Contabilidad de Instituciones Financieras I PDF

UNIVERSIDAD LOS NGELES DE CHIMBOTE
SISTEMA DE UNIVERSIDAD
ABIERTA
DOCENTE : CPC. Mario Wilmar Soto Medina

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TELEFAX : 043-327846
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS I

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CICLO IX
Soto Medina, Mario Wilmar. Contabilidad de Instituciones Financieras I.
Universidad Los ngeles de Chimbote. 1era edicin. Departamento de
Edicin. Chimbote. 2008. 260p.
Edicin:
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu
Universidad Los ngeles de Chimbote

Leoncio Prado 443
Chimbote (Per) www.uladech.edu.pe
editorial@uladech.edu.pe
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
NDICE
Presentacin................................................................................................................... 13
CAPTULO I
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
1. Concepto y composicin............................................................................................. 15
1.1. Mercado financiero.............................................................................................. 15
1.1.1 Mercado de intermediacin indirecta..........................................................16
1.1.2 Mercado de intermediacin directa............................................................ 17
1.2. Instrumentos financieros......................................................................................19
1.3. Instituciones financieras.......................................................................................19
1.4. Organismos de supervisin................................................................................. 20
1.5. Norma legal del sistema financiero......................................................................21
2. rganos de supervisin del sistema financiero nacional............................................ 24
2.1. Ministerio de Economa y Finanzas..................................................................... 24
2.2. Banco Central de Reserva del Per.................................................................... 24
2.3. Superintendencia de Banca y Seguros................................................................25
3. Empresas del sistema financiero en el Per............................................................... 27
3.2. Empresa bancaria................................................................................................27
3.2. Sociedades titulizadoras..................................................................................... 2 7
3.3. Empresas de servicios de canje.......................................................................... 27
3.4. Empresa de servicios fiduciarios......................................................................... 28
3.5. Empresa de factoring...........................................................................................28
3.6. Operaciones y servicios en el sistema financiero................................................ 28
4. Contabilidad Bancaria................................................................................................. 29
4.1. Operaciones y servicios de empresas bancarias............................................... 29
4.2. Organizacin y la funcin contable..................................................................... 30
4.2.1. Organizacin de las empresas del sistema financiero......................... 30
4.2.1.1. Estructura orgnica..................................................................... 30
4.2.2. Organizacin integral................................................................................ 32
4.3. Funcin contable................................................................................................. 33
4.3.1 Estructura orgnica..............................................................................34
3
Universidad Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
4.3.2. Tipo de transaccin............................................................................ 35

4.3.3 Tipo de moneda................................................................................... 37
CAPTULO II
DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1. Generalidades del manual de contabilidad para las empresas del sistema
financiero.....................................................................................................................40
2. Objetivos..................................................................................................................... 40
3. Alcances..................................................................................................................... 41
4. Normas contables generales...................................................................................... 42
5. Sistema de codificacin y denominacin.................................................................... 47
6. Presentacin de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros..... 48
7. Publicacin de estados financieros.............................................................................49
8. Informacin complementaria.......................................................................................51
9. Cierre del ejercicio econmico.................................................................................... 51
10. Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y memoria
anual.........................................................................................................................51
11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas............................................................................................................. 52
CAPTULO III
APLICACIN DE LA DINMICA DE CUENTAS EN EMPRESAS BANCARIAS
1. Registracin con cuentas de balance......................................................................... 61
1.1. Cuentas de activo: Clase 1..................................................................................61
1.1.1. Rubro: 11 Disponible.......................................................................... 61
1.1.1.1. Cuenta: 1011 Caja...................................................................... 61
1.1.1.2. Cuenta: 1102 Banco Central de Reserva del Per.....................63
1.1.1.3. Cuenta. 1103 Bancos y otras empresas del sistema financiero
del pas....................................................................................... 64
1.1.1.4. Cuenta: 1104 Bancos y otras instituciones financieras del
4
exterior........................................................................................ 66
1.1.1.5. Cuenta 1105 Canje......................................................................67
1.1.1.6. Cuenta: 1107 Disponible restringido............................................69
1.1.1.7. Cuenta: 1108 Rendimientos devengados del disponible............ 69
1.1.2. Rubro: 12 Fondos interbancarios........................................................ 70
1.1.2.1. Cuenta: 1201 Fondos interbancarios...........................................70
1.1.3. Rubro: 13 Inversiones negociables y a vencimiento............................71
1.1.3.1. Cuenta: 1301 Inversiones negociables para internediacin
financiera (trading) en valores represent. de capital................... 71
1.1.3.2. Cuenta: 1309 Provisin para inversiones negociables y a
vencimiento................................................................................. 72
1.1.4. Rubros 14: Crditos............................................................................ 73
1.1.4.1. Cuenta: 1401 Crditos vigentes.................................................. 73
1.1.4.2. Cuenta: 1403 Crditos reestructurados...................................... 75
1.1.4.3. Cuenta: 1404 Crditos refinanciados.......................................... 76
1.1.4.4. Cuenta: 1405 Crditos vencidos..................................................79
1.1.4.5. Cuenta: 1406 Crditos en cobranza judicial................................ 80
1.1.4.6. Cuenta: 1408 Rendimientos devengados de crditos vigentes...82
1.1.4.7. Cuenta: 1409 Provisin para crditos..........................................83
1.1.5. Rubro: 15 Cuentas por cobrar........................................................... 84
1.1.5.1. Cuenta: 1504 Cuentas por cobrar por ventas de bienes y
servicios fideicomiso....................................................................84
1.1.5. 2 Cuenta: 1507 Cuentas por cobrar diversas................................. 85
1.1.5.3. Cuenta: 1508 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar87
1.1.5.4 Cuenta: 1509 Provisiones para cuentas por cobrar.................... 88
1.1.6. Rubro: 16 Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera
de uso................................................................................................ 88
1.1.6.1. Cuenta: 1601 Bienes realizables................................................. 88
1.1.6.2. Cuenta: 1602 Bienes recibidos en pago y adjudicados...............89
1.1.6.3. Cuenta: 1603 Bienes fuera de uso.............................................. 92
1.1.6 4. Cuenta: 1609 Provisiones para bienes realizables
5
recibos en pago, adjuficados y bienes fuera de uso.................. 94

1.1.7. Rubro: 17 Inversiones permanentes................................................... 94
1.1.7.1. Cuenta: 1701 Inversiones por participacin patrimonial en
personas jurdicas del pas...................................................... 94
1.1.7.2. Cuenta: 1708 Rendimientos devengados de inversiones
permanentes...........................................................................98
1.1.7.3. Cuenta: 1709 Previsiones para inversiones permanentes.......... 100
1.1.8. Rubro: 18 Inmuebles, mobiliario y equipo........................................... 101
1.1.8.1. Cuenta 1801 Terrenos............................................................. 101
1.1.8.2. Cuenta 1809 Depreciacin acumulada de inmuebles,
mobiliario y equipo.................................................................. 102
1.1.9. Rubro: 19 Otros activos...................................................................... 102
1.1.9.1 Cuenta: 1901 Pagos anticipados y cargas diferidas................... 102
1.1.9.2 Cuenta: 1909 Oficina principal sucursales y agencias................ 104
1.2. Cuentas de Pasivo: Clase 2............................................................................105
1.2.1. Rubro: 21 Obligaciones con el pblico................................................ 105
1.2.1.1 Cuenta: 2101 Obligaciones a la vista.........................................105
1.2.1.2 Cuenta: 2102 Obligaciones por cuentas de ahorro..................... 110
1.2.1.3 Cuenta: 2103 Obligaciones por cuentas a plazo........................ 111
1.2.1.4 Cuenta: 2104 Obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos.......................................................... 114
1.2.1.5 Cuenta: 2105 Obligaciones relacionadas con inversiones
negociables y a vencimiento..................................................... 115
1.2.1.6 Cuenta: 2106 Beneficios sociales de trabajadores..................... 120
1.2.1.7 Cuenta: 2108 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico.. 121
1.2.2. Rubro: 22 Fondos interbancarios........................................................ 123
1.2.2.1. Cuenta: 2201 Fondos interbancarios...........................................123
1.2.2.2 Cuenta: 2208 Gastos por pagar de fondos interbancarios.......... 124
1.2.3. Rubro 23: Depsitos de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales.............................................. 125
1.2.3.1 Cuenta: 2301 Depsitos a la vista.......................................... 125
6
1.2.3.2 Cuenta: 2302 Depsitos de ahorro......................................... 127

1.2.3.3 Cuenta: 2303 Depsitos a plazo............................................. 128
1.2.3.4 Cuenta: 2308 Gastos por pagar por depsitos de empresas del
sistema financiero y organismos financieros internacionales.. 130
1.2.4. Rubro: 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo.............. 131
1.2.4.1 Cuenta: 2401 Adeudos y obligaciones con el Banco Central
de Reservas del Per............................................................ 131
1.2.4.2 Cuenta: 2402 Adeudos y obligaciones con la Corporacin
Financiera de Desarrollo.........................................................133
1.2.4.3 Cuenta 2403: Adeudos y obligaciones con empresas
del sistema financiero del pas............................................... 134
1.2.4.4 Cuenta 2404: Adeudos y obligaciones con
instituciones financieras del exterior....................................... 135
1.2.4.5 Cuenta 2405: Adeudos y obligaciones con
organismos financieros internacionales.................................. 136
1.2.4.6 Cuenta 2406: Otros adeudos y obligaciones del pas............. 137
1.2.4.7 Cuenta 2407: Otros adeudos y obligaciones del exterior....... 138
1.2.4.8 Cuenta: 2408 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
a corto plazo.......................................................................... 140
1.2.5. Rubro: 25 Cuentas por pagar..............................................................140
1.2.5.1 Cuenta: 2502 Cuentas por pagar por diferencia de
instrumentos financieros derivados especulativos................. 140
1.2.5.2 Cuenta: 2504 Cuentas por pagar diversas.............................. 141
1.2.5.3 Cuenta: 2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones
por pagar............................................................................... 142
1.2.5.4 Cuenta: 2506 Proveedores..................................................... 143
1.2.6. Rubro 26: Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo...............144
1.2.6.1. Cuenta: 2603 Adeudos y obligaciones con empresas sistema
financiero del pas................................................................. 144
1.2.6.2. Cuenta 2604: Adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior......................................................... 145
7
1.2.6.3. Cuenta 2605: Adeudos y obligaciones con organismos

financieros internacionales....................................................146
1.2.6.4. Cuenta 2606: Otros adeudos y obligaciones del pas........... 147
1.2.6.5. Cuenta: 2607: Otros adeudos y obligaciones del exterior..... 149
1.2.6.6. Cuenta 2608: Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo....................................................... 155
1.2.7. Rubro: 27 Provisiones.......... 151
1.2.7.1. Cuenta: 2701 Provisiones para crditos contingentes........... 151
1.2.8. Rubro: 28 Valores, ttulos y obligaciones en circulacin.... 152
1.2.8.1. Cuenta: 2801 Bonos comunes............................................... 152
1.2.9. Rubro: 29 Otros activos...................................................................... 153
1.2.9.1. Cuenta: 2902 Sobrantes de caja............................................153
1.2.9.2. Cuenta: 2908 Operaciones en trmite.................................. 154
1.2.9.3. Cuenta: 2909 Sucursales y agencias..................................... 155
1.3. Cuentas de Patrimonio: Clase 3..................................................................... 156
1.3.1. Rubro: 31 Capital pagado................................................................... 156
1.3.1.1. Cuenta: 3101 Capital pagado................................................ 156
1.3.1.2. Cuenta: 3102 Capital suscrito................................................ 156
1.3.2. Rubro: 32 Capital adicional................................................................. 157
1.3.2.1. Cuenta: 3201 Donaciones......................................................157
1.3.3. Rubro: 33 Reservas............................................................................ 157
1.3.3.1. Cuenta: 3301 Reserva legal...................................................157
1.3.4. Rubro: 36 Ajustes al patrimonio.......................................................... 158
1.3.4.1. Cuenta: 3601 Acciones liberadas por participacin en
otras empresas...................................................................... 158
1.3.5. Rubro: 38 Resultados acumulados.................................................... 158
1.3.5.1. Cuenta: 3801 Utilidad acumulada..........................................158
1.3.5.2. Cuenta: 3802 Prdida acumulada.......................................... 159
1.3.6. Rubro: 39 Resultado neto del ejercicio............................................... 160
1.3.6.1. Cuenta: 3901 Utilidad neta del ejercicio................................ 160
2. Registracin con Cuentas de Estado de Ganancias y Prdidas.............................. 160
8
2.1. Cuentas de Gastos: Clase 4........................................................................... 160

2.1.1. Rubro: 41 Gastos financieros............................................................. 160
2.1.1.1. Cuenta: 4101 Intereses por obligaciones con el pblico............ 160
2.1.1.2. Cuenta: 4102 Intereses por fondos interbancarios.................... 161
2.1.1.3. Cuenta: 4104 Intereses por adeudos y obligaciones
financieras.............................................................................. 161
2.1.2. Rubro 42: Gastos por servicios financieros.........................................162
2.1.2.1. Cuenta: 4201 Gastos por operaciones contingentes..............162
2.1.2. 2. Cuenta: 4202 Gastos por servicios financieros..................... 162
2.1.3. Rubro 43 Provisiones para desvalorizacin e incobrabilidad...............163
2.1.3.1. Cuenta: 4301 Provisiones para desvalorizacin de inversiones. 163
2.1.3.2. Cuenta: 4302 Provisiones para incobrabilidad de crditos......... 164
2.1.4. Rubro: 44 Depreciacin de inmueble, mobiliario, equipo y
amortizaciones.................................................................................... 164
2.1.4.1. Cuenta: 4401 Depreciacin inmueble, mobiliario y equipo..........164
2.1.5. Rubro: 45 Gastos de administracin................................................... 165
2.1.5.1. Cuenta: 4502 Gastos de personal......................................... 165
2.1.5.2. Cuenta: 4503 Gastos por servicios recibidos de terceros....... 165
2.1.5.3. Cuenta: 4504 Tributos........................................................... 166
2.1.6. Rubro: 49 Costo de ventas................................................................. 166
2.1.6.1. Cuenta: 4901 Costos de ventas de bienes.............................166
2.2. Cuentas de Ingresos: Clase 5.........................................................................167
2.2.1. Rubro: 51 Ingresos financieros........................................................... 167
2.2.1.1. Cuenta: 5101 Intereses por disponibles.................................167
2.2.1.2. Cuenta: 5102 Intereses por fondos interbancarios.................167
2.2.1.3. Cuenta: 5103 Ingresos por inversiones negociables a
vencimientos.......................................................................... 168
2.2.1.4. Cuenta: 5104 Intereses por crditos...................................... 169
2.2.1.5. Cuenta: 5107 Comisiones por crditos y otras operaciones
financieras.............................................................................. 169
2.2.2. Rubro: 57 Ventas............................................................................... 171
9
2.2.2.1. Cuenta: 5701 Bienes............................................................. 171

2.3. Cuentas de resultados: Clase: 6..................................................................... 171
2.3.1. Rubro: 61 Resultados de operacin....................................................171
2.3.1.1. Cuenta: 6101 Resultado de operacin...................................171
2.3.2. Rubro: 62 Ingresos extraordinarios.....................................................173
2.3.2.1. Cuenta: 6201 Ingresos extraordinarios.................................. 173
2.3.3. Rubro 63: Gastos extraordinarios....................................................... 175
2.3.3.1. Cuenta: 6301 Gastos extraordinarios.................................... 175
2.3.4. Rubro 64: Ingresos de ejercicios anteriores........................................ 176
2.3.4.1. Cuentas: 6401 Ingresos de ejercicio anteriores..................... 176
2.3.5. Rubro: 65 Gastos de ejercicios anteriores.......................................... 177
2.3.5.1. Cuenta: 6501 Gastos de ejercicios anteriores........................177
2.3.6. Rubro: 66 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto
a la renta............................................................................................ 178
2.3.6.1. Cuenta: 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones
e impuesto a la renta...............................................................178
2.3.7. Rubro: 67 Distribucin legal de la renta neta...................................... 179
2.3.7.1. Cuenta: 6701 Participacin de los trabajadores.....................179
2.3.8. Rubro: 68 Impuesto a la Renta........................................................... 180
2.3.8.1. Cuenta: 6801 Impuesto a la Renta........................................ 180
2.3.9. Rubro: 69 Resultado neto del ejercicio............................................... 181
2.3.9.1. Cuenta: 6901 Resultado neto del ejercicio.............................181
3. Registracin con cuentas contingentes: Clase 7....................................................183
3.1. Rubro: 71 Contingentes deudores.................................................................. 183
3.1.1. Cuenta: 7102 Cartas fianzas otorgadas.................................................183
4. Registracin con cuentas de orden: Clase 8.......................................................... 184
4.1. Rubro: 81 Cuentas de orden deudoras........................................................... 184
4.1.1. Cuenta: 8101 Valores y bienes propios en custodia........................... 184
4.1.2. Cuenta: 8103 Cuentas incobrables castigadas................................... 185
4.1.3. Cuenta: 8104 Rendimientos de crditos y rentas en suspenso.......... 186
4.2. Rubro: 84 Cuentas de orden acreedoras........................................................ 187
10
4.2.1. Cuenta: 8404 Garantas recibidas por operaciones de crdito........... 187
CAPTULO IV
ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS BANCARIAS
1. Generalidades sobre los estados financieros......................................................... 188
2. Formas de los estados financieros y balance de comprobacin de Saldos.............. 188
3. Notas a los estados financieros............................................................................. 189
3.1. Datos generales sobre la empresa................................................................. 189
3.2. Polticas contables........................................................................................ 190
3.3. Activos sujetos a restricciones........................................................................ 193
3.4. Composicin de los rubros de los estados financieros..................................... 193
3.5. Vencimiento de activos y pasivos................................................................... 193
3.6. Participaciones en otras instituciones............................................................. 193
3.7. Patrimonio..................................................................................................... 194
3.8. Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores.......................................195
3.9. Contingentes................................................................................................. 195
3.10. Revelacin de tasas de inters cobradas y pagadas......................................195
3.11. Utilidad por accin....................................................................................... 195
3.12. Posicin en moneda extranjera.................................................................... 195
3.13. Lmites legales............................................................................................ 196
3.14. Hechos posteriores al cierre......................................................................... 196
3.15. Otras revelaciones importantes.................................................................... 196
4. Frecuencia y plazos de presentacin de estados financieros plazo de estados
financieros forma/frecuencia presentacin............................................................. 197
5. Modelos de estados financieros y balance de comprobacin de saldos................... 197
6. Monografa de estados financieros........................................................................ 226
6.1 Enunciado...................................................................................................... 226
6.2 Libro diario.................................................................................................... 229
6.3 Libro mayor.................................................................................................... 244
6.4 Hoja de trabajo de balance general................................................................. 259
Bibliografa............................................................................................................... 260
11
12
PRESENTACIN
Toda persona natural y jurdica necesita recurso financiero para ejecutar sus actividades
en el mbito local, regional, nacional e internacional, segn las posibilidades de obtener
financiamiento a corto, mediano y largo plazo mediante los mercados financieros. El
recurso financiero es utilizado en el mbito nacional mediante la intermediacin financiera
de acuerdo a dispositivos legales que aplican las entidades financieras, siendo la Ley N
26702: Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros supervisada por organismos
de las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos y alcance.
Las empresas bancarias en calidad de entidades financieras contribuyen con el

surgimiento de nuevas empresas de envergadura que generan empleo; tambin otras
entidades financieras al otorgar crditos de diferentes modalidades para la pequea y
mediana empresa. El control del recurso financiero mediante crditos y de otras
operaciones y/o transacciones que originen ingresos y desembolso de dinero de las
entidades financieras es reflejado y comprobado mediante los estados financieros, que
son elaborados con la aplicacin de procedimientos del Manual de Contabilidad para
Empresas del Sistema Financiero, procedimientos que identifican y diferencian a las
empresas financieras de las dems entidades que operan en el universo empresarial
respecto a la contabilidad.
Las entidades bancarias que forman parte del mercado de intermediacin financiera
reciben el dinero del pblico y lo prestan a los usuarios mediante crditos, tambin
significativamente reciben dinero en calidad de depsitos de ahorros, de certificados de
depsitos, realizan servicios de comercio exterior y bsicos importantes, y otras
actividades respecto al dinero que son plasmadas en los estados financieros mediante la
contabilidad y representan un patrn de medida de la situacin de solvencia econmica-
financiera para la intermediacin financiera; surgiendo la necesidad de amplitud de
conocimientos, que evidencian el estudio contributivo del presente aporte.
El autor.
13
14
CAPTULO I
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
1. CONCEPTO Y COMPOSICIN
Nuestro pas como integrante de la gran comunidad de naciones, precisa movilizar
recursos financieros para atender las diversas transacciones que han de desarrollar
los diferentes entes partcipes de la economa nacional, tanto personas naturales
como personas jurdicas, habiendo sido preciso contar con un esquema formal que
plasme polticas y normas, en el propsito de armonizar la intermediacin
financiera, esto es, canalizar la oferta y demanda del circulante en sus diferentes
modalidades de acuerdo a reglas y procedimientos preestablecidos a travs del
denominado Sistema Financiero.
El concepto de Sistema Financiero abarca: los mercados financieros; los

instrumentos financieros; las instituciones financieras, privadas y pblicas,
debidamente autorizadas para operar en el pas en la intermediacin financiera; y
los organismos de supervisin.
1.1 Mercado Financiero

Se entiende como Mercado Financiero al ambiente, que no se limita a un espacio
fsico, sino que incluye todo mecanismo que permita la interaccin entre los
participantes que demandan y ofrecen recursos de naturaleza financiera.
Existen dos clases de mercados, segn sea la forma de la intermediacin

financiera: cuando las empresas o usuarios precisan de recursos para financiar
sus proyectos o actividades, tienen dos vas para hacerlo: una a travs del
crdito comercial o bancario, conocida por intermediacin indirecta ejecutada
en el Mercado de Intermediacin Indirecta; y la otra por medio de la
transaccin con ttulos valores, denominada intermediacin directa,
participando por ende en el Mercado de Intermediacin Directa.
15
1.1.1 Mercado de Intermediacin Indirecta

Es el lugar donde participa un intermediario, por lo general el sector bancario
que otorgan preferentemente crditos a corto plazo, previa captacin de
recursos del pblico para luego colocarlos a un segundo en forma de prstamos
en las diferentes modalidades normadas por la Ley que rige al Sistema
Financiero.
De este modo el ofertante del capital y el demandante del referido recurso se

vinculan indirectamente a travs del intermediario.
La intermediacin se lleva a cabo por conducto del Sector Bancario y

tambin mediante la participacin del Sector no Bancario, segn el grafico
siguiente:
INTERMEDIACI
N INDIRECTA
SECTOR BANCARIO SECTOR NO BANCARIO
Banca Comercial Cia. de seguros

Banco de Inversin Fondo de pensiones
Financieras Fondos Mutuos
Mutuales Caja de Ahorro
Otros Otros
A) Ejemplo de Intermediacin Indirecta

a) El Seor Juan Ruiz tiene constituida una empresa que confecciona
Uniformes para Trabajadores y ha planeado ampliar la produccin. Sin
embargo, no cuenta con capital suficiente para ejecutar su proyecto de
expansin.
En tal razn, decide concurrir al Banco Continorte para solicitar un

crdito en efectivo.
16
b) En el transcurso del semestre ltimo, el Banco Continorte a logrado

incrementar su cartera de clientes con la apertura de Cuentas de Ahorros,
Cuentas a Plazos y Cuentas Corrientes, entre otras formas de captacin
de recursos del pblico; pagando los intereses correspondientes a los
imponentes; lo cual le permite otorgar prstamos a clientes que lo
requieran, previa acreditacin de la posibilidad de reembolsar el monto
solicitado en el plazo determinado; y cobrando el Banco los intereses
pactados.
c) El Banco Continorte aprueba la solicitud de crdito presentada por

Juan Ruiz y le otorga el prstamo para ampliar sus actividades,
comprometindose Juan Ruiz a cancelar la deuda en los montos y
plazos sealados por la entidad financiera.
d) El Banco Continorte queda obligado con sus depositantes a devolver el

dinero, con los respectivos intereses por pagar. que fue prestado a Juan
Ruiz.
1.1.2 Mercado de Intermediacin Directa

Cuando uno de los intermediarios, por lo general la empresa, necesita dinero
para financiar sus proyectos o actividades; y no sindole ventajoso obtenerlo del
Sector bancario, sea por tasas de inters muy altas o por restricciones que
limitan su obtencin, puede optar por emitir ttulo-valores tales como Acciones o
Bonos y lograr captar de esa manera el dinero que precisa, directamente de
los ofertantes del capital.
Lo anteriormente descrito, implica intervenir en el Mercado de Intermediacin

Directa colocando titulo-valores, por primera vez, dando lugar a denominado
Mercado Primario.
Cuando dichos instrumentos financieros han sido previamente colocados y son

objeto de transaccin o transferencia entre los diferentes inversionistas, se dice
estar en un Mercado Secundario de valores, el cual suele ser representado por
las Bolsas de Valores; como es el caso por ejemplo de la Bolsa de Valores de
Lima.
17
El esquema del citado mercado es como sigue:
INTERMEDIACIN
DIRECTA
MERCADO MERCADO
PRIMARIO SECUNDARIO
Bolsa de Fuera de Bolsa de Fuera de

Valores la bolsa Valores la bolsa
B) Ejemplo de Intermediacin Directa

a) El Gerente de la empresa Lana Piura SAA.tiene previsto incursionar en
la exportacin, a Estados Unidos de Amrica y al Continente Europeo,
de su produccin de prendas de lana de vicua y alpaca; por cuanto, las
condiciones del mercado internacional son favorables para la industria
textil peruana.
b) Empero, existe el inconveniente de que los recursos disponibles para su

viabilidad resultan insuficientes; por lo que de no obtener financiamiento
rpido, se vera truncado el plan de expansin de Lana Piura SAA.
c) El Gerente de Lana Piura SAA., con el objeto de obtener recursos para

financiar el proyecto, ha puesto a consideracin de los ejecutivos de la
firma un Programa de emisin de Bonos, lo cual implicara; por un lado,
reconocer en el plazo determinado, el pago de la deuda y los intereses
respectivos a los adquirientes de los Bonos; y por otro lado, obtener el
financiamiento necesario para la produccin y comercializacin de prendas
de lana de camlidos andinos; y la consiguiente redencin de la deuda a
su vencimiento.
18
d) Los ejecutivos de Lana Piura SAA. deciden emitir los Bonos por un plazo
de dos aos pagando 12% de inters anual. liquidables semestralmente y
los coloca a travs de la Bolsa de Valores (mercado primario).
e) El dinero obtenido lo destinan a la ampliacin de la Planta Industrial,

compra de materias primas y contratacin de personal adicional. Entre
los adquirientes de los Bonos se encuentra la empresa Valores
Comerciales SAC.
f) Al vencimiento de cada semestre Lana Piura SAA. ha venido pagando los

intereses vencidos.
g) Asimismo, a fines del primer ao Valores Comerciales SAA. opt por

vender a terceros los Bonos de su propiedad (mercado secundario).
Lana Piura SAA. deber continuar pagando los intereses vencidos a los
nuevos bonistas.
h) Cumplidos los dos aos y culminado con xito su proyecto de inversin

Lana Piura SAA. procedi a redimir los Bonos, esto es, a devolver su
dinero quienes los adquirieron tanto en el mercado primario, como en el
mercado secundario.
1.2 Instrumentos Financieros

Constituidos por los activos financieros que pueden ser indirectos, representada
bsicamente por los crditos obtenidos de las entidades bancarias en el Mercado de
Intermediacin Indirecta y directos constituidos por ttulo-valores con las Acciones y
Bonos canalizados en el Mercado de Intermediacin Directa.
1.3 Instituciones Financieras

Conformado por personas jurdicas, organizadas como empresas dedicadas a la
intermediacin entre los ofertantes y demandantes del dinero o equivalente de
efectivo; entre los cuales se encuentran los Bancos y las Empresas Financieras,
constituyndose en los entes ms representativos del Sistema Financiero Nacional
por el significativo volumen de recursos que movilizan en la economa nacional.
19
1.4 Organismos de Supervisin

Por lo general son entes representativos de la estructura oficial, confortantes del
Sector de Economa y Finanzas del denominado Poder Ejecutivo. Tienen como
misin fundamental proteger los intereses del pblico en las oportunidades que
interviene en el Sector Bancario y no Bancario, sea como ofertante o en su
condicin de solicitante de recursos monetarios; asimismo, regulan la participacin
de las empresas y personas que concurren al Mercado de Valores.
Tambin tienen a su cargo la formulacin y ejecucin de polticas econmicas y

financieras; y administrar la poltica monetaria aplicable en el pas.
El diagrama siguiente sintetiza las responsabilidades de los Organismos de

Supervisin en el Per:
ORGANISMOS DE SUPERVISIN
MINISTERIO DE ECONOMA
Y FINANZAS
Formular lineamientos generales de

poltica econmica y financiera
COMISIN NACIONAL
BANCO CENTRAL DE SUPERINTENDENCIA DE
SUPERVISORA DE
RESERVA DEL PER BANCA Y SEGUROS
EMPRESAS Y VALORES
Controla y regula a los Supervisa y regula

Administra la poltica bancos, financieras, entidades y personas que
monetaria del pas seguros, administradoras intervienen en el
de fondos de pensiones Mercado de Valores.
20
1.5 Norma Legal del Sistema Financiero

A los efectos de proteger a los usuarios de los Mercados Financieros, sean como
depositantes en Mercado Bancario, o en su condicin de inversionistas en el
Mercado de Valores; y por ende, mantener la confianza de los mercados citados, ha
sido necesario estructurar un adecuado marco legal, estipulando funciones y
responsabilidades de los participantes del Sistema Financiero.
Si nos remontamos al ao 1931, perodo claramente coincidente con la gran crisis

financiera que sacudi a los mercados desarrollados, en especial a Estados Unidos
de Amrica, en el Per surgi la preocupacin por desarrollar un adecuado marco
regulador que evitara los problemas que venan afrontando los Mercados
Financieros forneos en ese momento.
Con tal propsito, la misin especial liderada por el Dr. Kemmerer propici la
creacin de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasin de la promulgacin
de la Ley de Bancos N 7159; poca en que tambin se propuso otra Ley que crea
al Banco Central de Reserva. Estructura legal que extendi formalmente la partida
de nacimiento del Sistema Financiero Peruano.
Con el transcurrir del tiempo, el Sistema ha experimentado cambios, conocidos

como Reformas del Sistema Financiero.
Podemos citar a 1970, poca en que se cre, adems, la Comisin Nacional de

Valores, nombre inicial de la actual CONASEV, ao en que se innov la estructura
de la Bolsa de Valores y se cre la Banca Asociada a cargo del Estado por
intermedio del Banco de la Nacin en su condicin de agente financiero, del Estado,
integrada por el Banco Continental, Banco Popular y el Banco internacional,
provenientes del Sector Privado.
Otra reforma se di en 1981, al restablecerse el rgimen democrtico en el Per

iniciarse la vigencia de la Constitucin Poltica de 1979. Se procede a revisar
normatividad expedida desde 1968 referida al Sistema Financiero.
21
En la dcada iniciada en 1990, especficamente en Diciembre de 1996 se

promulgo la Ley 26702 por la cual se vuelve a modificar la normatividad de los
entes integrantes del Sector Financiero, dispositivo legal que es denominado Ley
del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca Seguros.
La citada Ley introdujo modificaciones al Decreto Legislativo N 637 del ao 1991

al Decreto. Legislativo N 770 del ao 1993. Norma que incorpora, entre otros
aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones ms equitativas
para la participacin de capitales nacionales y forneos.
Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido complementada
con otras normas a los efectos de incorporar las nuevas tendencias de la
intermediacin financiera en un contexto de economa globalizada.
A manera de graficar el Sistema Financiero peruano se tiene el esquema siguiente:
22
Ministerio de Economa y
Finanzas
Banco Central de Reserva del Superintendencia de Banca y Comisin Nac. Supervisora de

Per (BCRP) Seguros (SBS) Empresas y Valores (CONASSEV)
Mercado de Dinero Mercado de Valores
Formal (2) Informal (1) ONG

Mercado Primario Mercado de Valores
Empresas de Empresa
operaciones mltiples Especializada Emisiones de
Gobierno Mecanismos Resto del
Bancaria No Bancaria Centralizados mercado
Banco de inversin de Negociacin Extrabursatil
Emisiones
Bancaria Societarias
Financieras Empresa de seguros
Rueda de valores
Bancaria Cajas Municipales de Ahorro y Empresa de
Crdito CMACs servicios y conexos Mesa de negociacin
Bancaria
Cajas Rurales de Ahorro y
credito - CRAC Empresa Otros mecanismos
Administradoras Centralizados
Privadas de
Entidad de desarrollo a la Pensiones AFP
pequea y microempresa
Cooperativa de Ahorro y Crdito

autorizada a capturar recursos
del pblico
23
2. RGANOS DE SUPERVISIN DEL SISTEMA FINANCIERO

NACIONAL
2.1. Ministerio de Economa y Finanzas
El Ministerio de Economa y Finanzas es un organismo integrante del Poder
Ejecutivo que regula y armoniza todas las actividades que le competen al Sector
Economa y Finanzas y constituye un Pliego Presupuestal. Tiene como finalidad
formular, supervisar y ev aluar las polt ic as y planes del Sect or en
arm ona con la polt ica general del Estado; siendo sus funciones, visin y
misin.
Funciones
a) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica fiscal, financiacin,
endeudamiento, presupuesto y tesorera.
b) Planear, dirigir, controlar las polticas de la actividad empresarial financiera del
Estado as como armonizar la actividad econmica.
c) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica arancelaria
d) Administrar con eficiencia los recursos pblicos del Estado
Misin
Disear, proponer y ejecutar la Poltica Econmica y Financiera que contribuya al
crecimiento econmico para el bienestar general de la poblacin
Visin
Consolidar una administracin moderna y eficaz de la Poltica Econmica y
Financiera.
2.2 Banco Central de Reserva del Per

Es el organismo que se encarga de la poltica monetaria del Per, cuyo fin es
preservar la estabilidad monetaria.
El Banco de Reserva del Per, denominacin original, fue creado el 9 de marzo de

1922, e inici sus actividades el 4 de abril del mismo ao. Posteriormente, el 28 de
abril de 1931, fue transformado en Banco Central de Reserva del Per.
24
Tambin es conocido como Banco de Bancos; y Banco de segundo piso por

no tratar con el pblico.
Funciones
a) Regular la cantidad de dinero.
b) Administrar las Reservas Internacionales, siguiendo criterios de seguridad,
liquidez y rentabilidad.
c) Emitir billetes y monedas e informar peridicamente sobre las finanzas
nacionales.
Misin
Disear, proponer y ejecutar la poltica monetaria en concordancia con las
polticas econmica y financiera del Sector Economa y Finanzas.
Visin
Propiciar la estabilidad de precios como aporte principal a la economa del pas,
dado que, al controlar la inflacin, se reduce la incertidumbre y se genera
confianza en el valor presente y futuro de la moneda, elemento imprescindible
para estimular el ahorro, atraer inversiones productivas y as promover un
crecimiento sostenido de la economa peruana.
2.3 Superintendencia de Banca y Seguros

La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es el organismo encargado de la
regulacin y supervisin de los Sistemas Financiero y de Seguros, y a partir del 25
de julio de 2000, del Sistema Privado de Pensiones (SPP), segn lo estipulado
por la Ley N 27328.
La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institucin de derecho

pblico del Sector Economa y Finanzas, cuya autonoma funcional est
reconocida por la Constitucin Poltica del Per.
Funciones
Preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados
al Sistema Privado de Pensiones.
25
Funciones que estn establecidas en la Ley N 26702 del Sistema Financiero y

del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Misin
La misin de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es proteger los
intereses de los depositantes, asegurados y afiliados al sistema privado de
pensiones, preservando la solidez e integridad de los sistemas financieros, de
seguros y privado de pensiones.
Como institucin reguladora la SBS propicia el desarrollo de un marco legal

moderno sobre la base del funcionamiento de una economa de mercado.
En cuanto a la tarea de supervisin, sta consiste en velar, en forma

permanente, por la solvencia e integridad de cada empresa que acta en el
mercado. De esta manera, la SBS contribuye a generar valor en los mercados
financiero, de seguros y privado de pensiones, a travs de la seal de credibilidad
que brinda una supervisin eficaz.
Visin
a. Generar confianza en el pblico respecto de la solvencia de los sistemas
financiero, de seguros y privado de pensiones, se sientan las bases para su
crecimiento gracias a una mayor disponibilidad de recursos y a su mejor
asignacin en la economa.
b. Brindar informacin adecuada y oportuna, se propicia la autorregulacin del

mercado y la adopcin de un comportamiento prudencial por parte de los
agentes econmicos.
c. Un sistema de supervisin de reconocida credibilidad, contribuye a mejorar l a

percepcin del riesgo pas frente a la comunidad internacional, f a c i l i t a n do el
desarrollo de negocios y la captacin de fondos para las empresas financieras,
empresas de seguros, administradoras privadas de fondos de pensiones y, en
general, para la economa en su conjunto.
26
3. EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO EN EL PER

Conforme al ordenamiento legal vigente para el Sistema Financiero Peruano, las
empresas que estn bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros
han sido clasificadas por su modalidad de gestin en 14 grupos:
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO PERUANO

- Empresas Bancarias - Empresas de Arrendar
- Empresas Financieras - Empresas Afianzadoras y de garanta
- Cajas Municipales de Ahorro .y Crdito - Empresas de Almacenes Generales
- Cajas Rurales de Ahorro y Crdito - Empresas de Seguros

- Sociedades Titularizadoras
- Caja Municipal de Crdit o popular
- Empresas de Servicios de Canje
- Empresas de Desarrollo o Pequea y
- Empresas de Servicios Fiduciarios
Micro Empresa
- Cooperativas de Ahorro y Crdito
3.1 Empresa Bancaria

Es aquella cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del pblico en
depsito o bajo cualquier otra modalidad contractual, y en utilizar ese dinero, su
propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiacin en conceder
crditos en las diversas modalidades, o para aplicarlos a operaciones sujetas
a riesgos de mercado.
3.2 Sociedades Titulizadoras

Su operatividad consiste en emitir Bonos u otros papeles comerciales y obtener
recursos para facilitarlos a los solicitantes, previo proceso de titularizacin de los
Activos del usuario, en respaldo de la deuda asumida y formalizada mediante
Contrato.
3.3 Empresas de Servicios de Canje

Recibe y remite los cheques a cargo de otras empresas producto de operaciones
realizadas en los Bancos fuera de horario y das calendario de funcionamiento de
la Cmara de Compensacin del Banco Central de Reserva.
27
En la actualidad esta autorizada a operar por la SBS una empresa:

Cdigo Empresas de Servicios de canje: 12
01 Cmara de Compensacin Electrnica S.A
3.4 Empresa de servicios fiduciarios

Cuya especialidad consiste en actuar como fiduciario en la administracin de
patrimonios autnomos fiduciarios, o en el cumplimiento de encargos fiduciarios
de cualquier naturaleza.
La SBS tiene en sus registros a la empresa denominada:

Cdigo Empresas de Servicios Fiduciaros: 13
01 La Fiduciaria S.A.
3.5 Empresa de factoring

Su giro consiste en la adquisicin de facturas conformadas, ttulos-valores y en
general cualquier valor mobiliario representativo de deudas.
Cabe indicar que en la actualidad no existe en el pas empresa constituida en

esa especialidad.
3.6 Operaciones y servicios en el sistema financiero

Las empresas que conforman el Sistema Financiero peruano desarrollan sus
operaciones y servicios con sujecin a lo estipulado por el artculo 221 de la Ley
General N 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
de la intendencia de Banca y Seguros.
A los efectos de citar las operaciones y servicios ms frecuentes que brindan las
empresas integrantes del Sistema Financiero se toma como referencia, en razn
a su importancia, a las empresas siguientes:
(1) Empresas Bancarias; (2) Empresas Financieras; (3) Caja Municipales de

Ahorro y Crdito; (4) Empresas de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa;
(5) Cooperativas de Ahorro y Crdito; y (6) Cajas Rurales de Ahorro y Crdito.
28
4. CONTABILIDAD BANCARIA
4.1 Operaciones y Servicios de Empresas Bancarias
1. Recibir depsitos a la vista
2. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia
3. Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes
4. Otorgar crditos directos, con o sin garanta
5. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagars y otros
documentos comprobatorios de deuda
6. Conceder prstamos hipotecarios y prendarios; y, en relacin con ellos, emitir
ttulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda
nacional como extranjera
7. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras
empresas del sistema financiero
8. Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crdito, a la vista o a plazo, de
acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de
comercio exterior
9. Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas,
bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo
10. Adquirir y negociar certificados de depsito emitidos por una empresa,
instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de
transacciones comerciales
11. Realizar operaciones de factoring
12. Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar
depsitos en ellas
13. Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as
como efectuar depsitos en unos y otros
14. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del
exterior que operen en la intermediacin financiera o en el mercado de
valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance
internacional a sus actividades. Tratndose de la compra de estas
acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del
receptor, se requiere de autorizacin previa de la Superintendencia
15. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los
29
ordinarios, los convertibles, los de arrendamiento financiero, y los

subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, as como pagars,
certificados de depsito negociables o no negociables, y dems instrumentos
representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisin
16. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.
4.2 Organizacin y la funcin contable

4.2.1. Organizacin de la Empresa del Sistema Financiero
Por lo general, cada empresa del Sistema Financiero como los bancos, al igual
que cualquier otro ente econmico, para poder desarrollar sus operaciones y
servicios precisa adoptar un determinada organizacin interna expresada en
organismos generales, referido a la entidad en un conjunto; y organismos
especficos por cada rea que integran la empresa del Sistema.
Por consiguiente, sus correspondientes sistemas para la funcin contable

pueden tener igualmente caractersticas propias acordes con la organizacin
asumida.
4.2.1.1. Estructura Orgnica

Para el normal desenvolvimiento de las funciones en una entidad financiera
se hace necesario disponer de reas especficas y personas calificadas
con experiencia en el quehacer financiero.
Es as, por ejemplo, que un Banco con una u otra variante, por lo general
responde orgnicamente el esquema administrativo siguiente:
ESQUEMA ADMINISTRATIVO
Junta de accionista Gerencias
Directorio Subgerencias
Gerencia General Jefaturas de Departamentos
Gerencia Generales Adjuntas. Jefaturas de Secciones
Gerencias Centrales Jefaturas de Unidades
30
Dando lugar a modo de ejemplo- al organigrama siguiente:
ENTIDAD FINANCIERA
Junta de Accionistas
Directorio
Auditora
Interna
Gerencia General
Asesora Secretara
Legal General
Gerencia Gerencia Grl.

Grl. Adjunta Adjunta
Gerencia Gerencia
Central Central
Gerencia Gerencia
Sub Gerencia Sub. Gerencia
Dpto. Dpto.
Seccin Seccin
31
En tanto que las personas ejecutivas responsables de la citada estructura

orgnica, denominados funcionarios, se clasifican segn las categoras
jerrquicas siguientes:
FUNCIONARIOS
Categoras Categoras
Presidente Ejecutivo Sub Gerentes Generales Adjuntos
Gerente General Sub Gerentes
Gerentes Generales Adjuntos Sub Gerentes Adjunto
Gerentes Centrales Apoderados Generales
Sub Gerentes Centrales Apoderados Generales Adjuntos
Gerentes Apoderados
Gerentes Adjuntos Apoderados Adjuntos
Sub Gerentes Generales Apoderados Especiales
Cabe indicar que el esquema administrativo ser aplicable en funcin al

tamao de la entidad financiera, es decir, depender de cuantas oficinas
dispone, adems la sede principal, en la capital y en ciudades internas del
pas.
Asimismo, se tendr en cuenta la gama y volumen de servicios que brinda

la referida empresa.
En cuanto a las categoras stas estn en relacin, por un lado, a la

importancia del rea, trtese de Divisin, Oficina, Departamento, Seccin,
Unidad, Sucursal o de Agencia; y de otro lado, a la formacin profesional o
especializada del funcionario, as como de la experiencia lograda en la
actividad financiera y al tiempo de servicio en la institucin, todo lo cual
conlleva a calificar para ir escalando a cargos ejecutivos de mayor
responsabilidad en la estructura orgnica de la entidad financiera.
4.2.2 Organizacin Integral

Es de sealar que complementariamente a lo anterior, las entidades
financieras se suelen organizar de modo integral -como hacen los Bancos-
considerando, adems de la Oficina Principal, a Sucursales y Agencias.
32
Las primeras operan tan igual que la Oficina Matriz, de ah que son conocidas
como Bancos chicos; en tanto que las segundas, tienen funciones o servicios
limitados o especficos y suelen depender de la Oficina Principal o de una
Sucursal, se les conoce como extensiones o brazos de aquellas.
A continuacin, se muestra un ejemplo de organizacin integral de un Banco:
ORGANIZACIN INTEGRAL
Agc. 1
Suc. A
Agc. 2
Suc. B
Agc. 1
OFICINA
PRINCIPAL Agc. 1 Agc. 2
Agc. 2
Suc. C
Agc. 1 Agc. 2
4.3 Funcin Contable

Las diversas operaciones contables que realizan las empresas del Sistema
Financiero, pueden ser clasificadas en tres grandes grupos, sin que por ello se les
interprete como excluyentes: la primera, en razn a la organizacin estructural de
la empresa; la segunda, por el tipo de transaccin, objeto de ser contabilizada; y la
tercera por el tipo de moneda en que se efecta la operacin.
33
4.3.1 Estructura Orgnica

En atencin a la estructura orgnica de la empresa del Sistema Financiero
como las empresas bancarias, la funcin contable es descentralizada y,
adems, desconcentrada.
a) Descentralizada: Por cuanto la Oficina Principal y las Sucursales son

responsables del registro contable de las operaciones o transacciones
efectuadas en su respectiva dependencia. Asimismo, en el caso de los
Bancos, a la Oficina Principal y a las Sucursales les compete asumir
contablemente las operaciones desarrolladas en las Agencias que estn a
su cargo administrativamente por dependencia funcional.
Sobre esto ltimo, en sntesis, diremos que la informacin contable de las

Agencias culmina en un Balance de Comprobacin, el mismo que se integra
a la informacin contable de la Oficina que dependen administrativamente,
Sucursal o Principal; en tanto, que la informacin contable de las
Sucursales, como de la Oficina Principal, termina en la formulacin d sus
propios Estados Financieros, los cuales son consolidados en la Oficina
Matriz a fin de evacuar por lo general cada fin de mes- los Estados
Financieros de la entidad financiera.
b) Desconcentrada: Cuando la Contabilidad es procesada en cada rea de la

empresa en atencin a las caractersticas especiales que acompaan a
cada una de las operaciones o servicios realizados en la Oficina Principal o
Sucursales, a travs de los respectivos Departamentos o Secciones, tales
como: Caja o Tesorera; Cuentas Corrientes; Crditos; Valores; Servicios
Varios, entre otros.
A continuacin, se ilustra un esquema de Contabilidad desconcentrada:
34
OFICINA PRINCIPAL (O SUCURSAL)

CONTABILIDAD DESCONCENTRADA
Caja
Dsctos Ctas. Ctes
CONTABILIDAD Credos.
Cobranzas GENERAL O CENTRAL Docs
Valores Cambios
Otras
Cabe agregar que al cierre del da, las diferentes reas debern elaborar el
Resumen de Movimiento y saldo diario de su competencia y remitir dicha
informacin a la Oficina de Contabilidad para que sta a su vez formule el
Balance General del da, para su remisin a la Gerencia General al
siguiente da.
Similar labor debe desarrollarse en cada sucursal y as informar diariamente

a la Administracin de la citada Oficina descentralizada.
4.3.2 Tipo de Transaccin

En cuanto al tipo de transacciones, operaciones o servicios que desarrolla la
empresa del Sistema Financiero, objeto de contabilizacin, puede ser
clasificada, bsicamente, tomando como referencia su relacin con las cuentas
del Balance General. As tenemos: pasivas, activas, conexas y por encargo.
35
a) Operaciones Pasivas: Estn relacionadas con las cuentas del lado

derecho del Balance General de la entidad financiera, es decir, se
generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes
modalidades; entre los primeros, se tiene aportes de Capital, Reservas,
Excedente de Revaluacin y todas aquellas que signifiquen cambio en el
Patrimonio de la entidad; y por los segundos, tenemos los provenientes del
pblico, a travs de las Cuentas Corrientes, Ahorros, Depsitos a Plazo,
Adeudados y todo crdito captado de terceros, con el compromiso en
todos los casos- de reconocer que la propiedad la detentan los
depositantes; y por consiguiente, la entidad financiera asume la obligacin
de cautelar el buen manejo del Capital ajeno que le ha confiado la
colectividad. Recursos que habr de remunerarlos, reconocindoles el
pago de intereses por todo el tiempo de permanencia en la entidad, a
travs de las denominadas Tasas Pasivas, fijadas peridicamente por el
Banco Central de Reserva del Per.
b) Operaciones Activas: Tienen que ver con las cuentas del lado
izquierdo del Balance General antes citado.
Como es de derivar, una vez que la institucin financiera logr captar los
recursos del pblico, tendr que darles uso, es decir, hacerlos trabajar ya
sea prestndolo a sectores de la produccin, cobrando intereses en base a
Tasas Activas, igualmente determinadas por el rgano emisor; o invertir
en ttulos valores, operacin conocida como Inversin financiera, en razn
a la renta que generan o en cumplimiento de disposiciones legales
especficas.
Los prstamos, denominados Crditos o Colocaciones, sern otorgados a

terceros previo cumplimiento por parte del solicitante- de determinados
requisitos; tales como, detentar solvencia, presentar garantas en respaldo
del crdito a ser otorgado.
36
c) Operaciones Conexas: Estn referidas a servicios que brindan la

empresas del Sistema Financiero, a sus clientes, transacciones que no
necesariamente implican el movimiento de recursos.
Entre las cules se puede citar: Crditos Documentarios, Avales, Cartas

Fianza, Cartas de Crdito para importaciones y exportaciones, Compra-
Venta de Moneda Extranjera a futuro, entre otras.
Operaciones por las que la entidad financiera suele cobrar una comisin,
significndole un ingreso conexo a su actividad principal de intermediacin
financiera, a travs de las operaciones pasivas y activas antes enunciadas.
Por lo que, ser necesario disponer de cuentas especficas para registrar y
controlar dichas operaciones
d) Operaciones por Encargo: Se relacionan con los encargos de terceros

que reciben las empresas del Sector Financiero, formalizados mediante la
suscripcin del respectivo Contrato; como por ejemplo, la cobranza de
Letras; de Impuestos; Recibos por Servicios pblicos: agua, luz, telfono;
cobro de pensiones de Universidades y Centros Escolares; cuotas de
Colegios Profesionales y de clubes privados.
Comprende tambin, la administracin de fondos y/o bienes; custodia de

Valores y bienes; Comisiones de Confianza; Consignaciones, etc.
Operaciones que al igual del caso anterior generan para la entidad
financiera ingresos adicionales al obtenido en las de intermediacin
financiera.
Por consiguiente, tambin es preciso establecer cuentas especiales para

su tratativa contable.
4.3.3 Tipo de Moneda

Por ltimo, dentro de las caractersticas de la funcin contable de la entidad
financiera, es de relevante importancia distinguir el tipo de operaciones y el
rea responsable de ellas en que moneda se efecta la transaccin:
37
nuevos soles y/o divisas, de modo de poder diferenciar los Asientos Contables
de Operaciones en Moneda Nacional de aqullos que corresponden a
Operaciones en Moneda Extranjera, en atencin -al volumen de las
transacciones y al amplio universo de divisas con que frecuentemente opera
una entidad financiera, como es el caso de los Bancos, con el consiguiente
riesgo que supone los fluctuantes tipos de cambio- por cada moneda
extranjera.
Para ello, ser de mucha ayuda en el uso del Manual de Contabilidad de la

SBS, recurrir al tercer dgito de la cuenta para identificar la operacin: UNO (1)
de ser en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas.
Lo expresado conlleva a disponer de dos Planes de Cuentas, uno para

registrar las operaciones en Nuevos Soles y otro cuando se trate del manejo de
divisas. En esto ltimo, es de indicar que en las transacciones con divisas
existen operaciones de cartera; de compra; de venta; y de arbitraje.
a) Cartera: Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del

mismo signo monetario.
As por ejemplo: Recepciona cheque en dlares americanos y entrega en
efectivo dlares americanos por el importe del cheque.
b) Compra: La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional.

Por Ejemplo: Cliente entrega dlares americanos y solicita le entreguen su
equivalente en Nuevos Soles.
c) Venta: La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de

divisas.
Por Ejemplo: Cliente entrega cheque en nuevos soles de su cuenta corriente,
solicitando que su equivalente en dlares americanos sea abonado en su
cuenta de ahorros en dlares americanos.
d) Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y de

inmediato a cambio entrega divisas de otro signo monetario.
38
Por ejemplo: Cliente solicita un Giro en Libras Esterlinas con afectacin a su

cuenta corriente por su equivalente en Dlares Americanos.
En el primer momento, la entidad financiera vende Libras Esterlinas; y en el

segundo momento, la empresa financiera est comprando dlares
americanos.
Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tpico, sern explicados en el

Captulo reservado para los casos prcticos empleando el Manual de
Contabilidad para Empresas Financieras de la Superintendencia de Banca y
Seguros.
39
CAPTULO II
DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE

CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO
1. GENERALIDADES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
NACIONAL
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero Nacional, es un
dispositivo legal que contiene aspectos doctrinarios de la contabilidad de empresas
financieras obligadas a utilizar el indicado manual como son las empresas
bancarias. Los aspectos relevantes para la contabilidad de las empresas
financieras comprenden: normas generales y el plan de cuentas; estados
financieros con sus formas, modelos, frecuencia y plazos representacin ante la
Superintendencia de Banca y Seguros; y procedimientos de registracin de las
operaciones econmico-financieras.
2. OBJETIVOS
La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y
prcticas contables prudentes de uso nacional e internacional.
El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como
principales objetivos:
1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas

autorizadas para operar en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normas dispuestas por
esta Superintendencia.
40
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin

econmico financiera y los resultados de la gestin de dichas empresas.
3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el

anlisis y el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de la
administracin, direccin y propietarios de las empresas, para el pblico usuario
de los servicios financieros y de otras partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido
de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento
y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.
3. ALCANCES
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las
disposiciones en l contenidas, debern ser aplicados por todas las empresas que
estn autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de
conformidad con la Ley General.
1. El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las

operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro
y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Entidades de Desarrollo para
la Pequea y Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito
Autorizadas a Captar Recursos del Pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito,
Empresas Administradoras Hipotecarias, Empresas de Capitalizacin
Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios
Fiduciarios, al Fondo de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria
FOGAPI, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera de
Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas
cuando su aplicacin sea requerida por la Superintendencia.
2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por s

autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas;
debiendo las empresas efectuar slo las operaciones que les permita la Ley
General y normas reglamentarias vigentes.
41
3. Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa
de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle
que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles
contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisin
electrnica de datos a esta Superintendencia, deber efectuarse nica y
exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catlogo de
Cuentas; aunque sto no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera
crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente
hubieren efectuado la apertura de las mismas, deber procederse, bajo
responsabilidad del Contador General y del Gerente del rea, a efectuar las
reclasificaciones contables del caso, en el ms breve plazo.
4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y

denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas, se aplicar lo establecido en el numeral 11 de este Captulo.
4. NORMAS CONTABLES GENERALES

Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Captulo III. Descripcin y
Dinmica de Cuentas, se considera conveniente establecer las siguientes normas
generales, cuya aplicacin debe observarse al registrar las operaciones que realicen
las empresas del sistema financiero.
1. Preparacin de los estados financieros

Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el
presente Manual y Moras disposiciones establecidas por la Superintendencia de
Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no previstas en dichas
disposiciones, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) oficializadas en el pas por la Contadura Pblica de la Nacin
y, en aquellos casos no contemplados por stas, se aplicarn los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos
de Amrica, emitidos por la Financial Accounting Standard Board (FASB).
42
2. Compensacin de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean stos
deudores o acreedores, se expondrn separadamente sin compensar, salvo que
para efectos de presentacin de estados financieros exista disposicin expresa al
respecto.
3. Reconocimiento de ingresos y gastos

Para la asignacin de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el
numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia
mediante normas especficas), se aplicar el principio de devengado.
4. Ajustes mensuales
Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base
uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados
provenientes de las operaciones se efecte por lo menos a fin de cada mes, tal
como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones,
depreciacin de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por
variaciones del tipo de cambio, amortizacin de partidas diferidas,
desvalorizaciones, etc.
5. Ingresos devengados no cobrados

Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los crditos y
cuentas por cobrar vencidas y en cobranza judicial sern contabilizados en las
respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal
situacin. Este tratamiento tambin es aplicable a las operaciones refinanciadas y
reestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones), as como, a los crditos de los deudores clasificados en Dudoso y
Prdida. Dichos ingresos sern reconocidos como ganancias cuando sean
efectivamente cobrados. Al efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados,
contabilizados como ganancias con anterioridad a la fecha de vencimiento,
debern ser extornados.
43
6. Valuacin de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden

no expresados en moneda nacional
Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con
reajuste de valor, as como, los metales preciosos, se valuarn en moneda
nacional aplicando, segn corresponda, el tipo de cambio contable establecido
por esta Superintendencia, el ndice reajustadle (VAC) establecido por el Banco
Central de Reserva del Per o los precios del mercado internacional publicados al
da anterior a la fecha de informacin.
Para fines de presentacin, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la

fecha de balance, se actualizarn al tipo de cambio contable establecido por la
Superintendencia.
7. Imputacin por moneda

Los activos y pasivos se discriminarn en moneda nacional, moneda extranjera y
moneda nacional con reajuste, segn se haya pactado la transaccin
correspondiente, salvo expresa indicacin en contrario.
Los ingresos y gastos del perodo debern clasificarse en moneda nacional,

moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, segn el origen de los activos
y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengan directamente de activos y
pasivos, debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago.
Los ingresos por comisiones de servicios de importacin y exportacin y por giros,
transferencias y rdenes de pago en moneda extranjera, se informarn como
moneda extranjera.
Para efectos del control diario de la posicin de cambios, la empresa podr utilizar
cuentas transitorias que debern ser cerradas el mismo da; no arrastrando saldo
por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el posicionamiento con base en
el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y
pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarn las respectivas
cuentas de resultados, cuyas diferencias determinarn:
44
Posicin sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera

es mayor al pasivo en moneda extranjera.
Posicin sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es

menor al pasivo en moneda extranjera.
Posicin nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual

al pasivo en moneda extranjera.
8. Asignacin de costos
La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas
especficas, se realizar de la siguiente forma:
a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al

perodo en que stos son reconocidos contablemente.
b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con perodos
establecidos, deben ser imputados a stos.
c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son
conocidos.
9. Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica

Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia
econmica, respecto de la forma jurdica con que las mismas se pacten, conforme
a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad
10. Inversiones en participacin accionaria

Para el registro de las inversiones en participacin accionaria debern tenerse
en cuenta las siguientes consideraciones:
a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de tener control

o vinculacin en otras empresas, contabilizar dichas inversiones bajo el
mtodo de participacin patrimonial.
b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente a la

sealada en el literal anterior, contabilizar dichas inversiones bajo el
45
mtodo de valor de mercado o, el mtodo de costo o mercado el menor,

dependiendo de la intencin en el momento de su adquisicin, de acuerdo a
las normas establecidas por esta Superintendencia.
11. Partidas Pendientes de Imputacin

Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las
partidas pendientes de imputacin en los estados financieros. Aquellas partidas
que, por razones de operatividad y organizacin administrativa interna o por
naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas a las
cuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en las cuentas
respectivas del rubro Otros activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro
Otros pasivos, si son acreedoras.
Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a los
treinta (30) das calendario de la fecha de operacin.
12. Registro y Archivo de Documentacin Contable

Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros de
contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las
operaciones que se registren en los mismos, debern estar respaldadas con la
documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las
normas establecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y
otras leyes especiales sobre la materia.
Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e

individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las
normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad.
Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los estados

financieros bsicos y la documentacin que sustenten los mismos, incluyendo
adems, el balance de comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas. Una
copia de estos deber permanecer en la empresa, a disposicin de la
Superintendencia.
46
5. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN

1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y
cuentas analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual,
han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los
siguientes niveles:
Clase Se identifica con el primer dgito

Rubro: Se identifica con los dos primeros dgitos
Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dgitos
Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dgitos
Cuenta analtica: Se identifica con los ocho primeros dgitos
Subcuenta analtica: Se identifica con los diez primeros dgitos.
Ejemplo: 5 Ingresos
51 Ingresos financieros
5104 Intereses por cartera de crditos
5104.01 Intereses por cartera de crditos vigentes
5104.01.01 Intereses por crditos comerciales
5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados
2. El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer

dgito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por
monedas, reajustables y con ajustes por inflacin, teniendo en consideracin los
cdigos siguientes:
Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en

moneda nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin.
Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas
operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio).
Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin
constante VAC.
Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflacin.
47
Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos,

se tendr en cuenta lo dispuesto en este numeral.
3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:
Clase : 1 Activo
Clase : 2 Pasivo
Clase : 3 Patrimonio
Clase : 4 Gastos
Clase : 5 Ingresos
Clase : 6 Resultados
Clase : 7 Contingentes
Clase : 8 Cuentas de Orden
Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin
por cada empresa)
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la

clase para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero,
conjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la informacin
complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia
y plazos sealados en el captulo II del presente Manual. Los estados
financieros bsicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas,
el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo.
2. Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de

quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente
y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros
remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios
autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de
48
Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria.a los estados

financieros debern contener las firmas del Contador General y Gerente
General.
3. Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a

quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la
declaracin de que la informacin contenida en los documentos que se firman
ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en
cuanto a su exactitud e integridad.
4. Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance

General y su Estado de Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las
sucursales en el exterior. Adicionalmente, debern presentar trimestralmente los
estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta
Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad.
Tambin debern presentar, en forma individual, los estados financieros de

cada una de sus subsidiarias.
5. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia,

correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, debern ser
aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas
respectivas de su revisin y anlisis.
Los correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por la

Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir
observaciones, stas debern ser informadas de inmediato a la
Superintendencia.
7. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Las empresas debern publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado
de Ganancias y Prdidas y el Anexo B del Reporte N 2 Activos y Crditos
Contingentes Ponderados por Riesgo correspondientes a perodos trimestrales en
49
el Diario Oficial; a falta de este ltimo, la publicacin deber efectuarse en el diario

de la localidad en que se encuentre situada su oficina principal y en un diario de
amplia circulacin nacional. dicha publicacin, debe realizarse guardando las
proporciones adecuadas y en la misma fecha y pgina del diario respectivo.
Las formas de publicacin del Balance General y del Estado de Ganancias y

Prdidas corresponder a la Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el
Captulo II del Manual de Contabilidad, debiendo contener slo los saldos totales
ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, adems,
debern ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior.
La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar

dentro de los siete (7) das tiles de su presentacin a esta Superintendencia y
siempre que no hubiesen sido objetados por sta.
Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto

trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicacin de los
mismos, as como la del Anexo B del Reporte N 2 Activos y Crditos Contingentes
Ponderados por Riesgo, se efectuarn dentro de los siete (7) das tiles de
realizada dicha Junta General.
Las empresas debern remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas,

dentro de los diez (10) das tiles posteriores a su difusin.
Tratndose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los
artculos 291 y 292 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y
sus modificatorias, para efectos de la referida publicacin, stas debern cumplir
con los requerimientos establecidos para la presentacin de estados financieros a
esta Superintendencia, conforme lo indicado en los numerales 2 y 4 del literal E del
Captulo I de este Manual de Contabilidad. Con relacin a los estados financieros
anuales, stos quedarn supeditados a la aprobacin del rgano supremo de la
50
sociedad que debe constar en acta y estar a disposicin de esta Superintendencia

cuando lo requiera. dichos estados financieros debern corresponder a los
auditados conforme el Reglamento de Auditora Externa.
8. INFORMACIN COMPLEMENTARIA
Las empresas debern preparar informacin complementaria a los estados
financieros bsicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los
formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y
reportes, determine la Superintendencia.
9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO

Las empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de
cada ao, salvo que la Superintendencia, en algn caso especfico, determine
tratamiento alternativo diferente.
10.APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE

CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Y MEMORIA
ANUAL
Al cierre del ejercicio econmico el Directorio debe formular los estados financieros
y la memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente:
1. Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con
la debida, antelacin para ser sometidos a la Junta General de Accionistas u
rgano equivalente, para su aprobacin y publicacin en la forma establecida.
2. La memoria deber contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el

informe de la Sociedad de Auditora Externa sobre los estados financieros de la
empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los
estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas
dictadas por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas
Internacionales de Contabilidad.
51
3. La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la

empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, as como
contener una evaluacin resumida de cada uno de los eventos ms importantes
ocurridos en el perodo y hechos subsecuentes, de modo que permita al
accionista tener una imagen clara de la gestin.
4. La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la

documentacin sustentatoria pertinente, por lo menos diez (10) das tiles antes
de la realizacin de la Junta General de Accionistas u rgano equivalente.
Aprobada la memoria, el Directorio proceder a autorizar la divulgacin
respectiva, la cual deber realizarse dentro del plazo estipulado por las normas
sobre la materia.
5. La memoria anual ser remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30)

das calendario posteriores a su aprobacin por la Junta General de Accionistas
u rgano equivalente.
11.NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS

DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES
RELACIONADAS
Para la presentacin del balance de comprobacin de saldos a la Superintendencia
de Banca y Seguros, el registro de las operaciones desarrolladas con empresas del
sistema financiero y empresas de servicios complementarios y conexos nacionales,
as como con las empresas de seguros del pas, se efectuar con el agregado de
los cdigos pertenecientes a cada tipo de empresa y/o a cada empresa segn
corresponda, de acuerdo con las tablas adjuntas, los que sern consignados en los
terminales de las subcuentas, cuentas analticas o cuentas de mayor denominacin
correspondiente, las mismas que se sealan a continuacin:
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
52
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYME

1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1103.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1108.03 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1401.01.16.01 Crditos No Subordinados
1401.01.16.02 Crditos Subordinados
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
53

2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias
2301.01.09 Otros
2302.01 Depsitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del Pas
2303.01 Depsitos a Plazo de Empresas del Sistema Financiero del Pas
2308.01.01 Depsitos a la vista pas
2308.02.01 Depsitos de ahorro pas
2308.03.01 Depsitos a plazo pas
2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02.01 No Subordinados
2403.02.02 Subordinados Porcin Computable
2403.02.03 Subordinados Porcin No Computable
2403.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero
2408.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
Financiero del Pas
54

2603.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero
2608.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
Financiero del Pas
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4103.01.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero
del pas
4103.02.01 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero
del pas
4103.03.01 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del
pas
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.03.02 Intereses por prstamos ordinarios
4104.03.03 Intereses por prstamos especiales
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa EDPYME
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5101.03.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
55

5104.01.01.16 Intereses por crditos a empresas del sistema financiero, empresas
de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del
pas
A las subcuentas referidas a Otras Empresas del Sistema Financiero deben

efectuarse agregados con los cdigos correspondientes a las tablas de Empresas
de Arrendamiento Financiero (07) y Empresas de Servicios Fiduciarios (13),
Cdigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero, Empresas de
servicios complementarias y conexos, as como con las empresas de seguros:
Cdigo Bancos: 01
01 Banco Central de Reserva del Per
02 Banco de la Nacin
03 Banco de Crdito del Per
04 Banco Internacional del Per INTERBANK
05 Banco Scotiabank S.A.
06 Banco Continental
08 Banco de Comercio
09 Banco Financiero del Per
16 Citibank N.A., Sucursal en el Per del
21 Banco Interamericano de Finanzas S.A.E.M.A
24 Banco del Trabajo
28 Corporacin Financiera de Desarrollo S.A. COFIDE
29 Mibanco Banco de la Microempresa MIBANCO
31 Banco Agropecuario-AGROBANCO
32 HSBC Bank Per S.A.
33 Banco Falabella Per S.A.
99 Bancos en Liquidacin
56
Cdigo Financieras: 02
03 Solucin Financiera de Crdito del Per
07 Financiera TFC S.A.
08 Financiera Cordillera S.A.
99 Financieras en Liquidacin
Cdigo Cajas Municipales de Ahorro y Crdito: 03

01 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Sullana
02 Caja Municipal de Crdito Popular de Lima
03 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Piura
04 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Arequipa
05 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Huancayo
06 Caja Municipal de Ahorro y Crdito Cusco
07 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Maynas
08 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Ica
09 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Paita
10 Caja Municipal de Ahorro y Crdito del Santa
11 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Trujillo
12 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Tacna
13 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Pisco
97 Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
98 Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
99 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito en Liquidacin
Cdigo Cajas Rurales de Ahorro y Crdito: 04

01 Caja Rural de Ahorro y Crdito Del Sur S.A.
03 Caja Rural de Ahorro y Crdito Quillabamba S.A.A. - Credinka
04 Caja Rural de Ahorro y Crdito de la Regin San Martn
05 Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Libertadores Ayacucho
06 Caja Rural de Ahorro y Crdito Seor de Luren
07 Caja Rural de Ahorro y Crdito Chavn S.A.
08 Caja Rural de Ahorro y Crdito Nor Per S.A.
57
09 Caja Rural de Ahorro y Crdito Cajamarca

10 Caja Rural de Ahorro y Crdito Profinanzas S.A.A.
12 Caja Rural de Ahorro y Crdito Sipn S.A.
14 Caja Rural de Ahorro y Crdito PRYMERA S.A.
15 Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Andes S.A.
99 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito en Liquidacin
Cdigo EDPYME: 05
02 Edyficar S.A.
03 Proempresa S.A.
04 Crdito de Alcance Regional Tacna S.A-EDPYME CREAR Tacna
05 Crdito de Alcance Regional Arequipa S.A.- EDPYME CREAR Arequipa
06 Nueva Visin S.A.
07 Confianza S.A.
08 Raz S.A.
09 Edpyme Crditos de Alcance Regional Cusco S.A.- EDPYME CREAR Cusco
10 Edpyme Solidaridad S.A.
11 Credivisin S.A.
12 Crdito de Alcance Regional Trujillo S.A. EDPYME CREAR Trujillo
13 Efectiva S.A.
14 Alternativa S.A.
15 Pro Negocios S.A.
16 Mi casita S.A.
99 Edpymes en liquidacin
Cdigo Cooperativas de Ahorro y Crdito: 06
Cdigo Empresas de Arrendamiento Financiero: 07

01 Wiese Sudameris Leasing S.A.
04 Citileasing
05 Amrica Leasing S.A.
58
08 Crdito Leasing S.A.- Credileasing S.A.

10 Leasing Total S.A.
11 Mitsui-Masa Leasing S.A.
99 Leasing en Liquidacin
Cdigo Empresas Afianzadoras y de Garanta: 08

01 Fondo de garanta para Prstamos a la Pequea Industria FOGAPI
Cdigo Almacenes Generales de Depsito: 09

01 Almacenera del Per S.A. ALMA-PERU
02 Depsitos S.A.
03 Ca. Almacenera S.A. CASA
99 Almacenes en Liquidacin
Cdigo Empresas de Seguros: 10

01 Rmac Internacional Ca. De Seguros y Reaseguros
04 Pacfico Peruano Suiza Ca. de Seguros y Reaseguros
05 La Positiva Compaa de Seguros
09 Secrex Ca de Seguros de Crditos y Garantas
11 Generali Per Ca. de Seguros y Reaseguros
12 Mapfre Per Compaa de Seguros y Reaseguros
13 El Pacfico Vida Ca. De Seguros y Reaseguros
15 Interseguro Ca. de Seguros S.A.
16 Mapfre Per Vida Compaa de Seguros
17 Ace Seguros
18 Invita Seguros de Vida
20 La Positiva Vida Seguros y Reaseguros S.A.
21 Cardif del Per S.A. Compaa de Seguros
99 Seguros en Liquidacin
59
Cdigo Sociedades Titulizadoras: 11

01 Citicorp Sociedad Titulizadora S.A.
03 Credittulos Sociedad Titulizadora S.A.
04 Continental Sociedad Titulizadora S.A.
05 Wiese Sudameris Sociedad Titulizadora S.A.
06 Interttulos Sociedad Titulizadora S.A.
07 Grupo Coril Sociedad Titulizadora S.A.
08 TRUST Sociedad Titulizadora S.A.
Cdigo Empresas de Servicios de Canje: 12

01 Cmara de Compensacin Electrnica S.A.
Cdigo Empresas de Servicios Fiduciarios: 13

01 La Fiduciaria S.A.
Cdigo Fondos: 14
01 Fondo MIVIVIENDA S.A.
60
CAPTULO III
APLICACIN DE LA DINMICA DE CUENTAS EN
EMPRESAS BANCARIAS
1. REGISTRACIN CON CUENTAS DE BALANCE Y DE
ORDEN
1.1. CUENTAS DE ACTIVO:
1.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE
1.1.1.1. CUENTA: 1011 CAJA
CASO 1
El Banco Progreso recepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depsito a largo
plazo.
- Por la apertura de cuenta a plazo

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 3.000
(Dinero en efectivo)
2113 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2103.01.02 Certificados de Depsito no Negociables
(Certificados emitidos) 3.000
CASO 2
Se determina en el Banco Progreso, al cierre del da, un sobrante en Caja de S/ 50.
- Por el sobrante en caja

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 50
2902 SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02 Sobrantes de Caja 50
61
NOTA: Debe efectuarse la regularizacin del saldo en un plazo no mayor a treinta (30)
das, sea reembolso a los titulares y/o aplicando resultados.
CASO 3
El Banco Progreso regulariza saldo en moneda extranjera, debido al aumento en el tipo

de cambio, por el equivalente de S/. 80 (supuesto).
- Por regularizacin del tipo de cambio de moneda extranjera
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
(Aumento por diferencia de cambio)
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00 Diferencia por Nivelacin de Cambio 80
(Ganancias por Diferencia de Cambio)
CASO 4
Pblico retira en Banco Progreso S/. 900 de su Cuenta de Ahorros
- Por el retiro del pblico de cuenta de ahorros
DEBE HABER
S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112.01.01 Persona naturales y jurdicas 900
Privadas sin fines de lucro
1101 CAJA
62
CASO 5
Al cierre del da en el Banco Progreso se determin un faltante en Caja de S/. 100
- Por el faltante de caja

DEBE HABER
S/. S/.
1908 OPERACIONES EN TRMITE
1918.02 Faltantes en caja 100
1101 CAJA
---------------------------------- x ----------------------------
Nota: Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 das pudiendo afectar la
cuenta del personal y/o aplicando a resultados.
1.1.1.2. CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
CASO 1
La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 8.000 en la cuenta corriente
ordinaria del BCRP.
- Por el depsito en efectivo en cuenta corriente en el BCRP

DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 8.000
(Cta. Cte. en el BCRP)
1101 CAJA
63
CASO 2
El Banco Progreso recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en
el BCRP por S/. 100.
- Por registro de nota de cargo

DEBE HABER
S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4212.0 1 Mantenimiento Ctas. Ctes. 100
(Nota de Cargo del BCRP)
1101 CAJA
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 100
(Mantenimiento de Cta. Cte.)
1.1.1.3. CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAS
CASO 1
La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 15.000 en cuenta a plazo
que mantiene con el Banco Arequipa.
- Por el depsito en efectivo en cuenta a plazos

DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC.
DEL PAS
1113.01.12 Banco Arrequipa 15.000
(Cta. Cte. E n Bco. Per)
1101 CAJA
(Dinero efectivo)
64
CASO 2
Banco Progreso recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 2.000 por
intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a Plazo.
- Reconocimiento del ingreso

DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y Otras Sist. Finc. Pas 2.000
(Intereses ganados)
5101 INTERESES POR DISPONIBLES

5111.03.02 Financieras 2.000
(Ingreso Financiero devengado)
----------------------------- x -----------------------------
- Capitalizacin de Intereses
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL
PAS
1113.02.15 Financiera
(Nota de Abono) 2.000
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. Pas 2.000
(Para saldar la cuenta)
65
1.1.1.4. CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

DEL EXTERIOR
CASO 1
El Banco Progreso autoriza al Banco Andino (28) para que transfiera US/. $ 6,000 de la
cuenta corriente que dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en un
importante Banco de Estados Unidos de Amrica. Se aplica al tipo de cambio de S/. 3.03
(supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no genera gasto.
- Por la transferencia
DEBE HABER
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTI. FINANC. DEL EXT.
1124.01.00 Banco de Primera Categora 18,180
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC.
DEL PAS
1123.01.28 Banco Andino (Nota de Cargo Banco Andino) 18,180
----------------------------- x -----------------------------
Nota: Para que el titular pueda movilizar la Cta. Cte. ser suficiente dar instrucciones con
cartas, sin utilizar chequeras.
CASO 2
El Banco Progreso recibe nota de cargo de Oficina Matriz de un Banco del exterior por
US $.25 correspondiente a comisin por mantenimiento de cuenta corriente en la citada
divisa. El tipo de cambio determinado por la SBS es S/. 3.05 (supuesto)
- Por mantenimiento en cuenta corriente

DEBE HABER
S/. S/.
4222.1 Mantenimiento de Cta. Cte. 76.25
1104 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC.
DEL PAS
1123.01.00 Oficina Matriz (Nota de Cargo de Oficina Matriz) 76.25
66
1.1.1.5. CUENTA 1105 CANJE

CASO 1
En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el da se han recibido cheques de

otros bancos de la localidad por un total S/. 20,000 segn destino y procedencia
siguiente:
RECEPCIN DE CHEQUES DE BANCOS DEPSITOS DE LOS CHEQUES
Per S/.10,000 Cuentas Corrientes S/. 10,000

Regional 4,000 Cuentas de ahorros 4,000
Andino 6,000 Cuentas a plazo 6,000
- Por los cheques atendidos y remitidos a la cmara de compensacin

DEBE HABER
S/. S/.
1105 CANJE
1115.01 Canje Local 20,000
(Cheques de otros bancos)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111. 01 Depsitos en cuenta corriente 10,000
(Ctas. Ctes. de cliente )
2112. 01 Depsitos de Ahorro Activos 4,000
2013 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS
2113.03 Cuentas a plazo 6,000
(Depsitos de Clientes)
----------------------------- x -----------------------------
67
CASO 2
En la misma fecha el Banco Progreso retira de la cmara de compensacin cheques a
su cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000 y girados por
gerencia S/.4,000.
- Por los cheques recibidos de la cmara de compensacin

DEBE HABER
S/. S/.
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente 3,000
(Cheques de clientes del Banco)
2111.04 Cheques de Gerencia 4,000
(Cheques girados por el Banco)
1105 CANJE
1115. 01 Canje Local 7,000
CASO 3
El Banco Progreso recepciona una nota de abono de cmara de compensacin por saldo
a favor de S/.6,000, segn detalle:
Cheques remitidos a cmara de compensacin (cargo) S/. 20,000

Cheques recibidos de cmara de compensacin (abono) (14,000)
Saldo a favor 6,000
- Registro de nota de abono de cmara de compensacin

DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DEL PER
1112.01 Cuenta Ordinaria 6,000
(Nota d Abono de CC/BCRP)
1105 CANJE
1115.01 Canje Local 6,000
(regularizacin del saldo)
68
1.1.1.6. CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
CASO 1
En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo en

efectivo por S/. 3,000.
- Por apertura de fondo fijo

DEBE HABER
S/. S/.
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
1117.01 Fondos Fijos 3,000
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 3,000
Por la apertura de fondo fijo.
----------------------------- x -----------------------------
1.1.1.7. CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a

favor del Banco Progreso intereses devengados por S/.4.000, importe que an no ha sido
cobrado.
- Por reconocimiento del ingreso

DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1118.02 Banco Central de Reserva del Per 4.000
5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP) 4.000
69
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depsitos a plazo del
Banco Progreso en el Banco Per. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.03
(supuesto).
- Por el Rendimiento Devengado

DEBE HABER
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del pas 3.030
5121.03.01 Bancos 3.030
(Banco Per)
----------------------------- x -----------------------------
1.1.2. RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS

1.1.2.1. CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
CASO 1
El Banco Progreso da instrucciones al Banco Central de Reserva del Per para que
proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 500.000 en la modalidad de fondos
interbancarios por un periodo de 30 das a la tasa del 12% anual, al Banco Arequipa.
- Por otorgamiento del Fondo Interbancario

DEBE HABER
S/. S/.
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1211.01.00 Bancos 500.000
(Banco Arequipa)
1112.01.00 Cuenta Corriente 500.000
----------------------------- x -----------------------------
70
CASO 2
Cumplidos los 30 das, el Banco Arequipa reembols al Banco Progreso el fondo

interbancario ms intereses pactados la suma de S/.505.000
- Por Recepcin del Fondo Interbancario ms intereses generados

DEBE HABER
S/. S/.
1112.01.01 Cuenta Corriente
(Nota de Abono del BCRP) 505.000
1211.01.01 Bancos (BCRP.)
(Para saldar cuenta) 500.000
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.
1218..01. Bancos 5.000
(Para saldar cuenta con Cta. 5102) 505.000 505.000
----------------------------- x -----------------------------
1.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1.1.3.1. CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
CASO 1
El Banco Progreso adquiere en la Bolsa de Valores 5.000 acciones de Empresa de

Seguros a S/. 1.40 cada una, con carcter de inversin temporal, girando el cheque
correspondiente. Al cierre de las operaciones del da cada accin tiene por cotizacin
burstil el valor de S/. 1.50
- Por la Adquisicin de las Acciones

DEBE HABER
S/. S/.
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE
CAPITAL
1311.06 Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 7.000
71
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

1113.01 Bancos (Al costo de adquisicin) 7.000
------------------------------x -----------------------------------
- Por el incremento del valor de mercado
(S/.1.50 S/.1.40 x 5.000 Acciones)
DEBE HABER
S/. S/.
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE
CAPITAL
1311.06 Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist. De
Seguros 500
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
5119.1 Valoracin de Iinvers. Negoc .para Intermediacin
financiera (trading) en valores representativos de capital 500
1.1.3.2. CUENTA: 1309 PROVISIN PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
CASO 1
En el Banco Progreso, analizada la cartera de inversiones negociables en moneda

nacional disponible para la venta en valores representativos de capital, observ en
determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a
su valor de mercado, por lo que se determin efectuar la provisin correspondiente.
- Por la provisin estimada

DEBE HABER
S/. S/.
4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE INVERSIONES
4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles
p. Venta en Valores Represent. Capital 2,000
1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y
A VENCIMIENTO
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas
del Sistema de Seguros 2,000
72
1.1.4. RUBROS 14: CRDITOS

1.1.4.1. CUENTA: 1401 CRDITOS VIGENTES
CASO 1
Un cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal un prstamo de S/. 3.000 con
abono en su Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo, crdito que es formalizado
con la aceptacin de un pagar cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidacin por los 60 das es la siguiente:
S/.
______
Importe del prstamo 4.000
Intereses (60 das) 300
Comisin 25
Portes 7
332
4.332
=====
- A la aprobacin del crdito

DEBE HABER
S/. S/.
1401 CRDITOS VIGENTES
1411.01 Crditos Comerciales 4.000
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente 3.000
- Por el Pagar emitido (Control en cuentas de Orden)

DEBE HABER
S/. S/.
8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
Oficina Principal 3.000
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200 Deudoras por el Contra 3.000
73
- Por el Costo del servicio

DEBE HABER
S/. S/.
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente 32
5107 COMISIONES POR CRDITOS
5117.04 Crditos 25
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios 7
32 32
====== =======
----------------------------- x -------------------------
Nota: El costo del servicio sera aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses
devengados.
CASO 2
A los 30 das, del caso anterior, el cliente amortiza el 50% del prstamo otorgado
efectuando el pago en efectivo.
- Por los intereses vencidos del caso anterior

DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
1418.01 Crditos Comerciales 150
5104 INTERESES POR CRDITOS
5114.04 Intereses por Crditos Vigentes 150
----------------------------- x -----------------------------
- Por la amortizacin del Prstamo
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal
(Entrega en efectivo) 1.650
1411.01 Crditos Comerciales
(Disminucin del saldo) 1.500
74
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES

1418.01 Crditos Comerciales 150
1.650 1.650
======== ========
----------------------------- x -----------------------------
- Por liberacin parcial de Pagar
DEBE HABER
S/. S/.
8200 Deudoras por Contra 1.500
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 1.500
Oficina Principal
----------------------------- x -----------------------------
Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 das al cobrar el 50%
restante.
1.1.4.2. CUENTA: 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS
CASO 1
En el Banco Progreso un crdito comercial que originalmente fue clasificado y registrado
como crdito vigente por S/.8.000, ha sido objeto de una reprogramacin de pagos en
cuatro cuotas mensuales, que incluyen intereses devengados de S/. 800. Aprobada su
reestructuracin se tiene previamente los saldos siguientes:
S/.
1401.01 Crditos comerciales
1411.01.06 Prstamos 8.000
1408.01 Rendimientos devengados de crditos comerciales
1408.01.06 Prstamos 800
8.800
=======
75
- Por la transferencia del Crdito

DEBE HABER
S/. S/.
1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS
(Prstamo Reestructurado) 8.800
(Para saldar la cuenta) 8.000
1418.01 Rendimientos Devengados de Crdit.. Comerc. 800
8.800 8.800
====== =====
----------------------------- x -----------------------------
1.1.4.3. CUENTA: 1404 CRDITOS REFINANCIADOS
CASO 1
En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crdito obtenido en la modalidad de
letra aceptada por S/. 80.000, el cliente solicita refinanciamiento. La entidad crediticia
plantea amortizar la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una nueva letra a 60 das
ms intereses de S/. 1.800. El cliente entreg el efectivo en caja. El crdito original estuvo
registrado en la cuenta 1411.01.06 prstamos y la letra en la cuenta 8112.01.
- Amortizacin de letra anterior

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 50.000
1411.01.06 Prstamos (Letra anterior) 80.000
1404 CRDITOS REFINANCIADOS
14148.01.06 Prstamos (Letra nueva) 31.800
76
2901 INGRESOS DIFERIDOS

2911.01.04 Crditos refinanciados 1.800
81.800 81.800
======== =======
----------------------------- x -----------------------------
- Control en cuentas de orden de letra y liberacin de la misma

DEBE HABER
S/. S/.
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 31.800
(Letra Nueva)
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 80.000
(Retiro de letra anterior) 111.900 111.800
======== =======
----------------------------- x -----------------------------
- Intereses devengados a los 30 das

DEBE HABER
S/. S/.
2901 INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Crditos refinanciados 900
5114.04.01 Intereses Crditos comerciales
(Intereses ganados) 900
----------------------------- x -----------------------------
77
CASO 2
Cumplidos los 60 das, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra del
crdito refinanciado.
- Cobranza de letra Nueva

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1411.01.06 Prstamos 31.800
----------------------------- x -----------------------------
- Intereses devengados a los 60 das

DEBE HABER
S/. S/.
2901 INGESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Crditos refinanciados 900
114.04.01 Intereses crditos comerciales
(Intereses ganados) 900
----------------------------- x -----------------------------
- Liberacin de Letra cobrada

DEBE HABER
S/. S/.
82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
(Saldando la cuenta)
----------------------------- x -----------------------------
78
1.1.4.4. CUENTA: 1405 CRDITOS VENCIDOS
CASO 1
En el Banco Progreso, un pagar aceptado por prstamo a un cliente, ascendente a $.
8.000, a la fecha ha vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) das se han generado
ingresos adicionales por concepto de intereses $. 100 y comisiones $. 25. El tipo de
cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.06 (supuesto).
- Por la transferencia del crdito

DEBE HABER
S/. S/.
1405 CRDITOS VENCIDOS
1425.01.06 Prstamos 24.480
1421.01.06 Prstamos 24.480
----------------------------- x -----------------------------
- Por los ingresos adicionales

DEBE HABER
S/. S/.
8104 RENDIMIENTO DE CRDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
8124.02 Rendimiento de Crditos
Vencidos en Suspenso 382.50
82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagar los ingresos financieros en suspenso sern
aplicados a resultados, abonando la cuenta 5124.05 y sern regularizadas las cuentas de
Provisiones (1409) y cuentas de orden.
79
1.1.4.5. CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
CASO 1
En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a su
vencimiento, fue remitida a la seccin legal para ser cobrada por va judicial, segn :
S/.
Letra vencida 5,000
Pagos judiciales 250
5,250
Portes 25
5,275
=======
- Transferencia previa de documento vencido
DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRDITO EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.05 Descuentos 5.000
141.01.05 Descuentos 5.000
----------------------------- x -----------------------------
- Gastos del proceso legal
DEBE HABER
S/. S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 250
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 250
----------------------------- x -----------------------------
- Cliente paga en tesorera
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 5,275
(Total de obligacin)
2918.07 Operaciones por liquidar 5,275
80
CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorera de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la
liquidacin final del caso anterior.
- Liquidacin de crdito
DEBE HABER
S/. S/.

2918.07 Operaciones por Liquidar
(para saldar la cuenta) 5,275
1406 PROVISIONES PARA CRDITOS
1416.01.05 Descuentos
(Letra protestada cancelada) 5.000
1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros
(Recuperacin de gasto) 250
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
(Portes) 25
5,275 5,275
=================
----------------------------- x -----------------------------
- Liberacin de Documento Vencido
DEBE HABER
S/. S/.
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 5.000
(Para saldar las cuenta)
81
1.1.4.6. CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS

VIGENTES
CASO 1
Los crditos comerciales vigentes otorgados por el Banco Progreso han generado
intereses devengados por S/.5.100, importe que an no ha sido cobrado.
- Reconocimiento del ingreso por crditos

DEBE HABER
S/. S/.
1418.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales 5.100
5114.01.01 Intereses por Crditos Vigentes 5.100
(Crditos Comerciales)
----------------------------- x -----------------------------
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de $ 700 por los crditos de consumo otorgados en
Dlares por el Banco Progreso. El tipo de cambio sealado por la SBS es de S/. 3.06
(supuesto).
- Reconocimiento del ingreso en moneda extranjera

DEBE HABER
S/. S/.
1428.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales 2.100
5124.01.03 Intereses por Crditos Vigentes 2.100
(Crditos Consumo)
----------------------------- x -----------------------------
82
1.1.4.7. CUENTA: 1409 PROVISIN PARA CRDITOS
CASO 1
Originalmente el Banco Progreso otorg un prstamo comercial de S/. 16.500, el cual a

su vencimiento fue transferido de crdito vigente a crdito vencido. Habiendo transcurrido
un tiempo prudencial y efectuado la calificacin por riesgo crediticio, se opt por
provisionar el prstamo en un 30%.
- Por la Constitucin de la provisin

DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISIN PARA INCOBRABLES DE CRDITOS
4312.01 Provisin para Crditos Comerciales 4.950
1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales 4.950
----------------------------- x -----------------------------
CASO 2
Respecto al crdito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal para
su cobranza judicial, se logr en el siguiente ao que el cliente cancele en efectivo el 80%
del compromiso.
- Por la transferencia previa del prstamo

DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRDITOS COBRANZA JUDICIAL
(Saldar la cuenta)
----------------------------- x -----------------------------
- Incremento de la Provisin
DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISIN PARA INCOBRABLES DE CRDITOS
4312.01 Provisin para Crditos Comerciales 11.550
1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales 11.550
83
- Cobranza parcial en el siguiente ao

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 13.200
(80% de S/16.000)
1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales 3.300
(aplicacin del 20%)
1406 CRDITOS COBRANZA JUDICIAL
(Saldar cuenta) 16.500 16.500
===================
----------------------------- x -----------------------------
- Regulacin de Provisin
DEBE HABER
S/. S/.
1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales 13.200
(saldar cuenta)
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04.02 Provisiones por Incobrabilidad 13.200
(Recuperacin de Provisin)
----------------------------- x -----------------------------
1.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR

1.1.5.1. CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y
SERVICIOS FIDEICOMISO
CASO 1
El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses por
S/. 400 (19% de IGV. de alquiler)
84
- Por el ingreso devengado

DEBE HABER
S/. S/.
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes 5.160
5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR
5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta
de Bienes y Servicios 400
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
5213.01 Bienes Propios 4,000
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS
DE TRIBUTOS
2114.01.02 I.G.V. por Cuenta Propia 760
5,160 5,160
================
---------------------------- x -----------------------------
1.1.5.2. CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
CASO 1
El Banco Progreso vende al crdito una camioneta de su uso por S/. 10.000, ms el 19%
de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciacin acumulada de S/.
4.600.
----------------------------- x -----------------------------
- Por la Venta del Bien
DEBE HABER
S/. S/.
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 11,900
(Importe del Precio de Venta)
85
2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS

2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1.900
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 10.000
______ _______
11,900 11,900
====== ======
----------------------------- x -----------------------------
- Por el Retiro del Bien

DEBE HABER
S/. S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6311.02 Costo de Venta Bienes Fuera de Uso 5.400
1809 DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES
MOBILIARIO Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte 4.600
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA
1814.01 Vehculos 10.000
______ _______
10.000 10.000
====== ======
----------------------------- x -----------------------------
86
1.1.5.3. CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR

COBRAR
CASO 1
El Banco Progreso tiene por poltica cobrar intereses por las transacciones al crdito
relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso. A la
fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
S/.
Intereses en Venta de Realizables 400
Intereses en Venta de Mobiliarios 250
650
======
----------------------------- x -----------------------------
DEBE HABER
S/. S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 400
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas
Por Cobrar Diversas 250
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de
Bienes y Servicios. 650
_______ _______
650 650
====== =======
---------------------------- x -----------------------------
87
1.1.5.4. CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
CASO 1
Evaluada la situacin de recuperacin de las cuentas por cobrar por venta de bienes y
servicios se consider constituir la provisin de cobranza dudosa por S/. 5.000. en el
Banco Progreso.
----------------------------- x -----------------------------
- Por la constitucin de la Provisin
DEBE HABER
S/. S/.
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE
CUENTAS POR COBRAR
4313.01 Prov. p. Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar 5.000
1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
1519.04 Prov p. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 5.000
----------------------------- x -----------------------------
1.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADAS Y FUERA DE USO
1.1.6.1. CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES
CASO 1
El Banco Progreso adquiere bienes realizables representados por maquinaria para la

industria grfica para su consiguiente colocacin a clientes en la modalidad de
Arrendamiento Financiero. El referido activo tiene el valor de S/. 12.000 ms 19% de IGV,
el cual fue comprado al proveedor con cheque.
88
- Por la compra del Activo

DEBE HABER
S/. S/.
1601 BIENES REALIZABLES
1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero 12.000
1906 CRDITO FISCAL
1916.01 Crdito Fiscal del IGV 2,280
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 14,280
_______ ________
14,280 14,280
======= =======
----------------------------- x -----------------------------
- Por la cancelacin de Factura
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2526.01 Proveedores de Bienes 12,280
(Para saldar la Cuenta)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAS 14,280
1113.01 Bancos
----------------------------- x -----------------------------
1.1.6.2. CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
CASO 1
Concluida la accin judicial en el ao 2006 con un cliente que no cancel el crdito

otorgado en el ao 2005 en la modalidad de prstamo, mediante pagar; por fallo judicial
se proceder a la ejecucin de la garanta prendara adjudicndola al Banco Progreso por
S/. 98,000.
La informacin al detalle es el siguiente:
89
. Dos camionetas toyota en garanta prendara (S/.50, 000. C/U) S/. 100,000
Valor de adjudicacin por mandato judicial (S/. 49,000 C/U) 98,000
Pagar en cobranza judicial 93,000
. Crdito vencido 2,000

Intereses en suspenso 40 2,040
Comisiones en suspenso ______
80
Gastos notariales 180 260
Costas judiciales ______
. Crditos en etapa de juicio 2,500

Intereses en suspenso 200 2,700
Comisiones en suspenso ______ _________
98,000
__________
98,000
.Provisin para cobranza dudosa
- Por la incorporacin del Bien Prendario

DEBE HABER
S/. S/.
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
1612.05 Maquinarias y Unidades de Transporte
Recibidas en Pago y Adjudicadas 98.000
(Al valor de fallo judicial)
2918.07 Operaciones por Liquidar 98.000
----------------------------- x -----------------------------
- Por la liquidacin del Crdito
DEBE HABER
S/. S/.
2918.07 Operaciones por Liquidar 98.000
1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.16 Crditos Comerciales-Prstamos 93.000
90

1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 260
(Recuperacin de Gastos Notariales y Judiciales)
5114.05 Intereses p. Crditos vencidos 2,000
5114.06 Intereses p. Crditos en Cob. Judicial 2,500
(En suspenso recuperado)
5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
5117.04 Comisin en Crditos 240
(En suspenso recuperado)
_______ _______
98.000 98.000
====== =======
----------------------------- x -----------------------------
- Por reversin de Provisin efectuada
DEBE HABER
S/. S/.
1419.01 Provisin para Crditos Comerc. 98.000

6411.04 Ingresos por Disminucin de Provisiones 98.000
(Recuperacin de Provisin)
----------------------------- x -----------------------------
Notas:
a) La recuperacin de la provisin de incobrabilidad puede ser registrada contablemente
afectando la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en
concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la NIC 8.
91
b) Se regularizar las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garanta

prendara; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el pagar
liquidado.
1.1.6.3. CUENTA: 1603 BIENES FUERA DE USO
CASO 1
El Banco Progreso tiene una central telefnica cuyo valor neto en libros es de S/.10,000
de 8 aos de uso. El banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta debido a que
instal una central telefnica nueva.
Situacin contable del bien:
Cuenta Concepto Valor

( 1803.05 ) Central telefnica 50,000
( 1809.03 ) Depreciacin Acumulada (40,000)
Valor en libros 10,000
----------------------------- x -----------------------------
- Traslado del activo fijo para la venta
DEBE HABER
S/. S/.
1603 BIENES FUERA DE USO
1613.02 Mobiliario y Equipo 10,000
(Costo neto del bien)
1809 DEPREC. ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO

Y EQUIPO
1619.03 Depreciacin Acumulada de mobiliario y Equipo 40,000
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.03 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipos 50,000
----------------------------- x -----------------------------
92
CASO 2
El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 ms IGV,
con cargo a su cuenta corriente.
- Por la Venta del Activo

DEBE HABER
S/. S/.
1517.09 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 14,280
6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso 12,000
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS
DE TRIBUTOS
2114.1.02 IGV. Por Cuenta Propia 2,280
----------------------------- x -----------------------------
- Por el Costo del Activo Vendido
DEBE HABER
S/. S/.
6311.02 Costo de Venta - Bienes Fuera de Uso 6,000
1613.02 Mobiliario y Equipo 6,000
----------------------------- x -----------------------------
- Por la Cobranza del Cliente

DEBE HABER
S/. S/.
2111.01 Depsito en Cuenta corriente 14,280
1517.09 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 14,280
----------------------------- x -----------------------------
93
1.1.6.4. CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS

EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
CASO 1
El Banco Progreso dispone de computadoras recibidas en pago de crditos de clientes

por el valor de S/. 6.000. Los citados bienes han experimentado una prdida de valor del
orden del 40% en comparacin a su valor de mercado, por lo que es necesario crear la
provisin correspondiente para cubrir, la desvalorizacin.
----------------------------- x -----------------------------
DEBE HABER
S/. S/.
4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS
4314.02 Provisin. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.400
1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS
1619.02 Provisin. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.400
----------------------------- x -----------------------------
1.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES

1.1.7.1. CUENTA: 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN
PERSONAS JURDICAS DEL PAS
CASO 1
El Banco Progreso el 2 de enero del ao 2007 adquiere 160,000 acciones de la

subsidiaria de la empresa Exitosa S.A.A., pagando por cada accin S/.1.00, inversin
que representa el 40% de la participacin patrimonial.
Al momento de la inversin, el patrimonio de la empresa Exitosa S.A.A. estaba

constituido por lo siguiente:
94
EXITOSA SAA PROGRESO

(Patrimonio) (Inversin)
. Capital Social 400,000 160,000
(Acciones Comunes de S/. 1.C/U)
. Resultados Acumulados 200,000 80,000
(Utilidades del Ao Anterior) _________ _________
600,000 240,00
En el mes de marzo del ao 2007 la empresa Exitosa cancel el ntegro de las utilidades
retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos.
----------------------------- x -----------------------------
- Por la adquisicin de Acciones (Enero del 2007)

(40% del Patrimonio de Exitosa S.A.A.)
DEBE HABER
S/. S/.
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMOMIAL
EN PERSONAS JURDICAS DEL PAS
1711.01 Subsidiarias del pas 160,000
(160,000 Acciones de Exitosa S.A.A. s/. 1.00 C/U)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS ANTERIORES
1113.01 Bancos. 160,000
(Cheques a los accionistas de Exitosa SAA.)
----------------------------- x -----------------------------
- Por el cobro de utilidades retenidas (Marzo de 2007)
(retorno de la inversin: 40% de S/. 200,000)
DEBE HABER
S/. S/.
1105 CANJE LOCAL
1105.01 Canje Local 80,000
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMOMIAL EN
PERSONAS JURDICAS DEL PAS
(Disminucin de S/.0.50 por Accin)
----------------------------- x -----------------------------
95
Notas:
a. El asiento restituye el valor nominal de las 160,000 acciones adquiridas de Exitosa
S.A.A. a manera de una devolucin para Banco Progreso.
b. No representa ingreso para Banco Progreso por ser utilidades generadas antes
de participar en el patrimonio de Exitosa S.A.A.
CASO 2
Al cierre del ejercicio 2007, la empresa Exitosa S.A.A. del caso anterior gener utilidades
netas de S/.180,000. En marzo del ao 2007 declara y paga el 70% de dicho resultado.
- Por la participacin en las utilidades (Dic. 2007)

(40 % de S/. 180,000= S/. 72,000)
DEBE HABER
S/. S/.
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRRIMOMIAL
5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES
PERMANENTES
5116.01 Participaciones por inversiones en personas
Jurdicas del pas 72,000
(reconocimiento del 40 % a favor del Banco
progreso)
- Clculo de participacin en utilidades pagadas
Utilidad del Ao 2007 en Exitosa S.A.A S/. 180,000

Pagado en Marzo del 2008: 70 % 126,000
Participacin en Exitosa SAA: 40 % 50,400
96
- Recepcin de Cheque por Utilidades (Marzo 2007)

DEBE HABER
S/. S/.
FINANCIERO DEL PAS
1103 01 Bancos 50,400
(Inversin en Exitosa SAA.)
----------------------------- x -----------------------------
Notas:
a. Empleando la cuenta 1708 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes,
el registro ser:
- Por la Participacin en la Utilidad

DEBE HABER
S/. S./
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES
1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes p. part. Patrimoniales en
Personas Jurdicas del Pas 72,000
PERMANENTES
----------------------------- x -----------------------------
- Por la Declaracin del Dividendo
DEBE HABER
S/. S/
97

PERMANENTES
(Disminucin del saldo)
----------------------------- x -----------------------------
- Por la Recepcin del cheque
DEBE HABER
S/. S/
FINANCIERO DEL PAS
1103 Bancos 50,400
----------------------------- x -----------------------------
Nota: Mediante este procedimiento la cuenta 1708 tiene un saldo por cobrar de S/.
21,600 de la utilidad no pagada de por Exitosa S.A.A.
1.1.7.2. CUENTA: 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES
CASO 1
Estando prxima la fecha de cierre del ejercicio econmico del ao 2007 para formular
los estados financieros del Banco Progreso, se revis los rendimientos devengados y
pendientes de cobro de las inversiones permanentes y se obtuvo lo siguiente:
. Inversiones por participacin Patrimonial

y en personas Jurdicas del pas S/. 1,800
. Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida 1,000
2,800
98
- Por el Reconocimiento de los Ingresos

DEBE HABER
S/. S/
PERMANENTES
Permanentes de Disponibilidad Restringida 1,000
PERMANENTES
5116.07 Participaciones por inversiones de
Disponibilidad Restringida 1,000
----------------------------- x -----------------------------
CASO 2
Respecto al caso anterior, en los rendimientos devengados se cobr lo siguiente:
. Inversiones por participacin Patrimonial

y en personas Jurdicas del pas S/. 1,300
. Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida 800
2,100
El banco cobr en efectivo S/. 500, con cheques de otros bancos S/. 1400 y con cheque
del mismo banco S/. 200.
99
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 500
1105 CANJE
2111.01 Depsitos en Cuentas Corrientes 200
PERMANENTES
Permanentes de Disponibilidad Restringida 800
----------------------------- x -----------------------------
1.1.7.3. CUENTA: 1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
CASO 1
Formulndose los estados financieros del periodo a examinar la situacin de las
inversiones permanentes, luego del anlisis se determin que la inversin en Subsidiaria
del pas del Banco Progreso ha disminuido su valor de adquisicin en S/.1.400 al
compararla con su valor patrimonial.
----------------------------- x -----------------------------
- Para constituir la Provisin:
DEBE HABER
S/. S/.
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
1718.01 Perdidas de Inversiones por Participacin Patrim. 1.400
1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
1719.01 Provisin para Inversiones en Personas Jurdicas
Del Pas 1.400
100
1.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1.1.8.1. CUENTA: 1801 TERRENOS
El Banco Progreso adquiri con cheque un terreno de 500 m2 ms impuesto de alcabala

de S/. 430.
- Terreno 40.000
(500 m2 x S/.80)
- Impuesto de Alcabala 430
40,430
=========
- Por la adquisicin del Terreno
DEBE HABER
S/. S/.
1801 TERRENOS
1811.01 Participacin Patrimonial 40.000
4504 TRIBUTOS
1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 430
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 40.430
(Escritura Pblica de Propiedad)
----------------------------- x -----------------------------
- Cancelacin del Terreno
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 40.430
FINANCIERO DEL PAS
1113.01 Bancos 40.430
101
1.1.8.2. CUENTA: 1809 DEPRECIACIN DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y

AMORTIZACIONES
CASO 1
El Banco Progreso deprecia un vehculo valorizado en S/. 30,000, tasa depreciacin 20%
anual.
- Por la Depreciacin del activo fijo

DEBE HABER
S/. S/.
4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO
4411.04 Depreciacin de Equipo de Transporte 6.000
1809 DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.08 Depreciacin Acumulada de Bienes 6.000
----------------------------- x -----------------------------
1.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS

1.1.9.1. CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
CASO 1
El Banco Progreso el 1 de julio del ao 2007, gira un cheque para pagar por adelantado
el alquiler del local por S/. 25.000 ms 19% de IGV; el correspondiente contrato tiene
vigencia hasta el 30 de junio del ao 2008. El 31 de julio del ao 2007 debe formular el
Balance General del citado mes.
- Por el gasto diferido (1 de julio de 2007)

DEBE HABER
S/. S/.
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 25.000
1906 CRDITO FISCAL
1916.01 Crdito Fiscal del IGV. 4,750
2506 PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 29,750
(Por la factura)
102
- Por el Pago adelantado (1 de julio de 2007)

DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC.
DEL PAS
1113.01 Bancos 29,750
- Por el Gasto Devengado en el mes (31 de julio de 2006)

DEBE HABER
S/. S/.
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
4513.01.10 Alquileres 2,083.33
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 2.083.33
----------------------------- x -----------------------------
CASO 2
El Banco Progreso firm contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y
reparacin de vehculos del ao 2008. A la firma del contrato se acord otorgar un
adelanto de S/.5.000.
DEBE HABER
S/. S/.
1918.06 Adelanto a Proveedores 5.000
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEL PAS
1113.01 Bancos 5.000
----------------------------- x -----------------------------
Nota: El importe deber regularizarse a la presentacin del correspondiente comprobante
de pago segn el grado de avance del servicio brindado.
103
1.1.9.2. CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS
CASO 1
La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. 8.000 a su oficina
descentralizada Agencia A.
1. En la Oficina Principal
DEBE HABER
S/. S/.
1909 SUCURSALES Y AGENCIAS
1919.01.05 Operaciones Pas Agencia A 8.000
11101 CAJA
(Remite respectivas Notas de Cargo)
----------------------------- x -----------------------------
2. En la Agencia A
DEBE HABER
S/. S/.
11101 CAJA
1101.02 Caja Agec. A 8.000
2909 OFICINA PRINCIPAL
2919.01 Operaciones Pas Ofc. Principal
(Correspondida con original de Nota 8.000
de Cargo recepcionada)
----------------------------- x -----------------------------
Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de

presentacin de los estados financieros de la organizacin, se compensar con los
saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.
104
1.2. CUENTAS DE PASIVO

1.2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
1.2.1.1. CUENTA: 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
CASO 1
Banco progreso oficina principal recibe dinero para apertura cuenta corriente de un
cliente por los siguientes conceptos:
- Efectivo S/. 6,000

- Cheques de Clientes del Banco 15,000
- Cheques de otros bancos 10,000
31,000
- Por depsito en cuenta corriente
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja oficina Principal 6,000
1105 CANJE
1115.01 Canje Local 10,000
(Cheques de otros Bancos)
2111. 01 Depsitos en Cuenta Corriente 15,000
(Cheques de Clientes del Banco)
2111. 01 Depsitos en Cuenta Corriente 31,000
(Apertura de Cuenta Corriente)
----------------------------- x -----------------------------
CASO 2
En el Banco Progreso con nota de dbito de S/. 25 se afecta la cuenta corriente de un

cliente por talonario de cheques, cuyo costo es S/. 10 (supuesto)
105
- Por la venta de chequera

DEBE HABER
S/. S/.
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente 25
5212.29 Otros Ingresos Diversos 25
----------------------------- x -----------------------------
- Por el costo de la chequera
DEBE HABER
S/. S/.
1513.29 Otros Servicios 10
1911.07 tiles de Oficina y Sumin. Diver. Pagados
por Anticipado 10
(Consumo de talonarios)
----------------------------- x -----------------------------
CASO 3
El Banco Progreso devuelve a cliente con nota de cargo por S/.3,615, cheque no
conforme recepcionado en la Cmara de Compensacin, el cual fue abonado en su
cuenta corriente el da anterior, segn el detalle siguiente:
- Cheques de otros bancos S/. 3,600

- Portes 15
3,615
106
- Por devolucin de cheque de cmara de compensacin

DEBE HABER
S/. S/.
1105 CANJE
5212.29 Otros Ingresos Diversos 15
(Portes)
----------------------------- x -----------------------------
CASO 4
Un cliente del Banco Progreso solicita con cargo en su Cuenta Corriente en dlares, se
emita un Cheque de Gerencia por US$.300 y un cheque de viajero por US$. 1,200. El
Banco por el servicio cobra US$. 6 y US$. 21, respectivamente. Segn la SBS, el tipo de
cambio fijo por dlar es S/. 3.04 (supuesto).
- Por emisin de cheques y cobro de comisiones

DEBE HABER
S/. S/.
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente 4,642.08
(US$.1527 x 3.04)
2121.04 Cheques de Gerencia (US$. 300 x S/. 3.04) 912.00
2121.06 Cheques de viajero (US$. 1,200 x S/. 3.04) 3,648.00
5222.09 Cheques de Gerencia (US$. 6 x S/. 3.04) 18.24
5222. 11 Cheques de viajero (US$.21 x S/. 3.04) 63.84
----------------------------- x -----------------------------
107
Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 y 2121.06 se regularizan conforme los cheques
sean presentados a travs de la cmara de compensacin y/o por los corresponsales en
el exterior, respectivamente.
CASO 5
El Banco Progreso recibe de un cliente cheques en dlares por US $. 1,500 para ser
depositados en su Cuenta Corriente en igual moneda, segn el detalle siguiente:
Cheques de Bancos Locales US$. 600

Cheques del Bank of Nortem de N. Y.( Estados Unidos de Norteamrica) US$. 900
US$.1,500
De acuerdo a informacin de la SBS el tipo de cambio en el da es S/. 3.05 (supuesto)
- Por el registro en Cuenta Corriente

DEBE HABER
S/. S/.
1105 CANJE
(US$. 600 x S/. 3.05 Cheques de Bancos Local)
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.03 Documentos Sobre el Exterior 2,745
(US$. 900 x S/. 3.05 Cheques de Banco del Exterior)
(US$. 1,500 x S/. 3.05)
----------------------------- x -----------------------------
108
- Por la conformidad del Corresponsal del Exterior

DEBE HABER
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
1124.01 De Primera Categora Bank of Nortem N.Y. 2,745
1126.03 Documentos Sobre el Exterior 2, 745
(Para saldar cuenta)
----------------------------- x -----------------------------
CASO 6
Al cierre del mes, con objeto del Balance General mediante anlisis de cuentas, se
detectaron en el Banco Regional cuentas corrientes de clientes comerciales con saldos al
descubierto (deudoras) por el total de S/. 6,000.
- El ltimo Da del mes de Balance

DEBE HABER
S/. S/.
1411.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 6,000
(Transferencia de saldo deudor)
----------------------------- x -----------------------------
- El Primer Da del siguiente mes
DEBE HABER
S/. S/.
(Restitucin de saldo deudor)
1411.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 6,000
(Regularizacin de la cuenta)
109
1.2.1.2. CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
CASO 1
Un cliente del Banco Progreso retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 7,000.00
- Por retiro de cuenta de ahorro

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2112.01 Depsitos de Ahorros 7,000.00
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 7,000.00
CASO 2
El contador del Banco Progreso calcul intereses devengados por S/.2,900 sobre los
depsitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los
ahorristas.
- Por los Intereses Devengados

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL

PBLICO
4111.02 Intereses por Obligaciones con el
Pblico por Cuentas de Ahorro 2,900
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON
EL PBLICO
2118.2 Gastos por pagar de Obligaciones con
el Pblico por Cuentas de Ahorro 2,900
110
- Por la Capitalizacin de Intereses

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON

EL PBLICO
2108.2 Gastos por pagar de Obligaciones con el
2112.2 Depsitos de Ahorros Activos 2,900
(Incremento de intereses)
1.2.1.3. CUENTA: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
CASO 1
En la oficina principal del Banco Progreso se recibe del cliente dinero en efectivo para la
emisin de Certificado de Depsito por un total de S/. 10,000.00.
- Por emisin de certificado de depsito

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 10,000.00
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2113.01 Certificado de Depsito. 10,000.00
111
CASO 2
El Banco Progreso recibe instrucciones de un cliente para transferir de su cuenta

corriente en dlares el importe de US$. 6,000 por la emisin de Certificado Bancario en
igual moneda por el plazo de 180 das. Segn SBS, el tipo de cambio por dlar es S/.
3.06 (supuesto).
- Por transferencia de cuenta corriente de cliente para emisin desertificado a plazo

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

18,360
2121.01 Deposito en Cuenta Corriente
2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2123.2 Certificados Bancarios
18,360
(Emisin a 180 das)
CASO 3
Cumplidos los 180 das del certificado bancario, del caso anterior, los intereses
generados alcanzaron US $.145. El tipo de cambio del dlar a esa fecha fue S/. 3.09. El
cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 das, incluidos los
intereses ganados, ttulo-valor que deja en custodia en el banco.
- Por Nivelacin del Tipo de Cambio (S/. 3.09- S/.3.06) x US $. 6,000
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4128.04 Diferencia nivelacin de Cambio 180
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2103 2123.02 Certificados Bancarios 180
112
- Por los Intereses Devengados

(US$. 145 x S/.3.09)
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
4121.03.02 Intereses p. Obligaciones con el
Pblico p. Certificados Bancarios 448.05
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES
CON EL PBLICO
el pblico por cuentas a plazo 448.05
- Por Transferencia de Certificado Vencido

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

2123.02 Certificados Bancarios 18,540
2121.09 Depsitos del Pblico Vencidos 18,540
- Por Emisin de Nuevo Certificado

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

2121.9 Depsito del Pblico Vencidos 18,540.00
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES
CON EL PBLICO
el Pblico por Cuentas a plazo 448.05
113

2123.3 Certificados Bancarios
(Nuevo Certificado por US$. 6,145 a
120 das) 18,988.05
- Por Recepcin de Certificado Bancario en Custodia

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

ACREEDORAS
8321.1 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Acreedoras 18,988.05
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN
CUSTODIA
8421.1 Valores y Bienes de Clientes 18,988.05
(Cerificado Bancario de US$. 6,145)
Nota: Por la custodia del Certificado Bancario, el Banco cobrar comisin y abonar la
cuenta 5202.03.
1.2.1.4. CUENTA: 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
CASO 1
Finalizado el ejercicio econmico, el Banco Progreso determin que la utilidad imponible

dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta ascendente a S/ .14,000.00
114
- Por la provisin del Impuesto a la Renta
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
6801 IMPUESTO A LA RENTA

6811.01 Impuesto a la Renta. 14,000.00
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta 14,000.00
(Integro del Impuesto a la Renta)
1.2.1.5. CUENTA: 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON

INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
CASO 1
El Banco Progreso recibe S/.3,000 bonos pblicos emitidos por el Estado Peruano por un
valor nominal de S/.700 cada uno para encargarse de colocarlos en el sector empresarial.
La Direccin del Tesoro Pblico, en representacin del Estado, se compromete a
recomprarlos en el plazo de un ao, con el 12% de intereses anuales, liquidables
trimestralmente.
El banco ganar la comisin del 5% sobre el monto de los bonos colocados, los cuales
logra circularizar en el mercado burstil local. El banco percibir 10% de comisin por
efectuar el pago de los intereses devengados en el trimestre.
115
- A la Recepcin de los Valores del Estado

(3,000 bonos x S/. 700 C/U.)
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

ACREEDORAS
Acreedoras 2,100,000
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR
OPERACIONES ESPECIALES
8416.05 Bonos del Tesoro Pblico 2,100,000
- Por la Disponibilidad a Favor del Tesoro Pblico
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES

PARA LA VENTA DE VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1314.01 Valores y Ttulos Emit. Por los gob. 2,100,000
5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERAC.
FINANCIERAS
5117.9 Otros (Comisin del 5% de 2,100,000) 105,000
FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos (Cheque al Tesoro Pblico por
el Neto) 1,995,000
116
- Por la Colocacin de los Bonos
- En efectivo de Cliente S/. 700,000

- Cheques de clientes con cuentas de otros Bancos
1,400,000
2,100,000
1101 CAJA
1116.1 Cheques
(Cheques de Clientes con Cuenta en otros 1,400,000
Bancos)
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON
2115.03.01 Pactos de Recompra Valores del 2,100,000
Gobierno
- Por la Conformidad de Bancos Locales

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

FINANCIERO DEL PAS 1,400,000
1113.01.00 Bancos
(Notas de Abono Recibidas)
1116.1 Cheques 1,400,000
117
- Por Liquidacin de Intereses Devengados y Comisin al Trimestre Cumplido

. Inters: 12 % de 3 meses de S. 2,100,000 S/. 63,000
. Comisin: 10% de S/. 63,000 6,300
69,300
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

1515.9 Otras cuentas Pagadas por cuenta de terceros
(Intereses a favor de bonistas) 63,000
1506 COMISIONES POR COBRAR
1516.8 Comisiones por Cobrar por Operaciones de
Fideicomiso y Comisiones de Confianza 6,300
1101 CAJA
5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS
OPERACIONES FINACIERAS
5117.09 Otros 6,300
CASO 2
Cumplido el ao de colocados los Bonos del Tesoro Pblico, del caso anterior, las
cuentas relacionadas presentan los siguientes saldos:
CUENTA CONCEPTO S/.

1314.01 Inversiones Negociables 2,100,000
1515.09 Intereses pagados a bonistas 252,000
1516.08 Comisiones por pagar 25,200
2115.03.01 Pactos de Recompra- Bonos T. pblico (2,100,000)
8416.05 Bonos del Tesoro Pblico (2,100,000)
8311.01 Contra Cuenta de Orden 2,100,000
118
- Por Redencin de Bonos

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON

INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
2115.03.01 Pactos de Recompra Valores del 2,100,000
Gobierno
FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos 2,100,000
(Cheques girados a favor de
bonistas)
- Regularizacin de Pacto de Recompra

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SITEMA

FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos 2,377,200
(Cheques del Banco de la Nacin
Tesoro Pblico)
1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES
PARA LA VENTA DE VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1314.01 Valores y Ttulos Emit. Por los gob.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS 2,100,000
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras cuentas Pagadas por cuenta
de terceros 252,000
119
(Para recuperar desembolsos)

1506 COMISIONES POR COBRAR
1516.8Comisiones por Cobrar por Operaciones de 25,200
Fideicomiso y Comisiones de Confianza
- Por Liberacin de Cuentas de Orden

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR
OPERACIONES ESPECIALES
8416.5 Bonos del Tesoro Pblico
8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 2,100,000
ACREEDORAS
Acreedoras (Para saldar las Cuentas)
2,100,000
1.2.1.6. CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
CASO 1
Conforme la legislacin laboral vigente, el contador del Banco Progreso calcul la
provisin para Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 20,160
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL

4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicio. 20,160.00
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio 20,160.00
120
CASO 2
A solicitud de los trabajadores del Banco Progreso del caso anterior, los CTS sern
liquidados y depositados en cuenta a plazos en dlares a un tipo de cambio de S/ 3.06
(supuesto).
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 20,160.00

2126.01 Compensacin por Tiempo de Servicio
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 20,160.00
2123.01 Certificado de Depsitos.
1.2.1.7. CUENTA: 2108. GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

PBLICO
CASO 1
Con motivo de formular los estados financieros del Banco Progreso del mes, procedi
con el clculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones contradas con el
pblico.
As tenemos:
S/.
- Cuentas de Ahorro 3,000.00
- Cuentas a Plazo 5,000.00
8,000.00
===========
121
- Por reconocimiento de gastos por intereses de obligaciones contradas

DEBE HABER
CTA. X S/. S/.
4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PBLICO.
4111.2 Inters p. Obligac. C. Pblico p. Cta. Ahorro. 3,000.00
4111.3 Inters p. Obligac. C. Plico p. Cta. Plazo 5,000.00
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PBLICO.
2118.2 Gastos por pagar de obligaciones con el 3,000.00
Pblico p. Cuenta Ahorro.
2118.3 Gastos por pagar de obligaciones con el 5,000.00
Pblico p. Cuenta Plazo.
8,000.00 8,000.00
CASO 2
Respecto al caso anterior, se pagan los intereses vencidos en efecto el 50% y el saldo
se deposita en sus Cuentas Corrientes.
- Por pago en efectivo de intereses en efectivo y saldo depositado en cuenta

corriente
DEBE HABER
CTA.
------------------------------- X ------------------------------- S/. S/.
PBLICO
2118.4 Gastos por pagar de obligaciones con el
Pblico p. Cuenta Ahorro. 3,000
2118.5 Gastos por pagar de obligaciones con el
Pblico p. Cuenta Plazo. 5,000
1101 CAJA
2111.01 Depsito en Cuenta Corriente 4,000
122
CASO 3
En el Banco Progreso, los intereses devengados por S/. US$. 800, correspondientes a
obligaciones contradas con el pblico sern capitalizados, importe que est registrado en
las cuentas siguientes:
Cuenta Concepto Saldo US$

2128.02 Cuentas de Ahorro 250.00
2128.03 Cuentas a Plazos 550.00
A la fecha el tipo de Cambio por Dlar es de S/.3.06
DEBE HABER
CTA. ------------------------------ X -------------------------------- S/. S/.
PBLICO.
2128.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con el
Pblico p. Cuenta Ahorro. 765
2128.03 Gastos por Pagar de Obligaciones con el
Pblico p. Cuenta a Plazo 1,683
2122.1 Depsitos en Ahorro Activos 765
2103
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2123.01 Certificados de Depsito 1,683
(Capitalizacin de intereses)
1.2.2. RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS

1.2.2.1. CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS
CASO 1
El Banco Progreso, a travs del BCRP, formaliz la obtencin de fondos interbancarios

del Banco Per por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 das a la tasa de inters del 12 %
anual.
123
- Por los Fondos Obtenidos (da 1)
DEBE HABER
CTA. ---------------------------- X ----------------------------- S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PERU

1112.01.00 Cuenta Ordinaria 300,000.00
( Nota de Abono del BCRP)
2211.01.00 Bancos 300,000.00
- Por los rendimientos devengados (da 30)
DEBE HABER
CTA. ---------------------- X -----------------------
S/. S/.
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 3,000.00

4112.01 Bancos
(Nota de Abono del BCRP)
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS 3,000.00
INTERBANCARIOS
2218.01 Bancos
1.2.2.2. CUENTA: 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS

INTERBANCARIOS
CASO 1
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 50,000.00, el
Banco Progreso procede a reconocer los intereses vencidos de S/.2,200.00 y comisiones
de S/.240.00.
124
- Por los Gastos Devengados

DEBE HABER
CTA. ------------------------- X ---------------------
S/. S/.
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
4112.01 Bancos 2,200.00
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4117.02 Fondos Interbancarios. 240.00
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC.
2218.01 Bancos 2,440.00
1.2.3. RUBRO 23: DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
1.2.3.1. CUENTA: 2301 DEPSITOS A LA VISTA
CASO 1
Banco Progreso recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de Banco Per un total
de S/. 40,000 para la apertura de depsito a la vista segn detalle:
- Dinero en efectivo S/.

12,000.00
. Cheque de Gerencia 28,000.00
40,000.00
- Por la Recepcin del Dinero
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1101 CAJA
1105 CANJE
Canje local
28,000
2301 DEPSITOS A LA VISTA
2311.01 Depsitos a la Vista Empresas 40,000
125
- Por Conformidad del Cheque de Gerencia
DEBE HABER
CTA. X S/. S/.
1112.01 Cuenta Ordinaria 28,000
(Nota de Abono del BCRP)
1105 CANJE
1115.01 Depsitos a la Vista de Empresas 28,000
CASO 2
La Oficina Matriz del Banco Nicaragense remite un Cheque de Gerencia por US$.
10,000 para apertura de depsito a la vista en el Banco Arequipa. Segn la SBS, a la
fecha de la operacin, el tipo de cambio por Dlar es de S/. 3.06 (supuesto), en tanto que
a la fecha de conformidad del corresponsal exterior el tipo de cambio es de S/. 3.09
(supuesto).
- A la Recepcin del Cheque de Gerencia

(US$ 10,000 x S/. 3.06)
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
30,600
1126.3 Documentos Sobre el Exterior
(Cheque gerencia de Bco. Extranjero)
2321.02 Depsitos a la Vista de Instituciones del
Sistema Financiero del Exterior
30,600
- A la Conformidad del Exterior

(US $ 10,000 x S/. 3.09)
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEL EXTERIOR
30,900
1124.1 De Primera Categora
(Nota de Abono de Corresponsal)
30,600
126

5128.04 Diferencia por Nivelacin de Cambio
300
- Por Nivelacin de Obligacin

( S/.3.09 S/. 3.06) x US $ 10,000
DEBE HABER
CTA. X S/. S/.
4128.4 Diferencia por Nivelacin de Cambio
2301 300
DEPSITO A LA VISTA
2321.2 Depsitos a la Vista de Instituciones del
300
1.2.3.2. CUENTA: 2302 DEPSITOS DE AHORRO
El Banco Progreso recibe 15,000.00 en efectivo de una Cooperativa de Ahorro y Crdito

para la apertura de cuenta de ahorro.
CASO 1
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1101 CAJA 15,000.00
1111.1 Oficina Principal.
2302 DEPSITOS DE AHORROS 15,000.00
2312.01 Depsitos de Ahorro de Empresas del
Sistema Financiero del Pas.
CASO 2
Financiera de Colombia remite la suma de US $ 8,000 mediante Cheque Gerencia para
depositarlo en su cuenta de ahorros constituida en Oficina Principal de Lima del Banco
Progreso. Al momento de la transaccin, el tipo de cambio segn SBS es de S/. 3.06 por
Dlar (supuesto), igual al tipo de cambio a la fecha de recepcin del cheque.
127
- Al recepcionar el Cheque
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1123.3Documentos Sobre el Exterior 24,480
2302 DEPSITO DE AHORRO
2322.2 Depsitos de Ahorro de Instituciones del 24,480
- Al recibir la Conformidad de Corresponsal
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES
1124.01.00 De Primera Categora 24,480
1.2.3.3. CUENTA: 2303 DEPSITOS A PLAZO
CASO 1
La sucursal del Banco Loreto remite un cheque propio por s/. 80,000 a la Oficina Principal
en Lima a fin de efectuar el depsito a plazo de 180 das.
- A la Recepcin del Cheque
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1105 CANJE
1115.3 Provincias- Oras Oficina del Banco 80,000
23132.03 Depsitos a Plazo de Sucursales y
Subsidiarias 80,000
128
- A la Regularizacin Cmara de Compensacin

CTA. DEBE HABER
S/. S/.
X
1112.01 Cuenta ordinaria
80,000
(Nota de Abono de BCRP)
1105 CANJE
80,000
1115.4 Provincias- Oras Oficina del Banco
CASO 2
La sucursal del banco en Arequipa remite cheque propio por S/. 40,000 a la Oficina
Principal en Chimbote a fin de efectuar depsito a plazo de 180 das.
- Recepcin del cheque

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
1105 CANJE
1115.3Provincias - Oras Oficina del Banco
40,000
2301 DEPSITO A PLAZO
2313.03 Depsitos a Plazo de Sucursales y
40,000
Subsidiarias
- A la Regularizacin Cmara de Compensacin
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1112.01 Cuenta Ordinaria
40,000
1105 CANJE
1115.03. Provincias - Oras Oficina del Banco 40,000
129
1.2.3.4. CUENTA: 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE

EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
CASO 1
El Contador del Banco Progreso a fin de mes efecto el clculo de los intereses
devengados por los depsitos captados de empresas del Sistema Financiero del pas
segn detalle:
. Depsitos ala vista S/. 7,800.00

. Depsitos de Ahorros 11,000.00
. Depsitos a Plazo 15,000.00
33,800.00
- Por los intereses vencidos
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4103 INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
4113.1 Intereses por Depsitos a la Vista de 7,800
Empresas del
Sistema Financiero y Organismos
Internacionales
4113.2 Intereses por Depsitos de Ahorro de 11,000
Empresas del Sistema Financiero y
Organismos Internac.
4113.3 Intereses por Depsitos a Plazo de 15,000
Empresas del
Internacionales
GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
130
2308 ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

2318.1 Gastos por Pagar de Depsitos a la Vista de
Empresas del 7,800
Financieros Internacionales
2318.2 Gastos por Pagar de Depsitos de Ahorro
de Empresas del 11,000
2318.3 Gastos por Pagar de Depsitos a Plazo de
15,000
Empresas del
1.2.4. RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANC. A CORTO PLAZO

1.2.4.1. CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO
CENTRAL DE RESERVAS DEL PER
CASO 1
EL Banco Progreso a fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de financiamiento

con el Banco Central de Reserva del Per por S/ 50,000.00; crdito obtenido cuya
duracin ser de 180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/
330.00
La referida obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 500
acciones comunes de S/. 100 cada una, emitidas por empresas de seguros.
131
- Por la recepcin del crdito contratado
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

1112.1 Cuenta Ordinaria. 49,670.00
( Nota de Abono del BCRP)
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
2113.01 Certificado de Depsito. 330.00
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP
2411.01 Adeudos con Garanta de Ttulos Valores 50,000.00
50,000.00 50,000.00
- Por los Valores Otorgados en Garanta
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN

GARANTA
8115.01 Valores Propios 50,000
(500 Acciones comunes en Valores
Negociables)
DEUDORAS
8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden 50,000
Deudoras
132
1.2.4.2. CUENTA: 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA

CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO
CASO 1
Una institucin bancaria suscribe contrato de financiamiento con la Corporacin

Financiera de Desarrollo (COFIDE) por US$ 15,000 por un periodo de 120 das.
Operacin que se hace efectiva con orden de pago de un banco extranjero. COFIDE
cobra comisin de US$ 50. A la fecha de negociacin el tipo de cambio, fue de S/. 3.00
por dlar (supuesto). Con motivo de formular los estados financieros mensuales, el nuevo
tipo de cambio proporcionado por la SBS alcanz a S/. 3.20 (supuesto).
- Recepcin de Orden de Pago

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR
4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 150
( US4 3.00 x 15,000)
(Orden del Bco. Extranjero)
2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA
CORPORACINFINANCIERA DE DESARROLLO
2422.02 Adeudos p. Prstamos Ordinarios. 45,000
- A la conformidad de corresponsal Extranjero
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
DEL
EXTERIOR 44,850
1124. 01.00 Bancos de primera Categora
(Banco del Exterior)
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 44,850
133
- Por Fluctuacin de Tipo de cambio (Fin de mes)

( S/. 3.20 - S/. 3.0) x US $ 15,000
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4128.04 Diferencia por Nivelacin de Cambio 3,000
2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA
CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO
2412.2 Adeudos P. Prstamos Ordinarios 3,000
1.2.4.3. CUENTA 2403: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
CASO 1
El Banco Unin suscribe Contrato con Banco de la Nacin por Crdito especial a corto
plazo, 10 meses, ascendentes por S/.90,000. El Banco de la Nacin por la operacin
cobra S/. 700 de comisin. Se otorg bienes en garanta del adeudo por suma similar.
- Recepcin de Recursos
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos Banco de la Nacin 89,300
113.01.00 Banco Banco de la Nacin 700
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2413.03 Adeudos P. prstamos Especiales 90,000
134
- Por garanta otorgada
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
GARANTA
8115.02 Bienes propios 90,000
DEUDORES
90,000
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras
1.2.4.4. CUENTA 2404: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON

INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
CASO 1
La Oficina Principal del Banco Unin celebr contrato con el Banco New Jersey Bank.
Para la obtencinde recursos financieros por US $ 100,000 para operaciones ordinarias,
crdito que ser amortizado en ocho meses con la tasa del 12% anual por concepto de
intereses. El Banco extranjero descont US $ 170 por comisin. A la fecha del
desembolso el tipo de cambio segn SBS. Fue de S/. 3.00 por dlar (supuesto)
- Por la obtencin de recursos

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
299,490
1124..01.00 Banco New Jersey Bank
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras
510
2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCUIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2424.02 Adeudos P. prstamos Ordinarios New Cork 300,000
Bank.
135
Nota: Se asume que el Banco unin, dispone de cuenta corriente en el New Jersey Bank;
por lo que la operacin se debita directamente en la cuenta 2424.02 En caso contrario,
se har el cargo a la cuenta 1126.03 Documentos sobre el Exterior.
1.2.4.5. CUENTA 2405: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

CASO 1
El Banco Unin formaliz prstamo no subordinado con la Corporacin Centro Americana
por US $ 50,000; adeudo que ser cancelado en 12 mensualidades ms intereses al 18%
anual. La corporacin deduce por concepto de comisin US $100, girando por el saldo
cheque sobre la plaza de Panam.
A la suscripcin del contrato el tipo de cambio de la SBS fue de S/. 3.00 por dlar
(supuesto)
- Por la recepcin del prstamo
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

1126..01.00 Documentos sobre el Exterior 299,490
4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones 510
2405 Financieras
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
2425.01.00 Adeudos P. prstamos no subordinados 300,000
136
- Por la conformidad de corresponsal Extranjero
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 299,490

DEL EXTERIOR
(Nota de Abono de Bco. de Panam)
299,490
1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior
1.2.4.6. CUENTA 2406: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
CASO 1
Se obtiene prstamo a corto plazo de una entidad de intermediacin financiera por el
importe de S/.50,000, para ser reembolsado en cuatro cuotas iguales, incluyendo
intereses del 12% anual. Se otorga en garanta un terreno cuya hipoteca es cedida a la
entidad financiera por S/. 55,000. Se descont por comisin: S/. 200.
- Por prstamo obtenido
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos 49,800
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones 200
2406 Financieras
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
2416.01 Adeudos P. prstamos 50,000
137
- Por garanta
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

GARANTA
8115.04 Hipotecas Cedidas 55,000
DEUDORES
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 55,000
- Por los intereses devengados ( 1% de S/. 50,000= S/. 500)
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS
4114.6 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del 500
Pas
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2418.6 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones del
Pas 500
1.2.4.7. CUENTA 2407: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL

EXTERIOR
El Banco Horizonte celebr contrato de prstamo a corto plazo con Financiera Caracas
por US. $ 80,000 para ser reembolsado en 60 das con intereses pactados de US$ 1,200,
los que sern descontados a la forma del contrato. Adems, cobra comisin de US$ 100.
Financiera Caracas remite cheque del Banco de Caracas por US$ 90,000, el cual es
depositado en un banco local, pagando comisin de servicio US$ 26.
138
- Por el Prstamo Obtenido

CTA. DEBE HABER
S/. S/.
X
FINANCIERO DEL PAS
1123.01.00 Bancos 236,100
(US $ 78,700 x S/. 3.00)
1902 INTERESES Y OTRAS COMISIONES PAGADAS
POR ANTICIPADO
1922.1 Intereses Pagados por Anticipado 3,600
(US $ 1,200 x S/. 3.00)
4127.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 300
(US $ 100 x S/. 3.00)
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
2427.01 Adeudos P. prstamos 240,000
- A la Conformidad de Banco Local
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DIVERSOS
4222.02 Cobranza (US $ 26 x S/. 3.00) 78
FINANC. DEL PAS
1123.01.00 Bancos (Nota de Cargo de Banco Local) 78
139
1.2.4.8. CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y

OBLIGACIONES A CORTO PLAZO
CASO 1
Con motivo de la elaboracin de los estados financieros del mes, el Banco Mundo calcul
los intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en
moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras locales por S/
2,900.00
- Por los intereses vencidos de obligaciones a corto plazo
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4104 INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS
4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con
Empresas del Sist. Financ. del Pas. 2,900.00
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO.
2418.3 Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones
con Empresas Financieras del Pas. 2,900.00
1.2.5. RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR

1.2.5.1. CUENTA: 2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS
CASO 1
El Banco Unin compra a plazo de seis meses US $ 15,000 a S/. 3.30 siendo en ese
momento el tipo de cambio del da S/. 3.00 y a plazo de seis meses fue de S/. 3.30 por
cada dlar. Al cumplirse el plazo el tipo de cambio fue de S/. 3.20.
140
- Control en Cuentas contingentes (1er. da)
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
7106 INSTRUMENTOS FINACIEROS DERIVADOS

7126.01 Compra a futuro de moneda extranjera 45,000
7206 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS
7226.1 Acreedores p. compra a futuro de moneda
45,000
extranjera
(Nota de cargo de Banco Unin)
- Variacin en el Tipo de Cambio al Vencimiento

(S/. 3.20- S/. 3.30) x US $ 15,000= S/. 1,500
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4108 DIFERENCIAL DE CAMBIO

4128.2 Fluctuaciones de valores por variaciones
de las Posiciones en Instrumentos
Financieros Diversos Especulativos 1,500
2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
ESPECULATIVOS
2522.01 Compras a Futuro de Moneda Extranjera 1,500
1.2.5.2. CUENTA : 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
El Banco Horizonte entreg en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en
efectivo S/. 7,000.00 por concepto de garanta, cuyo contrato es por un ao.
141
- Por recepcin de garanta de alquiler
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 7,000.00
2504 CUENTAS POR PAGAR
2514.06 Garantas por Alquileres
7,000.00
1.2.5.3. CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y

REMUNERACIONES POR PAGAR
CASO 1
El Banco Horizonte determin el monto a pagar por concepto de remuneraciones al

Directorio S/. 31,000, afecto al 10 % de Impuesto a la Renta de Cuarta Categora.
- Por la provisin de las remuneraciones al directorio

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4502 GASTOS DE DIRECTORIO

4512.2 Remuneraciones 31,000.00
2114.2 Tributos Retenidos. 3,100.00
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
27,900.00
2515.6Dietas
142
1.2.5.4 CUENTA: 2506 PROVEEDORES
CASO 1
La Entidad Financiera adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio,

credenza y silln por el importe de S/. 6,000.00 ms 19% de IGV. Al vencimiento se paga
con cheque.
- Por la compra de bienes

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.1 Mobiliario 6,000.00
1906 CRDITO FISCAL
1916.1 Crdito Fiscal del IGV. 1,140.00
2506 PROVEEDORES
2516.1 Proveedores de Bienes. 6,140.00
7,140.00 7,140.00
- Por la cancelacin de la factura

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
2506 PROVEEDORES
25156.01 Proveedores de Bienes 7,140.00
(Para saldar cuenta)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL
PAS.
1113.01 Bancos. 7,140.00
143
1.2.6. RUBRO 26: ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

LARGO PLAZO
1.2.6.1. CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
CASO 1
Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Per por crdito especial a
largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Per por la operacin
cobra S/.1,500.00 de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo valorizado en
S/.900,000.00.
- Por recepcin de Recursos.

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos Banco Per. 800,000.00
(Nota de Abono por total de recursos)
1113.01.00 Bancos Banco Per. 1,500.00
(Nota de Cargo por Comisin)
4117.3 Adeudos y Otras Obligaciones 1,500.00
Financieras.
(Comisin del Banco)
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2613.03 Adeudos p. Prstamos Especiales. 800,000.00
801,500.00 81,500.00
801,500.00
144
- Por Garanta Otorgada

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
GARANTA
8115.2 Bienes Propios. 900,000.00
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE
DEUDA 900,000.00
1.2.6.2. CUENTA 2604: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

CASO 1
El Banco Unin celebr contrato con el banco corresponsal Kansas Bank para la
obtensin de recurso financiero por US $ 500,000 para operaciones ordinarias, el cual
ser amortizado en los prximos cinco aos a la tasa del 12% anual por conceptos de
intereses. El banco extranjero descont US $ 750 por comisin. A la fecha del
desembolso el tipo de cambio, segn la SBS, fue de S/. 3.00 por dlar (supuesto).
- Por la Obtencin de Recursos

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
1124.01.00 Banco Kansas Bank. 1,497,750
( US $ 499,250 x 3.00)
4127.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 2,250
(US $ 750 x 3.00 )
2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
2624.2 Adeudos P. prstamos Ordinarios Kansas 1,500,000
Bank.
(US $ 500,000 x S/. 3.00 )
145
1.2.6.3. CUENTA 2605: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

El Banco Unin formaliz prstamo no subordinado con la Agencia Central Colombiana

de Finanzas por US $ 110,000; adeudo que ser cancelado en 24 mensualidades ms
intereses al 18% anual. La agencia deduce por concepto de comisin US $ 200, girando
por el saldo cheque sobre la plaza de Bogot. A la suscripcin del contrato, el tipo de
cambio proporcionado por la SBS fue de S/. 3.00 por dlar (supuesto).
- Por la recepcin del prstamo

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1106 EFECTO DE COBRO INMEDIATO 329,400
1126. 01.00 Documentos sobre el Exterior
(US $ 109,800 x 3.00)
4127.3 deudos y Otras Obligaciones Financieras 600
(US $ 200 x 3.00)
2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
2625.1.0 Adeudos P. prstamos no Subordinados 330,000
(US $ 110,00 x S/. 3.00)
- Por la conformidad del corresponsal de Colombia

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
DEL EXTERIOR 299,490
(Nota de Abono de Bco. de Panam)
1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior 299,490
146
1.2.6.4. CUENTA 2606: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL PAS
CASO 1
El Banco Unin obtiene un prstamo a largo plazo de entidad de intermediacin
financiera por el importe de S/. 1,950,000 para ser reembolsado en cuatro aos en cuotas
mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La financiera descont por
comisin S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco local (tiene cuenta corriente en
este banco).
Se otorga en garanta terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/.
2,000,000.
- Por prstamo obtenido

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos 1,947,000
4147.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 1,950,00
2606 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
2616.01 Adeudos por prstamos 3,000
- Por terreno en garanta otorgada

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
GARANTA
8115.04 Hipotecas Cedidas 2,000,000
DEUDORES
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 2,000,000
147
- Por los intereses devengados (1% de S/. 1, 950,000)
CTA. X DEBE HABER

S/. S/.
FINANCIERAS
4114.6 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones
del Pas 19,500
OBLIGACIONES
FINACIERAS A LARGO PLAZO
2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones 19,500
del Pas
CASO 2
El Banco Unin, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y cancela
intereses vencidos.
- Por amortizacin de la deuda y cancelacin de intereses

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
2606 FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.1 Adeudos por prstamos 40,625
OBLIGAC.
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y 19,500
Obligaciones del pas
FINACIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos 60,125
Nota: Al cancelar la ltima cuota en el cuarto ao, se proceder a liberar la garanta

hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.
148
1.2.6.5. 2607: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
CASO 1
La Financiera Unin celebr contrato por prstamo a largo plazo con Financiera de
Argentina por el importe de US $ 1,500,000 para ser reembolsado en 60 meses con
intereses pactados de US $ 90,000, los que han de ser descontados a la firma del
contrato. Adems, cobra comisin de US $ 260. La Financiera Unin remite cheque del
Banco Tiam Tex por US $ 1,409,740, el cual es depositado en el banco global de la
ciudad de Lima, pagando comisin de servicio US $ 60.
A la fecha de la transaccin el tipo de de cambio, segn SBS. es de S/. 3.00.
- Por el Prstamo Obtenido
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

FINACIERO DEL PAS
4,229,220
1123.01.00 Banco Global
( US $ 1,409,740 x S/. 3.00)
1902 INTERESES Y OTRAS COMISIONES PAGADOS
POR ANTICIPADO
1922.01Intereses Pagados por Anticipado
270,000
( US $ 90,000 x S/. 3.00)
4127.3deudos y Otras Obligaciones Financieras 780
( US $ 260 x S/. 3.00)
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
2427.01 Adeudos P. prstamos
4,500,000
149
- A la Conformidad de Banco Local

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4222.02 Cobranza (US $ 60 x S/. 3.00) 180
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC.
DEL PAS
1123.01.00 Bancos ( Nota de Cargo de Banco Local) 180
1.2.6.6. CUENTA 2608: GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y

OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
CASO 1
El Banco Global al formular los estados financieros del mes, calcul los intereses
vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a largo plazo en moneda nacional
pendientes a fin de mes:
Intereses devengados S/.

. COFIDE 9,000
. Empresas Financieras locales 4,000
13,000
=====
- Por los intereses venidos
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
FINANCIERAS
4114.2 Intereses por Adeudos y Obligaciones con la 9,000
Corporacin Financiera de Desarrollo
4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con 4,000
Empresas del Sistema Financiero de Desarrollo
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2618.02 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con 9,000
COFIDE
2618.3 Gastos por Pagar de adeudos y Obligaciones con 4,000
Empresas del Sistema Financiero del Pas
150
1.2.7. RUBRO: 27 PROVISIONES

1.2.7.1. CUENTA: 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
CASO 1
La Empresa Constructora Chavin S.A.A. Gana la licitacin para construir un edificio por la
suma de S/ 1 000,000.00. La entidad contratante, para otorgar la buena pro, exige una
fianza bancaria solidaria irrevocable a 60 das, equivalente al 20% del costo de la obra.
La constructora recurre al Banco Global y solicita le otorgu una Carta Fianza; entidad
Bancaria cobra 4% de carta fianza por comisin con afectacin a la cuenta corriente
del cliente.
- Por la emisin de la Carta Fianza

DEBE HABER
CTA. 1
S/. S/.
7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS

7112.1 Derechos por Avales al Estado 200,000.00
7201 RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS
Responsabilidad por Avales Otorgados. 200,000.00
- Por el Costo del Servicio

( 4% de S/ 200,000.00)
DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.

2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente 8,000.00
5201 INGRESOS POR OPERACIONES
CONTINGENTES.
5211.02 Cartas Fianzas 8,000.00
151
- Constitucin de Provisin Contingentes

DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

4315.01 Provisin para Contingencias
Genricas. 200,000.00
2701 PROV. PARA CRDITOS CONTINGENTES
2711.02 Provisin para Crditos Contingentes
Genricas. 200,000.00
Nota: La creacin de provisin no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a

la Renta; por lo que, habr de reconocer una diferencia temporal conforme lo
estipula la NIC N 12 del Impuesto a la Renta. Ser aceptada tributariamente
como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por
incumplimiento del cliente que solicito la Fianza.
1.2.8. RUBRO: 28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN

CIRCULACIN
1.2.8.1. CUENTA: 2801 BONOS COMUNES
CASO 1
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redencin a diez
aos de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se ha
colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo
- Por la emisin de Bonos.
DEBE HABER
CTA. 1
S/. S/.
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

8119.1 Valores emitidos. 400,000.00
8200 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS.
82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras. 400,000.00
152
- Por la colocacin de los Bonos.

DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas. 240,000.00
2801 BONOS
2811.01 Bonos Comunes. 240,000.00
- Por Regularizacin de Emisin.

(600 Bonos x S/ 400.00 c/u )
DEBE HABER
CTA. 3
S/. S/.

DEUDORAS
8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden 240,000.00
Deudoras
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8119.07 Valores Emitidos. 240,000.00
1.2.9. RUBRO: 29 OTROS ACTIVOS

1.2.9.1. CUENTA: 2902 SOBRANTES DE CAJA
Terminadas las operaciones del da, en caja se detect un excedente en efectivo de S/.
100.00
- Por el excedente de efectivo en caja
CTA. 2 DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja. 100.00
2902 SOBRANTES DE CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja. 100.00
153
1.2.9.2. CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRMITE
CASO 1
El Banco Per recibe de diferentes usuarios, durante el da, dinero en efectivo por S/.
6,000, cheques de clientes por S/. 11,000 y cheques de otros bancos por S/. 4,000 en
pago de los servicios pblicos siguientes:
. Luz elctrica S/. 7,000

. Telfono 10,000
.. Agua 4,000
S/. 21,000
======
- Por recepcin del dinero
DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.
1101 DISPONIBLE 6,000
1111.01 Caja
1105 CANJE 4,000
1115.01 Canje Local
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 11,000
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente
2908 OPERACIONES EN TMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar
21,000
CASO 2
De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios pblicos, del caso anterior
de las cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirn los conceptos siguientes:
Servicios Cobranza Comisin Portes Saldo

. Luz elctrica 7,000 350 16 6,634
. Telfono 10,000 550 16 9,434
. Agua
4,000 200 16 3,784
___________ ____________ ___________ __________
21,000 1,100 48 19,852
154
- Cobranza de servicios prestados

DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.
21,000
2918. 07 Operaciones por liquidar
19,852
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente
1,100
5212.02 Cobranza- comisin
5212.29 Otros Ingresos- Portes 48
1.2.9.3. CUENTA: 2909 SUCURSALES Y AGENCIAS
La Oficina Principal recibe dinero en efectivo de Oficinas Descentralizada (Agencia A),

la suma de S/. 3.000.
- En la agencia A al Remitir el Dinero.

DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.
1909 OFICINA PRINCIPAL

3,000.00
1919.01 Operaciones Pas Oficina Principal
1101 CAJA
1111.02 Caja Agencia A 3,000.00
- En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.

DEBE HABER
CTA. 2
S/. S/.
1101 CAJA
3,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal.
( Con Original de la Nota de Cargo)
2909 SUCURSALES Y AGENCIAS
2919.02 Operaciones Pas Agencia A 3,000.00
155
1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO

1.3.1. RUBRO: 31 CAPITAL PAGADO
1.3.1.1. CUENTA: 3101 CAPITAL PAGADO
Se formaliza la constitucin del Capital Social de Banco Regional entregando en efectivo
S/. 10,000,000. en aporte social inicial
- Por la entrega del efectivo

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 10,000,000
3101 CAPITAL PAGADO
3111.01.01 Aportes en efectivo 10,000,000
- Por la transferencia del efectivo

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.

1113.01.00 Bancos. 10,000,000
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 10,000,000
1.3.1.2CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO
CASO 1
En junta de accionistas del Banco Regional se acord suscribir Capital Social por S/.
9,000,000.
156
- Por la suscripcin de capital

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
3103 SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO

3113.01 Suscripcin de Capital Pendiente de 9,000,000.
Pago.
3102 CAPITAL SUSCRITO
3112.01 Capital Suscrito. 9,000,000.
( Para saldar la cuenta)
1.3.2. RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL

1.3.2.1. CUENTA: 3201 DONACIONES
CASO 1
El Banco Regional recibi con carcter de donacin S/ . 31,000.00
- Por la donacin recibida

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1101 CAJA
31,000
1111.01 Caja Oficina Principal.
3201 DONACIONES
3211.01 Donaciones. 31,000
1.3.3. RUBRO: 33 RESERVAS

1.3.3.1. CUENTA: 3301 RESERVA LEGAL
CASO 1
Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional fue de S/.
20,000.00, por lo que se procedi a constituir la reserva legal del 10%.
157
- Por la constitucin de reserva legal

CTA. X DEBE HABER
S/. S/.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio 2,000.00
Sin acuerdo de Capitalizacin.
3301 RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades. 2,000.00
1.3.4. RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO

1.3.4.1. CUENTA: 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIN EN
OTRAS EMPRESAS
CASO 1
El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del pas Acciones por S/. 42,000 al
haber capitalizado el excedente de reevaluacin.
CTA. DEBE HABER
S/. S/.
X
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN

PATRIMONIAL EN PERSONAS JURID. DEL PAS
1711.01 Subsidiarias Pas. 42,000
3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIN EN
OTRAS EMPRESAS.
3611.02 Acciones liberadas de Revaluacin 42,000
Voluntaria de Activos.
1.3.5. RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS

1.3.5.1. CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA
CASO 1
La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de junio 2007 con relacin a la
Utilidad del ao 2007, ascendente a S/.90,000.00, tom el acuerdo de Capitalizar el 50%.
158
- Por el traslado de la Utilidad del ao 2006 en enero 2008

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de
Capitalizacin 90,000
3801 UTILIDAD ACUMULADA
3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de 90,000
Capitalizacin
- Por el Acuerdo de Capitalizacin (Junio 2008)

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
3801 UTILIDAD ACUMULADA.

3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de 45,000
Capitalizacin
3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de 45,000
Capitalizacin
1.3.5.2. CUENTA: 3802 PRDIDA ACUMULADA
CASO 1
La junta de accionistas del Banco Unin adopt el acuerdo resarcir las prdidas
acumuladas de 10,000 mediante aplicacin de Reserva Legal de S/. 12,000.00
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
3301 RESERVA LEGAL

3311.02 Utilidades. 10,000
3802 PRDIDA NETA DEL EJERCICIO
3812.01 Prdida Acumulada
( Para saldar la cuenta) 10,000
159
1.3.6. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

1.3.6.1. CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
CASO 1
El Banco Unin al iniciar el nuevo ejercicio econmico 2008, transfiere la Utilidad Neta del
ejercicio 2007 por S/. 50,000.
- Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del ejercicio del ao 2007
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de 50,000
Capitalizacin
3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de 50,000
Capitalizacin
2. REGISTRACIN CON CUENTAS DE ESTADO DE

GANANCIAS Y PRDIDAS
2.1. CUENTAS DE GASTOS: CLASE 4
2.1.1. RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS
2.1.1.1. CUENTA: 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO
CASO 1
Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los depsitos
de ahorros.
160
- Por los intereses vencidos de ahorros del pblico

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO

4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico por
Cuentas de Ahorro 3,000
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el
2.1.1.2. CUENTA: 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
CASO 1
El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/. 90,000 ha
generado intereses devengados por S/ .1,800.
- Por los intereses de fondos interbancarios recibidos

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4112.02 Financieras 1,800
2208 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PBLICO
2218.02 Financieras. 1,800
2.1.1.3. CUENTA: 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS
CASO 1
Banco Per al cierre del ejercicio econmico del 2,007 tiene adeudos con COFIDE por
Contrato de Prstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que
han generado intereses por S/. 10,000.
161
- Por los intereses de obligaciones a corto plazo

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.

4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE 10,000
2418 GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN.
A CORTO PLAZO
2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y 10,000
Obligaciones con COFIDE.
2.1.2. RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

2.1.2.1. CUENTA: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
CASO 1
El Banco Per tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por
S/. 2,000.
- Por los gastos por pagar sobre requerimientos de carta fianza
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

4211.02 Carta Fianza 2,000
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas 2,000
2.1.2.2. CUENTA: 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
CASO 1
El Banco Per recepciona la Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta
Corriente en el BCRP por S/. 60.
162
- Por pago de mantenimiento de cuenta corriente en el BCRP

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 60

4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 60
2.1.3. RUBRO: 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN E

INCOBRABILIDAD
2.1.3.1. CUENTA: 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE

INVERSIONES
CASO 1
Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas
de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 4,000.00 del Banco Regional.
- Por la disminucin del valor de las acciones

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4301 PROV. PARA DESVALORIZACIN DE INVERS.

4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles 3,000.00
p. Venta de Valores Represent. Capital
1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES
Y A VENCIMIENTO.
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas 3,000.00
del Sistema de Seguros.
163
2.1.3.2. CUENTA: 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS
El Banco Per otorgo un prstamo comercial de S/ 6,000 que a su vencimiento fue

transferido de crdito vigente a crdito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en
incobrable.
- Por la Constitucin de la Provisin

CASO 1
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4302 PROV. PARA INCOBRABLES DE CRDITO 6,000

4312.01 Provisin para Crditos Comerciales
1409 PROVISIONES PARA CRDITOS 6,000
1419.01 Provisines para Crditos Comerciales.
2.1.4. RUBRO: 44 DEPRECIACIN DE INMUEBLE, MOBILIARIO,

EQUIPO Y AMORTIZACIONES
2.1.4.1. CUENTA: 4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y
EQUIPO
CASO 1
El Equipo de Cmputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual
por el Banco Per.
- Por la depreciacin del equipo de cmputo

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4401 DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO. 1,000

4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo
1809 DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES,
1,000
MOBILIARIO Y EQUIPO.
1819.03 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y
Equipo
164
2.1.5. RUBRO: 45 GASTOS DE ADMINISTRACIN

2.1.5.1. CUENTA: 4502 GASTOS DE PERSONAL
CASO 1
El Banco Per, conforme a legislacin laboral vigente calcul la provisin para
Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,000
- Por la provisin de compensacin por tiempo de servicios

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicio. 12,000
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio. 12,000
2.1.5.2. CUENTA: 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
CASO 1
Notara Pblica hace llegar al Banco Per su factura por servicios y gestiones ante los
Registros Pblicos por S/. 3,000 ms 19% de IGV.
- Por los gastos servicios y gestiones ante notara pblica

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE

TERCEROS
4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro. 3,000
1906 CREDITO FISCAL.
1916.01 Crdito Fiscal del IGV. 570
2506 PROVEEDORES
165
2.1.5.3. CUENTA: 4504 TRIBUTOS
CASO 1
El Banco Per cancel S/. 3,200 en efectivo por concepto de arbitrios del trimestre a la
Municipalidad del Distrito del Santa.
- Cancelacin en efectivo de arbitrios municipales

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales. 3,200
1101 CAJA.
1111.01 Caja Oficina Principal. 3,200
2.1.6. RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS

2.1.6.1. CUENTA: 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENES
CASO 1
El Banco Per, al efectuar la venta, se retira del almacn bienes realizables, por su valor
en libros de S/. 7,000.
- Por el costo de venta de bienes realizables vendidos

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4901 COSTO DE VENTA DE BIENES 7,000

4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes
Realizables.
1601 BIENES REALIZABLES 7,000
1611.09 Otros Bienes Realizables.
Nota: La operacin de venta y el impuesto correspondiente sern registrados

contablemente en las cuentas 5701 y 2104, respectivamente.
166
2.2. CUENTAS DE INGRESOS: CLASE 5

2.2.1. RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROS
2.2.1.1. CUENTA: 5101 INTERESES POR DISPONIBLES
CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a
favor del Banco Tajillo intereses devengados por S/. 2,000, importe que est pendiente
de cobro.
- Por los rendimientos devengados de disponibles

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE 2,000

1118.02 Banco Central de Reserva del Per
5101 INTERESES POR DISPONIBLES 2, 000
5111.02.02 Cuenta Especial.
(Cta. en BCRP)
2.2.1.2. CUENTA: 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
CASO 1
Se estableci la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco del Sur
de S/. 600,000.00 durante 30 das.
- Reconocimiento de ingresos
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS 6,000

INTERBANC.
1218.01 Bancos
5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS. 6,000
5112.01 Bancos
(intereses ganados)
167
2.2.1.3. CUENTA: 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A

VENCIMIENTOS
CASO 1
El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedi a revisar
los rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones
negociables y a vencimiento, obteniendo la informacin siguiente:
S/.
- Intermediacin Financiera (Trading)- Representativos de deudas 2,100.00
- Disponible para la venta Representativo de capital. 3,200.00
5,300.00
- Por el reconocimiento de los Ingresos

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1308 RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES

NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1318.2 Invers. Negociables por Intermed. 2,100.00
Financiera (Trading) en valores
Representativo de Deudas.
1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la 3,200.00
Venta en Valores Representativo de
Capital.
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A
VENCIMIENTO.
5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera 2,100.00
(Trading) en Valores Representativo de
Deudas
5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la 3,200.00
Venta en Valores Representativo de Capital.
5,300.00 5,300.00
168
2.2.1.4.CUENTA: 5104 INTERESES POR CRDITOS.
CASO 1
En la fecha, el Banco Cacique ha establecido que se han devengado intereses por S/.
1,500 por los crditos de consumo otorgados.
- Por los intereses pendientes de cobro generados por crditos otorgados a

clientes
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1408 RENDIMIENTO DEVENGADO DE CRDITOS

VIGENTES 1,500
1418.01 Rendimientos Devengados Crditos
Comerciales
5104 INTERESES POR CRDITOS 1,500
5114.01.03 Intereses por Crditos Vigentes.
(Crditos de consumo)
2.2.1.5. CUENTA: 5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS

OPERACIONES FINANCIERAS
CASO 1
Un cliente del Banco Cacique solicita en la Oficina Principal del Banco del Sur un
prstamo de S/. 6,000 con abono en su cuenta corriente para financiar Capital de
Trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin Pagar cancelable en dos cuotas
mensuales.
- La liquidacin por los 60 das es la siguiente:

S/.
- Importe de prstamo. 6,000.00
- Intereses (60 das) (800.00)
- Comisin. (25.00)
- Portes (7.00)
5,168.00
169
- A la aprobacin del crdito:

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

1411.01 Crditos Comerciales 6,000
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
2112.01 Depsitos de Ahorros Activos 6,000
- Por el costo del servicio:

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS

2112.01 Depositas de Ahorros Activos 32
5107 COMISIONES POR CRDITOS
5117.04 Crditos. 25
5212.29 Otros Ingresos por Servicios. 7
(Crditos de consumo)
32.00 32.00
Notas:
a) El costo del servicio sera ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagar en cobranzas (8112.01)
170
2.2.2. RUBRO: 57 VENTAS

2.2.2.1. CUENTA: 5701 BIENES
CASO 1
El Banco Per efecto venta por los prximos dos aos de bienes realizables por S/.
30,000; el referido ingreso, por poltica de la institucin, fue diferido y registrado en la
cuenta 2911.08 Ingreso por Venta de Bienes. Al cierre del mes, para hacer el Balance, se
transfiere el ingreso devengado correspondiente.
- Por los ingresos diferidos

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
2901 INGRESOS DIFERIDOS 1,250

2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables
(Cuenta sugerida)
5701 BIENES 1,250
5721.01 Venta de Bienes
( S/ 60,000: 48 meses)
Nota: Se realizar adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable

al resultado del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la
cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.
2.3. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADOS

2.3.1. RUBRO: 61 RESULTADOS DE OPERACIN
2.3.1.1. CUENTA: 6101RESULTADO DE OPERACIN
CASO 1
El Banco Cacique al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/.
70,000 y las cuentas de la clase 5. S/. 80,000
171
- Cancelacin de saldos deudores

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
6101 RESULTADO DE OPERACIN

6111.1 Resultado de Operacin 70,000
CLASES 4, GASTOS
Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas). 70,000
- Cancelacin de saldos acreedores

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CLASE 5, INGRESOS
Cuentas de la clase 5, (para saldarlas). 80,000.00
6111.01 Resultado de Operacin. 80,000.00
- Transferencia de Resultados de Operacin.

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

6111.01 Resultado de Operacin. 10,000.00
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.
6611.01 Resultado del ejercicio antes de 10,000.00
participaciones e impuesto a la renta.
172
CASO 2
El Banco Progreso, al finalizar el ciclo econmico, las cuentas de las clase 4 y clase 5,
alcanzan las cifras de S/.100,000 y S/. 90,000, respectivamente.
- Cancelacin de cuentas de gestin

CTA. DEBE HABER
X S/. S/.
CLASE 5, INGRESOS 90,000

CLASE 4, GASTOS 100,000
(Cancelacin de saldos).
6101 RESULTADOS DE OPERACIN
6111.01 Resultados de Operacin. 10,000
- Transferencia del Resultado Antes de Participacin e Impuesto a la Renta

CTA. DEBE HABER
X S/. S/.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E

IMPUESTO A LA RENTA.
(Perdida de Operacin). 10,000
6101 RESULTADOS DE OPERACIN
6111.01 Resultado de Operacin. 10,000
2.3.2. RUBRO: 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

2.3.2.1. CUENTA: 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
CASO 1
El Banco Per logr vender al crdito en el ao un automvil de la empresa en S/.
2,500.00 ms IGV.
173
- Por la Venta del Activo Fijo.

CTA. DEBE HABER
------------------------- X ---------------------------- S/. S/.
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE

BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de 2,975.00
6201 Bienes
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
2104 6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso. 2,500.00
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
2114.01.02 Tributos por Cuenta Propia. IGV. 475.00
_________ ________
2,975.00 2,975.00
- Por la transferencia a resultados
DEBE HABER
CTA. ---------------------------- X -----------------------
S/. S/.
6201 INGRESO S EXTRAORDINARIOS

6211.02 Venta de bienes fuera de uso 2,500.00
PARTICIP. E IMPUESTO.
6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de 2,500.00
Participaciones e Impuesto a la Renta..
174
CASO 2
Un cliente del Banco Per cancela parcialmente crditos vencidos en situacin de
cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la correspondiente provisin. Efectu
entrega en tesorera de S/. 3,000 por todo concepto.
- Por la cancelacin
DEBE HABER
CTA. -------------------- X -----------------------
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 3,000
6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios. 3,000
2.3.3. RUBRO 63: GASTOS EXTRAORDINARIOS

2.3.3.1. CUENTA: 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
CASO 1
El Banco Cacique retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es de S/. 5,000 y
la depreciacin acumulada alcanz a S/ .4,000.
- Por el costo del bien

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.

6311.2 Costo de Ventas Bienes Fuera de Uso 1,000
1609 PROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN
PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso. 4,000
(Para saldar la cuenta).

1613.02 Mobiliario y Equipo. 5,000
175
- Por transferencia a Resultados (Al cierre)

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP.

E IMPUESTO A LA RENTA.
6611 Result. del Ejerc. Ant. de Pat. e Imp. A la Renta 1,000
6311.02 Costo de ventas Bienes Fuera de Uso 1,000
2.3.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

2.3.4.1. CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES
CASO 1
El Banco Cacique, luego de analizar las provisiones existentes a fin de ao, determin
un exceso de S/. 3,000, lo correspondiente a crditos comerciales otorgados en ejercicios
anteriores.
- Por Ajuste de Provisin
CTA. -------------------------------- X ------------------------ DEBE HABER
1409 PROVISIONES POR CRDITOS S/. S/.

1419.01 Provisin para Crditos Comerciales 3,000
6411.04 Ingresos por Disminucin de Provisiones 3,000
- Por Traslado a Resultados (Al cierre)
CTA. ---------------------------- X ---------------------- DEBE HABER

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES S/. S/.
6411.04 Ingresos por Disminucin de Provisiones 3,000

PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
6611 Resultado del Ejercicio Antes de 3,000
Participaciones e Impuesto a la Renta
176
2.3.5. RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

2.3.5.1. CUENTA: 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
CASO 1
El Banco Oriental, luego de evaluar la situacin de los bienes del activo fijo, determin
que el ao anterior no se aplic depreciacin por S/ 3,000 correspondiente a un vehculo
asignado a la Oficina de Relaciones Pblicas.
- Por la depreciacin no considerada
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6511.05 Depreciacin y Desvalorizacin de Activos 3,000
1809 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de
Transporte y Maquinaria 3,000
- Por transferencia a Resultados (Al cierre).

DEBE HABER
X
S/. S/.
6601 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE 3,000

PARTICIPACIONES E IMPUETSO A LA RENTA.
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 3,000
6511.05 Depreciacin y Desvalorizacin de activos y
Amortizaciones (Para saldar la cuenta)
Nota: Se emplea la cuenta 6501, aplicando el tratamiento contable, segn lo estipulado

por la Norma Internacional de Contabilidad N 08
177
2.3.6. RUBRO: 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE

2.3.6.1. CUENTA: 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
CASO 1
Culminado el ejercicio econmico del ao 2007, el Banco Global tiene los saldos
siguientes:
Cuenta Concepto Saldo

S/
6101 Utilidad de Operacin. 35,000.00
6201 Ingresos Extraordinarios. 3,000.00
6301 Gastos Extraordinarios. (1,600.00)
6401 Ingresos de Ejercicios Anteriores. 700.00
6501 Gastos de Ejercicios anteriores. (1,400.00)
Utilidad Antes de Deducciones de ley 35,700.0
0
- Por lo que se proceder a su regularizacin con motivo del cierre contable.

CTA. DEBE HABER
X S/. S/.
6101 RESULTADO DE OPERACIN 35.000

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 3,000
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 700
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,600
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 1,400
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.
E IMPUESTO A LA RENTA. 35,700
(Para saldar las cuentas) _______ ______
38,700 38,700
178
- Por la transferencia del resultado
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE 35,700.00

PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.
6611 Resultado del Ejercicio antes de Partic.e
6901 Impuesto a la renta.
RESULTADOS DEL EJERCICIO 35,700.00
6911 Resultado Neto del Ejercicio
2.3.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA

2.3.7.1. CUENTA: 6701 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES
CASO 1
El Banco Cacique calcula participaciones del 5% para los trabajadores.
Clculo de Participacin de Utilidad.

Descripcin Contable Tributaria
Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.00 42,000.00
Partcipaciones de trabajadores 5% (2,000.00) (2,100.00)
---------------- ---------------------
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00
- Por la participacin a los trabajadores
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
6701 PARTICPACIN DE LOS TRABAJADORES 2,000
6711.01 Participaciones de los trabajdores.
2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS 100
2913.02 Participaciones en las utilidades.
2505 DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR. 2,100
2515.02 Participaciones por Pagar. ------------ ------------
2,100 2,100
179
- Por Transferencia a resultados.

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
6901 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

6911 Resultado Neto del Ejercicio 2,100
6701 PARTCIPACIN DE LOS TRABAJADORES 2,100
6711.01 Participacion de los trabajadores
2.3.8. RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA

2.3.8.1 CUENTA: 6801 IMPUESTO A LA RENTA
CASO 1
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de la entidad financiera
anterior, se proceder a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de 30%.
Clculo de Impuesto a la Renta:

Descripcin Contable Tributaria
Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.00 42,000.00
Participaciones de trabajadores 5% (2,000.00) (2,100.00)
___________ ___________
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00
Impuesto a la Renta 30% 11,400.00 11,970.00
- Por el impuesto a la Renta

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
6811.01 Impuesto a la Renta 11,400
2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES
DIFERIDAS
2913.1 Impuesto a la Renta 570
2114.01.01 Impuesto a la Renta por Cuenta Propia 11,970
180
- Por Transferencia a Resultados

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 11,400

6811.01 Impuesto a la Renta 11,400
2.3.9. RUBRO: 69 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO

2.3.9.1. CUENTA: 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO
CASO N 1
A la culminacin del periodo econmico del Banco Trujillo, tiene los saldos de las cuentas
de resultados siguientes:
Cuenta Concepto Saldo

S/
6601 Utilidad antes de deducciones de ley 90,000.00
6701 Participacin de los trabajadores 5% (4,500.00)
6801 Impuesto a la Renta 30 % (25,650.0
0)
Utilidad Neta. ________
_
59,850.00
- Por la Regularizacin al Cierre
CTA. ------------------------------- X ----------------------------- DEBE HABER

S/. S/.
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 90,000
6701 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 4,500
6801 IMPUESTO A LA RENTA 25,650
(Para saldar las cuentas)
Utilidad del Ejercicio
181
- Por la Transferencia del Resultado
DEBE HABER
CTA. ---------------------------- X ----------------------------
S/. S/.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 59,850
CASO 2
El Banco Comercial al cierre del ejercicio econmico incurri en una prdida de S/.
15,000, importe que est reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601: Resultado del
Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos. No obstante, la presencia de las
denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situacin negativa del
resultado obtenido no experiment cambio, por lo tanto, se proceder a su regularizacin
contable.
- Por transferencia a resultado del ejercicio
CTA. ------------------------- X -------------------------- DEBE HABER

S/. S/.
(Prdida del Ejercicio)
6601 RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE 15,000

PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
- Por la transferencia a prdida neta del ejercicio
CTA. ------------------------- X ------------------------ DEBE HABER

S/. S/.
3902 PRDIDA NETA DEL EJERCICIO 15,000

182
3. REGISTRACIN CON CUENTAS CONTINGENTES:

CLASE 7
3.1. RUBRO: 71 CONTINGENTES DEUDORAS
3.1.1. CUENTA: 7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS
CASO 1
El Banco Global otorg una carta fianza a 15 das por S/. 90,000.00 a la empresa
Auditora Rojas & Pajuelo Asociados Sociedad Civil. Se extendi la carta recibiendo en
efectivo S/. 3,00.00 por comisin de servicio.
- Por carta fianza (Da 1)

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS

7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra 90,000
garanta
7202 RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS
OTORGADAS
7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas 90,000
otorgadas.
- Por el servicio brindado

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja 2,800
5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
5211.02 Carta Fianza 2,800
183
- Al vencimiento del plazo. (Da 15)

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
7202 RESPONSAB. POR CARTAS FIANZA

OTORGADAS
7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas 90,000
otorgadas
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o 90,000
garanta
4. REGISTRACIN CON CUENTAS DE ORDEN: CLASE 8

4.1. RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
4.1.1. CUENTA: 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.
CASO 1
El Banco Global entreg a una empresa especializada en servicios de custodia mil
acciones (1,000) por S/. 100,000 representativas de su participacin en empresas
nacionales. La custodia ser por el periodo de un ao, se pagar comisin de S/. 100 por
mes.
- Por la entrega en custodia

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.

8111.01 Ttulos y Valores en Custodia. 100,000
DEUDORAS 100,000
184
4.1.2. CUENTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
CASO N1
Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicacin
de las provisiones para crditos por el importe de S/. 8,000.00 se proceder a su
correspondiente control contable.
- Por el control de las provisiones para crditos

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8,000
8113.02 Crditos castigados.
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 8,000
DEUDORAS
CASO 2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestin del rea
especializada en recuperacin de crditos incobrables.
- Por el Dinero Recuperado

DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal. 3,000
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
6411.03 Ingresos por Recuperacin de Activos Fnanc. 3,000
- Por Liberacin Parcial

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

DEUDORAS.
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 3,000
8113.02 Crditos castigados.
185
4.1.3. CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS EN

SUSPENSO
CASO N 1
El Banco Global habiendo calificado y clasificados diversos crditos otorgados en
vencidos, los correspondientes intereses devengados sern controlados contablemente.
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 2,500
- Control de los rendimientos devengados

DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS EN

SUSPENSO 2,500
8114.02 Rendimientos de Crditos Vencidos en
Suspenso
DEUDORAS.
CASO N 2
El cliente del caso anterior, adems de amortizar parte del crdito vencido a su cargo,
paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/
1,800.00.
- Por el Dinero Recibido.
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
1101 CAJA 1,800

1111.01 Oficina Principal.
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. 1,800
6411.03 Ingresos por Recuperacin de Activos
Financ.
186
- Por Liberacin Parcial
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

8104 DEUDORAS.
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN 1,800
SUSPENSO
8114.02 Rendim. de Crditos Vencidos en Suspenso.
4.2. RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

4.2.1. CUENTA: 8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES
DE CRDITO
CASO 1
El Banco Regional al aprobarle a un cliente un prstamo a veinticuatro (24) meses por S/.
10,000 para consumo, el cliente cedi en garanta un automvil valorizado en S/. 15,000
- Por el control de garanta
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.

ACREEDORAS.
8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras
8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE 14,000
CRDITO.
8424.01 Garantas Preferidas de Muy Rpida
Realizacin
187
CAPTULO IV
ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS
BANCARIAS
1. GENERALIDADES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La informacin financiera y econmica del las operaciones y /o transacciones que
realizan las empresas bancarias es reflejada en los estados: Balance general, estado
de ganancias y prdidas, estado de flujos de efectivo, estado de cambios en el
patrimonio neto y balance de comprobacin de saldos; los mismos que son
presentados ante la Superintendencia de Banca y Seguros SBS en diferentes
plazos y formas mediante modelos de formatos documentados de acuerdo a la
normatividad legal pertinente. En la presentacin anual la informacin es completa
incluyendo la informacin de las notas a los estados financieros e informacin
complementaria.
2. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y

BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS
Los estados financieros de las empresas del sistema financiero debern presentarse
a la Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en las formas
incluidas en el presente Manual y normas adicionales que emita la Superintendencia.
Descripcin Formas
Balance General A
Estado de Ganancias y Prdidas B
Estado de Flujos de Efectivo C
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto D
Balance de Comprobacin de Saldos F
1. El Balance de Comprobacin de Saldos de presentacin mensual, comprende

los importes de los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, capital
reajustable, y el integrador, los mismos que debern incluir el saldo inicial,
188
movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con
informacin de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el
Catlogo de Cuentas del presente Manual.
2. Las formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de

Comprobacin de Saldos, los que conjuntamente con las notas e informacin
complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la situacin
econmica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo
visualizar los rendimientos y costos de las mismas.
3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los
estados financieros trimestrales debern incluir las correspondientes notas
explicativas que revelen las polticas contables y hechos o eventos que incidan
directa o indirectamente en la marcha de la empresa. No obstante, los cambios en
dichas polticas y prcticas ocurridos durante el ejercicio debern ser informados a la
Superintendencia en la oportunidad que se produzcan.
Asimismo, dentro de la informacin financiera mensual presentada a esta

Superintendencia, se deber incluir aquellas notas especficas, que permitan
clarificar objetivamente determinadas situaciones o hechos que requieran ser
ampliados o explicados, en su real magnitud.
A continuacin, se presenta una relacin de informacin mnima que las empresas

del sistema financiero deben incluir en las notas a sus estados financieros:
3.1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA

En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de
constitucin y principal actividad que desarrolla, as como la nmina de los
directores y principales funcionarios de la empresa y otra informacin relevante
que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido de los
estados financieros.
189
3.2. POLTICAS CONTABLES

Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables
significativas que se han aplicado para la preparacin de los mismos y si han
habido cambios importantes en las mismas, con respecto al ejercicio anterior,
fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que
ellas produjeron. Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del
literal C del Captulo I, la empresa deber puntualizar el tratamiento adoptado y
explicar en forma resumida los principales mtodos y criterios aplicados en la
preparacin de los estados financieros, para los siguientes aspectos:
a. Valuacin de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata.

Debe sealarse los valores de cotizacin aplicados en la valuacin de los
activos pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente debern
revelarse los ndices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional,
que tengan dicha condicin fijada contractualmente.
Tambin se debe mencionar en qu oportunidad se reconocen las ganancias

o prdidas por fluctuaciones en los precios de mercado.
b. Inversiones en valores
Se informar sobre las polticas adoptadas por cada clase de inversiones que
se trate, el mtodo del registro y valuacin de las mismas, y el tratamiento
contable de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se
trate de inversiones permanentes
c. Determinacin de las provisiones para desvalorizacin de

inversiones
Se debern especificar los criterios para determinar la provisin para cubrir las
posibles prdidas o disminucin de valor de las inversiones en valores y
ttulos, en los casos que se requiera; as como de ser el caso, las polticas de
transferencia a riesgo crediticio y /o el castigo respectivo.
190
d. Determinacin de las provisiones para riesgos de incobrabilidad

Se deben especificar las polticas adoptadas por la empresa para determinar
la provisin para cubrir riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de
los crditos, as como, de las cuentas por cobrar.
e. Valuacin de propiedades y el mtodo de depreciacin utilizado

Deber indicarse el valor al que estn registrados los bienes muebles e
inmuebles, sea al valor de adquisicin o construccin. En el caso de los
inmuebles deber sealarse el procedimiento de la valuacin.
Tambin debe informarse sobre el mtodo de registro de las reparaciones,

ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor de un bien o que
prolonguen su vida til, el mtodo de depreciacin utilizado, indicando los
valores sobre los cuales se calcula.
f. Contabilizacin de gastos amortizables y el mtodo de

amortizacin utilizado
Indicar las polticas adoptadas para la incorporacin en este rubro de los
gastos amortizables, el mtodo y plazo de amortizacin, y, de ser el caso, la
explicacin resumida de la generacin del goodwill, de acuerdo con las
Normas Internacionales de Contabilidad y las normas emitidas por la
Superintendencia.
g. Reconocimiento de gastos e ingresos

Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los
gastos e ingresos.
h. Bienes realizables y adjudicados

Se deben especificar las polticas contables y criterios para la determinacin
de los bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, as como la
suficiencia de su provisin.
191
i. Valores en circulacin para los bonos y dems instrumentos

emitidos.
Debe revelarse la poltica contable para la emisin, colocacin (descuento de
ser el caso) y reconocimiento de los intereses.
j. Impuesto a la Renta y participacin de los trabajadores

Indicar el mtodo contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los
ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el
clculo de la participacin de los trabajadores, de ser el caso. Aqu se incluir
una breve explicacin de los efectos producidos en la entidad, por aplicacin
de la NIC 12: Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta.
k. Operaciones con instrumentos financieros derivados

Indicar las modalidades de operaciones con instrumentos financieros
derivados y otros de similar naturaleza. realizados por la empresa (forward,
swap, opciones, etc.), las garantas o colaterales, as como la poltica de
registro de los contratos y el efecto en el reconocimiento de resultados.
l. Compensacin por tiempo de servicios

Sealar la poltica adoptada para la correspondiente afectacin a resultados.
m. Transferencia y adquisicin de cartera crediticia

Se deber revelar los aspectos relacionados con la transferencia y adquisicin
de cartera crediticia, as como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas
emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.
n. Operaciones de fideicomiso
Se deber revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso,
cuando la empresa acte en calidad de fideicomitente, fiduciario o
fideicomisario, as como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas
emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.
192
3.3. ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES

Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre
restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el
valor contable del mismo y la causa de la restriccin. Son ejemplos de estas
restricciones, las acciones judiciales seguidas a la institucin, los bienes
gravados en garanta de obligaciones de la empresa o que hayan sido
embargados, etc.
3.4. COMPOSICIN DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones
individualmentesignificativas, deben identificarse las mismas, indicando las
condiciones pactadas, moneda, tasa de inters, plan de pagos, etc.
En las subcuentas y cuentas analticas denominadas como Otras, cuyos saldos

superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las
partidas ms significativas.
3.5. VENCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS

Deber revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, segn plazos de
vencimiento, desagregados a nivel de rubros del Balance General y la
correlacin con la liquidez de la empresa.
3.6. PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONES

Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el
control total o influencia en su administracin, deber revelarse para cada
empresa emisora lo siguiente:
a. Porcentaje de participacin en el capital y la cantidad y clase de acciones.

b. Porcentaje de votos que se posee.
c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de
prdidas no cubiertas.
193
d. La cifra de las utilidades o prdidas del ejercicio que estn afectando el

estado de ganancias y prdidas del ejercicio de la empresa.
e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el
ejercicio.
f. Hechos que a la fecha de informacin no se reflejen en sus estados
financieros, pero que sin embargo, en el futuro podran deteriorar el
patrimonio de la misma.
g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse
un resumen de la situacin y de los resultados de las mismas, que contenga
como mnimo lo siguiente:
i) El total de activos y pasivos.

ii) El total del patrimonio neto.
iii) El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y neto.
3.7. PATRIMONIO
Se deber indicar el monto del capital social, revelndose el nmero y clase de
acciones emitidas y el valor nominal de las mismas, indicando los privilegios y
restricciones segn corresponda. De existir capital suscrito no pagado, debe
mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, as como
todo aquello que signifique incremento o decremento de este capital social.
Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las
mismas otorguen a sus titulares.
En el caso de que existan restricciones para la distribucin de dividendos,

provenientes de disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas,
contratos u otros convenios, normas de la Superintendencia de Banca y Seguros
u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restricciones
existentes.
194
3.8. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS

ANTERIORES
Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de
ejercicios anteriores que, por montos significativos, hayan sido reconocidos
contablemente en el ejercicio actual, sealando adicionalmente los efectos que
se producen con tal procedimiento.
3.9. CONTINGENTES
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar
obligaciones y/o prdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos
que no han sido contabilizados por no haberse podido realizar una estimacin
razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deber describirse la
situacin; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia
para la empresa, slo se mencionarn cuando sea muy probable su ocurrencia.
3.10.REVELACIN DE TASAS DE INTERS COBRADAS Y

PAGADAS
Debern revelarse las polticas y criterios adoptados para determinar las tasas
de inters, y comisiones cobradas y pagadas; as como las variaciones
existentes.
3.11.UTILIDAD POR ACCIN

Se debe exponer las utilidades por clase de accin, de conformidad con las
NormasInternacionales de Contabilidad aceptadas en el pas.
3.12.POSICIN EN MONEDA EXTRANJERA

Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas
extranjeras con las cuales se opera; establecindose, por diferencia, la posicin
neta en cada una de ellas; procediendo a efectuar el cuadre contable, con la
indicacin de la posicin respectiva (Sobrecomprado o Sobrevendido), indicando
de ser el caso, el mtodo que se utiliza internamente para los controles de
moneda extranjera.
195
3.13.LMITES LEGALES
Se deber informar acerca del cumplimiento de los lmites legales establecidos
en las normas legales vigentes.
3.14. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Se debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre
del ejercicio, que afecten o puedan influir significativamente en la situacin
patrimonial y financiera de la empresa.
3.15.OTRAS REVELACIONES IMPORTANTES

Se deben incluir todas las dems aclaraciones o explicaciones adicionales que
se consideren necesarias o que sean requeridas por la NIC 30 Revelacin de
Informacin en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras
Similares, as como por los respectivos FASB, con la finalidad de lograr una
adecuada interpretacin de los estados financieros.
Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse:
a. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurri

el evento.
b. Cambios en la propiedad accionara cuyo monto y cantidad de acciones
supere el 1 %, debiendo indicar los montos y cantidad de acciones.
c. Reclasificacin de pasivos de regular significan ca.
d. Ganancias o prdidas por venta de activos fijos u otros activos, en
subsidiarias, sucursales u oficinas en el exterior.
e. Prdidas originadas por siniestros.
f. Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las
inversiones en ttulos valores.
g. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados,
arrendamientos, publicidad, servicios, etc.
196
4. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la
Superintendencia de Banca y Seguros debern ceirse a la frecuencia y plazos
siguientes:
ESTADOS FINANCIEROS FORMA/FRECUENCIA PLAZO DE PRESENTACIN
BALANCE GENERAL A / mensual 15 das calendario siguientes

GANANCIAS Y PRDIDAS B / mensual 15 das calendario siguientes
FLUJO DE FECTIVO C/ anual 15 das calendario siguientes
CAMBIOS EN EL
D/ semestral 15 das calendario siguientes
PATRIMONIO NETO
BALANCE DE
COMPROBACIN DE F/ mensual 15das calendario siguientes
SALDOS
1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirn dentro del perodo
descrito anteriormente. Adicionalmente, los estados financieros auditados y
aprobados por Junta General de Accionistas u rgano equivalente, debern
remitirse dentro del plazo establecido para la presentacin del informe de
auditores externos.
2. Los estados financieros consolidados se remitirn en la forma y los plazos que
determine esta Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales
de Contabilidad.
5. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE

DE COMPROBACIN DE SALDOS
1. Para la elaboracin del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y
Prdidas - Forma B, se tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el
Balance de Comprobacin de Saldos, teniendo presente las Normas de
197
Agrupacin respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analticas que

deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser
reclasificadas, se precisa tal situacin, en la descripcin y dinmica
correspondientes.
2. Las indicadas formas A y B, debern ser generadas desde el propio Balance de
Comprobacin de saldos del perodo.
3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas mensuales se deber
mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas
en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total. Para fines de
publicacin, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio y setiembre
deben contener slo los saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre
de ejercicio, adems, debern ser comparativos con los del ao anterior.
198
1. FORMA A.- 6 BALANCE GENERAL

NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL AL................
(Expresado en miles de nuevos soles)
Eq. a TOTAL
M.N. M.E. HISTRICO
DISPONIBLE
Caja
Banco Central de Reserva del Per
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
Canje
Otras Disponibilidades
Rendimientos Devengados del Disponible
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores
representativos de Capital
representativos de Deuda
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
Inversiones Financieras a Vencimiento
Inversiones en Commodities
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento....................
CARTERA DE CRDITOS
Cartera de Crditos Vigentes
Cartera de Crditos Reestructurados
Cartera de Crditos Refinanciados
Cartera de Crditos Vencidos
Cartera de Crditos en Cobranza Judicial
199
Rendimientos Devengados de Crditos Vigentes

- Provisiones para Crditos.........................
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso
Otras Cuentas por Cobrar
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
- Provisiones para Cuentas por Cobrar..........................
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
Bienes Realizables
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
Bienes Fuera de Uso
- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados
y Bienes fuera de uso...........
INVERSIONES PERMANENTES
Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas y del Exterior
Otras Inversiones Permanentes
Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes
- Provisiones para Inversiones Permanentes.......................
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
- Depreciacin acumulada..............
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS ACTIVOS
- Amortizacin acumulada por Gastos Amortizables
TOTAL DEL ACTIVO
CONTINGENTES DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR
CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS
Eq. a TOTAL
M.N. M.E. HISTRICO
200
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
Obligaciones por Cuentas a Plazo
Otras Obligaciones
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
Depsitos a la Vista
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros
Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
CUENTAS POR PAGAR
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Otras Cuentas por Pagar
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas
201
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros

Internacionales
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
PROVISIONES
Provisin para Crditos Contingentes
Provisin para Otras Contingencias y Riesgo Pas
VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
Bonos Comunes
Bonos Subordinados
Bonos Convertibles en Acciones
Bonos de Arrendamiento Financiero
Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda
Otras Obligaciones Subordinadas
Gastos por Pagar de Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
OTROS PASIVOS
Otros Pasivos
TOTAL DEL PASIVO:
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Adicional
Reservas
Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
CONTINGENTES ACREEDORAS
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
Responsabilidad por Cartas de Crdito
202
Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias

Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no
Desembolsados
Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados
Responsabilidad por Contratos de Underwriting
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS
DEUDORAS POR CONTRA DE
FIDEICOMISOS
Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros
203
2. FORMA B.- ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

ESTADO DE RESULTADOS DEL.......AL..........
(expresado en miles de nuevos soles)
M.N. EQ. A TOTAL

M.E. HISTRICO
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses por Disponibles
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos
Ingresos de Cuentas por Cobrar
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
Otras Comisiones
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
Diferencia de Cambio de Operaciones varias
Reajuste por Indexacin
Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
Compra-Venta de Valores
Otros Ingresos Financieros
GASTOS FINANCIEROS
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico
Prdida por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros
Internacionales
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ.
Financ. Internac.
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior.
204
Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar

Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
Compra-Venta de Valores y Prdida por Participacin Patrimonial
Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
Otros Gastos Financieros
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores
MARGEN FINANCIERO NETO
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Ingresos por Operaciones Contingentes
Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
Ingresos Diversos
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Gastos por Operaciones Contingentes
Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
Gastos Diversos
MARGEN OPERACIONAL
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Gastos de Personal y Directorio
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
Impuestos y Contribuciones
MARGEN OPERACIONAL NETO
PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
205
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar

Provisiones para Bienes fuera de Uso, desvalorizacin y depreciacin de bienes en
capitalizacin inmobiliaria, y otros
Provisiones para Contingencias y Otras
Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Amortizacin de Gastos
RESULTADO DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperacin de Crditos
Ingresos Extraordinarios
Ingresos de Ejercicios Anteriores
Gastos Extraordinarios
Gastos de Ejercicios Anteriores
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA
RENTA
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
206
3. FORMA C 12 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS.........
HISTRICO
CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y

EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN:
AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Depreciacin y amortizacin del periodo
Provisin para Cartera de Crditos
Provisin para Inversiones
Otras Provisiones (detallar)
Prdida (ganancia) en Venta de Inversiones
Prdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Otros (detallar)
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO
Aumento (disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar
Aumento (disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar
Aumento (disminucin) en Otros Pasivos
Aumento (disminucin) en Otros Activos
A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN
Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos
Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros
(Adquisicin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
(Adquisicin de otros Activos no Financieros)
B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE,
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIN
207
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Aumento (disminucin) neto de Depsitos y Obligaciones
Aumento (disminucin) neto de Prstamos Provenientes de Bancos y
Corresponsales
Aumento (disminucin) Neto de Otros Pasivos Financieros
Aumento (disminucin) Neto del Capital Social
Disminucin (aumento) Neto en la cartera de crditos
Disminucin (aumento) Neto de inversiones
Disminucin (aumento) Neto de prstamos entre bancos y corresponsales
Dividendos Recibidos (pagados)
Disminucin (aumento) de Otros Activos Financieros
C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C)
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO
208
4. FORMA D.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERODOS ...
Capital Capital Reservas Ajuste al Resultados Resultado Patrimonio

Social Adicional Patrimonio Acumulados Neto del Ejerc. Total
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisin
Acciones liberadas recibidas
Transferencia:
..
Otros
..
Capitalizacin:
..................................
Dividendos declarados en efectivo
Dividendos declarados en acciones
Resultado del ejercicio
Otros (especif.)
Acciones en Tesorera
Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
Provisin por Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria15
---------------------------
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisin
209
Acciones liberadas recibidas

Transferencia:
...................................
Capitalizacin:
...................................
Dividendos declarados en efectivo
Dividendos declarados en acciones
Resultado del ejercicio
Otros (especif.)
Acciones en Tesorera
Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
Provisin por Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria 15
-----------------------
Saldos al...
210
5. FORMA F BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS

BALANCE DE COMPROBACIN AL......
(expresado en nuevos soles)
Rubros - Cuentas Movimientos del mes

Saldo Saldo
Cdigo Denominacin Anterior Dbitos Crditos Actual
1000.00 ACTIVO
1100.00 DISPONIBLE
1101.00 CAJA xxxx xxxx xxxx xxxxx
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.01.03 Plata acuada en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en trnsito
1102.00 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de Depsitos de Mandato Legal
1102.04 Depsitos overnight en Moneda Extranjera
1102.09 Otras
1103.00 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1103.09 Otras empresas del Sistema Financiero
211
1104.00 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

1104.01 De Primera Categora
1104.02 Supervisados por Organismos Similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisin de Organis. Similares a
la SBS
1104.06 Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiaria
1104.09 Otras Instituciones Financieras
NORMAS DE AGRUPACIN - FORMA A.- BALANCE GENERAL
ACTIVO
DISPONIBLE
1100 (Slo saldos deudores)
Caja
1101
Banco Central de Reserva del Per
1102
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
1103
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
1104
Canje
1105
Otras Disponibilidades
1106+1107
Rendimientos Devengados del Disponible
1108
1200
1201
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
1208
212

1300-2901.05-1303.08-1308.03.08-1309.03.08
representativos de Capital
1301
representativos de Deuda
1302
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de capital
1303-2901.05.03-1303.08
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
1304-2901.05.04
Inversiones Financieras a Vencimiento
1305-2901.05.05
Inversiones en Commodities
1306
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 16
1308-1308.03.08
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento............... 16
1309-1309.03.08
CARTERA DE CRDITOS
1400-2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01+SD(2101.01)
Cartera de Crditos Vigentes 18
1401-2901.01.01 -2901.02.01-2901.04.01-2901.08.01.01+SD(2101.01)
Cartera de Crditos Reestructurados
1403-2901.01.03-2901.04.03-2901.08.01.03
Cartera de Crditos Refinanciados
1404-2901.01.04-2901.04.04-2901.08.01.04
Cartera de Crditos Vencidos
1405-2901.01.05 -2901.02.05-2901.04.05-2901.08.01.05
Cartera de Crditos en Cobranza Judicial
213
1406-2901.01.06 -2901.02.06-2901.04.06-2901.08.01.06
Rendimientos Devengados de Crditos vigentes
1408
-Provisiones para Crditos................
1409
CUENTAS POR COBRAR
1500
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
1502
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
1503
Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos
1504
Otras Cuentas por Cobrar
1505+1506+1507
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
1508
- Provisiones para Cuentas por Cobrar ...................
1509
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1600Bienes Realizables
1601
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
1602
Bienes Fuera de Uso
1603
- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados
y Bienes fuera de
uso21
1609
214
INVERSIONES PERMANENTES
1700
Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas y del Exterior
1701+1702
Otras Inversiones Permanentes
1703+1704+1705+1707
Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes
1708
- Provisiones para Inversiones Permanentes....................
1709
INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
1800-2907
- Depreciacin Acumulada22
1809-1809.08
OTROS ACTIVOS
1900
- Amortizacin Acumulada por Gastos Amortizables
1904.09
TOTAL DEL ACTIVO
1100+1200+1300-1303.08-1308.03.08-1309.03.08+1400+1500+1600+1700+1800+1900-
2901.01-2901.02-2901.04-
2901.05-2907-2901.08.01+SD(2101.01)+SD(2903)
CONTINGENTES DEUDORAS
7100
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8100
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8300
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR
CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS
215
8500
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2100 (Slo saldos acreedores)
Obligaciones a la Vista
2101
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
2102
Obligaciones por Cuentas a Plazo
2103
Otras Obligaciones
2104+2105+2106+2107
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico
2108
2200+SA(1102+1103+1104)
2201+SA(1102+1103+1104)
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
2208
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
2300
Depsitos a la Vista
2301
Depsitos de Ahorro
2302
Depsitos a Plazo
2303
Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos
216
2308
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2400
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
2401
2402+2403
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros
Internacionales
2404+2405
2406+2407
23 Modificado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado
por la Resol. SBS N1343-2003
del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
2408
CUENTAS POR PAGAR
2500
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
2502
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
2503
Otras Cuentas por Pagar
2504+2505+2506+2507
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
2508
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2600
2602+2603
217
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros

Internacionales
2604+2605
2606+2607
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
2608
PROVISIONES
2700
Provisin para Crditos Contingentes
2701
Provisin para Otras Contingencias y Riesgo Pas 24
2702
VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
2800
Bonos Comunes
2801
Bonos Subordinados
2802
Bonos Convertibles en Acciones
2803
Bonos de Arrendamiento Financiero
2804
Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda
2805+ 2807
Otras Obligaciones Subordinadas
2806
Gastos por Pagar por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
2808
SA(2903)
218
OTROS PASIVOS
2900 - 2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01-2901.05-2903-2907
TOTAL DEL PASIVO25:
2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900
2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.08.01
-2907+SA(1102+1103+1104)-SD2101-SD2903
PATRIMONIO
Capital Social
3101+3102+(3103)-1303.08.01-1308.03.08.01-1309.03.08.01
Capital Adicional
3201+3202+3203+3204-1303.08.02-1308.03.08.02-1309.03.08.02
Reservas
3301+3302+3303
Ajustes al Patrimonio
3601+3602
Resultados Acumulados
3801+(3802)
Resultado Neto del Ejercicio
3901+(3902)
TOTAL DEL PATRIMONIO
3100+3200+3300+3600+3800+3900-1303.08-1308.03.08-1309.03.08
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 27
2100+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900-2901.01-2901.0
2-2901.04-2901.05-2901.08.01
-2907+3100+3200+3300+3600+3800+3900 -1303.08-1308.03.08-1309.03.08
CONTINGENTES ACREEDORAS
7200
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
7201+7202
Responsabilidad por Cartas de Crdito
7203
219
Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias

7204
Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no
Desembolsados
7205
Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados
7206
Responsabilidad por Contratos de Underwriting
7208
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
7209
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8400
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS POR
CONTRA DEUDORAS DE FIDEICOMISOS
8600 2005 del 06.10.2005.
220
NORMAS DE AGRUPACIN Forma B.- Estado de Ganancias y Prdidas

INGRESOS FINANCIEROS
5100-5108+SA(5108.02+5108.03)-(4108.02+4108.03)+SA(5108.01+5108.04+5108.09)-
(4108.01+4108.04+4108.09)
Intereses por Disponibles
5101
5102 + 5107.02
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
5103
Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15
Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos
5104 + 5107.04
Ingresos de Cuentas por Cobrar
5105 + 5107.05
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
5106
Otras Comisiones
5107.09
SA (5108.02 + 5108.03) - (4108.02 + 4108.03)
SA (5108.01+5108.04+5108.09) - (4108.01+4108.04+4108.09)
Reajuste por indexacin
5109.01
5109.16+5109.17
Compra-Venta de Valores
5109.03
Otros Ingresos Financieros
5109.08+5109.10+5109.18+5109.19 +5109.21 27.1
221
GASTOS FINANCIEROS
4100-4108+SD(4108.02+4108.03)-(5108.02+5108.03)+SD(4108.01+4108.04+4108.09)-
(5108.01+5108.04+5108.09)
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico
4101+ 4107.01
4102+ 4107.02
Prdida por valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15
Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros
Internacionales
4103
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas
4104.01+4104.02+4104.03
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ.
Financ. Internac.
4104.04+ 4104.05
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior.
4104.06+ 4104.07
Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar
4105+ 4107.06
Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
4106
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
4107.03 + 4107.09
SD(4108.02+4108.03) - (5108.02 + 5108.03)
SD(4108.01+4108.04+4108.09) - (5108.01+5108.04+5108.09)
4109.01
222

4109.16+4109.
Compra-Venta de Valores y Prdidas por Participacin Patrimonial
4109.03+ 4109.04
Primas para el Fondo de Seguro de Depsitos
4109.05
Otros Gastos Financieros
4109.02+ 4109.07+ 4109.08+ 4109.09+ 4109.10+ 4109.18+ 4109.19+4109.21 27.1
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Ingresos Financieros menos Gastos Financieros
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio
4301
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores
(6501.02.01-6401.04.01)
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio
4302
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores
(6501.02.02+ 6501.02.03- 6401.04.02- 6401.04.03)
MARGEN FINANCIERO NETO
Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones e
Incobrabilidad de
Crditos
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
(5200+ 5700)
Ingresos por Operaciones Contingentes
5201
Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
5202.04+ 5202.05
Ingresos Diversos
5202-( 5202.04+ 5202.05)+ 5203+5700
223
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

(4200+ 4900)
Gastos por Operaciones Contingentes
4201
Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
4202.04+ 4202.05
Gastos Diversos
4202- ( 4202.04+ 4202.05)+ 4901+ 4902
MARGEN OPERACIONAL
Margen Financiero Neto ms Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por
Servicios Financieros
GASTOS DE ADMINISTRACIN
4500
Gastos de Personal y Directorio
4501+ 4502
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
4503
Impuestos y Contribuciones
4504
MARGEN OPERACIONAL NETO
Margen Operacional menos Gastos de Administracin
PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
4303+4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)+4305+4401+4403 28
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
4303
Provisiones para Bienes fuera de Uso, Desvalorizacin y Depreciacin de Bienes en
Capitalizacin
Inmobiliaria, y Otros 28.1
4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)
Provisiones para Contingencias y Otras
4305
224
Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo

4401
Amortizacin de Gastos
4403
RESULTADO DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
-4304.01.01.02-4304.02.01.01+6200 + (6400-6401.04) - 6300 - (6500-6501.02)
Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperacin de Crditos
-4304.01.01.02-4304.02.01.01+6201.04+6201.09.03-6301.09.03-6301.09.04+6401.07+64
01.09.03
Ingresos Extraordinarios
6200-6201.04-6201.09.03
Ingresos de Ejercicios Anteriores
6400-6401.04-6401.07-6401.09.03
Gastos Extraordinarios 28.2
6300-6301.09.03-6301.09.04
Gastos de Ejercicios Anteriores
6500 6501.02
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA

RENTA
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA
6701
IMPUESTO A LA RENTA
6801
6901
225
6. MONOGRAFA DE ESTADOS FINANCIEROS

6.1. ENUNCIADO
I. Informacin Financiera
El Banco EL PREFERIDO presenta la siguiente informacin
Balance al 31-11-2,007
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
11 Disponible 600,000
1101. 01 Caja 400,000
1102. 02 BCR 200,000
12 Fondos Interbancarios 400,000
1201.01 Bancos
14 Crditos 997, 000
1401. 01 Crditos Comerciales 947,000
1406.01 Crditos en Cob. Judicial 50,000
18 Inm. Mob. Y Equipo 48,000
1803.01 Mobiliario 30,000
1803.02 Equipo de cmputo 24,000
1809 Deprec. Ac. de Inm. Mob. Y Equipo (6,000)
19 Otros Activos 3,000
1901.02 Alquileres pagados por anticipado _________
Total activo 2,048,000
========
PASIVO Y PATRIMONIO
21 Obligaciones con el Pblico 602,000
2101.01 Depsitos en cuenta corriente 496,000
2102.01 Depsitos de ahorros Activos 100,000
2104.02 Tributos retenidos 2,000
2106.01 CTS 4,000
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo 400,000
2402.02 Adeudos por prstamos ordinarios
31 Capital Social 885,000
3101.01. Capital Pagado por Acciones
33 Reservas 15,000
3301.02 Utilidades
38 Resultados Acumulados146,000
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
_________
Total Pasivo y Patrimonio 2,048,000
=========
226
II. Operaciones de diciembre - 2 007

1. Reapertura del ejercicio econmico
2. Recepcina pago de fondos interbancario S/. 400,000 con intereses
generados S/.4,000. El pago lo realiz el Banco Unin.
3. Se apertura cuenta corriente en el Banco Arequipa con S/. 100, 000
4. Recibe en efectivo S/. 40,000 por concepto de inters de crditos
comerciales otorgados a clientes con negocio.
5. Crdito en cobranza judicial por S/. 20,000 es incobrables y castigados el
30-12-2,007 y el 31-12-2,007el cliente paga el crdito con S/. 500 de
intereses por todo concepto.
6. El 01-12-2,007 abona en cuenta corriente de clientes por otorgar crditos
comerciales por S/.200,000, debitando comisiones S/. 800 y portes S/.50.
Los clientes dejan en garanta inmuebles valorizados en S/. 250,000; la
tasa de inters mensual es el 2%, con vencimiento 30 das
7. El 20.12-2,007 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD de su
personal trabajador
8. Paga mediante cuenta corriente una cuota de un adeudo a corto plazo a
COFIDE por S/ 40,000 con intereses por S/. 4,000.
9. La Planilla de Remuneraciones del mes es de S/.8,000 afecta al 9% RPS.
Y 13% ONP. Y el pago es con cuenta corriente.
10. Provisionar depreciacin de bienes de activo fijo.
11. Recibe y paga recibos por luz elctrica, agua potable y telfono S/. 300,
S/. 200 y S/. 350 (ms IGV), respectivamente, abonando en cuentas
corrientes de proveedores.
12. Paga arbitrios municipales del ao anterior por S/. 300 en efectivo
13. Vende al crdito equipo de cmputo el 01-12-2007 por S/.2000, siendo
valor en libros S/. 3000 y depreciacin acumulada a la fecha de venta S/.
2800.
14. Paga nota dbito por mantenimiento cuenta corriente en el BCRP. S/.50.
15. Paga Ahorros al pblico S/. 10,000 mas intereses S/. 100
16. Capitaliza las utilidades del ao anterior
227
SE SOLICITA:
1- Registrar en Libro Diario
2-Registrar en Libro Mayor
3-Elaborar hoja de trabajo de balance general
4.-Cerrar Libros de Contabilidad considerando las detracciones: Participacin a los
trabajadores 5%, Impuesto a la Renta 30% y Reserva legal 10%.
228
6.2. LIBRO DIARIO

----------------------------- 1 -------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
1101. Caja 400,000
1102. BCRP. 200,000
12 FONDOS INTERBANCARIOS 400,000
1201 Fondos Interbancarios
1211.01 Bancos
14 CRDITOS 997,000
1401 Crditos Vigentes
1411.01 Crditos Comerciales 947,000
1406 Crditos en Cobranza Judicial
1416.01 Crditos comerciales 50,000
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 54,000
1813.02 Equipo de Computacin 24,000
19 OTROS ACTIVOS 3,000
1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas
1911.02 Alquileres pagados por Anticip.
1809 Depreciacin acum.. de I. M y Eq.
1819.03 Deprec. Acum... de Mob. Y Eq.
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO 602, 000
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depsitos en Cta. Cte. 496,000
2102 Obligaciones por Cta. Ahorros
2112.01 Depsitos de Ahorr. Act.100,000
2104 Obligac, con Instituc. Rec. Trib.
2114.02 Tributos Retenidos 2,000
2106 Beneficios de los Trabajadores
2116.01 CTS. 4,000
-----------------------Van ------------------------------ 2,054,000 608,000
229
-------------------------- Vienen ----------------------- 2,054,000 608,000

24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P. 400, 000
2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE
2412.02 Adeudos por prstamos orden.
31 CAPITAL SOCIAL 885, 000
3101 Capital Pagado
3111.01. Capital Pagado por Acciones
33 RESERVAS 15,000
3301 Reserva Legal
3311.02 Utilidades
38 RESULTADOS ACUMULADOS 146,000
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 Util. Acum. con Acuer.de Cap.
Por el Activo, pasivo y patrimonio al reinicio
del ejercicio econmico.
--------------------------------- 2 a ----------------------
1201 Fondos Interbancarios 400,000
1211.01 Bancos
1208 Rend. Deveng. De fondos Int. 4,000
1218..01 Bancos
Recepcin de Fondos Interbancarios con
intereses generados.
-------------------------------- 2 b ------------------------
1208 Rend. Deveng. De fondos Int.
1818..01 Bancos
51 INGRESOS FINANCIEROS 4,000
5102 Intereses por Fondos Interbancarios
------------------------------------ Van -------------------- 2,462,000 2,462,000
230
--------------------------- vienen----------------------- 2,462,000 2,462,000

5112.01 Bancos
Por los intereses generados por fondos
interbancarios
-------------------------------- 3 ------------------------
1103.Bancos y Otras Empresas del Sistema
Financiero del Pas
1113.01.00 Banco Arequipa
1101 Caja
1111.01.01 Monedas y Billetes
Apertura de corriente en Banco Arequipa
---------------------------------- 4 a -----------------------
14 CRDITOS
40,000
1408 Rendimientos Devengados deCrdit.Vigts.
1418.01 Rendim. Devengad. de Crd.Vig.
51 INGRESOS FIANCIEROS 40,000
5104 Intereses por Crditos
5114.01 Intereses por Crditos Vigentes
Por los Intereses generados por Crditos Vig.
-------------------------------- 4 b -------------------------
1101 Caja
1111.01.01 Billetes y Monedas
14 CRDITOS 40,000
1408 Rendimientos Devengados de crdt. Vig..
1418.01 Rendim. Devengad. de Crd.
Vigentes
Ingreso a Caja de Intereses por crdito
--------------------------------------- Van --------------- 2,642,000 2,642,000
231
------------------------- Vienen ------------------------ 2,642,000 2,642,000

------------------------------ 5 a ---------------------------
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN E 20,000
INCOBRABILIDAD
4302 Provisiones para Incobrabilidad de Crdit.
4312.01 Provisin para Crditos Comerc.
14 CRDITOS 20,000
1409 Provisin para Crditos
1419.01 Provisin para Crditos Comerc.
Por la incobrabilidad de un crdito
----------------------------- 5 b -----------------------------
14 CRDITOS 20,000
1409 Provisin para Crditos
1419.01 Provisin para Crditos Comercls.
14 CRDITOS 20,000
Castigo de Crditos
-------------------------------- 5 c --------------------------
1101 Caja
6201 Ingresos Extraordinarios
6211.09.02 Adquisicin Cartera Credit.
Por recuperacin de cartera crediticia
--------------------------------- 6 a -----------------------
14 CRDITOS 200,000
-------------------------------- Van ---------------------- 2,902,500 2,702,500
232
---------------------------------- Vienen --------------- 2,902,500 2,702,500

21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO 200,000
2111.01 Depsito en Cuenta Corriente
-------------------------------- 6 b ------------------------
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO 850
51 INGRESOS FIANCIEROS 800
5107 Comisiones por Crditos y Otras
Operaciones Financieras
5117.04 Crditos 800
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 50
5202 Ingresos por Servicios Diversos
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
-------------------------------- 6 c --------------------------
ACREDORAS
84 CUESTAS DE ORDEN ACREEDORAS 250,000
8404 Garantas Recibidas por Operac. de Crdit.
Por el control de garanta prendara.
---------------------------------- 6 d ---------------------
14 CRDITOS 4,000
1408 Rend. Deveng. Por Crditos Vigentes
1418.01 Rend. Deveng. de credititos Vig.
5104 Intereses por Crditos Comerciales
5112.01 Bancos
Intereses Generados por crdito cedito
--------------------------------- 7 a ---------------------
63 GASTOS EXTRAORDINARIOS 100
6301 Gastos Extraordinarios
----------------------------------- Van -------------- 3,157,450 3,1 57,350
233
--------------------------------- Vienen ------------- 3,157,450 3,157,350

6211.03 Sanciones Administrat.y Fisc.
11 DISPONIBLE 100
1101 Caja
Pago de moras por ESSALUD.
------------------------------------ 8 a ----------------
24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P. 44,000
2402 Adeud, y Oblig. con COFIDE
2412.02 Adeu. por prst.. Orden. 40,000
2408 Gastos por Pag. de Adeu. y Oblig.
Financieras a Corto Plazo
2418.02 Gastos por Pag. de Adeu.
a COFIDE. 4,000
1103 Bancos y Otras Empresas del Sistema
Financiero del Pas
1113.01 Bancos
Pago de cuota mas intereses de adeudo
--------------------------------- 8 b ----------------------
41 GASTOS FINANCIEROS 4,000
4104 Intereses por Adeudos y Obligaciones
Financieras
4114.02 Intereses por Adeudos y
Obligaciones con la CORLIB
2408 Gastos por Pag. de Adeudos y Oblig.
Financieras a Corto Plazo
2418.02 Gastos por Pagar de adeudos
a COFIDE.
Por intereses intereses del prstamo
pendiente de pago.
---------------------Van---------------- 3,205,450 3,205,450
234
----------------------------------- Vienen -------------- 3,205,450 3,205,450

--------------------------------9 a----------------
45 GASTOS DE ADMINISTRACIN 8,720
4501 Gastos del Personal
4511.01 Remuneraciones
4511.01.01 Bsica 8,000
4511.04 Seguridad y Prev. Social 720
2104 Obligaciones con Instituciones recaud.
2114.01 Tributos por Cuenta Propia
2114.01.03 Otras Contrib. 720

25 CUENTAS POR PAGAR 6,960
2505 Dividend., Particip., y Remuner. por Pag.
2515.02 Remuneraciones por pagar
Por la provisin planilla de remuneraciones
------------------------------- 10 ----------------------
44 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, 525
MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZAC.
4401 Deprec. de Inmuebl, Mobil. y Equipo
4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 525
1809 Depreciacin Acumulada de Inmuebles,
Mobiliario Y Equipo
1819.03 Deprec. Acum. de Mob. y Eq.
Por la Provisin de la depreciacin de
mobiliario y equipo.
--------------------------------- 11 a -----------------
45 GASTOS DE ADMINISTRACIN 850
4503 Gastos por Servicios Recib.de Terceros
4513.01 Domiciliados
4513.01.06 Energ.y Agua 500
4513.01.07 Comunicac. 350
---------------------------------- Van ------------------- 3,215,545 3,214,695
235
-------------------------------- Vienen ------------------ 3,215,545 3,214,695

19 OTROS ACTIVOS 162
1906 Crdito Fiscal
1916.01 Crdito Fiscal del Impuesto
General a las Ventas
2506 Proveedores
2516.02 Proveedores de Servicios
Provisin de servicios de luz elct., agua y tef.
-------------------------------- 11 b ----------------------
2506 Proveedores
2516.02 Proveedores de Servicios
Cancelacin de servicio de luz, agua y telfono, abonado en

cuenta corriente de proveedores
-------------------------------- 12 -----------------------
65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTEIORES 300
6501 Gastos de Ejercicios Anteriores
6511.06 Tributos
11 DISPONIBLE 300
1101 Caja
1111.01.01 Monedas y billetes
Por el pago de arbitrios municip. del ao anter.
----------------------------- 13 a -------------------------
15 CUENTAS POR COBRAR 2,380
1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes
y Servicios
1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs.
------------------------------ Van ---------------------- 3,219,399 3,217,019
236
----------------------------------- -Vienen ---------- 3,219,399 3,217,019

2123 Obligaciones con Instituciones
Recaudadoras de Tributos
2114.01 Tributos por Cuenta Propia
2114.01.02 Impuesto General
a las Ventas
6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso
Por venta de equipo de cmputo
-------------------------------- 13 b --------------
1809 Depreciacin Acumulada de Inmuebles,
Mobiliario Y Equipo
1819.03 Depreciacin Acumulada de
Mobiliario y Equipo
6311.02 Costo de Vta. Bs. fuera de uso
18 NMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 3,000
1803 Mobiliario y Equipo
1813.02 Equipo de computacin
Baja de equipo de cmputo por venta
------------------------------ 14 --------------------------
42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 50
4202 Gastos por Servicios Financ. Diversos
4212.01 Mantenimiento de Ctas. Ctes.
11 DISPONIBLE 50
Pago por mantenimiento de Cta. Cte. en BCRP.
------------------------------ 15 a -------------------------
------------------------------- Van ----------------------- 3,222,449 3,222,449
237
----------------------------------- Vienen ---------------- 3,222,449 3,222,449

2102 Obligaciones por Ctas. de Ahorr. 10,000
2112.01 Depsitos de Ah. Act.
2108 Gastos por Pagar de Obligaciones
con el Pblico 100
2118.02 Gastos por pagar de Oblig.
con el Pblico por Cta. Ahirr.
1101 Caja
1111.01.01 Monedas y billet.
Por el pago de ahorros del pblico con
intereses generados
--------------------------------- 15 b --------------------
41 GASTOS FINANCIEROS 100
4101 Intereses por Obligaciones con el Pbl.
4111.02 Intereses por obligaciones con
el pblic por cuentas de ahorro
2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con
el Pblico
2118.02 Gastos por pagar de Obligac.
con el Pblico por Cta. Ahorr.
Por los intereses de los depsitos de Ahorros P.
-------------------------------------- 16 -----------------
38 RESULTADOS ACUMULADOS 146,000
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 Util. Acumulada con acuerdo Cap
31 CAPITAL SOCIAL 146,000

3101 Capital Pagado
3111.01 Capital pagado por acciones
Por Capitalizacin de utilidades del ao 2006
------------------------------------- Van ----------------- 3,378,649 3,378,649
238
----------------------------- Vienen ----------------------- 3,378,649 3,378,649
61 RESULTADO DE OPERACIN 34,245

6101 Resultado de Operacin
41 GASTOS FINANCIEROS 4,100
4101 Inter. p. Oblig. con Pblico 100
4104 Inter. p. Adeu. y Oblig. Finc. 4,000
42 GASOS P. SERVICIOS FINANC. DIVERSOS 50
4202 Gastos p. Servicios Financieros
43 PROVISIN .PARA DESVALORIZ. E 20,000
INCOBRABILIDAD
4302 Provis. P. Incobrabilidad de Crditos
44 DEPREC. DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y 525
EQUIPO Y AMORTIZABLES
4401 Depreciacin de Inmuebles Mobilliario y
Equipo
45 GASTOS DE ADMINISTRACIN 9,570
4501 Gastos de Personal 8,720
4503 Gastos por Serv. Recibidos de
Terceros 850
Para saldar cuentas de clase 4 y determinar el
Resultadote Operacin.
---------------------------- x ------------------------------
5102 Intereses por Fondados Interban. 4,000
5104 Intereses por Crditos 44,000
5107 Comisiones poscrditos y otras 800
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 50
5202 Ingresos por Servicios Diversos
---------------------- Van ------------------------ 3,457,944 3,457,944
239
-------------------------- Vienen ------------ 3,457,944 3,457,944

65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 300
6501 Gastos de Ejercicios Anteriores
66 RESULTADO DEL EJRCICIO ANTES DE 36,505
PARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA
6601 Resultado del Ejercicio Antes de
Participac. e Impueto a la Renta
Para saldar cuentas de la clase 6 y determinar el
Resultado del Ejercicio Antes de Participacin e Impuesto
a la Renta
------------------------ x ----------------------------------
66 RESULTADO DEL EJRCICIO ANTES DE 36,505
PARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA
6601 Resultado del Ejercicio Antes de
Participacin e Impueto a la Renta
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 36,505
Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio
---------------------------- x ---------------------------
67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA 1,825
6701 Participacin de los Trabajadores
6801 Impuesto a la Renta
Por participacin de los trabajadores e I. R.
----------------------------- Van --------------------------- 3,531,554 3,531,554
240
------------------------ Vienen ---------------------------- 3,531,554 3,531,554

------------------------------- x --------------------------
67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA 1,825
6701 Participacin de los Trabajadores
6801 Impuesto a la Renta
2104 Obligaciones con Instituciones Recauda.
de Tributos
2114.01.01 Impuesto a la Renta
2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac.
Por Pagar
2515.02 Participaciones por Pagar
Provisin por Impuesto a la Renta y participacin a los
trabajadores.
--------------------------- x ------------------------------
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin
acuerdote capitalizacin
Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio
------------------------------ x ------------------------------
33 RESERVAS 2,428
3301 Reserva Legal
3311.01 Utilidades
------------------------------- Van ------------------------ 3,570,487 3,570,487
241
------------------------------ Vienen -------------------- 3,570,487 3,570,487

Por la creacin de Reserva Legal del 10%
---------------------------- x -------------------------------
33 RESERVAS 17,428
3301 Reserva Legal
3311.01 Utilidades
31 CAPITAL SOCIAL 1,031,000
3101 Capital Pagado
3111.01 Capital Pagado por Acciones
2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac.
Por Pagar
2515.02 Participaciones por Pagar 6,960
2515.04 Remuneraciones por pagar 1,825
2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE
2412.02 Adeudos por prstamos orden
2111.01 Depsitos en Cta. Cte. 696,162
2102 Obligaciones por Cta. Ahorros
2112.01 Depsitos de Ahorr. Act. 90,000
2104 Obligac, con Instituc. Rec. Trib.
2114.01.01 Impto. a la Renta 10,404
2114.01.02 Trib. P. Cta. Propia 380
2114.01.02 Otras Contribuciones 720
2106 Beneficios de los Trabajadores
2116.01 CTS. 4,000
------------------------------ Van ------------------------- 5,814,254 3,570,487
242
------------------------------ Vienen ---------------------- 5,814,254 3,570,487

19 OTROS ACTIVOS 3,162
1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas
1911.02 Alquileres pag. por Anticip. 3,000
1906 Crdito Fiscal
1916.01 Crdito Fiscal del IGV. 162
1813.02 Equipo de Computacin 21,000
1809 Depreciacin acum. de I. M y Eq.
1819.03 Deprec. Acum..de Mob.Y Eq.
15 CUENTAS POR COBRAR 2,380
1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes
y Servicios
1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs.
14 CRDITOS 1,181,000
1411.01 Crditos Comerciales 1,047,000
1416.01 Crditos comerciales 30,000
1408 Rendim. Dev.. de Crditos Vig..
1418.01 Rend. Dev. de Crd. C. 4,000
11 DISPONIBLE 1,009,950
1101. Caja 350,000
1102. BCRP. 603,950
1103 Bancos y Otras Emp. del Sist.
Financiero del Pas
1113.01 Bancos 56,000
__________ ________
5,817,979 5,817,979
----------------- ---------------
243
6.3. LIBRO MAYOR POR RUBROS

DEBE 11 DISPONIBLE HABER
600,000 100,000
404,000 100
100,000 44,000
40,000 300
20,500 50
10,100
1,009,950
1,164,500 1,164,500
DEBE 12 FONDOS INTERBANCARIOS HABER
400,000 404,000
4,000
404,000 404,000
DEBE 14 CRDITOS HABER
997,000 40,000
40,000 20,000
20,000 20,000
200,000 1,181,000
4,000
1,261,0
1,261,000 00
DEBE 15 CUENTAS POR COBRAR HABER
2,380 2,380
2,380 2,380
DEBE HABER
244
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
6,000
54,000 525
2,800 3,000
47,275
56,800 56,800
DEBE 19 OTROS ACTIVOS HABER
3,000
162 3,162
3,162 3,162
DEBE 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO HABER
602,000
850 200,000
10,100 1,760
1,0
804,706 12
380
100
10,404
815,656 815,656
24 ADEUDOS Y OBLIG.FINANC. A CORTO

DEBE PLAZO HABER
44,000 400,000
360,000 4,000
404,000 404,000
245
DEBE 25 CUENTAS POR PAGAR HABER
1,012
1,012 6,960
1,8
8,785 25
9,797 9,797
DEBE 31 CAPITAL SOCIAL HABER
1,031,000 885,000
146,000
1,031,000 1,031,000
DEBE 33 RESERVAS HABER
15,000
2,4
28
17,428 17,428
DEBE 38 RESULTADOS ACUMULADOS HABER
146,000 146,000
146,000 146,000
DEBE 41 GASTOS FINANCIEROS HABER
4,000
100 4,100
4,100 4,100
246
DEBE 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS HABER
50 50
50 50
43 PROVISIN PARA DESVALORIZACIN E

DEBE INCOBRABILIDAD HABER
20,000 20,000
20,000 20,000
44 DEPRECIACIN DE INMUEBLES,
DEBE MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES HABER
20,000 20,000
20,000 20,000
DEBE 45 GASTOS DE ADMINISTRACIN HABER
8,720
850 9,570
9,570 9,570
DEBE 51 INGRESOS FINANCIEROS HABER
4,000
40,000
800
48,800 4,000
48,800 48,800
DEBE 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS HABER
50 50
50 50
247
DEBE 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS HABER
20,500
22,500 2,000
22,500 22,500
DEBE 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS HABER
100
200 300
300 300
DEBE 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES HABER
300 300
300 300
DEBE 8404 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS HABER
250,000 250,000
250,000 250,000
83 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

DEBE ACREEDORAS HABER
250,000 250,000
250,000 250,000
DEBE 61 RESULTADO DE OPERACIN HABER

34,245
14,605 48,850
48,850 48,850
248
DEBE 66 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. HABER
36,505 36,505
36,505 36,505
DEBE 67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA HABER
1,825 1,825
1,825 1,825
DEBE 68 IMPUESTO A LA RENTA HABER
10,404 10,404
10,404 10,404
DEBE 69 RESULTADO NETODEL EJERCICIO HABER

12,229
24,276 36,505
36,505 36,505
DEBE 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO HABER
2,428
21,848 24,276
24,276 24,276
249
LIBRO MAYOR POR CUENTAS
1111.01 CAJA OFICINA PRINCIPAL
400,000 100,000
40,000 100
20,500 300
10,100
110,500
350,000
460,000 460,000
1112.01 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER / CUENTA ORDINARIA
200,000 50
404,000 603,950
604,000 604,000
100,000 44,000
56,000
100,000 100,000
1211.01 FONDOS INTERBANCARIOS BANCOS
400,000 400,000
400,000 400,000
1218.01 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS
4,000 4,000
4,000 4,000
1411.01 CRDITOS COMERCIALES
947,000
200,000 1,147,000
1,147,000 1,147,000
250
1416.01 CRDITOS COMERCIALES
20,000
50,000 30,000
50,000 50,000
1418.01 RENDIMIENTOS DEVENGADOS CRDITOS COMERCIALES
40,000 40,000
4,000 4,000
44,000 44,000
1419.01 PROVISIN PARA CRDITOS COMERCIALES
20,000 20,000
20,000 20,000
1514.01 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES
2,380 2,380
2,380 2,380
1813.01 MOBILIARIO
30,000 30,000
30,000 30,000
1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACIN
3,000
24,000 21,000
24,000 24,000
251
1819.03 DEPRECIACIN ACUMULADFA DE MOBILIARIO Y EQUIPO (10%)
2,800 6,000
3,725 525
6,525 6,525
1911.02 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
3,000 3,000
3,000 3,000
1916.01 CRDITO FISCAL DEL I.G.V.
162 162
162 162
2111.01 DEPSITOS EN CUENTA CORRIENTE
850 496,000
696,162 200,000
1,012
697,012 697,012
2112.01 DEPSITOS DE AHORRO - ACTIVOS
10,000 100,000
90,000
100,000 100,000
2114.01.02 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA (I.G.V.)
380 380
380 380
252
2114.02 TRIBUTOS RETENIDOS
2,000
3,040 1,040
3,040 3,040
2114.01.03 OTRAS CONTRIBUCIONES
720 720
720 720
2116.01 COMPESACIN TIEMPO DE SERVICIOS
4,000 4,000
4,000 4,000
2118.02 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES POR CTAS. DE AHORRRO
100 100
100 100
2412.02 ADEUDOS POR PRSTAMOS ORDINARIOS
40,000 400,000
360,000
400,000 400,000
2418 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
4,000 4,000
4,000 4,000
253
2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR
6,960
8,785 1,825
8,785 8,785
2516.02 PROVEEDORES DE SERVICIOS
1,012 1,012
1,012 1,012
3111.01 CAPITAL PAGADO POR ACCIONES
1,031,000 885,000
146,000
1,031,000 1,031,000
3311.02 RESERVA LEGAL - UTILIDADES
15,000
17,428 2,428
17,428 17,428
3811.01 UTILIDAD ACUMULADA CON ACUERDO DE CAPITALIZACIN
146,000 146,000
146,000 146,000
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO
100 100
100 100
254
4,000 4,000
4,000 4,000
4212.01 MANTENIMIENTO DE CUENTA CORRIENTE
50 50
50 50
4312.01 PROVISIN CRDITOS COMERCIALES
20,000 20,000
20,000 20,000
4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
525 525
525 525
8,720 8,720
8,720 8,720
850 850
850 850
255
4,000 4,000
4,000 4,000
44,000 44,000
44,000 44,000
5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS
800 800
800 800
50 50
50 50
22,500 20,500
2,000
22,500 22,500
100 300
200
300 300
256
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
300 300
300 300
DEBE 2114.01.01 IMPUESTO A LA RENTA HABER
10,4
04 10,404
10,4
04 10,404
DEBE 6601 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. HABER
36,505 36,505
36,505 36,505
DEBE 67 01 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES HABER
1,825 1,825
1,825 1,825
DEBE 6801 IMPUESTO A LA RENTA HABER
10,404 10,404
10,404 10,404
DEBE 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO HABER

12,229
24,276 36,505
36,505 36,505
257
DEBE 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO HABER
2,428
21,848 24,276
24,276 24,276
258
----
6.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
COD CUENTAS EL MAYOR SUMAS SALDOS BALANCE GENERAL RESULTADOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS
1101 Caja 460,500 110,500 350,000 350,000
1102 Bco. Central Res erva del Per 604,000 50 603,950 603,950
1103 Bco. y Em p. Financ. Pas 100,000 44,000 56,000 56,000
1201 Fondos Interbancarios 400,000 400,000
1208 Rendim . Deveng de . Fondos Inter 4,000 4,000
1401 Crditos Vigentes 1147,000 1147,000
1147,000
1406 Crditos cobrz. Judicial 50,000 20,000 30,000
30,000
1408 Rendim iento Deveng. Cred. Vigtes . 44,000 40,000 4,000
4,000
1409 Prov. P. Crditos 20,000 20,000
1504 Ctas . P. Cobrar p. Ventas de Bienes 23.80
1800 Inm b. Mob. Y Equipo 54.000 3.000 23.80 23.80
1809 Deprec. Acum .., Inm ., Maq. Y Eq. 2,800 6,525 51.000 3,725 51.000 3,725
1901 Pagos Ant. Y Cargas Diferidas 3,000
1906 Crdito Fis cal 162 3,000 3,000
2101 Obligaciones . A la Vis ta 850 697,012 162 696,162 162 696,162
2102 Oblig. P.- Ctas . Ahorro 10,000 100,000 90,000 90,000
2104 Oblig. Ins t. Recau. de Tributos 4,140 4,140 4,140
2106 Benef. Soc. trabajadores 100 4,000 1031,000 4,000 4,000
2108 Gas tos p. Pagar Oblig. Publicas 40,000 100
2402 Adeudos y Oblig. con CORLIB 4,000 400,000
2408 Gas t. p. Pag. de Adeu. y Obl. F.C.P. 4,000 360,000 360,000
2505 Divid. Partic. Y Rem un. P. Pagar 1,012 6,960
2506 Proveedores 1,012 6,960 6,960
3101 Capital Pagado 1031,000
3301 Res erva legal 146,000 15,000 1,031,000 1,031,000
3801 Utilidad Acum ulada 100 146,000 15,000 15,000
4101 Inter. p. Oblig. con Pblico 4,000 100
4104 Inter. p. Adeu. y Oblig. Finc. 50 4, 000
4202 Gas tos p. Serv. Financ. Divers os 20,000 100 50
4302 Provs . p. Incob. Crdito 525 4,000 20. 000
4401 Deprec. Inm b, Mob. Y Equipo 8,720 50 525
4501 Gas tos de Pers onal 850 8, 720 4 000
20,000 44 000
4503 Gas tos Serv. Recb. Terc. 850
5102 Interes es p. Fondos Interbancarios 4,000 525 800
5104 Interes e por crditos 44,000 8,720 4 000 50
5107 Com s . p. Creditos y Oper. Finc. 800 850 44 000 22 500
5202 Ingres os por Servicios Divers os 50 800
6201 Ingres os Extraordinarios 300 22,500 50
6301 Gas tos extraordinarios 300 22,500 300
6501 Gas tos de Ejercicios Anteriores 300
300
300 300
300
2, 210,982 34,845
2 ,247,492 3 6,505 36,505 71,350
3 ,126,337 3 ,126 ,337 2 ,282,337 2, 282 ,337
71 350
2 247 492 2 247 492 71 350
259
BIBLIOGRAFA
1. Ferrer Quea, Alejandro. Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero.

Tomos 1 y 2. Lima: Instituto de Investigacin El Pacfico; 2004.
2. Olivera Milla, Maribel y Olivera Milla, Alberto. Manual Financiero. Lima:

Editorial Los Andes S.A.; 2005.
3. Resolucin SBS N 895-98 de setiembre de 1998: Manual de Contabilidad

para Empresas del Sistema Financiero.
4. Ley N 26702 promulgada en diciembre de 1996: Ley del Sistema

Financiero y Sistema de Seguros.
260

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UNIVERSIDAD LOS NGELES DE CHIMBOTE

DOCENTE : CPC. Mario Wilmar Soto Medina

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS I

Universidad Los ngeles de Chimbote

Reservados todos los derechos. No se permite reproducir, almacenar en los sistemas

4.3.2. Tipo de transaccin............................................................................ 35

recibos en pago, adjuficados y bienes fuera de uso.................. 94

1.2.3.2 Cuenta: 2302 Depsitos de ahorro......................................... 127

1.2.6.3. Cuenta 2605: Adeudos y obligaciones con organismos

2.1. Cuentas de Gastos: Clase 4........................................................................... 160

2.2.2.1. Cuenta: 5701 Bienes............................................................. 171

4.2.1. Cuenta: 8404 Garantas recibidas por operaciones de crdito........... 187

Las empresas bancarias en calidad de entidades financieras contribuyen con el

El concepto de Sistema Financiero abarca: los mercados financieros; los

1.1 Mercado Financiero

Existen dos clases de mercados, segn sea la forma de la intermediacin

1.1.1 Mercado de Intermediacin Indirecta

De este modo el ofertante del capital y el demandante del referido recurso se

La intermediacin se lleva a cabo por conducto del Sector Bancario y

SECTOR BANCARIO SECTOR NO BANCARIO

Banca Comercial Cia. de seguros

A) Ejemplo de Intermediacin Indirecta

En tal razn, decide concurrir al Banco Continorte para solicitar un

b) En el transcurso del semestre ltimo, el Banco Continorte a logrado

c) El Banco Continorte aprueba la solicitud de crdito presentada por

d) El Banco Continorte queda obligado con sus depositantes a devolver el

1.1.2 Mercado de Intermediacin Directa

Lo anteriormente descrito, implica intervenir en el Mercado de Intermediacin

Cuando dichos instrumentos financieros han sido previamente colocados y son

El esquema del citado mercado es como sigue:

Bolsa de Fuera de Bolsa de Fuera de

B) Ejemplo de Intermediacin Directa

b) Empero, existe el inconveniente de que los recursos disponibles para su

c) El Gerente de Lana Piura SAA., con el objeto de obtener recursos para

e) El dinero obtenido lo destinan a la ampliacin de la Planta Industrial,

f) Al vencimiento de cada semestre Lana Piura SAA. ha venido pagando los

g) Asimismo, a fines del primer ao Valores Comerciales SAA. opt por

h) Cumplidos los dos aos y culminado con xito su proyecto de inversin

1.2 Instrumentos Financieros

1.3 Instituciones Financieras

1.4 Organismos de Supervisin

Tambin tienen a su cargo la formulacin y ejecucin de polticas econmicas y

El diagrama siguiente sintetiza las responsabilidades de los Organismos de

Formular lineamientos generales de

Controla y regula a los Supervisa y regula

1.5 Norma Legal del Sistema Financiero

Si nos remontamos al ao 1931, perodo claramente coincidente con la gran crisis

Con el transcurrir del tiempo, el Sistema ha experimentado cambios, conocidos

Podemos citar a 1970, poca en que se cre, adems, la Comisin Nacional de

Otra reforma se di en 1981, al restablecerse el rgimen democrtico en el Per

En la dcada iniciada en 1990, especficamente en Diciembre de 1996 se

La citada Ley introdujo modificaciones al Decreto Legislativo N 637 del ao 1991

A manera de graficar el Sistema Financiero peruano se tiene el esquema siguiente:

Banco Central de Reserva del Superintendencia de Banca y Comisin Nac. Supervisora de

Mercado de Dinero Mercado de Valores

Formal (2) Informal (1) ONG

Cooperativa de Ahorro y Crdito

2. RGANOS DE SUPERVISIN DEL SISTEMA FINANCIERO