DECLARACIN

INFORMATIVA DE PRECIOS
DE TRANSFERENCIA

GERENCIA DE SERVICIOS
AL CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA LIMA
Charlas Tributarias
DECLARACIN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Base Legal

Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias: Inc. g) del

Art. 32-A del TUO de la LIR.
Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias: Captulo XIX
"Precios de Transferencia" del RLIR.
Resolucin de Superintendencia N 167-2006-SUNAT y normas
modificatorias: Excepciones a la obligacin de presentar DJ Anual
Informativa y de contar con Estudio de PT.
Resolucin de Superintendencia N 175-2013/SUNAT: Modifica la
definicin de monto de operaciones, las condiciones para obligaciones
formales, la obligacin de presentar el Estudio de PT con la DJ de PT.
Resolucin de Superintendencia N 301-2013/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia N 110-2016/SUNAT: Se aprueba la
nueva versin del PDT Precios de Transferencia F.V. 3560
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Concepto:

Es una declaracin jurada informativa que conforma una de las

obligaciones formales de los contribuyentes.

Se presenta anualmente y contendr la informacin de las

transacciones que realicen con partes vinculadas y a las que se
realicen desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o
nula imposicin.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

mbito de aplicacin

Las normas de precios de transferencia

sern de aplicacin a las transacciones
realizadas por los contribuyentes del
impuesto con sus partes vinculadas o a
las que se realicen desde, hacia o a
travs de pases o territorios de baja o
nula imposicin.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Partes Vinculadas

Se considera que dos o ms personas, empresas o

entidades son partes vinculadas cuando una de
ellas participa de manera directa o indirecta en la
administracin, control o capital de la otra; o
cuando la misma persona o grupo de personas
participan directa o indirectamente en la
direccin, control o capital de varias personas,
empresas o entidades.

Tambin cuando la transaccin sea realizada

utilizando personas interpuestas cuyo propsito
sea encubrir una transaccin entre partes
vinculadas.
Art. 32-A Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
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Partes Vinculadas
Regla General

CASO 1

A
B

Administracin.
Control.
Capital.

Art. 32-A Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Vinculadas. Regla General

CASO 2
E

A C
F
B
G
Administracin.
Control.
Capital.
Art. 32-A Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Partes Vinculadas.
Regla Especfica

Art. 24, RLIR NUM 1 Pab Pbc

A B C
Sea :
Pac

Donde : Pab = Participacin de A en B (Directa)

Pbc = Participacin de B en C (Directa)
Pac = (Participacin de A en C) (Indirecta).

Si Pab > 30% entonces A ESTA VINCULADA CON B

Si Pbc > 30% entonces B EST VINCULADA CON C
A est Vinculada a C (Informe N 205-2001-SUNAT/K0000)
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Partes Vinculadas. Regla Especfica

Art. 24, RLIR NUM 2

B
Sea :
A
D

C
Las empresas B y D son vinculadas pues la persona
A posee ms del 30% del capital en B y C.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Regla Especfica

Vinculadas.
Art. 24, RLIR NUM 3

Sea :
A
CONYUGES
O PARIENTES
HASTA EL 2DO
GRADO . B

Las empresas A Y B son vinculadas pues una proporcin mayor

al 30% pertenece a cnyuges o parientes hasta el 2do grado
consanguinidad o afinidad
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Regla Especfica
Partes
Vinculadas.
Art. 24, RLIR NUM 4

A
Sea :

Las empresas A, B y D son vinculadas pues una proporcin

mayor al 30% pertenece a socios comunes
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Partes Vinculadas. Regla Especfica

Art. 24, RLIR NUM 5

Sea :
A

Las empresas A y B son vinculadas pues cuentan con

uno ms directores, gerentes o Administradores
comunes con poder de decisin
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Regla Especfica

Vinculadas.
Art. 24, RLIR NUM 6

Sea :

DOMINANTE
O MATRIZ A

DEPENDIENTE DEPENDIENTE
O FILIAL B O FILIAL C
Las empresas A , B y C son vinculadas pues A (LA
MATRIZ) consolida estados financieros con sus
(DEPENDIENTES) B y C. (NIC 27)
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Partes Regla Especfica
Vinculadas.
Art. 24, RLIR NUM 7

B A
Sea :

C
CONTRATO
B VINCULADA AL CONTRATO DIRECTAMENTE.
A VINCULADA AL CONTRADO INDIRECTAMENTE.
C VINCULADA AL CONTRATO SI TIENE PODER DE DECISIN EN LOS
ACUERDOS FINANCIEROS, COMERCIALES U OPERATIVOS.
DECLARACIN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Regla Especfica

Vinculadas.
Art. 24, RLIR NUM 8

Contratos de Colaboracin Empresarial

sin Contabilidad Independiente

Se verifica la vinculacin entre las partes

contratantes y la contraparte con alguno de los
criterios establecidos anteriormente.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Partes Regla Especfica
Vinculadas.
Art. 24, RLIR NUM 9 ASOCIACIN EN PARTICIPACIN

B
Asociante

A est vinculada al Asociante. NEGOCIO DEL

B est vinculada al Asociante. ASOCIANTE
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Vinculadas. Regla Especfica

Art. 24, RLIR NUM 10

ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE A

ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE B

C NO DOMICILIADA

Las empresas A , B y C son vinculadas

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Vinculadas. Regla Especfica

Art. 24, RLIR NUM 11

ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE A

C DOMICILIADA

ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE B

A y C son vinculadas ; B y C son vinculadas

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Partes Vinculadas. Regla Especfica

Art. 24, RLIR NUM 12

Si A ejerce influencia dominante sobre B, C y D entonces

A, B, C y D son vinculadas.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Partes Vinculadas. Regla Especfica
Art. 24, RLIR
Segundo
Prrafo

A - DOMICILIADA B - DOMICILIADA

SI 80% O MAS DE LAS VENTAS DE

A ES EQUIVALENTE A POR LO
MENOS 30% DE LAS COMPRAS DE B

VENTAS DE A COMPRAS DE B
A y B son vinculadas
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Pas o territorio de baja o nula imposicin
Se considera pas o territorio de baja o nula imposicin a los comprendidos
en el Anexo del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, y son los
siguientes:

1. Alderney 13. Dominica 24.Islas Vrgenes 34. Nauru

2. Andorra 14. Guernsey de Estados Unidos 35. Niue
3. Anguila 15. Gibraltar de Amrica 36. Panam
4. Antigua y Barbuda 16 Granada 25. Jersey 37.Samoa
5. Antillas 17. Hong Kong 26. Labun Occidental
Neerlandesas 18. Isla de Man 27. Liberia 38. San Cristbal
6. Aruba 19. Islas Caimn 28. Liechtnestein y Nevis
7. Bahamas 20. Islas Cook 29. Luxemburgo 39. San Vicente y
8. Bahrain 21. Islas Marshall 30. Madeira las Granadinas
9. Brbados 22. Islas Turcas y 31. Maldivas 40. Santa luca
10. Blice Cacos 32. Mnaco 41. Seychelles
11. Bermuda 23. Islas Vrgenes 33. Monserrat 42. Tonga
12. Chipre Britnicas 43. Vanuatu
 PAIS DE BAJA O NULA
IMPOSICIN
Aquel donde la tasa efectiva del Impuesto a la Renta, cualquiera sea la denominacin
que se le d a ste tributo, sea 0% o inferior en un 50% o ms a la que correspondera
en el Per de conformidad con el Rgimen General del Impuesto y que adicionalmente
presente al menos una de las siguientes caractersticas:
Que en el pas o Que los sujetos Que el pas o
Que no est territorio exista un beneficiados con territorio se publicite
dispuesto a rgimen tributario una tributacin baja a s mismo, o se
brindar particular para no o nula se perciba que se
informacin residentes que encuentren publicita a s mismo,
de los contemple impedidos, explcita como un pas o
sujetos beneficios o o implcitamente, territorio a ser usado
beneficiados ventajas tributarias de operar en el por no residentes
con que excluya mercado domstico para escapar del
gravamen explcita o de dicho pas o gravamen en su pas
nulo o bajo. implcitamente a los territorio. de residencia.
residentes.
Art. 86 del Reg. TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
 DECLARACIN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Obligados a Presentar la Declaracin Informativa de Precios de Transferencia

Los contribuyentes que tengan la condicin de domiciliados en el pas debern

presentarla cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la declaracin:

a. El monto de operaciones supere los S/. 200,000.00 Nuevos Soles; y/o,

b. Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases
o territorios de baja o nula imposicin, cuyo valor de mercado sea inferior a su
costo computable.

Se declararn todas las transacciones comprendidas en el monto de

operaciones.

Art. 3 de la R.S. N 167-2006/SUNAT sustituido por el Art. 3 de la R.S. N 175-2013/SUNAT

DECLARACIN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Monto de Operaciones

Suma de los montos numricos pactados entre las partes, sin distinguir
signo positivo o negativo, de los conceptos que se sealan a continuacin
y que correspondan a las transacciones realizadas con partes vinculadas y
a las que se realicen desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja
o nula imposicin:

(i) Los ingresos devengados en el ejercicio que generen rentas

gravadas; y,

Art. 1 de la R.S. N 167-2006/SUNAT sustituido por el Art. 1 de la R.S. N 175-2013/SUNAT

DECLARACIN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
(ii) Las adquisiciones de bienes y/o servicios y cualquier otro tipo de
transacciones realizadas en el ejercicio que:

(ii.1) Resulten costos o gastos deducibles para la determinacin del

Impuesto a la Renta.
(ii.2) No siendo deducibles para la determinacin del Impuesto a la
Renta, resulten rentas gravadas de fuente peruana para una de las
partes.

Tratndose de transferencias de propiedad a ttulo gratuito se deber

considerar el importe del costo computable del bien.

No se tomar en cuenta el monto de las contraprestaciones a que se

refiere el ltimo prrafo del Art.108 del RLIR.

Art. 1 de la R.S. N 167-2006/SUNAT sustituido por el Art. 1 de la R.S. N 175-2013/SUNAT

 DECLARACIN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Obligados a contar con el Estudio Tcnico de
Precios de Transferencia

Los contribuyentes que tengan la condicin de

domiciliados en el pas debern contar con un
estudio tcnico de precios de transferencia cuando
en el ejercicio gravable:
i) Los ingresos devengados superen los seis
millones nuevos soles (S/. 6 000 000,00) y el
monto de operaciones supere un milln de
nuevos soles (S/. 1 000 000,00); y/o,
ii) Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o
desde, hacia o a travs de pases o territorios
de baja o nula imposicin, cuyo valor de
mercado sea inferior a su costo computable.
Art. 4 de la R.S. N 167-2006/SUNAT sustituido por el Art. 4 de la R.S. 175-2013/SUNAT
DECLARACIN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Obligados a presentar el Estudio Tcnico de

Precios de Transferencia

Los contribuyentes que tengan la obligacin

de contar con el Estudio Tcnico de PT
tambin estarn obligados a presentarlo a la
SUNAT en archivo PDF conjuntamente con la
DJ anual informativa de PT.

El archivo deber ser adjuntado al PDT

Precios de Transferencia - Formulario Virtual
N 3560

Art. 4 -A de la R.S. N 167-2006/SUNAT incorporado por el Art. 5 de la R.S. 175-2013/SUNAT

MEDIOS PARA DECLARAR
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

La Declaracin Informativa de Precios de Transferencia y el Estudio

Tcnico de Precios de Transferencia (ETPT) se presentan mediante el
Formulario Virtual 3560 Versin 1.4 - (1.85 MB) generado por el PDT
Precios de Transferencia

El mencionado PDT est disponible en SUNAT Virtual

(http://www.sunat.gob.pe).

Resolucin de Superintendencia N 110-2016/SUNAT

LUGARES PARA PRESENTAR LA
DECLARACIN PT Y ETPT

a) Si el archivo generado por el PDT PT F. V. N. 3560 ocupa un espacio igual o

menor a 3 MB, este se presentar solo a travs de SUNAT Virtual.
b) Si el archivo generado por el PDT PT F. V. N. 3560 ocupa un espacio mayor a 3
MB dicho PDT se presentar:

b.1) Tratndose de PRICOS Nacionales: En la dependencia de IPCN encargada de

recepcionar sus declaraciones pago.

b.2) Tratndose de contribuyentes pertenecientes al directorio de la IL:

(i) Si son PRICOS: En las dependencias encargadas de recepcionar sus

declaraciones pagos o en los CSC habilitados por la SUNAT.
(ii) Si son MEPECOS: En los CSC habilitados por la SUNAT en la Provincia de
Lima o en la Provincia Constitucional del Callao.

b.3) De pertenecer al directorio de la Intendencia de Aduanas y Tributos de

Lambayeque, IR u OZ: En las dependencias de la SUNAT de su jurisdiccin o en
los CSC habilitados por dichas dependencias.
INFORMACIN ADICIONAL A
DECLARAR PDT PT VERSIN 1.4

La informacin adicional que debe declararse mediante el PDT PT F. V. N. 3560,

versin 1.4 es la relativa al:

a) Tipo de direccin del sujeto no domiciliado con el cual se realiz la

transaccin, segn corresponda al:

a.1) Domicilio del sujeto y/o lugar donde este realiza su actividad; o,
a.2) Lugar de constitucin de la sociedad, asociacin u otra entidad legal.

b) Direccin del sujeto no domiciliado.

c) Fecha de nacimiento, solo cuando el sujeto no domiciliado sea una persona

natural.

La informacin adicional antes referida debe proporcionarse a partir de la DDJJ anual

informativa de precios de transferencia que corresponda al ejercicio 2016.
PLAZO PARA PRESENTAR LA
DECLARACIN INFORMATIVA DE PT

Los sujetos obligados a presentar la DDJJ anual informativa de PT debern hacerlo

de acuerdo con el cronograma de vencimientos que se aprueba para la declaracin
y pago de tributo de liquidacin mensual correspondiente al perodo tributario
mayo del ejercicio siguiente al que corresponde la declaracin
DECLARACIN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Exceptuados de presentar la declaracin jurada anual informativa y de

contar y presentar el Estudio Tcnico de Precios de Transferencia

A las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades

conyugales que optaron por tributar como tales para efectos del
Impuesto a la Renta, que no generan 3ra categora.

A las empresas que, segn el Decreto Legislativo N 1031 conforman

la actividad empresarial del Estado, as como a las empresas del
Estado a las que se aplica el citado Decreto Legislativo.

Art. 5 de la R.S. N 167-2006/SUNAT, modificado por el artculo nico de la

R.S. 114-2011/SUNAT y el Art. 6 de la R.S. 175-2013/SUNAT
DECLARACIN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Ingresar al PDT y
1. registrar al
declarante
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

2. Seleccionar Declaraciones/ Declaraciones

Informativas/ 3560 Precios de Transferencia

3. Seleccionar Registro Informados

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

4. Seleccionar el
RUC
declarante.
del

Registrar los datos del

informado y luego dar
click en tipo de
vinculacin.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Seleccionar el tipo de vinculacin

econmica entre el declarante y el
informado.

Dar click en nuevo para continuar

con el registro de otros informados.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

5. Una vez registrados

los informados
seleccionar nuevo.

6. Seleccionar el RUC
del declarante y
consignar la
informacin
requerida.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

7. Ingresar a la pestaa
Transacciones y dar
click en Nuevo

8. Luego dar click en

eleccionar .
 DECLARACIN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

9. Seleccionar al informante.

Una vez seleccionado el

10. informante se debe

consignar el tipo de
transaccin.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
En la pestaa Sin Estudio Tcnico de Precios completar la informacin por
11.cada tipo de transaccin que tuviera el declarado.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

12. Validar la Declaracin

DECLARACIN INFORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
13. Grabar la Informacin
GRACIAS