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Novweb 010211 1 PDF
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II. Informacin obtenida de la revi- N Vehculo Condicin Categora Valor Depreciacin Gastos anuales de
sin de los Estados Financieros contable funcionamiento (*)
1 BMW Auto Propio A2 115,710.00 17,356.50 7,240.00
Con la finalidad de determinar el Im-
puesto a la Renta del ejercicio as como la 2 Toyota Yaris Propio A2 33,058.33 4,958.75 6,190.00
Participacin de los Trabajadores, el depar- Total 22,315.25 13,430.00
tamento de contabilidad luego de efectuar el
(*) El importe incluye tambin el IGV de los gastos gravados con dicho tributo y que no otorgan dere-
anlisis respectivo ha obtenido la siguiente cho a crdito fiscal al corresponder al vehculo no identificado.
informacin:
1. Se acuerda otorgar una bonificacin a to- Los dems vehculos, que son utilizados
dos los obreros por su buen desempeo Importe Equivalente
para transportar las mercaderias vendi- Concepto
en la fabricacin de los bienes, la cual ser US$ en soles
das, han incurrido en gastos de funciona-
cancelada en el mes de abril 2011. El im- Alojamiento 1,474.00 4,118.40
miento segn detalle:
porte asciende a S/. 6,700.00. Alimentacin 982.68 2,745.60
2. Existen gastos por movilidad de todo el
Gastos anua- Movilidad (*) 112.27 313.68
personal por un importe de S/. 1,200.00, Con- Cate- les de fun-
Vehculo
dicin gora cionamiento Acompaante (esposa) 341.27 953.52
de los cuales S/. 450 se encuentran sus-
(*) Sin sustento.
tentados con boletos de transporte urba- Ford Propio A1 8,325.00
no y la diferencia (S/. 750) con planilla de 9. Cancel el IGV del mes de mayo pagan-
Station wagon-
movilidad importe que no ha excedido el Toyota Propio A1 6,125.00 do intereses equivalentes a S/. 120.00 as
lmite diario permitido. como una multa por presentacin fuera
Station wagon-
3. A fines del mes de enero compr un mue- Nissan Alquilado A1 4,137.00 de plazo del PDT 621 por el monto de
ble por un valor de S/. 1,850.00 a una per- S/. 398.00.
Total 18,587.00
sona natural que no realiza operaciones 10. En el mes de febrero 2011 recibi una fac-
habituales sustentado con el Formulario tura emitida en el mes de diciembre 2010
820. Dicho bien ha sido puesto en funcio- 7. Efectu la destruccin de una parte de su cuyo monto asciende a S/. 1,732.00 ms
namiento a partir del 01.02.2010 aplicn- stock cuyo valor asciende a S/. 2,745.00 al IGV. La empresa ha registrado contable-
dose una tasa de depreciacin del 8%. haber sufrido un dao irrecuperable, ha- mente dicho gasto en el mes de recep-
4. Compra canastas para ser obsequiadas a cindolas inutilizables para la venta. cin del comprobante (febrero 2011).
los trabajadores por fiestas navideas por Dicha destruccin se efectu ante nota- 11. En el mes de enero de 2010 ha anotado
el importe de S/. 3,625.00. Sin embargo, rio pblico y se present la comunicacin en su Registro de Compras y Libro Dia-
dicho gasto no se ha imputado como ma- respectiva a la SUNAT con 6 das hbiles rio una factura por un servicio devenga-
yor renta de quinta categora para los tra- anteriores a la fecha en que se llevo a do en el mes de diciembre 2009, emiti-
bajadores, contabilizndose directamente cabo la destruccin. da en dicho perodo por un importe de
en el Libro Diario por el total. Se sabe que 8. El administrador fue enviado a los Estados S/. 2,350.00 ms IGV la cual fue recepcio-
la empresa no ha utilizado el IGV de la Unidos con la finalidad de evaluar la ad- nada con retraso. Se tiene conocimiento
compra como crdito fiscal. quisicin de una mquina. que en los libros del 2010 lo registr como
5. El Gerente General (socio mayoritario) Segn consta en los boletos de avin, el gasto y que va Declaracin Jurada Anual
percibe una remuneracin durante todo viaje se realiz los das 4 al 7 de setiembre 2009 efectu la deduccin de dicho gas-
el ejercicio por S/. 48,000.00, determinn- y se presenta la siguiente liquidacin de to. Se sabe que se encuentra debidamente
dose un exceso en el valor de mercado gastos: acreditada la causalidad del gasto.
2 Movilidad (condicin de trabajo) renta de quinta categora para el trabajador, por lo que le es apli-
cable lo dispuesto en el inciso v) del artculo 37 del TUO de la
3 Compra de activo-Form. N 820
LIR, es decir que a efectos que dicho concepto sea deducible en
4 Canastas navideas 3,625.00
el ejercicio gravable 2010 deben ser pagados dentro del plazo es-
5 Remuneracin del Gerente - Socio 6,000.00 tablecido para la presentacin de la declaracin jurada correspon-
6 Gastos de vehculos 11,985.35 diente a dicho ejercicio. En consecuencia, dado que en el presente
7 Desmedro de existencias
11 Factura emitida en 2009 y contabilizada (*) Se considera la tasa del 8% dado que la actividad principal que le gener
en 2010 2,350.00 mayores ingresos es la comercial.
14 Intereses por prstamo IV. Determinacin del saldo por regularizar o saldo a
Desmedro de Existencias
En este rubro se deber ingresar la informacin relacionada con el
Crditos aplicables contra el Impuesto a la Renta cumplimiento del requisito de la realizacin de la destruccin de la
En el presente caso prctico la empresa tiene por aplicar como mercadera.
crditos con derecho a devolucin los pagos a cuenta realizados
en efectivo o compensados con el ITAN.
NOTA
(1) Respecto de las empresas no supervisadas por CONASEV, considera-
Impuesto a la Renta por Regularizar mos que debe emitirse la respectiva Resolucin del Consejo Norma-
Una vez determinado el impuesto y aplicado contra l los pagos a tivo de Contabilidad, que regule el tratamiento a aplicar y el perodo
cuenta efectuados durante todo el ejercicio 2010 resulta un saldo desde el cual rige. n