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Dto 6 91 Codigotributario
Dto 6 91 Codigotributario
CONSIDERANDO:
CONSIDERANDO:
CONSIDERANDO:
CONSIDERANDO:
Que es conveniente emitir un Cdigo Tributario para que las leyes de esa materia sean
armnicas y unitarias; se sujeten a lo preceptuado por la Constitucin Poltica y para
uniformar los procedimientos y otras disposiciones que son aplicables en forma general
a cualquier tributo y para evitar la contradiccin, repeticin y falta de tcnica legislativa
en las leyes ordinarias.
POR TANTO,
DECRETA:
El siguiente:
CDIGO TRIBUTARIO
TITULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
CAPITULO I
NORMAS TRIBUTARIAS
2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de
ley.
6. Fijar las formas de extincin de los crditos tributarios por medios distintos a los
establecidos en este Cdigo o en las leyes tributarias especiales.
7. Modificar las normas relativas a la prescripcin del derecho del contribuyente
para solicitar la devolucin de los pagos en exceso y la de los derechos del fisco
para determinar y exigir los tributos, intereses, recargos y multas.
Son nulas ipso jure las disposiciones jerrquicamente inferiores a la ley, que
contradigan o tergiversen las normas contenidas en la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala, en este Cdigo y en las dems leyes tributarias.
* Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
1. Las normas tributarias regirn desde la fecha en ellas establecidas, siempre que
sta sea posterior a la emisin de la norma. Si no la establecieren, empezarn a
regir despus de ocho das de su publicacin en el Diario Oficial.
CAPITULO II
PLAZOS
1. En los plazos legales que se computan por das, meses y aos, se observarn
las reglas siguientes:
4. En los plazos que se computan por das, se tomarn en cuenta nicamente los
das hbiles.
5. En todos los casos, los plazos que vencieren en da inhbil por cualquier causa,
se entienden prorrogados hasta el primer da hbil inmediato siguiente.
CAPITULO III
TRIBUTOS
* Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 11. Impuesto. Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador,
una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
ARTICULO 12. Arbitrio. Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o
varias municipalidades.
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Los tributos, cualesquiera que sea su naturaleza, los recargos, los intereses y las
multas, en materia tributaria, gozan del derecho general de privilegio sobre todos los
bienes del deudor y tendrn, an en caso de quiebra o liquidacin, prelacin para el
pago sobre los dems crditos. Constituyen una excepcin a esta norma los crditos
hipotecarios y prendarios inscritos en el Registro General de la Propiedad, con
anterioridad a la fecha en que se le haya notificado al contribuyente la accin del sujeto
activo de la obligacin tributaria, y los indicados en los numerales 1o. y 2o. del Artculo
392 del Cdigo Procesal Civil y Mercantil.
* Reformado por el Artculo 3 del Decreto 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
CAPITULO II
SUJETO DE LA OBLIGACION JURIDICO TRIBUTARIA
SECCION PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 17. Sujeto activo: Sujeto activo de la obligacin tributaria es el Estado o
el ente pblico acreedor del tributo.
En los dems casos, la solidaridad debe ser establecida expresamente por la ley.
* Reformado el numeral 5 por el Artculo 4 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
SECCION SEGUNDA
CONTRIBUYENTES
ARTICULO 21. Obligado por deuda propia. Son contribuyentes las personas
individuales, prescindiendo de su capacidad legal, segn el derecho privado y las
personas jurdicas, que realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador
de la obligacin tributaria.
SITUACIONES RESPONSABLES
1. Fideicomisos El fiduciario.
* Reformado el inciso 6 por el Artculo 5 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
SECCION TERCERA
RESPONSABLES
ARTICULO 25. *Obligado por deuda ajena. Es responsable la persona que sin
tener el carcter de contribuyente, debe, por disposicin expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a ste.
* Reformado el Segundo Prrafo por el Artculo 6 del Decreto 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
* Reformado por el Artculo 7 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 28. Agente de retencin o de percepcin. Son responsables en calidad
de agentes de retencin o de percepcin, las personas designadas por la ley, que
intervengan en actos, contratos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin
o percepcin del tributo correspondiente.
Agentes de percepcin, son las personas individuales o jurdicas que por disposicin
legal deben percibir el impuesto y enterarlo al fisco.
La Administracin Tributaria avisar a los contribuyentes o terceros, por los medios que
estime pertinentes, que deben informar de sus actividades afectas generadoras de
tributos, exentas o efectuadas con terceros, en forma electrnica, con determinada
periodicidad, facilitando para el efecto los medios, formatos, contenidos u otros
elementos que contendrn la informacin que se le solicite.
* Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido provisionalmente mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y 122-2004 de la Corte
de Constitucionalidad.
* Derogado el Artculo 1 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, que reform el artculo 30
del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68 primer prrafo del Decreto Nmero
20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido en forma definitiva el trmite de la accin de inconstitucionalidad general parcial del artculo 1
del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, segn auto de la Corte de Constitucionalidad en
expedientes acumulados 112-2004 y 122-2004, publicado en el Diario Oficial el 16 de junio de 2008.
*Adicionado por el Artculo 32 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado por el Artculo 22 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO III
HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
1. En los casos en que al presupuesto legal est constituido slo por hechos
materiales, desde el momento en que se hayan realizado todas las
circunstancias y elementos integrantes de l, necesarios para que produzca los
efectos que normalmente le corresponden; y,
CAPITULO IV
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
SECCION PRIMERA:
MEDIOS DE EXTINCION
1. Pago.
2. Compensacin.
3. Confusin.
4. Condonacin o remisin.
5. Prescripcin.
SECCION SEGUNDA:
PAGO
*ARTICULO 36. Efecto del pago y medios de garantizarlo. El pago de los tributos
por los contribuyentes o responsables, extingue la obligacin, sin perjuicio de las
responsabilidades penales si las hubiere.
1. Depsito en efectivo;
2. Fianza o seguro de caucin;
3. Cualquier otro medio establecido en las leyes.
Para los efectos de este artculo, la fianza que garantice obligaciones tributarias se rige
por las disposiciones establecidas en tratados o convenios internacionales, este
Cdigo, las leyes tributarias y supletoriamente en lo dispuesto en el Cdigo de
Comercio. De existir controversias, las mismas deben ser solucionadas en la va
sumaria, con excepcin de la ejecucin de la fianza, la cual se realizar por el
procedimiento Econmico Coactivo establecido en este Cdigo.
* Adicionados dos prrafos por el Artculo 2 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el ltimo prrafo por el Artculo 23 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Reformado totalmente por el Artculo 34 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 37. Pago por terceros. El pago de la deuda tributaria puede ser
realizado por un tercero, tenga o no relacin directa con el mismo, ya sea
consintindolo expresa o tcitamente el contribuyente o responsable. El tercero se
subrogar slo en cuanto al resarcimiento de lo pagado y a las garantas, preferencias y
privilegios sustantivos.
En el recibo que acredite al pago por terceros, se har constar quin lo efectu.
ARTICULO 39. Pagos a cuenta. En los casos en que el perodo de imposicin sea
anual, para los efectos de la determinacin y pago del impuesto, la ley especfica podr
disponer que se establezca una base imponible correspondiente a un perodo menor.
En este caso el contribuyente, en vez de hacer la determinacin y pago del impuesto
sobre la base de un corte parcial de sus operaciones de ese perodo menor, podr
efectuar pagos anticipados a cuenta del tributo, tomando como referencia el impuesto
pagado en el perodo menor del ao impositivo que corresponda proyectada a un ao.
Se faculta a la Administracin Tributaria para conceder las facilidades de pago a las que
se refiere este artculo, an cuando se trate de adeudos tributarios que se cobren por la
va Econmico Coactivo. En materia penal nicamente proceder con autorizacin de
juez competente. En estos casos no proceder rebaja alguna.
El contribuyente que desee efectuar el pago del impuesto, despus de vencido el plazo
para el pago del mismo, pero antes de haber sido notificado de un requerimiento de
informacin para auditora, podr celebrar convenio de pago y tendr derecho al
cincuenta por ciento (50%) de rebaja en los intereses resarcitorios y de un ochenta y
cinco por ciento (85%) de la sancin por mora, excepto los casos establecidos en el
artculo 91 de este Cdigo, en los cuales aplicar nicamente la rebaja establecida en
dicho artculo.
* Adicionados dos prrafos por el Artculo 3 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Derogado el artculo 3 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, el cual adicion dos
prrafos al artculo 40 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68, segundo
prrafo del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Reformado totalmente por el Artculo 24 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Reformado totalmente por el Artculo 35 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 41. Retenciones. Las personas individuales o jurdicas propietarios de
empresas y entidades obligadas a inscribirse en los Registros Mercantiles o Civil,
dedicadas a la produccin, distribucin o comercializacin de mercancas, o la
prestacin de servicios, debern retener las cantidades o porcentajes que en cada caso
disponga la ley tributaria respectiva y enterarlos en las cajas fiscales, o en los bancos
del sistema cuando as est autorizado, en los plazos y condiciones que dicha ley
especifique.
SECCION TERCERA
COMPENSACION
SECCION CUARTA
CONFUSION
Las multas y los recargos pueden ser condonados o remitidos por el Presidente de
la Repblica, de conformidad con lo establecido por el artculo 183, inciso r), de la
Constitucin Poltica, sin perjuicio de las atribuciones propias del Congreso de la
Repblica y lo establecido en el artculo 97 de este cdigo.
SECCION SEXTA
PRESCRIPCION
* Reformado por el Artculo 8 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado totalmente por el Artculo 36 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 9 del Decreto nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformados los numerales 3 y 6 por el Artculo 2 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado el numeral 9 por el Artculo 3 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el numeral 6 por el Artculo 25 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 51. Renuncia a la prescripcin. Se entiende renunciada la prescripcin,
si el deudor acepta deber sin alegar prescripcin o si paga total o parcialmente la deuda
prescrita. Este pago no ser devuelto en ningn caso.
* Reformado por el Artculo 4 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
SECCION SEPTIMA
INCOBRABILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
* Reformado por el Artculo 10 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 5 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 11 del Decreto Nmero 58-96 deI Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformadas las literales c) y d) del numeral 2, por el Artculo 4 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la
Repblica.
* Reformado totalmente por el Artculo 37 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO V
INTERESES:
* Reformado por el Artculo 13 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 14 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado totalmente por el Artculo 39 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO VI
EXENCIONES:
Para las leyes que contengan beneficios fiscales para el fomento de actividades
econmicas o para el desarrollo de ciertas reas geogrficas, el plazo mximo de su
duracin ser de diez (10) aos.
TITULO III
INFRACCIONES Y SANCIONES
CAPITULO I
PARTE GENERAL
SECCION PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
* Reformado por el Artculo 15 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
SECCION SEGUNDA
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
*ARTICULO 69. Concepto. Toda accin u omisin que implique violacin de
normas tributarias de ndole sustancial o formal, constituye infraccin que sancionar la
Administracin Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a
la legislacin penal.
* Reformado por el Artculo 7 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado totalmente por el Artculo 40 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
2. La mora.
* Reformado por el Artculo 17 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 18 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 10 del Decreto Nmero 117-97 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 8 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el ltimo prrafo por el artculo 2 del Decreto Nmero 23-2002 del Congreso de la Repblica.
2. Exoneracin o condonacin.
3. Prescripcin.
SECCION TERCERA
RESPONSABILIDAD
CAPITULO II
PARTE ESPECIAL
SECCION PRIMERA:
INFRACCIONES ESPECIFICAS *
* Reformado el Nombre de esta seccin por el Artculo 9 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la
Repblica.
2. Emitir facturas, notas de dbito, notas de crdito u otros documentos exigidos por
las leyes tributarias especficas que no estn previamente autorizados por la
Administracin Tributaria.
* Derogado por el Artculo 8, del Decreto Nmero 67-94 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Texto incorporado por el Artculo 11 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
*Reformado totalmente por el Artculo 41 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
SANCIN: El cierre temporal se aplicar por un plazo mnimo de diez (10) das y por un
mximo de veinte (20) das, continuos. La sancin se duplicar, conforme a lo
dispuesto en este artculo, si el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo
de la sancin viola u oculta los dispositivos de seguridad, o por cualquier medio abre o
utiliza el local temporalmente cerrado.
A solicitud del sancionado, el juez podr reemplazar la sancin de cierre temporal por
una multa equivalente hasta el diez por ciento (10%) de los ingresos brutos obtenidos
en el establecimiento sancionado durante el ltimo perodo mensual. Dicha multa no
podr ser menor a diez mil Quetzales (Q.10,000.00).
En el caso que el contribuyente se encuentre inscrito en el Rgimen de Pequeo
Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado, la sancin de cierre temporal se podr
reemplazar por una multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00).
* Derogado por el Artculo 8 del Decreto Nmero 67-94 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Incorporado al texto el Artculo 19 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 12 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformados los prrafos primero, segundo, tercero y cuarto por el Artculo 3 del Decreto Nmero 23-2002
del Congreso de la Repblica.
* Reformado el noveno prrafo por el Artculo 6 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido provisionalmente el noveno prrafo mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y 122-
2004 de la Corte de Constitucionalidad.
* Reformado el noveno y dcimo prrafo por el Artculo 26 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la
Repblica.
* Se declar sin lugar la accin de inconstitucionalidad del artculo 6 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso
de la Repblica, segn fallo de la Corte de Constitucionalidad en expediente 112-2004, publicada en el Diario
de Centro Amrica, el 16 de junio de 2008.
*Reformado totalmente por el Artculo 42 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 20 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 13 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 7 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 89. *Sancin. La omisin de pago de tributos ser sancionada con una
multa equivalente al ciento por ciento (100%) del importe del tributo omitido, por la falta
de determinacin o la determinacin incorrecta presentada por parte del sujeto pasivo,
detectada por la accin fiscalizadora.
* Reformado por el Artculo 21 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 14 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el primer prrafo por el Artculo 8 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el Segundo Prrafo por el Artculo 22 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
* Reformado por el Artculo 15 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el primer prrafo por el Artculo 9 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
*Reformado totalmente por el Artculo 43 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
SECCION SEGUNDA
RETENCION
* Reformado el nombre de esta Seccin Segunda y el Artculo 91 por el Artculo 23 del Decreto Nmero 58-96
del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado el primer prrafo por el Artculo 10 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
SECCION TERCERA
MORA
* Reformado por el Artculo 24 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 16 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
SECCION CUARTA
RESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
4. *No rehacer sus registros contables, o rehacerlos fuera del plazo establecido en
el presente Cdigo, en los casos de destruccin, prdida, deterioro, extravo, o
delitos contra el patrimonio que se produzcan respecto de los libros, registros,
documentos, archivos o sistemas informticos.
SANCIN: Multa equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente durante el ltimo perodo mensual, trimestral o
anual declarado en el rgimen del impuesto a fiscalizar. Cuando la resistencia
sea de las que se constituyen en forma inmediata, la sancin se duplicar.
* Reformado por el Artculo 25 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 17 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado el numeral cuarto al tercer prrafo por el Artculo 27 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso
de la Repblica.
SECCION QUINTA
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES
SANCIN: Multa de un mil Quetzales (Q.1,000,00) por cada vez que sea
citado y no concurriere.
SANCIN: Multa equivalente al cien por ciento (100%) del impuesto que
corresponda conforme a la tarifa que establece la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
12. No dar aviso dentro del plazo que establece la ley especfica, de cualquier
cambio producido en las caractersticas de los vehculos inscritos en el
registro correspondiente.
15. Realizar, sin estar inscrito, actividades para las cuales las normas tributarias
hayan establecido la obligacin de estar previamente inscrito en los registros
habilitados por la Administracin Tributaria.
* Reformado el nombre de esta Seccin Quinta y el Artculo 94, por el Artculo 26 Del Decreto Nmero 58-96
del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado los numerales 1, 4, 6, 9 y 10 por el Artculo 11 del Decreto Nmero 117-97 del Congreso de la
Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 18 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reforma el numeral cuatro y se adicionan los numerales 11 y 12 por el Artculo 11 del Decreto Nmero 03-
04 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el numeral 4 y adicionados los numerales 13 y 14 por el Artculo 28 del Decreto Nmero 20-2006
del Congreso de la Repblica.
*Reformado totalmente por el Artculo 44 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
SECCION SEXTA:
INFRACCIONES COMETIDAS POR PROFESIONALES O TCNICOS
* Reformado, adicionndole un prrafo por el Artculo 27 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la
Repblica de Guatemala.
SECCION SEPTIMA
INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES POR LOS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SECCION OCTAVA
EXONERACIONES
ARTICULO 97. Exoneracin de multas, recargos, e intereses. La exoneracin de
recargos y multas corresponde al Presidente de la Repblica, quien puede autorizar a la
Administracin Tributaria para ejercitar esta facultad, los intereses constituyen recargos.
TITULO IV
PROCEDIMIENTO ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
FACULTADES Y ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
6. Requerir a los contribuyentes que presenten el pago de los tributos por medios
electrnicos, teniendo en cuenta la capacidad econmica, el monto de ventas y el
acceso a redes informticas de los mismos.
* Adicionado por el Artculo 29 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Reformado totalmente por el Artculo 46 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el numeral 1 por el Artculo 20 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado el inciso 3 por el Artculo 13 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido provisionalmente el inciso 3 mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y 122-2004 de
la Corte de Constitucionalidad.
* Se declar sin lugar la accin de inconstitucionalidad del artculo 13 del Decreto Nmero 03-04 del
Congreso de la Repblica, segn fallo de la Corte de Constitucionalidad en expediente 112-2004, publicada
en el Diario de Centro Amrica, el 16 de junio de 2008.
* Reformado por el Artculo 14 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Todo el artculo 101 se suspendi provisionalmente mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y
122-2004 de la Corte de Constitucionalidad.
* Derogado el artculo 14 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, el cual reform el artculo
101 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68, cuarto prrafo del Decreto
Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido en forma definitiva el trmite de la accin de inconstitucionalidad general parcial del artculo 14
del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, segn auto de la Corte de Constitucionalidad en
expedientes acumulados 112-2004 y 122-2004, publicado en el Diario Oficial el 16 de junio de 2008.
* Adicionado por el Artculo 30 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 101 B. *Obligatoriedad de publicar sentencias. La Administracin
Tributaria deber publicar como mnimo en su pgina Web, en el Diario Oficial y en uno
de los diarios de mayor circulacin, dos veces durante cada ao calendario, un listado
que contenga los datos de las sentencias firmes emitidas en los procesos en materia
tributaria en los que hubiere intervenido la Administracion Tributaria, dentro de los
cuales debern citarse por lo menos: el nombre del contribuyente, el Nmero de
Identificacin Tributaria, el nmero de proceso, y la sancin emitida.
* Adicionado por el Artculo 31 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO DE LA CONSULTA
La respuesta deber emitirse dentro del plazo de sesenta (60) das hbiles contado
a partir de la presentacin de la consulta.
CAPITULO III
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
* Adicionado el segundo prrafo por el Artculo 15 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
Al presentar declaraciones por cualquiera de los medios que establece este Cdigo,
distintos al papel, la Administracin Tributaria podr establecer que los anexos o
documentos de soporte en papel que por disposicin legal o reglamentaria se deban
acompaar a las declaraciones, permanezcan en poder de los sujetos pasivos de la
obligacin tributaria, por el plazo legalmente establecido y deban exhibirse o
presentarse a requerimiento de la Administracin Tributaria.
* Reformado por el Artculo 21 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado el sptimo prrafo por el Artculo 16 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 22 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 17 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Reformado totalmente por el Artculo 48 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 108. Determinacin de oficio sobre base cierta. Vencido el plazo a que
se refiere el artculo anterior, sin que el contribuyente o responsable cumpla con la
presentacin de las declaraciones o no proporcione la informacin requerida, la
Administracin efectuar de oficio la determinacin de la obligacin, tomando como
base los libros, registros y documentacin contable del contribuyente, as como
cualquier informacin pertinente recabada de terceros. Contra esta determinacin se
admite prueba en contrario y procedern todos los recursos previstos en este cdigo.
Para tal objeto podr tomar como indicios los promedios de perodos anteriores,
declarados por el mismo contribuyente y que se relacionen con el impuesto que
corresponde, as como la informacin pertinente que obtenga de terceros relacionados
con su actividad.
* Reformado el primer prrafo por el Artculo 30 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
* Reformado por el Artculo 23 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO IV
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
SECCION PRIMERA:
DISPOSICIONES GENERALES
d) Cumplir con cualquier otro deber formal que establezcan las disposiciones
legales respectivas.
2. *Derogado.
* Reformado el numeral 2 y adicionado el numeral 7 por el Artculo 24 del Decreto Nmero 29-2001 del
Congreso de la Repblica.
* Reformado el numeral 2 y adicionados los numerales 8 y 9 por el Artculo 19 del Decreto Nmero 03-04 del
Congreso de la Repblica.
* Suspendidos provisionalmente los numerales 2, 8 y 9 mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y
122-2004 de la Corte de Constitucionalidad.
* Derogado el artculo 19 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, el cual reform el numeral
2 y adicion los numerales 8 y 9 al artculo 112 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el
Artculo 68, quinto prrafo, del Decreto nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido en forma definitiva el trmite de la accin de inconstitucionalidad general parcial del artculo 19
del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, segn auto de la Corte de Constitucionalidad en
expedientes acumulados 112-2004 y 122-2004, publicado en el Diario Oficial el 16 de junio de 2008.
* Adicionado por el Artculo 32 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 113. Cumplimiento de deberes por los entes colectivos. Estn obligados
al cumplimiento de los deberes formales de los entes colectivos:
SECCION SEGUNDA:
DOMICILIO FISCAL
ARTICULO 115. Domicilio fiscal de las personas individuales. Para las personas
individuales se tendr como domicilio fiscal en la Repblica de Guatemala, en el orden
siguiente:
1. El que el contribuyente o responsable designe corno tal expresamente y por
escrito, ente le Administracin Tributaria.
ARTICULO 116. Domicilio fiscal de las personas jurdicas. Se tendr como domicilio
de las personas jurdicas para los efectos tributarios, el que se indica en el orden
siguiente:
* Reformado por el Artculo 25 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
SECCION TERCERA:
INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLE
*ARTICULO 120. Inscripcin de contribuyentes y responsables. Todos los
contribuyentes y responsables estn obligados a inscribirse en la Administracin
Tributaria, antes de iniciar actividades afectas.
f) Domicilio fiscal;
Tambin debe coordinar con los entes encargados del registro de personas jurdicas,
los procedimientos administrativos para que la asignacin del Nmero de Identificacin
Tributaria -NIT- y la extensin de la constancia respectiva a personas jurdicas, se
efecten en forma simultnea con la inscripcin correspondiente, debiendo dichos
registros, abstenerse de inscribir a toda persona jurdica, sin que se le haya asignado
Nmero de Identificacin Tributaria.
La persona individual que deje de ser representante legal de una persona jurdica podr
dar aviso a la Administracin Tributaria de dicho extremo, acreditndolo con la
certificacin emitida por el registro que corresponda.
Para aquellos contribuyentes que estn omisos en el pago del Impuesto al Valor
Agregado o que no sean ubicados en su domicilio fiscal, la Administracin Tributaria
podr suspender su afiliacin al rgimen de dicho impuesto y realizar la anotacin
especial en los registros tributarios del contribuyente o responsable.
CAPITULO V
PROCESO ADMINISTRATIVO
SECCION PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
Las resoluciones finales dictadas en este proceso, son impugnables ante los
tribunales competentes.
* Reformado por el Artculo 31 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
5. Lugar y fecha.
La omisin de uno o varios de los requisitos antes enumerados, no ser motivo para
rechazar la solicitud.
* Reformado por el Artculo 32 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 124. Exencin del impuesto en las actuaciones. Todas las actuaciones
ante la Administracin Tributaria, estn exentas del impuesto de papel sellado y timbres
fiscales.
* Reformado por el Artculo 27 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 33 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
SECCION SEGUNDA
NOTIFICACIONES
a) Personalmente.
b) Por otro procedimiento idneo.
a) Determinen tributos.
b) Determinen intereses.
c) Impongan sanciones.
g) Las que fijan un plazo para que una persona haga, deje de hacer, entregue,
reconozca o manifieste su conformidad o inconformidad en relacin con algn
asunto.
* Reformado el ltimo prrafo por el Artculo 34 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
* Reformado por el Artculo 28 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el prrafo cuarto por el Artculo 20 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
*Reformado totalmente por el Artculo 53 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
Los abogados que dirijan a las partes, no podrn actuar como notarios notificadores
en el expediente de que se trate.
El Secretario o quien haga sus veces, deber cumplir con las obligaciones que le
impone este artculo, dentro de veinticuatro horas de dictada la resolucin, bajo pena de
multa de diez quetzales (Q.10.00), la primera vez que incumpla; de veinticinco
quetzales (Q.25.00), la segunda y de destitucin la tercera.
* Reformado por el Artculo 35 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 21 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Suspendido provisionalmente mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y 122-2004 de la Corte
de Constitucionalidad.
* Derogado el artculo 21 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, el cual reform el artculo
142 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68, sexto prrafo del Decreto
Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido en forma definitiva el trmite de la accin de inconstitucionalidad general parcial del artculo 21
del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, segn auto de la Corte de Constitucionalidad en
expedientes acumulados 112-2004 y 122-2004, publicado en el Diario Oficial el 16 de junio de 2008.
* Adicionado por el Artculo 33 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
No se admitirn las pruebas presentadas fuera del perodo de prueba, salvo las que
se recaben para mejor resolver, aunque no hubiesen sido ofrecidas.
* Reformado el ltimo prrafo por el Artculo 36 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
SECCION CUARTA
PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA POR LA ADMINISTRACIN
* Reformado por el Artculo 37 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
El expediente continuar su trmite en lo referente a los ajustes y las sanciones con los
que el contribuyente o responsable est inconforme. En caso que el contribuyente o
responsable se encuentre inconforme con los ajustes formulados, pero est conforme y
acepte pagar las sanciones impuestas, la Administracin Tributaria est obligada a
recibir el pago de las mismas de inmediato.
* Reformado por el Artculo 38 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
*Reformado el quinto prrafo y se adicionan el sexto y sptimo prrafos por el Artculo 22 del Decreto
Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado totalmente por el Artculo 55 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 39 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 40 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
2. Lugar y fecha.
SECCION QUINTA:
INFRACCIONES QUE SE ESTABLEZCAN CON OCASION DE INSPECCIONES O
ACTOS SIMILARES
Las actas que levanten y los informes que rindan los auditores de la Administracin
Tributaria, tienen plena validez legal en tanto no se demuestre su inexactitud o falsedad.
* Reformado por el Artculo 29 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO VI
PROCEDIMIENTO DE RESTITUCION
ARTICULO 153. *Objeto y procedimiento. Los contribuyentes o los responsables,
podrn reclamar ante la Administracin Tributaria, la restitucin de lo pagado en exceso
o indebidamente por tributos, intereses, multas y recargos.
* Adicionado el quinto prrafo por el Artculo 23 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido el quinto prrafo mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y 122-2004 de la Corte de
Constitucionalidad.
* Derogado el artculo 23 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, el cual adicion un quinto
prrafo al artculo 153 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68, sptimo
prrafo del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido en forma definitiva el trmite de la accin de inconstitucionalidad general parcial del artculo 23
del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, segn auto de la Corte de Constitucionalidad en
expedientes acumulados 112-2004 y 122-2004, publicado en el Diario Oficial el 16 de junio de 2008.
CAPITULO VII
IMPUGNACION DE LAS RESOLUCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SECCION UNICA
RECURSOS DE REVOCATORIA Y REPOSICION
* Reformado el segundo prrafo por el Artculo 41 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
* Reformado totalmente por el Artculo 154 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 43 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado totalmente por el Artculo 58 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
Una vez cumplido lo anterior y dentro del plazo sealado en el artculo 157 de este
Cdigo, el Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria resolver el
recurso respectivo, rechazando, confirmando, revocando, modificando o anulando la
resolucin recurrida. Tambin podr acordar diligencias para mejor resolver, para lo cual
proceder conforme a lo que establece el artculo 144 de este Cdigo.
* Reformado por el Artculo 45 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado totalmente por el Artculo 61 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
Para los efectos de este Cdigo, se entender que existe vicio sustancial, cuando se
violen garantas constitucionales, disposiciones legales o formalidades esenciales del
expediente o cuando s cometa error en la determinacin de la obligacin tributaria,
multas, recargos o intereses.
* Reformado el ltimo prrafo por el Artculo 46 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
TITULO V
DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
CAPITULO I
RECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
* Reformado por el Artculo 30 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 24 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido provisionalmente mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y 122-2004 de la Corte
de Constitucionalidad.
* Declarado inconstitucional el artculo 161, reformado por el artculo 24 del Decreto nmero 03-04 del
Congreso de la Repblica, en la parte que deca: la Sala deber rechazar de oficio las demandas que no
contengan los requisitos establecidos en dicha ley, expresando los defectos que haya encontrado., segn
fallo de la Corte de Constitucionalidad, en expediente nmero 112-2004, publicado el 16 de junio de 2008, en
el Diario de Centro Amrica. Los efectos se retrotraen al 19 de febrero de 2004, fecha de publicacin en el
Diario de Centro Amrica, de la suspensin provisional.
* Reformado por el Artculo 31 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Derogado por fallo en el Expediente Nmero 1441-2001 de la Corte de Constitucionalidad.
* Reformado por el Artculo 34 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 25 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido provisionalmente mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y 122-2004 de la Corte
de Constitucionalidad.
* Derogado el artculo 25 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, el cual reform el artculo
165 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68, octavo prrafo del Decreto
Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido en forma definitiva el trmite de la accin de inconstitucionalidad general parcial del artculo 25
del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, segn auto de la Corte de Constitucionalidad en
expedientes acumulados 112-2004 y 122-2004, publicado en el Diario Oficial el 16 de junio de 2008.
* Adicionado por el Artculo 34 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 35 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 36 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 37 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO II
CASACION
ARTICULO 169. Casacin. Contra las resoluciones y autos que pongan fin al
proceso, cabe el recurso de casacin. Dicho recurso se interpondr, admitir y
sustanciar, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Procesal Civil y Mercantil.
CAPITULO III
MEDIDAS DE GARANTIA Y PRECAUTORIAS
Tambin podr solicitar las providencias de urgencia que, segn las circunstancias,
sean ms idneas para asegurar provisionalmente los efectos de la decisin sobre el
fondo, en congruencia con lo que establece el artculo 530 del Cdigo Procesal Civil y
Mercantil.
A solicitud del afectado por las medidas, el juez podr reducirlas o sustituirlas por
otros bienes, garantas o crditos suficientes, que garanticen totalmente el cumplimiento
de las obligaciones tributarias, y el pago de los intereses y las costas.
* Reformado por el Artculo 47 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 38 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el primer prrafo por el Artculo 4 del Decreto Nmero 23-2002 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO IV
PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO
SECCION PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
Constituye ttulo ejecutivo sobre deudas tributarias firmes, lquidas y exigibles, los
documentos siguientes:
* Reformado por el Artculo 26 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado totalmente por el Artculo 63 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 173. Requisitos del ttulo ejecutivo administrativo. Para que los
documentos administrativos constituyan titulo ejecutivo de cobranza, debern reunir los
siguientes requisitos:
4. Domicilio fiscal.
SECCION SEGUNDA
PROCEDIMIENTO
En la misma resolucin dar audiencia al ejecutado por el plazo de cinco (5) das
hbiles, para que se oponga o haga valer sus excepciones.
Si se trata de ejecucin de sentencia, slo se admitirn las excepciones nacidas con
posterioridad a la misma.
* Adicionado por el Artculo 35 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado por el Artculo 36 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
El juez oir por cinco (5) das hbiles a la Administracin Tributaria y, con su
contestacin o sin ella, mandar recibir las pruebas por el plazo de diez (10) das
hbiles comunes a ambas partes, si lo pidiere alguna de ellas o el juez lo estimare
necesario.
4. Prescripcin.
5. Caducidad.
SECCION TERCERA
TERCERIAS Y COSTAS
2. Apelacin, que debe interponerse dentro de tres (3) das siguientes al de la fecha
de notificacin de la resolucin.
TITULO FINAL
DISPOSICIONES FINALES
ARTICULO 186. De los epgrafes. Los epgrafes de los artculos de este Cdigo no
tienen validez interpretativa.
* Reformado por el Artculo 48 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el artculo 1, Del Decreto nmero 47-91 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 74. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica).
Reglamentos. El Organismo Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Finanzas
Pblicas, debe emitir los reglamentos o reformar los que correspondan, dentro del plazo
de noventa (90) das contados a partir de la fecha de publicacin en el Diario de
Centroamrica.
b. El segundo prrafo del artculo 89 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de
la Repblica, Cdigo Tributario y sus reformas.
PUBLIQUESE Y CUMPLASE
SERRANO ELIAS
El Secretario General de la
Presidencia de la Republica.