LA GRATIFICACIN

Direccin del
Trabajo

Alejandro Vergara Galaz

Contador Auditor
Coordinador Inspectivo
Gobierno de Chile
Direccin Regional del Trabajo
 Gratificacin
Definicin:
Art. N 42 letra e), del Cdigo del Trabajo.
Corresponde a la parte de utilidades con que el empleador
beneficia el sueldo del trabajador.

Modalidades:
Art. 46 al 52 del Cdigo del Trabajo.
Si se obtienen utilidades lquidas en su giro, tienen la obligacin de
gratificar anualmente a sus trabajadores, sea por la modalidad del
artculo 47, es decir, en proporcin no inferior al 30% de dichas
utilidades o por la va del artculo 50, esto es, pagando al trabajador
el 25% de lo devengado en el respectivo ejercicio comercial por
concepto de remuneraciones mensuales con un lmite de 4,75
ingresos mnimos mensuales.
 Clasificacin

En relacin a su origen, la gratificacin se clasifica en:

i. Legal.
ii. Convencional.

La convencional se sub-clasifica en:

a) Garantizada.
b) No garantizada.
 La Gratificacin Legal

Es la que se encuentra regulada en el Captulo V del Cdigo del

Trabajo, artculo 46 al 52.

La gratificacin legal, opera en el evento que las partes no hayan

pactado algn tipo de gratificacin y, en los casos en que las
partes hayan pactado una gratificacin cuyo monto resulte inferior
a la cantidad que corresponde pagar como gratificacin legal.

Modalidades:
Art. 47
Art. 50
 Requisitos de la Gratificacin Legal

Para que sea exigible, se requiere la concurrencia de los siguientes

requisitos copulativos:

1. Que se trate de establecimientos mineros, industriales,

comerciales o agrcolas, empresas y cualesquiera otros, o
cooperativas.

2. Que las empresas o establecimientos indicados, con excepcin

de las cooperativas, persigan fines de lucro.

3. Que se encuentren obligados a llevar libros de contabilidad, y

4. Que obtengan utilidades o excedentes lquidos en su giro.

 Conceptos

Utilidad, debe considerarse aquella que resulta de la liquidacin

que practique el Servicio de Impuestos Internos para la
determinacin del impuesto a la renta sin deducir las prdidas de
ejercicios anteriores.

Utilidad lquida, la que arroje de dicha liquidacin, deducido el

10% del valor del capital propio del empleador, por inters de dicho
capital.

Lucro, es cuando los beneficios pecuniarios que de ella

provienen, se reparten entre sus asociados y pasan a aumentar los
bienes del patrimonio individual de cada uno. Es decir, cuando las
ganancias que se obtienen se incorporan al patrimonio de sus
asociados, y no al otorgamiento de beneficios de carcter colectivo.
 Modalidad del Art. 47 del C. del T.

Distribucin de una proporcin no inferior al 30% de la utilidad

lquida, a todos los trabajadores de la empresa, en forma
proporcional al monto de las remuneraciones devengadas por cada
uno, incluidos los que no tengan derecho a gratificacin legal.

Excepcin (Art. 44 inc. 4 y 5).

No tienen derecho a este beneficios los trabajadores sujetos a
contratos de 30 das o menos o que prorrogado no supere los 60 das.
 Obligaciones del S.I.I. (Artculo 48 y 49)

1. Determinar la utilidad lquida, segn Art. 47.

2. Comunicar el monto de la utilidad lquida base para el pago de

la gratificacin legal a los Tribunales de Justicia o a la Direccin
del Trabajo, cuando stos soliciten este antecedente.

3. Otorgar certificaciones de la mencionada utilidad lquida a los

empleadores o sindicatos de trabajadores, o delegados de
personal, cuando ellos lo requieran, dentro del plazo de 30 das
hbiles, contado desde que el empleador haya entregado todos
los antecedentes para la determinacin de la utilidad.
 Modalidad del Art. 50 del C. del T.
Abono o pago del 25% de lo devengado por cada trabajador en el
respectivo ejercicio comercial por concepto de remuneraciones
mensuales, con un tope de 4,75 ingresos mnimos mensuales.

Cualquiera que sea la utilidad lquida que obtuviere la empresa, se

eximir de la obligacin de distribuir el 30% de dicha utilidad.

Para determinar el 25%, se debern ajustar las remuneraciones

mensuales, conforme a los porcentajes de variacin que hayan
experimentado tales remuneraciones dentro del mismo mes (corregir
monetariamente).

Es un tipo de Gratificacin legal, y como tal, sujeta a la condicin que

el empleador, obtenga utilidades en el ejercicio comercial.

El 25% de las remuneraciones, se puede pagar de una vez o en las

cuotas que el empleador determine.
 Derecho de Opcin

Se encuentra contemplado en el artculo 50 del Cdigo del Trabajo,

siendo su titular exclusivo el empleador.

Dicho derecho nace en el momento en que se presenta al Servicio de

Impuestos Internos el balance o liquidacin correspondientes.

Consiste en que ste determina, qu sistema de pago elegir de

conformidad a la opcin que le confiere la ley (art. 47 o 50 del C. del
T.), toda vez que slo entonces conocer el resultado econmico del
ejercicio.

No procede cuando el empleador acuerde una gratificacin de ndole

convencional, ya sea en un instrumento colectivo o individual.
 Oportunidad del Pago
La oportunidad en que se hace exigible el pago de la gratificacin
legal, coincide con la fecha de la presentacin de la declaracin del
impuesto anual a la renta que debe efectuar el empleador ante el
Servicio de Impuestos Internos el 30 de abril de cada ao.

No obstante que la existencia o inexistencia de dicho beneficio a favor

de los trabajadores, queda establecida al momento del cierre del
ejercicio comercial anual, lo que ocurre, generalmente, al 31 de
diciembre de cada ao.

Se pagarn reajustadas en el mismo porcentaje en que haya variado el

ndice de Precios al Consumidor determinado por el Instituto Nacional
de Estadsticas, entre el mes anterior a aquel en que debi efectuarse
el pago y el precedente a aquel en que efectivamente se realice.
 Reliquidacin de Gratificacin

El hecho que el Ingreso Mnimo Mensual (IMM), experimente

variaciones anualmente, obliga a la empleadora a recalcular la
diferencia que se produzca por concepto de reajuste del IMM en el
mismo perodo.

En relacin con los anticipos de gratificacin legal, la jurisprudencia

administrativa ha precisado que resulta aplicable a este respecto la
norma contenida en el artculo 63 del Cdigo del Trabajo.
 Caso de trabajadores con licencia mdica

Situacin (D.F.L. n 44, Artculo 11): En caso de trabajadores con

descanso maternal, licencia por enfermedad comn o por
cualquier causa la gratificacin legal debe calcularse
considerando el subsidio percibido por el Dependiente.

La obligacin de pagar gratificacin no recae sobre la institucin

de salud a que el trabajador est afiliado, sino que al empleador.
 La Gratificacin Convencional

Es aquella estipulada en los contratos individuales o en

instrumentos colectivos de trabajo.

El monto, la forma de pago y todas las condiciones de la

gratificacin convencional son las que hayan estipulado las partes.

Las partes al pactar la gratificacin convencional, no pueden pactar

un monto o modalidad inferior a la gratificacin legal, en virtud del
carcter irrenunciable de los derechos laborales.

Si la gratificacin convencional es de un monto inferior a la legal, el

empleador deber pagar al trabajador la diferencia resultante.

Puede generarse en forma expresa o tcita.

La Gratificacin Convencional Garantizada

Es aquella que se exige an cuando la empresa no haya obtenido

utilidades lquidas, o sea, el empleador se encuentra obligado a
pagarla con prescindencia de si obtuvo utilidades.
Este tipo de gratificacin requiere siempre de un acuerdo expreso
entre trabajador y empleador mediante el cual se acuerda pagar una
gratificacin garantizada.

La Gratificacin Convencional No Garantizada

Es la que est sujeta a la eventualidad de que la empresa obtenga

utilidades lquidas en el respectivo ejercicio comercial.
 Ejemplo de obtencin de gratificacin Art. 47
Utilidad de la empresa al 31/12/2011 $ 430.000
Capital Propio Invertido. $ 1.750.000 (10% CPI $ 175.000)

Planilla Remuneraciones del periodo afecto, de los trabajadores:

A: $ 182.400
B: $ 36.000
C: $ 68.000
D: $ 42.000
Total: $ 328.400

Calculo del 30% de Utilidad liquida

$ 430.000 - $ 175.000 = $ 255.000

30% de $ 255.000 = $ 76.500

Monto a repartir $ 76.500
Remuneraciones devengadas: $ 328.400

Factor: 0,2329476 de prorrateo

Trabajador A: $ 182.400 x factor = $ 42.489

Trabajador B: $ 36.000 x factor = $ 8.386
Trabajador C: $ 68.000 x factor = $ 15.840
Trabajador D: $ 42.000 x factor = $ 9.783
 Ejemplo de obtencin de gratificacin segn
Artculo 50

Dato: $ 135.000 de remuneracin mensual.

$ 1.620.000.- Remuneracin ejercicio
$ 405.000.- (25% remuneracin).

Dato: $ 300.000 de remuneracin mensual.

$3.600.000.- (Remuneracin ejercicio) = $900.000 (25% remuneracin)

Pero como tope es 4.75 I.M.M. = $641.250.- gratificacin a pagar.

Ejemplo Reliquidacion.

IMM Enero Junio 2010 = $ 165.000

IMM Julio Diciembre 2010 = $ 172.000

ene

Monto a pagar por Gratificacin abonada o

Monto
concepto de pagada equivalente al
equivalente
reliquidacin de 25% de la remuneracin
gratificacin de
= a 4,75 IMM -
al
pagada con tope de
acuerdo al artculo 50 1/12 de 4,75 IMM
31.12.2010
del C. del T. reajustada segn IPC
dic
 Gratificacin
Porcentaje de
abonada o Monto de
Valores del Total incremento para
pagada gratificacin
Meses del Ingreso Remuneracin actualizar el
equivalente al abonada o pagada
ao 2010 Mnimo Imponible sin monto pagado
25% con tope actualizado con la
Mensual Gratificacin por concepto de
de 1/12 de variacin del IPC
gratificacin
4,75 IMM
enero 345.000 65.313 3,782194281 67.783
Ingreso
febrero Mnimo 286.500 65.313 2,319304209 66.828
marzo Mensual desde 360.000 65.313 2,033695544 66.641
el 01/01/2010 66.588
abril 320.000 65.313 1,952385696
hasta el
mayo 305.900 65.313 1,477295261 66.278
30/06/2010 = $
junio 165.000 308.000 65.313 1,116380162 66.042
julio 325.000 68.083 1,116380162 68.843
Ingreso
agosto Mnimo 299.500 68.083 0,47118877 68.404
septiembre Mensual desde 354.000 68.083 0,569912548 68.471
el 01/07/2010 68.196
octubre 301.000 68.083 0,166373067
hasta el
noviembre 31/12/2010 = $ 298.500 68.083 0,068439578 68.130
diciembre 172.000 356.000 68.083 0 68.083
Totales 3.859.400 800.376 810.287
Dictmenes

1. 4724/329 del 06/10/1998 - Derecho de Opcin

2. 1224/065 del 23/03/1998 - Derecho de Opcin
3. 1682/018 del 10/04/2012 - Calculo de Reliquidacin
4. 1031/049 del 24/02/1999 - Imputacin de gratificacin,
contrato colectivo.
5. 4916/232 del 08/08/1995 - Gratificacin convencional Base
clculo.
6. 5401/370 del 26/12/2000 - Reajuste Ingreso Mnimo Mensual
7. 2538/59 del 02/07/03 - Pago Gratificacin Licencia Medica.
Gracias.