Gestion de Sociedades de Auditoría - Peru

Resolucin de Contralora N 314-2015-CG
Contralor General aprueba Directiva N 012-2015-CG/PROCAL, Gestin de Sociedades de

Auditora
31/10/2015
Lima, 30 de Octubre de 2015.
VISTO, la Hoja Informativa N 00051-2015-CG/PROCAL del Departamento

de Gestin de Procesos y Calidad;
CONSIDERANDO:
Que, el artculo 20 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional

de Control y de la Contralora General de la Repblica, establece que las Sociedades de Auditora son las personas
jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores de control posterior externo, que son designadas
por la Contralora General, previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para examinar las
actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, as como
evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos asignados;
Que, asimismo el segundo prrafo del artculo 20 de la citada Ley Orgnica,

seala que el proceso de designacin y contratacin de las Sociedades de Auditora, el seguimiento y evaluacin
de informes, las responsabilidades, as como su registro, es regulado por la Contralora General;
Que, mediante Resolucin de Contralora N 137-2015-CG, se aprob la

Directiva N 006-2015-CG/PROCAL Gestin de Sociedades de Auditora, a fin de establecer un marco normativo
que desarrolle los procesos de registro, designacin, contratacin y supervisin de las Sociedades de Auditora
conformantes del Sistema Nacional de Control;
Que, el Sistema Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores

Financieros (INFOSAF) es el aplicativo informtico administrado por el Departamento de Gestin de Sociedades
de Auditora de la Contralora General de la Repblica, a travs del cual se realizan los procesos de registro,
designacin, contratacin y supervisin de las Sociedades de Auditora;
Que, el Registro de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros (RESAF

(REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS)) es uno de los mdulos del
aplicativo del INFOSAF, en el cual se efecta el registro de las Sociedades de Auditora (SOA) que podrn
participar en procesos de designacin, ser designadas, contratadas o prestar servicios de control, asimismo se
incorpora informacin sobre los auditores financieros y los expertos que deseen integrar las comisiones auditoras
de las Sociedades de Auditora;
Que, en ese sentido, resulta necesario emitir un documento normativo que

permita optimizar los procesos de registro, designacin, contratacin y supervisin de las Sociedades de Auditora
soportados en el Sistema Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros (INFOSAF);
Que, en consecuencia, mediante el documento de visto, el Departamento de

Gestin de Procesos y Calidad, propone la aprobacin del proyecto de Directiva denominada Gestin de
Sociedades de Auditora, en tanto se han efectuado mejoras a los procesos de registro, designacin, contratacin
y supervisin de las Sociedades de Auditora soportados en el INFOSAF, resultando necesario dejar sin efecto la
Resolucin de Contralora N 137-2015-CG que aprob la Directiva N 006-2015-CG/PROCAL Gestin de
Sociedades de Auditora. Asimismo, indica que el referido proyecto normativo se ajusta a las disposiciones
establecidas en la Directiva N 014-2013-CG/REG Organizacin y Emisin de Documentos Normativos,
aprobada por Resolucin de Contralora N 387-2013-CG;
En uso de las facultades previstas en el literal l) del artculo 32 de la Ley N
27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica;
CONTRALORIA GENERAL www.contraloria.gob.pe
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar la Directiva N 012-2015-CG/PROCAL, Gestin

de Sociedades de Auditora, la misma que en anexo forma parte integrante de la presente Resolucin.
Artculo Segundo.- La presente Directiva entrar en vigencia a partir del da

hbil siguiente a la publicacin de la presente Resolucin en el diario oficial El Peruano.
Artculo Tercero.- Dejar sin efecto la Resolucin de Contralora N 137-2015-

CG que aprob la Directiva N 006-2015-CG/PROCAL Gestin de Sociedades de Auditora.
Artculo Cuarto.- Las designaciones de las Sociedades de Auditoras

efectuadas antes de la entrada en vigencia de la presente Directiva y los procesos de designacin de las
Sociedades de Auditora que a la entrada en vigencia de la presente Directiva se encuentren en curso, continuarn
realizndose y contratndose conforme a la Directiva sealada en el artculo tercero de la presente Resolucin,
hasta la culminacin de la auditora.
Artculo Quinto.-. La implementacin del Sistema Informtico de

Sociedades de Auditora y Auditores Financieros (INFOSAF) para los procesos de contratacin y supervisin de
las Sociedades de Auditora, as como para los procesos de designacin por excepcin, se realizarn de manera
progresiva, conforme lo establezca el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
Artculo Sexto.-. Encargar al Departamento de Gestin de Sociedades de

Auditora, la emisin del procedimiento correspondiente para actualizar la informacin en el Registro de
Sociedades de Auditora y Auditores Financieros (RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y
AUDITORES FINANCIEROS)), respecto de aquellas Sociedades de Auditora que hayan sido designadas para
efectuar auditora financiera gubernamental antes de la entrada en vigencia de la presente Directiva y respecto de
aquellas Sociedades de Auditora que sean designadas conforme a la presente Directiva sin emplear el INFOSAF.
Artculo Sptimo.- Encargar al Departamento de Tecnologas de la

Informacin la publicacin de la presente Resolucin y el documento normativo aprobado en el Portal del Estado
Peruano (www.peru.gob.pe), as como en el portal web de la Contralora General de la Repblica
(www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la Contralora General de la Repblica.
Regstrese, comunquese y publquese
FUAD KHOURY ZARZAR

Contralor General de la Repblica
CONTRALORIA GENERAL www.contraloria.gob.pe
DIRECTIVA N 012-2015-CG/PROCAL
GESTIN DE SOCIEDADES DE
AUDITORA
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 314-2015-CG
DIRECTIVA N 012-2015-CG/PROCAL __________________________ 3

1. FINALIDAD _______________________________________________________________ 1
2. OBJETIVO _______________________________________________________________ 1
3. ALCANCE ________________________________________________________________ 1
4. SIGLAS Y REFERENCIAS ___________________________________________________ 1
5. BASE LEGAL _____________________________________________________________ 2
6. DISPOSICIONES GENERALES ______________________________________________ 2
6.1 Atribucin de la Contralora General de la Repblica ___________________________________ 2
6.2 Servicios de control posterior externos realizados por las Sociedades de Auditora ___________ 2
6.3 Pagos establecidos en el TUPA ____________________________________________________ 3
6.4 Comisin de Designacin ________________________________________________________ 3
6.5 Comisin Especial de Cautela _____________________________________________________ 3
6.6 Impedimentos __________________________________________________________________ 4
6.6.1 Impedimentos de las Entidades _________________________________________________ 4
6.6.2 Impedimentos de las Sociedades de Auditoras ____________________________________ 5
6.7 Preparacin y entrega de informacin _______________________________________________ 6
6.8 Presuncin de veracidad y conducta procedimental ____________________________________ 6
7. DISPOSICIONES ESPECFICAS ______________________________________________ 7
7.1 Proceso de Registro de Sociedades de Auditora ___________________________________ 7
7.1.1 Registro de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros - RESAF (REGISTRO DE
SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) ___________________________ 7
7.1.2 Inscripcin de una Sociedad de Auditora en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE
AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) __________________________________________ 7
7.1.3 Actualizacin de informacin de la Sociedad de Auditora en el RESAF (REGISTRO DE
SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) ___________________________ 9
7.1.4 Recurso de apelacin contra la denegatoria de inscripcin o actualizacin _______________ 9
7.1.5 Verificacin de la informacin y nulidad de la inscripcin o actualizacin ________________ 10
7.1.6 Vigencia de inscripcin de la Sociedad de Auditora en el RESAF (REGISTRO DE
SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) __________________________ 11
7.1.7 Incorporacin de la informacin de los Auditores Financieros y Expertos a la base de datos 11
del RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES
FINANCIEROS) ____________________________________________________________ 11
7.2 Proceso de Designacin de las Sociedades de Auditora ____________________________ 12
7.2.1 Actos Previos al Concurso Pblico de Mritos ____________________________________ 13
7.2.1.1 Cronograma anual de los Concursos Pblicos de Mritos _________________________ 13
7.2.1.2 Informacin y documentacin a presentar por las Entidades despus de la publicacin _ 13
del Cronograma _______________________________________________________________ 13
7.2.1.3 Informacin para elaborar las Bases _________________________________________ 14
7.2.1.4 Elaboracin y aprobacin de las Bases _______________________________________ 15
7.2.2 Concurso Pblico de Mritos __________________________________________________ 17
7.2.2.1 Formas de participacin de las Sociedades de Auditora _________________________ 17
7.2.2.2 Etapas del Concurso Pblico de Mritos ______________________________________ 17
A. Convocatoria Pblica ______________________________________________________ 17
B. Formulacin y absolucin de consultas de las Bases _____________________________ 18
C. Presentacin de Propuestas ________________________________________________ 18
D. Evaluacin y Calificacin de Propuestas _______________________________________ 19
7.2.3 Designacin de la Sociedad de Auditora ________________________________________ 20
7.2.3.1 Criterios para la designacin _______________________________________________ 20
7.2.3.2 Informe de calificacin de propuestas ________________________________________ 20
7.2.3.3 Recurso de apelacin contra los resultados del Concurso Pblico de Mritos _________ 20
7.2.3.4 Revocatoria de la designacin ______________________________________________ 21
7.2.3.5 Nulidad de la designacin __________________________________________________ 22
7.2.3.6 Concurso Pblico de Mritos desierto ________________________________________ 22
7.2.3.7 Excepciones al proceso de designacin por Concurso Pblico de Mritos ____________ 23
7.2.3.8 Reglas aplicables al Concurso de Mritos por Invitacin __________________________ 25
7.2.3.9 Control posterior del proceso de designacin a cargo de la Entidad _________________ 25
7.2.3.10 Designacin directa por parte de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA)
____________________________________________________________________________ 25
7.3 Proceso de Contratacin de las Sociedades de Auditora ___________________________ 25
7.3.1 Elaboracin del contrato ______________________________________________________ 25
7.3.2 Contratacin de la Sociedad de Auditora por parte de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE
LA REPBLICA) ________________________________________________________________ 26
7.3.3 Informacin y documentacin a presentar para la suscripcin del contrato ______________ 26
7.3.4 Suscripcin del contrato ______________________________________________________ 26
7.3.5 Garantas aplicables al contrato ________________________________________________ 27
7.3.6 Modificacin del contrato _____________________________________________________ 27
7.3.7 Autorizacin para ampliacin del perodo de la auditora ____________________________ 29
7.3.8 Resolucin del contrato ______________________________________________________ 29
7.3.9 Penalidades por mora e incumplimiento de las partes ______________________________ 30
7.4 Proceso de Supervisin de las Sociedades de Auditora ____________________________ 30
7.4.1 Naturaleza y alcance de la supervisin a cargo de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA) ___________________________________________________________________ 30
7.4.2 Evaluacin de los informes de auditora _________________________________________ 31
7.5 Demritos de la Sociedad de Auditora, del Auditor Financiero y del Experto ___________ 31
7.6 Infracciones y Sanciones ______________________________________________________ 32
8. DISPOSICIONES FINALES ________________________________________________ 32
Primera.- Vigencia ___________________________________________________________ 32
Segunda.- Aplicacin Supletoria de Normas _______________________________________ 32
Tercera.- Procedimientos y Formatos ____________________________________________ 32
Cuarta.- Instrucciones para el INFOSAF __________________________________________ 32
Quinta.- Acciones para la implementacin del INFOSAF _____________________________ 32
Sexta.- Denominacin de unidades orgnicas _____________________________________ 32
Sptima.- Opinin tcnica _____________________________________________________ 32
Octava.- Trmino de la distancia ________________________________________________ 33
Novena.- Aplicacin de la Directiva para los procesos de designacin y contratacin de otros
tipos ______________________________________________________________________ 33
de auditora ________________________________________________________________ 33
9. DISPOSICIONES TRANSITORIAS ___________________________________________ 33
Primera-. Procesos de designacin en curso ______________________________________ 33
Segunda.- Implementacin progresiva del INFOSAF ________________________________ 33
Tercera.- Actualizacin de informacin del RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE
AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) ______________________________________ 33
10. ANEXOS _______________________________________________________________ 33
Anexo N 01.- Glosario de Trminos _____________________________________________ 33
Anexo N 02.- Requisitos mnimos para los integrantes de la Comisin Auditora __________ 33
Anexo N 03.- Demritos de la SOA _____________________________________________ 33
Anexo N 04.- Demritos del AF (AUDITOR FINANCIERO) o Experto __________________ 33
Anexo N 05.- Rangos por montos presupuestales de las Entidades bajo el mbito del SNC
(SISTEMA NACIONAL DE CONTROL) ___________________________________________ 33
Anexo N 06.- Factores y criterios de calificaciones de la Propuesta Tcnica y Econmica __ 41
GESTIN DE SOCIEDADES DE AUDITORA
NDICE
1. FINALIDAD
Mejorar los procesos de registro, designacin, contratacin y supervisin de las Sociedades de

Auditora, con el fin de cubrir la demanda de control y cautelar el adecuado desarrollo de los servicios
de control llevados a cabo por las mismas.
2. OBJETIVO
Establecer el marco normativo que desarrolla los procesos de registro, designacin, contratacin y
supervisin de las Sociedades de Auditora conformantes del Sistema Nacional de Control, soportados
en el Sistema Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros INFOSAF.
3. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicacin obligatoria para las Sociedades de
Auditora, Auditores Financieros, Expertos, la Contralora General de la Repblica y las Entidades
comprendidas en el artculo 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de
la Contralora General de la Repblica.
4. SIGLAS Y REFERENCIAS
AF : Auditor financiero.
AFI : Departamento de Auditora Financiera y de la Cuenta General.
AFIN : Gerencia de Auditora Financiera.
CEC : Comisin Especial de Cautela.
CGR : Contralora General de la Repblica.
CPM : Concurso Pblico de Mritos.
CMI : Concurso de Mritos por Invitacin.
DNI : Documento Nacional de Identidad.
Entidades : Las entidades sealadas en el artculo 3 de la Ley N 27785.
FONAFE : Fondo de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado INFOSAF
: Sistema Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros.
Ley : Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.
OCI : rgano de Control Institucional.
RESAF : Registro de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros.
RIS : Reglamento de Infracciones y Sanciones.
RUC : Registro nico de Contribuyente.
SBS : Superintendencia Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
SNC : Sistema Nacional de Control.
SOA : Sociedad(es) de Auditora.
TUPA : Texto nico de Procedimientos Administrativos de la Contralora General de la Repblica.
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5. BASE LEGAL
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica y sus modificatorias.
Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General y sus modificatorias.
Ley N 28951, Ley de actualizacin de la Ley N 13253, de Profesionalizacin del Contador Pblico
y de creacin de los Colegios de Contadores Pblicos.
Ley N 29733, Ley de Proteccin de Datos Personales.
Decreto Legislativo N 295, Cdigo Civil y sus modificatorias.
Decreto Supremo N 003-2013-JUS, que aprueba el Reglamento de la Ley de Proteccin de Datos
Personales.
Resolucin de Contralora N 077-99-CG que aprueba el Cdigo de tica del Auditor
Gubernamental.
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG que aprueba las Normas Generales de Control
Gubernamental y su modificatoria.
Resolucin de Contralora N 445-2014-CG que aprueba la Directiva N 005-2014-CG/AFIN
(GENRENCIA DE AUDITORIA FINANCIERA) Auditora Financiera Gubernamental y el Manual de
Auditora Financiera Gubernamental.
Resolucin de Contralora N 133-2015-CG que aprueba la Directiva N 005-2015-CG/PROCAL
Fiscalizacin posterior en los procedimientos administrativos comprendidos en el TUPA de la
Contralora General de la Repblica.
Resolucin de Contralora N 134-2015-CG que aprueba el Reglamento de Infracciones y
Sanciones.
Cdigos de tica de Colegios Profesionales.
Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralora General de la Repblica.
6. DISPOSICIONES GENERALES
6.1 Atribucin de la Contralora General de la Repblica
De conformidad con el literal ll) del artculo 22 de la Ley, es atribucin exclusiva de la CGR
(CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA) designar a las SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)que se requieran, a travs de CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) para la
realizacin de servicios de control posterior externo en las Entidades.
El proceso de designacin es conducido por la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA

REPBLICA). Excepcionalmente, este proceso podr ser conducido por las Entidades a travs de
un CMI (CONCURSO DE MRITOS POR INVITACIN) o mediante el procedimiento especfico
regulado por los organismos cooperantes, previa autorizacin de la CGR (CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA) conforme a lo dispuesto en el numeral 7.2.3.7 de la presente
Directiva, correspondiendo a la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA) efectuar la
designacin.
Las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)son contratadas por las Entidades previo proceso de
designacin. Excepcionalmente, la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA) podr
contratar a las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)de conformidad con lo dispuesto en el
numeral 7.3.2 de la presente Directiva.
6.2 Servicios de control posterior externos realizados por las Sociedades de Auditora
Los servicios de control posterior externos que realizan las SOA, pueden ser:
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a) Auditora financiera gubernamental, conforme a lo dispuesto en la Directiva y Manual de
Auditora Financiera Gubernamental.
b) Otro tipo de auditora, siempre que las Normas Generales de Control Gubernamental y la
normativa especfica emitida por la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA) as
lo establezca.
6.3 Pagos establecidos en el TUPA
La Entidad debe abonar a la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA) el derecho

de designacin y supervisin de la SOA.
Las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)deben abonar a la CGR (CONTRALORA GENERAL

DE LA REPBLICA) el derecho de inscripcin en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE
AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS).
El monto de cada derecho se establece en el TUPA de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE

LA REPBLICA).
6.4 Comisin de Designacin
La Comisin de Designacin es el rgano colegiado y de carcter temporal, que se constituye para

evaluar y calificar las propuestas presentadas por las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)en
el CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) o en el CMI (CONCURSO DE MRITOS POR
INVITACIN), designar a las SOA, as como las acciones que se deriven de la evaluacin y
calificacin de las propuestas.
La Comisin de Designacin es nombrada por el Vicecontralor General por los CPM (CONCURSO
PBLICO DE MRITOS. ) que se indiquen en el documento de nombramiento; para los casos de
CMI (CONCURSO DE MRITOS POR INVITACIN) la Comisin de Designacin es nombrada
por el titular o representante legal de la Entidad.
La Comisin de Designacin est conformada por tres (03) integrantes como mnimo, con igual
nmero de suplentes que asumirn las funciones segn lo establecido en el documento de
nombramiento.
Para los CMI (CONCURSO DE MRITOS POR INVITACIN), la Comisin de Designacin estar
integrada por funcionarios pblicos no vinculados con las reas a ser examinadas y se encuentra
sujeta a las disposiciones establecidas en la presente Directiva y a las que establezca el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
La Comisin de Designacin cuenta con la asistencia tcnica y el apoyo administrativo del

Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, el que adems proporciona informacin del
RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS), para los
fines de su labor.
6.5 Comisin Especial de Cautela
La CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA) es el rgano colegiado nombrado por el titular o

representante legal de la Entidad. Quienes sean designados como miembros de la CEC
(COMISION ESPECIAL DE CAUTELA) deben mantener independencia en el desarrollo de sus
funciones.
La CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA) est conformada como mnimo por tres (03)
integrantes con igual nmero de suplentes; dos (02) funcionarios pblicos que mantengan relacin
laboral con la Entidad y no estn vinculados a la materia a examinar en el perodo sujeto a
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evaluacin; y un (01) integrante que ser el Jefe del OCI (RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL) o el personal a su cargo que ste ltimo designe, quien integrar la CEC
(COMISION ESPECIAL DE CAUTELA) en calidad de Presidente.
En el caso de auditoras financieras, se encuentran impedidos de conformar la CEC (COMISION

ESPECIAL DE CAUTELA) los funcionarios pblicos de las reas de Administracin, Logstica,
Contabilidad, Presupuesto o las unidades orgnicas que realicen dichas funciones u otras
unidades orgnicas que estn vinculadas con la materia a examinar. En el caso de otras auditoras,
se encuentran impedidos de conformar la CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA) los
funcionarios de las unidades orgnicas vinculadas con la materia a examinar.
El titular o representante legal de la Entidad que incumple lo dispuesto en el presente numeral,

incurre en responsabilidad administrativa funcional.
Todas las comunicaciones deben ser remitidas por el Presidente de la CEC (COMISION
ESPECIAL DE CAUTELA) o quin este designe.
Las sesiones y acuerdos se realizan conforme a lo dispuesto en la Ley del Procedimiento

Administrativo General - Ley N 27444, y los acuerdos se adoptan por mayora simple.
Son funciones de la CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA) las siguientes:
a) Comunicar simultneamente al Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora y al

titular de la Entidad, la negativa, demora o entrega incompleta de la informacin requerida
por las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)al da hbil siguiente de vencido el plazo
otorgado para la entrega de la informacin.
b) Comunicar simultneamente al Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora y al
titular de la Entidad sobre los casos de incumplimiento contractual o de la presente Directiva,
al da hbil siguiente de conocido el hecho.
c) Verificar el registro de asistencia de la comisin auditora realizado por la Entidad y comunicar
simultneamente al coordinador de la Entidad y al Departamento de Gestin de Sociedades
de Auditora las inconsistencias advertidas, dentro del da hbil siguiente.
d) Enviar al Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, dentro de los cinco (05) das
hbiles de entregado el ltimo informe de auditora, el informe sobre el cumplimiento de
obligaciones contractuales de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y la Entidad.
e) Otras que le encargue el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora realizar la evaluacin del cumplimiento

de las funciones a cargo de la CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA), y en caso de
incumplimiento comunicar sus resultados al titular de la Entidad, para la aplicacin de los
correctivos o sanciones disciplinarias correspondientes. En el caso del Jefe del OCI (RGANO
DE CONTROL INSTITUCIONAL) o quien este haya designado, se comunicar a la unidad
orgnica competente de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA) para que
adopte las acciones correspondientes.
6.6 Impedimentos
6.6.1 Impedimentos de las Entidades
Las Entidades estn impedidas de:
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a) Contratar directamente la prestacin de servicios de auditora, cualquiera sea la
denominacin que se otorgue a stos, sin la previa designacin o autorizacin de la CGR
(CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA).
b) Contratar, bajo cualquier forma o modalidad, a la misma SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)designada, a sus socios o a los integrantes de la comisin auditora para la
prestacin directa o indirecta, simultnea o subsecuente, de servicios de auditora,
asesora, consultora, trabajos contables u otros, que se deriven de las auditoras
practicadas por dicha SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)en las Entidades, salvo que
hayan transcurrido un (01) ao desde la fecha de conclusin del servicio. Esta prohibicin
se extiende a las empresas vinculadas a la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)o sus
socios.
c) Solicitar auditoras sobre aspectos que hayan sido previamente auditados a una misma
fecha y con el mismo alcance por otro u otros profesionales, salvo casos especiales o de
fuerza mayor, debidamente justificados ante el AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
Y DE LA CUENTA GENERAL).
d) Contratar servicios orientados a revisar o emitir opinin respecto de auditoras, informes o
procedimientos realizados por cualquiera de los rganos del SNC (SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL).
6.6.2 Impedimentos de las Sociedades de Auditoras
Las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)estn impedidas de participar en el CPM

(CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ), ser designadas o realizar labores de auditora en los
casos siguientes:
a) Si las SOA, sus socios, integrantes de la comisin auditora propuesta o una empresa
vinculada econmica o societariamente a la SOA, tienen o han mantenido vnculo laboral
o contractual, bajo cualquier forma o modalidad, con la Entidad a examinar o con los
titulares, representantes legales o funcionarios pblicos vinculados con la materia a
auditar, dentro del ao anterior al perodo de designacin, incluyendo el perodo sujeto a
examen, y si los resultados de dicho vnculo van a ser materia de la auditora.
b) Si sus socios o integrantes de la comisin auditora propuesta tienen relacin de parentesco
dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo grado de afinidad con el titular o
funcionarios pblicos de la Entidad vinculados a la materia a auditar, incluyendo los del
perodo bajo examen.
c) Si las SOA, sus socios o integrantes de la comisin auditora propuesta se encuentran
inhabilitados por los colegios profesionales, organismos competentes o por sentencia
judicial vigente.
d) Si los socios o integrantes de la comisin auditora propuesta han infringido el Cdigo de
tica del Auditor Gubernamental y se encuentran con sancin vigente.
e) Si las SOA, sus socios o integrantes de la comisin auditora propuesta mantienen proceso
judicial, arbitral o procedimiento administrativo pendiente contra la Entidad bajo examen o
la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA).
f) Si la SOA, bajo la misma u otra razn social, audit a la Entidad por el periodo de
designacin inmediato anterior. Este impedimento tambin es de aplicacin para las SOA
(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que hubiesen sido fusionadas.
g) Si los socios o integrantes de la comisin auditora propuesta, han ocupado dentro del ao
precedente al aviso de convocatoria del CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) u
ocupan a la fecha de la misma, cargo en la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA) vinculado directamente a las funciones de conduccin, supervisin o control
sobre el proceso de designacin de las SOA. Dichos impedimentos tambin son aplicables
a sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, por razn
de matrimonio, unin de hecho o convivencia.
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h) Si los socios o integrantes de la comisin auditora propuesta se encuentran inhabilitados
para desempear la funcin pblica o han sido destituidos o despedidos, derivado de su
ejercicio como funcionario pblico, en los ltimos cinco (05) aos.
i) Si se ha revocado o se declar la nulidad de la designacin de una SOA (SOCIEDAD(ES)
DE AUDITORA)por causas imputables a esta, no podr presentarse en el siguiente CPM
(CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ), en la Entidad respecto de la cual oper la
revocacin o nulidad.
j) Si la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)est sancionada con suspensin temporal o
exclusin definitiva del Registro, o su inscripcin fue declarada nula o suspendida por
incumplimiento de algn requisito.
k) Si las SOA, sus socios, integrantes de la comisin auditora propuesta o las empresas
vinculadas a la SOA, tienen razones objetivas que los hagan incurrir en causales de
incompatibilidad o conflicto de intereses respecto a la Entidad, su titular o funcionarios
pblicos vinculados a la materia a auditar, incluyendo los del perodo a auditar.
l) Otros casos que se determinen en la normativa sobre la materia.
Asimismo, las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y las entidades estn impedidas de

prestar o contratar servicios orientados a revisar o emitir opinin respecto de auditoras,
informes o procedimientos realizados por cualquiera de los rganos del SNC (SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL).
En el caso de los procesos de designacin, contratacin y ejecucin de la auditora realizados

conforme a las normas de los Organismos Cooperantes, se aplicarn estos impedimentos siempre
que no se opongan a dichas normas.
En el caso de las Empresas del Estado bajo el mbito de FONAFE, se aplicarn adems los
impedimentos establecidos en su normativa especfica.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora debe evaluar los efectos y

responsabilidades que ocasiona el incumplimiento de lo dispuesto en este numeral, sin perjuicio
que se disponga la nulidad o revocatoria de la designacin, y que a travs de la Entidad se declare
la nulidad o resolucin de los contratos respectivos, as como la adopcin de las acciones legales
a que hubiere lugar.
6.7 Preparacin y entrega de informacin
Es responsabilidad de las Entidades, las SOA, la CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA), el

coordinador de la Entidad y quienes intervengan en la Gestin de las SOA, la oportuna preparacin
y entrega de la informacin o documentacin establecida en los contratos de auditora, las bases
del concurso y la presente Directiva, conforme al requerimiento que se le efecte.
La Entidad deber mantener un expediente que contenga la documentacin original sobre el

proceso de designacin, el proceso de contratacin, realizacin de la auditora y cualquier otro
documento vinculado a la auditora. Dicho expediente podr ser requerido en cualquier momento
por el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora o el AFI ( DEPARTAMENTO DE
AUDITORIA Y DE LA CUENTA GENERAL), segn corresponda.
La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)deber conservar la documentacin de auditora

establecida en la Directiva y el Manual de Auditora Financiera Gubernamental. Dicha informacin
podr ser requerida en cualquier momento por el AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE
LA CUENTA GENERAL).
6.8 Presuncin de veracidad y conducta procedimental
6 de 42
De conformidad a lo establecido en la Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley N
27444, se presume que la informacin proporcionada por las SOA, los AF (AUDITOR
FINANCIERO), los Expertos y los funcionarios pblicos de las Entidades, responden a la verdad y
han sido emitidos en observancia de las disposiciones legales vigentes.
Las SOA, los AF (AUDITOR FINANCIERO), los Expertos y los Funcionarios Pblicos de las
Entidades, deben abstenerse de formular pretensiones o articulaciones ilegales, de declarar
hechos contrarios a la verdad o no confirmados como si fueran fehacientes, deben prestar su
colaboracin para el pertinente esclarecimiento de los hechos, y deben comprobar previamente a
su presentacin ante la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA), la autenticidad de
la documentacin y cualquier informacin que se ampare en la presuncin de veracidad.
7. DISPOSICIONES ESPECFICAS
La Gestin de las SOA, para efectos de la presente Directiva, es el conjunto de procesos cuya finalidad
es lograr que las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)realicen los servicios de control posterior
externos. Comprende los procesos siguientes:
Registro de las Sociedades de Auditoras.

Designacin de las Sociedades de Auditora.
Contratacin de las Sociedades de Auditora.
Supervisin de las Sociedades de Auditora.
7.1 Proceso de Registro de Sociedades de Auditora
7.1.1 Registro de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros - RESAF (REGISTRO DE

SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS)
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora es el administrador del INFOSAF, el

cual contiene un mdulo denominado RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA
Y AUDITORES FINANCIEROS), en el que se realiza la inscripcin de las SOA (SOCIEDAD(ES)
DE AUDITORA)y se incorpora informacin de los AF (AUDITOR FINANCIERO) y Expertos.
Solo las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)inscritas en el RESAF (REGISTRO DE

SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) pueden participar en un proceso
de designacin, ser designadas, contratadas y realizar auditoras en las Entidades. Solo los AF
(AUDITOR FINANCIERO) y los Expertos incorporados a la base de datos del RESAF
(REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) podrn integrar
las comisiones auditoras de las SOA.
Se accede al INFOSAF a travs del portal web de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA). Para ingresar al INFOSAF la SOA, el AF (AUDITOR FINANCIERO) y el Experto,
deben crear su usuario y clave de acceso a travs de dicho aplicativo. En el caso del Experto
adems se requiere la referencia de una SOA.
Adicionalmente, para efectos de la calificacin, en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE

AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) se registra las sanciones firmes y demritos de las
SOA, los AF (AUDITOR FINANCIERO) y Expertos, sin perjuicio de lo dispuesto en el RIS
(REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES).
7.1.2 Inscripcin de una Sociedad de Auditora en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE

AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS)
La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)presenta su solicitud de inscripcin en el RESAF

(REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS), cumpliendo
como mnimo los requisitos siguientes:
7 de 42
a) Informacin relacionada a la SOA:
Los datos generales de las SOA, tales como razn social, domicilio, correo electrnico,
entre otros.
Nmero de ficha registral o partida electrnica actualizada, zona registral, y el documento
de sustento.
Nmero de RUC.
Inscripcin de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)en un Colegio de Contadores del
Per y el documento de sustento.
Nombres, apellidos y nmero de DNI o carnet de extranjera de los socios.
Nmero de la factura pagada por el derecho de inscripcin en el RESAF (REGISTRO DE
SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS).
Nombres, apellidos, nmero de DNI o carnet de extranjera, firma y correo electrnico del
representante legal de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que tendr acceso al
INFOSAF.
b) Declaracin Jurada sealando que:

La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)cuenta con capacidad instalada para la
realizacin de auditoras.
Los socios no tienen antecedentes policiales, penales y judiciales.
Los socios no han sido declarados en quiebra o insolvencia.
Los socios no integran bajo ninguna modalidad otras SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)inscritas en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y
AUDITORES FINANCIEROS).
La informacin y documentacin presentada con la solicitud son veraces y autnticas.
El usuario y clave de acceso al INFOSAF se mantendr para uso exclusivo de la SOA, y
de responsabilidad por la informacin proporcionada empleando dicho usuario y clave de
acceso.
Los socios no han sido destituidos o despedidos en el ejercicio de la funcin pblica en los
ltimos cinco (05) aos.
c) Autorizacin para que las comunicaciones y notificaciones derivadas de los procedimientos

regulados por la presente Directiva, se efecten a travs del INFOSAF o al correo electrnico
de la SOA, como medio vlido aceptado, sin necesidad de recurrir a los sistemas
documentales tradicionales de comunicacin.
La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)podr inscribir su vinculacin internacional con una

firma o red de firmas internacionales, adjuntando el documento de sustento. La firma o red de
firmas internacionales no se inscriben en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE
Asimismo, podr inscribir el control de calidad con el documento de sustento, efectuado por una
firma o red de firmas internacional, a alguno de sus servicios de auditora financiera, con una
antigedad no mayor de cinco (05) aos anteriores a la solicitud de inscripcin o actualizacin.
Para la inscripcin de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)en el RESAF (REGISTRO DE

SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) se emplea la informacin
proporcionada y disponible en fuentes pblicas.
Cuando exista diferencia entre la informacin y los documentos de sustento presentados,

primarn estos ltimos.
Cuando sea necesaria la subsanacin de los requisitos se otorga a las SOA (SOCIEDAD(ES)
DE AUDITORA)el plazo de cinco (05) das hbiles para dicho efecto, contados a partir de su
8 de 42
notificacin. Vencido el plazo sin la subsanacin respectiva, se declara en abandono el
procedimiento.
Dentro del plazo que previamente haya otorgado el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora, el representante legal de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)debe presentarse
ante la mesa de partes de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA) para
acreditar su identidad y firmar la solicitud de inscripcin enviada a travs del INFOSAF.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora evala y resuelve la solicitud, en el

plazo de diez (10) das hbiles contados desde la recepcin de la solicitud en el INFOSAF.
Vencido dicho plazo se aplica el silencio administrativo negativo. La aprobacin o denegacin de
la solicitud de inscripcin, ser notificada a la SOA.
La solicitud de inscripcin ser denegada cuando se verifique:
a) el incumplimiento de los requisitos, o

b) que la informacin o documentacin presentada es falsa.
La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)podr presentar una nueva solicitud, segn lo

dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 7.1.5 de la presente Directiva.
7.1.3 Actualizacin de informacin de la Sociedad de Auditora en el RESAF (REGISTRO DE

Cuando vare la informacin inscrita en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE

AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS), la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)debe
enviar su solicitud de actualizacin, dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes a la
ocurrencia de la variacin.
La solicitud de actualizacin deber cumplir los requisitos siguientes:
Informacin a actualizar y documento de sustento.

Declaracin jurada de veracidad y autenticidad de la informacin y sustento presentado en
la solicitud.
Cuando sea necesario efectuar la subsanacin de requisitos se otorga a la SOA

(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)el plazo mximo de cinco (05) das hbiles para la
subsanacin. Vencido dicho plazo sin la subsanacin respectiva, se declara en abandono el
procedimiento de actualizacin.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora evala y resuelve la solicitud en el plazo

de cinco (05) das hbiles de enviada la solicitud a travs del INFOSAF. Vencido dicho plazo se
aplica el silencio administrativo positivo. La aprobacin o denegacin de la solicitud de
actualizacin, ser notificada a la SOA.
La solicitud de actualizacin ser denegada cuando se verifique:
a) el incumplimiento de los requisitos, o

b) que la informacin o documentacin presentada es falsa.
La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)podr presentar una nueva solicitud cuando cumpla

con los requisitos establecidos en el presente numeral.
7.1.4 Recurso de apelacin contra la denegatoria de inscripcin o actualizacin
9 de 42
Solo procede el recurso de apelacin contra la denegatoria de la solicitud de inscripcin o de
actualizacin de la informacin del RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y
AUDITORES FINANCIEROS). Dicho recurso debe ser dirigido al Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora, empleando el Formato del Recurso de Apelacin contra la Denegatoria
de Inscripcin o Actualizacin disponible en el INFOSAF. Dicho recurso debe ser presentado en
mesa de partes de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA) dentro de los cinco
(05) das hbiles siguientes a la notificacin del acto impugnado.
El recurso debe cumplir los requisitos siguientes:
a) Denominacin o razn social de la SOA, domicilio, nmero de RUC, firma del

representante legal, con el poder que lo acredita.
b) La expresin concreta y clara de lo pedido, los fundamentos de hecho y de derecho, que
sustentan el recurso.
c) Las pruebas pertinentes.
d) Firma de abogado.
Cuando se incumplan los requisitos para la presentacin del recurso de apelacin, se otorga a
las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)el plazo mximo de cinco (05) das hbiles para la
subsanacin contados desde su notificacin. Vencido el plazo sin la subsanacin respectiva, se
declara en abandono el procedimiento.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede declarar la inadmisibilidad o

improcedencia del recurso de apelacin en los siguientes casos:
a) El recurso se declarar inadmisible cuando presentada la subsanacin, persiste el

incumplimiento de los requisitos para la presentacin del recurso de apelacin.
b) El recurso se declarar improcedente cuando se presente fuera de plazo.
El recurso que cumpla los requisitos ser resuelto por la AFIN (GENRENCIA DE AUDITORIA
FINANCIERA), dentro de los diez (10) das hbiles siguientes de presentado el recurso ante la
mesa de partes de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA). Vencido dicho
plazo se aplica el silencio administrativo negativo. Lo resuelto agota la va administrativa.
7.1.5 Verificacin de la informacin y nulidad de la inscripcin o actualizacin
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede verificar, en cualquier momento,

la veracidad y autenticidad de la informacin o documentacin de sustento presentadas para su
inscripcin o actualizacin en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y
AUDITORES FINANCIEROS). Esta verificacin se realiza sin perjuicio de efectuar el
procedimiento de fiscalizacin posterior establecido en la Directiva N 005-2015-CG/PROCAL.
Si con posterioridad a la conclusin de los procedimientos de inscripcin o actualizacin, se

verifica que la informacin, documentacin de sustento o declaraciones juradas presentadas por
la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)son falsas, la AFIN (GENRENCIA DE AUDITORIA
FINANCIERA) declarar la nulidad de la inscripcin o actualizacin, segn el procedimiento en
el cual fueron presentadas.
El inicio del procedimiento de nulidad es notificado a las SOA, otorgndole el plazo de cinco (05)
das hbiles para presentar sus comentarios, los mismos que sern evaluados dentro del plazo
de diez (10) das hbiles.
En el procedimiento de nulidad de la inscripcin, AFIN (GENRENCIA DE AUDITORIA

FINANCIERA) aplicar la Ley N 27444 para la conservacin del acto de inscripcin o
actualizacin.
10 de 42
La declaracin de la nulidad de inscripcin o actualizacin procede sin perjuicio de las sanciones
que correspondan segn el RIS (REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES) de la
CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA) y dems acciones legales pertinentes.
Las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)cuya solicitud de inscripcin fue denegada o su

inscripcin o actualizacin fue declarada nula por presentacin de informacin falsa, podrn
solicitar nuevamente su inscripcin luego de transcurrido un (01) ao desde la denegatoria o
declaracin de nulidad, sin perjuicio de la aplicacin de sanciones de acuerdo al RIS
(REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES).
7.1.6 Vigencia de inscripcin de la Sociedad de Auditora en el RESAF (REGISTRO DE

La vigencia de la inscripcin de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)en el RESAF

(REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) es indefinida,
salvo que:
a) La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)sea sancionada con suspensin o exclusin

definitiva del RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES
FINANCIEROS).
b) La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)deje de cumplir algn requisito con el cual
fue inscrita.
En caso del literal b), la inscripcin de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)volver a estar

vigente cuando el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora determine que la SOA
(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)cumple con los requisitos para la inscripcin en el RESAF
(REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS).
7.1.7 Incorporacin de la informacin de los Auditores Financieros y Expertos a la base de

datos del RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS)
El AF (AUDITOR FINANCIERO) o el Experto que tenga inters en integrar las comisiones

auditoras de las SOA, debe enviar a travs del INFOSAF, como mnimo la informacin siguiente:
a) Nombres, apellidos, nmero de DNI o carnet de extranjera, domicilio en el pas, correo

electrnico, telfono y condicin de egresado o bachiller o titulado de la carrera universitaria
de contabilidad para el AF (AUDITOR FINANCIERO), y ttulo profesional o tcnico para el
Experto.
b) Declaracin jurada de:

Veracidad y autenticidad de la informacin y documentacin de sustento proporcionada.
No tener antecedentes penales, policiales y judiciales.
No haber sido destituido o despedido en el ejercicio de una funcin pblica en los ltimos
cinco (05) aos.
Mantener para su uso exclusivo el usuario y clave de acceso al INFOSAF.
Responsabilidad por la informacin que proporcione empleando dicho usuario y clave de
acceso.
Cuando un AF (AUDITOR FINANCIERO) sea socio en una SOA, deber adjuntar declaracin
jurada de no haber sido declarado en quiebra o insolvencia y de no integrar otras SOA
(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)inscritas en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE
c) Autorizacin para que las comunicaciones y notificaciones derivadas de los procedimientos

regulados por la presente Directiva, se efecten a travs del INFOSAF o al correo electrnico
11 de 42
que ha proporcionado el AF (AUDITOR FINANCIERO) o Experto como medio vlido
aceptado, sin necesidad de recurrir a los sistemas documentales tradicionales de
comunicacin.
d) Autorizacin para difundir la informacin necesaria para participar en el proceso de gestin

de SOA, excepto cuando mantenga vinculacin con una SOA, sin perjuicio de lo dispuesto en
la Ley N 29733 - Ley de Proteccin de Datos Personales y su Reglamento.
Adicionalmente, el AF (AUDITOR FINANCIERO) podr enviar informacin sobre su condicin

de socio, la experiencia en auditora financiera y capacitacin en auditora financiera o gestin
pblica definidas en el Anexo N 01 de la presente Directiva, vinculacin con una SOA,
colegiatura o registro de auditor independiente en un colegio profesional de contadores. En
el caso del Experto podr remitir informacin sobre la pericia que posee.
El AF (AUDITOR FINANCIERO) debe enviar informacin acerca de su colegiatura cuando se

requiera como requisitos para integrar la comisin auditora; asimismo, el Experto debe enviar
informacin acerca de su colegiatura cuando sea exigible para el ejercicio de su profesin y
podr informar su vinculacin con una SOA.
Una vez enviada la informacin del AF (AUDITOR FINANCIERO) o Experto a travs del
INFOSAF, ser incorporada a la base de datos del RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE
AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) siempre que est plenamente acreditada y que
segn lo dispuesto por el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, el AF (AUDITOR
FINANCIERO) o Experto se presente ante la mesa de partes de la CGR (CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA) para acreditar su identidad y firmar la solicitud de inscripcin
enviada a travs del INFOSAF. La aprobacin o denegacin de la solicitud de inscripcin, ser
notificada al AF (AUDITOR FINANCIERO) o Experto.
Cuando vare la informacin incorporada a la base de datos, el AF (AUDITOR FINANCIERO) o

Experto enviar a travs del INFOSAF, dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes a la
ocurrencia de la variacin, lo siguiente:
a) La informacin actualizada y el documento de sustento presentado.

b) Declaracin jurada de veracidad y autenticidad de la informacin y el documento de sustento
presentado.
c) Validacin para el envi de informacin mediante su usuario y clave de acceso al INFOSAF.
La informacin enviada por el AF (AUDITOR FINANCIERO) o Experto, ser incorporada a la

base de datos siempre que est plenamente acreditada. La experiencia en auditora financiera
gubernamental ser actualizada por el INFOSAF.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora podr verificar en cualquier momento

la informacin incorporada a la base de datos. Cuando la informacin sea falsa, el AF (AUDITOR
FINANCIERO) o Experto ser retirado del RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE
AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS), sin perjuicio de aplicar un demrito y evaluar el
inicio del procedimiento administrativo sancionador del RIS (REGLAMENTO DE
INFRACCIONES Y SANCIONES).
El AF (AUDITOR FINANCIERO) o Experto que haya sido retirado de la base de datos del RESAF
(REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) por presentar
informacin falsa, podr solicitar nuevamente su incorporacin luego de transcurrido un (01) ao
desde la fecha de retiro.
7.2 Proceso de Designacin de las Sociedades de Auditora
12 de 42
El proceso de Designacin de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA) tiene por finalidad que
la Comisin de Designacin o el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora designe a
la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)para efectuar una auditora en una entidad sujeta al
SNC (SISTEMA NACIONAL DE CONTROL).
El proceso de Designacin de las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)comprende:
Actos previos al Concurso Pblico de Mritos.

Concurso Pblico de Mritos.
Designacin de la SOA.
7.2.1 Actos Previos al Concurso Pblico de Mritos
7.2.1.1 Cronograma anual de los Concursos Pblicos de Mritos
Los CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) se realizan segn el cronograma anual

elaborado por el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora y aprobado por el
Contralor General de la Repblica o a quien este le haya delegado esta facultad.
Dicho cronograma se elabora priorizando la designacin de SOA (SOCIEDAD(ES) DE

AUDITORA)para auditar entidades que son componentes significativos para la auditora a la
Cuenta General de la Repblica, y en estese establece el tipo de auditora, el periodo de
designacin, el trmino para la entrega de informacin y documentacin necesaria para realizar
el CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ).
Con posterioridad a la aprobacin del cronograma anual, el Departamento de Gestin de

Sociedades de Auditora podr modificar dicho Cronograma.
El cronograma anual y sus modificaciones se entienden notificados y son de cumplimiento

obligatorio a partir del da hbil siguiente de su publicacin en el INFOSAF.
Para el caso de la auditora financiera, un perodo auditado corresponde a la ejecucin de la

auditora por un (01) ejercicio econmico. Excepcionalmente, el perodo auditado podr ser
mayor o menor a un (01) ejercicio econmico, cuando:
- La naturaleza de las actividades que realice la Entidad u otras situaciones, sustenten

dicha necesidad.
- Sea exigible por el organismo cooperante que efectu prstamo o donacin destinado a
la Entidad a auditar.
Para el caso de auditora financiera, el perodo de designacin ser de dos (02) periodos
auditados consecutivos. El primer periodo auditado corresponde al ejercicio econmico en el
que la Entidad presenta la informacin requerida para la realizacin del CPM (CONCURSO
PBLICO DE MRITOS. ). Excepcionalmente, el periodo de designacin podr:
- Ser mayor o menor a dos (02) periodos auditados consecutivos, cuando la naturaleza de
las actividades que realice la Entidad u otras situaciones, sustenten dicha necesidad.
- Extenderse por todo el perodo del financiamiento del proyecto, incluidas las
ampliaciones posteriores, siempre que sea exigible por el contrato de prstamo o
donacin efectuados por un organismo cooperante, o por las normas de este ltimo.
7.2.1.2 Informacin y documentacin a presentar por las Entidades despus de la publicacin

del Cronograma
Las Entidades a ser auditadas deben presentar en mesa de partes de la CGR (CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA) el Formato de Informacin y Documentacin a presentar
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despus de la publicacin del Cronograma disponible en el INFOSAF. Dicho formato debe
estar firmado por el representante legal o titular de la Entidad, y contendr como mnimo lo
siguiente:
a) Declaracin jurada de haber considerado en su presupuesto, los recursos suficientes para

solventar el costo de la auditora, conforme a lo dispuesto en la normativa sobre
presupuesto de la Repblica.
b) Declaracin jurada comprometindose a proporcionar toda la informacin y
documentacin necesaria para de la auditora.
c) Declaracin jurada de no tener deuda pendiente con Sociedades de Auditora por servicios
de auditora.
d) Cuando corresponda, copia del contrato de prstamo o donacin suscrito con un
Organismo Cooperante, cuyos recursos fueron destinados a la entidad. Cuando haya sido
remitido anteriormente, solo se indica el nmero de expediente.
e) Nombres, apellidos, nmero de DNI, cargo y correo electrnico del Coordinador de la
Entidad.
f) Solicitud para que las comunicaciones y notificaciones durante el proceso de designacin,
contratacin y supervisin de las auditoras, se efecte a travs del INFOSAF o al correo
electrnico del Coordinador de la Entidad.
g) Los nombres, apellidos, nmero de DNI y correo electrnico de los tres (03) integrantes
titulares y suplentes de la CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA).
Cuando la informacin y documentacin no fue entregada o fue entregada incompleta, el

Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora requiere a la Entidad mediante Oficio, la
entrega de la informacin y documentacin, otorgndole el plazo de dos (02) das hbiles, luego
de lo cual, ser aplicable lo establecido en los literales a) y b) del artculo 45 del RIS
(REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES), segn corresponda.
7.2.1.3 Informacin para elaborar las Bases
Una vez presentada la informacin sealada en el numeral 7.2.1.2 de la presente Directiva, el

Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora otorga al Coordinador de la Entidad
acceso al INFOSAF, luego de lo cual ste deber registrar como mnimo la siguiente
informacin:
a) Antecedentes, finalidad, base legal, estructura orgnica y la descripcin de las principales

actividades de la Entidad.
b) Requisitos del organismo cooperante, cuando la Entidad haya recibido recursos
provenientes de contrato de prstamo o donacin suscrito con dicho organismo.
c) Estados presupuestarios y financieros ms recientes al periodo a auditar.
Asimismo, el coordinador de la entidad debe remitir documento que acredite la certificacin

presupuestal que acredite los recursos suficientes para solventar el costo de la auditora.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora comunicar al Coordinador de la

Entidad la oportunidad en que deber cancelarse el derecho de designacin y supervisin de
la SOA, y remitir el nmero de la factura correspondiente.
Cuando se apliquen excepciones al periodo auditado o al periodo de designacin, o se

establezcan requisitos adicionales de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y de la
Comisin Auditora, el coordinador de la Entidad deber proporcionar la informacin que le
requiera el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
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La informacin de los literales precedentes, debe registrarse hasta cinco (05) das hbiles antes
de la fecha de la publicacin del aviso de convocatoria establecida en el cronograma anual de
CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ).
Ante la omisin o el incumplimiento de lo sealado en el presente numeral, se otorga un plazo

de dos (02) das hbiles para su subsanacin o presentacin; luego de lo cual, ser aplicable
lo establecido en los literales a) y b) del artculo 45 del RIS (REGLAMENTO DE
INFRACCIONES Y SANCIONES), segn corresponda.
7.2.1.4 Elaboracin y aprobacin de las Bases
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora elabora y aprueba las bases,

considerando la naturaleza, nivel presupuestal, necesidades y objetivos de la auditora, y
evaluando la informacin y documentacin remitida por el titular o representante legal y el
coordinador de la Entidad.
Las Bases contendrn como mnimo los siguientes trminos de referencia:
I. Aspectos Generales:
a) Datos generales de la Entidad, creacin, finalidad, base legal, visin, misin, estructura
orgnica, unidades ejecutoras que sean componentes significativos y descripcin de
sus actividades principales.
b) Nombres, apellidos del Coordinador de la Entidad.
c) Aspectos de control y normas mnimas a ser aplicadas en el desarrollo y supervisin
de la auditora, y para la evaluacin de los informes de auditora, reportes y otros
entregables.
II. Caractersticas del trabajo por cada periodo auditado:
a) Lugar y fechas de inicio y trmino de la auditora.

b) Alcance y tipo de la auditora, perodos auditados, mbito geogrfico.
c) Objetivos generales y especficos de acuerdo al tipo de auditora. En el caso de la
auditora financiera gubernamental, dichos objetivos estn establecidos en la Directiva
y Manual de Auditora Financiera Gubernamental.
d) Horas mnimas de labor para ejecutar la auditora. El nmero de visitas para ejecutar
la auditora, fechas mnimas de inicio de las visitas y horas o porcentaje mnimo de
horas para ejecutar cada visita.
Durante la ejecucin de la auditora, la Entidad deber llevar el registro de asistencia
de la comisin auditora a sus instalaciones, verificando y anotando los nombres y
apellidos, nmero de DNI, firma, hora de ingreso y salida de los integrantes de la
comisin auditora, as como las incidencias presentadas. El Departamento de Gestin
de Sociedades de Auditora determinar como se informar el registro de asistencia de
la comisin auditora. Las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)deben cumplir las
disposiciones que imparta la Entidad sobre dicho registro.
e) Fecha de entrega de la informacin necesaria para la realizacin de la auditora por
parte de la Entidad.
En el caso de la auditora financiera se entregar informacin intermedia para el inicio
de la auditora; as como, la informacin financiera y presupuestaria al cierre del perodo
auditado, entregada a la Direccin General de Contabilidad Pblica dentro de los
plazos legales.
En el caso de Entidades que reciben recursos de un contrato de prstamo o donacin
suscrito por un Organismo Cooperante, las fechas de entrega de informacin necesaria
para la realizacin de la auditora, se adecuan a sus disposiciones.
15 de 42
El jefe o gerente de la unidad de administracin de la Entidad o quien haga sus veces,
ser el responsable de gestionar y entregar la informacin necesaria para la auditora,
en caso de incumplimiento resulta aplicable lo dispuesto en el RIS (REGLAMENTO DE
INFRACCIONES Y SANCIONES) de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA).
f) Cantidad de Informes de Auditora, Reportes y otros entregables, y fechas de entrega
a la Entidad y CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA).
g) Conformacin de la comisin auditora: cantidad mnima y mxima de integrantes por
cargo, horas mnimas o porcentaje de participacin en la auditora de integrantes por
cargo, y requisitos adicionales. La comisin se conformar considerando los objetivos,
alcance, envergadura de la Entidad a auditar y deber cumplir con lo dispuesto en el
Anexo N 02 de la presente Directiva. Considerando informacin con una antigedad
no mayor de cinco (05) aos o lo que establezca el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora.
La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)es responsable por la seleccin de los
integrantes de la comisin auditora y el pago de sus honorarios.
h) Requisitos adicionales de las SOA, entre ellos los establecidos Anexo N 05 de la
presente Directiva.
En el caso de las Empresas del Estado bajo el mbito de FONAFE, adems de cumplir
con lo dispuesto en la presente Directiva, las Juntas Generales de Accionistas de las
Empresas podrn aprobar otros criterios de seleccin de las SOA (SOCIEDAD(ES)
DE AUDITORA)que no contravengan las disposiciones de la presente Directiva, los
cuales debern ser incorporados a las bases.
La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)deber indicar al socio a cargo de la
auditora, el mismo que como mnimo deber ser socio de la SOA, ser auditor
independiente cuando lo exija el Colegio de Contadores donde est inscrita la SOA
(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y ser un AF (AUDITOR FINANCIERO) incorporado
en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES
FINANCIEROS).
III. Aspectos Econmicos:
a) Costo de la auditora, que incluye la retribucin econmica, IGV, as como viticos y

pasajes, de ser el caso.
b) La forma de pago se establecer en el contrato de auditora, considerando que:
Se otorgar adelantos hasta el 50% de la retribucin econmica pactada ms
IGV, a la suscripcin del contrato de auditora.
Para el pago del adelanto se deber cumplir lo dispuesto en el literal b) del
numeral 7.3.5 de la presente Directiva y acreditar ante la Entidad que la SOA
(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)no tiene deudas pendientes de pago a los
integrantes de la comisin auditora.
El saldo o totalidad de la retribucin econmica ms IGV se debe cancelar a la
presentacin del ltimo informe de auditora.
c) Las garantas aplicables al servicio de auditora sern de acuerdo a lo previsto en el
numeral 7.3.5 de la presente Directiva.
d) Formato del contrato de auditora disponible en el INFOSAF.
IV. Presentacin, metodologa de evaluacin y calificacin de las propuestas.
La evaluacin y calificacin de las propuestas se realiza conforme a lo dispuesto en el

Anexo N 06 de la presente Directiva, y considera como mnimo los siguientes factores:
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a) Experiencia en Auditora Financiera y Capacitacin en Auditora Financiera o Gestin
Pblica de los integrantes de la comisin auditora definidos en el Anexo N 01 de la
presente Directiva.
b) Demritos de los AF (AUDITOR FINANCIERO).
c) Demritos de las SOA.
Asimismo, se considera como mnimo los criterios siguientes:
a) El valor de las horas de los cursos de auditora financiera o gestin pblica.

b) El valor de los diplomados en auditora financiera o gestin pblica, y maestras.
c) El valor de las horas de experiencia en auditora financiera.
d) El valor de los demritos del AF (AUDITOR FINANCIERO) y la SOA.
Las Bases aprobadas no podrn ser modificadas una vez iniciado el CPM (CONCURSO
PBLICO DE MRITOS. ).
7.2.2 Concurso Pblico de Mritos
7.2.2.1 Formas de participacin de las Sociedades de Auditora
Las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)podrn participar en forma individual o en

consorcio, solo una vez para cada una de las Entidades incluidas en un CPM (CONCURSO
PBLICO DE MRITOS. ).
Cada una de las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que participen en consorcio, deben

cumplir lo dispuesto en las bases y en la presente Directiva.
7.2.2.2 Etapas del Concurso Pblico de Mritos
El CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) comprende las etapas siguientes:
A. Convocatoria pblica.
B. Formulacin y absolucin de consultas de las bases.
C. Presentacin de propuestas.
D. Evaluacin y calificacin de propuestas.
El CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) tiene una duracin de quince (15) das
hbiles, contados desde la publicacin del aviso de convocatoria pblica hasta la publicacin
del Informe de Calificacin de Propuestas. Cuando se produzca situaciones de caso fortuito o
fuerza mayor, el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede ampliar la
duracin del CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ).
A. Convocatoria Pblica
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora convoca a CPM (CONCURSO

PBLICO DE MRITOS. ) mediante publicacin del aviso de convocatoria en el INFOSAF.
El aviso de convocatoria contiene como mnimo lo siguiente:
a) Nombre de la Entidad, convocada de manera individual o en grupo.

b) Tipo de auditora y perodo de designacin.
c) Retribucin econmica.
d) Viticos y pasajes, de ser el caso.
e) Las bases.
f) Programacin del CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ).
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g) Otros requisitos.
Entre la fecha de publicacin del aviso de convocatoria y la fecha de recepcin de las

propuestas debe mediar por lo menos cinco (05) das hbiles.
B. Formulacin y absolucin de consultas de las Bases
Las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que participen en el CPM (CONCURSO

PBLICO DE MRITOS. ) para una entidad, pueden efectuar consultas respecto de las
bases correspondientes a dicha entidad, dentro de los dos (02) das hbiles siguientes a la
fecha de publicacin del aviso de convocatoria. La participacin de una SOA
(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)en el CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) se
inicia cuando selecciona las bases del CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ).
Las consultas deber ser absueltas por el Departamento de Gestin de Sociedades de

Auditora dentro de los dos (02) das hbiles siguientes a la formulacin de la consulta. La
absolucin de consultas se incorpora a las bases, forma parte de stas y debern ser
publicadas para todas las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)participantes.
C. Presentacin de Propuestas
Cuando las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)elaboran y presentan sus propuestas,

aceptan plenamente y deben cumplir todo lo establecido en las bases, la presente Directiva
y el aviso de convocatoria.
Para la elaboracin de las propuestas, las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)pueden

emplear su informacin y la informacin registrada de los AF (AUDITOR FINANCIERO) y
Expertos en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES
FINANCIEROS), hasta un da hbil antes de la fecha de publicacin del aviso de
convocatoria. Para incluir a los AF (AUDITOR FINANCIERO) y Expertos en una propuesta,
la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)debe mantener un vnculo de exclusividad u
obtener previamente la autorizacin de los mismos.
Cuando las Bases establezcan requisitos cuya informacin no se encuentre en el INFOSAF,

se debe adjuntar el sustento en la propuesta.
Las propuestas tcnica y econmica se deben remitir a travs del INFOSAF y contener lo
siguiente:
Propuesta Tcnica:
I. El cronograma de ejecucin de la auditora, considerando:
La fecha de inicio y trmino de la auditora, las horas de labor para ejecutar la

auditora.
El nmero de visitas, la fecha de inicio y trmino de las visitas, y horas de labor para
ejecutar las visitas en la auditora.
El nmero de integrantes por cargo en la comisin auditora, las horas de labor por
cada integrante por cargo y sus fechas de participacin en la auditora.
Las fechas de entrega de informes de auditora, reportes y otros entregables.
II. Informacin de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)
Declaracin jurada de:
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Veracidad y autenticidad de la informacin y documentos de sustento correspondiente
a la SOA, presentada en su propuesta.
Ausencia de impedimentos de las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y de los
integrantes de la comisin auditora.
Conocimiento y aceptacin del contenido y alcance de los requisitos establecidos en
las bases.
Que los integrantes de la comisin auditora propuesta no tienen antecedentes
policiales, penales y judiciales.
Que los integrantes de la comisin auditora no han sido destituidos o despedidos en
el ejercicio de una funcin pblica en los ltimos cinco (05) aos.
De responsabilidad solidaria por la veracidad y autenticidad de la informacin y
documentos de sustento presentados en la propuesta, por la ejecucin de la auditora,
presentacin de los informes y reportes y cumplimiento contractual, de aceptacin
como representante comn al representante legal de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)consorciante, y que de ser designadas, suscribirn notarialmente el
correspondiente contrato de consorcio.
III. Experiencia y capacitacin de la comisin auditora propuesta, considerando lo siguiente:
La experiencia en auditora financiera y capacitacin en auditora financiera o gestin

pblica de los integrantes de la comisin auditora, definidas en el Anexo N 01 de la
presente Directiva.
Los integrantes de la Comisin Auditora deben cumplir los requisitos mnimos
establecidos en el Anexo N 02 de la presente Directiva.
En las fechas programadas de ejecucin de la auditora, los integrantes de la comisin
auditora propuesta no podrn encontrarse comprometidos con auditoras en
ejecucin o propuestas, salvo lo dispuesto en el Aviso de Convocatoria.
Propuesta Econmica:
La propuesta econmica no debe superar el costo de la auditora previsto en las bases.

Debe incluir el costo de horas/hombre.
La retribucin econmica propuesta no debe ser menor al 95% de la retribucin econmica

establecida en las bases.
Esta etapa concluye con la presentacin del Formato de envo de propuesta emitido por el
INFOSAF y firmado por el representante legal de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)y en caso de consorcio por el representante comn, en mesa de partes de la
CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA), segn se establezca en el aviso de
convocatoria. No cabe subsanacin de propuestas. La lista de propuestas recibidas se
publica en el INFOSAF.
D. Evaluacin y Calificacin de Propuestas
La Comisin de Designacin realiza la evaluacin y calificacin de las propuestas tcnicas

y econmicas, empleando la informacin y documentacin proporcionada por las SOA.
La calificacin de las propuestas tcnicas y econmicas se efecta aplicando los factores y

criterios establecidos en el Anexo N 06 de la presente Directiva.
Las propuestas son descalificadas cuando incumplan lo dispuesto en las bases, en el aviso
de convocatoria o la presente Directiva.
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Cuando se descalifica la propuesta tcnica, es improcedente la evaluacin y calificacin de
la propuesta econmica.
Cuando se descalifica una de las propuestas presentadas por una SOA (SOCIEDAD(ES)
DE AUDITORA)para un grupo de entidades, se descalificar las dems propuestas del
grupo.
Como resultado de la evaluacin y calificacin de las propuestas se establece el orden de

mritos de las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)para cada una de las entidades en
las que presentaron sus propuestas.
7.2.3 Designacin de la Sociedad de Auditora
7.2.3.1 Criterios para la designacin
Una SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que postula en forma individual o en consorcio en

el mismo CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ), podr ser designada para auditar
hasta el nmero mximo de entidades o grupos de entidades, que se establecer en el aviso
de convocatoria. Cuando sea necesario escoger entre dos (02) propuestas, se aplicar en
orden de prelacin los criterios siguientes:
1 La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)fuese postor nico.

2 La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)cuya propuesta econmica es mayor.
7.2.3.2 Informe de calificacin de propuestas
Como resultado del CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ), la Comisin de Designacin

debe emitir su Informe de Calificacin de Propuestas y publicarlo en el INFOSAF, conteniendo:
El resumen de las actividades desarrolladas y acuerdos adoptados.

Resultados de la evaluacin y calificacin de las propuestas y orden de mritos.
Designacin de las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que obtuvieron el primer lugar
en el orden de mritos por entidad.
La Comisin de Designacin podr emitir Informes de calificacin de propuestas antes del plazo
mximo establecido para finalizar el CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) cuando lo
estime necesario.
En el caso que se revoque o se declare la nulidad de la designacin de la SOA

(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que obtuvo el primer lugar, la SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)que ocup el siguiente lugar en el orden de mrito queda designada sin que sea
necesaria la realizacin de un nuevo CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ), lo cual
debe ser comunicado por el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
7.2.3.3 Recurso de apelacin contra los resultados del Concurso Pblico de Mritos
Solo procede el recurso de apelacin contra los resultados del CPM (CONCURSO PBLICO
DE MRITOS. ). Este recurso debe ser dirigido a la Comisin de Designacin, empleando el
Formato del recurso de apelacin contra los resultados del CPM (CONCURSO PBLICO DE
MRITOS. ) disponible en el INFOSAF y ser presentado en mesa de partes de la CGR
(CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA) dentro de los cinco (05) das hbiles
siguientes a la publicacin del Informe de Calificacin de Propuestas.
El recurso de apelacin debe cumplir los requisitos siguientes:
a) Ser presentado por una SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)postora para la Entidad.
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b) Razn social de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)postora, domicilio, nmero de
RUC y firma del representante legal. En el caso de consorcio, debe ser firmado por el
representante comn o en su defecto, por los representantes de las SOA (SOCIEDAD(ES)
DE AUDITORA)en consorcio; en ambos casos, se acredita con los respectivos poderes.
c) Expresin concreta y clara de lo pedido, los fundamentos de hecho y de derecho, que
sustentan el recurso.
d) Las pruebas pertinentes.
e) Firma de abogado.
En caso que el recurso no cumpla con los requisitos establecidos, se otorgar un plazo de dos
(02) das hbiles para la subsanacin de las omisiones. Si vencido dicho plazo no se present
ninguna subsanacin, se declarar en abandono el procedimiento.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede declarar la inadmisibilidad o

improcedencia del recurso de apelacin.
El recurso se declara inadmisible cuando presentada la subsanacin, persiste el

incumplimiento de los requisitos para la presentacin del recurso de apelacin.
El recurso se declara improcedente si la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)presenta
el recurso de apelacin fuera del plazo establecido.
El recurso que cumpla los requisitos se comunica a la SOA (SOCIEDAD(ES) DE

AUDITORA)designada y a la Entidad para que suspenda la ejecucin del contrato y la
auditora. La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)designada debe presentar los alegatos y
evidencias a su favor dentro de los cinco (05) das hbiles de recibida la comunicacin.
El recurso de apelacin es resuelto por el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora

dentro de los veinte (20) das hbiles contados desde su presentacin.
7.2.3.4 Revocatoria de la designacin
En el caso de presentarse circunstancias sobrevinientes relacionadas a la prdida de los

elementos exigidos legalmente para que se mantenga la designacin de la SOA, el Contralor
General o a quien ste le haya delegado esta facultad, podr revocar de oficio la designacin
de la SOA.
El inicio del procedimiento de revocatoria se comunica a la SOA (SOCIEDAD(ES) DE

AUDITORA)y a la Entidad para que suspenda la suscripcin o ejecucin del contrato y la
auditora. La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)debe presentar los alegatos y evidencias
a su favor dentro de los cinco (05) das hbiles de recibida la comunicacin. El procedimiento
se resuelve dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a su inicio.
Cuando se declare la revocatoria, el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora

comunica a la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que ocup el siguiente lugar en el orden
de mritos del respectivo CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) para que suscriba el
contrato previa coordinacin con la Entidad.
La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)debe mantener su propuesta, actualizar el

cronograma de ejecucin de la auditora y en el caso de la comisin auditora, deben mantener
la comisin presentada en el CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) u otra que tenga
una evaluacin similar. Caso contrario, se convoca a un nuevo CPM (CONCURSO PBLICO
DE MRITOS. ).
En el procedimiento de revocatoria, se debe aplicar la Ley N 27444 para la conservacin del

acto de designacin.
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7.2.3.5 Nulidad de la designacin
La AFIN (GENRENCIA DE AUDITORIA FINANCIERA) podr declarar la nulidad de la

designacin de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)efectuada por el Departamento de
El Departamento de Sociedades de Auditora podr declarar la nulidad de la designacin de la

SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)efectuada por la Comisin de Designacin.
La declaracin de nulidad se efecta sin perjuicio del procedimiento sancionador y

responsabilidades a que hubiere lugar, cuando verifique que:
a) Se incumplieron los requisitos establecidos en la Directiva, las bases del CPM

(CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) o el aviso de convocatoria, durante el proceso
de designacin, o ampliacin del periodo de auditora.
b) Se incurra en cualquiera de los vicios del acto administrativo sealados en el artculo
10 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
c) Se verifique la trasgresin del principio de presuncin de veracidad durante el proceso
de designacin.
En dichos casos, la AFIN (GENRENCIA DE AUDITORIA FINANCIERA) declarar nulos los

contratos y declarar que los informes de auditora no son aceptables para el SNC (SISTEMA
El procedimiento de nulidad de la designacin tiene una duracin de veinte (20) das hbiles
contados desde la notificacin del inicio del procedimiento.
Declarada la nulidad de la designacin se agota la va administrativa.
Cuando se declare la nulidad, el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora

comunica a la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que ocup el siguiente lugar en el orden
de mritos del respectivo CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) para que suscriba el
contrato previa coordinacin con la Entidad.
La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)debe mantener su propuesta, actualizar el

cronograma de ejecucin de la auditora y en el caso de la comisin auditora, deben mantener
la comisin presentada en el CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) u otra que tenga
una evaluacin similar. Caso contrario, se convoca a un nuevo CPM (CONCURSO PBLICO
DE MRITOS. ).
En el procedimiento de nulidad de la designacin, se debe aplicar la Ley N 27444 para la

conservacin del acto de designacin.
7.2.3.6 Concurso Pblico de Mritos desierto
Se declara desierto el CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) respecto de una Entidad

cuando ocurra cualquiera de las situaciones siguientes:
No se presenten postores en el proceso.

Habindose presentado varios postores, no qued ninguna propuesta vlida para ser
designada.
En tales situaciones, la Entidad puede ser incluida en el siguiente concurso previa coordinacin
entre el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditoras y la Entidad, a fin de modificar
o subsanar los aspectos que determinaron dicho resultado.
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Cuando el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditoras modifique aspectos
vinculados al alcance de la auditora, al perodo auditado, al perodo de designacin, a la
comisin auditora, al plazo o retribucin econmica de la auditora, o a los requisitos de las
SOA, la Entidad se incluye en el siguiente CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ),
considerndose como una primera convocatoria.
7.2.3.7 Excepciones al proceso de designacin por Concurso Pblico de Mritos
Excepcionalmente, el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditoras puede autorizar

a las Entidades para que conduzcan un proceso de designacin de una SOA, a travs de:
a) Concurso de Mritos por Invitacin segn lo dispuesto en la presente Directiva.

b) Procedimiento especfico regulado por un organismo cooperante.
Con la autorizacin del Departamento de Gestin de Sociedades de Auditoras se establecen

las condiciones que deben ser cumplidas para dicho proceso, las acciones necesarias para el
cumplimiento y control de lo autorizado, y la informacin que deben remitir las Entidades y las
SOA.
Como resultado del proceso de designacin, la Entidad remite el informe correspondiente y el

Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora efecta la designacin de la SOA
(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y notifica el resultado.
Supuestos en los que la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA) puede

autorizar a las Entidades a conducir directamente un proceso de designacin de una
SOA:
1. Por declaratoria desierta
Cuando el CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) se declare desierto respecto

de una Entidad por dos (02) veces consecutivas, el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora, puede:
Autorizar a la Entidad a conducir un CMI (CONCURSO DE MRITOS POR

INVITACIN), o
Conducir de manera directa un CMI (CONCURSO DE MRITOS POR
INVITACIN).
Las Bases aplicables son las del ltimo CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. )
declarado desierto, salvo que el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora,
autorice su modificacin en aspectos distintos al alcance de la auditora, al perodo
auditado, al perodo de designacin, a la comisin auditora, al plazo o retribucin
econmica de la auditora, o a los requisitos de las SOA.
Cuando se modifiquen las bases aplicables sin la autorizacin del Departamento de

Gestin de Sociedades de Auditora, se revocar la autorizacin concedida a la Entidad,
disponindose la designacin en el siguiente CPM (CONCURSO PBLICO DE
MRITOS. ), sin perjuicio de aplicarse las sanciones que correspondan.
Cuando la Entidad solicite la autorizacin para conducir el CMI (CONCURSO DE

MRITOS POR INVITACIN), deber emplear el Formato de Autorizacin para que la
Entidad conduzca un CMI (CONCURSO DE MRITOS POR INVITACIN) por
declaratoria desierta disponible en el INFOSAF y presentarlo en mesa de partes de la
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CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA). Asimismo, debe actualizar los
requisitos establecidos en los literales a) y b) del numeral
7.2.1.2 de la presente Directiva.
2. Por onerosidad del servicio
Cuando por razones de distancia resulte onerosa la contratacin de las SOA

(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)residentes en la capital de la Repblica, el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede autorizar a las Entidades
cuyas sedes se encuentren ubicadas en provincias a conducir un CMI (CONCURSO DE
MRITOS POR INVITACIN) para la designacin de una SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)domiciliada en la regin o zona geogrfica aledaa.
La solicitud de autorizacin se elabora segn el Formato para autorizacin a conducir un

CMI (CONCURSO DE MRITOS POR INVITACIN) por onerosidad del servicio
disponible en el INFOSAF y debe presentarse en mesa de partes de la CGR
(CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA). En dicha solicitud se debe sustentar
los motivos de la onerosidad invocada y cumplir lo dispuesto en el numeral 7.2.1 de la
presente Directiva.
3. En caso de convenios internacionales o contratos de prstamo o donacin

suscritos con un Organismo Cooperante
Cuando las disposiciones de un convenio, contratos o las normas de un organismo

cooperante establecen un procedimiento especfico para la designacin de una SOA, el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, puede autorizar a la Entidad a
conducir el proceso de designacin correspondiente.
La solicitud de autorizacin se elabora segn el Formato de Autorizacin para que la

Entidad conduzca un proceso de designacin segn normas de un Organismo
Cooperante disponible en el INFOSAF, sustentando la aplicacin del procedimiento
especifico y se presenta en mesa de partes de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE
LA REPBLICA). El proyecto de Bases debe contener los trminos de referencia de
acuerdo a las normas del organismo cooperante.
El proceso de designacin se realiza segn las normas del organismo cooperante; sin
perjuicio de la aplicacin de la presente Directiva en los aspectos no regulados por el
organismo cooperante y lo dispuesto en la autorizacin.
4. Empresas bajo el mbito de FONAFE o Empresas del Estado bajo el mbito de la

Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
En el caso de las empresas del Estado bajo el mbito de FONAFE o empresas del Estado
bajo el mbito de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, que hayan presentado
la informacin o documentacin necesaria para el CPM (CONCURSO PBLICO DE
MRITOS. ) de acuerdo a los numerales 7.2.1.2 y 7.2.1.3 de la presente Directiva, y que
no se hubiera designado a la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)dentro de los
sesenta (60) das hbiles siguientes, el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora puede autorizar a dichas empresas a conducir un CMI (CONCURSO DE
MRITOS POR INVITACIN).
La solicitud de autorizacin se elabora empleando el Formato de Autorizacin para que

la Entidad sujeta al mbito del FONAFE o la SBS conduzca un CMI (CONCURSO DE
MRITOS POR INVITACIN) disponible en el INFOSAF y se presenta en mesa de
partes de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA). En la solicitud se
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debe actualizar los requisitos establecidos en los literales a) y b) del numeral 7.2.1.2 de
la presente Directiva.
7.2.3.8 Reglas aplicables al Concurso de Mritos por Invitacin
La Comisin de Designacin realiza el CMI (CONCURSO DE MRITOS POR INVITACIN) a

travs del INFOSAF y debe invitar por lo menos a tres (03) SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORES FINANCIEROS), que cumplan los requisitos sealados en las bases y la presente
Directiva. La carta de invitacin deber contener el cronograma del CMI (CONCURSO DE
MRITOS POR INVITACIN) y las bases.
La Comisin de Designacin remite su informe el cual debe contener:
El resumen de las actividades desarrolladas y acuerdos adoptados.

Resultados de la evaluacin y calificacin de las propuestas y orden de mritos.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora efecta la designacin y notifica el

resultado.
Contra los resultados del CMI (CONCURSO DE MRITOS POR INVITACIN), solo procede
el recurso de apelacin conforme a lo dispuesto en el numeral 7.2.3.3 de la presente Directiva,
el cual ser resuelto por el AFIN (GENRENCIA DE AUDITORIA FINANCIERA).
7.2.3.9 Control posterior del proceso de designacin a cargo de la Entidad
El CMI (CONCURSO DE MRITOS POR INVITACIN) o el procedimiento especfico regulado

por el Organismo Cooperante, se sujeta al control posterior del Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora, recayendo en el titular de la Entidad y en los miembros de la Comisin
de Designacin la responsabilidad del cumplimiento de la presente Directiva y lo autorizado.
7.2.3.10 Designacin directa por parte de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA

REPBLICA)
En los casos en que el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora realice un CMI

(CONCURSO DE MRITOS POR INVITACIN) y este se declare desierto, nulo o se revoque
la designacin, excepcionalmente la AFIN (GENRENCIA DE AUDITORIA FINANCIERA) podr
designar directamente a una SOA, previa verificacin de que la SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)cumpla lo establecido en las bases y en la presente Directiva, no siendo de
aplicacin en estos casos el impedimento sealado en el literal f) del numeral 6.6.2 de la
presente Directiva.
7.3 Proceso de Contratacin de las Sociedades de Auditora
7.3.1 Elaboracin del contrato
Las bases del CPM (CONCURSO PBLICO DE MRITOS. ) y la propuesta ganadora forman
parte del contrato, que como mnimo debe contener clusulas relativas a:
Reserva absoluta de la informacin y documentacin obtenida para la realizacin de la

auditora, as como de los informes de la auditora.
Garantas.
Penalidades por mora e incumplimiento de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y
Entidad.
Las modificaciones del contrato a travs del INFOSAF.
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Es responsabilidad de la Entidad y de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)la elaboracin
y ejecucin del contrato conforme a las bases, la propuesta ganadora y la presente Directiva. La
elaboracin del contrato de auditora se realizar a travs del INFOSAF.
Respecto de la Entidad que incurra en incumplimiento de la elaboracin y ejecucin del contrato,

el Departamento de Sociedades de Auditora adoptar las acciones correspondientes para
determinar la responsabilidad a que hubiere lugar.
En el caso de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que es designada como resultado de

un procedimiento de revocatoria o nulidad de designacin, deber actualizar la informacin de
su comisin auditora y cronograma de ejecucin de la auditora, la cual se integra a su propuesta.
La modificacin de la fecha de inicio de la auditora o de la conformacin de la comisin auditora,

establecidas en la propuesta, que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor, debern
comunicarse al Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, de manera previa a la
suscripcin del contrato, a fin de que dicho Departamento evale las propuestas de cambio y
autorice la modificacin.
7.3.2 Contratacin de la Sociedad de Auditora por parte de la CGR (CONTRALORA GENERAL

DE LA REPBLICA)
Excepcionalmente, la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA) podr contratar a

una SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)cuando:
a) Cuente con los recursos necesarios, y

b) El AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE LA CUENTA GENERAL) sustente ante
la AFIN (GENRENCIA DE AUDITORIA FINANCIERA) la necesidad de contratar a la
SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)segn lo dispuesto en la normativa aplicable o
para el cumplimiento de los objetivos de la auditora a la Cuenta General de la Repblica.
7.3.3 Informacin y documentacin a presentar para la suscripcin del contrato
La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)designada remitir a la Entidad, con tres (03) das

hbiles de anticipacin a la fecha de inicio de la auditora sealada en la propuesta, los siguientes
documentos:
Las garantas aplicables que cumplan lo dispuesto en la presente Directiva.

Las constancias de habilitacin de la comisin auditora y de la SOA, vigentes desde
el inicio hasta el fin de la auditora.
Contrato que formalice el consorcio, cuando sea aplicable.
Documento que acredite la representacin de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)o el consorcio.
7.3.4 Suscripcin del contrato
La Entidad para el inicio de la auditora, suscribir el contrato con la SOA (SOCIEDAD(ES) DE

AUDITORA)designada, previa verificacin de que la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)ha
cumplido con remitir la documentacin sealada en el numeral precedente.
26 de 42
Dentro de los tres (03) das hbiles siguientes a la suscripcin del contrato, la Entidad remitir al
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, informacin y documentacin del
contrato, las garantas, la CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA) y las habilitaciones de la
SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y de la comisin auditora en los Colegios Profesionales
respectivos.
7.3.5 Garantas aplicables al contrato
La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)o el consocio estn obligados a otorgar las cartas

fianzas, plizas de caucin o retencin de retribucin econmica, siguientes:
a) De fiel cumplimiento contractual, presentada antes de la suscripcin del Contrato y

equivalente al 20% de la retribucin econmica ms IGV del perodo auditado, con
vigencia hasta cuarenta (40) das hbiles despus de la entrega del ltimo informe de
auditora del perodo examinado.
Las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que sean Micro o Pequeas Empresas

segn la Ley correspondiente, podrn solicitar a la Entidad que efecte la retencin del
20% de la retribucin econmica ms IGV, hasta cuarenta (40) das hbiles posteriores
a la entrega del ltimo informe, en calidad de garanta de fiel cumplimiento. La retencin
se realiza al primer pago.
Esta garanta ser devuelta cuando expire su plazo de vigencia.
b) De adelanto de la retribucin econmica, por un monto equivalente al adelanto solicitado

ms IGV, vlida hasta la fecha de entrega del ltimo informe de auditora del perodo
examinado. El adelanto ser otorgado segn lo establecido en las bases.
Esta garanta ser devuelta a la entrega de todos los informes de auditora del perodo
auditado.
La Entidad debe verificar que las garantas otorgadas por las SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)cumplan con los requisitos siguientes:
Que sean otorgadas por institucin bancaria o financiera autorizada por la

Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
Que sean incondicionales, irrevocables, solidarias y de realizacin automtica en el
pas a solo requerimiento de la Entidad, sin beneficio de excusin.
Que cumplan lo dispuesto en este numeral y que en caso se ample el plazo de entrega
de los informes de auditora o se incremente la retribucin econmica, se prorrogue la
vigencia o el monto de las garantas, segn corresponda.
La Entidad ejecutar las garantas cuando la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)no la

hubiera renovado antes de la fecha de su vencimiento o cuando se ha resuelto el contrato por
causa imputable a la SOA. Contra la ejecucin de las garantas no procede reclamo alguno.
7.3.6 Modificacin del contrato
La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y la Entidad podrn modificar el contrato a travs del

INFOSAF en las situaciones siguientes:
a) Caso fortuito o fuerza mayor.

b) Causas imputables a la SOA, que no conlleven la resolucin a que se refiere el numeral
7.3.8 de la presente Directiva o a la nulidad del contrato.
c) Incorporacin de integrantes adicionales a la comisin auditora.
27 de 42
Podr incorporarse integrantes adicionales siempre que:
No implique costo adicional para la Entidad.
No estn incursos en impedimentos establecidos en la presente Directiva.
El cmputo de horas trabajadas por el integrante adicional sea independiente de lo
establecido en la propuesta.
El personal de apoyo, es aquel personal que solo realiza labores administrativas y no
interviene en labores de auditoria, no requiere suscripcin de adenda.
d) Demora en la entrega de la informacin necesaria para la auditora.
Esta situacin puede dar lugar a la ampliacin del plazo de ejecucin o incremento de la
retribucin econmica, siempre que:
Se suspenda la ejecucin de la auditora con autorizacin del AFI (
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE LA CUENTA GENERAL). En dicho caso,
los gastos irrogados sern asumidos por la Entidad.
La demora o negativa de entregar la informacin por parte de la Entidad haya sido
evidenciada mediante la reiteracin de la solicitud de informacin dentro del da hbil
siguiente de vencido el plazo para entregar la informacin, con conocimiento de la
CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA) y el Departamento de Gestin de
Cuente con autorizacin del AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE LA
CUENTA GENERAL), quien determinara si la informacin no entregada es relevante
para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.
En el caso de un incremento en la retribucin econmica, se indique el nmero de
la factura pagada por el derecho de designacin y supervisin correspondiente al
diferencial por el incremento de la retribucin econmica.
En ningn caso se autorizar o reconocer pagos adicionales a la SOA
(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)con fecha posterior al trabajo realizado, no
autorizado por el AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE LA CUENTA
GENERAL).
e) Sustitucin de integrantes de la comisin auditora, la cual procede siempre que el
reemplazante tengan una evaluacin mayor o igual segn el INFOSAF. En el caso del
supervisor o jefe de comisin auditora adicionalmente a lo sealado debe contar con la
autorizacin del Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
f) Cuando la Entidad y la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)determinen la necesidad
de incluir o excluir un objetivo de la auditora.
Podr incluirse o excluirse un objetivo de la auditora, siempre que:
Cuente con autorizacin del AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE LA
CUENTA GENERAL) antes de la ejecucin del trabajo.
La solicitud se presente hasta la presentacin del memorando de planificacin de la
auditora, con el sustento correspondiente.
En caso de pagarse una retribucin econmica adicional, se indique el nmero de
la factura pagada por el derecho de designacin y supervisin correspondiente.
Para modificar el contrato la Entidad y la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)deben cumplir

con lo siguiente:
a) La solicitud para modificar el contrato se presenta hasta dos (02) das hbiles despus
del hecho que ocasiona la modificacin.
b) Cuando se requiera la autorizacin del Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora, ste deber emitir el resultado de su evaluacin dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes a la presentacin de la solicitud. Vencido dicho plazo opera el silencio
administrativo negativo.
El contrato se considera modificado cuando se cuenta con:
28 de 42
a) La validacin realizada en el INFOSAF; o
b) La autorizacin del Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, cuando
corresponda.
Las modificaciones contractuales no deben perjudicar el cumplimiento de los objetivos de la

auditora, ni limitar la supervisin de las auditoras o el adecuado cumplimiento de los
procedimientos de auditora.
Cuando el funcionario pblico de la Entidad que suscribe el contrato o que realiza la modificacin
incumpla lo anterior, el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora adoptar las
acciones correspondientes para determinar la responsabilidad a que hubiere lugar.
Los gastos ocasionados por la modificacin del contrato sern asumidos por la parte responsable
de dicha modificacin. Cuando la modificacin del contrato se realice sin responsabilidad de las
partes, los gastos derivados de ello, sern prorrateados entre la SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)y la Entidad.
7.3.7 Autorizacin para ampliacin del perodo de la auditora
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, podr autorizar excepcionalmente la

ampliacin del perodo de la auditora materia de designacin, previa solicitud de la Entidad
sustentada documentalmente en compromisos institucionales ineludibles o circunstancias
imprevisibles, verificados con posterioridad a la convocatoria del proceso en el cual se le design,
estableciendo los trminos y condiciones de dicha autorizacin.
La solicitud de la Entidad se presenta segn el Formato de Autorizacin para la ampliacin del

perodo de la auditora disponible en el INFOSAF y debe contener la informacin sealada en
los literales a), b), c) y d) del numeral 7.2.1.2 de la presente Directiva y las propuestas tcnica y
econmica de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)para la realizacin de la auditora por
el periodo adicional.
Autorizada la ampliacin del perodo de la auditora, la Entidad deber suscribir con la SOA
(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)un nuevo contrato para la prestacin de este servicio adicional.
7.3.8 Resolucin del contrato
Cuando se disponga la revocatoria de la designacin de una SOA (SOCIEDAD(ES) DE

AUDITORA)contratada por una Entidad, el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora autoriza a la Entidad a resolver total o parcialmente el contrato con la SOA, disponiendo
las acciones necesarias para la adecuada cautela de los intereses del Estado.
La resolucin total del contrato se produce cuando todas las prestaciones a cargo de la SOA
(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)sean cumplidas de forma parcial, tarda o defectuosa.
La resolucin parcial del contrato se produce cuando una o varias de las prestaciones a cargo de
la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)sean cumplidas de forma parcial, tarda o defectuosa
siempre que dichas prestaciones sean divisibles.
La resolucin total o parcial de contrato conlleva a la ejecucin de las garantas establecidas en

el numeral 7.3.5 de la presente Directiva.
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La resolucin del contrato por la Entidad sin la autorizacin previa, determina la aplicacin de las
sanciones correspondientes contra los funcionarios pblicos responsables.
7.3.9 Penalidades por mora e incumplimiento de las partes
La penalidad por mora se genera automticamente por cada da hbil de retraso injustificado en
la entrega de los informes de auditora.
La penalidad por incumplimiento se produce si por causas imputables a la SOA, la Entidad se ve

obligada a resolver el contrato con conocimiento del Departamento de Gestin de Sociedades
de Auditora.
En el caso de incumplimiento del contrato por parte de los funcionarios pblicos de la Entidad,
resulta aplicable lo dispuesto en el RIS (REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES).
En cada uno de los casos mencionados, la penalidad tiene como lmite el 10% de la retribucin
econmica. En ambos casos antes de su aplicacin, la Entidad deber solicitar al Departamento
de Gestin de Sociedades de Auditora su evaluacin y aprobacin, quien otorgar un plazo de
cinco (05) das tiles a la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)para la presentacin de sus
comentarios.
7.4 Proceso de Supervisin de las Sociedades de Auditora
La planificacin y ejecucin de la auditora, as como la elaboracin y presentacin de los informes

de auditora se realizan de conformidad con las disposiciones establecidas en el Contrato, la
presente Directiva, la Directiva y Manual de Auditora Financiera Gubernamental y las normas que
regulan el control gubernamental.
La supervisin incluye, entre otros, la supervisin selectiva e inopinada durante el desarrollo de la

auditora.
7.4.1 Naturaleza y alcance de la supervisin a cargo de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE

LA REPBLICA)
La supervisin administrativa y tcnica es efectuada por el Departamento de Gestin de

Sociedades de Auditora o el AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE LA CUENTA
GENERAL), segn corresponda, para cautelar el cumplimiento de la ejecucin del contrato o la
realizacin de la auditora por las SOA, conforme a las normas que regulan el control
gubernamental.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora debe realizar la supervisin

administrativa de la informacin y documentacin presentada por las entidades y las SOA,
derivados de los procesos designacin y contratacin de la SOA.
El AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE LA CUENTA GENERAL) debe realizar la

supervisin tcnica en forma selectiva y conforme a las necesidades del control, en todas las
etapas de la realizacin de la auditora financiera que comprende: planificacin, ejecucin y
elaboracin de informes y reportes.
Asimismo, la supervisin puede realizarse mediante visitas de trabajo a la Entidad auditada y a

las SOA, pudiendo levantar actas, tomar declaraciones y disponer las acciones de comprobacin
que se estimen pertinentes.
30 de 42
Los resultados de la supervisin se comunican a la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)o
Entidad cuando sea necesaria la aplicacin de correctivos, para lo cual, se otorgar un plazo
mximo de cinco (05) das hbiles.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora y el AFI ( DEPARTAMENTO DE

AUDITORIA Y DE LA CUENTA GENERAL), de manera conjunta determinarn selectivamente
los casos en los cuales se realizar una supervisin administrativa y tcnica de los servicios de
auditora, que comprenda desde la suscripcin del contrato hasta la evaluacin de los informes.
7.4.2 Evaluacin de los informes de auditora
Los informes de auditora constituyen actos de administracin interna de la SOA

(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)cuando estos se emitan de acuerdo a la normativa del Sistema
Nacional de Control, por lo cual no estn sujetos a recursos impugnativos.
Dichos informes son evaluados por el AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE LA

CUENTA GENERAL) de acuerdo a criterios de selectividad y objetividad, con las disposiciones
establecidas en el Contrato, la Directiva y Manual de Auditora Financiera Gubernamental y las
normas que regulan el control gubernamental, a fin de determinar su validez para el SNC
(SISTEMA NACIONAL DE CONTROL).
Si como resultado de la evaluacin se determinan objeciones o deficiencias de carcter

sustancial, el AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE LA CUENTA GENERAL), en uso
de sus atribuciones y previa oportunidad de aclaracin, dispone que las SOA (SOCIEDAD(ES)
DE AUDITORA)efecten la reformulacin o ampliacin de los informes emitidos en un plazo
mximo de ocho (08) das hbiles, en funcin a los aspectos a ser subsanados.
Verificada la subsanacin de los aspectos comunicados por el AFI ( DEPARTAMENTO DE

AUDITORIA Y DE LA CUENTA GENERAL), las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)remiten
a la Entidad los informes debidamente reformulados o ampliados, dentro del plazo otorgado.
En el caso de los informes con deficiencias insubsanables, stos sern declarados como no
aceptables para el SNC (SISTEMA NACIONAL DE CONTROL).
La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)no podr modificar los informes de auditora sin

autorizacin previa del AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE LA CUENTA GENERAL).
7.5 Demritos de la Sociedad de Auditora, del Auditor Financiero y del Experto
Las situaciones sealadas en los Anexos Ns 03 y 04 de la Directiva, se consideran demritos y

sern tomados en cuenta en la calificacin de las propuestas de las SOA, sin perjuicio de la
aplicacin de las sanciones correspondientes.
El procedimiento para su aplicacin se inicia por el Departamento de Gestin de Sociedades de

Auditora o por el AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE LA CUENTA GENERAL), con la
comunicacin a la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)del supuesto de demrito, cuando ste
sea detectado, para que presente sus comentarios dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes
a su notificacin. El procedimiento se resuelve a los diez (10) das hbiles de iniciado.
Contra el demrito, slo procede el recurso de apelacin, presentado ante el Departamento de

Sociedades de Auditoria o el AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE LA CUENTA
GENERAL), segn corresponda, dentro de los cinco (05) das hbiles a la notificacin del demrito
y es resuelto por la AFIN (GENRENCIA DE AUDITORIA FINANCIERA) dentro de los siete (07)
das hbiles siguientes. Lo resuelto agota la va administrativa, luego de lo cual, se inscribe el
demrito en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES
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FINANCIEROS), se publica en el INFOSAF durante un ao y servir para realizar las calificaciones
correspondientes.
La sancin firme aplicada a las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y los AF (AUDITOR

FINANCIERO), que se encuentre inscrita en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE
AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) dentro del ao anterior a la fecha de publicacin del
aviso de convocatoria, ser calificada como un demrito. La sancin firme se mantendr inscrita
hasta que haya sido cumplida.
7.6 Infracciones y Sanciones
Cuando en ejercicio de sus funciones, la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA)

determina que las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)o los funcionarios pblicos de la Entidad
han incurrido en la comisin de infracciones sujetas a la potestad sancionadora de la CGR
(CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA), efecta las acciones pertinentes a fin de iniciar
el procedimiento sancionador establecido en el RIS (REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y
SANCIONES).
8. DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Vigencia
La Directiva entrar en vigencia a partir del da hbil siguiente de la publicacin de la Resolucin de
Contralora que la aprueba.
Segunda.- Aplicacin Supletoria de Normas

En todo lo no previsto en la presente Directiva se aplica en forma supletoria lo establecido en la Ley del
Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444 y el Cdigo Civil.
Tercera.- Procedimientos y Formatos

Los procedimientos y formatos que sean necesarios para la operatividad de la presente Directiva, sern
aprobados por la AFIN (GENRENCIA DE AUDITORIA FINANCIERA) y publicados en el INFOSAF, a
partir de lo cual sern de obligatorio cumplimiento para las Entidades y la SOA.
Cuarta.- Instrucciones para el INFOSAF

Las instrucciones especficas para el uso y envo de informacin en el INFOSAF sern detalladas en
los manuales e instructivos correspondientes los cuales sern publicados a travs del INFOSAF.
Quinta.- Acciones para la implementacin del INFOSAF

El Departamento de Tecnologas de la Informacin o la unidad orgnica que haga sus veces y el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, implementarn las acciones para el
funcionamiento del INFOSAF.
Sexta.- Denominacin de unidades orgnicas

Cuando en la presente Directiva se hace referencia al Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora, al Departamento de Auditora Financiera y de la Cuenta General (AFI ( DEPARTAMENTO
DE AUDITORIA Y DE LA CUENTA GENERAL)), o a la Gerencia de Auditora Financiera (AFIN
(GENRENCIA DE AUDITORIA FINANCIERA)), deber entenderse que se refiere a las unidades
orgnicas antes sealadas o las unidades orgnica que hagan sus veces.
Sptima.- Opinin tcnica

Corresponde al AFIN (GENRENCIA DE AUDITORIA FINANCIERA) emitir opinin tcnica sobre la
interpretacin, alcances y aplicacin de la presente Directiva, de manera que se cumpla con la finalidad
de los procesos de registro, designacin, contratacin y supervisin de SOA.
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Octava.- Trmino de la distancia
A los plazos establecidos en la presente Directiva se debe adicionar el trmino de la distancia,
establecido en el Cuadro General de Trminos de la Distancia, aprobado mediante Resolucin
Administrativa N 1325-CME-PJ y su correspondiente Anexo, o el documento que haga sus veces.
Novena.- Aplicacin de la Directiva para los procesos de designacin y contratacin de otros
tipos de auditora
Las disposiciones de la presente Directiva son aplicables para los procesos de designacin y
contratacin de SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que realicen otros tipos de auditora,
considerndose adems las caractersticas y normativa especfica sobre la materia.
Cuando por la naturaleza de la auditora no resulte aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior, la

unidad orgnica especializada en ese tipo de auditora en coordinacin con el Departamento de Gestin
de Sociedades de Auditora determinarn la estructura, contenido de las bases, contenido de las
propuestas, y factores y criterios de calificacin de la comisin auditora.
9. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera-. Procesos de designacin en curso

Las designaciones de SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)efectuadas antes de la entrada en
vigencia de la presente Directiva y los procesos de designacin de las SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)que a la entrada en vigencia de la presente Directiva se encuentren en curso, continuarn
realizndose y contratndose conforme a la Directiva Gestin de Sociedades de Auditora, aprobada
por Resolucin de Contralora N 137-2015-CG hasta la culminacin de la auditora.
Segunda.- Implementacin progresiva del INFOSAF

La implementacin del INFOSAF para los procesos de contratacin y supervisin de las SOA, as como
para los procesos de designacin por excepcin, se realizarn de manera progresiva, conforme lo
establezca el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
Tercera.- Actualizacin de informacin del RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE

AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS)
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora debe emitir el procedimiento correspondiente
para actualizar la informacin en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y
AUDITORES FINANCIEROS), respecto de aquellas SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que hayan
sido designadas para efectuar auditora financiera gubernamental, antes de la entrada en vigencia de
la presente Directiva, y respecto de aquellas SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que sean
designadas conforme a la presente Directiva sin emplear el INFOSAF.
10. ANEXOS
Anexo N 01.- Glosario de Trminos.

Anexo N 02.- Requisitos para los integrantes de la Comisin Auditora.
Anexo N 03.- Demritos de las SOA.
Anexo N 04.- Demritos del AF (AUDITOR FINANCIERO) o Experto.
Anexo N 05.- Rango por montos presupuestales de las Entidades bajo el mbito del SNC (SISTEMA
Anexo N 06.- Factores y criterios de calificaciones de la Propuesta Tcnicas y Econmica.
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ANEXOS
Anexo N 01
Glosario de Trminos
Auditor Financiero: Es la persona natural que tiene la condicin de egresado o bachiller o titulado
de la carrera universitaria de contabilidad, que tiene el inters de integrar las comisiones auditoras
de las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y que ha sido incorporado a la base de datos del
RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS).
Capacitacin en auditora financiera o gestin pblica: Es la capacitacin en auditora

financiera o gestin pblica obtenida por el AF (AUDITOR FINANCIERO) mediante cursos,
diplomados o maestras, que debe cumplir lo siguiente:
Ser impartida por la Escuela Nacional de Control, Universidades, Colegios Profesionales,

Instituciones de Educacin Superior autorizadas por el Ministerio de Educacin, Entidades
Rectoras, u Organismos Cooperantes.
Tener una antigedad no mayor de tres (03) aos o aquella que se establecer en el Aviso
de Convocatoria.
Los cursos deben tener una duracin mnima de diecisis (16) horas o aquella que se
establecer en el Aviso de Convocatoria.
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Los diplomados deben tener una duracin mnima de ciento sesenta (160) horas o aquella
que se establecer en el Aviso de Convocatoria.
La capacitacin a nivel internacional se acredita segn lo dispuesto en la normativa vigente.
Clave de acceso: Es la secuencia de caracteres o palabra secreta creada por la SOA, el Auditor
Financiero o el Experto, para acceder al INFOSAF, que obtiene como resultado de la solicitud de
acceso al INFOSAF. Es responsabilidad de la SOA, Auditor Financiero y Experto, cautelar el uso
y preservar la confidencialidad de la clave de acceso, siendo de su exclusiva responsabilidad toda
la informacin generada o enviada con su usuario y clave de acceso.
Cdigo de usuario: Identificador nico asignado a la SOA, al Auditor Financiero, al Experto,

Coordinador de la Entidad, el presidente de la CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA), entre
otros, para acceder a datos o recursos del INFOSAF, que se obtiene como resultado de la solicitud
de acceso al INFOSAF. En el caso de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)corresponde al
nmero de RUC y en el caso del Auditor Financiero o Experto corresponde al nmero de su DNI
o carnet de extranjera.
Componente significativo: Es un componente identificado por el equipo de trabajo del grupo que:
(i) tiene una significancia presupuestaria y financiera individual para el grupo, o (ii) debido a su
naturaleza especfica o a circunstancias especficas, es probable que incluya un riesgo significativo
de error material de los estados presupuestarios y financieros del grupo.
Consorcio: Es el contrato asociativo por el cual dos (02) o ms SOA (SOCIEDAD(ES) DE

AUDITORES FINANCIEROS), se asocian para participar en forma activa y directa en un proceso
de designacin, sin crear una nueva persona jurdica.
Coordinador de la entidad: Es el representante del rea financiera o contable de la entidad,

encargado de atender los requerimientos de informacin para elaborar las bases, para realizar el
proceso de designacin, y adoptar las medidas necesarias para la contratacin y ejecucin
contractual y proporcionar informacin al respecto.
Experto: Es una persona natural que posee pericia en un campo distinto de la contabilidad o
control gubernamental, que tiene inters de integrar las comisiones auditoras de las SOA
(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y que ha sido incorporado a la base de datos del RESAF
(REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS).
Experiencia en auditora financiera: Es la experiencia obtenida por un AF (AUDITOR

FINANCIERO) ejecutando auditora financiera gubernamental o auditora financiera en el sector
privado, que debe cumplir lo siguiente:
Para la experiencia en auditora financiera privada, se considera las horas de experiencia

obtenida entre la fecha de inicio y trmino de las labores de auditora.
Para la experiencia en auditora financiera gubernamental, se considera la experiencia
obtenida entre la fecha de inicio y trmino de las labores de auditora realizadas en las
instalaciones de la Entidad.
Se considera un mximo de ocho (08) horas por da hbil.
La fecha de trmino de la auditora debe tener una antigedad no mayor de cinco (05) aos
o aquella que se establecer en el Aviso de Convocatoria.
Funcionario pblico: Es todo aquel que independientemente del rgimen laboral en que se
encuentra, mantiene vnculo laboral, contractual o relacin de cualquier naturaleza con alguna de
las entidades, y que en virtud de ello ejerce funciones en tales entidades.
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Gestin de las Sociedades de Auditora: Para efectos de la presente Directiva, es el conjunto
de procesos cuya finalidad es lograr que las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)realicen los
servicios de control posterior externos. Comprende los siguientes procesos:
Registro de las Sociedades de Auditoras Calificadas.

Designacin de las Sociedades de Auditora.
Contratacin de las Sociedades de Auditora.
Supervisin de las Sociedades de Auditora.
INFOSAF: Es el aplicativo informtico a travs del cual se realizan ntegramente los procesos de
registro, designacin, contratacin y supervisin de las SOA, y a travs del cual todos los
intervinientes en dicho proceso debern remitir informacin, emitir comunicaciones y recibir
notificaciones, excepto cuando la presente Directiva o el Departamento de Gestin de Sociedades
de Auditora dispongan algo distinto.
Este aplicativo informativo permite gestionar la informacin de dichos procesos. El INFOSAF es

administrado por el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora de la Contralora
General de la Repblica y su acceso se realiza a travs del portal web de la CGR (CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA).
La informacin contenida en el INFOSAF es pblica y deber considerarse las restricciones

sealadas en la Ley de Proteccin de Datos Personales.
Informacin intermedia: Segn la Norma Internacional de Contabilidad N 034: Informacin

Financiera Intermedia, es toda informacin financiera que contenga, o bien un juego completo de
estados financieros o bien un juego de estados financieros condensados, para un periodo contable
menor que un periodo anual completo.
Mesa de partes: Unidad de recepcin documental fsica o virtual de la CGR (CONTRALORA

GENERAL DE LA REPBLICA).
Organismos cooperantes: Son los organismos internacionales que han otorgado prstamos o
donaciones al Estado peruano, tales como la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo
Internacional (USAID por sus siglas en ingls), el Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo
(PNUD), el Banco Mundial (BM), el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), la Agencia de
Cooperacin Internacional del Japn (JICA por sus siglas en ingls), entre otros.
Sociedades de Auditora: Son las personas jurdicas de derecho privado, constituidas como
sociedades, calificadas e independientes para la realizacin de los servicios de control posterior
externo; que forman parte del SNC (SISTEMA NACIONAL DE CONTROL) cuando son designadas
por la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA) y contratadas por las Entidades para
prestar dichos servicios.
Titular de la entidad: Es la ms alta autoridad ejecutiva de la entidad.
RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS): Es uno

de los mdulos del aplicativo del INFOSAF, en el cual se efecta el registro de las SOA
(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)que podrn participar en procesos de designacin, ser
designadas, contratadas o prestar servicios de control. El RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES
DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) mantiene una base de datos con la informacin
proporcionada por los AF (AUDITOR FINANCIERO) y Expertos. Es administrado por el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
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Referencia: Es el inters que muestran la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y el Experto de
mantener en algn momento una vinculacin. Este inters no constituye una relacin laboral o
contractual o vinculacin.
Vinculacin: Es el compromiso entre el AF (AUDITOR FINANCIERO) o Experto y la SOA, por el

cual los primeros aceptan estar a disposicin exclusiva de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)para ser propuestos o integrar las comisiones auditoras, y permitir usar su
informacin incorporada en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y
AUDITORES FINANCIEROS). La aceptacin del compromiso no constituye relacin laboral o
contractual, sin perjuicio de que sta se pueda crearse por acuerdo entre las partes.
Vinculacin internacional: Es la relacin entre una SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y una

firma o red de firmas internacionales, que tiene por objetivo la cooperacin o compartir beneficios,
costes, propiedad, control o gestin comunes, polticas y procedimientos de control de calidad
comunes, una estrategia empresarial comn, el uso de un nombre comercial comn, o recursos
profesionales.
Vinculacin econmica o societaria: Se considera que dos (02) o ms personas, empresas o

entidades son partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en la
administracin, control o capital de la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas
participan directa o indirectamente en la direccin, control o capital de varias personas, empresas
o entidades.
Anexo N 02
Requisitos mnimos para los integrantes de la Comisin Auditora
CARGO REQUISITOS
- Ttulo Profesional de Contador Pblico y Colegiado.

- AF (AUDITOR FINANCIERO) incorporado en el
- RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE
- Vinculacin con la SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)o aceptacin para participar en una
auditora.
Horas mnimas de experiencia en auditora financiera
Supervisor establecidas en el aviso de convocatoria.
- Otra condicin que se establecer en las bases
correspondientes.
37 de 42
- Ttulo Profesional de Contador Pblico y Colegiado.
Jefe de la auditora.
Comisin Horas mnimas de experiencia en auditora financiera
Auditora establecidas en el aviso de convocatoria.
correspondientes.
- Ttulo profesional de Contador Pblico y Colegiado.
auditora.
Horas mnimas de experiencia en auditora financiera
Auditor establecidas en el aviso de convocatoria.
correspondientes.
- Egresado o bachiller universitario en contabilidad.
Asistente AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS).
Vinculacin con la SOA (SOCIEDAD(ES) DE
auditora.
- Ttulo profesional o tcnico.
- Colegiatura si lo exige su profesin.
- Experiencia o especializacin acreditada en un campo
en particular distinto a la contabilidad o control
Experto gubernamental establecido en las bases.
- Experto incorporado en el RESAF (REGISTRO DE
SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES
FINANCIEROS).
auditora.
Anexo N 03
Demritos de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)
Unidad orgnica que

N Demritos de la SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA) aplica el demrito
38 de 42
1 Enviar la solicitud de actualizacin del RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES
Departamento de
DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS), incumpliendo lo dispuesto
Gestin de Sociedades
en la presente Directiva o en las disposiciones aprobadas por el Departamento
de Auditora
de Gestin de Sociedades de Auditora; u omitir solicitar la actualizacin.
2 Incumplir las disposiciones para la elaboracin, suscripcin o modificacin del
contrato de auditora, establecidas en la presente Directiva o las disposiciones Departamento de
aprobadas por el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora; u Gestin de Sociedades
omitir efectuar el procedimiento correspondiente para la elaboracin, de Auditora
suscripcin o modificacin del contrato de auditora.
Presentar los resultados de la planificacin o el cronograma de ejecucin AFI ( DEPARTAMENTO
3 incumpliendo los plazos o lo dispuesto en la presente Directiva o en la Directiva DE AUDITORIA Y DE
y Manual de Auditora Financiera. LA CUENTA GENERAL)
Registrar de manera incorrecta, incompleta o incumpliendo el plazo AFI ( DEPARTAMENTO
4 establecido, la informacin en el Sistema de Control Gubernamental u otro que DE AUDITORIA Y DE
establezca la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA). LA CUENTA GENERAL)
Departamento de
Incumplir el nmero de horas indicadas para la comisin auditora en el
5 Gestin de Sociedades
cronograma de ejecucin presentado como resultado de la planificacin.
de Auditora
Incumplir las disposiciones o medidas correctivas comunicadas por la CEC Departamento de
6 (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA) o por la Entidad en el marco de la Gestin de Sociedades
presente Directiva. de Auditora
Omitir informar a la CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA) o al
Departamento de
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, la negativa o demora
de entrega de informacin que se requiere para la auditora, dentro del da
de Auditora
hbil siguiente de vencido el plazo para dicho efecto.
Omitir atender dentro del plazo otorgado, las recomendaciones o medidas Departamento de
8 correctivas efectuadas por el Departamento de Gestin de Sociedades de Gestin de Sociedades
Auditora. de Auditora
Omitir atender dentro del plazo otorgado, las recomendaciones o medidas AFI ( DEPARTAMENTO
9 correctivas efectuadas por el AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE DE AUDITORIA Y DE
LA CUENTA GENERAL). LA CUENTA GENERAL)
Que se le haya requerido la reformulacin o ampliacin de algn informe de AFI ( DEPARTAMENTO
10 auditora, o que haya modificado el Informe de Auditora sin autorizacin previa DE AUDITORIA Y DE
del AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE LA CUENTA GENERAL). LA CUENTA GENERAL)
Inconsistencia entre el registro de asistencia de los integrantes de la comisin
Departamento de
auditora, con lo indicado en el cronograma de ejecucin de la auditora, lo
verificado por la CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA) o el resultado de
de Auditora
la supervisin tcnica o administrativa.
Incumplir la sancin firme impuesta segn el RIS (REGLAMENTO DE Departamento de
12 INFRACCIONES Y SANCIONES) o incumplir el pago del fraccionamiento de Gestin de Sociedades
una multa. de Auditora
Dejar sin efecto la vinculacin o la aceptacin de un AF (AUDITOR Departamento de

13 FINANCIERO) o Experto, cuando est pendiente su participacin en una Gestin de Sociedades
auditora en curso. de Auditora
Anexo N 04
Demritos del AF (AUDITOR FINANCIERO) o Experto
Unidad orgnica que

N Demritos del AF (AUDITOR FINANCIERO) o Experto aplica el demrito
39 de 42
1 Solicitar la actualizacin de la informacin del RESAF (REGISTRO DE
Departamento de
SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS),
incumpliendo el plazo o las disposiciones aprobadas por el Departamento de
de Auditora
Gestin de Sociedades de Auditora; u omitir solicitar la actualizacin.
2 Incumplir las disposiciones para la elaboracin, suscripcin o modificacin del Departamento de
contrato de auditora, establecidas en la presente Directiva o las disposiciones Gestin de Sociedades
aprobadas por el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora. de Auditora
3 Incumplir las disposiciones o medidas correctivas comunicadas por la CEC Departamento de
(COMISION ESPECIAL DE CAUTELA) o por la Entidad en el marco de la Gestin de Sociedades
presente Directiva. de Auditora
4 Incumplir las recomendaciones o las medidas correctivas comunicadas por el AFI ( DEPARTAMENTO
AFI ( DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y DE LA CUENTA GENERAL) o el DE AUDITORIA Y DE
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora. LA CUENTA GENERAL)
o Departamento de
de Auditora
Inconsistencia entre la asistencia registrada en el INFOSAF y el control de Departamento de
asistencia llevado por la Entidad, lo verificado por la CEC (COMISION Gestin de Sociedades
5
ESPECIAL DE CAUTELA) o el resultado de la supervisin tcnica o de Auditora
administrativa.
Departamento de
Dejar sin efecto la vinculacin o aceptacin otorgada a la SOA, cuando est Gestin de Sociedades
6
pendiente su participacin en una auditora en curso. de Auditora
Anexo N 05
Rangos por montos presupuestales de las Entidades bajo el mbito del SNC
(SISTEMA NACIONAL DE CONTROL)
40 de 42
MONTO
PRESUPUESTAL FACTURACIN POR SERVICIOS DE
(ltimo ejercicio AUDITORA
concluido)
Hasta por un mximo de veces la retribucin
Escala 1, 2 y 3 econmica ms IGV establecida en las Bases del
Proceso de Designacin
La escala de presupuestos de las Entidades, el mximo de veces de la

retribucin econmica que puede exigirse a las SOA (SOCIEDAD(ES) DE
AUDITORA)y la antigedad de los servicios cuya facturacin sea empleada,
ser determinada en el Aviso de Convocatoria.
Anexo N 06 Factores y criterios de calificaciones de la Propuesta Tcnica y Econmica
41 de 42
PUNTAJE DE CAPACITACION DE UN INTEGRANTE DE LA COMISION AUDITORA
Horas en Cursos independientes, Cursos de

Puntos por Cursos independientes, Cursos de Diplomados y Maestrias
Diplomados y Maestrias
(1) Todos los (2) Cursos de (3) Cursos de (4) Por todos los (5) Por Cursos de (6) Por Cursos de Total
Cursos Diplomados Maestrias Cursos Diplomados Maestrias (4)+ (5) + (6)
Auditora
Financiera
Gestin
Pblica
Maestrias y Diplomados Puntos Adicionales

(7) Diplomados (8) Maestrias (9) Diplomados (10) Maestrias Total (9) + (10)
Auditora
Auditora Financiera Financiera
Gestion Pblica Gestion Pblica
Todas Total
(11) Puntaje Capacitacin
(1) Sumatoria de todas las horas de los "Cursos" agrupados por tipo (Auditora Financiera, Gestin Pblica). Incluye cursos independientes as como cursos
que son parte de Diplomados y Maestrias. Slo incluye cursos concluidos en los ltimos A1 aos.
(2) Sumatoria de todas las horas de los Cursos que son parte de Diplomados "concluidos" agrupados por tipo (Auditora Financiera, Gestin Pblica). Slo
incluye Cursos concluidos en los ltimos A1 aos.
(3) Sumatoria de todas las horas de los Cursos que son parte de Maestrias "concluidas" (estado: egresado o graduado) agrupados por tipo (Auditora
Financiera, Gestin Pblica). Slo incluye Cursos concluidos en los ltimos A1 aos.
(4) Puntos por todos los Cursos en Auditora Financiera = (1) * P1
Puntos por todos los Cursos en Gestin Pblica = (1) * P2
(5) Puntos Extra por Cursos en Auditora Financiera que son parte de Diplomados concluidos = (2) *1 PE
Puntos Extra por Cursos en Gestin Pblica de Diplomados concluidos = (2) * PE2
(6) Puntos Extra por Cursos en Auditora Financiera de Maestrias concluidas = (3) * PE3
Puntos Extra por Cursos en Gestin Pblica de Maestrias concluidas = (3) * PE4
(7) Nmero de Diplomados en Auditora Financiera y Gestin Pblica "concluidos" en los ultimos A2 aos.
(8) Nmero de Maestrias "con grado".
(9) Puntos adicionales por Diplomados en Auditora Financiera = (7) * 1PA
Puntos adicionales por Diplomados en Gestin Pblica = (7) * PA2
(10) Puntos adicionales por Maestrias con grado = (8) *3 PA
(11) Puntaje Capacitacin = Sumatoria de columna "Total" de los cuadros de puntos. Si el cargo del integrante es "Asistente" se le adicionar puntos de gracia
calculados de la siguiente manera: Horas de Gracia (HG) * P1
Nota: Los valores de A1, A2, P1, P2, PE1, PE2, PE3, PE4, PA1, PA2, PA3 y HG se establecern en el Aviso de Convocatoria
PUNTAJE DE EXPERIENCIA DE UN INTEGRANTE DE LA COMISION AUDITORA
Horas Puntos
(1) Sector (3) Sector (4) Sector
(2) Sector Privado (5) Total
Pblico Pblico Privado
Supervisor
Jefe de
Comisin
Auditor
Asistente
Total
(6) Puntaje Experiencia
(1) Sumatoria de horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Pblico segn el cargo desempeado por el Integrante de la Comisin Auditora.
Slo incluye auditoras cuya ejecucin haya concluido en los ltimos A3 aos.
(2) Sumatoria de horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Privado. Slo incluye auditoras cuya ejecucin haya concluido en los ltimos A3
aos.
(3) Puntos asignados por las horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Pblico, segn el cargo desempeado por el Integrante de la Comisin
:
Supervisor = (1) * P3
Jefe de Comisin = (1) * P4
Auditor = (1) * P5
Asistente = (1) * P6
(4) Puntos asignados por las horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Privado = (2)7* P
(5) Total = (3)+ (4)

(6) Puntaje Experiencia = Sumatoria de columna Total
(5)
Nota: Los valores de A3, P3, P4, P5, P6, P7 se establecern en el Aviso de Convocatoria
PUNTAJE DE LA COMISIN AUDITORA DE LAS SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)POSTORAS PARA UNA ENTIDAD (INDIVIDUAL O GRUPO)
(7) Puntaje Final
(2) Horas de (6) Demritos del
(1) Puntaje de (3) Puntaje del Integrante
Participacin (5) Puntaje Integrante de la
SOA Integrante Capacitacin y Preliminar de la Comisin
(Lugar: Normalizado Comisin
Experiencia Ponderado Auditora
Entidad) Auditora
42 de 42
SOA Integrante 1
(SOCIEDAD(ES)
DE
AUDITORA)1
SOA Integrante 2
(SOCIEDAD(ES)
DE
AUDITORA)1
SOA Integrante 3
(SOCIEDAD(ES)
DE
AUDITORA)1
(8) Puntaje de la Comisin Auditora
SOA 2 Integrante 1
SOA 2 Integrante 2
SOA 2 Integrante 3
(8) Puntaje de la Comisin Auditora
(4) Mayor Puntaje Preliminar Ponderado
(1) Puntaje Capacitacin + Puntaje Experiencia

(2) Horas de participacin del Integrante de la Comisin Auditora en las instalaciones de la(s) Entidad(es) auditada(s)
(3) Puntaje Preliminar Ponderado = (1) * (2)
(4) Valor Mximo [ columna(3) ]: Es el mayor Puntaje Preliminar Ponderado alcanzado por los Integrantes de todas las Propuestas de las SOA
(SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)para una Entidad
(individual o grupo)
(5) Puntaje Normalizado = (3) * 100 / (4)
(6) Puntos en contra acumulados de los demritos del Integrante de la Comisin. Se incluyen slo los demritos que an se encuentren inscritos en el
RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORA Y AUDITORES FINANCIEROS) a la fecha de Aviso de Convocatoria (Numeral 7.5 de la Directiva). Los
puntos por supuesto de demrito (Anexo N 04 de la Directiva) se establecern en el Aviso de Convocatoria
(7) Puntaje Final del Integrante de la Comision Auditora = (5) - (6)
(8) Puntaje de Comisin Auditora = Sumatoria del Puntaje Final (7) de todos los Integrantes de la Comisin Auditora (excepto el Experto) en la propuesta
de
una SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)para una Entidad (individual o grupo)
CALIFICACION PROPUESTA TECNICA Y ECONOMICA DE LAS SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)POSTORAS PARA UNA ENTIDAD (INDIVIDUAL O GRUPO)
(1) Puntaje (3) Puntaje de (10) Puntaje
(5) Puntaje (6) Propuesta (8) Puntaje (9) Puntaje
de la la Comisin (4) Demeritos de ponderado (11) Puntaje Total
Propuesta Econmica Propuesta ponderado
Comisin Auditora - la (s) SOA Propuesta de la SOA
Tcnica (Monto RE) Econmica Propuesta Tcnica
Auditora Normalizado Econmica
SOA 1
SOA 2
(2) Mayor Puntaje de la (7) Menor Monto de
Comisin Auditora Retribucin Econmica
(1) Puntaje de la Comisin Auditora del cuadro precedente

(2) Valor Mximo [ columna (1) ]: Puntaje mayor alcanzado por las Comisiones Auditoras de las SOA postoras para una Entidad (individual o)grupo
(3) Puntaje de la Comisin Auditora Normalizado = (1) * 100 / (2)
(4) Puntos en contra acumulados de los demritos de la(s) SOA. Se incluyen slo los demritos que an se encuentren inscritos en el RESAF a la fecha de
Aviso de Convocatoria (Numeral 7.5 de la Directiva). Los puntos por supuesto de demrito (Anexo N 03 de la Directiva) se establecern en el Aviso de
Convocatoria
(5) Puntaje de Propuesta Tcnica = (3)- (4)
(6) Propuesta Econmica = Monto de la Retribucin Econmica propuesta por la SOA.
(7) Valor Mnimo [ coumna(6) ]: Menor Monto de Retribucin Econmica propuesta por las SOA postoras para una Entidad (individual o )grupo
(8) Puntaje Propuesta Econmica = (6) * 100(7)
/
(9) Puntaje Ponderado Propuesta Tcnica = (5) * PT
(10) Puntaje Ponderado Propuesta Econmica = (8) * PE
(11) Puntaje Total de la SOA = (9)+ (10)
Nota: Los valores de PT y PE se establecern en el Aviso de Convocatoria
43 de 42
44 de 42

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Resolucin de Contralora N 314-2015-CG

Contralor General aprueba Directiva N 012-2015-CG/PROCAL, Gestin de Sociedades de

Lima, 30 de Octubre de 2015.

VISTO, la Hoja Informativa N 00051-2015-CG/PROCAL del Departamento

Que, el artculo 20 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional

Que, asimismo el segundo prrafo del artculo 20 de la citada Ley Orgnica,

Que, mediante Resolucin de Contralora N 137-2015-CG, se aprob la

Que, el Sistema Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores

Que, el Registro de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros (RESAF

Que, en ese sentido, resulta necesario emitir un documento normativo que

Que, en consecuencia, mediante el documento de visto, el Departamento de

CONTRALORIA GENERAL www.contraloria.gob.pe

Artculo Primero.- Aprobar la Directiva N 012-2015-CG/PROCAL, Gestin

Artculo Segundo.- La presente Directiva entrar en vigencia a partir del da

Artculo Tercero.- Dejar sin efecto la Resolucin de Contralora N 137-2015-

Artculo Cuarto.- Las designaciones de las Sociedades de Auditoras

Artculo Quinto.-. La implementacin del Sistema Informtico de

Artculo Sexto.-. Encargar al Departamento de Gestin de Sociedades de

Artculo Sptimo.- Encargar al Departamento de Tecnologas de la

Regstrese, comunquese y publquese

FUAD KHOURY ZARZAR

DIRECTIVA N 012-2015-CG/PROCAL __________________________ 3

GESTIN DE SOCIEDADES DE AUDITORA

Mejorar los procesos de registro, designacin, contratacin y supervisin de las Sociedades de

6.1 Atribucin de la Contralora General de la Repblica

El proceso de designacin es conducido por la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA

6.3 Pagos establecidos en el TUPA

La Entidad debe abonar a la CGR (CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA) el derecho

Las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)deben abonar a la CGR (CONTRALORA GENERAL

El monto de cada derecho se establece en el TUPA de la CGR (CONTRALORA GENERAL DE

La Comisin de Designacin es el rgano colegiado y de carcter temporal, que se constituye para

La Comisin de Designacin cuenta con la asistencia tcnica y el apoyo administrativo del

6.5 Comisin Especial de Cautela

La CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA) es el rgano colegiado nombrado por el titular o

En el caso de auditoras financieras, se encuentran impedidos de conformar la CEC (COMISION

El titular o representante legal de la Entidad que incumple lo dispuesto en el presente numeral,

Las sesiones y acuerdos se realizan conforme a lo dispuesto en la Ley del Procedimiento

Son funciones de la CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA) las siguientes:

a) Comunicar simultneamente al Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora y al

El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora realizar la evaluacin del cumplimiento

6.6.1 Impedimentos de las Entidades

Las Entidades estn impedidas de:

6.6.2 Impedimentos de las Sociedades de Auditoras

Las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)estn impedidas de participar en el CPM

Asimismo, las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)y las entidades estn impedidas de

En el caso de los procesos de designacin, contratacin y ejecucin de la auditora realizados

El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora debe evaluar los efectos y

6.7 Preparacin y entrega de informacin

Es responsabilidad de las Entidades, las SOA, la CEC (COMISION ESPECIAL DE CAUTELA), el

La Entidad deber mantener un expediente que contenga la documentacin original sobre el

La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)deber conservar la documentacin de auditora

6.8 Presuncin de veracidad y conducta procedimental

Registro de las Sociedades de Auditoras.

7.1 Proceso de Registro de Sociedades de Auditora

7.1.1 Registro de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros - RESAF (REGISTRO DE

El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora es el administrador del INFOSAF, el

Solo las SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)inscritas en el RESAF (REGISTRO DE

Adicionalmente, para efectos de la calificacin, en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE

7.1.2 Inscripcin de una Sociedad de Auditora en el RESAF (REGISTRO DE SOCIEDADES DE

La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)presenta su solicitud de inscripcin en el RESAF

b) Declaracin Jurada sealando que:

c) Autorizacin para que las comunicaciones y notificaciones derivadas de los procedimientos

La SOA (SOCIEDAD(ES) DE AUDITORA)podr inscribir su vinculacin internacional con una