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FormalizacionEmpresas Set2015charrrrrrla PDF
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NEGOCIOS Y
EMPRESAS
QU ES EL RUC?
Verificar peridicamente
el estado de su RUC:
Debe estar ACTIVO Y
HABIDO
ES IMPORTANTE QUE
TENGA EN CUENTA:
El estado de su RUC
puede verificarlo desde:
NO HALLADO Y NO HABIDO
1. Negativa de recepcin de la
notificacin o negativa de
recepcin de la constancia de
verificacin del domicilio fiscal.
2. Ausencia de persona capaz en el
domicilio fiscal o ste se
encuentra cerrado, o
3. La direccin declarada como
domicilio fiscal no existe.
CUALES SON LAS CONSECUENCIAS
DE TENER LA CONDICIN DE
NO HALLADO?
Para el contribuyente:
1.No podr solicitar autorizacin de
impresin de comprobantes de pago.
2.LA SUNAT podr utilizar las formas
de notificacin sealadas en el literal
e) del artculo 104 del Cdigo
Tributario. (El numeral 2 del indicado
literal permite la notificacin
mediante publicacin en la pgina
Web de SUNAT).
3 2
Contribuyentes tienen Puede ser mediante
hasta el ltimo da hbil publicacin en la web de
del mes en que se SUNAT, hasta el dcimo
efectu la publicacin, quinto da calendario de
para declarar o confirmar cada mes, entre otros
su domicilio fiscal. medios.
MODALIDAD
EMPRESARIAL
Persona Natural
Negocio Unipersonal y solo requiere obtener el nmero
de RUC:
No requieren escritura de constitucin.
La responsabilidad se extender a todo el patrimonio.
Personas Jurdicas:
Requieren Escritura Pblica y se inscriben en Registros
Pblicos.
Tipos: E.I.R.L., Sociedades: SA, SAC, SRL
MODALIDAD
EMPRESARIAL
DEFINICION DE MICRO Y
PEQUEA EMPRESA D.S. 13-
2013 PRODUCE
Es la unidad econmica constituida por una
persona natural o jurdica, bajo cualquier forma
de organizacin o gestin empresarial, que
tiene como objeto desarrollar actividades de
extraccin, transformacin, produccin,
comercializacin de bienes o prestacin de
servicios.
No incluye a los que se dediquen al rubro de
bares, discotecas, juegos de azar.
CARACTERISTICAS DE LAS
MICRO, PEQUEAS Y MEDIANAS
EMPRESAS
MICRO EMPRESA: Ventas anuales hasta el
monto mximo de 150 UIT.
PEQUEA EMPRESA: Ventas anuales
superiores a 150 UIT y hasta el monto mximo
de 1700 UIT.
MEDIANA EMPRESA: Ventas anuales
superiores a 1700 UIT y hasta el monto mximo
de 2300 UIT.
Se elimina el nmero mximo de trabajadores para categorizar a las
empresas.
CONSTITUCION DE MYPE
COMO PERSONA JURDICA
http://www.serviciosalciudadano.gob.pe/
RGIMEN TRIBUTARIO
Dentro de la Tercera Categora del Impuesto a la Renta existen 3 Regmenes
Tributarios:
NRUS
RGIMEN ESPECIAL
RGIMEN GENERAL
15
RGIMEN TRIBUTARIO
Tabla de Categoras
CATEGORA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL EN S/.
MENSUALES
20
1 HASTA S/. 5,000
50
2 MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000
400
4 MS DE 13,000 HASTA 20,000
600
5 MS DE 20,000 HASTA 30,000
Nota: Hay categora especial con pago 0 pero vlida solo para comerciantes de mercados
que venden hortalizas, frutas y productos del Agro y siempre que sus ventas anuales no
superen los S/. 60,000.
NUEVO RUS
Forma de
declarar y
pagar en el
NRUS
NUEVO RUS
Ingresar el
periodo que
Dar click en se pagara.
la opcin
Nuevo RUS
NUEVO RUS
Consignar el
total de
ingresos
brutos del
perodo
NUEVO RUS
Indicar la
categora que le
corresponde para
el periodo
sealado
NUEVO RUS
Dar click en
Presentar/Pagar/NPS
NUEVO RUS
Finalmente se obtiene
la Constancia de
Declaracin y Pago
NUEVO RUS
Rgimen de Percepciones del IGV en el NRUS
El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el precio de venta. La
relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la
R.S. N 58-2006/SUNAT publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 150
IGV (18%) 27
Precio Venta 177
Percepcin (2%) 4
Total a pagar S/. 181
26
NUEVO RUS
Por ejemplo, si su categora es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese un monto
total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo mximo que
podra compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deber consignar en la casilla
monto a compensar por percepciones del IGV .
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes perodos
o solicitar su devolucin cuando lo estime conveniente.
Ejemplo de aplicacin:
Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que est sujeto
a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el 15 de febrero del 2013, 5 cajas de
cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "La mejor Botella.
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por
encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Prez en
su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo tributario Febrero 2013.
. 27
RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA - RER
CONCEPTOS DESCRIPCIN
Constitucin Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona
Jurdica.
Lmite de Ingresos S/ 525,000 anuales
Lmite de compras S/ 525,000 anuales.
Activos Fijos S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehculos)
Cantidad de Trabajadores Hasta 10 por turno de trabajo.
Actividades no permitidas Servicios : de mdicos, veterinarios, jurdicas, contabilidad,
asesoramiento tcnico y empresarial ,informtica, arquitectura,
ingeniera entre otras.
Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas
Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los dems permitidos.
Tributos mensuales Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales
IGV : 18% (incluye Impuesto de Promocin Municipal)
Aportaciones al Essalud (por sus trabajadores)
RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA - RER
CMO DECLARO Y PAGO MIS IMPUESTOS EN ESTE RGIMEN?
Se podr utilizar la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.
29
RGIMEN GENERAL
DE RENTA
Conceptos Descripcin
Constitucin Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona Jurdica.
Libros y Registros Hasta 150 UIT de ingresos anuales :Registro de Compras, Ventas y Libro
Diario Simplificado.
Desde 150 hasta 500 UIT de ingresos anuales :
Libro Diario, Mayor y Registro de Compras y de Ventas.
Desde 500 hasta 1,700 UIT de ingresos anuales :
Libros de Inventarios y Balances, Diario ,Mayor ,Registro de Compras y de
Ventas.
Mas de 1,700UIT de ingresos anuales : llevan Contabilidad completa.
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted
debe hacer pagos a cuenta.
Infraccin:
Incumplimiento de una obligacin tributaria.
Sancin:
Medida administrativa que aplica la
SUNAT(multa, cierre temporal de
establecimiento, o comiso de bienes, segn el
tipo de infraccin tributaria).
Infracciones y
Sanciones
Las ms frecuentes:
INFRACCIN SANCIN
No inscribirse en los registros de la SUNAT Multa o Comiso de bienes
No emitir y (o no otorgar comprobantes de Cierre de local desde la primera vez
pago
Emitir y/otorgar documentos en vez de Primera vez : multa.
comprobantes Segunda vez : cierre de local.
Remitir bienes sin comprobante o gua de Comiso de bienes
remisin
No sustentar la posesin de bienes Comiso de bienes
No presentar declaraciones dentro del Multa equivale a una UIT o 50% de la UIT ; o
plazo sobre % de ingresos cuando se encuentra en el
Nuevo RUS.
No declarar ingresos gravados Multa del 50% del tributo omitido
Rgimen de Gradualidad
Rebaja en casi todas las sanciones, aplican
criterios de frecuencia, de subsanacin y de
pago de la multa.
1 UIT
S/. 3,850 S/. 385* S/. 770* S/. 1540* S/. 1925*
Casos de aplicacin del
Rgimen de Gradualidad:
50% UIT
S/. 1,925 S/. 193* S/. 385* S/. 770* S/. 963*
Casos de aplicacin del
Rgimen de Gradualidad:
193 39
193 39
Caso Prctico:
Rebaja de Multa
Empresa comprendida en el Rgimen General , omite
presentar su Declaracin de IGV-Renta mensual de
mayo de 2015, que venci el 19 de junio. El 09 de julio
quiere presentarla, sin esperar notificacin.
Multa = 1 UIT
Rebaja de la multa 90% = S/ 3,465
Multa con rebaja (S/ 3,850-3,465 )= S/ 385.00
Das de retraso : 21 das
Inters por los das de retraso (21 x 0.04%)=0.8%
Monto del inters = (S/ 385x 0.80%) = S/ 3.08
Monto de la multa + intereses= S/ 385.00 + 3.00= S/ 388.00
CDIGO TRIBUTARIO:
Artculo 174
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir,
otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos:
47
Sancin por la comisin de las infracciones
tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del
Articulo 174
Rgimen Especial
Nuevo Rgimen
Rgimen General del del Impuesto a la
ARTICULO 174 DEL CODIGO TRIBUTARIO nico Simplificado
Impuesto a la Renta Renta y Cuarta
(NRUS)
Categora
Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a stos, Cierre Cierre Cierre
distintos a la gua de remisin.
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ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y CIERRE
GRADUADAS CON EL CRITERIO DE
FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA
3ra.
SANCIN
1ra. 2da. Oportunidad
DESCRIPCION TABLAS SEGN
NUM. INFRACCION Oportunidad Oportunidad o ms
TABLAS
(Sin rebaja)
Cierre (a) Cierre (a) Cierre (a)
No emitir y/o no Cierre 3 das 6 das 10 das
I
otorgar 1UIT (1) 65% UIT 85% UIT 1 UIT
comprobantes de Cierre 3 das 6 das 10 das
Art. 174 II
1 pago o documentos 50% UIT (1) 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Num.1
complementarios a Cierre 3 das 6 das 10 das
stos, distintos a la III
gua de remisin. 0.6% I (1) 0.4% I 0.5% I 0.6% I
ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y CIERRE
GRADUADAS CON EL CRITERIO DE
FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA
NUM. INFRACCION SANCIN 4ta. Oportunidad
1ra. 2da. 3ra.
DESCRIPCION TABLAS SEGN o ms (Sin
oportunidad Oportunidad Oportunidad
TABLAS rebaja)
Multa (b) Cierre (c) Cierre (c) Cierre (c)
50% UIT o
25% UIT 5 das 7 das 10 das
I Cierre
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los
(2) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Art. 174 requisitos y caractersticas para ser considerados como
2
Num.2 comprobantes de pago o como documentos 25% UIT o
12% UIT 5 das 7 das 10 das
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Cierre
II
(2) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT
50
ANEXO B: MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGN
EL INCISO A) DEL CUARTO PRRAFO DEL ART. 183 DEL
C.T. GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
FRECUENCIA
CONCEPTO
INFRACC CATEGORIA
NUM. TABLAS QUE SE
ION (e) 3ra. Oportunidad o ms
GRADUA 1ra. Oportunidad (c) 2da. Oportunidad
(Sin rebaja)
1
8 % UIT 11 % UIT
Art. 174
1
Num.1 2
11 % UIT 14 % UIT
Tabla III MULTA 3 50%
13 % UIT 17 % UIT
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
4ta. Oportunidad o
2da. Oportunidad (d) 3ra. Oportunidad
ms (Sin rebaja)
Art. 174
2
Num.2 Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
TOPE
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT
1 8 % UIT 11 % UIT
2 11 % UIT 14 % UIT
Art. 174
3 Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%
Num.3
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
ACTA DE RECONOCIMIENTO
52
ACTA RECONOCIMIENTO
ACTA RECONOCIMIENTO
GRACIAS