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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

5101.- Personal y Obligaciones Sociales - Retribuciones y Complementos En Efectivo


Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones del personal administrativo, del magisterio, de la salud, judicial, docentes universitarios, personal diplomtico, militar y policial, y obrero, as como los gastos variables y ocasionales, dietas y las estimaciones de las obligaciones previsionales. Dinmica: Es debitada por: El monto bruto de los sueldos, salarios y otras remuneraciones a favor del personal. El monto de las estimaciones de las obligaciones previsionales de los pensionistas y trabajadores activos El monto de los gastos variables y ocasionales como escolaridad, aguinaldos, gratificaciones, cts., etc. Es acreditada por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01Resultado de operacin.

Reconocimiento y Medicin Se reconocen los gastos por la retribucin y complementos afectos y no afectos de cargas sociales del personal administrativo nombrado o contratado, personal obrero, bajo cualquier rgimen laboral (pblico o privado). NIIF y NICSP NIC 19 Beneficios a los trabajadores NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros

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Caso Prctico Debe


5101 Personal y oblg. Sociales- retribuciones y complementos en efectivo 5101.09 Gastos variable y ocasionales 160,450 5101.0902. CTS 5101.090201 CTS Remuneraciones, pensione y beneficios por pagar 2102.03 CTS 160,450 2102.0301. Rgimen laboral 276 524 2102.030101. Principal 21020302. Rgimen laboral 728 159,926 2102.030201. Principal 160,450

Haber

2102

160,450

x/x

Para registrar la provisin de la CTS correspondiente al mes de mayo

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51.02.- Otras Retribuciones


Agrupa las subcuentas que representan las retribuciones en bienes o servicios a favor de los trabajadores. Dinmica: Es debitada por: El monto de las otras contribuciones devengadas a cargo del principal. Es acreditada por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01Resultado de Operacin.

Reconocimiento y Medicin Se reconocen los gastos por beneficios otorgados en especies a los servidores activos del sector pblicos, como la adquisicin, confeccin y acabado de uniformes, vestuario, calzado, tejidos y otros accesorios del personal administrativo, alimentos y bebidas, entre otras retribuciones en especies y por la asignacin de servicio de movilidad, estacionamiento del vehculo del personal, instalaciones recreativas y guarderas para los hijos de los trabajadores, entre otros. NIIF y NICSP NIC 19 Beneficios a los trabajadores NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros

Caso Prctico Debe


5102 Otras retribuciones 5102.01 Retribuciones en bienes o servicios 5102.0101 Bienes 5102.010101. Uniforme personal administrativo Bienes y suministros de funcionamiento 1301.02 Vestuarios y textiles 131.0201. Vestuarios, zapatera y accesorios 1301.020101. Vestuario, accesorios y prendas. Uniformes para el personal administrativo (consumo) 75,000

Haber

1301

75,000

x/x

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5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

CONTENIDO: Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones del empleador como la contribucin a EsSalud y los aportes a los diferentes fondos.

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 5103.01 Obligaciones Del Empleador 5103.0101 Obligaciones Del Empleador 5103.010101 Aportes A Los Fondos De Salud 5103.010102 Aportes A Los Fondos De Retiro 5103.010103 Aportes A Los Fondos De Pensiones 5103.010104 Aportes A Los Fondos De Vivienda 5103.010105 Contribuciones A Essalud 5103.010106 Otras Contribuciones Del Empleador

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Se reconocen los gastos por contribuciones del Estado en su carcter de empleador, que de acuerdo con normas legales se deban imputar, incluyendo las contribuciones complementarias para la jubilacin

DINMICA: ES DEBITADA POR: - El monto de las contribuciones devengadas a cargo del principal ES ACREDITADA POR: -El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin.

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES COMENTARIO Son aportaciones de las instituciones, establecidas por ley; tales como: fondo de salud, fondo de retiro, fondo de pensiones, entre otros.

NIIF Y NICSP NIC 19 Beneficios a los trabajadores NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros

EJEMPLO: --------------------------------X------------------------------------S/. S/.

5101

PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO 5101.01 Personal Administrativo 5101.0101 Personal Administrativo 5101.010104 Personal con contrato a plazo indeterminado (Rgimen Laboral Privado )

12,000

5103

CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5301.01 Obligaciones del Empleador 5301.0101 Obligaciones del Empleador 5301.0101.01 Contribuciones a Essalud IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 2101.030101 Rgimen de prestaciones de salud

3,000

2101

3,000

2102

REMUNERACIONES , PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2101.03 Remuneraciones por pagar

10,000

2103

CUENTAS POR PAGAR 2103.99 Otros gastos por pagar

2,000

x/x

Para registrar la provisin del gasto por Devengamiento de la Planilla de Haberes correspondiente al mes de marzo del ao en curso.

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5201.- Pensiones

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones a favor de los pensionistas por parte del estado con respecto a las pensiones y otras compensaciones.

Reconocimiento y medicin: Se reconocen los gastos por el pago a pensionistas a cargo del Estado, incluye escolaridad, aguinaldo y gratificaciones, bonificacin FONAHPU, asignacin por combustible, asignacin por racin orgnica nica, mayordoma, entre otros beneficios.

Dinmica: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

_ El monto de las pensiones de diferentes _ El total al cierre del ejercicio, con cargo regmenes y otras compensaciones. a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin.

Comentario: Son gastos por pensiones bajo sus diferentes regmenes y otros tipos de gastos.

NIIF Y NICSP:

NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES EJEMPLO: --------------------------------X------------------------------------S/. S/.

5201

PENSIONES 5201.01 Pensiones 5201.0101 Pensiones 5201.010101 Reg. Pensiones DL N 20530

12,000

2102

REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.02 Pensiones por pagar

10,000

2103

CUENTAS POR PAGAR 2103.99 Otros gastos por pagar

2,000

x/x

Para registrar la provisin del Gasto por devengamiento de la planilla de cesantes correspondientes al mes de abril del ao en curso

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52.02.- Prestaciones y Asistencia Social


Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a cargo del Estado con las prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y entrega de bienes y servicios y otras prestaciones del empleador. Dinmica: Es debitada por: Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y otros Las prestaciones de salud. La asistencia social en pensiones e indemnizaciones. El apoyo alimentario, escolar, asistencia mdica y otras prestaciones del empleador. Es acreditada por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01Resultado de Operacin.

Reconocimiento y Medicin Se reconocen los gastos que conlleven el otorgamiento de prestaciones de salud y brindar la asistencia necesaria, subsidio por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y otros beneficios de la misma naturaleza, as como pensiones de gracia e indemnizaciones por accidentes de trabajo y victimas de terrorismo y apoyo otorgado en especie, entre otros de asistencia social a la comunidad. NIIF y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros Caso Prctico Debe
5202 Prestaciones y asistencia social 5202.03 Entrega de bienes y servicios 5202.0301. Apoyo alimentario 5202.030101. Alimentos para programas sociales Bienes y suministros de funcionamiento 1303.01. Entrega de bienes y servicios 1303.0101. Apoyo alimentario 1303.010101. Alimentos para programas sociales 50,000.00

Haber

1301

50,000.00

x/x

Alimentos para el programa Vaso de Leche

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53.01.- Consumo de Bienes


Agrupa las subcuentas que representan salida de los bienes y suministros de funcionamiento del almacn para el uso o consumo de la entidad. Dinmica: Es debitada por: El valor de los suministros entregados por el almacn para el uso y/ o consumo de las dependencias de la Entidad. Es acreditada por: Devoluciones de los suministros al almacn. El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01Resultado de Operacin.

Reconocimiento y Medicin Se reconocen los gastos por el consumo de bienes para el funcionamiento institucional en el cumplimiento de funciones NIIF y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros

Caso Prctico Debe


5301 Consumo de bienes 5301.05 Materiales y tiles 5301.0501. Materiales de oficina 5301.050102. Papelera en general Cuentas por pagar 2103.01 Bienes y servicios por pagar 2103.0101. Bienes y servicios por pagar 500.00

Haber

2103

500.00

x/x

Para registrar la provisin del gasto por adquisicin d tiles de oficina

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53.02.- Contratacin de Servicios


Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos por servicios prestados a la entidad por terceras personas, ya sean naturales o jurdicas. Dinmica: Es debitada por: El importe de los servicios prestados a la entidad por terceros Es acreditada por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01Resultado de Operacin.

Reconocimiento y Medicin Se reconocen los gastos por servicios prestados para el funcionamiento de la entidad pblica y cumplimiento de funciones. NIIF y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

Caso Prctico Debe


5302 Contratacin de servicios 5302.07. servicios profesionales y tcnicos 5302.07.04. Servicios de procesamiento de datos 5302.070401. Elaboracin de programas inform. Cuentas por pagar 2103.01. Bienes y servicios por pagar 2103.0101. Bienes y servicios por pagar 3,000.00

Haber

2103

3,000.00

x/x

Adquisicin de software para el control matrimonial.

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5401.- Donaciones y transferencias corrientes otorgados


Agrupa las subcuentas que representan las Donaciones corrientes Otorgadas en efectivo o en bienes a diferentes entidades del extranjero o nacionales. Reconocimiento y medicin Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del sector pblico, sector privado y del exterior que no supone contraprestacin en efectivo o bienes. Dinmica: ES DEBITADA POR: El monto de las transferencias corrientes otorgadas a Entidades Pblicas. El registro de las transferencias corrientes entregados a Organismos del exterior y otras ES ACREDITADA POR: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin.

Comentario: Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas entre las entidades de la administracin pblica y las entidades del exterior. NIIF Y NICSP: NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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5402 Traspasos y remesas otorgados corrientes


Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes Otorgadas en documentos. Reconocimiento y medicin: Se reconocen los gastos por traspasos y remesas otorgados con documentos y otros a favor de instituciones del sector pblico que no representan contraprestacin y cuyos importes no son reintegrables por los beneficiarios. Dinmica: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El monto de los traspasos y remesas El total al cierre del ejercicio, con cargo a corrientes otorgadas a Entidades Pblicas. la subcuenta 6101.01 Resultado de El registro de las transferencias corrientes Operacin entregados a Empresas Pblicas y Organismos del exterior y otras Entidades.

Comentario: Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas entre las administraciones pblicas y terceros. NIIF Y NICSP: NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros.

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5403 Donaciones y transferencias de capital otorgados


Agrupa las subcuentas que representan las Donaciones de Capital Otorgadas en efectivo o en bienes a diferentes entidades del extranjero o nacionales. Reconocimiento y medicin: Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del sector pblico, sector privado y del exterior con fines especficos de inversin en construccin de obras pblicas. Dinmica:

ES DEBITADA POR: El monto de las transferencias de capital otorgadas a Entidades Pblicas y a entidades del exterior. El monto por condonacin de deudas a empresas pblicas, a organismos del exterior y a otras entidades.

ES ACREDITADA POR: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin

Comentario: Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital otorgadas entre las entidades de la administracin pblica y terceros. NIIF Y NICSP: NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros.

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TRANSFERENCIAS RECIBIDAS POR COMPENSACION DE TIEMPO DE SERVICIOS DE OTRAS UNIDADES DE GOBIERNO

Cuenta sub cuenta Analtica 5402 Denominacin Debe Haber

TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS Traspasos con documentos 150000.00

5402.01

2102

REMUNERACIONES PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR Compensacin por tiempo de servicios Por la transferencia recibida de la compensacin de tiempo de servicios de la UE

150000.00

2102.03

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TRANFERENCIAS OTORGADAS DE BIENES DE CAPITAL A OTRAS UNIDADES DE GOBIERNO

Cuenta sub cuenta Analtica 5403 Denominacin Debe Haber

5403.02 5403.0201 5403.020301 1503 1503.01 1503.0101

DONACIONES DE CAPITAL OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES En Bienes A otras unidades de gobierno A Gobierno Nacional VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS Vehculos Para transporte terrestre

80000.00

80000.00

Por la transferencia de activos fijos

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5404.- Traspasos y remesas otorgados de capital


Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de capital Otorgadas en documentos. Reconocimiento y medicin: Se reconocen los gastos por traspasos y remesas a favor de instituciones del sector pblico por transferencias relacionadas con bienes de activos fijos. Dinmica: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El monto de los traspasos y remesas de El total al cierre del ejercicio, con cargo a capital otorgadas a Entidades Pblicas. la subcuenta 6101.01 Resultado de

Operacin.

Comentario: Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital otorgadas entre las entidades de la administracin pblica. NIIF Y NICSP: NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros.

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Caso prctico: Transferencias recibidas de depreciacin acumulada por bienes de capital de otras unidades de gobierno.

Cuenta Sub. Cuenta Denominacin Debe Haber

analtica 5404 5404.01 traspasos y remesas otorgados de capital traspasos con documentos 30,000.00

1508 1508.02

depreciacin, amortizacin y agotamiento depreciacin acumulada de vehculos,

30,000.00

maquinaria y otros. 1508.0201 Vehculos Por la recepcin de la transferencia de la depreciacin acumulada de la unidades de gobierno.

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5501.- Subsidios
Agrupa las subcuentas que representan los subsidios a favor de las empresas pblicas y privadas. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN: Se reconocen los gastos que corresponden a los pagos corrientes no reembolsables que las entidades gubernamentales hacen a empresas pblicas y privadas del pas que persiguen fines productivos. DINMICA: ES DEBITADA POR: El importe de los subsidios a entidades pblicas y privadas. ES ACREDITADA POR: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin

COMENTARIO: En la cuenta 5501 Subsidios, se registrarn los fondos que se entreguen a entidades pblicas y privadas como apoyo social. NIIF Y NICSP: NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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Caso prctico: El gobierno entrega un subsidio por s/. 10,000.00 para el apoyo social a la Municipalidad del Callao. Cuenta Sub. Cuenta analtica 5501 5501.01 Subsidios A las empresas pblicas. 10,000.00 Denominacin Debe Haber

1202 1202.98

cuentas por cobrar diversas Otras Cuentas Por Cobrar Diversas Por la recepcin del subsidio para el apoyo social a la municipalidad.

10,000.00

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5502.- Transferencias a instituciones sin fines de lucro


Agrupa las subcuentas que representan las transferencias a instituciones sin fines de lucro, ya sean en efectivo o en bienes. Reconocimiento y medicin: Se reconocen las transferencias destinados a financiar los gastos de entidades privadas y organizaciones sin fines de lucro. Dinmica: ES DEBITADA POR: Las transferencias a instituciones sin fines de lucro en efectivo y en bienes. ES ACREDITADA POR: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin.

Comentario: Las transferencias a instituciones sin fines de lucro, ya sean en efectivo o en bienes. NIIF Y NICSP: NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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Caso prctico: Transferencias a una Fundacin por s/. 15,000.00 para regalos por navidad.

Cuenta Sub. Cuenta analtica 5502 5502.01 5502.010104 1101 1102.98 transferencias a instituciones sin fines de lucro Transferencias corrientes a instituciones sin fines de lucro. A Fondos y Fundaciones. Caja y Bancos Otros Por la recepcin de la transferencia a una fundacin. 15,000.00 15,000.00

Denominacin

Debe

Haber

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5503.- Subvenciones a personas naturales


Agrupa las subcuentas que representas las subvenciones financieras que realiza el estado a personas naturales, como estudiantes, investigadores cientficos, entre otros. Reconocimiento y medicin: Se reconocen los gastos por la ayuda estatal de carcter financiero destinados a personas naturales. Dinmica:

ES DEBITADA POR: El monto de las subvenciones a personas naturales.

ES ACREDITADA POR: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin.

Comentario: Son ayuda econmica por parte del Estado a favor de estudiantes, investigadores cientficos, entre otros, otorgados bajo ciertas caractersticas. NIIF Y NICSP: NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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5504 Pago de impuestos, derechos administrativos y multas

Gubernamentales
Agrupa las subcuentas que representan los tributos, derechos administrativos y multas a cargo de las entidades. Reconocimiento y medicin: Se reconocen los gastos por concepto de pago de impuestos, derechos administrativos y multas gubernamentales, incluye los arbitrios.

Dinmica: ES DEBITADA POR: El importe de los tributos y derechos administrativos a cargo de la entidad. El importe de las multas ES ACREDITADA POR: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin.

Comentario: Los derechos administrativos, impuestos y multas de las entidades del Gobierno Nacional, de los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales, debern registrarse segn el mbito que corresponda.

NIIF Y NICSP: NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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5505.- Indemnizaciones y compensaciones


Agrupa las subcuentas que representan las indemnizaciones y compensaciones por ceses colectivos, por daos ocasionados a personas naturales, accidentes de trabajo, entre otros. Reconocimiento y medicin: Se reconocen los gastos destinados por indemnizacin de ceses colectivos, compensacin por daos y perjuicios a personas naturales de acuerdo a disposicin expresa, las otorgadas a vctimas de accidentes, actos de terrorismo o narcotrfico, daos ocasionados por los desastres, entre otros. Dinmica: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El importe de las indemnizaciones y El total al cierre del ejercicio, con cargo a compensaciones la subcuenta 6101.01 Resultado de a cargo la entidad. Operacin.

Comentario: Son las obligaciones contradas por ceses colectivos, por daos y perjuicios, entre otros. NIIF Y NICSP: NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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55.06.- Otros Gastos Diversos


Agrupa las subcuentas que representan la baja de bienes y gastos diversos. Dinmica: Es debitada por: El importe de la baja de bienes. El importe de los bienes menores a un octavo de la UIT. El monto de los gastos de ejercicios anteriores Es acreditada por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02Resultado del Ejercicio.

Reconocimiento y Medicin Se reconocen los gastos por la baja de bienes

NIIF y NICSP NIC-SP 1 presentacin de estados financieros

Caso Prctico Debe


5506 2103 Otros gastos diversos 5506.99. Otros gastos diversos Cuentas por pagar 2103.01. Bienes y servicios por pagar 2103.0101. bienes y servicios por pagar Por ingreso de bienes que no superan 1/8 de UIT 400.00 400.00

Haber

x/x

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56.01.- Intereses de la Deuda


Agrupa las subcuentas que representan los intereses derivados de crditos o financiamientos externos o internos. Dinmica: Es debitada por: El valor de los intereses de la deuda externa o la deuda interna. Es acreditada por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02Resultado del Ejercicio.

Reconocimiento y Medicin Se reconocen los gastos por el pago de intereses derivados de los diversos crditos o financiamientos autorizados por el gobierno, pagaderos en el interior o exterior del pas, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera. NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

Caso Prctico Debe


5601 Intereses de la deuda 5601.02. Intereses de deuda interna 5601.0203. Otros intereses internos 5601.020301. Del Banco de la Nacin Deudas directas a largo plazo 2302.01. Internas Cuentas por pagar 2103.09. otros gastos por pagar 3,000.00

Haber

2302 2103

7,000.00 10,000.00

x/x

Pago de cuota de prestamos

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56.02.- Comisiones y Otros Gastos de la Deuda


Agrupa las subcuentas que representan las comisiones y otros gastos derivados de crditos o financiamientos externos o internos. Dinmica: Es debitada por: El valor de las comisiones y otros gastos derivados de operaciones de la deuda externa o deuda interna Es acreditada por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02Resultado del Ejercicio.

Reconocimiento y Medicin Se reconocen los gastos por el pago de comisiones y otros gastos derivadas de los diversos crditos o financiamientos autorizados por el gobierno con instituciones nacionales o extranjeras. NIIF y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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5701.- Costo de venta activos no financieros

Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los edificios y estructuras, vehculos, maquinaria y equipo, otros activos fijos, objetos de valor, activos no producidos, venta de bienes, entre otros.

Dinmica:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR

El costo de los activos no financieros vendidos

El monto de las devoluciones de activos Financieros. El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin.

Comentario: Se reconocen a su valor de adquisicin del bien.

NIIF Y NICSP: NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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5702.- Valor en libro de activos financieros


Agrupa las subcuentas que representan el valor en libros de los ttulos y valores, acciones y participaciones y otros activos financieros.

Reconocimiento y medicin: Se reconocen los ttulos y valores, as como las acciones y participaciones de acuerdo a su valor de adquisicin.

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: El costo de los activos financieros El monto de las devoluciones de los vendidos activos financieros. El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin.

Comentario: Los ttulos y valores, as como las acciones y participaciones y otros activos financieros se registrarn en el gasto de acuerdo a su valor de libro.

NIIF Y NICSP: NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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5703.- Otros costos de venta


Agrupa las subcuentas que representan en costo de venta de los servicios.

Reconocimiento y medicin: Se reconocer de acuerdo al costo del servicio.

Dinmica:

ES DEBITADA POR: El costo de los servicios prestados

ES ACREDITADA POR: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin

Comentario: El costo de venta de servicios se registrar de acuerdo al costo del servicio.

NIIF Y NICSP: NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

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Caso Prctico:

Cuentas por Cobrar Venta de Mercaderas 1 1101 CAJA_BANCOS 1101.01 Caja 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.03 Venta de bienes y servicios Por la cobranza venta de combustibles... 2 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.03 Vta. de bienes, serv. 2101 IMPTOS., CONTRIBUC. Y OTROS TRIBUT.POR COBRAR 2101.01 Imptos. y contribuc. 4301 VENTA DE BIENES 4301.09 Venta de otros bienes Por la venta de mercaderas combustibles, grifo municipal. 3 1101 CAJA_BANCOS 1101.01 Caja 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.01 Imptos. y contribuc. obligatorias Por la cobranza del impuesto predial. 4 5701 COSTO DE VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 5701.06 Costo de vta. de bienes 1302 BIENES PARA LA VENTA 1302.01 Mercaderas Por el costo de la mercadera vendida-Salida de almacn 10,000 10,000 1,190 Debe 1,190 1,190 Haber

190 1,000

500 500

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5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio: Las Provisiones para desvalorizacin de existencias El costo del uso de los bienes del activo fijo, que incluye a la Infraestructura Pblica, que han concurrido directa o indirectamente en el proceso productivo y/o servicio de la entidad. Amortizacin de inversiones intangibles El agotamiento de bienes agropecuarios pesqueros, mineros y otros.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

5801.01 5801.0101 5801.0102 5801.0103 5801.0104 5801.010401 5801.010402 5801.010403 5801.02 5801.0201 5801.0202 5801.0203

Depreciacin Edificios Y Estructuras Edificios Residenciales Edificios No Residenciales Otras Estructuras Construccin De Edificios Y Otras Estructuras Edificios Residenciales Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir Edificios No Residenciales Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir Otras Estructuras Concluidas Por Reclasificar Y/O Transferir Depreciacin de Vehculos, Maquinaria Y Otros Vehculos Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros R.D. 011-2011EF/93.01 Adquiridos en Arrendamiento financiero R.D. 011-2011EF/93.01

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5801.03 5801.0301 5801.030101 5801.030102 5801.0302 5801.030201 5801.04 5801.0401 5801.0402 5801.0403 5801.0404 5801.0405 5801.05 5801.0501 5801.0502 5801.0503 5801.06 5801.0601 5801.0602

Amortizacin y Agotamiento Amortizacin R.D. 011-2011-EF/93.01 Estudios Y Proyectos Activos Intangibles R.D. 011-2011-EF/93.01 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros R.D. 011-2011-EF/93.01 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Desvalorizacin De Bienes Corrientes Desvalorizacin De Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorizacin Bienes Para La Venta Desvalorizacin De Materias Primas Desvalorizacin De Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Desvalorizacin De Envases Y Embalajes Estimaciones de Cobranza Dudosa Y Reclamaciones Cuentas Por Cobrar Cuentas Por Cobrar Diversas Reclamaciones Impositivas Estimaciones de Fluctuacin de Valores Inversin En Ttulos Y Valores Acciones Y Participaciones De Capital

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Se reconocer la depreciacin de edificios y estructuras, de maquinaria y equipo adquiridos, entre otros de acuerdo a la vida til que determinen las instituciones pblicas.

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DINMICA:

ES DEBITADA POR El monto de las estimaciones por la depreciacin de los activos fijos. El monto de las estimaciones por las amortizaciones por Inversiones Intangibles. El monto de las estimaciones por el agotamiento de los bienes agropecuarios, mineros y otros. El monto de las desvalorizaciones de los bienes corrientes. El monto de las estimaciones de las cobranzas dudosas y reclamaciones. El monto de las estimaciones de las fluctuaciones de valores.

ES ACREDITADA POR Reversin de las estimaciones que resultan excesivas o indebidas en el ejercicio. El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin.

NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo

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Caso practico Se registra la depreciacin del periodo de inmuebles, maquinaria y equipo, infraestructura pblica y amortizacin de inversiones intangibles, segn Directiva N 006-2007- EF-93.01, numeral 11, literal b) y Resolucin Contadura N 184-2005-EF/9301 artculos 6 y 7

ASIENTO N 1 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.01 Depreciacin Acumulada Edificio y Estructuras 5801.0102 Edificio No Residenciales 5801.0103 Otras Estructuras 5801.02 Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo 5801.0201 Vehculos 5801.0202 Otras Maquinaria, Equipo y Mobiliario 5801.03 Amortizacin Acum. y Agotamiento Otros activos 5801.030103 Otros Activos Intangibles 1508 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 1508.01 Depreciacin Acumulada Edificio y Estructuras 1508.0102 Edificios o Unidades no Residenciales 1508.0103 Estructuras 1508.02 Depreciacin Acumulada Edificio y Estructuras 1508.0201 Vehculos 1508.0202 Maquinaria, Equipo y Mobiliario y Otros 1508.03 Amortizacin Acum. De Intangibles 1508.0303 Otros Activos Intangibles 1,112 19,016 6,924 1.112 21,925 6,046 25,940 27,971 1,112 19,016 6,924 1,112 21,925 6,046 25,940 27,971

Debe 55,023

Haber

55,023

Para registrar la provisin por depreciacin y amortizacin correspondiente al presente mes.

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Caso prctico: Del saldo de cuentas por cobrar S/ 20 000,00 un 10% se considera incobrables Cuentas por cobrar20,000.00 Cobranza Dudosa (10%)..(2,000.00) ------------------------------ 01 -----------------------------1201 CUENTAS POR COBRAR........................................2,000.00 1201.99 Cuentas por cobrar de dudosa recuperacin 1201 CUENTAS POR COBRAR.......................................................2,000.00 1201.03 Venta de bienes y serv. Y derechos adm. 1201.0303 Venta de servicios x/x Por el registro de cobranza dudosa del 10% ------------------------------ 02 -----------------------------5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO...............................2,000.00 5801.05 Estim. Cobranza dudosa y reclamaciones 5801.0501 Cuentas por cobrar 1209 ESTIM. CTAS DE COB. DUDOSA Y RECLAMAC...............................................2,000.00 1209.01 Cuentas por cobrar x/x Por el registro de provisin para cuentas de dudosa cobranza

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5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las Provisiones para sentencias Judiciales, laudos arbitrales y otros.

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

5802.01 5802.0101 5802.010101 5802.010102 5802.010103 5802.010104 5802.010105 5802.010106 5802.010107 5802.010108 5802.010109 5802.010199 5802.0102 5802.010201 5802.0103 5802.010301 5802.010302

Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales Y Otros A Trabajadores Gubernamentales Personal Administrativo Personal De Educacin Personal De Salud Personal Judicial Docentes Universitarios Personal Diplomtico Personal Militar Y Policial Personal Obrero Indemnizacin Por Vacaciones No Gozadas Otro Rgimen A Pensionistas Gubernamentales Pensiones Al Sector Privado A Personas Jurdicas A Personas Naturales

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5802.02 PROVISIONES DIVERSAS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Se reconocer el gasto cuando resulte probable un desembolso futuro para la Entidad, como resultado de las sentencias judiciales, laudos arbitrales y otros.

DINMICA: ES DEBITADA POR Las provisiones para sentencias judiciales, laudos arbitrales y otros. ES ACREDITADA POR Revisin de las provisiones que resulten excesivas o indebidas en el ejercicio. El total al cierre del ejercicio con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de la operacin.

COMENTARIO Cuando la oportunidad del desembolso de las provisiones para litigios sea lejana en relacin con el reconocimiento original de la provisin, y el costo del dinero en el tiempo sea importante, se requiere que esta ltima sea medida a su valor descontado. Las actualizaciones posteriores de la provisin, referida exclusivamente al transcurso del tiempo, son reconocidas como parte de la misma provisin.

NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros NIC-SP 19 Provisiones y pasivos y activos contingentes

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5901 GASTOS FINANCIEROS

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

5901.01 5901.0101 5901.0102 5901.0199 5901.02 5901.03

Diferencial Cambiario Bonos Crditos Otros Otros Intereses Otros Gastos Financieros

DINMICA: R.D. 0112011-EF/93.01ES DEBITADA POR Es debitada por las prdidas por diferencias de cambio desfavorables originadas por las operaciones efectuadas en moneda extranjera y otros. ES ACREDITADA POR El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

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Caso prctico Operacin complementaria del registro del diferencial cambiario desfavorable, utilizando el cdigo de la TO CC 050000-006, para efectuar cuentas contables financieras y se puede visualizar en el libro bancos.

ASIENTO N 1

Debe

Haber

5901

GASTOS FINANCIEROS 5901.01 Diferencial Cambiario 5901.0102 Crditos

30,000

1101

CAJA Y BANCOS 1101.03 Depsitos en instituciones Financieras Pblicas 1101.0301 Cuentas Corrientes 1101.0301.03 Endeudamiento Interno

30,000

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