Impuesto al Valor Agregado

(IVA)
C.P. Ramiro Cuevas Aguiar
 ¿Qué es el IVA?

El IVA es un impuesto indirecto, lo que

quiere decir que en lugar de aplicarse
directamente sobre los ingresos de los
contribuyentes, se aplica sobre el consumo.
Sujetos Obligados al Pago de IVA

LOS QUE ENEJENEN BIENES

LOS QUE IMPORTEN BIENES Y SERVICIOS

LOS QUE PRESTEN SERVICIOS INDEPENDIENTES

LOS QUE OTORGUEN EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

 TASA DEL IMPUESTO

El impuesto se calculará aplicando a los valores que

16 % señala esta Ley, la tasa del 16%. El Impuesto al Valor
Agregado en ningún caso se considerará que forma
parte de dichos valores.

8% El impuesto se calculará aplicando la tasa del 8% en

caso de zona fronteriza norte.

0% Se aplicará la tasa del 0% en los siguientes supuestos:

REGIÓN FRONTERIZA NORTE
 TASA DEL IMPUESTO

I.- La enajenación de:

a) Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule,
perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el
hogar.

b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación.

c) Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último

caso, su presentación sea en envases menores de diez litros.
 TASA DEL IMPUESTO

I.- La enajenación de:

 d) Ixtle, palma y lechuguilla.

e).- Tractores para accionar implementos agrícolas

 TASA DEL IMPUESTO

I.- La enajenación de:

f ) Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas,

siempre que estén destinados para ser utilizados en
la agricultura o ganadería.

g) Invernaderos y equipos integrados a ellos. 

h) Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales

y lingotes.

i).- Libros, periódicos y revistas, que editen

los propios contribuyentes.
 TASA DEL IMPUESTO

II.- La prestación de servicios independientes:

a).- Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos,

siempre que sean destinados para actividades agropecuarias.

b).- Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.

c).- Los de pasteurización de leche.

d).- Los prestados en invernaderos hidropónicos.

 TASA DEL IMPUESTO

III.- El uso o goce temporal de la maquinaria

y equipo a que se refieren los incisos e) y g) de
la fracción I de este artículo.

IV.- La exportación de bienes o servicios,

en los términos del artículo 29 de esta Ley.
 TRASLADO DEL IVA

Se trasladará en forma expresa y por separado a

las personas que adquieran los bienes, los usen o
gocen temporalmente o reciban los servicios.

EJEMPLO:

Subtotal $ 129,310.35

Impuestos Trasladados IVA 16.0000 % 20, 689.66

Total $ 150,000.00
 ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO

Artículo 4o.- El acreditamiento consiste en restar el

impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de
aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que
corresponda según sea el caso.

Se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor

agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el
propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la
importación de bienes o servicios, en el mes de que se
trate.
 REQUISITO INDISPENSABLE PARA
ACREDITAR EL IMPUESTO

Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes,

servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente
indispensables para la realización de sus actividades.
 ENTERO DEL IMPUESTO

Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto

mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al
que corresponda el pago.
 OBLIGADOS A EFECTUAR LA
RETENCIÓN DEL IMPUESTO

Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del

impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se
ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
Sean personas morales que:

a) Reciban servicios personales b) Reciban servicios de

independientes, o usen o gocen autotransporte terrestre de
temporalmente bienes, prestados u bienes, prestados por
otorgados por personas físicas, personas físicas o morales.
respectivamente.
Gracias por su Atencion!

C.P. Ramiro Cuevas Aguiar