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Derecho Procesal Administrativo y Fiscal DR CARAVEO VALDEZ PDF
Derecho Procesal Administrativo y Fiscal DR CARAVEO VALDEZ PDF
Unidad I
1. Qu es el Contencioso Administrativo?
Las resoluciones de los rganos estatales no pueden ser definitivas, sino que deben estar
sujetas a una revisin o control, y es aqu donde surge el contencioso administrativo al
presenciarse un conflicto entre la Administracin Pblica y el administrado que no est de
acuerdo con la resolucin que le afecta su esfera jurdica.
En el francs, que es opuesto al anterior, los conflictos los conoce un rgano administrativo
con facultades jurisdiccionales para resolver los conflictos entre la Administracin y los
administrados. Aqu se manifiesta una excepcin a la doctrina de la Divisin de Poderes,
pues un rgano administrativo invade la esfera judicial. Esto a los ojos de los judicialistas
no es correcto, sin embargo desde el punto de vista francs si lo es por el siguiente motivo
formal: no existe pureza de actuacin en la Divisin de Poderes, pues el Poder Legislativo
realiza actos administrativos cuando paga las dietas de los diputados, cuando nombra al
personal de la Contadura Mayor del Congreso, as como al personal administrativo. El
Poder Judicial hace lo conducente.
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Adems, el Poder Legislativo se conduce como rgano judicial cuando se convierte en
Gran Jurado, y el Poder Judicial se convierte en rgano legislativo cuando elige a sus
magistrados. Si esto ocurre con los otros Poderes, por qu no puede ocurrir con el Poder
Ejecutivo? Adems, en el terreno de la prctica los jueces y magistrados civiles no conocen
el Derecho Fiscal, y el cmulo de trabajo que se acumula en dichos juzgados y salas no
permitira que los asuntos administrativos en este caso fiscales se resolvieran con la
celeridad que requiere el fisco federal.
En el sistema mixto o eclctico sus partidarios expresan que cuando el Estado interviene en
conflictos de intereses entre l y los particulares, se justifica la creacin de los tribunales
administrativos, pero cuando se trata de actividades que no corresponden a los fines propios
del Estado, el rgano competente para resolver los conflictos es el Poder Judicial.
Desde el punto de vista formal se consideran los sistemas antes enunciados y desde el
material se toma en cuenta la naturaleza del asunto que se litiga, independiente del rgano
ante el cual se tramita el juicio.
El contencioso administrativo se puede estudiar tanto desde el punto de vista formal como
material. El formal consiste en analizarlo atendiendo a los rganos que realizan esta
actividad, tanto que desde el punto de vista materia el contencioso administrativo se estudia
tomando en cuenta los elementos que contribuyen a su formacin, as como a la naturaleza
de sus resoluciones.
Desde el punto de vista formal tenemos a los tres sistemas: judicialista, administrativo y
eclctico. Desde el punto de vista material tenemos el contencioso de anulacin, de plena
jurisdiccin, de interpretacin y el de represin. Estos dos ltimos no se encuentran en la
legislacin mexicana.
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5. Los Derechos Pblicos Subjetivos del Estado y de los Particulares
A fin de lograr un equilibrio entre el poder pblico y los gobernados es menester que stos
cuenten con medios de defensa para hacer frente a la actividad ilegal de la administracin.
De esta forma se garantizan los derechos pblicos subjetivos de los gobernados.
Lato sensu, la justicia administrativa tiene como medios de control a los recursos
administrativos que son resueltos por la propia administracin, y a la demanda de nulidad
que se tramita ante el rgano jurisdiccional respectivo conocido como el TFJFA.
7.1. Que exista un acto administrativo que agravie la esfera jurdica del gobernado.
7.2. Que dicho acto haya causado estado, es decir, que sea definitivo.
7.3. Que exista un rgano jurisdiccional que sea el titular del poder de la jurisdiccin
administrativa.
8.1. Las civiles en donde la administracin acta como sujeto de derecho privado
8.2. Las penales, pues no obstante pertenecen al Derecho Pblico no estn sujetas a los
asuntos administrativos.
8.3. Los actos polticos y actos de gobierno
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8.4. Las laborales entre patrn y trabajador, no obstante existe del Derecho Administrativo
Laboral en al cual se integra el contencioso administrativo laboral.
8.5. Las agrarias pues la controversia se da entre particulares y los agraristas.
9.1. Su Historia
Se cre el Consejo de Estado porqu a los revolucionarios franceses no les agradaba la idea
que los tribunales judiciales, integrados por la nobleza, dirimieran las controversias de
impuestos entre el rey y los sbditos, pues su tendencia era favorecer al primero.
En nuestro pas, antes de 1917, el contencioso administrativo era una figura jurdica
prcticamente desconocida. Sin embargo, ya Teodosio Lares en el Ciclo de Conferencias
que imparti en el Ateneo Mexicano en 1851 se refiri al contencioso administrativo
comentando la necesidad de crear tribunales administrativos por medio de la justicia
retenida.
A este punto cabe decir que existen dos clases de tribunales: los de justicia retenida los
cuales conocen del conflicto de intereses pero que al dictar su sentencia slo proponen al
rgano administrativo la forma de resolver, y los de justicia delegada que son los que tienen
facultades para dictar sentencia, pudiendo confirmar o modificar la resolucin
administrativa.
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Divisin de Poderes, pues en un solo poder se reuniran los dos poderes restantes. Con este
antecedente se crea un Consejo de Estado similar al francs.
Con el triunfo de las fuerzas liberales, la Constitucin de 1857 abrog la Ley de Lares, pues
la tendencia norteamericana de Benito Jurez haca imposible la existencia de ideas
francesas en Mxico. Es decir, se apegaron a las ideas norteamericanas del sistema
judicialista.
Naci la tendencia de que el Juicio de Amparo era el medio por excelencia para controlar la
constitucionalidad de los actos de la administracin pero no la legalidad de los mismos, que
debera quedar bajo la jurisdiccin de tribunales que dependieran del Poder Ejecutivo, y as
ha quedado hasta la fecha.
Dicha figura aparece despus en 1936, y se repite en los Cdigos Fiscales de 1938, 1967 y
1980 y la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
10.1. Su origen
Este tribunal naci con la Ley de Justicia Fiscal del 27 de agosto de 1936 siendo
promulgada por el Presidente Lzaro Crdenas y refrendada por su Secretario de Hacienda,
Eduardo Surez. Su denominacin de origen fue Tribunal Fiscal de la Federacin.
Esta ley fue expedida en uso de facultades extraordinarias que el Congreso Federal haba
otorgado al Ejecutivo Federal en el mes de diciembre de 1935, siendo este uno de los
ltimos actos de naturaleza legislativa del Presidente quien poco despus lograra la
eliminacin de ste anormal sistema de facultades legislativas.
Con anterioridad a esta ley, las resoluciones definitivas en materia fiscal podan impugnarse
ante el Poder Judicial, a travs del juicio sumario de oposicin establecido en la Ley
Orgnica de la Tesorera de la Federacin.
Este tribunal inici sus labores el 2 de enero de 1937 en la calle de la Perpetua, hoy
Venezuela, junto a la antigua Escuela de Medicina. Sus miembros fundadores, entre otros,
fueron Alfonso Cortina Gutirrez, Manuel Snchez Cuen, y Antonio Carrillo Flores.
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Este lo tenemos en el artculo 73, fraccin XXIX-H que dice, El Congreso tiene facultad
para expedir leyes que instituyan tribunales de los contencioso administrativo dotados de
plena autonoma para dictar los fallos que tengan a su cargo, dirimir las controversias que
se susciten entre la Administracin Pblica Federal y los particulares, estableciendo las
normas para su organizacin, su funcionamiento, el procedimiento y los recursos contra sus
resoluciones.
Respecto al Recurso de Revisin, el artculo 104 constitucional, fraccin I-B, nos dice,
Corresponde a los tribunales de la federacin conocer: De los recursos de revisin que se
interpongan contra las resoluciones definitivas de los tribunales de lo contencioso
administrativo a que se refieren la fraccin XXIX-H del artculo 73, fraccin IV, inciso (e)
del artculo 122 de esta Constitucin, slo en los casos que sealen las leyes. Las
revisiones de las cuales conocern los Tribunales Colegiados de Circuito, se sujetarn a los
trmites que la ley reglamentaria de los artculos 103 y 107 de esta Constitucin fije para la
revisin en amparo indirecto, y en contra de las resoluciones que en ellas dicten los
Tribunales Colegiados de Circuito no proceder juicio o recurso alguno.
10.3.2. Es un tribunal que acta en delegacin de facultades del Ejecutivo que la ley le
otorga, fallando en representacin de ste, no siendo por tanto un tribunal de justicia
retenida.
10.3.5. Es un tribunal administrativo colocado dentro de la esfera del Poder Ejecutivo, sin
sujecin a las autoridades que forman ese Poder.
10.3.7. Cuando la sentencia del tribunal afecta al particular este puede acudir al amparo, y
cuando ocurra a la autoridad, sta puede recurrir en revisin. En ambos casos se har ante
el Tribunal Colegiado de Circuito que corresponda a la demarcacin de la Sala respectiva.
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10.4. Su integracin
Este Tribunal se integra con una Sala Superior, la Junta de Gobierno y Administracin y
las Salas Regionales.
La Sala Superior se integra de trece magistrados, de los cuales once ejercern funciones
jurisdiccionales y dos formarn parte de la Junta de Gobierno. Esta Sala actuar en
Pleno o en dos Secciones. Los dos magistrados de la Sala Superior que formen parte de
la Junta, no integrarn el Pleno ni las Secciones por el tiempo que dure su encargo a no
ser en los casos siguientes: eleccin entre los Magistrados de la Sala Superior del
Presidente del Tribunal, la aprobacin del Reglamento Interior, expedicin del Estatuto
de Carrera Jurisdiccional, la eleccin de los Magistrados de Sala Superior y de las Salas
Regionales, la aprobacin y sometimiento a consideracin del Ejecutivo del
nombramiento de Magistrados del Tribunal, previa evaluacin de la Junta de Gobierno y
Administracin.
El Pleno, esta integrado por el Presidente y por 10 Magistrados de la Sala Superior, para
poder sesionar requiere la presencia de 7 de sus miembro y las Secciones cuando menos
de 4 de sus integrantes, las Salas Regionales se integran de 3 magistrados instructores
cada una y requieren la presencia de todos para emitir sus fallos.
El Estado de Chihuahua cuenta con la Sala Norte Centro I que se encuentra en la capital
del estado en la avenida Zarco 2656, C.P. 31020. La Norte Centro II abarca los Estados
de Coahuila y Durango.
Se requiere ser mexicano por nacimiento, mayor de 35 aos, de notoria buena conducta,
licenciado en derecho con ttulo registrado expedido cuando menos 10 aos antes de
dicha fecha y con 7 aos de prctica en materia fiscal.
Su retiro forzoso ser por padecer incapacidad fsica o mental para desempear el cargo
y en el caso de los magistrados de las Salas Regionales, cumplir 70 aos. El
nombramiento ser por parte del Ejecutivo con aprobacin del Senado y su despido lo
har el Ejecutivo exclusivamente, previo procedimiento seguido ante la Junta de
Gobierno y resuelto por el Plena de la Sala Superior.
Los magistrados, secretarios y actuarios estn impedidos para desempear cualquier otro
cargo o empleo de la federacin, distrito federal, estados, municipios, organismos
descentralizados, empresas de participacin estatal o de algn particular, excepto cuando
el cargo sea de carcter docente y honorfico. Tambin estn impedidos para ejercer su
profesin, salvo en causa propia.
La Ley Orgnica de dicho tribunal establece que, por razn de territorio, las Salas
Regionales y Metropolitanas sern competentes, respecto del LUGAR donde se
encuentre el domicilio del demandante, con excepcin:
10.5.1.1. De las personas morales que: formen parte del sistema financiero, en los
trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o tengan el carcter de controladoras o
controladas, de acuerdo con la arriba citada y determinen su resultado fiscal
consolidado.
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10.5.2. Por materia
Fiscales:
10.5.2.2. Las que nieguen la devolucin de un ingreso, de los regulados por el Cdigo
Fiscal, indebidamente percibido por el Estado o cuya devolucin proceda de
conformidad con las leyes fiscales.
10.5.2.3. Las que impongan multas por infraccin a las normas administrativas
federales.
10.5.2.4. Las que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se refieren las
fracciones anteriores.
Administrativas:
10.5.2.5. Las que nieguen o reduzcan las pensiones y dems prestaciones sociales que
concedan las leyes a favor de los miembros del Ejrcito, de la Fuerza Area y de la
Armada Nacional o de sus familiares o derechohabientes con cargo a la Direccin de
Pensiones Militares o al Erario Federal, s como las que establezcan obligaciones a
cargo de las mismas personas, de acuerdo con las leyes que otorgan dichas prestaciones.
10.5.2.6. Las que dicten en materia de pensiones civiles, sea con cargo al Erario Federal
o al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
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10.5.2.8. Las que nieguen la indemnizacin o que, por su monto, no satisfagan al
reclamante y las que impongan la obligacin de resarcir los daos y perjuicios pagados
con motivo de la reclamacin en los trminos de la Ley Federal de Responsabilidad
Patrimonial del Estado o de las leyes administrativas federales que contengan un
rgimen especial de responsabilidad patrimonial del Estado;
10.5.2.10. Las que traten las materias sealadas en el artculo 94 de la Ley de Comercio
Exterior.
10.5.2.11. Las dictadas por las autoridades administrativas que pongan fin a un
procedimiento administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente, en los trminos
de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo.
10.5.2.12. Las que decidan los recursos administrativos en contra de las resoluciones
que se indican en las dems fracciones de este artculo.
10.5.2.13. Las que se funden en un tratado o acuerdo internacional para evitar la doble
tributacin o en materia comercial, suscrito por Mxico, o cuando el demandante haga
valer como concepto de impugnacin que no se haya aplicado en su favor alguno de los
referidos tratados o acuerdos.
10.5.2.14. Las que se configuren por negativa ficta en las materias sealadas en este
artculo, por el transcurso del plazo que sealen el Cdigo Federal de la Federacin, la
Ley Federal de Procedimiento Administrativo o las disposiciones aplicables o, en su
defecto, en el plazo de 3 meses, as como las que nieguen la expedicin de la constancia
de haberse configurado la resolucin positiva ficta, cuando sta se encuentre prevista por
la ley que rija a dichas materias.
No ser aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior en todos aquellos casos en los que
se pudiere afectar el derecho de un tercero, reconocido en un registro o anotacin ante
autoridad administrativa, y
10.5.2.15. Las sealadas en las dems leyes como competencia del Tribunal.
Para los efectos del primer prrafo de este artculo 14, las resoluciones se consideran
definitivas cuando no admitan recurso administrativo o cuando la interposicin de ste
sea optativa.
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10.5.3. Otras Competencias
Con relacin a la competencia del Tribunal de marras, respecto de las dictadas por las
autoridades administrativas en los trminos de la Ley Federal de Procedimiento
Administrativo, cabe decir que de acuerdo con su artculo 1 se aplica a los actos,
procedimientos y resoluciones de la Administracin Pblica Federal centralizada y
organismos descentralizados, por los actos de autoridad que realicen, por los servicios
que el Estado preste de manera exclusiva y por los contratos que los particulares slo
pueden celebrar con aquellos.
A este punto cabe decir que por jurisprudencia del la Corte, la competencia material del
Tribunal en estudio ha sido adicionada con la denominada como competencia por
afinidad, y conforme a la cual el juicio contencioso administrativo es la va de
impugnar los asuntos derivados de la prestacin de servicios de los agentes de la polica
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judicial federal, as como de los asuntos derivados de la prestacin de servicios de los
miembros del Servicio Exterior Mexicano.
10.6. Supletoriedad
Unidad II
Disposiciones Generales
1. Origen
Con motivo de la entrada en vigor de la LFPCA, se deroga el Ttulo VI del Cdigo Fiscal
de la Federacin en el que se regulaba el juicio contencioso administrativo.
Fue un acierto la publicacin de la LFPCA en virtud de que con el devenir del tiempo se ha
ampliado la competencia de dicho tribunal, especficamente con la reforma a su artculo 11
de su Ley Orgnica de los aos 1995 y 2000.
En otro orden de ideas, con la reforma realizada en los citados aos a la Ley Orgnica del
tribunal de marras, se conform un autntico Tribunal de Justicia Administrativa, nombre
que debe conservar, eliminando el trmino fiscal, pues con el slo hecho de decir
Administrativa abarca las relaciones entre la administracin y el administrado, sujetndose
siempre a lo sealado en el citado artculo 11 ya de nuestro conocimiento en el captulo
anterior.
Procede en contra las resoluciones definitivas fiscales y administrativas o sean aquellas que
NO admiten recurso administrativo o cuando su interposicin sea optativa.
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2.1. Fiscales
2.1.1. Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autnomos, en
que se determine la existencia de una obligacin fiscal, se fije en cantidad lquida o se den
las bases para su liquidacin.
2.1.2. Las que nieguen la devolucin de un ingreso, de los regulados por el CFF,
indebidamente percibido por el Estado o cuya devolucin proceda de acuerdo con las leyes
fiscales.
2.1.3. Las que impongan multas por infraccin a las normas administrativas federales.
2.1.4. Las que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se refieren las
anteriormente enunciadas.
2.2. Administrativas
2.2.1. Las que se nieguen o reduzcan las pensiones y dems prestaciones sociales que
concedan las leyes a favor de los miembros del Ejrcito, de la Fuerza Area y de la Armada
Nacional o de sus familiares o derechohabientes con cargo a la Direccin de Pensiones
Militares o al Erario Federal, as como las que establezcan obligaciones a cargo de las
mismas personas, de acuerdo con las leyes que otorgan dichas prestaciones.
2.2.2. Las que se dicten en materia de pensiones civiles, sea con cargo al Erario Federal o
al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
2.2.3. Las que se dicten sobre interpretacin y cumplimiento de contratos de obras pblicas
celebrados por las dependencias de la Administracin Pblica Federal Centralizada.
2.2.4. Las que constituyan crditos por responsabilidad contra servidores pblicos de la
Federacin, del D.F. o de los organismos descentralizados federales o del propio D.F. as
como en contra de los particulares involucrados en dichas responsabilidades.
2.2.5.. Las que requieran el pago de garantas a favor de la Federacin, el D.F. los Estados
y los Municipios, as como sus organismos descentralizados.
2.2.6. Las que dicten negando a los particulares la indemnizacin a que se contrae el
artculo 77 bis de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos. El
particular podr optar por esta va o acudir ante la instancia judicial competente.
2.2.7. Las que traten las materias sealadas en el artculo 94 de la Ley de Comercio
Exterior (que son resueltas por las secciones de la Sala Superior).
2.2.8. Las que impongan sanciones administrativas a los servidores pblicos en los
trminos de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos.
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2.2.9. Las dictadas por las autoridades administrativas que pongan fin a un procedimiento
administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente en los trminos de la Ley Federal
de Procedimiento Administrativo.
2.2.10. Las que decidan los recursos administrativos en contra de las resoluciones que se
indican en los puntos anteriormente anotados.
2.2.11. Tambin conocer de los juicios que se promuevan contra una resolucin negativa
ficta configurada, en las materias sealadas con anterioridad, por el transcurso del plazo
que sealen las disposiciones aplicables o, en su defecto por la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo.
2.2.16. Las sealadas en las dems leyes como competencia del Tribunal.
Las Salas Regionales conocern de los juicios por razn del territorio respecto del lugar
donde se encuentra la sede de la autoridad demandada; si fueran varias las autoridades
demandadas, donde se encuentre la que dict la resolucin impugnada. Cuando el
demandado sea un particular se atender a su domicilio.
3.1. Improcedencia
Por improcedencia del juicio debe entenderse la imposibilidad jurdica que tiene el juzgador
para resolver el fondo de la controversia planteada por la parte actora. La improcedencia
debe decretarse de oficio por tratarse de un asunto preferente, lo aleguen o no las partes,
dando como resultado el sobreseimiento en el juicio o el desechamiento de la demanda.
Esta ocurre cuando quien promueve (a) no es lesionado por el acto que impugna, (b) no
demuestra que es el apoderado o representante legal de la empresa, al no presentar el poder
notarial en copia certificada y solo se exhibe copia simple (c), cuando los poderes han sido
revocados o limitados por el paso del tiempo y (d) cuando los poderes son otorgados
despus de la fecha en la que se presenta la demanda de nulidad.
Como regla general se establece que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
tiene competencia para conocer de actos emitidos por rganos de la Administracin Pblica
que formal y materialmente constituyan actos jurdicos derivados de la funcin
administrativa, por lo que NO tendr competencia para conocer de los distintos actos que
emitan los Poderes Legislativo y Judicial, aun cuando materialmente puedan considerarse
administrativos.
Recordemos que el artculo 73, fraccin XXXIX-H, constitucional faculta a los tribunales
administrativos a travs de las leyes que expida el Congreso de la Unin, a resolver
solamente las controversias que se suscitan entre la Administracin Pblica Federal y los
particulares.
Fuera de la competencia del citado tribunal estn los actos polticos, de gobierno y los actos
derivados de relaciones jurdicas de carcter privado, pues si de esta manera fuera la
controversia estara sometida a los tribunales ordinarios.
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Dicho juicio es tambin improcedente cuando se impugne la constitucionalidad de leyes,
reglamentes y de actos administrativos en virtud de que Tribunal en comento es un rgano
de control de legalidad y no de control constitucional.
Dice Burgoa que hay cosa juzgada cuando una sentencia causa ejecutoria, esto es
cuando ya no es jurdicamente impugnable .
Esta se manifiesta cuando ya hay sentencia del TFJFA, pues no es posible resolver dos
veces los mismos actos impugnados, y con los mismos actores, aun cuando las violaciones
alegadas sean diversas, as tambin cuando haya sido impugnado en un procedimiento
judicial. Es decir, si es posible impugnar una misma resolucin por dos actores diferentes.
Tambin cabe decir que para que opere esta improcedencia el fallo o sentencia sea de
fondo.
3.1.4. Consentimiento
Este consentimiento slo se produce en dos aspectos: a) cuando el actor no promueva algn
medio ordinario de defensa, recurso, juicio o amparo y b) por presentacin extempornea
de la demanda
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Para las autoridades dicho plazo es de 5 aos siguientes a la fecha en que sea emitida la
resolucin favorable al particular. En materia de fianzas administrativas y penales el plazo
es de 30 das naturales.
3.1.5. Litispendencia
La Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa seala que las
resoluciones son definitivas cuando no admitan recurso administrativo o cuando la
interposicin de ste sea optativa para el afectado.
En esta medida, para promover el juicio en estudio, es necesario que el afectado ejerza
previamente las acciones de impugnacin, previstas en las leyes especiales que regulen los
diversos actos administrativos, relativos a las materias sobre las que versa el ya referido
Tribunal, a no ser que su ejercicio sea optativo, es decir que el afectado pueda escoger la
va de defensa administrativa o contenciosa.
3.1.7. Conexidad
La conexidad obedece a la necesidad de impedir que para un solo asunto litigioso haya ms
de un solo proceso, siendo su finalidad la de evitar sentencias contradictorias sobre la
misma controversia, esto procura que sea un mismo expediente en un misma sala con el
mismo criterio que resuelva el fondo del asunto para que se consolide la continencia de la
causa. Continencia de la causa significa la unidad que debe de haber en todo juicio para que
sea una la accin principal, uno el juez y unas las personas que siguen proceso hasta la
sentencia.
3.1.7.3. Las partes sean las mismas y se invoquen idnticos agravios; esto es vital pues si
un acto determina situaciones jurdicas concretas a ms de dos personas, no se les puede
exigir que elijan las mismas vas para su defensa.
En este caso es importante destacar que el particular puede acudir, dentro de los 15 das
siguientes a la notificacin del acto impugnado a los juzgados de distrito para interponer
amparo indirecto.
Este apartado se refiere cuando la autoridad aplica indebidamente o dej de aplicar los
preceptos de ley, causando esto una lesin (agravio) al actor que afecta su esfera jurdica la
cual debe ser personal y directa.
En virtud de lo anterior, tenemos que ante la falta de alguno de estos requisitos no habr
concepto de impugnacin y, por lo tanto, el juicio intentado ser improcedente.
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Cuando el Tribunal detecte la falta de firma en la resolucin impugnada, cuando se trate de
actos discrecionales sin motivo o fundamento, aunque no lo argumente el litigante, aquel
debe resolver en consecuencia.
Esto ocurre cuando en las constancias de autos aparece que no existe el acto o resolucin
impugnada. Si no existe dicho acto y se comprueba, la accin carecer de materia sobre la
cual las Salas puedan pronunciarse.
En el caso de la autoridad, cabe sealar, que esta sin tener un documento emitido por ella,
puede ocasionar efectos jurdicos en la esfera del particular como es el silencio que da
nacimiento a la negativa ficta.
Nos dice Lucero Espinosa, la realidad es que si se combate directamente ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa una resolucin administrativa, en esta materia,
ser improcedente por propia naturaleza, al sealarlo as el tercer prrafo del artculo 95 de
la Ley de Comercio Exterior, y con base en las fracciones II y VI del artculo 8 en comento,
es decir por incompetencia del Tribunal y por falta de definitividad.
A mayor abundamiento lo mismo ocurre cuando la parte interesada opta por los
mecanismos alternativos de solucin de controversias en materia de prcticas desleales
contenidas en los tratados internacionales de los que Mxico sea parte, no proceder el
recurso de revocacin ni tampoco el juicio en estudio ante la Sala Superior del Tribunal de
marras, contra las resoluciones que sean materia de los paneles respectivos ni contra la
resolucin de la Secretara de Economa dictada como resultado de la decisin que emane
de dicho mecanismo alternativo de solucin.
Con el propsito de evitar que los contribuyentes perdieran la oportunidad de agotar los
medios de impugnacin previstos en la legislacin interna por el hecho de intentar los
procedimientos alternativos de solucin, se estableci que cuando se acceda a stos no se
pierde la posibilidad de agotar el recurso de revocacin y o el juicio contencioso
administrativo.
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Los impuestos determinados en el extranjero slo pueden ser impugnados por las leyes de
ese pas por un principio elemental de jurisdiccin. Sin embargo, el contribuyente si puede
impugnar todos los actos de la autoridad mexicana que en cumplimiento de la asistencia
mutua internacional llegue a ejecutar al contribuyente mexicano, por lo que es procedente
el juicio de nulidad en contra de los actos de cobro y recaudacin.
Estas son distintas a las fracciones anteriores que se derivan de la ley en comento como de
otras disposiciones fiscales y administrativas. Unas de estas causas de improcedencia se
desprenden del Cdigo Fiscal siendo estas:
Por ltimo cabe sealar que la improcedencia del juicio, por ser una cuestin de orden
pblico, no es necesaria que la hagan valer las partes, pues la sala se encuentra obligada a
examinarla de oficio.
3.2. Sobreseimiento
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El sobreseimiento es total nunca parcial como lo seala la ley en estudio.
4. Partes
Se denominan partes, a las personas que adquieren los derechos y obligaciones que nacen
de una determinada relacin jurdica que ellos crean. Al hablar de una relacin procesal se
debe de entender la existencia de un litigio entre las partes, el actor que demanda y el
demandado en contra el cual la demanda se instaura; por tercero es toda persona ajena a los
efectos del acto jurdico en cuestin.
4.2.1 La autoridad que dict la resolucin impugnada o realiz el acto que se combate.
4.2.4. El tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensin del demandante, es
decir, aquella persona o personas que podran verse afectadas en el caso de que el
demandante obtenga una sentencia favorable; por ejemplo cuando se combate un crdito
fiscal merced al cual se determina una diferencia en el reparto de utilidades a favor de los
trabajadores, en cuyo caso, stos ltimos tendran a travs de su representante, la calidad de
terceros.
4.2.5. El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico; cabe decir que en la prctica forense
este nunca interviene directamente sino a travs del SAT y es por ello a que debe
corrrsele traslado. Esto es absurdo pero puede dar lugar que se tenga por no presentada la
demanda.
Se incorpora como una novedad, en cada escrito de demanda slo podr aparecer un
demandante, salvo en los casos que se trate de la impugnacin de resoluciones conexas, o
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que se afecte los intereses jurdicos de dos o ms personas, mismas que podrn promover el
juicio contra dichas resoluciones en uno slo escrito.
En los casos en que sean dos o ms demandantes, todos firman la demanda inicial pudiendo
designar un representante comn.
El artculo 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin nos dice que En ningn trmite
administrativo se admitir la gestin de negocios. Es gestor de negocios aquella persona
que sin estar obligada a ello y sin mandato, se encarga de un asunto para otro.
6.2.1. La representacin para promover por parte del demandante debe estar otorgada a ms
tardar en la fecha de la presentacin de la demanda.
6.2.2. La representacin conferida para comparecer por el demandado debe ser otorgada a
ms tardar en la fecha de contestacin de la demanda.
Los particulares o sus representantes, podrn autorizar por escrito a licenciado en derecho
el cual podr hacer promociones de trmite, rendir pruebas, presentar alegatos e interponer
recursos. Esto nos dice que no estn autorizados para presentar demandas o desistimientos;
asimismo se agrega que la autoridad podr nombrar delegados para dichos fines, sin que
en forma expresa se les condiciones por esta ley en estudio, a tener el grado de licenciado
en derecho.
6.2.3.2. Mediante carta poder firmada ante dos testigos; en cuyo caso las firmas de todos
debern ser ratificadas ante notario pblico o ante los Secretarios del Tribunal.
6.2.3.6. La representacin de las autoridades estatales que actan con base a convenios de
coordinacin, se har conforme lo establezcan las disposiciones locales. Aqu cabe decir
que es vital revisar dichos convenios, y sus modificaciones y disposiciones locales a efecto
de verificar si dicha representacin es acorde con las normas aplicables.
6.3. Apoderados
Son las personas que tienen un contrato de mandato, donde en un poder notarial se les
faculta para realizar determinados actos a nombre de personas fsicas o morales.
Es usual que el Poder para Pleitos y Cobranzas sea el ms utilizado en cuestiones fiscales;
abarca nicamente el litigio de asuntos ante tribunales, para presentar escritos, recursos,
demandas, alegatos, conclusiones y hacer efectivas las cuentas de gastos para quien le d
el poder; sin embargo, no puede firmar una carta de encomienda, ni una juramentacin, ni
un cheque, ni contratar personal, ni dar instrucciones a un agente aduanal.
Son tambin aquellos que mediante carta poder firmada ante dos testigos, en cuyo caso las
firmas de todos debern ser ratificadas ante notario pblico o ante los secretarios de la sala.
La Secretaria General del Tribunal Fiscal ha establecido un Registro de Poderes, para los
representantes que frecuentemente presentan demandas de nulidad, sobretodo para que su
personalidad quede acreditada ante esta instancia y que los litigantes eviten presentar copias
certificadas en cada expediente. En la Oficiala de Partes se presenta copia certificada y
una copia simple del testimonio notarial. Despus de 20 das hbiles se puede pasar por la
copia certificada: al reverso se coloca un sello con la leyenda que establece el registro y se
otorga un nmero que debe mencionarse en el escrito inicial de la demanda. Con dicho
nmero ya no es necesario acreditar la personalidad del promovente en cada uno de los
juicios.
23
Hay dos requisitos para actuar como autorizado:
6.5.2. En cada uno de los juicios debe mencionar el nmero de registro. La Sala
competente que conozca del juicio debe revisar, en la base de datos del Tribunal si el
nmero corresponde al autorizado y en caso positivo, en el acuerdo de admisin de la
demanda debe pronunciarse sobre si se tiene o no por autorizado al abogado que se
menciona en el escrito inicial.
7.1. Costas
Las costas son los gastos que hacen las partes por promover las demandas de nulidad, desde
los gastos de los honorarios de los abogados, las copias de traslado, las copias certificadas,
el transporte de los expedientes, los honorarios de los peritos, el pago de derechos por
expedicin de documentos pblicos y otros.
El artculo 6 de la presente ley, establece que el actor ser condenado al pago de costas
cuando se renan 5 requisitos a saber:
Esto quiere decir que el Estado tuvo que realizar un acto en contra del particular por el cual
caus una prdida o menoscabo en su patrimonio, es decir, un dao o bien dej de percibir
una ganancia lcita.
Por ltimo, cabe decir que la condenacin de costas como la indemnizacin por daos y
perjuicios se tramitar por la va incidental por cuerda separada.
Habr responsabilidad cuando: expresen su criterio respecto a los asuntos que traten,
informen el estado procesal que guarda el juicio a personas que no estn autorizadas, as
como dar informacin confidencial o comercial reservadas.
El funcionario miembro del Tribunal recibe la sancin, pero la puede impugnar a travs del
juicio de nulidad, segn el artculo 11 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia
25
Fiscal y Administrativa, y quienes deciden sobre la sancin, son los magistrados
instructores de la Sala Regional competente que conozcan del asunto. Es decir, son parte
porque ellos imponen la sancin y tambin son jueces porque ellos mismos deciden sobre la
legalidad misma, lo que desvirta la imparcialidad que ahora le otorga prestigio el Tribunal.
9.1. Impedimento
Es una figura jurdica procesal referida a la imposibilidad legal del juzgador y peritos para
conocer un asunto, por existir una circunstancia que puede afectar su imparcialidad. Tales
como:
9.2. Excusas
Esto puede ocurrir cuando el magistrado tiene inters personal en el negocio, cuando tenga
parentesco consanguneos, afines o civiles con alguna de las partes o representantes en lnea
recta sin limitacin de grado y en lnea transversal dentro del cuarto grado por
consanguinidad y segundo por afinidad, hayan sido patronos o apoderados del negocio,
tengan amistad o enemistad con alguna de las partes o con sus patrones o representantes,
26
figuren como parte en un juicio similar pendiente de resolucin, que hayan dictado la
resolucin o acto impugnados o hayan intervenido con cualquier carcter en la emisin del
mismo o en su ejecucin, estn en una situacin que pueda afectar su imparcialidad en
forma anloga o ms grave que las citadas.
Los peritos del Tribunal estarn impedidos para dictaminar en los mismos casos anteriores.
Conforme a la fraccin VII del artculo 16 de la ley Ut supra, es competencia del Pleno de
dicho tribunal (no de su Presidente), calificar los impedimentos en las recusaciones y
excusas de los Magistrados y, en su caso, designar de entre los secretarios al que debe
sustituir a un magistrado de la Sala Regional; siendo el Presidente de dicho tribunal, quien
nicamente tramita y formula los proyectos de resolucin ya de referencia para someterlos
a la aprobacin del Pleno, segn el artculo 26 fraccin XI de su Ley Orgnica. Ante esta
situacin cabe hacer la modificacin necesaria para que las facultades del Pleno y del
Presidente del Tribunal fueran coincidentes.
11. Demanda
Los ordenamientos aplicables para plazos de los actos de la autoridad demandada son: el
Cdigo Fiscal de la Federacin, Ley Federal del Procedimiento Administrativo, Cdigo
Federal de Procedimientos Civiles y Acuerdos de la Suprema Corte.
El personal del Tribunal tendr cada ao dos perodos de vacaciones que coincidirn con
los del Poder Judicial.
La demanda podr presentarse, dentro del plazo, en el horario de las 8:30 a las 15.30 horas.
No es raro que las autoridades demandadas promuevan el incidente de sobreseimiento
alegando que el promovente acudi a las instalaciones de la Oficiala de Partes del da 45
para la presentacin de la demanda, habindose formado a las 15.28 horas y esper en la
fila hasta las 16.00 que es la hora que aparece en el sello del acuse de recibo, cuando se
present el escrito inicial. En consecuencia, al haberla presentado a las 16.00 horas, se
present fuera de plazo y en consecuencia procede el sobreseimiento porque se trata de un
acto consentido. El punto de vista de los Magistrados Instructores varia, el caso es que ni el
Cdigo Fiscal de la Federacin ni la Ley Federal del Procedimiento Contencioso
Administrativo establecen los plazos en horas, slo indican plazos en das y los das tienen
24 horas, no siete.
Esta se presenta por escrito directamente ante la sala regional competente que ser donde se
encuentra la sede de la autoridad demandada; si fueran varias las autoridades demandadas,
donde se encuentre la que dict la resolucin impugnada, y cuando el demandado sea un
particular se atender a su domicilio. Asimismo, cuando el demandante tenga su domicilio
en una poblacin diferente a aqulla donde est ubicada la sede de la Sala Regional a la que
corresponda conocer del asunto, podr enviar su demanda y anexos, por correo registrado
con acuse de recibo, siempre y cuando dicho envo lo efecte desde la poblacin donde
tiene su domicilio; y en este caso puede sealar como domicilio para recibir notificaciones
el ubicado en:
11.3.1. Cualquier parte del territorio nacional cuando su domicilio no est ubicado dentro
de la jurisdiccin de la sala competente
Proemio
28
El nombre del demandante y su domicilio para recibir notificaciones de cualquier parte del
territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdiccin de la Sala
Regional competente, en cuyo caso, el domicilio sealado para tal efecto deber estar
ubicado dentro de la circunscripcin territorial de la sala competente. Su registro federal de
contribuyentes y en su caso el del Seguro Social o Infonavit.
Aqu cabe decir que la persona que asuma la calidad de demandante debe tener capacidad
procesal, pues las personas sin esta capacidad slo pueden comparecer a travs de sus
representantes legtimos. Las personas jurdicas tambin lo hacen por medio de sus
apoderados configurndose la personera.
Las personas fsicas con capacidad procesal pueden comparecer por medio de mandatarios
judiciales o procuradores, si as lo desean. Aqu la representacin procesal es voluntaria o
convencional.
En todo caso, cuando una persona (parte material) comparece a travs de un representante
legtimo, legal o voluntario (parte formal) debe acompaar a la demanda los documentos
que acrediten esa representacin.
Resolucin Impugnada
Autoridades Demandas
Aqu el demandante debe sealar el nombre del demandado y su domicilio con el objeto de
que se le haga saber la existencia de la demanda y pueda contestarla. En virtud del
principio de contradiccin el demandado debe ser odo.
Hechos
Estos deben ser numerados en el orden en que sucedieron, dando razn detallada,
comprendiendo un solo hecho por cada nmero; esto facilita la presentacin de las pruebas
relacionadas con cada uno.
Pruebas
En e caso de que se ofrezca prueba pericial o testimonial se precisarn los hechos sobre
los que deba versar y sealarse los nombres y domicilio del perito o los testigos.
Conceptos de Impugnacin
En la demanda se deben citar los preceptos legales o los principios jurdicos aplicables,
citando los nmeros de los artculos que se consideren aplicables al caso, pudindose
invocar la tesis o jurisprudencia relativa, expresando el nmero y rgano jurisdiccional que
la dict, as como el rubro y el contenido de la tesis de la jurisprudencia, siendo prudente
precisar la compilacin y el lugar especfico donde se pueda localizar la tesis.
Tercero Perjudicado
Puntos Petitorios
Esta es la parte en la que se sintetizan las peticiones concretas que se hacen al juzgador en
relacin con la admisin de la demanda y con el trmite que se propone para la prosecucin
del juicio.
b) El documento que acredite la personera o bien sealar los datos de registro de partes en
la Administracin Jurdica, as como la de la Sala.
c) El documento base o sea aqul en que consta el acto impugnado; cuando en este conste
informacin confidencial proporcionada por terceros independientes, el demandante se
abstendr de revelar dicha informacin a no ser que se trate de los representantes
autorizados
d) Si se combate una negativa ficta, debe acompaar una copia en la que obre el sello de
recepcin de la instancia no resuelta expresamente por la autoridad.
Por ltimo en este apartado cabe decir que el artculo 14 de la Ley en estudio arrastra un
error que estaba en el Cdigo Fiscal al indicar que si la demanda no contiene el nombre del
demandante, los datos de la resolucin impugnada o los conceptos de impugnacin, la Sala
competente debe desechar por improcedente la demanda interpuesta, sin mayor trmite.
Afortunadamente las tesis de jurisprudencia ha aclarado ste punto para establecer que por
ninguna razn debe declararse improcedente una demanda sin antes realizar un
requerimiento al promovente para que en 5 das corrija el escrito inicial, y solamente si no
se atiende el requerimiento legalmente notificado, slo entonces podr el Tribunal desechar
la demanda justificadamente. Esto naturalmente tambin es aplicable a los documenos
anexos a la demanda.
Contrario a la legislacin anterior, ahora las notificaciones ilegales por s solas no causan
agravio en perjuicio del gobernado, pues deber manifestarlo en su demanda, sealando la
autoridad a quien la atribuye, su notificacin o su ejecucin. Aqu al contestar la demanda
la autoridad deber acompaar constancia de la resolucin administrativa y de su
notificacin, mismas que el autor debe combatir mediante la ampliacin de la demanda.
Lo anterior nos lleva a concluir que dicha notificacin ilegal slo sirve al demandante
combatir la ilegalidad de una notificacin mediante el juicio contencioso administrativo (no
en lo administrativo) cuando ste alegue que la fecha en que conoci esa notificacin es
posterior a aqulla en que se dice efectuada.
Ampliar la demanda es una oportunidad que nos otorga la Ley en comento cuando existen
aspectos novedosos, sorprendentes, que el actor no conoca al presentar la demanda y que la
autoridad demandada revela en su contestacin
11.3.6.2. Contra el acto principal del que derive la resolucin impugnada en la demanda, as
como su notificacin, cuando se den a conocer en la contestacin.
32
ninguna parte de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo se establece
como causa de sobreseimiento la extemporaneidad en la presentacin de la demanda.
En el escrito de ampliacin se debe indicar el nombre del acto y el juicio en que se acta,
debiendo adjuntar, con las copias necesarias para su traslado, la pruebas y documentos que
se presenten.
Cuando las pruebas documentales no obren en poder del demandante o cuando no hubiera
podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentren a su
disposicin, deber sealar el archivo en que se encuentre con el mayor nmero de detalles
para que puedan ser localizados.
Si no se adjuntan las copias, el Magistrado Instructor requerir al promovente para que las
presente dentro de un plazo de 5 das. Si el promovente no las presenta, se tendr por no
Los terceros son aquellas personas fsicas o morales que tienen inters en la resolucin del
litigio, y que por ello son llamadas para que participen en l comprobando su intervencin.
Su participacin puede ser por voluntad propia o por ser llamado por la autoridad
jurisdiccional cuando es emplazado.
Su comparecencia ser dentro de los 45 das siguientes a aqul en que se corra traslado de
la demanda cumpliendo con los mismos requisitos ya sealados en la demanda o en la
contestacin, segn sea el caso, alegando su derecho para intervenir en el asunto.
Tenemos tambin al tercero que puede ser una persona fsica o moral, que como parte en el
juicio tiene derechos opuestos a los del demandante que ha gestionado en su favor el juicio
el juicio de que se trata o aquella que, sin haberlo hecho tenga inters directo en la
subsistencia del acto o resolucin reclamada y a quien deber emplazrsele a juicio para
hacer efectivo su derecho de defensa. Para ello deber cumplir con los mismos requisitos
que el demandante, o la parte demandada en su contestacin.
Aqu la parte demandada tambin cuenta con 45 das hbiles para contestar la demanda y
de 20 das igualmente hbiles para la ampliacin, a partir del da siguiente a que surta
efectos el emplazamiento; trminos que corrern en forma individual para cada una de las
partes demandas.
Cabe estar alerta que tanto la contestacin fuera del plazo previsto, como aquella que sea
omisa en pronunciarse sobre todos los hechos que se imputen a la parte demandada, obra en
33
su perjuicio pues se tendrn por ciertos los hechos imputados por el demandante que NO
fueren combatidos expresamente o en tiempo.
La contestacin debe referirse a todos los hechos y a todos los conceptos de impugnacin,
en virtud de que se trata de un allanamiento tcito, Todos los demandados deben de
conocer de la demanda, si al actor le falt mencionar una autoridad, la Sala lo har de
oficio, solicitando para ello copias de traslado al actor, otorgando para ello un plazo de 5
das para presentarlas.
Como principio de equidad procesal entre las partes, los plazos para cada uno de los
demandados corren individualmente en virtud de que se le notifica a cada uno por separado
y en momentos diferentes.
Por incidente debemos entender de aquella cuestin planteada de manera accesoria dentro
del proceso principal o con motivo del mismo, que bien pueden ser planteadas por el actor
o por el demandado, e incluso por un tercero interesado.
Los incidentes de previo y especial pronunciamiento son aquellos que impiden el desarrollo
normal del juicio y que, por ello, tienen que resolverse previamente. Estos incidentes se
tramitan en la misma pieza de autos quedando en suspenso el juicio, en cambio los
incidentes que no son de previo y especial pronunciamiento se tramitan en cuaderno
separado.
Estos no son los nicos incidentes que pueden plantearse en el juicio; sin embargo stos si
deben plantearse desde la contestacin porque si no se plantean ah, ya no pueden
plantearse ms adelante. En lneas posteriores se vern con mayor amplitud.
En el caso de que la parte demandada sea la autoridad esta debe acreditar en su contestacin
los fundamentos legales de su competencia material y territorial.
Copias de la demanda y los documentos que acompae para el demandante y para el tercero
en su caso.
El cuestionario que debe desahogar el perito, el cual debe estar firmado por el demandado.
34
En su caso, la ampliacin del cuestionario para el desahogo de la pericial ofrecida por el
demandante.
La autoridad debe sealar los fundamentos y motivos de fondo en los cuales se bas para
negar lo solicitado, integrndose la litis ante el TFJFA en negativa ficta.
El allanamiento es una actitud que puede asumir el demandado, admitiendo los hechos, el
derecho y la pretensin.
13.1. Concepto
Guillermo Cabanellas de las Cuevas nos dice que incidente proviene del latn incidens que
significa lo imprevisto o fortuito.
A nivel procesal, los incidentes son procedimientos que tienden a resolver controversias de
carcter adjetivo relacionados con el asunto principal. Se dan durante el desarrollo del
juicio cuando alguna de las partes, o los rganos jurisdiccionales, se apartan de las normas
procesales aplicables al juicio que se ventila.
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En el presente juicio se pueden presentar dos clases de incidentes, los que deben resolverse
previamente y suspenden el procedimiento y los que se resuelven al dictarse la sentencia
respectiva.
Segn el maestro Lucero Espinosa existen dos tipos de incidentes: de previo y especial
pronunciamiento, y de substanciacin paralela a saber:
Estos incidentes son la va legal que sobrevienen accesoriamente a un negocio principal que
tiene relacin inmediata con la cuestin principal, tambin se conoce como artculo de
previo y especial pronunciamiento, en cuanto a que su promocin suspende la tramitacin
normal del juicio hasta en tanto se resuelve el incidente; se decide en forma interlocutoria
sin reservar su solucin hasta el dictado de la sentencia definitiva.
Estos deben plantearse ANTES de que el juicio contine, pues una vez planteados se
suspende la continuidad del juicio hasta que se resuelvan. Si no se plantean en la
contestacin de la demanda, no pueden volver a plantearse, salvo excepciones.
La competencia por territorio, es la facultad atribuida expresamente a una autoridad por una
norma jurdica, para llevar a cabo determinadas conductas o actos de carcter jurisdiccional
dentro de una circunscripcin geogrfica determinada.
Esta incompetencia puede declararse de dos formas: a) de oficio por la Sala ante la que se
presente el escrito inicial de demanda, en este caso lo primero que debe hacer el Magistrado
Instructor es revisar la competencia, tanto por materia como por territorio lo cual debe
resolverse en el primer acuerdo que admita la demanda pero si no se define en el acuerdo
de admisin, las partes pueden promover el incidente o b) cuando cualquiera de las partes
promueva el incidente de incompetencia por razn de territorio pues son a estas a quienes le
corresponde la carga de la prueba.
La Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, as como los
acuerdos generales del Pleno de la Sala Superior, determinan el nmero y lmites
territoriales de las Salas Regionales y Metropolitanas y la forma en que habr de
determinarse la jurisdiccin de las mismas y de las Secciones del Pleno; su finalidad es la
de decidir cul ha de ser la Sala que deba conocer de un asunto en un procedimiento
completo, en atencin al lugar donde se encuentra la SEDE DE LA AUTORIDAD
DEMANDADA (en caso de ser varias autoridades las demandadas, donde se encuentre la
que dict la resolucin impugnada y cuando el demandado sea un particular, se atendr a su
domicilio que haya emitido el acto reclamado).
La solicitud de acumulacin se har ante el Magistrado Instructor que est conociendo del
juicio en el cual la demanda se present primero. Este servidor pblico, en un plazo de 5
das, deber formular proyecto de resolucin que someter a la Sala, la que dictar la
determinacin que proceda. La acumulacin podr tramitarse de oficio.
Esta figura se refiere a las que ocurren durante la tramitacin del juicio y no las anteriores
al mismo. La nulidad puede tambin hacerse valer contra la ilegal notificacin de una
sentencia o inclusive de la tramitacin en la Sala del amparo directo o de la revisin.
Este incidente procede cuando las notificaciones que realizan las Salas no fueron realizadas
legalmente, de conformidad con los artculos 65 y 72 de la Ley Federal del Procedimiento
Contencioso Administrativo y los aplicables al Cdigo Federal de Procedimientos Civiles.
Estas se harn personalmente o por correo registrado con acuse de recibo en los casos
siguientes:
13.2.3.4. El auto de la Sala Regional que d a conocer a las partes que el juicio ser
resuelto por la Sala Superior.
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13.2.3.6. La sentencia definitiva
Las notificaciones surtirn sus efectos el da hbil siguiente a aquel en que fueren hechas y
si la notificacin fuese por lista se tendr como fecha de notificacin l da en que se
hubiese fijado.
Empezarn a correr a partir del da siguiente a aquel en que surta efectos la notificacin s
se notifica el da lunes surte efectos el martes pero comienza a correr el trmino el
mircoles.
Si el plazo alude a das, slo se tomarn en cuenta los hbiles, o sea aquellos que se
encuentran abiertas al pblico las oficinas de las Salas durante el horario normal de labores.
La existencia de personal de guardia no habilita los das en que se suspenden las labores.
El Tribunal goza de dos perodos de vacaciones: los ltimos 10 das hbiles de los meses de
julio y de diciembre.
Si los plazos estn sealados en perodos -- decena o quincena o tienen una fecha lmite
para su extincin, quedan comprendidos los das hbiles, pero si el ltimo da del plazo es
inhbil o la fecha determinada lo es, el trmino se prorrogar hasta el siguiente da hbil.
Si los plazos se fijan por mes o por ao, sin especificar que sean de calendario se
entender en el primer caso que el plazo vence el mismo da del mes de calendario posterior
a aqul en que se inici y en el segundo caso, el trmino vencer el mismo da del siguiente
ao de calendario a aquel en que se inici --- en el primer caso se tiene un mes ms un da y
en el segundo caso un ao ms un da.
Cuando no exista el mismo da con los plazos que se fijen por mes, ste se prorrogar hasta
el primer da hbil del siguiente mes de calendario --- se inicia el mes el 31 de mayo y
vence el 1 de julio por concluir junio el da 30.
Las notificaciones hechas con violacin a lo dispuesto en el Cdigo Fiscal sern nulas y en
este caso la parte perjudicada podr pedir que se declare la nulidad dentro de los 5 das
siguientes a aquel en que conoci el hecho ofreciendo las pruebas idneas en el mismo
escrito en que se promueva la nulidad de notificacin; las instancias haciendo valer este
recurso notoriamente infundadas se desecharn.
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13.2.4. Recusacin por causa de impedimento de magistrados y peritos
Si la recusacin surte efectos el expediente ser remitido a otra Sala competente si existe o
bien a la Sala Superior en sus facultades de atraccin y lo resolver otro magistrado.
b) Disolucin
Se refiere a las sociedades mercantiles o asociaciones que deciden liquidarse; una vez se
inicien los trmites para la disolucin debe avisarse a la Sala competente.
En este caso, es importante aclarar que no puede disolverse sin antes haber atendido todas y
cada una de las deudas, y es de suponerse que un litigio es por una controversia donde est
en riesgo un adeudo con el fisco federal.
c) Incapacidad
Aqu se trata del estado de interdiccin que debe ser motivo de un juicio civil en el cual se
demuestre que la persona no tiene la capacidad fsica , mental o ambas para participar en un
juicio, de tal forma que todos los actos realizados desde la fecha que se determine en el
juicio de interdiccin, son nulos. En el caso del juicio de nulidad, la prueba idnea ser la
sentencia firme del Juez de lo civil donde se declare la interdiccin de una de las partes.
d) Declaratoria de ausencia
La ausencia la regula el Cdigo Civil Federal que consiste en el caso de que una persona no
aparezca por ninguna parte a pesar de que se le haya buscado, sus bienes tienen que estar
administrados por alguien. La posible sucesin debe dar aviso al Juez de lo Civil
competente, y se mandan publicar edictos en el pas y en los pases donde se presuma su
ausencia; pasados tres meses se deber nombrar un representante quien comparecer en el
juicio en comento.
a) Los incidentes de previo y especial pronunciamiento son los nicos que interrumpen
el juicio. En los dems casos el juicio debe proseguir
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b) Los incidentes de incompetencia, el de acumulacin de juicio y la recusacin por
causa de impedimento deben promoverse hasta antes del cierre de la instruccin.
c) Cuando se presente el incidente, si procede, la Sala debe notificar a las otras partes
y darles tres das hbiles para alegar lo que a su derecho convenga, con las pruebas
relacionadas.
Por ltimo, cuando la promocin del incidente sea frvola e improcedente, se impondr a
quien lo promueva una multa de diez a cincuenta veces el salario mnimo general mnimo
general diario vigente en el rea geogrfica correspondiente al D.F.
Aqu se reclama la condenacin de costas o, bien, la indemnizacin que corresponda por los
daos y perjuicios causados.
Respecto a la indemnizacin, el actor promover este incidente, cuando reclame los daos y
perjuicios que le hayan ocasionado tanto la resolucin impugnada como la tramitacin del
juicio. Esta indemnizacin proceder cuando la autoridad demandada, cometa falta grave
al dictar la resolucin combatida y no se allane al contestar la demanda, en el concepto de
impugnacin, siempre y cuando se de alguna de las siguientes causas:
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documentos, cuestionarios e interrogatorios de testigos y peritos, siendo aplicables las
pruebas pericial, documental y testimonial.
Este incidente se hace valer ante el magistrado instructor antes de la cierre de la instruccin.
Estas medidas son instrumentos establecidos en la ley a favor del demandante, con la
finalidad de asegurar el resultado del juicio. Estas medidas aseguran personas, bienes y
pruebas.
El demandante debe anexar a la demanda un escrito por separado, donde solicite la medida
cautelar, pudindose presentar al mismo tiempo con la demanda o cualquier momento
posterior.
El estudio de la medida cautelar se hace una vez que se emiti el acuerdo de admisin de la
demanda. Se hace nfasis que por ser un incidente debe hacerse un expedientillo o sea un
cuaderno complementario que se anexa al expediente del juicio principal.
13.4.1. Ejemplos
El escrito solicitando la medida cautelar debe contener los siguientes datos, de lo contrario
se tendr por NO interpuesto, sin requerimiento previo.
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b) Resolucin que se imponga y la fecha de su notificacin
Una vez que el magistrado instructor haya admitido la solicitud, ordenar correr traslado a
quien se impute el acto, para que stos a su vez, rindan un informe en un plazo no mayor de
3 das. Si no se rinde o no se refiere a los hechos imputados, stos se tendrn por ciertos.
Si el obligado por la medida cautelar no cumple con la misma, la Sala declarar la nulidad
de las actuaciones violatorias, imponiendo al servidor pblico responsable un multa. En el
caso de la multa, el solicitante tendr derecho a una indemnizacin por concepto de daos y
perjuicios que ser pagada por la unidad administrativa donde el servidor pblico preste sus
servicios. La indemnizacin la fijar la Sala discrecionalmente.
Las medidas cautelares pueden quedar sin efectos en los siguientes casos:
a) si el tercero otorga garanta suficiente para indemnizar los daos y perjuicios que
pudieran causarse con la subsistencia de las medidas cautelares previstas con anterioridad a
solicitud del actor.
b) si la autoridad se obliga a resarcir los daos y perjuicios que pudiera causar al particular
en cuyo caso quedar a consideracin de la Sala el no dictarlas.
Esta solicitud se efecta ante la Sala del conocimiento slo en los siguientes casos: a)
cuando la autoridad ejecutora niegue la suspensin y b) cuando la autoridad ejecutora
reinicie la ejecucin.
14. Pruebas
Estas son aquellas de las que no se tenan conocimiento en el momento normal del
ofrecimiento, o bien, se refieren a hechos no sucedidos hasta entonces. Estas podrn
presentarse siempre que no se haya dictado sentencia. En este caso, el Magistrado
Instructor ordenar dar vista a la contraparte para que en el plazo de 5 das exprese lo que a
su derecho convenga.
Estas son actos de prueba decretados y realizados por iniciativa espontnea del juzgador
para integrar su conocimiento acerca de los hechos controvertidos en un proceso sometido a
su decisin. Esto ocurre cuando el juzgador, no obstante las pruebas aportadas por las
partes, encuentra aspectos dudosos o insuficientes en las pruebas, a falta de precisin en
sus resultados para formar su conviccin. Aqu cabe indicar que las susodichas diligencias,
no obstante su discrecionalidad para el juez, no pueden utilizarse para desplazar la carga de
la prueba que pesa sobre las partes, para asumirla el juez mismo.
Aqu las autoridades debern probar los hechos que los motiven cuando el afectado los
niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmacin de otro hecho.
Ante esta situacin lo que usualmente se ha esgrimido es la negativa lisa y llana, que
revierte la carga de la prueba a la autoridad, concediendo adems la oportunidad posterior
de impugnar dichas pruebas.
Para ser peritos se exige: a) que en un juicio no se renan en una persona las funciones de
perito y las de otra que participe en el mismo procedimiento, o sea, que no puede ser testigo
o funcionario el perito; b) solo puede ser perito una persona que no tenga ningn inters
en el litigio o en su resultado; c) por lo anterior puede ser recusado un perito siempre que
se demuestre esta circunstancia; aunque tambin puede serlo si se comprueba, por
cualquiera de las partes afectadas con el peritaje, que dicho perito era notoriamente
incompetente para producir un dictamen sobre determinada materia ; d) puede rechazarse
un peritaje si los miembros del tribunal no lo estiman necesario por considerar que tienen
los conocimientos suficientes para dilucidar una cuestin especial, e) todo peritaje se
sujetar a un cuestionario previo debidamente aprobado por el tribunal, a efecto de que el
dictamen que se rinda se ajuste estrictamente al mismo y no se ocupe de cuestiones que
resulten ajenas al conflicto jurdico sobre el que debe versar; f) el peritaje puede darse a
solicitud de las partes o por iniciativa propia de los magistrados del tribunal, es decir, de
oficio, cuando as lo estimen necesario y g) el peritaje no tiene fuerza obligatoria para el
tribunal; puede o no formar parte del fallo que se dicte, ser tomado en cuenta, e incluso
rechazado en su totalidad sobre todo si no se han llenado los requisitos procesales.
Hay que decir que cualquier decisin que tome el Magistrado Instructor, ya sea la de apoyar
o no su decisin en el, deber estar debidamente fundada y motivada y tomar en cuenta que
el peritaje no puede rebasar el marco de la litis.
Es importante sealar las dos adiciones efectuadas con relacin a los requisitos a que debe
sujetarse la pericial, siendo stas: a) se permite por una sola vez y por causa justificada,
solicitar ampliacin del plazo para efectos de rendir el dictamen pericial que se hubiere
ofrecido; b) se determina que los honorarios que correspondan al perito tercero valuador
sern cubiertos por las partes y que en los dems casos los cubrir el Tribunal.
La parte que haya sustituido a su perito segn la fraccin I, ya no podr hacerlo en el caso
previsto en la fraccin III de este precepto o sea el artculo 42 de la LFPCA.
Para desahogar esta prueba, se requerir a la oferente que presente a los testigos y cuando
sta manifieste no poder presentarlos, el Magistrado Instructor los citar para que
comparezcan el da y hora que al efecto seale. De los testimonios se levantar una acta
pormenorizada y podrn serles formuladas por el magistrado o por las partes aquellas
preguntas que estn en relacin directa con los hechos controvertidos o persigan la
aclaracin de cualquier respuesta. Las autoridades rendirn testimonio por escrito.
Cuando los testigos tengan su domicilio fuera de la sede de la Sala, se podr desahogar la
prueba mediante exhorto, previa calificacin hecha por el Magistrado Instructor
del interrogatorio presentado, pudiendo repreguntar el magistrado que desahogue el
exhorto. Para diligenciar el exhorto el magistrado del tribunal de marras podr solicitar el
auxilio de algn juez o magistrado del Poder Judicial de la Federacin o de algn tribunal
administrativo federal.
Es de recordarse que el interrogatorio que deben responder los testigos debe acompaarse
con el escrito de demanda hasta el momento de la celebracin de la diligencia.
Respecto a esta prueba que ofrezca el demandante y que obren en poder de la autoridad
demandada o de otra ajena al juicio, aqulla tiene la obligacin de expedir las copias
autgrafas o certificadas que se le soliciten y si se niega a expedirlas aqul deber
demostrar en su escrito de demanda que oportunamente solicit a la autoridad los
documentos que ofrece como prueba, acompaando la copia sellada de la Oficiala de
Partes de la autoridad a quien se hizo la peticin, previo pago de los derechos respectivos,
para que el magistrado instructor al admitir la demanda y acordar que al producir su
contestacin enve lo que se ha negado a expedir, apercibida que de no hacerlo se
presumirn ciertos los hechos que pretenda probar con esos documentos.
Si esos documentos obran en poder de una autoridad que no es parte en el juicio y a quien
se le ha solicitado por escrito, su expedicin ser a costa del solicitante, el magistrado
instructor la requerir para que expida los documentos que le ha solicitado la parte actora,
apercibindola de que no acatar el acuerdo se le impondr una multa equivalente al salario
mnimo general de la zona econmica del DF, elevado al trimestre.
Pero cuando las copias de los documentos que se soliciten no puedan proporcionarse en la
prctica administrativa normal, sea por la autoridad demandada o autoridad ajena al juicio,
47
stas podrn solicitar un plazo adicional para realizar las diligencias extraordinarias que el
caso amerite, y si al cabo de stas no se localizan, el Magistrado Instructor PODRA
considerar que se est en presencia de omisin por causa justificada.
Hacen prueba plena la confesin expresa de las partes, las presunciones legales que no
admitan prueba en contrario y los hechos legalmente afirmados por autoridad en
documentos pblicos; de la misma manera se considera la firma electrnica avanzada. Si
en estas ltimas se contienen declaraciones de verdad o manifestaciones de hechos de
particulares, los documentos slo prueban ante la autoridad que los expidi que se hicieron
tales declaraciones o manifestaciones, pero no prueban la verdad de lo declarado o
manifestado.
15.3. El valor de las pruebas pericial, documental y testimonial, as como el de las dems
pruebas quedar al prudente criterio de la Sala.
Cuando por el enlace de las pruebas rendidas y de las presunciones formadas, la Sala
adquiera conviccin distinta acerca de los hechos materia del litigio, podr valorar las
pruebas sin sujetarse a los dispuesto en las fracciones anteriores, debiendo fundar
razonadamente esta parte de su sentencia.
El Magistrado Instructor tiene la completa libertad de valorar todas las pruebas, salvo las
anteriores, a su libre conciencia.
Estas pruebas pueden presentarse siempre que no se haya dictado la sentencia. Aqu el
Magistrado Instructor ordenar dar vista a la contraparte para que en el plazo de 5 das
exprese lo que a su derecho convenga.
Si tal prueba llega a manos del demandante cuando ya se dict sentencia y en contra de ella
alguna de las partes agot el recurso respectivo ante el Tribunal Colegiado de Distrito de la
Sala sentencionadora, deber dicha prueba presentarse en esta instancia.
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15.6. Firma electrnica
Los documentos digitales con firma electrnica sern valoradas primordialmente por la
fiabilidad del mtodo con que dichos documentos hayan sido generados, comunicados,
recibidos, o archivados y, en su caso, si es posible el atribuir a las personas obligadas el
contenido de la informacin relativa y ser accesible para su ulterior consulta, segn el
artculo 210 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles.
16. Alegatos
Los alegatos son los razonamientos lgico jurdicos con los que se pretende convencer al
Magistrado Instructor de las pretensiones de las parte. Estos fortalecen los puntos de vista
sostenidos en el juicio.
Este juicio se desarrolla en dos etapas, la primera con la demanda, contestacin, pruebas y
alegatos y la segunda con la pronunciacin de la sentencia o sobreseimiento. En tal
momento dicta un acto en que declara cerrada la instruccin y pone el expediente a punto
de resolucin.
Transcurridos 10 das despus de que haya concluido la suspensin del juicio y siempre que
no exista una circunstancia pendiente pasar al perodo de alegatos, mismos que se
expresarn dentro del termino de 5 das comunes para las partes, contados a partir de la
notificacin del acuerdo respectivo, transcurrido este plazo se cerrar la instruccin.
Los alegatos deben ser tomados en cuenta por el juzgador pues no basta que de una simple
manifestacin que estos se tienen por formulados, pues este se deber remitir a estos en
forma especfica haciendo la consideracin a cada uno de ellos ya que de lo contrario se
violan las formalidades del proceso y ms aun el artculo 47 de la LFPC que expresamente
seala que los alegatos debern ser considerados al dictar sentencia.
En los alegatos no se deben reiterar las pretensiones que se hicieron valer en la demanda de
nulidad, sino que se debern expresar los razonamientos lgico jurdicos de aquellas
pretensiones en relacin con la contestacin de la autoridad fiscal, las pruebas respectivas y
el derecho conducente.
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No se podr dictar sentencia si no se consideran los alegatos.
17. Instruccin
Es importante recordar que la Instruccin es la etapa en la que las partes presentan sus
argumentos, pruebas y alegatos; es la controversia en s y la Sala est instruida por el
Ordenamiento en estudio o sea es la ley la que ordena orientar a las partes en el
procedimiento para integrar el expediente en forma completa.
O sea, que el cierre de instruccin implica que el juicio ha terminado, es decir lo que
tcnicamente conocemos como proceso ha concluido, que no existe ninguna prueba ni
alegato pendiente y que Magistrado Instructor ya puede revisar el expediente para tomar
una decisin respecto al asunto.
Este apartado constituye la finalizacin de las etapas que conforman el juicio, es decir, se
ha sustanciado todo lo referente al proceso administrativo incoado para tales efectos,
pasando por las siguientes etapas:
El plazo para rendir alegatos es de 15 das se divide en dos partes: 10 dias para que las
partes, en su caso, presenten algn alegato si falt presentar alguna prueba, si en el
expediente no aparecen las constancias respectivas, si hay alguna notificacin pendiente de
realizar y 5 das para que las partes presenten alegatos, con sus pruebas y los escritos
argumenten y definan los puntos en controversia. La notificacin de este plazo se hace por
lista o sea en las instalaciones de la Sala respectiva.
Por ltimo es importante sealar que los alegatos no son obligatorios, y que es obligacin
del Magistrado Instructor emitir acuerdo donde declare cerrada la instruccin.
a. Demanda
b. Contestacin de la demanda
c. Ampliacin de la demanda
d. Ampliacin de la contestacin de la demanda
e. Desahogo de incidentes
f. Solucin de incidentes
g. Desahogo de pruebas
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h. Desahogo de pruebas supervenientes
i. Acatamiento de amparos presentados contra las resoluciones interlocutorias
j. Apercibimientos si los hay
k. Prevenciones si las hay
l. Medidas cautelares
m. Presentacin de alegatos y estudio
18.1. Comentario
Esta es una facultad excepcional que el legislador otorga al Pleno o a las Secciones para
ejercerla, ya sea de oficio o bien a peticin de la Sala Regional, de las autoridades y de
manera novedosa se incluye a peticin de los particulares.
Los acuerdos de admisin por la Presidencia del Tribunal deben ser notificados
personalmente a las partes en su domicilio.
18.2.2. Que para resolverlos sea indispensable, por primera vez, la interpretacin directa de
una ley, reglamento o disposicin administrativa de carcter general.
Cabe hacer notar que la ley no da una definicin de lo que se considera inters y
trascendencia, por lo que estamos sujetos a lo dicho por la Corte: que es un acto
administrativo que afecta a la sociedad en su bienestar, conveniencia y estabilidad, siendo
de trascendencia en virtud del alcance que pudieren tener sus efectos para la sociedad como
para los mismos actos de gobierno.
18.2.3. Que se requiera fijar el alcance de los elementos constitutivos de una contribucin,
hasta fijar jurisprudencia y cuando la cantidad en litigio sea ms de $62124.825.00.
19. Sentencia
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La sentencia se pronunciar por unanimidad o mayora de votos de los Magistrados
integrantes de la Sala, dentro de los 60 das siguientes al cierre de la instruccin, los
primeros 45 das el Magistrado Instructor formular el proyecto, es decir, una vez integrado
el expediente pues si no se respetan los plazos anteriores, las partes pueden promover la
Excitativa de Justicia segn los artculos 55y 56 de la LFPCA.
Una vez que se dicte el acuerdo de cierre de instruccin, dentro de los primeros 45 das
siguientes el Magistrado Instructor formular el proyecto de sentencia y en los 15 das
siguientes se pronunciar sta. Pero en el segundo prrafo agregan que el plazo para
formular el proyecto de sentencia comenzar a correr a partir de que el Magistrado Ponente
del Pleno o de la Seccin tenga en su poder el expediente integrado, sin que se defina o
diga su diferencia entre este y el Magistrado Instructor y adems no se establece trmino
alguno para que ste ltimo tenga en su poder el expediente, lo que convierte los plazos de
ley en una nada absoluta, permitiendo retraso en la imparticin de la justicia. El magistrado
disidente podr votar total o parcialmente en contra del proyecto dando su razonamiento
por ello.
Para dictar resolucin en los casos de sobreseimiento por alguna causa de improcedencia,
no es necesario que se hubiese cerrado la instruccin.
La Sala podr invocar hechos notorios sin que sea una facultad discrecional, sino la
obligacin de invocar de oficio los hechos notorios que adviertan o que hagan valer las
partes en el juicio contencioso.
Se dice que son hechos notorios, los acontecimientos conocidos por todos, es decir, del
dominio pblico y que nadie pone en duda. Por extensin, resultan ser acontecimientos de
los cuales el tribunal tiene conocimiento en razn de su actividad jurisdiccional, por lo que
se ha considerado en jurisprudencia reciente que todo lo publicado en la red interna del
poder judicial denominado intranet, resultan ser hechos notorios para los juzgadores
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Las Salas podrn corregir los errores que adviertan en la cita de los preceptos que se
consideren violados y examinar en su conjunto los agravios y causales de ilegalidad, as
como los dems razonamientos de las partes, a fin de resolver la cuestin planteada, pero
sin cambiar los hechos expuestos en la demanda y en la contestacin.
19.3. Exhaustividad
Este principio impone la obligacin al Tribunal de examinar los puntos controvertidos del
acto impugnado, iniciando por aquellos que puedan llevar a declarar la nulidad lisa y llana
y despus por los que se refieran a la omisin de requisitos formales o vicios del
procedimiento, lo que se traduce en la obligacin de analizar, en primer lugar, los motivos
de nulidad que lleven que lleven a una declaratoria de nulidad ms benfica para el actor, y
slo en el caso de estimarlos infundados, se pronuncien sobre los conceptos de
impugnacin que lleven a una declaratoria de nulidad para efectos.
19.4.4. Cuando hay omisin de requisitos por leyes o procedimiento debe motivar como
afectacin defensas y la resolucin
Una resolucin o acto impugnado puede ser considerado ilegal si se demuestra en el juicio
que:
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19.5.1. Por incompetencia del funcionario que dict, orden o tramit el procedimiento del
que deriva la resolucin impugnada.
Primero es necesario puntualizar los tipos de competencia: a) Originaria o sea la que est
conferida en la ley o reglamento para apoyar la actuacin del titular de un rgano; b)
Delegada que se presenta cuando el titular del rgano de gobierno que cuenta con la
competencia delegada, tiene adems la facultad de delegar dicha atribucin, mediante el
cumplimiento de ciertas modalidades y condiciones que se deben encontrar precisadas en el
acuerdo delegatorio, poniendo en manos de funcionarios subalternos el ejercicio de la
facultad en cuestin, siendo importante precisar que quien acta con competencia delegada
lo hace en nombre propio y no de la autoridad que le deleg las facultades que ejerce; c)
Por Ausencia ocurre cuando existe un precepto legal o reglamentario que prev facultades a
favor de un rgano en particular y se deja el ejercicio de esas facultades en autoridades de
menor jerarqua que dependan del titular y puedan actuar en su ausencia, en cuyo caso
quien efecta la suplencia lo hace a nombre del sustituto y no a nombre propio, debiendo
manifestar que acta en ausencia para que el acto sea legal.
En cualquiera de las tres competencias citadas, la autoridad est obligada a citar con toda
precisin en los actos que realice el tipo de competencia que est ejerciendo a saber: a)
territorial o sea el mbito geogrfico de la actuacin de sus empleados para estar en
posibilidad de constatar si el lugar donde se realiza el acto se encuentra comprendido dentro
del mismo; b) temporal o sea que el acto de autoridad debe estar dentro del mbito de
actuacin que la ley, acuerdo o reglamento le otorgan; c) material es decir que dentro del
entorno jurdico que le fue determinado por la ley, acuerdo o reglamento que invoca, ste
acto se encuentra incluido.
La falta de competencia es lo que hace incurrir en esta causal de anulacin del acto
impugnado, que debera dictarse en forma lisa y llana cuando se actualice este supuesto de
acuerdo a los criterios de nuestro mximo tribunal.
19.5.2. Omisin de los requisitos formales exigidos por las leyes, siempre que afecte las
defensas del particular y trascienda al sentido de la resolucin impugnada, inclusive la
ausencia de fundamentacin o motivacin, en su caso.
Esta causal se cumple cuando no se respetan las disposiciones jurdicas que regulan la
forma en que debe llevarse a cabo el acto que se est impugnando, situacin que para poder
determinarse requiere que se revisen las leyes y reglamentos que rigen la forma en que el
mismo de efectuarse, a fin de poder discernir si se cumpli o no con los requisitos, teniendo
en su caso, que la falta de su cumplimiento tenga una consecuencia en la resolucin que se
impugna.
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Desde luego, se observar tambin si se cuenta con la debida fundamentacin o motivacin.
Recordemos que las formalidades del acto administrativo fiscal las encontramos en el
artculo 38 del CFF, adems se deben considerar las que seala el artculo 3 de la Ley
Federal de Procedimiento Administrativo como son: mencionar el rgano del cual emana,
la identificacin del expediente, los documentos y nombres de las personas; mencionar el
lugar y fecha de emisin, as como la dependencia donde se encuentra el expediente
respectivo;
19.5.3. Vicios del procedimiento que afecten las defensas del particular y trasciendan al
sentido de la resolucin impugnada y se hayan dejado de aplicar las disposiciones debidas
Las formalidades esenciales del procedimiento son las que garantizan una adecuada y
oportuna defensa como son la notificacin del inicio del procedimiento, la oportunidad de
ofrecer y desahogar pruebas, la oportunidad de alegar y de recibir una sentencia. De no
respetarse estos requisitos se conculca la garanta de audiencia que deja al afectado en
estado de indefensin. Por ejemplo, cuando en la visita domiciliaria no se haya concedido
el plazo entre la ltima acta y el acta final para presentar pruebas y que inmediatamente se
haya dictado la resolucin determinando impuestos en contra del contribuyente.
g) Cuando sin su culpa se reciban, sin su conocimiento, las pruebas ofrecidas por las otras
partes, con excepcin de las que fuesen instrumentos pblicos.
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h) Cuando se le desechen los recursos a que tuviere derecho con arreglo a la ley, respecto
de providencias que afecten partes sustanciales de procedimiento que produzcan
indefensin, de acuerdo con las dems fracciones de este mismo artculo.
j) En los dems casos anlogos a los de las fracciones que preceden a juicio de la Suprema
Corte de Justicia o del Tribunal Colegiado de Circuito, segn corresponda.
Esta causal de ilegalidad se le conoce como el vicio de violacin a la ley, siendo 5 las
causales:
Las situaciones mencionadas en los numerales 4.1.) 4.2.) y 4.3.), quieren decir que la
resolucin emitida incurre en falsas o indebidas apreciaciones sobre las circunstancias que
la originaron, lo que se traduce en un error esencial de hecho.
En cambio, las situaciones referidas en los incisos 4.4.) y 4.5.), significan que en la
interpretacin o aplicacin de la disposicin que rige el acto o se dej de aplicar la
disposicin debida, lo que se traduce en un error esencial de derecho.
Lo mismo ocurre con la firma facsimilar pues se considera que carece de la debida
fundamentacin y motivacin, por lo que el Tribunal debe pronunciarse por declarar su
nulidad lisa y llana con fundamento en el artculo 51 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, ya que la presencia de la firma contraviene lo dispuesto en el
artculo 38, fraccin IV del CFF en relacin con el 16 constitucional y 129 del Cdigo
Federal de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria en materia fiscal, disposiciones
todas que armonizan, como lo prev el primer prrafo, ltima parte del artculo 1 de la Ley
de Procedimiento ya mencin.
Por ltimo, el litigio nos dice que las actas de visita o auditoria que se declar nula, se
utilizan como apoyo de un nuevo procedimiento de revisin, lo cual resulta ilegal y la
resolucin que se emita tomando en cuenta dichos antecedentes debe declararse nula al
configurarse el supuesto normativo en el artculo 51 de la ley de marras.
Su texto se explica por si slo, sin embargo cabe decir que este apartado ha de referirse a la
imposicin de multas, en las cuales se habr de demostrar que fueron excesivas, pues no
cumplieron los requisitos constitucionales, es decir, que se encuentren fundadas y
motivadas, que se tome la gravedad del asunto, es decir, la gravedad de los perjuicios que
ocasione el acto a la colectividad y capacidad econmica del sujeto y por ltimo que se
ubique la multa en un parmetro.
El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa podr hacer valer de oficio, por ser
de orden pblico, la incompetencia de la autoridad para dictar la resolucin impugnada y la
ausencia total de fundamentacin o motivacin en dicha resolucin
Las primeras son las que resuelven los hechos controvertidos y que, en consecuencia,
deciden cul de las partes en pugna acredit sus pretensiones. Las segundas resuelven la
existencia de causas u obstculos que impiden al tribunal conocer del fondo del asunto,
pero que determinan la extincin del juicio. En sentido estricto a las primeras se les
denomina sentencias y a las segundas resoluciones.
Cabe sealar que el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, en su artculo 220, clasifica
a las resoluciones judiciales en decretos de simple trmite, autos cuando decidan cualquier
punto dentro del negocio y sentencias, cuando decidan sobre el fondo del asunto.
19.7. Su Estructura
Para tal efecto, el Magistrado Instructor debe elaborar un proyecto de sentencia, dentro de
los 45 das siguientes al cierre de la instruccin, el cual ser sometido a consideracin de
los dems magistrados que integran la sala.
Para su validez, las sentencias deben emitirse en forma colegiada. Se dice que un acto es
colegiado cuando expresa la voluntad del rgano que lo emite, pero esa voluntad se forma
por la concurrencia de dos o ms de los magistrados.
Cuando la mayora de los magistrados (2) estn de acuerdo con el proyecto, el magistrado
disidente podr tomar una de las siguientes opciones: a) limitarse a votar en contra del
proyecto o b) formular voto particular razonado, que debe ser presentado en un plazo que
no exceda de 10 das.
En el caso de que el proyecto no fuera aceptado por los otros dos magistrados de la sala, el
magistrado instructor engrosar el fallo con los argumentos de la mayora, y el proyecto
podr quedar como voto particular.
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19.9. Excitativa de Justicia
Esta es una instancia la cual reviste el carcter de una queja que pueden hacer valer las
partes ante el Presidente del Tribunal. Dos son las causas por las que procede: a) cuando
el magistrado instructor no formula el proyecto respectivo dentro de los 45 das siguientes
al cierre de la instruccin y b) cuando las sala no hubiere dictado la sentencia respectiva a
pesar de existir el proyecto del magistrado instructor.
Transcurrido el plazo, con o sin informe, el Presidente dar a conocer la excitativa al Pleno
del Tribunal, el cual de encontrarla fundada, conceder un plazo que no exceder de 15 das
para que el magistrado instructor formule el proyecto respectivo. Si no cumple con esta
obligacin ser sustituido por el secretario de acuerdos que designe dicho Pleno.
19.10.4. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada para el efecto de que se dicte una
nueva resolucin
19.10.6. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada para el efecto de que se dicte una
nueva resolucin que corresponda a la pretensin deducida.
19.11. Las Sentencias pueden ser: Nulidad Lisa y Llana y para Efectos.
La nulidad lisa y llana significa que el Tribunal encontr evidencias legales de la existencia
de una irregularidad grave, que afecta directamente los derechos del contribuyente, que no
es posible repararla o bien que reparndola ocasionara ms dao jurdico que la misma
irregularidad. La consecuencia es que el acto administrativo y todos los actos anteriores y
consecuentes quedan sin efectos legales, es decir, como si nunca hubieran existido en el
universo jurdico. Se cierra definitivamente el caso, all se termina el problema de fondo.
Esta clase de nulidad es la que desea el litigante en todo juicio.
Esta nulidad significa que el Tribunal encontr evidencia legales de la existencia de una
irregularidad, que si bien afecta directamente los derechos del contribuyente, no es muy
grave: el particular tuvo oportunidad de defenderse o de enmendarla en su momento y no lo
hizo, por que es posible presumir que se trata de un acto consentido; o bien que es posible
que la autoridad corrija, enmiende, repare, reponga el procedimiento, lo vuelva a hacer, lo
modifique, lo rectifique, le vuelva a conceder o le respete un derecho objetivo o subjetivo
que le afect al emitir el acto impugnado. La consecuencia es que el acto administrativo y
todos los actos antecedentes quedan con efectos parciales, hasta donde la Sala indique que
debe rectificarse o reponerse el procedimiento, y los actos consecuentes del acto
impugnado anulado (como son las notificaciones, los requerimientos de pago o los
embargos) quedan sin efectos legales. No se cierra el caso: el Tribunal le ordena a la
autoridad hacer algo y debe hacerlo en menos de 4 meses, pues de lo contrario cualquier
acto que emita ser nulo en definitiva.
Una vez que la autoridad realice la rectificacin o reposicin, puede emitir un acto nuevo y
el particular afectado puede nuevamente impugnarlo va juicio de nulidad, es decir, es
necesario agotar nuevamente otro procedimiento contencioso.
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*Incompetencia de oficio Nulidad lisa y llana
De explorado derecho la nulidad lisa y llana procede cuando estamos ante el estudio del
fondo del asunto, mientras que la nulidad para efectos cuando la ilegalidad obedece a
elementos de carcter formal.
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20.2 Citatorio sin indicar para visita, cuando se entienda con el destinatario
20.3. Citatorio no indica cmo se cercior del domicilio correcto, si se llev en el domicilio
indicado
20.6. Sin notificacin del resultado compulsa terceros, cuando la resolucin no se motive
con esa compulsa.
20.7. Cuando no se valore una prueba no idnea en la ltima acta parcial o en el oficio de
observaciones.
Transcurridos los plazos anteriormente previstos, sin que se haya dictado la resolucin
definitiva, precluir el derecho de la autoridad para emitirla salvo en los casos en que el
particular, con motivo de la sentencia, tenga derecho a una resolucin definitiva que le
confiera una prestacin, le reconozca un derecho o le abra la posibilidad de obtenerlo
Por el contrario, sentencia firme es aquella que no admite ningn medio de impugnacin y
que por lo mismo ha adquirido la autoridad de cosa juzgada. La notificacin a las partes de
la certificacin de que ha quedado firme la sentencia y debe cumplirse en el plazo
establecido por esta Ley, es una novedad que da mayor seguridad jurdica a las partes
Las autoridades demandadas y cualquier otra que est relacionada, estn obligadas a
cumplir las sentencias del Tribunal conforme a los siguientes casos:
En los casos en los que la sentencia declare la nulidad y sta se funde en alguna de las
siguientes causales:
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20.13. Cumplimiento de sentencias para efectos. Las nulidades por vicios de forma,
omisin de requisitos formales y de procedimiento, darn lugar para efectos que debern
cumplirse en un plazo de cuatro meses.
20.14. Suspensin de los plazos. a) Cuando se necesite pedir datos a terceros o realizar
algn acto en el extranjero, terminndose la suspensin hasta que reciban los datos o se
realice el acto; b) Cuando se interponga recurso de revisin o juicio de amparo, se
suspender el efecto de la sentencia hasta que se dicte la resolucin que ponga fin a la
controversia.
Para efectos de la reposicin del procedimiento, los plazos no corrern en los casos de:
huelga a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga,
fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de la
sucesin y cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el
aviso de cambio o cuando no se le localice en el que haya sealado, hasta que se localice.
Para asegurar el cumplimiento de las sentencias, una vez vencido el plazo de 4 meses de
oficio la Sala, Seccin o Pleno que hubiere dictado la sentencia podr solicitar a la
autoridad demandada un informe de cumplimiento de sentencia, concedindole un plazo de
3 das, vencido el cual, con informe o sin el, la requirente determinar si hubo o no
cumplimiento injustificado, en cuyo caso impondr a la autoridad demandada una multa y
la requerir para que cumpla con lo ordenado en sentencia en un lapso de 3 das
previnindola de nuevas multas en caso de renuencia. Si despus de los 3 das la autoridad
administrativa persiste en su desobediencia, la Sala, Seccin o Pleno respectivo, podr
requerir al superior jerrquico de la demandada para que en plazo de 3 das obligue a la
anterior a cumplir sin demora. Si a pesar de ello subsiste el incumplimiento, se impondr
una multa al superior jerrquico.
Cuando hubieren transcurrido los plazos citados, la Sala, Seccin o Pleno har del
conocimiento de la Contralora interna que corresponda a las autoridades administrativas,
estos hechos para que se efecte la determinacin de responsabilidad del funcionario.
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21.2.2. En la resolucin de autoridad administrativa que pretendiendo acatar una sentencia,
incurra en exceso o defecto respecto a lo ordenado; cuando la resolucin definitiva de la
autoridad administrativa dictada con motivo de una sentencia de nulidad para efectos, se
emita y notifique despus de 4 meses transcurridos a partir de que la sentencia quede firme
Las quejas notoriamente improcedentes, esto es, contra actos que no constituyan una
resolucin administrativa definitiva, se les impondr una multa y si hubo suspensin de la
ejecucin se considerar como agravante. En el caso de haber una resolucin de carcter
definitivo pero se considera improcedente como queja, se prevendr al interesado para que
en 45 das siguientes para que la presente como demanda de nulidad.
Este recurso procesal procede contra acuerdos en el juicio de nulidad, es decir, en contra de
las resoluciones del Magistrado Instructor, por lo que no resulta aplicable contra las
resoluciones de las Salas o Secciones actuando en pleno.
Este medio de defensa procesal procede en contra las resoluciones: del Magistrado
Instructor que:
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22.1 Admitan, desechen o tengan por no presentadas la demanda, la contestacin, la
ampliacin de ambas o alguna prueba
22.2. Decreten o nieguen el sobreseimiento del juicio antes del cierre de la instruccin
A la contraparte se le notificar la aceptacin del recurso para que en 5 das exprese lo que
a su derecho convenga. El magistrado que haya dictado el acuerdo recurrido no podr
excusarse.
No se requiere dar vista a la contraparte para que exprese lo que a su derecho convenga,
cuando se deseche la demanda.
Las sentencias interlocutorias que concedan o nieguen la suspensin definitiva, podrn ser
combatidas mediante el recurso de reclamacin ante la Seccin de la Sala Superior en
turno, mediante escrito ante la Sala Regional que haya dictado la sentencia, dentro de los 5
das siguientes a aqul en que surta sus efectos la notificacin. Dicha Sala ordenar correr
traslado a la contraparte por el trmino de 5 das para que exprese lo que a su derecho
convenga. Transcurrido el plazo, la Sala Regional remitir a la Seccin de la Sala Superior
que por turno corresponda, dentro de las 24 horas siguientes, copia certificada del escrito de
demanda, de la sentencia interlocutoria recurrida, de su notificacin y del recurso de
reclamacin, con su fecha y hora de recibido. Una vez recibido se dar cuenta a la Sala
Superior que por turno corresponda para que resuelva en el trmino de 5 das.
Este medio de defensa de carcter unilateral, toda vez que slo lo pueden interponer las
autoridades, sean parte actora o parte demandada, por conducto de la unidad jurdica
encargada de su defensa. Tratndose de los juicios que versen sobre resoluciones de las
autoridades fiscales de las Entidades Federativas coordinadas en ingresos federales, el
recurso slo podr ser interpuesto por el SAT.
24.2. Sentencias definitivas del Pleno, las Secciones de la Sala Superior o por las Salas
Regionales.
Este recurso se interpone ante el Tribunal Colegiado de Circuito competente en la sede del
Pleno, Seccin o Sala Regional, segn sea el caso. Escrito que se presentar ante el rgano
jurisdiccional que haya emitido la sentencia impugnada, dentro de los 15 das siguientes a
aqul en que surta efectos la notificacin de la resolucin o sentencia definitiva combatida.
g) Violaciones procesales durante el juicio que afecten las defensas del recurrente y
trasciendan al sentido del fallo.
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25. Amparo Directo y Recurso de Revisin sobre la misma Sentencia
Esta situacin se presenta comnmente cuando se obtuvo una declaracin de nulidad para
efectos y se pretenda una nulidad lisa y llana; si a la autoridad administrativa hasta esa
resolucin para efectos le resulta lesiva a sus intereses, el particular interpone el amparo y
la autoridad la revisin. Y el hecho de que ambos se resuelven en la misma sesin, es para
evitar que en un momento dado pudieran presentarse dos fallos contradictorios.
26. Notificaciones
Toda resolucin debe notificarse, o en su caso, darse aviso por correo personal electrnico,
a ms tardar el tercer da siguiente a aqul en que el expediente haya sido turnado al
actuario para ese efecto y se asentar la razn respectiva a continuacin de la misma
resolucin.
Las notificaciones que se realicen a las autoridades o a personas morales por conducto de
su Oficiala de Partes u Oficina de recepcin, se entendern legalmente efectuadas cuando
en el documento correspondiente obre el sello de recibido por tales oficinas.
En las notificaciones el actuario deber asentar razn del envo por correo o entrega de los
oficios de notificacin de los avisos por correo personal electrnico, as como de las
notificaciones personales y por lista. Los acuses postales de recibo y las piezas registradas
devueltas se agregarn como constancia a dichas actuaciones.
Al actuario que sin causa justificada no cumpla con esta obligacin, se le impondr una
multa de una a tres veces el salario mnimo general de la zona econmica correspondiente
al D.F. elevado al mes, sin que exceda del 30% de su salario. Ser destituido, sin
responsabilidad para el Estado, en caso de reincidencia.
Estas notificaciones se harn en los locales de las salas si las personas a quienes debe
notificarse se presentaren dentro de las 24 horas siguientes a aqulla en que se haya dictado
la resolucin. Si el particular no se presente se harn por lista que se fijar en sitio visible
de dichos locales, la cual podr ser incluida en la pgina en la pgina electrnica del
Tribunal.
Cuando se trate del auto que corra traslado de la demanda o del que mande citar testigos
que no deban ser presentados por la parte oferente, la notificacin a los particulares o a
quien los represente, se har personalmente o por correo registrado con acuse de recibo en
el domicilio que se haya hecho del conocimiento de la Sala Regional de que se trate,
siempre que dicho domicilio se encuentre en el territorio nacional.
Una vez que los particulares, partes en el juicio, se apersonen en ste, debern sealar
domicilio de acuerdo a lo que establece la fraccin I del artculo de esta Ley, en el que se le
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harn saber, personalmente o por correo registrado con acuse de recibo, las siguientes
resoluciones:
28.3. El auto de la Sala Regional que d a conocer a las partes que el juicio ser resuelto
por la Sala Superior.
28.4. El auto que decrete o niegue la suspensin provisional y la sentencia que resuelva la
definitiva.
Las partes que lo deseen, indicarn su clave o direccin de correo personal electrnico a la
Sala Regional en que se lleve el juicio, y que a travs de este se les d aviso de la emisin
de los autos y dems resoluciones que en l se dicten, acompaado de un extracto de su
contenido que comprender la fecha y rgano de emisin, los datos de identificacin del
expediente y el tipo de auto o resolucin. El Magistrado Instructor ordenar que los avisos
se le practiquen por dicho medio. El Actuario, a su vez, deber dejar constancia en el
expediente de que el aviso se envi a la direccin electrnica indicada hasta por tres
ocasiones consecutivas y la fecha y hora en que las realiz. En estos casos, durante el plazo
de 5 das siguientes a aqul en que el aviso se llevo a cabo, la parte interesada podr
apersonarse al local de la Sala a notificarse personalmente de la resolucin en cuestin y, a
su vencimiento, si esto ltimo no hubiere ocurrido, se proceder a su notificacin por lista.
En resumen podemos decir que para efectos del juicio contencioso administrativo existen
tres tipos de notificaciones:
a) Por lista, que se fija en un sitio visible del Tribunal y que tambin se puede incluir
en la pgina electrnica de ste.
b) Personalmente o por correo registrado en los casos y con las condiciones previstas.
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c) Por correo electrnico cuando las partes as lo deseen, para que por este medio se
les de aviso hasta por tres ocasiones consecutivas, de la emisin de los autos y
resoluciones que en el juicio se dicten.
Las notificaciones a las autoridades administrativas se harn por oficio, telgrafo o por
aviso en correo electrnico; mismas que de debern notificar exclusivamente a la Unidades
Administrativas encargadas de su defensa jurdica, segn el Reglamento o decreto
respectivo, y en su caso, conforme lo disponga la Ley Federal de Entidades Paraestatales.
Tratndose de las Entidades Federativas coordinadas, conforme lo que digan las
disposiciones locales.
Las notificaciones surten sus efectos el da hbil siguiente a aqul en que fueren hechas. En
los casos de notificaciones por lista se tendr como fecha de notificacin la del da en que
se hubiese fijado.
De la misma manera, tambin surten sus efectos las notificaciones efectuadas conforme a la
Ley de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, que aunque no lo
precepta de manera expresa as se desprende de su interpretacin jurisprudencial.
31. Legalizacin de otros medios para efectuar notificaciones personales o por correo
registrado.
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32. Legalizacin de notificaciones irregulares
El hecho de que el interesado se haga sabedor de una notificacin irregular implica una
convalidacin. Esto es una convalidacin legal de la teora del acto administrativo prevista
en la doctrina y reiterada en la Ley Federal de Procedimiento Administrativo.
Los exhortos deben encomendarse en primer lugar a la Sala Regional ubicada en la regin
que deban efectuarse y en su defecto al juez o magistrado del Poder Judicial Federal.
34.2. Si estn fijados en das, se computarn slo los hbiles entendindose por stos
aquellos que se encuentren abiertas al pblico las oficinas de las Salas del Tribunal durante
el horario normal de labores. La existencia de personal de guardia no habilita los das en
que se suspendan las labores.
34.3. Si estn sealados en perodos o tienen una fecha determinada para su extincin, se
comprendern los das inhbiles; no obstante, si el ltimo da del plazo o la fecha
determinada es inhbil, el trmino se prorrogar hasta el siguiente da hbil.
34.4. Cuando los plazos se fijen por mes o por ao, sin especificar que sean de calendario
se entender en el primer caso que el plazo se vence el mismo da del mes de calendario
posterior a aqul en que se inici y en el segundo caso, el trmino vencer el mismo da del
siguiente ao de calendario a aqul en que se inici. Cuando no exista el mismo da en los
plazos que se fijen por mes, ste se prorrogar hasta el primer da hbil del siguiente mes de
calendario.
El personal del Tribunal tendr cada ao 2 perodos de vacaciones que coincidirn con los
del Poder Judicial de la Federacin. Se suspendern las labores y no corrern los plazos,
los das que acuerde el Pleno del Tribunal.
Cabe decir que esto es una limitante para el contribuyente, pues su comparecencia no debe
estar sujeta a las horas laborales del personal gubernamental, debiendo esta abierto el
horario las 24 horas. Esto va ms de acuerdo con el artculo 17 constitucional respecto a
que la justicia debe ser expedita.
36. De la jurisprudencia
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Tesis que constituyen precedentes
Un criterio sustentado en una sentencia por parte de la Sala Superior o de sus Secciones,
requiere para convertirse en precedente, de 7 votos aprobatorios por lo menos, si se trata de
una sentencia de la Sala Superior, o de 4 si proviene de las Secciones; y adems en ambos
casos, que la tesis se publique en la Revista del Tribunal.
La importancia de los precedentes, es que su invocacin por las partes en el juicio, si bien
no obliga expresamente a las Salas Regionales a su acatamiento, si las constrie no solo a
expresar las razones por las cuales se apartan del mismo, sino adems a enviar al Presidente
del Tribunal una copia de la sentencia, aunque es recomendable que para que surta efectos,
as se solicite expresamente ante la Sala del conocimiento.
Otra importancia que tienen los precedentes, es que la reiteracin de tres de ellos en forma
consecutiva y en el mismo sentido si se trata de precedentes de la Sala Superior, o de cinco
si son de las Secciones, constituye jurisprudencia,
Se dice que cuando los Tribunales que estn facultados para hacer jurisprudencia actan en
su calidad de rgano Terminal, lo que significa que su decisin ya no puede ser modificada
en ningn sentido y resuelven mediante una sentencia que cuenta con un determinado
nmero de votos, el criterio as sustentado es susceptible de crear jurisprudencia; o bien se
vuelve una tesis, que, de ser reiterada ininterrumpidamente en un determinado nmero de
ocasiones se convertir en jurisprudencia firme; de ah la importancia de la interpretacin
por parte de los juzgadores legitimados para ello.
Esta jurisprudencia surge al decidir los criterios que deben prevalecer cuando existe
oposicin entre los que sustentan las Salas de la Suprema Corte o los Tribunales
Colegiados de Circuito, en torno a un mismo problema legal, sin que se afecten las
situacin jurdicas concretas derivadas de lo juicios en los cuales se hubiesen emitido dicho
criterios. De la misma forma, esa jurisprudencia por contradiccin tambin puede ser
emitida por la aprobacin de 7 magistrados con un qurum mnimo de 10 de los integrantes
del Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
cuando diluciden contradicciones de tesis sustentadas en las sentencias emitidas por las
Secciones o por las Salas Regionales del Tribunal.
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Se dice que existe una contradiccin de tesis cuando ocurren los siguientes supuestos: a)
Que al resolver los negocios jurdicos, se examinen cuestiones jurdicas esencialmente
iguales y se adopten posiciones o criterios jurdicos discrepantes; b) Que la diferencia de
criterios se presente en las consideraciones, razonamientos o interpretaciones jurdicas de
las sentencia respectivas; c) Y que los distintos criterios provengan del examen de los
mismos elementos.
38 Obligatoriedad de la jurisprudencia
La contravencin a la jurisprudencia y sea del Tribunal o del Poder Judicial, dar lugar a un
apercibimiento por parte del Pleno y en caso de reincidir, sern sancionados. Sera
deseable que en lugar de ello o al margen, se dejar sin efectos la sentencia dictada con
violacin a la jurisprudencia, pues una amonestacin y en todo caso una sancin
administrativa resultan muy poco e independientemente de ello, en nada reparan la
violacin al perjudicado, que en todo caso se ve obligado a interponer el juicio de amparo.
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UNIDAD
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Reformas a la LOTFJFA
A las Salas Regionales se les aade que stas podrn tener el carcter de Salas
Especializadas., las cuales conocern de materias especficas como de la propiedad
intelectual, con la jurisdiccin, competencia y sedes que se determinen en su
Reglamento Interior.
Al artculo 23 se le aaden dos fracciones, siendo stas: Los juicios que se promuevan
contra las resoluciones definitivas, actos administrativos y procedimientos que se funden
en un Tratado o Acuerdo Internacional para evitar la doble tributacin, o en materia
comercial, suscrito por Mxico, o cuando el demandante haga valer como concepto de
impugnacin que no se haya aplicado a su favor alguno de los referidos Tratados o
Acuerdos.
Cuando exista una Sala Especializada con competencia en determinada materia, ser
dicha Sala quien tendr la competencia original para conocer y resolver los asuntos que
se funden en un Convenio, Acuerdo o Tratado Internacional relacionado con las
materias de su competencia, salvo que la Sala Superior ejerza su facultad de atraccin.
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Unidad IV
Juicio de Lesividad
1. Comentario
Tambin cabe decir que el hecho de que un particular obtenga una resolucin
administrativa favorable por parte de las autoridades fiscales no le brinda la seguridad
jurdica necesaria respecto a la debida aplicacin de las disposiciones tributarias en
relacin con el caso concreto que les haya sido planteado a dichas autoridades.
El proceso o juicio de lesividad es el intentado por una autoridad administrativa dentro del
Proceso Contencioso Administrativo, con el fin de anular una resolucin favorable a un
gobernado que fue emitida por la autoridad en forma ilegal, causando una lesin al inters
pblico o del fisco.
2. Definicin
El Juicio de Lesividad es el camino ideal para brindar seguridad jurdica a los particulares,
pues de nada sirve la figura de la Consulta Fiscal, si bajo cualquier argumento, una misma
autoridad puede dictar y revocar el contenido de una sentencia trayendo consecuencias
econmicas y represivas en contra del consultante.
En nuestro sistema tributario, este juicio se encuentra regulado en el artculo 36 del CFF,
que seala:
Dicho texto tutela la garanta de seguridad jurdica de los particulares, ya que evita que sean
las propias autoridades quienes revoquen resoluciones favorables a los particulares,
obligndolos a acudir al juicio de lesividad, para que sea un tercero, el TFJFA, el que revise
la legalidad de dicho acto.
Cabe hacer hincapi que el TFJFA es el rgano encargado de conocer y resolver el juicio en
comento, con la limitante que nicamente analizar aquellos casos en que el acto
administrativo que se pretende declarar nulo sobre las materias establecidas en el artculo
11 de la ley orgnica del tribunal Susano.
De igual forma se puede decir que la interposicin de este juicio nicamente corresponde a
la autoridad que emiti la resolucin favorable cuya nulidad o modificacin se solicite.
Esto es as, en razn de que si un juicio de lesividad se promueve por una autoridad que no
fue la emisora de la resolucin impugnada, ni la dependencia a la que pertenece, carecera
de legitimacin activa, ya que se presentara la demanda por quien no tiene la titularidad del
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derecho que se cuestiona y por ello, no es la idnea para provocar la funcin jurisdiccional,
lo que provocara la improcedencia de dicho juicio.
Ahora bien, segn la fraccin III del artculo 13 de la nueva Ley de Procedimiento
Contencioso Administrativo, vigente a partir del 1 de enero de 2006, el trmino para
demandar la nulidad de la resolucin favorable al particular es de 5 aos contados a partir
del da siguiente a la fecha en que la misma se haya emitido.
Cabe decir que el plazo de 5 aos es injusto, pues genera la inseguridad jurdica a los
particulares, contraviniendo el artculo 16 constitucional, pues los actos de molestia deben
estar acotados por un tiempo prudente para con ello lograr respetar la garanta de seguridad
Jurdica de los gobernados, situacin que no se cumple en el presente caso, dado que el
plazo de 5 aos previsto para la interposicin del juicio en estudio, resulta excesivo y fuera
de todo contexto jurdico. Por ello, resulta inadmisible que un contribuyente en ejercicio de
un derecho subjetivo que le fue otorgado mediante una resolucin administrativa, no pueda
tener certidumbre respecto a la aplicacin de ese derecho, o lo que es lo mismo, no se le
permita tener seguridad de que su actuar estuvo apegado a las disposiciones fiscales y con
la anuencia manifiesta de la propia autoridad.
De esta manera, si bien es cierto que el juicio de lesividad tiene como objetivo revisar la
legalidad de las resoluciones fiscales favorables a los particulares, como ya se seal, no
menos es cierto es que no puede atentar contra las garantas de los particulares, como es la
seguridad jurdica segn el artculo 16 constitucional.
As, es evidente el perjuicio que la autoridad fiscal puede causar al contribuyente por la
indebida regulacin en el plazo que otorga la LFPCA para interponer el juicio de marras, el
cual va desde el da siguientes a la fecha en que se emiti la resolucin favorable al
particular hasta 5 aos despus.
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Como si fuera poco todo lo anterior, otra irregularidad se refiere a la indebida desigualdad
que se provoca al otorgarle a la autoridad fiscal un trmino de 5 aos para interponer el
referido juicio, en tanto que al contribuyente se le dan 45 das hbiles para ello, ya que no
hay motivo para dar un trmino tan ventajoso a la autoridad frente al que tienen los
gobernados. Desafortunadamente, la Suprema Corte, dispuso que NO se viola la igualdad
procesal, justificando a la autoridad por el exceso de trabajo y a lo que se tarda la autoridad
en advertir la lesin al contribuyente.
Las resoluciones cuya nulidad reclamen las autoridades ante el Tribunal deben reunir las
cuatro primeras caractersticas que son:
5. Partes
Estas son las mismas que cuando el particular promueve, con la salvedad de que la parte
actora es la administracin y el demandado es el particular beneficiado con la resolucin
impugnada.
6. Plazo
Las autoridades tienen un plazo de 5 aos para presentar la demanda siguientes a la fecha
en que fue emitida la resolucin a no ser que se haya producido efectos de tracto sucesivo,
caso en que se podr demandar la nulidad o modificacin en cualquier poca sin exceder de
los 5 aos del ltimo efecto, retrotrayndose a los 5 aos anteriores a la presentacin de la
demanda. El demandado tiene 45 das en la advertencia que si no contesta en dicho
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trmino se tendr por precluido su derecho. Ntese la desigualdad procesal entre la
autoridad y el particular.
7. Conformacin de la demanda
8. Contestacin
Esta debe referirse a todos los hechos que le sean imputados, pudiendo estos ser aceptados
por ser ciertos, negados, abstenerse por no ser propios o dar su versin de cmo ocurrieron;
tambin demostrar que los conceptos en su contra son infundados cuando no le asiste la
razn al demandante, son insuficientes cuando se logra desvirtuar en su totalidad la
fundamentacin y motivacin o son exorbitantes pues estn fuera de la litis del juicio.
9. Sentencia
La sentencia que se dicte por la Sala Regional es declarativa y puede ser impugnada por el
demandado por medio del amparo directo o por la actora mediante el recurso de revisin,
acudiendo al Tribunal Colegiado de Circuito.
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Unidad V
Juicio de Oposicin
1. Comentario
Cabe sealar que en esta entidad se cuenta conocemos de dos contenciosos formales el
Tribunal de Arbitraje y el Electoral
2. Tramitacin
En virtud de que dicha entidad carece de un tribunal fiscal o contencioso administrativo, las
controversias se ventilan a travs del presente medio de defensa ante el Supremo Tribunal
de Justicia del Estado.
Su tramitacin es optativa.
La demanda se tramita por conducto de los magistrados de lo civil, los cuales instruyen el
caso y emiten su proyecto que es presentado ante el pleno de dicho Tribunal, el cual
proceder a desechar o dictar la sentencia correspondiente.
5. Sobreseimiento
Siendo de orden pblico se har valer de oficio tanto por el Magistrado Instructor como por
el Tribunal en pleno.
6. Presentacin de la demanda
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Esta se presentar directamente ante el Tribunal de Justicia o enviarse por correo registrado
dentro de los 15 das siguientes en que surta efectos la notificacin de la resolucin o acto
impugnado.
7. Contestacin de la demanda
Admitida la demanda, se correr traslado de ella a la parte demandada para que la conteste
dentro del trmino de 10 das y se emplazar en su caso al tercero quien gozar igual
trmino para contestarla.
8. Incidentes
9. Recursos
Todos los autos dictados dentro del procedimiento sern reclamables mediante el recurso de
revocacin, el cual debe interponerse a ms tardar dentro del da siguiente en que surta
efectos la notificacin del auto que se va impugnar, excepto los acuerdos que se dicten
dentro de la audiencia que debern ser reclamados y resueltos en ella.
En el mismo auto en que se d entrada a la demanda se citar para la audiencia del juicio,
que deber celebrarse dentro de un trmino que no exceder de un mes.
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Una vez leda la demanda, la contestacin y el escrito del tercero, se dictarn, an de oficio
los sobreseimientos que procedan, resolviendo alguna otra cuestin incidental que se
presente, recibiendo previamente las pruebas y escuchando las alegaciones de las partes.
Sern admisibles toda clase de pruebas excepto la de confesin de las autoridades y las que
no hayan sido ofrecidas ante la autoridad demandada en la fase oficiosa del procedimiento
o durante la substanciacin del recurso administrativo, salvo que no hubiere habido
oportunidad legal de hacerlo.
La audiencia podr suspenderse o diferirse de oficio o a solicitud de las partes, siempre que
exista motivo fundado a juicio de la Sala.
Cuando la persona que deba absolver las posiciones radique fuera de la Ciudad de
Chihuahua y no tenga constituido en sta apoderado con facultad de absolverlas, la
diligencia se encomendar al Juez que corresponda.
Una vez concluida la audiencia, el Magistrado de la Sala formular su dictamen dentro del
trmino de 8 das pasando los autos con la ponencia al Tribunal pleno para su decisin.
En el caso de que la sentencia no sea favorable al contribuyente, est podr ser impugnada
en amparo directo, y si le es favorable, la autoridad queda impedida para ello.
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Contenidos
Derecho Procesal Fiscal III
UNIDAD I
1. Qu es el contencioso administrativo
2. El contencioso administrativo es un juicio
3. Diversos sistemas del contencioso administrativo formal y material
4. Relacin jurdica administrativa
5. Derechos pblicos subjetivos del Estado y los particulares
6. Control jurisdiccional de la legalidad de los actos administrativos
7. Requisitos del acto administrativos para convertirse en contencioso
administrativo
8. Controversias que no deben considerase como contencioso administrativo
9. Tribunales de lo contencioso administrativo
10. Tribunal Federal Fiscal y de Justicia Administrativa
11. Supletoriedad de ley en el juicio contencioso administrativo
UNIDAD II
1. Origen
2. Procedencia del juicio
3. Improcedencia y sobreseimiento del juicio
4. Partes en el juicio
5. Firmas en las promociones
6. Gestin de negocios y la representacin legal
7. Condenacin de costas e indemnizacin
8. Responsabilidad de los miembros del Tribunal
9. Impedimento y excusas de los magistrados y peritos para conocer del juicio
10. Manifestacin y calificacin del impedimento
11. Demanda
12. Contestacin de la demanda
13. Ampliaciones
14. Incidentes de previo y especial pronunciamiento y otros
15. Pruebas
16. Valoracin de pruebas
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17. Alegatos
18. Cierre de la instruccin
19. Facultades de atraccin
20. Sentencia
21. Agravios y su sentencia
22. Medios para el cumplimiento de sentencias
23. Recurso de Reclamacin
24. Recurso de Revisin
25. Amparo directo y el recurso de revisin sobre la misma sentencia
26. Notificaciones
27. Obligacin del actuario de asentar razn y constancias en las notificaciones
28. Notificaciones a los particulares
29. Notificaciones a las autoridades administrativas
30. Cuando surten efectos las notificaciones
31. Legalizacin de otros medios para efectuar notificaciones personales o por
correo registrado
32. Legalizacin de notificaciones irregulares
33. Del exhorto
34. Cmputo de plazos
35. Vacaciones y recepcin de documentos
36. De la jurisprudencia
37. Suspensin de la jurisprudencia
38. Obligatoriedad de la jurisprudencia
UNIDAD III
JUICIO SUMARIO
1. Introduccin
2. Aspectos generales del juicio
3. Disposiciones que regulan el juicio
4. Procedencia del juicio y plazo de presentacin
5. Procedencia del juicio e hiptesis especial
6. Plazo para interponer la demanda
7. Tramitacin del juicio
7.1. Causales de improcedencia
7.2. Admisin de la demanda
7.3. Integracin y deshogo de pruebas
7.4. Ampliacin de la demanda
7.5. Alegatos y cierre de la instruccin
7.6. Plazo para dictar sentencia
7.7. Plazo para cumplir sentencia en la reposicin del procedimiento o la
emisin del acto.
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Primera Evaluacin
Procesal Fiscal
2012
Nombre:
Matrcula:
1. Qu es el contencioso administrativo?
3. Cuales son los requisitos del acto administrativo para que se convierta
en contencioso administrativo?
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10.En donde est localizado la Sala Regional Norte I en esta ciudad?
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15.En que casos surge el sobreseimiento?
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Nombre
Matrcula
100
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SEMINARIO PROCESAL FISCAL
Sept-Dic 2012
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