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Glosario Tributos Internos Seniat PDF
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Actividades pesqueras a nivel primario: aquellas actividades relacionadas con
la pesca, que provengan de la explotacin directa de la misma.
Activo fijo: conjunto de valores, bienes o derechos que integran con cierta
estabilidad y permanencia el patrimonio de una sociedad mercantil.
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y control fiscal lo justifiquen. En Venezuela, la Administracin Tributaria recae
sobre el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria,
SENIAT.
Administracin Tributaria: rgano competente del Ejecutivo Nacional para
ejercer, entre otras, las funciones de: 1) Recaudar los tributos, intereses,
sanciones y otros accesorios; 2) Ejecutar los procedimientos de verificacin y de
fiscalizacin y determinacin para constatar el cumplimiento de las leyes y dems
disposiciones de carcter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo; 3)
Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere
procedente; 4) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando
de los rganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva;
y, 5) Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que
determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a
requerimiento del interesado. En Venezuela, la Administracin Tributaria recae
sobre el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria,
SENIAT.
Administradores: segn la Ley del Impuesto sobre la Renta, son las personas
que tengan a su cargo la direccin o gestin general de los negocios de la
sociedad.
Agente de percepcin: toda persona designada por la ley, que por su profesin,
oficio, actividad o funcin est en posicin de recibir un monto de impuesto en
forma temporal, para luego enterarlo al Fisco Nacional.
Agente de retencin: toda persona designada por la Ley, que por su funcin
pblica o en razn de su actividad privada, intervenga en actos, negocios jurdicos
u operaciones en los cuales deba efectuar una retencin, para luego enterarla al
Fisco Nacional.
Ajuste inicial por inflacin: a los efectos del Impuesto sobre la Renta, ajuste
que se realiza para actualizar en forma extraordinaria y por primera vez los
activos y pasivos no monetarios del contribuyente, as como servir de punto de
referencia para los sucesivos reajustes regulares y las variaciones patrimoniales
siguientes.
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alcohol y especies alcohlicas, con el propsito de obtener su purificacin o a la
extraccin de saborantes de maceraciones especiales.
Alcuota: c antidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven como base
para la aplicacin de un gravamen. Cuota parte proporcional de un monto global
que determina el impuesto a pagar.
Amparo tributario: accin que puede ser interpuesta por cualquier interesado
ante el Tri bunal competente, cuando la Administracin Tributaria incurra en
demoras excesivas en resolver sus peticiones, las cuales causen perjuicios no
reparables por los medios establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario o en leyes
especiales.
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los servicios, y el gravamen se aplica slo sobre la porcin de la contraprestacin
o cuota que amortiza el precio del bien, excluidos los intereses.
Base fija : a los fines del Impuesto sobre la Renta, cualquier lugar en el que
personas naturales residentes en el extranjero, presten servicios personales
independientes de carcter cientfico, literario, artstico, educativo o pedaggico,
entre otros, y sus profesiones.
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alcohlicos de origen vegetal, salvo las preparaciones farmacuticas, jarabes y
similares;
Cantina: negocio que expenda toda clase de bebidas alcohlicas , para ser
consumidas dentro de su propio recinto.
Carga familiar: obligaciones familiares a cargo del cont ribuyente del Impuesto
sobre la Renta.
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Causante: relacionado con la Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y
dems ramos conexos. Persona del difunto, fallecido o de cujus.
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lquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas
y costas procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos,
igualmente lquidas, exigibles y no prescritas, aunque provengan de distintos
tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo.
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Contribuyentes especiales: contribuyentes con caractersticas similares
calificados y notificados por la Administracin Tributaria como tales, sujetos a
normas especiales en relacin con el cumplimiento de sus deberes formales y el
pago de sus tributos, en atencin al ndice de su tributacin.
Costo: a los fines del Impuesto sobre la Renta, erogaciones que efecta un
contribuyente durante un ejercicio fiscal para producir o adquirir un bien o para la
prestacin de un servicio durante un mismo lapso.
Dbito fiscal: a los efectos del clculo del Impuesto al Valor Agregado (IVA), se
denomina dbito fiscal a la obligacin tributaria derivada de cada una de las
operaciones gravadas, la cual se determina aplicando en cada caso la alcuota del
impuesto sobre la correspondiente base imponible. El monto del dbito fiscal
deber ser trasladado por los contribuyentes ordinarios a quienes funjan como
adquirentes de los bienes vendidos o receptores o beneficiarios de los servicios
prestados, quienes estn obligados a soportarlos.
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Declaracin definitiva: deber formal del contribuyente; debe prepararse en los
formularios oficiales emitidos para tales efectos por la Administracin Tributaria, y
contendr los resultados fiscales de un ejercicio.
Derecho propio : relacionado con la materia sucesoral: derecho que ejerce una
persona que es llamada a heredar al causante directa e inmediatamente por a l
Ley.
Derecho tributario: rama del derecho administrativo que estudia todo lo relativo
a los tributos y, como consecuencia de ello, las relaciones jurdicas entre el Estado
y los contribuyentes.
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que habr de aplicarse la alcuota impositiva, por lo que debe evidenciarse en la
factura correspondiente.
Das inhbiles: aquellos das declarados feriados conforme con las disposiciones
legales, as como aquellos en los cuales la respectiva oficina administrativa no
hubiere estado abierta al pblico; y a los solos efectos de la declaracin y pago de
las obligaciones tributarias, los das en que las instituciones financieras
autorizadas para actuar como oficinas receptoras de fondos nacionales, no
estuvieren abiertas al pblico, conforme lo determine su calendario anual de
actividades.
Disponibilidad de la renta: principio relacionado con en el Impuesto sobre la
Renta, que se refiere a la oportunidad en la cual el titular de un enriquecimiento,
puede hacer uso del mismo desde el punto de vista legal y econmico.
Dividendo: a los fines del Impuesto sobre la Renta, cuota parte que corresponda
a cada accin en las utilidades de las compaas annimas y dems contribuyentes
asimilados, incluidas las que resulten de cuotas de participacin en sociedades de
responsabilidad limitada.
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Doble imposicin: resultado de la aplicacin de impuestos similares en un mismo
Estado, a un mismo contribuyente, respecto a la misma materia imponible.
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Enajenacin: traspaso del ttulo de propiedad sobre un bien de una persona u
organizacin a otra. En el Impuesto al Valor Agregado, la enajenacin de bienes
muebles corporales es uno de los supuestos de hecho configuradores de este
impuesto.
Enriquecimiento neto por dividendos: a los fines de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, ingreso percibido por dividendos, pagado o abonado en cuenta, en dinero
o en especie, originado en la renta neta no exenta ni exonerada que excede de la
fiscal, que no haya sido gravada con dicho impuesto.
Enriquecimiento neto: a los fines de la Ley del Impuesto sobre la Renta, monto
que se obtiene despus de hacer las deducciones permitidas a la renta bruta.
Enterar: pagar, abonar dinero. Accin de pagar los tributos ante las oficinas
receptoras de fondos nacionales.
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Exencin : dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, otorgada
por la ley.
Explotacin primaria: a los fines del Impuesto sobre la Renta, simple produccin
de frutos, productos o bienes que se obtengan de la naturaleza, siempre que no
sean sometidos a ningn proceso de transformacin ni de industrializacin.
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Alcohlicas como establecimiento destinado a la elaboracin de bebidas alcohlicas
obtenidas por preparacin de productos fermentados.
Fsforo: trozo de cerilla o madera con cabeza del material qumico fsforo
(cuerpo simple de nmero atmico 15 y de masa atmica 30,97, muy inflamable y
luminoso en la oscuridad) que sirve para encender. Las actividades de fabricacin,
importacin y expendio de fsforos son de la exclusiva competencia del Ejecutivo
Nacional, y forman parte de las rentas nacionales, de acuerdo con lo establecido
en el Estatuto Orgnico de la Renta Nacional de Fsforos.
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Fuerza Real o Grado Alcohlico Gay -Lussac: trmino definido en el
Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohlicas como
ttulo alcoholimtrico de una mezcla hidroalcohlica pura, indicado directamente
por el alcoholmetro c entesimal de Gay-Lussac a una temperatura de 15
centgrados. La fuerza real expresa el porcentaje en volumen de alcohol anhidro
contenido en una mezcla hidroalcohlica a una temperatura de 15 centgrados.
Ganancia fortuita: enriquecimiento proveniente de apuestas lcitas. A los fines
del Impuesto sobre la Renta, se considera como un enriquecimiento neto, por lo
que no admite deducciones.
Gravamen: carga u obligacin que pesa sobre una persona o un bien. En Derecho
Tributario es el impuesto o carga de carcter fiscal que la Hacienda Pblica impone
sobre las personas naturales o jurdicas.
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Hacienda Pblica Nacional: comprende los bienes, rentas y deudas que forman
el activo y el pasivo de la Nacin, y todos los dems bienes y rentas cuya
administracin corresponde al Poder Nacional.
Ilcito tributario: toda accin u omisin violat oria de las normas tributarias.
Pueden ser: formales, relativos a las especies fiscales y gravadas, materiales y
sancionados con pena restrictiva de libertad.
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los tributos aduaneros, previo el cumplimiento de las formalidades establecidas en
la normativa aduanera.
Impuesto sobre ganancias de capital: a los fines del Impuesto sobre la Renta,
gravamen proporcional a los dividendos originados en la renta neta del pagador
que exceda de la renta neta fiscal gravada.
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Impuesto: perteneciente a la clasificacin de los tributos. Obligacin pecuniaria
que el Estado, en virtud de su poder de imperio, exige a los ciudadanos para la
satisfaccin de sus necesidades. A diferencia de las tasas, el impuesto no implica
una contraprestacin directa de servicios.
Imputacin: aplicacin que se da a un pago, por acuerdo entre las partes o por
ministerio de la ley, dedicndolo a pagar una o varias deudas que se han contrado
con un mismo deudor, cuando la cantidad pagada es insuficiente para satisfacer
todas.
Ingreso bruto: a los fines de Impuesto sobre la Renta, ingreso constituido por el
monto de las ventas de bienes y servicios en general y de los arrendamientos y de
cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales, tales como los producidos
por el trabajo bajo relacin de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones
no mercantiles y los provenientes de regalas o participaciones anlogas, salvo
disposiciones expresas de la ley correspondiente.
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Investigacin y desarrollo de proyectos: a los efectos del Impuesto sobre la
Renta, elaboracin y ejecucin de programas pilotos; la investigacin y
experimentos de laboratorios; los servicios de explotacin y la planificacin o
programacin tcnica de unidades productoras.
Labor: nmero que distingue el tipo de cajita de fsforos. Figura que se utiliza en
los contratos de concesin que otorga el Ejecutivo Nacional, para distinguir los
tipos de cajita cuya fabricacin se autoriza.
Legtima: c uota del patrimonio del causante que se debe de derecho y en plena
propiedad a los herederos legitimarios, cuyos derechos surgen al momento de la
apertura de la sucesin.
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limitado por la proporcin que represente el enriquecimiento de fuente extranjera
respecto del total del enriquecimiento de fuente territorial, esto es, la
determinacin del mo nto mximo a acreditar depender de la fraccin de la tarifa
que corresponda a dicha proporcin.
Multa: pena o sancin de carcter pecuniario que se impone por haber realizado
una infraccin.
Mutuo: c ontrato en virtud del cual una persona entrega a otra, dinero u otra cosa
fungible, para que se sirva de ella y devuelva en un momento posterior, otro tanto
de la igual especie y calidad. En el Impuesto al Valor Agregado, constituye una
modalidad de venta, por lo que ambas partes tienen la categora de
contribuyentes y el deber de facturar independientemente la operacin de entrega
y restitucin real de los bienes.
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Nmero de registro de la mquina: a los efectos de las regulaciones sobre
impresin y emisin de facturas y otros documentos, nmero de identificacin de
la mquina fiscal, el cual deber ser nico y estar conformado por 10 caracteres;
los tres primeros, de izquierda a derecha, sern otorgados por la Administracin
Tributaria al momento de la autorizacin, y los restantes asignados por el
importador o fabricante.
Obligacin tributaria: obligacin que surge entre el Estado en las distintas
expresiones del Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. Constituye un vnculo de carcter
personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con
privilegios especiales.
Oficina Nacional del Tesoro: rgano rector del Sistema de Tesorera que acta
como unidad especializada para la gestin financiera del Tesoro, la coordinacin de
la planificacin financiera del sector pblico nacional y las dems actividades
propias del servicio de tesorera nacional, con la finalidad de promover la
optimizacin del flujo de caja del Tesoro, bajo la modalidad de cuenta nica del
tesoro.
Operaciones entre partes vinculadas: a los fines del impuesto sobre la renta,
se consideran operacio nes entre partes vinculadas, aquellas operaciones entre
personas naturales o jurdicas residentes o domiciliadas en Venezuela y las
personas naturales, jurdicas o entidades ubicadas o domiciliadas en jurisdicciones
de baja imposicin fiscal.
Papel sellado: folio de papel oficial, timbrado, clasificado y sellado por el Estado
donde se recogen ciertos actos con repercusin jurdica, que necesitan de esta
forma lidad para su validez. Es una hoja de papel de 320 milmetros de largo por
225 milmetros de ancho que lleva impreso en la parte superior central el Escudo
de Armas de la Repblica.
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exterior; c) la persona jurdica residente o domiciliada en el exterior, que califique
como empresa relacionada en los trminos previstos en la correspondiente ley; d)
la persona jurdica residente o domiciliada en el exterior, cuya participacin
societaria califique como su controladora o controlada; e) la persona jurdica
domiciliada en el exterior cuando sta y la empresa domiciliada en Venezuela
estn bajo control societario y/o administrativo comn, o cuando califiquen como
relacionadas en los trminos previstos en la correspondiente ley; f) la persona
natural o jurdica, residente o domiciliada en el exterior, que conjunta o
separadamente con una persona jurdica domiciliada en Venezuela, tenga
participacin societaria en el capital social de una tercera persona jurdica, de
manera tal que dicha participacin la califique como controladoras o relacionadas
de sta; g) la persona natural o jurdica, residente o domiciliada en el exterior,
que sea su socia o asociada bajo la forma de consorcio u otra figura asociativa, en
cualquier actividad; h) la persona natural residente en el exterior que tenga una
parentesco por consaguinidad o afinidad hasta el tercer grado, o sea cnyuge o
concubino de cualquiera de sus directores, administradores o de su socio o
accionista que ejerza directa o indirectamente el control; i) la persona natural o
jurdica, residente o domiciliada en el extranjero, que tenga derechos de
exclusividad como su agente, distribuidor, licenciatario, regalista o concesionario,
para la compra y venta de bienes, servicios o derechos; j) la persona natural o
jurdica, residente o domiciliada en el extranjero, en relacin con la cual una
persona jurdica domiciliada en Venezuela tenga derechos de exclusividad como su
agente, distribuidor, licenciatario, regalista o concesionario, para la compra y
vente de bienes, servicios o derechos.
Pena : sancin previamente fijada por la ley, para quien comete una falta o delito.
Percepcin: ojo
Permuta: c ontrato mediante el cual cada uno de los contratantes se obliga a dar
una cosa para recibir otra. En el Impuesto al Valor Agregado constituye uno de los
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actos y contratos que se asimilan a la venta, considerndose a cada una de las
partes como enajenante del bien que transfiere y por el cual recibe otro a cambio.
Persona no residente: a los fines del Impuesto sobre la Renta, persona cuya
estada en el pas no se prolongue por ms de ciento ochenta (180) das dentro de
su ejercicio anual.
Personas domiciliadas en Venezuela: a los efectos tributarios se consideran
domiciliados en la Repblica Bolivariana de Venezuela: 1) Las personas naturales
que hayan permanecido en el pas por un perodo continuo o discontinuo, de ms
de ciento ochenta y tres (183) das en un ao calendario o en el ao
inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo;
2) Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de
habitacin en el pas, salvo que en el ao calendario permanezcan en otro pas por
un perodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das y
acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro pas; 3)
Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de representacin o
cargos oficiales de la Repblica, de los estados, de los municipios o de las
entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban remuneracin de
cualquiera de estos entes pblicos; y 4) Las personas jurdicas constituidas en el
pas, o que se hayan domiciliado en l, conforme a la ley.
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consecuencia de una venta efectuada en condiciones de libre competencia entre
un comprador y un vendedor no vinculados entre s.
Precio facturado: a los fines del Impuesto al Valor Agregado, el precio facturado
de bienes y servicios, constituye la base imponible sobre la cual se aplica la tarifa
o tipo impositivo
Privilegio fiscal: derecho que concede la ley al Fisco, para que se le pague con
preferencia a otros acreedores.
Procesamiento final: conjunto de operaciones que se realizan con las especies
alcohlicas envejecidas a fin de prepararlas para su embotellado.
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Recargo: incremento en la carga de un impuesto por retraso o impago del
mismo.
Recaudacin: actividad desarrollada por la Administracin Tributaria consistente
en la percepcin de las cantidades debidas por los contribuyentes, como
consecuencia de la aplicacin de las diferentes figuras impositivas vigentes en el
pas.
Reciprocidad: prctica muy utilizada por los pases en las relaciones
internacionales y que consiste en otorgar, por parte de un pas, a las personas o
bienes provenientes de otro Estado las mismas condiciones jurdicas, comerciales
o fiscales que ste da a las personas y productos procedentes del primero.
Recurso contencioso tributario: recurso de impugnacin jurisdiccional contra
los actos de la Administracin Tributaria de efectos particulares que determinen
tributos, apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los
administrados. El recurso contencioso tributario puede interponerse sin haber
ejercido previamente el recurso jerrquico y habindolo ejercido, en los casos en
que hubiere sido denegado tcitamente e incluso cuando hubiere sido resuelto
denegndolo total o parcialmente.
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estn obligados a llevar los libros de contabilidad, que al cierre de su primer
ejercicio gravable realizaron una actualizacin inicial de sus activos y pasivos no
monetarios, la cual traer como consecuencia una variacin en el monto del
patrimonio neto para esa fecha. La inscripcin en este registro ocasionar un
tributo del tres por ciento (3%) sobre el incremento del valor del ajuste inicial por
inflacin de los activos fijos depreciables.
Registro de Vivienda Principal: a los fines del impuesto sobre la Renta, registro
destinado a la inscripcin del inmueble que le sirva de vivienda principal a su
propietario (contribuyente).
Renta bruta: a los fines del Impuesto sobre la Renta, monto resultante de restar
a los ingresos brutos computables sealados en la correspondiente ley, el costo de
los productos enajenados y de los servicios prestados en el pa s.
Renta neta fiscal gravada: a los fines del Impuesto sobre la Renta, se define
como la renta sometida a las tarifas y tipos proporcionales establecidos en la ley,
difere ntes a los aplicables a los dividendos.
Renta neta sobre las ganancias de capital: aquella renta que es aprobada en
la asamblea de accionistas y que sirve de base para el reparto de dividendos.
Renta neta: ver enriquecimiento neto.
Reparaciones ordinarias: a los fines del Impuesto sobre la Renta, son las
reparaciones que tienen por objeto mantener en buen estado los bienes
destinados a la produccin del enriquecimiento, sin que prolonguen
apreciablemente la vida de dichos bienes ni impliquen una ampliacin de
estructura de los mismos.
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Reparo tributario: objeciones realizadas por la Administracin Tributaria sobre la
situacin tributaria del contribuyente o responsable, respecto a los tributos,
perodos, elementos de la base imponible, entre otros. Observac iones realizadas
por la Administracin Tributaria sobre el incumplimiento o incorrecta aplicacin de
leyes, reglamentos y normas tributarias.
Responsable: sujeto pasivo que sin tener el carcter de contribuyente debe, por
disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a ste.
Retencin del Impuesto sobre la Renta: obligacin de los deudores o
pagadores de ciertos enriquecimientos brutos, que surge en el momento del pago
o del abono en cuenta, de acuerdo con lo establecido en la normativa que regula
el Impuesto sobre la Renta. El monto retenido debe ser enterado por el agente de
retencin, en las oficinas receptoras de fondos nacionales, dentro de los plazos,
condiciones y formas reglamentarias.
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Sangra: definida en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y
Especies Alcohlicas, como bebida elaborada con vino, agua, azcar, trozos o
jugos de algunas frutas, anhdrido carbnico y saborantes
Sociedades controladas: a los fines del Impuesto sobre la Renta, son aquellas
en las cuales ms del cincuenta por ciento (50%) de sus acciones con derecho a
voto sean propiedad, en forma directa, indirecta o de ambas formas, de una
sociedad controladora o esta ltima sea titular de derechos que le faculten a elegir
a la mayora de los administradores de la controlada.
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Solidaridad: modalidad de obligacin tributaria. Estn solidariamente obligadas
aquellas personas respecto de las cuales se verifique el mismo hecho imponible o
en los dems casos expresamente establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario.
Sustraendo: cantidad que se resta al clculo nico que se hace de las rentas
totales de un contribuyente, para no gravar los niveles o escalas anteriores de
rentas con ese nivel de gravamen.
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jugo fermentado del agave maguey tequilana, con no menos de dos aos de
envejecimiento, cuyo grado alcohlico no sea inferior a 40 G.L.
Timbre Fiscal: renta que obtiene el tesoro pblico como consecuencia de la venta
de sellos, papel del estado y otras exacciones de carcter obligatorio provenientes
de la emisin, uso y circulacin de cierta clase de documentos.
Tratados para evitar la doble tributacin: ver Convenios para evitar la doble
tributacin.
Tributo: prestacin pecuniaria que el Estado u otro ente pblico exige en ejercicio
de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos para
financiar el gasto pblico. Se clasifican en impuestos, tasas, precios pblicos,
contribuciones especiales y exacciones parafiscales.
Usufructo: derecho real en cosa ajena, temporal y transmisible en virtud del cual
el usufructuario tiene derecho a disfrutar de determinados bienes. Cuando el
usufructo versa sobre bienes muebles y se constituye a ttulo oneroso, para
efectos fiscales se asimila a una venta, y por lo tanto, est gravado con el
Impuesto al Valor Agregado, siendo la base imponible el valor de los bienes objeto
del contrato.
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Valor venal: valor de las cosas en venta. Tasacin que a efectos contributivos
hace el Fisco, basada en el precio probable que se obtendra de ser vendida la
cosa, por lo general un inmueble en el momento en que se avala.
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Volumen aparente: definido en el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre
Alcohol y Especies Alcohlicas, como la cantidad de una mezcla hidroalcohlica
expresada en litros y dcimas de litros, determinada a una temperatura diferente
de 15 centgrados.
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