Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
EZEQUIEL ZAMORA
UNELLEZ- BARINAS
PROF: BACHILLERES:
CAREY ISIDRO
CONTRERAS MARIA
CORDOVA SOLEIDY
RUJANO LUIS
FECHA-01-06-2012
INTRODUCCION
Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre s las compaas a consolidar,
los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado durante
el perodo contable respectivo entre las entidades consolidadas, cualquiera otra
transaccin u operacin entre las entidades a consolidar que implique su
duplicidad en el momento de presentar los estados financieros consolidados.
Proceso Contable
1. Obtener los estados financieros de las compaas integrantes del grupo que
habrn de consolidarse.
2. Elaborar la hoja de distribucin a fin de uniformar cuanto sea posible todos los
conceptos.
As tenemos que segn sean las diferentes operaciones que efecten entre s
esas empresas, as sern las diferentes eliminaciones que habrn de efectuarse al
preparar los estados financieros consolidados, por lo cual resulta difcil
enumerarlas en forma limitativa, ya que dependern tanto del tipo de empresas,
como de la cantidad de operaciones diferentes efectuadas dentro del grupo.
Supervit (subsidiaria) X
Asignar dicho exceso a bienes especficos debido a que stos se hayan valuado
originalmente en forma incorrecta, ya sea que los activos estn subvaluados o los
pasivos sobre estimados; reconocer el exceso como un activo intangible
(Plusvala) sobre el cual se ha pagado un precio; cuando este pago en exceso sea
originado por un error de compra debido a una apreciacin mayor en el precio de
las acciones y su valor correcto fuese menor, la diferencia deber aplicarse a
resultados; cuando no sea posible identificar con exactitud ese exceso y ste no
se deba a un error de compra como el expuesto en el punto anterior, se tratar
como una plusvala.
Compaa Subsidiaria B
Efectuarse:
Y Por Pagar
Las cuentas por cobrar y pagar entre compaas debern ser eliminadas antes de
preparar el balance consolidado; como ya se dijo antes es necesario que dichas
cuentas estn debidamente conciliadas, con objeto de facilitar dicha eliminacin.
Entre los conceptos ms comunes que pueden originar cuentas por cobrar y pagar
pueden Citarse: a) cuentas recprocas, b) documentos y c) intereses.
-X-
Intereses
-X-
Intereses por pagar X
Intereses por cobrar X
Cuando las ventas entre compaas hayan sido efectuadas al costo, el asiento de
eliminacin ser:
-X-
Es importante hacer notar que de la utilidad obtenida por la subsidiaria, slo una
parte puede corresponder a la compaa controladora, en el caso de que exista un
inters minoritario, ya que ste, por su participacin en el capital social de la
subsidiaria, tambin participa de las utilidades y prdidas de la misma.
Al igual que cuando las ventas lleven implcita una utilidad, se presentan en este
caso las mismas situaciones:
Cuando slo una parte de la mercanca ha sido vendida fuera del grupo.
Cuando la mercanca ha sido vendida totalmente el nico asiento que deber
formularse ser el correspondiente a la venta entre compaas para evitar que se
presenten cifras infladas tanto en el rengln de ventas, como en el costo de
ventas, ambas del estado de resultados consolidado; ste es el nico asiento de
eliminacin, en virtud de que ya la mercanca se encuentra fuera del grupo, por lo
que la prdida se considera realizada.
Eliminaciones por ventas de activo fijo que lleven implcita una utilidad.
Si alguna de las empresas vende activos fijos a precio de costo a otra u otras que
integren el grupo econmico, dicha venta se considera como una transferencia
interdepartamental de activo, por lo que no debe efectuarse asiento de eliminacin
alguno: por ejemplo, cuando la Compaa A compra a la B, activos fijos por
$10.000.00, mismos que son vendidos a precio costo.
-X-
Bancos 30.000.00
-X -
Bancos 30.000.00
-X-
Al igual que las ventas de activo fijo que llevan implcita una utilidad, las ventas
que se hacen con prdida deben eliminarse, puesto que dicha prdida no ha sido
obtenida fuera del grupo.
La Compaa A compra a la B, activos fijos por Bs. 20.000.00, los cuales tienen un
costo para esta ltima de Bs. 25.000.00, con lo que esta empresa sufre una
prdida de Bs. 5.000.00.
-X-
-X-
-X-
Rentas, Etctera
comn encontrar aqullas que se originan por intereses, ingresos por servicios
prestados, rentas, etctera, por lo que es necesario llevar a cabo la eliminacin de
las mismas debido a que no han sido realizadas con empresas ajenas a la entidad
antes dicha.
-X-
Rentas, etctera.
Diversos
Existe cierto tipo de operaciones que surgen con alguna frecuencia entre
empresas de un grupo econmico y que en consecuencia dan lugar a otras
eliminaciones, pero por su naturaleza y caractersticas un tanto especiales, las
hemos denominado eliminaciones diversas, teniendo entre otras, las que a
continuacin se describen.
Descuento de documentos
-X-
-X-
Por la Compaa A.
Inversiones recprocas
En la Compaa emisora:
-X-
-X-
En la Compaa B, subsidiaria:
-X-