Impuesto Sobre la Renta ISR

El Impuesto sobre la Renta también denominado ISR, es el impuesto directo que se aplica en Guatemala a la renta que
obtenga toda entidad, proveniente de la inversión de capital, del trabajo o la combinación de ambos.

Es un impuesto para toda persona individual o jurídica, nacional o extranjera, residente o no en el país que realicen
actividades gravadas conforme la ley, el cuál es aplicado en los siguientes regímenes:

Impuesto Sobre la Renta por rentas de trabajo

El impuesto es aplicable a las rentas de trabajo obtenidas dentro o fuera de Guatemala por un residente en Guatemala,
que sea retribuido por otro residente en Guatemala o un establecimiento permanente u organismo internacional que
opere en Guatemala. Para personas individuales que obtengan ingresos por la prestación de servicios personales en
relación de dependencia, la renta neta está constituida por los sueldos, bonificaciones, comisiones, aguinaldos, viáticos
no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de gastos y otras remuneraciones.

Impuesto al Valor Agregado

Es un impuesto específico, que es generado por la venta o

permuta de bienes muebles o inmuebles situados en el territorio
nacional, derechos reales constituidos sobre ellos y la prestación
de servicios. Su pago es obligatorio para toda persona individual
o jurídica que en forma habitual o periódica, realice actos
gravados conforme la ley

Impuesto de Solidaridad

En teoría es un impuesto temporal, sin embargo el mismo lleva vigente seis años y el Gobierno no tiene previsto
eliminarlo en el corto plazo. El Impuesto de Solidaridad debe ser pagado por las personas individuales y jurídicas que
reúnan las siguientes características: Que dispongan de un patrimonio propio, Que obtengan un margen bruto superior
al 4% de sus ingresos brutos, Que realicen actividades mercantiles y agropecuarias.
Impuesto Único Sobre Inmuebles

Impuesto de Timbres Fiscales

Se establece un Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos, con una tarifa específica de diez Quetzales (Q10.00)
por cada hoja. El impuesto se determina aplicando la tasa de valor de los actos y contratos sujetos al impuesto. El valor
se refleja en el documento, que no puede ser inferior a la registrada en los registros públicos, registros de propiedad o
en las listas oficiales. La tarifa del impuesto es del tres por ciento (3%). El impuesto se determina aplicando la tarifa al
valor de los actos y contratos afectos. La segunda y subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles se encuentran
gravadas por este impuesto.

Impuesto sobre la Distribución de Bebidas

Alcohólicas Destiladas, Cervezas y otras Bebidas
Fermentadas
La distribución de bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, tanto de
producción nacional como importadas pagan un impuesto que tiene como base el precio de venta al
consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.

Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:
Impuesto al Tabaco y sus Productos
La Ley de Tabacos y sus productos (Decreto 61-77) rige todo lo relacionado con la siembra, cultivo,
tránsito, manufactura, comercio, importación y exportación del tabaco y sus productos, además de fijar
un impuesto para los cigarrillos fabricados a máquina, nacional o importados, así como a los puros y
mixturas. Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.

Los cigarrillos fabricados a máquina, producidos en el país o importados, pagan un impuesto no menor
al 75 por ciento del precio sugerido al público, deduciendo el IVA y el impuesto específico de dicha ley.
No se considera precio de venta sugerido al consumidor, el precio facturado al distribuidor o
intermediario por el fabricante o importador.

Cálculo del Impuesto de Tabaco

Destino
El monto del impuesto recaudado se destina a financiar el presupuesto del sector Salud.

IMPUESTOS Y REGALÍAS MINERA

*Regalías de Ley: Correspondiente al 1% de regalías obligatorias según lo estipula la Ley de Minería vigente,
calculado sobre venta bruta, no sobre ganancias. Distribuido 0.5% al Gobierno Central y 0.5% a la municipalidad de
San Miguel Ixtahuacán.
**Regalías Voluntarias: Correspondiente al 4%, según Acuerdo Gubernativo 190-2012. Distribuido 1.5% al
Gobierno Central, 1.5% municipalidad de San Miguel Ixtahuacán, 0.8% Municipalidades vecinas, 0.1% Ministerio de
Energía y Minas y 0.1% Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales.

IETAAP
Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.

Monto:
El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible.
 Base imponible:
La mayor entre:

 La cuarta parte del activo neto

 La cuarta parte de los ingresos brutos

Tipo Impositivo:
 Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.
 Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%.
 Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.

ARBITRIOS CONCEPTO:
La mejor manera que ha encontrado para percibir ingresos es estableciendo en su circunscripción
Municipal una serie de contribuciones que tienen que pagar los habitantes de ese territorio.
DEFINICIONES:
Es un pago pecuniario, obligatorio y definitivo que establecen las municipalidades para percibir los
ingresos que le permitan cumplir con sus obligaciones.
CARATERISTICAS DE LOS ARBITRIOS

Es un Pago Pecuniario:
es un pago siempre en dinero.

Es un Pago Obligatorio:
todos los vecinos de dicha circunscripción territorial están en la obligación de pagar los arbitrios que
establecen las municipalidades.
El Arbitrio tiene que estar establecido en la Ley: art. 239 const.

El arbitrio es de ámbito territorial restringido y de acuerdo a su territorio: su aplicación es solo para el

municipio.

Aumento de la tasa de alumbrado público

En todo caso, la TAP no es realmente una tasa (cuya emisión le corresponde a las municipalidades),
sino que es un arbitrio, que, de conformidad con lo que disponen los Artículos 171, literal c), y 239,
párrafo primero, de la Constitución, solo lo puede decretar el Congreso. Efectivamente, la Corte de
Constitucionalidad (CC), en reiterados fallos, ha establecido que una tasa es “una relación de cambio
por virtud de la cual un particular paga voluntariamente una suma de dinero y debe recibir como
contraprestación un determinado servicio público”.

Sin embargo, la TAP es un tributo impersonal, general e indiscriminado que se impone y obliga a pagar
a todos los usuarios del servicio de energía eléctrica. Luego, no se genera de manera voluntaria ni se
recibe un servicio público como contraprestación por parte de la comuna. Además, como ya se dijo,
las municipalidades no prestan el servicio de alumbrado público, sino que son las empresas
distribuidoras de energía eléctrica, por lo que la TAP es un impuesto abusivo e injustificado. En dos
platos, la TAP es un arbitrio encubierto (que no ha sido decretado por el Congreso) y, por ende,
contraviene la Constitución.
Pago de agua
3. Costo que incurre la empresa por el manejo de la cuenta del usuario, entendiéndose como tal, la toma
de lectura, análisis, facturación, entrega de la factura, cobro del mismo y manejo contable.

4. Se cobra el 20% de lo que corresponde al valor del consumo de agua, únicamente a los inmuebles que
gozan con el mismo. El alcantarillado se refiere a la evacuación de aguas servidas, drenajes de lluvias, Etc.

5. Es el interés que EMPAGUA cobra a los usuarios que mantienen un saldo pendiente de pago en sus
cuentas.

6. Estos se relacionan con los servicios brindados por EMPAGUA a los clientes y que no fueron cancelados
oportunamente en las cajas registradoras de La Empresa.

En función de consumo mensual y del rango tarifario se cobra así:

Rango de Consumo en Mt.3 Costo m 3

1 a 20 Q. 1.12 (Más IVA)
21 a 40 Q. 1.76 (Más IVA)
41 a 60 Q. 2.24 (Más IVA)
61 a 120 Q. 4.48 (Más IVA)
120 a más Q. 5.60 (Más IVA)

alumbrado público
El mayor avance por lograr un acuerdo que regule la prestación de este servicio a cargo de las alcaldías
ha sido con la Iniciativa 4781, que se presentó en noviembre de 2013 y cuenta con el dictamen
favorable de la Comisión de Asuntos Municipales.

Carlos Barreda, uno de los ponentes de la iniciativa para establecer un arbitrio del alumbrado público,
explicó que ya está en segundo debate en el pleno, pero su aprobación requiere mayoría calificada de
105 votos.
Impuesto para el Funcionamiento de INTECAP
Este impuesto se establece con la justificación de que es necesario un bienestar económico y social
de la población guatemalteca, por tanto se hace necesario la creación de un instituto de capacitación
donde se desarrolle recurso humano competente para aumentar la productividad de las empresas.

El artículo 28, del Decreto No. 17-72 del Congreso de la República de Guatemala, en este se establece
que para el financiamiento de las labores de INTECAP, se debe pagar una tasa patronal mensualmente
por las empresas y entidades privadas, y publicas que realicen actividades con fines lucrativos.

Impuesto Sobre Transporte y Comunicaciones

Impuesto a los transportes y comunicaciones. El tipo impositivo es del 5% que se aplica a:

1. Actividades de transporte internacional de carga y pasajeros:

1. i. El valor de los pasajes vendidos en el país o en el extranjero para ser extendidos en
Guatemala, independientemente del origen o destino del pasajero.
1. ii. El valor de los fletes por carga originaria de Guatemala con destino al extranjero, aún
cuando dichos fletes se contraten o sean pagados en cualquier forma, fuera de Guatemala. En el
caso de fletes de carga proveniente del extranjero, cuando el valor del flete sea pagado en
Guatemala.

 Impuesto Sobre la Renta de Personas no Domiciliadas en Guatemala

Los residentes que se encuentren en el extranjero están obligados al pago del ISR por los ingresos
que obtengan de fuente de riqueza ubicada en el país. Las tasas de retención son entre el 5% y 31%.

Impuesto Sobre Productos Financieros[4]

Impuesto específico que grava los ingresos por intereses, no importando su naturaleza. Se incluyen
los provenientes de títulos valores, públicos o privados, que se paguen o acrediten en cuenta a
personas individuales o jurídicas, domiciliadas en Guatemala, no sujetas a la fiscalización de la
superintendencia de bancos. La tasa es 10%.

Impuesto de Solidaridad (ISO)

Impuesto a las personas individuales o jurídicas que dispongan de patrimonio propio y realicen
actividades mercantiles y agropecuarias en el territorio nacional y su margen bruto sea superior al 4%
de sus ingresos brutos.

La tasa del impuesto es del 1%. La base para determinar el impuesto es el activo neto o los ingresos,
lo que sea mayor. En caso de que el activo neto sea más del cuádruple de los ingresos brutos, la base
tomada serán los ingresos.

Los contribuyentes que pagan la tarifa del 5% del régimen del artículo 44 de la ley del Impuesto Sobre
la Renta (ISR), quedan exentos del ISO.