
encuentren grauedos o tengantarifa cero. i
En las facturas, natas a baletas de Denta deber hacerse constar por
separado el ualar de las mercaderas transkido.s a el precio de los I
seruicios prestados y la taifa del impuesta , A el M cabrado . t
1
rireir
Multa
Clausura del estabLecimiento o negocio.
Susp e nsin d e adiuid a de s.
Decomiso.
Incautacin dertni ua.
Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos.
Suspensin o cancelacn de patentes g autorizaciones.
Sspensin o destitucin del desempeo de cargos pbticos.
Prisin.
Reclusin menor ordinaria.
riaix
ParL, azirccLr. panela g
sal, margatina' auena, maicencL, fcle'-,s'
hrrrinc,s de consttmo humano. enlatcldos nacionoles de atn, mocarela,
sardina A tn)cha, aceites comestibles. excepto el de oliua;
Semillas cefiirtcadas, plantas A races uiuas. Haina de pescado y los
alimentos balanceados. Ferfilizdntes, insecticidas, pesfici.i('s,
fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigaioka
rLegra, antiparasiiarios g prodtLctos L,etennaros as como la matera
prma e insmos, importados o adqtLiidos en el mercado intemo, para
prodtrcirlas .
Tractores de llantas de hasta 200 HP inclugendo los tipos de canguros
g los que se utilza en el cLLltiuo deL arroz; arados, surcadores
uerfedores; cosechadoras, sembradoras, corfadoras de pasto, bombas
de fitmigacin portables, aspersores g rociadores para equipos de n-ego
y dems elementos d.etLso agrcola.
;.\ Medicamentos g drogas de uso humano, as como la matera prma e
insmos imporlados o adqtLiidos en el mercado intemo para
producirlas.
Los enuases A etiqlLetas importados o adquiidos en el mercado local
qLLe son utilizados exclusiuamenfe en la fabrcacin de medicamentos
de uso humano g ueteinaro.
Papel bond, papel peridico, pendicos, reuistas, Libros g aterial
complementano qtLe se comercializa conjuntamente conlos libros.
::: Los que se exporl"n: ll
Los qtte roduzcon al pas:
riiuix
)i Los que adqlLiercn las "siluclores del Estado U empresas p,lbliccLs
que perciban ingresos exentos del impuesto a larenta.
* Energa Elctrca,
r Lmparas fttlorescente.
Imluesto al aalor a{regado sobre los serz)icios
Los religiosos.
IiEiX
Lo s e sp ectd cttlo s pblicos.
t@r 'l
I
l
APLICACTN DEL Ir,A.
Comercial DL RUSTIKO S.A. " RUC O9225487ffiOO1
*
rircir
DIAB.IO GENEB,AL
rireir
FORMULARIO
101 30000053
ra;i"r,;r,,r;r,r,r 2 o o
EL RUSTTXO S.A.
^cExftoERrw,rLhs
.2 288 i'
o944547693 't200429409001
titrilr
CREorc TRrBuraRlO
El Crdito Tributario es una compensacn de La empresa o dei sujeta
pasuo qtLe uende o trasnf.ere bienes y sert,icios grauados con IVA.
El uso del Crdito Tributario se sujetar- a las siguientes narmas:
Los sujetos pasiuas delimpuesto al ualor agregado IVA, que se dediqtLen a:
La produccin o comercializacin de bienes para el mercado ntemo
g,auados con tariJa doce por ciento (1201) , a la transferenca de bienes y
prcstacin de seruicros a las institucones del Estado g empresas pblicas
que perciben ingresos exentos del impuesto alarenta, o a la exportacn de
bienes A servcios, tendrcLn derecho al crdito trbutaio por ta totalidari del
IVA, pagado en Las adqttisiciones Loctales o importaciones de los bienes
qLLe pasen a formar parfe de su actiuo f.jo: o de los bienes, de las maleicls
primas o instLmos g de los serucos necasanos para la produccin y
c )mercializocin de rl.chos bienes g ,e.u;.io".
rircix
Liqtid ac i n d e impLrcsto s
Contabilbacin
IiEiX
Este ejemplo demuestra qLrc las uentas superan a las compras, por
La tanta eLimplLesta retenda es maliar al impuesta pagado.
s i.956 1.560 = 396
Este sera el ualor a pagarse par concepto del IVA,
EI pago del IVA no afecta a
resultados para aquellas empresas qtLe
comercalizan mercaderas y seruicias puesto clue los imptLestos pagados
se comp"nsan con los impL:estos cobrados.
Cnntablizacn
El Valor del IVA par compras ($ 720) es mayor al IVA por Ventas
($ 480),la empresa obtiene un crdito f.scal a su favor ($24OL
Este saldo del M, representa un actDo a manera de Ctas. por Cobrar,
saldo que se deducir en La declaracin det impuesto del siguiente mes. ',|
risix
iii!:'rrtffiE
rr \L).=' ,/ \-17 \ v
lral
trlrr
I lll
ITT
-
-'ratnolel. rOS slotttontes pttlnctnd\ cotrerlat]tPnl?_
---.-'...''-...-
.+ Productos agrcolas
,t Papel Boid
* venta de vehLvlos
* Productas cllimenticias
jt Enlatados de productos del mar
.t Ferflizdntes
* Pratecos iftfantiles
* Impresin de libros.
.le almentos.
"* Refrigeracin
Seruicios prestados por el Estado.
* Afttiparasitdria s
o
@
o
o
---,
o
rlrix
l*o*r"ior*,
APLICACION DEL IVA
Qctl i 3, canceln ta 7ra. de ulalano det pzes/tte )17e. ptu S l7aco"clr/ #
124 de I ca no. ? r emaciana 1,.
@.rt,', t t 3e. uende aTniulela de la empreso ett 5 | 4.0AA *nr"o 7orr1. ?lo
*tn
canchn co,,, ci det 9lancc' de 9t.k,cha # 02.
@cL ts Se corcelo rlan a nb- 0!a yoz martenimienlo y wza.acitt rle,
uehcu|a, el talat de S /40 cc,n ch/.# 0qd.rl 96o""t7nter'cc,n1L.
@.ati 2) 3e antzttt tle6 can putad.'tat' 244 pana u,so, tle. la ,""pno' o,
$750c/u,; Se cance!.a ca,,.hf. # /0 del, cco ?ntoznacianat,
@a! t 3e, cnceln n io,o '-l,?oms,co" l@ l.#0SA $ /6A co,tc/t/. # ll
'tll anca ? nle',na ci ana L
DIAR,IO OENEP,AL
CUENTAS Parcial DEBE HABER
SUMAN s !
I
rigix I
'I
.I
REferrclN EN r-A FUENTE
DEL lItrPuE To A LA RENTA
E?lrIfirirf,
-t
Es un mecansmo para recaudar en forma anticpada el impuesto a la
Renta qLLe debelz pagar cada ao las personas naturales g juridicas.
Los en'lpleados en relacn de dependencia de las nsttLtciones
pbLcas y de las empresas priuc.das.
Las empresas qLLe uenden bienes a atras socedades
I I
I En el caso de las personas naturales para el ejercicio econmico del
2Aa9 se realiza la retencin a qttienes reciben ingresos a partr de las
$ 8.570 anuales.
E
T
, PAfrA PT88Cil,ds HATURATTS
/ La empresa hace una estmacin de cudnto ua a ganar eL empleada en
un ao.
/ Si la cira supera los $ 8.570 hace una retencin mensttal del 89 que
deber constar en eL rol de pagos.
/ La empresa paga mensualmente al SRI a traus de un Jorn'Lulario, los
ualores recaudados.
/ Si hubo Ltna retencin en exceso, tos empleados priuados pueden
solicitar al SRI una devolucin, alf.nal del ejerccio econmico.
. PARA sOCIEOAOTS
/ Cuando las empresas realizan una compra de bienes ct atra empresa
- ekcfanuna retencin del del ualor de La compra.
10,
risix
Si los pagos por retenciones superan lo que la empresa debe paEar por
inpuesto alarenta el SRl haceuna deuohLcin.
I
storn su.eios a 0.a t eterci3u del. t/o
Por compra de todo tipo cle bienes ntuebles de naturaleza
corporal.
Por compras locaLes de n'Lateria pima,
oa Por compras locaLes de bienes no producdos por la sociedad.
Por suministros g matenales
D' Por r"puestos A herramienlas.
Par lubricantes.
b Por cotnpra de actiuos f.Jos.
Por seruico de transporte priuado de pasajeros, transparte pblico o
priuado de carga, prestados por soctedades o personas naturales.
Actudctdes de constntccin de obra n'Laterial nmueble,
urbanizacin Lt lotizacn o actiuidades similqres.
Por promoctn y pubLcidad.
Intereses A comisiones entre Instituciones del sstema financtero.
oa Por seguros A reaseguros (1094 del ualor de las pimas facturudas).
Por arrendamiento mercantl locaL o. compaas establecidas en el
Ecuador, sobre Lo.s ctLotas de arrendamiento, incktsiue la de
Opcin de Compra.
Energa Elctrica.
Co mbustib le s imp ortado s.
risix
tstorn su,atcs a Lc rtetewciw del. Bfo
Por Cnones. regalas, derechos de atLtor, marccls, patentes A
sim ares.
Los realizados a depostas, entrenadores, rbitros t1 miembros de
anerpo tcnico que no se encuentren en relacin deependencia.
Los realzados a arTistas nacionales A extranjeros resdentes.
Los realizaios por concepto de arrendamiento de bienes lnmuebles
a sociedades q personas naturales.
I Honoranos. camtsrcnes, regal(ts a profesioncLles u. petbr'tus
nalurales naconales o exlanieras residehtes en el ots oor mas
cie. 6 meses. quo pre.sten serucios en los que preualeza el'intelecto
sobre La mano de obra.
* Aquellos realtzados a personas naturales extranjeras _o
ncionales no residentes o'ue oermanezcan en el DaLS aor ma.;
de. 6 meses, que pre.sten seiuic;s en los que preuoleza el'intelecio
sabre La mano Ae oDra.
* Los realizadas a natarios t reqistradores de la propiedad y
mercantiles, por sus aciiuidades n"otariales g de regisiro.^
T
O La Retencin en la fiiente so haro en el momento en eue se
realice pot co-mpra de mercaderias o prestacin de sruicios
el pago
siempre u cuando ste sea superior a $ 5O.
@ Cuando el
proueedor es Dermanente. la retencin se har sin
considerar el limite sealado anteriormnte.
9En os Daaos Dar t rn nsferetrcias de bienes o seruicios arauados
con IVA d ICE:t" retetcin debe hocerse extlusiuamente" sobre el
ualor del bien o' seruico sin considerar los tributos.
ffi
i
De Bienes o Seruicios, el comprador retiene el porcentaje
correspondente.
Las retenciones que le hacen aL uendedor le srue para descontar en
el pago del hnpuesto a la Renta como crdito tributario quien podra
compensarlo del tolal del impuesto en su dec\aracin anual.
I I
'La empresa retiene el porcentaje corespondiente. se contabiliza en una
cta. de Pasiua Corriente denominada Retencn de la Fuente Impuesto
a la Rent. RFIR, Al fnal del mes el comprador debe los ualores
retenidos al SRL
ri*ir
I
Los agentes de retencin estan obligados a declarar g depositar
mensialmente los ualores retenidos en las entidades legalmente
autorizaclas para recaudar tributos, en las fechas que determine el
Reglamento.
Estn obligados a entregar el comprobante a la persona a quien
efectuaron la retencin.
ffi ffi
/!0 se rellizo ninguna retencin en la fuente en /rs siguientes casos:
t Compra de Combustibles
t Compra de Bienes Inmuebles
t Por la enajenacin ocasional de acciones y participacones
9 Transporte de pasajeros o transporte intemacional de carga a
compaas nacionales o ertranjeras de auiacitt o martimas.
Seruicios hoteleras A tursticos pagados en el exlerior por agencias
de uiajes A turismo como un seruicio prestado a sus clientes.
i
? Arendamiento mercantil internaconal de bienes de capital,
siempre g cuando se ejerza la opcin de compra.
? T'ttulos ualores a Casas de Valores
I Comisin descontada por las empresas emisoras de tarjetas de crdito
de sus establecimientos afliados.
Compra uenta de diuisas, transporte pblico de personas (incluido
el seruicio de tai en los sectores urbanos)y compra de nmuebles.
Conuenios de dbito can Institucianes Financieras pora pagar a
las empresas de telecomunicaciones, energi.a elctrica A otros. (La
exencin aplica para el agente de retencin que suscribe el',.
conuenio con la Institucin Financiera)
9 Gastos de uiajes, hospedcLje g alimentacn reLacionados con la
actiuidad econmica de la empresa g debdamente soportadas que
se reembolsen a funci.onarios o empleados.
fl
Intereses pagados en libretas de ahorro a la uista de personas *l
nattLrales. ,i
9 Intereses g
rendimientos f.nanceros pagados a Instituciones .,1
Financieras sometidas al control de la Superintendencia de Bancos. {
t Pasajes areos g mdrtimas. 1
9 Reembolso de cosos A gastos sopartadas adecuadamente. 1
I
IEiX 1
I
I
l
E"ERCICNO # N
Contribuuente
rirx
rlrrl
III
tltllr t
.*r1,*
u,, u[iDi deru:Aa, (F) sL eo 1also o, lY)
xi*ir
o
@
;- .-u".*^kwvlv
o__________
6
c0ilrmuvENfEf E pclA[Ef
DEFINICION
Son los canrribuLtentes de motJor siqrificacin econmica deL pas,
atAa influencta e la recaudoctn Lntria de impuesto represent un
alto porcenfaJe.
El Seruicios de Rertos lnt?mas desiana mediante resolucin los
Cgnt.ibugente. Especzales la cuaL debe ser notifcada legalmente
aL contnbuLJente.
OBLIGACIONE'f
IriI {
I
AGETTE DE RETENcN
Los personas Naturales o Jurdicas oue uendan o ffansrteran
mercdderias grauadas acLan como agent-es de rerencin.
Son agentes en retencn porque no es para beneficio rersona| o
empresarial, sno porque debe transferrselo aL Estado LA)ATOnOnO
como lmDuesf o-
Son agentes de retencin:
Las entidades, organismos A empresas del sector pblico, segn la
definicin sealada en lo Constitucin Poltca de la Repblica del
Ecuador, que perciben ingresos grauados con impuesto a la renta.
CI Las sociedades y las personas natura\es a las que el Seruico de Rentcts
Internas haga calificado como Contribuyentes Especiales.
@ Las empresas de seguros y reaseguros
@ Toda sociedad. o persona natural obligad.a a L\euar contabildad que
adquiera bienes a personas naturales no obtigadas a lleuar
contabilidad.
rgi(
T?etencin del too% del IPA. causado:
IidT
NOTA' DE CRDITO
Se emitran por modif.cacin en los fac)ras de Venias, para anulor
operaciones, efectar deuolucones, conceder descuentos
bonif.cacones o enmendar errores,
NOT,^' DE DBITO
Se emtirdn para recuperar cosos o gastos, tales como inters de
mora u otros, incurridos por el uendedor con posterioridad a la emsin
de comprabantes de uentas .
EJERCNCNO #N
BANCO 446,40
I RET. FTE.87o 73,60
RET.lVA.looeo 110,40
:- Conc. honororios Drofesionoles i
'.-..-'.-..-..-..-
ri*ir
fOSegn focturo de compro No,o96 se devuelve Mercoderos volorodos en
I I.OOO,OO por encontrqrte en mol ettodo. I
I
I
CAJA 1.120,OO
DEV. EN COMPRAS 1.OOO,OO i
IVA 12q,o 120,OO
Dev. comprq S/frq.No. o96 I
/G)
S" ,"rd" Mercqderos Slft(.. # o2632volorodq5 en $ 2o.ooo,oo. Nos I
I concelon con <h/. #ts4! del Bonco del iocfico. I
lt
I' CAIA 22.2oo,oo
RET. FTE. 10b 200,oo
MNTAS 20.ooo,oo I
,| IVA 12% 2.4oo,oo
S/fro. de Vento # 02632 |
\/
?'-'-
j@ De lo Vento onterior noe devuelven Mercodero: vqlorqdqs en $ 72o NiC.
: No. oo9.
.
I
DEV. EN VENTAS 720,O4
I. lvA 12% 86,40
BANCO 806,40
I Dev.S/fro. de Vto. # 02632
I
I
I CAJA 34.245,51
I DEsC. EN VENTAS 95l,OO
RET. FTE,lYO 307,49
I VENTAS 31.700,OO
t, IVA l2ryo 3.eO4,Oo
s/fro. de Vento # 0235
IMT
l#= -J EJIERCT.CI,OS
9on declaracinde Ret. u ln Fuenle u dll IOn.
Aplicacin del sistera de 9uenta T/I,;k;pie
RUC. 093236 878 "ORLANEINY S.A. " lC ontribug ente Esp ecia\.
5OO 1
QSe compra S/fa.# 128 mercaderas ualoradas en $8.200 Se cancela con
ch/. # 910 delBanca Territarial alsear Andrs Reinosa.
DEEE IIAEER
COMPRAS 8.2 00,o0
IVA l2o/o 9 84,OO
BANCO 8.806,80
RET. FTE. 1OlO 82,0O
RET. rVA. 30% 295,2O
S/ fra. de campra * 128
-Prnfltu
se rea[ka e[ [$cunto y [wgo se gruta e[
CoMPRAS 1.8oO,OO
VA l2qo .. 216,00
GASTOS DE INTERESES 54,50
BANCO 2s6,so
DOC. PORPAGAR 1.8OO,OO
RET. FTE. 1% 18,OO
S/fra. de campra i A6A
riEif
La en-Lpresa contrata los Seruicias Proesiona.les al Ing. Antoftio Ruz k ersana
na abligada d Llear contabi!dad) para que dicte un cLLrso de Capactacit1 ctl
personal de Ia empresa 68A catch/ . del Pradubc,nco.
DEEE HAEER
HOI{ORARIOS PROFESIONAIES 680,00
t\a t2o/o 81,60
BANCOS 625,60
RET. r'TE. a% 54,40
R.ET. rVA 100% a1,60
Canc. de Honororios Profesionales
La rtentin en [a fiunte se
ca[cu[anlo e[ l/o let l% lt uator
pita lz[Se7uro
( a50 a10% = a5 r1/o = 0,a5 )
ia[c-s nose retiznn.
ritrix
@Lo Empresa cancela el o ftendamieftto Mercantil de un ueha)Lo a Joselo
Andrade lPetsona Natural 40 obliqdda a llevar Coatabilidad) $ 272,00; que
se utiliza pa,a uoje,,lel Gerente e La emp,5q a ch'- del Lloyds Baik..
DEBE HABER
La
LA retefl.ift
fet(ncron enen los pq{Jos por arfrnaaula
trurca i[ utan suje_to A un'porcenlaj( simikr
a[ l [as Compros'lz Bircs to{w6bs.
Et 2% l Ret. en [ fnte
se ca{tuIa sobre e[ ztakr l[
renlimint o'inar,cir o.
l7o nos rctiete el 30 tlel ITA porque $uestl e$prcsa es contriblryar.te especiaL
rif,x
-.t +
O V? H@-lc'o5(,Jrp
=
X'
i; r-* 5
'- /\)
l- a:l c < s ca o>o'!:ioo(,a C t)
- c pro:oooQo _
_!f < > :;-o $ 9!'o X-o
@
r
2^
=tr
.x -
l) ,a c'l
>z z o +t +s t i 6 t rn!
-'-1 s
Pt !t\)\
tEi :- <o o -4 a!
o ! ! < < --'< l,c 1
F] +
|lAl I
6 =ts=
! !; d ^ PA
>
),
<o o<
il.,t- -t^,"
ll;li. .-l- -: ll - 9 o 6 !l o 0-
o
!vJ.+.
CD
llolH ojl.: o\
ll-o Lco ,o
, o6 @ f.- u'l f
ll(,lcr
Lco
olc
ll - l-.t olo o
o o
f;6I A 1J ?
:,
p> E
=
i o
'o
=* m
!. 3x == m
o
!4
= -z
2
a.a o
a
n t-,
'lrl
.Ir- 7
e +
.J
i9 ts =
g> m
--t
m t-l'
!0m z
-o -o -o - g,o ,o ,o,o =o
\s,
,co
E d T a B
( o.
z o.
ss fS"--;-SS s z Am
$ T {
A (^
:_ m<
i> 1t P.
-.1
mi- C
'o "o -o,] 9-a-c"N- z mz t-.,
-\\
o
o
-.t
m \i
\ e
ri
F
-o ,N ,j-,o,-\o ,
N
f,
.E til
: r-,
, vm
,c. o +
,(
s m
zc)
-, o.
h
o z
o
m )
o T
rrir I
DECLARACIN DE RETENCIONES EN LA FUENTE
DEL Il\4PUESTO A LA RENTA
l,;f;ic frfdlT l
EFECfUADOS EN EL PA
736,OO
sfR\1cto5
36 594 36 5.9a
SIN CO\\tNIO DT
DOBTTTIIEUTACIOI
1.r6r,95
'1,2:z!a796:36A
IreEiX
DECLARACON DEL IMPUESTO
30000053
2 o 0
DEede^aEE
2 680.37
2 6S0,37
rimix
IMPUE'TO CON'UMO' E'PECIALE'
I os Droducbres nacionales de bienes arauados ror e[ ]CE. u auienes
liesien seruicios qrauados lendra" la oShaacin de hacer contai en las
lacluras de uentolpor separado. el uolorloal de los uenlas g el impuesto a
7os consmos es pecnLes.
En el caso de los productos imporiado el ICE se har constar en la
decl aracin d e i mpci rt aci n.
TARIFAS
IffiX
* Los cuotas, membresas, acciones A similares que
cobren a ss suonos los Clubes Sociales, para
presior sus seruicios, a)Ao monio en su conjunLo
iupere los US $ 1.5000 audles. 35%
PRODUCTOS NACIONALES
La Base Imponible de los prodtLctos 1VAC1OflAES se cala a sumando
el precio Bx-flca de cada tLndad ms los cosos y margenes de .,
F lE"ylER,Cn,Cr,CDS
rhmix -l
sulETo Acflvo
El sujeto Actiuo o ente acreedor de este impuesta es el Estado.
SUIETO PASIVO
O Las personas NatLLrales o
socedades, fabicantes de bienes
grauados con este impuesto; A
@ Quienes realicen importaciones de Bienes grauados por este impuesto.
Art. 72 L.R.?.L El ICE no incluge el Impuesto al Valor Agregado g
ser pagado por el fabncante o importador en una sola etapa.
PRECIO EX.FABRICA
Estn incltLdos odos los Cosos de Producc[n.
MARGEN DE COMERCIALIZACION
Estn dados oor la suma de los coslos ll gastos totales del proceso
de distrbucibn y comercializacin hdst ttegar al conumidor
incluida La ufilidad.
VALOR EX-ADUANA
.Es el resultado de sumar el Valor del CIF (Costo, Seguro g Flete) ms
Ios impuestos, aranceles, lasas de recargo A otros gasos
corresDondientes.
EXENCIONES
Art. 73 L.R.T.I. Estn exentos del ICE, eI aLcohol que se destine a La
produccin de frmacos.
':llos suTefos Pasiuos del ICE Ete no presenten la declaractn dentro de los
'plozos estableados, incurrirn en una multa eqtiualente aL 3o/o del Impuesto
!.causado por cada mes o faccn de mes de retraso en la presentacin de la
I
dectaracibn. Esta multa no excedera del 1009 de dicLa mpuesto.
iEl propio contribuyente debe calanlar el monta de lo multa, en el formulaio
conespondiente. Si el sujeto Pasiuo no tumplere con la Obligacin de determinar,
.Iieuidar g pagar la multa. Ia direcan C,eneral de Rentas abrara un recargo d el 20%.
TEi(
ITIII I
llt
rt II
r
#
- Y.nhnl,ptp tosstnttLonlpsonuncLtulascozzeLafiLalle.
------rrr!=,
@ Cerueza 20%
O
lD Tabaco
3sak
O
Gl Perfumes
l@ Videos juegos
104%
O
G) Armas de fuego 30.)h O
lG) Focos incandes cente s
150% O
ffi,", i
.-'
del lce, Ret. Fte, Ret. lua.
Se compra s/ fra 432 una. futgoneta a ToAocosta (contribuyente especial) en $ 42.000r
con ch/ . Banco Tetoral.
CUENTAS
IEaX
. , ,. :"-: ::*it"''
-f1--
cEtnN DE TEtoREna
(A'A
Caja es una Cuenta de Actiuo Caffiente, representa La exstencia de
dinero en efectiuo; entendindose como tal monedas y billetes con
que cuenta una empresa.
TIBRO CA'A
. El Libro Caja, nos muestra el mouimiento de dinero en ekctiuo da
i por da g en el orden que se uan prsenfando; ngresos A egresos
|relacionados con el circulante.
ir '
EI libro Caia siempre tendr un soldo Deudor puesto que
iequlormente debe inqresar mas dinero del que egresa.
'El empresaio debe implantar norrnas y procedimientos d-e control
leridico g sorpresiuo a f.n de comprobar que dcho saldo
'aresponda al que existe f.sicamente en Caja mediante una
operacin llamada Arqueo de Cdjct.
AROUEO DE (A'A
:.Es la uerirtcacin fisica del dinero contante A sonante as como los
',documentos g ualores existentes en caja, que respald.en los egresos
tde dinero a
fin de establecer igualdad entre el saldo del Libro Caja
los Valores fi.sicos presentados.
Que el relltqdo del qrqueo sect meor que el saldo d.el Libro Caja, (Fqltante).
Que el resultddo del arqueo sec. m.rgor que el salio del Libro Caja (Sobrdnte).
I
I
1
rimix
ARQ)L'EO EDE GA'A
DEBE HABER
SALDO DEL LIBRO CAJA 2-c.28O
Exstencia fsica en el momenta del arqueo:
1 L/ . valorada en. 13.700
1 ch/. *.204013 Bco. M.M. Jaramillo Arteagd 5.300
1 recbo de Caja Chca. 400
8o billetes de $ 50.00 4.000
9O biltetes de $ 20.00 1.800
8O monedas de 1.O0 80
SUlAN 25.284 25.24O
En consecltencia el mouimiento de caja est correcto.
FALTAIlTE Eil CNA
Sucede Suondo el Cdjero ha dispuesto ualores o ha realizado inuolntaramente
pagos de mas.
Para reaLizar eI AJJSTE se ebona a cta- Caa Lt se caroa a Ia cta. pe|sonal
dcl coiero, con el n de establccer la Obtt jactn moraf qte tiene l Caterc
de cacelar dicho fohante. asi:
Sa.ld,o de cta. Caja S .4o.7oo
Arqueo d.e caja 4().100
F@ltante 600
CONTABILIZAR DEBE
CTAS. POR COBRAR 600
CAJA 600
Belei Ruiz Dor fclltante en
Caja, arq4e realtzado en la
presenteJecha.
OBPA|ITE EN CAJA
Se r'roduce aondo no se ha contabilzado alouna trdnsaccin. o oor cobros
inuLuntarios de fias. Cuando no se conoie el ariqe\ del sbrante se
considera como utilidad, en este coso se corga a Caja-g se Abona a la Cfa.
Utiliddd.
Saldo de ctd, Cajo. $
so.ooo
Arqueo de cajq. 50.400
Sobrqnte 400
COTABILIZAR DEBE HABER
CAJA 400
UTILIDAD 400
Sobrctnte na reporfado por elcajero.
DEBE HABER
CAJA 400
CTAS. POR PAGAR 400
Sobratxtede Caja.
r@x
CAIA CHICA
Toda emt:resa oara facilitar el mouimiento de la cuenta CAJA crea
un siaell Tlria- CJA CHICA, que tlo es otrq cosa que l.a
creacin de un fondo rolatil'o Dara el mouimtento exclustuamenle de
[o-'-sio- meior4. cm br'ei.mplo: arreclos llorolos, seruicio de
axi-sl aasto.s de reuistas.' oeri5dios. adousicth de publcaaones,
fil" d. aseo g limpteza. limentos, bebtds. copias. enlre ofros. ,1
Al tealizar stos paqos menores con cheques oriqina un alto.costo A a
p-rdido cle iempd pra la empreso. es neLesano- u tt lzar moulmtentos
1
,,
de cala chtcd.
,1
lI
(a Se l
(6 Se
fiael fondo de caja chica. :i
aira un ch/ . a nombre de La nersona encaroada de maneior stos I
I
'aersonanuede
fonos. ser la secretari o recepcionisia, reqtlarmehte es la
ms alleoada al iefe de la emresa. Esta orsona cambia el )
lhequ.e g lo cot'iene efectiuo 'para atendbr las gastos Aa
menclonados.
Una uez aue se ha aaaLado ste fondo. se solicira la reaosicion del
fondo cle
"detollada
'caio chlco. "en to nto u en ruanto se presene en forma
to"dos losrecibosde dscargo qtte justifque el gasto.
lrt"nlE[tclcno . ,
Se est(lblece que es necesqio la creacin de un fanda de caja chca que se rtja etl $ 180.
DEBE HABER
CAJA CHICA 180
BANCO 180
Para establecer el fondo de caa
chica ch/ # 043 Bcd. Internacoial
a nombre de CAROLINA ZAMORA
encar g ada de g asto s ntenor e s
lJna uez que se ha uerf.cado los gaslos mediante presentacin de recibos
por parte de La persona responsable, se procede a registrar los gasfos
cargando a la cta. Gastos Generales g acrditando la Ct. Caja ChiCa.
:
DEBE HABER
GASTOS GENERALES r30
CAJA CHICA 130
Par t arias qa\tas menore:
segn actura; de gastos
Pora reponer el fondo de Caja Chica. Se uueLue a girar un ch/. por
uator descargado por Caja Chica, con lo cuat uuetue a su ualor Inical.
DEBE EABER
CAJA CHICA 13O
BANCO 130
Reposicin de fondos Caia
Clica Ch/. N. 060 Bio.
InternacionaL a nombre de
CAROLINA ZAMORA
r@ir
BA.\@
Es cuenta del Actiuo Corrente que tiene por frnalidad dar a conocer el
saldo real exstente en una Institucin Fiianciera: es necesario lleuar el
reESIro U 6nlrol del libro Banco de fa empreso.
chequerct.
REAI,{rITDS TARA4BRTR TXTY4, $f," (ORRIENTIf,
e leallLa ae lalenilad
o PaDeleta de uoto -in
o Dci< re ferencios cameh ioles. oor lo menos.
.'Dos rdferencias ]lancarias. nbr lo menos.
Cant;dAd de dinero en dep'sto, fijado por el banco.
Cumplido stos reaui.sito.s. el cuenta bot rentista recibira urLLt cheaueril
con l nmero esoefico de 1a Cueota corriente.qlLe sera un e\erhento
lmporf ante para ralizhr sus aperoclones camerdaLes,
I{C jas D[l-ff?fif)
Es una paoeleta donde se detalla el reLiro de dtnero otte hace direaamente
el banco d nueslra cuenta corriente por los difo'rentes seroeios que
P-esla asl.'
N
N/D D PooodenlaniLLadetelfono
Pooorlpnlnnitln rlotalfnn N/f)
N D Paao nlanilla de luz
nlonillo
de 'chequera
Pana r1, htz
N/D Co"nsum'odeT.V. cabte" NtD Co"ct o d
N D Uttliza.lndel coi?roauamoti.a N D Emtsin" de rb,ieta
N D Despacho de Estda de Cta. CLe. NtD Cheoue orot est do
{/.D llqtenimento de Cta. e. N/ D lVA 'Qo.to. de chequera'
ry/,Q IyA $arygjo e Qta.
N/D Deuoluch de cheanL.
Cte. N/n tve Emisin de kirjetq.'
-:
La nata de dbto representa un egreso que hace que disminuya nue
<aldo.
NDIS TrE (kDrro
Ds una oaoeleta donde se detalla los deasitos de dinero aue hac
dtreetamnl'e Ban.o cn nucgro \ta. cre., 'qeneralmente ,. off'espond
a: "1
N/C Prstamos
N/ C Sobreairos
N/C Inter"s ganado en cuefttct.
Representa un ingreso que hace aumentar nuestro solda
ESTADO DE CTA. CORRIENTE
Es un estado d.emostrati.uo a)e entreao. Ia in-stuan bancaia al
correnlista, en el crue denlla rcdo'el mouimiento de dincro r,
durante el mes:
a Depsitas r Resumen de mouimientos
a Clleoues
a Crdttos oaaados
debitos
t Saldo aL cierre
I Saldos dno.s Saldo promedio mensual
El estado de cta. ct",. ca\Lstituue un comprobanr. -de Vento Aprobado por
ei S,R1. el mismo we consclila. los reEflsfro no ]4anoerQ9 qu" Lianco
presta a cada un de sus clientes g l correspolndienfe NA. "t
IffiX ,,{
{
.j
.
"CRISTEL S.A. Presenta el Libro Bonco, Conaliaan Bancaria.
ContabiLizacin de Notas de DbiLo g Notas de Crclito conespondiente al
mes de OcLtLbre del presente oo.
TRAN5ACCIONES
Oct.02 Saldo anterior Bancodel Pichincha 6.540
03 Cancelacin L/. Almacn "Romance" ch/. No. 00120 1.500
04 Depsito en cta. cte. papeleta de depsito No. 2830 5.0a4
05 Cancelacn de planlla de agua ch/.No.0a121 380
A6 Cancelacn P/. Comercial Andrade ch/. No.00122 7AA
08 Reposicin Caja Chica Srfq. Vanesa Macas ch/. No.00123 700
12 CarLc. planilla de telfono ch/.No.OO124 290
14 Canc. arrendo de of.cina ch/. No. 00125 850
18 Dep. en cta. cte. papeLeta Na. 225a 8.004
20 Canc. honoraios profesonales ch/. No. aa126 404
25 Canc. P/. Comercial Fuentes ch/.No.O0127 4.200
26 Canc. rol de Pagos ch/.No.00128 3.000
28 Canc. planilLa TV Cabte ch/.No.00129 440
29 S, minist,os de oricino ch/ . No. 0013A 1.440
30 Depsilo en cta. cte. papeleta No.2260 4.000
31 Cctnc. Comercal Pdez ch/. No. 00131 2.900
31 Depsito en cta. cte. papeleto No.2270 3.504
31 Canc. al Sr. Ronald Vera ch,/.No. 00132 904
,, CRISTEL S.A "
Ba,nco d.el Pichinchl LIERO BANCO Cta. Cte. No. 421081149
F.echa DETALLE Cl1/. DEBE HABER SALDO
ririx
N BANCARIA
La cpnclgei4 baacaia, se ta utiliza en contabldad para determinar el
saldo real de Cta. Bonco.'
guncq cgincide el saldo Qe nuestro lib^ro banco con eL saldo delN
E\tt,ca d tia. au erLiroa 1a il?si/ci(in linon' iera. esro sedebepor'lat
a aue.7
mu,hos mouimintas na"son contabilads no e[ banco o
emlresa. debido a cirannstancias de fiterza'mauor. esto es debsifos I
u ietiro de dinero no contabilizados' oor el bncoen elltimodiadeli
ihe. oues oirados u no cobrados. nots de credito u notas de dbito no
contabili2acla p.or ld . empresa. . porque e.stos llehan en los primeros
dias.lel mes <igiente ltnt con el T.stdo de cuentd.
En conseanencia la conciliacin bancaria. no es otra cosa. oue tn ,
aiusLe de cuentas Daro oblener una ioualdad de soldos cotobles
ehtre eL libro banco'L.t la inst'ucin banana.
PROCEDIIlIEITO
I Para realizar la conciliacin bancaria, se eslqblece la diferencia entre el
saldo del tibro banco g el saldo que apqrece en el Esiado de centa.
I Se oa tariando los cheaues oue han sido oirados u cobrados. uerificando si los
uato,es due esfn en el Esta'do de cta. cre. sonigtioles o Los t alors que hemos
reoi sira o e,n ellibro.
I S procede a realizor lct concilacin con los ualores que no estan tarjad.os crs:
5ALDO EsTADO DE CUEI1TA
+ DEEITO5 BAI]CARIOS NO CONTABILJZADOS XXXX
+ DEpsrros alo ACEDtfADoS poB EL BAHcoxxxx
- cRDtro5 BAiicAnlos Ho coHfABrLrzADos xxxx
. CHEQUEs GIRADOS Y }IO COERADOs . xxxx
5ATOO EII LIBRO BAIICO xxxx
ReaLizadas estas operaciones el resultado tiene que ser igual al saldo que
tenemos en el libr banco.
k*:.---l E"IER.(CICIO
COII LOs SIGUIEHTES DATOs REALICE CONCILIACIN BAHCABIA Y
COIITABILICE LO5 RE5PECTIVOS A5IEIITOS
Satdo Estada de Cuenta al 31 de Octubre del 2O0 7.729,76
Salda Libro Baru o al 31 de Oc'tubre d?l 2OO 10. 180,00
N/D 06/10/20A- Cajero Aulomatico s4,00
N/D 07/1O/20O- Volor cheque delruello 320,O0
N/D 14/ lO/200- Pago de luz 190,O0
N'D 19'10/200_ Costo de chequera 2 0,00
N/D 19/10 20A_ lvc Casto de cheque,a 2,40
N/D 25/ 10/200_ Erntsin de rarieta de debito 4,00
N/D 25/1O/2OO- NA Emisin d tarietadedbito 0,48
N/ D 27/ 1O/ 200_ Manenimi"nto Cta.- Cte. 3,00
N/D 27/10/200_ M Seruicio de Cta. Cte. 0,36
N C 28/10 20A_ Credio Bar cario 2.300,00
N/C 29/ 1A/200- lnters ganada en Ctd. 12 0,04
DEPSITOS NO ACREDITADOS POR EL BANCO
30/ 1A/2ao_ Papeleta No. 1150 4.000,00
31/ 10/200 Papeletq Na. 146A 4.6AA,00
CHEQUES G1RDOS Y NA COBRADOS
1s/ 10/20O_ 3.200,00
27/ 10/ 2AO L100.00
IiET
EONC!L!AEIO}'{ BANEARSA
Al 31 de OcLbre del 200
SALDO ESTADO DE CUENTA CORR]ENTE 7.729,76
DBITOS BANCARIOS NO CONIABILIZADOS
N/D 06/10/200_ Cajero Automd.tico 30,00
N/D 07/10/200, Cheque deuuelto 320,00
N/D 14/ 10/200, Pago de hLz 190,00
N/D 19/10/200- Costo de cheqtLera 20,00
N/D 19/10/200- M Costo de Chequera 2,40
N/D 25/10/200_ Emisn tarjeta dbito 4,00
N/D 2;/10/200_ IvA Emsn tarjetct dbito a,48
N/D 27/10/2OO_ Mclntenimiento de Cta. Cte. 3,O0
N/D 27/10/200_ IVA Setuicio Cta. Cte. 0,36 570,24
DTPdSI?OS NO ACREDITADOS POR E BNCO
30/ 1A/200- Papeleta Na. 145A 1.000,00 +
31/ 1A/200- Papeleta No. 1460 4.600,00 8.600,00
CRDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
N/C 28/ I0/2oO_ Crdtto Bancano 2.300,o0
N/C 29/ 1A/20A- Inters ganada en Cta. 120,0a - 2.420,00
CHEQES GRADOS Y NO COBR 4DOS
15/ 10/2oo Ch/. Na. 000220 3.200,o0
-____fi.A.a-A.O-
27/ 1A/2O0_ Ch/. No. 000221 1. 1 oo.ao
SALDO EN LIBRO BANCO $ 10.1AO,OO
IhTEiT
CRDTO A CORIO PLAZO
rlt Cuonrlo la emrresa entreaa mercadenas a sus clientes narct aue
pstos sean cahceladas e un plazo menor de 30 dios. in habe,
cancelado ni rnado ningn documento. se utiliza la cuenla
CUE]VIAS POR COBRAR
* Cuando la emoresa recibe mercaderas de sus oroueedores sin
haber cancelao ni nr,ado doanmento. r:ara ue stas sean
cancelodas en un plzo menar de 30 da's y]itiza la cuenta,
CUI{TAS POR PAGAR. ""
ERDrO A LARGo plAzo
a Cuando se uende mercaderas a crdito, donde el cliente lirma
L/. a P. . como respaldo de las mercoderas aue recibe u on el
compromiso de poqdr un int"rs adtciono[, s utliza Id cuento
DOCUMENTOS' PR CABRAR.
) Cuando Ia emoresa recibe bienes de los oroueedores a un olazo mauor
de 30 dias coh resoaldo de documenio firmados u con el oaoo de"un
inters adicional e utitiza Lo ruenta, bocuuafos PR"PAGAR.
CRED|IO HIPOTECARIO
La empresa necesita desatrollar su actiuidad econmica y
recurre a una Institucin Fnanciero para solicilar un
prstamo
'empresa, cediendo como hiooteca los bienes de la
u con la oblioacin de'paoar el capital rs la tasa
de intrds, ualores fiue sern' iancetadoi en diuidendos
Fo"uencrc[os
o KIKI' sesn factura # 018
i3,'.8!;30T"[:,gg,:T"ft,,lffonad'ara
COIPRA' 4.2()0
l1l//.t l2o/o 944
CUENTA' POR PAGAR 4.200
CAJA 944
coMPRA.f I4.OOO.OO
lv.A 20lo
f L 6ao.oo
GAffO-f DE INTERE 326,67
DO(UMINIO' POR PAGAR |4.OOO,OO
CAJA 2.006'67
rmx
o e _ u-e1.de mer-caderas a- "Comercial WLEX" S/f-ra. # 040 por
b 5.bUU a credrta personaL.
CAJA 672
CTAJ. POR COBRAR s.6r)0
VENT,A' 5.600
IYA 72o/o 672
caJ^ 9ar
DOC. POR COBRAR 7.200
VENTA' 7.200
IVA 464
I NTER[,TU GAN,ADO' 177
BANCO 39.600
,ERVICIO.r BANCARIO' 400
HIPOTECA-r POR PAGAR 40.ooo
cxtxi 4O.OOO x 3x 12
= 1.200
1.240 1.200
TABLA DE AMORTIZACON
Prstamo 40.000
Tasa de inters 120,
Amoriizacin 2 aos, diuidendos
trimestr ales
BANCO 6.454 {
Cancelacin del 2ao diuidendo rl
ririx
ITIIII
IIIII
ttrl
trt
!.o dozecAa,
6 ', cle
AMORTIZACIN
El trmino amortizacin es muA amplio, por ello cabe hacer distincin de
dos closes de amortizaciones:
En tnninos Financieros, Amorfizacin es lc1 deuolucin de un prstamo
reabido por parte de alguna Insttuan Financiera, calanlado an cuotas
proporcionales enrelacin al tiempo de deuolucin delprstamo.
En tnninos Contables, Hacemos referencia a la forma como
compensaremos las futuras prdidas de ua'lor a que se uen iqmefidos los
Actiuos.Fijos como consecuencia de su desgaste en a actiuidad
economrca,
DIFERENCIA ENTRE AMORTIZACIN Y DEPRECIACIN
Amortizacin, Es la expresin contable de la prdida de ualor que sujle
ciertos actiuos.
Deprecacin, Es la prclid.a real que su,fren ciertos Actiuos d.urante sLt
uida til estimada; constituge un gasto para la empresa por lo tanto se
carga a cuento de resultados.
La depreciacin consise en ir corgando como gastas del ejercicio
(Prdidas g Ganancias) el desgaste o prdida de uaLor que ha sufrido
los actiuos fijos durante dicho perodo; ademas, perrnite reflejar la
prdida del ualor del actiuo, para determinar el ualor neto de los
acuuos f.jos. a fin de:
Q Euitar descapitalizar la empresa.
Q ReJlejar el resultado real de .la empresa.
CAU'A' DE LA DEPRECIACIN
, La depreciacin o prdida de ualor de los Acfiuos puede tener su
'ongen en:
'0 Uso o desgaste ordnario.
O Enueiecimiento.
Q Im nrriuchdo1
Q obsolescencia.
i
O Aootamiento de Aacimientos mineros-
-l
Q cmbios en Ia tecnologa.
-l Arrcrtizacin es url tftrlillo conta[e utifkalo
como Tspaa; efl ruustro pas segn k
-l :amos e[ iirmints rcnta[
rhrex
ACTVOS FIJOS
Activos Fiios. co,responde a I Propiedad Plana lJ Equipo .se
coracteiza
-plio porqLLe tiencn costos signriSca tiuos, no eslan destnado-s.
to Vent'a g'se us.a en el .negoco n forma perrnanenLe' Paro su'.
'estcJio es necsario clasif carlos. , , i
G +
Aclivos fyos intan
_ /os
o, t qn,. oc Pa Ltn esPaclo,{rriro y
se pede n1edl\ rer y tacar.
Son lo, qrr" no ocLtpan
ningn espacio fsico,
Actiuos Fijos ,7Lt-pirdn su uolr, nl
A"tiuo" qr," tienen oalor a
lietnoo a causa del Jetrioro nat,nl "o,po,
,"o,'foltu l" u"o o e tecnologia. ,nr,"o ln lo" ln"n"ho"
Ej. Maquinarias. ""1nLio cpte se otot'ga ol dtreo,
ACTTVOS DEPRESIABLES
Los que son usados ms de un periodo.
e Tienen una uda til limitada.
b Los adqttiere la empresa para uso.rlos en produccin o seruioos.
VALOR DE LA DEPRECIACION
.1
VIDA
Periodo durante el cual se espera. que un Actiuo sea usado por la empres;'
ESTIMACION DE LA V
La uida til de un Actiuo depreciable debe esti'lilarse despus de
considerar los siguientes fadores:
IffiX
t Usa !) desgaste f.stco esperado.
I Obsolescencia.
x Lmites legales para uso de un Actiuo.
La uida til de los Actuos depreciables deben reuisarse peridicamente A
Ias fasas de depreciacin deben ajustarse para el periodo en d-uso.
La uida til de un Actiuo depreciable para uno empresa puede ser
fis corta que su uida fisica. Adems del uso y desgaste fsico es
necesario tomar en cuenta otros 'factores como: La obsolescencia
originada por cambios tecnolgicos.
cosro
Es La cantidad de efectiuo pagado por adquinr un Actiuo.
VALOR RESIDUAL
MTODO, DE DEPRECIAqN
Los mtodos oceptables que pueden usctrse para contabilizar la
depreciacin de los Actiuos F ,bs sonl
Iffi(
Al aplcarse 5% de depreaacin a los edirtcios, automticclntente se
establece la uida til en 20 anos. De otra manera al ftjarse la uida
til ett 20 aos, se deiermina el porcentaje del5%o.
+ 50, = 20
1OO
1OO+20=5%o
Seqn la Leu de Rqimen Tributario Interno La deprecacin se
redtza en bas"e a los sguienles porcentajes:
POBCE}ITNE AHOs,DE
ACflVO5 ANUAL VIDA UTIL
Inmuebles 20
lvlobiliario y Equipos de Oflcina 10o/o 10
EalliDos de ComDutacin v Software 35o/o J
Plaquinarias, Equipos, Instalaciones 10o/o 10
Herramientas I Oo/" to
Vehrculos, equipos de. transporte
v eourDo camlnero movll :)
de o[ineo
Es el mds utlizado, se sustenta en cuotas proporconales iguales en
funcin de la uida til. Se denomina de lnea recta porque al representar
grrtcamente en un anadrante de coordenadas cartesianas, Las cuotas
proporcionales al nmero de oos se obtiene la recta dela depreciacin.
ti@Il
W :.OJERCICIO # 1
,. enLpresa SOL DE ORIENTE contrbuLjente especial, mporta un
hculo ,,tar;,t TOYOTA
h[culo ntcLrca IOYOIA 5/lra. f Ol5, el 1I d.
S/fra. #015, de Octttbre deL pte.
OctLLbre del Dle. aa
lora.lo en $ 5.0A0 , se edima el ulor resiductl en $ 5.OO.
COSTO s 45.000
VIDA TIL 5 AOS
VALOR RESIDUAL 5,OOO
erTmnar La depreciacin anucLl por el mtodo de lnea recta.
.000 - 5.000 = 40.000 Valor deductdo a depreciarse
IASLA DE DE??(ECIACION
DEPFIECIACIOH =
45.000 - s.000
8,000
rimr
r1
as 1 ann le l
(o nta bilizaci n :
@t
vEtTA DEt THMUEELE AL 7mo. AO Et $ 8OO.
CUENTAS
CAJA aoo,oo
DEP. ACUM. MUEB. OF. 770,OO
lIIUEBLES DE OF. 1.5OO,OO
UTII,. VTA. ACT. FIJO 70,OO
Ventct al 7mo. ao
6todo de 1)epreciacin
"flcelevade
$
e mtodo se aplica a los Acliuos de ttso intensuo como las
quinarias,inclustales. camianes, etc., Durante los primeros aos el
i6 ps rte:rectaan es alta ei relacin a los ltimos aos. Se
reticia de[ mtodo de Lnea Recta porque en este mtodo el ualor
la depreciacn es constante.
,s mtodos de deorecicin acelerada oarantizon un carqo de
,oreeiacin relatiuamente rDido. Dentro d1 lttodo cle Deprerucitt
ielerada tenemos Mlados e Productiuidad u Suma de Dgitos.
'*oclo de /Troductividod
este mtodo la depreciacn depende del nmero de unidades
tducidas en un determinado peido con'oblc. compcadas con el
ol de unidodes de.produccin esimudas para el Actiuo.
toma com.o bctse las undddes producidas o el lotal de horas
adas de produccin de una mQuina.
E.NER(CNCTO
compra una maquinaria n $ 35.000 . Se estma el ualor
Ca.
idual en $ 5.000 A una productiuidad de 50.00O unidades durante
.uida til, g que en el primer ao produjo 1A.OO0 unidades.
COSTO . VALOR RESIDUAL
DEPRECIACIN =
UNIDADES DE PRODUCCIN
35.O00 - s.ooo 30.oo0
$ 0,60 coso Unitdrio
50.000 s0.000
el pnmer ao se prodtleron 10.000 utltdades, el gasto pr
eciacin ser:
0,60 x 10.000 6.0.00
OESE HABER
MAQUINARIA
. DE 6.OOO
DEPREC. ACUM. DE MAQUINARIA 6.OOO
registrar Ia dep- de.la Maq- duranfe el ler. ao
IffiX
*fitodo de ;$uma ale )igitos S
camo stt nomb,e lo'r,dica, este mtodo consise en sLLmar Io
.le
nrimeros de atio- uida ti[ del Actiuo en forma cronolgica.
EJI]E]RICICIO ,'
el serutcio de la empresa en $ 55.A00 se.
Se comr:ra un catr,,n oara
espera que dure 5 ahos A que tetlga un ualor iesidual de $1O.OO0 :'.
El gasto por depreciacin en forma peri.dica, se determina asi.
S. PiJ*
@ Tabla de Deprecacn
e Contabilice el 1er Penodo.
a Presentacin Grafica.
F.-.. Pd""
* ,o" aos de uida til de magor a menor.
5+4+3+2+1
@ Se toma primer dgito, se diuide para la suma de aos de uida iLtil,
el
Lttego se multptica por et ualor dedttcido a depreciarse del Actiuo A
se obtiene el gasto por depreciacin correspondiente al ler. ao..
1er. ano (; ) +s.ooo = 15.000 gasto por depreciacin
2do. ano(+ ) 4s.ooo = 12.000 gasto por depreaac;
TABLA DE DEPRECIACIOII
FRAC. Valor q. DeDrec. Deprec.
rectarSe Ahu<zt Acuirl.
o o
1 5/1s * 45,OOO 15.OOO 15. OOO
2 4 4/15 * 45,OOO l2-ooo 27.OOO
3/ 1s * 45.OOO 9.OOO 36. OOO
4 2/'t5 * 45.OOO 6.OOO 42.OOO
5 I Ll1s * 45-OOO 3.OOO 45.OOO
REPRE5EHTACIN CRFICA
VALORES
15.OOO
12.OOO
9.OOO
6.OOO
3. OOO
Aos
o | 234
COTITABILIZACIOII: DIBE HABER
rmir
IIIII
IIIIT
TT
Ita
,@ilr
. -.'F, lEJlElRCllClto,i',,''
La empresa JK adquiere un juego de escitorio el lero. de
Enero del pte. ao en $2.800. Se estima el ualor residual en $ 300.
I,
:^.
,/l
_l
-l
1
,l
,i
I
j
"j
^i
l
j
^t)
IEEiX
E'TADO DE FLU'O' DE EFECTVO
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 3; ha sido desarolloda en
base a las Norma Internacionales de Contabitidad MC 7 referente al
Estado de Flujos de Efectiuo.
l5e rwrcOe{t
-_-:**,--#
Las definiciones que se usan en esta norma son:
EFECTIVO
Es el efectiuo contante A sononte en Caja A depsitos en Bancos.
EQUIVALE}TE' DE EFECTIVO
Son inuersiones a corto plazo, conueTli.bles inmediatclmente en
efect-uo, Ias cua.les estt1 sujetas a iesgos insignificantes de
cambtos en su ualor.
Una Inuersin califica como efectiuo cuando liene un uencimiento de
.l me-se.s o menos -de-sde su fcha de adquisicin.
FLUIO' DE EFECTIVO
Son mouimienios de lnqresos g Egresos del efectiuo g sus eqtLiualentes.
E'TADO DE FLU'O' DE EFECTIVO
CONCEPTO
El Estado de Flujos de Efectioo o Dstado de Ftujo deCaja es un
',estado
requerdo que presenta los ingresos glos pagos en ekctiuo
ide una entidad durante un peiodo determinado. A semejanza de\
i'estado
i.
--+^..1^ de
.: *-^,,1+-.r^- resume l^^
^ resultados, las actiuidades A,,-^,+^ cierto
^^tr.,;.1^A^^ durante ^;^-+^ +;^-^^
tiempo,
:el Estado de Resultados contiene detalles sobre cmo las actiuidades
i.ooeratiuas prouocan cambios en las utildades retendas, este informe
,.tambin especif.ca los cambios en la cuenta de efectiuo del Balance
Gene,ral.
preparar el Estado de Flujo de Efecttuo:
Es facil
i Prmero, se enumeran las actiuidades que incrementaron el efectiuo, es decir,
:. (las entradas de Caja) g las que disminugeron el ekctiuo (salidas de caja).
Segundo, cada entrad.a y cada salida de ekctiuo se coloca en una de las
tres categorias segn el tipo de actiuidad de donde prouenga: actiuidades
peratiuas, actiuidades de inuersin y actiuidodes de financiamiento .
r@x
CLA'IFICACIN DE FLUIO' DE EFECTIVO
o AC'lUIDADES OPERATIUAS.
o ACIIUIDADES DE INUERSIN.
o ACfIUIDADES DE FINANCIA,LII ENTO.
Acledodes de lnversin
EIITRADA DE EFECTIVO sALIDA DE EFECTIVO
* Vta. de propiedad planfa y equipo. * Compra de propiedad plnta g
* Venta de ualores negociables. equtpo .i
* Venta de intangibles, * Compra de ualores negocables .
rimix
M
Consiste en obtener recursos como prestataro o emsor de ualores y
pagar a los acreedores y propietaios de los prstamos.
Actividsde de FinsneiEmiento
EHTRADA DE ETECTIVO sALIDA DE EFECTIVO
Prstamos bancaros. a Liquidacit'L de prstamos,
e Emsin de acciones. rRecombra de acciones.
' Aportaciones de CapitaL a Pago de diuidendos por prsfcLmos.
ACTIVIDADES DE IHVEBSIOII
ii Compra al contado de actuos rtjos
j".
Compra de activos fuos mediante la emisin de deLLda
i. Venta de actiuos
f.jos +
ii Compra de ualores que no sean equiualentes de ekctiuo
Venta de ualores que na sean equiualentes de efectit-)o +
ii, Concesn de prstamo
ACTIVIDADE5 DE FINACIA'lIETITO
Aumento de la deuda a largo plazo +
Reduccin de la deuda a largo plazo
Venta de acciones +
Recompra o retiro de clccianes
Pago de duidendos
IffiX
EJERCI'CO r-". 1L
' Enero28 OLu,.cion ,le ,,,, p, rt',,,' l',,ootnro",o -!, 3 -]A 004
l,'Ennro 30 Corrprn ln inuentario a crdito con doct,re,rto po, $ 20.oao
IffiI
a G.)\--!!s!(,
oc.orAo60\o
e
B
ts
z
!
i i u
: t ; -
i6:
:
: ^ - :"
frq
> L.l
= a: : ,tX Y ; ii i 3 - !
iEii
: t=^.
- ii$
E ai'
O,
;6 t' -o c9 ;
n : r >.13
x =" E
r'l
(
Io 91
.t
o
.'! U
oo
r!o
F.a ,
o
(l
L
N ^
U;
!]
o
!-n =E
=(i
e
J
o I 9! r=
.rrg
o
9..
C.) o(
P
c
co
E
H
\
o r ei
\) or '1,
oi Q
ar.
@
( _ >- t
S,
il tr ,,lt\
'=
l
b
a r
\ o r
\
co 'EJ
*o
o
I
o 9"
o
a x
a)
o
o .l
o
o
9
(o :-o :-
@
IEiX
* GESTICK S.A. "
BAIIINCD GENDBAL
AL 31 DE ENERO DEL 2OO
ACTIVOS PASTVOS
CORRIENTE CORRIENTT
EFECTIVO i59.000
DOC. POR COBRAR 10.000 DOC, POR PAGAR 82.000
CUENTAS POR COBRAR 2s.000 CUENTAS POR PAGAR 10.000
INV. DE MERCADERiAS 87.000 Fr)o
Fllo HIPOTECAS POR PAGAR 105.000
EQUIPOS Y MAQUINARIAS 33.880
DIFERIDO PATRIMONIO
SEGUROS PAGADOS CAPITAL 5t.000
POR ANTICIPADO 2.500 UTILIDADES RETENIDAS 6.380
TOTAL DE ACTTVOS 317.380 TOTAL PAS. Y PAT. 317.380
IffiI
MToDo, pARA EL cLcuLo DE FLUfot DE EFEcIlvo
o -DTHE{TO
o rhj)[nf(ro
rigir
:3['' EJrERClcro No. tr
.. AJEYRUT S,A.
"
BALA,NCE GENERAL
AL 3A DE DICIEMBRE DEL 2OO-
ACTIVO.9
ATIMENTO
(nroucclx)
2009 2010
Efectiuo $ 4.ooo $ 1.200 (2.800)
Suministros 400 600 200
Computadora 0 2.000 2.000
?otctl Actios $__4.4A9 $__a.899
PASIVOS Y AUMENTO
CAPITAL CONTABLE (REDUCCIN)
2009 20LO
Cuentas por pagar $ 2oo S 2oo 0
Capital 4.20A (600)
Total Pasiuo g Capital $__4.4AA t_9.C9S
Ventas $ 35.000
Gasros ,'
Stteldos $ 20.000
Denreciacin 1.000
Suinrnistros 3.000 (24.000)
Utiliddd neta $ __1_l ooQ.
r@x
.. NEYRUT S.A. ,,
ES1ADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 3L DE DICI,MBRE DEL 2OO_
MToDo DIRECT0
IiET
# lE.nERC[cro {..2
DATO ADICIONAL: DE,:UIr,/\C'N Y PAQOS DE DIVIDENDAS $ LC
..YASTURK S.A.
"
BALANCE GENERAL
AL 3L DE DIC|EMBRF DEL 2oo_
(EN MTLES DE DOTARES)
RUfVINfO
R(TtVOS (8DU(qON
AC'ilUO CORRIENTE 2009 2010
Efectiuo $2s $to (e)
Cuentas por cobrar 20
Inuentaro 60 100 40
Tot al. A ctu o C orren.t e .$ lto 161
ACT|U0 Ft10 s 330 s (101)
581
- D epreciacin acumulada 110L
Total Actuo Fijo $ zzo $ 480 260
TOTAL DE ACTIUOS $ 33o 641
PRSIVOS Y RU'VINTP
(RPITRT (ONTRBT (RDU((lON)
PASIUO CORRIENIE 2009 2010
Cuentas por pagar
Sueldos por pctgar
$o $r+ 6B
25 21
Total pasiuo can'iente $to $gg
Deuda o largo plazo 5 1C< 120
Capital contable 315 417 102
TOAL I'AS. Y CAPIAL CONTABLE S 33o 641
..YASTURK S.A.
"
ESTADO DE RESUL-TADOS
AL 3L DE DICIEMBRE DEL 2OO-
Ventas S 2oo
Costos g Gostosi
Costo de Ventas
Sr;eldos q salaros
$ too
36
Depreciacin 77
lntereses 4
Total de costos U gastos $ (1s71
Utilidad antes de impuestos 43
Impuestos sobre la renta (20)
Ulidad neta _____2e
(rroDo DrRECro) ' YASTURK s.A. "
EUTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 1
(i!lroDo l\DrRIcTo)
.,YASTURK S.A. " I
DEPRECIACiN S t7
AUIV1ENTO DE CUENTAS POR COBRAR {20)
AUMLNTO DE INVENl ARIO (.r0)
AUME}iTO DE CUENTAS POR PAGAR 68
AUMENTO EN SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 21
TOTAL 46
EFECTIVO NETO DE LAS ACTIVIDADES OPERATIVAS $6e
PROUENIEN\ES DE ACTIUIDADES DE INUERSIN
COJVIPM DE ACTIVOS FIJOS 1277)
EFVO, NETO USADO EN ACTIV, DE IiVERSIN
1277)
P?O UEN I ENI ES b E ACI I U I }ADE S DE F I N AN C] A]III EN TO
INGRESOS DE LA DEUD.C A LARGO PLAZO r20
DIVIDENDOS PAGADOS (1e)
II.iGRESOS DE LA EIVIISIN DE ACCIONES COMUNES 98
EFVO, NETO OBTENIDO EN ACTi\. DE FINANCIA]VIIENTO 199
DlSMINUCIN NETA DEL EFECTlVO $ (el
EFECTIVO AL 31 DE DICIE]VIBRE DEL AO ANTER]OR 25
EFECTIVO AL 3I DE DICIEMBRE DEL PTE AO -- 16
ri@x
o Cpbry en efectivo
Ventqs $ 200
(-) Cueas par cobrar (20)
-T
Cobros en efectiuo a clientes 18-l
La empresa tene un ingreso par uentas de $zAA, pero eI incremento de $20de
lrJs cuentas por cobrar indica que s\o se cobr $ 180 a los clientes.
Conaora de inventario
lnuentaro f.nal 100
(+) Casto de uentas 100
Inuentario disponible 200
() Inuentaro nical 6a)
Compras de inuentaio ---140
El dumento de $ 40 de1 inventario ndica que las compras superqron a rs ue,ifas
en $40.
@ Paao a orovdors
Casto de uentas s 100
Aumento d.e inentaro 40
ALlmento de cdentas por pagar 168)
Pagos a proueed.ores -T--7,
Las compras ascenderon a $ 140, algunas compras se realzaron a crdito orignando
un aumento en Cuentds par pagctr) a los proueedores apends se les pag $72.
EmSifu &
scQi.orgs_
El incremento del capitql contable, $ 7O2, puede atrbutrse a 3 factores:
Emisin de accones de capitaL Utilidad rueta g Diuidendos; tanta lq emsn de
nueuas acciones como el pago de duidendos en ekctiuo son actiudades de
f,nanciamiento que infltLge en el ekctiuo. Supongq que no sabe cuantcLs acciones
nuevas se emteron.
Aumento de c.rpit@l contdble = Emisin de acciones + util. netd - d.iuidendos.
102 +23 19
Emsin de accianes 23 + 19
Emisin de acciones =94
IffiT
-,fuclcxoN..; COM?UTEK S.A,
ESTADO DE RESUL'TADO
3A DE ENERO DEL 2OO-
yfNr5 23.000,0o ;
x@r
COM?UTEK S,A.
BALANCE QENERAL
3L DE ENERO DEL 2OO
ACTIVOS
CORRIINTf
CAJA 20.221,20
BANCO 11.638,80
IVERCADERAS 24.000,00
DOC. POR COBRAR i3.300,00
INVERS]ONES 1.000.00
TOTAL ACTIVO CORRITNTE 70.160,00
TI"OTIEDAD ?LANTA Y EQUt?O
MUEBLtrS DE OFICINA 4.OOO,OO
. DEP. ACUT4. N{UEB. DE OF, - 30.67 3.969,33
EQUIPOS DE OFICINA 6.000,00
- DEP. ACUM. EQ. Dtr OF. 46.00 5.954,00
EQUIPO DE COMPUTACION 8.OOO,OO
- DEP. ACUM. EQ. Dtr COMP. 202.40 7.797,60
VEHCULO 15.000,00
. DEP. ACUM. VEHCULO 23 0.00 14.770,00
TERRRENO 22.OOO,OO
TOTAL PROP. PLANTA Y EQUIPO 54.490,93
TOTAL ACTIVOS $ 124.6so.93
?ASIVOS
COIIRLNTE
DOC. POR PAGAR 16.150,00
IMP. Y RET. POR PAGAR 4.935,20
]ESS. POR PAGAR 74.AO
T OTA L PA SIV O CORRI,NTE 21 . 16 0,00
NO COIZI?IENTI
HIPOTECA POR PAGAR oioo^oQ
TOTAL ?ASTVO NO CORRIINTY. 50.ooo,oo
?ATRII'4ONIO
CAPiTAL 36.000,00
UTiLIDAD DEL EJtrRCIC]O 17 .190.93
ToTAL ?ATRI].\9NI9 53.490.93
TOTAL ?ASM + ?ATILI'4ONIO S 124.650.93
r@x
COMPUTEK S.A.
B ALAN C E A E N ERAL C O MP ARATIVO
3L DE ENERO DEL 2OO
AUl}IENTC
ACTIVOS 2009 201cr IREDUCCIN)
CORI?IENIES
CAJA 2.000,00 ) c)1 )o 18.221,20\
RANCOS 16.000,00 11.638.80 (4.361 ,2O)/
MERCADERAS 20.000,00 24 000,00 4.000,00
DOC- POR COBRAR 12.000,00 13.3 00,0 0 1.300,00
INVERSIONES 1.000,00 1.000,00
PSryos
DOC. POR PAGAR 16.000.00 16 150.00 150.00
IESS POR PAGAR 4,80
7 74,80..
IMP. Y RET. POR PAGAR 3.000,00 4 93s,20 1 .g35,20/
HIP. POR PAGAR 50.000,00 50 000,00
PAS0S e SLq'.ulK
A Redlizar el Balanlce General comparatiuo de dos periodos cotlsec:utiuos a fn de 'i
establecer las uariaciones que puedan sufir las cuentas de Actia, Pasio A Patriofto.
@ Detem-Linar el satda rtnd de Caja y Bancos, Vanacin de las peiodos analzados;
Valor que se obtendrd al elaborar el Estddo de Flujos de ekctio, por caalquera
de los 2 mtodas.
@ Toma, en consder.Lcin el Estcido de Resuliados qte peritr obtener el ekctiDo
fteto aiginddo en Las Acuidades Operatcts.
,@r
COMPUTEK S.A,
ESTADO DE FLUJOS DE EFEC-NVO
3A DE ENERO DEL 2OO
,uttqD0 Dlt?.:cic
Emisin de Acciones
Crditos a Corto y Largo PLazo
Pagos para adquiir acciones de la empresa
Dindendos de prstamos
Flujo neto eh actidades de Financiamiento -o-
ffiIr
COMPUTEK S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
!il!!.o a!18l]!
3A DE ENERO DEL ?PO_
Flujo de electiuo proenientes de act(tdades Operatittas:
tliilidad del Eiercicio t7 .494.93
Ajustes
1 Depreciacn 509,O7
,1 Doc. por Cobrar (1.300,00)
\
, Inuentario (4.000,00)
- Doc. por Pagar 150,00
* Ctos. por Pagar 2.010.00
TOTAL DE AJUSTES (2.63O,93)
Efectido neu proueniente de aaittidades Operutilas 14.86O,O0
Fluio de efectitto en acti.tidades de lnttersin:
Ingreso p6r Vta. de Vehculo -o-
Egreso por compra de Inuersiones (1.000,00)
Egreso por compra de Eq. Computacin -o-
Efectiuo neto proeniente de actld. de lnttersin {1.OOO,OO}
Fluios de efectiuo en Actiuid. de Finarciamiento (
INCREMEIO NETO EN EFECTIVO DURANE EL AO $ 13.860,00 I
o PAGO A EI4PLEADOS
Sueldos g Salanos 800,00
Aumento de IESS por Pagar f74 S0)
I
fizkix
-z2t2o
ANALI'I' FINANCERO
El anlisis nanciero Sirue Daret euoluar ]a liOuidezU soluencia de la
empresa; e decir la capacidad para anmplir bbligaones de corta lJ
targo plctzo.
5 naqtlEz _i
La louid.ez se mide a cono olozo u iueaa un oanel imnortanle Doraue
repre'senta la dispontbilidad de lo a"ctiuos'co'rriente\ oara umblir
cmpromisos osi: los inuenl,trios. cuentos por cobrar ptLeden
in mdiatam enLe Lo nuenirse en eJectiuo.
r_ JeLVEIv_c14,,
La soluencia, es el respaldo de la empresa para las obligacones a
largo plazo on el parimonio empresaal.
CAPITAL DE MABAJO
El exceso del actiuo corriente sobre el oasiuo corriente recibe el
nombre de Capital de Trabajo.
,'-c-------Pc-
l. ozo - 4go = !9o Captat d.e Trabajo,)
- -
c aaa aoti, i "'"i-,- ,"itr;t ;; ;;b ;;- i -oo,l,t " p o,o
'"p
destinarlo en actiuidades "i-
que pLtedon generai ",t
productos
'magor. - sen,icios a
fin de ncremenlar una rntabilidad
RAZH COBRIETiTE
Se calcula diuidiendo eI Actiuo Cot-riente para el Pasiuo Corrente g
se representa en trminos de porcentajes.
ACTTVO CORRIENTE \
AZON CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE i
Muchas emprescts se fian un objetiuo de cero capital. de trabajo g
en consecuencta una razn corriente de 7 a fin de euitar tener
Capital de Trabajo ocioso.
Las empresas que mantienen el doble del Actuo con respecto cLl
pasuo corriente, ofrecen imagen de ser nLLU soluentes pro a la
laroa pueden perdr recursos" porque no esti usando su'captal en
ta lorma mas'rettabLe postble.'
RELACIN PORCEIiTUAL
I 690 100 %
_---'--,
ACTIVO CORRIENTE 87O
PAsIVO CORRIETiTE 450
_--@,,Fa!*-.{"depi}aiiab
ffi*
^
O Pago de Impuestos \-*
^
@ Recompra de acciones \-*
^
@ Compra de Actiuo Fijo \-*
^
@ Recepcin de prstamos que no sean de Inst. Findncieras \-*
@ f-'
Venta de accones i-i
^
@ Prstamos Bancarios \-*
@ Pago a Proueedores ftr
--,
.-'
@ Compra de Propiedad Plattta g Equipo i--,
-
@ Pago de Intereses t-J
-
@ Cobro a Clientes \-J.
ririx
REGULARZACIN Y CIERRE
Etudio de lo cuents Mercqdero
La Ct,t. llertadera. reDresen:a lcL ei,tencio fisico de lle,coderins
sin errbaroo no siemnie coit, ide el soldo de esta cuenla con ,l
por ls siguiet,ies rezo"le<
lnuen(a rio' Fsico
O l,lercaderas en malas condiciones.
e Foltante cle lercaderas sir." jtLstif cacit',.
Mercaderas en malas condiciones
E"ilEF'CICI.o # l"
Foltonte de rnecodero
Saldo en Ctct. Mercadeas 73.000
In""etaio Fsico de Mercaderas 71.000
-.,.^,;. ,-
l.lrLIA1\IL 2.OOO
Contabilizacin:
DEBE HABET:
- CUEI{TAS POR, COBRAR 2.OOO
Alejandro Alds
I\IRCADERIAS 2,ODD
Por fa.liante de Mercadeas.
i Tl fJtant e lt'!t:tntario, u c.,n-<idra^{o
',t coro retiro, par [c tant.o,r,rcnto
tttmin s y'6ra
cancetr e[f\2 sr e[ le( [,r[tante.
REGULARTZACIN DE LA CUENTA MERCADERA'
Datos tomados de ANMARY pag. # 6O
DEBE
MERCADERAS (I.r.l 75.OOO
COMPRAS 10.ooo
TRANSP. EN COMPRAS 500
DESC. EN COMPRAS 600
DEV. EN COMPRAS 70D
VENTAS 12.OOO
DESC. EN VENTAS 300
DEV. EN VEN?AS 1.100
TRANSP. EN VENTAS 700
Irulnt/rrio fr,nr.l d.e Mecaderq.s $ 8o.OOO.
PROCEDIMIENTO
@ Se toma los salclos del magor tal camo aparecen orgnalmente. I
@ Se realiza los,4listes.
@ Se marloiza en- los cuenlas originol"s
Las a)entas sombreadas demuestran el cierre de las mismas
lt imo dta del Ejercicio.
La Cuenta Mercadera g Utilidad Btuta en Ventas arrojan saldos,
la. dems auedan salddas.
LIERCADRAS c0^tpRAS
@ l2.ooo t /
: 4.200,
i 5.700'
IEiT
PAfOf PARA DETERMINAR CO'TO DE VENTA'
itopscuENros
rl O DEBE IABER I
E{ coMPRAS 6oG i
I corpnes 8oo
I tRNsPoRTEs Er{ coMPRAs 5oo
I
I
I Para deterrnincLr las Compras Netas. I
IPLAZil.DO II NOA\4UL.A, i
t---- ------1
t (E DEBE HABER I
lurpncrnpnias
- 9.2oo I
COMPRAS 9.200
t,
en,n .o,,ot'i,iii corp,or.
Para cen'ar la cta. Compras, se tronsfere el saldo de Compras a Lfercadeias.
_l
88?-I'/\PLAZADO IA I\)SN4UL-A. I
I
COSTO DE VE}ITAS C.N. + I.I. i.F.
I
I
4.20lJ 9.200 + 75.OOO - 80.ooo !
li I
I Hemos determinado el Costo de Ventas. I
------
I
o DEBE HABER
I COSTO DE VENTAS 4.200
I }IERCADERAS 4.204
I Para determino.r eI Costo de Ventas
L
PcLra determinar eL Costo de \lentas, a las Compras ]Veaas s suma el
Inuentario Inicial g se resa el Inuentario Final de. Mercaderas, al
I'[agotizar estcis arcntos aLLtomaticamente queda obierta Costo de Vtas.
rigix
E{t AP :AAW> -.4 -g-P t'/l aA,
I
I
VEI\TTAS NETAS TRANSPORTE + DESC. + DEV.
I 2.100 7AO + 300 + 1.100
DEBE HASER
1'ENTAS 2.too
TRANSPORTES E} VENTAS 700
DESCUENTOS EI IrDNTAS 300
DEVOLUCIONES EN VENTAS 1.100
Paro detemnar lcLs Ventas Netcls.
Para determinar Lcs Vefttas Netas se trclnsf.ere Tr-anspoes, resalentos l
g Deuolttcion.es en Ventos a la Cuenta VE,V?S. De tal mar,era que'
al Magoizar estas cuentas quedan cerradas ! la calenta Ventas'i
demLlestra su SDO como tr/.iV?AS IE?S.
bEBE HABER
\IENTAS 5.700
UTILIDAD BRUTA EN VEN?AS 5.700
Para detenninar lct Ufilidad BrtLto en Ventas.
Para detenninar la {Jtild,ad Brtcr et1 Vetltds se transf,ere el saldo de
Ventas a esta cuenta, que queda cerrada automticamente y abierta
Utilidad Bruta en.Ventas.
o8stPrVlcIorVSs,
La Cuenta MERCAD,ERS arroja un satclo DEIDOR
coresp ondiente al Inuentaro Final.
- La Cuenta UTILIDAD .BRUT .eJY VENTAS presenta su
saldo ACREEDOR, que es lo qtLe queramas demastrar.
DTARIO GENERAL
E echa CUENTAS Farcial DEBE [I.ABER
IffiI
CUENTA POR COBRAR
Esta cuenta representa a los clientes que deben por concepto a
Ventas a Crdfo. No todas las otenf.as llegan a cobrarse totalme
las calsas puedenser: fallecimiento de clientes, cambio de domicilio,
quebra del deudor, cosos forhiiios como incendo, robo, entreotros.
La ley faculta a las empresas a estimar una "Reserua para Ctas.
Incobrables" tomando en consideracn las Ctas. g Doc. (Leg de
Rgimen Tnbutario Interno Art. 10).
El porcentaje autoizado es el 1% anual para los crdifos concedid-os
lJ qLLe se encuentren pendientes de cobrar. Lo prouisin acumuLada
no podr exceder del 10% de La Carlera Total.
Se sa el ]\[todo de Procedimiento analtco directo, se estudia uno
por uno a los clientes g se establece un estitnado de la parte qu
resultar incobrable.
ffi-IEurcncnc[o
Se estima que el 10, de lc.s as. por Cobrar resultaran
incobrables. (CTAS.PORCOBRAR 8.000).
DEBE HABER
cuENTAS'n.O.*Or.r' (r,r,)o*) 80
PROV DE CTAS. INCOBRABIES BO
Pana nrqisrnln [ Pnovisil. de cs. ircobnlbks.
I DrBr HABER I
PROV. DE CTAS. I NCOBRABLES - ['',0 BO
CTAS. POR COBRAR 80
!
Po* rtiriqn h rr. dtl ctirrr.
I
La Cta. de Dbito Ctas. Inco'Drables se considera unacta. de GASTO DE
VENTAS, debido a la falta de cuidado de se[eccionar a los clientes.
La Cta. PRoyISIlv bE 1TAS. wOanelgS es una arcnta d.e
Control hasta determinar f,nahnente el monto de Ctas. Incobrables.
riwir
..:).1
c -F",RCtCtO:S". 1
Al trmino del Ejercicio, el saTdo de Cuentas por Cobrar es
$ 7 2.OOO sobre las cu ales se cc.Tcula el 7%o de prdida probable.
12.004 x 196 = 12A
En el caso de Eue los gastos prouengan de yento. d.e
Mercoderas. El Asiento de Ajuste ser:
DEBE HABER I
'CASTO DE VENTr\S 120
PROY DE CTAS. TNCOBRABLES 120 I
Poa nrqisrnen b Pnovisi dt Crqs. iucobn,rbtts. I
En el caso de qLte los gastos prouengan de operaciones distintas a
la Venta de hlercaderas, el asietTto de Ajuste es:
DEBE HABER
CASTOS FINANCIENOS 120
PROY. DT CTAS. I|\COBRABLES 120
Pon arqisrn,rn [q PnovisiN d Cs. llcobnrbles, I
BA LANCE GENERA.
ACTIYOS
CORRENTE
Caj.r
BaNCo5
Irvrrrnios
Cr,ls. pon Cobmn
. Pnov. d Cs. lcobnb[rs
!
'I RRrEiiDos pAGArJos poR ANTf ctPADo
rr_r ri ltol
-'-^^.^t
7.44o.oQ
892.-aO
I
! _i,sl.r
"'i;r;,f I ?,+:iC : 3,2 = 620 !,
;l Aii.RiiiO 9,1,'i
r CASTCS DE r
I| rRRIEiiDo FAG. FR iric ou'uu
I
rnttrlo eatpsaoncl.,,.tltc ar )er 1n?s
L---';'='' -;---
@ i.-- :,.i.=s,: .:,i:.,-,, :ii E*ttct T,
: r,l'
1.,
I a3.15 I
INT^ PAG. POR ANTICTPADO
I PRSTMO EANCAP,IO I
I Aatl<t? rn?r:.sltol I
I GS?OS DE INiERESES 83.15 I
I I
5.OOC x !.aO :: 3C r..t3i.1?:{ ?C :.33
I
r'l; onil
= 43,15 I
L
- La
$ empiesa ooo.uiere una Fliza.cie Seauros Pata proteger los Aclios conra
robo incendio oor i meses oiazo. La prima de sequros ltene un ualot
.. i2.uOA. Se cc'ei uc.rt i,'l iiu. ;J) de{ Bu,co h,e, 1ucit-'ttui
t I
C onlai,i,zacitt: DEBE HASER
'l
I
!
,l
: ,t
BA]{CO z.o70,oo I
I RET. FTE, ! O/O 2,OO I ,i
I
RT. IVA. 70% 168,OO ,
I
i La'=-. -.-.-,. es.l , -l';,- .l !i. i
^:.,.-. ^-- ".... I
'l
!
I
SE'3ROS PG. POR i'TiCiPADO 400,oo
L i
rimir
p 49l U OS
CR oros DrFERDot
','ctlores ci,-ie s2 cobrar'" en foi-ma adelantacici.
@ Se cobr c, "intposttlia" por catTcepto de Liers corespondiente a 6
mes:s 150 sobre Prsralna ccncedidc por Ia empresa
DLBL IIABLR
CAJA 529,20
RET. FTE. 2% 1O,8O
INT. COBRADO POR ANTICIPADO 54O.OO
A; i.iTt tN f \E5
t. PR .rtR
IT. COBF{ADO POR A}TICIPADO 90,O
IN.TERESE GA$]ADOS 9O.OO
conra6i[i?ctn: }IABER
CAJA
RET. FTE. 8%
COIIIIS. RECIB. POR A}i?]CIPADO
r\tA t20/o '7.OOO.OO
s40,oo
rDr DE Ao
^rusTE
COMISIONES RECIB. POR ANTICIPADO 5.200.oo
COMIIO]IES GA}IADAS 5.2OO,OO
r@x
A'IENTO' DE CIERRE
i
<.:
l'ln.ivir Ei
Corrslsfe en ce rfctr regisrus el [tiiitto da cei ejercco.
I
a Cierre de Cuentas de Resultado.
o Cicr dc Cttenlas Pctrirncniales. I
I Cos
Se mauorizan las cuentas, ce.ndolas materiaimente con
rcycs h.oizan':olcs Cebc.jc de ccda suna.
,(
,)
ririx
ANMARV S.A.
Diario Oeneral
Fecha CIJEI{ITAS DEBE HABEF.
o COMISIONES GANADAS
INTERESES GANADOS
26.OOO
2.OOO
pRorpes y ceNANCrAs 28.OOO
Para cerrar las cuelltas de Ingresos
r@r
@
1l Realbar el asiento de Cierre de Libros. debitando Las cuent
acreedoras y ocreditando las cuenlas deudoras.
Ql Magorizar el asiento,
EJER.CICIO ]
ANMARY
'.4.
Diario Qeneral
Fecha CI.IE:TAS DEBE HABER
\rIENEN 67.400 67 .4c/c
@ DOC. POR PAGAR 40.ooo
CTAS. POR PAGAR 13.OOO
I{IPOTECAS POR PAGAR 160.OOO
IMPUESTOS PORPAGAR 6.OOO
CAPITAL 220.400
UTILIDAD NETA 24.300
CAJA 16.OOO
BANCO 42.700
MERCADERiAS 80.ooo
DOCUMENTO POR COBRAR 18.000
MUEBLES DE OFICINA 9.OOO
EQUIPOS DE OFICINA 23.OOO
EDIFICIO 175.OOO
TERR"ENO 40.ooo
VEHCULO 60.ooo
ri@x
A'IENTO DE REAPERT!,'RA
Para comeruar ut'L ftueua ejercicio contable es necesario reabrr Los
registros (Daio g Magor) qLre ga fueron cerrados. Basto inuerfr el
asiento de cien-e y cada ctLenta uoLuer a tener el saldo que presentaba
al trmino deL ejercicio.
ANMARY S"A.
f]8Afl8 EEruEfrA.
Fecha CUENTAS Parcial DEBE HAEER
ASIENTO DE REAPERTURA
CAJA 16.OOO
BANCO 42.7o0
MERCADERAS 80.ooo
DOCUMENTOS POR COBRA.R 18.OOO
illUEBLES DE OFiCINA 9.OOO
EQUPOS DE OFICINA 23.OOO
EDIFICIO 175.OOO
TERRENO 40.ooo
VEHCULO 60.ooo
DOC. POR PAGAR, 40.ooo
CUENTAS POR PAGAR 13.OOO
HIPOTECAS POR PAGAR l60.ooo
IMPUESTO POR PAGAR 6,OOO
CAPITAL 220.400
UTILIDAD NETA 24.3DO
Po,ra registrclr el asiento del
nueuo ejercicio
IffiT
:::r'
rrr
t--n
\|4F
\-
// %
La LLLELLI; 2
llIl
ltt
r.II
lrl
@ iacras, coz.teckurylg!4
H E I
<>
o.,
)
! Se inuierfe el asiento inicial.
I
r,, Se inuierte el Balance de Comprobacin.
I O
'b
*
Pertenece al grupo de ctas. patrimoniales.
Pertenece al gn-ryo de ctas. de resultadas.
O
*
H
Perteftece aL grupo de ctas. de gasto.
E
O t
I
O
I
* Signifca debitarla. I
!,, Significa acre ditarla.
O I
:
T
Signif,ca saldarla.
E
<> ,i
f@x
Y1 fontn(,tcp
-----.^ loo Qon*ltr" ilot do ______
DDBE TTABEB
IffiT
Se cancela el arriendo de of.ano a Corporaan " YOU" por un ao
adelanfado $ 6.360 con ch/ . Bco. Intemacional; cada mes se contabiliza
el ajLst e corre spo ndiente.
DEBE TIABER
DEBE IIABDR
ri@ir
REMUNERACIONE$ Y BENEFICIO
I St-u-, I 'OCIALE'
Es la remuneracin que percib, eL empLeacLo par mes, de aanerdo a
las funoones aue deiembee dentro de la empresa. Se calcula oor
mess, contando tambiri los rlas no laborabls bados, domingos
g da cuicos).
Sa,l-.r,
Es La remtLneracin que recibe el obrero por jornada de trabajo.
De conformidad con el Art. 1 17 - I l8 del Cdiqo de Trabaio, disponen
que el- Estado a traus del Conseio Nacional 71e Salarios- COAfADES,
stablecern anualmente el salro bsco untf.cado para /os
trabajadores en general.
R.O. # 498 (s1/ 12/ 08)
Fjase a parlir del I de enero del 2009, el sueldo o salaro basico
unifcado en $ 218,00I DOSCIENTOS DIEZ y OCHO DOLARES ). para los
trabajadores en general del sector pnuado, incluidos los trabajadores
de la pequea ndustrta, trabajadores agrcolcts y trabajadores de
maquila: y en $ 170 dlares mensuales para los trabajadores del seruicio
domstico, operarios de artesana y colaboradores de la microempresa.
IORNADA DE TRABAIO
f o"rodn dit*r* Q
El pago por semana debe comprender los cinco das de trabajo A los
das de descanso obligatorio (sbado g domingo). Por eso se habla
de "semana ntegral', es decir qLLe por cinco clas de trabajo se paga
siete das cle jomal.
IEX
HORA' ORDINARIA','UPLEMENTARIA' Y EXIRAORDINARIA'
HORAS ORDINARLAS
E'JIE,]RCNCNO
un trabaiador oue aana $ 250 mensuales. I
Determin la hra ormal de trabajo.
25Oi3O = 8,333 + 8 = l,o4 Hora normal de Trabajo
HORAS SUPLEMEN'IAR
Son trabajos realizados en horas que exceden de la jornada
ordinaria e trabajo. No pudiendo exceder en 4 horas en un da ni
de 12 horas en la semana.
Hasta las 12 de la noche (24h00), el empleador pagar eI 5Oo,'o de
recargo por cada hora extra de trabajo.
1,O4x1,5=1,56
HORAS EXTRAORDINARIAS
ririr
DcMA TERcERA REMUNERAcTN
O BONO NAVIDENO
-7rt. 111 112 del Cdigo del Trabajo. Carresponde a la l2aua parte del total de
las remuneracones recibidas e'Ltre el lero. de Diciembre del ao anteior uel 30
de Nouiembre del cLa en ctLrso, tncLutend.o Lo qtre hubiere recibdo portabajos
de destoJo, hora,; e.ytraordtnarias y splementaaq comisiones g cutquie, rn
retribucin norlnal de la empresa. Debe pagarse hasta el 24 de Diciembre de
cada ao-
:i+{- ,EJE,RCICI,O
Determine la Dcma Tercerct Remuneracn de un empleado que tiene LLn
stLeldo de $22A, hct trabajado 5meses en el aa ! adems a recbdo $250
por horas ertras dLLrante el ao.
SUELDO 22Ox6=L.32O
Hoas extras t 2so
7.570 + 12 = $ 130,83
@ un empleado qLte tene un sueldo de $24O g que ha trabajad.o 17O das en
eI ao Cltnto recbe por Dcma Tercera Remunerdcn?.
Se lo puede realizar de dos maneras; por regla de tres, o diuidiendo el
monto parq el ao comercial multplicado por los das de trabajo.
24O \. 360
x - 17O 24O x 77O= 4O.8Oo + 360 = g 113,93
24O + 360 = 0.66666 x 17o = $ 113,33
DqMA CUARTA REMUNERAcIN
O BONO ESCOLAR
La Dcima Cuafta Remunetacn sera equiualente a un Salario Bsico unificacln
para los trabajadores en Aeneral. La lell'eatr en uigenciaen el aa2.003.'
A. l:6 R.O. # 144 ModifqLLese el art. 113 de la se,iente mq\era, su titulo
da Derecho a la Dcima Cana Rcmuneacin o Bonl Escolor se paeara hasla
el 15 de Abril en Ia reqin de la Costa e Insular lsetoma en coisideracin el
periodo
'curso), comDrendido ente el lde Abril delanoanteioral 3l de Marzodelaon
se iaqart _en tanta A en cltanto haAa laborado un atio, de lo cotltrano recibir.l
pane pfaparclonaL-
Hasta el 15 cle SeoLiombre: en reoiones de Sieta u Oriente t se Loma e
consideracin el period comprendido etre el i0 de Septienbre al 3 t d Agosto).
Para -el- presente aa la Asantblea Constitu!)eftte deteftin qLLe se lo cartcela en ei
mes de lvlat20.
..'p6pR.Crcr r,
O Un empleado qLLe ha trabaj:Lda 280 dir,s enel ao. Cuanto recibir. par
Dcina Cuana remunera( in?
360 --.\-/ 21A 28O x 214
2AO ---' X 360
= -19,sq
e Un empleado que ha trabajado 8 meses y )2 das duranfe el ao Cunto
recibra por Dcma Cuarta remlLnetacn? (8x30=240+ 12=252)
360 21a - 252 x 218 152.60
252 x 360
t@t
HORA DE TRABAIO HOMRE EN EL ECUADOR
PAR"\ TRABAJADORES gUE ]YO GOZAN DE ESTABrLIDAD LABORAL,
* Para determinar la hora de trabaio en el Ecuador, es necesario ..
I 24 de Mayo. 25 de Diciembre. I
!0_d9UWt!
En prouincia se entender por ferlados, adems los das cuicos
prouinciales. 9x8=72 horas.
ANUAL
REI\,II'NERACIN 218,00 X 12 = 2,616OO 1
t# EJER.CIICnO
Un trabajador Ere gana i 250 mensuales; el costo par hora de trabojo ser:
250=30+8= 1,O4
lEix
ROr- p= ^a.cG)$
El rol de pagos, es un docttmento demostratiuo ae ngresos,
desc:Ltentos y ualor Lquido a pdgarse a cada uno de los empleados
de acuerdo a la fmcin qtte desempea dentro de la empresa-
r@x
PR'TAMO' HIPOTECARIO'
nero que entrega el IESS al trabajador afliado en forma de prestamo a
largo plazo, que ser descontado mensualmente en el roL de pagos..'
EL montct mnimo deL crclito hipotecario es S) 6.A00 g el maimoi
$sO.Ooo; eL bien nmueble es fnanciado hastcl un 70o/o de su ualor,
mientras que el 30% deben ser rea)rsos propios del aflado al
Seguro Ceneral obligatono.
Los plazos de los crditos hipotecarios son 5, 10, 1 5, 20 aos y no eristen'
plazos intermedios; la taza de nters es reajustable cada 184 das.
Plazo 30% ahoro afiliado 70% crdito IESS Cuota *estimada USD.
5 aos 9.OOO,OO 21 .OOO.OO 1 1.51% 390.2I
10 aos 9.OOO.OO 21.O00.OO 12,ot"/. L96,O2
15 aos 9. OOO.OO 2 1.000,00 72.5Lv" 137.26
2O aos 9.OOO.OO 21.OOO.OO 13.O 10lo 98.88
EJ]ERCICIO
Un empleado solicita un prstamo l'tipotecario de $ 30.000 para uiuienda.
21.OOO,OO: 5 = 4.2OO,OO
4.2OO,OO x 11,51 Yo = 4a3,42
4.643,42+12 = 3eo,28
i:"*Si"#e{#
PRE'TAMO' QUTROGRAFARIOS
Es un seruicio que conf.ere el IESS a sus afiliados actiuos, pasiuos y
benef.ciaios de montepo, para cubrir sus necesidades inmediatas
con la garanta de la cesonta o pensin.
'695-r E"TEltCTi(cno
E-l contador tiene un prstamo quirografario de $ 600 para ser
descontados en 12 meses con et 11.51b,4 e inters.
600,00 = t2 50,00
50,00 x 1i,51% 5,75
50,00 + 5,75 55,75 para ser descontado menstalmeete.
fimx
VACACIONE$
Art.68-77-94 del Cdigo det Trabajo. Todo trabajador tiene derecho
a gozar de 15 das de descanso anualmente, includos los das no
laborables. Los trabajadores que htLbiesen laborado par mas de 5
aos en la misma empresa tendrn derecho a gozar de un da ms de
uacaciones por cada uno de los aos ad[cionales g no exceder de 15 das
que sumados con los 15 das normales nos da un mimo de 30 das.
Conesponde a la 24aua. parte de la remuneracin total incluyendo
las horas ordinartas, suplementarias g exlraordinarias.
,. EJ]ER,CICIO
La Srta. Andrea Letamend labora 3 C.os en una emDresa u tienen
un sueldo anual de $ L.800,oo como no tiene quien tci reemdla.e tas
uacaciones de 15das que le coresponden serh canceladas.'
1.8OO + 24 = 75
Si el trabajador no hubiese gozado de las uacaciones tendr derecho al
equiualente de las remuneraciones de uacacones no gozadas.
- PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR
ALICUOTA' PARA EL CALCULO DE LA' VACACIONE'.
LA'
Dias
ALCUOTAS
DT 70 AOS 360..-_=,-_1OO = 1OO x 20 5,555556
20- x s60
]EJ-E]RC[C[O.,.
Calcular el ualor de las uacaciones de un seor que gana ttn stLeldo
anual de $Z.A+O y tene 6 aos trabajando consecutiuamente.
2.640 4,444444
100 = $ 117.33
2.640+360 = 7,33333, x 16 = g 1tz,g3
rmx
UTILDADE'
R.O. 995- 7 de Agosto de 1992 A Art. 96 det Cdigo de Trabajo. El I
empleador reconoce eL 7 5o/o de las utilidades tquidas en beneficio
de sus trabajadores distribuidos as:
Et 70% diuidido para los trabajadores sln considerar las
remunerociones recibidas por cada uno de ellos. En ningn caso la
participacin indiuidtLal por este concepto podr exceder del
equiualente a ochenta mensualidades del salario mnimo uital.
El 5o/o restante ser entregada a los trabajadores en proporci a sus
cargas familiares, entendindose por carga el cnguge A los hiios menores
de 18 aos. Por.este concepto cada trabajador recibir como m-rimo el
eqtiualente a ocho salarios mnimos uitales por cada carga familiar.
EJT]ERC]IC]I(}"
La empresa * StrANlfY " tiene una utiTidad de # 60.000 g tiene 5
empleados con sus cargas familiares.
REPARTO DE UTILTDADES.
1.Oo/oempleados 6.000 - 5 =$1.200 recibe cada empleado.
5o/o cargas familiares 3.OOO + 15 =$ 200 recbe cada carga.
lSak 9.OOO
t'lPtADot CAICA'
1 3
1 5
1 4
1 1
1 2
3x2OO
2do. emoleado
3er. empleado
4to. empleado
rirdr
DATO' DE LA EMPRE'A GABVAMN
PARA EL ROL DE PAGO' ME, ENERO
'.A.'
CARGO ,UELDO MENSUAL
Presidente 2.50A
Gerente 1.800
'1.500
Sub-gerente
Auditor 1.000
Contador 600
Aux-corable 500
Secretara 400
Recepcionista 300
Yendedor 1 300
Yendedor 2 300
Guardtn 300
C ons eri e 250
IffiX
DE'ARROLLO
1. CLCULO DE SOBRETIEMPO
/ coNrADoR S'IELDO $ 600
I ooo 30 a - 2,5O Hora de trab.ajo I
I z,so x 1,50 I
I
I
Lunes 211 I
I
Marf es 3h x 3,75 = 71,25 I
I
NIircoles 2 1-, - 7,50 I
I
\ T e f A L_ s3 ZR lf !_E,!!P e
26,25
I
I
Lunes 2h, x 3,12 I
I
Mircoles 2b, x 3,12 I
,
:
I
Matles 3h x 2,5O I
I
I Mircoles 4 11 x 2,5O : 10,oo I
I
\ OTAL SOBRETIEIVPO $ 20,oo
2. PRESTAMO HIPOTECARIO
NwuiK
3. PRSTAMO QUIROGRAFARIO
I C0tt'lfAD0R s 1.000 I ao L 1 "r:
I I
1.000 83,33
I 83,33 x 9,t7 I
4. PRSTAMO A CIA.
I RECEPCIONISTA
I S900 a un ao plazo I
-co-N-iEFte-
I
I s720 a un ao plazo I
(5.-
ANTICIPO A SUELDO
- l"lt& -s- Gdd Guardin $ 100,00
I
La tabla oreuisla en el lteral a] det Ar1. 36 de la Leu Oranica de Roimen
t'r' Tributanb lntemo seran los 3iauientes. reair o"ara"la liauidacin del
ImpuesLo a la Renta de la,; pesonas natuales' u sucesiohes indiuisos
l" sobre los ingresos percibid os pafl r d el I ro. de ene"ro del 2009:
TABL/A ANUAL DE IMPUE,TO A L/A RENTA
PARA PER'ONA NATURALE' ANO 2OO9
Reqistro Oficial # 491 ( 18 I 12 I 08
Froccin Exceso
Bsico hosto
I o 4.570 oo/"
I a.s70.oo I O.9t O o 50,6
IEEX
PROCEDMIENTO PARA EL CALCULO
I.DETERMINAR LOs INGRESOS MENSUALES GRAVABLES.
lt4PuESro
r 12 .= 48,05. Valor a
576,60 retener mensualmente.
SUELI}O DEI, GERENTE 1.800,00
Comisiones y sobretiempos 0.o0
fOIAL lNGRESOS 1.800,oo
- IESS 9.35 % - 168,30
I ngr e s o Lquid o mensual 1.631,7O
- Deducciones
SaLud 300
Educacn + 250
Viuenda 300 850,00
Ingreso mensual 7aL,7O
Ingreso anual $ 787,7o x 12 = $9.38o,4o
9.380,40
.) FRACCION BASICA - a.570.0o
FRACCION EXCEDENTE 810,40
I,I,IPUESTO
o
FRACCION EXCEDENTE 5% 181 40,32
TOTAL IMPUESTO 40.52
40,52 + 12 = 3,38 Valor a retener mensualmeflte
trdx
Pc o
.L .^ q o^ +- q. .l
\o
f- t-.
c! 4 q .
?< di
rO q o"
o o- a^ o-
Qd
F('
LU I.
a
a
i(.)
io' E8 B
sR e
.." n o^
xiE
, a
o-
i
=
(9 a
2
Ht o- o-
di;
r !
a I t 8 o
O- q a F
ot
e n !
o r!
t
=
I ! 3 i $
t
{ s
o
_o
_q o o
o n a a z z
E o ,a
z z
llJ O a z
o
d)
E
E o a N n
z <
.a
(,) n a
tu
o a j N
A a J
-o
E
o
2 O
i F
si
o c F
a 2
z p d
o
o o 2 p a
z
tz
.p o o
F
o 2 F r
\ffiT
PROVI'IN DE BENEFICIO' SOCIALE'
(2.500+12) (218:121 (2.s00:24) (2.s0Or12)
Banco a.143,24 I
Cancelacin Rol # 01 I
Vacaciones 409,O9
Fando de Reserua 818, 17
Prouisin de Ben. Sociales Enero
Enero 37 OBI,IG. SOCIALES POR PAGAR 2.11O,a9
Apatte Patronal 1 I ,1 5, 1.o94,72
O,50% IECE 49,O9
O,5O% SECAP 49,O9
Aportes lndvidudles 9,3 5%
BANCO 2.110,a9
Canc. IESS mes de Enero -
rircix
PORCENTAIES DE APORTACIN AL IES
Aporte Aoorte
CL,{SES DE AFILIACI Personal Patronal IECE SECAP Total
Empleados lJ Abreras 954, 11,15"/a o,500, 0,54% 12,150/a 21,500,6
Tt abaj adare s S e t vicio do m stico 9,35% 1) ,15% 11,)59 20,500,
Trabajadores de la construccin 9,s sc,4 1 1,150/o 0,50% o,500/o 12,159 21,54o
Tr a b aj a do re s A g r co la s 9,35% 1 1 , 1 50, 0,50% o,s0% 12,159 21,500,
Opercrios ! Aprendces ortesand 9,35% 1 1,I5o/6 1 1,15? 20,300,6
Aprendices con contrato de aprendaje 9;35% 1 1,150/6 I 1, ) 596 20,54%
Trabajaclores a pruebcl 9,359 1 1,154/6 ' I 1,I59 20,50%
Trabajadores ct d.oiciLio 9,35% I 1,I5o/o I 1,I5o/o 20,544,
habajddorcs de iglesia 9;54, I 1,15/o 1 1,154/o 24,504,,;
Miembros del clerc secular 9354/. 11,15/o 11,15% 20,504,4
Trabaj. qrftcos sin seguro ddiconal 9,3 5"/ 11,150,6 0,500, 0,50% 12,15/o 21,5C9
Trdbai- gricos can seguro adicional ) 1,35%o 17,15% 4,5 0a/" 0,50% 18,154, 29,500,
IirgX
PLAhITLLA APCRTE AL IE''
INSTITUTO ECUATOR],,LNO DE SEGUNDAD SOCIAL TOTAL
TESORERL4 R E('I B IDO
COMPROBANTE DE DEPSITO
0?t4
Proas Pdrtcldtts
0? t3 scjP 09-01 09-01 49,Q9 4718
07 t8 (o) IECE 09-01 09-01 4e "oe i 0718(o)
-l
2.110.89i
SU}T,1TOTAL
\J
R EO III N DE,4 fIL 1,,1 C IO\ OTROS SECUROS
z
FE CH-.| DE E L4 BOR-,' CI N ,,,1LIDO EISTA DE?.1RT,I,VEN-TO EIPLLADORESPOn'S1BLE
31 de Enero 2OO9
coNfAStLtzActN
U CT\,
SE\OR I'ATROTO:
iEx
IITT
rIll
rttt
trr
IHT
1 Un empleado que ingresa a laborar el quinto mes del ao recibelt
como ingreso mensual $340. cunto recibir por bono nauideo? :'i:
.rt.
'
I
r@x
IMPUE'TO A LA RENTA
@,l,po de!,9mrurc>
q""""pt rW*n-
Para ekctos de este impuesto se considera renta:
* Los ingresos de fuente ec"tatoriana obtenidos a ttulo gratuifo o a ttLllo
oneroso prouenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes,
consistenIes en dinero, especies o seruicios.
* Los ingresos obfenidos en el erterior por persono.s naturales
domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales.
-Wg"ttg-
El sujeto actiuo esteimpuesto
de es el Estado. Lo administraro atraus del
Seruicio de Rentas Internas.
Supn9asw _
Son sujetos pasiuos del impuesto a lo renta las personas naturales, lcts
sucesiones indiuisas g las sociedades, nacionales o ertranjeras,
domiciladas o no en elpas.
Za194A Zm1zasltirur,_
El ejercicio impositiuo es anual g comprende el Lapso que ua del lero. de
enero al 31 de diciembre. Cuando la actiuidad generadora de la renta se
inicie enfecha posterior al 1ero. de enero, el ejeracio imposituo se cerrar
obligatoriamente el31 de dicembre de cada ao.
IhBX
--- < c1------:-- t?>u,mlozinnat
| ) ntu.ss.tw d,e 1up,nfp,
:.1r.
ri@x
i
Los intereses percibidos por personas naturales por ss depsitos
de ahono a la uista pagados por entidodes del sistema f,nanciero del
pas.
I Los que perciban los benefi.ciarios del Instituto Ecuatorano de
SegtLridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta
ent[dad.
Los percibidos por los institutos de educocin superior estatales,
amparados por la Leg de Educacin Superior.
Los prouenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la
Jttnta de Benef.cencia de Guagaquil g por F g Alegtia.
Los uidticos qtte se conceden a los funcionarios y empleados de las
Insttucione s d el E st ado.
La dcma tercera A dcima cuarta remuneracin.
Los obtenidos por discapccitados, debidamente calif-cados por el
organismo competente.
Los prouenentes de inuersiones no monetarias efectuadas por
saciedodes qLLetengan sllscritos con eI Estado contratos de prestacn
de seruicios para la exploracn y explotacin de hidrocarburos.
Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o
parlicipaciones.
Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos
distrbuidos por los fondos de inuersin, Jondos de cesanta U
fdeicomisos mer cantiles a stt s b enef.ciario s.
I Las indemnizaciones que se percban por seguros, exceptuando los
prouenientes del Lucro cesante.
run rB*
+ os cosos A gastos imputables al ingreso, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de uenta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento cone sp ondiente.
.> Los intereses de deudas contradas con motiuo del giro del negocio, as
como los gastos efectuados en la constitucin, renouacin o cancelacin
de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de uenta.
-> Los impuestos, fasas, contrbuciones, apories al sistema de segundad
social obligatorto que soporfare la actiuidad generadora del ingreso.
.> Las pimas de seguros deuengados en el ejercicio lmpostiuo que
cubran resgos persanales de los trcLbajadores y sobre los bienes
que integran la actiuidad generadora del ingreso grauable-
xffix
.> Las prdidas comprobadas por caso fartuito,
+ os gastos de uiaje y estada necesaios para la generacin de ingresos.
.> La depreciocn amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes.
A
Ios sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios
socirzles,' la participacin de los trabajadores en las utilidades; las
indemnizaciones g bonificaciones legales.
> Ias sumas que las empresos de seguros A reaseguros destinen a
formar reseruas matemtcas u otras dedicadas a cubrir riesgos en
anrso g otros similares.
* Las prouisiones para crditos incobrables originados en operaciones
del giro ordinario del negocio.
-' El impuesto a Ia rento. g los aportes personales al seguro social
obligatoro o priuado que asuma el empleador.
-> La totalidad de las prousiones para atender el pago de desahucio
g de pensiones jubilares patronales.
-' os g.rsos deuengados g pendientes de pago al ciene del ejercicio.
?f$g!!t2_t!!-l&nan !w lolrnLLl.rliioe
Escribir la razn socal o apellidos g el nmero del RUC.
Los campos deben contener informaan o ser anulados con una
lnea horiz,ontal.
Deben llenarse a mquina, impresora o manuscrita con letra
legible.
No debe tener monchones, conecciones o enmiendas. -Los
d.atos originales deben coincidir con los de las copias.
Debe estar firmada por el ContribuAente o por s
representante legal.
No se debe utilizar signo menos o parntesis para ualores
negatiuos.
Enlos campos numicos, se debe registrar nmeros enteros condos
decmales.
J Se debe utilizar el punto para separar miles g la
coma
para decimales
J Se debe presentar un solo formulano de
declaracin por
cada periodo f,scal
./ La declaracn debe consolidar la informacin de todas las
actiuidades y establecimientos que carrespondan a un mismo RUC
del contnbuAente.
t Una uez efectuada la declaracin en uentanilla, el
contribtLgente recibir la copia respectiua del JormtLlario
debidamente sellado.
IiET
IMPUE'TO A LA RENTA
EN RELACON DE DEPENDENCIA
'16oar?
La base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos
ordinarios g exTraordinarios grauados con el imptLesto, menos las
i deuoluciones, desanentos, costos, gasos g deducciones, imputabLes a
1.
tales ingresos.
i
En el caso del Trabajador en Relacin d.e Dependencia; la Base
Imponible est constituida por elingreso ordinario g e.rlraordinaro que se
.i encLlentre sametido al impuesto, menos el ualor de los aportes personales
al IESS, excepto cuando stos seanpagados por el empleador.
IffiX
ii:.!'- N". tr
E,JI]E]R-CTCNO
Detennine el imouesto a la Renta mensual de utt
empleado en relain d.e dependenca cugos ingresos son:
Suelcl.a 1.500,00
Comisiones 3lQpq
TOTAL INGRESO MENSUAL 1.800,00
1./ 9.35'o IESS 168.30
Ingreso liquido mensual 1.631,70
- Deducclones
Alimentacn 27 |,95
SahLd 100
Educacin + 150
Viuienda 250 77 t .95
Ing reso Graaable Menstal 859,75
IN qRSO G1AVAts LI ANUA L
Bi9,:.) r l'l 10.317
tsUSCAR fN EL RANGO DE LA TAtsLA
8.570 10.9 t o t) * 5o/o
BASE IMPONIBLE 0
(+) 5% lMP. SOBRE FRAC. EXCEDENTE (1 .747) 87,35
TOTAL IMP. A LA
RENTA 87.35
IMP. RENTA MENSUAL a7,35 .. 12 7,24
VaLor que ser descontado en el Rol de Pagos.
IMPUE'TO A LA RENTA PARA
Seq)n la Leu de Raimen Tributaio Interno. Todos las socedades
'OCIEDADE'
costifuidas'en el ctador es como las sociedades ?rtranieras
domiciliadas en el oas u las no domiciliadas estan oblioadas de caicelar
el 25o,o de la Bas Imfonible por concepto del Impesto a la Renta.
'16o"o 9
La base impon;ble est constituida por la totalidad de lo.s inoresos
ordinarios il ertraordinorios grauad.os con ImpuesLo a la "Renta
menos deuoluciones, descuenos, coslos, gasios A deducciones
imputables a dicho ingresos.
No sern deducibles los -qaslos U costos directamente relacionados
con la generacin de Inysos exetos.
F= rEJrERCn,clo N.. r
UTILIDAD DE LA EMPRESA AO 2OO9 45.500,00
- 15% UTILIDAD TRABAJADORES _ 6.825.00
UTILIDAD ANTES IMP. A LA RENTA 38.675.00
-25% IMPUESTO ALA RENTA $ q.ooa.zs
ririx
, -: EJtElR,'Cltcno N.. 2
IMPUE'TO A LA RENTA
Persona Nahal No obUgada a lleuar Contabidad.
El [ng. Marco Gorotiza Palacios posee el RUC. No. 1204084326001
recibe ingresos durante el ao 2OO9 por los siguientes conceptos.
'1.- En Relacin de Dependeacia.
Trabaja como asesor de empreso "KRYSTIL 5.A." atgos ingresos
anuales son:
Remunerocin 9.600,00
Horas Exfras 600,00
15% UTILIDAD TRABAJADORES 1.500.00
TOTAL INGRESOS $ 1 i.7oo,oo
O Aportes aL IESS 9,350, (10.500) - 1.093.95
TOTAL 10.606,05
- Deducciones
Alimentacin 200.00
SahLd 2so:00
Educacin + 287 ,80
Viuienda 350.00 1.087.80
RENTA IMPOMBLE $ 9.si8.2s
La empresa como agente de retencin por impuesto a la renta, le
retuuo $ 324.
2.- En libre ejetcieio de su nrolesin tua los siguientes ingresos,
INGRESOS
De Socedades .200,44
7
De Personas Naturales 3.600.00
TOTAL S 1o.8oo,oo
GASfOS'NGRESOS
Remuneracn y
beneficios de empleados 3.080,00
Ariendos 3.600,00
Dep. de Muebles (10% del Valor de adquisicin) 150,00
tiles de ofcina 150,00
TOAL DE GAS|OS o 6.e80,00
RENIA l/+lP1N|BLE $ 3s2o,oo
La Sociedad Arreaga le retuuo el 8% de Retencin en la ftLente $ 576.
Ln caso dtu se Droluzca a[auna retercion en excuo, e[
em[e or'no po#a e/ecanr inguna ztotution niianpoco
p)dro crllensar cjn_LmPwslos d Penodas slguunles
puzst1s.qu.tos eytpplngrq o patroflos son, agent es de
I relenann mas fio dz du2lrcon flt cotlPeflsatlon.
I
i
I
,@x
3.- lngresos por Actilidad enryesarial
Es propietaro de un negocio de accesorios de uehculos cugo capital
es $ 12,000 A cuAos ingresos brutos anuales son 28.000 (por lo
tanto no esta obligado a lleuar Contabilidad) pero si lleua registro de
ingresos A gastos.
INGRESOS
Ingresos Brutos 28.000,00
TOTAL INGRESOS $ 28.OOO,OO
GASTOS
Compra de Mercaderas 16.000,00
Sueldos y Benefcos Sociales de empleados 4.200,oo
Arriendo 3.600,00
Publicdad 400,00
TOTAL DE GASTOS 24.200.0O
UTILIDAD LQUIDA 3.800,00
(-) I5% DE TRABAJADORES (-l 570.00
RENTA IMPONIBTE $ s.a!o.oo
Presenta papeletas de ualores retenidos en uentas corespondiente al
1'% de retencin en la fuente $40O
IEEJT
_ RENTA GtOBAt
l. Renla en relacin de dependenci.a. 9.518,25
2. Renta libre eiercicto de su orofesin 3.820,00
3. Renta por aitiuidad emprennl con r"gistro
de ingresos A egresos 3.230,00
4. Renta Dar rendimienLo nanciero. 800,00
5. Renta por amendo de'inmueble. 3.000,00
RENTA GLOBAL 20.368,25
'^1 ,- C>
\/LLt{.u,O Un
li o+*roosvroueamcorsos
COROTIZ\ PAI"\CIQ }IEg
REN' GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPIfAL :aslos00uct3LE
l3l r-.?{
r.116.00
5ADO rlrPr.rEsTo A u eNf^A PAC r 5 t.?{
87t
DETALL Dl |IVIPUTACIN AL PACO {Pr, dcdaaciones suritura)
IMPIIESTO I sr?l USD ITNTERES sr8l uso I MULTA lrrrluso
VoRu A PA6,AR Y [ORM\ DE PACO {L(ro d. Dlii 3r pa n d( !.,6 sr lu'M,
1.7.1 I
1.7J
OEfALLE OE NOTAS OE CREDITO DETAI I F OE COMPESAC'ONES
,61 e.-, b. lqlrdb
,,lus l'lu$
i
I@X
F
r
PROCE'O CONTABLE DE UNA
l EMPRE'A COMERCAL
"PIRAMIDAL AZUL S.A. " inicia sus operaciones eL 2 de Diciembre deL pte.
Ao. CONTRIBUYENTE ESPECIAL - RUC. No.09201312400i.
Se pide,
n: Balance Inicial e Aruste mensual
,r Diario General e Balance Aiustado
.i.Mauor General s Estados nancieros
't ttotonce oe I _omoroooaon e Asienfos de Ciene
r. nola ae l raDalo 4 Reaperlura del nueuo ciclo contable
Dotos, po,ro {. 6ocl1ce lkicio[
Eouiro de Ocina 12.000 "- Eauiao de ComDutdcin IA.AOA "./
Dc.'oor Paar 62.000 -'-. Dc.'oor Cobra'r 44.OOO
9ol'' 15.000 -'' Veh"ulo 37.OAO .
lef7eno 48.000 - Mercadera tttl 5.AO -
Muebles de Ofrcina B.0OO / Maauinorioi' 77.OOO /
HiDotecas oai Paaar 146.A00 / Crai. oot Paaar IB.O0O -
Bncos J4.O00 - L'lerccideras'ltFl 72.OOO -
Ct)vlas por Cobrar
:1 ,
|O.OO0 - Capttal ?-
PIRAI4IDAL AZVL S.A.
BALANC NrcIAL
ALZ DE DICIEI4SRE DEL ZOO
ACTtV0S PASIVOS
CORRIENE CORRIENTE
Caa 15.000 Doc, por Pagar 62.000
Bdncos 34.OOO Ctas. por Pagar :. 18.000
Iulercaderas
Doc. por Cobrar
68,000
44.O00
f1T..rAS. C0SR|EN|E gso.ooo
Ctas. por Cobrar 10.o00
TOf. ACI. CORRIENTE $171.OOO Hipoteca por Paqar 146.000
pRoP PLANT y EgUtPO
T?TAL FtTo-
PAstU1 146.000
Muebles de Of.cina 8.OO0
Eqtipos de Of cina 12.O00
Equipos de Computacin 10.000 TOAL DE qAS|UOS $ 226.000
Terrenos 48.000
Vehculos 37.00a PATRIAIONIO
Maquinarias 77.O00
,Capitcll 137.000
TOT. PROP. PLAN. Y EO. 1s2.sss TOAL PARli.lONtO 13z.ooo
O|AL DE AC|IUOS $36q4go ro71 PAS + PATN.$. $363.OOO
-
r@x
DAIOS CO}IPLENIEN-IARIOS
o ApLtguE stsrhlA DE cltENTA ltLftPLE
O Se uerca un faltante de Caja en arqueo realizado el 2O de
- il,rii"i o la cajeri srta' KattsFie,o $100'
"irso
@ Se estima que 2% de ctas. por Cobrar resultarn incobrables'
(Ajuste en formo mensual)
@ Pendientes t{e cobro:
Comisiones Por Ventas S 150,oo
Intereses $ 55,oo
@ Se ha detengado
' Arriendo pagado Por anticPado 70o/o
Segtros pagados Por anticiPado loo
@ Deryecacones: en lormd mensual.
. Los ActiuospaiaFrTbs se deprecian de acuerdo a la LeA A los
porcentajes et Valor Residual son el 10o/o Mtodo de Lnea
Recia.-
Maquinara .Mtodo Depreciacin Acelerada . (Suma de Dgifos).
T1?ANSACCIONIS
IiEiT
Dic. 10 Se uend.e a " COMERCIAL RUIZ " 24 cocinas marca "MABE"
S/fra. No. OlO en $ 350c/u. nos cancela con ch/. del Llodgs
Bank No. 505; se concede el 2% de descuento.
Dic. 11 Se compra S/fra. No. 082 a Importadora CURASAO S.A.
6 Teleuisores marca "Song" $ 39O.oo c/u.
3 Equipos de Sonido marca "JVC" en $ 32o.oo c/u.
3 Ventiladores arca "SANYO" en $ 50.oo c/u.
Se cancela con ch/. # No.0104 del Bco. del Pichincha.
Dic. 12 Se deuuelue S/ fra. de compra # OB2 un teleuisor por no estar
de acuerdo con el pedido.
ITEEX
DIARO GEIIERAL
Fecha CUENTAS Parcial DEBE HABER
Dic- 2 CAJA 15.OOO,OO
BACOS s4.@o,oo
MERCADERAS 68.OOO,OO
DOC. POR COBRAR 44.mO,OO
CUENTAS POR COBR.R 10.ooo,oo
MUEBLES DE OTIC]NA 8.mo,oo
EQUIPO DE OFICINA 12.@O,OO
EQUIPO DE COIIIPUTACION 10.mo,oo
TERRENO 48.000,oo
VEHCULO 37.OOO,OO
MAQUINARIA 77.@O,OO
DOC. POR PAGAR 62.OOO.OO
CTAS. POR PAGAR 18.0O0,00
IIIPOTECA POR PAGAR 146-000,00
CAPITAL 137.000,00
Para reqistrar el Balcnce Inicidl
de " PIRAI, DAL AZL 5.A."
rErix
OHilO AENERAL
Fecha CUENTAS Parcial DEBE HABER
VITNEN 393.944,44 393.944,48
Dic 10 CAJA 9.r37,52
DESCUENTOS EN VENTAS 168,OO
RET. FTE. No. 1% 4232
VENAAS a.4oo,oo
llA 12o/o 957,44
S/ Fra. de copra #010.
rhgix
DIARIO GENERAL
Fecha CUENTAS Parcial DEBE HAEER
VIENEN 443.626,72 443.626,72
Dic 20 TRANSP, EN COMPRAS 80,oo
BAICO 79,2 o
RET. FTE. 1% o,8 o
Canc. Fra. No. 445
Dic SUELDOS ADMINISTRATIVOS 800,oo
IESS POR PAGAR 9,35% 168,3 o
BANCO 1.631,1 o
Carc. Rol de pagos No. 12
Dic 2A SEG. PAG. POR ANTICIPADO 2.4OO,OO
rvA l2vo 288,OO
BACO 2,444,OO
RET. FTE. 1% 2,40
RET. M. 700lo 2O1,60
Canc- seglLro por Ltn ao.
SUMAN 444.194,72 44A.r94,7'.
AJUSTES
Dic 30 rvA 120k 3.882,96
RET TVA 30 % 293,54
RET IVA 70 % 604,8O
RET TVA 1OO% 54,oo
RET FTE 8Y 42O,OO
RET FTE 7A/O 314,18
RET 'TE 2Y" 11O,OO
IMP Y RET POR PAGAR 4.827 ,12
ParcL cerrar ltnpuestos
Retencones
IiEX
A'IENTO' DE AIU'TE
Fecha CUENTAS Paicial DEBE IABER
I/IENEN 453.450,02 453.450,02
AJUSTES
Dic 30 DESC. EN COMPRAS 96,OO
DEV. Ei COMPRAS 390,OO
COlllPRAS 4O6,OC
TRANSP. EN COMPRAS 80,oo
Para deienina.r Compras Netas
Dic 30 VENTAS
COSTO DE VEITAS .3.844,OO 3.a44,OO
Pard. ceffar Costo de Ventas
rEEx
A'IENTO' DE AIU'TE
DIARIO GENE?AL
Fecha CUENTAS Parcial DEBE fI.BER
ViEN EN 506.505,69 506.50s,69
Dic 30 SUELDOS DE !'ENDEDORES 400,oo
SUELDOS POR PAGAR 400,oo
Petdientes de pago al personal de
Lren@s.
IffiX
*rt
i.,i,
,ft" A'TENTO' DE CIERRE
lFq DIASTO EENERAL
i'ri Fecha CUENTAS Parcisl DEBE
D.ic.
PRDIDAS Y GANA]CL{S 36.32A,OD
Pcct cerrctr la Utiitd BtLte et
Ventas.
IffiX
ASIENTOS EE CIERRE
DUilO AENERAL
Fecha CUENTAS Parcial DEBE }IABER
VIINEN 597.774,19 97.774,19
Dic.30 DOC. POR PAGAR 6O.0OO,OO
CTAS. POR PAGAR 18.OOO,OO
IESS. POR PAGAR 168,30
IMP. Y RETENC. POR PAGAR 4.427 ,12
SULDOS POR PAGAR 400,oo
PUBLICIDAD POR PAGAR 8O,OO
HIPOTECA POR PAGAR 146.0OO,O0
CAPITAL 137.OOO,OO
UTILIDAD DEL EJERCICIO 38.s23,83
DEP. ACUM. MUEBLES DE OF. 60,oo
DEP. ACUM. EQUIPO OF]CINA 90,oo
DEP. ACUM. EQUIPO COMPU-TAC 247,5O
DEP. ACUM. VEHCULO 555,OO
DEP. ACUM. 1IIAQUINARIA 1.O50,OO
PROV. CTAS. INCOBRABLES
CAJA 59.42L,92
BANCO 22.alL,SO
MERCADERAS 72.OOO,OA
DOC. POR COBRAR 44.OOO,OO
CTAS. POR COBRAR 10.100,oo
COIVIISIONES POR COBR .R 150,OO
INTERS POR COBRAR 55,OO
}TUEBLES DE OFICIA a.ooo.o
EQ. DE OFICINA 12.OOO,OO
EQ.DE CO}iIPUTACION lO.OOO,OO
TERRENOS 48.CCO,OO
VEfICULOS 37.OOO,OC
MAQUfNARIAS 77.AAO,OA
ARR. PAG. ANTICIPADO
SEGURO PAG, A}{TICPADO 2.1O,O{i
rlmx
A'IENTO DE REAPERTURA
DIAilO EENERAL
Fecha CUENTAS Parcial DEBE HABER
Dic.30 CAJA s9.421,92
BANCO 22,817,50
MERCADERAS 72.OOO,OO
DOC. POR COBRAR 44.OOO,OO
CTAS. POR COBRAR 10.083,33
COMISIONES POR COBRAR 150,OO
INTERS POR COBRAR 55,OO
MUEBLES DE OFICINA 7,940,OO
EQUIPOS DE Otr'ICINA 11.91O,OO
EQUIPOS DE COMPUTACIN 9,752,5O
TERRENOS 48.OOO,OO
\EHCULOS 36.445,OO
MAQUINARIAS 75,950,OO
ARRIENDO PAG. ANTiCIPADO 4,32O,OO
SEGRO PAG. ANTICIPADO 2.L60,OO
DOC, POR PAGAR 6O.OOO,OO
CTAS. POR PAGAR 13,OOO,OO
IF^SS. POR PAGAR 168,3O
IMP. RETENC. POR PAGAR : 4.a27,12
SUELDOS POR'PAGAR 400,oo
PUBLICIDA-D POR PAGAR ao,oo
15% UTILIDAD POR PAGAR s.774,37
IMPTO. A LA RENTA POR PAG 8. 186,31
HIPOTECA POR PAGAR 146.OOO,OO
CAPITAL 137.OOO,OO
RESERVA LEG.qI 2.455,89
UTILIDAD LQUIDA 22,LO3,06
I
I
I
SUMAN $ 404.999,25 404.999,2s
rhmix
TRA'LADAR LO' VALORE' DEL DIARIO AL MAYOR
MAYOR GENERAL
BANCO
Fecra Detalle Fo. DEBE HABER SAIDO
Dic. 2 Balance Inical 34.OOO,A0 s4.000,00
3 V.1ros s.052,10 28.947,90
6 Caja 9.O00,o0 37.947,90
8 Transporte eft Ventas 99,00 37.848,94
11 Varios 3.705,30 34.143,60
14 Varos 134,40 34.O09,20
l5 Vdrios 4.588,80 2 9.42 0,40
|.
.hIERCADERIAS
Fecha Detalle Fo. DEBE H,ABER SAIDO
Dc. 2 Balance Inicial 68.004 68.000,00
30 Compras (Aj:.Lstes) 7.844 7 5.844,00
Casto de Ventas (Ajustes) 3.844,00 72.400.40
TOTALES /5.644 3.844,00
30 Vaos (ciee) 72.000,00 -o-
tux
,{
( _i--
.. -. -=t-- :
-_
!
J
J
t
i TUEBLES DE OFICINA
I
I
i
{
I
tj
q
i
{
EOUI PO DE COIIIPUTACI ON
::::-::
=,:-- -
:..
UEHiCULO
.t .t: i
I -::=_rl
=.-,
IffiX
DOC. POR PAGAR
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
c. 2 Balqnce Incal 62.000 62.000
16 Yorios 2. O0A 60.00 0
SUI,L{/Y 2.O00 62.000
3A Varos (Cee) 60.000 0
CAPITAL
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SAI-DO
Dic. 2 Balance Inical 137.000 137.OA0
30 Varios (Cete) 137.040 -o-
COilPRAS
Fecha Detalle tr'o. DEBE FIAB!]R, SALDO
Dic. 3 Varios 4.800 4.8O0
11 Varios 3.4 50 8.250
30 Varias (Ajustes) 406 7.844
30 Varios (Ajustes) 7.844 .o
3.2 50 8.2 5A
TRANSP0RTE EN C0iy|PRAS
F.echa Detalle Fo, DEBE HABER SALDO
Dc.20 Varos BO BO
30 Vclrios (Aiustes) ao -0-
DESCUENTOS EN COIPRAS
Fecha Detalle tr.o. DEBE HABER SALDO
Varos 96 96
30 Vaios lAiustes) 96 0
IffiX
RET. IUA 70Vo
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Dic. 15 Varios 403,20 403,20
28 Varios 201.60 604,80
SUMAN 644,80
30 Imp. Y Reten. por Pagar 604,80 -0-
UENTAS
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Dic. Varos 9.000 9.000
10 Vqios 8.400 17.400
13 Vaios 23.160 40.564
SUMAN
30 varios (Ajustes) 388
30 Costo Vta6. (Ajustes) 3.844
30 Utlidad Bntta en Ventas 36.324
SUMAN 40.564 40.560 -0
RANSI2 EN UENTAS
F.echa DetaIle Fo, DEBE HABER SALDO
Dic. a Varios 1AA 100
30 Ventas (Ajustes) 100 0-
DESC. EN UENTAS
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
I)c. 10 Vdrios 168 168
30 Ventds (Ajustes) 16n -0-
DEU. EN UENTAS
Fecha Detalle DEBE HABER SALDO
Dic. 14 Bat'Lca 120 120
30 Ventas (Ajustes) 120 -o
COTVISIONES GANADAS
Fecha Detalle Fo. DEBE {ABER SALDO
I)c. 7 Vorios 7.500 7.500
30 Comsiones por Cabrar (Ajtt) 154 7.654
30 Prdidas A Ganancas (Cierr e) 7.650 -o
HON O RARI OS PRO FES I ONA LES
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SAIDO
Dic. 17 Varos 450 454
30 Prdidas g Ganancias (Ciere, 450 -o
tuA l2Vo
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Dc. 3 Varios 564,48 - 564,48
5 Varios 1.080,00 51 5,52
7 Varios 900,00 1.415,52
t0 Varos 987,84 2.403,36
11 Varos 414,00 1.989,36
12 Caja 46,80 2.03 6, 16
13 Varios 2.779,20 4.815,36
14 Banco 14,40 4.800,96
15 llaros 576,00 4 224 06
17 Varios 54,40 4.170,96
2B Varos 288,00 3.882,96
SUMAN 1.910,88 5.793,84
30 Imp. A Ret. par P.rgdr (AjLLstes) 1 RR2 S6
0
Fecha Detalle Fo, DEBE HABER SALDO
Dic. 3 Varos 169,34 169,34
11 Vaios 124,20 293,54
SUMAN 293,54
30 Imp. Y Reten. par Pagar(Ajuste) 293,54
rmix
Detalle
I
DEBE HABER
Fecha Fo. SALDO
t l5 Varos 384,00 381,00
i 17 Varos 36,00 420,00
{ SUMAN 420,00
30 Imp. Y Reten. por Pagar(AjlLstes) 420. AO
I
a
E
Fecla Detalle Fo. DEBE HABER SAI,DO
Dic. 12 Caja 390 390
30 Vanos (Ajustes) 390 - 0-
GASTOS DE INTRESES
Fectra Deta,lle Fo. DEBE EIABER SALDO
Dic. 16 Vdrias 40.o0 44.00
30 Pr didas a Ganancia s (Ce rre ) 40.00 -o-
r@x
UTILIDAD BRUTA EN UENAS
l'echa Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Dic. 30 Ventas (AjLLste s) 36.328 36.328
3A P r didas A Ganarrcas I Cerr e 36.328 0-
CTAS. INCOBRALES
Fecha Detalle Fo. DEBE f{ABER, SALDO
Dic. 30 Prav. Ctas. Incab. (AJustes) 16,67 16,67
30 P r ddasy G anancia s ( Cierre ) 16,67 0-
INTERESES GANADOS
Fecha Detalle Fo. DEBE }IABER SALDO
Dc 30 Inlereses por Cobrar(Aiusles) 55 55
30 Perdidas g Ganancas (Ciene) 0
SUELDO DE UENDEORES
Fe ctra Detalle F.o. DEBE HABER SALDO
Dic. 30 StLeldos por Pagar (Ajustes) 400 400
30 Prdidas g Ganancias (Cierre) 400 0
IffiX
l
j SUELDOS POR PAGAI?
I Fecha DetaIIe Fo. DEBE I.IAB ER SALD()
,
t c. 30 Sueldo de Ve nde dores (AiL s te s ) 400 400
I 30 Varios (Cierre) 400 0-
1
GASTOS DE PUBL'CIDAD
Fecha Detalle .o. DEBE HABER SALDO
Dic. 3A PLLblicdctd por Pag ar (Ajuste s) BA 80
30 Prdida s A Gqnancias ( Ciete ) BO 0
GASTOS DE ARRIENDO
Fecha Detalle Fo- DEBE HABER S.q.LDO
Dc. 30 A. pag. por Ant. Wustes) 480 480
30 Prd. Gatancias
,!) (Cierre) 480 0,
GASOS DE SEGUROS
Fecla Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Dc. 30 SeqLLro pag. por ant.(Ajuste) 2,+o 240
30 P r ddas g Ganancias ( ciee 244 -o
IffiX
DEPRECIACIN ilITEBLES DE OFICINA
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
|oros (Ajustes)
30 Perd- q Ganancias (Crcrre)
b0
60 -o60 -
DEPRECIACIN UEHCTILO
Fecha Detalle tr'o, DEBE HABER SALDO
Dic. i0 Varios (Ajustes) 555 555
30 Pdidas lJ Ganancias (Ciene) o
DEPRECIACIN
Fecha
Varios (Ajustes)
Prdidds A Ganancias (Ciene)
xmx
J
t;
l f pntU,CCI0,\l ACU.[t. E0UtP0 DE C7,ltP\TACt0,V
lh Fecha De talle Fo. DEBE HABER SAIDO
li c. 3a Varios (Ajustes) 247,50 247,5A
Dic. 30 Varios (cerre) 247,50 -o-
l
DEPRECIAC ION AC Uil. UEH i C U LO
I Detalle
Fecha Fo. DEBE HABER SALDO
t,
c. 30 l'arios (AjtLstes) 555 555
l Dic. 30 Varas (cierre) 5s5 -0-
I
P
DEI'RECIACIN ACULI. *tAgutNARtA
I F.echa Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
i e 30 Varios (Ajustes) 1.0sO,00 1.050,00
Dic. 30 Vaios (cefte) 1.050,40 -0-
i
l
'E,RDIDAS V GAANCIAS
i Fecha Detalle Fo. DEBE !{ABER SAI-DO
I c. 30 Varos (Ciere) 7.70s,00 7.705,00
I 30 Vaios (Aerre) 3_487,50 4.217,50
F
30 Varios [Ciene) 1.981,67 2.235,83
30 Gastos de Intereses (Cierre) 4A,00 2.195,83
I 30 Utilidad Bruta en Vettas(Cere) 36.328,O0 38.523,8s
I
I
30 Utilidad Neta (Ciene) ?R S)? R? -0-
SU,/A,V 44.033.00 44.033,00
I
li
I UTILIDAD NETA DEL 'ERCtCtO
I Fectra Detalle Fo. DEBE IIABER SA]-DO
F Dic. 3C Prd. A Ganancas (Ciefte) 38.523,83
Vaios (Ciere) 38.523.83
h
b
F ilIPUESTO Y RETENC'ONES POR PAGAR
F
F echa Detalle DEBE HABER SAIDO
I Dc. IVA. 3.882,96 3.882,96
3C RET. TVA- 30% 293,54 4. 17 6,50
' 3L RET. IVA- 709 604,80 4.781,30
3A RET. rnA. 1009 54,00 4. B3 5,3 0
3C RET. FTE- 291 110.O0 4.72 5,30
ir 3C RET- FTE. 1A 318:18 4.40 7,12
RET. FTE, BO/A 420,00 4.827,12
ii
SUMAN 428,18 5.2 5 5,30
I Dic- 3C Varis (ciere) 4.827,12
F
!.
rmr
f I .lr.i'tl lrl11, AUL J, 1.
B,qI,.CE DE COMPROEAC!II
SLDC,S
a).i.
I
-"i
ne t1n nni
-t ,n tp {ni )2 R1
--."-' 1 sc{
I -_t
68.00,0 i
nl
I
.,)
! 1n nan ,1
I ! I
.it\it-ebles cle of1cl-"-a E,tJLtu.t_ ?l ! 8.. 0i4
t_ t I
| i-{ p. d e j t t t iJ
-Lc UI
I
-l !
I
^A
9- nna n nl ! 49 nAA nd
! I
^l
t-11 I ur-4
-t
ul
!
"i !
-'l
ol !
I I !
IJU! 6.GAA,l
I .-_ ^^^ .."! i,'Jl,i;ui
".,!
| 1ta ,l
I
..,--
428.1. -i :1/\i 4.82',t.i21
I
i
! .t
,;6,O .i.ii
..il -----
l1^-i | ,, q.^!! nal
-; a- - fl-*aa.4<
1 """-' ,
E
1
',
-^-
ur! YO.t,Ui
eli.-.--11...,'t; J!,,|
=:. .,
ad I
i
Transp. en cotngras aa,ao
^^l
80, uU. !
l'..1.51J.
-l
\4
I
I
"t I
I
fl21:, 21 t-t21t-!4-< lrn oo 12A, nd
lGrstos d.e Iniereses 44,00
::t
44, UL4
t--! ^)
-crOr3r-rog rOJe Si?ng i== UIJl
TffiT
FIRAMIDAL AZUJE- ".
BAIIINCE GENEBA.I,
AL 31 DE DICIEFIBBD DEL 2OO
ACTtV0S
cosErfTE
CAJA 59.42t,92
BANCO 22.81 1,50
MERCADER]AS 72.000,00
DOC- POR COBRAR 44.000,00
CTAS POR COBRAR 10.100,00
{.J PROV CTAS INCOBR,qBLES lt 16.67 10.083,33
COMISIONES POR COBRAR 150,00
INTERS POR COBRAR 55,00
TOTAL ACIIVO CORRIENTE 208-521,75
oTROS ACTW(}.S
ARRIENDOS PAG, POR ANTICIPADO ,1.320,00
SEGUROS PAG. POR ANTICIPADO 2. r60,00 6.480,OO
TOTAL ACTVOS $ 4O4.999,2s
PAStV0S
QORRIENTE
DOC, POR PAGAR 60.000,o0
CTAS. POR PAGAR 18.000,00
IESS POR PAGAR 168,30
IMP, Y RET, POR PAGAR .4.827,t2
SUELDOS POR PAGAR 400,00
PUBLICIDAD POR PAGAR 80,00
15% DE UTILIDAD DE EN,IPLEADOS POR PAGAR 5.778,57
25% IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
TOTAI, PASryO CORRIENTE 97.44O,3O
PASIVO FIJO
HIPOTECA POR PAGAR 146.000,00
TOTAI PASIVO FIJO 146.000,oo
?OTAL DE PASTVOS s 243.440,30
?ARlM0ltlo
CAPITAL 137.000.00
1O% RESERVA LEGAL 2..+s5,89
UTILIDAD LIQU]DA 22. )A3,06
TOTAI PATRI}OMO 161.554,95
TTAL PASIVO + PATRTMONIO $ 404.999,25
XirtriX