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ARTCULO 37 DEL LIR

A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin
de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por esta ley,
en consecuencia son deducibles:

INCISO X

Los gastos por concepto de donaciones otorgados en favor de entidades y dependencias del
Sector Pblico Nacional, excepto empresas, y a entidades sin fines de lucro cuyo objeto
social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia (ii) asistencia o
bienestar social (iii) educacin (iv) culturales (v) cientficas (vi) artsticas (vii) literarias
(viii) deportivas (ix) salud (x) patrimonio histrico cultural indgena siempre que dichas
entidades y dependencias cuenten con la calificacin previa por parte del Ministerio de
Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial. La deduccin no podr exceder del
10% de la renta neta de tercera categora, luego de efectuada la compensacin de prdidas a
que se refiere el Artculo 50.

x.1) Los gastos por concepto de donaciones de alimentos en buen estado que hubieran
perdido valor comercial y se encuentren aptos para el consumo humano que se realicen a
las entidades perceptoras de donaciones, as como los gastos necesarios que se encuentren
vinculados con dichas donaciones.
La deduccin para estos casos no podr exceder del 10% de la renta neta de tercera
categora.
Tratndose de contribuyentes que tengan prdidas en el ejercicio, la deduccin no podr
exceder del 3% de la venta neta del ejercicio.
Las referidas donaciones no son consideradas transacciones sujetas a las reglas de valor de
mercado a que se refiere el artculo 32 de la presente Ley.

(Inciso incorporado por el artculo 7 de la Ley N. 30498, publicado el 8 de agosto de


2016, vigente a partir del 1 de enero de 2017, conforme a la Segunda Disposicin
Complementaria Final de dicha ley)
Interpretacin

Para que el gasto sea deducible por el donante, los donatarios debern estar calificados por
el Ministerio de Economa y Finanzas como entidades perceptoras de donaciones, para lo
cual debern encontrarse inscritas en el Registro nico de Contribuyentes, Registro de
Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta y cumplir con los requisitos establecidos en
la Resolucin Ministerial N 767-2008- EF/15 publicada el 31 de diciembre de 2008.

Las entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional se encuentran calificadas como
entidades perceptoras de donaciones slo mediante la mencionada resolucin sin tener que
cumplir requisito alguno. La calificacin de entidad perceptora de donaciones tendr
vigencia de tres aos, pudiendo renovarse; en el caso de entidades y dependencias del
Sector Pblico Nacional, la renovacin ser automtica.

Base legal: Art. 21 Inc. s) Num. 2.1 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y
Arts. 3 y 4 de la Res. Minist. N 767-2008-EF/15
Ejercicio

Donacin Deducible

El seor Pedro Bazn, titular de un negocio unipersonal, adquiere quinientas frazadas para
donarlas al Instituto Nacional de Defensa Civil (Indeci) valorizado en S/.5,000. El Indeci es
una entidad pblica. La utilidad contable del negocio es de S/.70,000; tiene gastos no
aceptados para efectos tributarios por un monto de S/.6,000 e ingresos no gravados con el
Impuesto a la Renta por S/.1,000; asimismo, tiene una prdida arrastrable de aos anteriores
de S/.3,000, la cual se est compensando sobre la base del sistema a) de compensacin de
prdidas establecido en el artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Se pide realizar el tratamiento tributario de la donacin a efectos de la declaracin jurada


anual del Impuesto a la Renta, asumiendo que hay participacin de trabajadores.

Utilidad contable 70,000.00


Adiciones (varias) 6,000.00
Deducciones -1,000.00
Renta neta del ejercicio 75,000.00
Prdida tributaria -3,000.00

Renta neta despus de prdida


72,000.00 x 10% = S/. 7,200.00 Donac. mx. deduc.
compensable
Participacin de los trabajadores 8% 5,760.00
Renta neta imponible 77,760.00
I.R. 30% -21,600.00
UTILIDAD 56,160.00

En vista de que la donacin no supera el 10% de la renta neta despus de compensar las
prdidas, se acepta como gasto la totalidad del monto donado.