PRACTICA LEGAL Y

FISCAL, S.C.

15 PUNTOS
FINOS DEL
RESICO DE
PERSONAS
FISICAS
EXPOSITOR: C.P. KEVIN JAVIER PEREZ LOPEZ
SOCIO FISCAL DE PRACTICA LEGAL Y FISCAL, S.C.
 Nos alegra
¡Bienvenidos! que te
sumes a
nuestro
estudio.
Introducción
Dentro de este curso comprenderemos los puntos finos del RESICO en personas físicas, entre los
cuales destacan:
Para quiénes aplica este régimen, qué regímenes se derogan de la Ley y qué otras opciones existen, qué sucede
si obtengo ingresos por asimilados a salario, qué tratamiento fiscal tendrán los que optaron por continuar en RIF,
cuál es el nuevo delito penal fiscal del RESICO, qué sucede si comienzo actividades después de enero en RESICO,
"beneficio" o no de presentar la declaración anual en RESICO, delito al cancelar CFDI indebidamente, qué ejercicio
fiscal se considera para tomar como referencia los 3.5 millones de ingresos anuales para poder tributar en
RESICO, cuáles son los beneficios o estímulos fiscales del RESICO, importancia de tener opinión de cumplimiento
positiva, trampas de la autoridad para los RESICO, razones para dejar de tributar en dicho régimen, causas para
que la autoridad me restringa los sellos digitales para facturar.

Otras preguntas frecuentes:

💰¿Qué sucede con el IVA en RESICO?
📌¿A qué retenciones de impuestos puedo estar sujeto como RESICO?
⚖️¿La autoridad me cambiará al RESICO automáticamente?
⚙️¿Qué es una parte relacionada para efectos fiscales?
Antecedentes
El SAT, en su intento de fomentar la formalidad de los negocios, comercio e industrias en general, ha establecido
ciertos cambios en las leyes fiscales otorgando beneficios a pequeños negocios para que se formalicen e
incremente el padrón de contribuyentes en México.

Uno de estos beneficios viene siendo el simplificar el pago de impuestos con tasas bajas de ISR, estímulos
fiscales en IVA por ventas al público en general, reducción desde el 100% de ISR reduciéndose un 10%
anualmente, no enviar contabilidad electrónica, entre otros beneficios para disminuir la carga administrativa.

Este año, se adiciona un nuevo régimen fiscal a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), denominado Régimen
Simplificado de Confianza (RESICO) el cual promete simplificación mayor para los pequeños contribuyentes
que facturen hasta 3.5 millones de pesos con tasas de ISR realmente bajas de hasta un 2.5% máximo
($87,500.00 máximo de ISR) sobre los ingresos brutos del contribuyente, sin necesidad de comprobar
deducciones autorizadas.

La autoridad argumenta que este régimen no requiere de contadores, gestores ni ningún tipo de tercero para
cumplir con las obligaciones fiscales que éste contrae. Lo cierto es que existen muchas variantes por lo que una
persona que no conozca el tema puede caer en delitos, incluso penales.
Reforma de Ley y disposiciones generales
La Ley del Impuesto sobre la Renta clasifica la forma de tributación de las
personas físicas de acuerdo a la actividad económica que realizan y al tipo de
ingreso obtenido, otorgando exenciones, deducciones y diversas facilidades
administrativas dependiendo del régimen en el que se ubique el contribuyente.

Los regímenes fiscales (hasta 2021) en donde tributan las personas físicas que
realizan actividades empresariales son: Actividades Empresariales y Profesionales,
Régimen de Incorporación Fiscal, Arrendamiento, Actividades Agrícolas
Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras y Plataformas Tecnológicas, además de la
tributación a través de los Coordinados, dentro de los cuales se establecen
diversas obligaciones, generando una percepción de complejidad en el pago de
los impuestos, lo que para algunos contribuyentes ha ocasionado la omisión en el
cumplimiento de éstas.
Por lo anterior, el Régimen Simplificado de Confianza busca otorgar una manera
sencilla, rápida y eficaz en el pago de las contribuciones, sobre todo para aquellos
contribuyentes con menor capacidad administrativa y de gestión

Así, en los regímenes actuales la determinación y pago del impuesto sobre la renta de
las personas físicas requiere cumplir con la presentación de declaraciones
informativas, de retenciones, de operaciones con proveedores, provisionales y la
declaración anual, así como llevar y conservar contabilidad, lo que implica para
algunos contribuyentes la necesidad de contratar los servicios de terceros
(contadores, gestores) para apoyarlos en el cumplimiento de sus obligaciones, por lo
que el Régimen Simplificado de Confianza que se plantea prevé una máxima
simplificación a efecto de que la determinación y pago del impuesto sea accesible a
los contribuyentes sin necesidad del apoyo de terceros, utilizando como principal eje el
CFDI, con lo que se logra la automatización del cálculo y se disminuye la carga
administrativa.
ISR MENSUAL Y ANUAL
Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los
ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo de este
artículo y estén amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet
efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar
deducción alguna (CUIDADO al no tener deducciones y tener trabajadores),
considerando la siguiente tabla:
 Comencemos a
analizar estos 15
puntos finos del
RESICO
El 81.6% de las personas
físicas no rebasan los
$3.5 millones de pesos
anuales
 1- ¿Para quiénes aplica este régimen?

Para contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales,

profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes y en el ejercicio inmediato anterior,
sus ingresos propios no hubieran excedido de la cantidad de tres millones quinientos mil
pesos y para aquellos contribuyentes que se encuentren en la informalidad o estén por iniciar
a obtener ingresos de las actividades anteriormente mencionadas.

A través de este régimen no se podrá percibir conceptos de servicios personales

subordinados, sin embargo, quienes obtengan ingresos por sueldos, salarios, algunos
conceptos asimilables al salario y además por intereses, si podrán ser RESICO siempre y
cuando la suma de todos sus ingresos no exceda de los $3,500,000.00 pesos.
2- ¿Qué regímenes se eliminan para personas físicas y qué
opciones tienen?
Para este ejercicio 2022, se deroga del artículo 74-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(LISR) para las personas físicas que obtengan ingresos por actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras. Además, la derogación de la sección II del capítulo II,
del título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), el cual es aplicable para el
Régimen de Incorporación Fiscal (RIF).

Las derogaciones de estas dos opciones de tributación tienen algunas situaciones

importantes a analizar:
A)Los contribuyentes personas físicas que se dedican exclusivamente a las actividades
del sector primario (agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras ) y cuyos ingresos en el
ejercicio no excedan de $900,000.00 pesos efectivamente cobrados, no pagarán el
Impuesto Sobre la Renta (ISR) sobre los mismos, si superan esta cantidad de ingresos
podrán migrar al RESICO, pero si son socios, accionistas o integrantes de una Persona
Moral o sus ingresos son superiores a $3,500,000.00 pesos entonces su régimen fiscal
aplicable será Actividad Empresarial.
B)En el caso de los RIF, tienen una particularidad importante, ya que a pesar de que se derogan los artículos
que lo rigen, habrá una opción para seguir tributando en RIF con las mismas reglas y estímulos fiscales que
se venía aplicando hasta 2021 respetando su permanencia de 10 años desde que ingresaron a este régimen
fiscal siempre y cuando se hayan inscrito en dicho régimen a más tardar el 31 de agosto de 2021. (En otro
punto se dan los detalles de esta transición.)
 3- Ingresos por asimilados al salario y sus
limitantes.

El artículo 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) nos establece que, para efectos de
este impuesto, se asimilan a estos ingresos algunos conceptos, tales como por ejemplo son
los honorarios a miembros de consejos directivos, los honorarios a comisarios, honorarios
opcionales o algunos ingresos por activadas empresariales.

La iniciativa de propuesta establece en sus causales de excepción para tributar en el RESICO

que quienes perciban ingresos por asimilados a salarios de conformidad con las fracciones
III(Los honorarios a miembros de consejos directivos), IV (Los honorarios a personas que
presten servicios preponderantemente a un prestatario), V (Los honorarios por prestación de
servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan
por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo.) y VI (Los ingresos que perciban las
personas físicas por las actividades empresariales que realicen), del mencionado artículo 94,
no podrán tributar en este régimen.
La interpretación del por qué no pueden tributar quienes obtengan estos ingresos es
porque este nuevo régimen es únicamente para personas físicas que realicen actividades
empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, es decir, no
para aquellos que sus ingresos de asimilen a servicios personales subordinados.
 4- ¿Cómo será el tratamiento fiscal de los que
optaron y pudieron continuar en RIF?
Como se mencionó en otro de estos puntos, será derogada la sección II del capítulo II, del título
IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), referente al RIF. Ya que, por sus características y
actividades, el RESICO puede sustituirlo de manera natural.

Ahora bien, las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) propuestas
en la iniciativa de reforma contemplan en su artículo IX, que los contribuyentes inscritos al 31 de
agosto de 2021 en el RIF podrán optar por continuar pagando sus impuestos de conformidad
con lo previsto en la mencionada sección de la LISR, además de seguir aplicando los artículos 5-
E de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y 5-D de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios (LIEPS) vigentes hasta el 31 de diciembre de 2021. Además, podrán seguir
aplicando el esquema de estímulos fiscales en materia del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) previstos en el artículo 23 de la Ley de
Ingresos de la Federación (LIF) para el ejercicio 2021. Todo esto durante el plazo de permanencia
a que se refiere el párrafo décimo quinto del artículo 111 de la LISR vigente para el ejercicio 2021
La opción de seguir tributando conforme a las reglas del RIF, solo podrá ser ejercida a través de
un aviso que debe ser enviado a más tardar el 31 de enero del 2022, de lo contrario las
autoridades fiscales entenderán que el contribuyente opto por migrar al nuevo Régimen
Simplificado de Confianza para Personas Físicas (RESICO) y este será un motivo para que se
actualice la información correspondiente al Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y haga la
migración en automático.
 5- ¿Cuál es el nuevo delito fiscal penal, muy
común, que puede cometer el RESICO?

Las autoridades fiscales son conscientes de los amplios beneficios fiscales en materia de ISR con los cuales
contara el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para Personas Físicas, es por ello que con el
objetivo de inhibir su utilización para simular una prestación de servicios profesionales independientes,
respecto de sus trabajadores, se propone adicionar al artículo 108 del Código Fiscal de la Federación (CFF),
como calificativa del delito de defraudación fiscal o su equiparable, a aquellos contribuyentes que utilicen
este nuevo régimen para simular y ocultar relaciones laborales.

Será importante que se tome en cuenta esta nueva disposición legal, ya que podrán cometer un
importante delito en defraudación fiscal aquellos patrones y/o trabajadores que utilicen este nuevo
régimen para facturar servicios personales independientes en lugar de percibir sueldos y salarios de
conformidad con las leyes en materia laboral y de seguridad social.
Ejemplo de un esquema invalido:
Durante el 2021 un patrón realiza pagos por conceptos de sueldos y
salarios a su trabajador, el cual desempeña el puesto de gerente de
ventas y percibe un sueldo mensual bruto de 50,000.00

Ahora en 2022, el patrón se convierte en cliente de su trabajador y este

le factura servicios personales independientes a través de la simulación
de una relación comercial, con la cual ambos (patrón/trabajador) caen
en un supuesto de defraudación fiscal en materia de ISR, contribuciones
de seguridad social e impuestos sobre nóminas. Recordemos que, si es
posible ser RESICO y trabajador al mismo tiempo, la prohibición es para
quienes lo utilicen para ocultar estas relaciones laborales.
6- ¿Qué sucede si inicié actividades después
de enero 2022 en RESICO?
Para optar por tributar en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para
personas físicas, es importante que estimes que tus ingresos no superaran los tres
millones quinientos mil pesos en el ejercicio. El segundo párrafo de la propuesta de
adición del artículo 113-E de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) para 2022,
establece que cuando uno de estos contribuyentes haya tributado en un periodo
menor a doce meses, deberá realizar un cálculo para determinar que
proporcionalmente no ha superado este límite, el cual se obtendrá de la división de los
ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el
resultado se multiplicará por 365.
Ejemplo:

Cálculo

En este caso, este contribuyente podrá seguir aplicando lo dispuesto en la sección IV,
del capítulo II, del título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), toda vez que no
rebasó proporcionalmente los $3,500,000.00 pesos.
 7- ¿Presentar solo una declaración anual?
¿Beneficio o no? conoce sus implicaciones.

El artículo 113-I de la LISR, para 2022, establece que los contribuyentes que omitan tres o más pagos mensuales en
un año calendario consecutivos o no, o bien, omitan presentar su declaración anual, dejarán de tributar conforme a
esta Sección y deberán realizarlo en los términos del Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta Ley, según
corresponda.

En el supuesto que la autoridad fiscal excluya del RESICO al contribuyente por las omisiones antes mencionadas no
los exime de ser objeto del ejercicio de facultades de comprobación que lleve a cabo la autoridad, así como de la
imposición de sanciones.

Sin embargo, el articulo VIII de las disposiciones transitorias de la LISR para 2022, establece que durante el ejercicio
fiscal 2022, no resultará aplicable lo previsto en el artículo 113-I de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR),
tratándose de los contribuyentes personas físicas que tributen en términos de lo previsto en el Título IV, Capítulo II,
Sección IV de la citada Ley que, estando obligados a presentar declaraciones mensuales, omitan hacerlo, siempre
que cumplan con la presentación de la declaración anual, en la que calculen y paguen el impuesto de todo el
ejercicio.
Ahora bien, la reflexión es saber si es o no practico esta disposición transitoria, ya que si bien podemos tener esta
“segunda oportunidad” para el caso que omitamos por un tema administrativo o simplemente de descuido la
presentación de declaraciones mensuales, con el cumplir con la declaración anual podremos seguir tributando en
términos del RESICO, sin embargo, no podemos olvidarnos que algunos de estos contribuyentes, tendrán que
declarar y pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y las
retenciones de ISR por conceptos de sueldos y salarios, por lo que presentar estos impuestos si y el ISR por la
actividad no, no parece ser practico e incluso confiarse aplicando esta disposición transitoria podría ser perjudicial,
ya que se tendrían que cubrir además actualizaciones y recargos del IVA, IEPS y las sobre las retenciones de ISR, sin
dejar de lado que las autoridades fiscales podrán ejercer sus facultades de comprobación y además ser excluido
de este Régimen Fiscal.

Además, por CFF de la federación, el retener impuestos y no enterarlos a la autoridad, es motivo de agravante en
sanción por "quedarte" con dinero que no te pertenece y es causal de delito fiscal por defraudación fiscal.
 8- ¿Qué tipo de delito se cometería al
cancelar CFDI (facturas) indebidamente?
La fracción I, del artículo 109 del Código Fiscal de la Federación (CFF), establece, entre
otros supuestos, que será sancionado con las mismas penas del delito de
defraudación fiscal, quien consigne en las declaraciones que presente para los efectos
fiscales ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o
actividades menores a los realmente obtenidos y también a quien no compruebe a la
autoridad fiscal el origen de la discrepancia fiscal en los plazos y conforme al
procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

Por otro lado, el último párrafo del artículo 113-F de la LISR propuesto para el ejercicio
2022 establece que se actualizara el supuesto en el referido artículo 109 del CFF,
cuando los contribuyentes del RESICO para personas físicas cancelen comprobantes
fiscales digitales por internet. De suponerse es, cuando esta cancelación sea con el
objetivo de reducir el pago de impuestos.
El último párrafo del artículo 113-F de la Ley del ISR establece que "Se considera que se actualiza
el supuesto previsto el artículo 109, fracción I del Código Fiscal de la Federación, cuando los
contribuyentes cancelen los comprobantes fiscales digitales por internet, aún y cuando los
receptores hayan dado efectos fiscales a los mismos."

En resumen, establece que los RESICO serán sancionados con las mismas penas de delito de
defraudación fiscal ¿por LA SOLA CANCELACION DE UN CFDI?

Es lógico que en la práctica hay cancelaciones de CFDI por diversos motivos, como por ejemplo:
que no se haya llevado a cabo una operación, errores en la emisión, entre otros. ¿Esto será
delito? (CFDI de ingreso, egreso, de pago, de nómina, etc.) Por lo que cualquier cancelación se
ubicaría en el supuesto.

La lógica nos indica que la norma quiso intentar evitar la omisión de ingresos mediante la
cancelación de CFDI de ingreso.
9- ¿Qué ejercicio fiscal se debe considerar
como base para el cálculo de los $3,500,000.00
de ingresos para poder tributar en RESICO? No
es el que estás pensando.
El artículo 113-E de la LISR, para 2022, establece que para ser RESICO los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior, no debieron exceder de la cantidad de tres millones quinientos mil pesos.

El articulo XI de disposiciones transitorias para la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) del ejercicio fiscal 2022,
establece dos supuestos para que los contribuyentes personas físicas puedan optar por migrar al Régimen
Simplificado de Confianza (RESICO).

A)Para los efectos de lo previsto en el artículo 113-E de esta Ley los contribuyentes considerarán como ingresos del
ejercicio inmediato anterior los correspondientes al ejercicio fiscal 2019.

B)Para aquellos que se hayan inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes durante 2019, 2020 y 2021 se
considerará como si hubieran ejercido la opción, salvo que manifiesten su intención expresa de abandonar el
mismo.

La lógica da a pensar que los ingresos que debemos tomar como referencia son los del ejercicio 2021, sin embargo,
la disposición transitoria establece claramente que serán los del ejercicio 2019.
10- ¿Cuáles son los beneficios o estímulos
fiscales para RESICO?

El tercer párrafo del artículo 113-I. de la LISR para 2022, establece que los contribuyentes
que tributen en esta Sección no podrán aplicar conjuntamente otros tratamientos
fiscales que otorguen beneficios o estímulos.

Sin duda otro punto importante a analizar, pues esto genera incertidumbre jurídica,
toda vez que no precisa a qué beneficios o estímulos fiscales se refiere o si son solo los
aplicables a la LISR. Si no se aclara bien este punto, pudieran ser perjudicados de este
precepto los contribuyentes de la zona fronteriza norte, en cuanto al tratamiento
especial para efectos de IVA.
11- ¿Cómo quedan la PTU y las obligaciones
patronales de los RESICO?

Los contribuyentes del RESICO que efectúen erogaciones por concepto de salarios, deberán efectuar retenciones de
ISR a los trabajadores, así como cumplir con sus obligaciones en materia de Seguridad Social y enterar dichas
contribuciones los días 17 del mes inmediato posterior al que se causaron, por lo que nuevamente comentamos que
resulta impráctico el dejar de pagar el ISR por su actividad de manera mensual para cumplir solo con la declaración
anual, ya que de igual manera se tendrán que enterar las retenciones de ISR por concepto de salarios.

Para efectos de la PTU, y a diferencia de la determinación del pago de ISR sobre los ingresos de su actividad, si
debemos realizar una disminución de deducciones autorizadas efectivamente pagadas a los ingresos
efectivamente cobrados y calcular una base gravable a la que se refiere la fracción IX del artículo 123, apartado A
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), así como también los artículos 120 y 127 de la
Ley Federal del Trabajo (LFT). El no tener deducciones generaría una base gravable alta y en consecuencia una PTU
alta por pagar, la cual seguramente no correspondería a sus resultados reales.

Estas cargas administrativas no están simplificadas para un contribuyente que “no requiere de la asesoría de un
contador público”.
12- ¿Por qué El RESICO deberá cuidar tener, en todo
momento, una opinión del cumplimiento positiva?
Mencionamos en uno de los anteriores puntos, que el RESICO para personas físicas a través de una
disposición transitoria permite que durante el ejercicio fiscal 2022 no se le aplique la causal de
exclusión del régimen por la no presentación de tres declaraciones mensuales, siempre y cuando
cumpla con la declaración anual del ISR.

El artículo 113-H de la LISR para 2022 establece obligaciones con las cuales estos contribuyentes
deben cumplir, entre ellas la fracción III, la cual dice: “Encontrarse al corriente en el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales de conformidad con lo previsto en el artículo 32-D del Código Fiscal de la
Federación”.

Por otro lado, el séptimo párrafo del artículo 113-E de le mencionada ley, establece que cuando los
contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Sección, por el incumplimiento de sus obligaciones
fiscales, en ningún caso podrán volver a tributar en los términos de la misma.

¿Entonces? en ISR mensual nos dan oportunidad de presentar una anual pero ¿las demás
obligaciones fiscales? Se deben de cumplir, caso contrario, serás excluido del RESICO y no podrás
volver a él.
Con este orden de ideas, queda lugar a otra incertidumbre jurídica, pues, aunque se
tenga la posibilidad de no presentar las declaraciones mensuales de ISR durante el
ejercicio 2022, siguen quedando las obligaciones de declarar IVA, Retención de ISR
salarios o en su caso el de IEPS, por lo tanto, si no se cumple de manera mensual se
podría caer en supuestos de exclusión definitiva del RESICO.
13- ¿Cuál es una de las trampas más peligrosas
de la RMF 2022 para RESICO?

El artículo 113-E de la LISR para 2022, establece que en caso de que los ingresos a que se refiere este artículo
excedan de tres millones quinientos mil pesos en cualquier momento del año de tributación, les dejara de ser
aplicable las disposiciones del RESICO, debiendo pagar el impuesto respectivo de conformidad con las disposiciones
del Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta misma Ley, según corresponda, a partir del mes siguiente a la
fecha en que tales ingresos excedan la referida cantidad.

Por otro lado, el séptimo párrafo del mismo artículo establecerá que tratándose de aquellos contribuyentes que
hayan excedido el monto de tres millones quinientos mil pesos a que se refiere el primer párrafo de este artículo,
podrán volver a tributar conforme a esta Sección, siempre que los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior a aquél de que se trate, no excedan de tres millones quinientos mil pesos y hayan estado al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Por este motivo, es importante estar al corriente con las obligaciones
fiscales en general y no solo en materia de ISR.
La Ley del ISR vigente para 2022 establece que, a partir del mes siguiente que rebases los 3.5 millones de ingresos
efectivamente cobrados, deberás pagar conforme al régimen que te corresponda.

LA TRAMPA

Pero la RMF 2022 viene a querer imponer algo que va mas allá de lo que la Ley establece. Te establece que deberás
realizar declaraciones complementarias de los meses anteriores del mismo ejercicio en el que rebasó los 3,5 M lo
que se traduce en realizar pagos de ISR elevados hasta de un 35% de acuerdo a la tarifa así como actualizaciones y
recargos.
14- ¿Cuáles son todas las razones por las que pudiera
dejar de tributar en RESICO?
Los supuestos para dejar de tributar en el RESICO para personas físicas son extensos,
por lo mismo en este punto le presentamos una lista de todas las posibilidades de
exclusión.
14- ¿Cuáles son todas las razones por las que pudiera
dejar de tributar en RESICO?
.
15- ¿Cuáles son las causas de restricción
temporal de los Certificados de Sello Digital
(CSD) para la expedición de CFDI?
El artículo 17-H Bis del Código Fiscal de la Federación (CFF) para 2022, prevé adherir una causal de restricción
temporal de certificados de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet para los
RESICO persona física cuando se detecte que omitió tres o más pagos mensuales en un año calendario,
consecutivos o no, o bien, la declaración anual.

Entendemos que para efectos de ISR durante el ejercicio fiscal 2022 no aplicaría para ISR, por la disposición
transitoria que permite el cumplimiento anual para efectos de facilitar la incorporación a este nuevo régimen, sin
embargo, debemos tenerlo previsto para el ejercicio 2023 y para las demás obligaciones fiscales, tales como el
entero de retenciones y pago definitivo de IVA e ISR.
Otras
preguntas
frecuentes
¿Qué sucede con el IVA en RESICO persona física?

En resumen, el régimen fiscal del RESICO se adicionó en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, por lo que, los únicos cambios son en cuestión de ISR y no para IVA.

La Ley del IVA no se reformó ni adicionó algo en particular para este nuevo régimen al
que hace referencia la Ley del ISR, por lo que para efectos de IVA, todo continúa de la
misma manera, es decir, no hay cambios.

Por eso es importante no esperarnos a declarar una sola declaración anual y dejar las
mensuales sin declarar ya que, en algún momento, tendrás que declarar el IVA
mensual y pagar actualizaciones y recargos adicionales así como posibilidad de ser
excluido del RESICO por incumplir tus obligaciones fiscales.
¿Qué sucede con el IVA en RESICO persona física?
¿Qué sucede con el IVA en RESICO persona física?
 ¿A qué retenciones de impuestos puedo
estar sujeto como RESICO?

LArtículo 113-J. Cuando los contribuyentes a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley realicen actividades
empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, a personas morales, estas
últimas deberán retener, como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el
monto de los pagos que les efectúen, sin considerar el impuesto al valor agregado, debiendo proporcionar
a los contribuyentes el comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido, el cual deberá
enterarse por dicha persona moral a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que
corresponda el pago.

El impuesto retenido en los términos de este artículo será considerado en el pago mensual que deban
presentar las personas físicas.

¿Cómo se dará cuenta la moral que es RESICO la física? La física deberá proporcionar su CSF para
acreditarlo. No le va a convenir no decirle a la moral que es RESICO y le retengan mas.
 ¿A qué retenciones de impuestos puedo
estar sujeto como RESICO?

Para efectos de Ley del Impuesto al Valor Agregado, el artículo 1-A establece lo siguiente:
 ¿A qué retenciones de impuestos puedo
estar sujeto como RESICO?

El Reglamento de la ley del IVA establece lo siguiente:

¿La autoridad me cambiará al RESICO
automáticamente??
 ¿Qué es una parte relacionada para efectos
fiscales?

Art 113-E LISR .-

...
No podrán aplicar lo previsto en esta Sección las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de este artículo
en los supuestos siguientes:
I. Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los términos del
artículo 90 de esta Ley.
...

Art 90 último párrafo LISR.- Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de
manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de
personas participe, directa o indirectamente, en la administración, control o en el capital de dichas personas, o
cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la legislación aduanera.
 ¿Qué es una parte relacionada para efectos
fiscales?

ARTICULO 68 LEY ADUANERA. Se considera que existe vinculación entre personas para los efectos de esta Ley, en los
siguientes casos:
I. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra.
II. Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios.
III. Si tienen una relación de patrón y trabajador.
IV. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesión del 5%
o más de las acciones, partes sociales, aportaciones o títulos en circulación y con derecho a voto en ambas.
V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
VI. Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una tercera persona.
VII. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.
VIII. Si son de la misma familia.

Artículo 125 Reglamento Ley Aduanera. Para efectos del artículo 68, fracción VIII de la Ley, se considera que existe
vinculación entre personas de la misma familia, si existe parentesco civil; por consanguinidad sin limitación de grado
en línea recta, en la colateral o transversal dentro del cuarto grado; por afinidad en línea recta o transversal hasta el
segundo grado, así como entre cónyuges.
 ¿Qué es una parte relacionada para efectos
fiscales?

Grados de parentesco

Consanguinidad: Artículo 293 Código Civil Federal. El parentesco de consanguinidad es el que existe entre personas
que descienden de un mismo progenitor.
Afinidad: Artículo 294 Código Civil Federal. El parentesco de afinidad es el que se contrae por el matrimonio, entre el
varón y los parientes de la mujer, y entre la mujer y los parientes del varón.
Civil: Artículo 295 Código Civil Federal. El parentesco civil es el que nace de la adopción simple y sólo existe entre
adoptante y adoptado.

Ejemplo de grados.
Primer grado: hijos, cónyuge, padres, suegros, yernos y nueras.
Segundo grado: Abuelos, hermanos, nietos, cuñados.
Tercer grado: Tíos, sobrinos, bisabuelos y biznietos.
Cuarto grado: primos y tíos abuelos.
El IMCP detectó algunas problemáticas en RESICO

- La migración de las personas morales a RESICO no se ha dado en su totalidad y genera un

estado de incertidumbre al contribuyente. Existen casos en donde el propio SAT realizó el
cambio, aunque éste no procedía.

- El SAT dio a conocer los simuladores de declaraciones de pagos mensuales y definitivos de

RESICO, en función de los CFDI expedidos y recibidos, por lo que, en caso de que el
contribuyente tenga la necesidad de cancelar alguno, ya sea porque el CFDI se duplicó o la
operación no se configuró, surge la incertidumbre del plazo en que aparecerá efectivamente
reflejado en el sistema.

- Para brindar seguridad jurídica a los contribuyentes y sociedades civiles que ahora pueden
tributar en RESICO, consideramos que es necesario adicionar una regla para señalar que los
anticipos o rendimientos se podrán aplicar en pagos provisionales del ISR. (Esto ya lo aclaró la
autoridad fiscal en una pregunta frecuente en el nuevo sitio de RESICO en su portal web)

Sitio del SAT donde resuelve algunas preguntas frecuentes y guías de declaraciones:
http://omawww.sat.gob.mx/RegimenSimplificadodeConfianza/Paginas/index.html
Algunos
fundamentos
legales
relevantes
¿Quiénes NO pueden
tributar en este régimen?
No podrán aplicar lo previsto en esta Sección las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de este
artículo en los supuestos siguientes:

I. Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los
términos del artículo 90 de esta Ley. (Pareciera que cualquier persona nacida no puede ser RESICO)
II. Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país.
III. Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
IV. Perciban los ingresos a que se refieren las fracciones III (Los honorarios a miembros de consejos
directivos), IV (Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario), V
(Los honorarios por prestación de servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al
prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo.) y VI (Los ingresos que perciban
las personas físicas por las actividades empresariales que realicen) del artículo 94 de esta Ley.
Omisión de declaraciones RESICO.
VIII. Durante el ejercicio fiscal 2022, no resultará aplicable lo previsto en el artículo
113-I (omitir 3 o mas pagos mensuales en un año calendario consecutivos o no o
la anual) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, tratándose de los contribuyentes
personas físicas que tributen en términos de lo previsto en el Título IV, Capítulo II,
Sección IV de la citada Ley que, estando obligados a presentar declaraciones
mensuales, omitan hacerlo, siempre que cumplan con la presentación de la
declaración anual, en la que calculen y paguen el impuesto de todo el ejercicio.
RIF en 2022
IX. Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021 estuvieron tributando en términos de la Sección II, Capítulo
II, Título IV (RIF) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, a partir del 1 de enero de 2022 podrán optar por
continuar pagando sus impuestos de conformidad con lo previsto en la citada Sección, en los artículos 5-E
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y 5-D de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
vigentes hasta el 31 de diciembre de 2021, durante el plazo de permanencia a que se refiere el párrafo
décimo quinto del artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021, cumpliendo los
requisitos para tributar en dicho régimen. Para efectos de lo previsto en este artículo los contribuyentes
deberán considerar las disposiciones vigentes hasta antes de la entrada en vigor del presente Decreto.

“Los artículos transitorios de la LEY del ISR, establecen que seguirá existiendo este régimen para aquellos
contribuyentes que hasta el 31 de agosto de 2021 estuvieron tributando en este régimen fiscal.

Seguirán tributando en este régimen del RIF hasta agostar los 10 años que establece la actual ley."
Estímulos para RIF de IVA/IEPS LIF
X. Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021 se encuentren tributando en el
Título IV, Capítulo II, Sección II (RIF) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán
continuar aplicando el esquema de estímulos en materia del impuesto al valor
agregado y del impuesto especial sobre producción y servicios previsto en el
artículo 23 de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2021,
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 25 de noviembre de 2020, durante
el plazo de permanencia a que se refiere el párrafo decimoquinto del artículo 111 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021, cumpliendo los requisitos
para tributar en dicho régimen.

"También seguirán aplicando los porcentajes de reducción anual así como los
beneficios de la LIF que establecen un máximo de 300,000 pesos de ingresos
anuales para seguir “no pagando” el IVA y el IEPS sobre ventas al público en general.”
CONCLUSION
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para personas físicas tiene una serie de beneficios que
simplificarán el pago de impuestos y sobre todo la pretensión de incorporar nuevos contribuyentes que se
encuentran en la informalidad, sin embargo, observamos que las autoridades se refieren a un régimen que
no tiene la necesidad de contratar los servicios de terceros (contadores, gestores), pero para ser un
régimen simplificado tiene diversos puntos finos que deben ser analizados y tratados por un profesional
capacitado de la materia, por lo que el contribuyente deberá decidir si asesorarse o no, será una decisión
personal.

Hay más consideraciones importantes que los contribuyentes del RESICO deben tomar en cuenta, por
ejemplo, que sus ingresos declarados deben estar amparados por los comprobantes fiscales digitales por
Internet efectivamente cobrados y estos se pre-llenarán en la declaración mensual.

La autoridad argumenta que este régimen no requiere de contadores, gestores ni ningún tipo de tercero
para cumplir con las obligaciones fiscales que éste contrae. Lo cierto es que existen muchas variantes por lo
que una persona que no conozca el tema puede caer en delitos, incluso penales.
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