Curso

RIESGO DE AUDITORA

DOCENTE: MARCELO CARTAYA

CONTENIDO PROGRAMTICO

Aspectos generales sobre auditora

La planificacin en la auditora

Concepto de riesgo

Tipos de riesgo de auditora

Riesgo organizacional

Control interno y Riesgo de auditora

El riesgo de deteccin
OBJETIVO DEL CURSO

Proporcionar al participante las

herramientas metodolgicas y los
aspectos conceptuales inherentes al
proceso de determinacin del riesgo de
auditora, como elemento integrante de la
fase de planificacin o planeacin en
cualquier auditora de Estado.
ASPECTOS GENERALES SOBRE AUDITORA
Examen objetivo,
sistemtico, profesional y
posterior de las
operaciones financieras,
operativas y tcnicas
practicado por los
rganos de control fiscal,
a los rganos y entes del
sector pblico

NGAE Art. 4
Proceso sistemtico,
independiente y
documentado para
obtener evidencias de la
auditora y evaluarlas de
manera objetiva con el
fin de determinar la
extensin en que se
cumplen los criterios de
auditora.
 1. Cumplimiento de disposiciones constitucionales,
legales, sub legales y tcnicas
2. Grado de operatividad y eficacia del sistema de
control interno/contribuir a su fortalecimiento
mediante la formulacin de recomendaciones
3. Razonabilidad y exactitud de la informacin
presupuestaria y financiera, as como la
Finalidades

aplicacin de las NGCSP dictadas por la CGR,

los principios contables generalmente
aceptados y dems normativa contable
aplicable
4. Eficacia, eficiencia, economa, calidad e
impacto en el uso de los recursos pblicos y en
los procesos, con miras a su optimizacin
5. Grado de cumplimiento de los objetivos
previstos y metas programadas
6. Sinceridad de las operaciones y de la
informacin examinada
NGAE Art. 6
Es un conjunto de propiedades inherentes a un
objeto que le confieren capacidad para satisfacer
necesidades implcitas o explcitas y asegurar La
calidad de un producto o servicio,

economa eficiencia eficacia oportunidad

NGAE Art. 8
 CRITERIOS DE CALIDAD

Conjunto de conductas inherentes al auditor de

estado, que le confieren seguridad en el ejercicio de su
labora y calidad de un producto o servicio eficaz

Planificacin Supervisin
Adhesin a
Responsabilidad
NGAE

Competencia Comunicacin

NGAE Art. 9
Financiera
Operacional
Administrativa
De gestin
De cumplimiento
Ambiental
De Sistemas
Integral
 AUDITORA OPERACIONAL
AUDITORA FINANCIERA AUDITORA DE GESTIN
ADMINSTRATIVA

Examen de los estados Examen de los procesos Examen de la gestin que

financieros administrativos, de las abarca la legalidad y
operaciones y los calidad de las
resultados, bajo criterios operaciones en lo
de economa, eficiencia administrativo,
y efectividad operacional y contable,
enfatizando en criterios
de economa, eficiencia
y eficacia
Incluye adems el Incluye adems el nfasis en el
examen de cumplimiento examen de legalidad cumplimiento de metas y
de los PCGA objetivos
Las recomendaciones se Las recomendaciones se Las recomendaciones se
orientan a mejoras en el orientan al mejoramiento orientan a erradicar las
sistema contable continuo de los procesos causas de las
de la organizacin. desviaciones y al logro de
metas y objetivos de la
organizacin
 AUDITORA OPERACIONAL
AUDITORA FINANCIERA AUDITORA DE GESTIN
ADMINSTRATIVA
Concibe el control Concibe el control Concibe el control
interno como un sistema interno como un sistema interno como un sistema
dirigido a garantizar la dirigido a garantizar la dirigido a garantizar el
veracidad de la integridad patrimonial logro de objetivos y
informacin y registros metas, el cual considera
financieros la planificacin, la
deteccin temprana de
reas susceptibles de
mejoras y la aplicacin
de correctivos
Evala si la estructura de Evala el sistema de Evala adems en forma
control interno ha sido control interno integral el sistema de
diseada e operacional, financiero, control interno en
implementada para administrativo y gerencial relacin al cumplimiento
lograr estados financieros de metas y objetivos
confiables y en el marco
legal
 AUDITORA
AUDITORA FINANCIERA OPERACIONAL AUDITORA DE GESTIN
ADMINSTRATIVA
Es bsicamente Considera informacin Considera la informacin
numrico - legal, el administrativa y gerencial y de
objeto final es la operacional Los procesos Los estados
comprobacin de la estados financieros son financieros son un
justedad y razonabilidad un recurso ms para recurso ms para
de los estados comprobar la economa, comprobar la economa,
financieros eficiencia y efectividad eficacia y el
de los resultados de las cumplimiento de metas
operaciones y objetivos

Pruebas de Pruebas de Pruebas de

cumplimiento son cumplimiento estn cumplimiento estn
principalmente de orientadas a verificar orientadas a verificar el
comprobacin numrico logro de los resultados cumplimiento de metas
- legal operacionales y objetivos
 Beneficios de la Planificacin

DISMINUYE LA INCERTIDUMBRE

Establecer objetivos especficos y factibles de alcanzar

Elaborar un buen programa de trabajo

Optimizar el uso de los recursos disponibles

Establecer previamente los hitos de control y asesora

permanente (monitoreo)

Determinar oportunamente el cumplimiento o la

desviacin de los objetivos previstos

Anticipar resultados
 QU ES? PARA QU? POR QU?

"Es el proceso de establecer metas y elegir medios para

alcanzar dichas metas" (Stoner, 1996).

"Es el proceso que se sigue para determinar en forma

exacta lo que la organizacin har para alcanzar sus
objetivos" (Ortiz, s/f).

"En el proceso de evaluar toda la informacin relevante

y los desarrollos futuros probables, da como resultado un
curso de accin recomendado: un plan", (Sisk, s/f).

"Consiste en decidir con anticipacin lo que hay que

hacer, quin tiene que hacerlo, y cmo deber hacerse"
(Murdick, 1994)
 QU ES? PARA QU? POR QU?

Delimita Acciones y
recursos responsables

Fijacin de Toma de
metas decisiones

PLANIFICACIN
 Permite formular de manera
realista los objetivos especficos
BENEFICIOS DE UNA y factibles en una actuacin.
PLANIFICACIN Disminuye la incertidumbre
ACERTADA
Optimiza el uso de los recursos
disponibles.
Permite determinar de manera
oportuna el cumplimiento de
las metas trazadas.
Mediante el Programa de
Trabajo se orienta las acciones
a emprender en la auditoria.
Economa

Objetividad

Oportunidad

Relevancia
 PRINCIPIO DE ECONOMA

La economicidad es lograr el costo mnimo posible, o

sea gastar solamente lo razonablemente necesario o
prudente para alcanzar un objetivo, una meta o un
resultado deseado.

En trminos pragmticos lo ms econmico es no

gastar, pero el no gastar impide alcanzar los objetivos
o las metas deseadas, por lo tanto la economa debe
visualizarse en funcin de dichos objetivos o metas.
 PRINCIPIO DE OBJETIVIDAD

La objetividad de un sujeto est relacionada con

planteamientos tan epistmicos como morales. La
encontramos habitualmente formulada en trminos de
neutralidad, imparcialidad, o impersonalidad. Se trata de
un distanciamiento del sujeto respecto de l mismo en
aras de acercarse al objeto, desde una concepcin en
la que objetividad y subjetividad se excluyen
mutuamente.
 PRINCIPIO DE OPORTUNIDAD

Se relaciona con la
concepcin de hacer las cosas
en el momento idneo con los
recursos disponibles.
PRINCIPIO DE RELEVANCIA

Del verbo latino: RELEVARE, se

asocia con la posibilidad de
medir el desempeo de una
accin o idea en trminos de
importancia, significacin y
pertinencia.
Planificacin Ejecucin

Presentacin
Seguimiento de
resultados

NGAE Art. 5
 Visin
VisinEstratgica
Sistmica

OBJETIVOS

P P
R R
O O
METAS ENTORNO
V C
INSUMOS PRODUCTOS USUARIOS
E
E
E
S
D
O EFECTO
O
R S IMPACTO
 Auditora de Estado
PROCESO

Presentacin de

seguimiento
planificacin

ejecucin

resultados
P P OBJETIVOS
R R
O O
V C
INSUMOS PRODUCTOS
E METAS
E
E EFECTO
S
D IMPACTO
O
O

R S
 DESIGNACIN
PLANIFICACIN CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A
AUDITAR

Visitas exploratorias
Cuestionarios
Solicitud de recaudos

EVALUACIN PRELIMINAR DEL

CONTROL INTERNO

DELIMITACIN DE RECURSOS:
Humanos , presupuestarios
y tecnolgicos

DELIMITACIN DE LA AUDITORIA
enfoque de la auditora
Objetivo general y
planificacin especficos
Alcance

HITOS DE CONTROL

CRITERIOS DE LA ACTUACIN

RESULTADOS ESPERADOS

EVALUACIN DE RIESGOS

PROGRAMA DE LA AUDITORA

CRONOGRAMA DE EJECUCIN
 Riesgo de qu?

DESASTRE

PROBABILIDAD AMENAZA

GESTIN RIESGO VULNERABLE

DAO PELIGRO

FRACASO
El riesgo es la probabilidad de que una o varias amenazas se
convierta en un desastre. La vulnerabilidad o las amenazas, por
separado, pueden no representar un peligro. Pero si se juntan, se
convierten en un riesgo, o sea, en la probabilidad de que ocurra
un desastre.

El riesgo se refiere a la "posibilidad de dao o fracaso" bajo

determinadas circunstancias,

El peligro se refiere a la "probabilidad de accidente o patologa"

Peligro
Riesgo
La Gestin de riesgo supone identificar la probabilidad de que
una o varias amenazas se conviertan en desastre o fracasos.

Supone evaluar la vulnerabilidad de las amenazas o peligros,

por separado, y predecir los efectos si se juntan, o sea, la
probabilidad de que ocurra un desastre.

Control de
Identificacin Evaluacin
riesgos
RIESGO DE AUDITORA

Ente u organismo de la administracin pblica

Control Interno

Control Externo
TIPOS DE RIESGO DE AUDITORA

Riesgo Inherente

Riesgo de Control

Riesgo de Deteccin
 DETERMINACIN DEL RIESGO EN LA AUDITORA

El riesgo en la auditora, significa el riesgo de que el auditor de

una opinin de auditora inapropiada cuando la informacin
financiera, administrativa, operacional o de gestin est
elaborada en forma errnea de una manera importante.

El riesgo en la auditora tiene tres componentes:

1. Riesgo inherente,
2. Riesgo de control y
3. Riesgo de deteccin.
 Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Deteccin
Tipo de organizacin Mecanismos de Experticia del auditor
Tamao de la control financiero Claridad de los objetivos o
alcance
organizacin Mecanismos de
Aptitud y actitud del equipo
Resistencia a la control de gestin u multidisciplinario
auditora operacional Planificacin y
Cultura Informacin y administracin de los
comunicacin recursos
organizacional
Enfermedad, contingencia
Estilo de Gerencia Ambiente de en el grupo auditor
Estilo de Control Conocimiento previo de la
comunicacin Supervisin unidad a ser auditada
Mecanismos de Conocimiento de tcnicas
Sistemas de gerencia de auditora
y administracin en evaluacin de
Comprensin de la
la organizacin riesgos metodologa
RA Riesgo de auditora
RI Riesgo Inherente
RC Riesgo de control
RD Riesgo de deteccin
PA Riesgo de no deteccin de un error material
PD Riesgo tolerable

RA = RI + RC + RD

RD= PA + PD

Entonces,

RA = RI + RC + PA + PD
EJEMPLO:

PA Riesgo de no deteccin de un error material es alto

RD Riesgo de deteccin alto

RD Aumentar el tamao de la muestra

EJEMPLO:

PA Riesgo de no deteccin de un error material es bajo

RD Riesgo de deteccin bajo

RD tamao de la muestra puede disminuir

Los auditores deben planificar una
muestra de auditoria para la
prueba sustantiva de detalles con
un riesgo de aceptacin
aceptable
 Riesgo Inherente

Riesgo Operacional
Riesgo Residual
Riesgo Aceptado

CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR

El riesgo a que se somete
una organizacin en
ausencia de acciones de
la administracin para
alterar o reducir su
probabilidad de
ocurrencia e impacto.
Todo suceso que genera
una posibilidad de
prdida directa o
indirecta como
consecuencia de fallas
en los procesos internos,
errores humanos, o fallas
en los sistemas de
informacin provocados
por factores externos o
internos.
El riesgo remanente
despus de que la
administracin de una
organizacin haya
llevado a cabo una
accin para modificar la
probabilidad o impacto
a un riesgo.
La cuanta del riesgo que
una organizacin est
dispuesta a asumir para
realizar su misin (o
visin).
 DESIGNACIN

CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A
AUDITAR

Visitas exploratorias
Cuestionarios
Solicitud de recaudos

EVALUACIN PRELIMINAR DEL

CONTROL INTERNO

DELIMITACIN DE RECURSOS:
Humanos , presupuestarios
y tecnolgicos

PLANIFICACIN DE LA DELIMITACIN DE LA AUDITORIA

enfoque de la auditora
ACTUACIN Objetivo general y
especficos
Alcance

HITOS DE CONTROL

CRITERIOS DE LA ACTUACIN

RESULTADOS ESPERADOS

EVALUACIN DE RIESGOS

PROGRAMA DE LA AUDITORA

CRONOGRAMA DE EJECUCIN
 Planificacin de la auditoria - Norma 1.1.
El equipo de trabajo, una vez recibida la designacin, debe
abocarse a conocer las caractersticas generales del objeto
a evaluar. A tal fin se consultar en el archivo permanente
de la respectiva Direccin de Control, informacin
relacionada con el ordenamiento legal y sublegal del
rgano o ente; objetivos, proyectos, programas y
presupuesto; estructura organizativa; informacin financiera
y de control interno; contratos, convenios y acuerdos;
misin y visin de la organizacin; y cualquier otro dato de
inters para alcanzar los objetivos propuestos. Igualmente,
debern revisarse los informes de auditora anteriores, de ser
el caso.
 CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR

Visin Visin
estratgica sistmica

47
 Conocimiento de la unidad a auditar
VISIN SISTMICA
Organizacin

Entorno
prximo

Entorno
remoto

48
CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR
Visin sistmica

Sistema de gerencia

Sistemas de Planificacin operacional

Organizacin administrativa

Administracin de personal

Bienes y servicios

Administracin financiera

Sistemas de informacin y comunicacin

1.1.49
 ESTILO DE
LIDERAZGO

COMUNICACIN

CULTURA
ORGANIZACIONAL
 OBJETIVOS DE
OBJETIVOS DE
GESTIN
GESTION

ELABORACIN DE LA FORMULACIN
PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA .
DE OPERACIONES

Programacin Programacin
fsica financiera
EJECUCIN

SEGUIMIENTO Y
EVALUACIN
 OBJETIVOS DE
GESTIN

ANLISIS
ORGANIZACIONAL

DISEO
ORGANIZACIONAL

IMPLANTACIN
 CONTRATACIN

MANEJO DISPOSICIN
 PROGRAMACIN DE
PUESTOS

REGISTRO DOTACIN DE
PERSONAL

REMUNERACIN EVALUACIN DEL

DESEMPEO

MOVILIDAD CAPACITACIN
 REGISTRO
PATRIMONIAL
Registra
transacciones que
afectan a Activos,
Pasivos, Patrimonio
y resultados.
PRESUPUESTO

Registra
transacciones que
afectan al mdulo
de Presupuesto.
TESORERA
CRDITO PBLICO
Registra las
transacciones de
efectivo.
 CONTABILIDAD Balance General
Estado de
Resultados
Evolucin del
PRESUPUESTO Patrimonio

Estados de
Ejecucin
Presupuestaria
TESORERA
CRDITO PBLICO

Flujo de Efectivo
 MODALIDADES DE
PROCESAMIENTO

PARA QU SE
UTILIZA?

CUL ES SU
EXTENSIN?

DNDE SE ORIGINA?

CULES SON LAS

CARACTERSTICAS?
CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR
VISIN SISTEMICA ENTORNO PRXIMO

Clientes . Competidores
. .

.
. .
. .

Proveedores
 CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR
VISIN SISTEMICA ENTORNO REMOTO

Fuerzas
econmicas

Fuerzas Fuerzas
demogrficas Polticas
Competid
Clientes
.
ores
. .

.
. .
. .
Fuerzas
Fuerzas Sociales
regulatorias Proveedores

Fuerzas
Cientficas -
tecnolgicas
 Visin Estratgica
CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR
VISIN ESTRATGICA

Planes Planes Programas

Estratgicos Operacionales o proyectos

MISIN VISIN
Objetivos Objetivos Metas
Estratgicos Tcticos Operativas
 Visin
VisinEstratgica
Sistmica
CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR
ESQUEMA INSUMO PROCESOS- PRODUCTOS

OBJETIVOS

P P
R R
O O
METAS ENTORNO
V C
INSUMOS PRODUCTOS USUARIOS
E
E
E
S
D
O EFECTO
O
R S IMPACTO
 Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Deteccin
Tipo de organizacin Mecanismos de Experticia del auditor
Tamao de la control financiero Claridad de los objetivos o
alcance
organizacin Mecanismos de
Aptitud y actitud del equipo
Resistencia a la control de gestin u multidisciplinario
auditora operacional Planificacin y
Cultura Informacin y administracin de los
comunicacin recursos
organizacional
Enfermedad, contingencia
Estilo de Gerencia Ambiente de Control en el grupo auditor
Estilo de Supervisin Conocimiento previo de la
comunicacin Mecanismos de unidad a ser auditada
evaluacin de Conocimiento de tcnicas
Sistemas de gerencia de auditora
y administracin en riesgos
Comprensin de la
la organizacin metodologa
 DESIGNACIN

CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A
AUDITAR

Visitas exploratorias
Cuestionarios
Solicitud de recaudos

EVALUACIN PRELIMINAR DEL

CONTROL INTERNO

DELIMITACIN DE RECURSOS:
Humanos , presupuestarios
y tecnolgicos

PLANIFICACIN DE LA DELIMITACIN DE LA AUDITORIA

enfoque de la auditora
ACTUACIN Objetivo general y
especficos
Alcance

HITOS DE CONTROL

CRITERIOS DE LA ACTUACIN

RESULTADOS ESPERADOS

EVALUACIN DE RIESGOS

PROGRAMA DE LA AUDITORA

CRONOGRAMA DE EJECUCIN
 Controles

Preventivos Verificativos Correctivos

Seguridad automtica Supervisin automtica Toma de decisiones

En procesos operativos que no forma parte sobre los procesos
y sistemas de informacin de los procesos operativos operativos e
informticos
1. SISTEMA JERRQUICO 1. SISTEMA DE SUPERVISIN 1. REAJUSTE DE PROCESOS
2. SISTEMA GERENCIAL 2. CONTROLES DE PROCESOS 2. CAPACITACIN Y DESARROLLO
3 SISTEMA INFORMATICO 3. AUDITORIA INTERNA
DOCUMENTACIN
REGISTRO
INFORMES
4 SEGREGACION DE FUNCIONES
5 MANUALES Y NORMAS
6 EQUIPAMIENTO AUTOMTICO
 Ofrece una estructura comn para
comprender al control interno.
Descansa su importancia en que
incorpor en una sola estructura
conceptual los distintos enfoques
existentes a nivel mundial y gener
consenso en la aplicacin del control
interno.
Control Interno
 Determina si el control interno est
Monitoreo adecuadamente diseado y se ejecuta y
adapta de manera efectiva

Informacin y Asegura que la informacin relevante se

Comunicacin identifica y comunica oportunamente

Actividades de Las polticas y procedimientos que asegurar

Control que las acciones identificadas para gestionar
el riesgo se ejecutan oportunamente

La evaluacin de los factores internos y

Evaluacin del Riesgo externos que impactan el desempeo
organizacional

Ambiente de Control Consciencia del control en la organizacin

 Planificacin de auditoria - Norma 1.2.
En caso de no existir informacin en el archivo permanente
de la respectiva Direccin de Control, el equipo de trabajo
debe obtenerla, mediante oficio de solicitud de
informacin, suscrito por el funcionario competente, dirigido
al responsable de la dependencia objeto de la auditora; o
utilizando diversos medios tales como: va telefnica,
internet, fax; gacetas oficiales u otros, solicitando la
colaboracin de los otros rganos de control fiscal.
Planificacin de auditoria - Norma 1.2.
En los casos que resulte procedente la realizacin de visitas
exploratorias se acreditar, mediante Oficio, al equipo de
trabajo para recabar informacin en los rganos y entes a
evaluar, de ser el caso.
Tcnicas

Entrevistas
Descriptiva Examen de
documentos
Cuestionarios
Cuestionario Inspeccin fsica
Observacin
Rastreo
Flujo grama Prueba de
operaciones
Confirmaciones
Solicitud de documentos

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

EN MATERIA DE AUDITORA DE ESTADO
 La tcnica del Cuestionario o encuesta

Qu Objetivo del cuestionario

Metas o propsitos
queremos Destinatario(s) del cuestionario
Medios de validacin de respuestas
lograr?

Cmo lo Preguntas sobre tareas, programas

Indagar responsabilidades formales
podemos Ordenar preguntas
estratgicamente
lograr? Evaluar escenarios

72
 La tcnica de entrevista

Antes Al iniciar Durante Despus

Preguntas Formalizar
Cuestionario Presentacin Dilogo minuta
Comunicacin Claridad de Parafraseo y Ratificar
y Acuerdos objetivos validacin solicitudes
Raport Tomar notas Agradecer
Acuerdos Solicitar Registrar vacios
comprobantes Confrontar con
Motivar otras fuentes
Puerta abierta
 La tcnica de rastreo

P
Objetivos
R P
o R PR
v O OC
Metas
C E
e E
Insumo SO Entorno
e S Productos
S
Usuarios
Comunidad
d O Ambiente
o
r
e
s
Economa Eficacia

Eficiencia Calidad

Impacto
 La tcnica de rastreo

A Inicio Fin
C
T
I Insumo Producto
V
I
D
A
D
E Inicio Fin
S
Causa Efecto
 CALIDAD

OPORTUNIDAD

PIRAMIDACIN

ALCANCES
PROCESAMIENTO
 Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de
Deteccin
Tipo de organizacin Mecanismos de Experticia del auditor
Tamao de la control financiero Claridad de los objetivos o
alcance
organizacin Mecanismos de
Aptitud y actitud del equipo
Resistencia a la control de gestin u multidisciplinario
auditora operacional Planificacin y
Cultura Informacin y administracin de los
comunicacin recursos
organizacional
Enfermedad, contingencia
Estilo de Gerencia Ambiente de en el grupo auditor
Estilo de Control Conocimiento previo de la
comunicacin Supervisin unidad a ser auditada
Mecanismos de Conocimiento de tcnicas
Sistemas de gerencia de auditora
y administracin en evaluacin de
Comprensin de la
la organizacin riesgos metodologa
 O
RIESGO

INHERENTE

DE CONTROL
RIESGO? RIESGO? RIESGO?

EFECTO?EFECTO? EFECTO?
EFECTO?EFECTO? EFECTO? EFECTO? EFECTO? EFECTO? PORQUE?
OBSERVACIONES

11-8
 Debilidades Fortalezas
inherentes y de inherentes y de
control control

Oportunidades Amenazas
(auditora) (auditora)
 INTERNO
FORTALEZAS DEBILIDADES
ENTORNO

Estrategia FO Estrategia DO
Identificar Considerar
OPORTUNIDADES fortalezas debilidades
inherentes/control inherentes / control
para la auditoria para auditoria

Estrategia FA Estrategia DA
AMENAZAS Usar fortalezas Reducir
para evitar debilidades y
amenazas a la evitar amenazas
auditoria a la auditoria
Sntoma

Sospecha

Anlisis

Validez

Certeza
 Proceso

Fase

Fase

Fase

Fase
1

4
P P
R
OBJETIVOS
R
O
O
V PRODUCTOS
INSUMOS C
E
E METAS
E
D S Aseveraciones EFECTO
O O recomendaciones IMPACTO
R S
Datos

Sntomas

Sospecha

Anlisis

validez

certeza

Afirmacin
 Proceso

Acreditacin

COMPETENCIA

Capacitacin Criterio sistemtico

y experiencia y profesional
Datos

Sntomas

Sospecha

Anlisis

validez

certeza

Afirmacin
 PELIGRO
RIESGO INHERENTE

ENFASIS EN ALTO PELIGRO

ASPECTOS
SUSTANTIVOS

PELIGRO
SITUACIN IDEAL NO CONFIAR
EN CONTROL INTERNO

RIESGO DE CONTROL
 La evaluacin del riesgo
RI + RC = RD 1/2 RI + RC = RD
+ Pruebas sustantivas/muestras + Pruebas de cumplimiento
- Pruebas de cumplimiento +Pruebas sustantivas/muestras
Mayor

1 2
Riesgo
Inherente

3 4

Menor Riesgo Mayor

de
Control
RI + RC = RD RI + RC = RD
- Pruebas de cumplimiento +Pruebas de cumplimiento
-Pruebas sustantivas/ -muestras - Pruebas sustantivas
 OBJETIVOS

PRUEBAS
ALCANCE
SUSTANTIVAS

PRUEBAS EQUIPO
SUSTANTIVAS AUDITOR

TIEMPO
EJECUCIN COMPETENCIA

RIESGOS
 Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de
Deteccin
Tipo de organizacin Mecanismos de Experticia del auditor
Tamao de la control financiero Claridad de los objetivos o
alcance
organizacin Mecanismos de
Aptitud y actitud del equipo
Resistencia a la control de gestin u multidisciplinario
auditora operacional Planificacin y
Cultura Informacin y administracin de los
comunicacin recursos
organizacional
Enfermedad, contingencia
Estilo de Gerencia Ambiente de en el grupo auditor
Estilo de Control Conocimiento previo de la
comunicacin Supervisin unidad a ser auditada
Mecanismos de Conocimiento de tcnicas
Sistemas de gerencia de auditora
y administracin en evaluacin de
Comprensin de la
la organizacin riesgos metodologa
CONCLUSIONES
Gracias por su
atencin
 Alvin A. Arens y James K. Loebbecke. (1996). Auditora. Un
Enfoque Integral. Prentice Hall Hispanoamericana S.A Auditora
y Control Interno. Grupo Cultural. 2.005.
Blanco Luna Yanel. (2004) Normas y Procedimientos de la
Auditora Integral. ECOE EDICIONES.
Colegio De Contadores Pblicos De Venezuela. Publicaciones
de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de
Venezuela.
Defliese. (2004) Auditora Montgomery. Editorial Limusa
Estupian
Rodrigo Gaitan.(2007). Administracin o Gestin de Riesgos
E.R.M y la Auditoria Interna. ECOE EDICIONES.
Heffes, G. Holguin F. y Galn A. (1994). Auditora de los Estados
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 Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. (2007). Normas
Internacionales de Auditora. Mxico. Montgomery. Auditora.
Editorial Limusa.
Publicaciones Tcnicas Nros. 1, 2, 3 y 4 de la Federacin de
Contadores Pblicos de Venezuela.
Taylor, D. y Glezen, W. (1994). Auditora Integracin de
Conceptos y Procedimientos. Editorial Limusa S.A. Grupo
Noriega. Editores Mxico
Walter G. Kell Y William C. Boynton. (1998). Auditora Moderna.
Editorial CECSA.
Whittinggton O Ray Y Kurt Pany (1999). Auditora un Enfoque
Integral. Mc GRAW-HILL.