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INTEGRANTES:
GARCIA JHONNY GONZALEZ PALN SILVIA MORA PONCE PATRICIA
Curso:
2010-2011
CONTABILIDAD INTERMEDIA
1.- Qu es la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta? Es un sistema de pago anticipado provisional o definitivo segn corresponda. Si a mi se me retiene sirve como crdito tributario. 2.- El seguro de Vida que tarifa grava: Tarifa 0% 3.- Cul es el porcentaje de retencin de Publicidad? Es el 1% 4.- Cules son los Sistemas de Registro y Control de Inventarios? Por Mtodos de Cuentas Mltiples. Por Mtodos de Inventarios Permanente o Perpetuo.
5.- Cules son los asientos para regular la cuenta Mercaderas? Se hacen al trmino del ejercicio econmico. Asientos de ajustes se aplican cuando se trabaja con Cuentas Mltiples para cerrar las cuentas de apoyo. 1er Asiento Dscto. En Compras Devol. De Compras Compras Transporte en Compras. 2do Asiento Ventas Devol. En Ventas Dscto. En Ventas 3er Asiento Costo/Venta Inventario Compras
Ventas Costo/Venta Utilidad Bruta en Vta. 6.- Cules son las formas de Clculo del Anticipo del Impuesto a la Renta? 1ra Forma Impuesto Causado, el 50% menos las retenciones que se realizaron durante el ao. 2da Forma Forma de Coeficientes 0.4% Total Activos 0.2% Total Patrimonio 0.4% Total Ingresos 0.2% Total Costos y Gastos
7.- Cules son los mtodos de valoracin de Inventarios que avalan las Normas Contables? Solo dos mtodos avalan las normas contables: El Mtodo Promedio El Mtodo FIFO 8.- El 13 y 14 Sueldo gravan Impuesto a la Renta? No gravan, son exentos del IR. 9.-
CLCULOS Compras Dscto. Subtotal IVA 12% Total Fact. Rte. Fte. $ 500.00 25.00 475.00 57.00 532.00 4.75 Retenciones se las hacen del subtotal de la factura
Bancos
527.25
1er Mtodo: Cuentas Mltiples Compras IVA Pagado Bancos Dscto en Compras Rte. Fte. 1% P/R compra de Mercaderas 2do Mtodo: Inventario Permanente Inv. Mercaderas IVA Pagado Bancos Rte. Fte. P/R la compra 10.- Se vende 10 unidades del artculo X a $ 200.00 c/u mas IVA, el pago es de contado. Nota El precio de costo del artculo Xes de $ 150.00 475.00 57.00 527.25 4.75 500.00 57.00 527.25 25.00 4.75
CALCULOS Ventas IVA cobrado Total Fact. Rte. Fte 1% Caja 1er Asiento 2000.00 240.00 2240.00 20.00 2220.00
Caja Anticipo Rte. Fte. Ventas IVA Cobrado P/R la venta a precio fact. 2do Asiento Costo/venta Inv. Mercadera P/R venta a precio de costo
1500.00 1500.00
Registro Oficial 348 Septbre. /2006 (Ecuador iba adoptar las NIIF) Enero/2009 (NIIF obligatorias en el Pas). Nos revisan las NIIF bajo NIAA (Normas Internacionales de Auditora y Asesoramiento) NEA (Normas Ecuatorianas de Auditora).
PASIVOS
Obligaciones a pagar
PATRIMONIO
El derecho, inters o dominio que tienen los accionistas sobre los bienes empresariales
EJERCICIOS PRACTICOS
El Sr. Tasmania inicia un negocio con $5,000 depositado en una cuenta corriente. La presentacin de la ecuacin contable ser:
ACTIVO
Bancos Total Activo $5,000 $5,000
PATRIMONIO
Capital Tas T.P T.P.P $5,000 $5,000 $5,000
El Sr. Tasmania solicita un prstamo al banco $2,000. La presentacin de la ecuacin contable ser:
ACTIVO
Bancos Total Activo $7,000 $7,000
PASIVO
Prest. Bancario Total Pasivo $2,000 $2,000
PATRIMONIO
Capital Tas Total Patr. Total Pas y Pat $5,000 $5,000 $7,000
Computadora 750 Dinero en efectivo 3,000 Deuda a inmobiliaria S.A 1,000 La presentacin de la ecuacin contable ser:
ACTIVO
Caja $3,000 Eq. de computo 750 Edificio 30,000 Total Activo $33,750
PASIVO
Cuenta por pagar Total Pasivo $1,000 $1,000
PATRIMONIO
Capital Total Patrimonio. Total Pas y Pat 32,750 $32,750 1,000 $33,750
Ps
+ +
Pat 32,750
El Sr. Pioln decide ceder el 20% de sus derechos al Sr. Silvestre. La presentacin de la ecuacin contable ser:
ACTIVO
Caja Eq. de computo Edificios $3,000 750 30,000
PASIVO
Cuenta por pagar $1,000 Inmobiliaria (1,000) Total Pasivo $1,000
$32,750 $33,750
A 33,750 $33,750
Ps
Pat
CASO 2 La empresa Pioln y Silvestre adquieren a crdito 2 escritorios de oficina a la empresa AMOBLAR a un precio unitario de $180 c/u. La presentacin de la ecuacin contable ser:
ACTIVOS
Caja Eq de computo Edificios Mub de oficina Total de Activos $3,000 750 30,000 360 $34,110
PASIVOS
Cuentas por pagar Inmobiliaria 1,000 Amoblar 360 Total Pasivo $1,360
PATRIMONIO
Capital Sr Pioln Sr Silvestre Total Pat. Total Pas y Pat 26,200 6,550 $32,750 $34,110
Ps
Pat
ACTIVOS
Caja Eq de computo Edificios Mb de oficina Total Activo $2,800 750 30,000 360 $33,910
PASIVOS
Cuenta por pagar Inmobiliaria 800 Amoblar 360 Total Pasivos $1,160
$1,160
Patrimonio
Capital Sr Pioln Sr Silvestre Total Pat Total Pas + Pat 26,200 6,550 32,750 $33,910
Ps + Pt
ACTIVOS
Caja Eq de computo Edificios Mb de oficina Eq de oficina Totales Activos $2,800 750 30,000 360 265 $34,175
PASIVOS
Cuentas por pagar $1,160 Inmobiliaria 800 Amoblar 360 Total Pasivos $1,160
PATRIMONIO
Capital Sr Pioln 26,200
Sr Silvestre 6,550 Donacin Eq Comp. 265 Total Patrimonio $33,015 Total Ps + Pt $34,175
ACTIVOS
Caja Eq de cmputo Edificios Mb de oficina Eq de oficina Total Activos 2,680 750 30,000 360 265 $34,055
PASIVOS
Cuentas por pagar 1,160 Inmobiliaria 800 Amoblar 360 Total Pasivos $1,160
PATRIMONIO
Capital Sr Piolan 26,200 Sr Silvestre 6,550 Donacin de capital. 265 Perdida - 120 Total Pat $32,895 Total Pas + Pat $34,055
ACTIVO
Caja Eq de cmputo Edificios Mb de oficina Eq de oficina Total Activo 2,680 750 30,000 360 265 $34,055
PASIVOS
Cuentas por pagar Amoblar 360 Total Pasivos 360 $360
PATRIMONIO
Capital Sr Pioln 26,200 Sr Silvestre 6,550 Inmobiliaria 800 Donacin de Capital. 265 Perdida - 120 Total Patrimonio $33,695 Total Pas + Pat $34,055
A + G
INGRESOS:
= P + P + I
La suma de los bienes o valores recibidos por una empresa como compensacin de los servicios suministrados por los productos fabricados y entregados en ventas, su naturaleza es acreedora Ej. Ventas, Intereses ganados, Comisiones ganadas, Arriendos ganados.
GASTOS:
La utilizacin necesaria y efectiva de bienes y/o servicios por parte de la empresa para cumplir con sus actividades administrativas y productivas. Su naturaleza es deudora Ej. Gastos de arriendos, Sueldos y Salarios etc. Caso 7 Siguiendo con nuestro ejemplo la empresa realiza el mantenimiento de computadoras a varios clientes, durante este tiempo tuvo un ingreso en efectivo por $450 y un gasto $150 en efectivo en el sueldo pagado a su ayudante. Presentar la estructura financiera:
ACTIVOS
Caja Eq de cmputo Mb de oficina Edificios Eq de oficina Total Activos 2,980 750 360 30,000 265 $34,355
PASIVOS
Cuenta por pagar Amoblar 360 Total Pasivos 360 360
PATRIMONIO
Capital 33,995 Pioln 26,200 Silvestre 6,550 Inmobiliaria 800 Donacin Eq. 265 Utilidad 180 Total Pat 33,995 Total Pas + Patr. $34,355
INGRESOS
Servicios prestados $450
A + G
= Ps + Pt + I
$34,625
$34,625
Total gasto
ESTADO DE RESULTADO
Resultado obtenido en una empresa durante un periodo determinado y nos da a conocer la situacin econmica de la empresa.
FORMULAS: 1.-Ventas netas: Ventas Brutas Desct en Vtas Devol en Vtas 2.-Compras netas: Compras Brutas + Transporte en Compras + Gastos
En compras Descuento en Compras Devolucin En Compras
ventas.
$ 8.000 5.000 6.000 10.000 7.000 65.000 80.000 70.000 90.000 3.000
Intereses Ganados Prdidas Fortuitas Gastos de Ventas Comisiones Ganadas Gastos Financieros Utilidad En Venta de Activos
DESARROLLO:
VENTAS NETAS:
Ventas Brutas (-) Descuento en ventas (-) Devol en ventas 70.000- 7.000- 5.000 = 58.000
COMPRAS NETAS:
Compras Brutas + Trasporte en Compras + Gasto en Compras descuentos en comprasDevoluciones en compras 80.000+6.000-10.000-8.000= 68.000
COSTO DE VENTAS:
Inventario Inicial de Mercadera + compras netas Inventario Final de Mercadera 65.000+68.000-90.000= 43.000
Estado de Resultado.
Ventas netas: Vtas Brutas Desc Vtas Devol Vtas (-)Costo de Ventas Inv inicial mercd (+)Compras Netas (+)Comp Brutas (+) Gastos Compras (-)Desc Compras $70.000 (7.000) (5.000) $ 43.000 $ 65.000 68.000 $ 80.000 6.000 (10.000) $ 58.000
(-)Devol Compras Merc disponible (-)Inv final mercd Utilidad Bruta vtas (-) Gastos operacionales
Administrativos Ventas Financieros
(-)Otros Gastos
Perdidas Fortuitas 2.000
(2.000) 10.000
(1.500)
Utilidad Gravable
(-) 25% Imp. Renta
8.500
(2.125)
6.375
(637.50)
5.737.50
Elaborar un estado de resultados integral correspondiente a diciembre del 2009, con las siguientes cuentas.
Caja Mercd inventario inicial Compras Terrenos Ctas x Cobrar Vehculos Documentos x Pagar
Hipoteca x pagar Varios Acreedores Gastos de Constitucin Deprec acumulada de Vehculo Bancos Caja Chica Muebles y enseres Inversiones temporales Materiales y Suministros Seguros prepagados Devol en compras Ventas Gastos Administrativos Prstamos Bancarios Ctas x Pagar Varios Deudores Iva Pagado Anticipo imp renta Gastos de ventas Estim ctas incobrables Equipos de Oficina Reserva Legal Gastos Financieros Transp en Compras Devol en vtas Perdidas Fortuitas Intereses Ganados Dep acum de Muebles y Enseres Arriendos Prepagados Depsitos en Garanta Equipos de Computacin Desc en Compra Desc en Ventas Gastos de Instalacin Anticipo a clientes Mercadera en Transito Edificio Deprec acuml de Equipo de Computo Anticipo a Proveedores Comisiones Ganadas Perdidas en vtas de Activos Merd inventario final
5.000 2.500 3.000 3.600 5.200 500 4.500 8.000 2.000 2.400 5.000 85.000 3.200 6.000 8.500 1.500 6.800 1.700 3.800 1.800 7.800 2.000 1.500 1.800 6.000 1.500 3.500 900 3.600 500 3.800 6.500 6.800 4.000 3.000 6.000 25.000 1.250 5.000 5.600 500 30.000
6.000 1.560
Comp Brutas + transp en Comp + Gasto de Comp Desc en Comp Devol en Compra
65.000 +
1.800
6.500
5.000=55.300
- COSTO DE VENTAS
Inv Inicial Mercadera + Compras Netas Inv final mercd 50.000 + 55.300 30.000 =75.300
Estado de Resultado.
Ventas netas: Vtas Brutas Desc Vtas Devol Vtas (-)Costo de Ventas Inv inicial mercd (+)Comp Netas (+)Comp Brutas (+)Trans Compras (-)Desc Compras (-)Devol Compras Merc disponible (-)Inv final mercd Perdida en Vtas (-) Gastos operacionales
Administrativos Ventas Financieros $ 3.200 2.800 1.500
$ 72.200 $ 85.000 (6.800) (6.000) ($ 75.300) $ 50.000 55.300 $65.000 1.800 (6.500) (5.000) $ 105.300 (30.000) (3.100)
(8.500)
(11.600) 9.100
(-)Otros Gastos
Perdidas Fortuitas Perdida Vtas Activos Perdida del Ejercicio $ 1.500 500
(2.000)
(4.500)
Control Interno
Son las medidas que se adoptan en una entidad para salva guardar sus activos, verificar y tener la confiabilidad de su informacin financiera, promover la eficiencia y la eficacia operacional y las polticas prescritas por la administracin.
La Eficiencia
Consiste en realizar un trabajo o una actividad al menor costo posible y en el menor tiempo sin desperdiciar recursos econmicos, materiales y humanos pero a la vez implica calidad al hacer lo que se hace.
La Eficacia
Se refiere a los resultados en relacin a las Organizacionales. metas y cumplimiento de los objetivos
No alcanza las metas y para el colmo desperdicia los recursos de su organizacin. No es ni eficiente ni eficaz. Administra muy bien los recursos pero no alcanza las metas establecidas por la organizacin. Es Eficiente pero no Eficaz. Alcanza las metas de su organizacin y a la vez economiza recursos y los hace rendir muchos ms. Es Eficaz y es Eficiente.
La estructura del control interno propuesto por el modelo de costo. La actual definicin interrelacionados. del control interno del modelo caso se define en 5 componentes
Ambiente de Control._
Es un elemento que proporciona disciplina y estructura. El ambiente de Control se determina en funcin de la integridad y competencia del personal de una organizacin.
Evaluacin de Riesgos._
Es la identificacin y anlisis de los riesgos que se relacionan con el logro de los objetivos, la administracin debe cuantificar su magnitud, proyectar su probabilidad y su posible consecuencia.
Actividades de Control:_
Las actividades de Control ocurren a lo largo de la organizacin en todos los niveles y todas las funciones incluyendo los procesos de aprobacin, autorizacin, conciliaciones.etc Controles Preventivas, Controles Defectivas, Controles Correctivas, Controles Manuales, o de Usuarios, Controles de Computo, o de Tecnologa, Controles Administrativos.
Informacin Y Comunicaciones:_
Se debe generar informacin relevante y comunicarla oportunamente de tal manera que permita a las personas entenderlas y cumplir con sus responsabilidades.
Monitoreo._
Los controles internos deben ser monitoreados constantemente para asegurarse que el proceso se encuentre aprobando como se planeo y comprobar que son efectivas ante los cambios de las situaciones que le dieron origen.
Se Pide: 1.-Evaluar el plan organizacional del Sr. Merchn 2.-Explicar en detalle su racionamiento. 3.-Presentar como debera efectuar la distribucin de funciones. Desarrollo: 1.-El primer empleado va a tener responsabilidad de toda la mercadera de la empresa la cual no parece correcta. El Sr Merchn Debera crear el departamento de recepcin y bodega para as tener un mejor control de lo que se adquiere y de lo que tenemos en mercadera. 2.-El segundo al igual que al primero se considera que les encarga mucha responsabilidad con respecto a los cobros ya que podra existir algn tipo de negligencia. O alteracin en el registro de los asientos. Los registros contables deberan ser llevados por el contador, el cobro a los clientes. Debera hacerlo el departamento de cobranza. 3.-Estarian bien creando el departamento de recursos humanos. Ejercicio: 2 A continuacin aparecen 8 posibles errores que pueden ocurrir en una empresa comercial, escriba la letra que identifica cada una de estos errores a lado de cada letra coloque el numero que indique la medida de control interno que sirva para la ocurrencia de este tipo de errores. Si ninguna de las medidas de control sirve a su criterio para prevenir el error sugiera usted la medida que considere ms conveniente. POSIBLES ERRORES A) El cajero encubre el desfalco del efectivo reduciendo el saldo de la cuenta caja (4) B) La gerencia no se da cuenta de que la empresa a menudo deja de pagar a sus facturas a tiempo y no se beneficia de los descuentos por pronto pago ofrecidos por sus proveedores. (6) C) El departamento de compras ordena mercaderas a un proveedor cuando pudo haber obtenido un mejor precio ordenndolo a otro. (2) D) El departamento de compras ordena mercaderas a un proveedor cuando pudo haber obtenido un mejor precio ordenndolo a otro (7) E) se paga una factura en la cual el proveedor haba obtenido duplicado accidentalmente el precio de la mercadera (3) F) Se pago a un proveedor mercadera que fue recibida pero nunca ordenada (3) G) Se compra mercadera que result tener aceptacin entre los clientes (7)
H) Se perdieron facturas de ventas y el departamento de crdito y cobranza no se da cuenta de las ventas a crditos no registradas (1)
Para alcanzar estos objetivos se debe dictar polticas empresariales que determinen por escrito los procedimientos de recaudacin, custodia y desembolso de efectivo.
1.- Segregacin defunciones 2.- No se debe efectuar ningn desembolso a pagos en efectivo por sumas representativas ( se debe girar cheques a nombre del beneficiario. 3.-Todo egreso mayor $ se debe realizar mediante cheque 4.- Se crear el fondo de caja chica 5.- Los egresos hasta $ debern realizarse en efectivo 6.-Todos los ingresos a caja debern ser depositados en las cuentas bancarias en forma intacta Mximo las 24 horas. 7.- Se debe realizar arqueos de caja (caja general y caja chica) en forma peridica y sorpresiva. 8.- Se debe llevar un registro auxiliar de bancos para cada cuenta corriente que mantenga la empresa. 9.- efectuar conciliaciones bancarias todos los meses
ARQUEO DE CAJA
Es un examen especial que se hace con el fin de: 1.- Verificar la idoneidad de los registros contables 2.- comprobar que los valores monetarios fsicos en poder del encargado de caja este en la Cantidad exacta. REGISTRO CONTABLE DE NOVEDADES ENCONTRADAS DE CAJA: Se encontr un billete de $ 5,oo falsos El cheque del Banco del Pacfico por $ 250,oo esta pos fechado para ser cobrado el 30 de mayo Y hubo un faltante establecido de $ 5, 50
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
---01---Anticipo empleados Caja P/R el futuro de caja ---02--Perdida Fortuita Caja P/R Perdida en efectivo por billete falso. ---03--Fondos Restringidos Caja P/R al cheque a fecha
$ 5.50 $ 5.50
$ 5.00 $ 5.00
$ 250 $ 250
REGISTRO CONTABLE 1.- Creacin del Fondo 2.- Reposicin 3.- Incremento 4.-Disminucin o liquidacin de fondos
2.- Reposicin de Caja Chica: tiles de oficina Movilizacin y Transporte Materiales de aseo $ 15,oo 20.00 50.00
ASIENTOS CONTABLES FECHA DETALLE ---01--Caja Chica Banco P/R apertura de la caja chica. ---02--Gastos Administrativos tiles de oficina $ 15 Mvil y Transporte 20 Mat de aseo 50 Caja Chica P/R la reposicin ---03--Caja Chica Bancos P/R el reintegro de Caja Chica ---04--Caja Chica Banco P/R el aumento. DEBE $ 150 $ 150 HABER
$ 85
$ 85
$ 85 $85
$ 50 $ 50
EJEMPLO:
Al 1ero. De octubre del 2009 se crea el fondo de caja chica para la empresa ABC por un valor de $ 500 a nombre de la Srta. Diana Merchn para su manejo.
El da 5 de Octubre la Srta. Merchn presenta solicitud de reposicin de fondo adjuntando comprobantes con los gastos efectuados como siguen: Gastos de Correo $ 40,oo Movilizacin (Administrativo) 20.00 Mantenimiento de vehculos (ventas) 50.00 Combustible para vehculo de ventas 60.00 Refrigerio para el personal administrativo 40.00 Mantenimiento de activos de administracin 80.00 Refrigerio personal de ventas 50.00 Aseo y limpieza 10.00 El 12 de octubre: se incrementa el fondo por % 200,oo por considerarlo insuficiente el valor actual. El 15 de octubre: la Srta. Merchn presenta la renuncia a su cargo por lo cual se le solicita que entregue la liquidacin del fondo y deposite en la cuenta corriente los valores en efectivo que mantenga. La Srta. Merchn entre la siguiente liquidacin: Papeleta de depsito Comprobantes de Gastos Gasto de Correo Mantenimiento de vehculos (administrativo) Gastos de viajes de vendedores Combustible vehculo administrativo Mantenimiento vehculo de ventas Combustible vehculo de ventas Refrigerio Personal de Ventas $ 120,oo 50.00 50.00 100.00 40.00 50.00 40.00 70.00
1 oct/2009
5 Oct/2009
12 Oct/2009
---01--Caja Chica Bancos P/R apertura de caja chica. ---02--Gastos Administrativos Movilizacin ( administrativa ) Gastos de correo Refrigerio para el personal Mantenimiento de Activos Aseo y Limpieza Gastos / Ventas Mantenimiento Vehculo Combustible Vehculo Refrigerio personal Caja Chica P/R la reposicin. ---03--Caja Chica Bancos P/R reintegro ---04--Caja Chica Bancos P/R incremento Caja Chica
$ 500.00 $ 500.00
$ 190.00 $ 20.00 40.00 40.00 80.00 10.00 $ 160.00 $ 50.00 60.00 50.00 $ 350.00
$ 350.00 $ 350.00
$ 200.00 $ 200.00
FECHA 15 Oct/2009
DETALLE ---05--Banco Cuentas por Cobrar Gastos Administrativos Mantenimiento Vehculo Combustible Vehculo Gastos de Correo Gastos / Ventas Gastos de viaje Mantenimiento Vehculos Combustible Vehculo Refrigerio Personal Caja Chica P/R Liquidacin Caja Chica.
PARCIAL
HABER
CONCILACION BANCARIA
Verificacin de los saldos que tiene la empresa mediante su registro auxiliar con el estado de cuenta del banco. -Motivos de diferencias, saldos en libros y estado de cuentas del banco 1.- Cheques girados y no cobrados 2.- Depsitos en trnsito 3.- Notas de Dbitos 4.- Notas de crdito 5.- Error en las anotaciones en las instituciones financieras 6.- Error en libros en la empresa EJERCICIO # 1 El 5 de Febrero la empresa xito total recibi del banco del Pichincha el estado de cuenta # 5452252 con la informacin del movimiento del mes de Enero. Los bancos entregan los estados de cuentas dentro de los primeros das del mes con el propsito de una respuesta de inconformidad con los datos ah presentes:
FECHA 4 Enero 4 Enero 5 Enero 6 Enero 10 Enero 20 Enero 28 Enero 30 Enero 31 Enero
EMPRESA XITO TOTAL LIBRO AUXILIAR DE BANCO # 12054778 CONCEPTO DEBE Apertura Compra muebles ofic ch/. # 01 Nota debito Pago de ch/. # 002 Deposito Compra mercadera ch/. # 003 Pago deuda ch/. # 004 Adquisicin mercadera ch/ 005 Deposito $5,000
HABER
SALDO $5,000 4,800 4,795 4,775 4,825 4,333 3,833 3,583 3,683
FECHA 2 Enero 5 Enero 5 Enero 7 Enero 10 Enero 15 Enero 22 Enero 30 Enero 31 Enero 31 Enero
ESTADO DE CUENTA # 12054778 CONCEPTO DEBE Depsito Ch/. # 01 Nota/debito # 042 Ch/ # 002 Deposito # 002 Nota/crdito # 024 Ch/ # 003 Ch/ # 004 Deposito Nota/debito # 58
HABER $5,000
SALDO $5,000 4,800 4795 4,775 4,825 4,835 4,343 3,843 3,943 3,800
Saldo segn libro auxiliar de banco (-) Notas/debito no registradas (+) Notas/crdito no contabilizadas Saldo segn conciliacin en libros Saldo segn estado de cuenta (+) Depsitos no registrados (-) Cheques pendientes de pago Saldo conciliacin de bancos
EJERCICIO # 2
FECHA 1 Agosto 4 Agosto 5 Agosto 6 Agosto 8 Agosto 10 Agosto 16 Agosto 18 Agosto 20 Agosto 29 Agosto 30 Agosto
EMPRESA LA COMERCIAL S.A LIBRO AUXILIAR DE BANCO CONCEPTO DEBE HABER Saldo anterior Deposito Ch/ # 080 Ch/ # 081 Ch/ # 082 Ch/ # 083 anulado Deposito Ch/ # 084 Ch/ #085 Ch/ # 086 Deposito 3,000 1,500 500 369 550 1,200 1,000 750 300 1,500
SALDO $ 3,000 4,500 4,000 3,631 3,081 3,081 4,281 3,281 2,531 2,231 3,731
FECHA 1 Agosto 4 Agosto 6 Agosto 8 Agosto 10 Agosto 12 Agosto 12 Agosto 15 Agosto 18 Agosto 20 Agosto 30 Agosto
EMPRESA LA COMERCIAL S.A ESTADO DE CUENTA CORRIENTE CONCEPTO DEBE HABER Saldo anterior Deposito Ch/ # 080 Ch/ # 081 Ch/ # 082 Nota/crdito Nota/debito, comisin Deposito Nota/debito, chequera Ch/ # 084 Ch/ # 086 3,000 1,500 500 396 550 1,200 60 1,200 35 1,000 300
SALDO $ 3,000 4,500 4,000 3,604 3,054 4,254 4,194 5,394 5,359 4,359 4,059
Saldo segn libro auxiliar de banco (+) Notas/crdito no contabilizadas (-) Notas/debito N/D comisin $ 60 N/D chequera 35 (-) Error por registro Saldo segn conciliacin de libros Saldo segn estado de cuenta (+) Depsitos no registrados (-) Ch/ pendiente de pago Saldo conciliacin de bancos
LIBRO DIARIO FECHA DETALLE 1 Gastos de administracin N/D, comisin N/d, chequera Bancos P/r. N/D no registradas 2 Bancos Documentos por cobrar P/r. N/C no contabilizadas 3 Documentos por pagar Bancos P/R: Error por registro PARCIAL DEBE 95 60 35 95 HABER
1,200 1,200
27 27
FECHA 1 Marzo 3 Marzo 5 Marzo 6 Marzo 8 Marzo 8 Marzo 15 Marzo 18 Marzo 20 Marzo 25 Marzo 28 Marzo 31 Marzo 31Marzo
CONCEPTO Saldo anterior Deposito Ch/ # 097 Ch/ # 098 Ch/ # 099 Ch/ # 100 Deposito Ch/ # 101 Ch/ # 102 Ch/ # 103 Ch/ # 104 Ch/ # 105 Deposito
HABER
300 350 1,200 469 1,800 500 780 620 300 250 2,000
SALDO 3,800 5,300 5,000 4,650 3,450 2,981 4,781 4,281 3,501 2,881 2,581 2,331 4,331
FECHA 1 Marzo 3 Marzo 4 Marzo 8 Marzo 8 Marzo 10 Marzo 12 Marzo 15 Marzo 18 Marzo 20 Marzo 22 Marzo 25 Marzo
EMPRESA TRIBUTACION ESTADO DE CUENTA CUENTA CORRIENTE: 39874-4 CONCEPTO DEBE Saldo anterior Deposito Ch/ # 097 300 N/C, cobranza, L/c N/D, comisin por cobranza 60 Ch/ # 098 350 Ch/ # 099 1,200 Deposito Ch/ # 100 496 N/D, chequera 45 Ch/ # 102 780 Ch/ # 103 620
1,800
SALDO 3,800 5,300 5,000 6,200 6,140 5,790 4,590 6,390 5,894 5,849 5,069 4,449
EMPRESA TRIBUTACION CONCILIACION BANCARIA Saldo segn libro auxiliar de banco (+) N/C no contabilizadas (-) N/D no registradas Comisin $ 60 Chequera 45 (-) Error por registro Saldo segn conciliacin en libros Saldo segn estado de cuenta (-) Cheques pendientes de pago Ch/ # 101 $ 500 Ch/ # 104 300 Ch/ # 105 250 (+) Depsitos no registrados Saldo segn conciliacin de bancos 4,331 1,200 (105)
2,000 5,399
LIBRO DIARIO FECHA Bancos Documentos por cobrar P/r. N/C no registradas 2 Gastos administrativos N/D comisin N/D chequera Bancos P/r. N/D no contabilizadas 3 Documentos por pagar Bancos P/r. Error por registro DETALLE 1 PARCIAL DEBE 1,200 1,200 HABER
105 60 45 105
27 27
METODO LEGAL
La ley de rgimen tributario interno faculta a las empresas a constituir una reserva para crditos incobrables, esta estimacin permitir cubrir la eventualidad de incobrabilidad de crditos pendientes de cobro y que se originen del giro normal del negocio, el porcentaje es el 1% anual del ejercicio econmico. CUENTAS POR COBRAR $ 12,000 DOCMTS. POR COBRAR 20,000 32,000 x 1% = 320/12 = 26,67 LIBRO DIARIO PARCIAL
FECHA
DEBE 26,67
HABER
26,67
METODO ESTADISTICO
Se calcula a partir de la serie histrica de los aos anteriores fundamentndose en tendencias como la MEDIA, DESVIACIONES TIPICAS, MINIMOS CUADRADOS, etc. ; que arrojaren un resultado de los posibles incobrables. 2005 2006 2007 2008 2009 2010 1500 1800 2400 3000 3100 2360
11800/5 = 2.360
2.360 2.360
EJERCICIOS DE PRCTICA
Registrar las siguientes operaciones en el libro diario y calcular el valor de los posibles incobrables AO 2009 Enero 6, Se vende mercaderas a crdito por $ 2,000, a crdito documentado a 180 Das plazo (cliente seor A) Enero 15, Se concede anticipo de sueldos a empleados por un valor de $ 80 mediante c/h Febrero 10, Se venden servicios por $ 200 a crdito simple a 30 das plazo ( cliente seor B ) Marzo 31, El Sr B abona la cantidad de $ 100 de su cuenta pendiente Mayo 10, Se venden mercaderas a crdito por $ 1,200 se garantiza el cobro mediante prenda industrial legalizada ante notario ( Vehculo en uso cliente Sr C ) Julio 28, Se vende una computadora a crdito, 90 das plazo por $ 1,500 al Sr D Noviembre 10, El Sr A cancela su cuenta y abona $ 80 por inters de mora Diciembre 15, Se concede un anticipo de utilidades a los accionistas por $ 500 mediante ch/ Diciembre 31, El Sr B falleci sin dejar bienes ni valores en herencia que permita la cobranza de su cuenta
Diciembre 31, El Sr D comprador de una computadora rehsa a pagar por lo que se ha iniciado un juicio coactivo en su contra; en todo caso, el riesgo de incobrabilidad existe, equivale al 10% de la deuda
NOTAS: 1. Los anticipos de sueldos y dividendo de utilidades se descontaran oportunamente 2. La empresa decide aplicar el mtodo de antigedad de saldos para calcular la estimacin de incobrables 3. Si el valor calculado segn el mtodo indicado es superior al techo tributario (1% anual), se reintegrara en el estado de resultado a efectos de calcular con exactitud el impuesto a la renta 4. La venta de la computadora se considera parte del giro normal de la empresa 5. No se aplican impuestos
Solucin del 1 Explicacin: Para calcular los posibles incobrables no se tomaran los saldos de anticipos de sueldos y dividendos puesto que no existe riesgo de incobrabilidad y por qu no forman parte de las operaciones del giro normal del negocio. El mtodo de antigedad de saldos es el ms adecuado puesto que fija los posibles incobrables con base en el anlisis particular de la anti quedad, vigencias de garantas, dificultades en el cobro, posicin de solvencia moral y econmica de cada cliente, etc.
FECHA Enero 6
LIBRO DIARIO DETALLE PARCIAL ---01--Cliente Sr A Ventas Doc. A 180 das plazos P/R venta mercadera crdito. ---02--Anticipo a empleados Bancos P/R se concede anticipo. ---03--Clientes sr B Servicios Prestados Sr B a 30 das plazos. P/R Venta de servicios a Crdito. ---04--Caja Cliente B. P/R abono de su cuenta pendiente. ---05--Cliente C Venta Prenda vehculo en uso. P/R venta de mercadera. ---06--Cliente D Crdito 90 das plazo Equipos computo P/R: Venta de computadora ---07--Caja Cliente A Intereses ganados P/R: pago de cuenta ---08--Anticipos de dividendos Bancos P/R: anticipo de utilidades
DEBE
HABER
2,000 2,000
Enero 15
80 80
Feb. 10
200 200
Marzo 31
100 100
Mayo 10
1,200 1,200
Julio 28
1,500 1,500
Nov. 10
2,080 2,000 80
Dic. 15
500 500
$ 2,800 x 0.01 = 28+100 = 128 diferencia 122 LIBRO DIARIO FECHA DETALLE 1 Gasto de ctas incobrables Estimacin de ctas incobrables 2 Estimacin ctas incobrables Otros ingresos
PARCIAL
DEBE 250
HABER
LA
ESTIMACION, ELIMINACION
DEFINITIVA
1) Para registrar la estimacin, un debito a gastos de cuentas incobrables y un crdito a estimacin de ctas incobrables 2) Para eliminar la cuenta del cliente, un debito estimacin de ctas incobrables y un crdito a clientes o cuentas por cobrar. 3) Para recuperar cuentas que han sido dadas de baja, un debito a clientes y un crdito a recuperacin de cuentas incobrables 4) Para registrar la cancelacin o abono de la cuenta que se reactivo un debito a caja y un crdito a clientes. EJEMPLO: La empresa tributacin que desea depurar al 31/Diciembre/2009, las cuentas por cobrar que a esa fecha ascendan $ 10,000 desglosada as: 1) Cliente A $ 2,000 (desde el 4 de enero de 2004), fallecido; al momento de su deceso no contaba con bienes que pudieran cubrir la deuda 2) Cliente B $ 300 (desde el 8 de Febrero de 2006); declarado insolvente 3) Cliente C y D $ 2,500 c/u (desde el 17 de septiembre/2009) 4) Cliente E $ 2,700 vence en Mayo de 2010 5) Estimacin para incobrables $ 800 (antes de la estimacin del presente ao) SE PIDE: a. Registrar la estimacin de cuentas incobrables del presente ao b. Castigar las cuentas cuyos registros consten en los libros de la empresa con fecha anteriores a 2005 o que siendo posteriores los deudores sean declarado insolventes c. El 4 de Febrero de 2010, el cliente B cancela el 50% de su deuda
CLIENTE A B C D E
LIBRO DIARIO FECHA Dic. 31 DETALLE 1 Gastos de ctas incobrables Estimacin ctas incobrables P/R: Gastos de ctas incobrables 2 Estimacin de ctas incobrables Gastos de ctas incobrables Clientes A-B P/R: Las ctas de los clientes A y B 3 Clientes Recuperacin de ctas incobrables P/R: La recuperacin de la cta 4 Caja Clientes P/R: Abono de clientes PARCIAL DEBE 77 77 HABER
Feb. 4
150 150
150 150
EJERCICO # 2 Se pide: + Registrar la baja de la cuenta de la Srta. Domnguez con fecha de 31/01/2010 + La cuenta del Sr. Contreras con un saldo de $3.500 se convierte en incobrable por lo tanto procedemos a darle de baja con fecha 28/02/2010 + El 31/03/2010 se acercan los familiares de la Srta. Domnguez cuya cuenta fue dada de baja en enero/2010 por $ 4.000 y cancela el 100% de la deuda. + Con fecha 30/04/2010 se acerca el Sr. Contreras y cancela la totalidad de su deuda la misma que fue dada de baja el 28/02/2010. Por 3.500 Srta. Domnguez Sr. Contreras
4.000
3.500
LIBRO DIARIO FECHA 31/ENE DETALLE 1 Estimacin ctas incobrables Srta. Dominguez P/R: Estimacion ctas incobrables 2 Estimacin de ctas incobrables Gastos de ctas incobrables Sr. Contreras P/R: Las cta. Del Sr. Contreras 3 Srta. Dominguez Recuperacin de ctas incobrables P/R: La recuperacin de la cta 4 Caja Srta. Dominguez P/R: Abono de clientes 5 Sr. Contreras Otros Ingresos Estimacin de Ctas. Incobrable P/R: La cta. Del Sr. Contreras 6 Caja Sr. Contreras P/R: cancelacin de la deuda PARCIAL DEBE 4.000 4.000 HABER
28/FEB
31/MAR
4.000 4.000
31/MAR
4.000 4.000
30/ABR
30/ABR
3.500 3.500
Los saldos de las cuentas por cobrar a clientes de la empresa Comercial S.A al 31 de Diciembre/2009 son los siguientes : N.1 2 3 4 5 CLIENTE Abarca Jorge Barreno Jos Cabrera Julio Medina Luisa Veliz Carlos SALDO 1,500 2,500 5,000 2,800 3,500 FECHA DE CREDITO 2 de Mayo/09 10 de Octubre/09 15 de Diciembre/09 5 de Julio/09 1 de Abril/09
La poltica de crdito de la compaa, 60 das plazo y los porcentajes de incobrabilidad que establece la empresa son los siguientes: SALDOS NO VENCIDOS: VENCIMIENTOS: 1 a 30 das 31 a 60 das 61 a 90 das 91 a 120 das 121 a 150 das Y ms de 150 das 1% 5% 10% 15% 25% 35% 50%
NOTA: Realizar la estimacin por el mtodo de anlisis de vencimiento de las cuentas por cobrar. LA COMERCIAL S.A ANALISIS DE VENCIMIENTO DE CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
VENCIMIENTO
N.1 2 3 4 5 CLIENTES SALDOS SALDO NO VENCIDOS 1-30 2,500 2,800 5% 125 10% 0 15% 0 25% 700 35% 0 3,500 50% 2,500 31-60 31-90 91-120 121-150 Mas/150 1,500
Abarca Jorge 1,500 Barreno Jos 2,500 Cabrera Julio 5,000 5,000 Medina Luisa 2,800 Veliz Carlos 3,500 % DE INCOBRABILIDAD 1% ESTIMACION CTAS INCOBRABLES 50 Total de la Estimacion: $ 3.375 FECHA
DEBE
HABER
Dic. 31
1 Gastos de ctas incobrables Estimacin ctas incobrables P/R: Gasto de estimacin de ctas incobrables
3,375 3,375
EJERCICIO # 3 -El movimientos de los registros auxiliares de clientes de la empresa tributacin durante el ao 2009 fue como sigue: ACOSTA JENNY Crditos 1/05/09 10/10/09 3,000 3,500 1,000 1,000 1,000 1,000 4,000 pagos 5/06/09 10/08/09 15/09/09 20/11/09 15/08/09 20/11/09 BARCO JOSE 4,000 3,500 7,500 1,500 1,500 3,000 20/09/09 15/11/09
6,500
2,500
4,500
CONTRERA JULIO 12/08/09 15/10/09 5,000 2,000 4,500 1,500 2,500 9,500 6,000 10/10/09 15/11/09 15/12/09
DOMINGUEZ MARIANA 1/02/09 6,000 1,000 1,000 6,000 2,000 5/03/09 10/04/09
4,000
3,500
2,000 Deudor
La poltica de crdito 30 das plazo % DE INCOBRABILIDAD Saldo no vencido VENCIMIENTOS 1 30 das 31 60 das 61 90 das 91 - 120 das Mas/120 das 8% 15% 25% 35% 50% 1%
NOTA: 1. La cliente Mariana Domnguez fallecida no existe posibilidad de cobro 2. El saldo anterior para estimacin de cuentas incobrables $ 650 SE PIDE: a. Elaborar un anlisis de vencimiento de las cuentas por cobrar al 31/12/09 b. Registrar el asiento por estimacin correspondiente al ao 2009 c. Dar de baja a la cliente Mariana Domnguez
VENCIMIENTO
N.1 2 3 4 5 CLIENTES SALDOS SALDOS NO VENCIDOS 1-30 31-60 2,500 3,500 3,500 4,000 2,000 1% 20 8% 280 15% 900 25% 0 35% 50% 350 0 = 1,550 1,000 61-90 91-120 Mas/120 Acosta Jenny 2,500 Barco Jos 4,500 Contrera Julio 3,500 Domnguez Mariana 4,000 Molina Pedro 2,000 % DE INCOBRABILIDAD ESTIMACION CTAS INCOBRABLES
LIBRO DIARIO FECHA DETALLE 1 Gasto ctas incobrables Estimacin ctas incobrables P/R: Gasto ctas incobrables 2 Estimacin ctas incobrables Gasto ctas incobrables Srta. Domnguez Mariana P/R: La baja de la cliente PARCIAL DEBE HABER
1,550 1,500
$ 136,600 $ 4,100 $ 3,600 500 10,000 10,000 70,900 32,500 6,700 15,000 15,000 1,700 43,000 43,000 8,600 5,000 3,600 61,520 20,000 20,000 41,520 50,000 (20,000) 8,900 (1,780) 10,000 (5,600) 9,800 3,000 (1,200) 3,000 5,000 207,920
PASIVOS CORRIENTE Proveedores Antic a clientes Varios acreedores Rte en la fte x pagar Prstamo bancario Servicios Precobrados 15% part trabajadores 25% imp a la renta NO CORRIENTE (A LARGO PLAZO) Doc x pagar a largo plazo Hipotecas x pagar TOTAL PASIVOS
95,396.25 25,000 12,000 35,000 850 12,000 5,000 2,295 3,251.25 20,000 10,000 10,000 115,396.25
PATRIMONIO CUENTAS DE CAPITAL Capital social RESERVAS Reserva legal CUENTAS DE RESULTADO Utilidades retenidas Utilidad del ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
SISTEMA DE CUENTAS MULTIPLES: Caractersticas 1El inventario final se obtendr de la bodega 2Es necesario realizar asientos de regularizacin para poder determinar la utilidad bruta en ventas 3Utiliza varias cuentas: Compras, ventas, devoluciones en compra, devoluciones en venta, Desct en compra, Desct en ventas, transporte (compra ventas), seguros (compra venta), costo de ventas y ganancia bruta en ventas. CONTABILIZACIONES BAJO ESTE SISTEMA COMPRAS Se compra 5,000 en mercadera, mas el 12% iva y se cancela con cheque FECHA DETALLE 1 Compra Iva pagado Bancos Rte por pagar P/R: Compra de un bien DEBE 5,000 600 5,550 50 HABER
Se compro mercadera 5,000 mas iva con un descuento del 10% se cancela con cheque FECHA DETALLE 1 Compras Iva pagado Bancos Desct en compra Rte por pagar DEBE 5,000 540 4,994 500 45 HABER
Hay una devolucin sobre compra $ 500 sin descuento FECHA DETALLE 2 Caja Devolucin en compra Iva pagado P/R: Devolucin en compra DEBE 560 500 60 HABER
Realizamos una devolucin de $ 500 con el descuento del 10% FECHA DETALLE 3 Caja Desct en compra Devolucin Iva pagado P/R: Devolucin compra DEBE 504 50 500 54 HABER
Se cancela el transporte por movilizar la mercadera Guayaquil Duran $ 200 FECHA DETALLE 4 Transporte compra Bancos Rte 1% DEBE 200 198 2 HABER
TRATAMIENTOS CONTABLES DE LAS VENTAS Se vendi $ 8,000 mas iva en mercaderas sin Dscto. FECHA DETALLE 5 Caja Anticipo Rte Ventas Iva cobrado DEBE 8,880 80 8,000 960 HABER
Ventas $ 8,000 mas iva con el 10% de Desct FECHA DETALLE 6 Caja Anticipo Rte Desct en venta Venta Iva cobrado DEBE 7,992 72 800 8,000 864 HABER
Devolucin en venta, sin descuento $ 800 FECHA DETALLE 7 Devolucin en venta Iva cobrado Caja DEBE 800 96 896 HABER
Devolucin en venta $ 800 con Desct 10% FECHA DETALLE 8 Devolucin en venta Iva cobrado Descuento Caja DEBE 800 86.4 80 806.4 HABER
Se cancela el transporte en ventas por $ 300 FECHA DETALLE 9 Gasto de venta Transporte Bancos 1% Rte por pagar DEBE 300 297 3 HABER
EJERCICIO PRCTICO: - El movimiento relacionado con las mercaderas ingresos y gastos de la empresa Tributacin S.A Durante el mes de Diciembre del 2009 fue lo siguiente: Bancos $ 20,000 Inv mercadera al 1/Dic./09 50,000 -4/Dic./09 Se compra mercaderas por el valor de $ 8,500 con un descuento del 8%, se cancela el 40% de contado y por el saldo se firma una L/C, A 30 das plazos sin intereses. -8/Dic./09 Se cancela el transporte sobre la compra anterior $ 250 -12/Dic./09 Se devuelve mercadera por el valor de $ 500, lo cual afecta al valor de la L/C -15/Dic./09 Se vende mercadera por un valor de $ 15,000, con un descuento del 6%, se recibe el 50% de contado y el saldo quedan a pagar en 18 das sin intereses -18/Dic./09 Se cancela la movilizacin de mercadera sobre la venta $ 600 -22/Dic./09 Los clientes devuelven mercadera por el valor de $ 800, lo cual afecta al crdito personal -24/Dic./09 Se vende mercadera por $ 5,000 con descuento del 5% y cancelan de contado -31/Dic./09 Se registran los siguientes ingresos y gastos del mes: INGRESOS: Intereses ganados Comisiones ganadas GASTOS: Administrativos Ventas Financieros Perdidas fortuitas 1,500 1,800 800 500 $ 3,000 2,500
-31/Dic./09 Se practica un inventario fsico de las mercaderas lo cual asciende a un valor de $ 46,480 SE PIDE: 1 Elaborar el estado de situacin financiera (inicial) 2 Registrar las transacciones del mes en el libro diario 3 Mayorizar 4 Elaborar el balance de comprobacin de sumas y saldos 5 Registrar los asientos de ajuste de la cuenta mercadera en el libro diario y mayor 6 Elaborar el balance ajustado 7 Elaborar el estado de resultado integral 8 Registrar los asientos de cierre en el libro diario y mayor 9 Elaborar el estado de situacin financiera
PASIVO CORRIENTE 20,000 20,000 50,000 50,000 70,000 PATRIMONIO Capital TOTAL PAS + PAT 70,000 70,000
FECHA Dic./09
LIBRO DIARIO DETALLE 1 Bancos Inv mercadera Capital P/R: asiento de apertura 2 Compra Iva pagado Bancos Documento x pagar Descuento Retencin P/R: compra de mercadera 3 Transp en compra Bancos Rte por pagar P/R: se cancela transporte 4 Docmts por pagar Desct en compra Devoluciones compra Iva pagado P/R: devolucin mercadera 5 Caja Cuenta x cobrar Descuento Rtencion Venta Iva cobrado P/R: venta mercadera 6 Gasto de venta Movilizacin Bancos Rte por pagar P/R: se cancela movilizacin 7 Devolucin ventas Iva cobrado Cuenta x cobrar Descuento P/R: devolucin mercadera
HABER
4/Dic.
8/Dic.
12/Dic.
15/Dic.
18/Dic.
600 594 6
22/Dic.
FECHA 24/Dic.
DETALLE 8 Caja Descuento Anticipo de la Rte Ventas Iva cobrado P/R: venta mercadera 9 Gastos administrativos Gastos/ventas Gastos financieros Perdidas fortuitas Bancos P/R: los gastos 10 Caja Intereses ganados Comisiones ganadas P/R: los ingresos
HABER
5,000 570
31/Dic.
SUMA TOTAL:
114,095.84 114,095.84
MAYORIZACION
INV MERCADERIA
5,000
5,000
5,000
CAPITAL 70,000
IVA PAGADO
938.40 883.20
55.20
CUENTAS
Caja Bancos Cuentas x cobrar Iva pagado Anticipo rte fte Inventario mercadera Documentos x pagar Rte fte x pagar Iva cobrado Capital Venta Intereses ganados Comisiones ganadas Devoluciones/ venta Descuento en venta Compra Transp en compra Devoluciones/compra Descuento en compra Gastos administrativos Gastos/ventas Gastos financieros Perdidas fortuitas SUMA TOTAL
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS SUMAS SALDOS DEBE HABER DEBE HABER 18,598 18,598 20,000 8,913.58 11,086.42 7,825.50 842.24 6,983.26 938.40 55.20 883.20 188.50 188.50 50,000 50,000 515.20 5,208.12 4,692.92 86.70 86.70 90.24 2,262 2,171.76 70,000 70,000 20,000 20,000 3,000 3,000 2,500 2,500 800 800 1,150 48 1,102 8,500 8,500 250 250 500 500 40 680 640 1,500 1,500 2,400 2,400 800 800 500 500 114,095.84 114,095.84 103,591.38 103,591.38
AJUSTES DE LA CUENTA MERCADERIA 31/DIC. 1 Para cerrar las devoluciones en compras, descuentos en compra, transporte en compra y establecer las compras 2 Para cerrar las devoluciones en ventas, descuentos en ventas y establecer las ventas 3 Para cerrar el inventario inicial de mercadera y las compras netas 4 Para introducir en libros el inventario final de mercaderas 5 Para cerrar ventas, costos de ventas, y determinar la utilidad bruta en ventas ASIENTOS PARA REGULAR CUENTA MERCADERIA DETALLE DEBE 1 Devoluciones en compras 500 Descuentos en compras 640 Transporte en compras Compras P/R: cerrar la cuenta compra 2 Ventas 1,902 Devoluciones en ventas Descuentos en ventas P/R: cerrar la cuenta ventas 3 Costo de ventas 57,610 Inv inicial mercadera Compras netas P/R: cerrar el Inv inicial y compras 4 Inv final mercadera 46,480 Costo de venta P/R: el ingreso inv. final 5 Ventas 18,098 Costo de venta Utilidad bruta en ventas P/R: cerrar ventas y costo de venta
FECHA Dic. 31
HABER
250 890
800 1,102
50,000 7,610
46,480
11,130 6,968
BALANCE AJUSTADO
CUENTAS
Caja Bancos Cuentas x cobrar Iva pagado Anticipo de retencin Inventario final Documento x pagar Rte en la fte x pagar Iva cobrado Capital U.B.V. Intereses ganados Comisiones ganadas Gastos administrativos Gastos/ventas Gastos financieros Perdidas fortuitas
SALDOS DEUDOR ACREEDOR 18,598 11,086.42 6,983.26 883.20 188.50 46,480 4,692.92 86.70 2,171.76 70,000 6,968 3,000 2,500 1,500 2,400 800 500
SUMA TOTAL
89,419.38
89,419.38
ESTADO DE RESULTADO
Ventas (-) Desct en ventas (-) Devolucin ventas Ventas netas Inv inc. Mercadera (+)Compras netas Compras 8,500 Transporte compras 250 (-) Descuento compras (640) (-) Devolucin compras (500) Mercadera disponible venta (-) Inv final mercadera Costo de venta Utilidad bruta en ventas Gastos operacionales Administrativos 1,500 Ventas 2,400 Financieros 800 Utilidad operativa Otros ingresos Intereses ganados 3,000 Comisiones ganadas 2,500 Otros egresos Perdida fortuita 500 Utilidad antes participacin trabajadores (-) 15% participacin trabajadores Utilidad antes impuesto a la renta (-) 25% impuesto a la renta Utilidad antes de la reserva legal (-) 10% reserva legal Utilidad neta
2,268 5,500
ASIENTOS DE CIERRE FECHA DETALLE Dic./31 1 Utilidad bruta ventas Intereses ganados Comisiones ganadas Prdidas y ganancias Dic./31 2 Prdidas y ganancias Gastos administrativos Gastos de ventas Gastos financieros Perdidas fortuitas 3 Prdidas y ganancias Utilidad retenida 4 Utilidad retenida 15% part trabajadores 25% impuesto a la renta 10% reserva legal Utilidad del ejercicio
HABER
12,468 5,200 1,500 2,400 800 500 7,268 7,268 7,268 1,090.20 1,544.45 463.34 4,170.01
SUMA TOTAL
32,204
32,204
ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE Caja Bancos EXIGIBLE Cuentas x cobrar Iva pagado Anticipo rte 1% REALIZABLE Mercaderas TOTAL DE ACTIVOS
29,684.42 18,598 11,086.42 8,054.96 6,983.26 883.20 188.50 46,480 46,480 84,219.38
PASIVO CORRIENTE Doc x pagar 1% rte fte x pagar Iva cobrado 15% part trabajads 25% imp renta PATRIMONIO Capital 10% reserva legal Utilidad retenida TOTAL PAS + PATR
9,586.03 4,692.92 86.70 2,171.76 1,090.20 1,544.45 74,633.35 70,000 463.34 4,170.01 84,219.38
Compramos x $ 5,000 mas iva y nos conceden un descuento 10%, cancelamos con C/h FECHA DETALLE 2 Inv mercadera Iva pagado Bancos Rte x pagar P/R: compramos DEBE 4,500 540 4,995 45 HABER
Se realiza una devolucin en compra x $ 500 sin descuento FECHA DETALLE 3 Caja Inv mercadera Iva pagado DEBE 560 500 60 HABER
Se realiza una devolucin en compra x $ 500 con descuento 10% FECHA DETALLE 4 Caja Inv mercadera Iva pagado DEBE 504 450 54 HABER
Cancelamos la movilizacin de la mercadera que compramos de Guayaquil a Duran x $ 400 FECHA DETALLE 5 Inv mercadera Bancos Rte x pagar DEBE 400 396 4 HABER
Realizamos una venta x $ 8,000 mas iva, con descuento 10% y costo 60% FECHA DETALLE 8 Caja Anticipo rte Venta Iva cobrado 9 Costo de venta Inv mercadera DEBE 7,992 72 7,200 864 4,800 4,800 HABER
Devolucin en venta $ 800 sin descuento, el costo 60% FECHA Venta Iva cobrado Caja 11 Inv mercadera Costo de venta DETALLE 10 DEBE 800 96 896 480 480 HABER
LIFO: (UEPS) FIFO: (PEPS) PROMEDIO EJERCICO DE PRCTICA: TRANSACCIONES: NOV 01: La empresa Tributacin dispone de un Inv. Inicial del articulo A 1000 unidades a $ 35 c/u. NOV 02: Segn factura #45 se compra 2000 unidades del articulo A a $ 38 c/u, cpon CH/-. NOV 03: Segn factura # 95 se vende a contado 500 unidades del Articulo A a $ 45 c/u NOV 04: De la venta anterior, nos devuelven 100 unidades por encontrase en mal estado. NOV 05: Segn factura # xx se compra 1500 unidades del articuloA a $ 40 c/u con CH/. NOV 06: De la compra realizada el dia anterior se devuelve al proveedor 200 unidades
LIFO:
Consiste en ltimo en entrar primero en salir NOTA: Las devoluciones en compras se registran al mismo precio de la compra Las devoluciones en ventas se registran al mismo precio que salieron las ventas
KARDEX
ARTICULO UNIDAD DE MEDIDA PROVEEDORES METODO DE VALORACION FECHA DETALLE 01-Nov 02-Nov 03-Nov 04-Nov 05-Nov Inv inicial Compras Ventas Devolucin en ventas Compras 100 1500 38,00 40,00 3,800 60,000 COD. REFERENCIA PRESENTACION
PROMEDIO CANT V.UNIT LIFO EXISTENCIA MINIMA FIFO EXISTENCIA MAXIMA OTROS
ENTRADAS
V.TOTAL CANT
SALIDAS
V.UNIT V.TOTAL CANT
EXISTENCIAS
V.UNIT V.TOTAL
1000 2000
35,00 38,00
06-Nov
Devolucin en compras
200
40,00
8,000
1000 1000 2000 1000 1500 1000 1600 1000 1600 1500 1000 1600 1300 3900
35,00 35,00 38,00 35,00 38,00 35,00 38,00 35,00 38,00 40,00 35,00 38,00 40,00
35,000 35,000 76,000 35,000 57,000 35,000 60,800 35,000 60,800 60,000 35,000 60,800 52,000 147,800
METODO FIFO:
Consiste que los primeros artculos que ingresaron son los primeros que salen NOTA: Las otras indicaciones del mtodo anterior sirven para el mtodo fifo
KARDEX
ARTICULO UNIDAD DE MEDIDA PROVEEDORES METODO DE VALORACION FECHA DETALLE 01-Nov 02-Nov 03-Nov 04-Nov 05-Nov Inv inicial Compras Ventas Devolucin en ventas Compras 100 1500 35,00 40,00 3,500 60,000 COD. REFERENCIA PRESENTACION
PROMEDIO CANT V.UNIT LIFO EXISTENCIA MINIMA FIFO EXISTENCIA MAXIMA OTROS
ENTRADAS
V.TOTAL CANT
SALIDAS
V.UNIT V.TOTAL CANT
EXISTENCIAS
V.UNIT V.TOTAL
1000 2000
35,00 38,00
06-Nov
Devolucin en compras
200
40,00
8,000
1000 1000 2000 500 2000 600 2000 600 2000 1500 600 2000 1300 3900
35,00 35,00 38,00 35,00 38,00 35,00 38,00 35,00 38,00 40,00 35,00 38,00 40,00
35,000 35,000 76,000 17,500 76,000 21,000 76,000 21,000 76,000 60,000 21,000 76,000 60,000 157,000
METODO PROMEDIO:
Es el mtodo ms usado en la prctica por ser sencillo en su aplicacin NOTA: El precio unitario se lo tiene dividiendo valor total para las unidades
KARDEX
ARTICULO UNIDAD DE MEDIDA PROVEEDORES METODO DE VALORACION FECHA DETALLE 01-Nov 02-Nov 03-Nov 04-Nov 05-Nov 06-Nov Inv inicial Compras Ventas Devolucin en ventas Compras Devolucin en compras COD. REFERENCIA PRESENTACION
PROMEDIO CANT V.UNIT LIFO EXISTENCIA MINIMA FIFO EXISTENCIA MAXIMA OTROS
ENTRADAS
V.TOTAL CANT
SALIDAS
V.UNIT V.TOTAL CANT
EXISTENCIAS
V.UNIT V.TOTAL
35,000 76,000 500 3,700 60,000 200 40,00 8,000 37,00 18,500
LIFO 3900 unidades FIFO 3900 unidades PROMEDIO 3900 unidades 148,200 157,000 $ 147,800
EJERCICIO PRCTICO:
Bancos
$ 15,000
Enero 1 Inv inicial 100 unidades $ 9.50 c/u 2 Compra 200 unidades $ 10.5 c/u (Desct 5%) 6 Ventas 220 unidades $ 20 c/u (Desct 3%) 15 Compra 300 unidades $ 11.20 c/u (Transp $ 300) 18 Devolucin compra 30 unidades, compra del da 15 20 Ventas 250 unidades $ 22 c/u (Transp x la venta $ 500) 25 Devoluciones ventas 40 unidades. Ventas del da 20
OTROS INGRESOS: Intereses ganados Comis. Ganadas Ingresos varios $ 3,000 1,500 500
GASTOS: Administracin Ventas Financieros Perdidas fortuitas $ 1,200 1,800 1,000 500
SE PIDE: +Los kardex por el mtodo FIFO +Elaborar estado situacin financiera inicial +Elaborar libro diario +Mayorizacion +Balance de comprobacin de sumas y saldos +Estado de resultado +Asientos de cierre +Estado de situacin financiera
ENTRADAS
V.TOTAL CANT
SALIDAS
V.UNIT V.TOTAL CANT
EXISTENCIAS
V.UNIT V.TOTAL
200
9.98
100 100 200 950 1,197.60 80 80 300 366 80 270 798.40 2,074 100 140
9.50 9.50 9.98 9.98 9.98 12.20 9.98 12.20 12.20 12.20
950 950 1,996 798.40 798.40 3,660 798.40 3,294 1,220 1,708
ESTADO DE SITUACION INICIAL ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE Bancos REALIZABLE Inv inicial mercad TOTAL ACTIVOS PATRIMONIO Capital social TOTAL PAT
15,950 15,950
FECHA Enero 1
LIBRO DIARIO DETALLE 1 Bancos Inv inicial mercadera Capital P/R: asiento de apertura 2 Inv mercadera Iva pagado Bancos Rte x pagar P/R: compra 3 Caja Anticipo rte Ventas Iva cobrado P/R: venta/mercadera precio/factura 4 Costo/venta Inv mercadera P/R: venta a precio/costo 5 Inv mercadera Iva pagado Bancos Rte x pagar P/R: compra/mercadera 6 Inv mercadera Bancos Rte x pagar P/R: la movilizacin que se pago 7 Caja Inv mercadera Iva pagado P/R: la devolucin que se compro
HABER
15,950
2,147.60 2,147.60
15
300 297 3
18
Enero 20
25
8 Caja Anticipo rte Ventas Iva cobrado P/R: venta a precio/factura 9 Costo/venta Inv mercadera P/R: venta a precio/costo 10 Gasto/venta Movilizacin Bancos Rte x pagar P/R: movilizacin/mercadera 11 Ventas Iva cobrado Bancos P/R: nos devuelven mercadera 12 Inv mercadera Costo/venta P/R: devolucin precio/costo 13 Caja Intereses ganados Comisiones ganadas Ingresos varios P/R: los ingresos 14 Gastos administrativos Gasto/venta Gasto financiero Perdidas fortuitas Bancos P/R: los gastos
2,872.40 2,872.40
500 495 5
488 488
SUMA TOTAL:
50,092.40
50,092.40
MAYORIZACION
BANCOS 15,000 2,215.56 3,729.60 297 495 985.60 4,500 15,000 2,777.24 12,222.76
INV INICIAL MERCAD 950 2,147.60 1,996 3,360 300 488 7,094 1,708 5,386 366 2,872.40
CAPITAL
15,950
N.1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
CUENTAS Caja Bancos Iva pagado Anticipo retencin Inventario mercadera Rtencion x pagar Iva cobrado Capital Ventas Costo/venta Intereses ganados Comisiones ganadas Ingresos varios Gastos administrativos Gastos/ ventas Gastos administrativos Perdidas fortuitas
SUMAS DEBE HABER 16,252.40 15,000 12,222.76 642.72 43.92 97.68 7,094 5,386 61.56 105.60 1,172.16 15,950 880 9,768 5,020 488 3,000 1,500 500 1,200 2,300 1,000 500
SALDOS DEBE HABER 16,252.40 2,777.24 598.80 97.68 1,708 61.56 1,066.56 15,950 8,888 4,532 3,000 1,500 500 1,200 2,300 1,000 500
SUMA TOTAL:
50,092.40
50,092.40
30,966.12
30,966.12
ESTADO DE RESULTADO
Ventas (-) Costo/ventas Utilidad bruta en vtas GASTOS OPERACIONALES Administrativos 1,200 Ventas 2,300 Financieros 1,000 PERDIDA OPERATIVA OTROS INGRESOS Intereses ganados 3,000 Comisiones ganadas 1,500 Ingresos varios 500 OTROS EGRESOS Perdidas fortuitas 500 Utilidad antes participacin trabajadores (-) 15% participacin trabajadores Utilidad antes impuesto a la renta (-) 25% impuesto a la renta Utilidad antes de reserva legal (-) 10% reserva legal UTILIDAD NETA
(144) 5,000
ASIENTOS DE CERRE
FECHA
DETALLE 1 Ventas Costo/ventas Prdidas y ganancias P/R: venta y costo/ venta 2 Intereses ganados Comisiones ganadas Ingresos varios Prdidas y ganancias P/R: los ingresos 3 Prdidas y ganancias Gastos administrativos Gastos/ventas Gastos financieros Perdidas fortuitas 4 Prdidas y ganancias Utilidad antes part trabajadores 5 Utilidad antes part trabajadores 15% part trabajadores 25% imp a la renta 10% reserva legal Utilidad del ejercicio
DEBE 8,888
HABER
4,532 4,356
5,000 1,200 2,300 1,000 500 4,356 4,356 4,356 653.40 925.65 277.70 2,499.25
SUMA TOTAL:
27,600
27,600
ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE Caja Bancos EXIGIBLE Iva pagado Antic rte 1% REALIZABLE Mercadera TOTAL ACTIVOS 1,708 21,434.12 598.80 97.68 1,708 16,252.40 2,777.24 696.48 19,029.64
PASIVOS CORRIENTE Rte x pagar 1% Iva cobrado 15% part trab 25% imp renta TOTAL PASIVOS 61.56 1,066.56 653.40 925.65 2,707.17 2,707.17
PATRIMONIO Capital 10% reserva legal Utilidad Neta TOTAL PAS + PATR 15,950 277.70 2,499.25
18,726.95
21,434.12