VISITA DOMICILIARIA EN MATERIA ADUANERA

Una visita domiciliaria es una facultad que tiene la autoridad administrativa, en

este caso autoridades aduaneras, para verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales y aduaneras, por parte de los contribuyentes, los
responsables solidarios o terceros con ellos relacionados

La visita domiciliaria se encuentra regulada en el artículo 42 del CFF, sin embargo

en materia de comercio exterior, el artículo 155 de la Ley Aduanera establece
ciertas características que lo diferencian de cualquier otra visita domiciliaria.

La duración de la visita tiene un plazo máximo de 12 meses contados a partir de la

fecha que se le notifique al contribuyente, de acuerdo con el artículo 46-A del
Código Fiscal de la Federación

Este plazo no es aplicable a los contribuyentes:

 respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite información a

las autoridades fiscales o aduaneras de otro país o cuando la autoridad
aduanera esté llevando a cabo la verificación de origen a exportadores o
productores de otros países de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por México.

En estos casos, el periodo será de dos años, contado a partir del día de la
notificación del inicio de las facultades de comprobación

¿Qué revisarán las autoridades aduaneras?

Cuando las autoridades aduaneras ejercen sus facultades de comprobación a

través de los diversos procedimientos de fiscalización (como la visita domiciliaria),
la finalidad primordial de los mismos consiste en comprobar (entre otros) lo
siguiente (artículo 144 de la LA):

1. Si las operaciones de comercio exterior (importaciones-exportaciones) se

realizaron conforme a lo establecido en la LA.

2. La exactitud de datos declarados en los pedimentos, declaraciones o

manifestaciones.

3. El pago correcto de contribuciones y aprovechamientos.

4. El cumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias.

5. El uso y destino de mercancías a las cuales se les otorgó algún estímulo

fiscal, franquicia, exención o reducción de impuestos, o se haya eximido del
cumplimiento de alguna regulación o restricción no arancelaria.

6. La legal importación o tenencia de mercancías de procedencia extranjera

que se encuentre en transporte.

7. El valor en aduana declarado en pedimentos.

Etapas de la visita domiciliaria

La visita domiciliaria en materia de comercio exterior constituye un procedimiento

administrativo que guarda una unidad, pero que se integra de diversos actos
dotados de características particulares que lo diferencian claramente. A fin de que
se tenga una visión clara e integral del procedimiento, se puede dividir a la visita
de la siguiente forma:

1. La orden de visita.
 2. Actos iniciales que preparan la comprobación, tales como:

2.1 El levantamiento del acta de inicio.

Las autoridades aduaneras levantarán el acta de inicio del procedimiento

administrativo en materia aduanera, cuando con motivo del reconocimiento
aduanero de la verificación de mercancías en transporte o por el ejercicio
de las facultades de comprobación, embarguen precautoriamente
mercancías

En dicha acta se deberá hacer constar:

I. La identificación de la autoridad que practica la diligencia.

II. Los hechos y circunstancias que motivan el inicio del procedimiento.
III. La descripción, naturaleza y demás características de las
mercancías.
IV. La toma de muestras de las mercancías (LA: Art. 45), en su caso, y
otros elementos probatorios necesarios para dictar la resolución
correspondiente.

2.2 Las solicitudes de documentos e información.

3. Actos intermedios de comprobación, tales como:

3.1 Análisis de información y documentación.

3.2 Solicitud de información y documentación a otras autoridades.
3.3 Ampliación del plazo de la visita.
La duración de la visita tiene un plazo máximo de 12 meses contados a partir de la
fecha que se le notifique al contribuyente, de acuerdo con el artículo 46-A del
Código Fiscal de la Federación
Este plazo no es aplicable a los contribuyentes:

 respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite información a

las autoridades fiscales o aduaneras de otro país o cuando la autoridad
aduanera esté llevando a cabo la verificación de origen a exportadores o
productores de otros países de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por México.

En estos casos, el periodo será de dos años, contado a partir del día de la
notificación del inicio de las facultades de comprobación

3.4 Certificación de documentos para integrar la visita.

4. Actos que concluyen la comprobación:

4.1 Ultima acta parcial.

4.2 Acta final.

5. Resolución que determina el crédito fiscal.