AUDITORIA DE OBRAS PUBLICAS

POR ADMINISTRACIN DIRECTA

EDICIONES MIANO
INGENIEROS Y ARQUITECTOS

LIMA - 2010
 AUDITORIA DE OBRAS PBLICAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA

El proceso de Ejecucin de Obras Pblicas por la modalidad de

Administracin Directa se sujeta a los siguientes criterios:

1. La ejecucin de obras por Administracin Directa a cargo de las

Entidades Pblicas mediante sus rganos correspondientes, se enmarca
dentro de la R.C. N 195-88/CG, las Normas de Control Interno y dems
dispositivos legales vigentes en sus aspectos fundamentales.
2. Para que una Obra pblica sea ejecutada por la modalidad de
Administracin Directa deber contar con el sustento tcnico de la
Direccin o Gerencia de Obras respectiva en la que demuestre que el
costo total de la obra es menor que si se efectuara por la modalidad de
contrata y tambin demostrar que se dispone del equipo, maquinaria y
del personal tcnico y administrativo suficiente, quienes por su
intervencin no afectaron el normal funcionamiento de la Entidad o parte
de ellos.
3. Una obra por Administracin Directa tambin contar previamente con
su Expediente Tcnico o estudio definitivo correspondiente, as mismo
contar con los fondos necesarios y con la libre disponibilidad del
terreno.
4. Queda entendido que no se debe contratar a terceros para la ejecucin
de la obra o parte de ella, salvo sean obras o partidas de envergadura y
complejidad, y que por la especialidad sea necesaria el contrato o sub
contrato especifico.
5. Toda compra de materiales para la obra, ser realizada oportunamente
de acuerdo al requerimiento y programacin del Residente de Obra, y
siguiendo la Ley N 26850 de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado.
6. Toda contratacin de personal profesional, tcnico aplazo determinado
necesario para la ejecucin de la obra, se regir por lo dispuesto en la
normativa de servicios no personales y el personal obrero como
trabajadores eventuales.

BASE LEGAL

Resolucin Contralora N 195-88/CG Norma que regula la ejecucin de

obras por la modalidad de Administracin Directa.
Ley de Gestin Presupuestaria del Estado.
Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Pblico.
Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica.
Decreto Supremo N 086-2000-EF, Reglamento de la Ley del Sistema
Nacional de Inversin Pblica.
R.C. N 320-2006-CG, Normas de Control Interno.
Clasificadores para el ao fiscal y maestro del clasificador de Ingresos y
Financiamiento del ao fiscal actual.

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 CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

APRUEBAN NORMAS QUE REGULAN LA EJECUCIN DE LAS

OBRAS PUBLICAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA

RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 195-88-CG

Lima, 18 de Julio de 1988

Vistos, la Hoja de Recomendacin N004-88-CG/SM, formulada por la
Comisin Ad-Hoc, encargada de revisar y actualizar las Normas referentes al
Control de Obras Pblicas.

CONSIDERANDO:

Que, es funcin de la Contralora General dictar las disposiciones

necesarias que aseguren el proceso integral de control, siendo necesario
normar sobre la ejecucin de las obras por Administracin Directa, ya que
estas comprometen el uso de ingentes recursos financieros del Estado, cuya
cautela es atribucin del Organismo de Control.

Que, mediante Memorndum Mltiple N90-88-CG/SC de 20.Jun.88 el

Despacho del Contralor General a.i. design una Comisin Ad-Hoc encargada
de revisar y actualizar las Normas relativas al Control de Obras Pblicas,
teniendo como referencia las Normas Tcnicas de Control y dems
disposiciones vigentes sobre el particular.

Que, como resultado de la misin encomendada, la citada Comisin ha

formulado el proyecto de Normas que contiene el documento de vistos, que
regulan exclusivamente la Ejecucin de Obras Publicas por Administracin
Directa.
Estando a lo acordado, en uso de las facultades contenidas en los incisos b) y
k) del Articulo 12 e inciso e) del Articulo 16 de la Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control.

SE RESUELVE:

Articulo 1.- APROBAR las siguientes normas que regulan la Ejecucin

de las Obras Pblicas por administracin Directa.

1. Las Entidades que programen la ejecucin de obras bajo esta

modalidad, deben contar con: la asignacin presupuestal correspon-
diente, el personal tcnico-administrativo y los equipos necesarios.

2. Los Convenios que celebren las Entidades, para encargar la ejecucin

de Obras por Administracin Directa, deben precisar la capacidad
operativa que dispone la Entidad Ejecutora a fin de asegurar el
cumplimiento de las metas previstas.

3
3. Es requisito indispensable para la ejecucin de estas obras, contar con
el "Expediente Tcnico", aprobado por el nivel competente, el mismo que
comprender bsicamente lo siguiente: memoria descriptiva, especifica-
ciones tcnicas, planos, metrados, presupuesto base con su anlisis de
costos y cronograma de adquisicin de materiales y de ejecucin de
obra.
En los casos que existan normas especificas referidas a la obra, se
recabar el pronunciamiento del sector y/o entidad que corresponda.

4. La entidad debe demostrar que el costo total de la obra a ejecutarse por

administracin directa, resulte igual o menor al presupuesto base
deducida la utilidad, situacin que deber reflejarse en la liquidacin de
la obra.

5. En la etapa de construccin, la Entidad dispondr de un "Cuaderno de

Obra", debidamente foliado y legalizado, en el que se anotar: la fecha
de inicio y trmino de los trabajos, las modificaciones autorizadas, los
avances mensuales, los controles diarios de ingreso y salida de
materiales y personal, las horas de trabajo de los equipos, as como los
problemas que vienen afectando el cumplimiento de los cronogramas
establecidos y las constancias de supervisin de la obra.

6. La entidad contar con una. Unidad Orgnica responsable de cautelar la

Supervisin de las obras programadas.

7. La Entidad designar: al Ingeniero Residente responsable de la

ejecucin de la obra, en aquellos casos cuyo costo total de la misma sea
igualo mayor al monto previsto en la Ley Anual del Presupuesto para la
contratacin mediante Concurso pblico de Precios: o al Ingeniero
Inspector, cuando se trate de obras cuyo costo total sea Inferior a lo
sealado precedentemente.

8. El Ingeniero Residente y/o Inspector presentar mensualmente un

Informe detallado al nivel correspondiente, sobre el avance fsico
valorizado de la obra, precisando los aspectos limitantes y las
recomendaciones para superarlos, debiendo la Entidad disponer las
medidas respectivas.

9. Durante la ejecucin de las obras se realizarn pruebas de: control de

calidad de los trabajos, materiales, as como el funcionamiento de las
instalaciones, conforme a las especificaciones tcnicas correspondientes.

10. Los egresos que se efecten en estas obras, deben ser concordantes
con el Presupuesto Analtico aprobado por la Entidad de acuerdo a la
Normatividad vigente; anotndose los gastos de jornales, materiales,
equipos y otros, en Registros Auxiliares por cada obra que comprenda el
Proyecto.

4
11. Concluida la Obra, la Entidad designar una Comisin para que formule
el Acta de recepcin de los trabajos, y se encargue de la liquidacin
tcnica y financiera, en un plazo de 30 das de suscrita la referida Acta.
La misma Comisin revisar la Memoria Descriptiva elaborada por el
Ing. Residente y/o Inspector de la Obra, que servir de base para la
tramitacin de la Declaratoria de Fbrica por parte de la Entidad, de ser
el caso.

12. Posteriormente a la liquidacin, se proceder a la entrega de la obra a la

Entidad respectiva o Unidad Orgnica especializada, la cual se
encargar de su operacin y mantenimiento, asegurando el adecuado
funcionamiento de las instalaciones.

Artculo 2.- Dejar sin efecto las Normas Tcnicas Nos. 130-04
"Ejecucin de Obras"; 130-05 "Especificaciones Tcnicas"; 130-06 "Libro de
Proyecto"; 130-07 "Pruebas Tcnicas de Control de calidad y Funcionamiento":
130-08 "Programacin de Proyectos"; 130-09 "Archivo de la Documentacin de
Proyectos"; 130-10 "Declaracin de Fbrica o Memoria Descriptiva"; 130-11
"Requisitos previos para obras por Administracin Directa"; 130-12 "Asignacin
de Personal en Obras por Administracin Directa"; 130-13 "Afectacin de
Equipo en obras por Administracin Directa"; 130-14 "Obligatoriedad del
Ingeniero Residente"; 130-15 "Periodo de Ejecucin de Obras por
Administracin Directa"; 130-16 "Informe sobre avance de obras por
Administracin Directa"; 130-17 "Acta de Terminacin de los trabajos por
Administracin Directa"; 130-18 "Liquidacin de Obras por Administracin
Directa"; 131-01 "Mantenimiento de Obras Pblicas"; 131-02 "Presupuesto para
el Mantenimiento de Obras Pblicas"; 131-03 "Inauguracin de Obras
Pblicas".

Regstrese y comunquese.

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 MODALIDAD DE EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS

MODALIDAD DE SISTEMAS DE SISTEMAS DE DOCUMENTO QUE SE

MODALIDADES
EJECUCIN CONTRATACIN LICITACIONES SUSCRIBE
Licitacin Pblica Con financiamiento
de la Entidad

Por Con financiamiento

Contrato con contratista
Financiamiento del Contratista
Adjudicacin Directa
Precio Unitarios
Con financiamiento
POR CONTRATA o de Terceros

Suma Alzada Llave en Mano

Adjudicacin de Por Alcance del Administracin

Menor Cuanta Contrato Controlada

Concurso Oferta

ADMINISTRACIN Resolucin designando

DIRECTRA al Jefe de Proyecto

Convenio entre
entidades del Estado o
ENCARGO con organismos
sealados en decreto
ley.

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 AUDITORIA DE OBRAS PBLICAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA
CONTROL DE OBRAS PBLICAS

Las caractersticas del volumen de las inversiones del estado peruano

en proyectos de diversa ndole a nivel nacional, conduce e impulsa a los
profesionales en general y a quienes estamos inmersos en el Sistema Nacional
de Control en particular, a mejorar la calidad de los niveles de control tanto
interno como externo (previo y posterior), para determinar la razonabilidad con
que se han ejecutado dichas inversiones y de que manera se han cubierto las
necesidades que la poblacin demanda.

En esa preocupacin y en trminos generales, presentamos algunas

definiciones importantes a efectos de centrar la atencin de los interesados en
el Control de Obras Pblicas (por contrata o administracin directa) como
tcnica flexible y perfectible que permita colaborar de la mejor manera con el
desarrollo del Pas, cautelando en forma positiva y oportuna el adecuado uso
de los recursos humanos, materiales y financieros en la ejecucin proyectos de
inversin, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa;
asimismo, velando por el cumplimiento por las entidades de las normas legales
y de los lineamientos de poltica y planes de accin.

Accin de Control

La accin de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual

el personal tcnico de sus rganos confortantes, mediante la aplicacin de las
normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental,
efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos y
resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos,
bienes y operaciones institucionales.

Las acciones de control se realizan con sujecin al Plan Nacional de

Control y a los planes aprobados para cada rgano del Sistema de acuerdo a
su programacin de actividades y requerimientos de la Contralora General.
Dichos planes debern contar con la correspondiente asignacin de recursos
presupustales para su ejecucin, aprobada por el Titular de la entidad,
encontrndose protegidos por el principio de reserva.

Como consecuencia de las acciones de control se emitirn los informes

correspondientes, los mismos que se formularn para el mejoramiento de la
gestin de la entidad, incluyendo el sealamiento de responsabilidades que, en
su caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de la
entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civil
y/o penal.

Control Gubernamental

El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y

verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado

7
de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales
y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de
administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye

un proceso integral y permanente.

Control Interno

El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y

de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la
finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte
correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.

El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las

autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la
base de las normas que rigen las actividades de la organizacin y los
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y mtodos de
autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.

El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del

servidor o funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las
disposiciones establecidas, as como por el rgano de control institucional
segn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los
aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, as
como la agestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metas
trazadas y resultados obtenidos.

Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el

funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluacin de la
gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a
que ste contribuya con el logro de la misin y objetivos de la entidad a su
cargo.

El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas institucionales en

los planes y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto de
las verificaciones a que se refiere esta Ley.

Control externo

Se entiende por control externo el conjunto de polticas, normas, mtodos y

procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u
otro rgano del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos

8
 y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de
control con carcter selectivo y posterior.

En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo

podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine taxativamente por
la presente Ley o por normativa expresa, sin que en ningn caso conlleve
injerencia en los procesos de direccin y gerencia a cargo de la
administracin de la entidad, o interferencia en el control posterior que
corresponda.

Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de gestin,

financiero, de resultados, de evaluacin de control interno u otros que sean
tiles en funcin a las caractersticas de la entidad y la materia de control,
pudiendo realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podr
llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, as como las diligencias,
estudios e investigaciones necesarias para fines de control.

Proyecto

Es la bsqueda de una solucin inteligente al planteamiento de un problema

tendente a resolver, entre muchas, una necesidad humana.

En esta forma pueden haber diferentes ideas, inversiones de diversos

montos, tecnologa y metodologas con diversos enfoques, pero todas ellas
destinadas a resolver las necesidades del ser Humano en todas sus
facetas, como pueden ser: educacin, alimentacin, salud, ambiente,
cultura, etc.

El "proyecto de inversin" se puede describir como un plan que si se le

asigna determinado monto de capital y se le proporcionan insumos de
varios tipos, podr producir un bien o un servicio, til al ser humano o a la
sociedad en general1.

DEFINICIN DE ACCIN DE CONTROL DE OBRAS PBLICAS

Accin de Control de Obras Pblicas, de acuerdo a lo antes sealado y

considerando las corrientes modernas de gerencia y administracin, estara
definido como el conjunto de acciones que establece el Sistema Nacional
de Control a travs de la Auditora Gubernamental, ejecutadas por
profesionales cuya especialidad est de acuerdo al tipo de obra o proyecto,
con la colaboracin de otros profesionales en campos especficos, para
determinar la adecuada utilizacin de los recursos humanos, materiales y
financieros, en cuanto se refiere a los procesos de ejecucin de proyectos
en cada una de sus fases (prefactibilidad, factibilidad, estudios de ingeniera
de detalle, ejecucin del proyecto - construccin de la obra y, puesta en
servicio o puesta en marcha del proyecto).

1
Evaluacin de Proyectos - Gabriel Vaca Urbina, Tercera Edicin, 1999.

9
 Adicionalmente, la Auditora de Obras Pblica constituye un instrumento
tcnico que se sirve de mtodos y procedimientos para evaluar el grado de
cumplimiento de los programas, obligaciones contractuales y dems
documentos que sustentan un proyecto, as como la verificacin de la
eficiencia, efectividad, economa y transparencia con que han sido utilizados
los recursos por parte de las entidades responsables de la ejecucin de
proyectos de obras pblicas.

Las "obras" como trmino genrico tienen componentes tcnicos, legales y

financieros, orientndose el trabajo del auditor contador fundamentalmente
a la evaluacin y control de los estados financieros en la obra y, el trabajo
del especialista est dirigido a la evaluacin tcnica de los procesos de
ejecucin de la obra en sus etapas de formulacin de expedientes tcnicos,
procesos licitarios, contratacin, ejecucin y supervisin de las obras
proyecto, contando con el asesoramiento legal en los aspectos pertinentes;
significa ello que al realizar la auditora a proyectos de inversin tambin se
contempla las evaluaciones de cada una de las fases de su ejecucin.

CARACTERSTICAS DE LA ACCIN DE CONTROL DE OBRAS PBLICAS

En el marco de los Principios de Control Gubernamental establecidos en

el Captulo II de la Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control (Articulo
9), reviste importancia que las actividades a desarrollar como parte de una
accin de control cumplan con caractersticas especiales para su adecuado y
gil funcionamiento, tal como se seala a continuacin:

a) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de control

para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control
sobre todas las actividades de la respectiva entidad, as como de todos
sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua.

b) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un

conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y
completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y
sus beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con el
gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su
vinculacin con polticas gubernamentales, variables exgenas no
previsibles o controlables e ndices histricos de eficiencia.

c) La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos de

control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia
tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o
servidor pblico, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el
ejercicio de sus funciones y atribuciones de control.

d) El carcter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable

del control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones
de la entidad.

10
e) El carcter tcnico y especializado del control, como sustento esencial
de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y
razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el
control en funcin de la naturaleza de la entidad en la que se incide.

f) La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la

normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin.

g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y

observancia de los derechos de las entidades y personas, as como de
las reglas y requisitos establecidos.

h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso de

control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y ptima
utilizacin de recursos.

i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a

cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir
su cometido.

j) La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan

sobre la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de
hechos y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.

k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su

actuacin en las transacciones y operaciones de mayor significacin
econmica o relevancia en la entidad examinada.

l) El carcter selectivo del control, segn la cual, salvo prueba en contrario,

se refuta que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades,
han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas
pertinentes.

m) La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se

refuta que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades,
han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas
pertinentes.

n) El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de

control de requerir, conocer y examinar toda la informacin y
documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta,
necesaria para su funcin.

o) La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la

ejecucin del control se revele informacin que pueda causar dao a la
entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo.

11
p) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al
efectuar una accin de control.

q) La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de

las acciones de control u otras realizadas por los rganos de control,
mediante los mecanismos que la Contralora General considere
pertinentes.

r) La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la ciudadana

en el ejercicio del control gubernamental.

s) La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse

prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos
formalismos cuya omisin no incida en la validez de la operacin objeto
de la verificacin, ni determinen aspectos relevantes en la decisin final.

Los citados principios son de observancia obligatoria por los rganos de

control y pueden ser ampliados o modificados por la Contralora General, a
quien compete su interpretacin.

OBJETIVOS DEL CONTROL DE OBRAS PBLICAS

La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de

derecho pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica

El Decreto Ley L. N 27785 Ley de Sistema Nacional de Control del

23.JUL.2002, en el Artculo 2 indica.

Esta Ley regula el Sistema Nacional de Control, con el objeto de supervisar la

correcta, til, eficiente, econmica y transparente utilizacin de los bienes y
recursos pblicos y el ejercicio de las funciones de los servidores y funcionarios
pblicos, en relacin a los resultados obtenidos y al cumplimiento de la
normatividad.

OBJETIVO PRINCIPAL

El objetivo principal de una Accin de Control de Obras Pblicas es el logro de

resultados que favorezcan la gestin de las entidades en beneficio del
desarrollo integral del Pas, requirindose determinar para ello:

a) La manera en que las entidades pblicas y sus servidores cumplen con

sus responsabilidades administrativas, financieras y tcnicas,
comprometidas en una obra.

b) Si las responsabilidades de los funcionarios incluyen la utilizacin de

recursos humanos, materiales y financieros de manera efectiva, eficiente
y econmica.
Eficiencia : Rendimiento efectivo sin desperdicio innecesario.

12
 Efectividad : Logro de los objetivos o metas programadas.
Economa : Operacin al costo mnimo posible.

c) Si la informacin producida est acorde con las funciones de la entidad y

es confiable para la toma de decisiones.

OBJETIVOS GENERALES

a) Conseguir mejoras en los sistemas de control interno de las entidades,

en las reas que tienen relacin funcional con el control de obras.

b) Verificar si estn llevando a cabo exclusivamente los programas

previstos y legalmente autorizados.

c) Comprobar la eficiencia, efectividad y economa en el desarrollo de las

actividades y de los programas.

d) Evaluar el cumplimiento de normas y especificaciones tcnicas en la

ejecucin de los proyectos.

e) Evaluar los sistemas de control interno para determinar la confiabilidad

de la administracin de la entidad en el control sobre los recursos
humanos, materiales y financieros.

f) Determinar si el sistema de supervisin de los proyectos es confiable, en

orden al cumplimiento de los objetivos de la entidad.

g) Evaluar el rendimiento y productividad de las entidades y sus servidores

en la fase de ejecucin de proyectos.

h) Verificar si los procedimientos implantados en la entidad cumplen con los

criterios de eficiencia y efectividad, adems de contar con un costo
justificable.

i) Comunicar oportuna y explcitamente a la mxima autoridad de la

institucin y a los niveles que tengan que ver con el asunto, todo
problema que se descubra. Ello ayudar a obtener la evidencia
suficiente para fundamentar las conclusiones.

j) Propender a encontrar mejoras que redunden en el mayor beneficio

futuro de la entidad, antes que constituyan soluciones parciales o
momentneas.

Estos objetivos generales podran subdividirse, aunque posiblemente

esto implicara entrar en detalles que sealen ya no objetivos sino
procedimientos o tcnicas que son propios para cada examen. Ms que nada
es la experiencia de quien encamina la que determinar los mismos. En
consecuencia, estimamos que los objetivos sealados anteriormente sern los

13
indispensables para poder cumplir a cabalidad con un examen de control de
obras.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Cada examen que se trate de realizar, respecto del control de obras, es

totalmente distinto de cualquier otro, de tal manera que los programas o
actividades ya particularizados para un proyecto o para una entidad son de
naturaleza distinta. Es indispensable que, de acuerdo con el alcance que se
trate de dar al examen, se definan objetivos especficos tomando en cuenta el
tiempo y los recursos humanos para realizar el mismo.

Los objetivos especficos de cada fase de control de obras, deben ser

predeterminados antes de la elaboracin del programa de control; pues dichos
objetivos sealarn en forma general el marco al cual hay que sujetar los
procedimientos que se incluirn en cada programa. Sin embargo, ya en el
desarrollo de las diferentes fases, existe la posibilidad que si se encuentran
reas que necesiten ser estudiadas, los objetivos pueden ser ampliados en
igual forma que los programas, en todos sus detalles.

14
 FASES DE LA ACCIN DE OBRAS PBLICAS

Las fases para llevar a cabo una auditora son: Planeamiento. Fase de
ejecucin, Elaboracin de informe - segn Glosario de trminos, (parte IV del
MAGU)

PLANEAMIENTO (seccin 720, parte IV del MAGU),

La decisin de realizar una Auditora de Obras Pblicas, para evaluar los

procesos de contratacin y ejecucin de obras, obedece a una programacin -
Plan Anual de Auditora Gubernamental (NAGU 2.10 Planificacin General) , a
la atencin de denuncias de los beneficiarios de las obras, congresistas y
medios de comunicacin relacionadas con presuntas irregularidades de la
entidad estatal cometidas en el proceso de contratacin y ejecucin de obras.

Dadas las caractersticas de las actividades a examinar, la comisin de

auditora determinar las reas crticas, a las que le corresponde incidir la
ejecucin de los procesos Licitarios, contratacin, ejecucin y supervisin de
obras.

Considerando estos aspectos se plantea el Memorndum, de

Planificacin y Programa de Procedimientos, los cuales se formulan para los
aspectos que son competencia general de la comisin de auditora y los que
corresponden a aspectos especficos del rubro de Obras. Es importante sealar
que los programas de procedimientos son flexibles, adecundose a las
condiciones reales que presenta la estructura de la entidad y la documentacin
que se recepcione en las reas a examinar.

El equipo de auditora es un grupo multiprofesional, integrado por el

Supervisor, Auditor Encargado, auditores, y tambin puede contar con la
participacin de especialistas de acuerdo a los aspectos de obras a tratar.

La informacin consignada en el Memorndum de Planificacin est

relacionada con todos los aspectos importantes de la entidad y est referida a:
documentos legales, normativos y tcnicos que son los que rigen para la
ejecucin de un proyecto. De modo general esta informacin comprende el
anlisis y estudio de los siguientes documentos:

LEGALES

Legislacin de la entidad
Documentos pre-contractuales
Contratos, convenios, etc.
Actas, Resoluciones, Comunicaciones y Ordenes de Trabajo
Planillas de trabajo, Ordenes de pago, Ordenes de Almacn, Compro-
bantes, Garantas, etc.

15
NORMATIVOS

Normas Tcnicas para el Control de Obras Pblicas

Polticas y Normas Institucionales
Especificaciones Generales
Reglamentaciones Especficas

TCNICOS

Especificaciones Tcnicas de Construccin

Cdigos o Reglamentos que rigen para la construccin de obras
Tablas, bacos, diagramas y otros documentos de orden cientfico,
utilizados en las disciplina de ingeniera.

En trminos generales, esta primera fase comprende la revisin de la

informacin con el propsito de lograr un entendimiento general de los niveles
de autoridad, de responsabilidad, los objetivos que persiguen la entidad u
organismo ejecutor de la obra pblica, la forma y cuentas de (mandamiento de
sus programas etc.

Los fines que se persiguen a travs de esta fase, especficamente son:

1. Clasificar la informacin a fin de hacerla utilizable y de fcil asimilacin,

de tal forma que sirva como instrumento de trabajo para el planeamiento
de la segunda fase, inherente al trabajo de campo.

2. Analizar las actividades o funciones de la entidad en las reas

especficas.

3. Determinar los propsitos, alcances y objetivos de las actividades

llevadas a cabo.

4. Verificar el alcance de la entidad y la responsabilidad conferida a travs

de Leyes, Reglamentos u otras disposiciones legales.

5. Determinar si los objetivos. polticas y normas generales implantados por

la entidad, estn en concordancia o de conformidad con las leyes
pertinentes.

Durante esta fase de trabajo, cualquier indicio de diferencia que se

aprecie, deber ser debidamente documentada, para ser estudiada y tratada
con mayor detenimiento en la siguiente fase de ejecucin de la auditoria.

La informacin que debe ser receptada durante esta primera fase en trminos
generales es la siguiente:

Legislacin de la entidad y las aplicaciones a las entidades examinadas.

Normatividades y reglamentos internos relacionados con la obra pblica.

16
 Organigrama funcional de la entidad u organismo ejecutor de la obra
pblica.
Fuentes y formas de financiamiento: internos y externos. Se estudiarn
detalladamente todos los aspectos financieros que el proyecto implique,
tanto internas como externas. Se verificar documentadamente el flujo de
fondos.
Informes tcnicos, correspondientes a exmenes de control de obras
realizadas anteriormente por el Sistema Nacional de Control.
Estudios comparativos para determinar la modalidad de ejecucin de las
obras, existencia de estudios, memorias tcnicas, planos arquitectnicos,
estructurales, de instalaciones, de detalle, etc.
Especificaciones tcnicas que rigen para la ejecucin de las obras.
Presupuesto de obra y anlisis de precios unitarios.
Contrato de ejecucin de la obra examinada (Principal, complementario,
ampliatorio, modificatorio, etc.)
Garantas (Anticipo, fiel cumplimiento, de calidad tcnica)
Cronograma valorizado de trabajos que rigen para la ejecucin de las obras
examinadas.
Planillas y comprobantes de pago, incluyendo sus anexos (avance de obra
y reajuste de precios)
Informes de fiscalizacin o supervisin referentes al avance de las obras,
referidos al control y vigilancia del fiel cumplimiento de las clusulas del
contrato de construccin, a fin que el proyecto se ejecute de conformidad
con los diseos definitivos, especificaciones tcnicas, programas de
trabajos y normas tcnicas aplicables.
Cuadernos de obra, que constituye una memoria de la construccin, cuyo
contenido se refiere a una resea cronolgica y descriptiva de la marcha
progresiva de los trabajos y sus pormenores; sirve como instrumento de
ayuda para la supervisin de la misma.
A travs de este instrumento el supervisor o fiscalizador de la obra emitir
instrucciones al contratista sobre la ejecucin de los trabajos. Este a su vez
podra utilizar el mismo cuaderno de obra para formular las observaciones y
consultas que estime necesarias.
Cabe sealar que las anotaciones o indicaciones formuladas a travs del
cuaderno de obra se consideran conocidas por ambas partes. Por tanto, las
instrucciones del fiscalizador sern consideradas de cumplimiento
obligatorio por parte del constructor de la obra.
Informe de laboratorio sobre los suelos de fundacin y la cantidad de los
materiales incorporados al proyecto.
Actas de recepcin si la obra se encuentra concluida (parcial, provisional y
definitiva).

17
 Detalle de movimiento econmico efectuado por el organismo ejecutor de la
obra con cargo al proyecto examinado, conociendo que las instituciones
estn obligadas a llevar Registros Contables para todas las etapas, que
permitan determina" el costo de cada una de ellas y de la obra en general.

TRABAJO DE CAMPO

Para esta fase, adems de las acciones de carcter estrictamente

tcnico, se procede a la revisin del sistema de control interno establecido en
las diversas reas de operacin, realizadas con la ejecucin del proyecto
examinado.

El programa o programas de trabajo que se vayan elaborando para el estudio

de esta fase debern contemplar los procedimientos empleados en cada
actividad, su extensin y la oportunidad de su aplicacin. Los formularios de
trabajo o guiones, diseados especialmente para cada proyecto servirn para ir
dejando constancia de los resultados obtenidos respecto al proyecto
examinado, para lo cual el profesional responsable del control de obras
pblicas observar, en trminos generales, el siguiente ordenamiento:

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Tratndose de obras pblicas, el control interno est constituido por la

Unidad de Supervisin. En esta etapa, que constituye la primera de la fase
inherente al "trabajo de campo", se determina los procedimientos o
metodologa adoptados por la entidad para llevar a cabo el control de las obras
pblicas.

En esta etapa conviene que, selectivamente, se determinen las reas

especficas que requieran ser examinadas con mayor profundidad, para lo cual
es necesario clasificar la informacin que posibilite la obtencin de resultados
satisfactorios. Esta informacin puede abarcar los siguientes puntos:

a) Detalles sobre la planificacin de los proyectos.

b) Sistema de contratacin.

c) Sistema de fiscalizacin y supervisin.

d) Modalidad de construccin, verificar si la construccin se realiza por

administracin directa o por contrato, para cuyo efecto se examinar el
mbito de las actividades de la entidad, su capacidad tcnica y
administrativa en la disponibilidad de recursos humanos y materiales, as
como el estudio comparativo del factor costo-beneficio de estas dos
alternativas.

En el estudio comparativo se sealar la capacidad de la entidad para

ejecutar las obras, la experiencia de la institucin, el plazo de

18
 construccin, el costo, el personal y maquinarias disponibles que no
afecten al cumplimiento de otras responsabilidades, etc.

e) Presupuesto y cantidades de obras.

f) Resultados de ensayos de laboratorio.

g) Cronogramas de trabajos.

h) Cuadros de avance de obras.

i) Normas o especificaciones tcnicas que rigen para la construccin de

las obras.

El objetivo del control interno de las obras es garantizar que los

proyectos se realicen fsicamente de acuerdo con los planos, especificaciones,
presupuestos y programa aprobados, y de conformidad con lo estipulado en los
contratos de construccin.

La atencin que se d a esta etapa del control se reflejar incuestio-

nablemente en la calidad y en el costo, en la correcta interpretacin de los
documentos contractuales y en la satisfactoria resolucin de los problemas que
puedan surgir durante la ejecucin de la obra, que es responsabilidad
compartida con el organismo ejecutor y la empresa contratista.

Por lo general, en la prctica de la construccin no se da al control

interno la debida consideracin, por la falta de medios apropiados para la
realizacin consciente y tcnica. La responsabilidad de su formalizacin se
transmite, en gran parte paradgicamente, a la empresa contratista, confiando
en la experiencia y tica profesionales de sus miembros. El resultado, en la
mayora de los casos refleja el retardo en los programas de obra,
construcciones defectuosas y dificultades entre las partes contratantes, ya sea
como producto de un inadecuado proceso de contratacin o por insuficiencia o
errores del diseo.

Aqu surge la imperiosa necesidad de control de parte del Sistema

Nacional de Control, a fin que estn atentos a las posibles soluciones que
demanden los procesos de supervisin o fiscalizacin de las obras. A los
pases les interesa, esencialmente, que las obras se cumplan en los plazos
previstos; caso contrario, los resultados son desastrosos, pues se refleja en
una multiplicacin geomtrica de los costos y en la dificultad que las
inversiones efectuadas no produzcan los rditos esperados, sumando a esto
los problemas de orden social.

TRABAJO DE CAMPO PROPIAMENTE DICHO

Se inicia con la revisin del diseo, con el que determinado proyecto se

ejecuta y en trminos generales incluye las labores de observacin, inspeccin,

19
anlisis, revisin, confirmacin, indagacin, clculo, verificacin, comprobacin,
etc. De los trabajos efectuados en la ejecucin de obras.

Este trabajo efectuado por el equipo tcnico de control, permite

determinar el grado de cumplimiento de las etapas o sub etapas del proyecto o
grupo de proyectos.

TRABAJO DE GABINETE

Consiste en la recopilacin, ordenamiento, clculo y evaluacin de los

datos y resultados obtenidos, para alcanzar la informacin que cumpla con los
propsitos previstos y sirva de base para la elaboracin del informe.

Cabe sealar, que el buen criterio profesional permitir la seleccin de

reas que sean crticas y que necesiten ser mejoradas; puede considerarse
para ello los siguientes aspectos que coadyuvan la labor de los profesionales.

Evidencia de trabajo defectuoso

Precios unitarios y montos del rea sujeta a revisin
Resultados de laboratorio insuficientes, defectuosos
Trabajos incompletos o inconclusos
Falta de justificativos de comprobantes de pago, etc.

Para el examen profundo de reas criticas de la parte tcnica, el

profesional puede valerse de procedimientos que demanda la tcnica en la
verificacin, comprobacin o anlisis; as por ejemplo, ensayos selectivos de
laboratorio para que, de conformidad con las especificaciones adoptadas,
permitan la demostracin tanto de la calidad del trabajo ejecutado como de los
materiales empleados.

El profesional o equipo de control, al mismo tiempo que va realizando

sus actividades tcnicas, con el uso de guiones puede ir recabando informacin
que le permita posteriormente evaluar los sistemas; as se puede tomar en
cuenta los siguientes factores:

Personal ejecutivo, profesional y de apoyo en la supervisin

Equipo que se emplea, caractersticas, ubicacin, estado y utilizacin del
mismo.
Condiciones climticas
Aplicabilidad de las polticas emanadas de la mxima autoridad de la
entidad
Procedimiento de control de recursos
Utilizacin de recursos humanos (esfuerzos de duplicacin)
Falta de aceptacin de responsabilidades
Falta de control apropiado de recursos o actividades

20
 Procedimientos engorrosos o inapropiados
Falta de idoneidad de personal
Carencia de normas o metas o mala aplicacin de las existentes, que
impiden la evaluacin de logros, produccin, eficiencia, utilizacin de
recursos que impliquen evaluaciones administrativas continuas
Falta de procedimientos por escrito.

Al concluir el programa o programas de la segunda fase, es necesario

considerar en forma objetiva la importancia relativa de las desviaciones
observadas y su impacto. Esta fase merece reflexin y discusin con todos los
miembros del equipo de trabajo, as como debe hacerse la investigacin
extensiva de las cuales y resultados de acciones o decisiones administrativas
especficas, asegurando todas las evidencias que le permitan llevar a
conclusiones definitivas en los aspectos analizados.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS

Los resultados de las exmenes tcnicos efectuados, no son productivos

si no se comunican con la debida oportunidad, de tal forma que permitan, en el
menor tiempo posible, la adopcin de la accin correctiva.

La comunicacin de los hallazgos debe ser por escrito, guardando las

formalidades necesarias para otorgar el derecho de ejercer su legtima defensa
a los funcionarios y empleados comprendidos en las observaciones, incluyendo
an aquellos que ya no laboran en la entidad. En caso de no ser posible su
ubicacin, deber emplearse el Diario Oficial El Peruano u otro de mayor
circulacin en la ciudad donde est ubicada la entidad (numeral 25 seccin 730
- MAGU).

La ejecucin del examen tcnico exige la comunicacin constante entre

los auditores tcnicos, los funcionarios de la entidad u organismo y el personal
vinculado con el rea examinada, a fin de conseguir la opinin y punto de vista
de la persona responsable. La comunicacin oportuna de los resultados de
cada parte del examen, asegura la ejecucin de la accin correctiva y el
cumplimiento de las recomendaciones.

OBJETIVOS DE LA COMUNICACIN

1. Ofrecer oportunidad para que las personas que tengan relacin con las
observaciones formuladas en el informe, presenten sus opiniones.

2. Que el auditor tcnico disponga de toda la informacin y evidencia.

3. Facilitar el inicio inmediato de las acciones correctivas necesarias,

incluyendo la implementacin de mejoras, en funcin de las
recomendaciones formuladas.

21
4. Asegurar que las conclusiones del informe sean precisas y definitivas.

5. Posibilitar la restitucin o recuperacin de cualquier faltante de recursos

financieros o materiales.

6. Lograr una mejor comprensin de las recomendaciones y determinar

mejores alternativas de implementacin.

ELABORACIN DEL INFORME (seccin 740, parte IV - MAGU)

Habindose culminado el proceso de formulacin de los papeles de

trabajo, la comunicacin de hallazgos y la correspondiente evaluacin de
descargos, los auditores integrantes de la comisin de auditora y asimismo los
especialistas entregan sus respectivos papeles de trabajo y prosiguen con la
elaboracin del Informe, que constituye el resultado obtenido siguiendo las
caractersticas y estructura establecidas y presentando en resumen: Sntesis
Gerencial, Introduccin, Conclusiones, Observaciones y Recomendaciones y
Anexos, para promover la mejora en la ejecucin de las operaciones de la
entidad auditada, adoptando las medidas correctivas para evitar la ocurrencia
de las deficiencias en el futuro (NAGU 4.40 y seccin 650, parte IV-MAGU).

El informe deber incluir tambin las conclusiones del profesional o

auditor tcnico y las recomendaciones; stas ltimas constituyen los resultados
ms importantes que posibilitan mejorar las operaciones de la entidad u
organismo en los aspectos administrativos, financieros y de control interno.

22
 PLAN DE AUDITORA

EXAMEN ESPECIAL

1. ORIGEN DEL EXAMEN

(Establecer el porqu se realiza el examen)

Cumplimiento del Plan Anual de Auditora.

Solicitudes efectuadas por los poderes del Estado o entidades
gubernamentales. Denuncias presentada por los beneficiarios de las
obras, congresistas y medios de comunicacin.

2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DE LOS ASUNTOS QUE

SERN EXAMINADOS

(Caractersticas de la entidad especificando entre otros el sector al

cual corresponde y su ubicacin en el Pas).

Precisar las funciones principales relacionadas con la construccin,

reconstruccin, rehabilitacin y/o mejoramiento de infraestructura fsica y
su alcance a nivel local, regional o nacional.
Sealar su Ley de Creacin y Reglamento correspondiente y adems
otros dispositivos legales que se hubieran emitido para posibilitar el
cumplimiento adecuado de sus funciones. Anexar la Estructura Orgnica
de la Entidad auditada).

3. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Objetivo General

Evaluar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de inversin en

infraestructura, y si los recursos asignados fueron administrados con
racionalidad, eficiencia, economa y transparencia, en el cumplimiento de
la normatividad legal.

Objetivos Especficos

1. Determinar si los Expedientes Tcnicos se encuentran adecua-

damente elaborados desde el punto de vista tcnico y sustentado
apropiadamente desde el punto de vista del costo, que justifique la
ejecucin por la modalidad de administracin directa.
2. Determinar si el control al proceso de ejecucin de las obras por
administracin directa, as como la adquisicin, proteccin y empleo
de los recursos relacionados, fueron administrados con racionalidad,
eficiencia, economa y transparencia, en el cumplimiento de la
normatividad legal.

23
4. ALCANCE DEL EXAMEN

El presente examen especial se efectuar de acuerdo con las Normas

de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), Normas de Auditora
Gubernamental (NAGU) y Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU).

5. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTAS EN CASO

NECESARIO
REFER. PARA LA
EJECUCION DE CDIGO INTEGRANTES CATEGORIA FUNCIN
PROCEDEMIENTOS
Supervisor
Auditor Encargada
Integrante
Integrante
Integrante
Integrante

Supervisor de auditora:
Auditor Encargado:
Integrantes:
Especialistas:
Adicionalmente, y segn las circunstancias se requerir el apoyo de un
Abogado.

6. RELACIN DE LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A AUDITAR -

MODELO

NOMBRE Y PERIODO DE GESTION CONDICION

CARGO
APELLIDOS DESDE HASTA LABORAL

7. PRESUPUESTO DE TIEMPO
Modelo del examen especial en das desagregado en las actividades
siguientes:

Etapas de la auditoria N de das

Planificacin
Trabajo de Campo
Evaluacin de Descargos
Elaboracin de Informe
Sustentacin del Informe
Elevacin del Informe
TOTAL DE DIAS

24
8. NORMATIVIDAD APLICABLE

Para la ejecucin del examen especial, se utilizar como criterio el

marco jurdico concordado con las normas nacionales tcnico
presupuestales y complementado con los planes operativos y directivas
propias de la entidad como sigue:
Ley de Descentralizacin.
Directivas internas de la entidad a auditar.
Resolucin Contralora N 195-88-CG.
Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado - Ley N 26850.
Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
Normas de Control Interno - Contralora General de la Repblica.

9. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

(Indicar los tipos de informes a emitir)

Especificar el plazo de ejecucin del Examen Especial (en das tiles) y

que al trmino se emitir el Informe de Auditora.

Sealar que de evidenciarse indicios razonables de delito y/o

responsabilidad civil, se solicitar el apoyo necesario para la emisin del
Informe Especial Legal. Asimismo, de ser el caso, los profesionales
participantes elaborarn un Informe Tcnico.

10. PROGRAMA DE AUDITORA

El Programa de Auditora que contiene los procedimientos a ser

aplicados durante el examen especial (ver modelo).

25
 PROGRAMA DE AUDITORA

Horas Ref.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Auditor Fecha
hombre P/T

EJECUCIN DE OBRAS POR ADMINISTRACIN

DIRECTA

OBJETIVO

Determinar si los recursos pblicos asignados a la

ejecucin de las obras se ha administrado de manera
eficiente, as como stas se hayan ejecutado en
trminos de calidad, costos y oportunidad requeridos.

Previo a la ejecucin de la obra :

1. Analizar y evaluar si la Entidad responsable de la

ejecucin de las obras cuenta con la asignacin
presupuestal correspondiente, el personal tcnico
administrativo y los equipos necesarios que
garanticen el normal desarrollo de las actividades
previstas, y en forma particular la ejecucin de las
obras segn su naturaleza.

2. De haberse celebrado Convenios con otras

Entidades, para encargar la ejecucin de Obras
por Administracin Directa, constatar que se haya
precisado la capacidad operativa que dispone la
Entidad Ejecutora y que esta asegura el
cumplimiento de las metas previstas.

3. Verifique que se hayan cumplido con las

formalidades de la aprobacin del Expediente
Tcnico de la Obra, principalmente en cuanto a
que est debidamente aprobada por el titular de
la entidad, cuenten con la documentacin
correspondiente y adecuadamente formulados,
as como est debidamente visada y sellada por
los funcionarios responsables de su formulacin y
revisin en seal de conformidad

4. Evaluar la razonabilidad del presupuesto de obra

y del presupuesto analtico, incidiendo en cuanto
a los rendimientos, cantidad y precios de los
insumes bsicos; as como de la asignacin de
los gastos a las partidas presupustales
correspondientes.

26
 Horas Ref.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Auditor Fecha
hombre P/T
Ejecucin de la obra :

5. Verificar si para el inicio de la obra se elabor el

Acta de entrega de terreno correspondiente, o por
lo menos se anot en el cuaderno de obra el
inicio de la misma. En esta informacin identifique
si existi problemas importantes que pudieran
haber afectado la normal ejecucin de los
trabajos.

6. Respecto de las valorizaciones de obra, comprue-

be la veracidad y la razonabilidad de los clculos
de cada valorizacin, teniendo en cuenta:

a. Que estn sustentadas con planillas de metrados.

b. Que el metrado ejecutado acumulado corres-
ponda a las metas del proyecto.

7. Elabore una cdula de trabajo y verifique si los

ingenieros residentes y/o inspectores presentaron
mensualmente un informe detallado al nivel
correspondiente, sobre los avances fsicos
valorizados de la obra, verificando tambin si se
han precisado los aspectos limitantes y las
recomendaciones para superarlos, y si la entidad
dispuso las medidas respectivas.

8. Sobre la base de la informacin en el cuaderno

de obra e informes del Residente e Inspector de
Obra, as como de los comprobantes de pago y
reportes del control de almacenes, determine la
cantidad de materiales utilizados en la ejecucin
de la obra; y, luego esta informacin comprelo
con las cantidades requeridas en obra segn los
metrados realmente ejecutados y con los
rendimientos del presupuesto base que
previamente fue validados por el auditor
(procedimiento 4 y 6).

9. Sobre la base de la informacin en el cuaderno

de obra e informes del Residente e Inspector de
Obra, as como de otros reportes (tareos) de
control y planillas, determine la cantidad de mano
de obra utilizada en la ejecucin de la obra; y,
luego esta informacin comprelo con las
cantidades requeridas en obra segn los
metrados realmente ejecutados y con los
rendimientos del presupuesto base que
previamente debe se validados por el auditor
(procedimiento 4 y 6).

27
 Horas Ref.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Auditor Fecha
hombre P/T
10. Sobre la base de la informacin en el cuaderno
de obra e informes del Residente e Inspector de
Obra, as como de otros reportes de control y
ordenes de servicio, determine la cantidad de
tiempo de los equipos principales utilizados en la
ejecucin de la obra; y, luego esta informacin
comprelo con las cantidades requeridas en obra
segn los metrados realmente ejecutados y con
los rendimientos del presupuesto base que
previamente debe se validados por el auditor
(procedimiento 4 y 6).

11. Identifique si durante la ejecucin de la obra se

cumpli con los cronogramas de ejecucin y de
no ser as, cuantifique los efectos que esta
situacin gener.

12. De no encontrar informacin de detalle que le

permita hacer el seguimiento de las cantidades de
materiales, mano de obra y equipos utilizados en
obra, aplique procedimientos alternativos para
establecer el costo de obra, entre otros, como la
valuacin o de presupuestacin; cuyo resultado
deben comparase con los desembolsos
registrados para la obra en el rea administrativas

Aspectos administrativos

13. Constatar que las adquisiciones de bienes y

servicios se efectuaron siguiendo los procedi-
mientos y requisitos establecidos en la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

14. Verificar, que las compras de bienes y servicios

as como los pagos de planillas estn
relacionados con las necesidades de la obra.

Visita de inspeccin fsica a las obras :

15. Mediante una visita de inspeccin fsica a las

obras seleccionadas para evaluacin y bajo los
criterios de materialidad y factibifidad de
observacin, selectivamente identifique en campo
dificultades constructivas ocurridas a fin de
determinar las causas probables:

a. Efectuar un recorrido a lo largo de la obra con el

fin de obtener una idea global del proyecto y
anote las progresivas u otros donde se advierten
fallas constructivas u observaciones.

28
 Horas Ref.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Auditor Fecha
hombre P/T
b. Seleccionar las fallas ms significativas y
proceder a su inspeccin mas detallada e indague
sobre las probables causas de ocurrencia.
c. De ser necesario tome muestras o testigos para
su posterior anlisis y/o ensayo de laboratorio.
d. Verificar si, la obra se ha ejecutado en
concordancia con las especificaciones tcnicas,
incidiendo en la calidad final de los trabajos, las
dimensiones recomendadas y los procesos
constructivos.
e. Elabore in-situ el Acta de inspeccin de obra,
anotando los hechos ms relevantes observados
en la obra.
f. Tomar evidencia grficas (fotos y/o videos).
Evaluacin de controles de calidad :

16. Evale la aplicacin de controles de calidad en

concordancia con las especificaciones tcnicas
contractuales y normas tcnicas aplicables, segn
los siguientes criterios:

a. Verificar si se ha registrado en el cuaderno de

obra la realizacin de pruebas y ensayos de
control de calidad.
b. Selectivamente, elabore una cdula de trabajo a
fin de contrastar los certificados de resultados de
ensayos de campo con lo sealado en las
especificaciones tcnicas.
c. Constatar la existencia de certificados de calidad
de los materiales.

Liquidacin de la obra :

17. Elabore una cdula de trabajo y constate si los

egresos efectuados en las obras, resultaron
concordantes con el Presupuesto Analtico
aprobado por la Entidad de acuerdo a la
normatividad vigente; verificando si se anotaron
los gastos de jornales, materiales, equipos y
otros, en Registros Auxiliares por cada obra que
comprenda el Proyecto.

18. Selectivamente evale que el costo total de las

obras ejecutadas por la modalidad de
administracin directa haya resultado igual o
menor al presupuesto base deducida la utilidad;
situacin que deber reflejarse en la liquidacin
de la obra. De ser mayores los montos ejecutados
a los del presupuesto base, indagar las razones
por las cuales el costo result mayor.

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 BIBLIOGRAFA

Curso: Auditora de Obras Pblicas

M.A. Ing. Frank Mauricio Morales
Contralora General de la Repblica

Curso: Auditora de Obras Pblicas por Administracin Directa

Ing. Wilfredo Ulloa Velsquez
Contralora General de la Repblica

Curso: Auditora de Obras Pblicas por Contrata

Ing. Edgard Cotrina Chvez
Contralora General de la Repblica

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