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Trabajos de Investigación0003 PDF
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EXPOSITORA:
Lima, Per
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UNMSM - FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
B. INDICE
Resumen 4
Presentacin 5
F. OBJETIVOS 7
F.1 Objetivos Generales: 7
F.2 Objetivos Especficos 7
G. MARCO TERICO-CONCEPTUAL 7
G.1 Antecedentes 7
G.2 Bases Tericas 8
G.3 Marco Conceptual 10
G.4 Hiptesis 11
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I. Conclusiones 23
J. Recomendaciones 24
K. Bibliografa 25
L. Anexo 26
L.1 Anexo N 1 PBI Anual en la Regin de Loreto 26
L.2 Anexo N 2 Ingresos Corrientes la regin de Loreto 27
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C. RESUMEN
Hoy en da, la selva es una zona que cuenta con una biodiversidad grandiosa y por ello de
enormes recursos, pero la pobreza no es ajena a esta regin; por ello el Estado promulg la
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (Ley 27037) que fue emitida el 30
diciembre de 1998, que apuntaba a fortalecer la posicin econmica y social de la Regin.
Pero despus de casi 15 aos de dado dichos incentivos se puede apreciar que el
crecimiento econmico en la regin no ha mejorado. Las deficiencias estructurales
continan. Entonces aqu surge una pregunta Si los incentivos tributarios (IT) tuvieron
como origen la idea de incentivar la inversin en la regin para lograr el desarrollo
econmico? Por qu no ha logrado sus propsito?- esta interrogante se fundamenta en el
hecho, que los indicadores sociales y econmicos no han tenido la mejora que se esperaba.
Partiendo de ello, el presente trabajo tiene por objeto determinar cules son los
incentivos tributarios con los que goza la regin de Loreto, y que resultados tributarios y
econmicos se lograron con dichas medidas. Para este fin, se plantea una serie de hiptesis,
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D. PRESENTACIN
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Sin duda alguna el espritu de la Ley estuvo bien orientada, porque era necesario
repotenciar la actividad econmica de la zona, va inversiones y mayor dinamismo de la
demanda interna. Los indicadores macroeconmicos de la regin deberan de haberse
fortalecido al amparo de estas medidas, porque se esperaba importantes flujos de
inversiones. Pero las estadsticas dicen todo lo contrario, si bien es cierto, que Loreto ha
avanzado en su quehacer econmico an no se ve los frutos verdaderos de la Ley
Promulgada.
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Cules fueron los problemas tributarios que trajo consigo la aplicacin de la ley
de Promocin de la Inversin de la Amazona en la Regin de Loreto?
F. OBJETIVOS
Determinar cules fueron los problemas tributarios que trajo consigo la aplicacin
de la Ley de Promocin de la Inversin de la Amazona en la Regin de Loreto.
G.1 Antecedentes
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Celis Domingo Hernndez, tomado de http://www.gestiopolis.com/economia-2/exoneraciones-elusiones-
tributarias-incidencia-caja-fiscal-desarrollo-nacional-peru.htm
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Cabe precisar, que la investigadora determina que el problema general de dicho trabajo,
est dado por la siguiente interrogante: De qu manera las exoneraciones y elusiones
tributarias inciden negativamente en la caja Fiscal y el desarrollo nacional? El objetivo
general del trabajo es determinar de qu manera las exoneraciones y elusiones tributarias
inciden negativamente en la caja fiscal y el desarrollo nacional. Llegando a la conclusin
de que las elusiones tributarias generan dficit fiscal y slo favorecen a un grupo reducido
de contribuyentes.
Los beneficios tributarios son tratamientos normativos que implican por parte del Estado
una disminucin total o parcial del monto de la obligacin tributaria o la postergacin de
la exigibilidad de dicha obligacin. Por lo tanto, el objetivo de los beneficios tributarios es
reducir la base imponible o disminuir la alcuota (tasa nominal).
Incentivos tributarios: Son reducciones a la base imponible del tributo, otorgadas con
el propsito de incentivar a determinados sectores econmicos o actividades, e inclusive
aquellos subsidios que otorga el estado a determinados sujetos.
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Exoneraciones: Son tcnicas de desgravacin por las cuales se busca evitar el
nacimiento de la obligacin tributaria, que se caracteriza por su temporalidad. No son
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Actualidad Empresarial, N 238 Primera - Dra. Clara Karina Villanueva Barrn, Setiembre 2011, Los
beneficios tributarios: Exoneracin, inafectacin, entre otros
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permanentes, porque tienen un tiempo de vigencia, por lo general, el plazo de duracin del
beneficio est sealado en la norma que lo otorga.
Impuesto a La Renta4
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos de las personas,
empresas, u otras entidades legales.
Cuando el impuesto sobre la renta se aplica a una compaa, se suele llamar impuesto a las
empresas o impuesto sobre los beneficios. Los impuestos a las empresas suelen gravar el
beneficio de las empresas (la diferencia entre los ingresos y los gastos, con algunas
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Actualidad Empresarial, N 238 Primera - Dra. Clara Karina Villanueva Barrn,
Setiembre 2011, Los beneficios tributarios: Exoneracin, inafectacin, entre otros
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Fernndez, Luis Omar (2009). Impuesto a las Ganancias. Segunda Edicin. Buenos Aires: La Ley. tomado
en http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_sobre_la_renta
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deducciones), mientras que los aplicados a las personas fsicas suelen gravar los ingresos
(con algunas deducciones).
El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 17% y la del
Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%.
Operaciones Gravadas
Contratos de construccin.
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Impuesto General a las Ventas tomado de: http://www.deperu.com/abc/igv/918/el-impuesto-
general-a-las-ventas-igv
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Diccionario Kohler para Contadores. R. Crdenas. Editorial Hispanoamericana, primera edicin en espaol,
impreso en Mxico.1970. Pg. 289
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Son ganancias obtenidas en actividades ilegales o legales, pero que se evita declararlas al
estado para evadir los impuestos.
G.4 Hiptesis
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Diccionario Kohler para Contadores. R. Crdenas. Editorial Hispanoamericana, primera edicin en espaol,
impreso en Mxico.1970. Pg. 305
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Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola. Edicin 2006 Impreso en Espaa. Editoriales Espasa
Calpe S.A. Pg.717
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Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola. Edicin 2006 Impreso en Espaa. Editoriales
Espasa Calpe S.A. Pg.34
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Incentivos regionales.
Incentivos sectoriales.
Incentivos a las exportaciones y zonas de libre comercio.
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A fines de diciembre de 1998, el estado peruano promulg la ley 27037, Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona del Per, que estableca condiciones para la inversin
pblica y privada, en un intento por promover el desarrollo sostenible e integral de la
Amazona, con una vigencia de 50 aos ,es decir, hasta el 2048, la siguiente lnea de
tiempo resume los cambios que sufri dicha ley con el pasar de los tiempos desde su
creacin.
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Dependiendo del tipo de beneficio se han definido diferentes reas de cobertura (regin
Amazona para el caso de IGV y algunas devoluciones, regin Selva para el caso del ISC a
combustibles, algunos departamentos para el caso de bienes exonerados de arancel comn,
y diferencias entre selva alta y baja). Esta heterogeneidad dificulta an ms la capacidad de
control y fiscalizacin tributaria, y creando adicionales oportunidades de evasin, elusin y
desvo del beneficio.
De acuerdo con el art. 14 de la Ley 27037, los combustibles (gas natural, petrleo y sus
derivados) vendidos en Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encuentran totalmente
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exonerados del pago del ISC y del IGV.
Las plantas localizadas en Loreto y Ucayali estn exentas de pagar ambos impuestos, pues
supuestamente slo proveen a dichas regiones. En el caso de Madre de Dios, se devuelve el
Siendo un serio problema el contrabando de combustible exonerado para ser vendido fuera
de la regin beneficiada, con la finalidad de mejorar el control y la supervisin, el Estado
ha aprobado el uso de marcadores o trazadores en el combustible lquido (Ley 27776 y
D.S. 012-2003-EM).
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Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (30/12/98) art. 14 ,LEY No 27037
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Conviene aclarar que la exoneracin del IGV, es aplicable a los productos producidos y
consumidos en la zona de Amazona. Los bienes que se adquieran fuera de la regin estn
afectos al pago del IGV, as como los productos de la regin que se vendan fuera de la
misma. Sin embargo, las dos siguientes medidas (reintegro tributario y crdito fiscal
especial) permiten en algunos casos la reduccin del pago del IGV para transacciones entre
la regin Amazona y el resto del pas.
Este beneficio otorga un crdito fiscal especial a las empresas establecidas en la Amazona
y se aplica luego de deducir el crdito fiscal determinado conforme a la legislacin del
La aplicacin de este crdito fiscal especial no genera saldos a favor del contribuyente, no
puede ser arrastrado a meses siguientes ni da derecho a devolucin. Sin embargo, permite
reducir el monto del impuesto pagado resultante de transacciones gravadas.
El crdito fiscal especial es equivalente a 25% 50% del impuesto bruto mensual,
dependiendo del lugar de ubicacin del contribuyente dentro de la regin de Amazona.
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Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (30/12/98), art 13 ley n| 27037.
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La venta de combustibles exonerados del IGV e ISC ha originado que dicho beneficio se
extienda de manera indebida a otros mbitos geogrficos distintos a la regin de Loreto,
incluso en Lima, pues es prcticamente imposible hacer un control tributario estricto. As,
se han beneficiado sujetos ubicados en lugares diferentes a dicha regin, especialmente
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comerciantes ilegales. El contrabando genera una verdadera competencia desleal para los
que pagan estos impuestos.
Estos mecanismos pueden utilizarse para todos los bienes con derecho a devolucin del
IGV; es decir, los comprendidos en el Apndice del Decreto Ley N 21503, as como los
liberados del arancel comn de acuerdo al Convenio peruano-colombiano.
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Segn fuente del minsiterio de Energia y Minas, los ingresos recaudados por tributos
internos, en el ao 2013, registraron 36 millones 889 mil nuevos soles y aumentaron en
31,5% respecto a lo recaudado en enero de 2012. Adems, el nmero de contribuyentes fue
superior en 10,1%.12
VARIACIONES
2009- 2010- 2011-
PERODO 2009 2010 2011 2012 2010 2011 2012
INGRESOS TRIBUTARIOS 229,451 336,406 387,727 413,013 32% 13% 6%
1. IMPUESTO A LA RENTA 116,815 153,239 167,309 207,982 24% 8% 20%
2. IMPUESTOS A LA IMPORTACION 7,885 22,181 19,126 10,052 64% -16% -90%
3. IMPUESTO GENERAL A LAS 58,772 114,224 144,364 144,010 49% 21% 0%
VENTAS
4. IMPUESTO SELECTIVO AL 21,131 20,747 29,251 18,134 -2% 29% -61%
CONSUMO
5. OTROS INGRESOS 24,848 26,015 27,677 32,835 4% 6% 16%
Fuente: INEI.
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http://www1.inei.gob.pe/web/BoletinFlotante.asp?file=16134.pdf, reporte INEI
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500000
MILES DE NUEVOS SOLES
400000
300000
200000
100000
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2009 2010 2011 2012
INGRESOS TRIBUTARIOS 229451 336406 387727 413013
Fuente: INEI
Elaboracin: Propia
0.35
VARIACIN PORCENTUAL
0.3
0.25
0.2
0.15
0.1
0.05
0
2009-2010 2010-2011 2011-2012
VARIACION % DE INGRESOS
0.317934282 0.132363751 0.061223254
TRIBUTARIOS
Fuente: INEI
Elaboracin: Propia
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450000
400000
350000
300000
250000
INGRESOS TRIBUTARIOS
200000
150000
100000
50000
0
2009 2010 2011 2012
Fuente: INEI
Elaboracin: Propia
Fuente: INEI.
Elaboracin: Propia
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700000
600000
500000
400000
300000
200000
100000
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2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Fuente: INEI.
Elaboracin: propia
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I. CONCLUSIONES
Los beneficios tributarios que se dio a las empresas, bajo el marco de la ley de
Promocin de la Inversin para la Amazona, no ha generado los efectos
econmicos esperados en la Regin, la debilidad en los flujos de inversiones de
carcter sostenido es una seal clara de la debilidad de dicho marco normativo. La
aplicacin de esta norma tributaria, ms que crecimiento ha generado distorsiones
econmicas, plasmadas en la evasin, elusin.
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J. RECOMENDACIONES
Una de las recomendaciones que podemos aportar se basa en que debera optarse
por otras formas de atraer inversin a la zona, como por ejemplo mejorar la
infraestructura que es muy importante. El tema de las vas de comunicacin que
resulta determinante en el desarrollo econmico de una regin, pues los incentivos
dados no generan un crecimiento econmico importante en la regin Loreto.
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K. BIBLIOGRAFA
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L. ANEXOS
Nombre : Loreto
Perodo Base : 2001-2011
Frecuencia: Anual
Miles de Nuevos Soles
2001 2,437,682
2002 2,556,723 4.88%
2003 2,614,188 2.25%
2004 2,707,257 3.56%
2005 2,825,364 4.36%
2006 2,972,445 5.21%
2007 3,105,041 4.46%
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