ECB LABORAL
Participacin de los trabajadores
en las utilidades
La legislacin que regula el derecho
de participacin de los trabajadores
en las utilidades de la empresa no es
reciente. En efecto, este beneficio ya
se encontraba regulado en el artculo
45 de la Constitucin de 1933, el cual
estableca que El Estado favorecer
un rgimen de participacin de los
empleados y trabajadores; dispositivo
que luego fue ampliado por la Ley N
10908 (03.12.48). Posteriormente, en el
gobierno militar que se inicio a fines de
los sesenta se instaur todo un novedoso
rgimen de participacin en la gestin,
en la propiedad y en las utilidades de la
empresa, cuyas reglas variaban segn la
actividad econmica desarrollada por
la empresa. A inicios de la dcada de
los noventa, ya dentro del proceso de
flexibilizacin de la legislacin laboral,
se dict el Decreto Legislativo N 677
(07.10.91) el cual instaur un nuevo
sistema para la entrega y distribucin
de las utilidades. Asimismo, el artculo
29 de la Constitucin de 1993, ac-
tualmente vigente, reconoce en forma
expresa el derecho de los trabajadores
a las utilidades.
Finalmente, las normas que regulan
este beneficio son el Decreto Legislativo
N 892 (11.11.96) -el cual derog varios
artculos del D.Leg N 677- y su regla-
mento, aprobado por el Decreto Supremo
N 09-98-TR (06.08.98).
A continuacin presentaremos los
principales aspectos regulados por las
normas anteriormente mencionadas.
1. Trabajadores con dere-
cho
Tienen derecho a participar de las
utilidades de la empresa, mediante la
distribucin por parte de sta de un
porcentaje de la renta anual antes de
impuestos, los trabajadores de empre-
sas que desarrollen actividades gene-
radoras de rentas de tercera categora
y que adems se encuentren sujetas
al rgimen laboral de la actividad
privada.
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Derechos Reservados
2. Trabajadores sin dere- PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIN
cho EN LAS UTILIDADES
BENEFICIO Participacin
No tienen derecho a participar en las en la distribucin
PERSONAL de las utilidades
utilidades, los trabajadores de las coo- de la
perativas, las empresas autogestionarias, empresa
las sociedades civiles y, en general, todas
Empleados SI
aqullas empresas que no cuenten con
Obreros SI
ms de 20 trabajadores en un ejercicio
determinado. Trabajador extranjero
SI
Por trabajadores se entiende a todos Beneficiarios de
aqullos que hayan sido directamente Modalidades NO
Formativas
contratados por la empresa, ya sea me-
diante un contrato por tiempo indetermi- Socios trabajadores
NO
de cooperativas
nado, un contrato sujeto a modalidad o a
CONDICIN Trabajadores de
tiempo parcial. NO
cooperativas
Para determinar si una empresa
excede o no de 20 trabajadores el pro- Trabajadores de empre-
NO
sas autogestionarias
cedimiento es el siguiente: Se suma el
nmero de trabajadores que hubieran Trabajadores de
NO
sociedades civiles
laborado en el empresa en cada mes del
ao, y el resultado obtenido se divide Trabajadores de empre-
sas que no cuenten
entre 12. Si en un mes el nmero de con ms de 20 traba-
NO
trabajadores vara, se tomar en conside- jadores
racin el nmero mayor de trabajadores Menos de 4 horas SI
en dicho mes. JORNADA
Por otro lado, si el resultado de la 4 o ms horas SI
divisin fuera una fraccin, se proceder A plazo fijo SI
DURACIN DEL
al redondeo de dicha cifra a la unidad CONTRATO A plazo indeterminado SI
superior, siempre y cuando dicha fraccin
En moneda nacional SI
sea igual o mayor a 0,5.
REMUNERA- En moneda extranjera SI
3. Monto de la participa- CIN
Remuneracin
cin integral SI
Con negociacin
El porcentaje de las utilidades que RGIMEN DE colectiva SI
ACTIVIDAD
debe repartir la empresa depende del tipo PRIVADA Sin negociacin
de actividades que sta desarrolle. Los colectiva SI
porcentajes son los siguientes: Trabajadores del
NO
hogar
Empresas pesqueras.............. 10%
RGIMEN Trabajadores de la
Empresas de telecomunica- ESPECIAL microempresa NO
ciones................................... 10%
Trabajadores de
Empresas industriales............ 10% pequeas empresas SI
Empresas mineras................. 8% En perodo de prueba SI
ANTIGEDAD
Empresas de comercio, al por Superado el perodo
SI
mayor y al por menor, y de prueba
restaurantes.......................... 8% SITUACIN Trabajador que ha
DEL cesado antes de la SI
Empresas que realizan otras TRABAJADOR distribucin
actividades........................... 5%
Estudio
Caballero Bustamante
 Para determinar con mayor precisin monto entre la suma total de das de clculo para este beneficio se
en qu consisten las actividades que rea- laborados por todos los trabajado- debe tomar en cuenta lo previsto
lizan las empresas obligadas a distribuir res en el ejercicio, y el resultado se en los artculos 6 y 7 del D.S. N
utilidades, se tomar en cuenta la Clasifi- multiplica por el nmero de das 03-97-TR (27.03.97).
cacin Internacional Industrial Uniforme laborados por cada trabajador.
(CIIU) de las Naciones Unidas, Revisin 3 Para estos efectos, se entiende como Lmite mximo
(se puede consultar el CIIU en la versin das laborados aquellos en los cuales El monto de la participacin que
oficial de la ONU. http://unstats.un.org/ el trabajador presta sus servicios en pueda corresponderle a cada
unsd/cr/registry), salvo que mediante otra forma real y efectiva, y cumple con trabajador tendr como lmite
ley se exprese cosa en contrario. la jornada ordinaria en la empresa. mximo, el equivalente a 18
Si un empresa realiza ms de una Tambin se incluyen los das de remuneraciones mensuales, ob-
actividad econmica, de las enumeradas ausencia considerados como asisten- tenido del promedio mensual de
anteriormente, slo se tomar en cuenta cias para todo efecto, por mandato las remuneraciones percibidas
la actividad principal; es decir, aqulla legal expreso (ver cuadro). por cada trabajador en el ejerci-
que haya generado mayores ingresos en Tratndose de trabajadores con una cio anual correspondiente.
el ejercicio. jornada a tiempo parcial, se sumar
el nmero de horas laboradas hasta 6. Plazo para la distribu-
4. Base de clculo completar la jornada ordinaria en la cin
empresa.
La base de clculo sobre la que se Los trabajadores con jornada inferior El monto de las utilidades que le
aplican los porcentajes sealados es la a la mxima establecida en la em- corresponde a cada trabajador ser dis-
renta anual antes de impuestos. presa, participarn de las utilidades tribuido dentro de los 30 das naturales
La participacin en las utilidades se en forma proporcional a la jornada siguientes al vencimiento del plazo
calcula sobre del saldo de la renta impo- laborada. sealado por las disposiciones legales
nible del ejercicio gravable que resulte Para el personal no sujeto al cum- pertinentes, para la presentacin de la
despus de haber compensado prdidas plimiento de un horario o a control Declaracin Jurada Anual del Impuesto
de ejercicios anteriores, de acuerdo con de ingreso y salida, se considerarn a la Renta.
las normas del Impuesto a la Renta. como das efectivos de trabajo todos
los laborables en la empresa; salvo a. Intereses al vencimiento del plazo
5. Distribucin de las utili- prueba en contrario. Vencido este plazo, y previo reque-
dades rimiento de pago por escrito de los
5.2. En funcin a las remuneraciones trabajadores el cual puede realizarse
Para establecer cunto le corresponde percibidas mediante una carta simple, la par-
a cada trabajador de las utilidades que El otro 50% se distribuye en pro- ticipacin en las utilidades que no
debe repartir la empresa, se han dispuesto porcin a las remuneraciones de se haya entregado, genera intereses
como criterios de determinacin los das los trabajadores, dividiendo dicho moratorios equivalentes al inters
de labor efectiva y las remuneraciones porcentaje entre la suma total de legal fijado por el Banco Central de
percibidas por los trabajadores en el las remuneraciones percibidas en el Reserva del Per, no capitalizable, tal
ejercicio. ejercicio por todos los trabajadores. como lo seala el D. Ley N 25920
El resultado obtenido se multiplicar (03.12.92).
5.1. En funcin de los das laborados por el total de las remuneraciones
Un 50% del monto de la participa- que corresponda a cada trabajador b. Plazo en caso de suspensin de rela-
cin se liquida a prorrata entre los en el ejercicio. Para determinar las cin laboral
trabajadores, dividindose dicho remuneraciones que sirven de base En los casos de suspensin de la
relacin laboral, el plazo de 30 das
naturales para efectuar el pago de
Das considerados como efectivamente laborados para el clculo las utilidades respectivas se contar
de la distribucin de las utilidades en la empresa a partir de la reincorporacin al
Las utilidades se distribuyen segn los das laborados por el trabajador y las remuneraciones percibidas por trabajo. Vencido este plazo, sin que
este en el ejercicio. se hubiese efectuado el pago de las
Para el clculo de las utilidades segn el perodo laborado, se consideran los das real y efectivamente laborados, utilidades, podr efectuarse el requi-
y aquellos ausencias considerados como asistencias por mandato legal expreso. rimiento del caso.
Inasistencias consideradas como da Base legal c. Exigencia judicial de pago
efectivamente laborado
Cuando el trabajador exija el pago de
Licencias sindicales. Artculo 32, D.S. N 010-2003-TR (05.10.2003) las utilidades en un procedimiento

Das de inasistencia debido al cierre de local por la comisin Artculo 183, Cdigo Tributario judicial, el empleador se entender
de infracciones tributarias. No se incluye al trabajador o D.S. N 139-99-EF (19.08.99) requerido con la citacin de la de-
trabajadores responsables de la infraccin. manda.

Das no laborados por el trabajador debido a un despido, Artculo 54, D.S. N 001-96-TR (26.01.96)
posteriormente declarado como nulo. d. Plazo en casos de trmino de la re-
lacin laboral
Hora de lactancia materna. Artculo nico de la Ley N 27403 (01.08.2003) Los trabajadores que hubieran cesado

Das no laborados por suspensin de actividades en una Artculo 23, D.S. N 001-96-TR (26.01.96) en su labor antes de la fecha en que
empresa debido a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor se distribuyen las utilidades, tienen
alegadas por el empleador, que luego no hayan sido compro- derecho a cobrar el monto que les
badas por la autoridad de trabajo. corresponda en el plazo prescriptorio

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Derechos Reservados
 fijado por ley, a partir del momento
en que debi efectuarse la distribu-
cin, sin que se generen los intereses
legales laborales arriba mencionados.
De acuerdo con la Ley N 27321
(22.07.2000), las acciones por dere-
chos derivados de la relacin laboral
prescriben a los 4 aos, contados
desde que sta se extingue; por lo
tanto, los trabajadores cesados tienen
este plazo para reclamar su derecho
a participar en las utilidades de la
empresa, a partir de la fecha en que
debi efectuarse el reparto de stas.
Vencido el plazo, la participacin no
cobrada se agregar al monto a dis-
tribuir por concepto de participacin
en las utilidades del ejercicio en que
se cumpla dicho plazo.
Se incorpo- Que se
Utilidades Ao de Plazo Ao de ran a las uti- distribu-
del distri- prescrip. pres- Asignacin familiar
lidades del yen en
ejercicio bucin aplicable cripcin ejercicio el ao
1995 1996 3 aos 1999 1999 2000
1996 1997 3 aos 200 2000 2001
remanentes excede las 2 200 UIT que
1997 1998 3 aos 2001 2001 2002
1998 1999 2 aos 2001 2001 2002
1999 2000 2 aos 2002 2002 2003
2000 2001 4 aos 2005 2005 2006
2001 2002 4 aos 2006 2006 2007
ser el caso, deber ser efectuada en el
2002 2003 4 aos 2007 2007 2008
mismo plazo sealado para la distribu-
2003 2004 4 aos 2008 2008 2009
cin de las utilidades. Podrn efectuarse
2004 2005 4 aos 2009 2009 2010
2005 2006 4 aos 2010 2010 2011
2006 2007 4 aos 2011 2011 2012
Normas que regulan tasa mxima de inters moratorio fijado
Plazo
la prescripcin Vigencia
prescriptorio
laboral
Ley N 26513 Desde el 29.07.95
(28.07.95) hasta el 23.12.98 3 aos
dicha obligacin.
Ley N 27022 Desde el 24.12.98
(23.12.98) hasta el 22.07.2000 2 aos
Comunicacin al MTPE en un procedimiento de cese colectivo
Ley N 27321 A partir del Las empresas que luego de la aplica-
(22.07.2000) 23.07.2000 4 aos
7. Hoja de liquidacin
Al momento del pago de las utilidades
las empresas se encuentran obligadas a
entregar a los trabajadores y ex-traba-
jadores, con derecho a este beneficio,
una liquidacin, la cual deber contener
diversa informacin:
Nombre o razn social del emplea-
dor.
Nombre completo del trabajador.
Renta anual de la empresa antes de
impuestos.
Nmero de das laborados por el
trabajador.
Remuneracin del trabajador consi-
derada para el clculo.
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Derechos Reservados
Nmero total de das laborados por
todos los trabajadores de la empresa
con derecho a percibir utilidades.
Remuneracin total pagada a todos
los trabajadores de la empresa
Monto del remanente generado por
el trabajador, de ser el caso.
8. FONDOEMPLEO
Si, producto de la aplicacin del lmite
de 18 remuneraciones para la distribucin
de utilidades a cada trabajador, existe un
remanente, est ser destinado:
Al Fondo Nacional de Capacitacin
Laboral y de Promocin del Empleo
(FONDOEMPLEO).
Al gobierno regional de la regin que
genere remanentes superiores a las 2 200
UIT. El exceso de dicha cantidad ser ex-
clusivamente destinado al financiamiento
de obras de infraestructura vial, dentro de
la regin que gener el recurso.
FONDOEMPLEO informar a las
empresas aportantes si el monto de sus
corresponden por cada regin, para que
stas puedan transferir el exceso al go-
bierno regional.
en determinadas festividades X
La entrega de los remanentes al FON-
Otras asignaciones otorgadas regularmente
DOEMPLEO y al gobierno regional, de
BONIFICACIONES
Bonificacin por produccin, altura, turno, etc.
adelantos de estos aportes, a decisin de
Bonificacin por cierre de pliego X
la empresa generadora del remanente.
Otras bonificaciones regulares
Los remanentes no aportados oportu-
namente generarn automticamente la
por el BCR, a partir del da siguiente de
vencido el plazo antes sealado, sin que
sea necesario que se haya exigido judicial
o extrajudicialmente el cumplimiento de
Indemnizacin por retencin indebida de CTS X
cin del lmite mencionado en el p-
rrafo anterior resulten con remanentes,
debern comunicar tal situacin al
MTPE, al vencimiento del plazo para
la presentacin de la Declaracin Ju-
rada Anual del Impuesto a la Renta.
Para llevar a cabo la mencionada co-
municacin relativa al remanente de
las utilidades ser necesario presentar
a la Oficina de Trmite Documentario
del MTPE:
Una comunicacin (segn forma-
to) en la cual se indique el ejerci-
cio en que se gener el remanente
y el importe del remanente que
corresponda a cada regin, con-
siderando el centro de trabajo
en el que habitualmente prestan
servicios los trabajadores a los que
CONCEPTOS COMPUTABLES PARA
EL CLCULO DE UTILIDADES
BENEFICIOS Participacin
en utilidades
INGRESOS Y REMUNERACIONES
REMUNERACIONES
Sueldos y salarios bsicos
Comisiones o destajo
Horas extras
Compensacin por trabajo en das de descanso y en feriados
Remuneracin vacacional
Remuneracin por vacaciones trabajadas
Rcord trunco vacacional
Premios por ventas
Alimentacin en dinero
Prestaciones alimentarias: suministro directo
Prestaciones alimentarias: suministro indirecto X
Incremento 10.23% AFP
Incremento 3.00% AFP
Remuneracin en especie
Incremento 3.3% SNP
Remuneracin por la hora de permiso por lactancia
ASIGNACIONES
Asignacin o bonificacin por educacin
X
Asignacin por fallecimiento de familiares X
Asignacin por nacimiento de hijos X
Asignacin por matrimonio X
Asignacin por cumpleaos X
Otras asignaciones otorgadas por nica vez con motivo de
ciertas contingencias X
Otras asignaciones que se abonen por convenio colectivo
Bonificaciones por tiempo de servicios
Bonificacin por riesgo de caja
GRATIFICACIONES
Gratificaciones de julio y diciembre
Gratificacin trunca
Otras gratificaciones ordinarias
Gratificaciones extraordinarias X
INDEMNIZACIONES
Indemnizacin por vacaciones no gozadas X
Indemnizacin por despido arbitrario u hostilidad X
Indemnizacin por no reincorporar a un trabajador cesado
X
Indemnizacin por horas extras impuestas por el empleador X
OTROS
Pensiones de jubilacin o cesanta, montepo e invalidez X
CTS X
Gastos de representacin X
Refrigerio que no es alimentacin principal X
Sumas o bienes que no son de libre disposicin X
Participacin en las utilidades X
Recargo al consumo X
Licencia con goce de haber
Condiciones de trabajo X
Canasta de navidad o similares X
Movilidad supeditada a asistencia y que cubre slo el traslado X
Bienes y servicios de la propia empresa otorgados para el
consumo del trabajador X
Incentivo por cese del trabajador X
Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador
Subsidios X
Subvencin econmica X
Movilidad de libre disponibilidad
Estudio
Caballero Bustamante
 Tratamiento tributario de las UTILIDADES
DISTRIBUIDAS A LOS TRABAJADORES
Utilidades distribuidas
concepto
aportacin a los trabajadores
empleador
Seguro Social de Salud NO
legal del empleador) ......................., en su calidad de empleador y en cumplimiento de lo dispuesto por el D.Leg.
Seguro Complementario
NO
de Trabajo de Riesgo en las utilidades del trabajador ........................... (nombre del trabajador) ........................., correspondientes
SENATI NO
TRABAJADOR
CLCULO DEL MONTO DE LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES
Sistema Nacional
NO
de Pensiones (SNP)
Renta anual de la empresa antes de impuestos: S/. .............
CONAFOVICER NO
Sistema Privado de
Pensiones NO
2. Clculo de la participacin
Impuesto a la Renta
SI
5ta. Categora
se les aplic el lmite individual de
la participacin en las utilidades.
Una copia del comprobante de in-
formacin registrada de la SUNAT
(Registro Unico de Contribuyentes
- RUC).
Una copia del documento de
identidad del representante legal
de la empresa.
9. Situaciones especiales:
Fusin de empresas, diso-
lucin o escisin de em-
presas
En los casos de fusin, disolucin o
escisin de empresas, las utilidades sern
calculadas al da anterior de la fecha de
entrada en vigencia de dichas situaciones.
De extinguirse la relacin laboral, el
pago se efectuar dentro de los 15 das
tiles siguientes a la entrada en vigencia
de estos eventos. De subsistir la relacin
laboral, el pago se realizar dentro del
plazo sealado en el punto 6.
En caso de fusin, el clculo de los
perodos posteriores, se realizar toman-
do como base los estados financieros
consolidados.
10. Tratamiento Tributario
La participacin en las utilidades
otorgadas por mandato legal y las que el
empleador otorgue unilateralmente a sus
trabajadores, o por convenio individual o
convencin colectiva, constituyen gastos
deducibles para efectos del Impuesto a la
Estudio
Caballero Bustamante
MODELO DE HOJA DE LIQUIDACIN DE LA DISTRIBUCIN
DE LAS UTILIDADES
....................................... (nombre o razn social del empleador) .................., con RUC N ............, domiciliado
en ......................................., debidamente representada por ..................................... (nombre del representante
N 892 y el D.S. N 009-98-TR, deja constancia de la determinacin, distribucin y pago de la participacin
al ejercicio ...............
1. Utilidad por distribuir
Porcentaje a distribuir: ............. %
Monto a distribuir: S/. .............
2.1. Segn el tiempo laborado
Nmero total de das (u horas) laborados durante el ejercicio ......
por todos los trabajadores de la empresa con derecho a percibir
utilidades:
Nmero de das (u horas) laborados durante el ejercicio ...... por
el trabajador:
Participacin del trabajador segn los das laborados: S/.
2.2. Segn las remuneraciones percibidas
Remuneracin computable total pagada durante el ejercicio ......
a todos los trabajadores de la empresa: S/.
Remuneracin computable percibida durante el ejercicio ...... por
el trabajador: S/.
Participacin del trabajador segn las remuneraciones percibidas: S/.
3. Monto de la participacin a percibir por el trabajador
Participacin segn los das (u horas) laborados: S/. ..............
Participacin segn las remuneraciones percibidas: S/. ..............
Total de la participacin del trabajador en las utilidades: S/. .............. S/.
4. Monto del remanente generado por el trabajador
Total de la participacin del trabajador en las utilidades: S/. .............
Tope de 18 remuneraciones del trabajador: S/. (...........)
Remanente destinado al FONDOEMPLEO S/. ............. S/.
(Lugar), de .................de 200...
(Empleador) (Trabajador)
Renta. Para este efecto, debern aplicarse y su Reglamento, aprobado por el D.S.
las normas pertinentes sobre el Impuesto N 019-2006-TR (29.10.2006), si en un
a la Renta. procedimiento de inspeccin se verifica
el incumplimiento del pago de las utilida-
11. Multas inspectivas des se impondr una multa al empleador,
de acuerdo con el siguiente cuadro (ver
Segn la Ley N 28806 (22.07.2006) cuadro).
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 MULTAS INSPECTIVAS
(Ley N 28806 - D.S. N 019-2006-TR - D.S. N 019-2007-TR)

Empresas que no califican como micro o pequeas empresas (2)

Tipo de infraccin Base de Nmero de trabajadores afectados
clculo (1) 1-10 11-20 21-50 51-80 81-110 111-140 141 a ms

I. EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES

1.1. Infracciones leves
No entregar en los plazos y requisitos previstos, la hoja de liquidacin de la participacin en las utilidades. 1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

1.2. Infracciones graves

No pagar ntegra y oportunamente la participacin en las utilidades. 6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

(1) UIT vigente en el ao en que se constat la falta. Reduccin de la multa:

(2) Las multas para micro y pequeas empresas se reducirn en un 50%.
Reglas
No habr multa por infraccin no tipificada en la norma.
Multa mxima por el total de infracciones = 30 UIT.
Las multas se gradan segn la gravedad de la falta, los trabajadores afectados, los an-
tecedentes del infractor, siguiendo criterios de proporcionalidad y razonabilidad. En caso
de seguridad y salud en el trabajo se tendr en cuenta: peligrosidad de las actividad, su
temporalidad o permanencia, la gravedad de los daos producidos y la conducta del sujeto
responsable.
La reiterancia en la comisin de una falta del mismo tipo y calificacin, previamente sancio-
nada, hace que la sancin se pueda incrementar en 25% las faltas leves, en 50% las graves
y hasta en 100% las muy graves (sin que se exceda la cuanta mxima prevista para cada
tipo de infraccin).
i. Al 30% si se acredita la subsanacin desde la notificacin del acta de infraccin hasta
antes del vencimiento del plazo de apelacin (3er da hbil despus de notificada).
ii. Al 50% si resuelta la apelacin se subsana la infraccin dentro de los 10 das hbiles
siguientes desde la notificacin.
Luego de impuesta la multa pero antes de su ejecucin, la AAT puede proponer, preferente-
mente a las micro y pequeas empresas, un plan de formalizacin que incluyan plazos de
subsanacin de las faltas. El acogimiento implica la extincin de la multa.
Responden solidariamente por el pago de la multa si son varios los sujetos los responsables
de las obligaciones incumplidas que generan la multa.
Responden directamente por las multas referidas a seguridad y salud de los trabajadores:
i. La empresa principal, respecto de los trabajadores de contratistas y subcontratistas.
ii. La empresa usuaria, respecto del personal destacado por las entidades de intermediacin.
La facultad para determinar las infracciones prescriben a los 5 aos de cometida la infraccin
o desde que ces si fuera continuada.

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