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IV -1
Actualidad Empresarial
Auditora Operacional
INFORME ESPECIAL
C o n t e n i d o
IV
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisl
Ttulo : Auditora Operacional
Fuente : Actualidad Empresarial, N 183 - Segunda
Quincena de Mayo 2009
Ficha Tcnica
Auditora Operacional ............................................................................................................ IV-1
N 183 Segunda Quincena - Mayo 2009
1. Aspecto General
El objetivo de la auditora es el de de-
terminar y dar fe sobre la presentacin
razonable de los estados operacionales y
ser manejados en forma adecuada.
La Auditora Operacional se defne como
una evaluacin objetiva, constructiva, sis-
temtica y profesional de las actividades
relativas al proceso de gestin de una
organizacin, con el fn de determinar el
grado de efciencia, efcacia, efectividad,
equidad, excelencia y valoracin de cos-
tos ambientales con que son manejados
los recursos; la adecuacin y fabilidad
de los sistemas de informacin y control,
de manera que cumpla con las polticas
establecidas para alcanzar los objetivos
y formular recomendaciones gerenciales
para su mejoramiento.
2. Diagnstico
De la anterior defnicin se desprende
que el desarrollo de una Auditora
Operacional implica diagnosticar sobre
las operaciones o actividades que se
examinan y evalan, en medida que se
alcanzan las metas propuestas, con qu
nivel del costo (economa) y con un grado
de efciencia.
3. Pronstico
Una vez establecido el diagnstico sobre
la efcacia, economa y efciencia, la Au-
ditora Operacional permite determinar
las causas de los hallazgos que estn
afectando dichos criterios y consecuen-
cialmente, formular las recomendaciones
a la gerencia pblica o a la mxima
autoridad ejecutiva de la entidad, res-
pecto a las acciones que se deben tmar
para mejorar en el futuro el logro de las
metas, el costo invertido para lograrlas y
fnalmente, la efciencia con que se estn
realizando.
4. Utilidad o beneficio de la
Auditoria Operacional.
La Auditora Operacional puede enten-
derse y practicarse de una manera espe-
cfca pero interrelacionada, para cada
uno de los tres criterios fundamentales ya
explicados. Para el mayor rendimiento de
una Auditora Operacional, la evaluacin
debe efectuarse de manera secuencial.
Se debe iniciar por la comprobacin y
anlisis de la efcacia o efectividad, para
continuar con la economa y terminar
comprobando y evaluando la efciencia.
A continuacin nos referiremos por
separado a la Auditora de Efcacia, a la
Auditora de Economa y a la Auditora
de Efciencia, as como a la utilidad o
benefcios que se derivan de su aplicacin
o prctica.
5. Beneficios de la Auditora
Operacional de Efectividad
La Auditora Operacional de Efectividad
o Efcacia es el examen y evaluacin de
las operaciones o actividades de una
entidad cualquiera, para determinar en
qu medida se han alcanzado las metas
u objetivos y formular recomendaciones
para mejorar. En su mayor alcance, es
decir, cuando se practica como base de
una auditora con un enfoque integral, la
Auditora Operacional de Efectividad o
Efcacia proporciona a las autoridades je-
rrquicas de Gobierno y al Congreso una
evaluacin, con criterio independiente,
de la manera cmo el titular de la enti-
dad (Gerente, Director, etc.) ha cumplido
su gestin al administrar los programas
trazados para alcanzar las metas o resulta-
dos deseados. Al interior de la respectiva
entidad pblica auditada, proporciona al
titular de la entidad (Gerente, Director o
administrador), tambin con criterio in-
dependiente, una evaluacin de la mane-
ra cmo el desarrollo de las operaciones
o actividades se encamina o se encamin
hacia el logro de los resultados deseados
o metas propuestas y le recomienda las
medidas correctivas o de mejora.
6. Beneficios de la Auditora
Operacional de Economa o
Economicidad
La Auditora Operacional de Economa
es el examen y evaluacin de las ope-
raciones o actividades de una entidad
o empresa pblica para determinar el
nivel de los recursos invertidos y formular
recomendaciones razonables para reducir
los costos. Igualmente, en su alcance
ms amplio, la Auditora Operacional de
Economa proporciona a las autoridades
jerrquicas de Gobierno y al Congreso,
una evaluacin, con criterio independien-
te, sobre la manera econmica como el
titular de la entidad ha alcanzado las me-
tas propuestas. Para la Gerencia Pblica, o
titular de la entidad, le proporciona una
evaluacin sobre los costos invertidos en
las operaciones o actividades y le formula
recomendaciones para reducir costos.
7. Beneficios de la Auditora
Operacional de Efciencia
La Auditora Operacional de Efciencia,
es el examen y evaluacin de las ope-
raciones o actividades de una entidad
para determinar la relacin entre la
productividad y un estndar de desem-
peo y formular recomendaciones para
alcanzar un nivel ptimo de efciencia.
Esta auditora proporciona al Gobierno
y Congreso, etc. Una evaluacin, con
criterio independiente, sobre el grado de
efciencia obtenido por el titular de la en-
tidad, en la administracin de los recursos
Instituto Pacco
Informe Especial
IV-2
IV
para alcanzar las metas. Igualmente, le
proporciona al titular de la entidad una
evaluacin acerca del nivel de efciencia
de las operaciones o actividades y le for-
mula recomendaciones para conducirlas
hacia el nivel ptimo.
8. Objetivos
Los objetivos de la auditora operacional
se pueden sealar a corto y mediano
plazo.
a) Corto Plazo
Diagnosticar y formular recomenda-
ciones profesionales para mejorar la
efcacia, la economa y la efciencia
de las operaciones involucradas en
los hallazgos Este objetivo se logra
al fnalizar un trabajo de auditora
operacional.
b) Largo Plazo
Lograr la prosperidad razonable de
la empresa o entidad. La prosperidad
razonable de una empresa pblica de
carcter mercantil se observar en la
mejora de los benefcios econmicos
(rentabilidad) y en una entidad u
organismo pblico (sin nimo de
lucro) en la mejora de la prestacin
del servicio a la comunidad (valor a
cambio de dinero).
9. Alcance
El alcance de la Auditora Operacional
es ilimitado. Todas las operaciones o
actividades de una entidad pueden ser
auditadas, sin considerar que sea una
operacin fnanciera o no, y en cada
hallazgo la Auditora Operacional cubre
todos los aspectos internos o externos que
lo interrelacionan.
Esta ilimitacin y la diversidad de ha-
llazgos que pueden encontrarse, implica
que, una auditora operacional especfca,
puede requerir profesionales de diferen-
tes disciplinas. Generalmente es un traba-
jo interdisciplinario, pero, normalmente,
su conduccin o direccin debe confarse
o contadores pblicos, por su estructura-
cin profesional en auditora.
10. Hallazgo de Auditoria Ope-
racional
El enfoque inicial de una auditora
operacional est dirigido hacia hallar las
operaciones o actividades inefectivas,
antieconmicas o inefcientes. Encontrar-
las constituye el Hallazgo de Auditora
Operacional que se puede defnir como
la operacin o actividad que est afectada
negativamente o lesionada en la efcacia,
economa o efciencia.
11. rea crtica
Es el rea que presenta defciencias de
control interno contable, fnanciero u
operacional. En un rea crtica se supone
que todas las operaciones o actividades
que all se realizan, son posibles hallazgos
de Auditora Operacional, es decir, esta-
rn afectadas negativamente en su efec-
N 183 Segunda Quincena - Mayo 2009
tividad o efcacia, economa y efciencia.
En caso de que sean varias las reas de
una entidad que hayan sido identifcadas
como crticas o dbiles, los esfuerzos
de auditora deben orientarse hacia las
ms importantes de la organizacin. En
general, un razonable equipo de audi-
tora (integrado por cinco profesionales
altamente califcados) debera asumir,
mximo, el examen de dos reas crticas
o dbiles, para poder evaluarlas con la
profundidad requerida en un tiempo
tambin razonable que oscilar entre
cuatro y seis meses.
12. Diferencias bsicas entre
Auditora Operacional y Au-
ditora tradicional
La auditora, tradicionalmente hasta el
ao sesenta, estuvo orientada fundamen-
talmente al examen de los estados fnan-
cieros. Con el surgimiento de la Auditora
Operacional como un nuevo campo de
ejercicio profesional, se denomin a la
Auditora Tradicional como auditora de
Estados Financieros o Auditora Finan-
ciera, la cual con respecto a la Auditora
Operacional presenta mltiples diferencias
relacionadas con el objetivo, el alcance, la
orientacin, los parmetros o criterios de
medicin, el mtodo; los interesados, quie-
nes la ejecutan, el contenido del informe,
el objetivo de la evaluacin del control
interno, y la historia de las dos especiali-
dades, a continuacin, se presentamos las
siguientes diferencias mas importantes.
Con respecto a: A. Financiera A. Operacional
Objetivo
Emitir opinin o dictamen sobre la razonabilidad de la situacin fnan-
ciera de una entidad a una fecha dada, as como sobre el resultado
de sus operaciones fnancieras y el fujo de fondos para el perodo
que termina.
-Proporcionar un grado de confabilidad de dichos estados para usarlos
en la toma de decisiones administrativas o gerenciales y en el proceso
de dar cuenta de la gestin.
- Determinar el grado de efcacia, economa y efciencia de las opera-
ciones para formular las recomendaciones para corregir defciencias
o para mejorar dicho grado de efcacia, economa y efciencia.
- Contribuir al logro de la prosperidad razonable de la empresa o
entidad.
Alcance Limitado a las operaciones fnancieras.
- Ilimitado. Puede cubrir todas las operaciones o actividades que realiza
un organismo, entidad o empresa.
Orientacin
Hacia la situacin fnanciera y resultados de las operaciones de la entidad
desde un punto de vista retrospectivo.
- Hacia las operaciones o actividades de la entidad en el presente con
proyeccin el futuro.
Medicin Principios de contabilidad generalmente aceptados. - No existen an criterios de medicin de aceptacin general.
Mtodo - Las normas de auditora generalmente aceptadas. (NAGAs).
- No existen todava normas de Auditora Operacional generalmente
aceptadas. El mtodo se determina de acuerdo al criterio del audi-
tor operacional. Pueden adaptarse normas de Auditora Financiera
generalmente aceptadas.
Inters
Principalmente externos: Accionistas, Gobierno, Bancos; Entidades de
Crdito e Inversiones.
- Desde el punto de vista interno: la alta direccin. Desde el punto de
vista externo, los accionistas y el gobierno y la comunidad, cuando
se trata de una entidad del sector pblico.
Quienes la
Ejecutan
- Los contadores pblicos con personal de apoyo de la misma pro-
fesin.
- Contadores pblicos con participacin del personal de la misma
profesin y de profesionales de otras disciplinas.
Contenido del
Informe
- Su contenido est exclusivamente relacionado con los estados
fnancieros.
- Su contenido est relacionado con cualquier aspecto de importancia
de la administracin o de las operaciones de la entidad, organismo
o empresa pblica.
Objetivo de la
Evaluacin del
Control Interno
- Determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos de Audi-
tora Financiera a emplear.
- Determinar las reas dbiles o crticas ms importantes para hacia
ellas orientar todos los esfuerzos de auditora operacional.
13. Diferencias Importantes entre la Auditora Financiera y Auditora Operacional.