Proyecto de Tesis de Maestra

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA DE POST GRADO

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRA:

LOS VACIOS LEGALES DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERU 2008,

COMO SE LEGALIZA LA EVASION TRIBUTARIA.

LIMA PER

2009

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 Proyecto de Tesis de Maestra

INFORMACIN BASICA

FACULTAD : CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA : POST GRADO

MAESTRIA : POLITICA Y SISTEMA TRIBUTARIO

MENCION : POLITICA Y SISTEMA TRIBUTARIO

TITULO : LOS VACIOS LEGALES DEL IMPUESTO A LA

RENTA EN EL PERU 2008, COMO SE
LEGALIZA LA EVASION TRIBUTARIA.

EJECUTOR : VICTOR EDGARDO HERRERA QUEZADA

ASESOR : DR. COLONIBOL TORRES BARDALES

LUGAR DE EJECUCIN : LIMA METROPOLITANA (UNMSM)

UNIDADES DE ANALISIS : ADMINISTRACION TRIBUTARIA, NORMAS

TRIBUTARIAS Y CONTRIBUYENTES
SUJETOS DEL IMPUESTO A LA RENTA.

TIPO DE ESTUDIO : LONGITUDINAL

INICIO : SETIEMBRE 2008

TERMINO : OCTUBRE 2009

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INTRODUCCIN
El trabajo en mencin titulado LOS VACIOS LEGALES DEL IMPUESTO A LA RENTA EN
EL PERU 2008, COMO SE LEGALIZA LA EVASION TRIBUTARIA., es una ventana
que nos muestra la manera lcita de no cumplir con las obligaciones tributarias,
que sin embargo, afecta las polticas, procesos y procedimientos fiscales. La
elusin, es considerada tambin como un acto de defraudacin tributaria, que
mediante el empleo de los vacos legales, tiene el propsito es reducir el pago
de los tributos que por norma le corresponden a un deudor tributario. Pueden
ser por engaos, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro
acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco.
Los problemas de la investigacin son los siguientes: Porque existen normas
tributarias con vacos legales que permiten la Elusin?. Asimismo: i) Cmo
reducir los vacos legales que permite el afianzamiento de la Elusin
Tributaria?; ii) Qu polticas debe aplicar el Sistema Tributario, para neutralizar
la conducta antijurdica que conduce a la Elusin Tributaria de los sujetos del
Impuesto a la Renta? y, iii) De qu manera la existencia de la Elusin
Tributaria influye en la conciencia Tributaria de los sujetos del Impuesto a la
Renta?.

Los objetivos que se persiguen en este trabajo, son los siguientes: Es proponer
alternativas que permitan disponer de normas que aprueban obligaciones
tributarias que no contengan vacos legales y por tanto se neutralice la elusin
tributaria y facilite la efectividad del sistema tributario. Asimismo: i) Estudiar las
Normas Tributarias que enmarquen la Elusin Tributaria en la Ley del Impuesto
a la Renta; ii) Analizar los distintos escenarios en la cual se perciba los vacos
legales, dejados por la Ley del Impuesto a la Renta; iii) Determinar los efectos
de las normas que regulan el Impuesto a la Renta y i) Crear algn
mecanismo de control a fin de reducir los vacos legales de la Ley del Impuesto
a la Renta.

El presente trabajo de investigacin se realiza porque el inters del investigador

y de la sociedad de buscar una sociedad ms justa y desarrollada.

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CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION

1. Problema Principal

En el Per muchos contribuyentes aplican la Elusin para evadir

tributos, aprovechando vacos legales
La elusin es un acto lcito cuyo propsito es reducir el pago de los
tributos que por ley le corresponden a un contribuyente. pueden ser
por el aprovechamiento de vacos en la normas tributarias; en buena
cuenta la Elusin Tributaria constituye una ventana para no cumplir
lcitamente las obligaciones fiscales; que sin embargo el sistema
tributario debe abocarse a reducir dichos vacos para evitar que se
siga produciendo este acto que va en contra la poltica tributaria del
pas.
En general, el problema de investigacin se plantea sobre la base de
la siguiente pregunta:
Porque existen normas tributarias con vacos legales que
permiten la Elusin?

2. Problemas Secundarios.

Adems, del planteamiento del problema principal se formula otras

interrogantes que constituyen problemas secundarios.
Ellas son:

i) Cmo reducir los vacos legales que permite el afianzamiento de

la Elusin Tributaria?

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ii) Qu polticas debe aplicar el Sistema Tributario, para neutralizar

la conducta antijurdica que conduce a la Elusin Tributaria de los
sujetos del Impuesto a la Renta?

iii) De que manera la existencia de la Elusin Tributaria influye en la

conciencia Tributaria de los sujetos del Impuesto a la Renta?

3. Alcances y limitaciones de la investigacin

El presente proyecto de investigacin tiene alcance nacional, por eso,
se analizaran las normas tributarias que tengan relacin con el tema de
investigacin.
Entre las limitaciones de la investigacin estn:
Dado que el tema es de inters nacional, utilizare las distintas
doctrinas existentes en el medio para llegar a una verdad absoluta,
generando con mi investigacin una contribucin al desarrollo nacional
del pas.

CAPITULO II
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1. General

El propsito de este trabajo es proponer alternativas que permitan disponer

de normas que aprueban obligaciones tributarias que no contengan vacos
legales y por tanto se neutralice la elusin tributaria y facilite la efectividad
del sistema tributario.

2. Especficos
2.1 Estudiar las Normas Tributarias que enmarquen la Elusin Tributaria en
la Ley del Impuesto a la Renta.
2.2 Analizar los distintos escenarios en la cul se perciba los vacos legales,
dejados por la Ley del Impuesto a la Renta.
2.3 Determinar los efectos de las normas que regulan el Impuesto a la
Renta.

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2.4 Crear algn mecanismo de control a fin de reducir los vacos legales de
la Ley del Impuesto a la Renta.

CAPITULO III
JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DE ESTUDIO

1. Justificacin del Proyecto

El presente proyecto de investigacin se justifica por:

a. Naturaleza
La elusin tributaria, es una ventana que incentiva el no cumplir lcitamente
las obligaciones fiscales, que sin embargo, afecta las polticas, procesos y
procedimientos fiscales. La elusin, es considerada tambin como un acto
de defraudacin fiscal, que mediante el empleo de los vacos legales, tiene
el propsito es reducir el pago de los tributos que por norma le
corresponden a un deudor tributario. Pueden ser por engaos, errores, u
omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un
beneficio indebido en perjuicio del fisco.
b. Magnitud.

Aunque lcito, pero el hecho de impedir que se genere el hecho imponible,

para que surja la obligacin tributaria, evitando el acto previsto en la ley
como generador de tributos, origina problemas en la Administracin
Tributaria y de parte de esta en la perdida del beneficio de la duda para el
deudor por su conducta antijurdica.

c. Trascendencia.
El que elude paga menos, por ende menor recaudacin y su trascendencia
se refleja en la menor inversin, menores servicios sociales, menor
presupuesto, etc.
De acuerdo con esto, todo lo que haga el deudor tributario para encontrar
los vacos legales para no cumplir el objeto de la obligacin fiscal ser un
problema para el acreedor tributario, para el Estado y por ende para el pas.

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d. Vulnerabilidad.
El problema de investigacin es vulnerable, es decir, se puede investigar, el
investigador tiene la capacidad suficiente y los recursos para obtener
resultados rigurosos.

2. Importancia del Proyecto.

Los resultados de la investigacin tendrn las siguientes repercusiones:
a. Social, Las obligaciones tributarias son de carcter pblico y constituyen
el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la ley, que
tiene por objeto la determinacin del hecho imponible y el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. De acuerdo con esto, todo
lo que haga el deudor tributario para encontrar los vacos legales para no
cumplir el objeto de la obligacin tributaria ser un problema para los ingresos
del acreedor tributario, para el Estado y por ende para el pas.

b. Econmica, La elusin es una prctica condenable desde cualquier

punto de vista, que no deberan alentarse ni mucho menos realizarse porque
mediante la identificacin de vacos legales, conspiran contra los principios de
equidad, la estabilidad normativa tributaria, realidad econmica y
especialmente contra la recaudacin del Estado, necesaria para el desarrollo
socioeconmico.

c. Jurdica, Se diferencia de la evasin tributaria al no ser tcnicamente un

delito ni otro tipo de infraccin jurdica, ya que el uso de argucias y tecnicismos
legales le confieren completa legitimidad, para efectos jurdicos. No obstante, la
distincin entre ambas es meramente conceptual, porque ciertas situaciones
jurdicas son bastante ambiguas, en particular debido a que el
aprovechamiento de subterfugios legales no se hace generalmente de manera
completamente inocente, y adems, porque muchas conductas destinadas a
"rebajar" impuestos pueden ser consideradas delictivas o no dependiendo de
un detalle tan tcnico, cual es la existencia de un tipo penal tributario que
castigue dicha conducta como un hecho punible. La elusin tributaria es una
consecuencia del principio de legalidad del tributo, ya que como el impuesto
debe venir establecido por la ley, entonces no puede cobrarse un impuesto si la

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ley no lo ha establecido, lo que abre el flanco para aprovechar los puntos

dbiles que la ley ha dejado.
3. Limitaciones.
El concepto terico de limitantes no significa obstculos para realizar la
investigacin, son los parmetros establecidos por el investigador para
demostrar y comprobar la hiptesis en el lapso establecido. Dicha limitaciones
son:

3.1 Terica,

Para ejercer la presente investigacin se har uso de los siguientes

antecedentes bibliogrficos:

Villegas, Hctor B. y otros: "La evasin tributaria en la Argentina".

Buenos Aires-Argentina. En este trabajo el autor considera que tanto la
evasin como la elusin son prcticas condenables desde cualquier punto
de vista, que no deberan alentarse ni mucho menos realizarse porque
conspiran contra la equidad, la estabilidad normativa tributaria y la
recaudacin del Estado.
Diez, Humberto y Coto, Alberto P.: "Propuestas tcnicas para enfrentar la
evasin". Buenos aires -Argentina. Segn el autor, las maniobras elusivas
son realizadas no por personas de escasos recursos o poco conocimiento
en operaciones bancarias, sino por verdaderos profesionales en materia de
elusin tributaria y manejo de operaciones financieras. La elusin constituye
sin duda una flagrante injusticia, desde que pone en situacin de no
contribucin a quienes mediante un subterfugio evitan el alcance de la ley.
Zeitoune, Jaime y Pazo, H. Gonzalo: Trabajo Final "Evasin impositiva
en Argentina". Universidad del CEMA. Segn el autor, la elusin no es
infraccin ni delito de los deudores del sistema tributario
Dr. David Bravo Sheen: "Simulacin, abuso de formas, elusin y fraude
a la ley en el derecho tributario". Lima - Per. En este trabajo el autor
desarrolla los siguientes aspectos: aplicacin del Derecho Tributario,
hiptesis de afectacin y la voluntad de las partes, simulacin absoluta y
simulacin parcial, abuso de formas, elusin, fraude a la ley tributaria; y, la

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simulacin, el abuso de formas y el Fraude a la Ley Tributaria en el Sistema

Tributario Peruano.
Bonzn Rafart, Juan. La elusin tributaria. Argentina. Segn el autor, las
personas, ya sean fsicas o jurdicas, son libres de instrumentar sus
relaciones civiles o comerciales con otras personas, de la manera que
consideren ms conveniente, utilizando inclusive formas no previstas ni
tipificadas por la ley (contratos innominados). Asimismo, las leyes tributarias
toman muchas veces esos instrumentos y/o las relaciones jurdicas que los
subyacen, como hechos imponibles generadores de obligaciones
impositivas. Las formas instrumentales elegidas por las personas para
regular sus relaciones jurdicas, no deben ser necesariamente observadas y
tenidas en cuenta por el fisco de igual manera, ya que ste, basado en el
principio de la realidad econmica, puede prescindir de tales formas y
valorar el negocio jurdico, acto o contrato empricamente. El fisco puede
determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, con prescindencia
de la forma jurdica elegida por los contribuyentes para plasmar el negocio
que subyace, sin necesidad de atacar o nulificar a sta por inapropiada o
simulada.
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta

Decreto Supremo N 179-2004-EF

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

Decreto Supremo N 122-94-EF

3.2 Temporal.
La investigacin es bsica longitudinal. Se Inicia el 01-01-08 y Termina el
31-12-08.

3.3 Espacial.
El problema comprende a todo el Sistema Tributario del Per, por razones
de investigacin solo se tomara el mbito de aplicacin del Impuesto a la
Renta, para el efecto la muestra se determinara a base de muestreo.

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CAPITULO IV
MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL DE REFERENCIA.

1. ANTECEDENTES DE INVESTIGACIN.

Como un antecedente de importancia, puedo describir las principales

modificaciones establecidas por la Ley N 27356 (publicada el 18 de octubre
del 2000) la cul fue una medida que se tomo para contrarrestar la elusin
tributaria, ordenndolas en funcin a los temas abordados.

Parasos fiscales

En primer lugar, con el objetivo de reducir la posibilidad de que se generen

artificialmente gastos por servicios y rentas pasivas a efecto de disminuir la
renta imponible en el Per a travs de territorios o pases de baja o nula
imposicin, se incorporaron los incisos m), n) y o) al Artculo 44 de la Ley del
Impuesto a la Renta, y por lo tanto no sern deducibles:

Los gastos de servicios, transferencia de intangibles, cesin de derechos

o cesin en uso de bienes ubicados fuera del territorio nacional,
correspondientes a operaciones realizadas, directa o indirectamente,
con personas o entidades residentes en pases o territorios de baja o
nula imposicin, o que se paguen a travs de personas o entidades
residentes en los mismos.

Cualquier gasto realizado en pases o territorios de baja o nula

imposicin.
Las prdidas de capital provenientes de la transferencia de crditos
hacia personas o entidades residentes en pases o territorios de baja o
nula imposicin; o los castigos o provisiones por operaciones con dichos
sujetos.

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De esta manera, se neutraliza la creacin de sociedades que sirven para

facturar prestaciones de servicios ficticios o remuneraciones exageradas, entre
otros.

En segundo lugar, se gravan los intereses por crditos provenientes de pases

o territorios de baja o nula imposicin con la tasa del 30% y se anula la
posibilidad de aplicar una tasa preferencial, sustituyendo el literal e) del Artculo
56, salvo para el caso contemplado en el inciso b) del mismo artculo.

En tercer lugar, se elimina la posibilidad de que un contribuyente domiciliado en

el pas disminuya la renta neta de fuente extranjera a travs de prdidas
ficticias de territorios o pases de baja o nula de imposicin, incorporando un
segundo prrafo al Artculo 51 de la Ley.

Valor de mercado

El valor que se da a las operaciones para efectos tributarios tiene una gran
importancia en lo que respecta a la determinacin del impuesto a pagar. Se han
presentado casos de elusin a travs de la recolocacin de utilidades mediante
la subvaluacin o sobrevaluacin de operaciones. A fin de evitar estas
prcticas, se ha sustituido el primer prrafo y los numerales 1,3 y 4 del segundo
prrafo del Artculo 32 de la Ley y se incorporaron el numeral 5 y ltimos
prrafos de dicho artculo.

Con la sustitucin del primer prrafo del Artculo 32, se ampla la aplicacin del
concepto valor de mercado, a la prestacin de servicios y otras operaciones y
no slo a las ventas, aportes de bienes y transferencias de propiedad, como
era antes..

El numeral 3 precisa que las transacciones frecuentes de bienes que forman

parte del activo fijo estn referidas al mercado y no slo a la empresa.

Con el numeral 4 de dicho artculo se trata de evitar el riesgo que dos

empresas vinculadas por causas diversas valoren las operaciones a precios de
conveniencia, alterando la realidad econmica.

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Asimismo, el numeral 5 extiende la aplicacin de estos mtodos de valoracin

a todas las operaciones desde o hacia parasos fiscales.

En los ltimos prrafos incorporados al Artculo 32 se incluyen algunas

precisiones con respecto a la aplicacin de los mtodos de valoracin que
utilizar la SUNAT.

Renta Neta

Sobre este tema, en primer lugar, se busca anular el mecanismo por el cual, los
socios, en vez de aportar al capital de la empresa, prefieren endeudarla con
ellos mismos (directa o indirectamente), deduciendo los intereses de la Renta
Neta. De esta manera, se paga por rentas de tercera categora 15% por
intereses en vez del 30%, tal como debe corresponder. Para evitar esta
prctica se incorpora un ltimo prrafo al inciso a) del Artculo 37, precisando
que sern deducibles los intereses provenientes de endeudamientos de
contribuyentes con sujetos o empresas vinculadas cuando dicho
endeudamiento no exceda del resultado de aplicar el coeficiente que se
determine mediante decreto supremo sobre el patrimonio del contribuyente.
Los intereses que se obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de
la aplicacin del coeficiente no sern deducibles.

Asimismo, la prctica comercial ha convertido los gastos recreativos en una

fuente de deducciones dudosas como fiestas, comidas y otros similares. En
ese sentido, se limita esta deduccin al 0.5% de los ingresos netos del ejercicio
mediante la incorporacin un ltimo prrafo al inciso ll) del Artculo 37.

En tercer lugar, se extiende el requisito de probar el trabajo efectivo en el

negocio cuando se trate de socios, asociados y participacionistas, adems de
los accionistas, sustituyendo el inciso n) del Artculo 37.

En cuarto lugar, se trata de neutralizar algunas prcticas mediante las cuales

sujetos que perciben rentas de tercera categora deducen gastos por rentas de
segunda, cuarta y quinta categora, sobre la base del criterio de lo devengado,

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que no son efectivamente pagadas ni, por lo tanto, retenidas. Para ello, se
incorpor el inciso v) al Artculo 37.

Finalmente, para plasmar legalmente los criterios y principios recogidos en

jurisprudencia con respecto a gastos deducibles referidos a personas jurdicas
u otros perceptores de rentas de tercera categora, y la obligacin de retener el
impuesto correspondiente a las rentas indicadas se incorpor un segundo
prrafo al Artculo 71.

Reorganizacin de sociedades

A fin de evitar el traspaso de las prdidas va fusin o escisin se sustituy el

Artculo 106. De esta manera, el adquirente no podr imputar las prdidas
tributarias del transferente. Asimismo, en caso que el adquirente tuviera
prdidas tributarias, no podr imputar contra la renta de tercera categora que
se genere con posterioridad a la reorganizacin, un monto superior al 100% de
su activo fijo, antes de tal hecho, y sin tomar en cuenta la revaluacin
voluntaria.

Arrastre de prdidas

Sobre este tema se precisa la aplicacin del arrastre de prdidas, sustituyendo

el texto del Artculo 50. As, los contribuyentes domiciliados en el pas debern
compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que
registren en un ejercicio gravable imputndola ao a ao, hasta agotar su
importe, a las rentas netas de tercera categora que obtengan en los 4 (cuatro)
ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio de su
generacin. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese
lapso, no podr computarse en los ejercicios siguientes.

De otro lado, en la Primera Disposicin Final de la Ley N 27356 se precisa

que:

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Aqullas prdidas que no hubieran empezado a computar el plazo hasta

el ejercicio 2000, se les aplicar 4 (cuatro) aos contados a partir del
ejercicio 2001, inclusive.
Aqullas prdidas cuyo plazo de 4(cuatro) ejercicios hubiera empezado
a computarse, terminarn el cmputo de dicho plazo.

Arrendamiento Financiero y Lease Back

Con lo dispuesto en la Quinta Disposicin Final de la Ley N 27356, se pasa del

esquema del Decreto Legislativo N 299 (vigente hasta el 31.12.2000), en que
el banco activaba el bien y lo depreciaba en el perodo que duraba el contrato,
a un esquema contable y de la Ley del Impuesto a la Renta, en el cual el banco
tiene cuentas por cobrar que podrn ser provisionadas con efecto tributario; y
por su lado, el adquirente activar el bien y lo depreciar conforme a las
normas del Impuesto a la Renta.

Otros
Adems, se convierten en inafectaciones (no sujetas a lmite en el tiempo) el no
gravamen de la CTS y pensiones mediante la incorporacin de los incisos c) y
d) en el tercer prrafo del Artculo 18 de la Ley y la sustitucin del cuarto
prrafo de dicho artculo.

Tambin se eliminan algunas exoneraciones al Impuesto a la Renta; tales como

a las asociaciones sin fines de lucro, ya que en la prctica se venan utilizando
como una forma de canalizar ingresos, sustituyendo lo dispuesto en el inciso b)
del Artculo 19; a las compensaciones por tiempo de servicios previstas en las
disposiciones legales vigentes, mediante la derogatoria del inciso g); a los
deportistas no domiciliados, con la modificacin del inciso n) de dicho artculo;
a los artistas extranjeros, sustituyendo el inciso j) de dicho artculo; y las rentas
vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilacin, montepo e invalidez, mediante la derogatoria del inciso ) de
dicho artculo. Es necesario destacar que con estas modificaciones, las CTS y
las pensiones han pasado de rentas exoneradas a ser inafectas al Impuesto a
la Renta.

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 Proyecto de Tesis de Maestra

Por ltimo, con la modificacin del inciso k) del Artculo 44 de la Ley, se

precisa que no podrn deducirse como costo o gasto, el Impuesto General a
las Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto de Promocin
Municipal que graven el retiro de bienes.

Sistema Tributario Peruano:

Segn Flores (2000), el Sistema Tributario, es la denominacin aplicada al

sistema impositivo o de recaudacin de un pas. Consiste en la fijacin, cobro y
administracin de los impuestos y derechos internos y los derivados del
comercio exterior que se recaudan en el pas, adems administra los servicios
aduaneros y de inspeccin fiscal. Partiendo del presupuesto de que toda
sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin comn, y como
consecuencia lgica de esta premisa, se establecen las normas que habrn de
regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean
necesarios para la realizacin de este fin colectivo. El desarrollo de esta idea
de sociedad, como cualquier otra actividad, genera costos y gastos, los cuales,
como resulta obvio, deben ser cubiertos con los recursos propios de esa
colectividad, bien porque en su seno se realizan tareas que le produzcan tales
ingresos, o bien, y sobre todo, porque sta percibe los aportes de sus
miembros.

Segn Garca (2000), coincidente con lo establecido con Tolosa (2007), el

sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la
capacidad econmica del contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin
del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar para ello en un sistema
eficiente para la recaudacin de los tributos. El sistema tributario - y no un
determinado impuesto- establecer la obligacin de contribuir en atencin a la
capacidad econmica del sujeto pasivo; con tal fin, los tributos no pueden ser
calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de
progresividad, mecanismo que debe respetarse para que el Estado pueda
cumplir con la obligacin de proteger la economa nacional y de lograr un
adecuado nivel de vida para el pueblo.

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 Proyecto de Tesis de Maestra

La opinin de Ataliba (2000), es congruente con lo establecido por Ciarlo y San

Martn (2007), un sistema tributario es un conjunto coherente de tributos. Por
tal motivo, cualquier acumulacin de tributos no es sistema tributario, aqu hay
que hacer hincapi en el hecho de que la coherencia resulta fundamental para
que esa acumulacin de tributos pueda denominarse sistema. La coherencia
supone la acomodacin de ese colectivo tributario a unos principios, criterios u
objetivos; la finalidad financiadora de los tributos no debera atentar contra su
racionalidad.

2. Base Legal
Durante el proceso de investigacin se estudiaran lo siguiente
2.1. Normas
a. Constitucin Poltica del Per 1993
b. Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto
Supremo N 179-2004-EF..
c. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo
N 122-94-EF.

2.2. Resoluciones del Tribunal: a. Constitucional b. Fiscal

3. MARCO TERICO - CONCEPTUAL DE REFERENCIA

3.1 CONCEPTOS BASICOS
Conceptos relacionados con la Elusin Tributaria.
Tributo

Definicin:
Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por
una Administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho
imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir.

Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el

sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posible vinculacin a otros
fines.

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Naturaleza y Caractersticas

Un tributo es una modalidad de ingreso pblico o prestacin patrimonial de

carcter pblico, exigida a los particulares, que presenta los siguientes rasgos
identificatorios:

Carcter Coactivo

El carcter coactivo de los tributos est presente en su naturaleza desde los

orgenes de esta figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por
los entes pblicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas
jurdicas aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al que
cabe impeler coactivamente al pago.

Debido a este carcter coactivo, y para garantizar la auto imposicin, principio

que se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que
est en el origen de los Estados constitucionales, en Derecho tributario rige el
principio de legalidad. En virtud del mismo, se reserva a la ley la determinacin
de los componentes de la obligacin tributaria o al menos de sus elementos
esenciales.

Carcter Pecuniario

Si bien en sistemas premodernos existan tributos consistentes en pagos en

especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la
obligacin tributaria tiene carcter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse
algunas prestaciones personales obligatorias para colaborar a la realizacin de
las funciones del Estado, de las que la ms destacada es el servicio militar
obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la prdida del
carcter pecuniario de la obligacin, que se habra fijado en dinero, sino que se
produce una dacin en pago para su cumplimiento; las mismas
consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que la Administracin,
en caso de impago, proceda al embargo de bienes del deudor.

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Carcter Contributivo

El carcter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la

financiacin del gasto pblico y por tanto a la cobertura de las necesidades
sociales.
Tipos de Tributos

En la mayora de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres

figuras tributarias: el impuesto, la tasa y la contribucin especial. Aunque, en
general, existe coincidencia en cuanto a los aspectos bsicos de la clasificacin
tributaria, cada pas presenta determinadas particularidades, destacando
Alemania, donde el Derecho tributario se limita a la regulacin de los impuestos
(Steuerrecht).
Las contribuciones sociales a la Seguridad Social y otras similares son
consideradas tributos por algunos Estados, como Mxico o Brasil. Por el
contrario, Bolivia, Ecuador, Espaa o Italia se encuentran entre los pases que
no las consideran como tales. En Argentina, la mayor parte de la doctrina
adhiere a la consideracin de su naturaleza tributaria, aunque no es una
cuestin pacfica. (Vase Contribucin especial)

En otros sistemas tributarios pueden existir categoras adicionales, como la

figura del prstamo obligatorio (emprstimo compulsrio) reconocido por el
artculo 148 de la Constitucin de Brasil de 1988 y que el Supremo Tribunal
Federal declar de naturaleza tributaria.

Impuestos

Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a
servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administracin Pblica.
En ocasiones, se definen como aquellos que no implican contraprestacin, lo
que se ha criticado porque da a entender que existe contraprestacin en otros
tipos de tributo, cuando el trmino "contraprestacin" es propio de relaciones
sinalagmticas y no unilaterales y coactivas como las tributarias. Una definicin
ms estricta seala que los impuestos son aquellos tributos que no tienen una

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 Proyecto de Tesis de Maestra

vinculacin directa con la prestacin de un servicio pblico o la realizacin de

una obra pblica.

En los impuestos, el hecho imponible est constituido por negocios, actos o

hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente.
Son los ms importantes por el porcentaje que suponen del total de la
recaudacin pblica.

Tasas

Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realizacin de

alguno de los siguientes hechos imponibles:

La utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico.

La prestacin de servicios pblicos.

La realizacin de actividades en rgimen de Derecho pblico.

Mxico emplea el trmino "derechos", pero su Cdigo Fiscal federal los define
de forma similar a sta.

Otros Estados dan un nombre diferente a estos tributos en funcin del hecho
imponible concreto, de entre los arriba expuestos, que gravan. El Cdigo
Tributario boliviano de 2003 distingue entre la patente municipal, que grava el
uso o aprovechamiento de bienes de dominio pblico y la obtencin de
autorizaciones para la realizacin de actividades econmicas; y la tasa, que
grava los supuestos en los que la Administracin presta un servicio o realiza
actividades sujetas a normas de Derecho Pblico. Chile diferencia entre las
tasas por prestaciones pblicas y los derechos habilitantes, una construccin
doctrinal que hace referencia a los casos en el pago del tributo faculta al
contribuyente para la realizacin de una actividad que de otro modo estara
prohibida. Finalmente, el Cdigo Tributario del Per, tras recoger el concepto
de tasa, las clasifica en arbitrios (por la prestacin de un servicio pblico),
derechos (por la prestacin de un servicio administrativo o el uso de un bien
pblico) y licencias, equivalentes a los derechos habilitantes chilenos.

19
 Proyecto de Tesis de Maestra

Contribuciones Especiales

Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo

hecho imponible consiste en la obtencin por el obligado tributario de un
beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la
realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios
pblicos.

Contribuyente Nacional y Conciencia Tributaria.

Para dar una definicin simple de lo que se debe de entender por sujeto pasivo
de una obligacin tributaria, este debe ser entendido como el deudor tributario,
obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable, en nuestra norma, Cdigo Tributario Peruano actual, seala
expresamente tambin lo que se debe de entender por deudor tributario, pero
para los fines que se debe estudiar hay que sealar que el contribuyente es la
persona obligada directamente al pago del tributo por mandato legal, en lo que
respecta a la conciencia nacional en la realidad peruana esta situacin es de
muy poca trascendencia ya que la informalidad tanto en las trasferencias que
hacen personas naturales y jurdicas es muy frecuente.

NORMAS ANTIELUSION - IMPUESTO A LA RENTA 2008.

1. Encubrimiento del hecho generador

Configuracin de dividendo.
1 - En la reduccin de capital hasta por el monto de las utilidades y reservas
capitalizadas previamente, salvo el caso de reduccin por prdidas

2 (Ley del Impuesto a la Renta art. 24-A inc. c).

- En el otorgamiento de crditos a los accionistas, socios, titulares sin plazo

de devolucin, con plazo mayor de 12 meses o con plazo menor no
observado.

(Ley del Impuesto a la Renta art. 24-A inc. f)

20
 Proyecto de Tesis de Maestra

3 - En la disposicin indirecta de utilidades

4 (Ley del Impuesto a la Renta art. 24-A inc. g)
5
6 2. No generacin de renta de fuente peruana
7 Se considera como exportacin la remisin al exterior realizada por
intermediarios de personas del extranjero.
8 (Ley del Impuesto a la Renta art. 11, 2 prr.)
9
10 3. Disminucin de la renta bruta
Presuncin de pleno derecho de monto mnimo de renta por:
11 - Arrendamiento de predios

12 (Ley del Impuesto a la Renta art. 23 inc. a), 3er. prr.)

13 - Cesin del uso de otros bienes cuya depreciacin o amortizacin permite

la ley, por personas naturales, o contribuyentes generadores de rentas de
3ra. categora, a ttulo gratuito, a valor no determinado o a valor inferior al
de las costumbres de la plaza, a contribuyentes y entidades generadoras de
rentas de 3ra. Categora.
14 (Ley del Impuesto a la Renta art. 23 inc. b), 2 prr.; 28 h)

- Cesin del uso de predios a ttulo gratuito o a valor no determinado.

(Ley del Impuesto a la Renta art. 23 inc. d)

Presuncin de intereses en prstamos a sujetos no vinculados que no

llevan contabilidad
(Ley del Impuesto a la Renta art. 26)

Las reglas de precios de transferencia.

(Ley del Impuesto a la Renta art. 32, inc. 4; 32 A)

21
 Proyecto de Tesis de Maestra

Valor mnimo presunto de bienes exportados.

(Ley del Impuesto a la Renta art. 64, 2 prr.)

1 4. Abultamiento del costo computable

2 Fijacin de un costo lmite presunto a los bienes importados y restriccin de
la inclusin en el costo de las comisiones de compra pagadas a entidades
con vinculacin econmica.
3 (Ley del Impuesto a la Renta art. 41, 2 prr.; 64, 1er. prr)
4
5 5. Generacin de prdidas
No se considera como IFD con fines de cobertura a los celebrados:
(Ley del Impuesto a la Renta art. 5A c), 2 prr., 44 q)

a. Fuera de mercados reconocidos.

0 b. Con sujetos residentes o establecimientos permanentes situados o
establecidos en TBNI.
0 Resultado:
6 caso a): las prdidas de fuente peruana slo pueden deducirse de las
ganancias de fuente peruana originadas por la celebracin de IFD con el
mismo fin (idem: Ley del Impuesto a la Renta art. 44 q, 2 prr.).

7 caso b): las prdidas no son deducibles (idem Ley del Impuesto a la Renta
art. 44 q, 1er. prr. 1).
8
9 6. Disminucin de la renta neta
10 - No deduccin de intereses del endeudamiento con partes vinculadas,
cuando supera el resultado de aplicar el coeficiente legal sobre el
patrimonio del contribuyente.
11 (Ley del Impuesto a la Renta art. 37 a), lt. prr.)

- Prohibicin de la deduccin de gastos y prdidas, por generarse en

operaciones vinculadas con parasos fiscales.
(Ley del Impuesto a la Renta art. 44 m)

22
 Proyecto de Tesis de Maestra

- Aplicacin de tasa no reducida a intereses por prstamos del exterior de

partes vinculadas.
(Ley del Impuesto a la Renta art. 56 h).

1 7. Disminucin de la renta neta y el encubrimiento del hecho

generador mediante la distorsin de la ndole de la renta
2 Se reputa como dividendo la remuneracin en exceso del valor de
mercado, de los accionistas y socios con control de la sociedad empleadora, la
de titulares de empresas, as como la de sus familiares.
3 (Ley del Impuesto a la Renta art. 24-A h); 37 n) y )
4
5 8. Diferimiento del pago del impuesto
6 Se considera realizada la transferencia fiduciaria de bienes a
fideicomisos bancarios o de titulizacin con estipulacin de su retorno al
fideicomitente, cuando ese retorno no se produzca a la extincin del
fideicomiso.
7 (Ley del Impuesto a la Renta art. 14-A, 2 prr., num. 3, inc. c):
0 a. En supuestos en que los bienes fueron entregados en fiducia sin
observar las reglas de valor de mercado o en otros supuestos que denoten la
intencin de diferir el pago del impuesto (sin perjuicio de la norma VIII).

8 b. Cuando se trate de enajenaciones entre partes vinculadas o

desde, hacia o a travs de TBNI o establecimientos permanentes en ellos.
9
- Condicionamiento de la deduccin de los gastos o costos que son rentas de
2, 4 o 5 categora, a su pago en el plazo de la declaracin jurada anual.

(Ley del Impuesto a la Renta art. 37 v)

- Obligacin de retener el IR sobre los intereses de obligaciones al portador en

el mes de su devengo.

(Ley del Impuesto a la Renta art. 71, 2 prr.)

23
 Proyecto de Tesis de Maestra

- Obligacin de retener el IR sobre las regalas y rentas por servicios a no

domiciliados en el mes del registro contable de la operacin.
(Ley del Impuesto a la Renta art. 76, 2 prr.)

CAPITULO V
HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

A. Hiptesis General.
Si las normas tributarias fueran aprobadas con la participacin de especialistas,
teniendo en cuenta experiencias propias y de otros pases; entonces, no
tendrn los vacos legales que permitan la Elusin Tributaria y por tanto
facilitarn la efectividad del Sistema tributario de nuestro pas.

Por lo tanto esta investigacin probara que existen gran cantidad de vacos
legales en el Impuesto a la Renta.

B. Hiptesis Especficas.

Este proyecto no lo requiere.

C. Variables.
El trabajo realizado tiene como columnas vertebrales a las variables. En base a
las mismas se ha formulado el problema, objetivos; poblacin, muestra,
instrumentos y otros elementos.

Las variables de la investigacin estn organizadas de la siguiente forma:

X. Sistema Tributario Peruano

Indicadores:

X.1. Ley del Impuesto a la Renta

X.2. Cdigo Tributario

X.3. Resoluciones del Tribunal Fiscal

24
 Proyecto de Tesis de Maestra

Y. Obstculos que encuentra la Administracin

Tributaria para detectar la Elusin en el Impuesto a la
Renta.

Indicadores:

Y.1. Hiptesis de incidencia

Y.2. Ubicacin del Hecho imponible
Y.3 Ubicacin del sujeto que realiza la operacin
Y.4. Principio de territorialidad

Z. Vacos Legales que muestra el Impuesto a la Renta

Indicadores:

Z.1. Hecho imponible

Z.2. Prestacin tributaria.

CAPITULO VI
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.

1 Tipo De Investigacin
El diseo de la investigacin es no experimental, es de tipo Bsica
Longitudinal, cuya fecha de Inicio es en Setiembre 2008 y cuyo Trmino:
Octubre del 2009

2 Nivel de Investigacin
Es una investigacin del nivel Descriptivo - Explicativo, por cuanto describe las
normas relacionadas con la Elusin Tributaria en el Impuesto a la Renta, as
como explica su incidencia en los niveles de Ingresos Tributarios que necesita
el Estado para cumplir con sus planes y programas.

3 Mtodos y Diseo del Estudio

Durante el proceso de investigacin para demostrar y comprobar la hiptesis se
aplicaran los mtodos que a continuacin se indican:

25
 Proyecto de Tesis de Maestra

3.1. Generales.
Los mtodos generales que sern aplicados son:
a. Histrico. A travs de este mtodo se conocer la
evolucin histrica que a experimentado el problema de
investigacin, para el efecto se conocer el Sistema
Tributario que da vacos para la existencia de la Elusin
Tributaria en el Impuesto a la Renta.
b. Comparativo. Este mtodo se utilizara para comparar
nuestro Sistema Tributario con otros Sistemas existentes y
la cual son aplicadas por las diferentes instituciones
encargadas de resolver y aplicar los tributos; que a su vez
servir tambin para poder comprar los criterios doctrinales
respecto al tema bajo estudio.

3.2. Especficos.
Los mtodos especficos a ser aplicados durante la investigacin son:
a. De Analoga. Permitir conocer cules son las diferencias y
similitudes en la aplicacin de normas tributarias y los efectos
que estos tienen en la sociedad.

b. Inferencial. Se aplicara la induccin y la deduccin, para el

primer caso se analizara las diferentes normas tributarias, las
resoluciones que emitan los rganos encargados de resolver
materia tributaria y los criterios que estos utilizan para tomar
sus decisiones. En el segundo caso se tratara de precisar
cules son los efectos de estas decisiones que se sustentan
en las normas tributarias.

4 Poblacin y muestra de la investigacin

Para determinar la muestra se tomar la cantidad de 1000 Contadores
Pblicos Colegiados que esta inmersos en el campo del Impuesto a la
Renta de acuerdo a la informacin proporcionada por el Colegio de
Contadores Pblicos de Lima.

26
 Proyecto de Tesis de Maestra

Z2 (p)(q)
n=
E2
Donde:
n= tamao de muestra
Z= lmite de confianza
p= probabilidad de aciertos
q= probabilidad de fracasos
E= nivel de precisin

Dando valores:

Z= 1.44
p= 0.80
q= 0.20
E= 0.15

Distribuyendo valores tenemos:

(1,44)2 (0.80)(0.20)
n=
(0.15)2

n= 0.331776
0.0225

n= 15

La muestra inicial es 15, la cual es sometida a factor de correccin finita a

travs de la frmula :

27
 Proyecto de Tesis de Maestra

n
n0=
1+ n -1
N

Donde:

n= valor de la muestra inicial

N= Poblacin

Reemplazando valores, tenemos:

15
n0=
1 + 15 1
1000

15
n0=
1.014

n0= 14.79

n0= 15

La muestra numrica es 15. Entonces, vamos a investigar solo 15 Contadores

Pblicos Colegiados que estn inmersos en el campo del Impuesto a la Renta.

5 Tcnicas de Instrumentos De Recoleccin De Datos

5.1. Tcnicas De Recoleccin Bibliografica

28
 Proyecto de Tesis de Maestra

a. Fichaje: se utiliz para registrar los datos obtenidos de las diversas

obras consultadas en los instrumentos llamados fichas, las cuales,
debidamente elaboradas y ordenadas contienen la mayor parte de la
informacin recopilada en esta investigacin.

b. Anlisis de Normas Legales: se llev a cabo a travs de las guas

de observacin que sirvieron para recopilar la informacin. Asimismo,
a fin de analizar las distintas posiciones vertidas tanto por consultores
nacionales como extranjeros, ser necesario recurrir al fotocopiado
de libros de diversas bibliotecas universitarias, as como de algunos
trabajos de investigacin.

c. Entrevista estructurada para informantes claves: son David Bravo

Sheen, Luis Arias Minaya, Cesar Talledo Mazu, Laguna Caballero,
Reinaldo Moquillaza; siendo las encuestas un conjunto de preguntas
normalizadas dirigidas a una muestra representativa de la poblacin,
con el fin de conocer estados de opinin o hechos especficos, la
presente investigacin tiene como objetivo obtener informacin de la
muestra representativa de la poblacin total de especialistas en
materia tributaria. Con dichas encuestas se recolect algunos datos
sobre lo que piensan o conocen los especialistas mencionados
respecto a la Elusin Tributaria, habindose obtenido las siguientes
respuestas diferentes lo que permiti su tratamiento informtico y su
anlisis estadstico.

5.2 Instrumentos de Recoleccin

a. Fichas de Investigacin Bibliogrfica de Campo:

Se utilizaron para sintetizar datos especficos (fechas, cantidades,
nombres, etc.), de resmenes (artculos o libros), bibliogrficas (artculos
o monografas) o de campo (opiniones). El contenido de las fichas
determin su orden: alfabtico, cronolgico, etc.

29
 Proyecto de Tesis de Maestra

Adems de Textos (sobre metodologa de la investigacin, derecho

tributario y otros relacionados), informes (del Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica, Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria y otras entidades oficiales y no oficiales) y otros documentos
relacionadas con La Elusin Tributaria y su incidencia en los niveles de
recaudacin de tributos.

b. Cuestionario:
Para obtener informacin de los propietarios-gerentes de empresas
unipersonales, titulares-gerentes de empresas individuales de
responsabilidad limitada, gerentes generales y/o administradores de
sociedades comerciales de responsabilidad limitada y sociedades
annimas, as como directivos y profesionales de empresas que
conocen el campo Tributario y los vacos que ellos perciben.

6 Tcnicas de Proceso de la Tesis.

6.1. Tcnicas De Procesamiento

a. Estadstica: Los datos recogidos permitieron la construccin

de cuadros estadsticos y grficos estadsticos con su
respectiva interpretacin.
b. Ordenamiento y clasificacin
Registro manual
Registro computarizado con Excel
Registro computarizado con SPSS

6.2. Tcnicas de anlisis

Se aplicaron las siguientes tcnicas:

a) Formulacin de cuadros con cantidades y porcentajes
b) Formulacin de grficos
c) Conciliacin de datos
d) Indagacin
e) Rastreo

30
 Proyecto de Tesis de Maestra

CAPITULO VII
ANALISIS DE LAS NORMAS LEGALES E INTERPRETACION DE
RESULTADOS
1 Anlisis

El anlisis de la informacin de documentos, Normas Legales, revistas; esta

orientada a aprobar la hiptesis, para lo cual ordenaremos, clasificaremos y
presentaremos los resultados de la investigacin en cuadros estadsticos,
en grficas elaboradas y sistematizadas a base de tcnicas estadsticas
con el propsito de hacerlos comprensibles

Durante el proceso de anlisis se descompondrn los elementos que

forman parte de la estructura del problema, la descomposicin se realizar
en funcin de los indicadores de cada variable, cuyos valores son
susceptibles a ser aumentadas.

El anlisis se realizar siguiendo las siguientes pautas:

Se considerar a la hiptesis como punto de referencia para el anlisis e

interpretacin de resultados.
Se orientar el anlisis y la interpretacin de datos en una estructurada
cruzamiento de datos que estarn orientados al logro de los objetivos
generales y especficos de la investigacin
Se tendrn presentes los lineamientos del marco terico y conceptual
de referencia, los anlisis e interpretacin de datos se realizarn, con
enfoques, esquemas y conceptos empleados en el planteamiento del
problema y en la formulacin de la hiptesis con la finalidad de identificar
las concordancias o discrepancias entre las teoras existentes, los
conceptos desarrollados por el investigador y los resultados extrados
de la realidad.

31
 Proyecto de Tesis de Maestra

Se separarn los datos de acuerdo a las tcnicas utilizadas para su

obtencin, luego se realizar la sntesis de los resultados que permitir
explicar el fenmeno de la investigacin.

2 Tipos de anlisis

2.1 Descriptivo
Para tal efecto usaremos las tcnicas estadsticas para analizar
descriptivamente las propiedades del fenmeno investigado e
interpretar los resultados de la investigacin.

2.2 Dinmico
Integrando las respuestas obtenidas por la aplicacin de los
cuestionarios , cdulas de entrevista u otros documentos que se usen
buscando respuestas directas o indirectas con el objetivo de hacer una
interpretacin dinmica y determinar el grado de influencia que tiene
cada no de los factores que generan en problema o permiten la solucin
del mismo.

3 Presentacin de resultados

Los datos sern presentados en tablas o cuadros estadsticos segn el tipo

de anlisis el tamao de la muestran y la naturaleza de la informacin,
haciendo uso de tcnicas estadsticas tales como: medidas de tendencia
central y dispersin, de asociacin y correlacin, pruebas de significacin y
otras ms.

ESTRUCTURA DEL INFORME DEL PROYECTO DE TESIS

32
 Proyecto de Tesis de Maestra

Dedicatoria.
Agradecimiento.

Introduccin

Captulo Primero: La Elusin Tributaria

1.1) Aproximacin al tema

a) Reaccin que genera el impuesto en el contribuyente

b) Por qu la preocupacin de evitar la elusin y otras formas de fraude

tributario?

1.2) Clasificacin de los procedimientos de repulsa utilizados por el

contribuyente frente al impuesto

1.3) La elusin tributaria

a) Concepto

b) Naturaleza

c) Caractersticas

d) Efectos

1.4) Distincin de conceptos afines

Generalidades

a) Fraude de ley

b) Economa de opcin

c) Evasin

d) Simulacin

e) Abuso del derecho

1.5) Medios de combate frente a la elusin tributaria

Generalidades

a) Presunciones

b) Ficciones

33
 Proyecto de Tesis de Maestra

c) Interpretacin judicial y administrativa de la ley tributaria

d) Normas antielusivas de carcter particular

e) Normas antielusivas de carcter general

1.6) Legislacin comparada, experiencia de otras naciones

1.7) Sistema tributario en el Per: Mecanismos existentes para evitar la elusin,

el fraude de ley, la evasin, la simulacin y el abuso del derecho

a) Sistema tributario de la renta en el Per

b) Mecanismos existentes para evitar la elusin, el fraude de ley, la evasin, la

simulacin y el abuso del derecho

Captulo Segundo: Normas Anti elusivas contempladas en la Ley de La

Renta

2.1) Planteamientos generales

2.2) Normas antielusivas contempladas en la Ley de La Renta

a) Normas de carcter imperativo

b) Normas de carcter prohibitivo

c) Presunciones

Captulo Tercero: Facultades fiscalizadoras de la Administracin

Tributaria contempladas en la Ley del Impuesto a la Renta

3.1) Planteamientos generales

3.2) Facultades fiscalizadoras generales

3.3) Facultades fiscalizadoras especiales

Conclusiones

Bibliografa

34
 Proyecto de Tesis de Maestra

BIBLIOGRAFA.

LIBROS
1. Ataliba, Geraldo (2000) Hiptesis de la incidencia tributaria. Lima. Instituto
Peruano de Derecho Tributario.

2. Arancibia Cueva, Miguel (2006) Auditora Tributaria. Lima. Instituto de

Investigacin El Pacfico.

3. Bernal, C. (2000) Metodologa de la Investigacin. Bogot: Editorial Prentice

Hall.

4. Chvez Ackermann & Ferreyra Garca (2003) Tratado de Auditora Tributaria.

Lima. Editorial San Marcos.

5. Escuela de Investigacin y Negocios (2004) Cdigo Tributario. Lima: Pacfico

Editores.

6. Estudio Caballero Bustamante (2004) Manual Tributario 2007. Lima. Editorial

Los Andes SA.

7. Estudio Caballero Bustamante (2004) Tratado Empresarial en materia

Tributaria. Lima. Editado por Distribuidora de Publicaciones N.C. Per S.A.

8. Flores Polo, Pedro (2000) Derecho Financiero y Tributario Peruano. Lima.

Ediciones Justo Valenzuela V. EIRL.

9. Garca Rada, J. (2000) El Delito Tributario. Lima. Editorial San Marcos.

10. Glvez Rosasco, Jos (2007) Fiscalizacin Tributaria. Lima. Imprenta

Editorial El Buho EIRL.

11. Garca Novoa Csar (2005) Un nuevo instrumento para la lucha contra la
Elusin Tributaria. Editorial: Instituto de Estudios Fiscales.

35
 Proyecto de Tesis de Maestra

12. Hernndez, S. (2001) Metodologa de la Investigacin. Mxico: Editorial Mc

Graw.

13 Johnson, Gerry y Scholes Kevan. (1999) Direccin Estratgica. Madrid:

Prentice May International Ltd.

14. Revista Actualidad empresarial (2004) Informativo Tributario quincenal.

Editor: Instituto de Investigacin el Pacfico

15. Revista Actualidad empresarial (2004) Manual del sistema de tributacin

sectorial. Editor: Instituto de Investigacin el Pacfico

16. Tafur Portilla, Ral. (1995). "La Tesis Universitaria". Lima. Editorial Mantaro.

17. Tejerizo Lpez, Jos Manual (2000) Derecho Financiero y Tributario.

Madrid. McGraw-Hill.

NORMAS
1. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (2007) Normas de
Superintendencia. Lima. Editora Per.
2. Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 179-2004-EF.

3. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

Decreto Supremo N 122-94-EF

INTERNET:
http://www.ccpl.com.pe

http://www.sunat.gob.pe

36
 Proyecto de Tesis de Maestra

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

CRONOGRAMA

Actividades Sem Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic

Ao 1234 1234 1234 1234 1234 1234 1234 1234 1234 1234 1234 1234
1.- Planteamiento del Problema 2008 xxxx xxxx
2.- Elaboracin del marco terico y
conceptual 2009 xxxx xxxx
3.- Formulacin y
Operacionalizacin de la hiptesis. 2009 xxxx
4.- Diseo muestral y estrategias del
trabajo de campo 2009 xxxx xxxx
5.- Recoleccin de la informacin
documental 2009 xxxx xxxx
6.- Recoleccin de la informacin
emprica 2009 xxxx xx

7.- Procesamiento de la informacin 2009 xx xxxx

8.- Redaccin del Trabajo 2009 xxxx xx

9.- Publicacin de los resultados 2009 xx

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 Proyecto de Tesis de Maestra

PRESUPUESTO

Descripcin Cantidad P.Unitario P.Total

Recursos Humanos

Investigadores 7 meses x da 15.00 2,100.00

Encuestadores 2 meses x da 8.00 320.00
S/. 2,420.00
tiles de Escritorio

Papel cuadriculado t/ofic. 50 0.10 5.00

Papel Bond t/ofic. 60 gr. 05 24.00 120.00
Cinta de Impresora 01 25.00 25.00
Cartulina pliegos 20 0.40 8.00
Fichas de Investigacin 04 1.50 6.00
Revistas Especializadas 02 35.00 70.00
Cassettes Sony 60 min. 8 4.00 32.00
Cuaderno 100 h. cuadriculado 02 1.00 2.00
USB 4 Gigas 01 35.00 35.00
Mini grabadora Porttil 01 120.00 120.00
Lapiceros 10 0.50 5.00
Lpiz 10 0.50 5.00
Borrador 10 0.40 4.00
S/. 437.00
Viticos

Viticos, pasajes y asignaciones 50 viajes 25.00 1,250.00

Resumen

Recursos Humanos S/. 2,420.00

tiles de Escritorio S/. 437.00

Viticos S/. 1,250.00

Total S/. 4,107.00

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