PER Ministerio

de Economa y
Finanzas

Taller de Induccin sobre Tcnicas para la Mejora

de la Recaudacin del Impuesto Predial

Octubre, 2012
 INDICE

Mdulo 1: Marco Normativo Tributario

Mdulo 2: Servicio al Contribuyente en el Impuesto Predial

Mdulo 3: Proceso de Fiscalizacin del Impuesto Predial

Mdulo 4: Proceso de Cobranza del Impuesto Predial

PER Ministerio
de Economa y
Finanzas

MODULO 1
MARCO NORMATIVO TRIBUTARIO
 Qu es la potestad tributaria y como est
regulada en el Per?

P. Ejecutivo Congreso G. Local G. Regional

Impuestos D. Legislativo Ley ------ ------

Contribucin D. Legislativo Ley Ordenanza Ordenanza

Tasas D. Supremo ------ Ordenanza Ordenanza

 Que comprende el sistema tributario municipal
peruano?

Impuestos: Municipalidad
Normas

Tributos

Entidades
Constitucin.
Cdigo Predial, Alcabala, (Gerencias,
Tributario. Vehicular, Direcciones de
Ley de Apuestas, Juegos , Rentas, otros)
Tributacin IEPND. Organismo
Municipal. Tasas: Arbitrios, Pblico
Ley del Derechos, Descentralizado
Procedimiento Parqueo, Licencia (SAT)
Administrativo Funcionamiento, Tribunal Fiscal.
General. Transporte
Ley del Pblico, otras
Procedimiento de tasas.
Ejecucin Contribuciones:
Coactiva Especial de Obra
Otras normas. Pblica
 Cules son las facultades de la administracin
tributaria local?

Recaudacin Artculo 55 Cdigo Tributario

Artculo 4 de LTM

Ejecucin Determinacin

Sancin Fiscalizacin
Artculo 93 de LTM

Resolucin

Ninguna otra autoridad, organismo, ni institucin, podr ejercer estas

facultades, bajo responsabilidad. 6
 Cdigo Tributario

Es la funcin natural de toda Administracin

Recaudacin Tributaria.
Consiste bsicamente en la facultad que cuenta
la administracin para recepcionar el pago de los
tributos por parte de los contribuyentes.

El Cdigo Tributario contempla la posibilidad que esta

facultad pueda ser delegada en las entidades del Sistema
Bancario y financiero

7
 Cdigo Tributario

Se establece la existencia de una deuda tributaria, se

Determinacin individualiza al obligado a pagarla y se fija el importe de
la misma.

Este acto se realiza en 3 pasos:

Paso 1: Verifica la realizacin del hecho
generador de la obligacin tributaria.
Paso 2: Identifica la base imponible.
Paso 3: Liquidacin (clculo del tributo).

Por el sujeto pasivo (autodeterminacin).

Formas de
practicar la Por la Administracin Tributaria (oficio).
determinacin
Por la Administracin Tributaria con la colaboracin del sujeto
pasivo(determinacin mixta). 8
 Cdigo Tributario

Consiste en la revisin, control y verificacin que

Fiscalizacin
realiza la Administracin Tributaria respecto de los
tributos que administra, sin la necesidad de que el
contribuyente lo solicite, verificando de esta forma el
correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Implica la realizacin de diversas actividades:

Fiscalizacin en
Inspeccin Evaluacin
el terreno

Control de Cruce de
Auditora
cumplimiento informacin

Requerimientos
Examen Otros
de informacin
9
 Cdigo Tributario

En qu se diferencia la Fiscalizacin de la Verificacin?

Fiscalizacin Verificacin

Se encuentra dentro de las facultades de

Auditoria tributaria
fiscalizacin de la AT

Es una especie de procedimiento de

Es un procedimiento amplio
fiscalizacin
Se revisa, comprueba y controla el
Se constata y/o comprueba la veracidad de
correcto cumplimiento de obligaciones
los datos y montos declarados
tributarias

Puede variar o modificar la obligacin Puede variar o modificar la obligacin

tributaria determinada por el contribuyente tributaria determinada por el contribuyente

Se emite la correspondiente RD Se emiten OP

10
 Cdigo Tributario

Es la facultad con que cuenta la administracin

Resolucin tributaria para resolver las reclamaciones o
impugnaciones que formulen los contribuyentes
respecto de la determinacin de la deuda tributaria.
Su objeto es poner fin a la controversia tributaria
originada por la no aceptacin del contribuyente.
En primera instancia las reclamaciones son resueltas
por las administraciones tributarias municipales y en
segunda instancia por el Tribunal Fiscal.

Contribuyente Municipalidad Tribunal Fiscal

Reclamacin Apelacin
 Cdigo Tributario

Sancionadora La Administracin Tributaria tiene la facultad

discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.

Se considera infraccin tributaria a toda accin u

omisin que implica una violacin de las normas
tributarias siempre que se encuentren tipificadas
como tal en el Cdigo Tributario (CT). Dichas
infracciones se describen en el Titulo I del Libro IV
del CT.

Por su naturaleza personal, las infracciones

tributarias no son transmisibles a los herederos y
legatarios. Asimismo, no son retroactivas.

12
 Cdigo Tributario

Ejecucin Es la facultad que tiene la Administracin Tributaria

para exigir el pago de la deuda tributaria bajo
apercibimiento de afectar el patrimonio del
contribuyente deudor.
Para el caso de las Municipalidades no se aplican
las disposiciones del Cdigo Tributario, sino las
contenidas en la Ley del Procedimiento de
Ejecucin Coactiva.

13
 Cdigo Tributario

Cules son las obligaciones de la administracin tributaria local?

Elaboracin de proyectos: Elaborar propuestas normativas, como Leyes,

reglamentos, etc.

Orientacin al contribuyente: Brindar orientacin, informacin verbal,

educacin y asistencia al contribuyente.

Reserva Tributaria: Tendr carcter de informacin reservada y

nicamente podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus
fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base
imponible o, cualquier otro datos relativo a ellos, cuando estn contenidos
en declaraciones o informaciones que obtenga por cualquier medio de los
contribuyentes, responsables o terceros, as como la tramitacin de las
denuncias a que se refiere el Artculo 192 del Cdigo Tributario.
14
MARCO NORMATIVO DEL IMPUESTO
PREDIAL
 Impuesto Predial Hecho gravado

Grava la propiedad de un predio

urbano rstico.
Excepcionalmente grava la
titularidad de una concesin
(Decreto Supremo N059-06-
PCM).
Son predios: Los terrenos,
incluyendo los ganados al mar,
a los ros y a otros espejos de
agua, y a las edificaciones e
instalaciones fijas y
permanentes que son parte
de los terrenos, y que no
pueden ser separados sin
alterar o destruir la edificacin.
16
Impuesto Predial
Predio Urbano

Se considera a los terrenos urbanos, las edificaciones y sus obras

complementarias.

Debe estar situado en centro poblado.

Destinado a comercio, vivienda, industria o
cualquier otro fin urbano.
1 Terrenos
urbanos
De no contar con edificacin:
Debe contar con los servicios generales
propios de centro poblado.
Deben tener terminadas y recepcionadas sus
obras de habilitacin urbana, estn o no
habilitadas legalmente.

17
 Predios Urbanos

2 Edificaciones

Deben ser construcciones o fbrica en

general.

Son parte integrante y funcionales del

Obras predio.
3
complementarias Otras que a juicio del tasador puedan ser
consideradas como tal.

Piscinas Ascensores Sistema aire

Cisternas 18
acondicionado
 Predio Rstico

Se considera a los terrenos ubicados en zona

rural dedicados a uso:

Agrcola
Pecuario
Forestal
De proteccin

As como, a los terrenos eriazos susceptibles de destinarse a dichos

usos que no hayan sido habilitados como de uso urbano, siempre
que estn comprendidos dentro de los limites de expansin urbana.
19
 Quines son sujetos del impuesto
predial?

Sujeto activo Sujeto pasivo

Acreedor Deudor

Municipalidades
distritales donde se Las personas naturales o jurdicas
encuentra ubicado propietarias de los predios, en calidad
el predio. de contribuyentes.

Excepcionalmente, se considera a los

titulares de concesiones de obras y de
servicios pblicos.

Responsables: los poseedores o

tenedores a cualquier titulo, cuando no
se puede determinar la existencia del
20
propietario.
 Base imponible - Tasas

La base imponible se obtiene de la suma del valor del terreno

ms las construcciones que se edifican sobre l, menos la
depreciacin.

Construcciones 120,000
Depreciacin (10%) -12,000
Terreno 30,000
Valor del predio 138,000

Tramo Tasa
Sobre el valor del predio se Hasta 15 UIT 0,2%
aplican alcuotas por tramos. 15 a 60 UIT 0,6%
Ms de 60 UIT 1,0%
 Base imponible - Tasas

La administracin del Impuesto Predial est a cargo de las

Municipalidades Distritales, pero es el Ministerio de Vivienda
quin fija los valores de los terrenos y de las construcciones.

Tabla de Valores Arancelarios - Terrenos

APRUEBA Tabla de Valores Unitarios de Edificacin
Tablas de Depreciacin

Administracin
EJECUTA Determinacin
Fiscalizacin
Recaudacin
Municipalidad
Ley de Tributacin Municipal
Tabla de Valores Arancelarios
 Tabla de
Depreciacin
Impuesto Predial
Cules son los elementos determinantes del
impuesto predial?

Valor del terreno Valor de la Obras

construccin complementarias
Actualizacin Tabla de Valorizaciones
aranceles valores transparencia
unitarios
Revisin y Casustica
carga en Casustica
sistema

Terrenos
mediterrneos

27
 Obras complementarias

Se refieren a las instalaciones fijas y permanentes

que forman parte integral del predio y que no
pueden ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.
Piscinas

Las instalaciones fijas y permanentes sern

valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la
metodologa aprobada en el reglamento nacional de
tasaciones. Ascensores

A falta de valorizacin por falta del contribuyente la

Municipalidad podr realizar la valorizacin
correspondiente. Cisternas

28
 Cundo se debe presentar la Declaracin
Jurada?

Anualmente: El ltimo da hbil de febrero (salvo

prrroga o emisin de actualizacin de valores
efectuada por la municipalidad y no objetada por el
contribuyente).

ltimo da hbil del mes siguiente:

En caso de transferencia de propiedad.
En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.
En caso de transferencia de posesin a una
concesionaria.
Cuando la posesin en concesin se revierte
al estado.

En caso lo determine la administracin

tributaria.

RTF N17244-5-2010. Objeciones a la

actualizacin de valores.
29
 Cules son las inafectaciones al pago del
impuesto?

Los predios de propiedad del gobierno

Central, los gobiernos regionales y los
gobiernos locales: excepto los
entregados en concesin.

RTF N 5421-2-2004: las instituciones

pblicas descentralizadas no pueden
considerarse parte integrante del Gobierno
Central debido a que el concepto de
organismo pblico descentralizado se
encuentra vinculado al proceso de
descentralizacin funcional o administrativa
de la Administracin Pblica, respondiendo
a una definicin administrativa, frente a la
nocin de gobierno central que responde a
un concepto poltico.
30
 Cules son las inafectaciones al pago del
impuesto?

Predios de gobiernos extranjeros, en

condicin de reciprocidad, siempre que se
destinen a residencia de sus
representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes
de sus embajadas, legaciones o
consulados, as como los predios de
propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el
gobierno que les sirva de sede.

RTF N 07012-2-2002, seala que la

exoneracin establecida por el artculo 23 de
la Convencin de Viena es aplicable cuando el
Jefe de la Misin, resulta ser el sujeto pasivo
de la obligacin tributaria sea como propietario
o arrendatario del inmueble.
31
 Cules son las inafectaciones al pago del
impuesto?

Predios de las sociedades de beneficencia,

siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad
comercial en ellos.

Cabe precisar que el uso parcial o total del

inmueble con fines lucrativos, que produzcan
rentas o no relacionadas a los fines propios de
las instituciones beneficiadas, significa la
prdida de la inafectacin. RTF N. 00529-7-
2009: no se encuentran dentro del supuesto de
inafectacin los predios de propiedad de
instituciones civiles sin fines de lucro.

32
 Cules son las inafectaciones al pago del
impuesto?
Predios de entidades religiosas, siempre que se
destinen a templos, conventos, monasterios y
museos.

La RTF N. 01558-3-2002 seal que el artculo X

del Acuerdo Internacional celebrado entre la Sede y
el Per, dispuso que la Iglesia Catlica y las
Jurisdicciones y Comunidades Religiosas que la
integran, continuar gozando de las exoneraciones,
beneficios tributarios y franquicias que le otorgaban
las leyes y las normas legales vigentes en el
momento de su celebracin. Por ello, los predios de
la Iglesia Catlica se encuentran exonerados del
pago del Impuesto predial siendo irrelevantes el
destino que se otorgue a stos.

De otro lado, este beneficio tambin alcanza a las

otras entidades religiosas, pero siempre que
cumplan con el supuesto normativo sobre el destino
de los bienes.
33
 Cules son las inafectaciones al pago del
impuesto?

Predios de entidades pblicas destinadas a

prestar servicios mdicos asistenciales.

El uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos

que produzcan rentas o no, relacionados con los
fines propios de las instituciones beneficiadas,
significar la prdida de la inafectacin.

RTF N. 08399-2-2007: seala que la Ley no prev la

posibilidad de reconocerle personera jurdica a los
hospitales, por lo que debe entenderse que la
inafectacin tiene por finalidad no gravar a los
predios destinados a prestar servicios de salud. Se
consideran hospitales, cualquiera sea la
denominacin que ostente, los establecimientos
destinados a la asistencia medico-clnica, sin
perjuicio de la medicina preventiva y de recuperacin
conveniente y del tratamiento ambulatorio.
34
 Cules son las inafectaciones al pago del
impuesto?

Predios del cuerpo general de Bomberos,

siempre que se destinen a sus fines
especficos

Conforme a lo sealado en la RTF N. 01641-7-

2009 la inafectacin no alcanza respecto de
predios de propiedad de instituciones civiles sin
fines de lucro.

Predios de las Comunidades Campesinas y

Nativas de la sierra y selva, con excepcin de
las extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica

35
 Cules son las inafectaciones al pago del
impuesto?

Predios de las universidades y centros

educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus
finalidades educativas y culturales conforme
a la Constitucin.

RTF N. 06619-7-2008: Es necesario que las

actividades educativas o culturales se estn
llevando a cabo en los predios respecto de los
cuales se solicita su inafectacin.

Sentencia del Tribunal Constitucional N 1271-

2006-PA/TC: La inmunidad se encuentra
condicionada: a) A que los centros educativos se
encuentren constituidos conforme a Ley; b) Que
el impuesto afecte los bienes propios de su
finalidad educativa y cultural.
36
 Cules son las inafectaciones al pago del
impuesto?

Predios concesionados del estado dedicados

a aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.

Predios cuya titularidad corresponde a

organizaciones polticas como: partidos,
movimiento o alianzas polticas, reconocidas
por el rgano electoral correspondiente

RTF N. 07871-7-2007: En este supuesto no

procede la prdida de la inafectacin por el uso
parcial o total del inmueble con fines lucrativos,
que produzcan rentas o no relacionados a los
fines propios de las instituciones beneficiadas; ya
que sta restriccin, solo es aplicable a los
incisos c), d), e), f) y h) de la Ley de Tributacin
Municipal 37
 Cules son las inafectaciones al pago del
impuesto?

Predios cuya titularidad corresponde a

organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS

RTF N. 01382-7-2008. No se encuentra prevista la

inafectacin para el caso de predios de propiedad de
personas con discapacidad.

Predios cuya titularidad corresponda a

organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
Promocin Social.

RTF 09229-5-2009: El uso parcial con fines lucrativos,

en el caso especfico de los inmuebles de propiedad
de organizaciones sindicales, no impide la aplicacin
del beneficio de exoneracin previsto.
38
 Cules son las inafectaciones al pago del
impuesto?

Los clubes departamentales, provinciales y

distritales, constituidos conforme a Ley, as
como la asociacin que los representa,
siempre que el predio se destine a sus fines
institucionales especficos.

Esta es una de los ltimos supuestos de

inafectacin introducidos en la Ley de Tributacin
Municipal, a travs de la Ley N. 29363, Ley de
Clubes Departamentales, Provinciales y
Distritales, del 21 de mayo de 2009.

Sin embargo, para su aplicacin an se requiere

que el MEF seale de donde saldrn los fondos
que deben resarcirse a las Municipalidades
afectadas.

39
 Cules son las inafectaciones al pago del
impuesto?

Predios que hayan sido declarados

monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la Nacin por el Instituto Nacional
de Cultura, siempre que sean dedicados a
casa-habitacin o sean dedicados a sedes
institucionales sin fines de lucro.

RTF N. 00101-2-2007: Debe cumplirse los

siguientes requisitos: i) Que el predio haya sido
declarado monumento integrante del Patrimonio
Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de
Cultura, y (ii) Que sea dedicado a cada habitacin
o a sede de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sea declarado inhabitable
por la Municipalidad respectiva.

40
 Cules son las inafectaciones al pago del
impuesto?

Otras inafectaciones:

Ley 26702 (Ley de Banca y Seguros -

Art. 114): Las empresas financieras en
liquidacin se encuentran inafectas del
Impuesto Predial.

Ley 27046: Se encuentran inafectas

del Impuesto Predial los predios
inscritos como propiedad de la
COFOPRI, mientras no sean
adjudicados a terceros.

41
 Cules son las deducciones del impuesto
predial?

Pensionistas, por las primeras 50 UIT de la base

imponible. Requisitos:
Ser propietario de un solo predio
(adicionalmente puede poseer una cochera).
El predio est a nombre del pensionista o la
sociedad conyugal.
El predio est destinado a vivienda. Debe
estar efectivamente habitado u ocupado
(RTF N 1068-5-97). Se permite uso parcial
para fines productivos, comerciales o
profesionales.
El ingreso bruto del pensionista no exceda de
1 UIT mensual.

42
 Cules son las deducciones del impuesto
predial?

Predios Rsticos, destinados a la

actividad agraria se deduce el 50%
de su base imponible.

Predios Urbanos, donde se

encuentran instalados Sistemas de
Ayuda de Aeronavegacin, se
deduce el 50% de su base
imponible.

43
 Cul es el rendimiento del impuesto
predial?

94.70% corresponde a la
Municipalidad donde se encuentra
ubicado el predio, de libre
disponibilidad.

5% destinado para financiar el

desarrollo y mantenimiento del
Catastro y las acciones que realiza
la Administracin Tributaria.

0.30% ser remitido al Ministerio de

Vivienda.

44
 Casustica Predial

Casos frecuentes

1 Problemas de jurisdiccin.

2 Pagos a nombre del anterior propietario.

3 Deduccin en caso de contribuyentes pensionistas.

4 Traslado de la obligacin tributaria.

5 No aceptacin de la DDJJ.

6 Requisito de nica propiedad

45
 Casustica Predial

1 Problemas de jurisdiccin

Qu sucede si un predio se encuentra ubicado en una zona

respecto de la cual dos Municipalidades Distritales se irrogan la
jurisdiccin? Debe pagar el impuesto predial? De pagarlo, Qu
criterios se deben tomar en cuenta?

RTF N 06813-3-2003
Dcimo Tercera Disposicin Complementaria de la LOM

Segn inscripcin en el registro de propiedad inmueble

correspondiente.
Si no cuenta con inscripcin registral a eleccin del contribuyente.
La validacin de los pagos tendr vigencia hasta que se defina el
conflicto de limites existente.
46
 Casustica Predial

2 Pagos a nombre del anterior propietario.

Si luego de efectuada la transferencia de propiedad, el

adquirente continua pagando el impuesto a nombre del
vendedor. Puede solicitar el traslado de los pagos a su
nombre?.

RTF N 02709-4-2006
Que en tal sentido, la indicacin consignada en las constancias
de pago originales que adjunta, con el cdigo N 12202 a nombre
de (..), por pagos que efectuara el recurrente por concepto del
Impuesto Predial y Arbitrios, evidencian un error material, por lo
que corresponde trasladar al cdigo del contribuyente aquellos
pagos del Impuesto Predial por periodos a partir del 1 de enero del
2002 y arbitrios municipales a partir de noviembre del 2001,
procediendo que la Administracin considere efectuados a
nombre del recurrente. 47
 Casustica Predial
Casustica Predial

3 Deduccin en caso de contribuyentes pensionistas

Pensionista con 03 unidades inmobiliarias no independizadas.

Le corresponde la deduccin de las 50 UIT establecidas en la
Ley de Tributacin Municipal?

RTF N06283-4-2004

Resolucin Ministerial N" 241 -87-VC-51 regula los lineamientos

bsicos que debe contener una vivienda para ser considerada
como tal, estableciendo que toda unidad de vivienda debe tener
como mnimo 40.00 m2.

48
 Casustica Predial

4 Traslado de la obligacin tributaria.

Puede un contribuyente del impuesto predial pactar con un

tercero que ste ultimo asuma el pago de la obligacin frente a la
municipalidad?.

RTF N02092-3-2002
Art. 26 del TUO del Cdigo Tributario.

Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite

su obligacin tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a
la Administracin Tributaria.

49
 Casustica Predial

5 No aceptacin de la DDJJ

Puede la administracin negarse a recibir las declaraciones

juradas presentadas por los administrados cuando stos no
acrediten fehacientemente el derecho de propiedad?

RTF N161-3-1999

No existe dispositivo legal alguno que obligue al declarante a

probar su propiedad ()

Los problemas que surjan respecto al derecho de propiedad

sobre un inmueble no son de competencia de la Municipalidad
sino del Poder Judicial ().

50
 Casustica Predial

6 Requisito de nica propiedad

Se pierde el beneficio de deduccin de los pensionistas cuando

se tiene a las azoteas o cocheras registrados en forma
independiente como otros predios?

RTF N2534-7-2011

El slo hecho que los predios dedicados a casa habitacin,

azotea, escaleras y cochera se encuentren registrados de manera
independiente, no implica que el recurrente incumpla el requisito
de nica propiedad.

51
 Muchas gracias
Preguntas?

Sal Barrera Ayala

saulba2005@hotmail.com
52