UNIVERSIDAD NACIONAL

AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN

Régimen de los Coordinados

PRODUCTO INTEGRADOR DE APRENDIZAJE

(PIA)

PRESENTAN:

Lic. José Alfredo Cisneros López 1810599

Lic. Rodrigo de Jesús Rodríguez García 1560392
Lic. José Guadalupe López Téllez 1518816
Lic. Israel Alejandro Cobas Cantú 2130634

Mtra. Martina Arroyo Díaz

Monterrey, N.L. a 11 de diciembre de 2022

 Personas Morales: Régimen de los Coordinados

SUMARIO: Introducción. I. Antecedentes del Régimen de los Coordinados, II.

Del Régimen y sus Características. III. Ventajas y Desventajas, IV.
Conclusiones. Bibliografía

Introducción. –

En el presente trabajo, se llevará a cabo el estudio y desarrollo del contenido

del Régimen de los Coordinados (Personas Morales), en esta labor, se expondrán los
antecedentes de dicha figura, sus ventajas y desventajas, y las conclusiones a las
que se llegaron tras el análisis del régimen mencionado. Así mismo, al finalizar se
podrá encontrar la bibliografía utilizada para el desenlace de esta investigación.

I. Antecedentes del Régimen de los Coordinados. –

Es menester tener en cuenta el contexto histórico que existe detrás del

Régimen de los Coordinados, al ser un sector económico bastante importante para el
país ha sido tomado en cuenta en la creación de Regímenes Especiales, y en el caso
que nos atañe a partir de 1990 desapareció el Régimen de Bases Especiales de
Tributación, el cual, era el vehículo que utilizaban las empresas de transporte de carga
para su tratamiento fiscal en materia de Impuesto Sobre la Renta. Posteriormente en
el año 2002, fue sustituido dicho régimen por el Régimen Simplificado que se basaba
en las entradas y salidas de efectivo, y en ese sentido, la diferencia entre dichos
regímenes era la base para determinar el ISR a quienes se dedicaran a la actividad
económica del sector primario, autotransporte de carga y de pasajeros. Lo anterior
estuvo vigente hasta el 2013.

En 2014, entró en vigor la integración del nuevo régimen: “Régimen de los

Coordinados” siempre y cuando se cumplan los requisitos que señale la Ley.

Para una exposición más gráfica, cito el siguiente cuadro proporcionado por la
CANACAR1 para visualizar la evolución del régimen:

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Cámara Nacional del Autotransporte de Carga (CANACAR). I. Régimen de los Coordinados. Servicios. Fiscal. Disponible en
línea: <https://canacar.com.mx/servicios/fiscal/i-regimen-los-coordinados/> (Consulta: 09 de diciembre 2022)

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 En ese orden de ideas, se puede comprender, que anteriormente existía el
Régimen de Bases Especiales, posteriormente un Régimen Simplificado y hasta 2014
se creó el Régimen de los Coordinados. Ahora bien, en el siguiente apartado
observaremos en qué consiste el tratamiento fiscal que brinda el Régimen de los
Coordinados a las Personas Morales que se sujeten a él, así como sus ventajas y
desventajas.

II. Del Régimen y sus Características. –

Podemos comenzar estableciendo que el régimen de los Coordinados es el

régimen en el que tributan las personas morales que administran y operan activos
fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con la actividad del
autotransporte terrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes realicen
exclusivamente actividades de autotransporte terrestre de carga o pasajeros o
complementarias a dichas actividades y tengan activos fijos o activos fijos y terrenos,
relacionados directamente con dichas actividades.

Para tributar en este régimen, es necesario:

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 ● Tener ingresos por la actividad de autotransporte terrestre de carga o de
pasajeros que representen cuando menos el 90% de los ingresos totales.
○ No se incluyen ingresos por las ventas de activos fijos o terrenos
siempre que estos sean propios de la actividad.
● No presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente
en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada.

Obligaciones:

● Calcular y enterar, por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales.
● Para determinar los pagos de cada uno de los integrantes, determinarán la
utilidad gravable del ejercicio, a la utilidad gravable se le aplicará la siguiente
tarifa si se trata de personas físicas:

Si se trata de personas morales se le aplica la tasa del 30%. Contra el impuesto

que resulte a cargo, se podrán acreditar los pagos provisionales efectuados por el
coordinado.

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 ● Efectuarán por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de estas
y, en su caso, expedirán las constancias de dichas retenciones, cuando esta
Ley o las demás disposiciones fiscales obliguen a ello, así como el
comprobante fiscal correspondiente.
● Llevarán registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de las
operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes.
● Expedir y recabar los CFDI´s de los ingresos que perciban y las erogaciones
que se efectúen por cada uno de sus integrantes.
● Proporcionarán a sus integrantes, constancia de los ingresos y gastos, así
como el impuesto que el coordinador pagó por cuenta del integrante, a más
tardar el 31 de enero de cada año.

Los coordinados cumplirán con sus propias obligaciones y lo harán en forma

conjunta por sus integrantes en los casos en que así proceda. Igualmente, el impuesto
que determinen por cada uno de sus integrantes se enterará de manera conjunta en
una sola declaración.

III. Ventajas y desventajas. –

Es fundamental conocer los beneficios que se obtienen al ser una persona

moral que cumple con los requisitos necesarios para optar por ser sujeto al Régimen
de los Coordinados. En ese sentido, resulta importante también conocer lo que se
puede considerar como una desventaja a quienes tributen mediante esta figura.

 Ventajas

De conformidad con la RESOLUCIÓN de facilidades administrativas para el

sector de Autotransporte Terrestre de Carga y de Pasajeros para 2022, publicada en
el Diario Oficial de la Federación el 14 de abril de 2022, puedes contar con los
siguientes beneficios/ventajas:

Puedes deducir hasta el equivalente a un 8 por ciento de tus ingresos propios

de tu actividad, sin exceder de $1,000,000.00 (un millón de pesos 00/100 M.N.)

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durante el ejercicio sin tener que contar con la documentación que reúna los requisitos
fiscales siempre y cuando:
● El gasto lo hayas efectivamente realizado en el ejercicio fiscal de que se trate.

● El gasto se encuentra registrado en tu contabilidad.

● Efectúes el pago por concepto del ISR anual sobre el monto que hayas
deducido a la tasa del 16 por ciento. El impuesto anual pagado se considera
como definitivo y no lo podrás acreditar ni deducir.

● Debes efectuar pagos provisionales a cuenta del impuesto anual a que se

refiere el punto anterior.
Puedes enterar el 7.5 por ciento por concepto de retención del ISR, por pagos
efectivamente realizados a operadores, macheteros y maniobristas (autotransporte
de carga), así como pagos a operadores, cobradores, mecánicos y maestros
(autotransporte terrestre foráneo de pasaje y turismo) sobre los salarios de convenio
con el IMSS, por lo cual debes elaborar y entregar en la ADSC más cercana a su
domicilio fiscal a más tardar el 15 de febrero de 2023, una relación individualizada de
dicho personal indicando el monto de las cantidades que les pagas y del periodo de
que se trate, en los términos en que la elaboras para los efectos de las aportaciones
que realicen al IMSS, además de emitir el CFDI y su complemento por concepto de
nómina correspondiente.

Puedes realizar los gastos relacionados de la actividad con las cuentas

bancarias de las personas físicas permisionarias del autotransporte terrestre de carga
federal a nombre de cualquier persona física integrante de la persona moral, siempre
y cuando coincidan con los registros contables y con la liquidación que al efecto se
emita a las permisionarias personas físicas.

 Desventajas

Resulta de suma importancia para los integrantes del presente ensayo no

solamente definir el Régimen de los Coordinados, sus ventajas, así como sus
desaciertos, sino también conocer a fondo el régimen fiscal de los transportistas, ya
que como bien mencionamos existen diversas facilidades de las cuales se pueden

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estar perdiendo, tales como deducir sin comprobantes fiscales un porcentaje de las
erogaciones, pagar cuotas obrero patronales con base en un tabulador del IMSS,
deducir la adquisición de diésel y hasta no tener que pagar impuesto sobre la renta
por sus estímulos.

En resumidas cuentas, el transportista tiene un régimen preferencial, muchos

quisieran tributar aquí, puesto que acumulan hasta que cobren, si no cobran, no
acumulan, deducen hasta que paguen, es decir, con base a flujo, la única diferencia
son activos fijos, la depreciación puede iniciar, aunque no esté pagado el 100%.
Básicamente es ingresos menos deducciones del mes efectivamente pagados y
cobrados.

Como sabemos el autotransporte, al ser un sector especial, recibe un

tratamiento fiscal diferente al de la mayoría de los contribuyentes que pagan sus
contribuciones principalmente en el régimen general de la LISR de las personas
morales.

De forma específica para los transportistas del autotransporte terrestre de

pasajeros se recomienda cuenten con un manual de contabilidad donde se
especifique cada uno de los procesos para el registro de las operaciones ya que dicho
manual debe ir complementado con un “manual de gastos comunes y prorrateo”
formalizado legalmente en un “Convenio de ruleteo” por las personas que conforman
el coordinado y que las disposiciones fiscales vigentes obligan a contar con uno.

Así mismo, se recomienda utilizar los beneficios fiscales contenidos en la LIF

mediante la aplicación del Estímulo carretero y el estímulo IEPS para la disminución
de la base impositiva en materia del ISR, además de hacer uso de las facilidades
contenidas en la RFA para 2020 para obtener beneficios de igual forma para el ISR e
IVA.

Y es que, más que ver desventajas en dicho régimen, para nosotros es más
importante realizar cierto tipo de recomendaciones que ayuden a mejorar dicho
sistema en el mencionado régimen, esto con la finalidad de ayudar y coadyuvar a
fortalecer los tejidos sociales y fiscales que dichos numerales impliquen.

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 Artículo 73

Con respecto al artículo 73 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, de las

personas físicas integrantes de varios coordinados se establece que tratándose de
personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto de varios
coordinados de los cuales son integrantes, cuando sus ingresos provengan
exclusivamente de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.

Al efecto, deberán solicitar a los coordinados de los que sean integrantes, la

información necesaria para calcular y enterar el impuesto sobre la renta que les
corresponda.

Es importante resaltar que para calcular y enterar el impuesto del ejercicio se

aplicará lo dispuesto por el artículo 109 de la Ley que nos compete en este tema.

A la utilidad gravable determinada conforme a dicho precepto, se le aplicará la

tarifa que establece el artículo 152 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Una desventaja que desde nuestro punto de vista es muy notoria resulta ser
sin lugar a dudas que es necesaria la capacitación a los transportistas, así como a
los contadores o asesores, para tributar en el “régimen fiscal de los Coordinados” a
razón de que al haber escasez bibliográfica al respecto, estas personas desconocen
en su mayoría el tratamiento fiscal de dicho esquema, la forma para dar cumplimiento
a las obligaciones fiscales por ser un régimen especial y principalmente no conocen
los beneficios en el pago de las contribuciones al utilizar los estímulos fiscales y
facilidades administrativas contenidos en la legislación vigente.

Al efecto, consideramos que la capacitación a los contribuyentes, contadores

y asesores fiscales de este sector será de gran apoyo para complementar su criterio
y tener el conocimiento necesario para el registro contable, tratamiento fiscal y
determinación de las contribuciones respecto del régimen de los coordinados del
análisis efectuado en este trabajo de investigación para cumplir de forma correcta con
las obligaciones tributarias de los transportistas.

Obligaciones adicionales

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 Las personas morales que no realicen las actividades empresariales por
cuenta de sus integrantes deberán cumplir con las obligaciones de este artículo y
con los artículos 72, 76, 102 y 105 de la presente Ley.

Gastos erogados en forma conjunta

Cuando los integrantes de las personas morales a que se refiere este

Capítulo se agrupen con el objeto de realizar en forma conjunta gastos necesarios
para el desarrollo de las actividades a que se refiere el mismo, podrán hacer
deducible la parte proporcional del gasto en forma individual, aun cuando los
comprobantes fiscales estén a nombre de alguno de los otros integrantes, siempre
que dichos comprobantes reúnan los demás requisitos que señalen las
disposiciones fiscales.

IV. Conclusiones. –

Es menester mencionar que Ley del ISR contempla para los transportistas
personas morales tributar mediante el “régimen general de ley o de forma preferente
en el “Régimen de los Coordinados”. Para el caso de las personas físicas la ley
referida contiene los siguientes regímenes fiscales: régimen de incorporación fiscal
“RIF”, régimen general de actividades empresariales y el régimen de los ingresos por
la prestación de servicios a través de internet, mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares.

De lo anterior, l pasajeros as personas físicas del sector autotransporte

terrestre de al integrarse a un coordinado deben valorar si optan por pagar sus
contribuciones de manera individual o por medio del coordinado; esto una vez
cumplido con los requisitos especificados en los numerales 72 y 73 de la LISR, ya que
existen personas físicas que prestan el servicio de autotransporte terrestre de
pasajeros a través de internet, mediante el uso de aplicaciones tecnológicas; las
cuales deben tributar estrictamente en la sección III artículo 113A “De los ingresos
por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de internet,
mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares”.

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 La presente investigación explica a detalle la correcta determinación de los
montos que pueden acreditar los transportistas por concepto de estímulos fiscales
aplicables al régimen de los coordinados (estímulo carretero y estímulo IEPS por
adquisición de Diesel); así como de las facilidades administrativas, ya que es de gran
importancia cumplir en tiempo y forma con los requisitos y obtener los beneficios que
la SHCP otorga en ellos principalmente el de acreditarlos contra el propio y el de
terceros en el caso del estímulo IEPS.

Como dijimos con anticipación, la constante capacitación a los contribuyentes

de este sector será de gran ayuda a fin de complementar los criterios ya establecidos
en este apartado y tener el conocimiento necesario para el registro contable,
tratamiento fiscal y determinación de las contribuciones respecto del régimen de los
coordinados del análisis efectuado en este trabajo de investigación para cumplir de
forma correcta con las obligaciones tributarias de los transportistas.

BIBLIOGRAFÍA

A) DOCTRINA

Cámara Nacional del Autotransporte de Carga (CANACAR). I. Régimen de los

Coordinados. Servicios. Fiscal. Disponible en línea:
<https://canacar.com.mx/servicios/fiscal/i-regimen-los-coordinados/>

B) LEGISLACIÓN

Ley del Impuesto Sobre la Renta, Artículos 72 y 73.

Biblioteca Jurídica Virtual UNAM. (2020). Diccionario Jurídico Mexicano. 2020,

febrero 26, de https://archivos.juridicas.unam.mx/ Recuperado de
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/3/1171/6.pdf

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