rea Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP
rea
Traspasos y Remesas
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Juan Francisco lvarez Illanes(*)
Ttulo : Traspasos y Remesas
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 11 - Setiem-
bre 2009
Suma rio
1. Concepto
2. Contenido
3. Nomenclaturas de las Subcuentas
4. Descripcin de la Divisionaria
5.
6.
Medicin o Valuacin Inicial
Medicin o Valuacin Posterior
7. Dinmica
1. Concepto
Es la cuenta que se utiliza para registrar:
a) los traslados de fondos que realizan al
tesoro pblico, las entidades captadoras
de fondos (SUNAT-ADUANAS, crdito
pblico y otros) Producto de la recauda-
cin tributaria Nacional, la percepcin de
los derechos de canon, aduanas, regalas
y otros recursos as como la captacin de
los derechos arancelarios, los mismos
que tienen la finalidad de, financiar el
presupuesto pblico Nacional.
b) Asimismo, a travs de esta cuenta se
registra tambin los traspasos de activos,
bienes de capital, traspaso de intangibles
y otros que se realizan entre entidades
del Sector Pblico mediante acuerdos o
convenios celebrados entre ellos.
c) Se utiliza tambin para registrar la recep-
cin de fondos por endeudamiento ex-
terno, la emisin de bonos, condonacin
de deuda y otros hechos econmicos
realizados, a travs del Tesoro Pblico).
Se utiliza adems para devolver fondos
de gastos autorizados y no ejecutados
al tesoro pblico, el depsito de fondos
provenientes de menores gastos autori-
zados, con cargo a las cuentas bancarias
del tesoro Pblico tales como: Encargos,
* Asesor y consultor de Gobiernos Regionales y Locales.
Asesor de Sociedades de Auditora Externa, Conferencista a
Nivel Nacional.
V
Sistema Nacional
de Contabilidad y NICs - SP
FPPE, recuperacin de pagos indebidos
o en exceso, devoluciones u otros a favor
del tesoro Pblico, que se efectiviza a
travs del Banco de la Nacin.
d) Para registrar los traspasos internos entre
entidades Pblicas recursos financieros,
bienes, derechos, por convenio o acuer-
do surgido entre ellos en circunstancias
normales, se utiliza tambin para registrar
los traspasos, transferencias y otras accio-
nes para liquidar, fusionar o consolidar
entidades Pblicas.
2. Contenido
Agrupa las subcuentas de enlace que regis-
tran las operaciones realizadas por traspasos
de fondos de entidades captadoras de
recursos a la DNTP o viceversa, traspasos de
documentos entre entidades del sector p-
blico por operaciones de endeudamiento;
as como los traspasos internos y otros.
3. Nomenclaturas de las Sub-
cuentas
1601.01 Traspasos de Fondos
1601.0101 Tesoro Pblico
1601.0102 Gobierno Nacional
1601.0103 Gobiernos Regionales
1601.0104 Gobiernos Locales
1601.02 Traspasos de Documentos
1601.0201 Recursos por Operaciones Oficia-
les de Crdito Externo
1601.0202 Recursos por Operaciones Oficia-
les de Crdito Interno
1601.0299 Otros Documentos
1601.03 Traspasos Internos
1601.99 Otros
4. Descripcin de la Divisionaria
a) Traspasos de fondos (16.01.01)
Se utiliza para registrar los traslados o
traspasos de fondos que realizan las
entidades captadoras de fondos (SUNAT,
ADUANAS y otros) al Tesoro Pblico,
producto de la recaudacin tributaria
nacional, la percepcin de derechos,
caones, regalas, derechos arancelarios
y otros recursos, los mismos que son
centralizados por la caja nica del teso-
ro pblico y se registra de la siguiente
manera:
Actualidad Gubernamental
V
Informe Especial
Caso Prctico N 1
Traspaso de fondos al Tesoro Pblico efec-
tuados por Entidades recaudadoras de
impuestos a nivel nacional, recaudacin
tributaria del Impuesto a la Renta y el IGV.
Antes:
X Debe Haber
12 Cuentas por cobrar 1,000
70 Ingresos tributarios 1,000
Por la determinacin de Impuestos
a Nivel Nacional, efectuada por la
SUNAT, durante el ejercicio
x
10 Caja-bancos 1,000
12 Cuentas por cobrar 1,000
Por la recaudacin de Impuestos
a nivel Nacional efectuada por la
SUNAT
x
30 Traspasos y Remesas 1,000
104 Caja bancos 984
712 Ingresos no tributarios
prestac.de servicios 16
Por el traspaso de fondos al T.P y cobro
de comisin por la recaudacin efectua-
da por la Sunat de acuerdo a la segunda
disposicin final lit.b de la Ley de Ppto.
N 29291. Ley de equilibrio financiero
Como sigue: Captacin mensual
1,000 comisin 1.6
% = S/.16, neto a transferir S/.984
Ahora:
X Debe Haber
1201Cuentas por cobrar 1,000
120101 Impuestos y contribuc.
Obligatorias
4101 Impuesto a la Renta 800
410101 I.R
4103 ImPUESTO a la
produc., al consumo 200
410301 I.G.V
410302 I.P.M
410303 I.S.C
Por la determinacin de Impuestos
a Nivel Nacional efectuado por la
SUNAT
N 11 - Setiembre 2009 V 1
V Informe Especial
Debe Haber
X
1101 Caja y Bancos 1,000
110104 Depsito en Instituc.
Financ. Privadas
1201 Cuentas por Cobrar 1,000
120101 Imptos. y Contribuc.
Obligatorias Ejemplo El gobierno Regional transfiere
Por la recaudacin de Impuestos a
nivel Nacional
x
1601 Traspasos y Remesas 1,000
160101 Traspasos de fondos X
1101 Caja y Bancos 984
110104 Depsitos en Instituc.
Financ. Privadas de recursos financieros
4303 Venta de Servicios 16
430309 Otros ingresos por
Prestacin de Servicios 104 Caja-Bancos 10,000 1601 Traspasos y Remesas 10,000,000
430310 Serv. por Administrac.
y Recaudacin 1101 Caja y Bancos 10,000,000
Para Registrar la transferencia de
fondos al Tesoro Pblico, por la recau-
dacin de la tributacin Nacional y el
cobro efectuado por los derechos de
recaudacin de acuerdo a la segunda
disposicin final de la Ley de Equilibrio
Financiero Ley N 29291 lit. b.
x x
4101 Impuesto a la Renta 800 54 Hacienda Nacional 5,000
4103 Impuesto a l a produccin,
al consumo 200
1601 Traspasos y Remesas 1000
Para registrar la regulacin y liquida-
cin final de la comisin por servicios
de administracin y recaudacin
efectuada por las entidades capta-
doras de acuerdo a los porcentajes es-
tablecidos por la segunda disposicin
final de la Ley de Equilibrio financiero
para el 2009, Ley N 29291.
Caso Prctico N 2
El Tesoro Pblico recepciona los Traspa-
sos y remesas efectuadas por las entida-
des captadoras
X Debe Haber 110104 Dpos. en Inst. Fin. Priv. 10,000
1101 Caja y Bancos 984 1201 Cuentas por cobrar 1101 Caja y Bancos 10,000,000
110104 Deps. en Inst. Financ.
Pblicas derechos Adm. Fin. Pblicas 6,000,000
1601 Traspasos y Remesas 984
160101 Traspasos de Fondos Fin. Privadas 4,000,000
Para registrar la recepcin de fondos
depositados en la cuenta corriente de
la DNTP. Efectuada por las entidades
captadoras de recursos financieros,
as como la cobranza y recaudacin
efectuada por el Banco de la Nacin y
Depositada en la cuenta de la DNTP.
Caso Prctico N 3
Traspaso de recursos financieros y/o
bienes al poder judicial de parte de los
Gobiernos Locales y Regionales
Autorcese a los gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales a Transferir partidas
V 2 Actualidad Gubernamental
presupuestales as como bienes muebles e
Inmuebles a Ttulo gratuito u oneroso a favor Caso Prctico N 4
del poder Judicial y a celebrar convenios de
cooperacin Interinstitucional (Quincuag- Devolucin de fondos no utilizados
sima stima disposicin final de la Ley de
Es utilizado por las devoluciones por los
Presupuesto-2009 Ley N 29289)
fondos no utilizados a la direccin Nacional
del Tesoro Pblico (R.O)
fondos al ministerio de Justicia, mediante
convenio suscrito, para la construccin de Registro Anterior
mdulos judiciales. X Debe Haber
Antes 30 Traspasos y remesas 10,000,000
Debe Haber 10 Caja-bancos 10,000,000
Por la entrega y/o transferencia de
12 Cuentas por cobrar 10,000
fondos al tesoro pblico efectua-
71 Ingresos no tributarios 10000 do por las entidades captadoras
Por la determinacin de ingresos
x x
160101 Traspasos de fondos
12 Cuentas por cobrar 10,000
Por la recaudacin de ingresos
110103 Depsitos en Inst.
x Financ. Pblicas
30 Traspasos y Remesas 5,000 110104 Depsitos en Inst.
Financ. Privadas
104 Caja-Bancos 5,000
Para Registrar la entrega de fon-
Por la transferencia de recursos
dos al T.P. por la recaudacin de la
financieros al MINJUS, segn con-
tributacin Nacional (empoce del
venio firmado
monto de la recaudacin)
30 Traspasos y remesas 5,000
Caso Prctico N 5
Transferencia a la cuanta Hacienda
Nacional para cancelar la cuenta Fondos captados por Entidades recau-
traspasos y remesas
dadoras de impuestos
Ahora X Debe Haber
X Debe Haber 1201 Cuentas por cobrar 10,000,000
120101 Imptos. y contribuc.
1201 Cuentas por cobrar 10,000
Obligatorias
120103 Venta de Bbs, SS y
derechos Adm. 10000 4101 Impuesto a la Renta 6,000,000
4301 Venta de Bienes 4103 Impuesto a l a
430101 Venta de bienes
produc.,al consumo 1,500,000
agrcolas, forestales 4104 Imp. al Comerc. y
Transacc. Internac. 2,500,000
Por la venta de bienes corrientes
Para registrar la captacin de
impuestos y pago de derechos
x
arancelarios a nivel nacional
1101 Caja y Bancos 10,000 durante el ejercicio
x
120103 Venta de Bbs, SS y 110103 Dep. en Inst.
x 110104 Dep.en Inst.
1601 Traspasos y Remesas 5,000 1201 Cuentas por Cobrar 10,000,000
160101 Traspasos de Fondos 120101 Impto. y
1101 Caja y Bancos Contribuc. Obligatorias
Por la recaudacin de Impuestos
110104 Depos. en Inst. Fin. Priv. 5,000
a nivel Nacional
Por la transferencia de recursos finan-
cieros al MINJUS, segn convenio x
x 1601 Traspasos y Remesas 10,000,000
3201 Hacienda Nacional Adic. 5,000 160101 Traspasos de fondos
320101 Traspasos y Remesas 1101 Caja y Bancos 10,000,000
1601 Traspasos y Remesas 110103 Dep. en Inst. Fin. Pb.
160101 Traspasos de Fondos 5,000 110104 Dep. en Inst. Fin. Priv.
Para registrar el traslado del saldo Para Registrar la entrega de fon-
deudor de la cuenta 1601 traspasos dos al T.P. por la recaudacin de la
y remesas al finalizar el ejercicio a la tributacin Nacional (empoce del
cuenta 3201 Hacienda Nacional monto de la recaudacin)
N 11 - Setiembre 2009

El Tesoro Pblico registro de la siguiente
manera el traslado de los Recursos Recau-
dados.
X Debe Haber
1101 Caja y Bancos 10,000,000 305 Transferencia de Bienes 303 Transf. de documentos
110103 Depsitos en Inst.
Financ. Pblicas cuenta transferencia y remesa de
1601 Traspasos y Remesas 10,000,000
160101 Traspasos de Fondos x
Por la transferencia de recursos re-
cibidos de las entidades captado-
ras de recursos (Sunat, Aduanas,
etc) producto de la recaudacin
tributaria a nivel Nacional
b) Traspaso de Documentos
Son los traspasos que realizan las enti-
dades del sector pblico en bienes de
capital (Terrenos, Edificios y estructuras
u otros activos tales como maquinaria,
equipo, muebles y enseres, activos
intangibles, etc.) a otras entidades en
calidad de uso definitivo, los mismos
que se transfieren mediante el uso de
documentos generados en un convenio
o acuerdo suscrito entre ambas partes
,por lo tanto; los datos que se sealen
en dicho documento deben contener
todas las caractersticas necesarias para
identificar el activo as como sus depre-
ciaciones o amortizaciones correspon-
dientes.
Tambin se consideran, los traspasos
de documentos que realiza el estado
por la deuda asumida o condonacin
de la deuda y se define como la anula-
cin voluntaria de la totalidad o parte de
una deuda en el marco de un acuerdo
contractual celebrado entre el Estado o
la entidad deudora, tambin se utiliza esta
cuenta, cuando se quiere transferir, registros
operaciones y otros aspectos de natura-
leza intangible tales como la transferencia
de las depreciaciones acumuladas, el
excedente de revaluacin, etc.
Caso Prctico N 1
rea Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP
x X
54 Hacienda Nacional 100,000 82 Gastos Extraordinar. 50,000
541 Capit. de la Hac. Nacional 825 Baja de Bienes
30 Tranf. y Remes. de Capital 100,000
Por el cierre y cancelacin de la
capital y disminucin del patrimo-
nio de la entidad al haber traspa-
sado en sesin de uso definitivo de
un terreno de su propiedad segn
convenio N
Ahora
X Debe Haber
1601 TRASPASOS Y REMESAS 100,000 la H.N. por Disminucin del Patri-
1601.02 Trasp. de documentos
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 100,000
1502.01 Tierras y terrenos
Por el traspaso de un terreno ubica-
do en de propiedad de la entidad
A al Sector salud, En sesin de uso
definitivo, segn acuerdo de y
convenio suscrito N
x
3101 HACIENDA NACIONAL 100,000 anular la depreciacin acumulada
3101.01 Capitalizac.Hacienda
nacional adicional S/. 200,000, as como los gastos
1601 TRASPASOS Y REMESAS 100,000
1601.02 Trasp. de documentos
Por el cierre y cancelacin de la
cuenta transferencia y remesa de
capital y disminucin del patrimo-
nio de la entidad al haber traspa-
sado en sesin de uso definitivo de
un terreno de su propiedad segn
convenio N
Caso Prctico N 2
Transferencia de Maquinaria pesada, a
ttulo gratuito en calidad de sesin de
uso definitivo
Antes
X Debe Haber
30 Tranf. y Rem. de Capital 250,000
V
Debe Haber
30 Transf. y Rem. de Capital 50,000
Para registrar la baja del valor neto
en Libros de la Maquinaria entrega-
da en sesin de uso.
54 Hacienda Nacional 200,000
541 Capitalzac. de la Hac. Nac.
30 Tranf. y Rem. de Capital 200,000
303 Transf. de documentos
Para registrar la disminucin de
monio de la entidad al transferir la
maquinaria en sesin definitiva
x
30 Tranf. y Remesas de Cap. 200,000
303 Transf. de documentos
59 Resultados Acumulados 200,000
592 Dficit Acumulado
Para registrar la cancelacin de las
transferencias de documentos y
registrada en ejercicios anteriores
extraordinarios del presente ejercicio
S/. 50,000 como sigue:
68/39 200,000 saldo inicial 200
50,
59/68 200,000 saldo inicial
82/30 50,000 Ajuste del ejercicio 250
59/82 50,000 Ajuste del ejercicio
Ahora
X Debe Haber
1601 Tranf. y Rem. de CapitaL 250,000
1601.02 Traspaso de doc.
1503 VEHCULOS MAQ. Y OTROS 250,000
1503.02 Maquinaria, equipo
y mobiliario y otros
Por la Transferencia de maquinaria
pesada en sesin de uso definitivo a
la entidad A, de acuerdo a convenio
suscrito N como sigue:
Cargador Frontal 250,000
Deprec. Acumulada (200,000)
Valor en Libros 50,000

305 Transferencia de Bienes

Traspaso de terreno en sesin de uso
Definitivo
La entidad A transfiere un terreno en sesin
de uso definitivo a ttulo gratuito al Sector
Salud para la construccin del hospital
Antes
X Debe
30 Trasf. y Rem. de Capital 100,000
305 Transferencia de Bienes
33 Inmuebles, Maq. y Equ. 100,000
331 Bienes Inmuebles (Terreno)
Por el traspaso de un terreno ubica-
do en de propiedad de la entidad
A al Sector salud, En sesin de uso
definitivo, segn acuerdo de y
convenio suscrito N
x
33 Inmuebles, Maq. y Equ. 250,000
332 Bienes Muebles (Maq.) 1508 DEPREC. AMORT. Y AGOT. 200,000
Por la Transferencia de maquinaria 1508.02 Depreciacin Acum.
pesada en sesin de uso definitivo a vehic.maquin.y otr.
la entidad A, de acuerdo a convenio 1601 TRASP. Y REM. Y OTROS 200,000
suscrito N como sigue:
Cargador Frontal 250,000
1601.02 Transf. de documentos
Deprec. Acumulada (200,000) Por la cancelacin de la depreciacin
acumulada del cargador frontal al ser
Valor en Libros 50,000
Haber cedida definitivamente a la entidad
x B segn convenio N ---
39 Depreciacin Acum. 200,000 x
392 Dep. Acum. BBs Muebles 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 50,000
30 Tranf. y Rem. de Capital 200,000 5506.01 Baja de Bienes
303 Transf. de documentos 1601 TRASPASOS Y REMESAS 50,000
Por la cancelacin de la depreciacin 1601.02 Traspaso de doc.
acumulada del cargador frontal al ser Para registrar la baja del valor neto
cedida definitivamente a la entidad en Libros de la Maquinaria entrega-
B segn convenio N --- da en sesin de uso

Actualidad Gubernamental N 11 - Setiembre 2009 V 3

V Informe Especial
X Debe Haber
3101 HACIENDA NACIONAL 200,000 X
3101.01 Capitalizacin de la
Hacienda Nacional 2105 OBLIGAC. DEL TESORO PUB. 2,000,000
1601 TRASPASOS Y REMESAS 200,000
1601.02 Transf. de documentos
Para registrar la disminucin de
la H.N. por Disminucin del Patri-
monio de la entidad al transferir la
maquinaria en sesin definitiva
x narios , Canon.Minero,aduanas, etc. )
1601 TRASPASOS Y REMESAS 200,000 4404.03 Por participacin
1601.02 Transf. de document. de Rec. determinados
3401 RESULTADOS ACUM. 200,000
3401.02 Dficit Acumulado
Para registrar la cancelac. de las
transfer. de docum. y anular la de-
preciac. acumul. registrada en ejerc.
anteriores S/. 200,000, as como los
gastos extraordinarios del presente
ejercicio S/. 50,000 como sigue:
68/39 200,000 saldo inicial
59/68 200,000 saldo inicial
82/30 50,000 Ajuste del ejercicio
59/82 50,000 Ajuste del ejercicio
Nota: Por otro lado, es importante sealar que;
ahora ya no se utiliza la cuenta 1601 traspasos y
remesas para registrar las transferencias finan-
cieras de capital recibidas, tal como se venia
registrando anteriormente, ahora tienen un tra-
tamiento distinto, se considera como cualquier
ingreso Ordinario que se muestra en el estado
de resultados o estado de gestin, en otras pa-
labras, tanto las transferencias corrientes como
las transferencias de capital se incluirn en el
Estado de Gestin a travs de las cuentas 4402
Traspasos y remesas corrientes y 4404 Traspasos
y remesas de capital respectivamente, veamos
unos ejemplos:
La municipalidad del buen vecino recibe
transferencias financieras del Fondo de
Compensacin Municipal por la suma de
10,000,000 los mismos que sido distribuidos
por acuerdo de concejo municipal de la
siguiente manera:
Gasto corriente: El 40% Gastos de Capital
el 60%
Registro Contable
Antes
X Debe Haber
10 CAJA-BANCOS 10000,000
104 Bancos cta. corriente
30 TRANSF. Y REMES./CAP. 6000,000
301 Transferencias recibidas
75 TRANSF.CORRIENT.RECIB. 4000,000
Por las transferencias de recursos
financieros recibidos provenientes
del Fondo de compensacin Mu-
nicipal durante el ejercicio.
x 301 Transferencias recibidas
30 TRANSF. Y REMES./CAPITAL 6000,000
301 Transferencias recibidas
56 HAC. NACIONAL ADIC. 6000,000
5602 Transf.y remesas de
capital recibidas
Por el traslado de las transferen-
cias y remesas de capital a la
cuenta hacienda nacional.
V 4 Actualidad Gubernamental
Ahora
Debe
1101 CAJA BANCOS 10, 000,000
1101.04 Deps. en instituc.
financ.privadas
4402 TRASP. Y REMESAS CTES. 4,000,000
4402.03 Por participacin
de Rec. determinados
4404 TRASP.Y REMESAS
DE CAP. 6,000,000
Por la transferencia de recursos
financieros
1. Transferencias y remesas de capital
para ejecutar obras publicas con la
fuente de financiamiento recursos
ordinarios
200 Antes
50,
X Debe Haber
250
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO 2000,000
333 Construcciones en curso
42 CUENTAS POR PAGAR 2000,000
424 Obras
Por el compromiso de los gastos
ejecutados en la construccin de
la obra
Con fuente de financiamiento recur-
sos ordinarios.
x
42 CUENTAS POR PAGAR 2000,000
424 Obras
44 OBLIG. DEL TESORO PBLICO 2000,000
442 Gastos de capital-recursos
ordinarios
Para registrar el gasto devengado de
las obligaciones del tesoro pblico
x Ahora
44 OBLIG. DEL TESORO PBLICO 2000,000
442 Gastos de capital-recursos
ordinarios
30 TRANSF..Y REMES./CAPITAL 2000,000
301 Transferencias recibidas
Para registrar la cancelacin de las
obligaciones contradas y cancela-
das por el banco de la nacin con
fuente de financiamiento recursos
Ordinarios.
x
30 TRANSF. Y REMES./CAPITAL 2000,000
56 HAC. NACIONAL ADICIONAL 2000,000
562 Transferencias y remesas
de capital recibidas
Para registrar el traslado de la cuenta
transferencias y remesas de capital
recibidas a la cuenta hacienda
nacional adicional
N 11 - Setiembre 2009
Ahora
Haber Debe Haber
X
210502 Gastos de Capital
4404 TRASPAS. Y REMES. DE
CAPIT. RECIB. 2,000,000
440401 Traspasos del Tesoro
Por las transferencias de recursos
financieros de capital(Recursos Ordi-
recibidos del tesoro Pblico durante
el ejercicio
Abonos Efectuados a la Cuenta Cte.
del Tesoro Pblico por Devoluciones,
Reversiones de Tesoro, Recuperacin
de Pagos Indebidos u otros a favor del
Tesoro
El depsito de fondos provenientes de
menores gastos autorizados, con cargo a las
cuentas bancarias del tesoro Pblico tales
como: Encargos, FPPE, recuperacin de pa-
gos indebidos o en exceso, devoluciones u
otros a favor del Tesoro Pblico, se efectiviza
en el Banco de la Nacin dentro de las 24
horas de su recepcin, a la cuenta bancaria
que corresponda, y en el caso de Recursos.
Ordinarios en la cuenta N 00-000-299294
de la DNTP mediante la papeleta de dep-
sitos T-6 a favor del T.P (Art. 66 directiva de
tesorera N 001-2007-EF/77.15).
Antes
X Debe Haber
30 Transf. y Remesas 30,000
302 Transferencias entregadas
10 Caja- Bancos 30,000
104 Bancos cuenta corriente
Por la Devolucin o reversiones
de fondos a la DNTP. Efectuados
a travs de la papeleta de dep-
sitos T6
x
1601 Traspasos y Remesas 30,000
160101 Traspasos de fondos
1101 Caja- Bancos 30,000
110103 Depsitos en Inst.
Financ. Pblicas
Para registrar las devoluciones o
reversiones, de fondos a la DNTP:
efectuados a travs de la papeleta
de depsitos T6
5. Reconocimiento
La entidad reconocer los traspasos y reme-
sas recibidos y/o entregados cuando exista
evidencia de un derecho o una obligacin
contractual o por convenio a recibir efecti-
vo o bienes por acuerdos efectuados con
anterioridad que beneficien a la entidad
receptora como consecuencia de opera-
ciones excepcionales no asociadas con el
giro principal de la entidad .En realidad sta
 rea Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP V
cuenta se utiliza ms como una cuenta de Es debitada por: Es acreditada por: Nota: No olvidemos que el pago de inter-
enlace (puente) entre el activo, pasivo y el ses o los interses por devengar se recono-
- El monto de las devolu- - Los traspasos internos
patrimonio, incrementando o disminuyen- ciones realizadas y regis- entre unidades ejecuto- cn y registran slo al momento de pagar
do las mismas por efecto de las transac- tradas por la DNTP por ras del mismo pliego o las cuotas mensuales
ciones realizadas, es necesario sealar que, concepto de tributos por fusin, liquidacin
anteriormente se utilizaba para recibir las reclamados. y/o absorcin de enti- d) Por circunstancias ajenas, la Entidad
transferencias de capital (104/301) y luego
- La transferencia de fon- dades. no puede cancelar dicho prstamo
dos otorgadas por la - El traslado del saldo
se cancelaba con la Cuenta de patrimonio DNTP a las entidades del deudor de esta cuenta al Por insolvencia financiera y otras causas, por
hacienda nacional (301/561). Sector Pblico. finalizar el ejercicio, a la situaciones de coyuntura La DNEP se hace
- Los traspasos internos cuenta 3201 - Hacienda
Por lo tanto, la entidad proceder a re- entre unidades ejecutoras Nacional Adicional. cargo de dicha deuda y se obliga a pagar por
conocer este importe de acuerdo con la del mismo pliego o por haber avalado, (slo es suposicin).
fusin, liquidacin y/o
naturaleza del objeto del convenio sea absorcin de entidades. Antes
traslado de fondos entre entidades, trans- - El traslado del saldo acree-
ferencia de bienes de capital, condonacin dor al finalizar el ejercicio, X Debe Haber
de deudas, etc. a la cuenta 3201 - Hacien-
da Nacional Adicional. 30 TRANSF. REM./CAPITAL 1000,000
303 Traspaso de doc.
5. Medicin o Valuacin Inicial Presentacin y Revelacin 42 CUENTAS POR PAGAR 1000,000
Los traspasos y remesas se reconocern Para efectos de presentacin en el Balance 429 Ctas. por pagar div.
inicialmente a su valor nominal o valor co- General, los saldos de esta cuenta deben ser Por la entrega de los documentos
rriente por cuanto ste tipo de operaciones reclasificados a la cuenta 3201 - Hacienda cancelatorios de la deuda a la
por lo general nacen de un documento Nacional Adicional. entidad beneficiaria y haber asu-
contractual o convenio en el que se sealan mido el pago de la deuda
Por otro lado, en notas y anexos se deber
los valores o importes que no estn sujetos
revelar todos los traspasos y remesas rea-
a intereses ni comisiones, su valor no se lizando la correspondiente conciliacin Ahora
cotiza en un mercado activo, su valor no se correspondiente. X Debe Haber
deteriora,etc
Ms ejemplos 1601 TRASPASOS Y REMESAS 1000,000
6. Medicin o Valuacin Poste- Vamos a suponer que la Entidad x obtiene un 160102 Trasp. de doc.
prstamo via endeudamiento externo a travs
rior del MEF-Direccin nacional de endeudamien-
2301 DEUDA PBLICA 1000,000
No tienen valuacin posterior porque sta to pblico por la suma de 1000,000, el mismo 2301.01 Externa
cuenta siempre debe quedar saldada, por que sido avalado por el Gobierno. Para registrar la entrega de
el contrario se reclasifica en la cuenta 3201 documentos cancelatorios de
a) Por la recepcin de fondos prstamos la deuda a la entidad bene-
hacienda nacional adicional obtenidos-DNEP ficiaria y al haber asumido
dicha deuda.
Comentarios X Debe Haber
Esta cuenta y sus divisionarias deben con- 1101 CAJA-BANCOS 1000,000
La Entidad beneficiaria recibe los do-
ciliarse y confirmar los recursos y bienes 1101.03 Depsitos en cumentos cancelatorios de la siguiente
transferidos segn corresponda con sus Instituc.financ. Pb.
manera.
respectivas actas de conciliacin 1601 TRAPASO Y REMESAS 1000,000
Por la recepcin de fondos pro- Antes
7. Dinmica: venientes de prestamos externos X Debe Haber
recibidos para otras entidades
42 CUENTAS POR PAGAR 1000,000
Es debitada por: Es acreditada por:
b) La DNEP transfiere los fondos obte- 429 Ctas. por pagar div.
- El empoce del monto de - Los fondos depositados
la recaudacin. en la cuenta corriente de
nidos-Endeudamiento exteno a la 30 TRANSF.Y REM./CAPITAL 1000,000
- Por devoluciones o re- la DNTP, efectuados por entidad beneficiaria. 303 Transf. de documentos
versiones de fondos a la los entes captadores de Por la recepcin de los documen-
X Debe Haber
DNTP. recursos financieros, as tos cancelatorios de la deuda
- La informacin del Ban- como por la cobranza 1601TRASPASOS Y REMESAS 1000,000 contraida y condonada por la
co de la Nacin de los efectuada por el Banco
1601.01 Traspasos de fondos DNEP.
abonos efectuados a de la Nacin y deposita-
la cuenta corriente de da en la cuenta corriente 1101 CAJA-BANCOS 1000,000
la DNTP por tributos de la DNTP. 1101.03 Depsitos en Instit.. Ahora
administrados y regis- - El monto informado financ. Pblicas
trados por las entidades por la DNTP de las de- Por la transferencia de fondos X Debe Haber
captadoras de recursos voluciones realizadas provenientes de endeudamiento
financieros. en efectivo por tributos externo a la entidad beneficiaria. 2302 DEUDAS DIRECTAS A L/P 1000,000
- La informacin recibida reclamados y registrados 2302.02Externas
en la Direccin Nacio- en la Superintendencia
nal de Endeudamiento Nacional de Administra- c) La entidad beneficiaria recibe el prs- 1601TRASPASOS Y REMESAS 1000,000
Pblico, por la recepcin cin Tributaria. tamo solicitado 1601.02 Trasp. de doc.
de fondos por emprs- - El monto de las resolu-
titos, as como por la ciones emitidas y en- X Debe Haber Para registrar la entrega de do-
colocacin de bonos. viadas a la DNTP a favor cumentos cancelatorios de la
- El monto de las devo- del contribuyente para
1101 CAJA-BANCOS 1000,000 deuda a la entidad beneficiaria
luciones efectuadas devolucin de tributos 1101.03 Depsitos en Instit. y al haber asumido dicha deuda
por fideicomisarios de en efectivo. financ.pblicas la DNEP.
deuda; as como por la - La recepcin de fondos 2302 DEUDAS DIRECTAS A
recuperacin de la deu- y/o documentos por LARGO PLAZO 1000,000
da asumida, registrada endeudamiento por Por otro lado, la cuenta traspasos y remesas
en la Direccin Nacional parte de las unidades 2302.02 Externas tiene que quedar saldada, por lo tanto reali-
de Endeudamiento P- ejecutoras. Por la recepcin de prstamos re-
blico.
zamos el asiento de transferencia a la cuenta
cibidos endeudamiento externo
hacienda nacional adicional.

Actualidad Gubernamental N 11 - Setiembre 2009 V 5

V Informe Especial
Antes
X Debe Haber pasos y remesas tiene un saldo acreedor o
30 TRANSF.,Y REMES./CAPITAL 1000,000 1601.02 Traspaso de doc.
301 Transfer. recibidas ajuste y cancelar dicha cuenta, trasladando
56 HACIENDA NAC. ADICIONA 1000,000
569 Otros adicional (Esta cuenta siempre tiene que
Por la transferencia a la hacien-
da nacional de la recepcin de
los documentos cancelatorios
de la deuda contrada y condo-
nada por la DNEP.
Ahora
X Debe Haber
1601 TRASPASOS Y REMESAS 1000,000 3201.01 Traspasos y remesas 1503 VEHC. MAQ. Y EQUIPO 50,000
1601.02Traspaso de doc. Para trasladar el saldo acreedor a la
3201 HACIENDA NAC. ADIC. 1000,00
3201.01Traspasos y remesas Por los traspasos internos entre
Para cancelar la cuenta traspasos
y remesas y transferir a la cuenta
hacienda nacional adicional.
Glosario NIC/NIIF
Son las actividades que constituyen la
Actividades principal fuente de ingresos ordinarios
de de la empresa, as como otras activi-
explotacin dades que no puedan ser calificadas
como de inversin o financiacin.
Son las actividades que producen cam-
Actividades
bios en el tamao y composicin de los
de
capitales propios y de los prstamos
financiacin
tomados por parte de la empresa.
Son las de adquisicin, enajenacin o
abandono de activos a largo plazo, as
Actividades
como de otras inversiones no inclui-
de inversin
das en el efectivo y los equivalentes
al efectivo.
Es un recurso:
a.- Controlado por la entidad como
Activo resultado de sucesos pasados.
b.- Del que la entidad espera obtener,
en el futuro, beneficios econmicos.
Comprenden:
Activos a. Los activos posedos por un fondo de
afectos prestaciones a largo plazo para los
al plan empleados.
b. Las plizas de seguro aptas.
Es un activo de naturaleza posible,
surgido a raz de sucesos pasados,
cuya existencia ha de ser confirmada
Activo slo por la ocurrencia, o en su caso
contingente por la no ocurrencia, de uno o ms
eventos inciertos en el futuro, que no
estn enteramente bajo el control de
la empresa.
Es aquel que requiere, necesariamente,
Activo de un periodo de tiempo sustancial
cualificado antes de estar listo para su uso o para
la venta.
Es cualquier activo que posea una de
las siguientes formas:
a. Efectivo.
Activo b. Un instrumento de patrimonio neto de
financiero otra entidad.
c. Un derecho contractual:
- a recibir efectivo u otro activo
financiero de otra entidad.
V 6 Actualidad Gubernamental
En algunas circunstancias la cuenta tras-
deudor al efectuar el cierre del ejercicio, por
lo tanto tenemos que realizar un asiento de
dicho saldo a la cuenta hacienda nacional
estar cancelada, con la hacienda nacional,
porque no es cuentas de balance ni cuenta
del estado de gestin)
X Debe Haber 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 200,000
1601 TRASPASOS Y REMESAS 200,000 1501.02 Edificios no residenc.
1601.02 Traspaso de doc.
1502.01 Tierras y terrenos
3201 HACIENDA NAC. ADIC. 200,000
cta. hacienda nacional adicional
x
3201 HACIENDA NAC. ADIC. 200,000 pliego o por fusin, liquidacin y/o
3201.01 Traspasos y remesas ...van
- a intercambiar activos financieros
o pasivos financieros con otra
entidad, en condiciones que sean
potencialmente favorables para la
entidad.
d. Un contrato que sea o pueda ser liqui-
dado utilizando instrumentos de patri-
monio propio de la entidad, y sea:
- un instrumento no derivado,
segn el cual la entidad estuviese
o pudiese estar obligada a recibir
una cantidad variable de los instru-
mentos de patrimonio propio;
Activo
- un instrumento derivado que fuese
financiero
o pudiese ser liquidado mediante
una forma distinta al intercambio
de una cantidad fija de efectivo, o
de otro activo financiero, por una
cantidad fija de los instrumentos
de patrimonio propio de la entidad.
Para esta finalidad, no se incluirn
entre los instrumentos de patrimo-
nio propio de la entidad aqullos
que sean, en s mismos, contratos
para la futura recepcin o entrega
de instrumentos de patrimonio
propio de la entidad.
Para la venta son activos financieros
no derivados que se designan espe-
cficamente como disponibles para
Activos la venta, o que no son clasificados
financieros como (a) prstamos y partidas a cobrar
disponibles (b) inversiones mantenidas hasta el
vencimiento o (c) activos financieros
contabilizados al valor razonable con
cambios en resultados.
Activo Es un activo identificable, de carcter
intangible no monetario y sin apariencia fsica.
Son las cantidades de impuestos
sobre las ganancias a recuperar en
ejercicios futuros, relacionadas con:(a) las
Activos por diferencias temporarias deducibles; (b)la
impuestos compensacin de prdidas obtenidas en
diferidos ejercicios anteriores, que todava no ha-
yan sido objeto de deduccin fiscal; (c) la
compensacin de crditos no utilizados
procedentes de ejercicios anteriores.
N 11 - Setiembre 2009
vienen... x
1601 TRASPASOS Y REMESAS 200,000
Para trasladar el saldo deudor a la
cuenta hacienda nacional
x
1601 TRASPASOS Y REMESAS 350,000
1601.02 Traspaso de doc.
1502 ACTIVOS NO PRODUCID. 100,000
1503.01 Vehculos
1503.02 Maq., Equipo, Mobil.
unidades ejecutoras del msimo
absorcin de entidades.
Es la distribucin sistemtica del
Amortiza-
importe amortizable de un activo a lo
cin
largo de su vida til.
De un cambio en una poltica contable
y del reconocimiento del efecto de un
cambio en una estimacin contable
consiste respectivamente en: (a) la
aplicacin de la nueva poltica conta-
Aplicacin ble a las transacciones, otros eventos y
prospectiva condiciones ocurridos tras la fecha en
que se cambi la poltica; (b) el reco-
nocimiento del efecto del cambio en
la estimacin contable para el ejercicio
corriente y los futuros, afectados por
dicho cambio.
Consiste en aplicar una nueva pol-
Aplicacin tica contable a transacciones, otros
retroactiva eventos y condiciones, como si sta
se hubiera aplicado siempre.
Es un acuerdo por el que el arrendador
cede al arrendatario, a cambio de per-
Arrenda- cibir una suma nica de dinero, o una
miento serie de pagos o cuotas, el derecho a
utilizar un activo durante un periodo
de tiempo determinado.
Es un tipo de arrendamiento en el que
se transfieren sustancialmente todos
Arrenda-
los riesgos y beneficios inherentes a
miento
la propiedad del activo. La propiedad
financiero
del mismo, en su caso, puede o no ser
transferida.
Arrenda- Es cualquier acuerdo de arrenda-
miento miento distinto al arrendamiento
operativo financiero.
Es una entidad sobre la que el inversor
posee influencia significativa, y no es
una dependiente ni constituye una
participacin en un negocio conjunto.
Asociada La asociada puede adoptar diversas
modalidades, entre las que se incluyen
las entidades sin forma jurdica defini-
da, tales como las frmulas asociativas
con fines empresariales.