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BOLETN ESPECIAL

PAQUETE TRIBUTARIO

MODIFICACIONES AL CDIGO TRIBUTARIO

DECRETO LEGISLATIVO N 1263

Mediante Decreto Legislativos N 1263 (publicado el 10.12.2016 y vigente a


partir del 11.12.2016), se modifica el Cdigo Tributario, cuyas disposiciones
relevantes son las siguientes:

I. Objeto

Con las modificaciones se busca corregir normas que generan situaciones


inequitativas para los contribuyentes, la eliminacin de barrenas burocrticas
y estandarizar procedimientos administrativos comunes en la administracin
pblica con la finalidad de hacer predecibles sus requisitos y plazos.

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II. Principales modificaciones al Cdigo Tributario

Antes de la
Con la modificacin (A partir del 11.12.2016)
modificacin
El domicilio procesal podr ser fsico: Lugar fijo ubicado
dentro del radio urbano que seale la Administracin
Tributaria.

El domicilio fiscal podr ser electrnico: Buzn electrnico


habilitado para efectuar la notificacin electrnica de los
actos administrativos y asignado a cada administrado,
aprobado segn Resolucin de Superintendencia para el
caso de procedimientos ante SUNAT o Res. Ministerial del
El domicilio procesal
Ministerio de Economa y Finanzas, para casos seguidos
slo era fsico, no
Domicilio fiscal y ante el Tribunal Fiscal.
Art. 11 electrnico.
procesal
Como se advierte, incluso el Tribunal Fiscal podr notificar
sus resoluciones de forma electrnica.

Cobranza Coactiva: El sealar domicilio procesal fsico en


el procedimiento de cobranza coactiva, est condicionado
a la aceptacin de la resolucin coactiva.

Notificacin: Cuando la notificacin del acto administrativo


pueda o deba realizarse por medio electrnico, no se
requiere sealar el domicilio procesal fsico.
No se contemplaba
Resoluciones de Cumplimiento: Los intereses moratorios se la suspensin de
suspendern a partir del vencimiento del plazo para la intereses para las
Intereses
Art. 33 emisin de la resolucin de cumplimiento por la SUNAT, resoluciones de
Moratorios
siempre que la causa de la demora en resolver sea cumplimiento, solo
imputable a la SUNAT. reclamaciones y
apelaciones.
Prescripcin de Deudas por Pagos a Cuenta del IR: Se
computa desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la
obligacin sea exigible.

Debemos comentar que la jurisprudencia del Tribunal Fiscal


no era uniforme, ya que si bien en su mayora de casos, No se inclua
Cmputo de computaban el cmputo del plazo de prescripcin al amparo expresamente los
Plazos de Art. 44
del numeral 2 del art. 44, existan votos discrepantes que pagos a cuenta del
Prescripcin
consideraban un plazo distinto, es decir, que en realidad a los IR.
pagos a cuenta al ser anticipos slo deberan ser exigidos
de manera ntegra recin con el pago de regularizacin a
realizarse con ocasin de la presentacin de la DJ anual, y por
ende se les deba aplicar el numeral 1 del art.44. (Ver RTF N
9250-3-2014).

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Tratndose de deudas tributarias que NO son exigibles
coactivamente:

Plazo de 1 ao: Aplica en los casos en que la medida cautelar


se trabe en base a una resolucin que desestima una
Plazos aplicables a No se encontraba
reclamacin. Se mantendr por 2 aos adicionales.
medidas Art. 57 contemplado.
cautelares previas Vencido dichos plazos sin necesidad de una declaracin
expresa, la medida cautelar caducar; y la SUNAT deber
ordenar su levantamiento, no pudiendo trabar nuevamente
la medida cautelar, salvo que se trate de una deuda tributaria
distinta.
No se contemplaba
Derecho del administrado a solicitar la no aplicacin de la
como un derecho
actualizacin en funcin al ndice de Precios al
del administrado.
Consumidor, de corresponder.
Derechos de los
Art. 92 Slo se indicaba el
administrados Derecho a solicitar la prescripcin de las acciones de la
derecho a exigir la
Administracin Tributaria (determinar deuda, exigir su
prescripcin de la
pago y aplicar sanciones), incluso cuando no hay deuda
deuda tributaria, no
pendiente de cobranza.
de las acciones.
Las notificaciones por correo electrnico u otros medios
electrnicos es aplicable a otras administraciones
tributarias, adems de la SUNAT.

Domicilio Procesal Electrnico: Si se opt por sealar un


domicilio procesal electrnico y el acto administrativo no
corresponda ser notificado a travs de medios
electrnicos, la notificacin se realizar utilizando la forma
que corresponda a dicho acto. Antes de la
modificacin no se
Formas de Art.
Domicilio Procesal Fsico: Si se opt por un domicilio contemplaba el
notificacin 104
procesal fsico y la forma de notificacin no pueda ser domicilio procesal
realizada por encontrarse cerrado, hubiera negativa de electrnico.
recepcin, o no existiera persona capaz, se fijar en el
domicilio procesal fsico una constancia de la visita
efectuada y se proceder a notificar en el domicilio fiscal.

Expedientes electrnicos: La notificacin de los actos


administrativos se efectuar bajo medios electrnicos,
salvo en aquellos casos en que se notifique un acto en que
deba realizarse en forma inmediata.
Antes solo se
Resoluciones que ordenan levantar medidas cautelares: contemplaba para
Efectos de las Art. Surtirn efecto al momento de su recepcin. las resoluciones que
notificaciones 106 trababan medidas
cautelares, no las
que levantaban.

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La validez de las
actuaciones por
Se precisa que las actuaciones realizadas a travs de medios electrnicos
sistemas electrnicos tendrn la misma validez que las no se encontraba
realizadas por medios fsicos, en tanto cumplan con lo que condicionado a
Forma de las se establezca en las normas que se aprueben la SUNAT y normas especficas
actuaciones de los Art. el Tribunal Fiscal. de SUNAT o el TF.
administrados y 112-A
terceros
Estas actuaciones son tambin las que realizan los Antes indicaba slo
administrados ante el Tribunal Fiscal. actuaciones ante la
Administracin
Tributaria.

Procedimiento se inicia en el Tribunal Fiscal: La


presentacin de documentos, remisin de expedientes y
cualquier otra actuacin, podr ser sustituida por la
utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos o
informticos.

Procedimiento se inicia en la Administracin Tributaria: La


elevacin o remisin de expediente electrnico o
documentos electrnicos entre la AT y el Tribunal Fiscal, se
efectuar segn las reglas que se establezcan mediante
Expedientes
convenio.
generados en las
Art. No se encontraba
actuaciones y
112-B Requerimientos de Informacin del Tribunal Fiscal: Tanto contemplado.
procedimientos
a la Administracin Tributaria como a los administrados,
tributarios
podr efectuarse mediante la utilizacin de sistemas
electrnicos.

Se incluye al Tribunal Fiscal en la utilizacin de mecanismos


que aseguren las representaciones impresas de
documentos electrnicos.

La SUNAT (mediante R.S.) y el Tribunal Fiscal (mediante


Acuerdo de Sala Plena), regularn la forma en que sern
llevados y archivados los expedientes electrnicos.
El Tribunal Fiscal a
travs de la
jurisprudencia y
segn su glosario de
En caso que las resoluciones de la Administracin Tributaria fallos, declaraba
no decidan sobre todas las cuestiones planteadas por los nula la RI apelada,
Contenido de las Art.
interesados y que suscite el expediente, el Tribunal Fiscal en en aquellos casos
resoluciones 129
principio deber pronunciarse sobre el fondo, en aplicacin donde verificaba
del ltimo prrafo del art. 150 del CT. que la SUNAT no
haba emitido
pronunciamiento
expreso, sin
embargo, con la

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modificacin ahora
el Tribunal Fiscal
tiene la obligacin
de emitir
pronunciamiento
sobre el fondo
materia de
controversia.
Para interponer recurso de reclamacin se requiere un
Se requera que el
escrito fundamentado.
escrito
fundamentado se
encuentre
autorizado por
abogado y que se
acompae de la
Hoja de Informacin
Sumaria.

Requisitos de Art.
Las cartas fianzas
admisibilidad 137 Carta finanza vinculada a RD de Precios de Transferencia:
presentadas por
Su actualizacin y vigencia se debe extender a 12 meses.
reclamaciones por
multas que
Carta Fianza vinculada a Resoluciones de Multa: Su
sustituan comisos o
actualizacin y vigencia ser de 20 das hbiles tratndose
cierres,
de reclamaciones contra resoluciones de multa que
internamiento,
sustituyan aquellas que establezcan sanciones de comiso
deban sujetarse al
de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre
plazo general de 9
temporal de establecimiento u oficina de profesionales
meses.
independientes.

Slo se admita que


se acredite la
omisin de la
Se admite la presentacin de otras garantas que presentacin de los
equivalgan al monto reclamado vinculado a dichas pruebas medios probatorios
extemporneas. La SUNAT establecer esas otras garantas por causa ajena, o la
mediante resolucin. acreditacin de la
Medios cancelacin del
probatorios Art. Actualizacin de la carta fianza: Ser de 20 das hbiles monto reclamado
extemporneos 141 tratndose de reclamaciones contra resoluciones de multa vinculado a las
en reclamacin que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de pruebas
comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y presentadas, o carta
cierre temporal de establecimientos u oficinas de fianza.
profesionales independientes, posteriores de la fecha de
interposicin de la reclamacin. No se contemplaba
la actualizacin de
la carta fianza por el
plazo de 20 das

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hbiles, para el
supuesto de la RM.

Se requera adems
Slo se requiere escrito fundamentado.
del escrito
fundamentado que
El cambio ms importante, es la incorporacin de un nuevo
ste se encuentre
requisito de admisibilidad para la presentacin de
autorizado por
apelaciones, y consiste en la afiliacin a la notificacin por
letrado y sea
medio electrnico del Tribunal Fiscal (de acuerdo a lo que
Requisitos de la Art. acompaado de la
establezca el MEF).
apelacin 146 Hoja de Informacin
Sumaria.
Vigencia de la Carta Fianza: El plazo de 12 meses variar a
20 das hbiles tratndose de apelaciones de resoluciones
No se estableca la
emitidas contra resoluciones de multa que sustituyan
vigencia de la carta
comiso, internamiento de bienes o cierre temporal de
fianza por 20 das
establecimiento u oficina de profesionales independientes.
hbiles.
No estaba
contemplada la
presentacin de
Para efectos de aceptar los medios probatorios no carta fianza.
presentados en reclamos, el deudor podr presentar carta
fianza o bancaria equivalentes al monto impugnado El Tribunal slo
Medios vinculado a los medios probatorios, actualizado hasta por 12 poda aceptar
probatorios Art. meses, 18 meses (apelacin por temas de precios de dichas pruebas, si el
extemporneos 148 transferencia), o 20 das hbiles (apelacin por temas de deudor acreditaba
en apelacin multa que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de que la omisin no
comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y fue por su causa o la
cierre temporal de establecimiento u oficinas de cancelacin del
profesionales independientes). monto impugnado
vinculado a las
pruebas no
presentadas.

El uso de la palabra podr solicitarse dentro de los 30 das El plazo anterior a la


hbiles de interpuesto el recurso de apelacin. modificacin era de
45 das hbiles.

Fondo del Asunto: Cuando el Tribunal Fiscal constate la El Tribunal Fiscal no


Plazo para
Art. existencia de vicios de nulidad, adems de la declaracin poda pronunciarse
resolver la
150 de nulidad deber pronunciarse sobre el fondo del asunto, sobre aspectos que,
apelacin
de contarse con los elementos suficientes para ello, considerados en la
salvaguardando los derechos de los administrados. reclamacin, no
hubieran sido
Slo cuando no sea posible pronunciarse sobre el fondo examinados y
del asunto, se dispondr la reposicin del procedimiento al resueltos en
momento en que se produjo el vicio de nulidad. primera instancia

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por SUNAT; en tal
caso declaraba la
nulidad e
insubsistencia de la
resolucin,
enviando el
expediente a
SUNAT.

Como sabemos, en la etapa de cumplimiento, la facultad para Antes, para efecto


volver a determinar la deuda tributaria por la SUNAT, est del plazo se tomaba
limitada a los parmetros establecidos por el Tribunal Fiscal, como referencia la
debiendo la Administracin Tributaria limitarse a dar notificacin del
cumplimiento a lo resuelto por este. Ahora bien, las novedades expediente al
son las siguientes: deudor tributario, lo
cual no tena
La SUNAT tiene un plazo lmite para cumplir lo ordenado sentido, si quien
por el TF: tena que cumplir lo
ordenado por el
El trmite para expedir la resolucin de cumplimiento o Tribunal Fiscal, era
emitir informe, ser en el plazo mximo de 90 das hbiles la Administracin
de notificado el expediente a la Administracin Tributaria.
Tributaria.
Resoluciones de Art.
cumplimiento 156 Contra la RI de cumplimiento emitida por SUNAT, se debe
interponer apelacin: La norma no lo
contemplaba
Se ha incorporado expresamente que contra la resolucin expresamente, pero
de cumplimiento se podr interponer recurso de dicho criterio ya
apelacin dentro del plazo de 15 das hbiles. El Tribunal haba sido adoptado
Fiscal resolver en el plazo de 6 meses. por el Tribunal Fiscal
RTF N 602-5-2000.

Las solicitudes no contenciosas impugnadas mediante


La norma no
Art. recursos regulados por la Ley del Procedimiento
De la impugnacin contena tal
163 Administrativo General, no requiere la autorizacin por parte
precisin.
de letrado (firma de abogado).
Improcedencia de
Antes no se haca
la aplicacin de Como producto de la interpretacin equivocada de una
expresa referencia a
Intereses, del Art. norma, no procede aplicar sobre la deuda tributaria el ndice
la no aplicacin de
ndice de Precios 170 de Precios al Consumidor.
ndices de precios al
al Consumidor y
consumidor.
de Sanciones

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Excepcin a la Reserva Tributaria: La reserva tributaria no
tiene alcance sobre informacin que es requerida por las
entidades pbicas a cargo del otorgamiento de prestaciones
asistenciales, econmicas o previsionales, cuando dicho
Reserva tributaria Art. 85 otorgamiento se encuentre supeditado al cumplimiento de la No estaba previsto
declaracin y/o pago de tributos cuya administracin ha sido
encargada a la SUNAT.

Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser


declarados nulos de manera total o parcial.

Nulidad y La nulidad parcial del acto administrativo no alcanza a las


Art. No estaba previstas
anulabilidad de otras partes del acto que resulten independientes a la parte
109 tales precisiones.
los actos nula, salvo que sea su consecuencia o se encuentren
vinculados, ni impide la produccin de efectos para los cuales
no obstante el acto pueda ser idneo, salvo disposicin legal
en contrario.

III. Aplicacin progresiva de las normas sobre domicilio procesal electrnico

La fijacin por parte del administrado de un domicilio procesal electrnico


en los procedimientos contenciosos, no contenciosos, de cobranza coactiva,
excepto en procedimiento de fiscalizacin, se har de manera progresiva y
de acuerdo a lo que se disponga en las normas correspondientes.

El MEF establecer, mediante resolucin ministerial, la implementacin


progresiva del uso y fijacin del domicilio procesal electrnico, pudiendo
establecer los alcances, sujetos obligados, requisitos, formas y
procedimientos.

La notificacin de los actos administrativos relacionados a los expedientes


electrnicos, se aplicar gradualmente.

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IV. Infracciones derogadas

El Decreto Legislativo derog las siguientes infracciones:

Infracciones Referencia
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo
Numeral 3
registro

Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar


certificado de inscripcin y/o identificacin del
contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin Numeral 4
Artculo 173 CT que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.

No consignar el nmero de registro del contribuyente en


las comunicaciones, declaraciones informativas u otros
Numeral 6
documentos similares que se presenten ante la
Administracin Tributaria

No obtener el comprador los comprobantes de pago u


otros documentos complementarios a estos, distintos a la
Numeral 6
gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las
normas sobre la materia.
Artculo 174 CT
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a estos, distintos a la gua
Numeral 7
de remisin, por los servicios que le fueran prestados,
segn las normas sobre la materia.

Presentar las declaraciones que contengan la


Numeral 3
determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta

Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al


Numeral 5
mismo tributo y periodo tributario.

Artculo 176 CT Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras


declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo Numeral 6
concepto y periodo.

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones


rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras Numeral 7
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

No pagar en la forma o condiciones establecidas por la


Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago
Artculo 178 CT distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando Numeral 5
se hubiera eximido de la obligacin de presentar
declaracin jurada.

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DECRETO LEGISLATIVO N 1311

Mediante Decreto Legislativos N 1311 (publicado el 30.12.2016 y vigente a partir


del 31.12.2016), se modifica el Cdigo Tributario, cuyas disposiciones relevantes
son las siguientes:

I.- Objeto

Corregir aquellas disposiciones que puedan generar situaciones inequitativas


para los contribuyentes. Asimismo, adecuar la legislacin nacional a los
estndares y recomendaciones internacionales emitidos por la OCDE sobre el
intercambio de informacin para fines tributarios, fiscalidad internacional,
erosin de bases imponibles, precios de transferencia y combate contra la
elusin tributaria.

II. Principales modificaciones al Cdigo Tributario

Antes de la
Con la modificacin (A partir del 31.12.2016)
modificacin

Deber acreditarse la representacin para efectos de recabar No se encontraba


documentos que contengan informacin protegida por la expresamente
reserva tributaria a que se refiere el artculo 85. contemplado.
Forma de Art. 23
acreditar la
La SUNAT podr regular mediante resolucin de
representacin
superintendencia otras formas y condiciones en que se
acreditar la representacin.

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Se precisa que en el caso de la reclamacin o la apelacin, la No se encontraba
Suspensin de la suspensin opera slo por los plazos establecidos en el Cdigo expresamente
prescripcin Art. 46 Tributario para resolver dichos recursos, reanudndose el contemplado.
cmputo del plazo de prescripcin a partir de da siguiente del
vencimiento del plazo para resolverlo.

En el caso de sanciones de internamiento temporal de El plazo de 1 da


vehculos, comiso de bienes y cierre temporal de slo estaba
establecimientos u oficina de profesionales previsto para el
Presentacin de independientes, as como de las que las sustituyan, el caso de
Art.
alegatos en plazo ser de 1 da. intervenciones
150
apelacin excluyentes de
propiedad.

En los expedientes de apelacin las partes pueden La norma


presentar alegatos hasta la fecha de emisin de la estableca que se
resolucin por la sala especializada que resuelve la poda presentar
apelacin. dentro de los dos
meses siguientes
a la presentacin
del recurso y/o
hasta la fecha de
emisin de la
resolucin.

Infracciones El nuevo texto de la norma de infraccin es: El texto anterior,


relacionadas con entre otros, se
la obligacin de No exhibir o no presentar la documentacin e refera de manera
permitir el Art. informacin a que hace referencia el inciso g) del artculo especfica a la
control de la 177 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su documentacin
Administracin, traduccin al castellano; que, entre otros, respalde las que respaldara el
Informar y declaraciones juradas informativas, Reporte Local, clculo de precios
comparecer ante Reporte Maestro y/o Reporte Pas por Pas. (Numeral 27) de transferencia.
la misma.

El nuevo texto de la norma de infraccin es: El texto anterior


no haca
Infracciones
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones referencia al pago,
relacionadas con Art. 178
y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos slo indicaba que
el cumplimiento
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o influyan en la
de las
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de
obligaciones
determinacin de los pagos a cuenta o anticipo, o declarar la obligacin
tributarias. cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las tributaria.
declaraciones que influyan en la determinacin y el pago de
la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o prdidas tributarios o crditos a favor
del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida
de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
(Numeral 1)

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DECRETO LEGISLATIVO N 1315

Mediante Decreto Legislativos N 1315 (publicado el 31.12.2016 y vigente a partir


del 01.01.2017), se modifica el Cdigo Tributario, cuyas disposiciones relevantes
son las siguientes:

I. Objeto

Adecuar la legislacin nacional a los estndares y recomendaciones


internacionales emitidos por la Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmicos (OCDE) sobre el intercambio de informacin para
fines tributarios, fiscalidad internacional, erosin de bases imponibles, precios
de transferencia y combate contra la elusin tributaria.

II. Principales modificaciones al Cdigo Tributario

Antes de la
Con la modificacin (A partir del 01.01.2017)
modificacin
El Cdigo Tributario es de aplicacin para las actuaciones y No se
procedimientos que deba llevar a cabo la SUNAT o que deban encontraba
cumplir los administrados, conforme a la normativa sobre previsto.
asistencia administrativa mutua en materia tributaria, la cual
mbito de Norma incluye sus recomendaciones y estndares internacionales.
Aplicacin II
Se entiende por asistencia administrativa mutua en materia
tributaria a aquella establecida en los convenios internacionales.

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Se aplica las disposiciones del Cdigo Tributario y dems normas No se
Personas tributarias a los sujetos comprendidos o no en los prrafos encontraba
sometidas al Norma anteriores cuando SUNAT deba prestar asistencia administrativa previsto.
Cdigo XI mutua en materia tributaria a la autoridad competente.
Tributario y
dems normas Se entiende por autoridad competente a aquella del otro Estado
tributarias con el que el Per tiene un convenio internacional que incluya
asistencia administrativa mutua en materia tributaria.

Adems de la competencia referida a la administracin de El alcance de la


tributos internos y derechos arancelarios se ha incluido la competencia
competencia para la realizacin de las actuaciones y era la
Competencia de procedimientos que corresponda llevar a cabo a efecto de administracin
Art. 50
la SUNAT prestar y solicitar la asistencia administrativa mutua en de tributos
materia tributaria. internos y de
los derechos
arancelarios.
Alcanza a la recaudacin que se realiza en aplicacin de la No se
asistencia en el cobro a que se refiere el Ttulo VIII del Libro encontraba
Segundo, as como a la recaudacin de las sanciones de multa previsto.
Facultad de
Art. 55 por la comisin de las infracciones tipificadas en los artculos
recaudacin 176 y 177 derivadas del incumplimiento de las obligaciones
vinculadas a la asistencia administrativa mutua en materia
tributaria.
Plazo de
Plazo para recoger libros incautados: 5 aos o durante el plazo prescripcin
de prescripcin del tributo, el que fuera mayor. de los tributos.
Facultad de
Art. 62
fiscalizacin
Plazo que tiene el Juez para requerir informacin a las 72 horas
empresas del Sistema Financiero sobre sus clientes: 48 horas.

Tratndose de la informacin financiera que la SUNAT requiera


para intercambiar informacin en cumplimiento de lo acordado
en los convenios internacionales se proporcionar teniendo en
cuenta la Ley N 26702 y podr ser utilizada para el ejercicio de
las funciones.

Tambin se podr solicitar informacin financiera sobre los


beneficiarios finales.
La facultad de fiscalizacin es de aplicacin para realizar las No se
actuaciones y procedimientos para prestar y solicitar asistencia encontraba
administrativa mutua en materia tributaria, no pudiendo ninguna previsto.
persona o entidad, pblica o privada, negarse a suministrar la
informacin que para dicho efecto solicite la SUNAT.

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Las Resoluciones de Multa emitidas por la SUNAT por el
Requisitos de las Esta
incumplimiento de las obligaciones del administrado vinculadas a
Resoluciones de la normativa de asistencia administrativa mutua en materia disposicin no
Multa Art. 77 tributaria, deben sealar a los administrados que deben cumplir se encontraba
con dichas obligaciones. prevista, pues
no se haban
establecido
dichas
obligaciones.

La obligacin de facilitar las labores de fiscalizacin y


determinacin, incluyen aquellas labores que la SUNAT realice
para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en
Obligaciones de Art. 87 materia tributaria.
los administrados Plazo para conservar los libros, registros y documentos: 5 aos Plazo de
o durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera prescripcin de
mayor. El plazo de 5 aos se computa a partir del 1 de enero del los tributos.
ao siguiente a la fecha del vencimiento de la presentacin de la
declaracin de la obligacin tributaria. Pagos a cuenta: Plazo se
computa considerando la fecha de vencimiento de la DJ anual
del IR.
Plazo para mantener en condiciones de operacin los sistemas
de programas electrnicos: 5 aos o durante el plazo de
prescripcin del tributo, el que fuera mayor.
Se incorpora la obligacin del administrado de permitir que la No exista dicha
SUNAT realice las acciones que corresponda a las diversas obligacin.
formas de asistencia administrativa mutua.

Obligados a comunicar a la SUNAT informacin necesaria para No estaba


Obligacin de los prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia prevista dicha
miembros del tributaria de la que tengan conocimiento en el ejercicio de sus obligacin.
Poder Judicial y Art. 92 funciones, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
Otros

Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las No exista dicha


apelaciones contra las Resoluciones de Multa que se apliquen atribucin, al no
Atribuciones del
por el incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la encontrarse
Tribunal Fiscal Art. 101
asistencia administrativa mutua en materia tributaria. establecida la
obligacin.

La SUNAT es competente para conocer las reclamaciones que se No exista dicha


interpongan contra las Resoluciones de Multa que se apliquen competencia, al
Competencia de
por el incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la no encontrarse
la SUNAT Art. 133
asistencia administrativa mutua en materia tributaria. establecida la
obligacin.

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Libros y Registros: No conservarlos durante el plazo de 5 aos o Plazo de
durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor prescripcin de
Infracciones
(Numeral 7). los tributos.
relacionadas con Art. 175
Sistemas o Programas electrnicos de contabilidad: No
la obligacin de conservarlos durante el plazo de 5 aos o durante el plazo de
llevar libros y/o prescripcin del tributo, el que fuera mayor (Numeral 8).
registros

Ocultar o destruir bienes, libros o registros contables, Plazo de


documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes prescripcin de
Infracciones
antes de los 5 aos o de que culmine el plazo de prescripcin los tributos.
relacionadas con Art. 177
del tributo, el que fuera mayor (Numeral 2).
la obligacin de
permitir el control
de la No proporcionar o comunicar informacin necesaria para el No exista el tipo
Administracin, cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa infractor, al no
Informar y mutua en materia tributaria, que tenga conocimiento en el encontrarse
Comparecer ante ejercicio de la funcin notarial o pblica (Numeral 15). establecida la
la misma. obligacin.

La multa del 40% de la UIT se podr aplicar cuando se trate de No exista la


sujetos que no generen ingresos e incumplen con las sancin, al no
Tipo de Sanciones
obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua en encontrarse
Art. 180
materia tributaria. establecida la
obligacin.

II. Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria

Se incorpora el Ttulo VIII referido a la asistencia administrativa mutua en materia


Tributaria que sea requerida a la SUNAT por las autoridades competentes de los
pases del exterior, en virtud de los convenios internacionales de colaboracin a los
que est suscrito el pas. Los principales alcances son los siguientes:

La asistencia administrativa comprende las siguientes formas:

a) Intercambio de informacin, que puede ser a solicitud, espontnea y


automtica. Tambin pueden realizarse por medio de fiscalizaciones
simultneas y en el extranjero.

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b) Asistencia en el cobro de deuda tributaria incluyendo el establecimiento de
medidas cautelares.

c) Notificacin de documentos.

Entre los aspectos generales del intercambio de informacin podemos resaltar


los siguientes:

a) La transferencia de la informacin que realice la SUNAT a la autoridad


competente que corresponda a informacin calificada como datos personales
por la Ley N 29733, Ley de Proteccin de Datos Personales, no requieren
consentimiento del titular de los datos personales.

b) La informacin que otro Estado proporcione a la SUNAT en virtud del


intercambio de informacin debe ser utilizada para sus fines como
administracin tributaria, conforme a su competencia.

c) La SUNAT no se encuentra obligada a solicitar informacin a la autoridad


competente, a solicitud de un administrado.

d) Si la SUNAT no tiene la informacin solicitada, aplica su facultad de


fiscalizacin para requerir dicha informacin directamente al sujeto respecto
del cual se debe proporcionar la informacin o a un tercero.

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Asistencia en el Cobro y Establecimiento de Medidas Cautelares:

a) La SUNAT para efectos de la asistencia en el cobro solicitado por autoridad


competente har uso de su facultad de recaudacin.

b) Se considerar como deuda tributaria el monto del tributo o de la multa por


infracciones tributarias que conste en el documento remitido por la
autoridad competente.

c) Se inicia con una notificacin de una Resolucin de Ejecucin Coactiva al


sujeto obligado del monto de la deuda tributaria a su cargo, a fin de cumpla
con realizar el pago en el plazo de 7 das hbiles, podr trabar medidas
cautelares y las disposiciones del Ttulo II del Cdigo Tributario.

d) No procede iniciar procedimiento contencioso tributario respecto de la


deuda tributaria remitida por la autoridad competente ni solicitudes de
prescripcin, compensacin o devolucin. Dichas solicitudes debern
tramitarse ante la autoridad extranjera.

e) El lugar de pago y formulario ser establecido por la SUNAT mediante


Resolucin de Superintendencia.

Respecto a la asistencia en la notificacin, la SUNAT puede pedir a la autoridad


competente que notifique los documentos que sta hubiera emitido. Dicha
notificacin tiene el mismo efecto legal que aquella que hubiera realizado la
SUNAT.

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