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DEDUCCIONES LIMITADAS - Roger Grandy PDF
DEDUCCIONES LIMITADAS - Roger Grandy PDF
PARA EL IMPUESTO A LA
RENTA EMPRESARIAL
2. REGLAS PARTICULARES
REGLAS GENERALES
EN EL ORDEN PRESENTADO
1. CAUSALIDAD
2. FEHACIENCIA
3. USO DE MEDIOS DE PAGO
4. COMPROBACIN DE VALOR DE MERCADO
5. GASTO O COSTO
6. DEVENGO DE LA OPERACIN
7. C/P CON DERECHO A DEDUCCIN
Cundo se aplican las reglas
especficas
NO Procede la deduccin
DEDUCCIONES LIMITADAS
Indispensable y permanente
Vehculos Automotores
Administracin: Lmite Ingresos
Viajes: Indispensable
Viajes y Viticos
Viticos: doble Gobierno
Sern deducibles:
Los intereses de deudas y gastos originados por su
constitucin, renovacin o cancelacin, slo en la parte
que exceda al monto de los ingresos por intereses
exonerados.
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Prima de seguro
2do prrafo Inc. c) Art. 37 LIR e Inc. b) Art. 21 RLIR
Veamos el ejemplo:
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Prima de seguro
2do prrafo Inc. c) Art. 37 LIR e Inc. b) Art. 21 RLIR
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Prdidas Extraordinarias
Inc. d) Art. 37 LIR
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Depreciaciones
Inc. f) Art. 37 LIR e Inc. i) Art. 22 RLIR
Porcentaje Mximo de
Bienes
Depreciacin Anual
1. Ganado de trabajo y reproduccin; 25%
redes de pesca
2. Vehculos de transporte terrestre 20%
(excepto ferrocarriles y hornos en
general
3. Maquinaria y equipo utilizados por 20%
las actividades minera, petrolera y
de construccin; excepto muebles,
enseres y equipos de oficina.
4. Equipos de procesamiento de datos. 25%
5. Maquinaria y equipo adquirido a 10%
partir 01.01.91.
6. Otros bienes del activo fijo 10%
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Depreciaciones
Inc. f) Art. 37 LIR e Inc. i) Art. 22 RLIR
Tales como:
Gastos de Organizacin
de actividades de la empresa
Intereses devengados durante el periodo
Preoperativo. Comprenden tanto a los del periodo
inicial como a los del periodo de expansin de las
operaciones de la empresa
2. Amortizacin en 10 aos
Gastos Recreativos
ltimo prrafo del inciso ll) Art. 37 LIR
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Gastos Recreativos
ltimo prrafo del inciso ll) Art. 37 LIR
Ejemplo:
La empresa confecciones La Tela SAA, ha realizado
gastos recreativos para sus trabajadores con ocasin
del Da del Trabajo, Navidad y Ao Nuevo por la suma
de S/. 12,420.
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Gastos Recreativos
ltimo prrafo del inciso ll) Art. 37 LIR
Concepto S/.
Ingresos netos del ejercicio 2010 2386,468
Gastos recreativos contabilizados 12,420
Es deducible el importe que resulte menor
entre:
El 0.5% de los ingresos netos de:
S/. 2386,468 X 0.5 % = S/. 11,932
40 UIT = 40 X 3,600 = S/. 144,000 11,932
Adicin por exceso de gastos 488
recreativos
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Remuneracin del Directorio
Inc. m) Art. 37 LIR e Inc. l) Art. 21 RLIR
Ejemplo:
Una empresa, obtuvo una utilidad comercial segn
Balance General al 31.12.2010 de S/. 1986,320.
Ha registrado como gastos de administracin las
remuneraciones de los directores de la empresa por un
monto de S/. 134,218
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Remuneracin del Directorio
Inc. m) Art. 37 LIR e Inc. l) Art. 21 RLIR
Concepto S/.
Utilidad Contable segn Balance al 31.12.2010 1986,320
(+) Remuneraciones de directores cargadas a
gastos de administracin 134,218
Total Utilidad 2120,538
Remuneraciones de directores cargadas a
gasto 134,218
(-) Deduccin aceptable como gasto:
6 % de S/. 2120,538 -127,232
Adicin por exceso de remuneracin de
directores 6,986
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Gastos de Representacin
Inc. q) Art. 37 LIR e Inc. m) Art. 21 RLIR
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Gastos de Representacin
Inc. q) Art. 37 LIR e30Inc. m) Art. 21 RLIR
Ejemplo:
Se presentan dos casos de gastos de representacin
con los siguientes datos:
Ejemplo:
Una empresa presenta la siguiente informacin de
vehculos que posee, los mismos que se encuentran
asignados a actividades de direccin, representacin y
administracin; el detalle de gastos por cesin en uso y
funcionamiento de vehculos, es el siguiente:
Datos del Vehculo Gasto del
Placa Categora Destino ejercicio
BIW771 A2 Administracin 4,124
CGS203 A2 Administracin 4,862
APG221 A3 Representacin 3,894
PGC149 A3 Representacin 5,750
RRG289 A4 Representacin 5,686
Gasto Total 24,316
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Gastos de Vehculos
Inc. w) Art. 37 LIR e Inc. r) Art. 21 RLIR
Concepto S/.
Ingresos netos del ejercicio 45346,892
Total vehculos de propiedad o en posesin de empresa (A) 5
N mximo de vehculos que dan derecho a deducir segn tabla
2
(B)
Determinacin del monto deducible
Gastos de los vehculos de placas CGS203 y PGC149
10,612
declarados por empresa (C)
Determinacin del mximo deducible (D):
40%
Porcentaje de deduccin mxima: (A/B) x 100
Total gastos por cesin en uso y/o funcionamiento de los
24,316
vehculos de las categoras A2, A3 y A4 asignados a actividades
de direccin, representacin y administracin
9,726
Mximo deducible: 40% de 24,316
Monto deducible: el que resulte menor entre (C) y (D) 9,726
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Adicin por exceso de gastos (24,316 9,726) 14,500
Gastos de Vehculos
Inc. w) Art. 37 LIR e Inc. r) Art. 21 RLIR
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Deduccin adicional remuneracin de personas
con discapacidad
Inc. z) Art. 37 LIR e Inc. x) Art. 21 RLIR
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Deduccin adicional remuneracin de personas
con discapacidad
Inc. z) Art. 37 LIR e Inc. x) Art. 21 RLIR
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Gastos no Deducibles
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Gastos Personales
Inc. a) Art. 44 LIR
Explcitamente la LIR seala que, los gastos de
sustento del contribuyente y sus familiares no son
gastos deducibles.
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Impuesto a la Renta
Inc. b) Art. 44
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Sanciones
Inc. c) Art. 44
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Donaciones
Inc. d) Art. 44
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Donaciones
Inc. d) Art. 44
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Inversiones en Mejoras
Inc. e) Art. 44
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Inversiones en Mejoras
Inc. e) Art. 44
RTF 12387-3-2008: El elemento que permite distinguir si
un desembolso relacionado a un bien del activo fijo
preexistente constituye un gasto por mantenimiento o
reparacin o una mejora de carcter permanente, es el
beneficio obtenido con relacin al rendimiento estndar
originalmente proyectado. As, si el desembolso origina un
rendimiento mayor, deber reconocerse como activo, pues
acompaar toda la vida til al bien, en cambio si el
desembolso simplemente repone o mantienen su
rendimiento original, entonces deber reconocerse como
un gasto del ejercicio.
Reservas o Provisiones no Admitidas
Inc. f) Art. 44
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Reservas o Provisiones no Admitidas
Inc. f) Art. 44
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Amortizacin de Intangibles
Inc. g) Art. 44
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Amortizacin de Intangibles
Inc. g) Art. 44
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Gastos sustentados en CP que no
cumplen requisitos mnimos. Inc. j) Art.
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DIRECTIVA 009-2000/SUNAT
El principio de Causalidad debe sustentarse, entre otras
consideraciones, en base a los siguientes criterios:
z Comprobantes de Pago debidamente emitidos
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IGV, IPM e ISC que gravan el Retiro de
Bienes. Inc. k) Art. 44
De acuerdo a la Ley del IGV, el retiro es considerado
como una venta de bien mueble, es decir una operacin
gravada. Se entiende por retiro:
z El retiro de bienes muebles que efecte el
propietario, socio o titular de la empresa, o la
empresa misma para transferir a terceros;
z El autoconsumo, y
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GRACIAS !!!