INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE LA

COSTA CHICA
TÓPICOS EN MATERIA FISCAL

ESTRATEGIA FISCAL

DEDUCCIÓN DE MERCANCÍA POR DONACIÓN

INTEGRANTES:
DIANA LAURA GUERRERO BERNAL
MARIA DE LA MERCED DE LA CRUZ MARTINEZ
JAVIER FRANCISCO NIETO
ALMADELY TORRES TAPIA
OSCAR GUZMÁN CEBALLOS
SAMMI ESBADI CALVO SALADO
JOSÉ ÁNGEL VIVAR VICTORIO
 CASO PRÁCTICO
La empresa “Restaurantes Buen Comer, S.A. de C.V.” quien cuenta con un excedente de inventarios
de alimentos que están próximos a caducar por lo que ha decidido proceder a su destrucción, pero
atendiendo a las disposiciones fiscales, presentará el aviso de destrucción de mercancías con un mes
de anticipación a la fecha de caducidad de los alimentos con la finalidad de que algún banco de
alimentos pueda aprovecharlos.

DESARROLLO DE LA ESTRATEGIA

Para lo cual, basándose en la LISR, capitulo II de las deducciones, sección I de las

deducciones en general, articulo 27 ,fracción XX:

XX. Que el importe de las mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, en
existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente hubiera perdido su valor,
se deduzca de los inventarios durante el ejercicio en que esto ocurra; siempre que se cumpla con los
requisitos establecidos en el Reglamento de esta Ley.
Los contribuyentes podrán efectuar la deducción de las mercancías, materias primas, productos
semiterminados o terminados a que se refiere el párrafo anterior, siempre que tratándose de
bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación, vestido, vivienda o salud,
antes de proceder a su destrucción, se ofrezcan en donación a las instituciones autorizadas
para recibir donativos deducibles conforme a esta Ley, dedicadas a la atención de
requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación, vestido, vivienda o
salud de personas, sectores, comunidades o regiones, de escasos recursos, cumpliendo
con los requisitos que para tales efectos establezca el Reglamento de esta Ley.

No se podrán ofrecer en donación aquellos bienes que en términos de otro ordenamiento jurídico,
relacionado con el manejo, cuidado o tratamiento de dichos bienes, prohíba expresamente su
venta, suministro, uso o establezca otro destino para los mismos.
La empresa “X”, S.A. de C.V., cumple con los requisitos establecidos en el art. Siguiente:

De acuerdo al Artículo 107 RLISR. Para efectos del artículo 27, fracción XX, párrafo primero de
la Ley, los contribuyentes deberán efectuar la destrucción de mercancías, materias primas,
productos semiterminados o terminados, que hubieran perdido su valor por deterioro u otras
causas no imputables al contribuyente. Para tal efecto deberán presentar cuando menos
treinta días antes de la fecha en la que se pretenda efectuar la destrucción, aviso de
destrucción de mercancía, en el que se señalen los datos de la mercancía a destruir,
método de destrucción, fecha, hora y lugar de la misma, y demás requisitos que
establezca el SAT mediante reglas de carácter general.
Asimismo, dará aviso de la destrucción de utensilios que ya no son útiles para su actividad.
• Aviso presentado el 6 de junio de 2018
• Fecha y hora programadas para la destrucción:18/07/2018

VALOR DE LA FECHA DE
MERCANCIAS UNIDAD MERCANCIA CADUCIDAD

CAMARONES CONGELADOS 50 KILOS $ 4,000.00 31/07/2018

CARNE DE RES IMPORTADA 100 KILOS $ 14,000.00 02/08/2018

JUEGOS DE CUCHARAS, TENEDOR Y 400

CUCHILLO PIEZAS $ 1,000.00 NO APLICA
Aviso de destrucción de Mercancías

Como primer paso, desde la página principal de Internet del SAT, www.sat.gob.mx, seleccionará dentro
del menú “Oficina virtual”, la opción “Personas morales”.
Aviso de donación de mercancías con aviso previo de destrucción

En el transcurso de junio, la empresa “Restaurantes Buen Comer, S.A. de C.V.”, recibió la notificación
de que una donataria se encontraba interesada en que le fueran donados los bienes por los que se
presentó el aviso para su destrucción, quedando en recogerlos el 26 del mismo mes.

En esa fecha los bienes fueron entregados a la donataria en las instalaciones de la empresa, por lo
que ésta se encuentra obligada a presentar el aviso de la donación correspondiente a más tardar el
17 de julio de 2012 (art. 87, fracción II del RLISR).

Así, el 5 de julio de 2012 se presenta el aviso, para lo cual se sigue la misma ruta que se utilizó para
presentar el aviso de la destrucción, pero en el menú de la oficina virtual se selecciona el vínculo
“Aviso de donaciones con aviso previo de destrucción”.
Deducciones para el ISR

Toda vez que el contribuyente cumplió con el requisito de presentar el aviso de destrucción de
mercancías y haberse puesto en disposición de las donatarias antes de su destrucción, podrá aplicar
la deducción de las mercancías para el ISR que no había podido deducir por no haber formado parte
del costo de lo vendido.
Así la deducción sería:
Los cubiertos formaban parte de su activo y se encontraba totalmente depreciados, por lo que no
procederá ninguna deducción adicional por estos. La deducción aplicable en caso de activos fijos será
del monto pendiente por depreciar (en su caso) en el momento en que los bines dejen de ser útiles
para obtener ingresos (art. 37, sexto párrafo de la LISR).
Ahora bien, al tratarse de bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación que
fueron donados a una institución autorizada para recibir donativos dedicada a la atención de
requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación de personas de escasos recursos,
podrá aplicar adicionalmente a la deducción propia del costo de la mercancía, el estímulo fiscal
previsto en el artículo 1.11, fracción VI, del Decreto publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2017.
El monto del estímulo dependerá del margen de utilidad bruta de la mercancía que el contribuyente
determine conforme a sus operaciones del ejercicio:

Utilidad de la Mercancía
Margen de Utilidad Bruta

Como el margen de utilidad bruta fue superior al 10% la deducción adicional a que se tendrá derecho es:
Deducción adicional del ISR por la mercancía donada
Cuando el margen de utilidad bruta sea menor al 10%, la deducción adicional del ISR por la mercancía
donada (estímulo) se reducirá en un 50%.
Con esta información, el contribuyente deducirá del ISR en el ejercicio por la mercancía donada:
Total deducible para el ISR