SUPUESTOS TEMA 4

SUPUESTO 4.1.

Una empresa tiene como actividad principal la pretación servicios de asesoramiento contable y fiscal, siendo
su actividad secundaria la mediación en el mercado inmobiliario. Durante el ejercicio 2021 ha realizado las
operaciones que se detallan a continuación.
Se pide:
A) Realizar los asientos del Diario para determinar el resultado.

1.- Ha facturado 208.384€ a clientes por servicios de asesoramiento, pendientes de cobro.

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208.000€ Clientes (430) a (705) Prestación de Servicios 208.000€
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2.- El alquiler de un local en el que realiza su actividad inmobiliaria asciende a un importe de 12.000€,
pendientesde pago.
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12.000€ Arrendamientos y cánones (621) a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 12.000€
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3.- Ha pagado a traves de su cuenta corriente de CaixaBank comisiones bacarias por utilización de cuentas
corrientes, tarjetas de crédito y transferencias bancarias por un importe de 110€.
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110€ Servicios bancarios y similares (626) a (572) Banco 110€
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4.- La empresa disponía de un bajo de su propiedad en otra zona de la ciudad que antiguamente utilizaba
como oficina y que actualmente tiene alquilado a un comercio. Ha facturado por este concepto 5.000€
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5.000€ Deudores (440) a (752) Ingresos por arrendamientos 5.000€
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5.- Las facturas de luz, agua, telefono y gas para calefacción, pagadas a través de dicha cuenta corriente
bancaria 2021, son las siguientes: Luz 3.200€; Agua 580€; Teléfono (incluye internet) 2.300€; Gas 850€.
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4.630€ Suministros (628) a (572) Bancos 6.930€
2.300€ Otros servicios (629)
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6.- La empresa ha venido invirtiendo en activos financieros los excedentes de tesorería generados en cada
ejercicio económico:
– Dispone de un plazo fijo abierto en La Caixa, por 10.000€, que le ha generado unos rendimientos brutos en
2021 de 50€. Retención: 19%
– Dispone de acciones de varias empresas del sector de las energias renovables, que le han generado unos
dividendos brutos en 2021 de 325€. Retención: 19%.
– Dispone de Letras del Tesoro y Obligaciones del Estado Español, que le han rentado 120€ brutos en 2021.
Retención: 19%.
Ingreso: 50€ –> 19% de 50€: 9’50€; 19% de 325: 61’75€; 19% de 120€ 22’80€
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40’50€ Bancos (572) a (762) Ingresos de créditos 50€
9’50€ HP, retenciones y pagos a cuenta (473)
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263’25€ Bancos (572) a (760) Ingresos por participaciones en intrum. de patrim.
61’75€ HP, retenciones y pagos a cuentas (473)
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97’20€ Bancos (572) a (761) Ingresos de valores representativos de deuda
22’80€ HP y retenciones y pagos a cuenta (473)
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7.- La empresa tiene actualmente un préstamo con Caixabank cuyo valor es de 12.150€, y cuyos intereses del
año 2021, pagados por cuenta corriente, ascienden a 607€.
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607€ Intereses de deudas (662) a (572) Bancos 607€
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8.- La empresa ha facturado por comisiones en una compraventa de terrenos 1.450€
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1.450€ Deudores (440) a (754) Ingresos por comisiones 1.450€
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9.- la actividad de asesoramiento la realiza en un piso de su propiedad situado en el centro de la ciudad. El
seguro del mismo, pagado a Mapfre, asciende a 350€, y el impuesto sobre bienes inmuebles, pagado al
Ayuntamiento, a 415€. Ambos son pagados con la cuenta bancaria de CaixaBamk.
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350€ Primas de seguros (620) a (572) Bancos 765€
415€ Otros tributos (631)
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10.- Para intentar aumentar la clientela ha realiza una campaña de publicidad en la radio local, pendiente d
epago, por un importe de 458€
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458€ Publicidad, propaganda y RP (627) a (410) Acreedores por prestación de servicios 458€
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11.- Ha contratado un arquitecto para realizar reformas en el piso donde lleva acabo su actividad de
asesoramiento, con el objetivo de ampliar la sala de juntas y hacerla más luminosa, de modo que se consuma
menos energía y se reduzcan los costes. El arquitecto ha facturado 2.370€ por sus servicios, pendientes de
pago a cierre de ejercicio. Retención practicada 15%. Sale en el examen
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2.370€ Servicios de profesionales independ. (623) a (410) Acreedores de prestación de servicios 2.014’50€
(475) HP acreedora por conceptos fiscales 355’50€
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12.- Un equipo informático de la empresa afectado por un virus ha sido reparado, siendo el importe pagado
al servicio técnico de 146€.
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146€ Reparaciones y conservación (622) a (572) Bancos 146€
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13.- Ha vendido unos terrenos rústicos de su propiedad comprados, hace tres años a un precio de adquisición
de 24.380€, con el propósito de venderlos cuando subiese su precio en el mercado inmobiliario. El importe
de la venta ha sido 27.430€, la mitad queda pendiente de cobro a 3 meses y la otra mitad ha sido ingresada
en la cuenta de CaixaBank.
Precio de adquisición: 24.380€, Precio de venta: 27.430€, Beneficios 3.050€
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13.715€ Caja (572) a (220) Inversiones en terrenos y BN 24.380€
13.715€ Créditos a cp por enajenación de inmov (543) a (772) Benef. proced. de invers. fiancieras. 3.050€
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14.- Uno de los trabajadores de la empresa ha sido despedico, ascendiendo la indemnización pagada por la
empresa a 4.310€
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4.310€ Indemnizaciones (641) a (572) 4.310€
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15.- En el mes de septiembre, la empresa ha dado unas ayudas a sus trabajadores para hacer frente a los
gastos de libros de texto y material escolar del inicio del curso escolar de sus hijos. El importe pagado
asciende a 830€
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830€ Otros gastos sociales (649) a (572) Bancos 830€
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16.- El resumen de las nóminas del ejercicio 2021 es el siguiente: Sueldos Brutos 148.580€; Seguridas social
18.550€ de los que el 70% (12.985€) corresponde a la empresa y el resto (5.565€) pertenece a los empleados;
Retención por IRPF 29.750€; Pediente de pago la nómina de diciembre, cuyo importe líquido asciende a
6.188€; Un trabajador solicitó en diciembre de 2021 un anticipo a cuenta de la nómina de enero de 2022 por
320€ para hacer frente a los gastos de navidad, y la empresa se lo ha concedido, abonándoselo a través de la
cuenta bancaria. Sale en el examen
107.077 = (148.580 + 12.985) – 29.750 – 6.188 – 18.550
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148.580€ Sueldos y Salarios (640) (572) Bancos 107.077€
12.985€ S.S. A cargo de la empresa (642) a (465) Remuneraciones pendientes de pago 6.188€
(475) HP acreedora por conceptos fiscales 29.750€
(476) Org SS acreedores 18.550€
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320€ Anticipos de remuneraciones (460). a (572) Bancos 320€
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17.- La empresa ha tenido que pagar una multa de 60€ por aparcamiento indebido del coche de empresa
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60€ Gastos Excepcionales (678) a (572) Bancos 60€
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18.- El impuesto de beneficios del ejercicio 2021, pendiente de pago a la HP, es el 25% del resultado antes
de impuestos.
Ingresos: 218.379€ – Gastos 190.151€ = Saldo acreedor 28.228€
Impueso sobre Bº (25%) = 7.057€
Resultado después de impuestos = 28.228 – 7.057 = 21.171€
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7.057 Impuestos sobre beneficios (630) a (473) HP, retenciones y pagos a cuenta 94’05€
(4752) HP, acreedora por impuestos sobre sociedades 6.962’95€
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Elaborar cuenta de Pérdidas y Ganancias con los siguientes datos: