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FEBRERO 2017 NÚMERO 253-b

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medio que cubra el vacío de información contable, tributaria, societaria,
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así como nace BOLETIN EL CONTADOR contando desde su inicio como PIONEROS
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CARDENAS GALEAS Y ERNESTO CAMPAÑA NIETO (+), quienes entregan
información relevante de las leyes que abarcan el entorno de la Contabilidad
a sus compañeros y colegas a nivel local, que a continuación se ampliaría a
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25
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Legislación Tributaria

PUBLICADO EN SUP. 2 R.O. N° 946

DEL 16-FEB-2017
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
RESOLUCIÓN
NAC-DGERCGC17-0000103
Apruébese el formulario 101 para la
declaración del impuesto a la renta y
presentación de estados financieros
de sociedades y establecimientos
permanentes
RESOLUCIÓN SRI Que conforme el artículo 226 de
NAC-DGERCGC17-0000103 la Constitución de la República
del Ecuador, las instituciones
EL DIRECTOR GENERAL del Estado, sus organismos,
DEL SERVICIO DE RENTAS dependencias, las servidoras
INTERNAS o servidores públicos y las
personas que actúen en
Considerando: virtud de una potestad estatal
ejercerán solamente las
Que el artículo 83 de la competencias y facultades
Constitución de la República del que les sean atribuidas en la
Ecuador señala que son deberes Constitución y la ley;
y responsabilidades de los
habitantes del Ecuador, acatar Que el artículo 227 de la
y cumplir con la Constitución, Constitución de la República
la ley y las decisiones legítimas del Ecuador señala que
de autoridad competente, la administración pública
cooperar con el Estado y la constituye un servicio
comunidad en la seguridad a la colectividad que se
social y pagar los tributos rige por los principios de
establecidos por ley; eficacia, eficiencia, calidad,

6 Boletín N° 253-B - Febrero 2017

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jerarquía, desconcentración,
descentralización,
coordinación, participación,
planificación, transparencia y
evaluación;
Que el artículo 300 de la
Constitución de la República
del Ecuador establece que el
régimen tributario se regirá por
los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarán
los impuestos directos y
progresivos;
Que el segundo inciso del
artículo 314 de la Carta Magna
determina que el Estado
garantizará que los servicios
públicos y su provisión
respondan a los principios de
obligatoriedad, generalidad,
uniformidad, eficiencia,
responsabilidad, universalidad,
accesibilidad, regularidad,
continuidad y calidad;
Que el artículo 1 de la Ley de
Creación del Servicio de Rentas
Internas crea esta Institución
como una entidad técnica y
autónoma, con personería
jurídica, de derecho público,
patrimonio y fondos propios,
jurisdicción nacional y sede
principal en la ciudad de Quito;
Que el artículo 73 del Código
Tributario establece que la
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Tributaria
actuación de la Administración
Tributaria se desarrollará
con arreglo a los principios
de simplificación, celeridad y
eficacia;
Que los literales d) y e) del
numeral 1 del artículo 96 del
Código Tributario dispone que
son deberes formales de los
contribuyentes o responsables
presentar las declaraciones
que correspondan y cumplir
con los deberes específicos
que la respectiva ley tributaria
establezca, respectivamente;
Que el artículo 1 de la Ley de
Régimen Tributario Interno
establece el impuesto a la
renta global de las personas
naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras;
Que el artículo 70 del
Reglamento para la aplicación
de la Ley de Régimen Tributario
Interno establece que la
declaración del impuesto a
la renta deberá efectuarse
en la forma y contenido que,
mediante resolución de carácter
general, defina la Directora o
el Director General del Servicio
de Rentas Internas;
Que de acuerdo a lo establecido
en el artículo 7 del Código
Tributario, en concordancia
con el artículo 8 de la Ley de
Creación del Servicio de Rentas
Internas, es facultad de la
7
Legislación Tributaria
Directora o Director General
del Servicio de Rentas Internas
expedir las resoluciones,
circulares o disposiciones de
carácter general y obligatorio
necesarias para la aplicación
de las normas legales y
reglamentarias;
Que es deber de la
Administración Tributaria emitir
las disposiciones normativas
necesarias para facilitar el
cumplimiento de obligaciones
tributarias y deberes formales,
así como para fortalecer el
control respecto de su adecuado
y oportuno cumplimiento y,
En ejercicio de sus facultades
legales,
Resuelve:
Aprobar el formulario
101 para la declaración
del impuesto a la renta y
presentación de estados
financieros de sociedades
y establecimientos
permanentes.
Artículo Único.- Apruébese
el “Formulario 101 para la
declaración del impuesto a la
renta y presentación de estados
financieros de sociedades y
establecimientos permanentes”
anexo a la presente resolución
y parte de la misma.
Los sujetos pasivos
mencionados en este artículo
8 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
podrán acceder al Formulario
101 aprobado mediante esta
Resolución, a través de la
página web institucional www.
sri.gob.ec.
DISPOSICIÓN GENERAL
ÚNICA.- Las declaraciones
de impuesto a la renta y
presentación de estados
financieros de sociedades y
establecimientos permanentes
se podrán realizar en el
formulario aprobado mediante
la presente Resolución a partir
del 24 de marzo de 2017 y serán
recibidas en los plazos que
corresponda de conformidad
con la normativa tributaria
vigente, independientemente
del ejercicio fiscal a declararse.
DISPOSCIÓN TRANSITORIA
ÚNICA.- Los sujetos pasivos
que requieran presentar su
declaración de impuesto a la
renta con anterioridad al 24
de marzo de 2017, la podrán
realizar en el formulario
101 aprobado mediante
la Resolución No. NAC-
DGERCGC15-00003211
publicada en el Suplemento del
Registro Oficial No. 660, de 31
de diciembre de 2015.
D I S P O S I C I Ó N
DEROGATORIA.- Deróguese
la Resolución No. NAC-
DGERCGC15-00003211
publicada en el Suplemento del
Registro Oficial No. 660, de 31
de diciembre de 2015.
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 Legislación Tributaria
DISPOSICIÓN FINAL.- La presente Resolución entrará en vigencia
el 24 de marzo de 2017, sin perjuicio de su publicación en el Registro
Oficial.

Comuníquese y publíquese.

Quito D.M., a 07 de febrero de 2017.

Dictó y firmó la Resolución que antecede, el Economista Leonardo

Orlando Arteaga, Director General del Servicio de Rentas Internas,
en la ciudad de Quito, D.M., a 07 de febrero de 2017.

Lo certifico.

f.) Dra. Alba Molina, Secretaria General, Servicio de Rentas Internas.

PUBLICADO EN SUP. 2 R.O. N° 946

DEL 16-FEB-2017
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
RESOLUCIÓN
NAC-DGERCGC17-0000105
Establécense los requisitos
para la obtención y recuperación
de la “Clave de usuario” para
uso de medios electrónicos
y acceder a los “Servicios en Línea”
de la página web institucional
del SRI

www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017 9

Legislación Tributaria
RESOLUCIÓN SRI
NAC-DGERCGC17-00000105
EL DIRECTOR GENERAL
DEL SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS
Considerando:
Que el artículo 83 de la
Constitución de la República
del Ecuador establece que son
deberes y responsabilidades
de los habitantes del Ecuador,
acatar y cumplir la Constitución,
la ley y las decisiones legítimas
de autoridad competente,
cooperar con el Estado y la
comunidad en la seguridad
social y pagar los tributos
establecidos por la ley;
Que el artículo 226 de la
Constitución de la República
del Ecuador dispone que las
instituciones del Estado, sus
organismos, dependencias, las
servidoras o servidores públicos
y las personas que actúen
en virtud de una potestad
estatal, ejercerán solamente
las competencias y facultades
que les sean atribuidas en la
Constitución y la ley;
Que el artículo 300 de la
Constitución de la República
del Ecuador señala que el
régimen tributario se regirá por
los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad,
10 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarán
los impuestos directos y
progresivos;
Que el artículo 1 de la Ley de
Creación del Servicio de Rentas
Internas crea el Servicio
de Rentas Internas (SRI)
como una entidad técnica y
autónoma, con personería
jurídica, de derecho público,
patrimonio y fondos propios,
jurisdicción nacional y sede
principal en la ciudad de Quito;
Que el artículo 73 del Código
Tributario señala que la
actuación de la Administración
Tributaria debe desarrollarse
con arreglo a los principios
de simplificación, celeridad y
eficacia, en virtud de lo cual
es un deber del Servicio de
Rentas Internas facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias
y deberes formales, de
conformidad con la ley;
Que a partir de la vigencia de
la Ley de Comercio Electrónico,
Firmas Electrónicas y Mensajes
de Datos, publicada en el
Suplemento del Registro Oficial
No. 557 de 17 de abril del
2002, los mensajes de datos y
los documentos escritos tienen
similar valor jurídico, siempre
y cuando los primeros cumplan
los requisitos establecidos en
dicho cuerpo legal;
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Que el artículo 48 de la Ley
de Comercio Electrónico,
Firmas Electrónicas y Mensajes
de Datos establece que
previamente a que el usuario
exprese su consentimiento para
aceptar registros electrónicos
o mensajes de datos, debe
ser informado clara, precisa
y satisfactoriamente, sobre
los equipos y programas que
requiere para acceder a dichos
registros o mensajes;
Que el artículo 5 del Decreto
Ejecutivo Nro. 149 de 20 de
noviembre de 2013, señala
que la administración pública
central, institucional y que
depende de la Función Ejecutiva
establecerá la gestión con
enfoque en la simplificación
de trámites. La gestión Pública
propenderá progresivamente a
la disminución y la eliminación
de la duplicidad de requisitos
y actividades que debe
realizar el ciudadano frente
a la administración para
acceder a servicios eficientes,
transparentes y de calidad.
La simplificación de trámites
tendrá como finalidades las
de facilitar la interacción entre
el ciudadano, empresa y la
Administración Pública en la
prestación de los servicios a
que está obligada; facilitar el
acceso y ejecutar ágilmente
los trámites que deben
realizar los ciudadanos para
acceder a dichos servicios;
racionalizar el uso de recursos
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Legislación Tributaria
públicos; y, reducir los
costos, tiempos y pasos de
transacción al ciudadano,
empresas y administración
pública. Igualmente facilitará
la interconexión e interacción
de información de registros
de datos públicos entre las
diferentes instituciones de
la administración pública,
garantizando así la eficiencia
y el uso adecuado de las
herramientas tecnológicas
con las que cuenta el Estado
Ecuatoriano;
Que mediante Resolución No.
NAC-DGERCGC12-00032,
publicada en el Registro Oficial
No. 635 de 07 de febrero de
2012, se dispuso a los sujetos
pasivos la obligación de
presentar las declaraciones de
impuestos administrados por
el Servicio de Rentas Internas,
exclusivamente, a través de
internet y en medios magnéticos,
conforme al calendario previsto
para el efecto;
Que mediante Circular No.
NAC-DGECCGC12-0015 de
12 de septiembre de 2012,
publicada en el Registro Oficial
No. 799 de 28 de septiembre
de 2012, se establecieron los
requisitos para la obtención
y recuperación de claves
de seguridad necesarias
para acceder a los servicios
electrónicos que presta el
Servicio de Rentas Internas, a
través de su página web;
11
Legislación Tributaria
Que mediante Resolución No.
002-2015, publicada en el
cuarto suplemento del Registro
Oficial No. 598 de 30 de
septiembre de 2015, el Comité
de Simplificación de Trámites
Interinstitucional resolvió en
su primer artículo, prohibir a
las instituciones que integran
la Administración Central,
Institucional y Dependiente de
la Función Ejecutiva, solicitar
a los ciudadanos, copias de la
cédula y/o del certificado de
votación para la realización de
cualquier trámite al interior de
cada institución, a partir del 2
de enero de 2016.
Que la utilización de servicios
tecnológicos a través de redes
de información e internet,
constituye un medio para
el desarrollo de la sociedad
y ayuda a reducir costos
indirectos para la generalidad
de los sujetos pasivos,
favoreciendo el principio de
simplicidad administrativa;
Que de conformidad con lo
establecido en el artículo 8 de
la Ley de Creación del Servicio
de Rentas Internas, el Director
General del Servicio de Rentas
Internas expedirá resoluciones
de carácter general y para la obtención y recuperación
obligatorio, tendientes a la
correcta aplicación de normas
legales y reglamentarias;
Que el artículo 7 del Código
Tributario establece que el
12 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Director General del Servicio
de Rentas Internas dictará
circulares o disposiciones
generales necesarias
para la aplicación de las
leyes tributarias y para la
armonía y eficiencia de su
administración;
Que es deber de la
Administración Tributaria a
través del Director o Directora
General del Servicio de Rentas
Internas expedir las normas
necesarias para facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias
y deberes formales, de
conformidad con la ley y,
En ejercicio de sus facultades
legales,
Resuelve:
Establecer los requisitos
para la obtención y
recuperación de la “Clave de
usuario” para uso de Medios
Electrónicos y acceder a los
“Servicios en Línea” de la
página web institucional
del SRI
Artículo 1. Objeto.-
Establézcanse los requisitos
de “Claves de Usuario” para
uso de Medios Electrónicos
para acceder a los “Servicios
en Línea” de la página web
institucional del SRI (www.sri.
gob.ec).
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Artículo 2. Personas
naturales: Las personas
naturales que deseen solicitar
por primera vez la “Clave
de Usuario” para uso de
Medios Electrónicos, deberán
presentar los documentos
señalados a continuación:
1. Original de la cédula de
identidad.
2. Los extranjeros
que soliciten la “Clave de
Usuario” para uso de Medios
Electrónicos, deberán exhibir
el original del documento
que sustente su estadía legal
dentro del país, sea este
cédula de identidad emitida
en el Estado ecuatoriano,
documento de identificación
como refugiado, pasaporte con
visado vigente, según sea el
caso, de conformidad con la
ley.
Artículo 3. Sociedades.-
En el caso de sociedades,
entendidas en los términos
del artículo 98 de la Ley de
Régimen Tributario Interno, la
“Clave de Usuario” para uso
de Medios Electrónicos deberá
ser solicitada por el respectivo
representante legal, para
lo cual deberá presentar lo
siguiente:
1. Original de la cédula de
identidad del representante
legal. De tratarse de un
extranjero, deberá presentar
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Legislación Tributaria
el documento que demuestre
su estadía legal dentro del
país, entre los requisitos que
fueron enumerados en el
numeral 2 del artículo 2 de
esta Resolución.
2. Original o copia
certificada del nombramiento
actualizado que le otorga
la calidad de representante
legal, debidamente inscrito
en el respectivo registro, en
los casos que corresponda,
de conformidad con la ley,
siempre y cuando el mismo
no se encuentre registrado
o actualizado previamente
en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC).
En caso de que la Administración
Tributaria advierta que desde
la fecha de la emisión o
inscripción del nombramiento
de representante legal en el
respectivo registro -cuando
corresponda de conformidad
con la ley- hasta la fecha
de la solicitud de la “Clave
de Usuario” para uso de
Medios Electrónicos, han
transcurrido más de los 30 días
previstos en el artículo 14 de
la Ley del Registro Único de
Contribuyentes, deberá exigir
al sujeto pasivo que previo a la
obtención de la referida clave,
proceda con la respectiva
actualización de su RUC, sin
perjuicio de las sanciones a que
hubiere lugar, de conformidad
con la ley.
13
Legislación Tributaria
Artículo 4. Solicitud de la
clave a través de terceros.-
Para el caso de personas que
legalmente sean consideradas
como incapaces absolutos o
relativos, podrán solicitar la
“Clave de Usuario” para uso de
Medios Electrónicos a través
de su representante legal
conforme lo señala el Código
Civil, para lo cual se deberá
presentar el original y copia del
decreto judicial que autoriza al
tutor o curador para ejercer su
cargo, y el original de la cédula
de identidad o documento de
identificación para el caso de
extranjeros.
Para el caso específico de
menores de edad, podrán
solicitar la “Clave de Usuario”
para uso de Medios Electrónicos
por medio del padre o madre
que ejerza la patria potestad de
la niña o el niño, presentando
únicamente el original de
la cédula de identidad del
padre o madre, o documento
de identificación cuando se
trata de extranjeros, así
como el original de la partida
de nacimiento o cédula de
identidad de la niña o el niño,
o documento de identidad
cuando se trata de extranjeros,
en donde se verifique su
relación filial.
Las personas naturales y
sociedades que requieran la
“Clave de Usuario” para uso de
Medios Electrónicos a través
14 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
de mandatarios o apoderados,
deberán presentar original
y copia del poder general o
especial, siempre y cuando
en este último conste la
facultad expresa para solicitar
la “Clave de Usuario” para
uso de Medios Electrónicos
a nombre del sujeto pasivo.
Cuando el poder sea otorgado
en el extranjero, deberá estar
debidamente apostillado y
traducido al idioma español. En
el poder deberá constar como
documento habilitante, la
copia de los correspondientes
documentos de identificación
del apoderado y mandante.
Artículo 5. Suscripción del
Acuerdo de Responsabilidad
y uso de Medios
Electrónicos.- En todos los
casos señalados anteriormente,
al momento de solicitar la
“Clave de Usuario” para uso de
Medios Electrónicos, se deberá
obligatoriamente suscribir el
Acuerdo de Responsabilidad
y Uso de Medios Electrónicos,
por parte de la persona natural,
representante legal, tutor,
curador o apoderado, según
corresponda.
Artículo 6. Recuperación de
clave.- Los sujetos pasivos que
soliciten recuperar la “Clave de
Usuario” para uso de Medios
Electrónicos para acceder a
los “Servicios en Línea” de la
página web institucional del
SRI (www.sri.gob. ec), deberán
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realizar este requerimiento
exclusivamente a través
de la página web señalada.
No obstante, si por algún
impedimento, caso fortuito
o fuerza mayor, los sujetos
pasivos no pudieren utilizar
este medio, podrán acercarse
a solicitar la recuperación
de la “Clave de Usuario” a
las Ventanillas de atención
al contribuyente o llamar al
Centro de Atención Telefónica,
de manera subsidiaria.
Para la recuperación de la
“Clave de Usuario” los sujetos
pasivos deberán contar con los
siguientes requisitos:
1.- A través de la página
web: Los sujetos pasivos
deberán aceptar en línea el
Acuerdo de Responsabilidad
y Uso de Medios Electrónicos,
disponible en la página web.
De haberse producido cambios
en dicho Acuerdo, se llenará
el respectivo formulario de
preguntas y se aceptarán las
condiciones del nuevo Acuerdo
de Responsabilidad y Uso de
Medios Electrónicos. Luego, se
deberá registrar una cuenta
de correo electrónico válido,
mediante la cual se recibirá la
nueva “Clave de Usuario”.
2.- A través de ventanillas de
atención al contribuyente:
El sujeto pasivo, su
representante legal, guardador
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Tributaria
o apoderado, cuando
corresponda, que soliciten
recuperar la “Clave de Usuario”
para uso de Medios Electrónicos
a través de las ventanillas de
atención al contribuyente,
deberán presentar los mismos
documentos requeridos para
su obtención por primera
vez, salvo la suscripción del
Acuerdo de Responsabilidad y
Uso de Medios Electrónicos. Sin
embargo, de haberse producido
cambios en la información
contenida en dicho Acuerdo,
éste deberá ser suscrito
nuevamente, conforme lo
dispuesto en el artículo 5 de la
presente Resolución.
En el caso de apoderados
especiales que soliciten
recuperar la “Clave de Usuario”
para uso de Medios Electrónicos
a nombre del sujeto pasivo,
deberán presentar y entregar
copia del instrumento que los
acredite como tales, es decir,
facultándolo expresamente
para la recuperación de la
clave. Cabe indicar que el
poder especial otorgado para
la obtención por primera vez
de la “Clave de Usuario” para
uso de Medios Electrónicos,
no será válido a efectos de
recuperar la clave del sujeto
pasivo, a menos que el referido
poder especial así lo disponga.
Para la recuperación de la
“Clave de Usuario” para uso
de Medios Electrónicos, no
15
Legislación Tributaria
será necesario entregar una
nueva fotocopia de aquellos
documentos cuya reproducción
haya sido entregada a la
Administración Tributaria,
cuando se obtuvo la clave por
primera vez.
3.- A través del Centro de
Atención Telefónica: Para
recuperar la “Clave de Usuario”
para uso de Medios Electrónicos
a través del Centro de Atención
Telefónica, los sujetos pasivos
deberán llamar al número:
1700 - SRI - SRI (1700 774-
774), y contestar una serie de
preguntas aleatorias que le
serán formuladas relacionadas
con el propio sujeto pasivo.
Esta opción de recuperación
podrá ser utilizada únicamente
por los titulares de las claves o
sus representantes legales.
La Administración Tributaria
se reserva el derecho de no
otorgar la clave si detecta que
el solicitante no es el titular de
la misma o su representante
legal, de acuerdo a los
procedimientos internos de
verificación de identidad.
DISPOSICIONES
GENERALES
PRIMERA.- El Servicio de
Rentas Internas podrá verificar
los requisitos establecidos en la
presente Resolución mediante
la información que tenga a su
disposición. En el caso que no se
16 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
pueda verificar el requisito en
los medios correspondientes,
se solicitarán los documentos
físicos.
SEGUNDA.- De conformidad
con lo dispuesto en la
Constitución de la República,
la Ley Orgánica Electoral y
de Organizaciones Políticas
o Código de la Democracia y
el Reglamento de Trámites
en sede Administrativa por
incumplimiento del sufragio;
la no Integración de las
Juntas Receptoras del Voto
en los Procesos Electorales;
y, la Administración y Control
de Ingresos, se verificará la
obligación de haber cumplido
con el voto, siempre que éste
no sea facultativo, mediante la
información que consta en sus
bases de datos.
Si no se verificare en sus bases
de datos el cumplimiento
de este deber, se exigirá el
documento del certificado
de votación, el certificado de
exención o el certificado del
pago de la multa. De no darse
cumplimiento a lo indicado, el
trámite no será atendido.
TERCERA.- La Administración
Tributaria se reserva la facultad
de no emitir la “Clave de Usuario”
para uso de Medios Electrónicos
en caso de constatar cualquier
inobservancia de las normas
que regulan su emisión y
recuperación.
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D I S P O S I C I Ó N
DEROGATORIA ÚNICA.-
Deróguese la Circular NAC-
DGECCGC12-00015 de 12 de
septiembre de 2012, publicada
en el Registro Oficial No. 799
de 28 de septiembre de 2012.
DISPOSICIÓN FINAL.- La
presente Resolución entrará
en vigencia a partir de su
publicación en el Registro
Oficial.
Comuníquese y publíquese.
Legislación Tributaria
Dado en Quito D. M., a 08 de
febrero de 2017.
Dictó y firmó la Resolución que
antecede, el Econ. Leonardo
Orlando Arteaga, Director
General del Servicio de Rentas
Internas, en Quito D. M., a 08
de febrero de 2017.
Lo certifico.
f.) Dra. Alba Molina P.,
Secretaria General, Servicio de
Rentas Internas.

PUBLICADO EN SUP. 2 R.O. N° 946

DEL 16-FEB-2017
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
RESOLUCIÓN
NAC-DGERCGC17-0000110
Establécese el procedimiento
para otorgar la exención,
reducción o rebaja especial
del Impuesto Anual sobre la
Propiedad de Vehículos
Motorizados (IPVM)

www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017 17

Legislación Tributaria
RESOLUCIÓN SRI
NAC-DGERCGC17-00000110
EL DIRECTOR GENERAL
DEL SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS
Considerando:
Que el artículo 83 de la
Constitución de la República
del Ecuador establece que son
deberes y responsabilidades
de los habitantes del
Ecuador acatar y cumplir
con la Constitución, la ley y
las decisiones legítimas de
autoridad competente,
cooperar con el Estado y la
comunidad en la seguridad
social y pagar los tributos
establecidos por la ley;
Que el artículo 226 de la
Constitución de la República
del Ecuador dispone que las
instituciones del Estado, sus
organismos, dependencias, las
servidoras o servidores públicos
y las personas que actúen
en virtud de una potestad
estatal ejercerán solamente
las competencias y facultades
que les sean atribuidas en la
Constitución y la ley;
Que el artículo 300 de la
Constitución de la República
del Ecuador señala que el
régimen tributario se regirá por
los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa,
18 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarán los
impuestos directos y progresivos;
Que el artículo 1 de la Ley de
Creación del Servicio de Rentas
Internas crea el Servicio
de Rentas Internas (SRI)
como una entidad técnica y
autónoma, con personería
jurídica, de derecho público,
patrimonio y fondos propios,
jurisdicción nacional y sede
principal en la ciudad de Quito;
Que el artículo 73 del Código
Tributario establece que la
actuación de la administración
tributaria se desarrollará con
arreglo a los principios de
simplificación, celeridad y eficacia;
Que el numeral 2 del artículo
16 del mismo cuerpo jurídico
establece que todas las personas,
en forma individual o colectiva,
tienen derecho al acceso
universal a las tecnologías de
información y comunicación;
Que de acuerdo al numeral
9 del artículo 2 de la Ley
de Creación del Servicio de
Rentas Internas, es facultad
de esta Administración
Tributaria solicitar a los
contribuyentes o a quien los
represente cualquier tipo de
documentación o información
vinculada con la determinación
de sus obligaciones tributarias
o de terceros, así como para
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la verificación de los actos
de determinación tributaria,
conforme con la Ley;
Que el literal e) del numeral
1 del artículo 96 del Código
Tributario dispone que son
deberes formales de los
contribuyentes o responsables
cumplir con los deberes
específicos que la respectiva
ley tributaria establezca;
Que el primer inciso del artículo
98 del mismo Código establece
que siempre que la autoridad
competente de la respectiva
Administración Tributaria lo
ordene, cualquier persona natural,
por sí o como representante de
una persona jurídica, o de ente
económico sin personalidad
jurídica, en los términos de los
artículos 24 y 27 de ese cuerpo
normativo, estará obligada entre
otras, a proporcionar informes o
exhibir documentos que existieran
en su poder, para la determinación
de la obligación tributaria de otro
sujeto;
Que el artículo 20 de la Ley
de Creación del Servicio de
Rentas Internas dispone
que las entidades del sector
público, las sociedades, las
organizaciones privadas,
las instituciones financieras
y las organizaciones del
sector financiero popular
y solidario y las personas
naturales estarán obligadas
a proporcionar al Servicio
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Legislación Tributaria
de Rentas Internas toda la
información que requiere para
el cumplimiento de sus labores
de determinación, recaudación
y control tributario;
Que en concordancia, el
artículo 99 del Código Tributario
establece que las declaraciones
e informaciones de los
contribuyentes, responsables,
o terceros, relacionadas con las
obligaciones tributarias, será
utilizadas para los fines propios
de la administración tributaria;
Que el inciso primero del
artículo 106 de la Ley de
Régimen Tributario Interno
dispone que las personas
naturales o jurídicas, nacionales
o extranjeras domiciliadas
en el país, que no entreguen
la información requerida
por el Servicio de Rentas
Internas, dentro del plazo
otorgado para el efecto, serán
sancionadas con una multa de
1 a 6 remuneraciones básicas
unificadas del trabajador en
general, la que se regulará
teniendo en cuenta los ingresos
y el capital del contribuyente,
según lo determine el
reglamento. Para la información
requerida por la Administración
Tributaria no habrá reserva ni
sigilo que le sea oponible y será
entregada directamente, sin
que se requiera trámite previo
o intermediación, cualquiera
que este sea, ante autoridad
alguna;
19
Legislación Tributaria
Que el segundo inciso del
artículo ibídem establece que
las instituciones financieras
sujetas al control de la
Superintendencia de Bancos
y las organizaciones del
sector financiero popular y
solidario, sujetas al control
de la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria
que no cumplan cabal y
oportunamente con la entrega
de la información requerida por
cualquier vía por el Servicio
de Rentas Internas, serán
sancionadas con una multa de
100 hasta 250 remuneraciones
básicas unificadas del
trabajador en general por
cada requerimiento. La
Administración Tributaria
concederá al menos 10 días
hábiles para la entrega de la
información solicitada;
Que el último inciso del
mismo artículo dispone que la
información bancaria sometida
a sigilo o sujeta a reserva,
obtenida por el Servicio de
Rentas Internas bajo este
procedimiento, tendrá el
carácter de reservada de
conformidad con lo establecido
en el inciso final del artículo
101 de la Ley de Régimen
Tributario Interno únicamente
y de manera exclusiva podrá
ser utilizada en el ejercicio de
sus facultades legales;
Que el artículo 11 del Código
Tributario establece que las
20 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
normas que se refieran a
tributos cuya determinación
o liquidación deban realizarse
por períodos anuales, como
acto meramente declarativo,
se aplicarán desde el primer día
del siguiente año calendario;
Que el artículo 1 de la Ley de
Reforma Tributaria, establece
el impuesto anual sobre la
propiedad de los vehículos
motorizados destinados al
transporte terrestre;
Que los artículos 6, 7 y 9 de
la Ley de Reforma Tributaria
establecen las respectivas
exenciones, reducciones y
rebajas especiales del Impuesto
Anual sobre la Propiedad de
los Vehículos Motorizados,
destinados al transporte
terrestre de personas o carga;
Que el literal c) del artículo
6 ibídem, reformado por el
numeral 1 del artículo 3 de la
Ley Orgánica de Incentivos para
varios sectores productivos
e Interpretativa del artículo
547 del Código Orgánico
de Organización Territorial,
Autonomía y Descentralización,
publicada en el Segundo
Suplemento del Registro Oficial
No. 860 de 12 de octubre de
2016, establece que están
exentos de este impuesto
los vehículos de propiedad
de operadoras de transporte
público de pasajeros y taxis
legalmente constituidas;
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Que el primer inciso del
artículo 9 de la misma Ley,
sustituido por el numeral 2 del
artículo 3 de la Ley Orgánica
para el Equilibrio de las
Finanzas Públicas publicada
en el Suplemento del Registro
Oficial No. 744 de 29 de abril
de 2016, dispone que para
establecer la base imponible en
los casos de personas adultas
mayores, se considerará una
rebaja especial del 70% de
una fracción básica gravada
con tarifa cero de impuesto a
la renta de personas naturales.
Una vez obtenida esta rebaja,
la misma se reducirá cada año,
en los mismos porcentajes
de depreciación de vehículos,
hasta llegar al porcentaje del
valor residual. Este tratamiento
se efectuará a razón de un solo
vehículo por cada titular;
Que el segundo inciso del
artículo ibídem establece
que en el caso de vehículos
destinados al uso y traslado
de personas con discapacidad,
para establecer la base
imponible, se considerará una
rebaja especial de una fracción
básica gravada con tarifa cero
de impuesto a la renta de
personas naturales, la cual
será ajustada conforme a los
porcentajes de depreciación
de vehículos, hasta llegar al
porcentaje del valor residual.
Esta medida será aplicada para
un solo vehículo por persona
natural o jurídica;
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Tributaria
Que los artículos 7, 8 y 9 del
Reglamento General para la
Aplicación del Impuesto Anual
de los Vehículos Motorizados
establecen las disposiciones
necesarias para la aplicación de
las normas legales referentes a
las exenciones, reducciones y
rebajas especiales del Impuesto
Anual sobre la Propiedad de los
Vehículos Motorizados;
Que el artículo 7 del
Reglamento General Para la
Aplicación del Impuesto Anual
de los Vehículos Motorizados,
reformado por el artículo 2 del
Reglamento para la Aplicación
de la Ley Orgánica de Incentivos
Tributarios para Varios Sectores
Productivos e Interpretativa
del Artículo 547 del Código
Orgánico de Organización
Territorial, Autonomía y
Descentralización, publicado
en el Primer Suplemento del
Registro Oficial No. 918 de 09
de enero de 2017, establece
que la Administración Tributaria
establecerá el procedimiento
y los requisitos para el
otorgamiento de la exoneración
para vehículos de propiedad
de operadoras de transporte
público de pasajeros y taxis
legalmente constituidas;
Que el artículo 73 de la Ley
Orgánica de Discapacidades,
reformado por el numeral
1 del artículo 4 de la Ley
Orgánica para el Equilibrio de
las Finanzas Públicas publicada
21
Legislación Tributaria
en el Suplemento del Registro
Oficial No. 744 de 29 de abril de
2016, establece que en el caso
de los vehículos destinados al
uso y traslado de personas con
discapacidad, para establecer la
base imponible, se considerará
una rebaja especial de una
fracción básica gravada con
tarifa cero de impuesto a la
renta de personas naturales, la
cual será ajustada conforme a
los porcentajes de depreciación
de vehículos establecido en la
ley, hasta llegar al porcentaje
del valor residual. Esta medida
será aplicada para un (1) solo
vehículo por persona natural
o jurídica y el reglamento
de esa ley determinará el
procedimiento a aplicarse en
estos casos;
Que el primer inciso del artículo
14 de la Ley del Anciano,
reformado por el artículo
47 de la Ley Orgánica para
el Equilibrio de las Finanzas
Públicas publicada en el
Suplemento del Registro Oficial
No. 744 de 29 de abril de 2016
prevé que toda persona mayor
de sesenta y cinco años de
edad y con ingresos mensuales
estimados en un máximo de
cinco remuneraciones básicas
unificadas o que tuviere un
patrimonio que no exceda de
quinientas remuneraciones
básicas unificadas, estará
exonerada del pago de toda
clase de impuestos fiscales y
municipales;
22 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Que mediante Resolución No.
NAC-DGERCGC14-00294,
publicada en el Segundo
Suplemento del Registro
Oficial No. 248 de 19 de mayo
de 2014, se estableció el
procedimiento para otorgar
la exoneración, reducción o
rebaja especial del Impuesto
Anual sobre la Propiedad de
Vehículos Motorizados IPVM;
Que el artículo 44 de la Ley de
Comercio Electrónico, Firmas
Electrónicas y mensajes de
Datos, respecto al cumplimiento
de formalidades de los servicios
electrónicos, establece que
cualquier actividad, transacción
mercantil, financiera o de
servicios, que se realice con
mensajes de datos, a través de
redes electrónicas, se someterá
a los requisitos y solemnidades
establecidos en la ley que las rija,
en todo lo que fuere aplicable,
y tendrá el mismo valor y los
mismos efectos jurídicos que los
señalados en dicha ley;
Que el artículo 48 ibídem señala
que el consumidor o usuario
debe ser informado clara,
precisa y satisfactoriamente,
sobre los equipos y programas
que requiere para acceder
a registros electrónicos o
mensajes de datos;
Que de acuerdo a lo establecido
en el artículo 7 del Código
Tributario, en concordancia
con el artículo 8 de la Ley de
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Creación del Servicio de Rentas
Internas, es facultad del
Director General del Servicio
de Rentas Internas expedir
las resoluciones, circulares
o disposiciones de carácter
general y obligatorio necesarias
para la aplicación de las normas
legales y reglamentarias;
Que en atención a que la política
tributaria debe promover la
redistribución y estimulará
el empleo, la producción
de bienes y servicios, y
conductas ecológicas, sociales
y económicas responsables,
en defensa de los intereses
del Estado, es imprescindible
establecer normas y
regulaciones que limiten las
prácticas de elusión y evasión
tributaria;
Que es deber de la
Administración Tributaria a
través del Director General
del Servicio de Rentas
Internas expedir las normas
necesarias para facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias
y deberes formales, de
conformidad con la ley y,
En ejercicio de sus facultades
legales,
Resuelve:
Establecer el procedimiento
para otorgar la exención,
reducción o rebaja especial
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Tributaria
del Impuesto Anual sobre
la Propiedad de Vehículos
Motorizados (IPVM)
Artículo 1. Ámbito de
aplicación.- Establézcase el
procedimiento para otorgar
la exención, reducción o
rebaja especial del Impuesto
Anual sobre la Propiedad de
Vehículos Motorizados (IPVM).
Artículo 2. Presentación
de la solicitud.- La solicitud
para acceder a los beneficios
previstos para este impuesto
podrá ser presentada por el
sujeto pasivo a través de los
siguientes canales de atención:
1. Solicitud física en las
ventanillas del Servicio de Rentas
Internas a nivel nacional; y,
2. Solicitud electrónica,
a través del portal web
institucional (www.sri.gob.ec).
La solicitud electrónica de
los beneficios establecidos
por el Servicio de Rentas
Internas, podrá ser presentada
ingresando a servicios en línea,
al menú de “Matriculación
Vehicular” en la opción
“Exoneraciones”, para este
efecto, los sujetos pasivos
deberán contar únicamente
con la clave de uso de
medios electrónicos. Previo al
otorgamiento del beneficio, el
Servicio de Rentas Internas
verificará el cumplimento de los
23
Legislación Tributaria
requisitos que sean aplicables,
según el caso, a través de las
bases de datos a las que tenga
acceso, además verificará
que el vehículo se encuentre
registrado en la base de datos
del Servicio de Rentas Internas
y que el mismo no tenga otra
exención de este impuesto por
los mismos periodos.
Cuando una solicitud no pueda
ser procesada favorablemente
a través de este medio, el
beneficiario podrá presentar
una solicitud física en las
oficinas de la Administración
Tributaria a nivel nacional.
La solicitud física deberá ser
presentada cumpliendo con los
requisitos establecidos en la
presente resolución.
Artículo 3. Requisitos
generales.- Toda persona
natural o jurídica, que tenga
derecho a la exención,
reducción o rebaja especial
del IPVM, podrá presentar la
solicitud física al Servicio de
Rentas Internas, cumpliendo
con los requisitos que se
detallan a continuación:
1. Cédula de identidad,
pasaporte o carnet de refugiado
del propietario del vehículo si
se trata de persona natural.
Cuando se trate de una persona
jurídica, cédula de identidad o
pasaporte del representante
legal o apoderado de ser el caso.
24 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
2. Para personas
jurídicas, el representante
legal deberá encontrarse
registrado en el Registro Único
de Contribuyentes (RUC)
de esta en tal calidad, caso
contrario se deberá presentar
el nombramiento legalizado e
inscrito en el Registro Mercantil
o ante el organismo regulador
correspondiente, cuando
aplique, sin perjuicio de la
obligación de actualización del
RUC, de conformidad con la
ley;
3. Documentos que
justifiquen la propiedad e
identificación del vehículo:
a) Para vehículos nuevos
adquiridos en el Ecuador:
Factura de adquisición;
b) Para vehículos nuevos
importados directamente por
el contribuyente: Declaración
aduanera de importación;
c) Para vehículos usados:
Matrícula del vehículo. En
caso de que la matrícula
no se encuentre expedida
a nombre del beneficiario
de la exoneración deberá
presentarse los documentos de
transferencia de dominio.
d) Para vehículos
rematados: en el caso de no
contar con ninguno de los
anteriores, el documento de
asignación de placas emitido
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por el organismo de tránsito
competente.
4. Carta de autorización
simple, en el caso de que la
solicitud sea presentada por un
tercero, conjuntamente con su
documento de identificación.
5. Poder notariado,
general o especial para este
tipo de trámites, en el caso de
que quien suscriba la solicitud
sea un apoderado. El poder al
que se refiere este numeral
es el correspondiente a los
apoderados que a la fecha de
la presentación de la solicitud
ostenten tal calidad.
6. Documento legal que
sustente la calidad de tutores
o curadores de menores
de edad o de personas con
discapacidad, en el caso de
que la solicitud sea suscrita por
ellos.
Artículo 4. Requisitos
específicos para las
exenciones.- Para la
aplicación de las exenciones
del IPVM se cumplirá, además
de los requisitos contenidos en
el artículo precedente, con lo
siguiente, según corresponda:
1. Para los vehículos
motorizados de propiedad de
las entidades y organismos
del Estado previstos
en el artículo 225 de la
Constitución de la República,
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Tributaria
Cruz Roja Ecuatoriana,
Sociedad de Lucha Contra el
Cáncer (SOLCA) y Junta de
Beneficencia de Guayaquil, la
solicitud podrá ser presentada
excepcionalmente de manera
física, en cuyo caso, deberá
encontrarse suscrita por la
máxima autoridad; el Director
Financiero o quien haga sus
veces; o, el custodio de los
bienes de dichas entidades,
adjuntando el documento que
así lo certifique.
La solicitud para el otorgamiento
del beneficio contemplado
en este numeral, deberá
presentarse por una sola vez
y el beneficio será renovado
de manera automática por el
SRI para los siguientes años
fiscales mientras el RUC se
encuentre activo y mientras
se mantenga la propiedad del
vehículo.
2. En cuanto a la exención
del impuesto de los vehículos
motorizados destinados al
transporte terrestre, prevista
en Convenios Internacionales
suscritos por el Ecuador y en
la Ley sobre Inmunidades,
Privilegios y Franquicias
Diplomáticas, Consulares
y de los Organismos
Internacionales, la solicitud
podrá ser presentada
excepcionalmente de manera
física por el delegado del
Ministerio de Relaciones
Exteriores y Movilidad
25
Legislación Tributaria
Humana, misma que deberá c) El propietario deberá
estar suscrita por el propietario registrar en el RUC, en un
del vehículo. establecimiento único o
  exclusivo, la actividad de
La solicitud para el transporte, según la modalidad
otorgamiento del beneficio autorizada por la autoridad
contemplado en este numeral, competente que regule el
deberá presentarse por una tránsito y transporte público,
sola vez y el beneficio será y la información del título
renovado automáticamente habilitante vigente; y,
para los siguientes años
fiscales mientras el propietario d) Encontrarse al día
mantenga la propiedad en el cumplimiento de sus
del vehículo; en el caso de obligaciones tributarias.
personas jurídicas, que el
RUC se mantenga activo y El beneficio al que se
en el caso de funcionarios refiere este numeral será
diplomáticos hasta el término otorgado por el tiempo
de las funciones; en este establecido en el respectivo
último caso, esta información permiso de operación o
deberá ser reportada al SRI documento habilitante.
por el Ministerio de Relaciones La renovación automática
Exteriores y Movilidad Humana. del beneficio para los años
fiscales siguientes y durante
3. Para los vehículos la vigencia del documento
motorizados destinados habilitante, se realizará
al servicio público, cuyos por el SRI siempre que el
propietarios sean choferes beneficiario mantenga la
profesionales, a razón de un propiedad del vehículo,
vehículo por titular: tenga su RUC activo y se
encuentre al día en sus
a) La licencia de obligaciones tributarias.
conducir con la categoría
correspondiente a chofer Sin perjuicio de lo señalado,
profesional; cada año deberán pagarse los
demás rubros que componen
b) Permiso de operación o la matrícula.
documento habilitante, emitido
por la autoridad competente que 4. Para los vehículos
regule el tránsito y transporte motorizados de propiedad
público, donde conste el de operadoras de transporte
vehículo y el propietario que se público de pasajeros y taxis
detalla en la solicitud; legalmente constituidas:

26 Boletín N° 253-B - Febrero 2017

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a) Permiso de operación
o documento habilitante,
emitido por la autoridad
competente que regule el
tránsito y transporte público,
donde conste el vehículo y el
propietario que se detalla en la
solicitud;
b) El propietario deberá
registrar en el RUC, en un
establecimiento único o los
exclusivo, la actividad de
transporte, según la modalidad
autorizada por la autoridad
competente que regule el
tránsito y transporte público,
y la información del título
habilitante vigente; y,
c) Encontrarse al día en
el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
El beneficio al que se refiere
este numeral será otorgado
por el tiempo establecido
en el respectivo permiso
de operación o documento
habilitante. La renovación
automática del beneficio para
los años fiscales siguientes
y durante la vigencia del
documento habilitante, se
realizará por el SRI siempre
que el beneficiario mantenga la
propiedad del vehículo, tenga
su RUC activo y se encuentre
al día en sus obligaciones
tributarias.
Sin perjuicio de lo señalado,
cada año deberán pagarse los
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Legislación Tributaria
demás rubros que componen
la matrícula.
Artículo 5. Requisitos
específicos para las
reducciones.- Para la
aplicación de las reducciones
en el pago del IPVM, se deberá
considerar además de los
requisitos contenidos en el
artículo 3 de esta Resolución,
siguientes, según
corresponda:
1. Para la reducción del 80%
del IPVM, prevista para los
vehículos de servicio público de
transporte de personas o carga
que no se puedan beneficiar de
lo dispuesto en los numerales
3 y 4 del artículo 4 de esta
Resolución:
a) Permiso de operación
o documento habilitante,
emitido por la autoridad
competente que regule el
tránsito y transporte público,
donde conste el vehículo y el
propietario que se detalla en la
solicitud;
b) El propietario deberá
registrar en el RUC, en
un establecimiento único
o exclusivo, la actividad
de transporte, según la
modalidad autorizada por
la autoridad competente
que regule el tránsito
y transporte público, y
la información del título
habilitante vigente; y,
27
Legislación Tributaria
c) Encontrarse al día en
el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
El beneficio al que se refiere
este numeral será otorgado
por el tiempo establecido
en el respectivo permiso
de operación o documento
habilitante. La renovación
automática del beneficio para
los años fiscales siguientes
y durante la vigencia del
documento habilitante, se
realizará por el SRI siempre
que el beneficiario mantenga la
propiedad del vehículo, tenga
su RUC activo y se encuentre
al día en sus obligaciones
tributarias.
Sin perjuicio de lo señalado,
cada año deberán pagarse los
demás rubros que componen
la matrícula.
2. Para la reducción del 80% del
IPVM destinados al Transporte
Terrestre prevista para los
vehículos de una tonelada o
más, de propiedad de personas
naturales o personas jurídicas
que los utilicen exclusivamente
en las actividades productivas
o de comercio, se observarán
las siguientes disposiciones:
a) El beneficiario deberá
registrar en el RUC la actividad
productiva o de comercio
declarada en su solicitud;
 
b) El vehículo deberá
28 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
ser utilizado directa y
exclusivamente para la
actividad productiva o de
comercio registrada en el
RUC, que deberá ser distinta
al transporte terrestre de
personas o carga, según
regulaciones estipuladas por
la autoridad competente que
regule el tránsito y transporte
público;
c) Las características
del vehículo deberán estar
relacionadas con la actividad
productiva o de comercio,
registrada en el RUC del
solicitante. Para el efecto, el
Servicio de Rentas Internas
podrá utilizar lineamientos de
clasificación y homologación
vehicular, establecidas por las
entidades competentes, a fin de
verificar que las características
del vehículo permitan ejercer
la actividad productiva o de
comercio declarada por el
solicitante;
d) El beneficiario
deberá encontrarse al día
en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias y
contar a la fecha de la solicitud,
con autorización vigente para
la emisión de comprobantes
de venta. Además en el caso
de traslado de mercaderías,
el propietario deberá contar
con la autorización para emitir
guías de remisión, excepto
en los casos establecidos en
los numerales 2, 3 y 4 del
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artículo 36 del Reglamento
de Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos
Complementarios.
La Administración Tributaria
podrá efectuar las
verificaciones necesarias,
previo al otorgamiento del
beneficio solicitado, en las
que el propietario deberá
justificar el uso directo y
exclusivo del vehículo dentro
de sus propias actividades.
Para ello el Servicio de Rentas
Internas podrá considerar las
declaraciones de impuestos
del propio sujeto pasivo, la
emisión de comprobantes de
venta, información de terceros
o realizar controles de campo,
para verificar el uso directo
y exclusivo del vehículo en
la actividad indicada en la
respectiva solicitud; también
podrá realizar inspecciones de
campo con el fin de verificar
que las características del
vehículo tengan relación
con la actividad productiva
o de comercio declarada y
registrada por el solicitante.
En caso que el contribuyente
no justifique el uso exclusivo
del vehículo conforme a lo
indicado en este párrafo, la
Administración Tributaria no
otorgará este beneficio.
La solicitud para el
otorgamiento del beneficio
contemplado en este numeral,
deberá presentarse para
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Legislación Tributaria
cada ejercicio fiscal. La
Administración Tributaria podrá
renovar automáticamente
este beneficio, siempre que
el beneficiario mantenga la
propiedad del vehículo, tenga
su RUC activo, se encuentre
al día en sus obligaciones
tributarias y cuente con la
autorización vigente para la
emisión de comprobantes de
venta.
Artículo 6. Solicitud para
exención o reducción
masiva.- Para los beneficios
establecidos en el numerales 3
y 4 del artículo 4 y numerales
1 y 2 del artículo 5 de esta
Resolución, las operadoras
de transporte o las personas
jurídicas propietarias, podrán
presentar una solicitud de
exención o reducción por
todos los vehículos que
pertenezcan a sus socios o
a la persona jurídica. Para el
efecto, se deberá cumplir con
los requisitos establecidos para
cada caso.
Artículo 7. Requisitos
específicos para las rebajas
especiales.- Son requisitos
para la rebaja especial del IPVM,
además de los contenidos en el
artículo 3 de esta Resolución,
los siguientes:
1. Vehículos de propiedad de
personas con discapacidad:
El solicitante deberá presentar
el documento emitido por la
29
Legislación Tributaria
autoridad competente que 3. El propietario del
acredite el porcentaje de vehículo destinado al
discapacidad del beneficiario. traslado de una persona
con discapacidad, diferente
En el caso del traslado de de padre, madre, tutor o
personas con discapacidad, la curador, presentará adicional
solicitud deberá ser realizada a los requisitos señalados en
de conformidad con las el artículo 3 de la presente
siguientes directrices: Resolución, respecto del
propietario del vehículo como
1. Las personas que de la persona con discapacidad,
mantienen legalmente el padre, madre, tutor o curador,
cuidado y manutención una declaración juramentada
de un menor de edad con realizada por la persona con
discapacidad sea este padre discapacidad, su padre o
o madre, deberán cumplir madre, tutor o curador, en la
con los requisitos previstos que se señale que el vehículo
en el artículo 3 de la presente está destinado al traslado de la
Resolución, tanto del padre o persona con discapacidad y los
madre cuanto de la persona períodos que correspondan a
con discapacidad, además dicho traslado.
del documento emitido por
la autoridad competente que No se otorgará
acredite el porcentaje de simultáneamente la exención a
discapacidad del beneficiario. dos o más vehículos vinculados
a la misma persona con
2. Quienes ejercen la discapacidad.
calidad de tutores o curadores
de personas con discapacidad La solicitud para el
presentarán el documento otorgamiento del beneficio
legal que sustente tal calidad, contemplado en este numeral
además de los requisitos y siempre que el propietario
dispuestos en el artículo 3 del vehículo sea una persona
de esta Resolución, mismos con discapacidad, deberá
que deberán ser presentados presentarse por una sola vez y
respecto del tutor o curador se renovará automáticamente
como de la persona con para los siguientes años
discapacidad y el documento fiscales mientras el beneficiario
emitido por la autoridad mantenga la propiedad
competente que acredite el del vehículo o hasta que
porcentaje de discapacidad del el propietario solicite el
beneficiario, por los periodos otorgamiento del beneficio
solicitados. respecto de otro vehículo

30 Boletín N° 253-B - Febrero 2017

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de su propiedad, quedando
insubsistente el beneficio
concedido para el vehículo
anterior, esta modificación se
podrá solicitar previo al pago
de las matrículas.
En lo posterior, se deberá
presentar la solicitud cada vez
que se produzca un cambio en
el porcentaje de discapacidad,
calificado por la autoridad
sanitaria competente.
 
La Administración Tributaria
previo a la renovación
automática del beneficio para
cada año fiscal, validará con la
entidad sanitaria competente
la veracidad de la información
y en caso de modificación
del grado de discapacidad
tomará el nuevo porcentaje de
discapacidad para el siguiente
año fiscal.
En el caso de traslado de
personas con discapacidad, la
solicitud deberá ser presentada
por cada ejercicio fiscal.
En todo lo no establecido
en esta Resolución para las
personas con discapacidad, se
aplicará lo establecido en la Ley
Orgánica de Discapacidades,
su Reglamento de aplicación y
normas conexas.
2. Vehículos de propiedad de
adultos mayores: La solicitud
para el otorgamiento de la
rebaja especial para adultos
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Tributaria
mayores, a razón de un vehículo
por titular, deberá presentarse
por una sola vez suscrita por
el beneficiario o su apoderado,
caso en el cual se deberá
presentar la documentación
que corresponda, conforme
lo establecido en el artículo
3 de esta Resolución, y la
Administración Tributaria
renovará automáticamente el
beneficio para los siguientes
años fiscales, mientras el
beneficiario mantenga la
propiedad del vehículo o hasta
que el propietario solicite el
otorgamiento del beneficio
respecto de otro vehículo
de su propiedad, quedando
insubsistente el beneficio
concedido para el vehículo
anterior, esta modificación se
podrá solicitar previo al pago
de las matrículas.
Artículo 8. Exención o
reducción provisional.- En
los casos previstos en los
numerales 3 y 4 del artículo 4 y
numeral 1 del artículo 5 de este
acto normativo, el Servicio de
Rentas Internas podrá otorgar
la exención o reducción de
carácter provisional del IPVM,
si al momento de la solicitud
del beneficio el documento
habilitante se encuentra
en trámite en la institución
competente que regule el
tránsito y transporte público.
El beneficio provisional se
otorgará desde la fecha
31
Legislación Tributaria
de compra, para vehículos
adquiridos en el mercado local,
o liquidación de impuestos, para
vehículos importados, siempre
y cuando este beneficio sea
solicitado dentro de los 180 días
hábiles contados a partir de la
fecha de compra o liquidación
de impuestos, y una vez
verificado el cumplimiento de
los requisitos especificados en
el artículo 3 de esta Resolución;
vencido este plazo, se otorgará
el beneficio provisional desde la
fecha de inicio de trámite ante
la institución competente que
regule el tránsito y transporte
público, en este caso, adicional
a los requisitos generales, se
presentará el documento que
certifique la fecha de ingreso
del trámite para la obtención
del documento definitivo ante
la institución competente que
regule el tránsito y transporte
público.
El beneficio temporal será
otorgado hasta el mes de
diciembre del año fiscal en el
cual culmine este plazo.
Para que la exención o
reducción provisional pase a
ser definitiva, el propietario
deberá presentar el documento
habilitante dentro de los
180 días hábiles, contados
desde la fecha de compra,
liquidación de impuestos
o fecha inicio de trámite,
según corresponda, ante el
Servicio de Rentas Internas
32 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
y cumplir con los requisitos
específicos establecidos para
cada caso; caso contrario
esta Administración Tributaria
realizará la liquidación
respectiva del impuesto e
intereses que apliquen de
conformidad con la ley, sin
perjuicio del derecho a solicitar
nuevamente la exoneración
definitiva, o en caso de
pagarse los valores liquidados,
presentar la solicitud de pago
indebido o en exceso, si
obtuviere dicho permiso con
posterioridad a los 180 días.
Así mismo, el beneficio
definitivo se otorgará
considerando las mismas
fechas y plazos mencionados
en los párrafos precedentes
y hasta el plazo de vigencia
establecido en el respectivo
permiso de operación o
documento habilitante.
Sin perjuicio de lo señalado,
cada año deberá pagarse los
demás rubros que componen
la matrícula.
Artículo 9. Responsabilidad
por la información.- El
consignar datos inexactos por
parte de los solicitantes de
las exoneraciones del pago
del IPVM, así como también
el hecho de extender en todo
o en parte los beneficios
mencionados en la presente
a sujetos que no gocen de los
mismos, acarreará la respectiva
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responsabilidad civil o penal de
acuerdo a la normativa vigente,
sin perjuicio de la imposición de
otras sanciones a que hubiere
lugar de conformidad con la
ley.
DISPOSICIONES
GENERALES
PRIMERA.- El Servicio de
Rentas Internas podrá realizar
de oficio procesos masivos
de registro de exención del
impuesto contemplado en
la presente Resolución, de
acuerdo a la información de
las bases de datos de esta
Administración Tributaria y
de otras entidades, según
corresponda.
SEGUNDA.- Los trámites de
solicitud de exención de chofer
profesional y de operadoras
de transporte público y taxis,
reducción por transporte
público y tonelaje por actividad
productiva, deberán realizarse
en las oficinas del Servicio de
Rentas Internas de la jurisdicción
provincial donde tenga su
domicilio tributario el solicitante
conforme la información que
conste en el RUC.
Las demás solicitudes no
establecidas en la presente
disposición podrán ser
presentadas en cualquiera
de las oficinas del Servicio
de Rentas Internas a nivel
nacional.
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Tributaria
TERCERA.- Las transferencias
de dominio de vehículos,
deben ser comunicadas al
Servicio de Rentas Internas
por el anterior o el nuevo
propietario, presentando los
documentos que justifiquen
dicha transferencia, en original
y copia.
En caso de la adquisición de
un vehículo cuyo anterior
propietario hubiese gozado
de la exención, reducción o
rebaja especial del pago del
impuesto, el nuevo propietario
deberá pagarlo en proporción
al período comprendido entre
la fecha de adquisición y la
finalización del año.
Adicionalmente, para los
vehículos importados dentro
de regímenes suspensivos de
tributos al comercio exterior se
solicitará la debida autorización
de la transferencia de dominio
emitida por la Directora o el
Director Distrital del Servicio
Nacional de Aduana del
Ecuador.
CUARTA.- Esta Administración
Tributaria de acuerdo a las
facultades establecidas, en
cualquiera de los casos de
exención, reducción o rebaja
especial, previstos en la
presente Resolución, con
posterioridad al otorgamiento
de la misma podrá revisar las
declaraciones de impuestos del
propio sujeto pasivo, emisión
33
Legislación Tributaria
de comprobantes de venta,
información de terceros o
realizar un control de campo,
con el fin de verificar el uso
directo y exclusivo del vehículo
en las actividades indicadas
en la respectiva solicitud. De
verificarse inconsistencias con
la información proporcionada
en el trámite de exención,
reducción o rebaja especial,
el Servicio de Rentas Internas
en ejercicio de su facultad
determinadora reliquidará
la obligación tributaria, con
sus respectivos recargos e
intereses, sin perjuicio de otras
sanciones a que hubiere lugar,
de conformidad con la ley, y de
la responsabilidad penal que
corresponda.
QUINTA.- Para mantener
el beneficio de exención
o reducción cuando el
beneficiario se hubiere acogido
al Programa de Renovación del
Parque Automotor RENOVA que
estuvo vigente hasta diciembre
de 2015, esta Administración
Tributaria verificará el
cumplimiento de los requisitos
y procedimiento establecidos
por la institución competente
que regule el tránsito y
transporte público, los mismos
que serán informados a los
contribuyentes a través de su
portal web institucional www.
sri.gob.ec.
El beneficio se conferirá al nuevo
vehículo por el tiempo restante
34 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
del permiso de operación
o documento habilitante
del vehículo chatarrizado,
deshabilitándose la exención
o reducción otorgada a este
último.
SEXTA.- Cuando los sujetos
pasivos deban presentar
comprobantes de venta,
comprobantes de retención y
documentos complementarios,
y estos hayan sido emitidos
de manera electrónica, en
aplicación de lo dispuesto
en la normativa tributaria
vigente, no será necesaria
la presentación física de los
referidos comprobantes o
documentos.
SÉPTIMA.- De conformidad
con lo dispuesto en la
Constitución de la República,
la Ley Orgánica Electoral y
de Organizaciones Políticas
o Código de la Democracia y
el Reglamento de Trámites
en Sede Administrativa por
Incumplimiento del Sufragio;
la no integración de las
Juntas Receptoras de Voto
en los Procesos Electorales;
y, la Administración y Control
de Ingresos, se verificará la
obligación de haber cumplido
con el voto, siempre que este
no sea facultativo, mediante la
información que consta en sus
bases de datos.
Si no se verificare en sus bases
de datos el cumplimiento
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de este deber, se exigirá el
documento del certificado
de votación, el certificado de
exención o el certificado del
pago de la multa. De no darse
cumplimiento a lo indicado
el trámite no será atendido
favorablemente.
OCTAVA.- En los casos en
los cuales la Administración
Tributaria pueda verificar en
línea los requisitos solicitados
en la presente Resolución,
informará a los contribuyentes
a través de su portal web
institucional www.sri.gob. ec,
respecto de la no presentación
física de los mismos. Mientras
no pueda validarse la
información en línea, deberá
presentarse original y copia del
requisito.
NOVENA.- Para la aplicación
de lo descrito en el artículo 6
de esta Resolución, el Servicio
de Rentas Internas definirá
el mecanismo, requisitos y
formatos de recepción, los
mismos que serán publicados
en el portal web institucional
www.sri.gob.ec. Para el efecto
se verificará el cumplimiento
de los requisitos establecidos
en los artículos 3, 4, 5 y 6
de esta Resolución, según
corresponda.
DÉCIMA.- Previo a la solicitud
para la aplicación de los
beneficios descritos en los
numerales 3 y 4 del artículo
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Tributaria
4 y numeral 1 del artículo 5,
las operadoras de transporte
podrán solicitar al SRI la
actualización del RUC de todos
sus socios a fin de incluir en
sus registros la información
del título habilitante, para
esto la operadora deberá
cumplir con todos los
requisitos establecidos para la
actualización de RUC efectuada
por un tercero, requisitos que
se encuentran detallados en el
portal web institucional www.
sri.gob.ec.
D I S P O S I C I Ó N
DEROGATORIA ÚNICA.-
Deróguese la Resolución No.
NAC-DGERCGC14-00294,
publicada en el Segundo
Suplemento del Registro Oficial
No. 248 de 19 de mayo de
2014.
DISPOSICIÓN FINAL.- La
presente Resolución entrará
en vigencia a partir de su
publicación en el Registro
Oficial.
Comuníquese y publíquese.-
Dada en la ciudad Quito, DM, a
09 de febrero de 2017.
Dictó y firmó la Resolución
que antecede, el Economista
Leonardo Orlando Arteaga,
Director General del Servicio
de Rentas Internas, en Quito
D. M., 09 de febrero de 2017.
Lo certifico.
35
Legislación Tributaria
f.) Dra. Alba Molina P. , Secretaria General, Servicio de Rentas
Internas.

PUBLICADO EN SUP. 2 R.O. N° 946

DEL 16-FEB-2017
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
RESOLUCIÓN
NAC-DGERCGC17-0000111
Establécese el procedimiento,
los requisitos para otorgar las
exenciones del Impuesto Ambiental a la
Contaminación Vehicular (IACV) y plazos
de pago
RESOLUCIÓN SRI las decisiones legítimas de
NAC-DGERCGC17-00000111 autoridad competente,
cooperar con el Estado y la
EL DIRECTOR GENERAL comunidad en la seguridad
DEL SERVICIO DE RENTAS social y pagar los tributos
INTERNAS establecidos por la ley;

Considerando: Que el artículo 226 de la

Que el artículo 83 de la
Constitución de la República
del Ecuador establece que son
deberes y responsabilidades
de los habitantes del
Ecuador acatar y cumplir
con la Constitución, la ley y
Constitución de la República
del Ecuador, determina que las
instituciones del Estado, sus
organismos, dependencias, las
servidoras o servidores públicos
y las personas que actúen
en virtud de una potestad
estatal ejercerán solamente

36 Boletín N° 253-B - Febrero 2017

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las competencias y facultades
que les sean atribuidas en la
Constitución y la ley;
Que el artículo 300 de la
Constitución de la República
del Ecuador establece que el
régimen tributario se regirá por
los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarán
los impuestos directos y
progresivos. La política
tributaria promoverá la
redistribución y estimulará
el empleo, la producción
de bienes y servicios, y
conductas ecológicas, sociales
y económicas responsables;
Que el artículo 1 de la Ley de
Creación del Servicio de Rentas
Internas crea el Servicio
de Rentas Internas (SRI)
como una entidad técnica y
autónoma, con personería
jurídica, de derecho público,
patrimonio y fondos propios,
jurisdicción nacional y sede
principal en la ciudad de Quito;
Que el artículo 73 del Código
Tributario establece que la
actuación de la administración
tributaria se desarrollará con
arreglo a los principios de
simplificación, celeridad y eficacia;
Que el numeral 2 del artículo
16 del mismo cuerpo jurídico
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Legislación Tributaria
establece que todas las
personas, en forma individual
o colectiva, tienen derecho
al acceso universal a las
tecnologías de información y
comunicación;
Que de acuerdo al numeral
9 del artículo 2 de la Ley
de Creación del Servicio de
Rentas Internas, es facultad
de esta Administración
Tributaria solicitar a los
contribuyentes o a quien los
represente cualquier tipo de
documentación o información
vinculada con la determinación
de sus obligaciones tributarias
o de terceros, así como para
la verificación de los actos
de determinación tributaria,
conforme con la Ley;
Que el literal e) del numeral
1 del artículo 96 del Código
Tributario dispone que son
deberes formales de los
contribuyentes o responsables
cumplir con los deberes
específicos que la respectiva
ley tributaria establezca;
Que el primer inciso del
artículo 98 del mismo Código
establece que siempre que
la autoridad competente de
la respectiva Administración
Tributaria lo ordene, cualquier
persona natural, por sí o como
representante de una persona
jurídica, o de ente económico
sin personalidad jurídica, en
los términos de los artículos 24
Boletín N° 253-B - Febrero 2017 37
Legislación Tributaria
y 27 de ese cuerpo normativo,
estará obligada entre otras, a
proporcionar informes o exhibir
documentos que existieran en
su poder, para la determinación
de la obligación tributaria de
otro sujeto;
Que el artículo 20 de la Ley de
Creación del Servicio de Rentas
Internas dispone que las
entidades del sector público, las
sociedades, las organizaciones
privadas, las instituciones
financieras y las organizaciones
del sector financiero popular
y solidario y las personas
naturales estarán obligadas
a proporcionar al Servicio
de Rentas Internas toda la
información que requiere para
el cumplimiento de sus labores
de determinación, recaudación
y control tributario;
Que en concordancia, el
artículo 99 del Código Tributario
establece que las declaraciones
e informaciones de los
contribuyentes, responsables,
o terceros, relacionadas con las
obligaciones tributarias, será
utilizadas para los fines propios
de la administración tributaria;
Que el primer inciso del artículo
106 de la Ley de Régimen
Tributario Interno dispone
que las personas naturales
o jurídicas, nacionales o cada
extranjeras domiciliadas en
el país, que no entreguen
38 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
la información requerida
por el Servicio de Rentas
Internas, dentro del plazo
otorgado para el efecto, serán
sancionadas con una multa de
1 a 6 remuneraciones básicas
unificadas del trabajador en
general, la que se regulará
teniendo en cuenta los ingresos
y el capital del contribuyente,
según lo determine el
reglamento. Para la información
requerida por la Administración
Tributaria no habrá reserva ni
sigilo que le sea oponible y será
entregada directamente, sin
que se requiera trámite previo
o intermediación, cualquiera
que este sea, ante autoridad
alguna;
Que el segundo inciso del
artículo ibídem establece que
las instituciones financieras
sujetas al control de la
Superintendencia de Bancos
y las organizaciones del
sector financiero popular y
solidario, sujetas al control
de la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria
que no cumplan cabal y
oportunamente con la entrega
de la información requerida por
cualquier vía por el Servicio
de Rentas Internas, serán
sancionadas con una multa de
100 hasta 250 remuneraciones
básicas unificadas del
trabajador en general por
requerimiento. La
Administración Tributaria
concederá al menos 10 días
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hábiles para la entrega de la
información solicitada;
Que el último inciso del
mismo artículo dispone que la
información bancaria sometida
a sigilo o sujeta a reserva,
obtenida por el Servicio de
Rentas Internas bajo este
procedimiento, tendrá el
carácter de reservada de
conformidad con lo establecido
en el inciso final del artículo
101 de la Ley de Régimen
Tributario Interno únicamente
y de manera exclusiva podrá
ser utilizada en el ejercicio de
sus facultades legales;
Que la sociedad debe avanzar
hacia un sistema de producción
eficiente que garantice no solo
la rentabilidad financiera de
las empresas, sino además, el
beneficio social que se concrete en
la elevación de la calidad de vida
de las ciudadanas y ciudadanos;
Que la contaminación ambiental
es una preocupación de todas
las ecuatorianas y ecuatorianos,
pues las consecuencias
afectan directamente a la
salud de todas y todos, a
más de existir un efecto en
las finanzas personales y
consiguientemente en dar
cumplimiento al deber del
Estado de garantizar la salud a
toda la población;
Que es principio básico
ambiental: “quien contamina,
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Legislación Tributaria
paga”, con la consecuente
obligación del Estado de
determinar con claridad la
existencia de una actividad
contaminante, y con el efecto
de generar los instrumentos
necesarios para desestimular
la producción y el consumo
de bienes altamente
contaminantes, lo que llevaría
a propiciar un cambio en las
matrices productivas y en los
hábitos de consumo;
Que en el Suplemento del
Registro Oficial No. 583 de
24 de noviembre del 2011
se publicó la Ley de Fomento
Ambiental y Optimización de
los Ingresos del Estado;
Que la referida ley establece
disposiciones reformatorias a
la Ley de Régimen Tributario
Interno y a la Ley Reformatoria
para la Equidad Tributaria en el
Ecuador, entre otros cuerpos
legales, teniendo como
finalidad el incorporar tributos
que generen un efecto positivo
en el fortalecimiento de
comportamientos ecológicos
responsables;
Que el artículo 13 de la Ley de
Fomento Ambiental incorporó a
continuación del Título Tercero
de la Ley de Régimen Tributario
Interno, el título innumerado
de “Impuestos Ambientales”,
entre ellos en su Capítulo
I el Impuesto Ambiental a
39
Legislación Tributaria
la Contaminación Vehicular,
cuyo objeto imponible es la
contaminación del ambiente
producida por el uso de
vehículos motorizados de
transporte terrestre;
Que el quinto artículo
innumerado del Capítulo I del
Título innumerado, agregado
a continuación del Título
Tercero de la Ley de Régimen
Tributario Interno, establece
las exenciones del pago del
impuesto ambiental a la
contaminación vehicular;
Que mediante Decreto
Ejecutivo No. 987, publicado
en el Cuarto Suplemento del
Registro Oficial No. 608 de
30 de diciembre del 2011 se
expidió el Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Fomento
Ambiental y Optimización de
los Ingresos del Estado;
Que el artículo 11 del Código
Tributario establece que las
normas que se refieran a
tributos cuya determinación
o liquidación deban realizarse
por períodos anuales, como
acto meramente declarativo,
se aplicarán desde el primer día
del siguiente año calendario;
Que el artículo 14 de la Ley
sobre Inmunidades, Privilegios
y Franquicias Diplomáticas,
en concordancia con el
artículo 6 del mismo cuerpo
legal establece que el agente
40 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
diplomático estará exento
de todos los impuestos y
gravámenes personales o
reales, nacionales, provinciales
o municipales, de conformidad
con el principio de reciprocidad
internacional, con las
excepciones señaladas en el
propio artículo;
Que el artículo 73 de la Ley
Orgánica de Discapacidades,
establecía que los vehículos
destinados al uso y traslado
de personas con discapacidad
estarán exonerados del pago
del impuesto ambiental a la
contaminación vehicular;
Que el artículo ibídem fue
reformado por el numeral 1 del
artículo 4 de la Ley de Equilibrio
para las Finanzas Públicas,
publicada en el Suplemento
del Registro Oficial No. 744 de
29 de abril de 2016, eliminó
la exoneración indicada en el
párrafo precedente;
Que el primer inciso del artículo
14 de la Ley del Anciano
establece que toda persona
mayor de sesenta y cinco años de
edad y con ingresos mensuales
estimados en un máximo de
cinco remuneraciones básicas
unificadas o que tuviera un
patrimonio que no exceda de
quinientas remuneraciones
básicas unificadas, estará
exonerada del pago de toda
clase de impuestos fiscales y
municipales;
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Que el artículo ibídem fue
reformado por el numeral 2 del
artículo 5 de la Ley de Equilibrio
para las Finanzas Públicas,
publicado en el Suplemento del
Registro Oficial No. 744 de 29
de abril de 2016, que agregó
un último inciso en el que se
dispone que sobre impuestos
nacionales administrados por el
Servicio de Rentas Internas solo
serán aplicables los beneficios
expresamente señalados en las
leyes tributarias que establecen
dichos tributos, sin que se
haya dispuesto una exención
para los adultos mayores en la
normativa tributaria referente
a este impuesto;
Que mediante Resolución No.
NAC-DGERCGC14-00295,
publicada en el Segundo
Suplemento del Registro
Oficial No. 248 de 19 de mayo
de 2014, se estableció el
procedimiento para otorgar
la exoneración del Impuesto
Ambiental a la Contaminación
Vehicular (IACV);
Que el artículo 44 de la Ley de
Comercio Electrónico, Firmas
Electrónicas y mensajes de
Datos, respecto al cumplimiento
de formalidades de los servicios
electrónicos, establece que
cualquier actividad, transacción
mercantil, financiera o de
servicios, que se realice con
mensajes de datos, a través de
redes electrónicas, se someterá
a los requisitos y solemnidades
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Legislación Tributaria
establecidos en la ley que
las rija, en todo lo que fuere
aplicable, y tendrá el mismo
valor y los mismos efectos
jurídicos que los señalados en
dicha ley;
Que el artículo 48 ibídem señala
que el consumidor o usuario
debe ser informado clara,
precisa y satisfactoriamente,
sobre los equipos y programas
que requiere para acceder
a registros electrónicos o
mensajes de datos;
Que de acuerdo a lo establecido
en el artículo 7 del Código
Tributario, en concordancia
con el artículo 8 de la Ley de
Creación del Servicio de Rentas
Internas, es facultad del
Director General del Servicio
de Rentas Internas expedir
las resoluciones, circulares
o disposiciones de carácter
general y obligatorio necesarias
para la aplicación de las normas
legales y reglamentarias;
Que en atención a que la política
tributaria debe promover la
redistribución y estimulará
el empleo, la producción
de bienes y servicios, y
conductas ecológicas, sociales
y económicas responsables,
en defensa de los intereses
del Estado, es imprescindible
establecer normas y
regulaciones que limiten las
prácticas de elusión y evasión
tributaria;
Boletín N° 253-B - Febrero 2017 41
Legislación Tributaria
Que es deber de la
Administración Tributaria a
través del Director General
del Servicio de Rentas
Internas expedir las normas
necesarias para facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias
y deberes formales, de
conformidad con la ley y,
En ejercicio de las facultades
legales,
Resuelve:
Establecer el procedimiento,
los requisitos para
otorgar las exenciones del
Impuesto Ambiental a la
Contaminación Vehicular
(IACV) y plazos de pago
Artículo 1. Ámbito de
aplicación.- Establézcase el
procedimiento, los requisitos
para otorgar las exenciones
del Impuesto Ambiental a
la Contaminación Vehicular
(IACV) y los plazos para el
pago del mismo.
 
Artículo 2. Presentación
de la solicitud.- La solicitud
para acceder a los beneficios
previstos para este impuesto
podrá ser presentada por el
sujeto pasivo a través de los
siguientes canales de atención:
1. Solicitud física en las
ventanillas del Servicio de Rentas
Internas a nivel nacional; y,
42 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
2. Solicitud electrónica,
a través del portal web
institucional (www.sri.gob.
ec).
La solicitud electrónica de
los beneficios establecidos
por el Servicio de Rentas
Internas, podrá ser presentada
ingresando a servicios en línea,
al menú de “Matriculación
Vehicular” en la opción
“Exoneraciones”, para este
efecto, los sujetos pasivos
deberán contar únicamente
con la clave de uso de
medios electrónicos. Previo al
otorgamiento del beneficio, el
Servicio de Rentas Internas
verificará el cumplimento de los
requisitos que sean aplicables,
según el caso, a través de las
bases de datos a las que tenga
acceso, además verificará
que el vehículo se encuentre
registrado en la base de datos
del Servicio de Rentas Internas
y que el mismo no tenga otra
exención de este impuesto por
los mismos periodos.
Cuando una solicitud no pueda
ser procesada favorablemente
a través de este medio, el
beneficiario podrá presentar
una solicitud física en las
oficinas de la Administración
Tributaria a nivel nacional.
La solicitud física deberá ser
presentada cumpliendo con los
requisitos establecidos en la
presente resolución.
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Artículo 3. Requisitos
generales.- Toda persona
natural o persona jurídica, que
tenga derecho a la exención
del IACV, podrá presentar la
solicitud física al Servicio de
Rentas Internas, cumpliendo
con los requisitos que se
detallan a continuación:
1. Cédula de identidad,
pasaporte o carnet de refugiado
del propietario del vehículo si
se trata de persona natural.
Cuando se trate de una persona
jurídica, cédula de identidad o
pasaporte del representante
legal o apoderado de ser el
caso.
2. Para personas
jurídicas, el representante
legal deberá encontrarse
registrado en el Registro Único
de Contribuyentes (RUC)
de esta en tal calidad, caso
contrario se deberá presentar
el nombramiento legalizado e
inscrito en el Registro Mercantil
o ante el organismo regulador
correspondiente, cuando
aplique, sin perjuicio de la
obligación de actualización del
RUC, de conformidad con la
ley;
3. Documentos que
justifiquen la propiedad e
identificación del vehículo:
a) Para vehículos nuevos
adquiridos en el Ecuador:
Factura de adquisición;
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Tributaria
b) Para vehículos nuevos
importados directamente por
el contribuyente: Declaración
aduanera de importación;
c) Para vehículos usados:
Matrícula del vehículo. En
caso de que la matrícula
no se encuentre expedida
a nombre del beneficiario
de la exoneración deberá
presentarse los documentos de
transferencia de dominio.
d) Para vehículos
rematados: en el caso de no
contar con ninguno de los
anteriores, el documento de
asignación de placas emitido
por el organismo de tránsito
competente.
4. Carta de autorización
simple, en el caso de que la
solicitud sea presentada por
un tercero, conjuntamente
con su documento de
identificación.
5. Poder notariado,
general o especial para este
tipo de trámites, en el caso de
que quien suscriba la solicitud
sea un apoderado. El poder al
que se refiere este numeral
es el correspondiente a los
apoderados que a la fecha de
la presentación de la solicitud
ostenten tal calidad.
Artículo 4. Requisitos
específicos para las
exenciones.- Para la aplicación
43
Legislación Tributaria
de las exenciones del IACV
cuya solicitud sea presentada
de manera física, además de
los requisitos señalados en el
artículo precedente, se deberá
cumplir con lo siguiente, según
corresponda:
1. En el caso de entidades
y organismos del Estado
previstos en el artículo 225 de la
Constitución de la República, la
solicitud podrá ser presentada
excepcionalmente de manera
física, en cuyo caso, deberá
encontrarse suscrita por la
máxima autoridad; el Director
Financiero o quien haga sus
veces; o, el custodio de los
bienes de dichas entidades,
adjuntando el documento que
así lo certifique.
La solicitud para el otorgamiento
del beneficio contemplado
en este numeral, deberá
presentarse por una sola vez
y el beneficio será renovado
de manera automática por el
SRI para los siguientes años
fiscales mientras el RUC se
encuentre activo y mientras
se mantenga la propiedad del
vehículo.
2. Los propietarios de vehículos
destinados al transporte público
de pasajeros y los de transporte
comercial de modalidad escolar
y taxis, a fin de beneficiarse
de la exención, deberán
adicionalmente, presentar y
cumplir lo siguiente:
44 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
a) Permiso de operación
o documento habilitante,
emitido por la autoridad
competente que regule el
tránsito y transporte público,
donde conste el vehículo y el
propietario que se detalla en la
solicitud;
b) El propietario deberá
registrar en el RUC, en un
establecimiento único o
exclusivo, la actividad de
transporte, según la modalidad
autorizada por la autoridad
competente que regule el
tránsito y transporte público,
y la información del título
habilitante vigente; y,
c) Encontrarse al día
en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
 
El beneficio al que se refiere
este numeral será otorgado
por el tiempo establecido
en el respectivo permiso
de operación o documento
habilitante. La renovación
automática del beneficio para
los años fiscales siguientes
y durante la vigencia del
documento habilitante, se
realizará por el SRI siempre
que el beneficiario mantenga la
propiedad del vehículo, tenga
su RUC activo y se encuentre
al día en sus obligaciones
tributarias.
Sin perjuicio de lo señalado,
cada año deberán pagarse los
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 Legislación Tributaria
demás rubros que componen con autorización vigente para
la matrícula. la emisión de comprobantes
de venta. Además en el caso
3. Los propietarios de vehículos de traslado de mercaderías,
motorizados de transporte el propietario deberá contar
terrestre que estén directa y con la autorización para emitir
exclusivamente relacionados guías de remisión, excepto
con la actividad productiva en los casos establecidos en
observarán las siguientes los numerales 2, 3 y 4 del
disposiciones: artículo 36 del Reglamento
de Comprobantes de Venta,
a) El beneficiario deberá Retención y Documentos
registrar en el RUC la actividad Complementarios.
productiva declarada en su
solicitud; La Administración Tributaria
podrá efectuar las
b) El vehículo deberá verificaciones necesarias,
ser utilizado directa y previo al otorgamiento del
exclusivamente para la beneficio solicitado, en las
actividad productiva registrada que el propietario deberá
en el RUC; justificar el uso directo y
exclusivo del vehículo dentro
c) Las características de sus propias actividades.
del vehículo deberán estar Para ello el Servicio de Rentas
relacionadas con la actividad Internas podrá considerar las
productiva, registrada en declaraciones de impuestos
el RUC del solicitante. Para del propio sujeto pasivo, la
el efecto, el Servicio de emisión de comprobantes de
Rentas Internas podrá utilizar venta, información de terceros
lineamientos de clasificación o realizar controles de campo,
y homologación vehicular, para verificar el uso directo
establecidos por las entidades y exclusivo del vehículo en
competentes, a fin de verificar la actividad indicada en la
que las características del respectiva solicitud y que las
vehículo permitan ejercer la características del vehículo
actividad productiva declarada guarden relación con dicha
por el solicitante; actividad. En caso que el
contribuyente no justifique
d) El beneficiario el uso exclusivo del vehículo,
deberá encontrarse al día ni tampoco justifique que
en el cumplimiento de sus las características del mismo
obligaciones tributarias y tengan relación con la actividad
contar a la fecha de la solicitud, productiva declarada, conforme

www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017 45

Legislación Tributaria
a lo indicado en este párrafo,
la Administración Tributaria no
otorgará este beneficio.
La solicitud para el
otorgamiento del beneficio
contemplado en este numeral,
deberá presentarse para
cada ejercicio fiscal. La
Administración Tributaria podrá
renovar automáticamente
este beneficio, siempre que
el beneficiario mantenga la
propiedad del vehículo, tenga
su RUC activo, se encuentre
al día en sus obligaciones
tributarias y cuente con la
autorización vigente para la
emisión de comprobantes de
venta.
4. Los propietarios de
vehículos que sean utilizados
como ambulancias y como
hospitales rodantes deberán
encontrarse inscritos en el RUC
con la actividad económica de
que se trate, adjuntando el
documento habilitante vigente,
emitido por la autoridad pública
competente, para ser utilizados
como tales.
La solicitud para el
otorgamiento del beneficio
contemplado en este numeral
deberá presentarse para cada
ejercicio fiscal.
5. Los propietarios de vehículos
clásicos deberán presentar
una certificación emitida por
la autoridad competente que
46 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
regule el tránsito y transporte
público en la que se indique
que dicho vehículo está
considerado como clásico.
La solicitud para el
otorgamiento del beneficio
contemplado en este numeral
deberá presentarse para cada
ejercicio fiscal. El beneficio
será otorgado desde la fecha
en que el vehículo hubiere
sido calificado como clásico
de acuerdo al certificado
enunciado en el párrafo
precedente.
Esta Administración Tributaria,
en uso de sus facultades,
podrá verificar con la autoridad
competente que regula el
tránsito y transporte público, la
veracidad de la información así
como verificar que la calificación
otorgada se mantenga en cada
periodo fiscal. En el evento
que la información presentada
por el propietario carezca de
validez o, en su defecto, la
calificación como clásico haya
sido revocada por la entidad
competente, el Servicio de
Rentas Internas en ejercicio
de su facultad determinadora
reliquidará la obligación
tributaria, con los respectivos
intereses a que haya lugar.
6. En cuanto a la exención
del impuesto a los vehículos
motorizados destinados al
transporte terrestre, prevista
en Convenios Internacionales
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 Legislación Tributaria
suscritos por el Ecuador y en Servicio Nacional de Aduana
la Ley sobre Inmunidades, del Ecuador (SENAE) para
Privilegios y Franquicias vehículos importados, y en el
Diplomáticas, Consulares caso de vehículos ensamblados
y de los Organismos o fabricados, verificará la
Internacionales, la solicitud información remitida por los
podrá ser presentada ensambladores o fabricantes,
excepcionalmente de manera o de ser el caso, la información
física por el delegado del remitida por la autoridad
Ministerio de Relaciones competente que regule el
Exteriores y Movilidad tránsito y transporte público.
Humana, misma que deberá Se considera como vehículo
estar suscrita por el propietario eléctrico a aquel que se impulsa
del vehículo. por uno o más motores o
dispositivos eléctricos.
La solicitud para el
otorgamiento del beneficio Articulo 6. Solicitud masiva
contemplado en este numeral, para la exención.- Para
deberá presentarse por una el beneficio señalado en los
sola vez y el beneficio será numerales 2 y 3 del artículo 4 de
renovado automáticamente esta Resolución, las operadoras
para los siguientes años de transporte terrestre o las
fiscales mientras el beneficiario personas jurídicas propietarias,
mantenga la propiedad podrán presentar una solicitud
del vehículo; en el caso de de exención por todos los
personas jurídicas, que el vehículos que pertenezcan a
RUC se mantenga activo y sus socios o a la respectiva
en el caso de funcionarios persona jurídica. Para el
diplomáticos hasta el término efecto, se deberá cumplir con
de las funciones; en este los requisitos establecidos para
último caso, esta información cada caso.
deberá ser reportada al SRI
por el Ministerio de Relaciones Artículo 7. Exención
Exteriores y Movilidad Humana. provisional del
Impuesto Ambiental a la
Artículo 5. Exención para Contaminación Vehicular.-
vehículos eléctricos.- En el En los casos previstos en
caso de vehículos eléctricos, el numeral 2 del artículo 4
se otorgará el beneficio de este acto normativo, el
automáticamente, para lo Servicio de Rentas Internas
cual esta Administración podrá otorgar la exención de
Tributaria verificará la carácter provisional del IACV,
información remitida por el si al momento de la solicitud

www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017 47

Legislación Tributaria
del beneficio el documento
habilitante se encuentra
en trámite en la institución
competente que regule el
tránsito y transporte público.
El beneficio provisional se
otorgará desde la fecha
de compra, para vehículos
adquiridos en el mercado local,
o liquidación de impuestos, para
vehículos importados, siempre
y cuando este beneficio sea
solicitado dentro de los 180 días
hábiles contados a partir de la
fecha de compra o liquidación
de impuestos, y una vez
verificado el cumplimiento de
los requisitos especificados en
el artículo 3 de esta Resolución;
vencido este plazo se otorgará
el beneficio provisional desde la
fecha de inicio de trámite ante
la institución competente que
regule el tránsito y transporte
público, en este caso, adicional
a los requisitos generales, se
presentará el documento que
certifique la fecha de ingreso
del trámite para la obtención
del documento definitivo ante
la institución competente que
regule el tránsito y transporte
público.
El beneficio temporal será
otorgado hasta el mes de
diciembre del año fiscal en el
cual culmine este plazo.
Para que la exención provisional
pase a ser definitiva, el
propietario deberá presentar el
48 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
documento habilitante dentro
de los 180 días hábiles, contados
desde la fecha de compra,
liquidación de impuestos
o fecha inicio de trámite,
según corresponda, ante el
Servicio de Rentas Internas
y cumplir con los requisitos
específicos establecidos para
cada caso; caso contrario
esta Administración Tributaria
realizará la liquidación
respectiva del impuesto e
intereses que apliquen de
conformidad con la ley, sin
perjuicio del derecho a solicitar
nuevamente la exoneración
definitiva, o en caso de
pagarse los valores liquidados,
presentar la solicitud de pago
indebido o en exceso, si
obtuviere dicho permiso con
posterioridad a los 180 días.
Así mismo, el beneficio
definitivo se otorgará
considerando las mismas
fechas y plazos mencionados
en los párrafos precedentes
y hasta el plazo de vigencia
establecido en el respectivo
permiso de operación o
documento habilitante.
Sin perjuicio de lo señalado,
cada año deberá pagarse los
demás rubros que componen
la matrícula.
Artículo 8. Pago del
impuesto.- El período ordinario
para el pago del Impuesto
Ambiental a la Contaminación
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 Legislación Tributaria
Vehicular, comprende desde el entidades financieras que
10 de enero hasta el último día mantengan convenios con el
hábil de cada mes, de acuerdo Servicio de Rentas Internas.
al último dígito de la placa
del vehículo, en atención al Para la aplicación de este
siguiente cronograma: artículo se observarán lo
siguiente:
VEHÍCULOS DE SERVICIO
PÚBLICO O COMERCIAL 1. Los propietarios de
Último dígito vehículos nuevos adquiridos
Mes numérico de la en el mercado nacional, sean
placa importados o de producción
local, pagarán el impuesto
Febrero 1y2 antes de que el distribuidor
Marzo 3y4 o concesionario entregue el
Abril 5y6 vehículo, en la siguiente forma:
Mayo 7y8
a) Si el vehículo ha sido
Junio 9y0 adquirido en el primer trimestre,
es decir, entre el 1 de enero y
VEHÍCULOS QUE NO SEAN el 31 de marzo, se pagará el
DE SERVICIO PÚBLICO O cien por ciento del impuesto
COMERCIAL que corresponda al aplicar la
Último dígito respectiva tarifa y factor de
MES numérico de reajuste, de conformidad con
la placa la ley;
 
Febrero 1
b) Si el vehículo ha sido
Marzo 2 adquirido a partir del segundo
Abril 3 trimestre del año, es decir,
desde el 01 de abril hasta el
Mayo 4
31 de diciembre, se pagará
Junio 5 el impuesto por la parte
Julio 6 proporcional hasta diciembre,
Agosto 7 incluido el mes en el que se
realizó la adquisición.
Septiembre 8
Octubre 9 Los distribuidores o
Noviembre 0 concesionarios que permitieren
la salida de los vehículos
La recaudación de este vendidos sin que se verifique
impuesto se realizará en las el pago de este impuesto,
serán sancionados de acuerdo

www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017 49

Legislación Tributaria
a lo dispuesto en la normativa
tributaria vigente.
2. Las personas
naturales o jurídicas que
importen directamente uno
o más vehículos, sin que
su actividad habitual sea la
importación y comercialización
de automotores, pagarán el
correspondiente impuesto
antes de que el vehículo
salga del respectivo distrito
aduanero.
3. En caso de que el
impuesto se pagare fuera de las
fechas límite establecidas en
esta Resolución, se causarán
los intereses de mora, según lo
previsto en el Código Tributario,
sin perjuicio de las sanciones
a las que hubiere lugar de
conformidad con la ley.
Artículo 9. Responsabilidad
por la información.- El
consignar datos inexactos por
parte de los solicitantes de
las exoneraciones del pago
del Impuesto Ambiental a la
Contaminación Vehicular, así
como también el hecho de
extender en todo o en parte el
beneficio de exención en forma
alguna a sujetos no exentos,
acarreará la respectiva
responsabilidad civil o penal de
acuerdo a la normativa vigente,
sin perjuicio de la imposición de
otras sanciones a que hubiere
lugar de conformidad con la
ley.
50 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Artículo 10. Verificación
y registro automático del
beneficio.- Cuando se trate de
vehículos nuevos adquiridos en
el territorio nacional, aplicará
la exención, una vez que los
comercializadores registren la
información del propietario del
vehículo y se hayan verificado las
condiciones establecidas para el
otorgamiento de los beneficios
tributarios, según corresponda.
En el caso de vehículos
importados para uso personal
se aplicará el beneficio
conforme la información del
importador (propietario),
siempre y cuando la autoridad
competente de aduanas
proporcione dicha información
de manera automática al
Servicio de Rentas Internas
y se hayan verificado las
condiciones establecidas para
el otorgamiento de la exención,
según corresponda.
Así mismo, cuando se registren
contratos de compraventa
de manera automática por
parte del Consejo de la
Judicatura, se aplicará el
beneficio, siempre y cuando
esta Administración Tributaria
hubiere verificado que el nuevo
propietario cumpla con las
condiciones establecidas para
el otorgamiento de la exención,
según corresponda.
Si de la información recibida
por el Servicio de Rentas
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Internas y/o de las propias
bases de datos no se pudiera
verificar dentro de los procesos
automáticos el cumplimiento
de las condiciones establecidas
para el otorgamiento del
beneficio, los propietarios
podrán acceder a la respectiva
exención del Impuesto
Ambiental a la Contaminación
Vehicular una vez cumplidas
todas las condiciones, mediante
“Servicios en Línea” del portal
web institucional www.sri.gob.
ec o presentando una solicitud
física en las oficinas de la
Administración Tributaria a
nivel nacional, cumpliendo los
requisitos establecidos en la
presente Resolución.
DISPOSICIONES
GENERALES:
PRIMERA.- El Servicio de
Rentas Internas podrá realizar
de oficio procesos masivos
de registro de exención del
impuesto contemplado en
la presente Resolución, de
acuerdo a la información de
las bases de datos de esta
Administración Tributaria y
de otras entidades, según
corresponda.
SEGUNDA.- Los trámites de
solicitud de exención para el
transporte público de pasajeros
y los de transporte comercial
de modalidad escolar y taxis
y de exención por actividad
productiva, deberán realizarse
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Legislación Tributaria
en las oficinas del Servicio
de Rentas Internas de la
jurisdicción provincial donde
tenga su domicilio tributario
el solicitante conforme la
información que conste en el
RUC.
Las demás solicitudes de
exención de este impuesto
podrán ser presentadas en
cualquiera de las oficinas del
Servicio de Rentas Internas a
nivel nacional.
TERCERA.- Las transferencias
de dominio de vehículos,
deben ser comunicadas al
Servicio de Rentas Internas
por el anterior o el nuevo
propietario, presentando los
documentos que justifiquen
dichas transferencias, en
original y copia.
En la adquisición de un vehículo
cuyo propietario anterior
hubiese sido beneficiario
de la exención del pago del
impuesto, el nuevo propietario
deberá pagarlo en proporción
al período comprendido entre
la fecha de adquisición y la
finalización del año.
Adicionalmente, para los
vehículos importados dentro
de regímenes suspensivos de
tributos al comercio exterior se
solicitará la debida autorización
de la transferencia de dominio
emitido por la Directora o el
Director Distrital del Servicio
51
Legislación Tributaria
Nacional de Aduana del
Ecuador.
CUARTA.- Esta Administración
Tributaria de acuerdo a las
facultades establecidas, en
cualquiera de los casos de
exención previstas en la
presente Resolución, con
posterioridad al otorgamiento
de las mismas podrá revisar
las declaraciones de impuestos
del propio sujeto pasivo,
emisión de comprobantes de
venta, información de terceros
o realizar un control de campo,
con el fin de verificar el uso
directo y exclusivo del vehículo
en las actividades indicadas
en la respectiva solicitud. De
verificarse inconsistencias con
la información proporcionada
en el trámite de exención, el
Servicio de Rentas Internas,
en ejercicio de su facultad
determinadora, reliquidará
la obligación tributaria con
sus respectivos recargos e
intereses, sin perjuicio de otras
sanciones a que hubiere lugar,
de conformidad con la ley, y de
la responsabilidad penal que
corresponda.
QUINTA.- Para mantener el
beneficio de exención cuando el
beneficiario se hubiere acogido
al Programa de Renovación del
Parque Automotor RENOVA que
estuvo vigente hasta diciembre
de 2015, esta Administración
Tributaria verificará el
cumplimiento de los requisitos
52 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
y procedimiento establecidos
por la institución competente
que regule el tránsito y
transporte público, los mismos
que serán informados a los
contribuyentes a través del
portal web institucional www.
sri.gob.ec.
El beneficio se conferirá
al nuevo vehículo por el
tiempo restante del permiso
de operación o documento
habilitante del vehículo
chatarrizado, deshabilitándose
la exención otorgada a este
último.
SEXTA.- Cuando los sujetos
pasivos deban presentar
comprobantes de venta,
comprobantes de retención y
documentos complementarios,
y estos hayan sido emitidos
de manera electrónica, en
aplicación de lo dispuesto
en la normativa tributaria
vigente, no será necesaria
la presentación física de los
referidos comprobantes o
documentos.
SÉPTIMA.- De conformidad
con lo dispuesto en la
Constitución de la República,
la Ley Orgánica Electoral y
de Organizaciones Políticas
o Código de la Democracia y
el Reglamento de Trámites
en Sede Administrativa por
Incumplimiento del Sufragio;
la no integración de las
Juntas Receptoras de Voto
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en los Procesos Electorales;
y, la Administración y Control
de Ingresos, se verificará la
obligación de haber cumplido
con el voto, siempre que este
no sea facultativo, mediante la
información que consta en sus
bases de datos.
Si no se verificare en sus bases
de datos el cumplimiento
de este deber, se exigirá el
documento del certificado
de votación, el certificado de
exención o el certificado del
pago de la multa. De no darse
cumplimiento a lo indicado
el trámite no será atendido
favorablemente.
OCTAVA.- En los casos en
los cuales la Administración
Tributaria pueda verificar en
línea los requisitos solicitados
en la presente Resolución,
informará a los contribuyentes
a través de su portal web
institucional www.sri.gob. ec,
respecto de la no presentación
física de los mismos. Mientras
no pueda validarse la
información en línea deberá
presentarse original y copia del
requisito.
NOVENA.- Para la aplicación
de lo descrito en el artículo 6
de esta Resolución, el Servicio
de Rentas Internas definirá
el mecanismo y formatos de
recepción, los mismos que
serán publicados en el portal
web institucional www.sri.gob.
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Tributaria
ec. Para el efecto se verificará el
cumplimiento de los requisitos
establecidos en los artículos 3,
4 y 6 de esta Resolución, según
corresponda.
DÉCIMA.- Previo a la solicitud
para la aplicación del beneficio
descrito en el numeral 2 del
artículo 4 de la presente
Resolución, las operadoras de
transporte podrán solicitar al
SRI la actualización del RUC de
todos sus socios a fin de incluir
en sus registros la información
del título habilitante, para
esto la operadora deberá
cumplir con todos los
requisitos establecidos para la
actualización de RUC efectuada
por un tercero, requisitos que
se encuentran en el portal web
institucional www.sri.gob.ec.
D I S P O S I C I O N E S
TRANSITORIAS:
PRIMERA.- Para el
otorgamiento de la exención
de este impuesto respecto
de vehículos de propiedad de
personas con discapacidad,
vigente hasta el año fiscal 2016,
a razón de un solo vehículo
por titular, el beneficiario
podrá presentar su solicitud
de conformidad a lo estipulado
en el artículo 2 de la presente
Resolución.
Si la solicitud se realiza de
manera física, esta deberá
estar suscrita por el propietario
53
Legislación Tributaria
y se adjuntarán los requisitos
establecidos en el artículo 3
de esta Resolución además
del documento emitido por
la autoridad competente que
acredite el porcentaje de
discapacidad del beneficiario.
En el caso del traslado de
personas con discapacidad,
beneficio vigente hasta el
año 2016, la solicitud deberá
ser realizada únicamente de
manera física, de conformidad
con las siguientes directrices:
1. Las personas que
tuvieron legalmente el cuidado
y manutención de un menor
de edad con discapacidad sea
este padre o madre, deberán
cumplir con los requisitos
previstos en el artículo 3 de
la presente Resolución, tanto
del padre o madre cuanto de
la persona con discapacidad,
además del documento emitido
por la autoridad competente
que acredite el porcentaje de
discapacidad del beneficiario.
2. Quienes ejercen la
calidad de tutores o curadores
de personas con discapacidad
presentarán el documento
legal que sustente tal calidad,
además de los requisitos
dispuestos en el artículo 3
de esta Resolución, mismos
que deberán ser presentados
respecto del tutor o curador
como de la persona con
discapacidad y el documento
54 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
emitido por la autoridad
competente que acredite el
porcentaje de discapacidad del
beneficiario, por los periodos
solicitados.
3. El propietario del
vehículo que estuvo destinado
al traslado de una persona
con discapacidad, diferente
de padre, madre, tutor o
curador, presentará adicional
a los requisitos señalados en
el artículo 3 de la presente
Resolución, respecto del
propietario del vehículo como
de la persona con discapacidad,
padre, madre, tutor o curador,
una declaración juramentada
realizada por la persona con
discapacidad, su padre o
madre, tutor o curador, en la
que se señale que el vehículo
al que aplica el beneficio
estuvo destinado al traslado de
la persona con discapacidad y
los periodos en que tuvo ese
destino.
La Administración Tributaria,
previo al otorgamiento del
beneficio, validará con la
entidad sanitaria competente
la veracidad de la información.
No se otorgará
simultáneamente la exención a
dos o más vehículos vinculados
a la misma persona con
discapacidad.
SEGUNDA.- En lo que respecta
a la exención de este impuesto
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para los adultos mayores,
vigente hasta el año 2016, si
la solicitud es física, la misma
deberá encontrarse suscrita por
el beneficiario o su apoderado,
caso en el cual se deberá
presentar la documentación
que corresponda, conforme lo
establecido en el artículo 3 de
esta Resolución.
Legislación Tributaria
Registro Oficial No. 816 de 10
de agosto de 2016.
DISPOSICION FINAL.- La
presente Resolución entrará
en vigencia a partir de su
publicación en el Registro
Oficial.
Comuníquese y publíquese.

D I S P O S I C I Ó N Dada en la ciudad Quito, DM, a

DEROGATORIA ÚNICA: 09 de febrero de 2017.
Se derogan las siguientes Dictó y firmó la Resolución
Resoluciones: que antecede, el Economista
Leonardo Orlando Arteaga,
1. Resolución No.NAC- Director General del Servicio
DGERCGC14-00295, publicada de Rentas Internas, en Quito
en el Segundo Suplemento del D. M., 09 de febrero de 2017.
Registro Oficial No. 248 de 19
de mayo de 2014. Lo certifico.

2. Resolución No. NAC- f.) Dra. Alba Molina P.,

DGERCGC16-00000331, Secretaria General, Servicio de
publicada en el Suplemento del Rentas Internas

PUBLICADO EN SUP. R.O. N° 950

DEL 22-FEB-2017
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
CIRCULAR
NAC-DGECCGC17-0000001
A los depositarios judiciales y

www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017 55

Legislación Tributaria

administradores de bienes ajenos

de los órganos jurisdiccionales y
administrativos, que intervienen en
procesos de remate o subasta de vehículos
embargados
CIRCULAR SRI los principios de generalidad,
NAC-DGECCGC17-00000001 progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa,
SERVICIO DE RENTAS irretroactividad, equidad,
INTERNAS transparencia y suficiencia
recaudatoria.
A los depositarios judiciales
y administradores de De acuerdo a lo establecido en el
bienes ajenos de los artículo 7 del Código Tributario,
órganos jurisdiccionales en concordancia con el artículo
y administrativos, que 8 de la Ley de Creación del
intervienen en procesos Servicio de Rentas Internas, es
de remate o subasta de facultad del Director General
vehículos embargados del Servicio de Rentas Internas
expedir las resoluciones,
El artículo 226 de la Constitución circulares o disposiciones de
de la República del Ecuador carácter general y obligatorio
señala que las instituciones necesarias para la aplicación
del Estado, sus organismos, de las normas legales y
dependencias, las servidoras reglamentarias.
o servidores públicos y las
personas que actúen en virtud El artículo 14 del Código
de una potestad estatal, Tributario señala que las
ejercerán solamente las disposiciones, principios y
competencias y facultades figuras de las demás ramas
que les sean atribuidas en la del Derecho, se aplicarán
Constitución y la ley. únicamente como normas
supletorias y siempre que no
El artículo 300 de la contraríen los principios básicos
Constitución de la República de la tributación. La analogía es
del Ecuador establece que el procedimiento admisible para
régimen tributario se regirá por colmar los vacíos de la ley, pero

56 Boletín N° 253-B - Febrero 2017

www.elcontador.com.ec

en virtud de ella no pueden
crearse tributos, exenciones ni
las demás materias jurídicas
reservadas a la ley.
El artículo 15 de la referida
norma, señala que la obligación
tributaria es el vínculo jurídico
personal, existente entre
el Estado o las entidades
acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables
de aquellos, en virtud del
cual debe satisfacerse una
prestación en dinero, especies
o servicios apreciables en
dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la ley.
El numeral 5 del artículo
27 ibídem, dispone que
para los efectos tributarios
son responsables por
representación, los depositarios
judiciales y los administradores
de bienes ajenos, designados
judicial o convencionalmente.
El artículo 391 del Código
Orgánico General de Procesos,
acerca del depósito judicial,
establece que realizado el
embargo, la o el depositario
judicial será custodio de
los bienes embargados, los
mismos que serán trasladados
al lugar que determine la
o el depositario, dichos
bienes quedarán bajo su
responsabilidad. La o el
depositario judicial tendrá
derecho a cobrar los gastos
ocasionados por transporte,
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Tributaria
conservación, custodia,
exhibición y administración de
los bienes bajo su custodia,
conforme con el reglamento
que se dicte para el efecto. La o
el depositario deberá justificar
los gastos, debiendo la o el
juzgador resolver cualquier
cuestión que se plantee al
respecto.
El artículo 407 del Código
Orgánico General de
Procesos establece -en su
parte pertinente- que dentro
del término de diez días
de ejecutoriado el auto de
calificación de posturas, a la o
al postor preferente consignará
el valor ofrecido de contado,
hecho lo cual, la o el juzgador
emitirá el auto de adjudicación
y, los gastos e impuestos que
genere la transferencia de
dominio se pagarán con el
producto del remate.
El artículo 410 ibídem, dispone
que el auto de adjudicación se
protocolizará para que sirva
de título y se inscribirá en el
registro que corresponda.
De acuerdo a lo previsto en
el artículo 199 del Código
Tributario, la copia certificada
del acta de subasta o de su parte
pertinente, servirá al rematista
como título de propiedad y
se inscribirá en el registro al
que estuviere sujeto el bien
subastado/rematado según la
ley respectiva, cancelándose
57
Legislación Tributaria
por el mismo hecho cualquier
gravamen a que hubiere estado
afecto, debiendo para el efecto
el ejecutor entregar el bien
saneado, incluido el pago de los
impuestos correspondientes a
través del depositario (judicial
y/o fiscal) designado, valores
que deberán ser asumidos por
el deudor.
El artículo 210 del mismo cuerpo
legal establece: “Las costas
de recaudación, que incluirán
el valor de los honorarios
de peritos, interventores,
depositarios y alguaciles,
regulados por el ejecutor o por
el Tribunal Distrital de lo Fiscal,
en su caso, de acuerdo a la ley,
serán de cargo del coactivado.”
El artículo 14 del Reglamento
del impuesto anual a los
vehículos motorizados dispone
que quien adquiere un vehículo
cuyo anterior propietario no
hubiere cancelado el impuesto
a los vehículos por uno o varios
años, será responsable por
el pago de las obligaciones
adeudadas, sin perjuicio de su
derecho a repetir el pago del
impuesto en contra del anterior
propietario.
El décimo primer artículo
innumerado del capítulo
I, referente al impuesto
ambiental a la contaminación
vehicular, contenido en el
Título innumerado agregado
a continuación del Título
58 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Tercero de la Ley de Régimen
Tributario Interno, establece
que quien adquiera un vehículo
cuyo anterior propietario no
hubiere cancelado el impuesto
a la contaminación ambiental
vehicular por uno o varios
años, será responsable por
el pago de las obligaciones
adeudadas, sin perjuicio de
su derecho a repetir el pago
del impuesto en contra del
anterior propietario.
Con base en las disposiciones
constitucionales, legales
y reglamentarias antes
señaladas, con la finalidad de
facilitar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias
y deberes formales de
los sujetos pasivos, esta
Administración Tributaria
recuerda a los depositarios
judiciales y administradores
de bienes ajenos de los
órganos jurisdiccionales
y administrativos, que
intervienen en los procesos de
subasta o remate de vehículos
embargados, así como a la
ciudadanía en general, lo
siguiente:
1.- Los valores generados
por concepto de impuesto
a la propiedad de vehículos
motorizados e impuesto
ambiental a la contaminación
vehicular, así como demás
rubros que se incluyen en la
matrícula vehicular, que se
encuentren pendientes de
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pago, previo a la adjudicación
del vehículo rematado o adjudicatario de un vehículo
subastado, deberán ser
pagados por los respectivos
depositarios judiciales o los
administradores de bienes
ajenos, en su calidad de
responsables de las obligaciones
tributarias pendientes de
pago y vinculadas al vehículo
adjudicado. Tales valores se
pagarán con cargo a costas del
coactivado, previo a la entrega
del bien adjudicado.
2.- Con el correspondiente
título de propiedad entregado
al adjudicatario del vehículo,
se deberá realizar el
procedimiento de transferencia
de dominio en el Servicio de
Rentas Internas, luego de
encontrarse pagado cualquier
impuesto y/o gravamen a
que hubiere estado afecto
el vehículo adjudicado que
impida el uso, goce y disfrute
del mismo.
Legislación Tributaria
3.- No obstante, el
rematado o subastado que no
hubiere sido saneado conforme
a lo expuesto en la presente
Circular, será responsable
por el pago de los impuestos
vehiculares y demás rubros
atribuibles a la matrícula, por
uno o varios años, sin perjuicio
de su derecho a repetir el pago
del tributo en contra de su
anterior propietario.
Comuníquese y publíquese.-
Dado en Quito D. M., a 31 de
enero de 2017.
Dictó y firmó la Circular que
antecede, el Economista
Leonardo Orlando Arteaga,
Director General del Servicio
de Rentas Internas, en Quito
D. M., a 31 de enero de 2017.
Lo certifico.-f.) Dra. Alba Molina
P., Secretaria General, Servicio
de Rentas Internas.

PUBLICADO EN SUP. R.O. N° 950

DEL 22-FEB-2017
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
RESOLUCIÓN
NAC-DGERCGC17-0000092

www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017 59

Legislación Tributaria

Refórmese la Resolución N°
NAC-DGERCGC16-00000191, publicada en
el Registro Oficial No. 768 de 3 de junio de
2016. Que trata sobre el procedimiento
para la declaración informativa de
transacciones exentas/no sujetas al pago
el impuesto a la salida de divisas
RESOLUCIÓN SRI en virtud de una potestad
NAC-DGERCGC17-00000092 estatal ejercerán solamente
las competencias y facultades
EL DIRECTOR GENERAL que les sean atribuidas en la
DEL SERVICIO DE RENTAS Constitución y la ley;
INTERNAS
Que el artículo 300 de la
Considerando: Constitución de la República
del Ecuador señala que el
Que el artículo 83 de la régimen tributario se regirá por
Constitución de la República los principios de generalidad,
del Ecuador establece que son progresividad, eficiencia,
deberes y responsabilidades de simplicidad administrativa,
los habitantes del Ecuador acatar irretroactividad, equidad,
y cumplir con la Constitución, transparencia y suficiencia
la ley y las decisiones legítimas recaudatoria. Se priorizarán
de autoridad competente, los impuestos directos y
cooperar con el Estado y la progresivos;
comunidad en la seguridad
social y pagar los tributos Que el artículo 1 de la Ley de
establecidos por ley; Creación del Servicio de Rentas
Internas crea el Servicio de
Que el artículo 226 de la Rentas Internas (SRI) como una
Constitución de la República entidad técnica y autónoma,
del Ecuador dispone que las con personería jurídica, de
instituciones del Estado, sus derecho público, patrimonio
organismos, dependencias, las y fondos propios, jurisdicción
servidoras o servidores públicos nacional y sede principal en la
y las personas que actúen ciudad de Quito;

60 Boletín N° 253-B - Febrero 2017

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Que el artículo 73 del Código
Tributario, establece que la
actuación de la Administración
Tributaria deberá desarrollarse
con arreglo a los principios
de simplificación, celeridad y
eficacia;
Que el segundo inciso del
numeral 2 del artículo 159 de
la Ley Reformatoria para la
Equidad Tributaria del Ecuador
establece la exención del
impuesto a la salida de divisas
(ISD) cuando se produzca
el hecho generador con la
utilización de tarjetas de crédito
o de débito por consumos o
retiros efectuados desde el
exterior, hasta un monto anual
equivalente a cinco mil dólares
(USD 5.000,00);
Que el numeral 11 del artículo
159 ibídem, establece la
exención de ISD en los
pagos de capital o dividendos
realizados al exterior, en un
monto equivalente al valor
del capital ingresado al país
por un residente, sea como
financiamiento propio sin
intereses o como aporte de
capital, siempre y cuando se
hayan destinado a realizar
inversiones productivas, y estos
valores hubieren permanecido
en el Ecuador por un periodo
de al menos dos años contados
a partir de su ingreso;
Que mediante Resolución No.
NAC-DGERCGC16-00000191,
www.elcontador.com.ec
Legislación Tributaria
publicada en el Registro Oficial
No. 768 de 3 de junio de 2016,
se aprobó el procedimiento
para la declaración informativa
de transacciones exentas/no
sujetas al pago del impuesto a
la salida de divisas;
Que de acuerdo a lo establecido
en el artículo 7 del Código
Tributario, en concordancia
con el artículo 8 de la Ley de
Creación del Servicio de Rentas
Internas, es facultad del
Director o Directora General
del Servicio de Rentas Internas
expedir las resoluciones,
circulares o disposiciones de
carácter general y obligatorio
necesarias para la aplicación
de las normas legales y
reglamentarias;
Que es deber de la
Administración Tributaria a
través del Director o Directora
General del Servicio de Rentas
Internas expedir las normas
necesarias para facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias
y deberes formales, de
conformidad con la ley; y,
En ejercicio de las facultades
legales,
Resuelve:
Reformar la
Resolución No. NAC-
DGERCGC16-00000191,
mediante la cual se aprobó
Boletín N° 253-B - Febrero 2017 61
Legislación Tributaria
el procedimiento para la pagos de capital o dividendos
declaración informativa de por inversiones productivas.-
transacciones exentas/no Para la aplicación de la
sujetas al pago del impuesto exoneración del impuesto a
a la salida de divisas. la salida de divisas prevista
en el numeral 11 del artículo
Artículo 1. Ámbito de 159 de la Ley Reformatoria
aplicación.- Refórmese para la Equidad Tributaria
la Resolución No. NAC- del Ecuador, el ordenante de
DGERCGC16-00000191, la transferencia o del envío
publicada en el Registro de divisas al exterior deberá
Oficial No. 768 de 3 de junio presentar ante la institución
de 2016, mediante la cual se financiera o empresa de courier
aprobó el procedimiento para por medio de la que se efectúe
la declaración informativa la operación, de manera previa
de transacciones exentas/no a su realización, la siguiente
sujetas al pago del impuesto a documentación:
la salida de divisas, de acuerdo
con los siguientes numerales: 1. Formulario de
“Declaración Informativa
1. Sustitúyase el artículo 21 de Transacciones Exentas/
por el siguiente: No Sujetas del Impuesto
a la Salida de Divisas”
“Artículo 21.- Exención por correspondiente. Los valores
la utilización de tarjetas exentos del impuesto,
de crédito o de débito por regulados en este artículo, se
consumos o retiros efectuados declararán en las casillas 300
desde el exterior.- Los y/o 500, correspondientes a
emisores de tarjetas de crédito créditos exentos o dividendos,
o débito aplicarán la exención respectivamente.
prevista en el segundo inciso
del numeral 2 del artículo 159 2. Copia simple de la
de la Ley Reformatoria para la documentación de soporte
Equidad Tributaria del Ecuador que sustente el primer envío
a favor de los respectivos de capital (estado de cuenta,
contribuyentes.” orden de envío) al exterior,
y comprobante de retención
2. Agréguese a continuación o pago del ISD generado al
del artículo 21 el siguiente momento de la salida previa
artículo: del país, si este hecho ocurrió
a partir del año 2008; y,
“Artículo 22.- Exoneración por

62 Boletín N° 253-B - Febrero 2017

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3. Copia simple del
registro de ingreso de capitales
en el Banco Central del Ecuador
y el correspondiente estado de
cuenta.”
DISPOSICIÓN FINAL.- La
presente Resolución entrará en
vigencia a partir del siguiente
día al de su publicación en el
Registro Oficial.
Comuníquese y publíquese.
Dado en Quito DM, a 30 de
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Tributaria
enero de 2017.
Dictó y firmó la Resolución que
antecede, el Econ. Leonardo
Orlando Arteaga, Director
General del Servicio de Rentas
Internas, en la ciudad de Quito,
DM, a 30 de enero de 2017.
Lo certifico.
f.) Dra. Alba Molina, Secretaria
General, Servicio de Rentas
Internas
63
Legislación Laboral

PUBLICADO EN R.O. N° 942

DEL 10-FEB-2017
MINISTERIO DEL TRABAJO
ACUERDO
MDT-2016-0308
Expídese el Instructivo para el pago de
la participación de utilidades
ACUERDO MINISTERIAL Que, la Constitución de la
MDT-2016-0308 República del Ecuador, en
el artículo 227 señala que
EL MINISTRO DEL TRABAJO la administración pública
constituye un servicio a la
Considerando: colectividad que se rige por
los principios entre otros de
Que, la Constitución de la eficacia, eficiencia, calidad,
República del Ecuador en su jerarquía, desconcentración,
artículo 226 establece que las descentralización,
instituciones del Estado, sus coordinación, participación y
organismos, dependencias, las transparencia;
servidoras o servidores públicos
y las personas que actúen Que, la Constitución de la
en virtud de una potestad República del Ecuador en el
estatal ejercerán solamente artículo 328 dispone que la
las competencias y facultades remuneración de la persona
que les sean atribuidas en la trabajadora será justa, con
Constitución y la ley. Tendrán un salario digno que cubra al
el deber de coordinar acciones menos sus necesidades básicas
para el cumplimiento de sus y las de su familia; que su pago
fines y hacer efectivo el goce se dará en los plazos convenidos
y ejercicio de los derechos y no podrá ser disminuido ni
reconocidos en la Constitución; descontado; y que las personas
trabajadoras del sector privado

64 Boletín N° 253-B - Febrero 2017

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tienen derecho a participar de
las utilidades líquidas de los
empleadores de acuerdo con la
ley;
Que, el Código de Trabajo,
en los artículos 97, 97.1,
100, 103, 103.1, 104 y 106
determina la obligación de
los empleadores de pagar a
la persona trabajadora los
valores correspondientes a la
participación de utilidades, los
límites en su distribución, los
parámetros para su cálculo y
la forma de proceder en caso
de que estas no sean cobradas
por los trabajadores;
Que, es necesario establecer
procedimientos administrativos
y mecanismos de control que
garanticen el cumplimiento
del derecho de la persona
trabajadora al pago de las
remuneraciones adicionales y
la participación de utilidades;
Que, la Ley Orgánica de Justicia
Laboral y reconocimiento del
Trabajo en el Hogar, entró en
vigencia el 20 de abril del 2015
mediante su publicación en el
Registro Oficial N° 843, con
la cual se establecieron una
serie de reformas al Código de
Trabajo, entre las que constan
las normas para la recaudación
de utilidades;
Que, mediante el Mandato
Constituyente N° 8 se eliminó
y prohibió la tercerización
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Legislación Laboral
e intermediación laboral,
estableciendo las normas que
regulan a las actividades de
servicios complementarios
entre las que se encuentran
el derecho de las personas
trabajadoras a participar
proporcionalmente del
porcentaje legal de las
utilidades líquidas de las
empresas usuarias, de
conformidad con la ley;
Que, mediante Acuerdo
Ministerial N° MDT-2015-0241
publicado en el Registro Oficial
622 de fecha 6 de noviembre de
2015, se emitieron las normas
para el pago de la participación
de utilidades a las personas
trabajadoras;
Que, mediante Acuerdo
Ministerial No. MDT-2015-0045
publicado en el Registro Oficial
No. 462 de fecha 19 de marzo
de 2015 se emitió el Instructivo
para el pago y registro de la
decimotercera y decimocuarta
remuneraciones y participación
de utilidades;
Que, es necesario contar con
un instrumento normativo que
unifique toda la normativa
que regule la participación de
utilidades;
Conforme a las atribuciones
conferidas en el numeral 1 del
artículo 154 de la Constitución
de la República, y el artículo
17 del Estatuto de Régimen
65
Legislación Laboral
Jurídico Administrativo de la
Función Ejecutiva,
Acuerda:
EXPEDIR EL INSTRUCTIVO
PARA EL PAGO DE LA
PARTICIPACIÓN DE
UTILIDADES
 
Capítulo I
NORMAS GENERALES
Art. 1.- Objeto.- El presente
instructivo regula el pago de
la participación de utilidades
a que tienen derecho las
personas trabajadoras y ex
trabajadoras de una empresa,
de conformidad con los artículos
97, 97.1, 100, 103, 103.1,
104, 105 y 106 del Código del
Trabajo y el registro de ese
pago por parte del empleador
ante el Ministerio del Trabajo.
Art. 2.- Ámbito.- Están
obligados al pago y al registro
regulado en el presente
instructivo los empleadores
que sean personas naturales
o jurídicas obligadas a normas laborales vigentes.
llevar contabilidad, incluidas
las sociedades de hecho,
sucesiones indivisas y PARTICIPACIÓN
patrimonios autónomos, con
personal bajo relación de
dependencia.
En la participación de utilidades
determinada en normas legales
específicas, cuyos porcentajes
y reparto se diferencien de
66 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
los establecidos en el Código
del Trabajo, se estará a dichas
disposiciones.
El ex trabajador se entenderá
como la persona que brindó sus
servicios y dejó de prestarlos
con el empleador dentro del
año en el cual se generaron las
utilidades.
Art. 3.- Cumplimiento de la
obligación de pago en las
fechas determinadas.- Los
empleadores deberán realizar
el pago de la participación de
utilidades y registrarlo a través
de la página web del Ministerio
del Trabajo, www.trabajo.gob.
ec, en las fechas que de acuerdo
al noveno dígito del RUC, estén
previstas en el cronograma que
defina y publique el Ministerio
del Trabajo en dicha página.
Los empleadores son
responsables por la veracidad
de su declaración y registro
del pago. La declaración falsa
de utilidades será sancionada
conforme lo establecido en las
Capítulo II
DE
UTILIDADES
Art. 4.- Cálculo del 15% de la
participación de utilidades.-
El 15% de la participación de
utilidades, se distribuirá así:
el 10% se dividirá entre todas
las personas trabajadoras y ex
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 Legislación Laboral
trabajadoras; y el 5% restante cada persona trabajadora o
será entregado a las personas ex trabajadora por concepto
trabajadoras y ex trabajadoras, del 5% de la participación de
en proporción a sus cargas utilidades se obtiene tomando
familiares. en cuenta dos factores:
a) Factor A, que es el
Para el cálculo de estos
resultado de la multiplicación
porcentajes el empleador
del tiempo laborado anual
tomará como base
de la persona trabajadora o
las declaraciones o
ex trabajadora, expresado
determinaciones que se realicen
en días, por el número de
para el pago del Impuesto a
cargas familiares que la misma
la Renta en lo concerniente
acredite ante el empleador; y,
a participación de utilidades
de los trabajadores. Además,
b) Factor B, que es el
el empleador considerará
resultado de la suma del
el tiempo de servicios, sin
factor A de todas las personas
realizar diferenciación alguna
trabajadoras y ex trabajadoras.
con la remuneración o el tipo
El valor que le corresponde
de ocupación o actividad de
percibir a cada trabajador o
la persona trabajadora o ex
ex trabajador por el 5% de la
trabajadora que laboró durante
participación de utilidades, se
el ejercicio económico en el
obtiene multiplicando el valor
que se generó las utilidades.
del 5% de la participación de
utilidades por el factor A, y el
Art. 5.- Cálculo del 10%
resultado dividido para el factor
de la participación de
B, conforme a la siguiente
utilidades.- El valor que
fórmula:
debe percibir cada persona
trabajadora o ex trabajadora
por concepto del 10% de la
participación de utilidades, se
obtiene multiplicando el valor
del 10% de las utilidades por el Factor A = Número de días
tiempo en días que la persona laborados del trabajador x número
ha laborado, dividido para la de cargas del trabajador.
suma total de días laborados Factor B = Sumatoria del factor A
por todas las personas de todos los trabajadores.
trabajadoras y ex trabajadoras.
Los trabajadores o ex
Art. 6.- Cálculo del 5% de la trabajadores cónyuges o
participación de utilidades.- convivientes en unión de
El valor que debe percibir hecho legalmente reconocida,

www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017 67

Legislación Laboral
o padre y madre de un mismo
hijo que tenga la calidad de
carga familiar de conformidad
con lo establecido en el Código
del Trabajo, en el caso de
prestar o haber prestado
sus servicios para el mismo
empleador durante el ejercicio
económico en el que se generó
las utilidades, deberán ser
considerados de manera
individual para el pago del 5%
de la participación de utilidades
por cada uno.
 
Art. 7.- Cargas familiares.-
Son cargas familiares de la
persona trabajadora y ex
trabajadora, las hijas y los
hijos menores de dieciocho
años, las hijas y los hijos con
discapacidad de cualquier
edad que dependan de la
persona trabajadora o ex
trabajadora, los cónyuges y
los convivientes en unión de
hecho legalmente reconocida.
La condición para que una
persona sea considerada
carga familiar debe cumplirse
o adquirirse en el ejercicio
económico en el que se generó
las utilidades.
Cuando las hijas y los hijos
cumplan dieciocho años, se
disuelva la unión de hecho o
se produzca un divorcio dentro
de un ejercicio fiscal, se pierde
la condición de carga que al
no poder ser acreditada por
el trabajador al empleador,
generará la no participación
68 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
en el porcentaje de utilidades
correspondiente a cargas.
Cuando los trabajadores y
ex trabajadores no hubiesen
acreditado ante el empleador
tener cargas familiares
hasta el 30 de marzo del
ejercicio fiscal en el que son
distribuidas, el 5% de la
participación de utilidades
será distribuido entre todas
las personas trabajadoras y
ex trabajadoras de la misma
manera que el reparto del 10%
de participación de utilidades.
La documentación que acredite
cuantas cargas familiares tiene
el trabajador o ex trabajador
será receptada por el empleador
y será responsabilidad de este
ante el Ministerio del Trabajo.
Art. 8.- Límite en la
distribución de utilidades.-
Cada empleador calculará
el valor correspondiente a
utilidades para repartirlo a sus
trabajadores, conforme a lo
establecido en el artículo 97
del Código del Trabajo.
Una vez determinado el monto
a repartirse a cada trabajador,
el empleador deberá aplicar
lo establecido en el artículo
97.1 del Código del Trabajo
y repartirá utilidades a sus
trabajadores hasta veinticuatro
(24) salarios básicos unificados
del trabajador en general. Para
este cálculo se utilizará el valor
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del salario básico unificado
del trabajador en general que
se encuentre vigente durante
el ejercicio fiscal en el que se
generó las utilidades.
El empleador repartirá el 15%
de utilidades hasta el 15 de
abril de cada año, conforme
lo establecido en el artículo
105 del Código del Trabajo; y
deberá registrar el proceso en
el Sistema de Salarios en Línea,
según el cronograma que para
el efecto emita el Ministerio del
Trabajo durante el primer mes
de cada año.
Si el empleador identifica
que los valores a repartirse
a cada trabajador superan
el valor de veinticuatro (24)
salarios básicos unificados
del trabajador en general el
empleador deberá depositar
hasta el 30 de abril de cada
año este excedente al régimen
de prestaciones solidarias
de la Seguridad Social, en
la cuenta que para el efecto
será publicada por el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad
Social.
Art. 9.- De la distribución de
utilidades para trabajadores
y ex trabajadores de los
sectores estratégicos.- Para
el cálculo de la participación
de utilidades para los
trabajadores y ex trabajadores
de los sectores estratégicos,
se tomará en cuenta los
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Laboral
porcentajes establecidos en la
ley que rige cada sector.
En caso de que la participación
de utilidades que corresponda
a los trabajadores exceda del
valor de veinticuatro (24)
salarios básicos unificados
del trabajador se estará a lo
descrito en el Código de Trabajo
y en el presente Acuerdo.
Capítulo III
Unificación de utilidades
Art. 10.- Requisitos para la
unificación de utilidades.-
Los requisitos que deberán ser
entregados por los empleadores
que soliciten la unificación de
utilidades son los siguientes:
a. Evidenciar a través de la
facturación que se comparten
procesos productivos y/o
comerciales entre empresas.
b. Informe que detalle la forma
en la cual las empresas se
vinculan o comparten procesos
productivos y/o comerciales
dentro de una misma cadena
de valor; este proceso
comprende la gama completa
de actividades que precisa un
producto o servicio, desde su
concepción con la entrega de la
materia prima, pasando por las
fases intermedias de producción
(que implican una combinación
de transformaciones físicas y la
aportación de los servicios de
varios productores), hasta su
69
Legislación Laboral
entrega y comercialización a
los consumidores finales y su
eliminación final tras el uso.
No procederá la unificación
de utilidades cuando los
empleadores solicitantes
tengan la misma actividad
económica y pertenezcan a la
misma fase de la cadena de
valor, entendida esta como lo
establecido en el literal b) del
presente artículo.
Art. 11.- Procedimiento
para la unificación y reparto
de la participación de
utilidades como una sola
empresa.- El Ministerio del
Trabajo, de oficio o a petición
de los representantes legales
de las empresas o de las
organizaciones laborales de
los trabajadores, conforme lo
dispuesto en el artículo 103 y
103.1 del Código del Trabajo,
podrá considerar a dos o más
empresas como una sola
a efectos del reparto de la
participación de utilidades. No
se podrá considerar como una
sola empresa, a las personas
naturales no obligadas a llevar
contabilidad y sus razones
sociales.
En el caso de solicitudes
presentadas, se deberá cumplir
el siguiente procedimiento:
1) El empleador solicitará a la
Dirección de Análisis Salarial
del Ministerio del Trabajo, el
70 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
reparto de utilidades de varias
empresas como una sola.
Para lo cual, los empleadores
tendrán que estar al día
en el registro de utilidades
y deberán motivar legal y
económicamente su solicitud,
entregando un informe que
sustente la vinculación o
encadenamiento productivo
y/o comercial, adjuntando
los requisitos descritos en el
formulario elaborado para
el efecto por la Dirección de
Análisis Salarial, el cual se
encontrará disponible en la
página web del Ministerio del
Trabajo.
En caso de que la información
entregada se encuentre
incompleta o inconsistente, la
Dirección de Análisis Salarial
procederá a la devolución del
trámite, para su reingreso
conforme lo establecido en
el numeral 1 del artículo 138
del ERJAFE, de requerirse
continuar con el trámite. Los
trámites que no cumplan con
este procedimiento ingresarán
con una nueva solicitud.
2) En el plazo de 30 días
contados a partir de la entrega
de la solicitud con toda la
información solicitada en el
numeral anterior, el Ministro del
Trabajo o su delegado emitirá
la resolución de aprobación
o negación a la solicitud de
unificación de utilidades, en
base al informe técnico que la
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Dirección de Análisis Salarial
realizará para el efecto. Este
informe incluirá: resultados
de la investigación de campo,
verificación de la representación
legal y verificación del
encadenamiento productivo en
las empresas detalladas por el
solicitante.
El proceso de unificación de
utilidades también puede
iniciarse de oficio por el
Ministerio del Trabajo, el cual
procederá con el informe emitido
por los inspectores de trabajo
a través de las inspecciones,
cuando corresponda el caso, a
partir de lo cual el Ministerio de
Trabajo solicitará información
a fin de determinar si existe
vinculación entre las empresas
para la unificación y reparto
de utilidades, siguiendo el
procedimiento establecido
en el numeral 2 del presente
artículo.
Art. 12.- De la solicitud de la
unificación de utilidades y
la resolución que autoriza el
reparto de la participación
de utilidades.- La solicitud
de unificación de utilidades
podrá realizarse hasta el 31 de
enero del año posterior al del
año fiscal respecto del cual se
quiere unificar las utilidades.
La resolución que autoriza
o niega el reparto de la
participación de utilidades
como una sola empresa
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Laboral
se ejecutará respecto del
ejercicio fiscal para el que se
solicitó conforme lo indicado
en el inciso anterior y hasta
que el Ministerio del Trabajo
de oficio o a petición de
los representantes legales
de las empresas o de las
organizaciones laborales de
estas, resuelva la separación
de la obligación del reparto de
la participación de utilidades.
Lo dispuesto en este artículo
no exime del cumplimiento de
otras obligaciones laborales,
solamente procede la
unificación respecto al reparto
de la participación de utilidades
que corresponde a los
trabajadores y ex trabajadores
de las empresas unificadas.
Capítulo IV
De la determinación de
utilidades en relación al
impuesto a la renta
Art. 13.- De la determinación
en firme.- En el caso de existir
un acto de determinación de
impuesto a la renta que se halle
en firme y ejecutoriado, la o el
Director Regional del Trabajo y
Servicio Público de acuerdo a
su jurisdicción, por medio de
resolución dispondrá el pago del
monto correspondiente a favor
de las personas trabajadoras y
ex trabajadoras.
El pago de intereses a los
que se refiere el artículo 104
71
Legislación Laboral
del Código de Trabajo será
aplicable para los actos de
determinación que adquieran
firmeza y ejecutoriedad con
posterioridad a la vigencia de
la Ley Orgánica para la Justicia
Laboral y Reconocimiento del
Trabajo en el Hogar.
El empleador o quien se
encuentra obligado a cumplir
con el pago de las utilidades
respecto de las personas
trabajadoras y ex trabajadoras
en el plazo de treinta (30)
días contados a partir de
la notificación de la orden
de pago del Ministerio del
Trabajo, pagará dichos valores
conforme lo dispone el artículo
104 del Código de Trabajo. Su
inobservancia dará inicio al
proceso coactivo para el cobro
de dichos valores.
La falta de registro del pago
de utilidades en el Sistema
de Salarios en línea, será
sancionada conforme lo indica
el Artículo 21 del presente
acuerdo.
La Subsecretaría de Empleo
y Salarios, en base al reporte
realizado por la Dirección de
Análisis Salarial, notificará el
incumplimiento de lo señalado
en los incisos anteriores a cada
Dirección Regional del Trabajo y
Servicio Público para que estas
conforme a su competencia
hagan lo propio con los jueces
de coactivas.
72 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Capítulo V
Participación de utilidades
de empresas de actividades
complementarias
Art. 14.- Participación
de utilidades de
empresas de actividades
complementarias.- La
empresa usuaria calculará
las utilidades a repartir a
los trabajadores, conforme
al artículo 97 del Código del
Trabajo, para lo cual utilizará
la nómina de trabajadores y
ex trabajadores propios, así
como de los trabajadores y ex
trabajadores pertenecientes
a empresas de actividades
complementarias que
prestaron servicios a dicha
empresa de forma directa.
Para el efecto, el representante
legal de la empresa de
actividades complementarias,
hasta el 31 de enero de cada año
deberá enviar al representante
legal de la empresa usuaria, la
nómina de los trabajadores y
ex trabajadores, en la que se
detallará la fecha de inicio de
labores en la empresa usuaria
con el detalle de los días
efectivamente trabajados y el
número de cargas familiares.
En caso de que la empresa de
actividades complementarias
deba hacer alguna corrección
a la información enviada o
deba remitir documentación
faltante, deberá entregar esta
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documentación hasta el 5
de febrero de cada año a la
empresa usuaria.
El valor de las utilidades
generadas por la persona
natural obligada a llevar
contabilidad o persona jurídica
usuaria a que tengan derecho
las personas trabajadoras de
la empresa de actividades
complementarias, serán
entregadas en su totalidad
a esta última hasta el 5 de
abril de cada año, a fin de
que sean repartidas entre
todos sus trabajadores y
ex trabajadores, dentro del
ejercicio fiscal durante el cual
se generaron dichas utilidades.
Para el efecto, la empresa
usuaria acreditará en la cuenta
bancaria de la empresa de
actividades complementarias
el valor total de las utilidades
que les correspondan a sus
trabajadores.
La empresa usuaria deberá
registrar en el Ministerio del
Trabajo, el justificativo de
pago, ya sea mediante cheque
certificado o transferencia
bancaria, a las empresas de
actividades complementarias,
mediante el Sistema de Salarios
en Línea, dentro del plazo
establecido en el cronograma
que apruebe esta Cartera de
Estado y que será publicado en
la página web del Ministerio del
Trabajo durante el primer mes
de cada año.
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Laboral
Los rubros que las empresas de
actividades complementarias
reciban por este concepto
conjuntamente con los valores
de utilidades generadas por la
misma, conformarán el monto
sobre el cual se repartirán
la participación de utilidades
a todos sus trabajadores y
ex trabajadores acatando lo
dispuesto en los artículos 97 y
97.1 del Código del Trabajo.
La empresa de actividades
complementarias deberá
registrar en el Ministerio del
Trabajo el pago realizado a los
trabajadores y ex trabajadores,
ya sea mediante cheque
certificado o transferencia
bancaria, mediante el Sistema
de Salarios en Línea, dentro
del plazo establecido en el
cronograma que apruebe esta
Cartera de Estado durante el
primer mes de cada año. En
caso de que la empresa de
actividades complementarias
contrate el servicio de
otra empresa de servicio
complementario que sea
diferente al giro del negocio
de la primera; ésta reconocerá
la participación de utilidades
generadas de forma directa
en el ejercicio económico
correspondiente.
No se aplicará lo establecido
en los incisos precedentes,
cuando se trate de personas
trabajadoras de empresas
que prestan servicios técnicos
73
Legislación Laboral
especializados respecto de
las empresas receptoras
de dichos servicios. Toda
persona natural o jurídica
que presta servicios técnicos
especializados, debe contar con
su propia infraestructura física,
administrativa y financiera,
totalmente independiente de
quien en cuyo provecho se
realice la obra o se preste el
servicio, y que, por tal razón
puedan proporcionar este
servicio a varias personas,
naturales o jurídicas no
relacionadas entre sí por
ningún medio.
De comprobarse vinculación
con una empresa prestadora
de servicios técnicos
especializados y la usuaria de
estos servicios, se procederá
en la forma establecida en
los incisos anteriores, en
concordancia a lo establecido
en el artículo 100 del Código
de Trabajo.
Capítulo VI
Utilidades no cobradas
Art. 15.- Obligación de
la parte empleadora de
agotar esfuerzos para el
pago de las utilidades.- Los
empleadores están obligados
a agotar sus esfuerzos para
entregar de forma directa
el beneficio de utilidades
a sus trabajadores o ex
trabajadores, empleando todos
los mecanismos legales para
74 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
el efecto, incluso a través de
comunicaciones domiciliarias,
electrónicas o avisos en
medios de comunicación
locales o nacionales, en un
plazo máximo de treinta (30)
días posteriores a la fecha en
que debió efectuarse el pago.
Art. 16.- Procedimiento a
seguir en caso de utilidades
no cobradas.- Si hubiere
utilidades no cobradas por
personas trabajadoras o ex
trabajadoras, el empleador las
depositará a beneficio de estos
en una cuenta del Sistema
Financiero Nacional, a más
tardar, dentro de los treinta (30)
días siguientes a la fecha en que
debió efectuarse el pago.
La cuenta en la cual se
depositarán los valores
correspondientes a utilidades
no cobradas será utilizada
única y exclusivamente para
este propósito y se encontrará
bajo la responsabilidad del
empleador.
El empleador deberá publicar
en un diario de circulación
nacional, la nómina de las
personas trabajadoras o ex
trabajadoras beneficiarias de
este derecho. Si transcurrido
un año del depósito, el
trabajador o ex trabajador no
hubiere efectuado el cobro,
el empleador, en el plazo de
quince (15) días, transferirá los
valores no cobrados en la cuenta
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que el Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social establezca
para el efecto y conforme lo
establece el artículo 106 del
Código de Trabajo.
Este procedimiento se aplicará
también en los casos de las
utilidades calculadas de los
actos de determinación firmes
y ejecutoriados entregados por
el Servicio de Rentas Internas.
Art. 17.- Requisitos para el
cobro de valores.- Dentro del
plazo establecido en el artículo
anterior para el cobro de la
participación de utilidades no
cobradas, los trabajadores o ex
trabajadores deberán acercarse
al empleador o al domicilio
de la empresa y presentar su
cédula de ciudadanía, con lo
cual el empleador procederá
a entregar estos valores
por medio de transferencia
bancaria o cheque certificado
al trabajador con el valor
correspondiente a este
beneficio.
Art. 18.- Registro.- El
empleador deberá registrar
en el Ministerio del Trabajo, el
cumplimiento de lo dispuesto
en este capítulo, a través del
Sistema de Salarios en Línea,
dentro del plazo establecido
en el cronograma que apruebe
esta Cartera de Estado y que
será publicado en la página
web institucional durante el
primer mes de cada año.
www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017
Legislación Laboral
Art. 19.- Publicación de
beneficiarios en la página
web del Ministerio del
Trabajo.- La Dirección de
Análisis Salarial coordinará la
publicación en la página web
del Ministerio de Trabajo los
nombres de los beneficiarios,
señalando sus cédulas de
identidad y la identificación
de la empresa que hubiere
consignado valores
correspondientes a utilidades.
Capítulo VII
Control y sanciones
Art. 20.- Control.- La
Dirección de Análisis Salarial y
las Direcciones Regionales del
Ministerio del Trabajo efectuará
el control del cumplimiento del
presente Acuerdo.
Art. 21.- Sanciones.- El
incumplimiento del pago del
15% de la participación de
utilidades será sancionado
de acuerdo a lo dispuesto
en los artículos 104 y 106
inciso tercero del Código
de Trabajo, cuyos valores
serán parametrizados en el
Sistema de Salarios en Línea
en base al monto y al tiempo
posterior al registro en relación
al cronograma establecido
por esta Cartera de Estado
y número de trabajadores,
a falta de pago se procederá
con el procedimiento coactivo
correspondiente.
75
Legislación Laboral
El incumplimiento del registro
del pago de utilidades será
sancionado conforme lo indica
el artículo 628 del Código de
Trabajo.
DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA.- Para el cálculo de
la participación de utilidades,
se considerará el período anual
de 360 días, incluidas las
vacaciones y la jornada laboral
mensual equivalente a 240
horas.
SEGUNDA.- El cálculo para
el pago de la participación
de utilidades de las personas
trabajadoras y ex trabajadoras
bajo la modalidad de contrato de
jornada parcial permanente, se
lo hará en proporción al tiempo
efectivamente trabajado.
TERCERA.- La empresa de
servicios complementarios hará
conocer a la empresa usuaria,
la distribución de los valores
recibidos por estas últimas de
acuerdo a la redistribución de
participación de utilidades a
los trabajadores de servicios
complementarios.
CUARTA.- Los artesanos
deberán dar cumplimiento
a las disposiciones de este
Acuerdo, respecto del personal
administrativo a su cargo,
salvo operarios y aprendices.
QUINTA.- En caso de que
76 Boletín N° 253-B - Febrero 2017
las fechas señaladas en el
presente Acuerdo Ministerial,
correspondan sábados,
domingos y/o feriados, se
deberá entender que para el
efecto del cumplimiento del
presente reglamento será el
día siguiente laborable.
D I S P O S I C I Ó N
DEROGATORIA ÚNICA.-
Deróguense el Acuerdo
Ministerial No. MDT-2015-0241
de fecha 20 de octubre de 2015,
publicado en el Registro Oficial
No. 622 del 06 de noviembre
de 2015 y los artículos 5, 6, 7,
8, 9, 10, 11 (Capítulo III) del
Acuerdo Ministerial No. MDT-
2015-0045, de fecha 06 de
marzo de 2015, publicado en
el Registro Oficial No. 462 de
fecha 19 de marzo de 2015
y todas las normas de igual
o menor jerarquía que se
opongan a la aplicación del
presente Acuerdo.
DISPOSICIÓN FINAL.- El
presente Acuerdo entrará en
vigencia a partir de la fecha de
su expedición, sin perjuicio de
su publicación en el Registro
Oficial.
Dado en la ciudad de San
Francisco de Quito, Distrito
Metropolitano, a 29 de
diciembre de 2016.
f.) Dr. Leonardo Berrezueta
Carrión, Ministro del Trabajo.
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 Cuadros y Referencias
PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
DE IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTO %
a)Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las RET
instituciones del sistema financiero
b)Transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
c) Energía eléctrica
d)Adquisición de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal.
Así como los de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula,
bioacuático y forestal, aún cuando se emita liquidación de compras. No está
sujeta a retención compra de combustibles y compra de banano al productor
1
e)Por actividades de construcción de obra, material inmueble, %
urbanización, lotización o actividades similares
f)Servicios de seguros y reaseguros
g)Arrendamiento mercantil (leasing) sobre las cuotas de arrendamiento,
inclusive la de opción de compra
h)Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
a)Servicios de P.N. en los que prevalezca la mano de obra sobre el intelectual
b)Los pagos que realicen la empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus
establecimientos afiliados
c)Intereses,descuentos y rendimientos financieros emitidos por cualquier
agente de retención. (Modificado en NAC-DGERCGC15-00003146) 2
d)Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de
los sujetos pasivos
%
e)Los pagos que se realicen a través de liquidaciones de compra de bienes y
prestación de servicios a P.N. no obligadas a llevar contabilidad
• Pagos o créditos en cuenta no contemplados en porcentajes específicos
a)Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a P.N. por servicios en
los que prevalezca el intelecto cuando el servicio no esté relacionado con el
título profesional que ostente la persona que lo preste
b)Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago relacionado con la
titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual
c)Los realizados a notarios por las actividades inherentes a su cargo
8
d)Arrendamientos de bienes inmuebles; cualquiera que fuese su denominación %
o modalidad contractual
e)Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico
f) Pagos a artistas nacionales o extranjeros residentes
g)Honorarios y pagos a P.N. servicios de docencia
a)Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a P.N. profesionales, por
servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y
cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.
b)Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales 10
(incluidos artistas, deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del %
cuerpo técnico) y sociedades, nacionales o extranjeras, residentes en el
Ecuador, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente
con la utilización o aprovechamiento de su imagen o renombre
•Pagos a P.N. y sociedades no residentes en Ec. por servicios ocasionales
•Compensaciones o pagos al exterior distintos a utilidades o dividendos
22
•Pagos de dividendos anticipados y préstamos a socios o accionistas (Art.37 LRTI) %
Base Legal: NAC-DGERCGC14-00787; Publicado EN SUP. 3 R.O. N° 346 DEL 02-OCT-2014

www.elcontador.com.ec Boletín N° 253-B - Febrero 2017 77

Cuadros y Referencias
INTERESES TRIBUTARIOS POR DECLARACIONES TARDÍAS
VIGENCIA 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
ene-mar 1,085% 1,021% 1,021% 1,021% 1.024% 1,140% 1,013%
abr-jun 1,081% 1,021% 1,021% 1,021% 0.914% 1,108%
jul-sep 1,046% 1,021% 1,021% 1,024% 1.088% 1,083%
oct-dic 1,046% 1,021% 1,021% 0,983% 1.008% 1,098%

TABLAS DE IMPUESTO A LA RENTA PARA

PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
AÑO 2016 (en dólares) AÑO 2017 (en dólares)

Impuesto % Imp. Impuesto % Imp.

Fracción Fracción
Exceso Hasta Fracción Fracción Exceso Hasta Fracción Fracción
Básica Básica
Básica Excedente Básica Excedente

0 11.170 0 0% 0 11.290 0 0%
11.170 14.240 0 5% 11.290 14.390 0 5%
14.240 17.800 153 10% 14.390 17.990 155 10%
17.800 21.370 509 12% 17.990 21.600 515 12%
21.370 42.740 938 15% 21.600 43.190 948 15%
42.740 64.090 4.143 20% 43.190 64.770 4.187 20%
64.090 85.470 8.413 25% 64.770 86.370 8.503 25%
85.470 113.940 13.758 30% 86.370 115.140 13.903 30%
113.940 En adelante 22.299 35% 115.140 En adelante 22.534 35%
Base Legal: NAC-DGERCGC15-0003195 Base Legal: NAC-DGERCGC16-000507

FECHAS DE VENCIMIENTOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Decla-
Declaración y Pago ISD y re-

Anexo ATS / Anexo ICE

Anexo MID / Anexo ROTEF

ción de Gastos Personales

Formulario 107 y Proyec-
tención en la fuente I.R.

Anexo Gastos Personales

ración y Declaración Anticipo

Anexo incentivos COPCI
Declaración Patrimonial
Declaración y Pago de IVA
Declaración y Pago de ICE

Pago del IVA Impuesto a

Declaración y Pago RISE
DÍA DE VENCIMIENTO

Impuesto Semestral la Renta

Noveno Digito RUC

a la Renta
Anexo Socios APS
Anexo Notarios

Persona Natural

1° Cuota 50%
2do. Semestre
1er. Semestre

2° Cuota 50%
Anexo RDEP

Sociedades

1 10
SEPTIEMBRE
MES SUBSIGUIENTE

2 12
MES SIGUIENTE

FEBRERO

3 14
MARZO
ENERO

ENERO
ABRIL

4 16
JULIO

JULIO
MAYO

5 18
6 20
7 22
8 24
9 26
0 28

78 Boletín N° 253-B - Febrero 2017

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