Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Unidad 2. Codigo Fiscal de La Federacion PDF
Unidad 2. Codigo Fiscal de La Federacion PDF
Programa de la asignatura:
Normatividad Fiscal
Clave:
07143530
ndice
Presentacin de la unidad
Esta unidad iniciar con la descripcin general del Cdigo Fiscal de la Federacin y
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin a travs de la interpretacin y aplicacin
de los requisitos de las promociones y la representacin ante las autoridades para la
eficiencia en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, mediante la explicacin del
funcionamiento de los pagos de la devolucin y compensacin de las contribuciones a
favor de la PyME, las formas de inscripcin y avisos ante el Registro Federal de
Contribuyentes para el sano cumplimiento y presentacin de las obligaciones, la manera
de conservar y llevar a cabo la contabilidad para la correcta presentacin de las
declaraciones, solicitudes, avisos de acuerdo a las normas y facultades que establece la
autoridad fiscal, y as comprender los estatutos establecidos en el dictamen fiscal emitido
por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), producto de la solicitud declaratoria
emitida por el contador pblico registrado, finalizando con las formas de pagos a plazo y
entendimiento de las infracciones fiscales.
Propsitos de la unidad
Competencia especfica
Elegir normas para proponer soluciones a situaciones fiscales de una PyME, mediante el
anlisis del reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
A travs de ste cdigo se definen los mecanismos y maneras para llevar a cabo el
desarrollo de las actividades fiscales de las organizaciones y entes con actividad
empresarial, representando as el elemento moderador de orden jurdico en materia fiscal
en Mxico.
Los requisitos son los criterios a cumplir por alguna parte interesada con el fin de estar en
total apego a lo establecido, y en este punto se hace referencia a los requisitos de las
promociones que las autoridades fiscales exigen a travs del Cdigo Fiscal de la
Federacin y su Reglamento, que definen particularmente en el artculo 10 de dicho
reglamento afirmando que para el cumplimiento eficaz de cualquier trmite o gestin debe
realizarse en total apego a lo que marca cada apartado del reglamento. Sealando a
travs de este que la representacin legal de trmites y recursos administrativos, as
como la acreditacin de la representacin debe realizarse en estricto apego a lo que
establecido en el artculo 19, primer y quinto prrafo del CFF que se describe a
continuacin:
Acreditacin de la representacin
Monto de la operacin o
Actividades econmicas a
bien promociones a las
las cuales se dedica el
cuales se referencia la
contribuyente.
promocin.
Todo lo anterior describe de manera general la funcin que representa el CFF, en relacin
a las formas de presentacin de los requisitos para las promociones y la manera de
promoverse ante las autoridades de acuerdo a estos apartados en el reglamento, para la
solucin o trmite correspondiente a algn asunto concerniente a lo antes mencionado por
parte de algn ente econmico con obligaciones fiscales debidamente registrado. Es
decir, si una PyME formada en sociedad legal recibe un requerimiento por parte del SAT
para atender una notificacin de cambio de domicilio, al atender este asunto
presentndose ante la misma dependencia, este rechaza la documentacin presentada
para la atencin al trmite debido a que la promocin es realizada por uno de los socios
mas no el representante legal de la PyME, explicando el responsable de atencin al
contribuyente que para dar seguimiento a este asunto se debe contar con una carta poder
firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las
autoridades fiscales, notario o fedatario pblico, acompaando copia de la identificacin
del contribuyente o representante legal, previo a cotejo con su original, exponiendo
amablemente el representante del SAT que son las consideraciones emitas en el CFF,
donde este lo indica claramente el art.19 primer y quinto prrafo para hacer vlida una
promocin de esta ndole ante la misma.
Para seguir con la misma lnea de referencia sobre la descripcin de las funciones del
Cdigo Fiscal de la Federacin, en el siguiente tema se har referencia a la importancia
que representa un sistema fiscal tributario efectivo mediante los pagos de la devolucin y
compensacin del pago de impuestos, adems de las formas de inscripcin y avisos en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
En el sentido fiscal tributario, uno de los aspectos clave que representa a este sistema son
las formas de captar los impuestos, as como los mecanismos que permiten la
interaccin efectiva entre las autoridades fiscales y los contribuyentes, de tal manera que
a travs de ste se ve reflejada la efectividad del diseo fiscal tributario de cualquier ente
econmico. Dentro de ese mismo contexto se dar paso a la descripcin que define el
CCF para explicar el pago, la compensacin de los tributos fiscales junto con la funcin de
la inscripcin y avisos en el RFC.
I. Gastos de ejecucin:
Reprentan las erogaciones que tiene que pagar el contribuyente a favor
del SAT por la prestacin de servicios de sus funciones.
Asimismo, dentro de la forma de pago y para que la autoridad fiscal haga efectiva la
compensacin de saldos a favor o pagos indebidos a nombre del contribuyente, indica
que sern tomados en cuenta siempre y cuando se hayan presentado en la ltima
declaracin realizada antes de la solicitud actual requerida. Y en caso de que estos
representen una actualizacin por concepto de recargos o pagos extemporneos sin
prrroga, para efectos de clculo de sus saldos y ajuste se debern tomar en cuenta lo
que marca el artculo 21 del CFF, el cual describe las siguientes situaciones y efectos
segn su naturaleza:
Recargos
hasta por 5
aos.
Conceptos que
No hay no causan Garanta de
liberacin de recargos.
a cargo de
ni recargos. terceros.
Condonacin de
recargos optativa Recargos
en operaciones sobre
entre partes
relacionadas.
Recargos
sobre
Causacin
por mes o
ientos.
fraccin.
s
Pagos a Diferencias
plazos. Devolucin en recargos.
de cheques
para pago
de
es.
Continuando con el contenido del presente tema, ahora es tiempo de la descripcin que
referencia a la inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), el cual hace
mencin a que todo individuo o entidad econmica que perciba ingresos derivado de las
actividades que realicen estn obligados, a expedir comprobantes fiscales es por ello que
debern solicitar su RFC y su certificado de firma electrnica avanzada (FIEL), ante el
SAT, teniendo referencia en el artculo 27 del CFF.
Describiendo en ese sentido que debern hacer el aviso tanto las personas Fsicas y
Morales bajo los fundamentos que exige el artculo 25 y 26 del RCFF, el cual est
representado en la seccin II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes, llamado
Presentacin de Avisos ante el RFC de Personas Fsicas y Morales, indicando que se
presentarn los avisos bajo los siguientes casos:
5. Suspensin de actividades.
6. Reanudacin de actividades.
Y debern hacerse inmediatamente un mes antes de presentar los avisos ante el SAT
para hacer buena la modificacin o actualizacin, con excepcin de los avisos sealados
en las fracciones X, XI Y XVII. Considerando adems los casos especiales que marca el
artculo 26, fracciones VII, XI y XIV de este reglamento, que indican:
Donde dentro del contexto anterior la PyME, debe considerar los tipos de avisos y
factores especiales, para la correcta presentacin ante el SAT.
Para continuar a la descripcin detallada sobre el papel que juega el Cdigo Fiscal de la
Federacin como instrumento moderador para el cumplimiento de las leyes fiscales en
Mxico, es momento de presentar el mecanismo bsico de cualquier ente econmico
legalmente constituido que es la contabilidad y las formas de su conservacin, as como
de los comprobantes fiscales, el cual se abordar de manera explcita para su mejor
comprensin en el siguiente tema.
Hoy en da, uno de los factores fundamentales presente en las empresas para asegurar el
xito en la administracin y control de los recursos econmicos es sin duda la
contabilidad, debido a que a travs de ella se lleva cuenta y razn particular sobre los
movimientos internos de la PyME. Es por eso que se dar inicio a la descripcin de la
contabilidad, los comprobantes fiscales y la conservacin de la contabilidad que
marca como requerimiento el SAT dentro del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin (RCFF) a travs de los artculos 29, 39 y 52 para la operacin correcta de
los entes econmicos establecidos en territorio mexicano.
Y que algunos de los factores que pueden complementar la forma de llevar la contabilidad
de acuerdo a lo estipulado en el artculo 29 del RCFF, son el de cumplir con una correcta
administracin de la contabilidad de acuerdo a lo que menciona de manera clara el
siguiente apartado:
Sxto
Primero
Qunto
Cuarto
Sptimo
Tercero
Representando, que si no se cumple con lo que marca los artculos 39 del RCFF y el 29-
A del CFF al momento de la expedicin o presentacin de los comprobantes fiscales ante
el SAT, quedar invalidado el trmite. Y para dar fin a la exposicin del presente tema se
definir lo que las autoridades fiscales marcan dentro del CFF para describir las formas de
la conservacin de la contabilidad, la cual se presenta como la manera de administrar y
guardar la documentacin y comprobantes de los actos o actividades que el contribuyente
realiza por razn de los servicios otorgados o bien recibidos, adems de la administracin
de los comprobantes de las compras efectuadas por parte de la PyME, expresado
claramente en el artculo 52 del Captulo VI llamado de la Conservacin de la
Contabilidad del RCFF bajo el siguiente orden:
Uno de los principales medios que utilizan las autoridades fiscales como canal de
comunicacin para la atencin a asuntos relacionados con situaciones fiscales lo realizan
a travs de las declaraciones, de acuerdo a lo estipulado al artculo 53 del RCFF,
describiendo la manera de presentar pagos provisionales (es decir, la entrega a cuenta de
un impuesto que realiza el contribuyente en el plan provisional, tanto de retenciones,
pagos definitivos o de impuesto anual), y debern hacerlo por medios y formatos
electrnicos, indicando que los pagos a realizarse se aplicarn a los crditos ms antiguos
cuando sea la misma contribucin y antes del adeudo principal que se trate.
Figurando adems como medio para hacer llegar los avisos y solicitudes, que podrn
efectuarse de acuerdo a lo establecido en el artculo 31 prrafo dcimo primero del CFF,
indicando que podrn realizar cualquier tipo de solicitud y aviso siempre y cuando se
realicen dentro de los plazos indicados segn las autoridades fiscales de acuerdo a lo
establecido a la situacin a abordar, adems que cuando las disposiciones fiscales, no
sealen plazo para la presentacin de declaraciones, se tendr por establecido quince
das siguientes al de la realizacin del hecho que se trate (Prontuario fiscal, 2013:851).
De modo que las declaraciones, solicitudes y avisos representan uno de los canales de
comunicacin ms efectivos segn el CFF y RCFF, para abordar situaciones y asuntos
fiscales, representando una obligacin del contribuyente entender y desarrollar las
declaraciones de acuerdo a lo que marcan las autoridades fiscales a travs de sus
medios reguladores. Y para completar las formas y medios de comunicacin de forma
efectiva en materia tributaria se abordarn las facultades de las autoridades fiscales.
De acuerdo a lo que marca el Ttulo III llamado de las Facultades de las Autoridades
Fiscales Captulo nico artculo 33 del CFF, indica las funciones a las cuales debern
ajustarse las autoridades descritas en:
Para entender mejor los elementos bsicos que exigen las autoridades fiscales al
establecer el dictamen se presentan los principales componentes que debe contener y
expresar el informe, sobre la situacin fiscal del contribuyente, que referencia el artculo
68 del RCFF, describiendo lo siguiente:
Datos generales e
informacin del
contribuyente.
Informacin
Dictamen sobre los
correspondiente a su
estados financieros.
situacin fiscal.
Informacin de los
estados financieros Informe sobre la
bsicos con las revisin de la
notas relativas a los situacin fiscal.
mismos.
Autoevaluacin
Una vez finalizada la Unidad 2, realiza la autoevaluacin correspondiente a los temas que
has revisado durante este curso. No olvides leer con atencin las preguntas para
seleccionar la respuesta adecuada.
1. Descarga el archivo NCFF, lee con atencin, interpreta las caractersticas que
describen la situacin que ocupa a la PyME, para su correcta solucin y contesta
lo que se te pide.
Autorreflexin
Cierre de la unidad
En conclusin, el principal factor que deben lograr los contribuyentes y entes econmicos
que activamente participan en el desarrollo econmico nacional a travs de sus
contribuciones, es entender la correcta interpretacin y aplicacin de los requisitos que las
autoridades fiscales proponen para la promocin y representacin de situaciones o
atencin de avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes, para el sano cumplimiento
y presentacin de sus obligaciones. De acuerdo a cada uno de los apartados que exige el
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, de tal forma, que a travs de este, la base
tributaria nacional pueda distinguir que representa el mximo sistema regulador
fiscal de Mxico, convirtindose en materia fundamental para la comprensin y apoyo de
la normatividad fiscal nacional.
En el prximo tema se abordarn los tipos de impuestos que conforman la base fiscal de
Mxico para terminar de enriquecer el perfil del directivo y emprendedor mexicano en el
sentido cvico y cooperador con el desarrollo econmico nacional mediante la
interpretacin y manejo del Cdigo Fiscal de la Federacin y los tipos de impuestos.
Para saber ms
Las formas de pago hacia la autoridad fiscal sobre la actualizacin y recargos por
conceptos extemporneos sin prrroga, consulta el artculo 21.
Las razones que generan los avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes
consulta la Seccin II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes
mediante los artculos 25 y 26.
Las reglas que marca el Cdigo Fiscal de la Federacin para llevar la Contabilidad,
consulta el artculo 28.
Las facultades de las autoridades fiscales, consulta el Ttulo III Llamado de las
Facultades de las Autoridades Fiscales Captulo nico Artculo 33.
Fuentes de consulta