Tratamiento fiscal como socio UBER

Por Magi Marquez -

mayo 11, 2016
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Como quedamos en el artculo anterior, hay varios puntos que se derivan del tema de
UBER, los cuales son importantes acentuar, por tal motivo nos vemos en la necesidad de
profundizar un poco ms sobre esto, as que antes de que pase un lapso de tiempo largo y se
pierda la secuencia del tema, veamos algunos de estos puntos, por ejemplo:

Qu rgimen fiscal se requiere como persona fsica para

UBER
El tipo de rgimen fiscal que se necesita para UBER ha sido un tanto confuso ya que por
una parte recomiendan darse de alta como RIF (Rgimen de Incorporacin Fiscal) y por
otra como Personas fsica con actividad empresarial y profesional, pero lo importante e
interesante es que en la informacin que brinda el sitio de UBER en este tema, no define
exactamente qu rgimen se requiere, solo indica que debe ser: persona fsica con actividad
empresarial (para las personas fsicas), de ah que los interesados en ser parte de lo que es
UBER deben asesorarse fiscalmente para saber qu rgimen les conviene, la mayora de las
veces recomiendan el rgimen de Personas Fsicas con Actividades Empresariales y
Profesionales, considerando que la mayor parte de los servicios se debern facturar a
clientes especficos y desglosar el IVA, y no es que en el RIF no se pueda sino que est
diseado para que facturen al pblico en general, principalmente, adems de algunas
limitantes como el de ejercer otras actividades, como honorarios por ejemplo, incluso las
deducciones personales que se pueden realizar para Actividad empresarial y profesional
punto que no es aplicable para RIF, sin embargo, algunos despachos recomiendan que sea
ste ltimo, por eso es que UBER deja que el interesado sea quien busque y decida qu
rgimen le conviene, pero que pueda emitir CFDIs.

El tipo de rgimen fiscal que se necesita para UBER ha sido un tanto confuso ya que por
una parte recomiendan darse de alta como RIF

Qu gastos se pueden deducir como socio UBER

Para la deduccin de los gastos, no olvidemos tomar en cuenta los principales requisitos de
deducibilidad, entre los cuales:

Deben ser estrictamente indispensables para realizar la actividad

Deben contar con CFDI y contener los requisitos fiscales correspondientes
 Que los gastos a deducir superiores a $2,000.00, se paguen mediante cheque
nominativo para abono en cuenta del beneficiario, con tarjeta de crdito, dbito o
con transferencia bancaria.

De acuerdo a estos puntos que describimos, entre otros, lo que se debe analizar para deducir
los gastos como socio o conductor es si realmente son necesarios para la obtencin de
ingresos, revisando detenidamente si dichos gastos estn relacionados y si son necesarios
para alcanzar los fines de la actividad, as como el hecho de que, si no se llevan a cabo
estos gastos puede afectar la realizacin de la misma.

Una vez que determinamos lo anterior lo que sigue es listar los gastos ms comunes que
nos permiten realizar y ofrecer un buen servicio, y que por lo tanto podramos deducir:

1. Vehculo (si es el caso)

2. Combustible
3. Refacciones
4. Llantas
5. Servicio mecnico
6. Limpieza del vehculo
7. Accesorios

En el servicio que prestan los conductores que usan UBER (recordando que no trabajan
para dicha empresa como tal) es muy comn que le agreguen un plus a su trabajo, como el
que ofrezcan recargar el celular del usuario, o pequeos obsequios, o quizs botellas con
agua, por mencionar algunos, para este caso, si se tienen los CFDI correspondientes,
podran ser deducibles, de acuerdo al artculo 28 de la ley de ISR (Impuesto sobre la Renta)
fraccin III:

Artculo 28. Para los efectos de este Ttulo, no sern deducibles:

III. Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza anloga con excepcin de
aqullos que estn directamente relacionados con la enajenacin de productos o la
prestacin de servicios y que sean ofrecidos a los clientes en forma general.

As que para poder deducir este tipo de atenciones, se debe interpretar correctamente la
fraccin mencionada, ya que podra pensarse que no es estrictamente necesaria para la
actividad pero, si sirve para aumentar la obtencin de los ingresos y adems si se entrega de
forma general podra aplicarse como deduccin, ya depender de criterios.
UBER y su implicacin fiscal en Mxico
Por Magi Marquez -
mayo 10, 2016
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En artculos anteriores comentbamos sobre los pasos a seguir para facturar los viajes de
UBER, pero solo cmo obtener nuestro CFDI, en esta otra parte veremos un poco ms a
detalle de como es el procedimiento de facturacin que se supone se sigue en este negocio,
pero sin antes conocer de forma general lo que es UBER:

UBER inici sus operaciones aproximadamente en el ao 2010, fue creada por Garrett
Camp y Travis Kalanick en San Francisco, en Estados Unidos, aunque su domicilio fiscal
no est en Estados Unidos sino en Pases Bajos (Holanda).
La forma de trabajo de esta compaa es la de contactar personas, unas que quieren tener un
ingreso extra trasladando en autos particulares con otras personas que necesitan de un viaje,
siempre que los autos se encuentren en excelentes condiciones mecnicas y estticas y
cumplan con ciertos requisitos, el pago por este servicio siempre se hace por medio de
tarjeta de crdito (o pudiera ser de dbito, aunque no lo mencionan), pero nunca en
efectivo, y se cobra automticamente cuando se solicita un traslado.

El enlace se realiza mediante una aplicacin mvil, para la cual se debieron previamente
registrar como usuario o socio en la plataforma de UBER, y cuando se solicita un traslado a
travs de sta aplicacin inmediatamente aparecen los datos personales y fotografa de la
persona que recoger al pasajero, as como el tipo de coche.

UBER realiza viajes como un transporte pblico?

Digamos que UBER, en si no realiza ningn viaje, no traslada a ninguna persona ni cosa,
simplemente pone en contacto a quienes necesitan un servicio de este tipo con quienes
realizan dicho servicio, desde luego cobrando una comisin por la conexin.

Digamos que UBER, en si no realiza ningn viaje, no traslada a ninguna persona ni cosa,
simplemente pone en contacto a quienes necesitan un servicio
Entonces quin factura a los usuarios que solicitan un
comprobante fiscal?
Como ya comentamos, los usuarios y socios deben registrarse en la plataforma de UBER,
siendo los socios (que pueden o no, ser conductores), los que emiten las facturas a los
usuarios, ya que uno de los requisitos para ser socio de UBER es el que estn registrados en
el RFC, ya sea como persona fsica con actividad empresarial o como empresa (por
ejemplo, una S.A. de C.V., S. de R.L. de C.V. etctera), pero lo importante es que puedan
emitir CFDs, es por eso que se debe proporcionar la Firma Electrnica y Certificado de
Sello Digital.

Cuando se solicita un servicio, UBER lo cobra a travs de la tarjeta registrada por el

usuario, y al trmino de una semana se deposita el monto de los viajes realizados,
descontando el 20% por comisin al socio, siendo ste ltimo quien emitir un
comprobante fiscal, en caso de que el usuario o cliente lo solicite. La factura se expide por
el monto total del viaje, incluyendo IVA, as que solo se desglosa, el concepto de dicha
factura es Alquiler de Auto con Servicio de Chofer, para el caso de los servicios en los
que no se soliciten comprobantes fiscales, el socio tiene la obligacin de emitir una factura
de venta al pblico en general cada mes, o segn cada periodo que indique un asesor
contable.

Si observamos, los ingresos del socio es lo que UBER le deposita de forma semanal,
soportados por las facturas emitidas a los clientes, o al pblico en general segn el caso,
teniendo como gasto la gasolina utilizada, sueldos del conductor, si es que no conduce el
socio, entre otros, la comisin que UBER cobra por su servicio, y por la cual emite una
factura al socio bajo el concepto de Comisin para los servicios de UBER, (del 20%) por
el monto total de comisiones cobradas por cada viaje, este punto es muy importante, porque
stos comprobantes no desglosan IVA por lo tanto los socios no pueden acreditarlo, sin
embargo deben pagarlo, en cambio para efectos de ISR si se pueden deducir de acuerdo a la
regla 2.7.1.16. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015.

Desde que esta compaa dio a conocer internacionalmente sus servicios, ha sido objeto de
varias controversias, tambin ha sido la causa de marchas que han realizado los taxistas en
diferentes pases, las cuales se han llevado a cabo para sacarlo del mercado del servicio de
taxi, que segn UBER no es tal servicio, argumentan los taxistas que los choferes de
UBER no cumplen con lo que stos realizan, como es el hecho de pagar permisos para
transporte de personas, o pago de tarjetones, incluso que no pagan impuestos, pero algo que
debemos tomar en cuenta es que UBER como tal no transporta personas ni cosas, como
comentamos al principio, solo contacta, y si paga impuestos o no sera cuestin de analizar
ms a fondo el Tratado para evitar la doble tributacin que Mxico tiene con Pases Bajos,
el cual le permite pagar all sus impuestos correspondientes, tambin se comenta en
algunos sitios que UBER est registrada en Mxico como una empresa International
Holding, (brevemente) que tiene una sede u una matriz a la cual depende y quien paga los
respectivos impuestos, que como ya mencionamos en lneas anteriores, fiscalmente su
domicilio se encuentra en Pases Bajos (Holanda).
El tema de UBER es muy extenso nos llevara ms de un artculo analizar todos los puntos
que se derivan de este tema, as que por el momento le dejaremos hasta aqu, ms adelante
analizaremos el rgimen que maneja en Holanda, el Tratado en materia fiscal que tiene con
Mxico, entre otros que se surjan.

Por el momento, lo cierto es que en Mxico ha tenido xito, que aunque parece el mercado
muy saturado, prevalece una necesidad de un mejor servicio y mejor calidad en traslado de
personas y mejor an, aparentemente, a un precio justo.