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Unidad 9. Gestión de Tesorería
Unidad 9. Gestión de Tesorería
0. NDICE.
1. INTRODUCCIN.
2.1. La tesorera.
2.2. Los flujos de caja.
3. LA GESTIN DE TESORERA.
4. EL PRESUPUESTO DE TESORERA
ACTIVIDADES FINALES.
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1. INTRODUCCIN.
2.1. La tesorera.
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3. LA GESTIN DE TESORERA
Para ello, la empresa intentar mantener un saldo ptimo de tesorera, que responder
a los siguientes motivos:
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Las equivocaciones al cobrar o al pagar, los errores en la redaccin de los recibos o del
libro registro de caja y los extravos u omisiones de los propios recibos, son algunas de
las causas que pueden provocar que no se produzca tal coincidencia.
En el caso de no poder subsanar los errores, hay que realizar una anotacin en el libro
registro de caja que corrija la diferencia de saldos.
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Cheque recibido (de Julin Hernndez Navarro por n/f 23/xx): 2.000
2 billetes de 200
7 billetes de 100
26 billetes de 50
33 billetes de 20
19 billetes de 10
20 monedas de 2
60 monedas de 1
Al efectuar el recuendo de caja (5.350 euros), observamos que nos faltan 50 euros, pues el
saldo del libro registro de caja es de 5.400 euros.
Dado que las anotaciones efectuadas en el libro registro de caja se encuentran justificadas
documentalmente, parece evidente que se ha producido un error en el cobro o en el pago de
alguna de las facturas.
Deberemos efectuar una anotacin en el libro de caja para adecuar su saldo a la situacin real
de la tesorera:
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Es prctica habitual en las empresas, llevar un libro registro voluntario por cada cuenta
bancaria, donde se irn anotando los distintos movimientos (domiciliaciones,
transferencias, cheques, etc.) que se refieran a la misma.
Entidad bancaria:
Domicilio:
Tipo de cuenta: Cdigo Cuenta Cliente (CCC):
Nmero cuenta contable:
La gestin de las cuentas corrientes (que son las ms utilizadas por las empresas)
requiere, entre otras cosas:
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Conciliar una cuenta bancaria consiste en comprobar que los movimientos y los saldos
anotados en el libro de bancos, coinciden con los que aparecen en los extractos que,
peridicamente envan las entidades bancarias.
Cuando haya diferencias, habr que buscar sus causas. Aqullas se pueden deber a: a)
cheques emitidos por la empresa y anotados en el libro correspondiente, pero que an
no han sido cobrados; b) transferencias o domiciliaciones, no anotadas en el libro de
bancos, al no tener la empresa constancia de las mismas; etc.
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Ejemplo 2. (continuacin)
La diferencia (1.420,00) entre el saldo que arroja el libro registro de la cuenta corriente
(16.671,50) y el saldo real de la misma (18.901,50) se debe a la ltima anotacin. Es decir,
hemos registrado en el libro como cobrado un cheque de 1.420, cuando en realidad, el tomador
del mismo todava no lo ha hecho efectivo.
4. EL PRESUPUESTO DE TESORERA
Estas previsiones relativas a los flujos de caja que probablemente se irn generando,
se recogen en un estado financiero, denominado presupuesto de tesorera, que suele
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Al elaborar el presupuesto de tesorera, suele resultar til agrupar los cobros y los
pagos, en funcin del tipo de operacin que los genera: operaciones ordinarias,
operaciones de financiacin y operaciones de inversin.
CONCEPTO Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Subvenciones de explotacin
Otros cobros
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Sueldos y salarios
SUPERVIT/DFICIT EN OPERACIONES
ORDINARIAS - - - - - - - - - - - -
Descuento de efectos
Emprstitos
Otros cobros
Emprstitos devueltos
Pagos por operaciones de arrendamiento
financiero
Otros pagos
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SUPERVIT/DFICIT EN OPERACIONES DE
FINANCIACIN - - - - - - - - - - - -
Subvenciones de capital
Otros cobros
Otros pagos
SUPERVIT/DFICIT EN OPERACIONES DE
INVERSIN - - - - - - - - - - - -
SUPERVIT/DFICIT MENSUAL - - - - - - - - - - - -
SALDO ANTERIOR - - - - - - - - - - - -
SALDO ACUMULADO - - - - - - - - - - - -
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* Pago del alquiler del local al principio de cada mes: 1.000 mensuales ms IVA
(retencin del 19%).
* Pago del seguro del local y de la camioneta al principio del ao: 3.000 anuales.
* Pago del combustible de la camioneta al final de cada mes: 500 mensuales ms IVA.
* Primer pago bimensual (en febrero) de la luz, del agua y del telfono, correspondiente a
los dos primeros meses: 2.300 (incluido el IVA).
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Ejemplo 3 (continuacin)
La empresa se encuentra con un dficit de tesorera los primeros dos meses de actividad. El
descubierto bancario (siempre que la entidad bancaria lo acepte), le supondra unos importantes
intereses. Por ese motivo, la empresa tiene que plantearse otras soluciones:
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Ejemplo 3 (continuacin)
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ACTIVIDADES FINALES
12 billetes de 200
6 billetes de 100
30 billetes de 50
66 billetes de 20
19 billetes de 10
40 monedas de 2
80 monedas de 1
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* Pago del seguro del local al principio del ao: 800 anuales.
* Los pagos bimensuales (en febrero, abril y junio) de la luz y del telfono, han sido
repectivamente: 2.300, 1.200, 1.500 (incluido el IVA).
* Sueldos y salarios mensuales: 6.000; S.S. a cargo de la empresa: 1.800; S.S. a cargo
de los trabajadores: 700; Retenciones IRPF: 500.
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