GUIA DE AUDITORIA No.

CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA

INDICE

Introduccin
Clasificacin de la Auditora
En base a la posicin del Auditor

Auditora Interna
Auditora Externa

En base a su objetivo

Auditora Financiera
Auditora Operacional
Auditora Administrativa
Auditora Fiscal
Auditora Social

Importancia de la Auditora Interna

Objetivos que persigue la Auditora Interna
Garantizar informacin financiera confiable y oportuna
Salvaguarda de los activos
Promover la eficiencia operativa de la entidad
Cumplimento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos
Guas para la prctica profesional de Auditora Interna

GUIA DE AUDITORIA No. 1

CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA

INTRODUCCION
La Auditora Interna es un recurso gerencial; por la creciente complejidad y refinamiento del papel
gerencial, dicho recurso debe ser igualado con un crecimiento equivalente en el profesionalismo y
capacidad, es por ello que se hace necesario consolidar y comunicar los conocimientos y
experiencias que se han dado en el campo de la Auditora Interna para beneficio de la profesin en
Guatemala.

En nuestro pas la Auditora Interna naci como una necesidad de las administraciones en los aos
30 para evaluar el trabajo de lo Tenedores de libros y se enfoc a revisar los libros y registros de
contabilidad. Posteriormente en 1937 se fund la Facultad de Ciencias Econmicas en la
Universidad de San Carlos de Guatemala, de la que egresaron profesionales en el rea contable y
con conocimientos de economa, administracin y finanzas, lo cual signific un aporte sustancial
para el apoyo de las administraciones y el desarrollo del pas.

Sin embargo, en algunos sectores an se piensa que el personal de auditora est formado por
personas a quienes se les llama slo cuando hay dificultades, como simples funcionarios cuya labor
es servir y cuya perspectiva es limitada. A pesar de ello, la concepcin del Auditor Interno es
amplia, la funcin se extiende ms all de las pruebas de cumplimiento de los procedimientos
establecidos hasta la evaluacin de qu tan bin funcionan los controles.

El Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores (IGCPA), conciente de la necesidad

de contar con guas que permitan a los profesionales de la Contadura Pblica y que se
desenvuelven en el mbito de la Auditora Interna desarrollar adecuadamente su trabajo, cre la
COMISION DE AUDITORIA INTERNA.

En ese sentido, el presente documento se constituye en la primera gua, emitida por la Comisin de
Auditora Interna. Estas guas n son de observancia obligatoria, sino que se pretende sean
directrices para el Auditor que se desempea en Auditora Interna.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA

EN BASE A LA POSICION DEL AUDITOR

AUDITORIA INTERNA
La Auditora Interna forma parte de la estructura organizativa de la empresa y debe estar ubicada
organizacionalmente a un nivel jerrquico, que le permita cumplir con los objetivos que se le
asignan.

La Auditora Interna debe mantener independencia con relacin a las actividades que audita, por lo
tanto, cuando la Auditora Interna se involucra en el proceso operativo deja de realizar funciones de
auditora interna y se convierte en una contralora, control de calidad, supervisin, etc.

En Guatemala, es comn encontrar la posicin de la Auditora Interna reportando a: Junta

Directiva, Gerencia General o Gerencia Financiera; sin embargo, la Auditora Interna debe reportar
a la Junta Directiva, Consejo de Administracin o Administrador nico para abarcar todas las reas
de la empresa.

AUDITORIA EXTERNA
La Auditora Externa tiene como principal propsito examinar los estados financieros de una
entidad durante un perodo determinado, con el objetivo de emitir una opinin sobre la
razonabilidad de los mismos, mediante la aplicacin de las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas, determinndose si en su preparacin se observaron Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.

La Auditora Externa debe realizarla un Auditor o firma de Auditores independientes, con

capacidad y competencia profesional.

EN BASE A SU OBJETIVO

AUDITORIA FINANCIERA
Consiste en examinar los estados financieros de una entidad por un perodo determinado, con el
objeto de opinar sobre la razonabilidad de los mismos, mediante la aplicacin de las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas y si se han preparado de acuerdo a Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
AUDITORIA OPERACIONAL
Es examinar y evaluar sistemticamente las operaciones de una entidad con el propsito de
determinar si est operando en forma efectiva y eficiente, as como establecer el cumplimiento de
las polticas, mtodos y procedimientos de la entidad, efectuando recomendaciones para asegurar
la observancia de dichas polticas.
En resumen, la Auditora Operacional evala la calidad de las operaciones enfocando su examen a
la contribucin o falta de ella, a la eficiencia operativa y al ahorro de costos.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Es un enfoque sistemtico orientado a evaluar la ejecucin de la administracin. La Auditora
Administrativa trabaja con gran cantidad de elementos cualitativos y proporciona una evaluacin
cuantitativa.

AUDITORIA FISCAL
Es la evaluacin de la informacin financiera, declaraciones de impuestos y otras fuentes y
documentos de informacin, de un perodo determinado con el objeto de establecer si se h
cumplido con las disposiciones fiscales y si existen contingencias que puedan afectar las
operaciones de la entidad.

AUDITORIA SOCIAL
Consiste en evaluar las consecuencias sociales de las actividades de las empresas, para evaluar los
costos de la sociedad o la aportacin a la misma.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA

Tradicionalmente la Auditora Interna se ha orientado hacia aquellos aspectos de tipo financiero
concentrndose en la correccin de los registros contables y verificando que la informacin sea
confiable. Sin embargo, sta es slo una de las reas que se pueden considerar como bsicas a cubrir
por parte de la Auditora Interna.

Siendo la Auditora Interna un control de los controles e instrumento de medicin y evaluacin de

lo efectivo de la estructura de control interno de una entidad, contribuye con sta para alcanzar los
objetivos bsicos siguientes:

OBJETIVOS QUE PERSIGUEN LA AUDITORIA INTERNA

GARANTIZAR INFORMACION FINANCIERA CONFIABLE Y OPORTUNA

El auditor debe evaluar la efectividad de los controles internos, ya que esto le permitir garantizar
la autenticidad de las transacciones y el adecuado registro de las mismas, a efecto que los estados
financieros presenten razonable y oportunamente la situacin financiera de la empresa.

La Auditora Interna por medio de la revisin de la informacin financiera permite a la

administracin de la compaa:

Conocer la precisin y veracidad de la contabilidad.

Verificar el cumplimiento de las polticas y procedimientos contables dictados por la
administracin, en funcin de su eficiencia y efectividad.

SALVAGUARDA DE LOS ACTIVOS

Un examen adecuado y oportuno de los activos permitir al auditor interno determinar:
 La propiedad de los activos de la empresa.
La adecuada salvaguarda de los activos contra diferentes riesgos, tales como: robo,
incendio, actividades impropias o ilegales y contra siniestros naturales.
La existencia fsica de los activos.

PROMOVER LA EFICIENCIA OPERATIVA DE LA ENTIDAD

Cuando la Auditora Interna evala actividades relacionadas con el uso econmico y eficiente de
los recursos, promueve la eficiencia operativa de la entidad al identificar situaciones tales como:
sub-utilizacin de instalaciones, trabajo no productivo, procedimientos que no justifican su costo,
exceso o insuficiencia de personal. Esto lo logra la auditora interna cuando:
Efecta la evaluacin de: estndares que miden si las utilizaciones de los recursos se
realizan econmica y eficientemente.
Si el recurso humano ha entendido y cumple con los estndares de operacin.
Si las desviaciones a los estndares se analizan, investigan y se toman las medidas
correctivas correspondientes.

CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS, POLITICAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, LEYES Y

REGLAMENTOS.

En toda empresa la administracin es responsable de fijar objetivos, polticas, planes y

procedimientos.

El proceso de determinar objetivos y establecer polticas, planes y procedimientos es parte del

proceso integral de la administracin de la entidad.

La Auditora Interna forma parte del proceso administrativo del control y como tal debe conocer los
objetivos, polticas, planes y procedimientos determinados por la administracin para evaluarlos y
verificar su cumplimiento. En ese sentido el auditor interno debe conocer los objetivos y polticas
para disear las pruebas necesarias y as verificar el cumplimiento de los mismos.

GUIAS PARA LA PRACTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA

INDEPENDENCIA
Los auditores deben ser independientes de las actividades que auditan.

NIVEL ORGANIZACIONAL
El nivel organizacional del departamento de Auditora Interna debe ser jerrquicamente tal, que
permita el cumplimiento de las responsabilidades de auditora.

OBJETIVIDAD
Los auditores internos deben ser objetivos en el desarrollo de sus auditoras.

CONOCIMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

Las Auditoras Internas deben realizarse con capacidad y debido cuidado profesionales.

EL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

PERSONAL
El departamento de Auditora Interna debe asegurarse que la experiencia tcnica y la formacin
acadmica de los auditores, sean las apropiadas para realizar las auditoras.
CONOCIMIENTOS, EXPERIENCIAS Y DISCIPLINAS.
El departamento de Auditora debe contar u obtener los conocimientos, experiencias y disciplinas
necesarias para llevar a cabo sus responsabilidades.

SUPERVISION
El departamento de Auditora Interna debe asegurarse que las auditoras sean supervisadas
adecuadamente.

EL AUDITOR INTERNO

CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS DE CONDUCTA.

Los auditores internos deben cumplir con las normas profesionales de conducta.

CONOCIMIENTOS, EXPERIENCIAS DISCIPLINAS

El auditor interno debe poseer los conocimientos, experiencias y disciplinas esenciales para realizar
sus auditoras.

RELACIONES HUMANAS Y COMUNICACION

Los auditores internos deben tener habilidad para comunicarse efectivamente y para tener un trato
adecuado con las personas.

DESARROLLO PROFESIONAL CONTINUO

El auditor interno mantendr su competencia tcnica a travs de la educacin contnua.

DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL

Los auditores internos deben ejercer el debido cuidado profesional al realizar sus auditoras.

ALCANCE DEL TRABAJO

El alcance de la Auditora Interna debe abarcar el examen y evaluacin de lo adecuado y efectivo
del sistema de Control Interno de la organizacin y de la calidad en el cumplimiento de las
responsabilidades asignadas.

CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACION.

Los auditores internos deben revisar la confiabilidad integridad de la informacin financiera y
operacional y los mtodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha
informacin.

CUMPLIMIENTO CON POLITICAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, LEYES Y REGLAMENTOS

Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para asegurarse que se cumple con
las polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos que tengan un impacto significativo en las
operaciones e informes y deben determinar si la organizacin est cumpliendo con ellos.

SALVAGUARDA DE LOS ACTIVOS

Los auditores internos deben revisar la correccin de los mtodos de salvaguarda de los activos y
deben verificar la existencia de estos activos.

USO EFICIENTE Y ECONOMICO DE LOS RECURSOS

Los auditores internos deben evaluar la economa y eficiencia con que se emplean los recursos.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS PARA OPERACIONES Y PROGRAMAS
ESTABLECIDOS
Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas, para cerciorarse si los resultados
son consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se llevan a
cabo como se planearon.

REALIZACION DEL TRABAJO DE AUDITORIA

El trabajo de Auditora Interna debe incluir la planeacin de la auditora, el examen y la evaluacin
de la informacin, la comunicacin de los resultados y el seguimiento.

PLANEACION DE LA AUDITORIA
Los auditores internos deben planear cada auditora.

EXAMEN Y EVALUACION DE LA INFORMACION

Los auditores internos deben obtener, analizar, interpretar y documentar la informacin para
apoyar los resultados de la auditora.

COMUNICACION DE LOS RESULTADOS

Los auditores internos deben reportar los resultados del trabajo de auditora.

SEGUIMIENTO
Los auditores internos realizarn el seguimiento de las recomendaciones, para asegurarse que se
tomaron las acciones apropiadas sobre los hallazgos de auditora reportados.

ADMINISTRACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA

El auditor interno debe administrar correctamente el departamento de Auditora Interna.

PROPOSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

El auditor interno debe establecer los propsitos autoridad y responsabilidad del departamento de
Auditora Interna.

PLANEACION
El auditor interno debe establecer planes, para llevar a cabo las responsabilidades del departamento
de Auditora Interna.

POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS
El auditor interno debe proporcionar por escrito las polticas y procedimientos para guiar al
personal de Auditora Interna.

ADMINISTRACION Y DESARROLLO DEL PERSONAL

El auditor interno debe establecer un programa para seleccionar y desarrollar los recursos humanos
del departamento de auditora interna.

AUDITORES EXTERNOS
El auditor interno debe coordinar los esfuerzos de auditora interna y externa.

CONTROL DE CALIDAD
El auditor interno debe establecer y mantener un programa de control de calidad para evaluar las
operaciones del departamento de auditora interna.