Casos Fisco Agenda15 PDF

5a.
SECCION
*CASOS PRACTICOS
IMPORTANTE APOYO DIDACTICO
PARA MAESTROS Y ESTUDIANTES
Elaborados por la C.P. Mnica Galindo Cosme

fiscal@hergaliconsultores.com
Contenido
CASO Pgs.
No.
1. Factor de ajuste y actualizacin (art. 6-I-a LISR) 2
2. Actualizacin y recargos de contribuciones pagadas de ma-
nera extempornea (arts. 17-A y 21 CFF) 3
3. Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF) 5
4. Determinacin del ISR de las personas morales 8
5. Determinacin de la PTU 10
6. Ganancia o (prdida) en la enajenacin de activos fijos
(art. 31 LISR) 12
7. Ganancia por la enajenacin de activos fijos (arts. 18-IV y
31 LISR) 15
8. Ganancia o (prdida) fiscal en la enajenacin de terrenos
(arts. 18-IV y 19 LISR) 16
9. Cdula de deduccin de inversiones y depreciacin conta-
ble (arts. 31 a 38 LISR) 17
10. Ajuste anual por inflacin (arts. 44 y 46 LISR) 18
11. Personas morales sociedades mercantiles pagos provisio-
nales de ISR perodo enero-diciembre (art. 14 LISR) 21
12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales
de ISR perodo enero-diciembre (art. 14 LISR) 23
* Elaborados con indicadores estimados para 2015.

13. Cuenta de capital de aportacin (art. 78 LISR) 25
14. Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 77 LISR) 27
15. Ganancia o prdida en enajenacin de acciones (art. 22
LISR) 31
16. Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades
(art. 10 LISR) 33
17. Formas de tributar en el ISR de los contribuyentes que se
dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, gana-
deras, silvcolas o pesqueras (art. 74 LISR) 37
18. Mecnica de clculo de ISR por sueldos y salarios, mensual
y anual LISR (arts. 96, 97, 152 y Artculo Dcimo que estable-
ce el subsidio para el empleo) 38
19. Requisitos para deducir el pago de salarios, slo con trans-
ferencia electrnica de fondos, cheque nominativo, tarjeta
de dbito, crdito o monedero electrnico (art. 27 fraccin
III LISR) 41
20. Determinacin de los ingresos gravables para ISR por
actividades profesionales (pagos provisionales y anual)
(arts. 101 al 110 LISR) 42
21. Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio
por actividades profesionales (art. 106 LISR) 45
22. Pagos bimestrales ISR e IVA rgimen de incorporacin
(art. 111 LISR) 47
23. Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio
por arrendamiento (arts. 114 al 116 LISR) 49
24. Determinacin de los pagos mensuales de IVA por activida-
des empresariales y profesionales 53
25. Ingresos por la enajenacin de bienes (arts. 119 al 128 LISR) 55
26. Ingresos por la adquisicin de bienes (art. 130-I LISR) 60
27. Determinacin del ISR del ejercicio de las personas fsicas
con diversos ingresos 61
28. Pago declaracin anual en parcialidades (regla I.3.16.4.
RMF) 65
29. IMPAC por recuperar 67
30. Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) 70
31. Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que
se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados
(arts. 5-V-d y 5-A LIVA) 72
32. Determinacin del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A
LIVA y 19 RLIVA) 74
33. Estmulo por colegiaturas 76
34. Deduccin adicional por fomento al primer empleo (Cap-
tulo VIII, del Ttulo VII, denominado Del fomento al primer
empleo LISR vigente al 31 de diciembre de 2013; arts. 230
y 231 LISR) 81
35. Amortizacin de prdidas fiscales (art. 57 LISR) 83
36. Lmite a las deducciones personales (art. 151, ltimo p-
rrafo LISR) 84
37. Demostracin de aplicacin de tasa mxima del 35% slo
para muy altos ingresos 86
38. Ingresos exentos del trabajador no deducibles para el pa-
trn (art. 28 fraccin XXX) 88
39. Lmite a la deduccin de donativos (art. 27 fraccin I LISR) 92
40. Personas fsicas que perciben dividendos no provenientes
de CUFIN (antes de 2014) 93
41. Personas fsicas que perciben dividendos provenientes de
CUFIN generada hasta el ejercicio 2013 pagados a partir de
2014 96
42. Flujograma de la contabilidad electrnica 99
43. Catlogo de cuentas con cdigo agrupador del SAT, segn
anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal 102
CASOS PRACTICOS 1
NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuacin no se encuen-
tran relacionados entre s.
2. Los datos utilizados en la elaboracin de los casos prcti-
cos que a continuacin se presentan son estimados a 2015.
INPC
Diciembre-2013 111.5080 1.13%
Recargos
Mes Ao 2014 por Mora
Enero 112.5050 1.13%
Febrero 112.7900 1.13%
Marzo 113.0990 1.13%
Abril 112.8880 1.13%
Mayo 112.5270 1.13%
Junio 112.7220 1.13%
Julio 113.0320 1.13%
Agosto 113.4380 1.13%
Septiembre 113.9390 1.13%
Octubre *114.5086 1.13%
Noviembre *115.5735 1.13%
Diciembre *116.2322 1.13%
Ao 2015* Recargos
Mes por Mora
INPC
Enero 116.6971 1.13%
Febrero 117.2689 1.13%
Marzo 118.1249 1.13%
Abril 118.1957 1.13%
Mayo 117.7938 1.13%
Junio 117.7113 1.13%
Julio 117.6642 1.13%
Agosto 117.9936 1.13%
Septiembre 118.4301 1.13%
Octubre 118.9867 1.13%
Noviembre 120.0932 1.13%
Diciembre 120.7777 1.13%
* Estimados
Zona 2015 2014

SMG Zona A 69.95 67.29
SMG Zona B 66.29 63.77
Puede actualizarse el SMG por el real.

2 EDICIONES FISCALES ISEF
CASO 1
FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
(Art. 6-I-a) LISR)
1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 6-I-a) LISR
INPC mes de que se trate Nov-15 120.0932

Entre:
INPC mes inmediato anterior Oct-15 118.9867
Cociente 1.0092
Menos:
Unidad 1
Factor de ajuste 0.0092
2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 6-I-b)

LISR
INPC mes ms reciente del perodo Dic-15 120.7777

Entre:
INPC mes ms antiguo del perodo Dic-14 116.2322
Cociente 1.0391
Menos:
Unidad 1
Factor de ajuste 0.0391
3. Factor de actualizacin, Art. 6-II LISR
INPC mes ms reciente del perodo Jun-15 117.7113

Entre:
INPC mes ms antiguo del perodo Dic-14 116.2322
Cociente 1.0127
Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:

a) Se calculan hasta el diezmilsimo.
b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualizacin
ser 1.
Libros sugeridos:
Pagos Mensuales del IVA 2014
60 Casos Prcticos ISR, IVA, IMSS 2014
Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y Definitivos
Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal 2014
CASOS PRACTICOS 3
CASO 2
ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES
PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA
(Arts. 17-A y 21 CFF)
Datos:
Monto histrico de la contribucin 100,000.00
Mes al que corresponde el pago ene-15
Fecha en que debi pagarse 17-feb-15
Fecha en que se pag 21-oct-15
1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contri-

bucin
INPC del mes en que se efecta el pago Sep-15 118.4301

Entre:
INPC del mes en que debi efectuar el pago Ene-15 116.6971
Factor de actualizacin 1.0148
Por:
Monto actualizado de la contribucin por pagar 101,480.00
Menos:
ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 1,480.00
2. Clculo de recargos
Mes Tasa Acumu-

por lado
mora
Febrero 1.13% 1.13%
Marzo 1.13% 2.26%
Abril 1.13% 3.39%
Mayo 1.13% 4.52%
Junio 1.13% 5.65%
Julio 1.13% 6.78%
Agosto 1.13% 7.91%
Septiembre 1.13% 9.04%
Octubre 1.13% 10.17%
Suma: 10.17%
Por:
Monto actualizado de la contribucin por pagar 101,480.00
MONTO A PAGAR POR RECARGOS 10,321.00
Contina...
3. Clculo del monto total a pagar

Ms:
Actualizacin de la contribucin 1,480.00
Ms:
Monto a pagar por recargos 10,321.00
MONTO TOTAL A PAGAR 111,801.00
Notas:
1) La actualizacin se realiza considerando el mes anterior al ms antiguo
entre el anterior al ms reciente.
2) Debe considerarse que los recargos de octubre corren a partir del da 17,
puesto que se pag el 21.
3) Para la determinacin se consideran fracciones de peso, pero para el
pago el monto se redondea. (Art. 20 pfo. 10)
Libros sugeridos:
Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal 2014
CASO 3
PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES
(Arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF)
Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2
Nmero de parcialidades 8 16
CASOS PRACTICOS
Paso 1: Determinacin del adeudo actualizado y con recargos por mora

Monto histrico de la contribucin 300,000.00 10,000.00
Por:
Factor de actualizacin 1.0574 1.0653
INPC anterior al mes ms reciente (1) Oct-15 118.9867 Nov-15 120.0932
Entre:
INPC anterior al mes ms antiguo May-14 112.5270 Jun-14 112.7220
Monto actualizado de la contribucin 317,220.00 10,653.00
Por:
Tasa de recargos por mora meses 18 20.34% meses 18 20.34%
Igual:
Recargos aplicables 64,523.00 2,167.00
Multa aplicable 150,000.00 5,000.00
(1) Estimado.
Contina...
5
6
Paso 2: Integracin del adeudo

Monto histrico de la contribucin 300,000.00 10,000.00
Ms:
Actualizacin 17,220.00 653.00
Recargos 64,523.00 2,167.00
Multa 150,000.00 5,000.00
Igual:
Monto Total del crdito fiscal 531,743.00 17,820.00
Por:
% del primer pago 20% 20%
Igual:
Monto del primer pago al momento de la solicitud 106,349.00 3,567.00
Paso 3: Determinacin del monto por el que se solicita autorizacin

Monto Total del crdito fiscal 531,743.00 17,820.00
Menos:
Monto del primer pago al momento de la solicitud 106,349.00 3,564.00
Monto por el que se solicita autorizacin 425,394.00 14,256.00
Por:
Tasa aplicable segn plazo solicitado 8.00% 20.00%
Tasa de recargos mensual que incluye actualizacin 1.00% 1.25%
Contina...
EDICIONES FISCALES ISEF
Por:
Nmero de meses solicitados 8 16
Recargos con actualizacin 34,032.00 2,851.00
Ms:
Monto del adeudo principal 425,394.00 14,256.00
CASOS PRACTICOS
Paso 4: Determinacin del monto de las parcialidades

Monto total a solicitar pago a plazos 459,426.00 17,107.00
Entre:
Meses del plazo solicitado 8 16
Monto de cada parcialidad 57,428.25 1,069.19
Obsrvese el por ciento de inflacin preestablecida

Tasa por prrroga con actualizacin 1.00% 1.25%
Menos:
Tasa por prrroga sin actualizacin 0.75% 0.75%
Diferencia 0.25% 0.50%
Por:
Meses del plazo 8 16
Inflacin preestablecida 2.00% 8.00%
Libros sugeridos:
Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades
Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.
7
CASO 4
DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES
CONCEPTO A B C
Total de ingresos acumulables ob-
tenidos en el ejercicio 25,373,439 17,067,224 5,897,231
Deducciones autorizadas
(AGAPES proporcionales) 21,062,531 18,235,754 4,422,923
PTU pagada en el ejercicio 258,115 135,584 47,178
Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR) 4,052,792 1,427,130
Prdida Fiscal (Art. 57 LISR) -1,304,114
Prdidas Fiscales de ejercicios an-
teriores que se aplican en el ejer-
cicio 1,287,381
Deduccin adicional del fomento
al primer empleo 131,518
Resultado Fiscal 2,633,893 1,427,130
Tasa del ISR 30% 30%
ISR del ejercicio 790,168 428,139
Reduccin para AGAPES
(Art. 74 LISR) 128,442
ISR causado 299,697
Estmulo por proyectos de inver-
sin en la produccin cinemato-
grfica
Otros estmulos
Total de estmulos - -
Pagos provisionales efectuados
enterados a la federacin 436,977 293,556 101,432
Impuesto retenido al contribuyente 12,693 8,534 2,948
Impuesto acreditable pagado en el
extranjero
Impuesto acreditable por dividen-
dos o utilidades distribuidos 267,326
DIFERENCIA A CARGO 73,173 195,317
DIFERENCIA A FAVOR 302,090
Notas:
1) Las prdidas obtenidas conforme al artculo 61 de la LISR vigente al 31
de diciembre de 2013, se pueden restar de acuerdo con la fraccin IX
del art. 62 y las fracciones VI y XX del Artculo NOVENO de DT 2014.
CASOS PRACTICOS 9
2) La deduccin adicional al 1er. empleo puede aplicarse de acuerdo con

la fraccin XXXVII del Artculo NOVENO de DT 2014.
3) La tasa de reducccin para los AGAPES es del 30%.
4) Los AGAPES tienen exentos 40 VSMG (Ver caso AGAPES).
5) Las deducciones son proporcionales a los ingresos gravados art. 28-II.
6) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.
7) El ISR se acredita por dividendos pagados segn art. 10-I.
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del ISR para Personas Morales 2014
Anlisis Fiscal Integral de las Personas Morales No Contribuyentes
Rgimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013
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CASO 5
DETERMINACION DE LA PTU
Concepto Monto No Acumulable Monto Monto

acumulable ISR PTU
Ventas y/o servicios nacionales 37,163,038 37,163,038 37,163,038
Ventas y/o servicios extranjeros 150,601 150,601 150,601
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 230,442 230,442 230,442
Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras - -
Ganancia en enajenacin de activos fijos 31,546 31,546 31,546
Ganancia en enajenacin de terrenos 53,245 53,245 53,245
Ajuste anual por inflacin acumulable
Total de ingresos 37,628,871 37,628,871 37,628,871
Contina...
Concepto Monto Exento Acumulable Deducible Monto
p/trabajador p/trabajador para ISR PTU
Devoluciones
Costo de lo vendido 29,850,911 28,358,366 28,358,366
Inversiones 2,749,446 2,775,042 2,775,042
Cuotas patronales IMSS-Infonavit 508,265 508,265 508,265
Ajuste anual por inflacin deducible 20,921 20,921
Sueldos y prestaciones gravadas 2,823,691 - 2,823,691 2,823,691 2,823,691
CASOS PRACTICOS
Subsidios por incapacidad 48,549 48,549 - 22,818 48,549

Vales despensa 161,831 161,831 - 76,060 161,831
Fondos de ahorro 42,356 42,356 - 19,907 42,356
Pagos por separacin 107,093 93,941 13,152 57,304 107,093
Gratificacin anual 291,296 116,518 174,778 229,542 291,296
Horas extras gravadas 53,943 - 53,943 53,943 53,943
Horas extras exentas 26,972 26,972 - 12,677 26,972
Prima vacacional 258,929 181,321 77,609 162,829 258,929
Prima dominical 64,733 24,578 40,154 51,706 64,733
Otras prestaciones de previsin social 445,138 445,138 - 209,215 445,138
Total Erogaciones 37,433,154 1,141,204 3,183,327 35,382,286 35,987,125
PTU 647,324 245,783 647,324
Suma: 38,080,477 36,029,610 35,987,125
Base 1,599,261 1,641,746
Tasa 30% 10%
ISR/PTU 479,778 164,175
1. De acuerdo con la fraccin XXX del art. 28, el 53% de los conceptos exentos no son deducibles.
2. El art. 9 LISR seala en el ltimo prrafo que para el clculo de la base de PTU se deben disminuir de los ingresos acumulables, las can-
tidades que no hubiesen sido deducibles en los trminos de la fraccin XXX del art. 28 de la LISR.
11
12
CASO 6
GANANCIA O (PERDIDA) EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
(Art. 31 LISR)
Inversin: Automvil
Fecha de adquisicin Agosto-13 Automvil
(a)
Monto original de cada inversin 249,337.00
Tasa de depreciacin 25%
Fecha de enajenacin 31-ago-15
Valor de enajenacin 204,258
1. Determinacin de la depreciacin fiscal acumulada

AO COSTO TASA DE DEPRECIACION DEPRECIACION MESES DE DEPRECIACION
DEDUCIBLE DEPRECIACION DEL MENSUAL UTILIZACION PROP. DEL
AUTOMOVIL EJERCICIO AUTOMOVIL EJERCICIO
1 1
Agosto-13 175,000 25% 43,750 3,646 4 14,584
Diciembre-14 175,000 25% 43,750 3,646 12 43,750
DEPRECIACION 16 58,334
2. Determinacin del saldo por deducir
Costo de adquisicin (MOI histrico)(a) 175,000

Depreciacin acumulada 58,334
SALDO POR DEDUCIR 116,666
Contina...
3. Factor de actualizacin
INPC mes ltimo mes 1a. mitad del perodo de uso (Art. 31 LISR) Mar-15 118.1249
Entre:
INPC adquisicin Ago-13 108.9180
CASOS PRACTICOS
4. Clculo del monto actualizado
Saldo por deducir 116,666

Por:
MONTO ACTUALIZADO 126,524
5. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal
Concepto Contable Fiscal

Monto obtenido por la enajenacin 204,258 204,258
Menos:
Saldo por deducir actualizado 116,666 126,524
UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION 87,592 77,734
Contina...
13
14
6. Determinacin del monto no deducible por exceder el MOI lmite legal
Valor de adquisicin (factura) 249,337

Menos:
Lmite artculo 42-II 175,000
(b)
MONTO NO DEDUCIBLE 74,337
Notas:
(a) Considerar el lmite del monto mximo a deducir, segn el artculo 42-II LISR vigente en 2013 de $ 175,000.00. A partir del 1 de enero
de 2014 el monto mximo deducible en automviles se reduce a $130,000.00 de acuerdo con el art. 36 fraccin II de la LISR vigente a
partir del 1 de enero de 2014.
(b) ARTICULO 28-II: No sern deducibles:
Los gastos que se realicen en relacin con las inversiones... En el caso de automviles y aviones, se podrn deducir en la proporcin
que represente el monto original de la inversin deducible a que se refiere el artculo 36 de esta Ley, respecto del valor de adquisicin
de los mismos.
Libros sugeridos:
CASOS PRACTICOS 15
CASO 7
GANANCIA POR LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
(Arts. 18-IV y 31 LISR)
DATOS
Inversin: Muebles de oficina

Fecha de adquisicin: Ago-11
Monto original de cada inversin: 316,320
Tasa de depreciacin: 10%
Fecha de enajenacin: Mar-15
Valor de enajenacin: 290,000
Monto original de la inversin 316,320

Por:
Tasa de depreciacin anual 10%
Depreciacin anual 31,632
Entre:
Meses del ejercicio 12
Depreciacin mensual 2,636
Por:
Meses de uso completo al ejercicio
inmediato anterior 40
Depreciacin acumulada 105,440
Vs.
Saldo por depreciar 210,880
Por:
INPC ltimo mes de la 1a. mitad Ene-15 116.6971
Entre:
INPC de adquisicin Ago-11 100.6800
Monto actualizado por deducir 244,410
Vs.
Valor de enajenacin: 290,000
Ganancia acumulable por la enajenacin
de AF 45,590
Libros sugeridos:
CASO 8
GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA
ENAJENACION DE TERRENOS
(Arts. 18-IV y 19 LISR)
DATOS
Inversin: Terreno
Fecha de adquisicin Sep-95
Monto original de la inversin 1,270,300
Fecha de enajenacin Oct-15
Valor de enajenacin 6,869,470
1. Obtencin del factor de actualizacin
FACTOR DE ACTUALIZACION
INPC mes inmediato anterior a la enajenacin

(Art. 21 LISR) Sep-15 118.4301
Entre:
INPC adquisicin Sep-95 27.7614
2. Actualizacin del monto original de la inversin

Por:
Monto actualizado del MOI histrico 5,419,101
3. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal
VALOR DE ENAJENACION 6,869,470

Menos:
Monto actualizado del MOI 5,419,101
Utilidad (prdida) fiscal por enajenacin 1,450,368
Libros sugeridos:
CASO 9
CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE (Arts. 31 a 38 LISR)
Descripcin Fecha MOI Tasa de Meses Deprecia- Mes 1a. INPC INPC Factor Deduccin
de deduccin comple- cin con- mitad pe- 1a. de de ac- actualizada
adquisi- anual tos de table his- rodo de mitad adquisicin tualiza-
cin (LISR 40) uso trica del uso (7) cin
ejercicio
Construcciones 17-Ene-13 2,050,000 5% 12 102,500 jun-15 117.7113 107.6780 1.0931 112,043
Maquinaria y equipo 29-May-12 553,760 10% 12 55,376 jun-15 117.7113 103.8990 1.1329 62,735
CASOS PRACTICOS
Mobiliario y equipo de oficina (1) (2) 22-Sep-09 270,745 10% 12 27,074 jun-15 117.7113 94.3667 1.2473 33,770
Equipo de transporte automviles (3) 20-Sep-14 130,000 25% 12 32,500 jun-15 117.7113 113.9390 1.0331 33,576
Equipo de transporte automviles (4) 19-Mar-15 130,000 25% 9 24,375 jul-15 117.6642 118.1249 1.0000 24,375
Equipo de cmputo 15-Jun-15 278,400 30% 6 41,760 sep-15 118.4301 117.7113 1.0061 42,015
Gastos, cargos diferidos 10-Ene-11 100,000 5% 12 5,000 jun-15 117.7113 100.2280 1.1744 5,872
Maquinaria y equipo para la generacin de
energa (Fuentes Renovables, Art. 34-XIII) (5) 16-Feb-15 3,180,417 100% 10 2,650,347 jul-15 117.6642 117.2689 1.0033 2,659,093
Adaptacin a instalaciones para personas
con capacidades diferentes (Art. 34-XII) (6) 10-Jun-15 902,355 100% 6 451,178 sep-15 118.4301 117.7113 1.0061 453,930
Sumas: 7,595,677 3,390,110 3,427,409
Notas:
(1) En el primer y ltimo ejercicio de su utilizacin, la deduccin por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.
(2) Para el presente ejercicio culmina su deduccin, por lo cual el perodo de uso en meses completos es de enero a septiembre.
(3) Art. 9o. DT fraccin V, aplica la deduccin conforme a la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013 al saldo pendiente de deducir considerando el MOI en los trminos de la misma LISR
$ 175,000.
(4) A partir del 1 de enero de 2014 el monto mximo deducible en automviles se reduce a $ 130,000.00 de acuerdo con el art. 36 fraccin II de la LISR vigente a partir del 1 enero 2014.
(5) Son fuentes renovables aquellas que por su naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables, tales como la energa solar, etc. (Art. 34-XIII, 2o. pfo.)
(6) Personas que padezcan discapacidad en los trminos del art. 186 de la LISR.
(7) Debe tenerse presente que los INPC 2014 son estimados.
Libros sugeridos:
40 Casos Prcticos sobre Deducciones Autorizadas
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18
CASO 10
AJUSTE ANUAL POR INFLACION
(Arts. 44 y 46 LISR)
Crditos
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Bancos 138,453 547,988 28,279 33,780 1,168 54,244 265,007 71,977 136,202 1,346,816 3,228,094 4,131,657
Clientes nacionales 1,875,547 3,562,197 4,764,304 5,929,465 6,978,704 7,504,148 8,242,206 8,300,940 7,023,289 6,358,909 5,906,108 2,706,844
Clientes extranjeros 412,620 783,683 1,048,147 1,304,482 1,535,315 1,650,913 1,813,285 1,826,207 1,545,124 1,398,960 1,299,344 595,506
Deudores diversos 100,203 469,348 62,462 25,194 10,915 35,911 85,459 74,689
Documentos por co-
brar 106,292 231,036 127,083 153,071 127,083 172,326 66,034 66,034 107,615 107,615 107,615 821,492
Otras cuentas por
cobrar
Suma: 2,633,115 5,594,252 5,967,813 7,420,798 8,704,732 9,381,631 10,386,532 10,290,352 8,823,145 9,248,211 10,626,620 8,330,188
Suma acumulada 2,633,115 8,227,367 14,195,180 21,615,978 30,320,710 39,702,341 50,088,873 60,379,225 69,202,370 78,450,581 89,077,201 97,407,389
No. meses 12
Promedio mensual
crditos 8,117,282
Contina...
Deudas
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem- Octubre Noviembre Diciembre
bre
Prstamos banca-
rios 6,832,394 6,906,232 5,137,831 4,995,558 3,878,382 5,047,253 4,361,644 3,931,152 1,099,396 644,027 645,725 1,025,375
CASOS PRACTICOS
Proveedores Nacio-
nales 739,942 1,381,004 1,642,146 1,971,221 2,791,780 2,725,744 3,050,631 3,269,976 3,749,951 2,723,161 2,707,214 -
Proveedores Extran-
jeros (1) 37,235 43,961 38,745 44,751 41,942 17,070 31,993 31,085 35,219 38,133 39,130 13,642
Acreedores diver-
sos (2) 409,059 532,472 559,420 645,443 672,536 794,144 877,265 1,081,844 1,207,903 - - -
Documentos por
pagar 64,819 67,043 42,045 61,370 29,515 11,441 17,604 16,230 20,319 54,214 44,512 19,257
Aport. p/futuros au-
mentos de capital 340,446 340,446 340,446 340,446 340,446 964,164 964,164 964,164 964,164 964,164 964,164 964,164
Suma: 8,423,895 9,271,158 7,760,633 8,058,789 7,754,601 9,559,816 9,303,301 9,294,451 7,076,952 4,423,699 4,400,745 2,022,438
Suma acumulada 8,423,895 17,695,053 25,455,686 33,514,475 41,269,076 50,828,892 60,132,193 69,426,644 76,503,596 80,927,295 85,328,040 87,350,478
No. meses 12
Promedio mensual
deudas 7,279,207
Contina...
19
20
Concepto Ajuste deducible Ajuste acumulable

(3)
Promedio mensual crditos 8,117,282 10,307,359
Vs.
Promedio mensual deudas 7,279,207 109,237,428
Diferencia mayor por crditos 838,076 -
Diferencia mayor por deudas 0 98,930,069
Por:
Factor de ajuste 0.0391 0.0391
INPC Dic-15 120.7777
INPC Dic-14 116.2322
Ajuste anual deducible por crditos 32,769 -
Ajuste anual acumulable por deudas - 3,868,166
(1) Los crditos y deudas, en moneda extranjera, se valan a la paridad existente al primer da del mes.
(2) No se consideran crditos los que sean a cargo de personas fsicas y no provengan de sus actividades empresariales
(45-I); los que sean a cargo de socios o accionistas (45-II); a cargo de funcionarios y empleados (45-III); el efectivo
en caja (45-VII).
(3) El caso es independiente de los promedios empleados para el ajuste deducible, ejemplificativo como un caso aislado
de ajuste acumulable, cuando las deudas superan a los crditos.
(4) Las personas morales AGAPES, no tienen la obligacin de determinar el AJAI.
Libros sugeridos:
CASO 11
PERSONAS MORALES SOCIEDADES MERCANTILES
PAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO ENERO-DICIEMBRE
(Art. 14 LISR)
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
Ingresos nominales del mes 3,898,047 4,054,041 4,215,936 4,307,575 3,413,159 2,000,798 4,664,882
Ingresos nominales acumulados 3,898,047 7,952,088 12,168,024 16,475,599 19,888,758 21,889,556 26,554,438
Coeficiente de utilidad 0.1516 0.1516 0.0635 0.0635 0.0635 0.0635 0.0635
CASOS PRACTICOS
Utilidad fiscal estimada 590,944 1,205,537 772,670 1,046,201 1,262,936 1,389,987 1,686,207
Ms:
Inventario acumulable (1) 14,899 29,799 44,698 59,597 74,497 89,396 104,295
Menos:
PTU pagada en el ejercicio (2) 67,669 135,338 203,007
Menos:
Deduccin adicional del fomento al primer empleo (3) 12,941 12,941 12,941 12,941 12,941 12,941 12,941
Utilidad fiscal estimada modificada 592,903 1,222,395 804,427 1,092,858 1,256,823 1,331,104 1,574,555
Menos:
Prdidas de ejercicios anteriores
Resultado fiscal estimado 592,903 1,222,395 804,427 1,092,858 1,256,823 1,331,104 1,574,555
Por:
TASA ART. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Pago provisional 177,871 366,718 241,328 327,857 377,047 399,331 472,366
Retenciones por intereses (4) 1,949 2,027 0 0 1,707 1,000 2,333
Diferencia 175,922 364,691 241,328 327,857 375,340 398,331 470,033
Menos:
Pagos provisionales anteriores 177,871 366,718 366,718 366,718 377,047 399,331
Diferencia 175,922 186,820 0 0 8,622 21,284 70,702
NETO A PAGAR 175,922 186,820 0 0 8,622 21,284 70,702
PAGO ACUMULADO 177,871 366,718 366,718 366,718 377,047 399,331 472,366

EFECT. PAGADO ACUMULADO 175,922 362,742 362,742 362,742 371,364 392,648 463,350
Contina...
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CONCEPTO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
22
Ingresos nominales del mes 2,368,361 2,684,017 5,041,534 4,658,475 2,160,045 43,466,870
Ingresos nominales acumulados 28,922,799 31,606,816 36,648,350 41,306,825 43,466,870 43,466,870
Coeficiente de utilidad 0.0635 0.0635 0.0635 0.0635 0.0635
Utilidad fiscal estimada 1,836,598 2,007,033 2,327,170 2,622,983 2,760,146
Ms:
Inventario acumulable (1) 119,195 134,094 148,994 163,893 178,792
Menos:
PTU pagada en el ejercicio (2) 270,676 338,345 406,014 473,683 541,352
Menos:
Deduccin adicional del fomento al primer empleo (3) 12,941 12,941 12,941 12,941 12,941
Utilidad fiscal estimada modificada 1,672,176 1,789,841 2,057,209 2,300,252 2,384,645
Menos:
Resultado fiscal estimado 1,672,176 1,789,841 2,057,209 2,300,252 2,384,645
Por:
TASA ART. 9 LISR 30% 30% 30% 30% 30%
Pago provisional 501,653 536,952 617,163 690,076 715,394
Retenciones por intereses (4) 1,184 1,342 2,521 2,330 1,080 17,472
Diferencia 500,469 535,610 614,642 687,746 714,314
Menos:
Diferencia 28,103 33,957 77,690 70,583 24,238
0
NETO A PAGAR 28,103 33,957 77,690 70,583 24,238 697,922
PAGO ACUMULADO 501,653 536,952 617,163 690,076 715,394 715,394
EFECT. PAGADO ACUMULADO 491,453 525,410 603,100 673,684 697,922 1.65%
Nota:
1. Se acumula la 12a. parte del inventario acumulable en el ejercicio. ARTICULO TERCERO de Disposiciones Transitorias 2005, fraccin V, ltimo prrafo y Art. NOVENO fraccin XII DT 2014.
2. El Decreto del 28 de noviembre de 2006, ratificado el 30 de marzo de 2012, seala que de la utilidad fiscal estimada se podr disminuir el pago de la P.T.U. a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo ao, as el
monto de la P.T.U. se dividir entre 8, y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre. No obstante, se espera su ratificacin para 2014, en caso contrario, no podr disminuirse.
3. Aplicable en pagos provisionales sin que exceda el monto de la utilidad fiscal, Art. 230-III, pero considerando el salario base pagado a los trabajadores en el perodo al que corresponda el pago, Art. 233, 2o. prrafo, LISR
2013, y fraccin XXXVII del Artculo NOVENO de DT 2014.
4. El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, segn artculo 54 y 14-III LISR.
Libros sugeridos:
Pagos Provisionales del ISR 2014 en PDF

CASO 12
PERSONAS MORALES SOCIEDADES CIVILES
PAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO ENERO-DICIEMBRE
(Art. 14 LISR)
Ingresos nominales del mes 2,501,589 1,876,191 5,628,575 3,752,383 2,188,890 1,563,493 1,250,794
Ingresos nominales acumulados 2,501,589 4,377,780 10,006,355 13,758,738 15,947,628 17,511,121 18,761,915
Coeficiente de utilidad (1) 0.3102 0.3102 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867
Utilidad Fiscal Estimada 775,993 1,357,987 3,869,457 5,320,504 6,166,948 6,771,550 7,255,233
CASOS PRACTICOS
Menos:
Anticipos de rendimientos acumulados (2) 700,445 1,225,779 2,801,780 3,852,447 4,465,336 4,903,115 5,253,336
Utilidad fiscal estimada modificada 75,548 132,208 1,067,677 1,468,057 1,701,612 1,868,435 2,001,897
Menos:
Resultado fiscal estimado 75,548 132,208 1,067,677 1,468,057 1,701,612 1,868,435 2,001,897
Por:
Tasa Art. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Retenciones por intereses (3) 1,251 938 2,814 1,876 1,095 782 626
Diferencia 21,413 38,724 317,489 438,541 509,389 559,749 599,943
Menos:
Diferencia 21,413 16,060 277,827 118,238 68,972 49,265 39,412
NETO A PAGAR 21,413 16,060 277,827 118,238 68,972 49,265 39,412
PAGO ACUMULADO 22,664 39,662 320,303 440,417 510,484 560,531 600,569

EFECT. PAGADO ACUMULADO 21,413 37,474 315,301 433,538 502,511 551,776 591,188
Contina...
23
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Ingresos nominales del mes 1,407,144 2,814,287 2,032,541 2,501,589 3,752,383 31,269,859
Ingresos nominales acumulados 20,169,059 22,983,346 25,015,887 27,517,476 31,269,859 31,269,859
Coeficiente de utilidad (1) 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867
Utilidad Fiscal Estimada 7,799,375 8,887,660 9,673,644 10,641,008 12,092,054
Menos:
Anticipos de rendimientos acumulados (2) 5,647,337 6,435,338 7,004,449 7,704,894 8,755,561
Utilidad fiscal estimada modificada 2,152,038 2,452,322 2,669,195 2,936,114 3,336,493
Menos:
Resultado fiscal estimado 2,152,038 2,452,322 2,669,195 2,936,114 3,336,493
Por:
Tasa Art. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30%
Pago provisional 645,611 735,697 800,758 880,834 1,000,948
Retenciones por intereses (3) 704 1,408 1,017 1,251 1,876 15,636
Diferencia 644,907 734,289 799,741 879,583 999,072
Menos:
Pagos provisionales anteriores 600,569 645,611 735,697 800,758 880,834
Diferencia 44,338 88,678 64,044 78,825 118,238
NETO A PAGAR 44,338 88,678 64,044 78,825 118,238 985,312
PAGO ACUMULADO 645,611 735,697 800,758 880,834 1,000,948 1,000,948

EFECT. PAGADO ACUMULADO 635,527 724,205 788,249 867,075 985,312
1. El Coeficiente de Utilidad se modifica en marzo porque en ese mes se present la declaracin anual del ejercicio anterior, sin embargo, puede presentarse desde el mes de enero.
2. Se disminuye de la utilidad fiscal el importe de los anticipos y rendimientos distribuidos en los terminos de los artculos 94-II y 14-II LISR.
3. El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, segn artculos 54 y 14-III LISR.
Libros sugeridos:
Sociedades y Asociaciones Civiles 2014
CASOS PRACTICOS 25
CASO 13
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
(Art. 78 LISR)
1. Integracin del capital social
Fecha Acciones Valor Aportacin Aportacin Total

nominal
13-Oct-66 6,300 1.00 6,300 6,300
31-Ago-69 2,700 1.00 2,700 2,700
25-Nov-74 7,643 1.00 7,643 1,357 9,000
25-Ene-81 1.00 - 18,000 18,000
25-Abr-95 3,600,000 1.00 3,600,000 3,600,000
30-May-95 2,034,000 1.00 2,034,000 2,034,000
Sumas 5,650,643 19,357 5,670,000
2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91
Fecha Aportacin INPC INPC Factor de Aportacin

Dic. 91 mes de actualiza- actualizada
aportacin cin
13-Oct-66 6,300 15.24090 0.02141 711.9918 4,485,548
31-Ago-69 2,700 15.24090 0.01568 972.0793 2,624,614
25-Nov-74 7,643 15.24090 0.02715 561.4254 4,290,974
25-Nov-74 1,357 15.24090 0.02715 561.4254 761,854
25-Ene-81 18,000 15.24090 0.08734 174.4976 3,140,957
36,000 15,303,947
3. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-95
Fecha Monto INPC INPC Factor de Monto

mes mes ltima actualiza- actualizado
cierre actualizacin
cin
31-Dic-91 15,303,947 15.2409 15.24090 1.0000 15,303,947
31-Dic-92 15,303,947 17.0604 15.24090 1.1193 17,129,708
31-Dic-93 17,129,708 18.4268 17.06037 1.0800 18,500,085
31-Dic-94 18,500,085 19.7261 18.42677 1.0705 19,804,341
30-Abr-95 19,804,341 24.3943 19.72614 1.2366 24,490,048
Ms:
Aportacin 25-Abr-95 3,600,000
Saldo al 30-Abr-95 28,090,048
31-May-95 28,090,273 25.4139 24.39428 1.0417 29,261,403
Ms:
Aportacin 30-May-95 2,034,000
Saldo al 30-May-95 31,295,403
31-Dic-95 31,295,637 29.9770 25.4139 1.1795 36,912,928
4. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-10
26
Fecha Monto INPC mes cierre INPC mes ltima actualizacin Factor de actualizacin Monto actualizado
31-Dic-95 36,912,928 29.9770 29.9770 1.0000 36,912,928
31-Dic-96 36,912,928 38.2821 29.9770 1.2770 47,137,809
31-Dic-97 47,137,809 44.2995 38.2821 1.1571 54,543,159
31-Dic-98 54,543,159 52.5433 44.2995 1.1860 64,688,187
31-Dic-99 64,688,187 59.0159 52.5433 1.1231 72,651,303
31-Dic-00 72,651,303 64.3033 59.0159 1.0895 79,153,595
31-Dic-01 79,153,595 67.1349 64.3033 1.0440 82,636,353
31-Dic-02 82,636,353 70.9619 67.1349 1.0570 87,346,625
31-Dic-03 87,346,625 73.7837 70.9619 1.0397 90,814,286
31-Dic-04 90,814,286 77.6137 73.7837 1.0519 95,527,547
31-Dic-05 95,527,547 80.2004 77.6137 1.0333 98,708,614
31-Dic-06 98,708,614 83.4511 80.2004 1.0405 102,706,313
31-Dic-07 102,706,313 86.5881 83.4511 1.0375 106,557,800
31-Dic-08 106,557,800 92.2407 86.5881 1.0652 113,505,369
31-Dic-09 113,505,369 95.5370 92.2407 1.0357 117,557,511
31-Dic-10 117,557,511 99.7421 95.5370 1.0440 122,730,041
31-Dic-11 122,730,041 103.5510 99.74209 1.0381 127,406,056
31-Dic-12 127,406,056 107.2460 103.55100 1.0356 131,941,712
31-Dic-13 131,941,712 111.5080 107.24600 1.0397 137,179,798
31-Dic-14 137,179,798 116.2322 111.50800 1.0423 142,982,503
31-Dic-15 142,982,503 120.7777 116.23220 1.0391 148,573,119
31-Dic-16 148,573,119 125.3508 120.77770 1.0378 154,189,183
1. Ver regla de RMF 2003 3.7.3.
2. La actualizacin a 1991, con fundamento en el art. 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.
3. La actualizacin a partir de 1992, con fundamento en el art. 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.
CASO 14
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
(Art. 77 LISR)
1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988

Ejercicio Resultado ISR PTU No Utilidad Factor de UFIN
CASOS PRACTICOS
fiscal fiscal deducibles fiscal neta actualizacin actualizada

(1)
1978 41,620 18,717 3,358 3,847 15,699 151.9347688 2,385,172
1979 51,623 21,682 4,127 5,456 20,358 126.5907789 2,577,129
1980 129,198 54,263 10,353 5,666 58,916 97.49250233 5,743,878
1981 199,707 83,877 15,949 7,625 92,257 75.76079601 6,989,471
1982 276,303 116,047 22,104 21,685 116,467 38.10065734 4,437,462
1983 336,949 141,519 26,371 165,152 3,907 21.07591087 82,345
1984 451,108 189,465 36,094 167,250 58,298 13.24224743 771,995
1985 767,981 322,552 76,805 50,434 318,190 8.086900501 2,573,171
1986 736,084 309,155 73,587 78,414 274,928 3.930475226 1,080,596
1987 1,647,169 662,410 164,732 26,091 793,936 1.516573958 1,204,062
1988 4,838,119 1,921,673 483,844 67,712 2,364,890 1 2,364,890
30,210,171
(1) Factores supuestos.
27
2. Determinacin de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

Ejercicio Ttulo Resulta- Propor- Resulta- Tasa ISR
fiscal aplica- do fiscal cin do fiscal ISR del
ble ISR propor- ejercicio
cional
1987 VII 1,533,934 80% 1,227,147 42% 515,402
1987 II 2,100,109 20% 420,022 35% 147,008
Sumas 3,634,042 1,647,169 662,410
1988 VII 5,436,444 60% 3,261,866 42% 1,369,984

1988 II 3,940,633 40% 1,576,253 35% 551,689
Sumas 9,377,077 4,838,119 1,921,673
3. Determinacin de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

Ejercicio Ttulo Gastos no Proporcin Gastos no
fiscal aplicable deducibles ISR deducibles
proporcionales
1987 VII 26,091 80% 20,873
1987 II 26,091 20% 5,218
Sumas 26,091
1988 VII 67,712 60% 40,627

1988 II 67,712 40% 27,085
Sumas 67,712
4. Dividendos percibidos actualizados

Fecha Dividendo Factor de Dividendo
pago actualizacin actualizado
(1) a dic. 01
Abr-80 8,324 924.5409 7,695,925
Nov-81 4,897 814.2215 3,986,836
Sumas 11,682,761
5. Dividendos distribuidos actualizados

Fecha Dividendo Factor de Dividendo
pago actualizacin actualizado
(1) a dic. 01
Feb-79 4,764 1,177.1615 5,607,997
Jul-81 5,813 685.7739561 3,986,404
Oct-81 16,810 645.3365071 10,848,107
Dic-82 27,200 310.0701461 8,433,908
Sumas 28,876,416

Nota: Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Artculo Transitorio Dcimo Tercero de
RMF 2008.
6. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001
Ejercicio Resultado UFIRE ISR PTU No Utilidad Factor UFIN
fiscal fiscal deducibles fiscal actualizacin actualizada
neta supuesto a Dic. 01
CASOS PRACTICOS
1989 1,047,364 387,525 104,737 157,662 397,440 6.7990 2,702,194

1990 8,275,857 2,979,309 827,586 323,445 4,145,518 5.2328 21,692,666
1991
1992
1993 12,394,629 4,338,120 1,239,463 2,754,706 4,062,340 3.6433 14,800,322
1994 7,274,277 2,431,686 727,428 1,768,839 2,346,324 3.4033 7,985,245
1995
1996
1997 127,615 43,389 12,761 29,458 42,006 1.5155 63,661
1998 11,408,933 3,879,037 1,140,893 284,137 6,104,867 1.2777 7,800,188
1999 21,276,021 7,446,607 2,127,602 72,811 11,629,001 1.1376 13,229,152
2000 104,756,165 51,173,861 842,955 5,358,230 288,708 47,092,411 1.0440 49,164,477
2001 43,402,961 20,769,223 652,581 2,263,374 175,847 19,541,937 1.0000 19,541,937
Sumas 136,979,842
Contina...
29
7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001

Fecha pago Dividendo Factor Dividendo
actualizacin actualizado
(1) a Dic. 01
Ago-91 5,668,328 4.7209 26,759,611
Ago-94 2,142,638 3.4943 7,487,022
Abr-95 3,736,379 2.7521 10,282,889
Jul-97 793,583 1.5999 1,269,653
Jun-98 6,802,008 1.3996 9,520,090
Dic-98 8,517,672 1.2777 10,883,029
Sep-99 13,415,291 1.1665 15,648,937
Dic-99 21,724,931 1.1376 24,714,282
Abr-00 6,266,541 1.1002 6,894,448
Jul-00 13,841,146 1.0855 15,024,564
Oct-00 10,594,697 1.0644 11,276,995
Sumas 139,761,520
8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001

Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a
1988 30,210,132
Ms:
Suma de los dividendos percibidos actualizados
de 1978 a 1982 11,682,761
Resultado 41,892,893
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a
1982 28,876,416
Ms:
Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a
2001 136,979,842
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a
2001 139,761,520
Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 10,234,799
Nota:
Se sugiere consultar el Artculo Noveno de Disposiciones Transitorias de la
LISR, fracciones XXV y XXX.
A partir de 2014 debern llevarse 2 cuentas de CUFIN:
1a. CUFIN. Con utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013.
2a. CUFIN. Con utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2014.
Cuando no se lleven 2 cuentas por separado se entender que las mismas
fueron generadas a partir del ao 2014, consecuentemente causarn el im-
puesto adicional del 10% de los artculos 140 segundo prrafo y 164 fraccio-
nes I y IV.
CASOS PRACTICOS 31
CASO 15
GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES
(Art. 22 LISR)
1. DETERMINACION DEL MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE LAS ACCIONES

CONCEPTO A B C D
a) Costo comprobado de adquisicin
actualizado de las acciones 456,000 456,000 456,000 456,000
Ms:
b) UFIN a la fecha de enajenacin ac-
tualizada 490,000 490,000 490,000 490,000
Menos:
b) UFIN a la fecha de adquisicin ac-
tualizada 275,000 275,000 275,000 275,000
Resultado del inciso a) de la fraccin
II del artculo 22 de la LISR 671,000 671,000 671,000 671,000
Menos:
c) Prdidas fiscales pendientes de dis-
minuir a la fecha de la enajenacin
actualizadas 295,000 295,000 295,000 -
Menos:
d) Reembolsos pagados por la emisora
actualizados 97,050 97,050 97,050 97,050
Menos:
e) UFIN negativa pendiente de dismi-
nuir a la fecha de la enajenacin ac-
tualizada 19,000 19,000 19,000 19,000
Resultado del inciso b) de la fraccin
II del artculo 22 de la LISR 259,950 259,950 259,950 554,950
Ms: Ms: Menos: Sin
conside-
rar
f) Prdidas fiscales de ejercicios ante-
riores a la tenencia de acciones dis-
minuidas de la utilidad fiscal durante
el perodo de tenencia accionaria
actualizadas 25,000 25,000 25,000 25,000
Ms:
g) UFIN negativa determinada con
fechas anteriores a la tenencia ac-
cionaria y que se disminuy de la
CUFIN durante el perodo de tenen-
cia accionaria (no especifica actua-
lizacin), de acuerdo con el artculo
21 del RLISR 270,000 64,000
Monto original ajustado de las ac-
ciones 554,950 348,950 284,950 579,950
Entre:
Nmero total de acciones propiedad
del contribuyente 1,400 1,400 1,400 1,400
Costo promedio por accin 396 249 204 414
Vs.
Ingreso obtenido por accin 520 520 520 520
Ganancia por enajenacin de accio-
nes 124 271 316 106
Libros sugeridos:
Rgimen Fiscal de la Enajenacin de Acciones 2013
Asamblea de Socios o Accionistas en las Sociedades Mercantiles 2014
CASO 16
PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES
(Art. 10 LISR)
Tasa adicional Tasa adicional

Concepto 2015 AGaPeS
(2) (2)
Dividendos o utilidades distribuidos 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
CASOS PRACTICOS
Por:
Factor 1.4286 1.0000 1.2658 1.0000
Dividendo piramidado 1,428,600 1,000,000 1,265,800 1,000,000
Por:
Tasa del artculo 10 LISR 30% 10% 21% 10%
ISR resultante 428,580 100,000 265,818 100,000
Dividendos o utilidades distribuidos 1,000,000 1,000,000

Ms:
ISR resultante 428,580 265,818
DIVIDENDO BRUTO 1,428,580 1,265,818
Por:
Tasa del artculo 10 LISR 30% 21%
ISR calculado que deber enterar la persona moral
que distribuy el dividendo 428,574 265,822
Contina...
33
34
Tasas y factores empleados en cada ejercicio
Ejercicio fiscal 2014 AGaPeS

Tasa para el artculo 9 30% 21%
Factor del artculo 10 primer prrafo 1.4286 1.2658
Notas:
1. No se estar obligado al pago del impuesto a que se refiere este artculo cuando los dividendos o utili-
dades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley.
2. Acorde con el segundo prrafo del art. 140 LISR, las personas morales que distribuyan dividendos,
estn obligadas a retener un 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidas. Esta retencin tiene el
carcter de pago definitivo, por lo que no es acreditable para la persona fsica.
3. El impuesto adicional a los dividendos, slo ser aplicable a las utilidades generadas a partir del ejerci-
cio 2014 que sean distribuidas por la persona moral residente en Mxico o establecimiento permanente.
Sin embargo, como condicin para no gravar utilidades anteriores se debe contar con dos cuentas:
CUFIN hasta 2013 y CUFIN a partir de 2014. (Fraccin XXX del ARTICULO NOVENO de las DISPOSI-
CIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA).
Contina...
CASOS PRACTICOS 35
Determinacin del factor de piramidacin
2015 AGaPeS
Dividendo total 100 100
Menos:
ISR 30 21
Dividendo neto 70 79
Dividendo total 100 100

Entre:
Dividendo neto 70 79
Factor del art. 10 primer prrafo 1.4286 1.2658
Determinacin de la tasa de AGAPES
Resultado Fiscal 100

Rgimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013 30%
ISR del ejercicio 30
Por:
Tasa de reduccin 30%
ISR a reducir 9
ISR del ejercicio 30

Menos:
ISR a reducir 9
ISR causado en el ejercicio 21
Entre:
Base del impuesto 100
Tasa efectiva 21%
(1) El ISR adicional es por el 10% sobre el dividendo sin impuesto a la tasa
del 30%; es definitivo y no tiene derecho al acreditamiento.
Contina...
ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS

(Arts. 10 fracciones I y II; 140 fracciones I y II)
AGAPEs
Concepto 2015 AGAPES Concepto Monto
(3)
Fraccin I
Resultado Fiscal 1,428,600 1,265,800 SMG 69.95
Por: Por:
Tasa aplicable 30% 21% Veces exced. 40
ISR a cargo 428,580 265,818 Monto da 2,798.00
Menos: Por:
ISR acreditado 428,580 265,818 Das del ao 365
ISR a pagar 0 0 Exced. de 1,021,270.00
Fraccin II
ISR acreditado 428,580 265,818
Entre:
Factor correspon-
diente 0.4286 0.2658
Cantidad a disminuir Concepto Monto
de la UFIN 999,953 1,000,068
Determinacin del saldo UFIN SMG 69.95

Por:
Concepto 2015 AGAPES Veces exced. 423
(3) Exced. de 29,588.85
Resultado fiscal 1,428,600 1,265,800 Por:
Menos: Das del ao 365
ISR pagado 428,580 265,818 Exced. de 10,799,930.25
Menos:
No deducibles
UFIN (Art. 88) 1,000,020 999,982
Menos:
Cantidad a disminuir
de UFIN 999,953 1,000,068
Saldo UFIN 67 - 86
Notas:
1. El ISR acreditado evita que haya una doble tributacin, no obstante, el
ISR que no se acredite dentro del ejercicio y los dos siguientes ya no se
recupera.
2. El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los
socios, no proveniente de CUFIN.
3. La reduccin es aplicable a PM cuyos ingresos excedan de 40 VSMG, pero
no de 423 VSMG.
Libros sugeridos:
Rgimen Fiscal de la Enajenacin de Acciones 2013
Asamblea de Socios o Accionistas en las Sociedades Mercantiles 2014
CASOS PRACTICOS 37
CASO 17
FORMAS DE TRIBUTAR EN EL ISR DE LOS
CONTRIBUYENTES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE
A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
SILVICOLAS O PESQUERAS
(Art. 74 LISR)
1er. Lmite por cada socio persona fsica
Concepto A B
SMG 69.95 66.29
VSMG mximo 20 20
VSMG por da 1,399 1,326
Por:
Das del ao 365 365
Monto lmite para no pagar ISR 510,635 483,990
2o. Lmite por todos los socios
Concepto A B
SMG 69.95 66.29
VSMG mximo 200 200
VSMG por da 13,990 13,258
Por:
Das del ao 365 365
Monto lmite para no pagar ISR 5,106,350 4,839,170
3o. Lmite mnimo para personas morales exclusivamente AGAPES
Concepto A B
SMG 69.95 66.29
VSMG mximo 40 40
Por:
Das del ao 365 365
Monto lmite para no pagar ISR 1,021,270 967,980
4o. Lmite mximo para personas morales exclusivamente AGAPES
Concepto A B
SMG 69.95 66.29
VSMG mximo 423 423
Por:
Das del ao 365 365
Monto lmite para no pagar ISR 10,799,985 10,234,965
Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos del sptimo prrafo
de este artculo, reducindose el impuesto determinado conforme a la frac-
cin II de dicho prrafo, en un 30% para personas morales.
Ingresos totales 16,641,175
Menos:
Monto lmite para no pagar ISR 11,226,905
Excedente para el pago de ISR 5,414,270
Entre:
Ingresos totales 16,641,175
Proporcin de deducciones 0.3254
Por:
Erogaciones totales 12,480,080
Deducciones aplicables 4,061,018
Libros sugeridos:
Rgimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013
CASO 18
38
MECANICA DE CALCULO DE ISR POR SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL LISR

(Arts. 96, 97, 152 y Artculo Dcimo que establece el subsidio para el empleo)
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo
Sueldos 4,174.75 4,036.50 4,174.75 3,479.31 4,174.75
Comisiones 9,824.60 0 8,992.98 0 0
Vacaciones 0 0 0 0 0
Prima vacacional 0 0 0 0 0
PTU 0 0 0 0 2,087.38
Aguinaldo 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
Vales despensa 834.74 - - - -
Suma ingresos: 14,834.10 4,036.50 13,167.73 3,479.31 6,262.13
Prima vacacional - - - - -
PTU - - - - 1,049.00
Aguinaldo - - - - -
Vales despensa 834.74 - - - -
Suma de exentos: 834.74 - - - 1,049.00
INGRESOS GRAVADOS 13,999.36 4,036.50 13,167.73 3,479.31 5,213.13
LIMITE INFERIOR 10,298.36 496.08 10,298.36 496.08 4,210.42
EXCEDENTE 3,701.00 3,540.42 2,869.37 2,983.23 1,002.71
% S/EXCEDENTE 21.36% 6.40% 21.36% 6.40% 10.88%
IMPUESTO MARGINAL 790.53 226.59 612.90 190.93 109.09
CUOTA FIJA 1,090.61 9.52 1,090.61 9.52 247.24
ISR 1,881.14 236.11 1,703.51 200.45 356.33
Subsidio para el empleo - 382.46 - 392.77 324.87
ISR a retener 1,881.14 - 1,703.51 - 31.46
Subsidio para el empleo a entregar - 146.35 - 192.32 -
Menos:
Retenciones mensuales
ISR a cargo anual
ISR a favor anual Contina...
Concepto Junio Julio Agosto Septiembre Octubre
Sueldos 4,174.75 4,174.75 2,783.86 4,174.75 4,174.75
Comisiones 11,175.99 0 0 0 0
Vacaciones 0 0 1,391.93 0 0
Prima vacacional 0 0 348.24 0 0
PTU 0 0 0 0 0
Aguinaldo 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
Vales despensa - - - - -
CASOS PRACTICOS
Suma ingresos: 15,350.75 4,174.75 4,524.04 4,174.75 4,174.75
Prima vacacional - - 348.24 - -

PTU - - - - -
Aguinaldo - - - - -
Vales despensa - - - - -
Suma de exentos: - - 348.24 - -
INGRESOS GRAVADOS 15,350.75 4,174.75 4,175.79 4,174.75 4,174.75

LIMITE INFERIOR 10,298.36 496.08 496.08 496.08 496.08
EXCEDENTE 5,052.39 3,678.67 3,679.71 3,678.67 3,678.67
% S/EXCEDENTE 21.36% 6.40% 6.40% 6.40% 6.40%
IMPUESTO MARGINAL 1,079.19 235.44 235.50 235.44 235.44
CUOTA FIJA 1,090.61 9.52 9.52 9.52 9.52
ISR 2,169.80 244.96 245.02 244.96 244.96
Subsidio para el empleo - 382.46 382.46 382.46 382.46

ISR a retener 2,169.80 - - - -
Subsidio para el empleo a entregar - 137.50 137.44 137.50 137.50
Menos:
Retenciones mensuales
ISR a cargo anual
ISR a favor anual Contina...
39
40
Concepto Noviembre Diciembre Anual

Sueldos 4,174.75 4,174.75 47,872.45
Comisiones 0 0 29,993.57
Vacaciones 0 0 1,391.93
Prima vacacional 0 0 348.24 Libros sugeridos:
PTU 0 0 2,087.38 775 Preguntas y Respuestas sobre Sueldos y
Aguinaldo 0 2,087.38 2,087.38 Asimilados 2014
0 0 - Aspectos Contractuales y Fiscales sobre Suel-
Vales despensa - - 834.74 dos y Salarios 2014
- Estudio Integral de la Nmina 2014
Suma ingresos: 4,174.75 6,262.13 84,615.69
El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios 2014 en
Prima vacacional - - 348.24 PDF
PTU - - 1,049.00
Aguinaldo - 2,087.38 2,087.38
Vales despensa - - 834.74
-
Suma de exentos: - 2,087.38 4,319.36
INGRESOS GRAVADOS 4,174.75 4,174.75 80,296.33
LIMITE INFERIOR 496.08 496.08 50,524.93
EXCEDENTE 3,678.67 3,678.67 29,771.40
% S/EXCEDENTE 6.40% 6.40% 10.88%
IMPUESTO MARGINAL 235.44 235.44 3,239.13
CUOTA FIJA 9.52 9.52 2,966.91
ISR 244.96 244.96 6,206.04
Subsidio para el empleo 382.46 382.46 3,394.86
ISR a retener - - 2,811.18
Subsidio para el empleo a entregar 137.50 137.50
Menos:
Retenciones mensuales 5,785.91
ISR a cargo anual -
ISR a favor anual 2,974.73
Nota:
En su art. 28 fraccin XXX la LISR considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos
exentos para el trabajador pudiendo disminuir a 0.47 si se mantienen las mismas del ejercicio anterior.
Para el clculo se emplean tarifas del anexo 8 publicadas el 3 de enero de 2014.
CASO 19
REQUISITOS PARA DEDUCIR EL PAGO DE SALARIOS,
SOLO CON TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE FONDOS, CHEQUE NOMINATIVO, TARJETA DE DEBITO,
CREDITO O MONEDERO ELECTRONICO
(Art. 27 fraccin III LISR)
Pago electrnico vs. pago en efectivo mayor a $ 2,000.

CASOS PRACTICOS
Caso 1 2 3 4
Salario mensual 3,259.67 11,766.29 8,485.63 4,157.83
Entre:
Das del mes 30 30 30 30
Pago por da 108.66 392.21 282.85 138.59
Por:
Das del perodo 15 7 7 15
Monto en el perodo 1,629.84 2,745.47 1,979.98 2,078.91
Nota:
Para este ejemplo, los Casos 1 a 3 se pueden pagar en efectivo y los otros casos deben pagarse con estas formas.
Libros sugeridos:
Aspectos Contractuales y Fiscales Sobre Sueldos y Salarios 2014
Estudio Integral de la Nmina 2014
El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios 2014 en PDF
41
CASO 20
42
DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES

(PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL)
(Arts. 101 al 110 LISR)
MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. s afectos IVA 81,726 89,583 72,295 102,156 115,516
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. s afectos IVA 28,604 31,354 25,303 35,755 40,430
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 42,788 54,600 33,878 47,761 65,439
SUMA 153,118 175,537 131,476 185,672 221,385
INGRESOS ACUMULADOS 153,118 328,655 460,131 645,803 867,188
DEDUCCIONES:
SUELDOS (2) 50,854 47,286 52,882 50,854 66,103
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 23,573 23,573 23,573 23,573 23,573
EQUIPO DE OFICINA (1)
EQUIPO DE COMPUTO (1)
LUZ Y TELEFONO 4,757 4,407 4,966 5,526 5,176
PAPELERIA 7,625 8,394 6,785 9,583 10,842
CUOTAS PATRONALES IMSS 15,249 13,710 14,829 15,249 19,166
APORTACIONES INFONAVIT 2,658 2,448 2,798 2,658 2,658
APORTACIONES RCV 2,728 2,518 2,868 2,728 3,567
IMPUESTO LOCAL 1,049 979 1,049 1,049 1,329
SEGURO DEL EQUIPO
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES 108,493 103,315 109,750 111,220 132,414
DEDUCCIONES ACUMULADAS: 108,493 211,808 321,558 432,778 565,192
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 44,625 72,222 21,727 74,452 88,972

INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 44,625 116,847 138,573 213,025 301,997
Contina...
MES JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. s afectos IVA 136,734 130,042 56,389 14,869 18,972
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. s afectos IVA 47,857 45,515 19,737 5,204 6,641
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 10,237 43,263 15,291 36,078 43,459
SUMA 194,828 218,820 91,417 56,151 69,072
CASOS PRACTICOS
INGRESOS ACUMULADOS 1,062,016 1,280,836 1,372,253 1,428,404 1,497,476
DEDUCCIONES:
SUELDOS (2) 51,833 49,804 51,343 52,393 50,294
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 23,573 23,573 23,573 23,573 23,573
EQUIPO DE OFICINA (1)
EQUIPO DE COMPUTO (1)
LUZ Y TELEFONO 3,428 3,987 4,617 5,386 4,966
PAPELERIA 12,801 12,101 11,822 9,583 7,625
CUOTAS PATRONALES IMSS 14,550 14,969 15,389 15,739 15,109
APORTACIONES INFONAVIT 2,728 3,428 3,428 2,728 2,658
APORTACIONES RCV 2,798 2,658 2,798 2,798 2,728
IMPUESTO LOCAL 1,049 979 1,049 1,049 979
SEGURO DEL EQUIPO
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES 112,760 111,499 114,019 113,249 107,932
DEDUCCIONES ACUMULADAS: 677,952 789,451 903,470 1,016,719 1,124,651
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 82,068 107,321 0 0 0

INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 384,064 491,386 468,784 411,686 372,826
Contina...
43
MES NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
44
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. s afectos IVA 56,316 122,727 997,325
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. s afectos IVA 19,711 42,954 349,065 Libros sugeridos:
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 31,903 33,445 458,142 Casos Prcticos del ISR para Personas
Fsicas con Actividades Empresariales
SUMA 107,930 199,126 1,804,532 2014
INGRESOS ACUMULADOS 1,605,406 1,804,532
Nueva Plataforma Fiscal para Pagos
Provisionales y Definitivos
DEDUCCIONES: Pagos Provisionales del ISR 2014 en
SUELDOS (2) 50,854 76,246 650,746 PDF
ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 23,573 23,573 282,876
EQUIPO DE OFICINA (1) -
EQUIPO DE COMPUTO (1) -
LUZ Y TELEFONO 5,456 5,526 58,198
PAPELERIA 6,645 12,101 115,907
CUOTAS PATRONALES IMSS 15,249 22,874 192,082
APORTACIONES INFONAVIT 2,658 2,658 33,506
APORTACIONES RCV 2,728 4,127 35,044
IMPUESTO LOCAL 1,049 1,539 13,148
SEGURO DEL EQUIPO -
OTRAS -
SUMAS DEDUCCIONES 108,212 148,644 1,381,507
DEDUCCIONES ACUMULADAS: 1,232,863 1,381,507
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 0 50,482

INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 372,543 423,025 423,025
(1) Desaparece la opcin de los contribuyentes que nicamente prestan servicios profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hubiesen
excedido de $ 1,210,689.73. De esta manera ya no podrn deducir activos fijos efectivamente pagados (Art. 124 ltimo prrafo LISR Derogado).
(1) Los contribuyentes considerarn los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los trminos del art. 28 de la LISR.
(2) La LISR en su art. 28 fraccin XXX considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador pudiendo disminuir a
0.47 si se mantienen las mismas del ejercicio anterior.
CASO 21
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO
POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
(Art. 106 LISR)
MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 44,625 72,222 21,726 74,452 88,971 82,068 107,321
INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 44,625 116,847 138,573 213,025 301,996 384,064 491,385
CASOS PRACTICOS
Lmite inferior 32,737 65,474 98,211 130,947 163,684 375,000 437,500

Excedente 11,888 51,373 40,362 82,078 138,312 9,064 53,885
% aplicable s/lmite inferior 30% 30% 30% 30% 30% 32% 32%
Impuesto sobre el excedente 3,567 15,412 12,108 24,623 41,493 2,900 17,243
Cuota fija 6,142 12,284 18,426 24,568 30,710 90,425 105,496
ISR SEGUN TARIFA 9,708 27,696 30,534 49,190 72,202 93,325 122,739
ISR 9,708 27,696 30,534 49,190 72,202 93,325 122,739

RETENCIONES 8,173 8,958 7,230 10,216 11,552 13,673 13,004
RETENCIONES ACUMULADAS 8,173 17,131 24,361 34,577 46,129 59,802 72,806
Diferencia a cargo 1,535 10,565 6,173 14,613 26,073 33,523 49,933
Pago provisional anterior 1,535 10,565 10,565 14,613 26,073 33,523
Diferencia a cargo 1,535 9,030 - 4,048 11,460 7,450 16,410
Pago provisional acumulado 1,535 10,565 10,565 14,613 26,073 33,523 49,933
ISR anual a cargo
ISR anual a favor
Contina...
45
MES AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
46
INGRESOS ACUMULABLES POR MES - - - - 50,482

INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 468,783 411,685 372,825 372,543 423,025 423,025
Lmite inferior 261,895 294,631 327,368 360,105 392,842 392,842

Excedente 206,888 117,054 45,457 12,438 30,183 30,183
% aplicable s/lmite inferior 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Impuesto sobre el excedente 62,066 35,116 13,637 3,731 9,055 9,055
Cuota fija 49,136 55,278 61,420 67,561 73,703 73,703
ISR SEGUN TARIFA 111,201 90,394 75,057 71,292 82,758 82,758
ISR 111,201 90,394 75,057 71,292 82,758 82,758

RETENCIONES 5,639 1,487 1,897 5,632 12,273
RETENCIONES ACUMULADAS 78,445 79,932 81,829 87,461 99,734 99,734
Diferencia a cargo 32,756 10,462 - - -
Pago provisional anterior 49,932 49,932 49,932 49,932 49,932 49,932
Diferencia a cargo - - - - -
Pago provisional acumulado 49,932 49,932 49,932 49,932 49,932
ISR anual a cargo -
ISR anual a favor 66,908
Nota:
Las deducciones personales a partir del ejercicio 2014 estarn limitadas. Ver Caso 36.
Libros sugeridos:
NOTA: Este caso 22 sustituye al que viene en su FISCO AGENDA pgina 42, en el cual se corrigi un error de clculo
sobre los bimestres 2o. 3o. y 4o. que ah se presentan.
CASO 22
PAGOS BIMESTRALES ISR E IVA REGIMEN DE INCORPORACION
(Art. 111 LISR)
CASOS PRACTICOS
Concepto 1er. 2o. 3er. 4o. 5o. 6o. Total

Ingresos del bimestre 310,000 460,000 210,000 420,000 335,000 260,000 1,995,000
Deducciones realizadas 334,000 375,000 31,000 336,000 201,000 104,000 1,381,000
Deducciones del bimestre 310,000 399,000 31,000 336,000 201,000 104,000 1,381,000
Base impuesto 0 61,000 179,000 84,000 134,000 156,000 614,000
Lmite inferior 0 41,541 166,667 65,474 125,000 125,000
Excedente 0 19,459 12,333 18,526 9,000 31,000
% aplicable s/lmite inferior 0.00% 23.52% 34.00% 30.00% 32.00% 32.00%
Impuesto sobre el excedente 0 4,577 4,193 5,558 2,880 9,920
Cuota fija 0 6,655 43,475 12,284 30,142 30,142
ISR SEGUN TARIFA - 11,232 47,668 17,842 33,022 40,062 149,826
% de reduccin 90% 90% 90% 90% 90% 90% 90%
ISR por pagar en el 2o. ao 0 1,123 4,767 1,784 3,302 4,006 14,982.56
1. El primer bimestre tiene un excedente en deducciones por $ 24,000.00 que se deducen en el segundo bimestre.
2. La reduccin del ISR en el segundo ao es del 90%.
Contina...
47
48
PAGOS DE IVA
Concepto 1er. 2o. 3er. 4o. 5o. 6o. Total
IVA trasladado 49,600.00 73,600.00 33,600.00 67,200.00 53,600.00 41,600.00
IVA acreditable 53,440 60,000 4,960 53,760 32,160 16,640
IVA a cargo - 13,600 28,640 13,440 21,440 24,960 102,080
IVA a favor 3,840 - - - - - 3,840
1. De acuerdo con el Art. SEPTIMO del Decreto publicado el 26 de diciembre de 2013, se tiene el siguiente estmulo en IVA, para 2014:
Una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deban pagar por la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios
independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el cual ser acreditable contra el impuesto al valor agregado
que deban pagar por las citadas actividades.
2. Para el ejercicio 2015 debe atenderse al Decreto del 10 de Septiembre de 2014, donde la reduccin en IVA e IEPS es paulatina
El ISR que se determine se podr disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al nmero de aos que tengan
tributando en el rgimen, conforme a lo siguiente:
TABLA
Reduccin del Impuesto Sobre la Renta a pagar en el rgimen de incorporacin
Aos 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Por la presentacin de informacin de ingresos,
erogaciones y proveedores: 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
Nota:
Aplica a PF con actividades empresariales (enajenen bienes o presten servicios), podrn optar por este rgimen:
Siempre que sus ingresos del ejercicio anterior no excedan de $ 2000,000.
Inicien actividades, estimen que sus ingresos no excedern el lmite en proporcin al perodo (nmero das operacin/365).
En copropiedad, siempre que la suma de todas las PF no exceda del lmite.
- El Ejecutivo en los 30 das siguientes a la entrada en vigor de la LISR, emitir reglas de carcter general en las que se establezcan incentivos
para estos contribuyentes de conformidad con el Artculo NOVENO Transitorio, fraccin XLIII.
Libros sugeridos:
Rgimen de Incorporacin Fiscal 2014
CASO 23
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES
Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO
INGRESOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
Casa habitacin 20,076 20,076 20,076 20,076 20,076 20,076 20,076
Bodegas usadas por P.F. 12,171 12,171 12,171 12,171 12,171 13,360 13,360
CASOS PRACTICOS
Oficinas usadas por P.F. 23,153 23,153 23,153 23,153 23,153 23,153 24,343
Local comercial usado por P.F. 17,138 17,138 17,138 17,138 17,138 17,138 17,138
SUMA Personas Fsicas 52,462 52,462 52,462 52,462 52,462 53,651 54,841
Bodegas usadas por P.M. 13,151 13,151 13,151 13,151 13,151 14,480 14,480
Oficinas usadas por P.M. 25,042 25,042 25,042 25,042 25,042 25,042 26,301
Local comercial usado por P.M. 18,537 18,537 18,537 18,537 18,537 18,537 18,537
SUMA Personas Morales 56,730 56,730 56,730 56,730 56,730 58,059 59,318
SUMA TOTAL INGRESOS 129,268 129,268 129,268 129,268 129,268 131,786 134,235
ACUMULADO 129,268 258,536 387,804 517,072 646,340 778,126 912,361
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA)

Uso o goce en casa habitacin 7,027 7,027 7,027 7,027 7,027 7,027 7,027
Uso o goce cobrado a P.F. 18,362 18,362 18,362 18,362 18,362 18,778 19,194
Uso o goce cobrado a P.M. 19,856 19,856 19,856 19,856 19,856 20,321 20,761
PREDIO 62,745 62,745 63,445

SUMA TOTAL DEDUCCIONES 45,245 107,990 45,245 107,990 45,245 109,571 46,982
ACUMULADO 45,245 153,235 198,480 306,470 351,715 461,286 508,268
Contina
49
50
INGRESOS AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE (3) TOTAL

Casa habitacin 20,076 20,076 20,076 20,076 20,076 240,912
Bodegas usadas por P.F. 13,360 13,360 13,360 13,360 13,360 154,375
Oficinas usadas por P.F. 24,343 24,343 24,343 24,343 24,343 284,976
Local comercial usado por P.F. 17,138 17,767 17,767 17,767 17,767 208,172
SUMA Personas Fsicas 54,841 55,470 55,470 55,470 55,470 647,523
Bodegas usadas por P.M. 14,480 14,480 14,480 14,480 14,480 167,115
Oficinas usadas por P.M. 26,301 26,301 26,301 26,301 26,301 308,058
Local comercial usado por P.M. 18,537 19,236 19,236 19,236 19,236 225,240
SUMA Personas Morales 59,318 60,017 60,017 60,017 60,017 700,413
SUMA TOTAL INGRESOS 134,235 135,563 135,563 135,563 135,563 1,588,848

ACUMULADO 1,046,596 1,182,159 1,317,722 1,453,285 1,588,848
DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA)

Uso o goce en casa habitacin 7,027 7,027 7,027 7,027 7,027 84,324
Uso o goce cobrado a P.F. 19,194 19,415 19,415 19,415 19,415 226,636
Uso o goce cobrado a P.M. 20,761 21,006 21,006 21,006 21,006 245,147
-
PREDIO 65,403 66,033 66,033 386,404
SUMA TOTAL DEDUCCIONES 112,385 47,448 113,481 47,448 113,481 942,511
ACUMULADO 620,653 668,101 781,582 829,030 942,511
Contina
INGRESOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
INGRESOS BASE POR MES 84,023 21,278 84,023 21,278 84,023 22,215 87,253
ACUMULADO PERIODO anual 84,023 105,301 189,324 210,602 294,625 316,840 404,093
CASOS PRACTICOS
Lmite inferior 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34

Excedente 689.66 507.70 689.66 507.70 689.66 1,444.70 3,919.66
% s/excedente 34% 24% 34% 24% 34% 24% 34%
Impuesto marginal 234.48 119.41 234.48 119.41 234.48 339.79 1,332.68
Cuota fija 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57
ISR 21,972 3,447 21,972 3,447 21,972 3,667 23,070
ISR 21,972 3,447 21,972 3,447 21,972 3,667 23,070

RETENCION 10% 5,673 5,673 5,673 5,673 5,673 5,806 5,932
Diferencia a pagar 16,299 0 16,299 0 16,299 0 17,138
Acumulado pagado TEF 16,299 16,299 32,598 32,598 48,897 48,897 66,035
Contina...
51
INGRESOS AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
52
INGRESOS BASE POR MES 21,850 88,115 22,082 88,115 22,082 646,337
ACUMULADO PERIODO anual 425,943 514,058 536,140 624,255 646,337 646,337
Lmite inferior 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 392,841.97

Excedente 1,079.70 4,781.66 1,311.7 4,781.66 1,311.70 253,495.03
% s/excedente 24% 34% 24% 34% 24% 30%
Impuesto marginal 253.95 1,625.66 308.51 1,625.76 308.51 76,048
Cuota fija 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 73,703.41
ISR 3,581 23,363 3,636 23,363 3,636 149,752
ISR 3,581 23,363 3,636 23,363 3,636 149,752

RETENCION 10% 5,932 6,002 6,002 6,002 6,002 70,043
Diferencia a pagar 0 17,361 0 17,361 0 79,709
Pago provisional 3,581 23,363 3,636 23,363 3,636
Acumulado pagado TEF 66,035 83,396 83,396 100,757 100,757 100,757
ISR anual a cargo cuando slo se otorga el uso o goce temporal de bienes 0.00
ISR anual a favor cuando slo se otorga el uso o goce temporal de bienes 21,048
(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, segn art. 20 CFF.
(2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo.
(3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio (art.116 LISR), pero en el mes de diciembre se puede acumular
desde el primer mes hasta el ltimo mes del ejercicio (art. 186 RLISR, vigente hasta que se publique el nuevo reglamento).
Los contribuyentes que nicamente obtengan ingresos de los sealados en este Captulo, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mnimos generales
vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, podrn efectuar los pagos provisionales de forma trimestral.
Libros sugeridos:
CASO 24
DETERMINACION DE LOS PAGOS MENSUALES DE IVA
POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 16%
Total de ingresos afectos a IVA 110,330 120,937 97,598 137,910 155,946 184,590 175,557
Total de ingresos NO afectos a IVA 42,788 54,600 33,878 47,761 65,439 10,237 43,263
Ingresos totales 153,118 175,537 131,477 185,672 221,386 194,828 218,820
Proporcin de IVA acreditable 0.72 0.68 0.74 0.74 0.70 0.94 0.80
CASOS PRACTICOS
Servicios Personales Independientes prestados a P.M.

s afectos IVA 13,076 14,333 11,567 16,345 18,483 21,877 20,807
Servicios Personales Independientes prestados a P. F.
s afectos IVA 4,577 5,017 4,048 5,721 6,469 7,657 7,282
IVA Trasladado por prestacin de servicios personales
independientes gravados: 17,653 19,350 15,615 22,066 24,952 29,534 28,089
IVA pagado por erogaciones realizadas para la presta-

cin de servicios personales subordinados 5,753 5,820 5,652 6,189 6,335 6,368 6,346
Por:
Proporcin de IVA acreditable 0.72 0.68 0.74 0.74 0.70 0.94 0.80
IVA acreditable sujeto a proporcin 4,142 3,958 4,182 4,580 4,435 5,986 5,077
IVA A CARGO 13,511 15,392 11,433 17,486 20,517 23,548 23,012

IVA A FAVOR - - - - - - -
IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE POR HONORA-
RIOS POR MES 8,717 9,555 7,711 10,897 12,322 14,585 13,871
IVA A PAGAR POR HONORARIOS 4,794 5,837 3,722 6,589 8,195 8,963 9,141
IVA A FAVOR DEL PERIODO - - - - - - -
IVA A PAGAR EN EL PERIODO POR HONORARIOS 4,794 5,837 3,722 6,589 8,195 8,963 9,141
IVA A FAVOR POR ACREDITAR - - - - - - -

53
Contina...
54
Total de ingresos afectos a IVA 76,126 20,073 25,613 76,026 165,681 1,346,390
Total de ingresos NO afectos a IVA 15,291 36,078 43,459 31,903 33,445 458,142
Ingresos totales 91,417 56,151 69,072 107,929 199,126 1,804,532
Proporcin de IVA acreditable 0.83 0.35 0.37 0.70 0.83
Servicios Personales Independientes prestados a P.M.

s afectos IVA 9,022 2,379 3,036 9,011 19,636 159,572
Servicios Personales Independientes prestados a P. F.
s afectos IVA 3,158 833 1,063 3,154 6,873 55,852
IVA Trasladado por prestacin de servicios personales
independientes gravados: 12,180.14 3,212 4,099 12,165 26,509 215,424
IVA pagado por erogaciones realizadas para la presta-

cin de servicios personales subordinados 6,402 6,167 5,786 5,708 6,592 73,118
Por:
Proporcin de IVA acreditable 0.83 0.35 0.37 0.70 0.83
IVA acreditable sujeto a proporcin 5,313.51 2,158 2,141 3,996 5,471 51,440
IVA A CARGO 6,866 1,054 1,958 8,169 21,038 163,984

IVA A FAVOR - - - - - -
IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE POR HONORA-
RIOS POR MES 6,015 1,586 2,024 6,007 13,091 106,381
IVA A PAGAR POR HONORARIOS 851 - - 2,162 7,947 58,201
IVA A FAVOR DEL PERIODO - 532 66 - - 598
IVA A PAGAR EN EL PERIODO POR HONORARIOS 851 - - 2,162 7,947 58,201
IVA A FAVOR POR ACREDITAR - 532 66 - -

Nota:
Este caso se alimenta con lo capturado en el caso 20.
Libros sugeridos:
CASO 25
INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES (1)
DATOS:
Descripcin del bien Terreno y construccin
Fecha de adquisicin 18-Jun-09
Precio de adquisicin de la construccin 2,388,870
CASOS PRACTICOS
Precio de adquisicin del terreno 882,013

Gastos notariales de adquisicin (1) 81,773
Impuestos y derechos por adquisicin (1) 65,418
Comisiones y mediaciones pagadas por adquisicin (1) 196,253
Fecha de enajenacin 22-Jul-15
Gastos notariales de venta 165,841
Gastos de avalo por la venta 59,703
Precio de enajenacin de la construccin 5,398,845
Precio de enajenacin del terreno 1,234,820
Aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin 6
INPC de adquisicin 18-Jun-09 93.41714191
INPC mes inmediato anterior a la enajenacin Junio-15 116.2322
(1) Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisicin.

ISR del pago provisional (Art. 201 del RLISR). 468,958
Contina...
55
1. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO
56
COSTO DE LA CONSTRUCCION 2,388,870

Menos:
Por:
Tasa de disminucin (Art. 124-II LISR) 3%
Monto a disminuir por cada ao 71,666.10
Por:
Aos transcurridos 6
Monto a disminuir 429,997
VALOR DISMINUIDO 1,958,873
2. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS
CONCEPTO MOI DEDUCCION INPC INPC FACTOR DE DEDUCCION

ADQUISICION ENAJENACION ACTUALIZACION ACTUALIZADA
Terreno 882,013 882,013 93.417 116.2322 1.2442 1,097,401
Construccin 2,388,870 1,958,873 93.417 116.2322 1.2442 2,437,230
Gastos notariales de adquisicin (1) 81,773 93.417 116.2322 1.2442 101,742
Impuestos y derechos por adquisi-
cin (1) 65,418 93.417 116.2322 1.2442 81,393
Comisiones y mediaciones pagadas
por adquisicin (1) 196,253 93.417 116.2322 1.2442 244,178
Subtotal 3,184,330 3,961,944
Ms:
Gastos notariales de venta 165,841
Gastos de avalo por la venta 59,703
Deducciones autorizadas 4,187,488
Contina...
3. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION
Precio de enajenacin de la construccin 5,398,845
Precio de enajenacin del terreno 1,234,820
Suma de ingresos: 6,633,665
Menos:
Deducciones autorizadas 4,187,488
Ganancia total 2,446,177
CASOS PRACTICOS
Entre:
Nmero de aos transcurridos entre la adquisicin y la enajenacin 6
Ganancia que se suma a los dems ingresos acumulables del ao (art. 120-II) 407,696
GANANCIA NO ACUMULABLE (ART. 120 FRACCION II) 2,038,481

4. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE
(Art. 120-III-a))
Ingresos acumulables totales 20,697,086

Menos:
Ingreso no acumulable 2,038,481
Menos:
Deducciones autorizadas (excepto fracc. I, II y III del art. 124)* 11,192,490
Base gravable: 7,466,115
Menos:
Lmite inferior 3,000,000
Excedente 4,466,115
Contina...
57
58
Por:
% aplicable sobre el excedente 35%
Impuesto sobre el excedente 1,563,140
Ms:
Cuota fija 940,850.81

ISR Art. 152 2,503,991.25
ISR 2,503,991
Entre:
Base gravable: 7,466,115
Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables 33.54%
Por:
Ganancia no acumulable a los dems ingresos 2,038,481
ISR de la ganancia no acumulable a los dems ingresos (en la declaracin anual) 683,707
5. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION)
Ganancia Total 2,446,177
Por:
Tasa 5%
ISR estatal (Pago por operacin*) 122,309
* Se enterar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la fecha de firma de
escritura y ser acreditable contra el pago provisional que se efecte por la misma operacin.
Contina...
CASOS PRACTICOS 59
PAGO PROVISIONAL
Base gravable: 407,696

Menos:
Lmite inferior 392,842
Excedente 14,854
Por:
% Aplicable sobre el excedente 30%
Impuesto sobre el excedente 4,456.21
Ms:
Cuota Fija 73,703.41
ISR art. 177 78,159.62
Por:
Aos entre adquisicin y enajenacin 6
Pago provisonal 468,958
* Se pone lmite al monto de las deducciones personales:

No podr exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG elevados
al ao del rea geogrfica del contribuyente o del 10% del total de los in-
gresos del contribuyente, incluyendo por los que no se pague el impuesto.
CASO 26
INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES
(Art. 130-I LISR)
El contribuyente adquiri un bien inmueble por donacin en el
mes de marzo de acuerdo con lo siguiente:
Valor de avalo 4,180,492

1. EROGACIONES REALIZADAS:
Contribuciones locales 99,288
Gastos por juicio de prescripcin -
Gastos de avalo 122,803
Gastos notariales 185,510
Suma: 407,601
2. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO
(Art. 93 fraccin XIX)
SMG 69.95
Por:
Das del ao 365
Anual 25,532
Por:
Veces 3
Ingreso exento 76,595
3. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE
Ingreso obtenido 4,180,492
Menos:
Ingreso exento 76,595
Ingreso gravable 4,103,897
Menos:
Deducciones autorizadas (art. 131) 407,601
Ingreso acumulable 3,696,296
4. RETENCION DEL NOTARIO (Art. 132)
Ingreso obtenido 4,180,492
Por:
Tasa aplicable 20%
Pago provisional 836,098
5. DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO

(Como nico ingreso)
Base gravable 4,103,897
Lmite inferior 3,000,000.01
Excedente 1,103,896.99
% s/excedente 35%
Impuesto s/excedente 386,363.95
ISR anual 1,327,215
CASO 27
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE
LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS
1. INGRESOS ACUMULABLES
INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO

PERSONAL SUBORDINADO
CASOS PRACTICOS
A Total de ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados 84,616

B Ingresos exentos 4,319
C Ingresos acumulables 80,296
D Ingresos no acumulables
ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE

BIENES INMUEBLES
E Total de ingresos cobrados 1,588,848
F Ingresos exentos
G Deducciones autorizadas
H Predial 386,404
I Deduccin opcional 556,107
J Ingresos acumulables 646,337
K Deducciones que exceden a los ingresos
L PTU por distribuir 53,162
Contina...
61
ENAJENACION DE BIENES
62
a Total de ingresos por enajenacin de bienes 6,633,665

b Ingresos exentos por enajenacin de bienes
c Deducciones autorizadas 4,187,488
d Prdida en enajenacin de bienes, de ejercicios anteriores, aplicable en el ejercicio
e Ganancia acumulable 407,696
f Ganancia no acumulable por enajenacin de bienes 2,038,481
g Prdida en enajenacin de bienes (no podr aplicarse contra ingresos por sueldos, activi-
dad empresarial y profesional, rgimen intermedio y pequeos contribuyentes)
ADQUISICION DE BIENES
H Total de ingresos por adquisicin de bienes 4,180,492
I Ingresos exentos por adquisicin de bienes 76,595
J Deducciones autorizadas 407,601
K Ingresos acumulables 3,696,296
L Diferencia (no podr aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios, actividad empresarial
y profesional, rgimen intermedio y pequeos contribuyentes)
DIVIDENDOS
M Dividendos acumulables 1,197,095 *
N Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo 510,878
O Ingresos acumulables por dividendos 1,707,973
* El ISR de 10% adicional pagado por la PM no es acreditable para la PF que los percibi. Contina...
DEMAS INGRESOS
P Ingresos obtenidos 138,151
Q Ingresos exentos
R Deducciones autorizadas
S Ingresos acumulables 138,151
T Ingreso no acumulable
U Prdidas (slo se podr disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo
CASOS PRACTICOS
Captulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores, por el mismo concepto)
SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 6,676,750
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Ingresos por actividades profesionales 1,477,274
Ingresos por actividades empresariales 5,476,735
Suma de ingresos 6,954,009
Deducciones por actividades profesionales 1,134,939

Deducciones por actividades empresariales 4,819,835
Suma de deducciones 5,954,774
Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales 999,236

Prdida de ejercicios anteriores -
Utilidad gravable para actividades empresariales
Ingresos o utilidades acumulables por Captulo 7,675,986
63
2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES
Ingresos acumulables 7,675,986

Menos:
Prdidas o diferencia por exceso de deducciones
que se pueden aplicar contra ingresos de otros ca-
ptulos
Total de ingresos acumulables 7,675,986
Menos:
Deducciones personales 206,842
Base del impuesto 7,469,143
Menos:
Lmite inferior 3,000,000
Excedente 4,469,143
Por:
Porciento para aplicarse sobre el excedente 35%
Impuesto s/excedente 1,564,200.20
Ms:
ISR sobre ingresos acumulables 2,505,051
Ms:
ISR sobre ingresos no acumulables 683,707
ISR total a cargo del contribuyente 3,188,758
Menos:
Pagos provisionales efectuados 148,224
Diferencia 3,040,533
Menos:
Retenciones realizadas al contribuyente 1,889,559
ISR del ejercicio a cargo 1,150,974
Se limitan las deducciones personales. Ver caso 36.

CASOS PRACTICOS 65
CASO 28
PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES
(Regla I.3.16.4. RMF)
Procedimiento: Ejemplo 1 Ejemplo 2 Ejemplo 3 Ejemplo 4
Paso 1: Monto de la primera parcialidad
Monto total del

adeudo 27,000 36,000 104,000 312,000
Entre:
Nmero de par-
cialidades elegido
(mximo 6) 4 3 6 6
Igual:
Monto de la primera
parcialidad, a cu-
brirse al presentar
declaracin anual
oportunamente 6,750 12,000 17,333 52,000
Paso 2: Determinacin del importe de la segunda y siguientes

parcialidades (3)
Monto de la primera
parcialidad, a cu-
brirse al presentar
declaracin anual
oportunamente 6,750 12,000 17,333 52,000
Por:
Factor (fraccin II) 1.057 1.057 1.057 1.057
Monto de la se-
gunda parcialidad
en adelante* 7,135 12,684 18,321 54,964
Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo se-

alado procede lo siguiente:
Se pagarn recargos
Meses de atraso 2 1 3 2
Por:
Factor (fraccin III) 0.013 0.013 0.013 0.013
Resultado 0.026 0.013 0.039 0.026
Ms:
La unidad 1 1 1 1
Importe obtenido 1.026 1.013 1.039 1.026
Por:
Contina...
Monto de la se-
gunda parcialidad
en adelante* 7,135 12,684 18,321 54,964
Igual:
Parcialidad atra-
sada ms recar-
gos 7,321 12,849 19,036 56,393
Menos:
Monto de la se-
gunda parcialidad
en adelante* 7,135 12,684 18,321 54,964
Igual:
Monto de los re-
cargos por mora 186 165 715 1,429
* Debern pagarse a ms tardar el ltimo da de cada uno de los meses ele-

gidos.
Notas:
I.3.16.4. Para los efectos del artculo 150, primer prrafo de la Ley del ISR, los
contribuyentes que deban presentar declaracin anual por dicha contribucin,
podrn efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas,
siempre que dicha declaracin la presenten dentro del plazo establecido por
el precepto mencionado.
Quedan exceptuadas de presentar escrito libre por el cual manifiesten la op-
cin de pago en parcialidades, siempre que en dicha declaracin cumplan
con los siguientes requisitos:
a) Que sealen la opcin de pago en parcialidades.
b) Que indiquen el nmero de parcialidades elegidas.
La opcin establecida en esta regla quedar sin efectos y las autoridades fis-
cales requerirn el pago inmediato del crdito fiscal, cuando el mismo no se
haya cubierto en su totalidad a ms tardar en el mes de septiembre de 2014.
Las posteriores parcialidades se cubrirn durante cada uno de los siguientes
meses de calendario, utilizando para ello exclusivamente el FCF que se debe-
r solicitar ante la ALR que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, o
bien, a travs de INFOSAT (01-800-46-36-728), opcin 9,1. La ltima parciali-
dad deber cubrirse a ms tardar en el mes de septiembre de 2014.
Dispensa de garantizar el inters fiscal
I.2.14.1. Para los efectos del artculo 66-A, fraccin III, segundo prrafo del
CFF, tratndose del pago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido, se po-
dr dispensar a los contribuyentes de la obligacin de garantizar el inters
fiscal, en cualquiera de los siguientes casos:
I. Cuando el crdito fiscal corresponda a la declaracin anual de personas
fsicas por ISR, siempre que el nmero de parcialidades solicitadas sea igual o
menor a seis y que dicha declaracin se presente dentro del plazo establecido
en el artculo 150 de la Ley del ISR.
Libros sugeridos:
Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades
CASOS PRACTICOS 67
CASO 29
IMPAC POR RECUPERAR
1. Cuadro resumen de impuestos pagados
EJERCICIO IMPAC ISR IETU DIFERENCIA
COMPENSADA
2004 140,000 -
2005 120,000 -
2006 110,000 -
2007 140,000 -
2008 100,000 115,000 15,000
2009 200,000 80,000 -
2010 300,000 50,000 -
2011 60,000 30,000 -
2012 120,000 70,000 -
2013 70,000 110,000 40,000
2014 100,000 - -
2015 80,000 - -
2016 300,000 - -
2017 250,000 - -
Sumas 510,000 1,580,000 455,000 55,000
2. Comparacin ISR vs. IMPAC para monto mximo a solicitar en

devolucin
CONCEPTO 2008 2009 2010
ISR efectivamente pagado en el ejer-
cicio de que se trata 100,000 200,000 300,000
Menos:
IMPAC pagado menor los ejercicios
2005, 2006 2007 110,000 110,000 110,000
Monto mximo a solicitar en devolu-
cin (1a. condicionante) - 90,000 190,000
Vs.
cin (2a. condicionante) 51,000 51,000 51,000
IMPAC a solicitar en devolucin - 51,000 51,000
IMPAC en devolucin acumulado - 51,000 102,000
Cantidades actualizadas IMPAC efec-

tivamente pagado 510,000
Por:
Por ciento mximo a solicitar en de-
volucin en cada ejercicio 10%
cin en cada ejercicio 51,000
Contina...
CONCEPTO 2011 2012 2013

Menos:
2005, 2006 2007 110,000 110,000 110,000
cin (1a. condicionante) - 10,000 -
Vs.
IMPAC a solicitar en devolucin - 10,000 -
IMPAC en devolucin acumulado 102,000 112,000 112,000

tivamente pagado
Por:
volucin en cada ejercicio
cin en cada ejercicio
CONCEPTO 2014 2015 2016

Menos:
2005, 2006 2007 110,000 110,000 110,000
cin (1a. condicionante) - - 190,000
Vs.
IMPAC a solicitar en devolucin - - 51,000
IMPAC en devolucin acumulado 112,000 112,000 163,000

tivamente pagado
Por:
volucin en cada ejercicio
CASOS PRACTICOS 69
CONCEPTO 2017
ISR efectivamente pagado en el ejerci-
cio de que se trata 250,000
Menos:
2005, 2006 2007 110,000
cin (1a. condicionante) 140,000
Vs.
cin (2a. condicionante) 51,000
IMPAC a solicitar en devolucin 51,000
IMPAC en devolucin acumulado 214,000
Cantidades actualizadas IMPAC efecti-

vamente pagado
Por:
Por ciento mximo a solicitar en devo-
lucin en cada ejercicio
Nota:
Para 2014 con base en la fraccin XXXVIII, del Artculo Noveno de Disposicio-
nes Transitorias de la LISR.
Los contribuyentes que hubieran estado obligados al pago del impuesto al
activo, que en el ejercicio fiscal de que se trate efectivamente paguen el ISR,
podrn continuar aplicando, en sus trminos, el Artculo Tercero Transitorio de
la LIETU, publicada en el DOF el 1 de octubre de 2007.
CASO 30
PAGOS MENSUALES DE IVA
(Arts. 4 y 5 LIVA)
Se unifica la tasa a 16% en Regin Fronteriza.
1. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA
CONCEPTO Ene-14 Feb-14 Jun-14

VALOR DE ACTOS GRAVADOS tasa general
Actividad empresarial 404,000 259,000 155,000
Prestacin de servicios inde-
pendientes 78,000 85,000 120,000
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes 78,000 76,000 75,000
VALOR TOTAL DE ACTOS
GRAVADOS: 560,000 420,000 350,000
2. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO

Por actividad empresarial 64,640 41,440 24,800
Por prestacin de servicios
independientes 12,480 13,600 19,200
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes 12,480 12,160 12,000
IVA trasladado total 89,600 67,200 56,000
CANTIDAD ACTUALIZADA
A REINTEGRARSE POR
AJUSTE - 16 -
IVA TRASLADADO TOTAL
MAS AJUSTE: 89,600 67,216 56,000
3. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO

Por actividad empresarial 30,170 40,204 23,800
Por prestacin de servicios in-
dependientes 4,050 12,090 18,470
Por otorgar el uso o goce tem-
poral de bienes
IVA efectivamente pagado
por el contribuyente: 34,220 52,294 42,270
Proporcin de IVA acreditable 0.90 0.84 0.90
IVA acreditable proporcional 30,798 43,927 38,043
CANTIDAD ACTUALIZADA
ACREDITABLE POR AJUSTE - - 102
IVA acreditable para el contri-
buyente 30,798 43,927 38,145
CASOS PRACTICOS 71
4. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL

IVA TRASLADADO TOTAL
MAS AJUSTE: 89,600 67,216 56,000
Menos:
IVA acreditable para el contri-
buyente: 30,798 43,927 38,145
DIFERENCIA A CARGO: 58,802 23,289 17,855
DIFERENCIA A FAVOR: - - -
Menos:
IVA RETENIDO POR HONO-
RARIOS 8,320 9,067 12,800
IVA RETENIDO POR ARREN-
DAMIENTO 8,320 8,107 8,000
SUMA DE RETENIDOS: 16,640 17,174 20,800
SALDO A FAVOR ACREDITA-

DOS
IVA A ENTERAR 42,162 6,115 -
IVA A FAVOR - - 2,945
Libros sugeridos:
CASO 31
AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR
INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA
EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS
(Arts. 5-V-d y 5-A LIVA)
Inversin Maquinaria
IVA trasladado al contribuyente por la inversin 47,741
Proporcin del mes de acreditamiento 0.81
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA
ACREDITABLE

Actividades tasa 16% 1,071,000 1,582,000 2,215,000
Actividades tasa 11% 448,000
Actividades tasa 0% 205,000 85,000 120,000
Suma de actividades
gravadas 1,724,000 1,667,000 2,335,000
Actividades por las que
no se debe pagar IVA 270,000 750,000 818,000
Otras actividades por las
que no se debe pagar
IVA 2,500 2,500 2,500
Suma de actividades por
las que no se est obli-
gado 272,500 752,500 820,500
Total de actos 1,996,500 2,419,500 3,155,500
Proporcin que los actos

gravados representan
del total de actos reali-
zados 0.86 0.69 0.74
Variacin de la propor-
cin respecto del mes
base en aumento 5% 69% 74%
Variacin de la propor-
cin respecto del mes
base en disminucin 0% 12% 7%
Contina...
CASOS PRACTICOS 73
2. DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE O REINTEGRABLE

IVA trasladado al contribuyen-
te 47,741 47,741 47,741
Por:
Porciento mximo de deduc-
cin 10% 10% 10%
a) Monto obtenido 4,774 4,774 4,774
Entre:
Doce 12 12 12
b) Monto determinado 397.84 397.84 397.84
Por:
Proporcin del mes en que se
efectu el acreditamiento 0.81 0.81 0.81
c) Cantidad obtenida del inciso
c) 322.25 322.25 322.25
b) Monto determinado 398 398 398
Por:
Proporcin del mes del ajuste 0.86 0.69 0.74
d) Cantidad obtenida del inciso
d) 342.14 274.51 294.40
Vs.:
Cantidad obtenida en el inciso
c) 322.25 322.25 322.25
e) Cantidad que podr acreditar-
se, actualizada 5A-II-e) (d - c) 20 - -
e) Cantidad que deber reinte-
grar actualizada 5A-II-e) (c - d) - 48 28
Libros sugeridos:
CASO 32
DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O RECUPERAR
(Arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA)
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION DE IVA ACREDITABLE

Total de actos gravados co-
brados 541,314 405,813 324,564
Ms:
Total de actos exentos co-
brados 59,777 79,814 76,132
Total de ingresos efectiva-
mente cobrados 601,091 485,627 400,696
Total de actos gravados co-

brados 541,314 405,813 324,564
Entre:
Total ingresos efectivamen-
te cobrados 601,091 485,627 400,696
Proporcin de IVA acredi-
table 0.90% 0.84% 0.81%
2. DETERMINACION DEL IVA ACREDITABLE O REINTEGRABLE
CONCEPTO Feb-14 May-14 Jun-14 Sumas

IVA trasladado al contribu-
yente 12,375 33,296 31,356
Por:
Por ciento mximo de de-
duccin 25% 25% 25%
a) Monto obtenido 3,094 8,324 7,839
Entre:
Doce 12 12 12
Por:
Proporcin del mes en que
se efectu el acreditamiento 0.90 0.84 0.81
c) Cantidad obtenida del inci-
so c) 232.03 582.68 529.13
Contina...
CASOS PRACTICOS 75
Por:
Proporcin del mes del
ajuste 0.84 0.90 0.90
d) Cantidad obtenida del inci-
so d) 216.56 624.30 587.93
Vs:
Cantidad obtenida en el in-
ciso c) 232.03 582.68 529.13
e) Cantidad que podr acre-
ditarse, actualizada 5A-II-e)
(d - c) - 41.62 58.79
e) Cantidad que deber rein-
tegrar actualizada 5A-II-e)
(c - d) 15.47 - -
INPC mes ms reciente del
perodo (1) 111.4755 110.6283 111.1482
Entre:
INPC mes ms antiguo del
perodo (1) 110.8540 110.6394 110.6283
Factor de actualizacin 1.0056 1.0000 1.0047
e) Cantidad que podr acre-
ditarse, actualizada 5A-II-e)
(d - c) - 42 59 101
e) Cantidad que deber rein-
tegrar actualizada 5A-II-e)
(c - d) 16 - - 16
Libros sugeridos:
Escuelas Rgimen Jurdico-Fiscal 2014
El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA 2005
CASO 33
ESTIMULO POR COLEGIATURAS
DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y estable-
ce medidas de simplificacin administrativa. Artculos 1.8, 1.9 y
1.10 (DOF 26/12/2013)
Este Decreto permite disminuir los pagos de colegiaturas, desde nivel prees-
colar hasta bachillerato o equivalente. Para hacer efectivo este beneficio de-
ber contar con el comprobante de pago correspondiente.
Caractersticas
1. Fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente

pagadas en el ao de calendario que se trate a instituciones educati-
vas residentes en el pas. Si el contribuyente recupera parte de dichas
cantidades, el estmulo nicamente ser aplicable por la diferencia no
recuperada.
Adems de los requisitos fiscales, deber incluir: nombre del alumno,
CURP, nivel educativo, valor unitario sobre el importe total consignado
en el comprobante y RFC del contribuyente que paga.
2. Pagos por servicios de enseanza correspondientes a los tipos de edu-
cacin bsico y medio superior a que se refiere la Ley General de Edu-
cacin, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o para
la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o
sus descendientes en lnea recta, siempre que el cnyuge, concubino,
ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el ao
de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de
calcular el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente
elevado al ao y se cumpla con lo siguiente:
El cnyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate, no

perciba durante el ao de calendario ingreso superior a:
Estimados 2014
SMG Zona A $ 69.95 por das del ao 365 25,532
SMG Zona B $ 66.29 por das del ao 365 24,196
3. La cantidad que se podr disminuir en los trminos del Artculo Primero

del presente Decreto no exceder, por cada una de las personas a que
se refiere el citado artculo, de los lmites anuales de deduccin que para
cada nivel educativo corresponda, conforme a la siguiente tabla:
Nivel Lmite anual

educativo de deduccin
(1)
Preescolar $ 14,200.00
Primaria $ 12,900.00
Secundaria $ 19,900.00
Profesional tcnico $ 17,100.00
Bachillerato o su equivalente $ 24,500.00
Contina...
SIN DEDUCCION
Salario gravado mensual 10,000.00 20,000.00 30,000.00 31,000.00 33,000.00 33,500.00 33,750.00
Por:
CASOS PRACTICOS
Meses 12 12 12 12 12 12 12
Salario gravado anual 120,000.00 240,000.00 360,000.00 372,000.00 396,000.00 402,000.00 405,000.00
Menos:
Deduccin colegiaturas
INGRESOS GRAVADOS 120,000.00 240,000.00 360,000.00 372,000.00 396,000.00 402,000.00 405,000.00

LIMITE INFERIOR 103,218.01 123,580.21 249,243.49 249,243.49 392,841.97 392,841.97 392,841.97
EXCEDENTE 16,781.99 116,419.79 110,756.51 122,756.51 3,158.03 9,158.03 12,158.03
% S/EXCEDENTE 17.92% 21.36% 23.52% 23.52% 30.00% 30.00% 30.00%
IMPUESTO MARGINAL 3,007.33 24,867.27 26,049.93 28,872.33 947.41 2,747.41 3,647.41
CUOTA FIJA 9,438.47 13,087.37 39,929.05 39,929.05 73,703.41 73,703.41 73,703.41
ISR 12,445.80 37,954.64 65,978.98 68,801.38 74,650.82 76,450.82 77,350.82
77
78
SIN DEDUCCION
Salario gravado mensual 33,800.00 33,850.00 33,900.00 33,950.00 43,950.00 53,950.00

Por:
Meses 12 12 12 12 12 12
Salario gravado anual 405,600.00 406,200.00 406,800.00 407,400.00 527,400.00 647,400.00
Menos:
Deduccin colegiaturas
INGRESOS GRAVADOS 405,600.00 406,200.00 406,800.00 407,400.00 527,400.00 647,400.00

LIMITE INFERIOR 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97
EXCEDENTE 12,758.03 13,358.03 13,958.03 14,558.03 134,558.03 254,558.03
% S/EXCEDENTE 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
IMPUESTO MARGINAL 3,827.41 4,007.41 4,187.41 4,367.41 40,367.41 76,367.41
CUOTA FIJA 73,703.41 73,703.41 73,703.41 73,703.41 73,703.41 73,703.41
ISR 77,530.82 77,710.82 77,890.82 78,070.82 114,070.82 150,070.82
Contina...
CON DEDUCCION Colegiatura 1 persona de primaria
Salario gravado anual 120,000.00 240,000.00 360,000.00 372,000.00 396,000.00 402,000.00 405,000.00
Menos:
Deduccin colegiaturas (1) 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00
CASOS PRACTICOS

LIMITE INFERIOR 103,218.01 123,580.21 249,243.49 249,243.49 249,243.49 249,243.49 249,243.49
EXCEDENTE 3,881.99 103,519.79 97,856.51 109,856.51 133,856.51 139,856.51 142,856.51
% S/EXCEDENTE 17.92% 21.36% 23.52% 23.52% 23.52% 23.52% 23.52%
IMPUESTO MARGINAL 695.65 22,111.83 23,015.85 25,838.25 31,483.05 32,894.25 33,599.85
CUOTA FIJA 9,438.47 13,087.37 39,929.05 39,929.05 39,929.05 39,929.05 39,929.05
ISR 10,134.12 35,199.20 62,944.90 65,767.30 71,412.10 72,823.30 73,528.90
Tasa ISR 9.5% 15.5% 18.1% 18.3% 18.6% 18.7% 18.8%
Ahorro 2,311.68 2,755.44 3,034.08 3,034.08 3,238.72 3,627.52 3,821.92
(1) Colegiatura pagada a 1 persona, deber considerarse el total de colegiaturas pagadas.

Contina...
79
80
CON DEDUCCION Colegiatura 1 persona de primaria
Salario gravado anual 405,600.00 406,200.00 406,800.00 407,400.00 527,400.00 647,400.00

Menos:
Deduccin colegiaturas (1) 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00 12,900.00
INGRESOS GRAVADOS 392,700.00 393,300.00 393,900.00 394,500.00 514,500.00 634,500.00

LIMITE INFERIOR 249,243.49 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97
EXCEDENTE 143,456.51 458.03 1,058.03 1,658.03 121,658.03 241,658.03
% S/EXCEDENTE 23.52% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
IMPUESTO MARGINAL 33,740.97 137.41 317.41 497.41 36,497.41 72,497.41
CUOTA FIJA 39,929.05 73,703.41 73,703.41 73,703.41 73,703.41 73,703.41
ISR 73,670.02 73,840.82 74,020.82 74,200.82 110,200.82 146,200.82
Tasa ISR 18.8% 18.8% 18.8% 18.8% 21.4% 23.0%
Ahorro 3,860.80 3,870.00 3,870.00 3,870.00 3,870.00 3,870.00
1) Colegiatura pagada a 1 persona, deber considerarse el total de colegiaturas pagadas.

CASO 34
DEDUCCION ADICIONAL POR FOMENTO AL PRIMER EMPLEO
(Captulo VIII, del Ttulo VII, denominado Del Fomento al Primer Empleo LISR vigente al 31 de diciembre de 2013;
Arts. 230 y 231 LISR)
Por cada trabajador de primer empleo
Nivel de salario en veces de SMG 1 2 3 4 5
Salario Base (Art. 231-VI = 27 de LSS) 73.11 146.22 219.33 292.44 365.55
Por:
CASOS PRACTICOS
No. de das laborados (mes o ao) 305 363 334 306 275
Resultado (producto) 22,298.55 53,077.86 73,256.22 89,486.64 100,526.25
Por:
Tasa del Art. 10 30% 30% 30% 30% 30%
Monto a disminuir 6,689.57 15,923.36 21,976.87 26,845.99 30,157.88
Resultado (producto) 22,298.55 53,077.86 73,256.22 89,486.64 100,526.25

Menos:
Monto a disminuir 6,689.57 15,923.36 21,976.87 26,845.99 30,157.88
Fraccin I Diferencia 15,608.99 37,154.50 51,279.35 62,640.65 70,368.38
Entre:
Tasa del Art. 10 30% 30% 30% 30% 30%
Fraccin II Cociente 52,029.95 123,848.34 170,931.18 208,802.16 234,561.25
Por:
Tasa de la fraccin III 40% 40% 40% 40% 40%
Monto mximo de la deduccin adicional 2011 20,811.98 49,539.34 68,372.47 83,520.86 93,824.50
Monto mximo de la deduccin adicional 2012 (3) 15,608.99 37,154.50 51,279.35 62,640.65 70,368.38
Monto mximo de la deduccin adicional 2013 (3) 15,608.99 37,154.50 51,279.35 62,640.65 70,368.38
Contina...
81
Por cada trabajador de primer empleo
82
Nivel de salario en veces de SMG 6 7 8 Suma

Salario Base (Art. 231-VI = 27 de LSS) 438.66 489.79 559.60
Por:
No. de das laborados (mes o ao) 275 275 275
Resultado (producto) 120,631.50 134,692.25 153,890.00
Por:
Tasa del Art. 10 30% 30% 30%
Monto a disminuir 36,189.45 40,407.68 46,167.00
Resultado (producto) 120,631.50 134,692.25 153,890.00

Menos:
Monto a disminuir 36,189.45 40,407.68 46,167.00
Fraccin I Diferencia 84,442.05 94,284.58 107,723.00
Entre:
Tasa del Art. 10 30% 30% 30%
Fraccin II Cociente 281,473.50 314,281.92 359,076.67 1,745,004.96
Por:
Tasa de la fraccin III 40% 40% 40%
Monto mximo de la deduccin adicional 2011 112,589.40 125,712.77 143,630.67 698,001.99
Monto mximo de la deduccin adicional 2012 (3) 84,442.05 94,284.58 107,723.00 523,501.49
Monto mximo de la deduccin adicional 2013 (3) 84,442.05 94,284.58 107,723.00 523,501.49
Notas:
1. De acuerdo con el Art. 2 de DT 2011 el estmulo tiene una vigencia de 3 aos que se cumplen al 31 de diciembre del 2013. La misma dispo-
sicin prorroga el beneficio hasta por el perodo de 36 meses, aun cuando el Captulo antes citado ya no se encuentre vigente. La fraccin
XXXVII del Artculo NOVENTO de DT 2014 respetando lo anterior permite que si durante el ejercicio 2013 se crearon puestos nuevos, stos
tengan un beneficio de 36 meses aun con la nueva LISR.
2. SMG estimado 2015 $ 69.95.
3. El monto mximo de la deduccin adicional se ve disminuido en un 25% a partir del 2012.
Libros sugeridos:
Primer Empleo y Ley de Ayuda Alimentaria
CASOS PRACTICOS 83
CASO 35
AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES
(Art. 57 LISR)
Ejercicio Dic-12 Dic-13 Dic-14 Dic-15 Dic-16
Prdida Fiscal 820,000 640,000 310,000
Utilidad Fiscal 302,450 1,240,720
Menos:
Prdida Fiscal amortizada 302,450 1,240,720
Resultado Fiscal - -
ACTUALIZACIONES
INPC actual dic-12 107.246
INPC anterior jul-12 104.964
Factor de Actualizacin 1.0217
Monto actualizado dic. 11 837,794
INPC actual jun-13 108.645

INPC anterior dic-12 107.246
Monto actualizado jun. 12 848,685
Menos:
Monto amortizado 302,450
Monto por amortizar 2011 a jun.12 546,235
ACTUALIZACIONES
INPC actual dic-14 116.2322
INPC anterior jul-14 113.032
Monto 2013 actualizado a dic. 13 658,112
INPC actual jun-15 116.2322

INPC anterior jun-13 108.645
Monto 2011 actualizado a jun. 2014 584,362
Menos:
Monto por amortizar 2011 a dic. 14 -
INPC actual jun-15 116,2322

INPC anterior dic-14 116.2322
Factor de Actualizacin 1
Monto actualizado 658,112
Menos:
Monto por amortizar 2012 a 2015 1,754
Ver Disposiciones Transitorias Artculo Noveno, fraccin VI.

CASO 36
LIMITE A LAS DEDUCCIONES PERSONALES
(Art. 151, ltimo prrafo LISR)
Deducciones personales erogadas por la Persona Fsica en el
ejercicio
Pagos por honorarios mdicos, dentales, de enferme-

ras y gastos hospitalarios (1) 20,000.00
Alquiler o compra de aparatos para rehabilitacin, pr-
tesis, medicinas (slo cuando el paciente est hospi-
talizado y se incluyan en la factura correspondiente),
anlisis y estudios clnicos (1) 3,000.00
Compra de lentes pticos graduados para corregir de-
fectos visuales, hasta por un monto de 2,500 pesos,
siempre y cuando se describan las caractersticas en
el comprobante o se cuente con diagnstico de un of-
talmlogo u optometrista (1) 3,500.00
Gastos funerarios (2) 20,000.00
Primas por seguros de gastos mdicos. 5,000.00
Los intereses reales efectivamente pagados, por cr-
ditos hipotecarios destinados a su casa habitacin. 50,000.00
Transporte escolar de sus hijos o nietos (4)
El importe de los depsitos en las cuentas personales
especiales para el ahorro (5)
Total deducciones personales 101,500.00
Donativos no onerosos ni remunerativos (3) 0

Lmite a las deducciones personales (Art. 151, ltimo prrafo
LISR)
Concepto A B
SMG 69.95 66.29
Por:
Das del ao 365 365
Monto anual 25,531.75 24,195.85
Veces 4 4
Monto Lmite* 102,127.00 96,783.40
Total de ingresos efectivamente cobrados durante el ejercicio
Ingreso real percibido 1,000,000.00 950,000.00

Por:
Porciento mximo art. 151 10% 10
Monto Mximo Anual 100,000.00 95,000.00
* Para este caso se considera el monto mnimo tanto en zona A como en
B que es el relativo a las 4 veces el salario mnimo elevado al ao.
CASOS PRACTICOS 85
Notas:
(1) Efectuados para el contribuyente, su cnyuge, ascendien-
tes o descendientes siempre que dichas personas perciban
ingresos inferiores a 1 salario mnimo elevado al ao. 25,531.75
Que los pagos se efecten mediante cheque nominativo
del contribuyente, transferencias electrnicas de fondos
desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente, o me-
diante tarjeta de crdito, dbito o de servicios.
(2) Se puede deducir hasta un salario mnimo anual de su rea
geogrfica (los servicios funerarios a futuro se pueden de-
ducir en el ao en que se utilice el servicio). 25,531.75
(3) Se limita la deduccin de donativos a la Federacin, Entidades Federa-
tivas, Municipios, etc., a un 4% de la utilidad fiscal.
Donativos a Gobierno+Donatarias autorizadas<=7% UF
(Art. 27 fraccin I LISR)
(4) Siempre que sea obligatorio o cuando se incluya en la colegiatura para
todos los alumnos y se seale por separado en el comprobante corres-
pondiente.
(5) Pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes
de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro, as como la
adquisicin de acciones de sociedades de inversin. El monto mximo
de esta deduccin es de 10% de los ingresos acumulables, sin que di-
chas aportaciones excedan de 5 salarios mnimos generales de su rea
geogrfica, elevados al ao.
Libros sugeridos:
40 Casos Prcticos Sobre Deducciones Autorizadas
86
CASO 37
DEMOSTRACION DE APLICACION DE TASA MAXIMA DEL 35%
SOLO PARA MUY ALTOS INGRESOS
SMG diario 69.95
VSMG 2.534 3 3.2457 3.35 3.377 4 5
Monto 5,317.60 6,295.50 6,811.10 7,029.98 7,086.63 8,394.00 10,492.50
LIMITE INFERIOR 4,210.42 4,210.42 4,210.42 4,210.42 4,210.42 7,399.43 10,298.36
EXCEDENTE 1,107.18 2,085.08 2,600.68 2,819.56 2,876.21 994.57 194.14
% S/EXCEDENTE 10.88% 10.88% 10.88% 10.88% 10.88% 16.00% 21.36%
IMPUESTO MARGINAL 120.46 226.86 282.95 306.77 312.93 159.13 41.47
CUOTA FIJA 247.24 247.24 247.24 247.24 247.24 594.21 1,090.61
ISR 367.70 474.10 530.19 554.01 560.17 753.34 1,132.08
Subsidio para el empleo 324.87 253.54 253.54 253.54 253.54 - -

ISR a retener 42.83 220.56 276.65 300.47 306.63 753.34 1,132.08
Subsidio para el empleo a entregar 0 0 0 0 0 0 0
Tasa efectiva 0.81% 3.50% 4.06% 4.27% 4.33% 8.97% 10.79%
En el presente caso se muestran los niveles de ingreso de las personas fsicas a los cuales les aplica la tasa mxima del 35% como tasa
efectiva.
Contina...
VSMG 42 153 183 463 178,818
Monto 88,137.00 321,070.50 384,025.50 971,605.50 375,249,573.00
INGRESOS GRAVADOS 88,137.00 321,070.50 384,025.50 971,605.50 375,249,573.00
LIMITE INFERIOR 83,333.34 250,000.01 250,000.01 250,000.01 250,000.01
CASOS PRACTICOS
EXCEDENTE 4,803.66 71,070.49 134,025.49 721,605.49 374,999,572.99

% S/EXCEDENTE 34.00% 35.00% 35.00% 35.00% 35.00%
IMPUESTO MARGINAL 1,633.24 24,874.67 46,908.92 252,561.92 131,249,850.55
CUOTA FIJA 21,737.57 78,404.23 78,404.23 78,404.23 78,404.23
ISR 23,370.81 103,278.90 125,313.15 330,966.15 131,328,254.78
Subsidio para el empleo - - - - -

ISR a retener 23,370.81 103,278.90 125,313.15 330,966.15 131,328,254.78
Subsidio para el empleo a entregar 0 0 0 0 0
Tasa efectiva 26.52% 32.17% 32.63% 34.06% 35.00%
En el presente caso se muestran los niveles de ingreso de las personas fsicas a los cuales les aplica la tasa mxima
del 35% como tasa efectiva.
87
88
CASO 38
INGRESOS EXENTOS DEL TRABAJADOR NO DEDUCIBLES PARA EL PATRON
(Art. 28 fraccin XXX)
Ejemplo 1
Salario diario 209.85
SMG 69.95
Concepto Das Monto Monto Monto Exencin Exencin

pagados total exento gravado T. Extraordinario despensa
Das laborados 359 75,336 75,336
Vacaciones 6 1,259 1,259 Salario 69.95 SMG 69.95
Prima vacacional 1.5 315 315 - Hrs. jornada 8 % mximo 0.4
Aguinaldo 15 3,148 2,009 1,049 Cuota x hr. 8.74 Monto x da 27.98
Horas extra 117 24,552 8,186 16,366 doble 2 Das ao 360
Prima dominical 13 2,728 2,728 - Cuota doble 17.48 10,072.80
Vales despensa 144 10,075 10,075 - Hrs. semana 9
Fondo de ahorro 46.80 9,821 9,821 - Cuota semana 157.32
Semanas ao 52
Sumas: 127,234.00 33,224.00 94,010.00 Monto anual 8,181.00 16.371.00
Tasa no deducible 53%
Monto no deducible 17,609.00 94,010.00
Total deducible 111,619.00
Para este caso bajaron las prestaciones con respecto al ao y el % no deducible es mayor.
Contina...
Ejemplo 2
Salario diario 108
SMG 69.95
Concepto Das Monto Monto Monto Exencin Exencin
pagados total exento gravado T. Extraordinario despensa
CASOS PRACTICOS
Das laborados 359 38,772.00 38,772.00

Vacaciones 6 648.00 648.00 Salario 69.95 SMG 69.95
Prima vacacional 1.5 162.00 162.00 - Hrs. jornada 8 % mximo 0.4
Aguinaldo 15 1,620.00 1,620.00 - Cuota x hr. 8.74 Monto x da 27.98
Horas extra 117 12,636.00 8,186.00 4,450 doble 2 Das ao 360
Prima dominical 13 1,404.00 1,404.00 - Cuota doble 17.48 10,072.80
Vales despensa 144 10,073.00 10,073.00 - Hrs. semana 9
Fondo de ahorro 46.80 5,054.00 5,054.00 - Cuota semana 157.32
Semanas ao 52
Sumas: 70,369.00 26,499.00 43,870.00 Monto anual 8,181.00 16.371.00
Tasa no deducible 47%
Monto no deducible 12,455.00 43,870.00
Total deducible 56,325.00
Para este caso no bajaron las prestaciones con respecto al ao y el % no deducible es menor.
Contina...
89
90
Ejemplo 3
Regla I.3.3.1.16.
Determinacin del monto no deducible de remuneraciones pagadas a los trabajadores
Si el coeficiente del ejercicio actual es mayor que el coeficiente del ejercicio anterior se tiene un no deducible del 0.47; en caso contrario
ser del 0.53.
Concepto Trabajadores Monto total Monto Monto Trabajadores Monto Monto Monto
2013 2013 exento gravado 2014 total 2014 exento gravado
Salario 32 2,415,936 - 2,415,936 20 1,509,960 - 1,509,960
Vacaciones 32 40,384 - 40,384 20 25,240 - 25,240
Prima vacacional 32 10,080 10,080 - 20 6,300 6,300 -
Aguinaldo 32 100,960 67,296 33,664 20 63,100 42,060 21,040
Horas extra 32 787,360 262,464 524,896 20 492,100 164,040 328,060
Prima dominical 32 87,488 87,488 - 20 54,680 54,680 -
Vales despensa 32 323,008 323,008 - 20 201,880 201,880 -
Fondo de ahorro 32 314,944 314,944 - 20 196,840 196,840 -
Otras prestaciones 8 150,016 150,016 - 5 93,760 93,760 -
Sumas: 4,230,176 1,215,296 3,014,880 2,643,860 759,560 1,884,300
Porcin no deducible 47%
Monto no deducible 356,993
Monto deducible 402,567
Total deducible 2,286,867
Contina...
CASOS PRACTICOS
Monto total Monto total

Comparativo 2014 2013
Concepto Fraccin I Fraccin II

Monto exento 759,560 1,215,296
Entre:
Monto total pagado 2,643,860 4,230,176
Cociente 0.2873 0.2873
No son deducibles los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de
0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este prrafo ser del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas () no disminuyan
respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
91
CASO 39
LIMITE A LA DEDUCCION DE DONATIVOS
(Art. 27 fraccin I LISR)
Ejemplo 1
Concepto Gobierno Donatarias
Utilidad fiscal ejercicio anterior 1,000,000 1,000,000
Por:
Tasa mxima de donativo 4% 3%
Monto mximo a donar 40,000 30,000
Se limita la deduccin de donativos a la Federacin, Entidades fede-

rativas, Municipios, etc., a un 4% de la utilidad fiscal y para Donata-
rias autorizadas <= 7% de la Utilidad Fiscal
Ejemplo 2
Utilidad fiscal ejercicio anterior 800,000 800,000
Por:
Ejemplo 3
Por:
Ejemplo 4
Por:
Ejemplo 5
Por:
Monto mximo a donar - 442,897
Libros sugeridos:
40 Casos Prcticos Sobre Deducciones Autorizadas
Donativos-El Efecto del ISR en Donantes y Donatarias Autorizadas
CASO 40
PERSONAS FISICAS QUE PERCIBEN DIVIDENDOS NO PROVENIENTES DE CUFIN
(ANTES DE 2014)
DETERMINACION DEL ISR PAGADO POR LA PERSONA MORAL Y ACREDITABLE PARA LA PERSONA FISICA QUE
PERCIBE EL DIVIDENDO
Socio A B C D E Suma
CASOS PRACTICOS
% Accionario 3% 12% 15% 20% 50% 100%

Dividendo distribuido 700,000 2,800,000 3,500,000 4,666,667 11,666,668 23,333,335
Por:
Factor de piramidacin 1.4286 1.4286 1.4286 1.4286 1.4286 1.4286
Monto piramidado 1,000,020 4,000,080 5,000,100 6,666,800 16,667,002 33,334,002
Por:
Tasa ISR 30% 30% 30% 30% 30% 30%
ISR 300,006 1,200,024 1,500,030 2,000,040 5,000,101 10,000,201
Ms:
Base gravable 1,000,006 4,000,024 5,000,030 6,666,707 16,666,769 33,333,536
Por:
Tasa ISR 30% 30% 30% 30% 30% 30%
ISR pagado por la Persona Moral
acreditable para las Personas Fsi-
cas 300,002 1,200,007 1,500,009 2,000,012 5,000,031 10,000,061
Contina...
93
94
Monto de la transferencia recibida por el accionista

Menos:
ISR retenido (1) 70,000 280,000 350,000 466,667 1,166,667 2,333,334
Transferencia recibida por el accionista 630,000 2,520,000 3,150,000 4,200,000 10,500,001 21,000,001
Determinacin de la base gravable

Ms:
ISR derivado de piramidacin 300,002 1,200,007 1,500,009 2,000,012 5,000,031 10,000,061
Base gravable 1,000,002 4,000,007 5,000,009 6,666,679 16,666,699 33,333,396
Contina...
DETERMINACION DEL ISR ANUAL DE LA PERSONA FISICA QUE PERCIBIO LOS DIVIDENDOS DERIVADOS DE CUFIN
Monto 1,000,002.00 4,000,007.00 5,000,009.00 6,666,679.00 16,666,699.00
INGRESOS GRAVADOS 1,000,002.00 4,000,007.00 5,000,009.00 6,666,679.00 16,666,699.00
LIMITE INFERIOR 1,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01
EXCEDENTE 1.99 1,000,006.99 2,000,008.99 3,666,678.99 13,666,698.99
% S/EXCEDENTE 34.00% 35.00% 35.00% 35.00% 35.00%
IMPUESTO MARGINAL 0.68 350,002.45 700,003.15 1,283,337.65 4,783,344.65
CASOS PRACTICOS
CUOTA FIJA 260,850.81 940,850.81 940,850.81 940,850.81 940,850.81

ISR causado (2) 260,851.00 1,290,853.00 1,640,854.00 2,224,188.00 5,724,195.00
Menos:
ISR acreditable (3) 300,002 1,200,007 1,500,009 2,000,012 5,000,031
ISR a cargo - 90,846 140,845 224,176 724,164
ISR a favor 39,151 - - - -
Tasa efectiva previa 26.09% 32.27% 32.82% 33.36% 34.35%
DEMOSTRACION DE LA TASA EFECTIVA PAGADA POR LA PERSONA FISICA
ISR causado 260,851 1,290,853 1,640,854 2,224,188 5,724,195
Ms:
ISR retenido no acreditable 70,000 280,000 350,000 466,667 1,166,667
ISR total 330,851 1,570,853 1,990,854 2,690,855 6,890,862
Tasa efectiva 33.09% 39.27% 39.82% 40.36% 41.35%
NOTAS:
(1) El segundo prrafo del art. 140, obliga a la persona moral a retener un 10% sobre el dividendo neto distribuido.
(2) La persona fsica, se encuentra obligada a la acumulacin del ingreso obtenido por dividendos.
(3) La acumulacin del ISR otorga el derecho a su acreditamiento, siempre y cuando cuente con la constancia y el CFDI donde conste la retencin del
ISR.
Libros sugeridos:
95
Estudio Prctico del Rgimen Fiscal de Dividendos Pagados por Personas Morales 2011
96
CASO 41
PERSONAS FISICAS QUE PERCIBEN DIVIDENDOS PROVENIENTES DE CUFIN
GENERADA HASTA EL EJERCICIO 2013 PAGADOS A PARTIR DE 2014
DETERMINACION DE LA UFIN 2013 (1)
Concepto 2011 2012 2013 Saldo CUFIN 2013

Resultado fiscal 8,333,384 11,666,738 13,333,414 33,333,536
Menos:
ISR pagado 2,500,015 3,500,021 4,000,025 10,000,061
Menos:
No Deducibles
UTILIDAD FISCAL NETA 5,833,369 8,166,717 9,333,389 23,333,475
Para efectos del ejemplo, no se considera la actualizacin y no existen partidas no deducibles.

DETERMINACION DEL ISR ANUAL DE LA PERSONA FISICA QUE PERCIBIO LOS DIVIDENDOS DERI-
VADOS DE CUFIN
Socio A B C D E Suma
CASOS PRACTICOS
% Accionario 3% 12% 15% 20% 50% 100%

Dividendo obtenido de CUFIN 700,000.00 2,800,000.00 3,500,000.00 4,666,667.00 11,666,668.00 23,333,335
ISR pagado por la Persona Moral (1) 300,002.00 1,200,007.00 1,500,009.00 2,000,012.00 5,000,031.00 10,000,061
INGRESOS ACUMULADOS 1,000,002.00 4,000,007.00 5,000,009.00 6,666,679.00 16,666,699.00 33,333,396
LIMITE INFERIOR 1,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01
EXCEDENTE 1.99 1,000,006.99 2,000,008.99 3,666,678.99 13,666,698.99
% S/EXCEDENTE 34.00% 35.00% 35.00% 35.00% 35.00%
IMPUESTO MARGINAL 0.68 350,002.45 700,003.15 1,283,337.65 4,783,344.65
CUOTA FIJA 260,850.81 940,850.81 940,850.81 940,850.81 940,850.81
ISR causado (2) 260,851.00 1,290,853.00 1,640,854.00 2,224,188.00 5,724,195.00
Menos:
ISR acreditable (3) 300,002 1,200,007 1,500,009 2,000,012 5,000,031
ISR a cargo - 90,846 140,845 224,176 724,164
ISR a favor 39,151 - - - -
97
98
Tasa efectiva previa 26.09% 32.27% 32.82% 33.36% 34.35%

Tasa pagada por la Persona Moral 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
Diferencial en tasa -3.91% 2.27% 2.82% 3.36% 4.35%
Monto neto disponible para el accionista
Dividendo obtenido de CUFIN 700,000 2,800,000 3,500,000 4,666,667 11,666,668

Ms:
ISR a favor 39,151 - - - -
Menos:
ISR pagado en la declaracin anual - 90,846 140,845 224,176 724,164
Monto neto disponible para el ac-
cionista 739,151 2,709,154 3,359,155 4,442,491 10,942,504
NOTAS:
(1) El ISR se pag en la declaracin anual de la persona moral.
(2) La CUFIN es la generada hasta el ejercicio 2013, no es sujeto de retencin de ISR o pago de acuerdo con el prrafo tercero del art. 10 de
la LISR.
(3) No existe la obligacin de retener un 10% adicional de acuerdo con la fraccin XXX del Artculo NOVENO de las DT, ya que la mencionada
retencin a que se refiere el segundo prrafo del art. 140 de la LISR, es aplicable a las utilidades generadas a partir de 2014, a condicin
de que se lleven dos cuentas.
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del Rgimen Fiscal de Dividendos Pagados por Personas Morales 2011
CASOS PRACTICOS 99
CASO 42
FLUJOGRAMA DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA
Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de
la pgina de Internet del SAT, de conformidad con reglas de carcter
general.
Flujo que lleva a la generacin de la balanza, que da pie a la ela-
boracin de los estados financieros y sus notas.
CFF 28-IV, LIF 2015 Art. 22-IV
Operacin
Efectos Efectos
econmicos jurdicos
Directos Civiles
Particulares Mercantiles
Fiscales
Generales Financieras
Indirectos Otras
CFDI CFDI
emitidos recibidos
Timbrado Validacin
Plizas Plizas
automticas automticas
XML XML
DIOT
Libro
diario
XML
Libro
mayor
XML
Balanza
Financiera Sat-XML
Cdigo
agrupador
Proceso de Registro Contable
Documento 5 das Registro en el

69-B del CFF comprobatorio Plizas XML libro diario
CFDI - XML digital
Operacin Pase de
Ciclo de registro
econmica, operaciones
contable de opera-
bien o servicio diarias al
ciones econmicas
contrato libro mayor
Hoja de XML
Estados finan-
trabajo, cierre Balanza de
cieros
del ejercicio comprobacin
Direccin
Financiera
CFO
SAT SAT
Operacin Carrusel
Persona Moral Emite CFDI

Deduce op. falsas o TEF Operaciones falsas o
simuladas simuladas
Emite pago en efectivo

Menos Comisin
-- Prstamo
-- Aportacin para futuros
aumentos de capital
-- Aportacin
Se entrega en efectivo o
Socio recibe dinero mediante una Sofom
Obligacin de ingresar informacin contable en la pgina del SAT
Reglas I.2.8.1.6. a I.2.8.1.9. y Artculos Tercero y Cuarto DT 7a. RMF
Informacin Sujeto obligado Fecha de envo Transicin
Por nica vez en el primer envo
de la informacin contable y ca-
da vez que el catlogo sufra una
Catlogo de modificacin
cuentas
A ms tardar en los 3 primeros
CASOS PRACTICOS
Sistema financiero das del segundo mes posterior al

que corresponda a partir de 2015
Las que cotizan en bolsa AGaSPe semestral
Balanza de comprobacin
Trimestre Vencimiento Semestre Vencimiento
P. Morales con ingresos iguales o A ms tardar en los 3 primeros 1er. 3 de mayo 2015 3 das del segundo
mayores a $ 4000,000 en el ejer- das del segundo mes posterior al 2o. 3 de agosto 2015 1er. mes posterior al l-
cicio 2013 que corresponda a partir de 2015 3er. 3 de noviembre 2015 2o. timo mes reporta-
4to. 3 de marzo 2016 do en el semestre
P. Fsicas con ingresos iguales o A ms tardar en los 5 primeros 3 das del segundo
mayores a $ 4000,000 en el ejer- das del segundo mes posterior 1er. mes posterior al l-
Mensual cicio 2013 al que corresponda a partir de 2o. timo mes reporta-
2015 do en el semestre
1. Dems PF y PM
2. PM de Ttulo III
3. Los que se inscriban durante A partir del ejercicio 2016
2014 y 2015
Personas Morales A ms tardar del da 20 de abril
del ejercicio inmediato posterior
Cierre del ejercicio
Personas Fsicas A ms tardar el da 22 de mayo
del ejercicio inmediato posterior
1. Compensaciones
Devoluciones
Plizas y auxiliares 2.
3. Ejercicio de facultades de com- A partir del ejercicio 2016
probacin
101
CASO 43
CATALOGO DE CUENTAS CON CODIGO AGRUPADOR
DEL SAT, SEGUN ANEXO 24 DE LA RESOLUCION
MISCELANEA FISCAL
El presente caso pretende apoyar al lector en la agrupacin de
cuentas de su catlogo, basado en el anexo 24 publicado en el Diario
Oficial de la Federacin el 11 de julio de 2014, no obstante a la fe-
cha de publicacin de nuestro producto, existe extraoficialmente un
anteproyecto de dicho anexo 24 que an no ha sido publicado en el
Diario Oficial de la Federacin y que contiene ms de 1000 cuentas
y subcuentas. Razn por la cual habr que estar al pendiente de su
publicacin a efecto de cumplir con dicha obligacin y con las dispo-
siciones vigentes en su caso.
Catlogo de Cuentas al 31/Ene/2015 Fecha:

Nivel Cdigo Nombre Agrupador
SAT
1 000-0100 ACTIVO
2 000-0110 CIRCULANTE
3 100-0000 Fondo Fijo Caja 1.10
3 101-0000 Caja 1.10
3 102-0000 Bancos 2.10
3 103-0000 Clientes 4.10
3 104-0000 Documentos por Cobrar 4.10
3 105-0000 Deudores Diversos 4.10
3 106-0000 IVA Acreditable 15.10
3 107-0000 Funcionarios y Empleados 8.10
3 108-0000 Inventario, Mercancas o Almacn 13.10
3 109-0000 Anticipo a Proveedores 17.10
2 000-0120 FIJO
3 120-0000 Mobiliario y Equipo de Oficina 23.10
3 121-0000 Depreciacin Acumulada de Mob. y Eq. Ofi-
cina 25.40
3 122-0000 Equipo de Transporte 22.10
3 123-0000 Depreciacin Acumulada Equipo Transporte 25.30
3 124-0000 Equipo de Cmputo 24.10
3 125-0000 Depreciacin Acumulada Eq. Cmputo 25.50
3 126-0000 Edificios 20.10
3 127-0000 Depreciacin Acumulada Edificios 25.10
3 128-0000 Terrenos 19.10
2 000-0140 DIFERIDO
3 140-0000 Gastos de Organizacin 29.10
3 141-0000 Gastos de Instalacin y Adaptacin 28.10
3 142-0000 Impuestos Anticipados 34.10
3 143-0000 Gastos Anticipados 10.40
3 150-0000 Amortizacin Gastos Organizacin 36.10
3 151-0000 Amortizacin Gastos Instalacin y Adapta-
cin 36.10
CASOS PRACTICOS 103
1 000-0200 PASIVO
2 000-0210 CIRCULANTE
3 200-0000 PROVEEDORES 37.10
3 201-0000 ACREEDORES DIVERSOS 39.30
3 202-0000 IMPUESTOS POR PAGAR 44
4 202-1000 IVA por Pagar 44.10
4 202-2000 IMPAC 44.70
4 202-3000 ISR 44.30
4 202-4000 2% sobre Nmina 44.60
4 202-5000 IMSS 44.70
4 202-6000 5% Infonavit 44.70
4 202-7000 SAR 44.70
4 202-8000 10% Retencin Honorarios 44.70
4 202-9000 10% Retencin Arrendamientos 44.70
3 203-0000 DOCUMENTOS POR PAGAR 38
4 203-1000 Bancarios 38.20
4 203-2000 Particulares 38.10
3 204-0000 IVA Trasladado 42.10
3 205-0000 Anticipos de Clientes 40.10
3 206-0000 Sueldos por Pagar 47.10
3 207-0000 Gastos por Pagar 47.10
3 208-0000 PTU por Pagar 51.10
2 000-0220 FIJO
3 220-0000 Acreedores Hipotecarios 49.40
3 221-0000 Crditos Bancarios 49.50
2 000-0230 DIFERIDO
3 230-0000 Intereses Cobrados por Adelantado 47.10
1 000-0300 CAPITAL
2 000-0310 Capital Social 52.10
2 000-0320 Reserva Legal 53.10
2 000-0330 Resultado Ejercicios Anteriores 55.10
2 000-0340 Resultado del Ejercicio 54.10
2 000-0350 Utilidades Retenidas 56.10
1 000-0400 RESULTADOS ACREEDORAS
2 400-0000 Ventas 57.10
2 401-0000 Productos Financieros 59.10
2 402-0000 Venta Activos Fijos 60.10
2 403-0000 Ingresos Varios 60.10
2 404-0000 Intereses Cobrados 59.10
2 405-0000 Devoluciones Sobre Ventas 58.10
2 406-0000 Descuentos Sobre Ventas 58.10
1 000-0500 RESULTADOS DEUDORAS
2 501-0000 GASTOS DE VENTA 61
3 501-0100 Sueldos y Salarios 69.90
3 501-0200 Gratificaciones 69.90
3 501-0300 Indemnizaciones 69.90

3 501-0400 Seguro Social (Cuota Patronal) 69.90
3 501-0500 Depreciaciones 72.10
3 501-0600 Amortizaciones 73.10
3 501-0700 Primas de seguro 65.14
3 501-0800 Luz 65.90
3 501-0900 Impuestos 65.16
3 501-1000 Papelera y Utiles 65.11
3 501-1100 Fletes y Acarreos 65.23
3 501-1200 Transportes 65.23
3 501-1300 Gastos Correos y Telfonos 65.30
3 501-1400 Gastos de Viaje 65.50
3 501-9100 Partidas no Deducibes 65.15
3 501-9200 Gastos Varios 65.10
2 502-0000 GASTOS FINANCIEROS 68.10
2 503-0000 GASTOS ADMINISTRATIVOS 67
3 503-0100 Sueldos y Salarios 67.10
3 503-0200 Gratificaciones 67.10
3 503-0300 Indemnizaciones 67.10
3 503-0400 Seguro Social (Cuota Patronal) 67.10
3 503-0500 Depreciaciones 67.10
3 503-0600 Amortizaciones 67.10
3 503-0700 Primas de seguro 67.10
3 503-0800 Luz 67.10
3 503-0900 Impuestos 67.10
3 503-1000 Papelera y Utiles 67.10
3 503-1100 Gastos Legales 67.10
3 503-1200 Transportes 67.10
3 503-1300 Honorarios 67.10
3 503-1400 Gastos Correos y Telfonos 67.10
3 503-1500 Gastos de Viaje 67.10
3 503-9100 Partidas no Deducibles 67.10
3 503-9200 Gastos Varios 67.10
2 504-0000 Costo Venta 61.10
2 505-0000 Compras 62.10
2 506-0000 Gastos Sobre compras 62.10
2 507-0000 Costo de Venta Activos Fijos 61.10
2 508-0000 Devoluciones Sobre Compra 63.10
2 509-0000 Descuentos Sobre Compras 63.10
Relacin de cuentas impresas:

Total de cuentas: 113
Cuentas de acumulacin: 15
Cuentas de afectacin: 98

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5a.

Elaborados por la C.P. Mnica Galindo Cosme

* Elaborados con indicadores estimados para 2015.

Zona 2015 2014

Puede actualizarse el SMG por el real.

INPC mes de que se trate Nov-15 120.0932

2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 6-I-b)

INPC mes ms reciente del perodo Dic-15 120.7777

3. Factor de actualizacin, Art. 6-II LISR

INPC mes ms reciente del perodo Jun-15 117.7113

Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:

1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contri-

INPC del mes en que se efecta el pago Sep-15 118.4301

Mes Tasa Acumu-

3. Clculo del monto total a pagar

Monto histrico de la contribucin 100,000.00

Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2

Paso 1: Determinacin del adeudo actualizado y con recargos por mora

Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2

Paso 2: Integracin del adeudo

Paso 3: Determinacin del monto por el que se solicita autorizacin

Paso 4: Determinacin del monto de las parcialidades

Obsrvese el por ciento de inflacin preestablecida

2) La deduccin adicional al 1er. empleo puede aplicarse de acuerdo con

Concepto Monto No Acumulable Monto Monto

Subsidios por incapacidad 48,549 48,549 - 22,818 48,549

1. Determinacin de la depreciacin fiscal acumulada

Costo de adquisicin (MOI histrico)(a) 175,000

4. Clculo del monto actualizado

Saldo por deducir 116,666

5. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal

Concepto Contable Fiscal

6. Determinacin del monto no deducible por exceder el MOI lmite legal

Valor de adquisicin (factura) 249,337

Inversin: Muebles de oficina

Monto original de la inversin 316,320

1. Obtencin del factor de actualizacin

INPC mes inmediato anterior a la enajenacin

2. Actualizacin del monto original de la inversin

Monto original de la inversin 1,270,300

3. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal

VALOR DE ENAJENACION 6,869,470

Concepto Ajuste deducible Ajuste acumulable

NETO A PAGAR 175,922 186,820 0 0 8,622 21,284 70,702

PAGO ACUMULADO 177,871 366,718 366,718 366,718 377,047 399,331 472,366

Pagos Provisionales del ISR 2014 en PDF

NETO A PAGAR 21,413 16,060 277,827 118,238 68,972 49,265 39,412

PAGO ACUMULADO 22,664 39,662 320,303 440,417 510,484 560,531 600,569

PAGO ACUMULADO 645,611 735,697 800,758 880,834 1,000,948 1,000,948

Fecha Acciones Valor Aportacin Aportacin Total

2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91

Fecha Aportacin INPC INPC Factor de Aportacin

3. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-95

Fecha Monto INPC INPC Factor de Monto

1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988

fiscal fiscal deducibles fiscal neta actualizacin actualizada

2. Determinacin de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

1988 VII 5,436,444 60% 3,261,866 42% 1,369,984

3. Determinacin de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

1988 VII 67,712 60% 40,627

4. Dividendos percibidos actualizados

5. Dividendos distribuidos actualizados

(1) Factores supuestos.