Consultora Laboral Casos Prcticos .

-------------------Asiento 1 -----------------------
SISTEMA DE
40 TRIBUTOS Y APORTES AL
DETRACCIONES SISTEMA DE PENSIONES
DE SALUD POR PAGAR 479.00
401 Gobierno central
Crdito fiscal en operaciones sujetas 4011 I.G.V.
4011.1 IGV- Cuenta Propia
a detraccin 40 TRIBUTOS Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES
Enunciado DE SALUD POR PAGAR 479.00
401 Gobierno central
La empresa BALTA S.A. ha recibido servicios de fabricacin de 4011 I.G.V.
bienes por encargo a cuya culminacin recepcion la Factura N 4011.5 IGV- Crdito por aplicar
011-150 por el monto de S/. 3,000.00 (incluye IGV) el 05.01.2009 02/02 Por la detraccin realizada por el proveedor
BALTA S.A. cancela a su proveedor el integro de dicha obligacin
el 09.01.2009 y este ultimo (Proveedor) deposita en su cuenta el
importe de la detraccin el 02.02.2009 Cules serian los asientos Devolucin de ventas sujetas a
contables a realizar por la empresa BALTA S.A.?
Detraccin
Solucin
Enunciado
Tratamiento contable
La empresa SAPITO S.A.C. vendi en el mes de agosto bienes
Por el servicio recibido por su proveedor, la empresa BALTA S.A.
sujetos al sistema de detraccin por un valor de S/. 5,000.00
deber reconocer el mismo tal como a continuacin se muestra:
habindose efectuado la detraccin por el importe de S/. 500.00 en
-------------------Asiento 1 ----------------------- la oportunidad del pago que se efectu en agosto Cmo deber
contabilizar la devolucin de bienes que le efectu el cliente en el
mes de setiembre?
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS 2,521.00
623 Produccin encargada a terceros Solucin
40 TRIBUTOS Y APORTES 479.00
401 Gobierno central Es importante advertir que la operacin que se plantea en la
4011 I.G.V. pregunta es una anulacin total de una operacin realizada en el
4011.5 IGV- Crdito por aplicar mes de agosto, respecto de la cual existe una detraccin efectuada
por el cliente por el monto de S/. 500.00, siendo lo ms importante
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-TERCEROS 3,000.00 la anulacin de la operacin. As producto de la restitucin de los
421Facturas, boletas y otros comprobantes bienes vendidos se deber efectuar los siguientes asientos:
Por pagar
4212 Emitidas ------------------- x -----------------------
05/01Por la fabricacin por encargo segn
Fact N 011-150 70 VENTAS
709 Devolucin sobre ventas 4,201.68
-------------------Asiento 2 ----------------------- 7091 Mercaderas-Terceros
40 TRIBUTOS Y APORTES AL
92 COSTO DE PRODUCCION 3,000.00 SISTEMA DE PENSIONES
DE SALUD POR PAGAR 798.32
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 3,000.00 401 Gobierno central
05/01 Por el destino del servicio recibido 4011 I.G.V.
4011.1 IGV- Cuenta Propia
Producto del pago o cancelacin del pasivo se deber dar de baja el
mismo, mediante el siguiente asiento 46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS-TERCEROS 5,000.00
-------------------Asiento3 ----------------------- 461 Reclamaciones de Terceros
x/09 Por la anulacin de la venta realizada en
setiembre segn N/C N
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-TERCEROS 3,000.00
10 CAJA Y BANCOS 3,000.00 1
Asimismo, por el reingreso de los bienes vendidos sustentado en la
104 Ctas. Ctes. en Inst.Finan.
31/01 Por la cancelacin del integro del servicio Nota de Crdito que debe emitir el vendedor de conformidad con el
artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago deber
Finalmente, como consecuencia del empoce de la detraccin por efectuarse el siguiente asiento:
parte del proveedor, la empresa BALTA S.A. deber efectuar la
siguiente reclasificacin para aplicar el IGV consignado en el ------------------- x -----------------------
comprobante de pago como crdito fiscal para el mes de febrero:
20 MERCADERIAS xxx.xx

Revista Mensual - Setiembre2010 http://www.revistadeconsultoria.com

 201 Mercaderas ------------------- x -----------------------
Manufacturadas
2011 Mercaderas 46 CUENTAS POR PAGAR
manufacturadas DIVERSAS-TERCEROS 60.00
69 COSTO DE VENTAS xxx.xx 461 Reclamaciones de Terceros
691 Mercaderas 4611 Detraccin en exceso
6911 Mercaderas 10 CAJA Y BANCOS 60.00
Manufacturadas 104 Cuentas Corrientes en
x/09 Por la devolucin del cliente Instituciones Financ.
1041 Cuentas Corrientes Operativas
En la medida que se ha procedido a la devolucin de los bienes, x/x Por la devolucin del deposito en exceso al cliente
salvo pacto en contrario, SAPITO S.A.C. deber devolver el importe
de la prestacin pecuniaria entregada por el cliente, que ascendi a
S/.5,000.00.Cuando ello ocurra se deber efectuar el siguiente
asiento. Carece de validez la constancia de
------------------- x -----------------------
depsito cuando se consigna por
error en los datos del Adquiriente
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS-TERCEROS 5,000.00 los datos del Proveedor?
461 Reclamaciones de Terceros
10 CAJA Y BANCOS 5,000.00 Enunciado
104 Cuentas Corrientes en
Instituciones Financ. La empresa ARAUJO MAQUINARIAS S.A.C. sujeto obligado a
1041 Cuentas Corrientes Operativas efectuar el depsito por detraccin, nos informa que por error
x/x Por la devolucin del importe pagado en la operacin consigno en la constancia de depsito de la detraccin, en el rubro
referido a los datos del adquiriente, los datos del proveedor.
La anulacin de la operacin no repercute, respecto del importe Frente a dicho error, nos consulta si la constancia pierde validez y
detrado por el cliente abonado en la cuenta de SAPITO S.A. por tanto se tendr por no efectuado el depsito de la detraccin.

Deposito de Detraccin en Exceso
Enunciado
La empresa JR S.A. realiza una operacin por un monto de
S/.3,000.00(incluido IGV) sujeta a la detraccin del 12% (servicio
incluido en el Anexo 3) y su cliente en el momento de efectuarle el
depsito de la detraccin en la cuenta en el Banco de la Nacin, lo
realiza por un monto en exceso de S/.60.00 Cmo sera el
tratamiento contable, suponiendo que le hubiera entregado un
cheque por el monto de S/.2,640.00?
Solucin
Solucin
En el caso consultado consideramos que cabe la posibilidad de
presentar un escrito ante la SUNAT a efectos de corregir algunos
datos consignados en las respectivas constancias de depsito. Sobre
el particular, es claro que el administrado ante una situacin como la
descrita, le asiste el derecho de presentar un escrito a fin de poner en
conocimiento de la SUNAT la situacin suscitada, mas aun si se
trata de una situacin no contemplada por norma expresa. Sin
perjuicio de ello tenemos conocimientos que la SUNAT, con
bastante acierto a implementado un procedimiento en virtud del cual
permite salvar los errores incurridos al momento de consignar
los datos incorrectos en la constancia de depsito

Dado que la empresa JR S.A. existe un incremento en su activo, As, la SUNAT ha implementado tal procedimiento para que los
debido al depsito en exceso en su cuenta del Banco de la Nacin, administradores corrijan errores tales como los datos del adquiriente
deber de reconocerlo en su contabilidad de la siguiente manera: y/o los datos del proveedor. Para tal efecto, deber el contribuyente
presentar por Mesa de Partes de la dependencia a la que
------------------- x ----------------------- corresponda, una solicitud sealando el tipo de error cometido y la
informacin correcta.
10 CAJA Y BANCOS 420.00
107 Fondos Sujetos a Dicha solicitud deber estar firmada por el representante legal
restriccin. inscrito en SUNAT. Asimismo, deber cumplirse con adjuntarse lo
1071 Fondos Sujetos a restriccin siguiente:
10711Banco de la Nacin
Copia simple del comprobante de pago que acredita la
12 CUENTAS POR COBRAR venta o servicio, donde se identifique claramente la
COMERCIALES TERCEROS 360.00 transaccin.
121 Facturas, boletas y otros
Comprobantes por cobrar Copia simple de la constancia de depsito que se va a
1212 Emitidas en cartera modificar. 2
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS-TERCEROS 60.00 Esta solicitud ser evaluada por la SUNAT, para dar conformidad
461 Reclamaciones de Terceros Divisionaria con lo prescrito por la Ley N 27444, Ley de Procedimiento
4611 Detraccin en exceso sugerida Administrativo General, tendr un plazo de 30 das hbiles para
x/x Por el depsito en exceso comunicarse al respecto. De ser declarada improcedente la solicitud,
la SUNAT comunicara este hecho al contribuyente.
Ahora, por la devolucin del exceso depositado, el asiento sera el
siguiente:

Revista Mensual - Setiembre2010 http://www.revistadeconsultoria.com

 De otro lado, por la sancin a imponerse a la empresa, esta deber
Aplicacin de multa por depsito reconocer en el momento en que se genero. A continuacin
extemporneo de la Detraccin mostramos el asiento contable a efectuar.

-------------------Asiento 1 -----------------------
Enunciado
65 OTROS GASTOS DE GESTION 214.20 (*)
Una empresa contrato los servicios de un estudio de abogados en el
659 Otros gastos de gestin
mes de febrero por el monto de S/. 5,000.00 mas IGV segn F/.001-
6592 Sanciones Administrativas fiscales
500.Dichos servicios fueron pagados el 27.02.2010 descontando el
40 TRIBUTOS Y APORTES
porcentaje del 12% por la detraccin, sin embargo, el empoce de la
AL SISTEMA DE PENSIONES
misma no se produjo sino hasta el 11.03.2010 Cmo se deben
Y DE SALUD POR PAGAR 214.20
registrar estas operaciones y cules son los efectos de la misma?
409 Otros costos administrativos e intereses
4091 Multas
Solucin Divisionarias
4092 Intereses Moratorios
sugeridas
Acorde con el criterio del devengado, las partidas se reconocern
11/3 Por el registro de la multa por no empozar la detraccin
como activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos cuando
satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimientos
Especficamente, el incumplimiento de efectuar el integro del
previstos en el Marco Conceptual para tales elementos. As, por
depsito en el momento establecido tiene una sancin equivalente al
ejemplo, un pasivo se reconocer cuando surja una obligacin
100% del importe no desembolsado ascendente en este caso a S/.
presente de la empresa, surgida de hechos pasados respecto de la
714.00 (S/. 5,950.00 x 12%)
cual para cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos.
Dado que en el caso planteado existe una obligacin de retribuir (*) Multa rebajada en un 70% que equivale a realizar la siguiente
servicios prestados a la empresa consumidos en el periodo, se operacin (714.00 x 30%)
origina un pasivo que para ser cancelado requiere de la salida de
efectivo, para reflejar tanto el gasto como la obligacin se debe
efectuar el siguiente asiento, en funcin a la interrelacin entre los
elementos de los estados financieros:
RETENCIONES Y
-------------------Asiento x -----------------------
PERCEPCIONES DEL
63 GASTOS DE SERVICIOS I.G.V.
PRESTADOS POR TERCEROS 5,000.00
632 Honorarios, comisiones y corretajes
6321 Honorarios Anulacin de una operacin sujeta
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
al Rgimen de Retenciones del
Y DE SALUD POR PAGAR 950.00 I.G.V.
401 Gobierno central
4011 I.G.V. Enunciado
4011.5 IGV- Crdito por aplicar (*)
42 CUENTAS POR PAGAR Una empresa designada como agente de retencin, realizo el 03 de
COMERCIALES-TERCEROS 5,950.00 setiembre la compra al contado de mercadera con factura N 001-
421Facturas, boletas y otros comprobantes 2711 por le importe ascendente a S/. 4,640.00 mas IGV, por lo cual
Por pagar procedi a efectuar la retencin del 6%, en aplicacin del Rgimen
4212 Emitidas de Retenciones del IGV.
x/02 Por el servicio prestado por el estudio de abogados segn F/.
N001-500 No obstante, el 16 de octubre la empresa decide realizar la
devolucin total de la mercadera por lo que el proveedor le emiti
(*) El derecho al crdito fiscal se diferir hasta que se produzca la nota de crdito N 001-1601. Al respecto, se pide indicar el
el empoce de la detraccin tratamiento contable de esta operacin si sabe que ya no se
realizaran otras operaciones con el proveedor, por lo que este
Por la cancelacin parcial devolver en efectivo el importe cancelado por el cliente.
-------------------Asiento 1 ----------------------- Solucin
42 CUENTAS POR PAGAR 1. Tratamiento Contable
COMERCIALES-TERCEROS 5,236.00
421Facturas, boletas y otros comprobantes A continuacin se muestra el tratamiento contable que se
Por pagar deber aplicar cuando ocurra la emisin de una nota de
4212 Emitidas
3
crdito para anular una operacin realizada con un agente
10 CAJA Y BANCOS 5,236.00 de retencin
104 Cuentas Corrientes en
Instituciones Financ. Tal como lo establece el artculo 2 de la Resolucin de
1041 Cuentas Corrientes Operativas Superintendencia N 037-2002/SUNAT, publicada el 19.04.200, las
27/02 Por el pago del 88% notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se
efectu la retencin no dar lugar a una modificacin de los
importes retenidos, ni a su devolucin por parte del Agente de

Revista Mensual - Setiembre2010 http://www.revistadeconsultoria.com

Retencin, sin perjuicio que el IGV respectivo sea deducido del 60 COMPRAS 4,640.00
impuesto bruto mensual. 601 Mercaderas
6011 Mercaderas Manufacturadas
16/10 Por la contabilizacin de la Nota de
1.1 Asientos que debe efectuar el cliente (Agente de Crdito N 001-1601 por la devolucin total de la
Retencin) por la compra de mercadera mercadera adquirida

-------------------Asiento 1 ----------------------- -------------------Asiento x -----------------------

60 COMPRAS 4,640.00 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 4,640.00

601 Mercaderas 611 Mercaderas
6011 Mercaderas Manufacturadas 20 MERCADERIAS 4,640.00
40 TRIBUTOS Y APORTES 201 Mercaderas Manufacturadas
AL SISTEMA DE PENSIONES 03/09 Por la salida de las mercaderas del almacn para su
Y DE SALUD POR PAGAR 881.60 devolucin
401 Gobierno central
4011 I.G.V. -------------------Asiento x -----------------------
4011.1 IGV- Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR 10 CAJA Y BANCOS 5,521.60
COMERCIALES-TERCEROS 5,521.60 104 Cuentas Corrientes en
421Facturas, boletas y otros comprobantes Instituciones Financ.
Por pagar 1041 Cuentas Corrientes Operativas
4212 Emitidas 16 CUENTAS POR COBRAR
03/09 Por la compra de mercaderas con factura N 001-2711, del DIVERSAS-TERCEROS 5,521.60
proveedor 162 Reclamaciones a terceros
16/10 Por la recuperacin del importe pagado al proveedor

-------------------Asiento x ----------------------- -------------------Asiento x -----------------------

20 MERCADERIAS 4,640.00 40 TRIBUTOS Y APORTES

201 Mercaderas Manufacturadas AL SISTEMA DE PENSIONES
2011 Mercaderas Manufacturadas Y DE SALUD POR PAGAR 331.30
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 4,640.00 401 Gobierno central
611 Mercaderas 4011 I.G.V.
6111Mercaderias Manufacturadas 4011.4 IGV- Rgimen de Retenciones
03/09 Por el ingreso de mercadera al almacn 10 CAJA Y BANCOS 331.30
104 Cuentas Corrientes en
-------------------Asiento x ----------------------- Instituciones Financ.
1041 Cuentas Corrientes Operativas
42 CUENTAS POR PAGAR 20/10 Por la cancelacin al fisco del IGV retenido 6%
COMERCIALES-TERCEROS 5,521.60
421Facturas, boletas y otros comprobantes
Por pagar 1.2 Asientos que debe efectuar el Proveedor por la
4212 Emitidas venta realizada
10 CAJA Y BANCOS 5,190.30
104 Cuentas Corrientes en -------------------Asiento x -----------------------
Instituciones Financ.
1041 Cuentas Corrientes Operativas 12 CUENTAS POR COBRAR
40 TRIBUTOS Y APORTES COMERCIALES TERCEROS 5,521.60
AL SISTEMA DE PENSIONES 121 Facturas, boletas y otros
Y DE SALUD POR PAGAR 331.30 Comprobantes por cobrar
401 Gobierno central 1212 Emitidas en cartera
4011 I.G.V. 40 TRIBUTOS Y APORTES
4011.4 IGV- Rgimen de Retenciones AL SISTEMA DE PENSIONES
03/09 Por la cancelacin de la factura Y DE SALUD POR PAGAR 881.60
N 001-2711 con la retencin del 6% 401 Gobierno central
del IGV 4011 I.G.V.
4011.1 IGV- Cuenta Propia
-------------------Asiento x ----------------------- 70 VENTAS 4,640.00
701 Mercaderas
16 CUENTAS POR COBRAR 5,521.60 7011 Mercaderas Manufacturas 4
DIVERSAS-TERCEROS 03/09 Por la venta de mercaderas segn
162 Reclamaciones a terceros factura N001-2711
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES -------------------Asiento x -----------------------
Y DE SALUD POR PAGAR 881.60
401 Gobierno central 10 CAJA Y BANCOS 5,190.30
4011 I.G.V. 104 Cuentas Corrientes en
4011.1 IGV- Cuenta Propia Instituciones Financ.

Revista Mensual - Setiembre2010 http://www.revistadeconsultoria.com

 1041 Cuentas Corrientes Operativas
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
331.30
4011 I.G.V.
4011.4 IGV- Rgimen de Retenciones
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
Comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
03/09 Por el cobro de la factura N 001-2711
-------------------Asiento x -----------------------
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 I.G.V.
4011.1 IGV- Cuenta Propia
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 I.G.V.
4011.4 IGV- Rgimen de Retenciones
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes en
Instituciones Financ.
1041 Cuentas Corrientes Operativas
13/10 Por la aplicacin de la retencin contra el
impuesto a pagar por concepto del IGV
resultante en el periodo setiembre
-------------------Asiento x -----------------------
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 I.G.V.
4011.1 IGV- Cuenta Propia
70 VENTAS
709 Devolucin sobre ventas
7091 Mercaderas Terceros
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS-TERCEROS
461 Reclamaciones de Terceros
16/10 Por la contabilizacin de la Nota de
Crdito N 001-1601 emitida por la
devolucin de la mercadera vendida
-------------------Asiento x -----------------------
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS-TERCEROS
461 Reclamaciones de Terceros
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes en
Instituciones Financ.
1041 Cuentas Corrientes Operativas
16/10 Por la devolucin al cliente del importe cobrado
Revista Mensual - Setiembre2010
Implicancias por incumplimiento de
la Retencin
Enunciado
5,521.60 La empresa ABC S.A. manifiesta que ha sido designado Agente de
Retencin a partir del mes de octubre; no obstante, en dicho periodo
ha cancelado a un proveedor sin cumplir con dicha obligacin. Se
desea conocer la implicancia por dicha omisin.
Solucin
Tal como lo precisa el artculo 7 de la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT, la empresa designada como
Agente de Retencin deber efectuar la retencin del 6% del
xxx.xx importe total de la factura, en el momento en que realice el pago de
la misma, independientemente de la fecha en que efectu la
operacin gravada con el IGV.
Por consiguiente, si el sujeto designado como Agente de Retencin
no cumple con esta obligacin, se tpica la infraccin sealada en el
331.30 articulo 177 numeral 13 del Cdigo Tributario, referida a no
efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley,
salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido
con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir en
xxx.xx el plazo establecido por ley, la misma que es sancionada con una
multa del 50% del tributo no retenido, aplicndose una rebaja del
90% si la subsanacin se realiza en forma voluntaria.
Cabe precisar, respecto a la salvedad de esta infraccin, que no ser
aplicable la sancin cuando el sujeto obligado cumpla con el pago
de tributo no retenido dentro del plazo de vencimiento de las
obligaciones del mes al que corresponda la retencin.
Aplicacin y control de la cuenta de
881.60 Percepciones y Venta de Bienes
Enunciado
4,640.00
Una empresa en el mes de febrero adquiri de una empresa
designada como Agente de Percepcin tapas para botella que
requiere el producto terminado que comercializa. Por esta operacin
5,521.60 le emitieron la Factura N 001-440 por el monto de S/. 15,000.00
mas IGV Cul es el asiento a efectuar por el adquiriente de estos
bienes, que sufre la percepcin por el importe del 2%?
Solucin
Registro Contable
-------------------Asiento 1 -----------------------
5,521.60
60 COMPRAS 15,000.00
5,521.60 602 Materia Prima
6021 Materias Mercaderas Manufacturadas 5
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 2,850.00
401 Gobierno central
4011 I.G.V.
4011.1 IGV- Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-TERCEROS 17,850.00
http://www.revistadeconsultoria.com
 421 Facturas, boletas y otros comprobantes 1041 Cuentas Corrientes Operativas
Por pagar x/x Por la aplicacin de la percepcin contra
4212 Emitidas el Impuesto General a las Ventas
x/x Por la adquisicin de la tapas necesarias para
el proceso productivo
PLANILLA DE REMUNERACIONES
Soy estudiante de 1 ciclo me
-------------------Asiento x -----------------------
podran ayudar con un asiento de
24 MATERIAS PRIMAS 15,000.00
241 Materia Prima para productos planilla.
Manufacturados
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 15,000.00 La planilla detalla lo siguiente: (tener en cuenta que son solo datos)
612 Materias Primas
6121Materias Primas para Remuneraciones S/. 3,600.00
Productos Manufacturados EsSalud 9% S/. 338.85
x/x Por el asiento de destino de los ONP 13% S/. 489.45
insumos adquiridos

Siendo que la percepcin se produce con oportunidad del cobro total

o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realizo la
transaccin gravada con I.G.V. el registro contable se efectuara -------------------Asiento 1 -----------------------
como a continuacin se muestra:
62 CARGAS DE PERSONAL,
-------------------Asiento x ----------------------- DIRECTORES Y GERENTES 3,938.85
621 Remuneraciones
42 CUENTAS POR PAGAR 6211 Sueldos y Salarios 3,600.00
COMERCIALES-TERCEROS 17,850.00 627 Seguridad y previsin social
421 Facturas, boletas y otros comprobantes 6271 Reg.de Prest.de Salud 338.85
Por pagar 40 TRIBUTOS Y APORTES
4212 Emitidas AL SISTEMA DE PENSIONES
40 TRIBUTOS Y APORTES Y DE SALUD POR PAGAR 828.30
AL SISTEMA DE PENSIONES 403 Instituciones pblicas
Y DE SALUD POR PAGAR 357.00 4031 ESSALUD 338.85
401 Gobierno central 4032 ONP 489.45
4011 I.G.V. 41 REMUNERACIONES
4011.3 IGV- Rgimen de Percepciones Y PARTICIPACIONES
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE POPAGAR 3,110.55
DE EFECTIVO 1 411 Remuneraciones por pagar
18,207.30 4111 Sueldos y Salarios por pagar
104 Cuentas Corrientes en
Instituciones Financ. 31/01 Por la provisin de la planilla mes de Enero
1041 Cuentas Corrientes Operativas
x/x Por la cancelacin de la Factura N001-440 y -------------------Asiento 2 -----------------------
el pago de la percepcin segn comprobante
de percepcin Venta interna emitida por el 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,938.85
Proveedor. 79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 3,938.85
En la oportunidad de la aplicacin de la percepcin deber 31/01 Por el destino de la planilla
efectuarse el siguiente asiento:
-------------------Asiento3 -----------------------
-------------------Asiento x -----------------------
41 REMUNERACIONES
40 TRIBUTOS Y APORTES Y PARTICIPACIONES
AL SISTEMA DE PENSIONES POR PAGAR 3,110.55
Y DE SALUD POR PAGAR xxx.xx 411 Remuneraciones por pagar
401 Gobierno central 4111 Sueldos y Salarios por pagar
4011 I.G.V. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE
4011.3 IGV- Rgimen de Percepciones DE EFECTIVO 3,110.55
40 TRIBUTOS Y APORTES 101 Caja
AL SISTEMA DE PENSIONES 31/01 Por la cancelacin de la planilla de sueldos 6
Y DE SALUD POR PAGAR 357.00
401 Gobierno central Las cargas de personal no slo corresponden al sueldo fijado por el
4011 I.G.V. empleador (S/. 3,600.00) sino otros adicionales como lo son
4011.3 IGV- Rgimen de Percepciones EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (338.85).
10 CAJA Y BANCOS xxx.xx
104 Cuentas Corrientes en Autor: Lic. Edit Cerdan Ruiz
Instituciones Financ.

Revista Mensual - Setiembre2010 http://www.revistadeconsultoria.com