Auditoria Sayco Umsa 2012 PDF

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA DE AUDITORA
(AUDITORA SAYCO)
EGRESADOS:
o GUTIRREZ BERNAL JACQUELINE

o SANTANDER MERCADO LUIS RODRIGO
TUTOR ACADMICO:
MG.SC. FELIPE VALENCIA TAPIA
TUTOR INSTITUCIONAL:
LIC. FRANCISCO GARAY CALLISAYA
NOMBRE DE LA INSTITUCIN:
ESCUELA DE GESTIN PBLICA PLURINACIONAL
LA PAZ BOLIVIA
2012
DEDICATORIA
A Dios nuestro creador, por darme
salud y vida.
Dedico el presente trabajo a las

personas que ms quiero en este mundo
mi mamita Amparo Bernal Averanga y a mi
ta Viviana Bernal Averanga, quienes
han sido un gran apoyo en mis esfuerzos
de superacin profesional y una fuente
de motivacin para superarme cada da
ms.
JACQUELINE GUTIRREZ
GUTIRREZ BERNAL
AGRADECIMIENTOS
AGRADEZCO A DIOS POR DARME LA FUERZA,

PACIENCIA Y LA SABIDURA PARA CUMPLIR MIS
OBJETIVOS TRAZADOS .
A MI FAMILIA, SOBRE TODO A MI MAMITA AMPARO
BERNAL AVERANGA Y A MI TA VIVIANA BERNAL
AVERANGA, POR SU AMOR Y COMPRENSIN A LO
LARGO DE MI VIDA.
A MI GRAN AMIGO LUIS RODRIGO SANTANDER

MERCADO, POR SU APOYO Y PACIENCIA AL
REALIZAR EL TRBALO
TRBALO DIRIGIDO.
A MI TUTOR INSTITUCIONAL LIC. FRANCISCO

GARAY CALISAYA DE LA ESCUELA DE GESTIN
PUBLICA PLURINACIONAL POR EL APOYO, LA
AMISTAD Y LA GUA QUE SIEMPRE FUE PARA M.
A MI TUTOR ACADMICO DEL TRABAJO DIRIGIDO

MG.SC. FELIPE VALENCIA TAPIA POR LA
ORIENTACIN NECESARIA QUE ME DIO PARA EL
DESARROLLO DE ESTE TRABAJO.
JACQUELINE GUTIRREZ
GUTIRREZ BERNAL
DEDICATORIA
A Dios. Por permitirme llegar a este momento tan especial en
mi viday haberme dado salud para lograr mis objetivos.
A mi mamita Ana.
Por haberme educado y soportar mis errores. Gracias a tus
consejos, por el amor que siempre me has brindado,por la
motivacin constante que me ha permitido ser una persona de
bien, pero ms que nada, por su amor.
A mi papito ngel.
A quien le debo todo en la vida, le agradezco el cario, la
comprensin, la paciencia y el apoyo que me brind para
culminar mi carrera profesional.
A mis Hermanos.
Erick, Laura y ngela porque siempre he contado con ellos
para todo, gracias a la confianza que siempre nos hemos
tenido; por el apoyo y amistad Gracias!
A mis Sobrinos
Angelito y Lucianita que con su inocencia y ternura me
acompaaron e indirectamente me impulsaron a terminar mi
trabajo.
LUIS RODRIGO SANTANDER MERCADO

AGRADECIEMIENTO
A Dios por haberme guiado por el camino de la felicidad;
a cada uno de los que son parte de mi familia a mi
PADRE, en especial a mi MADRE con mucho amor y
cario y mis HERMANOS, por siempre haberme dado su
fuerza y apoyo incondicional que me han ayudado y
llevado hasta donde estoy ahora.
A mi tutor Acadmico MG.SC. FELIPE VALENCIA
TAPIA por toda su colaboracin y entrega para guiarnos
a la feliz culminacin de este proyecto.
Agradezco tambin a la ESCUELA DE GESTIN
PBLICA PLURINACIONALen especial a mi tutor
Institucional LIC. FRANCISCO GARAY quien a lo largo
de ste tiempo con su paciencia me ha orientado con sus
capacidades y conocimientos en eldesarrollo de mi trabajo,
as prepararme para enfrentar los retos de la vida
profesional y por ser un gran amigo a lo largo de este
trabajo.
Tambin un agradecimiento a mi compaera y MEJOR
AMIGA JACQUELINE GUTIERREZ BERNAL (JACKI
CHUN), por ser una persona tan paciente conmigo y que
estuvo conmigo en las buenas y en las malas pues con
mucho esfuerzo y dedicacin hemos llegado a culminar
exitosamente nuestro trabajo dirigido.
LUIS RODRIGO SANTANDER MERCADO

PENSAMIENTO
Cuando alguien encuentra su camino, no puede tener
miedo, tiene que tener el coraje suficiente para dar pasos
errados. Las decepciones, las derrotas, el desanimo, son
herramientas que Dios utiliza para mostrar el camino.
LOS POSTULANTES
CARRERA DE AUDITORA
EVALUACIN DE LOS GRADOS DE IMPLANTACIN, IMPLEMENTACIN Y

DESARROLLO DEL SISTEMA DE PROGRAMACIN DE OPERACIONES EN LA
ESCUELA DE GESTIN PBLICA PLURINACIONALEGPP
(AUDITORA SAYCO)
NDICE
PGS.
INTRODUCCIN 1-2
I. PARTE PROPOSITIVA 3
1.1. ANTECEDENTES 3
1.2. JUSTIFICACIN DEL TRABAJO 4
1.2.1. Justificacin Terica 4
1.2.2. Justificacin Metodolgica 4
1.2.3. Justificacin Prctica 4-5
1.3. OBJETIVOS 5
1.3.1. Objetivo General 5
1.3.2. Objetivos Especficos 5
1.4. PROBLEMA DE INVESTIGACIN 6
1.4.1. Planteamiento del Problema 6
1.4.2. Formulacin del Problema 7
1.4.2.1. Alcance de la investigacin 7
1.4.2.2. Espacialidad 7
1.4.2.3. Temporalidad 7
1.4.2.4. Entidad de Anlisis 7
1.5. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN 8
1.5.1. Tipo de Investigacin 9
1.5.1.1. Descriptivo 8
1.5.1.2. Analtico 9
1.5.1.3. Explicativo 9
1.5.2. Mtodo de Investigacin 10
1.5.2.1. Mtodo Deductivo 10
1.5.2.2. Mtodo Inductivo 10
1.5.3. Fuentes y Tcnicas de Recoleccin de Informacin 10
1.5.3.1. Fuentes 10
1.5.3.1.1. Primarias 11
1.5.3.1.2. Secundaria 11-12
1.5.3.2. Tcnicas 12
1.5.3.2.1. Tcnicas Verbales 12
1.5.3.2.2. Tcnicas Fsicas 12-13
1.5.3.2.3. Tcnicas Documentales 13
II. PARTE DIAGNSTICA 14
2.1. ANTECEDENTES INSTITUCIONALES 14
2.1.1. Aspectos Generales de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional 14
2.1.2. Base Legal de Creacin 14-15
2.1.3. Misin 15
CARRERA DE AUDITORA
2.1.4. Visin 15
2.1.5. Objetivo Institucional 15
2.1.6. Portafolio de los Servicios de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional 15-16
2.1.7. Estructura Organizativa 17
2.1.7.1. Unidad de Administracin Financiera 18
2.1.7.2. Unidad de Investigacin y Desarrollo 18
2.1.7.3. Unidad de Desarrollo del Servidor Pblico 18 - 19
2.1.7.4. Unidad De Auditora Interna 19
2.1.7.4.1. Objetivo Especfico de la Unidad de Auditora Interna 20
2.1.7.4.2. Actividades de la Unidad de Auditora Interna 20-21
2.2. MARCO CONCEPTUAL 21
2.2.1. Normas de Auditora Gubernamental 21
2.2.2. Estructura de lasNormas de Auditora Gubernamental 22
2.2.2.1. Normas Generales de Auditora Gubernamental 22
2.2.2.2. Normas Especficas de Auditora Gubernamental 22
2.2.3. Auditora Gubernamental 23
2.2.3.1. Tipos de Auditora Gubernamental 23
2.2.3.1.1. Auditora Financiera 23
2.2.3.1.2. Auditora Operacional 24
2.2.3.1.3. Auditora de Sistemas de Administracin y Control (SAYCO) 24
2.2.3.1.4. Auditora Ambiental 25
2.2.3.1.5. Auditora Especial 25
2.2.3.1.6. Auditora de Proyectos de Inversin Pblica 25
2.2.3.1.7. Auditora de Tecnologas de la Informacin y la Comunicacin 26
2.2.3.1.8. Auditora Interna 26
2.3. MARCO LEGAL 26-27
2.3.1. Resolucin N CGR-1/012/98 de 13 de mayo de 1998 que aprueba el
Cuestionario para la Evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control 27
SAYCO.
2.3.2. Decreto Supremo N212 de 15 de julio de 2009, creacin de la Escuela de 28
Gestin Pblica Plurinacional.
2.3.3. Resolucin N CGR/295/2008 de 16 de Diciembre de 2008 que aprueba la
Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno 28
Cumplimiento de Leyes y Normas.
2.3.4. Ley N 1178 de 20 de julio de 1990, de los Sistemas de Administracin y 28
Control Gubernamentales.
2.3.5. Decreto Supremo 23215 de 22 de Julio de 1992 que aprueba el Reglamento
para el Ejercicio de las atribuciones de la Contralora General de la 29
Repblica.
2.3.6. Decreto Supremo 23318-A de 3 de Noviembre de 1992 que aprueba 29
elReglamento de la Responsabilidad por la Funcin Pblica.
2.3.7. Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006 que aprueba el Manual
29
de Normas de Auditora Gubernamental
2.3.8. Resolucin Suprema N 225557 de 1 de diciembre de 2005 que aprueba las 29
Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones.
2.3.9. Resolucin CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, en vigencia
a partir del 1 de enero de 2001 que aprueba los Principios, Normas 30
Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental.
CARRERA DE AUDITORA
2.4. MARCO REFERENCIAL 30

2.4.1. Auditora de los Sistemas de Administracin y Control (SAYCO). 30-31
2.4.2. Objetivo General de la Auditora de los Sistemas de Administracin y 31
Control (SAYCO).
2.4.3. Fases de la Auditora de Sistemas de Administracin y Control 31
2.4.3.1. Fase Primera: Estudio Preliminar 31-32
2.4.3.2. Fase Segunda: Examen y Evaluacin de reas Crticas 32-33
2.4.3.3. Fase Tercera: Conclusin y Comunicacin de Resultados 33-34
2.4.4. Control Interno Gubernamental 34
2.4.5. Control Interno 34-35
2.4.5.1. Instrumentos del Control Interno 35-36
2.4.5.1.1. Control Interno Previo 36
2.4.5.1.2. Control Interno Posterior 36
2.4.5.1.3. Sistema de Control Externo Posterior 36
2.4.5.2. Componentes del Control Interno 37
2.4.6. Sistema de Programacin de Operaciones 37
2.4.6.1. Objeto 37
2.4.7. Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones 37-38
2.4.8. Plan Estratgico Institucional 38
2.4.9. Programa Operativo Anual 38
2.4.9.1. El proceso que comprende la elaboracin del Programa Operativo Anual 38-39
2.4.9.2. Seguimiento y Evaluacin a la Ejecucin del Programa de Operaciones 39
Anual
III. PARTE MARCO PRCTICO 40
3.1. DESARROLLO DEL TRABAJO 40
3.1.1. Planificacin de la Auditora SAYCO 40-41
3.1.1.1. Memorndum de Planificacin 41-57
3.1.1.2. Programa de Auditora 58-59
3.1.2. Deficiencias y Excepciones de Control Interno del Sistema de Programacin de 60
Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional
3.1.2.1. Deficiencias de Control Interno 60
3.1.2.2. Excepciones de Control Interno 60-64
3.1.3. Informe de Auditora 65 - 80
IV. PARTE CONCLUSIVA 81
4.1. CONCLUSIONES FINALES 81-82
BIBLIOGRAFA
ANEXO A - DOCUMENTOS PRINCIPALESDE LA AUDITORA SAYCO
Anexo1 Cuestionario de Control Interno-Cumplimiento de Leyes y Normas

Anexo 2 Cuestionario-Evaluacin de la Implantacin del Sistema de Programacin
de Operaciones
Anexo 3 Acta de Validacin del Informe EGPP UAI-005/2011
Anexo 4 Resumen de Recomendaciones del Informe EGPP UAI-005/2011 y
Comentarios respectivamente
Anexo 5 Formato N 1 ( Informacin sobre la Implantacin de Recomendaciones) y
Formato N 2(Informacin sobre la Aceptacin de Recomendaciones)
CARRERA DE AUDITORA
ANEXO B - NOTAS CORRESPONDIENTES A LA AUDITORA SAYCO
Anexo 6 Remisin de los Formularios N 1 y 2 correspondiente al Informe EGPP

UAI-005/2011 a la Contralora General del Estado
Anexo 7Remisin del Informe EGPP UAI-005/2011 a la Contralora General del
Estado
Anexo 8 Remisin del Informe EGPP UAI-005/2011 al Ministerio de Educacin
Anexo 9Remisin del Informe EGPPUAI-005/2011 al Vice Ministerio de Educacin
Superior de Formacin Profesional
Anexo 10 Remisin del Informe EGPP UAI-005/2011 al Director General Ejecutivo
de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional
Anexo 11Instructivo UAF 28/11
Anexo 12Instructivo UAF 29/11
CARRERA DE AUDITORA
INTRODUCCIN
La Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, fue creada mediante Decreto Supremo N 0212
del 15 de julio de 2009, tras el cierre del Servicio Nacional de Administracin del Personal,
como una Entidad Pblica Descentralizada que depende del Ministerio de Educacin,
principalmente se orienta a la construccin y consolidacin de la nueva Gestin Pblica del
Estado mediante la formacin y capacitacin de Servidoras y Servidores Pblicos, para los
diferentes niveles de gobierno (Central, Departamental, Municipal y Entidades Territoriales,
Indgena Originaria Campesina), que sirvan al Pueblo Boliviano en el marco del nuevo Estado
Plurinacional consagrado por la Constitucin Poltica del Estado.
Tras el Convenio de Cooperacin Interinstitucional N 037/2010 del 8 de diciembre de 2010

suscrito entre la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, legalmente representado por el
Director General Ejecutivo Ivn Iporre Salguero y la Facultad de Ciencias Econmicas y
Financieras, de la Universidad Mayor de San Andrs, representada por su Decano Mg. Sc.
Alberto Quevedo Iriarte, se presenta el siguiente Trabajo Dirigido, titulado Auditora SAYCO:
Evaluacin de los Grados de Implantacin, Implementacin y Desarrollo del Sistema de
Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional EGPP, con
el propsito de adecuar a la Entidad, a los cambios que requiere para mejorar los
procedimientos y asegurar controles, de acuerdo a disposiciones especficas vigentes.
El presente trabajo est conformado por cuatro Captulos que se muestran a continuacin:
CAPTULO I- PARTE PROPOSITIVA
En este Captulo, plasmamos el motivo de nuestro trabajo, es decir, que nos llev a ejecutar el
mismo, en el contenido se manifiesta el antecedente; la justificacin del trabajo; objetivos; el
problema de investigacin; y metodologa de la investigacin.
TRABAJO DIRIGIDO 1
AUDITORA SAYCO: EVALUACIN DE LOS GRADOS DE IMPLANTACIN, IMPLEMENTACIN Y
DESARROLLO DEL SISTEMA DE PROGRAMACIN DE OPERACIONES EN LA ESCUELA DE GESTIN
PBLICA PLURINACIONAL
CARRERA DE AUDITORA
CAPTULO II- PARTE DIAGNSTICA
En este Captulo, se ha expuesto toda la informacin pertinente a la Escuela de Gestin

Pblica Plurinacional, que se traduce en antecedentes institucionales, que nos dio la
oportunidad para la elaboracin de una Auditora SAYCO, con la asistencia de la Unidad de
Auditora Interna; de la misma manera se refleja el marco conceptual, marco legal y marco
referencial que se aplic.
CAPTULO III PARTE MARCO PRCTICO
En este Captulo se centraliza nuestro trabajo haciendo las diferenciaciones del proceso de la
Auditora que corresponde a fases bsicas, estas son: Planificacin, Ejecucin del Trabajo y
Comunicacin de Resultados.
CAPTULO IV PARTE CONCLUSIVA
Seccin conclusiva, en esta seccin se incluye, toda la conclusin que corresponde a la

Entidad sujeta a Auditora y en cuanto al aspecto acadmico.
ANEXOS
Adicionalmente al trabajo efectuado se inserto algunas notas y documentos internos que se

utilizaron en la Unidad de Auditora Interna de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional,
para evaluar el Sistema de Programacin de Operaciones.
TRABAJO DIRIGIDO 2
CARRERA DE AUDITORA
CAPTULO I
PARTE PROPOSITIVA
1.1. ANTECEDENTES
La promulgacin de diferentes Disposiciones Legales como la Ley N 1178 de los

Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, Decretos Supremos y
Resoluciones Supremas inmersas en las Normas Bsicas de cada Sistema, han causado
una cadena de cambios favorables en el aspecto de Programacin, Organizacin, buen
manejo de los Recursos Econmicos y Control tanto previo como posterior en el entorno
Nacional y tambin dentro de la Entidad.
La Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, as como las dems Organizaciones

Pblicas, buscan lograr la eficacia y eficiencia de las operaciones y el transparente
desarrollo de todas sus actividades, dado que mediante el presente Trabajo Dirigido,
entre otros, se busc que la Entidad desarrolle a travs de la Evaluacin de los grados de
implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de
Operaciones, un efectivo logro de los objetivos consignados en el Programa Operativo
Anual y exista la respectiva Cultura de Control Interno con relacin a la Programacin,
Ejecucin, Seguimiento y Evaluacin del Programa Operativo Anual, en las diferentes
Unidades de la Entidad. Es por esta razn que surgi la necesidad de efectuar una
Auditora SAYCO, estableciendo las Deficiencias y/o Excepciones de Control Interno
que afectan a dicho Sistema.
TRABAJO DIRIGIDO 3
CARRERA DE AUDITORA
1.2. JUSTIFICACIN DEL TRABAJO
1.2.1. Justificacin Terica
La Auditora SAYCO del Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de

Gestin Pblica Plurinacional, se evalu para determinar los grados de cumplimiento y
eficacia del Sistema y de los instrumentos de Control Interno incorporado al mismo, en
cumplimiento al artculo 15 de la Ley N 1178 de los Sistemas de Administracin y
Control Gubernamentales, por tanto se logr aportar a travs de las recomendaciones
correspondientes, al fortalecimiento de la Entidad en la Elaboracin, Ejecucin,
Seguimiento y Evaluacin de su Programa Operativo Anual.
1.2.2. Justificacin Metodolgica
En el presente trabajo se utilizaron los mtodos deductivo e inductivo, los mismos

ayudaron a que el anlisis y razonamiento a efectuarse parta de hechos generales
existentes en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, llegando a un anlisis de
hechos particulares y viceversa.
Los tipos de estudio utilizados fueron: analtico, descriptivo y explicativo, los cuales
nos permitieron identificar documentacin que se constituy en evidencia suficiente y
competente para el sustento del funcionamiento del citado Sistema.
Asimismo, se aplicaron tcnicas y procedimientos reflejados en el Programa de

Auditora, para la obtencin de la informacin y documentacin que se constituy en
evidencia competente y suficiente, para el proceso de ejecucin de la Auditora.
1.2.3. Justificacin Prctica
La ejecucin de la Auditora SAYCO del Sistema de Programacin de Operaciones en

la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional dependiendo de la Unidad de Auditora
TRABAJO DIRIGIDO 4
CARRERA DE AUDITORA
Interna, se efectu sobre la base de un Marco de Terico y Metdico, con la finalidad

de emitir una opinin independiente respecto a la eficacia de los grados de
Operaciones de la Entidad y prcticamente se coadyuv al cumplimiento del Programa
Operativo Anual 2011 de la Unidad de Auditora Interna de la Escuela de Gestin
Pblica Plurinacional.
1.3. OBJETIVOS
1.3.1. Objetivo General
Determinar la eficacia de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo,

relacionados con el Sistema de Programacin de Operaciones y de los Instrumentos de
Control Interno incorporados al Sistema, en la Escuela de Gestin Pblica
Plurinacional.
1.3.2. Objetivos Especficos
Verificar si la Entidad prepara su Programa Operativo Anual, sujetndose a las

Directrices de Planificacin y Presupuesto emitidas para cada gestin, por el
Ministerio de Economa y Finanzas Publicas-Ministerio de Planificacin del
Desarrollo y a las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones.
Determinar si la Entidad cuenta con el Reglamento Especfico del Sistema de

Programacin de Operaciones actualizado de acuerdo a sus necesidades y si el
mismo est debidamente elaborado, compatibilizado, aprobado y difundido.
Verificar que el Presupuesto se constituye, en la expresin financiera del Programa

Operativo Anual.
TRABAJO DIRIGIDO 5
CARRERA DE AUDITORA
1.4. PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.4.1. Planteamiento del Problema
Por los aspectos sealados anteriormente, la visin de la Auditora, estuvo dirigida a

evaluar la eficacia de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo,
relacionados con el Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin
Pblica Plurinacional; para tal efecto se evidenciaron los aspectos siguientes:
Falta de Aprobacin y difusin del Reglamento Especfico del Sistema de

Programacin de Operaciones.
Carencia del Plan Estratgico Institucional de la Escuela de Gestin Pblica
Plurinacional.
Falta de Indicadores de Gestin en la Elaboracin del Programa Operativo Anual
Ausencia de ndices y Correlatividad en los Archivos del Programa Operativo
Anual de la entidad.
Falta de difusin del Programa Operativo Anual de la Escuela de Gestin Pblica
Plurinacional.
Falta de Seguimiento - Evaluacin al segundo cuatrimestre de la Ejecucin del
Programa Operativo Anual Gestin 2011.
Falta de difusin del Seguimiento y Evaluacin de la Ejecucin del Programa
Operativo Anual gestin 2011.
A partir de ello, se pudo formular recomendaciones para fortalecer y mejorar la

vigencia del Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin
Publica Plurinacional.
TRABAJO DIRIGIDO 6
CARRERA DE AUDITORA
1.4.2. Formulacin del Problema
Sern eficaces los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema

de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional?
1.4.2.1. Alcance de la investigacin
El alcance de nuestro trabajo comprendi la verificacin de los grados de

cumplimiento y eficacia en la implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema
de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, fue
realizada bajo la supervisin del Auditor Interno de la Entidad.
1.4.2.2. Espacialidad
La Auditora comprendi las actividades relacionadas con la evaluacin del Sistema

de Programacin de Operaciones , cuyo trabajo se desarroll en las instalaciones de
Auditora Interna de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, ubicada en calle
Bolvar N 724 esquina Indaburo de la ciudad de La Paz.
1.4.2.3. Temporalidad
La Auditora SAYCO se ejecuta sobre las operaciones comprendidas al 30 de

septiembre de 2011.1
1.4.2.4. Entidad de Anlisis
Se evalu toda documentacin inherente a las actividades operacionales de la

Escuela de Gestin Publica Plurinacional.
1
Programa Operativo Anual 2011 de la Unidad de Auditora Interna de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, Pg. 7
TRABAJO DIRIGIDO 7
CARRERA DE AUDITORA
1.5. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
La metodologa representa la manera de organizar el proceso de la investigacin de

controlar sus resultados y de presentar posibles soluciones a un problema que con lleva
la toma de decisiones.
Para la realizacin de esta Auditora SAYCO, la metodologa bsica alcanz la

ejecucin de determinadas fases que cumplidas progresivamente nos llev al logro de
nuestro propsito; esta se program de la siguiente manera:
Fase Primera: Estudio Preliminar
Consisti bsicamente en obtener informacin sobre Leyes, Normas y

documentacin de aspectos relevantes de la Escuela de Gestin Pblica
Plurinacional, la misma sirvi para fines de Planificacin de la Auditora.
Fase Segunda: Examen y Evaluacin de reas Crticas
Se evalo el Sistema, el proceso en que se desarrollo, identificando hallazgos en la

revisin preliminar, determinando si la situacin amerita una correccin o no y si
proporciona una base firme para la redaccin del Informe de Auditora, sobre la
aplicacin de Cuestionarios de Control Interno diseados a la medida de los
requerimientos de la Entidad.
Fase Tercera: Comunicacin de Resultados
Esta es la ltima etapa de la Auditora y se inici con la elaboracin del informe en

borrador, su discusin, aceptacin y la presentacin final del mismo, para que el
auditado ponga en prctica las recomendaciones para corregir las deficiencias y/o
excepciones detectadas.
TRABAJO DIRIGIDO 8
CARRERA DE AUDITORA
1.5.1. Tipos de Investigacin
En el presente trabajo, se utilizaron los siguientes tipos de estudio:
1.5.1.1. Descriptivo
El estudio descriptivo busca especificar las propiedades, las caractersticas y rasgos

importantes de cualquier fenmeno que se someta a un anlisis.2 Se empleo este tipo
de investigacin con el fin de seleccionar una serie de cuestiones para el tema de
investigacin y se mida, describa cada una de ellas independientemente.
1.5.1.2. Analtico
Consiste en la separacin de las partes de un todo para estudiarlas en forma individual

sin perder la visin aproximada de lo que es el todo3. Se empleo este tipo de
investigacin con el fin de observar un hecho en particular, con lo cual se puede
explicar y comprender mejor su comportamiento.
1.5.1.3. Explicativo
El estudio explicativo est dirigido a responder a las causas de eventos fsicos o

sociales, su inters se centra en explicar porque ocurre un fenmeno y en que
condiciones se da este, o porque se relacionan dos o ms variables4; Se empleo este
tipo de investigacin con el fin de explicar las excepciones encontradas, al realizar la
Evaluacin del Control Interno de la Entidad, al mismo tiempo daremos
recomendaciones para el cumplimiento eficaz de las operaciones.
2
Gua Metodolgica para la elaboracin de Trabajo Dirigido, Segunda Versin, Humberto Rosso Morales, Pag.17.
3
Metodologa de la Investigacin; Mc Graw Hill Interamericana Editores S.A., Mxico 2003, Hernndez, Roberto, Tercera
Edicin, Pg. 119.
4
Gua Metodolgica para la elaboracin de Trabajo Dirigido, Segunda Versin, Humberto Rosso Morales, Pg. 17.
TRABAJO DIRIGIDO 9
CARRERA DE AUDITORA
1.5.2. Mtodo de Investigacin
El mtodo de investigacin es el procedimiento para adquirir o descubrir

conocimientos5. Los mtodos que se manejaron en la Auditora SAYCO son los
siguientes:
1.5.2.1. Mtodo Deductivo
La palabra deduccin proviene del latn deductivo que significa sacar o separar
consecuencia de algo6, gracias a la deduccin se aplic principios para identificar
hechos generales y llegar a los hechos concretos, como respuesta a las necesidades,
de determinar cual es la situacin que aqueja a la Entidad examinada, las mismas que
se tradujeron en deficiencias.
1.5.2.2. Mtodo Inductivo
La palabra inductivo proviene del latn inductivo que quiere decir conducir,
introducir7, gracias a la induccin se permiti abarcar hechos particulares y llegar a
hechos generales; partiendo de casos especficos llegando a conclusiones generales.
De cada uno de los casos particulares, que fueron objeto de nuestro estudio, se pudo
llegar a una conclusin general que tenga que ver con el manejo de las operaciones de
la Entidad.
1.5.3. Fuentes y Tcnicas de Recoleccin de Informacin
1.5.3.1. Fuentes
Para elaborar el Trabajo Dirigido, se obtuvo informacin de las siguientes fuentes:
5
Pardinas, 1979
6
Apuntes de la materia Seminario de Tesis, carrera de Auditora, Lic. Walter Hugo Ferrufino Andrade, gestin 2010.
7
Apuntes de la materia Seminario de Tesis, carrera de Auditora Lic. Walter Hugo Ferrufino Andrade, gestin 2010.
TRABAJO DIRIGIDO 10
CARRERA DE AUDITORA
1.5.3.1.1. Primaria
Se denomina fuente primaria a la informacin de primera mano a datos primarios,

aquellos que han sido recogidos, organizados y formulados por un investigador y su
equipo.8
Para tal efecto se recolect informacin oral y escrita, directamente y transmitida

por el personal involucrado de la Entidad, a travs de cuestionarios y entrevistas.
1.5.3.1.2. Secundaria
Se caracteriza por haber pasado por diferentes etapas de transformacin y

modificacin de su estado original, por eso se denomina datos e informacin de
segunda mano y que generalmente estn impresos en documentos escritos. Es decir,
informacin recopilada y documentada en documentos, libros, revistas,
publicaciones e informacin legal que permiti el desarrollo satisfactorio del
trabajo9.
La informacin secundaria se detalla a continuacin:
Reformulado II Programa Operativo Anual y Presupuesto correspondiente a la

gestin 2011.
Programa Operativo Anual y Presupuesto correspondiente a la gestin 2012.
Ejecucin Presupuestaria y Evaluacin a la ejecucin del Programa Operativo Anual a
la gestin 2010.
Ejecucin Presupuestaria y Evaluacin a la ejecucin del Programa Operativo Anual al
primer cuatrimestre de la gestin 2011.
Ley 1178 de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales.
8
Tcnicas de Investigacin Social Ander EGG, E., Ed. El Ateneo, Mxico 1997, Pg. 25.
9
Tcnicas de Investigacin Social Ander EGG, E., Ed. El Ateneo, Mxico 1997, Pg. 21.
TRABAJO DIRIGIDO 11
CARRERA DE AUDITORA
Manual de Normas de Auditora Gubernamental.

Bibliografa relacionada con el tema de estudio
1.5.3.2. Tcnicas
1.5.3.2.1. Tcnicas Verbales
Cuestionario: Consisti en la aplicacin de preguntas dirigidas al personal

involucrado de la Entidad mediante el uso de cuestionarios, relacionadas con las
operaciones realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de los
hechos, situaciones u operaciones10.
Entrevista: Consisti en la averiguacin mediante la aplicacin de preguntas

directas al personal involucrado de la Entidad, cuyas actividades guarden
relacin con las operaciones de esta11.
1.5.3.2.2. Tcnicas Fsicas
Observacin: Consisti en la contemplacin a simple vista, que se realiz

durante la ejecucin de una actividad o proceso12; nos ayudo a recopilar
informacin fidedigna acerca de lo que est sucediendo.
Inspeccin: Consisti en el reconocimiento mediante el examen fsico y ocular,

de hechos, situaciones, operaciones y actividades, aplicando para ello otras
tcnicas como son: indagacin, observacin, comparacin, anlisis, y
comprobacin. Con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad.
Comparacin o confrontacin: Se fijo la atencin en las operaciones

realizadas por la Entidad auditada y en los lineamientos normativos, tcnicos y
10
Contralora General del Estado, CENCAP Tcnicas y Procedimientos de Auditora, Pg. 17.
11
Contralora General del Estado, CENCAP Obr. cit. Pg. 17
12
TRABAJO DIRIGIDO 12
CARRERA DE AUDITORA
prcticos establecidos, para descubrir sus relaciones e identificar sus diferencias

y semejanzas13.
1.5.3.2.3. Tcnicas Documentales
Comprobacin: Consisti en verificar la evidencia que apoya o sustenta una

operacin, con el fin de corroborar su legalidad, integridad, propiedad,
veracidad mediante el examen de los documentos que las justifican.
13
TRABAJO DIRIGIDO 13
CARRERA DE AUDITORA
CAPITULO II
PARTE DIAGNSTICA
2.1. ANTECEDENTES INSTITUCIONALES14
2.1.1. Aspectos Generales de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional
La Nueva Constitucin Pblica del Estado dispone como uno de los derechos
fundamentales de la educacin, sealando que se tiene la obligacin indeclinable de
sostenerla, garantizarla y gestionarla, estableciendo a su vez que el Estado y la sociedad
tienen tuicin plena sobre el sistema educativo, que comprende la educacin regular, la
alternativa, especial y la educacin superior de formacin profesional.
Asimismo, la citada Norma seala que la administracin pblica se rige por los
principios de legitimidad, legalidad, imparcialidad, publicidad, compromiso e inters
social, tica, transparencia, igualdad, competencia, eficiencia, calidad, calidez,
honestidad, responsabilidad y resultados, considerados como parte de los lineamientos
para una capacitacin y formacin de los recursos humanos orientados al servicio
del Pueblo boliviano para consolidar y profundizar la transformacin de las estructuras
y prcticas de gestin del Estado en los diferentes niveles de Gobierno, tarea
encomendada a la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional.
2.1.2. Base Legal de Creacin
La Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, fue creada mediante Decreto Supremo N

0212 del 15 de julio de 2009, tras el cierre del Servicio Nacional de Personal, como una
Entidad Pblica Descentralizada que depende del Ministerio de Educacin, con sede en
14
Legislacin Vinculada a la Institucin- Legajo Permanente NI, de la Unidad de Auditora Interna de la Escuela de Gestin
Publica Plurinacional
TRABAJO DIRIGIDO 14
CARRERA DE AUDITORA
la cuidad de La Paz y con competencia a nivel de todo el Estado con Programas en los
diferentes niveles de gobierno.
2.1.3. Misin
Coadyuvar a la mejora sostenible de una Gestin Pblica eficaz, eficiente y transparente,

mediante la formacin, capacitacin de las y los Servidores Pblicos y Actores Sociales,
para la administracin democrtica con igualdad de oportunidades del Estado
Plurinacional Comunitario.
2.1.4. Visin
Ser una Escuela del cambio como actor estratgico en las transformaciones de la Gestin
Pblica, con servidores de alta calidad; promoviendo, dinamizando y articulando un
sistema boliviano de capacitacin y formacin flexible y accesible al Sector Pblico, con
presencia en todos los niveles de administracin del Estado Plurinacional.
2.1.5. Objetivo Institucional
La Escuela de Gestin Pblica Plurinacional tiene como objetivo contribuir la

construccin y consolidacin de la nueva Gestin Pblica del Estado mediante la
formacin y capacitacin de Servidoras y Servidores Pblicos, para los diferentes
niveles de Gobierno (Central, Departamental, Municipal y Entidades Territoriales,
Indgena Originaria Campesina), que sirvan al Pueblo Boliviano en el marco del nuevo
Estado Plurinacional consagrado por la Constitucin Poltica del Estado.
2.1.6. Portafolio de los Servicios de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional
Los servicios de formacin acadmica de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional

(Principalmente de postgrado) estn dirigidos prioritariamente a las Servidoras y los
Servidores Pblicos, Lderes de Organizaciones Sociales, Autoridades Indgena
TRABAJO DIRIGIDO 15
CARRERA DE AUDITORA
Originario Campesinas, que permitan desarrollar capacidades gerenciales de Gestin

Pblica.
Los servicios de capacitacin de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional:
Los servicios de certificacin de competencias laborales permitirn reconocer los

saberes y aptitudes de los Servidores Pblicos de los niveles de puesto ms bajos del
Estado con certificados que darn acceso a promociones y formacin acadmica.
Los servicios de certificacin y acreditacin de programas de capacitacin y

formacin en temas de Gestin Pblica permitirn garantizar la calidad de las
ofertas de capacitacin y formacin de los actores del Sistema Plurinacional de
Capacitacin y Formacin para el Sector Pblico.
Los servicios de Asistencia Tcnica de la EGPP complementarn los programas

de formacin y capacitacin de la Escuela ayudando a mejorar/adaptar
procedimientos, sistemas de trabajo e instrumentos de Gestin Pblica.
Los servicios de investigacin de la Escuela tienen como ambicin construir un

conocimiento operativo sobre la nueva Gestin Pblica y facilitar intercambios
entre practicantes nacionales e internacionales, acadmicos /expertos y actores de la
Sociedad Civil Organizada.
Los servicios de gestin de la becas de la Cooperacin Internacional para

Servidoras y Servidores Pblicos se inscriben dentro de la estrategia de formacin
acadmica y capacitacin profesional al puesto de la EGPP posibilitando las
Servidoras y los Servidores Pblicos a fortalecer experticias especficas requeridas
por sus Entidades.
TRABAJO DIRIGIDO 16
CARRERA DE AUDITORA
2.1.7. Estructura Organizativa
La Escuela de Gestin Publica Plurinacional est compuesta por tres niveles

organizaciones, Nivel Gerencial, Nivel de Staff, y Nivel Operacional.
El Nivel Gerencial de la Entidad est compuesta por la Direccin General Ejecutiva en

la parte intermedia de esta categora se encuentra la reas con funciones de apoyo o
sostn al Nivel Directivo y a la Institucin este es el Nivel de Staff, estas se
subdividen en funciones asesorativas y de servicios auxiliares, compuestas por el rea
de Asesora General, Asesora Jurdica, Comunicacin, Auditora Interna, y el Apoyo
administrativo correspondiente.
El Nivel Operacional, est compuesto por las Unidades que desarrollan las funciones
ms importantes de la Escuela de Gestin Publica Plurinacional, en trminos de la
construccin de la Visin y Misin, este nivel est compuesto por:
Unidad Administrativa Financiera
Unidad de Investigacin y Desarrollo
Unidad de Desarrollo del Servidor Pblico
Las tres unidades tienen la responsabilidad directa de alcanzar el o los objetivos del Plan
Nacional de Desarrollo, el o los Objetivos Sectoriales, a travs del Objetivo Institucional
y los Objetivos Especficos, delimitando sus operaciones, actividades traducidas en el
presupuesto asignado para dichas operaciones, as como de los resultados esperados.
Asimismo tienen la tarea de evaluar los resultados a travs los indicadores y medios de
verificacin de gestin que permitan reajustar las operaciones para el logro de los
objetivos.
TRABAJO DIRIGIDO 17
CARRERA DE AUDITORA
2.1.7.1. Unidad de Administracin Financiera
La Unidad Administrativa Financiera, desarrolla funciones administrativas y de

carcter recurrente, cumpliendo procedimientos y procesos en los subsistemas de
Programacin de Operaciones, Presupuestos, Tesorera y Crdito Pblico,
Contrataciones Manejo y Disposicin de Bienes, Contabilidad Integrada, su objetivo
especfico es el siguiente:
Lograr una administracin eficaz y eficiente de los recursos humanos,

econmicos y materiales de la EGPP a travs de las actividades administrativas,
presupuestarias y econmico- financieras, a fin de contribuir al logro de los
objetivos institucionales.
2.1.7.2. Unidad de Investigacin y Desarrollo
La Unidad de Investigacin y Desarrollo, desarrolla programas de investigacin que

alimentan los contenidos de la oferta de capacitacin y formacin de la EGPP,
mediante servicios de asistencia tcnica, esta Unidad plantea dotar a las Entidades
Pblicas instrumentos que permitan transformar sus sistemas y procesos de trabajo.
Su objetivo especfico el siguiente:
Desarrollar procesos de investigacin y asistencia tcnica orientadas a mejorar la

gestin intra Institucional y la Gestin Pblica en todos sus mbitos.
2.1.7.3. Unidad de Desarrollo del Servidor Pblico
La Unidad de Desarrollo del Servidor Pblico desarrolla tareas de Capacitacin y

Formacin de la Escuela al ejecutar Programas de Capacitacin al puesto, de
formacin acadmica y de certificacin de competencias. Adems, establece un
sistema nacional de certificacin y acreditacin los programas de capacitacin y
formacin en Gestin Pblica para el Sector Pblico implementados por
TRABAJO DIRIGIDO 18
CARRERA DE AUDITORA
Universidades y otros Institutos Pblicos y Privados. Su objetivo especfico es el

siguiente:
Desarrollar competencias, conocimientos, y cambios en las actitudes y aptitudes

de las Servidoras y los Servidores Pblicos del Nivel Central, Departamental,
Municipal y Municipios en Transicin Indgena Originario Campesina y
Empresas Pblicas, as como de los Gestores Pblicos (Lderes de
Organizaciones Sociales y Organizaciones Indgena Originario Campesinas) para
un correcto desempeo de sus funciones y de la participacin y control social a
travs de procesos de formacin y capacitacin.
2.1.7.4. Unidad De Auditora Interna15
La Escuela de Gestin Pblica Plurinacional de conformidad al artculo 15 de la Ley

N 1178 de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, cuenta con
la Unidad de Auditora Interna que depende de la Mxima Autoridad Ejecutiva de la
Entidad, previa evaluacin, sugiere recomendaciones viables que proporcionen
mejoras substanciales para el logro de la misin de la Entidad, fundamentado en
principios de tica, transparencia, calidad y enfoque hacia los resultados que
garanticen el eficiente control de los recursos pblicos y el cumplimiento de las
disposiciones legales vigentes, por tanto no participa en las actividades
administrativas y operativas de la Entidad, realiza las actividades pos operativas en
forma separada, combinada o integral, formulando y ejecutando con total
independencia.
15
Planificacin Estratgica, Gestiones 2011, 2012 Unidad de Auditora Interna de la Escuela de Gestin Pblica
Plurinacional.
TRABAJO DIRIGIDO 19
CARRERA DE AUDITORA
2.1.7.4.1. Objetivo Especfico de la Unidad de Auditora Interna
Evaluar y fortalecer la evaluacin de Control Interno Gubernamental y mejorar el

grado de eficacia, eficiencia, economa y transparencia de los registros
presupuestarios y contables.
2.1.7.4.2. Actividades de la Unidad de Auditora Interna
a) La evaluacin de la eficacia de los Sistemas de Administracin y de las

actividades de control incorporados a ellos, as como el grado de cumplimiento
de las Normas que regulan estos Sistemas.
b) La evaluacin de la eficacia, eficiencia y economa de las operaciones,

actividades, unidades organizacionales o programas respecto a indicadores
estndares apropiados para la Entidad.
c) La verificacin del cumplimiento del Ordenamiento Jurdico Administrativo y

otras Normas legales aplicables y obligaciones contractuales de la Entidad
relacionadas con el objetivo del examen, informando, si corresponde, sobre los
indicios de Responsabilidad por la Funcin Pblica.
d) El seguimiento a la implantacin de las recomendaciones emitidas por la

Unidad de Auditora Interna y por las firmas privadas de Auditora, para
determinar el grado de cumplimiento de las mismas.
e) La evaluacin de la informacin financiera para determinar:
La confiabilidad de los registros y estados financieros de acuerdo con las

Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada;
TRABAJO DIRIGIDO 20
CARRERA DE AUDITORA
Si el Control Interno relacionado con la presentacin de la informacin

financiera, ha sido diseado e implantado para lograr los objetivos de la
Entidad.
En cumplimiento al Programa Operativo Anual 2011 de la Unidad de Auditora

Interna, se practic la Auditora SAYCO Evaluacin de los grados de
Operaciones de la Escuela de gestin Pblica Plurinacional.
2.2. MARCO CONCEPTUAL
El Marco Conceptual comprende la revisin de la literatura, que consiste en detectar,

obtener y consultar la bibliografa y otros materiales que pueden tiles para los propsitos
del estudio, as como extraer recopilar la informacin relevante y necesaria que atae al
problema de investigacin16. Es importante conceptuar lo siguiente:
2.2.1. Normas de Auditora Gubernamental17
Constituyen el conjunto de normas y aclaraciones que definen pautas tcnicas y

metodolgicas de la Auditora gubernamental en Bolivia, los cuales contribuyen al
mejoramiento del proceso de la misma, en los Entes sujetos a Auditora, por parte de la
Contralora General de la Repblica, las Unidades de Auditora interna de las
Entidades Pblicas y los Profesionales o Firmas de Auditora o Consultora
especializada. Asimismo, constituyen el instrumento para fortalecer y estandarizar el
ejercicio profesional del auditor gubernamental y permiten la evaluacin del desarrollo
y resultado de su trabajo, con caractersticas tcnicas bsicas actualizadas, asegurando
la calidad requerida por los avances de la profesin de la Auditora.
16
Gua Metodolgica para la elaboracin de Trabajo Dirigido, Segunda Versin, Humberto Rosso Morales, Pg. 15
17
Contralora General del Estado, CENCAP Normas de Auditora Gubernamental, Pg. 11.
TRABAJO DIRIGIDO 21
CARRERA DE AUDITORA
2.2.2. Estructura de las Normas de Auditora Gubernamental18
Las Normas de Auditora Gubernamental se estructuran de la siguiente forma:
2.2.2.1. Normas Generales de Auditora Gubernamental
Las Normas Generales de Auditora Gubernamental contemplan requisitos personales

y profesionales, que debe reunir el auditor gubernamental, o quien ejerza dicha
funcin.
2.2.2.2. Normas Especficas de Auditora Gubernamental
Considerando que los tipos de Auditora gubernamental son: Auditora Financiera,

Operacional, Especial, Ambiental, de Proyectos de Inversin Pblica y de
Tecnologas de la Informacin y Comunicacin, la Contralora General de la
Repblica, como rgano Rector del Sistema de Control Gubernamental emiti
Normas especificas para cada una de ellas.
El propsito de este grupo de Normas, es orientar la ejecucin de los diferentes tipos

de Auditoras, con base en una planificacin especfica y la evaluacin del Control
Interno, as como una supervisin permanente y la obtencin de evidencia
competente y suficiente, a travs de la aplicacin adecuada de tcnicas y
procedimientos de Auditora diseados para cumplir con los objetivos de cada una de
las Auditoras. Asimismo, establecen criterios tcnicos del contenido, elaboracin y
presentacin del informe de Auditora gubernamental, de acuerdo a cada tipo de
Auditora.
Si bien se emitieron Normas especficas para cada tipo de Auditora, en cada una de
ellas se establecen las normas relativas a la Planificacin, Supervisin, Control
18
Contralora General del Estado, CENCAP Obr. cit, Pg.11, 13, 17
TRABAJO DIRIGIDO 22
CARRERA DE AUDITORA
interno, Evidencia y Comunicacin de Resultados, considerando el tipo de Auditora

a realizar.
2.2.3. Auditora Gubernamental
Es la acumulacin y evaluacin objetiva de evidencia para establecer e informar sobre

el grado de correspondencia entre la informacin examinada y criterios establecidos19.
2.2.3.1. Tipos de Auditora Gubernamental
Las Auditoras en general se clasifican en:
2.2.3.1.1. Auditora Financiera20
La Auditora financiera es la acumulacin y el examen sistemtico y objetivo de

evidencia con el propsito de:
a) Emitir una opinin independiente respecto a si los Estados Financieros de la

Entidad auditada presenta razonablemente en todo aspecto significativo, y de
acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental
Integrada, la situacin patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones,
sus flujos de efectivo, la evolucin del patrimonio neto, la ejecucin
presupuestaria de recursos, la ejecucin presupuestaria de gastos, y los cambios
en la cuenta ahorro inversin y financiamiento.
b) Determinar si: i) la informacin financiera se encuentra presentada de acuerdo

con criterios establecidos o declarados expresamente; ii) la Entidad auditada a
cumplimiento con los requisitos financieros especficos y iii) el Control Interno
19
Manual de Normas de Auditora Gubernamental, aprobado mediante Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006,
Pg. 28.
20
Pg. 15,16.
TRABAJO DIRIGIDO 23
CARRERA DE AUDITORA
relacionado con la presentacin de Informes Financieros ha sido diseado e

implementado para lograr objetivos.
2.2.3.1.2. Auditora Operacional21
La Auditora operacional es la acumulacin y examen sistemtico y objetivo de

evidencia con el propsito de emitir una opinin independiente sobre: i) la eficacia
de los sistemas de administracin y de los instrumentos de control Interno
incorporados a ellos, y ii) la eficacia, eficiencia y economa de las operaciones.
2.2.3.1.3. Auditora de Sistemas de Administracin y Control (SAYCO)22
La Auditora de Sistemas de Administracin y Control se caracteriza

principalmente, porque evala el diseo de los Sistemas de Administracin y
Control, de acuerdo con las Normas Bsicas de cada uno de los Sistemas y los
Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental; y su
implantacin y funcionamiento de acuerdo con los Reglamentos Especficos
elaborados por cada Entidad.
Los sistemas sujetos a evaluacin son: Programacin de Operaciones, Organizacin

Administrativa, Presupuesto, Administracin de Personal, Administracin de
Bienes y Servicios, Tesorera y Crdito Pblico, Contabilidad Integrada.
Como resultado de esta evaluacin se emite un Informe con los resultados de la

Auditora sobre la implantacin y funcionamiento de los Sistemas para programar,
ejecutar, controlar e informar sobre las operaciones de la Entidad objeto del examen
y el cumplimiento de las Normas generales y especficas que regulan su accionar.
21
Pg. 30
22
Pagina WEB oficial de la Contralora General del Estado, Tipos de Auditora.
TRABAJO DIRIGIDO 24
CARRERA DE AUDITORA
2.2.3.1.4. Auditora Ambiental23
La Auditora ambiental es la acumulacin y examen metodolgico y objetivo de

evidencia con el propsito de expresar una opinin independiente sobre la eficacia
de los Sistemas de gestin ambiental y/o desempeo ambiental y/o los resultados
de la gestin ambiental.
2.2.3.1.5. Auditora Especial24
La Auditora especial es la acumulacin y en examen sistemtico y objetivo de

evidencia, con el propsito de expresar una opinin independiente sobre el
cumplimiento del ordenamiento jurdico administrativo y otras Normas legales
aplicables y obligaciones contractuales y si corresponde, establecer indicios de
Responsabilidad por la Funcin Pblica.
2.2.3.1.6. Auditora de Proyectos de Inversin Pblica25
La Auditora de proyectos de inversin pblica es la acumulacin y examen

objetivo, sistemtico e independiente de evidencia con el propsito de expresar una
opinin sobre el desempeo de todo o parte de un proyecto de inversin pblica
sobre el logro de resultados y cumplimientos legales de la Entidad gestora del
mismo.
23
Pg. 42
24
Pg. 57
25
Pg. 67
TRABAJO DIRIGIDO 25
CARRERA DE AUDITORA
2.2.3.1.7. Auditora de Tecnologas de la Informacin y la Comunicacin26
La Auditora de tecnologas de la informacin y la comunicacin es el examen

objetivo, crtico, metodolgico y selectivo de evidencia relacionada con polticas,
prcticas, procesos y procedimientos en materia de Tecnologas de la Informacin y
la Comunicacin, para expresar una opinin independiente respecto:
i) A la confidencialidad, integridad, disponibilidad y confiabilidad de la

informacin.
ii) Al uso eficaz de los recursos tecnolgicos
ii) A la efectividad del sistema de control interno asociado a las Tecnologas de la
Informacin y la Comunicacin.
2.2.3.1.8. Auditora Interna27
La Auditora interna es una funcin de Control Posterior de la Organizacin, que se

realiza a travs de una unidad especializada, cuyos integrantes no participan en las
operaciones y actividades administrativas. Su propsito es contribuir al logro de los
objetivos de la Entidad mediante la evaluacin peridica del Control Interno.
2.3. MARCO LEGAL
Marco Legal o Marco Jurdico expresa todo el contenido normativo legal que debe ser
considerado en la investigacin28.
La base legal para el desarrollo del trabajo a realizar son los siguientes:
26
Pg. 80
27
Pg. 93
28
Gua Metodolgica para la elaboracin de Trabajo Dirigido, Segunda Versin, Humberto Rosso Morales, Pag.16.
TRABAJO DIRIGIDO 26
CARRERA DE AUDITORA
Cuestionarios para la Evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control

SAYCO, aprobado mediante Resolucin N CGR-1/012/98 de 13 de mayo de 1998.
Decreto Supremo N 212 de 15/07/09 creacin de la Escuela de Gestin Pblica
Plurinacional.
Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno Cumplimiento de
Leyes y Normas aprobado mediante Resolucin N CGR/295/2008 de 16 de
Diciembre de 2008.
Ley N 1178 de 20 de julio de 1990 de los Sistemas de Administracin y Control
Gubernamentales, y sus Decretos Reglamentarios.
Manual de Normas de Auditora Gubernamental aprobado mediante Resolucin N
CGR/026/2005 de 24 de febrero de 2005.
Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones de 1 de diciembre de
2005 aprobada con Resolucin Suprema N 225557.
Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental,
aprobado mediante Resolucin CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, en
vigencia a partir del 1ro de enero de 2001.
2.3.1. Resolucin N CGR-1/012/98 de 13 de mayo de 1998 que aprueba el Cuestionario

para la Evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control (SAYCO).
Cuestionarios para la Evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control

SAYCO. Los sistemas sujetos a evaluacin son: Programacin de Operaciones,
Organizacin Administrativa, Presupuesto, Administracin de Personal,
Administracin de Bienes y Servicios, Tesorera y Crdito Pblico, Contabilidad
Integrada.
TRABAJO DIRIGIDO 27
CARRERA DE AUDITORA
2.3.2. Decreto Supremo N212 de 15 de julio de 2009, creacin de la Escuela de Gestin

Decreto que tiene por objeto crear la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional,
estableciendo su naturaleza jurdica, principios, objetivos, estructura organizativa,
competencias y financiamiento.29
2.3.3. Resolucin N CGR/295/2008 de 16 de Diciembre de 2008 que aprueba la Gua de

Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno Cumplimiento de
Leyes y Normas.
La Gua establece la metodologa aplicable para evaluar e informar sobre la eficacia

del Proceso del Control Interno implantando en las Entidades del Sector Pblico en el
marco de los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno
Gubernamental.30
2.3.4. Ley N 1178 de 20 de julio de 1990, de los Sistemas de Administracin y Control

Gubernamentales.
Ley que regula los Sistemas de Administracin y de Control de los recursos del Estado
y su relacin con los Sistemas Nacionales de Planificacin e Inversin Pblica; siendo
una Ley marco que no norma procedimientos ni tcnicas particulares, dejando stas
para su reglamentacin en Normas Bsicas emitidas por el rgano Rector y
especificas elaboradas por las Entidades, para cada uno de los sistemas.31
29
Decreto Supremo N212 de 15 de julio de 2009, creacin de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional
30
Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno Cumplimiento de Leyes y Normas aprobada con
Resolucin N CGR/295/2008
31
Texto de Consulta, Ley N 1178 en la Administracin Municipal, CENCAP, Pg. 47
TRABAJO DIRIGIDO 28
CARRERA DE AUDITORA
2.3.5. Decreto Supremo 23215 de 22 de Julio de 1992 que aprueba el Reglamento para
el Ejercicio de las atribuciones de la Contralora General de la Repblica
Reglamento que regula el ejercicio de las atribuciones conferidas por la Ley N 1178
de Administracin y Control Gubernamentales a la Contralora General de la
Repblica como rgano Rector del Control Gubernamental y autoridad superior de
Auditora del Estado.32
2.3.6. Decreto Supremo 23318-A de 3 de Noviembre de 1992 que aprueba el

Reglamento de la Responsabilidad por la Funcin Pblica.
Reglamento que regula el CAPTULO V Responsabilidad por la Funcin Pblica de

la Ley 1178 as como toda otra norma concordante con la misma. Las disposiciones del
presente reglamento se aplican exclusivamente al dictamen y a la determinacin de la
Responsabilidad por la Funcin Pblica, de manera independiente y sin perjuicio de las
Normas Legales que regulan las disposiciones de orden laboral.33
2.3.7. Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006 que aprueba el Manual de

Normas de Auditora Gubernamental
El Manual de Normas de Auditora Gubernamental contiene un conjunto de normas y

aclaraciones que permiten asegurar la uniformidad y calidad de la Auditora
gubernamental en Bolivia.34
2.3.8. Resolucin Suprema N 225557 de 1 de diciembre de 2005 que aprueba las

Las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones constituyen

disposiciones legales y tcnicas que tienen por objeto la implantacin de este Sistema
32
Decreto Supremo 23215 de 22 de Julio de 1992, Articulo 1
33
Decreto Supremo 23318-A de 3 de Noviembre de 1992, Articulo 2
34
Manual de Normas de Auditora Gubernamental aprobado con Resolucin N CGR/079/2006, Pg. 2
TRABAJO DIRIGIDO 29
CARRERA DE AUDITORA
en las Entidades y rganos Pblicos. Estas Normas no son limitativas, y no excluyen a

los Servidores Pblicos del cumplimiento de las disposiciones y Normas Legales que
regulan la Gestin Pblica.35
2.3.9. Resolucin CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, en vigencia a partir del

1 de enero de 2001 que aprueba los Principios, Normas Generales y Bsicas de
Control Interno Gubernamental.
La Organizacin y estructura del presente documento responde a criterios

fundamentados en diferenciar la naturaleza del Control Interno de las Entidades
Pblicas y de sus recursos humanos, con la orientacin hacia el logro de objetivos
institucionales concordantes con la estrategia, en un marco de calidad, contemplando
los postulados de la Ley N 1178 de los Sistemas de Administracin y Control
Gubernamentales.36
2.4. MARCO REFERENCIAL
El Marco Referencial es donde se describe el sector o poblacin de estudio, incluyendo

solamente las caractersticas principales que pueden ser relevantes al estudio en general y
a los resultados en particular37.
2.4.1. Auditora de los Sistemas de Administracin y Control (SAYCO)
De acuerdo a lo sealado en la Ley N 1178 de los Sistemas de Administracin y

Control Gubernamentales, se aplican en todas las Entidades del Sector Pblico y es
responsabilidad de la Mxima Autoridad Ejecutiva su implantacin. Una forma de
evaluar si dichos Sistemas han sido implantados en la Entidad y verificar la eficacia de
su funcionamiento es a travs de la realizacin de una Auditora SAYCO. Al ejecutar
35
Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobado con Resolucin Suprema N 225557, Articulo 2
36
Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental, aprobado con Resolucin CGR-1/070/2000,
Pg. 7.
37
Gua Metodolgica para la elaboracin de Trabajo Dirigido, Segunda Versin, Humberto Rosso Morales, Pg. 16
TRABAJO DIRIGIDO 30
CARRERA DE AUDITORA
este examen, el auditor gubernamental adquiere responsabilidad, no solamente con la

Entidad Pblica objeto de la Auditora, sino con el conjunto de la sociedad, que
utilizar el resultado de su trabajo como base para tomar decisiones.38
2.4.2. Objetivo General de la Auditora de los Sistemas de Administracin y Control

(SAYCO)
Emitir opinin independiente, respectos a los grados de implantacin, implementacin

y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela de Gestin
La Auditora SAYCO persigue: evaluar si dichos sistemas han sido implantados en la

Entidad y verificar la eficacia de su funcionamiento que es a travs de la realizacin de
dicha Auditora, para luego presentar recomendaciones sobre obstculos al
cumplimiento de planes y Normas sobre la consecucin de la ptima productividad39.
2.4.3. Fases de la Auditora de Sistemas de Administracin y Control
2.4.3.1. Fase Primera: Estudio Preliminar
Consisti bsicamente en obtener informacin sobre Leyes, Normas y documentacin

de aspectos relevantes de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, la misma
sirvi para fines de planificacin de la Auditora.
Planificacin40
La Auditora debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean
alcanzados eficientemente.
38
Extrado de Trabajo Dirigido, de la Carrera de Auditora, Tema: Auditora SAYCO, Sistema de Programacin de
Operaciones realizada en la Unidad de Contabilidad Seguro Social Universitario La Paz, Pg. 33,34
39
Operaciones realizada en la Unidad de Contabilidad Seguro Social Universitario Pg. 34
40
Pg. 32
TRABAJO DIRIGIDO 31
CARRERA DE AUDITORA
Al planificar la Auditora deben definirse los objetivos del examen, el alcance y la

metodologa, el objetivo es: evaluar la eficacia de los Sistemas de
Administracin y los Instrumentos de Control Interno incorporados a ellos.
2.4.3.2. Fase Segunda: Examen y Evaluacin de reas Crticas
Se evalo el Sistema, los procesos en que se desarrollan identificando hallazgos en la

revisin preliminar determinando si la situacin amerita una correccin o no y si
proporciona una base firme para la redaccin del Informe de Auditora, sobre la base
de Cuestionarios de Control Interno diseados a la medida de los requerimientos de
la Entidad
Supervisin41
Personal competente en el objeto de auditoria debe supervisar sistemtica y

oportunamente el trabajo realizado por os profesionales que conformes el equipo
de Auditora
Control Interno42
Debe obtenerse una comprensin del Control Interno con relacin a los objetivos
del examen.
Evidencia43
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para

sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor gubernamental. La evidencia
debe sustentar los elementos de los hallazgos de Auditora, a saber44:
41
Manual de Normas de Auditora Gubernamental, dem, Pg. 34
42
Pg. 34
43
Manual de Normas de Auditora Gubernamental, dem, Pg. 35, 36
TRABAJO DIRIGIDO 32
CARRERA DE AUDITORA
Condicin, es la situacin actual, encontrados en una fase de Auditora con

respecto a una actividad, que no se cumpli con uno o ms criterios Qu es
lo que se encontr, percibi o capt?
Criterio, es el punto de referencia con la cual se mide la condicin, la situacin

que deba encontrarse es lo que debe ser. Principalmente se establece
normas, estndares, indicadores y otros instrumentos de comparacin que
lleguen a constituirse como criterios.
Efecto, es la divergencia entre condicin y criterio, tiene una significacin o

trascendencia positiva o negativa, es el resultado adverso, real o potencial de
la condicin encontrada.
Causa, es el porqu de la divergencia de todos los factores que dieron lugar a la

deficiencia, cuyos datos son proporcionados por los dueos de los procesos.
Recomendaciones, son las sugerencias para eliminar las diferencias o

debilidades detectadas, o sea para corregir las desviaciones.
2.4.3.3. Fase Tercera: Conclusin y Comunicacin de Resultados
Esta es la ltima etapa de la Auditora y se inici con la elaboracin del Informe en

borrador, su discusin, aceptacin y la presentacin final del mismo, para que el
auditado ponga en prctica las recomendaciones para corregir las debilidades
detectadas.
44
Operaciones realizada en la Unidad de Contabilidad Seguro Social Universitario La Paz, Pg. 35,36
TRABAJO DIRIGIDO 33
CARRERA DE AUDITORA
El Informe debe45:
Ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, as como lo

suficientemente claro y conciso como lo permitan los asuntos tratados.
Indicar los antecedentes, el objeto y los objetivos del examen, el alcance y
metodologa empleada.
Sealar que el auditor gubernamental realizo la auditoria de acuerdo con las
Normas de Auditora Gubernamental.
Exponer los hallazgos significativos, conclusiones y recomendaciones del auditor
gubernamental. Cuando no se pueda emitir una conclusin, el auditor
gubernamental debe exponer las razones que sustentan su limitacin y la
naturaleza de la informacin omitida.
2.4.4. Control Interno Gubernamental
El Control Interno Gubernamental constituye un proceso integrado a todos los

procesos, tcnicos y administrativos, que conforman el accionar de las Organizaciones
Pblicas hacia el logro de sus objetivos especficos en concordancia con los planes
generales de gobierno46.
2.4.5. Control Interno
El Control Interno es un proceso compuesto por una cadena de acciones extendida a

todas las actividades inherentes a la gestin, integrada a los procesos bsicos de la
misma e incorporadas a la infraestructura de la Organizacin, bajo la responsabilidad
de su consejo de Administracin y su Mximo Ejecutivo, llevado a cabo por estos y
por todo el personal de la misma, diseado con el objeto de limitar los riesgos internos
45
Pg. 36.
46
Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental, Resolucin N CGR-1/070/2000 de 21
de septiembre de 2000, Pg. 3
TRABAJO DIRIGIDO 34
CARRERA DE AUDITORA
y externos que afectan las actividades de la organizacin, proporcionando un grado de

seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos de eficacia y eficiencia de las
operaciones, de confiabilidad de la informacin financiera y de cumplimiento de las
Leyes as como las iniciativas de la calidad establecidas47.
El Control Interno es el conjunto de Planes, Programas, Manuales, Instructivos,

Memorndums y todo aquel documento que nos vaya a organizar la Entidad y a crear
Controles; y estos Controles tienen los siguientes objetivos, dentro de todo esto se
resume todo lo que es Actividad de Control48 :
Salvaguarda de Activos y Control de Pasivos.

Promover que los Estados Financieros sean confiables, oportunos, verificables al
igual que la informacin gerencial.
Promover la eficiencia, efectividad, economicidad y excelencia de las operaciones
de la Entidad.
Promover la adhesin a las polticas de la Entidad
Cumplimiento de Leyes y Normas
2.4.5.1. Instrumentos del Control Interno49
El 20 de julio de 1990 se consolida este proceso con la promulgacin de la Ley N

1178 de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales. El Control
Gubernamental est integrado por l:
Sistema de Control Interno que comprende los instrumentos de Control Previo y

Posterior incorporados en el plan de organizacin y en los Reglamentos y
Manuales de Procedimientos de cada Entidad, y la Auditora Interna.
47
Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental, Resolucin N CGR-1/070/2000 de 21
de septiembre de 2000, Pg. 7.
48
Definicin de Control Interno, Lic. MG.SC. Felipe Valencia Tapia; Docente de la Universidad Mayor de
San Andrs, Facultad de Ciencias Econmicas y Financieras, Carrera de Auditora.
49
Ley 1178 de Administracin y Control Gubernamentales, de 20 de Julio de 1990, Articulo 13.
TRABAJO DIRIGIDO 35
CARRERA DE AUDITORA
Sistema de Control Externo Posterior, que se aplica por medio de la Auditora

externa de las operaciones ya ejecutadas.
2.4.5.1.1. Control Interno Previo50

El Control Interno Previo comprende los procedimientos incorporados en el plan de
organizacin y en los Reglamentos, Manuales y Procedimientos Administrativos y
operativos de cada Entidad, para ser aplicados en sus Unidades por los Servidores
de la misma, antes de la ejecucin de sus operaciones y actividades o que sus actos
causen efecto, con el fin de verificar el cumplimiento de las normas que las regulan,
los hechos que las respaldan y la conveniencia y oportunidad de su ejecucin.
2.4.5.1.2. Control Interno Posterior51
El Control Interno Posterior a cargo de los responsables superiores comprende los

procedimientos de Control incorporados en el plan de organizacin y en los
Reglamentos, Manuales y Procedimientos Administrativos y Operativos de cada
Entidad, para ser aplicados por los responsables superiores sobre los resultados de
las operaciones bajo su directa competencia.
2.4.5.1.3. Sistema de Control Externo Posterior52
Es un proceso retroalimentador que se nutre de los resultados obtenidos de la

gestin para compararlos con ciertos parmetros o criterios preestablecidos. Se
efecta con carcter posterior a las operaciones. El Control Externo Posterior se
aplica a travs de un medio tcnico que es la Auditora externa.
50
Decreto Supremo 23215 de 22 de Julio de 1992, Articulo 11.
51
Decreto Supremo 23215 de 22 de Julio de 1992, Articulo 12.
52
Normas de Auditora Gubernamental, Texto de Consulta, CENCAP, Pg. 5.
TRABAJO DIRIGIDO 36
CARRERA DE AUDITORA
2.4.5.2. Componentes del Control Interno
El Control, Interno est conformado por cinco componentes que interactan entre si y
se encuentran integrados al proceso de gestin: ambiente de control, evaluacin de
riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y supervisin.53
2.4.6. Sistema de Programacin de Operaciones
El Sistema de Programacin de Operaciones El Sistema de Programacin de

Operaciones es un conjunto ordenado y coherente de Principios, Disposiciones
Normativas, Procesos e Instrumentos Tcnicos, que tiene por objeto la elaboracin del
Programa Operativo Anual segn los programas y proyectos definidos en el marco del
Plan General de Desarrollo Econmico y Social de la Repblica54.
2.4.6.1. Objeto
El Sistema de Programacin de Operaciones tiene por objeto la formulacin y

ejecucin del Programa Operativo Anual, en cada Entidad Pblica, sujeto al proceso
de planificacin, en sus diferentes niveles, que requiere para su cometido el desarrollo
e implantacin de Normativas Legales y Tcnicas, de instrumentos y de la definicin
de Polticas Pblicas55.
2.4.7. Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones
Las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones constituyen

Disposiciones Legales y tcnicas que tienen por objeto la implantacin de este Sistema,
y son de cumplimiento obligatorio en todas las Entidades Pblicas comprendidas en el
53
Pg. 35.
54
55
Sistemas de Programacin de Operaciones y Presupuesto para el Nivel Superior, Texto de Consulta CENCAP, Pg. 24
TRABAJO DIRIGIDO 37
CARRERA DE AUDITORA
alcance de los Artculos 3 y 4 de la Ley 1178 de los Sistemas de Administracin y

Control Gubernamentales56.
Las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones contemplan los

Subsistemas de Elaboracin del Programa Operativo Anual, y el de Seguimiento y
Evaluacin a la Ejecucin del Programa Operativo Anual.
2.4.8. Plan Estratgico Institucional
El Plan Estratgico Institucional es un instrumento de planificacin de mediano y largo

plazo que debe ser elaborado en cada Entidad y rgano Pblico definiendo los
objetivos estratgicos y los programas a realizar para su logro, sujetos a la
disponibilidad de recursos, a las competencias institucionales asignadas en su Norma
de creacin y a los objetivos, polticas, programas y proyectos establecidos en el Plan
General de Desarrollo Econmico y Social, y en los Planes Sectoriales de Desarrollo,
en sus distintos niveles57.
2.4.9. Programa Operativo Anual
El Programa Operativo Anual es el instrumento de corto plazo que permite el logro de

objetivos de gestin58.
2.4.9.1. El proceso que comprende la elaboracin del Programa Operativo Anual
La elaboracin del Programa Operativo Anual comprende59:
Anlisis de situacin
Definicin de objetivos de gestin
Determinacin de operaciones de funcionamiento e inversin
56
57
58
59
TRABAJO DIRIGIDO 38
CARRERA DE AUDITORA
Definicin de indicadores de gestin

Determinacin de recursos para ejecucin de las operaciones previstas en el
Programa Operativo Anual.
2.4.9.2. Seguimiento y Evaluacin a la Ejecucin del Programa Operativo Anual
El Seguimiento y Evaluacin de la Ejecucin del Programa Operativo Anual

comprende el conjunto de acciones que se realizan para evaluar su cumplimiento y
para identificar los problemas u obstculos al cumplimiento de los objetivos de
gestin que permita la introduccin de medidas correctivas60.
60
TRABAJO DIRIGIDO 39
CARRERA DE AUDITORA
CAPTULO III
PARTE MARCO PRCTICO
3.1. DESARROLLO DEL TRABAJO
Existen fases bsicas durante este proceso que debern llevarse a cabo, estas son:
Planificacin, Ejecucin del Trabajo y Comunicacin de Resultados.
Planificacin, en esta etapa se prepar el Memorndum de Planificacin de Auditora y

el Programa de trabajo.
Ejecucin del trabajo, etapa en que obtuvo evidencia suficiente y competente para
sustentar los resultados de la evaluacin practicada y consecuentemente se elabor los
papeles de trabajo, los cuales fueron archivados en el Legajo Corriente.
Conclusin y Comunicacin de Resultados, esta es la ltima etapa de la Auditora y se

inici con la elaboracin del informe en borrador, su discusin, aceptacin y la
presentacin final del mismo, para que el auditado ponga en prctica las
recomendaciones para corregir las deficiencias y/o excepciones detectadas.
3.1.1. Planificacin de la Auditora SAYCO
La planificacin implica desarrollar una estrategia en la ejecucin del trabajo,

para asegurar que el auditor gubernamental tenga el conocimiento adecuado del
ente a examinar y que le permita evaluar el nivel de riesgo de la Auditora, as como
determinar y diagramar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a
aplicar. En esta fase, se recopilan una serie de insumos necesarios para definir la
estrategia de Auditora que orientar la fase de ejecucin.
TRABAJO DIRIGIDO 40
CARRERA DE AUDITORA
Inicialmente, se realizaron actividades respecto a la Entidad en su conjunto, que nos

permitieron tener una visin total y global. Dentro de esta etapa se pudo identificar la
elaboracin del Memorndum de Planificacin y Programa de Auditora.
3.1.1.1. Memorndum de Planificacin
Este documento resume la informacin clave obtenida durante el proceso de

planificacin de la Auditora, es una forma de resumir las decisiones importantes y de
guiar a los miembros del equipo de trabajo.
TRABAJO DIRIGIDO 41
CARRERA DE AUDITORA
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
EVALUACIN DE LOS GRADOS DE IMPLANTACIN,
IMPLEMENTACIN Y DESARROLLO DEL SISTEMA DE
PROGRAMACIN DE OPERACIONES DE LA ESCUELA DE GESTIN
AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2011
A. MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
Se consideran los siguientes aspectos:
1. TRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Objetivo del examen
El objetivo es emitir una opinin independiente respecto a la eficacia de los grados de

implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones
y los Instrumentos del Control Interno incorporados al Sistema, en la Escuela de Gestin
1.2. Objeto
El objeto del examen corresponde a los documentos que respaldan al Sistema de

Programacin de Operaciones, misma que se detalla a continuacin:

gestin 2011.
Ejecucin Presupuestaria y Evaluacin a la ejecucin del Programa Operativo
Anual a la gestin 2010.
TRABAJO DIRIGIDO 42
CARRERA DE AUDITORA

Anual al primer cuatrimestre de la gestin 2011 y;
Otra documentacin que sustenta la evaluacin del Sistema de Programacin de
Operaciones
1.3. Alcance
El alcance comprende las principales operaciones y los registros utilizados para los
procesos normados por la Entidad, relevamiento y comprobacin integral de las Normas
Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones al 30 de septiembre de 2011.
1.4. Normas, Principios y Disposiciones Legales para el desarrollo del trabajo.
Las principales Normas, Principios y Disposiciones Legales a ser contempladas durante

el desarrollo de nuestro examen son:
Ley N 1178 de 20 de julio de 1990, de los Sistemas de Administracin y Control

Gubernamentales y sus Decretos Supremos Reglamentarios N 23215 y 23318-A.
Decreto Supremo N 212 de 15 de julio de 2009 creacin de la Escuela de Gestin
Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada con
Resolucin Suprema N 225557 de 1 de diciembre de 2005.
Manual de Normas de Auditora Gubernamental aprobado mediante Resolucin N
Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno Cumplimiento
de Leyes y Normas aprobado mediante Resolucin N CGR/295/2008 de 16 de
Diciembre de 2008.
Otras disposiciones legales vigentes relacionadas con el examen practicado.
TRABAJO DIRIGIDO 43
CARRERA DE AUDITORA
1.5. Fecha de presentacin y cantidad de informes
Los informes fueron remitidos de acuerdo al artculo 15 segundo prrafo artculo 42

inciso b) de la Ley 1178 de 20 de julio de 1990 de los Sistemas de Administracin y
Control Gubernamentales, un ejemplar al Director General Ejecutivo de la EGPP, dos
ejemplares al Ministerio de Educacin, y un ejemplar a la Contralora General de la
Repblica actualmente Contralora General del Estado alcanzando un total de 4 informes
para distinto uso y si el caso as lo amerita la MAE solicite ms ejemplares.
La fecha estimada de emisin del informe tiene como fecha lmite de emisin
el 31 de Octubre de 2011.
2. INFORMACIN SOBRE LOS ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD.
2.1. Base legal de creacin

0212 del 15 de julio de 2009, como una Entidad Pblica descentralizada que depende del
Ministerio de Educacin, con sede en la cuidad de La Paz y con competencia a nivel de
todo el Estado con Programas en los diferentes Niveles de Gobierno.
El objetivo de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, es el de contribuir a la

construccin y consolidacin de la nueva Gestin Pblica del Estado mediante la
formacin y capacitacin de Servidoras y Servidores Pblicos, para los diferentes
Niveles de Gobierno (Central, Departamental, Municipal y Entidades Territoriales,
Indgena Originaria Campesina), que sirvan al Pueblo Boliviano en el marco del nuevo
Estado Plurinacional consagrado por la Constitucin Poltica del Estado.
2.2. Misin de la Entidad
La Misin de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional es contribuir a la mejora

sostenible de una Gestin Pblica eficaz, eficiente y transparente, mediante la
TRABAJO DIRIGIDO 44
CARRERA DE AUDITORA
capacitacin de las y los Servidores Pblicos y Actores Sociales, para la administracin

democrtica con igualdad de oportunidades del Estado Plurinacional Comunitario.
2.3. Visin de la Entidad
Ser una Escuela del cambio como actor estratgico en las transformaciones de la Gestin
Pblica, con Servidores de alta calidad; promoviendo, dinamizando y articulando un
Sistema Boliviano de capacitacin y formacin flexible y accesible al Sector Pblico,
con presencia en todos los niveles de Administracin del Estado Plurinacional.
2.4. Objetivos estratgicos de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional
Contribuir al desarrollo de un nuevo perfil para la Servidora y el Servidor Pblico.

Mejorar la eficacia, eficiencia y la calidad de los proyectos y servicios de la
Administracin Pblica
Articularse con las Organizaciones Sociales para ejercer un control social de calidad
a la Administracin Pblica.
Mejorar la coordinacin, la pertinencia y la calidad del Sistema Plurinacional de
capacitacin para el Sector Pblico
Contribuir al diseo, desarrollo e implantacin de nuevas prcticas de gestin para
el Sector Pblico
Contribuir al desarrollo e implantacin de un nuevo sistema de carrera
administrativa
Contribuir a reducir desigualdades-inequidades de acceso a la funcin pblica de la
diversidad tnica y cultural del pas.
2.5. Principales competencias son las siguientes:
a. Desarrollar, organizar e implementar programas de formacin acadmica y de

capacitacin profesional, en temas de Gestin Pblica a Servidoras y Servidores
TRABAJO DIRIGIDO 45
CARRERA DE AUDITORA
Pblicos de las Entidades Pblicas de diferentes niveles: (Central; Departamental;

Local y Autonomas Indgenas a Lderes de las Organizaciones Sociales y a
postulantes al Servicio Pblico.
b. Disear e implementar programas de investigacin social comunitaria, en temas de

administracin pblica, contribuyendo a la mejora, valorizacin y al desarrollo de
prcticas renovadas en las Entidades Pblicas, en el mbito del Estado Plurinacional
de Bolivia.
c. Disear e implementar servicios de Asistencia Tcnica a Entidades Pblicas, con el

objetivo de ayudar a implantar y desarrollar prcticas y herramientas renovadas de
Gestin Pblica, en el marco del Estado Plurinacional de Bolivia.
d. Formular, monitorear, evaluar y controlar la Poltica Plurinacional de formacin y

capacitacin de Servidoras y los Servidores Pblicos; con el propsito de guiar,
coordinar mejorar las ofertas.
e. Certificar y/o acreditar todos los programas de formacin y capacitacin en el

Sector Pblico, en temas de Gestin Pblica, ofertados por Organizaciones Pblicas
y/o Privadas.
f. Reforzar las capacidades de las Organizaciones Sociales, para contribuir en el

ejercicio de un Control Social de la Gestin Pblica.
2.6. Nombre de la Entidad Tutora
De conformidad a lo establecido en el artculo 2 del Decreto Supremo N 0212 del 15

de julio de 2009, la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, se constituye como
Entidad Pblica Descentralizada bajo tuicin del Ministerio de Educacin.
TRABAJO DIRIGIDO 46
CARRERA DE AUDITORA
2.7. Estructura Institucional
De Acuerdo a lo establecido en el artculo 5 del Decreto Supremo N 0212 del 15 de

julio de 2009, la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional consta de tres niveles en su
estructura general:
Nivel Directivo: Conformado por un Directorio.

Nivel Ejecutivo: Conformado por la Mxima Autoridad Ejecutiva.
Nivel Operativo: Conformado por un Equipo Tcnico Operativo.
2.8. Nmero de empleados de la Entidad y acuerdos laborales existentes
Segn Resolucin Ejecutiva N 001/2009 del 03 de septiembre de 2009 para la gestin

2010, se apruebo la nueva estructura y escala salarial de la Escuela de Gestin Pblica
Plurinacional, constituida de 44 funcionarios empleados permanentes, con sede en la
cuidad de La Paz.
2.8.1. Cantidad de empleados dependientes de cada rea operativa:

Direccin General Ejecutiva
Director General Ejecutivo
Asesor General
Asesor Jurdico
Auditor Interno
Profesional en Comunicacin y Marketing
Secretaria de Direccin
Chofer
Diagramador
Mensajero
Unidad Administrativa Financiera
Jefe Unidad Administrativa Financiera *
Profesional en Planificacin y Presupuestos *
Profesional en Tesorera y Contabilidad
Profesional en Contrataciones y Activos Fijos
Profesional en Recursos Humanos y Organizacin
Tcnico en Control de Servicios Generales y Activos Fijos
Tcnico en Control de Ingresos
TRABAJO DIRIGIDO 47
CARRERA DE AUDITORA
Tcnico en Almacenes y Archivo

Secretaria
Recepcionista
Mensajero Chfer
* Unidades y/o reas auditadas.
Unidad de Desarrollo del Servidor Pblica

Jefe de Unidad de Desarrollo del Servidor Pblica
Profesional en Formacin y Capacitacin
Profesional a Nivel Central, Departamental y Municipal
Profesional en Unidades Descentralizadas
Profesional en Plataforma Virtual
Tcnico en Becas
Tcnico Administrativo en Becas
Tcnico a Nivel Central, Departamental Municipal
Tcnico en Autonomas Territoriales
Apoyo en Becas
Apoyo en Becas
Secretaria
Mensajero
Unidad de Investigacin y Desarrollo

Jefe de Unidad de Investigacin y Desarrollo*
Profesional de Asistencia Tcnica
Profesional en Interculturalidad y Plurilingismo
Profesional en Anlisis y Programacin de Sistemas
Profesional en Investigacin y Desarrollo
Profesional en Metodologa y Capacitacin a Distancias
Profesional en Telecomunicacin
Profesional en Centro de Documentacin
Tcnico en Registro y Certificacin
Tcnico en Acreditacin
Mensajero
* Unidad y/o rea auditada.
TRABAJO DIRIGIDO 48
CARRERA DE AUDITORA
3. ASPECTOS DE ESPECIAL ATENCIN
3.1. Subsistema de elaboracin del Programa Operativo Anual
Plan Estratgico Institucional
El Plan Estratgico Institucional es un instrumento de planificacin de mediano y largo

plazo que debe ser elaborado en cada Entidad y rgano Pblico definiendo los objetivos
estratgicos y los programas a realizar para su logro, sujetos a la disponibilidad de
recursos, a las competencias institucionales asignadas en su Norma de creacin y a los
objetivos, polticas, programas y proyectos establecidos en el Plan General de Desarrollo
Econmico y Social, y en los Planes Sectoriales de Desarrollo, en sus distintos niveles.
Elaboracin y contenido del Programa Operativo Anual
En cada Entidad y rgano Pblico la elaboracin del Programa Operativo Anual debe
sujetarse a los recursos que se estimen disponer para el ejercicio fiscal, a los objetivos y
programas contenidos en el Plan Estratgico Institucional, y a las polticas pblicas
definidas para cada gestin fiscal.
La elaboracin del Programa Operativo Anual comprende:
a) El Anlisis de Situacin.
b) La definicin de los objetivos de gestin para cada ejercicio fiscal.
c) La determinacin de las operaciones de funcionamiento e inversin
correspondientes.
d) La definicin de indicadores de gestin.
e) La determinacin de los recursos requeridos para la ejecucin de las operaciones
previstas en el Programa Operativo Anual.
TRABAJO DIRIGIDO 49
CARRERA DE AUDITORA
3.2. Subsistema de Seguimiento y Evaluacin a la Ejecucin del Programa de

Operaciones Anual
Cada Entidad y rgano Pblico deber elaborar y emitir en forma peridica, la

informacin de ejecucin del Programa Operativo Anual, a nivel Institucional y por cada
Objetivo de Gestin Institucional o Especfico.
Esta informacin de ejecucin deber ser difundida tanto al interior de cada Entidad,
como para conocimiento pblico. Asimismo deber ser presentada al Ministerio de
Hacienda, en los plazos que ste determine.
a) Evaluacin de los resultados
Cada Entidad y rgano Pblico deber evaluar el cumplimiento del Programa

Operativo Anual, ponderando los resultados alcanzados respecto a los resultados
programados y a la ejecucin del Presupuesto. La evaluacin deber contemplar:
a) El Anlisis de Situacin, o los factores o circunstancias que hubieran incidido en

el cumplimiento de los resultados.
b) El grado de cumplimiento de los Objetivos de Gestin, segn los indicadores
previstos y el cronograma de su realizacin.
c) El grado de cumplimiento de los Objetivos de Gestin y su vinculacin con los
recursos asignados.
En caso de detectarse desviaciones respecto a la programacin, cada Entidad y rgano

Pblico deber disponer las medidas correctivas.
b) Ajuste del Programa Operativo Anual
Durante el ejercicio fiscal, el Programa Operativo Anual podr ser ajustado:
TRABAJO DIRIGIDO 50
CARRERA DE AUDITORA
a) Por la incorporacin de nuevos Objetivos, emergentes de nuevas competencias

asignadas, que cuenten con el respectivo financiamiento.
b) Por la variacin de las metas iniciales previstas, cuando se evidencie la

imposibilidad de su realizacin por factores ajenos a la gestin interna de la
Entidad.
4. Cronograma de actividades y plazo de ejecucin del servicio
La Evaluacin de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema

de Programacin de Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional , fue
efectuado por Pasantes, bajo la supervisin del Auditor Interno de la Unidad de
Auditora Interna de la Entidad; se estim 1 mes de trabajo (junio/2011), destinndose el
30 % de tiempo para la planificacin, recopilacin de la informacin y documentacin,
60 % para el trabajo de campo es decir para el examen y evaluacin de los documentos
recopilados, y el 10 % del tiempo para la elaboracin del Informe borrador, su discusin,
aceptacin y la presentacin final del mismo.
o Fechas estimadas de las etapas a cumplir:
Actividades Fechas (*)

Planificacin 06/06/2011 al 10/06/2011
Ejecucin de la Auditora 13/06/2011 al 27/06/2011
Preparacin de Informe 28/06/2011 al 30/06/2011
(*)Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en funcin de un

desarrollo de tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias
(motivadas interna o externamente) pueden alterar el cronograma previsto
precedentemente.
TRABAJO DIRIGIDO 51
CARRERA DE AUDITORA
o Presupuesto de Horas reales:
PLANIFICACIN EJECUCIN DE
PERSONAL INFORMES TOTAL
PROGRAMACIN PRUEBAS
Auditor Interno 6 horas / hombre 10 horas hombre 4 horas / hombre 20 horas / hombre
Pasante 1 17 horas / hombre 39 horas /hombre 10 horas / hombre 66 horas / hombre

Pasante 2 17 horas / hombre 39 horas /hombre 10 horas / hombre 66 horas / hombre
TOTAL 40 horas /hombre 88 horas/hombre 24 horas/hombre 152 horas /hombre
5. Papeles de trabajo
Los Papeles de Trabajo, sern archivados de acuerdo con el manejo de Papeles de

Trabajo de la Unidad de Auditora Interna, su contenido ser establecido a medida que
se efecte la Auditora. Y se dividirn en los siguientes Legajos:
Legajo Permanente
Legajo Corriente
Legajo de Programacin
Legajo Resumen
B. ESTRATEGIA DE AUDITORA
1. DETERMINACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS
Se ha determinado durante la planificacin del trabajo, la identificacin de los riesgos

significativos y el enfoque a aplicarse.
1.1. Riesgo Inherente
- Rotacin del Personal constante en la Unidad Administrativa Financiera de la

Entidad.
TRABAJO DIRIGIDO 52
CARRERA DE AUDITORA
- Remisin de documentacin a la Unidad de Auditora Interna, en forma inoportuna,

por parte de las Unidades que comprende la Entidad, especficamente de la Unidad
Administrativa Financiera.
- Existe dualidad de funciones a cargo del Jefe de Unidad Administrativa Financiera
y el Profesional de Planificacin y Presupuestos.
Por los factores detallados hemos determinado un RIESGO INERENTE

MODERADO.
1.2. Riesgo de Control
- La Entidad, a la fecha no cuenta con un Manual de Procesos y Procedimientos.

- El Reglamento Especfico del Sistema de Programacin de Operaciones, no es
aplicado por la Entidad, debido a que se encuentra falto de aprobacin y difusin
correspondiente.
- La Entidad carece de un Plan Estratgico Institucional.
Por los factores detallados hemos determinado un RIESGO DE CONTROL

MODERADO
Riesgo Componente de la Auditora SAYCO

INHERENTE CONTROL COMBINADO
MODERADO MODERADO MODERADO a ALTO *
Justificacin: se condujo como MODERADO a ALTO*, debido al criterio del

auditor, para establecer ms pruebas sustantivas y moderadas pruebas de
cumplimiento.
1.3. Riesgo de Deteccin
Al haber concluido que el riesgo inherente y el riesgo de control son moderados; con el
criterio impuesto del auditor, el nivel de RIESGO DE DETECCIN ES
TRABAJO DIRIGIDO 53
CARRERA DE AUDITORA
MODERADO a BAJO por lo que en lo posible se aplicaran ms pruebas sustantivas y

moderadas pruebas de cumplimiento.
1.4. Enfoque de Auditora
En base al anlisis de riesgos de la Auditora SAYCO, determinamos un riesgo

combinado MODERADO a ALTO, por lo cual corresponde aplicar un enfoque
MIXTO.
Se practicaron ms pruebas Sustantivas en funcin a los Cuestionarios de Evaluacin

del Sistema de Programacin de Operaciones elaborado por la Contralora General de
la Repblica actualmente Contralora General del Estado, y moderadas Pruebas de
Cumplimiento en funcin a la normativa vigente
Para efectuar la evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela

de Gestin Pblica Plurinacional, se tom evidencia suficiente y competente sobre la
vigencia del Sistema de Control Interno incorporado a las actividades programadas de
la Entidad, mediante la utilizacin de los procedimientos y tcnicas de Auditora.
1.5. Procedimientos y pruebas de cumplimiento
En la Evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela de

Gestin Publica Plurinacional, se comprob el cumplimiento de las siguientes
normativas:
Ley N 1178 de 20 de julio de 1990, de los Sistemas de Administracin y Control

Gubernamentales y sus Decretos Supremos Reglamentarios N 23215 y 23318-A.
TRABAJO DIRIGIDO 54
CARRERA DE AUDITORA
Manual de Normas de Auditoria Gubernamental aprobado mediante Resolucin N

1.6. Procedimientos y pruebas sustantivas
Para la Auditora se aplica Cuestionarios de Control Interno con el objetivo de evaluar

el cumplimiento y eficacia de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo
del Sistema sealado en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional.
Mediante documentos recopilados de las diferentes Unidades de la Entidad, comprobar
si el Programa Operativo Anual 2011 de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional
fue elaborado correctamente y si est siendo evaluado peridicamente.
1. Mtodo de seleccin de la muestra
Para la Evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones de la Entidad, no se

puede establecer muestra, en razn de que la evaluacin tiene un alcance del 100 %, sin
embargo, se determinar las deficiencias y/o excepciones de Control Interno sobre la
vigencia del Sistema sealado.
2. Identificacin de los Objetivos Crticos de Control
Debido a que las entidades del Sector Pblico administran recursos cedidos por el TGN
(como es el caso de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional), las operaciones estn
destinadas a alcanzar los objetivos de gestin planteados; en consecuencia, los objetivos
principales se encuentran dispuestos de la siguiente manera:
Verificacin de la elaboracin de un Plan Estratgico Institucional.
TRABAJO DIRIGIDO 55
CARRERA DE AUDITORA
Verificacin del establecimiento de lineamientos para la elaboracin del Programa

Operativo Anual Institucional.
Revisin de la aplicacin de mecanismos de seguimiento a las actividades
planificadas.
3. Evaluacin del Sistema de Control
En este proceso trataremos de analizar la asignacin de factores de riesgo inherente y de

control a los componentes identificados en el Sistema de Programacin de Operaciones.
La existencia de factores de riesgo de control, presupone el conocimiento del Sistema de

Control de la Escuela de Gestin Publica Plurinacional, especficamente en el presente
caso en el Sistema de Programacin de Operaciones se analizara los casos en los cuales
los controles no cumplen o no ayudan a concretar los objetivos.
Los procedimientos requeridos para este aspecto, debern ser principalmente el
Subsistema de Elaboracin del Programa Operativo Anual y el Subsistema de
Seguimiento y Evaluacin a la Ejecucin del Programa Operativo Anual.
3.2. mbito de Control Interno
Para el examen de la presente Auditora SAYCO, si ha procedido evaluar el Control

Interno vigente en el Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, de donde se establece
que la Direccin General Ejecutiva, y las diferentes Unidades, predican en su
comportamiento el Control Interno y el autocontrol, responsabilidad, actitudes y valores
morales sanas y adecuadas que reflejan el espritu tico del ambiente de Control de la
Entidad.
La Direccin General Ejecutiva, y las diferentes Unidades reflejan en sus hechos y

actitudes, el respeto a la dignidad de los Funcionarios Dependientes, el cumplimiento
transparente de las Normas y el Control Interno, a objeto de alcanzar los objetivos,
metas y cumplir la misin Institucional, sus acciones y los procesos de direccin lo
TRABAJO DIRIGIDO 56
CARRERA DE AUDITORA
realizan lo ms claro posible, para que el personal dependiente entienda la filosofa y el

estilo de direccin.
Es sabido que la efectividad de los procesos de Control Interno depende principalmente

de la integridad y el valor tico de las autoridades que lo disean, ejecutan y efectan su
seguimiento, aspectos que son consignados en el Cdigo de tica de la Entidad, este
documento fue emitido y difundido al personal en conjunto, lo que ocasiona al
fortalecimiento de los principios de probidad, prudencia, integridad, equidad, respecto,
idoneidad, responsabilidad, aptitud, capacitacin, legalidad, veracidad y otros principios
que el personal debe practicar y predicar indefectiblemente en la institucin.
4. Programa de Auditora
La Unidad de Auditora Interna ha planificado las siguientes fechas de realizacin de la

Auditora sobre la Evaluacin de la implantacin, del Sistema de Programacin de
Operaciones, al 30 de septiembre de 2011.
TRABAJO DIRIGIDO 57
CARRERA DE AUDITORA
3.1.1.2. Programa de Auditora
Es aquella corriente de informacin sobre la que se pondr mayor nfasis y cuidado

porque implica una facultad en obtener evidencia de Auditora o en aplicar
procedimientos de Auditora y un grado considerable de juicio o anlisis tcnico
sofisticado.
ESCUELA DE GESTIN PBLICA PLURINACIONAL

UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
AUDITORIA SOBRE LA EVALUACIN DE LA IMPLANTACIN DEL
SISTEMA DE PROGRAMACIN DE OPERACIONES
AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2011
PROGRAMA DE AUDITORA
OBJETIVO
1. El objetivo es, evaluar los grados de Implantacin, Implementacin y Desarrollo relacionados con
el Sistema de Programacin de Operaciones y los Instrumentos del Control Interno incorporados
en l, en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional.
ALCANCE
2. El alcance comprende al 30 de septiembre de 2011.

Prepa
Obje REF.
rado
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA -tivo P/T.
Por:
1
1. Recopile informacin de las Unidades pertinentes sobre las
operaciones y actividades ms importantes de la Escuela de Gestin
2. Prepare Cuestionarios de Control Interno acorde con las Sa.1 al Sa.13

Operaciones y actividades desarrolladas en la Entidad Sb.1 al Sb.5
3. Explique y documente las respuestas mediante el uso de tcnicas de S.1.1 al

Auditora: entrevistas, inspeccin, observacin, comprobacin, S.1.117 y
anlisis y comparaciones. S.b.1.1 al
S.b.1.7
4. Verificar la documentacin de respaldo con las respuestas de los

Cuestionarios de Control Interno: de las afirmativas, negativas y de
TRABAJO DIRIGIDO 58
CARRERA DE AUDITORA
las no aplicables, fundamentando en su caso con la documentacin

de respaldo
S.A.1. al
5. Las respuestas negativas constituirn las deficiencias encontradas. S.A.18
6. En base a los anlisis de las respuestas de los cuestionarios de

Control Interno , prepare planillas de deficiencias con los
atributos de hallazgos: condicin, criterio, causa, efecto y
recomendacin
7. Prepare una planilla de conclusin sobre la eficacia del S.E.

diseo del cumplimiento del Reglamento antes citado.
8. Emita el informe en borrador correspondiente con las Ver en Legajo

Resumen
respectivas Recomendaciones tendientes a superar las S.B.1 al
deficiencias encontradas. S.B.16.
PREPERADO POR: .Lic. Francisco Garay C.............................. .....FECHA: ...............
Nota: La Referenciacin y Correferenciacin del Programa de Auditora se hizo en base a

los Papeles de Trabajo que se encuentran en el Legajo Corriente de la Auditora sobre la
Evaluacin de los Grados de Implantacin, Implementacin y Desarrollo del Sistema de
Programacin de Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional.
TRABAJO DIRIGIDO 59
CARRERA DE AUDITORA
3.1.2. Deficiencias y Excepciones de Control Interno del Sistema de Programacin de

Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional
3.1.2.1. Deficiencias de Control Interno61
Las deficiencias de Control Interno, son faltas de controles.

Efectuada la Auditora SAYCO sobre la Evaluacin de los Grados de Implantacin,
Implementacin y Desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela
de Gestin Pblica, no se identific Deficiencias de Control Interno.
3.1.2.2. Excepciones de Control Interno62
Las Excepciones de Control Interno, se refieren a controles vulnerados o violados,

vale decir controles que no funcionaron bien.
Efectuada la Auditora SAYCO sobre la Evaluacin de los Grados de Implantacin,

Implementacin y Desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones de la Escuela
de Gestin Pblica, se identific nicamente Excepciones de Control Interno, las cuales
se detallan a continuacin:
Falta de Aprobacin y difusin del Reglamento Especfico del Sistema de

Recomendacin
Se recomiendo al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica

Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad Administrativa Financiera tome las acciones
necesarias, agilizando la remisin del mencionado Reglamento a Asesora Jurdica,
61
Definicin de Deficiencia de Control Interno, Lic. MG.SC. Felipe Valencia Tapia; Docente de la
Universidad Mayor de San Andrs, Facultad de Ciencias Econmicas y Financieras, Carrera de Auditora.
62
Definicin de Excepcin de Control Interno, Lic. MG.SC. Felipe Valencia Tapia; Docente de la Universidad
Mayor de San Andrs, Facultad de Ciencias Econmicas y Financieras, Carrera de Auditora.
TRABAJO DIRIGIDO 60
CARRERA DE AUDITORA
para su aprobacin correspondiente y posteriormente sea difundido mediante un

Instructivo y/o Circular, con el fin de que las servidoras y servidores pblicos de la
Entidad tengan la informacin suficiente a efecto de conocer la aplicacin y
funcionamiento del Sistema de Programacin de Operaciones para la formulacin,
seguimiento y la evaluacin del Programa Operativo Anual, y en lo futuro toda
actualizacin del reglamento debe ser aprobado y difundido oportunamente, en
cumplimiento a los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno
Gubernamental aprobado mediante Resolucin CGR-1/070/2001.
Carencia del Plan Estratgico Institucional de la Escuela de Gestin Pblica

Plurinacional.
Recomendacin
Se recomend al Seor Director General Ejecutivo de la Escuela de Gestin Pblica

Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Investigacin y Desarrollo coordine con el
Jefe de la Unidad Administrativa Financiera, una vez aprobado el Programa Operativo
Anual y Presupuesto de la gestin 2012, se tome las acciones necesarias en el
cumplimiento para la elaboracin del Plan Estratgico Institucional, para definir las
orientaciones y el curso de las acciones estratgicas que desarrollar la Entidad, a fin de
que la etapa de transicin y estabilizacin concluya gradualmente, en cumplimiento a las
Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante
Resolucin Suprema N 225557, del 1 de diciembre de 2005.
Falta de Indicadores de Gestin en la Elaboracin del Programa Operativo Anual

de las gestiones 2011 y 2012
Recomendacin

Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad Administrativa Financiera que coordine con
TRABAJO DIRIGIDO 61
CARRERA DE AUDITORA
los Jefes de cada Unidad, para que en la gestin 2012 en adelante se elabore el Programa
Operativo Anual de la entidad con indicadores de gestin, con el objetivo de evaluar en
qu medida se cumplieron los objetivos y se utilizaron los recursos asignados, con
relacin a los resultados ejecutados en el Programa Operativo Anual de la entidad, en
cumplimiento a las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones
aprobada mediante Resolucin Suprema N 225557 del 1 de diciembre de 2005.
Ausencia de ndices y Correlatividad en los Archivos del Programa Operativo

Anual de la entidad.
Recomendacin

Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Administracin Financiera que supervise
al Profesional de Planificacin y Presupuestos, que en la presente gestin y en lo futuro
los archivos ostenten ndices y correlatividad, en los archivos relativos a la elaboracin y
el seguimiento del Programa Operativo Anual de la Entidad, para una rpida
individualizacin de la documentacin que contienen para su consulta pertinente en la
Unidad Administrativa Financiera, en cumplimiento a la Gua Evaluacin de la
Eficacia del Proceso de Control Interno aprobado mediante Resolucin N
CGR/295/2008.
Falta de difusin del Programa Operativo Anual de la Escuela de Gestin Pblica

Plurinacional de las gestiones 2011 y 2012.
Recomendacin

Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Administracin Financiera coordine con el
Profesional en Planificacin y Presupuestos, en la difusin del Programa Operativo
Anual Reformulado II gestin 2011 y el Programa Operativo Anual 2012, tanto al
TRABAJO DIRIGIDO 62
CARRERA DE AUDITORA
interior de la Entidad mediante Instructivo y/o Circular, como para conocimiento

pblico a travs de la pgina Web de la Entidad, con el objetivo de hacer conocer todo lo
que ostenta los citados documentos y a futuro toda elaboracin y reformulacin del
Programa Operativo Anual debe ser difundido oportunamente, en cumplimiento a las
Resolucin Suprema 225557.
Falta de Seguimiento - Evaluacin al segundo cuatrimestre de la Ejecucin del

Programa Operativo Anual Gestin 2011.
Recomendacin

Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Administracin Financiera, coordine con
los Jefes de cada Unidad, mediante un Instructivo, realizar las acciones necesarias para
regularizar el Seguimiento - Evaluacin al segundo cuatrimestre a la Ejecucin del
Programa Operativo Anual 2011 de la entidad, y en lo futuro todo Seguimiento -
Evaluacin a la Ejecucin del Programa Operativo Anual de la Entidad debe ser
elaborado en forma oportuna, con el objetivo de evaluar el cumplimiento del Programa
programados, en cumplimiento a las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de
Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema 225557.
Falta de difusin del Seguimiento - Evaluacin de la Ejecucin del Programa

Operativo Anual al Primer Cuatrimestre de la gestin 2011
Recomendacin

Profesional en Planificacin y Presupuestos, para difundir el Seguimiento Evaluacin
TRABAJO DIRIGIDO 63
CARRERA DE AUDITORA
al primer cuatrimestre, a la Ejecucin del Programa Operativo Anual gestin 2011,

tanto al interior de la Entidad mediante Instructivo y/o Circular, como para conocimiento
pblico a travs de la pgina Web de la Entidad, con el fin de hacer conocer el citado
documento, y a futuro todo Seguimiento - Evaluacin a la ejecucin del Programa
Operativo Anual debe ser difundido oportunamente, en cumplimiento a las Normas
Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin
Suprema 225557.
TRABAJO DIRIGIDO 64
CARRERA DE AUDITORA
3.1.3. Informe de Auditora
SEOR DIRECTOR GENERAL EJECUTIVO
I N F O R M A:
REF.: Auditora SAYCO sobre la Evaluacin de

la Implantacin del Sistema De
Programacin de Operaciones, al 30 de
septiembre de 2011.
I. ANTECEDENTES, OBJETO, OBJETIVO, ALCANCE, METODOLOGA,

NORMATIVIDAD APLICADA
1.1. Antecedentes
En cumplimiento al Programa Operativo Anual para la gestin 2011 de la Unidad de

Auditora Interna, se ha efectuado la Auditora SAYCO sobre la Evaluacin de los
grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de
Operaciones de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, al 30 de septiembre de
2011.
Marco Legal de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional

0212 del 15 de julio de 2009, como una Entidad Pblica descentralizada que depende del
Ministerio de Educacin, con sede en la cuidad de La Paz y con competencia a nivel de
todo el Estado con Programas en los diferentes Niveles de Gobierno.
Con el objetivo de contribuir la construccin y consolidacin de la nueva Gestin

Pblica del Estado mediante la formacin y capacitacin de Servidoras y Servidores
Pblicos, para los diferentes Niveles de Gobierno (Central, Departamental, Municipal y
Entidades Territoriales, Indgena Originaria Campesinas), que sirvan al Pueblo
TRABAJO DIRIGIDO 65
CARRERA DE AUDITORA
Boliviano en el marco del nuevo Estado Plurinacional consagrado por la Constitucin

Poltica del Estado.
Su actividad principal es la formacin y la capacitacin de Servidoras y Servidores

Pblicos de las Entidades de Administracin: Central, Departamental, Municipal, y
Entidades Territoriales Indgena Originaria Campesinas, mediante cursos, talleres,
seminarios y otros.
1.2. Objeto
El examen relativo a la Evaluacin de la Implantacin de las Normas Bsicas del

Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin Pblica
Plurinacional, se bas entre otras, en la informacin generada por la Unidad
Administrativa Financiera y rea de Planificacin y Presupuestos, misma que se detalla
a continuacin:
Reformulado Programa Operativo Anual y Presupuesto correspondiente a la

gestin 2010.
gestin 2011.
Anual a la gestin 2010.
Anual al primer cuatrimestre de la gestin 2011 y;
Otra documentacin que sustenta la evaluacin del Sistema de Programacin de
Operaciones.
TRABAJO DIRIGIDO 66
CARRERA DE AUDITORA
1.3. Objetivo del examen
El objetivo es emitir una opinin independiente sobre la eficacia, de los grados de

1.4. Alcance del examen
La evaluacin del Sistema de Programacin de Operacin, se realiz de acuerdo al

marco de las Normas de Auditora Gubernamental; comprendi las principales
operaciones y los registros utilizados para los procesos normados por la Entidad, y el
relevamiento y comprobacin Integral de las Normas Bsicas del Sistema de
Programacin de Operaciones, al 30 septiembre de 2011.
1.5. Metodologa
Alcanzo la ejecucin de determinadas fases: Fase Primera-Estudio Preliminar, Fase

segunda-Examen y Evaluacin de reas Crticas y Fase Tercera-Comunicacin de
Resultados; se aplic Tipos de Investigacin: Analtico, Descriptivo y Explicativo,
Mtodos de Investigacin: Deductivo e Inductivo, con relacin a la Evaluacin de los
grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de
Operaciones. Asimismo se aplicaron los Cuestionarios para la Evaluacin de los
Sistemas de Administracin y Control, aprobado mediante Resolucin CGR-1/012/98 de
fecha 13 de mayo de 1998 y Cuestionarios de Leyes y Normas de la Gua para la
Evaluacin del Proceso de Control Interno (G/CE-18), aprobado mediante Resolucin
N CGR/295/2008, de fecha 16 diciembre de 2008, normados por la Contralora General
del Estado as obtener una evidencia suficiente y competente para alcanzar el objetivo de
Auditora.
TRABAJO DIRIGIDO 67
CARRERA DE AUDITORA
1.6. Normas legales y tcnicas aplicadas en el examen
La evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones, fue realizada considerando

la siguiente normatividad:
Ley N 1178 de 20 de julio de 1990, Ley de los Sistemas de Administracin y

Control Gubernamentales y sus Decretos Supremos Reglamentarios N 23215 y
23318-A.
Manual de Normas de Auditoria Gubernamental aprobado mediante Resolucin N
Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno Cumplimiento
de Leyes y Normas aprobado mediante Resolucin N CGR/295/2008 de 16 de
Diciembre de 2008.
Otras disposiciones legales vigentes relacionadas con el examen practicado.
II. RESULTADOS DEL EXAMEN
Como resultados del examen se presentaron las siguientes observaciones:
1. Falta de Aprobacin y difusin del Reglamento Especfico del Sistema de

La Unidad de Administracin Financiera a travs de la Direccin General Ejecutiva,

remiti el Reglamento Especfico del Sistema de Programacin de Operaciones de la
TRABAJO DIRIGIDO 68
CARRERA DE AUDITORA
Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, para su compatibilizacin mediante Nota Cite

N 448/2011 de 25 de julio de 2011 a la Direccin General de Normas de Gestin
Pblica del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, posteriormente fue respondida,
con Nota MEFP/VPCF/DGNGP/UNPE/N 2096/2011 de 16 de septiembre de 2011,
mencionando que el Reglamento es compatible; sin embargo se pudo evidenciar la falta
de aprobacin y difusin correspondiente.
De acuerdo a Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental

aprobado mediante Resolucin N CGR-1/070/2001, numeral 2414 Funciones y
Caractersticas de los canales de comunicacin, determina que:
Entre las caractersticas del diseo ptimo de los canales de comunicacin, se pueden
sealar:
Su explicitacin en manuales, reglamentos e instructivos, difundidos

apropiadamente en la Institucin.
De acuerdo a lo manifestado por el Profesional de Planificacin y Presupuestos,

dependiente de la Unidad Administrativa Financiera, la causa se debi a la falta de toma
de acciones necesarias por el Jefe de la Unidad Administrativa Financiera en la
remisin del mencionado Reglamento a Asesora Jurdica, para su aprobacin
correspondiente; y posteriormente sea difundido.
Esta deficiencia ocasion, que las Servidoras y Servidores Pblicos de la Entidad,

desconozcan el citado Reglamento y no tengan la informacin suficiente a efecto de
conocer la aplicacin y funcionamiento del Sistema de Programacin de Operaciones
para la formulacin, seguimiento y la evaluacin del Programa Operativo Anual.
Recomendacin

Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad Administrativa Financiera tome las acciones
TRABAJO DIRIGIDO 69
CARRERA DE AUDITORA
necesarias, agilizando la remisin del mencionado Reglamento a Asesora Jurdica,

para su aprobacin correspondiente y posteriormente sea difundido mediante un
Instructivo y/o Circular, con el fin de que las servidoras y servidores pblicos de la
Entidad tengan la informacin suficiente a efecto de conocer la aplicacin y
funcionamiento del Sistema de Programacin de Operaciones para la formulacin,
seguimiento y la evaluacin del Programa Operativo Anual, y en lo futuro toda
actualizacin del reglamento debe ser aprobado y difundido oportunamente, en
cumplimiento a los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno
Gubernamental aprobado mediante Resolucin CGR-1/070/2001.
2. Carencia del Plan Estratgico Institucional de la Escuela de Gestin Pblica

Plurinacional.
Se evidenci en la Escuela de Gestin Publica Plurinacional, la carencia del Plan

Estratgico Institucional, para definir las orientaciones y el curso de las acciones
estratgicas que desarrollar la Entidad. Como evidencia solo fue remitido a la Unidad
de Auditora Interna un Cronograma de Elaboracin del Plan Estratgico Institucional de
la Entidad desde el 28 de julio al 01 de septiembre de 2011 y se constat que no fue
realizada la presentacin del documento, segn fecha prevista. Sin embargo se verific
en el Programa Operativo Anual y Presupuesto de la gestin 2012, Anteproyecto del
Presupuesto de Gasto Corriente pargrafo quinto, seala: que la Agencia Espaola de
Cooperacin Internacional ha aprobado un conjunto de actividades relacionadas con la
elaboracin del Plan Estratgico Institucional y el Anlisis y Reflexin en Temas
Estratgicos para la gestin de conocimiento de la gestin pblica, financiado con la
fuente 80 Donacin Externa Organismo Financiador 528 (AECID) mediante Resolucin
de Concesin de Subvencin N 0300895//1499/11 de fecha 15 de julio de 2011, bajo la
responsabilidad de la Unidad de Investigacin y Desarrollo.
TRABAJO DIRIGIDO 70
CARRERA DE AUDITORA
De acuerdo al Artculo 14 Plan Estratgico Institucional de las Normas Bsicas del

Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema N
225557 de fecha 01 de diciembre de 2005, determina: El Plan Estratgico Institucional
es un instrumento de Planificacin de mediano y largo plazo y que debe ser elaborado en
cada Entidad y rgano Pblico definiendo los objetivos estratgicos y los programas a
realizar para su logro, sujetos a la disponibilidad de recursos a las competencias
institucionales asignadas en su norma de creacin y a los objetivos, polticas, programas
y proyectos establecidos en el Plan General de Desarrollo Econmico y Social, y en los
Planes Sectoriales de Desarrollo, en sus distintos niveles.
De acuerdo a lo manifestado por el Jefe de la Unidad Administrativa Financiera, la

causa se debi a que la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional al ser una Entidad
descentralizada con nueva constitucin Jurdica, Tcnica y Administrativa, de acuerdo al
Decreto Supremo N 0212 de fecha 15 de julio de 2009, se encuentra en proceso de
transicin y estabilizacin.
Esta deficiencia ocasion que no se defina las orientaciones y el curso de las acciones
estratgicas que desarrollar la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, que permitirn
que perdure y trascienda en su entorno.
Recomendacin

Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Investigacin y Desarrollo coordine con el
Jefe de la Unidad Administrativa Financiera, una vez aprobado el Programa Operativo
Anual y Presupuesto de la gestin 2012, se tome las acciones necesarias en el
cumplimiento para la elaboracin del Plan Estratgico Institucional, para definir las
orientaciones y el curso de las acciones estratgicas que desarrollar la Entidad, a fin de
que la etapa de transicin y estabilizacin concluya gradualmente, en cumplimiento a las
TRABAJO DIRIGIDO 71
CARRERA DE AUDITORA

Resolucin Suprema N 225557, del 1 de diciembre de 2005.
3. Falta de Indicadores de Gestin en la Elaboracin del Programa Operativo Anual

de las gestiones 2011 y 2012
Hemos evidenciado en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, la falta de

indicadores de gestin en la elaboracin del Programa Operativo Anual de las gestiones
2011 y 2012, para evaluar en qu medida se cumplieron los objetivos y se utilizaron los
recursos asignados con relacin a los resultados.
La Norma Bsica del Sistema de Programacin de Operaciones, aprobado con

Resolucin Suprema N 225557 de fecha 1 de diciembre de 2005, en el Artculo 15
Elaboracin y contenido del Programa Operativo Anual, prrafo segundo; establece:
La elaboracin del Programa Operativo Anual comprende:
d) La definicin de indicadores de gestin.

dependiente de la Unidad Administrativa Financiera, la causa se debi a un descuido
por parte del Ex y Actual Jefe de la Unidad Administrativa Financiera en coordinacin
con los Jefes de Unidad para la elaboracin de indicadores de gestin en el Programa
Operativo Anual de las gestiones 2011 y 2012.
Este hecho no permiti evaluar en qu medida: se cumplieron los objetivos de gestin y

se utilizaron los recursos asignados con relacin a los resultados ejecutados en el
Programa Operativo Anual de la Entidad.
TRABAJO DIRIGIDO 72
CARRERA DE AUDITORA
Recomendacin

Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad Administrativa Financiera que coordine con
los Jefes de cada Unidad, para que en la gestin 2012 en adelante se elabore el Programa
Operativo Anual de la entidad con indicadores de gestin, con el objetivo de evaluar en
qu medida se cumplieron los objetivos y se utilizaron los recursos asignados, con
relacin a los resultados ejecutados en el Programa Operativo Anual de la Entidad, en
aprobada mediante Resolucin Suprema N 225557 del 1 de diciembre de 2005.
4. Ausencia de ndices y Correlatividad en los Archivos del Programa Operativo

Anual de la Entidad.
Hemos evidenciado en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, la Ausencia de

ndices y Correlatividad en los archivos relativos a la Elaboracin, Seguimiento y
Evaluacin del Programa de Operaciones Anual gestin 2011, para que se permita una
rpida individualizacin de la documentacin que se contiene para su consulta
pertinente, los mismos se encuentran en la Unidad Administrativa Financiera.
De acuerdo con la Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno

Cuestionario Cumplimiento de Leyes y Normas del Sistema de Programacin de
Operaciones, aprobado mediante Resolucin N CGR/295/2008 de 16 de diciembre de
2008 en el numeral N 2 Proteccin fsica de la documentacin utilizada para la
elaboracin y el seguimiento del Programa de Operacin Anual, establece: Que los
archivos deben presentar ndices y correlatividad que permitan una rpida
individualizacin que contienen para su consulta.

dependiente de la Unidad Administrativa Financiera, la causa se debi a la falta de
TRABAJO DIRIGIDO 73
CARRERA DE AUDITORA
supervisin, por parte del Ex y actual Jefe de la Unidad de Administracin Financiera a

su persona.
Esta situacin ocasion una lenta individualizacin de la documentacin que contienen

para su consulta en la Unidad Administrativa Financiera, relativos a la elaboracin y el
seguimiento del Programa Operativo Anual de la Entidad.
Recomendacin

Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Administracin Financiera que supervise
al Profesional de Planificacin y Presupuestos, que en la presente gestin y en lo futuro
los archivos ostenten ndices y correlatividad, en los archivos relativos a la elaboracin y
el seguimiento del Programa Operativo Anual de la Entidad, para una rpida
individualizacin de la documentacin que contienen para su consulta pertinente en la
Unidad Administrativa Financiera, en cumplimiento a la Gua Evaluacin de la
Eficacia del Proceso de Control Interno aprobado mediante Resolucin N
CGR/295/2008.
5. Falta de difusin del Programa Operativo Anual de la Escuela de Gestin Pblica

Plurinacional de las gestiones 2011 y 2012.
Hemos evidenciado en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, que el Programa

Operativo Anual Reformulado II de la gestin 2011 y Programa Operativo Anual
gestin 2012 de la Entidad, aprobados mediante Resolucin Administrativa N 048/2011
de 28 de julio de 2011 y Resolucin Administrativa N 0057/2011 de 02 de septiembre
de 2011 respectivamente, no fueron difundidos por el Ex y Actual Jefe de la Unidad
Administrativa Financiera y el Profesional en Planificacin y Presupuestos, mediante un
Instructivo y/o Circular tanto al interior de la Entidad; como para conocimiento pblico
a travs de la Pagina Web de la Entidad. Asimismo se pudo verificar que el actual jefe
TRABAJO DIRIGIDO 74
CARRERA DE AUDITORA
de la Unidad de la Unidad Administrativa Financiera mediante Nota de Comunicacin

Interna CITES: UAF 333/2011 y UAF 334/2011, remiti el Programa Operativo Anual
de la Gestin 2012 para conocimiento y fines consiguientes a cada Jefe de Unidad, y no
as una instruccin para difundir cumplimiento correspondiente al resto de las servidoras
y servidores pblicos que comprende cada Unidad de la Entidad.
De acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones

aprobada mediante Resolucin Suprema 225557 del 1 de diciembre de 2005, artculo 6
Principios del Sistema de Programacin de Operaciones inciso c) Transparencia,
establece: El Programa Operativo Anual de cada Entidad debe ser expresado en
trminos claros, y difundido tanto al interior de cada Entidad como para conocimiento
del Pblico.

coordinacin entre el Ex y actual Jefe de la Unidad Administrativa Financiera con su
persona.
Esta deficiencia ocasion, que las Servidoras y Servidores Pblicos de la Entidad y

Pblico en General, desconozcan de todo lo que ostenta el Programa Operativo Anual de
la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional.
Recomendacin

Profesional en Planificacin y Presupuestos, en la difusin del Programa Operativo
Anual Reformulado II gestin 2011 y el Programa Operativo Anual 2012, tanto al
interior de la Entidad mediante Instructivo y/o Circular, como para conocimiento
pblico a travs de la pgina Web de la Entidad, con el objetivo de hacer conocer todo lo
TRABAJO DIRIGIDO 75
CARRERA DE AUDITORA
que ostenta los citados documentos y a futuro toda elaboracin y reformulacin del
Programa Operativo Anual de la Entidad debe ser difundido oportunamente, en
aprobada mediante Resolucin Suprema 225557.
6. Falta de Seguimiento - Evaluacin al segundo cuatrimestre de la Ejecucin del

Programa Operativo Anual 2011 de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional.
Realizado un anlisis a los documentos Seguimiento Evaluacin a la ejecucin del

Programa Operativo Anual 2011 de la Unidad Administrativa Financiera, Unidad de
Investigacin y Desarrollo y Unidad de Desarrollo del Servidor Pblico,
proporcionados por el Jefe de Unidad Administrativa Financiera de la Entidad, hemos
evidenciado la existencia del citado documento al primer cuatrimestre y no as del
segundo cuatrimestre, documento que se utiliza para evaluar peridicamente el
cumplimiento del Programa Operativo Anual, ponderando los resultados alcanzados
respecto a los resultados programados.

aprobada mediante Resolucin Suprema 225557 del 1 de diciembre de 2005, en el
Artculo 22 Seguimiento a la Ejecucin del Programa Operativo Anual, determina:
I. Cada entidad y rgano pblico deber elaborar y emitir en forma peridica, la

informacin de ejecucin del Programa Operativo Anual, a nivel institucional y por
cada objetivo de Gestin Institucional o Especifico, segn formularios de registro
que para este fin disponga el Ministerio de Hacienda, vinculando esta informacin
con la ejecucin del Presupuesto.
Asimismo en el Artculo 23 Evaluacin de resultados establece:
I. Cada entidad y rgano pblico deber evaluar el cumplimiento del Programa de

Operaciones Anual, ponderando los resultados alcanzados respecto a los resultados
TRABAJO DIRIGIDO 76
CARRERA DE AUDITORA
programados y a la ejecucin del Presupuesto. La evaluacin deber contemplar:
a) El Anlisis de Situacin o factores que hubieran incidido en el cumplimiento de

los resultados.
b) El grado de cumplimiento de los Objetivos de Gestin, segn los indicadores
previstos y el cronograma de su realizacin.
c) El grado de cumplimiento de los Objetivos de Gestin y su vinculacin con los
recursos asignados.
II. En caso de detectarse desviaciones respecto a la programacin, cada entidad y

rgano pblico deber disponer las medidas correctivas necesarias que permitan
cumplir con los objetivos de gestin previstos.

coordinacin por parte del Jefe Unidad de Administracin Financiera con cada Jefe de
Unidad de la Entidad.
Esta deficiencia ocasion que cada Unidad de la Escuela de Gestin Pblica

Plurinacional no evale en forma peridica el cumplimiento del Programa Operativo
Anual Gestin 2011, ponderando los resultados alcanzados respecto a los resultados
programados.
Recomendacin

Plurinacional, instruir al Jefe de la Unidad de Administracin Financiera, coordine con
los Jefes de cada Unidad, mediante un Instructivo, realizar las acciones necesarias para
regularizar el Seguimiento - Evaluacin al segundo cuatrimestre a la Ejecucin del
Programa Operativo Anual 2011 de la entidad, y en lo futuro todo Seguimiento -
TRABAJO DIRIGIDO 77
CARRERA DE AUDITORA
Evaluacin a la Ejecucin del Programa Operativo Anual de la Entidad debe ser

elaborado en forma oportuna, con el objetivo de evaluar el cumplimiento del Programa
programados, en cumplimiento a las Normas Bsicas del Sistema de Programacin de
Operaciones aprobada mediante Resolucin Suprema 225557.
7. Falta de difusin del Seguimiento - Evaluacin de la Ejecucin del Programa

Operativo Anual al Primer Cuatrimestre de la gestin 2011
El Seguimiento - Evaluacin de la Ejecucin del Programa Operativo Anual de la

Escuela de Gestin Pblica Plurinacional Gestin 2011 al primer cuatrimestre, no fue
difundido por el Ex Jefe de la Unidad Administrativa Financiera, mediante un
Instructivo y/o Circular tanto al interior de la Entidad; como para conocimiento pblico
a travs de la Pgina Web.

aprobada mediante Resolucin Suprema 225557 del 1 de diciembre de 2005, en el
artculo 22 Seguimiento a la ejecucin del Programa Operativo Anual establece:
I. Cada Entidad y rgano publico deber elabora y emitir en forma peridica, la

informacin de ejecucin del Programa Operativo Anual, a nivel institucional y por
cada objetivo de Gestin Institucional o Especifico, segn formularios de registro
que para este fin disponga el Ministerio de Hacienda, vinculando esta informacin
con la ejecucin del Presupuesto.
II. Esta informacin de ejecucin deber ser difundida tanto al interior de cada Entidad,
como para conocimiento pblico. Asimismo deber ser presentado al Ministerio de
Hacienda, en los plazos que este determine, y cuando sea requerida por el H.
Congreso Nacional o por la Contralora General de la Repblica.
TRABAJO DIRIGIDO 78
CARRERA DE AUDITORA

coordinacin entre el Ex Jefe de la Unidad Administrativa Financiera con su persona.
Esta deficiencia ocasion que las Servidoras y Servidores Pblicos de la Entidad, como
para Conocimiento Pblico, desconozcan el Seguimiento - Evaluacin a la ejecucin del
Programa Operativo Anual, elaborada y emitida en forma peridica.
Recomendacin

Profesional en Planificacin y Presupuestos, para difundir el Seguimiento Evaluacin
al primer cuatrimestre, a la Ejecucin del Programa Operativo Anual gestin 2011,
tanto al interior de la Entidad mediante Instructivo y/o Circular, como para conocimiento
pblico a travs de la pgina Web de la Entidad, con el fin de hacer conocer el citado
documento, y a futuro todo Seguimiento - Evaluacin a la ejecucin del Programa
Operativo Anual debe ser difundido oportunamente, en cumplimiento a las Normas
Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobada mediante Resolucin
Suprema 225557.
III. CONCLUSIN Y RECOMENDACIN
3.1. CONCLUSIN
Efectuada la Evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones y sobre la base de

los resultados obtenidos, al 30 de septiembre 2011, se concluy que los grados de
Pblica Plurinacional, son eficaces, excepto por las excepciones de Control Interno
expuestas en el presente Informe, de acuerdo a los lineamientos de la Ley 1178, Normas
TRABAJO DIRIGIDO 79
CARRERA DE AUDITORA
Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobado mediante Resolucin

Suprema N 225557 del 1 de diciembre de 2005 y los Principios, Normas Generales y
Bsicas de Control Interno Gubernamental.
3.2. RECOMENDACIN

Plurinacional, instruya al Jefe de la Unidad de Investigacin y Desarrollo y a travs del
Jefe de la Unidad Administrativa Financiera, se instruya al Profesional en Planificacin
y Presupuestos, adoptar acciones necesarias, considerando las observaciones (1 a 7)
contenidas en el Captulo II de Resultados del Examen del presente informe, tendientes a
hacer efectivos los mecanismos de control y evaluacin, de esa manera mejorar los
procedimientos y contribuir al fortalecimiento del control interno, de acuerdo a
disposiciones especficas vigentes para cada caso.
En cumplimiento al Artculo segundo de la Resolucin N CGR-1/010/97, emitida por la

Contralora General de la Repblica actual Contralora General del Estado, expresar por
escrito la aceptacin o no de las recomendaciones en Formulario N 1, en el plazo de 10
(diez) das hbiles, a partir de la recepcin del presente informe.
Transcurridos los 10 (diez) das hbiles siguientes, presentar en Formulario N 2,

Cronograma de Implantacin de las recomendaciones aceptadas, de conformidad con
el artculo tercero de la Resolucin N CGR-1/010/97, adjuntando copia de los
documentos que demuestren que se ha instruido formalmente y en forma oportuna el
cumplimiento de las recomendaciones, delegando responsables, plazos y condiciones
para su ejecucin.
Es cuanto informamos a su autoridad, para los fines consiguiente.
La Paz, 31 de octubre de 2011
TRABAJO DIRIGIDO 80
CARRERA DE AUDITORA
CAPTULO IV
PARTE DE CONCLUSIVA
4.1. CONCLUSIONES FINALES
Con relacin al Trabajo Dirigido y considerando los resultados de la Auditora SAYCO

sobre la Evaluacin de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del
Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional
al 30 de septiembre de 2011.
La Auditora nos permiti evaluar la eficacia de los grados de implantacin,

implementacin y desarrollo del Sistema de Programacin de Operaciones y los
Instrumentos del Control Interno incorporados al Sistema, en la Escuela de Gestin
Pblica Plurinacional, para identificar las deficiencias y/o excepciones de Control Interno
de la Entidad.
El Informe de nuestra Auditora presenta siete excepciones de Control Interno, llegando a

la siguiente conclusin:
Efectuada la Evaluacin del Sistema de Programacin de Operaciones y sobre la base de

los resultados obtenidos, al 30 de septiembre 2011, se concluy que los grados de
de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, son eficaces, excepto por las excepciones
de Control Interno expuestas en el presente Informe, de acuerdo a los lineamientos de la
Ley 1178, Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones aprobado
mediante Resolucin Suprema N 225557 del 1 de diciembre de 2005 y los Principios,
Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental.
TRABAJO DIRIGIDO 81
CARRERA DE AUDITORA
En cuanto al Aspecto Acadmico
Los resultado obtenidos fueron de inters y satisfaccin Institucional como para fines
acadmicos, ya que el objetivo del presente trabajo consisti en emitir una opinin sobre
la eficacia de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema de
Programacin de Operaciones y los Instrumentos del Control Interno incorporados al
Sistema, en la Escuela de Gestin Publica Plurinacional, lo cual se logr oportunamente,
se elabor un informe de Control Interno donde se exponen todas las recomendaciones
efectuadas.
En forma especfica al cumplimiento de los objetivos acadmicos:
Este trabajo posibilit la aplicacin de los conocimientos acadmicos adquiridos

en la vida universitaria, mediante una experiencia objetiva desarrollada en la
Unidad de Auditora Interna de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional.
Se ha obtenido y desarrollado conocimiento ms profundo de la Auditora

gubernamental y la Ley 1178 de los Sistemas de Administracin y Control
Gubernamentales, as como las Normas de Auditora y Sistemas que conforman
esta Disposicin Legal y otras Disposiciones Aplicables.
Con la Suscripcin del Convenio de Cooperacin Institucional y la ejecucin del

mismo, se logr el acercamiento de la Universidad con la sociedad a la cual se
debe.
TRABAJO DIRIGIDO 82
CARRERA DE AUDITORA
BIBLIOGRAFA
Contralora General del Estado CENCAP Sistema de Programacin de Operaciones y

Presupuesto para el Nivel Superior.
Contralora General del Estado CENCAP, Sistema de Control Gubernamental
Contralora General del Estado, CENCAP Tcnicas y Procedimientos de Auditora
Carlos R. Coronel Tapia - Auditora Financiera, Primera Edicin 2008
Cuestionarios para la Evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control SAYCO,

aprobado mediante Resolucin N CGR-1/012/98 de 13 de mayo de 1998.
Decreto Supremo N 212 de 15/07/09 creacin de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional
Decreto Supremo 23215 de 22 de Julio de 1992 que aprueba el Reglamento para el Ejercicio
de las atribuciones de la Contralora General de la Repblica
Decreto Supremo 23318-A de 3 de Noviembre de 1992 que aprueba el Reglamento de la

Responsabilidad por la Funcin Pblica.
Estatuto Orgnico de la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional mediante la Resolucin de

Directorio N005/2009 de 22/09/09.
Gua de Evaluacin de la Eficacia del Proceso de Control Interno Cumplimiento de Leyes y

Normas aprobado mediante Resolucin N CGR/295/2008 de 16 de Diciembre de 2008
Gua Metodolgica para la elaboracin de Trabajo Dirigido, Segunda Versin, Humberto

Rosso Morales
Legislacin vinculada a la Escuela de Gestin Pblica Plurinacional - Legajo Permanente N I
Ley N 1178, Ley de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, de 20 de

julio de 1990
Planificacin Estratgica Gestiones 2011 y 2012 de la Unidad de Auditora Interna - EGPP
Programa Operativo Anual Gestin 2012- Legajo Permanente N III de la Escuela de Gestin
Pblica Plurinacional
Programa Operativo Anual Reformulado Gestin 2011- Legajo Permanente N III de la

Escuela de Gestin Pblica Plurinacional
CARRERA DE AUDITORA
Resolucin Suprema N 225557 de 1 de diciembre de 2005, Normas Bsicas del Sistema de

Programacin de Operaciones
Resolucin N CGR/079/2006 de 4 de abril de 2006 que aprueba el Manual de Normas de

Auditora Gubernamental
Resolucin N CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000, en vigencia a partir del 1 de

enero de 2001 que aprueba los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno
Gubernamental.
Roberto Hernndez Sampieri, Carlos Fernndez Collado, Pilar Baptista Lucio - Metodologa
de la Investigacin, Tercera Edicin, Mc Graw Hill.
Rodrguez Francisco, Barrios Iriana, Fuentes M. Teresa. Introduccin a la Metodologa de las

Investigaciones Sociales.

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y FINANCIERAS

o GUTIRREZ BERNAL JACQUELINE

Dedico el presente trabajo a las

AGRADEZCO A DIOS POR DARME LA FUERZA,

A MI GRAN AMIGO LUIS RODRIGO SANTANDER

A MI TUTOR INSTITUCIONAL LIC. FRANCISCO

A MI TUTOR ACADMICO DEL TRABAJO DIRIGIDO

LUIS RODRIGO SANTANDER MERCADO

LUIS RODRIGO SANTANDER MERCADO

EVALUACIN DE LOS GRADOS DE IMPLANTACIN, IMPLEMENTACIN Y

2.4. MARCO REFERENCIAL 30

ANEXO A - DOCUMENTOS PRINCIPALESDE LA AUDITORA SAYCO

Anexo1 Cuestionario de Control Interno-Cumplimiento de Leyes y Normas

ANEXO B - NOTAS CORRESPONDIENTES A LA AUDITORA SAYCO

Anexo 6 Remisin de los Formularios N 1 y 2 correspondiente al Informe EGPP

Tras el Convenio de Cooperacin Interinstitucional N 037/2010 del 8 de diciembre de 2010

CAPTULO I- PARTE PROPOSITIVA

CAPTULO II- PARTE DIAGNSTICA

En este Captulo, se ha expuesto toda la informacin pertinente a la Escuela de Gestin

CAPTULO III PARTE MARCO PRCTICO

CAPTULO IV PARTE CONCLUSIVA

Seccin conclusiva, en esta seccin se incluye, toda la conclusin que corresponde a la

Adicionalmente al trabajo efectuado se inserto algunas notas y documentos internos que se

La promulgacin de diferentes Disposiciones Legales como la Ley N 1178 de los

La Escuela de Gestin Pblica Plurinacional, as como las dems Organizaciones

1.2. JUSTIFICACIN DEL TRABAJO

1.2.1. Justificacin Terica

La Auditora SAYCO del Sistema de Programacin de Operaciones en la Escuela de

1.2.2. Justificacin Metodolgica

En el presente trabajo se utilizaron los mtodos deductivo e inductivo, los mismos

Asimismo, se aplicaron tcnicas y procedimientos reflejados en el Programa de

1.2.3. Justificacin Prctica

La ejecucin de la Auditora SAYCO del Sistema de Programacin de Operaciones en

Interna, se efectu sobre la base de un Marco de Terico y Metdico, con la finalidad

1.3.1. Objetivo General

Determinar la eficacia de los grados de implantacin, implementacin y desarrollo,

1.3.2. Objetivos Especficos

Verificar si la Entidad prepara su Programa Operativo Anual, sujetndose a las

Determinar si la Entidad cuenta con el Reglamento Especfico del Sistema de

Verificar que el Presupuesto se constituye, en la expresin financiera del Programa

1.4. PROBLEMA DE INVESTIGACIN

1.4.1. Planteamiento del Problema

Por los aspectos sealados anteriormente, la visin de la Auditora, estuvo dirigida a

Falta de Aprobacin y difusin del Reglamento Especfico del Sistema de

A partir de ello, se pudo formular recomendaciones para fortalecer y mejorar la

1.4.2. Formulacin del Problema

Sern eficaces los grados de implantacin, implementacin y desarrollo del Sistema

1.4.2.1. Alcance de la investigacin

El alcance de nuestro trabajo comprendi la verificacin de los grados de

La Auditora comprendi las actividades relacionadas con la evaluacin del Sistema

La Auditora SAYCO se ejecuta sobre las operaciones comprendidas al 30 de

1.4.2.4. Entidad de Anlisis

Se evalu toda documentacin inherente a las actividades operacionales de la

1.5. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

La metodologa representa la manera de organizar el proceso de la investigacin de

Para la realizacin de esta Auditora SAYCO, la metodologa bsica alcanz la

Fase Primera: Estudio Preliminar

Consisti bsicamente en obtener informacin sobre Leyes, Normas y

Fase Segunda: Examen y Evaluacin de reas Crticas

Se evalo el Sistema, el proceso en que se desarrollo, identificando hallazgos en la

Fase Tercera: Comunicacin de Resultados

Esta es la ltima etapa de la Auditora y se inici con la elaboracin del informe en