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CONTABILIDAD Y FINANZAS

SESIÓN 13: LIBROS PRINCIPALES


DIARIO Y MAYOR - DEFINICIÓN,
PARTES Y CASOS PRÁCTICOS

Mg. CPCC Karhy Estela Cipriano Urtecho


kcipriano@usat.edu.pe

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www.usat.edu.pe
SESIÓN N° 13 y 14: LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR – DEFINICIÓN, PARTES Y
CASOS PRÁCTICOS

Objetivo:
El alumno deberá conocer y aplicar lo aprendido de los libros diario y
mayor mediante casos prácticos.

Actividades:
Introducción (20”)
Asistencia
Repaso de la clase anterior

Desarrollo (90”)
Reconocer la importancia del libro diario y mayor
Diferenciar las clases de libros contables y su llenado
Aplicar casos prácticos con participación activa del alumno.

Cierre (10”)
Indicar las conclusiones de la clase
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LIBRO DIARIO
El libro diario o libro de cuentas es
considerado un libro principal de la
contabilidad en donde se registran,
todos los hechos económicos de una
empresa. La anotación de un hecho
económico en el libro diario se llama
asiento o partida; es decir, en él se
registran las compras, ventas,
pagos, cobros y otras transacciones
realizadas por una empresa.
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LIBRO MAYOR
El libro mayor o mayor contable es un libro que
recoge todas las operaciones económicas
registradas en las distintas cuentas contables de
la empresa de manera cronológica. Así mismo
este libro mayor registra todas las operaciones
realizadas en el libro diario, por ello, se debe
llenar en forma conjunta ambos libros
principales. Ambos libros contables deben ser
legalizados por un notario público antes de su
llenado.

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CASOS PRÁCTICOS
La empresa comercial “San Mateo” SAC con
RUC 20400055123 dedicada a la compra y venta
de abarrotes al por mayor y menor, tiene la
siguiente información del mes de enero del
2020 para llenar sus libros diario y mayor:

1. El día 3 se compra mercaderías por S/30,000


más IGV con fact/ 001-700. La compra se paga
con su cuenta corriente (cta. cte.) del BCP. Folio
libro diario (L.D) 3 y folio libro mayor (L.D) 2.
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FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERÍODO:ENERO DEL 2020


RUC: 20400055123

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: "SAN MATEO" S.A.C


3
N° REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
COR GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA CÓDIG N° N°
FECHA
RELA OPERACIÓN O DEL CORR DOCUMENT CÓDIGO DENOMINACIÓN
TIVO LIBRO EL. O
1 S/ S/
1 3 Por la compra de mercaderías 1 2 001-700 60 Compras
realizadas en el presente mes. 60.1 Mercaderías 30,000
40 Trib. Cont. y aport. al S. de P. y Salud por Pagar
40.1 Gobierno central
40.11 IGV 5,400
42 Cuentas por Pag, Comerciales - Terceros
42.1 Fact/, boletas y otros comprob. por pagar 35,400
2
2 3 Por el asiento de destino de 1 2 001-700 20 Mercaderías
las mercaderías 20.1 Mercaderías manufacturadas 30,000
61 Variación de Existencias
61.1 Mercaderías manufacturadas 30,000
3
3 3 Por el pago de las mercaderías 1 2 001-700 42 Cuentas por Pag, Comerciales - Terceros
compradas en el pte. mes 42.1 Fact/, boletas y otros comprob. por pagar 35,400
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
10.4 Cuentas corrientes en Inst. Financieras
10.41 BCP 35,400
TOTALES S/ 100,800 S/ 100,800

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LIBRO MAYOR

PERIODO ENERO DEL 2020


RUC 20400055123
RAZÓN SOCIAL "SAN MATEO" S.A.C

D 60.1 H D 40.11 H
30,000 5,400

D 42.1 H D 20.1 H
35,400 35,400 30,000

D 61.1 H D 10.41 H
30,000 35,400

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2. El día 6 se compra suministros por
S/1,200 más IGV con fact/ 001-430. La
compra se paga en efectivo. Folio libro
diario (L.D) 6 y folio libro mayor (L.M) 5.

3. El día 8 se compra mercaderías por


S/ 22,800 más IGV con fact/ 002-1040. La
compra se paga con cheque n° 001240
del BCP. Folio libro diario (L.D) 10 y folio
libro mayor (L.M) 9.

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PERÍODO:ENERO DEL 2020
RUC: 20400055123

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: "SAN MATEO" S.A.C

NÚM. REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO


COR GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA CÓDIG N° N°
FECHA
REL OPERACIÓN O DEL CORR DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN
ATIV LIBRO EL. SUSTENTAT.

TOTALES

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LIBRO MAYOR

PERIODO ENERO DEL 2020


RUC 20400055123
RAZÓN SOCIAL "SAN MATEO" S.A.C

D H D H

D H D H

D H D H

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4. El día 12 se vende mercaderías por
S/6,400 más IGV con fact/ 002-104. Folio
libro diario (L.D) 19 y folio libro mayor
(L.M) 18

5. El día 15 se vende mercaderías por $


1,200 más IGV con fact/ 003-1110. Se
cobra con cuenta corriente del BBVA.
Folio libro diario (L.D) 34 y folio libro
mayor (L.M) 33.
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LIBRO MAYOR

PERIODO ENERO DEL 2020


RUC 20400055123
RAZÓN SOCIAL "SAN MATEO" S.A.C

D H D H

D H D H

D H D H

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CONCLUSIONES
El libro diario representa el registro de todos
los movimientos comerciales que tiene una
empresa diariamente mediante un periodo
contable (1 año)

 El libro mayor debe ser realizado


conjuntamente con el libro diario, ya que,
ambos deben registrar todas las operaciones
en forma ordenada y cronológica durante un
periodo contable.

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BIBLIOGRAFÍA

• Zeballos, E. Contabilidad General.


Vol.1 Impresiones Juve. Perú. 2014

• Zans, W. Contabilidad Básica I. Vol.


1 Editorial Universidad Nacional
San Marcos. Perú. 2010

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KARHY ESTELA CIPRIANO URTECHO
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