PRIMERA S.A.A.

ESTADOS FINANCIEROS
Y DICTAMEN DE LOS
AUDITORES EXTERNOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2006

Arequipa, 27 de Marzo del 2007

Seor
ngel Muoz
Gerente General de PRIMERA S.A.A.
Ciudad.-

ASUNTO:

Carta de Control Interno

Auditora Financiera del Ejercicio 2006

Nos dirigimos a usted, en relacin al asunto mencionado, para hacerle llegar adjunto a
la presente Carta de Control Interno, las observaciones de los aspectos contables y de
control interno, provenientes de la auditora realizada a los Estados Financieros del
Ejercicio 2006.
Con tal motivo a las observaciones sealadas se ha formulado las recomendaciones
del caso, con el fin de que vuestra Gerencia se sirva
superarlas.
Sin otro particular, nos suscribimos de usted.

Atentamente,

_________________________
Ral Castro Contreras
Contador Pblico Colegiado
Matrcula No. 1199

tomar las acciones para

INDICE
Pg.
INTRODUCCION

04

I. ASPECTOS GENERALES

06

1. DE LA ENTIDAD:

06

I.1 Actividad econmica

06

I.2 Objetivo principal de la empresa

I.3 Constitucin

06

I.4 Funcionarios en ejercicio a la fecha de Auditoria

07

I.5 Otros

07

2. DE LA AUDITORIA:

07

2.1 Antecedentes

07

2.2 Finalidad

07

2.3 Objetivos

08

2.4 Alcance y Naturaleza

08

3. LIMITACIONES

08

II. COMENTARIOS Y LOGROS

09

III.

10

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

III.1

De carcter Contable financiero

III.2

De carcter Administrativo de Gestion

III.3

Otros y contingentes

IV.

12
16

CONCLUSIONES

V. ANEXOS

18

PRIMERA S.A.A.
Auditora Financiera del Ejercicio 2006
INTRODUCCIN
Mediante el examen a los Estados Financieros de PRIMERA S.A.A. por el ao
terminado el 31 de diciembre de 2006, se ha evaluado la estructura de control interno
de la empresa, nicamente hasta el grado que consideramos necesario para tener una
base sobre la cual determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de las pruebas de
auditora, aplicadas en nuestro examen a los Estados Financieros de la empresa.
La Gerencia

de PRIMERA S.A.A., es responsable del establecimiento y

mantenimiento del Sistema de Control Contable. En el cumplimiento de esta

responsabilidad se requieren juicios y estimaciones de la Gerencia para evaluar los
beneficios esperados y los costos correlativos, de las tcnicas de control. Los objetivos
de un Sistema de Control Contable son proporcionar a la Gerencia seguridad
razonable, pero no absoluta, de que los activos estn salvaguardados contra prdidas
provenientes de disposicin o uso no autorizado, y que las transacciones son
ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la Gerencia y/o jefes de rea y
registradas oportuna y adecuadamente, para permitir la preparacin de Estados
Financieros, de acuerdo con los criterios establecidos por la Gerencia.
Nuestra evaluacin de la estructura de control interno no comprendi un estudio y
evaluacin detallada de ninguno de sus elementos y no fue ejecutada con el propsito
de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia con la cual la
estructura de control interno de la empresa permite prevenir o detectar los errores e
irregularidades que pudieran ocurrir. Los asuntos tratados aqu fueron considerados
durante nuestro examen y califican nuestra opinin fechada el 15 de marzo de 2007,
sobre dichos Estados Financieros.
El informe adjunto tambin incluye Observaciones y Recomendaciones con respecto a
otros asuntos financieros y administrativos, los cuales notamos durante el curso de
nuestro examen de los Estados Financieros. Todos estos aspectos se presentan como
sugerencias constructivas para la consideracin de la Gerencia, como parte del

proceso continuo de modificacin y mejoramiento de la estructura de control interno

existente y de otras prcticas y procedimientos administrativos y financieros.
Este informe es para uso exclusivo de la Gerencia de la empresa y no debe ser
utilizado con ningn otro fin.
Deseamos expresar nuestro agradecimiento por la cortesa y cooperacin extendida a
nuestros representantes durante el curso de su trabajo. Nos agradara discutir estas
recomendaciones, en mayor detalle, de ser necesario y as mismo, proporcionar la
ayuda necesaria para su implementacin.

I.

ASPECTOS GENERALES

1.

DE LA ENTIDAD

1.1

Actividad econmica

PRIMERA S.A.A es una empresa dedica a la comercializacin y distribucin de

productos de lnea blanca.
1.2

Objetivo principal de la empresa

El objetivo de la empresa es expandirse y abrir dos sedes de distribucin en el norte

del Per.
La entidad tiene por finalidad la distribucin de productos de lnea blanca de los
productos: A, B, C Y D de procedencia nacional e importada en sus sedes ubicada en
los departamentos de Trujillo, Arequipa, Tacna, siendo la principal en la ciudad de
Lima.
En primer lugar se expondrn distintos enfoques que tratan de explicar qu es la
empresa, el proceso que se sigue para establecer la misin, visin, valores y la
estrategia de la empresa y los distintos tipos de empresa que podemos encontrar.

1.3

Constitucin

La empresa PRIMERA S.A.A. tiene como sede y domicilio la ciudad de Lima. Es una
empresa de derecho privado con fines de lucro, con personera jurdica inscrita en la
Ficha N 4857698 asiento 315284 del tomo 5236 Diario Legajo J 574896, recibo N
6932659 con fecha 28 de febrero de 2000 del Registro de Personas Jurdicas de la
Oficina Registral de Lima, siendo la principal el local ubicado en Lima y a la vez
cuenta con tres (03) sucursales: Trujillo, Arequipa y Tacna.
En los ltimos tres aos ha tenido un crecimiento importante, abriendo dos sedes en
Trujillo y Tacna.

1.4

Funcionarios en ejercicio a la fecha de la Auditoria

Gerente General

Sr. Angel Muoz

Gerente Financiero

Sr. Jorge Rivera

Contados General

Sr. David Quispe Tejada

1.5

Otros

a.

La estructura financiera a corto plazo es satisfactoria por la

existencia de una Capital de Trabajo positivo, originado principalmente por el

significado volumen de las cuentas por cobrar comerciales y las existencias, la
empresa podr atender a sus deudas a corto plazo en funcin al comportamiento de
sus existencias y a la poltica crediticia de la empresa.
b.

La capacidad de endeudamiento de la empresa se ve

comprometida, dado que ha necesitados de nuevas fuentes externas de corto plazo en

montos significativos para financiar sus operaciones.
c.

La empresa no dispone de buena solvencia en el ltimo

ejercicio, reflejada en un menor soporte patrimonial.

d.

La empresa no cuenta por un Departamento de Auditora

Interna.
e.
2.
2.1

Hay cambios en las polticas contable de la compaa.

DE LA AUDITORIA:
Antecedentes

El ao 2005 fue examinado por

otros auditores, quienes dieron una opinin con

salvedad por falta de revelacin de contingencias y sobrevaluacin de la depreciacin

acumulada.
2.2

Finalidad

Emitir una opinin acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros de PRIMERA

S.A.A por el periodo terminado al 31 de diciembre del 2006.

2.3

Objetivos

Examinar los Estados Financieros de PRIMERA S.A.A. por el periodo de doce meses
terminados el 31 de diciembre del 2006 y dar una opinin profesional a travs de un
dictamen resultado de la aplicacin de lo establecido por las Normas internacionales
de Auditoria (NIA).
2.4

Alcance y Naturaleza

La auditoria incluye un examen en base a pruebas, de la evidencia que sustenta los

montos y las revelaciones en los estados financieros. Tambin incluye la evaluacin,
los principios contables usados y las estimaciones significativas hechos por la
gerencia, as como una evaluacin de la presentacin de un dictamen en si.
Nuestro enfoque de auditora de PRIMERA S.A.A. ha sido bsicamente sustantivo y
consisti en:

Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el

perodo y revisin de documentacin sustentatoria de operaciones y/o saldos en los

que por su naturaleza sea ms eficiente la aplicacin de estos procedimientos.

nfasis en todos los componentes de los estados

financieros que son significativos y/o que hubieran experimentado un fuerte

movimiento.
3. LIMITACIONES

No se nos proporcion la Escritura de Constitucin y

modificaciones que hubiese tenido a la fecha, a fin de evaluar si se encuentra en

concordancia con la legislacin vigente.

Se ha solicitado documentacin he informacin segn los

Requerimientos del nmero 01 a nmero 05; y no se nos ha proporcionado, entre

otros, lo siguiente:
-

Carta de Control Interno de Auditoria, ao 2005.

ltimas Actas de las Juntas de Accionistas y Directorio.

Presupuesto y Plan Operativo 2006.

Conciliaciones bancarias al termino de cada mes por el ao 2006.

Contratos de Locacin de Servicios en calidad de Asesores y/o

Consultores.
-

Relacin de principales proveedores del exterior

Listado de Activos fijos, indicando ubicacin y fecha de adquisicin.

Acta el ltimo Inventario fsico practicado.

Como limitante se puede indicar que el rea de contabilidad no se

encuentra debidamente implementando, motivando a la inoportuna entrega de la

documentacin y anlisis de informacin requerida por auditoria; adems cuenta pese
a los avances tecnolgicos con que cuenta el sistema contable tiene un mes y medio
de retraso de informacin integrado a nivel de todas las reas. De igual modo, la
informacin que presenta Crditos y Cobranzas no es debidamente conciliada con
Contabilidad y no han sido evaluadas desde junio del 20X6.
Estos hechos conllevan a que la Administracin y la Alta Direccin no

cuente con informacin analtica y oportuna para una adecuada toma de decisiones,
situacin que muchas de las veces ha generado que la alta Direccin se ocupe de
aspectos operativos descuidando su verdadera funcin, y en otros casos la
diversificacin de comisiones que no evidencian la generacin de resultados
deseados.
II.
-

COMENTARIOS Y LOGROS
Aunque no fue posible realizar rotacin sobre el nfasis ya que no es un auditoria

recurrente, se tomo en cuenta el dictamen de los anteriores auditores, para analizar

especialmente las contingencias y la depreciacin acumulada.
-

Se puede observar que el ambiente de control interno, de primera SAA no es el

mas apropiado, sin embargo no es insalvable ya que si la empresa decide poner en

practica las recomendaciones mencionadas en nuestro documento la situacin podra
mejorar considerablemente.
-

Cabe resaltar tambin que la presente carta de control interno no abarca el 100%

del control interno ya que este es responsabilidad de la gerencia, y solo a sido

realizada de a cuerdo al contrato celebrado entre nuestra firma y vuestra empresa.
-

Nuestra firma esta presta a asesorarlos en la implantacin y desarrollo de

cualquier de las sugerencias dadas a continuacin tanto a nivel Administrativos,

contable e informativo.

Con respecto al siniestro ocurrido (inundacin) en los almacenes de la empresa el

05 enero del 2007 aunque la auditoria no abarca dicho periodo recomendamos que se
revise y se tome las medidas sobre responsable ya que dicha situacin hace peligrar
la correcta marcha del negocio pues su giro es la venta de productos de linea blanca.

III. OBSERVACIONES / RECOMENDACIONES

A. Aspectos Contables Y De Control Interno
Carta de control interno, del ejercicio 20X6
La empresa al momento de nuestro retiro no nos ha proporcionado la Carta de Control
Interno del ejercicio anterior, a pesar de haber sido auditada en lo ltimos cinco
periodos anteriores.
Este documento se considera importante porque representa las observaciones
realizadas por los auditores, para poder realizar el seguimiento de la implementacin
de las recomendaciones realizas por stos.
Esta situacin se ha producido por que la gerencia desconoce la existencia de este
documento; por lo qu se recomienda para ejercicios futuros exigir la presentacin de
la Carta de Control Interno, mas all de haber subsanado las observaciones
realizadas por los auditores.
Caja y Bancos
De la verificacin del saldo de esta cuenta se ha determinado que se han
contabilizado entregar a rendir cuenta por SI. 273 000.
De acuerdo a lo indicado por el Plan Contable General Revisado, las entregas a
rendir cuenta deben ser contabilizados dentro de la cuenta '"Cargas diferidas" ,
por lo que se recomienda realizar el asiento de reclasificacin, para mostrar el
saldo correcto de esta cuenta.

COD

CUENT A
------------- x -------------38

Cargas Diferidas

DEBE

HABER

273 000

Entregas a rendir cuenta

10

10

Caja y Bancos
Entregas a rendir cuenta

273 000

Por otra parte del arqueo efectuado se ha detectado documentacin de desembolsos

correspondiente a los periodos de junio y julio; as mismos se ha encontrado un
sobrante de SI. 4,20.
Para evitar la tenencia de documentos mayores a un mes que sustenten
salidas de dinero es realizar arqueos peridicos por lo meno una vez por
mes, evitando de eta manera que el cajero tenga esta documentacin, lo
que evitar posibles acciones dolosas en el manejo de efectivo.
El sobrante detectado muestra el acceso que tiene el cajero en los fondos de la
empresa y su disposicin de manera libre de estos por parte del cajero.
Se recomienda implementar arqueos permanentes y sorpresivos para
poder verificar el accionar del cajero y no permitir la disposicin de los
recursos propios de la empresa de manera libre por ste.
Por otra parte La empresa no ha reclasificado el sobregiro bancario de SI. 672,000 del
Banco financiero, tal como lo dispone el Reglamento para la Preparacin de la
Informacin Financiera de la CONASEV, estos deben ser mostrado en la parte del
pasivo comente.
Para subsanar lo comentado anteriormente se recomienda reclasificar
mediante un asiento contable
D
10
10

CUENT A
------------- x -------------Caja y bancos
Cuentas corrientes
Caja y Bancos
Sobregiros bancarios

11

DEBE

HABER

672, 000
672, 000

Para que se demostrado en el pasivo corriente como una obligacin que

tenemos con la entidad financiera

Cuentas Por Cobrar Comerciales

De la verificacin del saldo de esta cuenta se ha determinado que la empresa no ha
contabilizado ventas diferidas por SI. 546.000 Situacin presentada por una emisin
del contador al no reconocer esta situacin.
Para que los Estados Financieros reflejen los saldos correctos se
recomienda realizar el siguiente asiento de ajuste:
COD
12
49

CUENT A
------------- x -------------Clientas

DEBE

HABER

546, 000

Facturas por cobrar

Ingresos Diferidos
Ventas diferidas

546, 000

Por otra parte no se ha provisionado una deuda del cliente LIMA SUR S.A. por SI.
420,000 que al 31 de diciembre del presente ha sido declarado en quiebra, lo que no
va tener mayor incidencia en los resultados del presente ejercicio.
Pero se recomienda para ejercicios futuros, tener en cuenta las cuentas
con riesgo de cobro para salvaguardar los intereses de la empresa y de
alguna manera poder recuperar estas cuentas que califican como
incobrables. Recomendando el siguiente asiento
COD
68
12

CUENT A
------------- x -------------Provisin del ejercicio
Facturas por cobrar
Clientes
Facturas por cobrar

DEBE

HABER

672, 000
672, 000

Tambin las cuentas por cobrar no han sido evaluadas desde junio del 2003.

12

Por la cual se recomienda hacer una revisin seguida ya que si no se

revisan traern consecuencias, como tener cuentas incobrables que
afectan a la salvaguarda de la empresa
As tambin se han dado Cambios en las polticas de ventas. A partir de junio del
20X6 las ventas se realizan al crdito a 90 y 120 das, antes slo se realizaba al
contado a 30 das.
La entidad no cuenta con una poltica de ventas adecuada , por lo que
debera implementarse un sistema adecuado sobre ventas para no perder
liquidez producto de las eventualidades propias de la entidad.
Mediante este sistema la entidad pretende captar ms clientes debido a que hoy en
da cuenta con dos empresas extranjeras que le representan una fuerte competencia,
que en su conjunto cubren el 36% del mercado, en vista que PRIMERA S.A.A cuenta
con el 30% del mercado.
Los asesores legales no comunicaron que un cliente inici un juicio a la compaa en
octubre del 20X6 por US$ 367 500.00 por existencias en mal estado , los asesores
indican que el juicio ser ganado por PRIMERA S.A.A
La entidad tiene la seguridad que las existencias se entregaron en buen estado, sin
embargo ella no asume la responsabilidad del transporte puesto que est a cargo del
cliente.

Existencias
La omisin comentada en el punto numero 3 de la venta diferida de la presente carta
de control interno tambin incide en esta cuenta directamente afecta a existencias,
costo de ventas diferidos por un monto de S/ 252,000.
Por lo que se recomienda el siguiente asiento contable:
COD
38
20

CUENT A
------------- x -------------Costos diferidos
Mercaderas
Existencias
Mercaderas

DEBE

HABER

252, 000
252, 000

13

Antes de iniciar el inventario, el coordinador general imparti las instrucciones del caso
a todos los participantes en forma general. Asimismo notamos que toda instruccin de
los procedimientos de toma de inventarios, fueron dados verbalmente, no se emitieron
instrucciones escritas.
No existen medios probatorios para validar las expresiones vertidas por los
participantes en la inspeccin fsica de inventarios, por lo que no existe un alto grado
de confiabilidad.
Existen mercaderas con precio unitario subvaluado de S/. 41.00 que se han emitido a
S/. 21.00, adems en el registro en la cuenta corriente de otro cliente, le falta el visto
bueno de contabilidad.
El rea de almacn no hay un adecuado control interno, pues falta una adecuada
supervisin ya que existen precios subvaluados, adems el rea de contabilidad no
utiliza correctamente los mtodos de costeo sobre las mercaderas.
Inmuebles Maquinaria Y Equipo
El 01 de noviembre del 20X6, se realiz un contrato de arrendamiento financiero con el
banco, por la compra de camiones ascendente a US$ 427 283.00 , tipo de cambio
3.46 a ser pagado en 60 cuotas a partir del 01.01.20X7 .Al cierre del ejercicio se
registr US$ 42,486.00 como gasto. Los intereses son US$ 356 272.00 que el Banco
los inici a cobrar conjuntamente con l .
Por lo que se ha Se ha determinado que la depreciacin existe una su valuacin por
un monto es S/. 525 000.00 .
El arrendamiento financiero por

US$ 427 283.00 de vehculos cuyo inicio de

operaciones se da el 03.11.20X6 a ser depreciado en 5 aos.

Lo comentado en el punto anterior tiene una incidencia en los estados financieros y en
la expresin de la utilidad del ejercicio bajo examen.,
Por lo que recomendamos que se realice el asiento de ajuste siguientes:
COD

CUENT A
------------- 1 --------------

33

Inmueble Mobiliario y equipo

14

DEBE
1`478,399,
000

HABER

381
46
59

Intereses por devengar

Otras cuentas por pagar
Resultado del ejercicio
------------- 2 -------------Gastos
Inmueble mobiliario y equipo

1`232,701
2`564,099
147,000
49,280
49,280

Cuentas por pagar

No se aprovision los honorarios de los asesores legales y los auditores externos por
S/. 147 000.00 y S/. 184 800.00 respectivamente.
Se recomienda hacer el respectivo ajuste por la provisin la cual afectar a reculados e
incrementara las cuentas por pagar
Se debe implementar mecanismos de control que contribuyan a mejorar
el registro adecuado de las diferentes

gastos que denotan una cuenta

por cobrar comercial, para lo cual debern existir filtros de revisin.

Asimismo los balances de inventario y las notas a los estados
Financieros elaborados de manera oportuna permitirn detectar dichas
situaciones.
DE CARACTER ADMINISTRATIVO Y DE GESTION
Los sobrantes detectados en caja chica, muestra el acceso que tiene el cajero en los
fondos de la empresa y su disposicin de manera libre de estos por parte del cajero.
Se recomienda implementar arqueos permanentes y sorpresivos para
poder verificar el accionar del cajero y no permitir la disposicin de los
recursos propios de la empresa de manera libre por ste.
Se han dado Cambios en las polticas de ventas. A partir de junio del 20X6 las ventas
se realizan al crdito a 90 y 120 das, antes slo se realizaba al contado a 30 das.
La entidad no cuenta con una poltica de ventas adecuada , por lo que
debera implementarse un sistema adecuado sobre ventas para no perder
liquidez producto de las eventualidades propias de la entidad.
Mediante este sistema la entidad pretende captar ms clientes debido a
que hoy en da cuenta con dos empresas extranjeras que le representan
una fuerte competencia , que en su conjunto cubren el 36% del mercado,
en vista que PRIMERA S.A.A cuenta con el 30% del mercado.

15

Los asesores legales no comunicaron que un cliente inici un juicio a la compaa en

octubre del 20X6 por US$ 367 500.00 por existencias en mal estado , los asesores
indican que el juicio ser ganado por PRIMERA S.A.A
La entidad tiene la seguridad que las existencias se entregaron en buen
estado, sin embargo ella no asume la responsabilidad del transporte
puesto que est a cargo del cliente.
Con respecto a los inventarios de existencias, el coordinador general imparti las
instrucciones del caso a todos los participantes en forma general. Asimismo notamos
que toda instruccin de los procedimientos de toma de inventarios, fueron dados
verbalmente, no se emitieron instrucciones escritas.
No existen medios probatorios para validar las expresiones vertidas por los
participantes en la inspeccin fsica de inventarios, por lo que no existe un alto grado
de confiabilidad,
Por lo que se recomienda que las instrucciones de para hacer los
inventarios se debe hacer por escrito para que as se sustente los
requerimientos que se deben cumplir en el desarrollo de los inventarios
La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por el incumplimiento de contrato en
la entrega de mercadera por S/. 346 500.00 .
Debido a que la empresa cuenta con un contrato y el proveedor incumpli con la
entrega de la mercadera,
Se recomienda que se exija de inmediato la devolucin del dinero o
entrega inmediata de la misma tomando en cuenta las clusulas del
contrato.
OTROS Y CONTINGENCIAS
Con fecha 05-01-20X6 se inund el Centro de Distribucin de Trujillo, los ajustadores
de seguro informaron que las prdidas ascendan a US$ 1260 000 entre existencias y
envases y embalajes. El seguro cubre el 90% del siniestro, este monto representa el
12.53% de las existencias.
por lo que se recomienda hacer el respectivo ajuste en el ejercicio precedente

16

IV CONCLUSIONES
Carencia de un sistema integral de informacin para obtener informacin en tiempo
real y oportuno.

El ambiente de control interno es adecuado, pero se encontraron situaciones en las

cuales no se llevo un exhaustivo control por lo que hemos observado que la gerencia
debe de establecer un plan de mejora, de modo que esto har mas eficiente el control
interno y si no lo hace podra, afectar en cierto grado de importancia el manejo normal
de la empresa.
Cabe resaltar dicha falta de control en los siguientes apuntes.

El control interno requerido a los inventarios no es muy apropiado esto tiene

efectos en los resultados que se reflejan en los estados financieros,.

Con relacin al sistema contable

Tenemos que no existe un seguimiento adecuado sobre las cobranzas. las

transacciones no son efectuadas de acuerdo con la especificadas por la gerencia.

Con relacin a las cuentas por cobrar

Se determino que al 31 de diciembre del 20X6 las cuentas por cobrar no estn
debidamente valuadas

Del diagnostico realizado a las auditorias de la empresa en los ltimos 5 aos y

teniendo en cuenta que no hemos obtenido la carta de control interno correspondiente
al ejercicio econmico 20X5 es de indicar que la gerencia a demostrado integridad y
ser consiente del la importancia de los controles en los sistemas de informacin
contable

La empresa no cuenta con un departamento de auditoria interna

17

La administracin debe modificar los Estados Financieros en cumplimiento a las

Normas Internacionales de Contabilidad en lo que respecta a las observaciones

encontradas.
V ANEXOS

Sin otro particular esperamos de su respuesta para discutir, la presente carta de control
interno.

Arequipa, Per, 27 de Marzo del 2007

Ral Castro Contreras

Contador Pblico Colegiado
Matrcula No.1199

18