Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
mx/la-visita-domiciliaria/
Por: L.C. y E.F. Arturo Morales Armenta, Licenciado en Contadura y Especialista Fiscal por la
Facultad de Contadura de la UNAM, catedrtico de la FCA, Coordinador de la Vicepresidencia
Fiscal del IMCP e Investigador Fiscal del Centro de la Investigacin para la Contadura Pblica de
la misma institucin.
Su fundamento parte del Art. 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos que
seala: (nfasis aadido):
Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones,
sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa
legal del procedimiento
Artculo 42, CFF. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones
fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como para
comprobar la comisin de delitos fiscales y para proporcionar informacin a otras autoridades
fiscales, estarn facultadas para:
Estas visitas pueden ser en materia de contabilidad, bienes y mercancas; para comprobar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales en materia de expedicin de comprobantes fiscales y de
presentacin de solicitudes o avisos en materia del RFC; en materia aduanera y del cumplimiento
de obligaciones fiscales en control de bebidas alcohlicas.
Para empezar, toda visita domiciliaria deber tener la notificacin formal de una orden de visita, la
cual es el acto mediante el cual de acuerdo con las formalidades legales establecidas, se hace
saber un acto administrativo al contribuyente que es la persona a la que se reconoce como
interesado en su conocimiento, o se le requiere para que cumpla con la obligacin y se clasifican
en: personales, correo ordinario o telegrama, estrados, edictos e instructivo.
Los requisitos de la orden de visita son: constar por escrito; sealar la autoridad que lo emite, el
lugar y la fecha de la emisin; estar fundada y motivada, y expresar el objeto o propsito; ostentar
la firma autgrafa del funcionario competente; especificar el lugar donde deba efectuarse la visita
e indicar el nombre de los funcionarios que realizarn la visita.
La prctica de diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse en das y horas hbiles,
entre las 7:30 y las 18:00 hrs. Una diligencia de notificacin iniciada en horas hbiles podr
concluirse en hora inhbil sin afectar su validez.
Tambin, puede realizarse cuando se trate de la verificacin de bienes y de mercancas en
transporte, en todo el ao y las 24 horas del da.
Cabe sealar que el desarrollo de una visita domiciliaria parte de un acta de inicio, las actas
parciales y un acta final.
En las actas parciales se sealarn los hechos u omisiones concretos que ocurran durante el
desarrollo de la visita domiciliaria, y formarn parte del acta final, mientras que esta ltima
contiene los hechos u omisiones resultado de la visita.
Por regla general, este acto de fiscalizacin deber concluir en un periodo mximo de 12 meses,
contados a partir de la fecha de notificacin de la orden respectiva, excepto cuando se trate de
algunas excepciones, por ejemplo:
En este sentido, las autoridades debern emitir y notificar la resolucin final en un plazo mximo
de 6 meses, a partir del levantamiento del acta final; o bien, cuando stas no emitan y notifiquen
legalmente la resolucin correspondiente dentro del plazo legal, quedar sin efectos la orden y las
actuaciones que se derivaron durante la visita o revisin de que se trate, quedando imposibilitada
la autoridad en determinar crditos fiscales como resultado de la revisin, as como en iniciar
nuevamente el acto de fiscalizacin.
Como podemos ver, la visita domiciliaria es un proceso que se debe cumplir con apego a la Ley y
sin arbitrariedades. As, una vez que se haya solicitado la informacin, sta debe proporcionarse a
la autoridad competente, ya que es una manera de comprobar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales.