Tributaria: Aspectos de La Hipótesis de Incidencia Tributaria

I
REA TRIBUTARIA
rea: TRIBUTARIA
Contenido:
INFORME TRIBUTARIO
- Aspectos de la Hiptesis de Incidencia Tributaria ...................................................................................................................................
ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
- Aspectos Tributarios de las Rentas de Segunda Categora ..................................................................................................................
- Consideraciones generales sobre la presentacin de la Declaracin de Predios correspondiente al ao 2005 ...........
LEGISLACIN COMENTADA
- Sobre informacin que debe contener la notificacin efectuada mediante acuse de recibo, acuse de notificacin o
constancia de verificacin del domicilio fiscal a efectos de la adquisicin automtica de la condicin de no hallado .
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
- Inscripcin de personas naturales en el Registro nico de Contribuyentes a travs de Internet .....................................
ANLISIS JURISPRUDENCIAL
- No se configura la infraccin de presentar declaraciones sin tener en cuenta el lugar sealado,
cuando se presenta la misma en el lugar sealado por la administracin pero en ventanilla
distinta a la que corresponde ......................................................................................................................................................................
ASESORA APLICADA ........................................................................................................................................................................................
PREGUNTAS Y RESPUESTAS ..........................................................................................................................................................................
INDICADORES TRIBUTARIOS ......................................................................................................................................................................
I-1
I-3
I-9
I-13
I-14
I-17
I-19
I-21
I-22
Aspectos de la Hiptesis de Incidencia Tributaria
1. Introduccin
En esta oportunidad vamos a estudiar los
aspectos de la denominada Hiptesis de
Incidencia Tributaria. Primero, desde el
punto de vista conceptual para luego
encontrarla en algunos tributos existentes en nuestro Sistema Tributario.
Como sabemos, la Hiptesis de Incidencia Tributaria es la descripcin genrica e
hipottica de un hecho, en este sentido
se le considera un concepto legal, en el
cual se designa al sujeto activo, y se establece un criterio genrico de identificacin del sujeto pasivo, se da un criterio de
fijacin del momento de configuracin
de una situacin hipottica, y tambin se
da un criterio de circunstancia de modo y
lugar hipottico.
2. Aspectos de la Hiptesis de
Incidencia Tributaria
El profesor Geraldo Ataliba1 seala que
La Hiptesis de Incidencia es primeramente la descripcin legal de un hecho,
es la formulacin hipottica, previa y genrica, contenida en la ley, de un hecho.
Es, por lo tanto un mero concepto, necesariamente abstracto. Es formulado por
el legislador haciendo abstraccin absoluta de cualquier hecho concreto. Por eso
es mera previsin legal. Hiptesis de Incidencia es la hiptesis de la ley tributaria.
Asimismo, seala el profesor Ataliba2 que,
en cuanto a su categora jurdica, la hiptesis de incidencia es una e indivisible, se
trata de un ente lgico jurdico unitario e
inescindible. sta es quien, en su todo
1 Ataliba, Geraldo. Hiptesis de Incidencia Tributaria, Instituto Peruano de Derecho Tributario, Per, 1987. Pg.66.
2 Ibdem. Pg. 73.
unitario da configuracin al tributo y permite determinar, por sus caractersticas, la

especie tributo.
Entonces, siendo la Hiptesis de Incidencia una descripcin legislativa (necesariamente hipottica) de un hecho a cuya
ocurrencia en concreto la ley atribuye la
fuerza jurdica de determinar el nacimiento de la obligacin tributaria, esta categora (hiptesis de incidencia) se presenta bajo los ms variados aspectos, cuya
reunin le da entidad, y tales aspectos no
vienen necesariamente indicados en forma explcita e integrada en la ley. Puede
haber una ley que los enumere y especifique a todos, pero normalmente, los aspectos integrativos de la hiptesis de incidencia estn esparcidos en la ley3.
En este sentido, son pues aspectos de la
Hiptesis de Incidencia Tributaria (para efectos de este trabajo HIT) las cualidades que
sta tiene de determinar hipotticamente
los sujetos de la obligacin tributaria, as
como su contenido sustancial, lugar y
momento de nacimiento. De ah que designemos los aspectos esenciales de la
HIT como: a) Aspecto Personal, b) Aspecto Material, c) Aspecto Temporal y d) Aspecto Espacial4.
2.1. Aspecto personal
Como seala el profesor Ataliba el aspecto personal o subjetivo es la cualidad (inherente a la HIT) que determina a los sujetos de la Obligacin Tributaria que el
Hecho Imponible har nacer, se trata entonces de conocer a los sujetos de la Obligacin Tributaria, convirtindose en un
criterio de indicacin de sujetos.
En tal sentido, (precisa el profesor Ataliba5)
el aspecto personal es el atributo de la
HIT que determina el sujeto activo de la
obligacin tributaria respectiva y estable3 Ibdem. Pg. 89.
4 Ibdem. Pg. 91.
5 Ibdem. Pg. 96.
ce los criterios para la fijacin del sujeto

pasivo.
Esto significa, que cuando hacemos referencia al aspecto personal, no nos estamos refiriendo al contribuyente de manera exclusiva y excluyente, tampoco al
sujeto pasivo (que puede serlo en calidad de contribuyente o en calidad de responsable), sino que la referencia es a los
sujetos que integran la relacin jurdica
tributaria. En ese sentido, el aspecto personal de la HIT de cualquier tributo est
compuesta por el sujeto activo y el sujeto
pasivo de la relacin jurdica tributaria.
Tambin es importante resaltar que la HIT
se limita a dictar el criterio segn el cual
se va a determinar, en concreto, en cada
caso, quien es el sujeto pasivo. Sobre
esto, ms adelante veremos en algunos
casos prcticos de tributos existentes en
nuestro sistema tributario a los sujetos
que conforman el aspecto personal de
la HIT.
2.1.1. Sujeto activo
Es el sujeto acreedor de la obligacin
tributaria, es la persona a quien la ley le
atribuye la exigibilidad del tributo. Slo
la ley puede designar el sujeto activo,
como hemos sealado anteriormente,
esta designacin del sujeto activo compone el aspecto personal de la HIT.
Ahora bien, hay que efectuar la siguiente
distincin, quien ejerce potestad tributaria
al crear un tributo, puede ser tambin el
sujeto activo de la relacin jurdico
tributaria, en este caso no es necesario
que la HIT precise quien es el sujeto activo, es decir, ya se encuentra implcito la
naturaleza de sujeto activo. En cambio,
en los casos en los cuales quien en el ejercicio de la potestad tributaria crea un tributo y no va ser el sujeto activo, generalmente vamos a encontrar en la Ley, la designacin el sujeto activo acreedor de la
obligacin tributaria.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N. 119
T
R
I
B
U
T
A
R
I
O
SEGUNDA QUINCENA - SETIEMBRE 2006
Carmen del Pilar Robles Moreno

Profesora de Derecho Tributario
de la PUC y UNMSM
I
N
F
O
R
M
E
1-1
INFORME TRIBUTARIO
2.1.2. Sujeto pasivo

Es el sujeto que se encuentra obligado a
cumplir con la prestacin tributaria en
favor del sujeto activo, pero como hemos
indicado prrafos anteriores en la HIT vamos a encontrar el o los criterios que nos
van a servir para identificarlos. Esta identificacin no se va dar con la sola HIT, sino
que ser necesario que se realice un hecho econmico en la realidad que por
coincidir exactamente con los cuatro aspectos de la HIT, entre ellos el aspecto
personal y especficamente las caractersticas del sujeto pasivo, de cmo resultado un hecho imponible, es justamente
aqu en la realizacin del hecho imponible
que vamos a determinar al sujeto pasivo.
Como sabemos, las normas tributarias tiene dos partes: el supuesto y la consecuencia, en este sentido, en el supuesto encontramos la Hiptesis de Incidencia
Tributaria, y en la consecuencia se encuentra la Obligacin Tributaria, y dentro de la
Obligacin Tributaria encontramos la figura del sujeto pasivo.
2.2. Aspecto material

Llamado tambin aspecto objetivo de la
HIT, nos va indicar normativamente sobre
que se va incidir, qu es lo que el legislador ha decidido afectar con un tributo.
Generalmente, en los primeros artculos
de las normas impositivas encontramos
el aspecto material de la HIT, que si bien
es cierto puede estar en un solo artculo
en algunos casos, en otros puede estar
comprendido en ms de uno.
1-2
2.3. Aspecto temporal

Precisa el profesor Ataliba que6 la ley que
contiene la HIT trae la indicacin de las
circunstancias de tiempo, importantes
para la configuracin de los hechos
imponibles, y que esta indicacin puede
ser implcita o explcita. Si bien es cierto
muchas veces es implcita, en otros el legislador tiene la necesidad de hacer ficcin para saber cuando debemos tener
por ocurrido el hecho imponible. Justamente aqu radica su ms importante funcin, establecer el momento en el cual se
da por ocurrido el hecho imponible.
En este sentido, seala el profesor Ataliba
que7 se define el aspecto temporal de la
HIT como la propiedad que ella tiene de
designar, sea explcita o implcitamente,
el momento en que se debe reputar consumado (sucedido, realizado) un hecho
imponible). Aqu tenemos una gama
amplia con la cual puede el legislador acomodar las situaciones que no son sencillas o fciles de determinar.
Lo dicho anteriormente significa que, en
estricto, la determinacin del momento
del nacimiento de la Obligacin Tributaria,
no siempre coincide con la ocurrencia del
hecho imponible, sino que va depender
de las disposiciones legislativas y no de la
6 Ibdem. Pg. 105.
7 Ibdem. Pg. 106.
INSTITUTO PACFICO
naturaleza de los hechos acontecidos, por

ello indicamos que el legislador muchas
veces tiene que hacer ficcin para determinar el aspecto temporal de la HIT.
2.4. Aspecto espacial
El aspecto espacial hace referencia a la
indicacin que tiene la HIT en relacin a
las circunstancias de lugar que se consideran relevantes para la configuracin del
hecho imponible.
Como sabemos, los hechos imponibles se
dan, se realizan en el fundo fenomnico,
se trata de hechos concretos que suceden
en la vida real y en ese sentido, se encuentran insertos y suceden en un determinados lugar. Es justamente la ubicacin de
los hechos imponibles esencial para la configuracin de la obligacin tributaria.
Como estamos tratando de la HIT, en sta
lo que vamos a encontrar es bsicamente
el rea espacial a la que se extiende la
competencia del legislador, en algunos
casos (generalmente) vamos a encontrar
la territorialidad de un pas determinado,
pero en otros (excepcionalmente) vamos
a ver que excede a la territorialidad.
Consideramos que el aspecto espacial lo
debemos entender como el lugar previsto en la norma donde se puede dar el
hecho imponible, pues de lo contrario, si
no se da en este lugar previsto, no se cumple con el aspecto espacial.
Ahora bien, slo a manera de ejemplo,
vamos a ver algunos tributos y trataremos de encontrar los aspectos de la HIT
contenido en la norma que los regula,
para ello bsicamente trabajaremos con
la Ley de Tributacin Municipal (LTM), hoy
contenido en el TUO aprobado por el D.S.
155-2004-EF.8
3. Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo que grava, esto es, que incide sobre el valor de
los predios urbanos y rsticos. La propia
norma define en el artculo 9, que para
efectos del impuesto se consideran predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros
espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes
que constituyan partes integrantes de
dichos predios.
3.2. Aspecto subjetivo
En relacin a los sujetos que son partes
(hipottica) de la relacin jurdica
tributaria obligacional, la norma de este
tributo ha regulado al sujeto activo y al
sujeto pasivo.
3.2.1. Sujeto activo
Indica el artculo 9 de la LTM que son las
municipalidades distritales.
8 Publicado en el Diario Oficial El Peruano el 15 de noviembre
del 2004.
3.2.2. Sujeto pasivo en calidad de contribuyente

Precisa la Ley de Tributacin Municipal,
en su artculo 9, que son sujetos pasivos
en calidad de contribuyentes del Impuesto, las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza, esto significa que se trata de
un tributo personal.
3.2.3. Sujeto pasivo en calidad de responsable
En el mismo artculo 9 de la LTM, el legislador seala que cuando la existencia del
propietario del Predio (contribuyente) no
pueda ser determinado, sern sujetos responsables los tenedores o poseedores
del predio a cualquier ttulo del predio.
Lo que si se debe tener muy presente es la
condicin establecida por el legislador, y
es que no se sepa quien es el propietario
del predio, cosa que no es mismo que el
propietario no pueda ser encontrado.
El legislador hace ficcin en relacin al aspecto temporal de la hiptesis de incidencia de este impuesto, al sealar en el artculo 10 que el carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero
del ao a que corresponda la obligacin
tributaria.
Esto significa que la obligacin tributaria
del Impuesto Predial nace el primero de
enero de cada ao, de tal manera que se
considera al sujeto contribuyente (consecuencia) que ostenta la propiedad del
predio el primero de enero, como el contribuyente por todo el ejercicio (ya que
como sabemos el Impuesto Predial es un
Impuesto de periodicidad anual. Esa es la
razn por la cual, se precisa que en la ley,
que en el caso de efectuarse alguna transferencia durante ese ejercicio, el
adquirente del predio tendr la situacin
jurdica de contribuyente al ao siguiente, siempre que sea propietario del predio al 1 de enero.
3.4. Inafectos al pago?
El artculo 17 de la LTM modificado por
insiste en el mismo error, cuando seala
que Estn inafectos al pago del impuesto
predial, los predios de propiedad de......
Como sabemos, no se puede estar
inafecto al pago, ya que dentro del mbito de aplicacin de un impuesto, siempre
vamos a encontrar las operaciones gravadas, es decir aquellos supuestos hipotticos que el legislador ha decidido afectar
con un tributo, por otro lado, tendremos
los casos de inafectacin, que son todos
aquellos supuestos no comprendidos
dentro del mbito de afectacin del tributo, en este caso especfico del Impuesto Predial, los casos de inafectacin son
todos aquellos que no se encuentran
comprendidos en el artculo 8 de la LTM,
y los casos de exoneracin, que son aquellos casos que si se encuentran compren-
REA TRIBUTARIA
didos dentro del mbito de afectacin del
impuesto, pero que el legislador ha decidido dispensar o exonerar del pago.
Sobre esto, otro comentario, si el aspecto
material del Impuesto Predial afecta la
propiedad de los predios urbanos y rsticos, parecera que los supuestos establecidos en el artculo 17, no calificaran
como supuestos de inafectacin sino ms
bien de exoneracin, y en relacin a las
universidades y centros educativos, no
se tratara de un caso ni de exoneracin
y tampoco de inafectacin, sino que
constituye un supuesto de inmunidad
establecido en la Constitucin vigente
en el artculo 19. Asimismo, en relacin
a las entidades religiosas, no estaran gravadas como consecuencia del convenio
suscrito entre la Santa Sede y el Estado
Peruano.
En este orden de ideas, es claro determinar que jurdicamente no puede existir el
supuesto de Inafectacin al Pago del Impuesto, en todo caso, el legislador se pudo
manifestar sobre los casos de exoneracin de pago del impuesto.
Lamentablemente, este error conceptual
se repite no slo para el caso del Impuesto Predial, el artculo 37 de la Ley de
Tributacin Municipal en relacin al Impuesto al Patrimonio Vehicular, seala
que se encuentran inafectos al pago del
impuesto la propiedad vehicular de las
siguientes entidades..... Cosa distinta
seala en el artculo 27 en relacin al
Impuesto de Alcabala estn inafectos
del impuesto las siguientes transferencias... Esto si tiene coherencia, aunque
en ese artculo veamos tanto supuestos
de inafectacin como de exoneracin.
Slo dos ejemplos, el lector se encargar
de los dems: cuando se seala que se
encuentran inafectos del impuesto de alcabala las transferencias de naves y
aeronaves, es un caso claro de un supuesto de inafectacin, ya que, lo que
grava el impuesto de alcabala es la transferencia de inmuebles urbanos y rsticos, donde obviamente no se encuentran las naves y aeronaves. A diferencia
de los anticipos de legtima de bienes
inmuebles donde hay una transferencia

de propiedad a ttulo gratuito, en consecuencia, es un caso de exoneracin y
no de inafectacin.
Finalmente, debemos sealar que si bien
es cierto nuestro legislador utiliza lo que
denominamos "Inafectacin Legal", en
estricto, estos casos de inafectacin legal,
deberan coincidir en constituir verdaderos casos de inafectacin, y no violentar la
norma, bajo el supuesto de inafectacin
legal, para incluir casos de exoneracin,
pues aunque se les llame inafectacin (y
sabemos que es legal, pues la lgica no
se necesita sealar) no necesariamente
tienen esa naturaleza.
4. Impuesto de Alcabala
El Impuesto de alcabala es un tributo que
grava las transferencias de inmuebles urbanos y rsticos, sea que se efecte a ttulo oneroso o a ttulo gratuito, cualquiera
sea su forma o modalidad. Como podemos apreciar el legislador ha decidido
afectar las transferencias de determinados predios, y esto es lo que constituye el
Aspecto Material de la HIT de este impuesto.
El sujeto activo es la Municipalidad Distrital
o la Provincial (ver artculo 29 de la LTM).
El contribuyente del Impuesto, es aquella
persona que compra o adquiere la propiedad del inmueble.
El artculo 21 de la LTM precisa que se grava las transferencias de inmuebles, en ese
sentido, la obligacin tributaria nace al
momento de la transferencia. Ahora bien,
sealar cual es el momento de la transferencia, significa conocer cmo se transmite la propiedad de los inmuebles. De acuerdo al artculo 949 del Cdigo Civil la sola
obligacin de enajenar un inmueble determinado hace al acreedor propietario de
l, salvo disposicin legal diferente (es decir, normas que se encuentran fuera del
Cdigo Civil) o pacto en contrario.
5. Impuesto al Patrimonio
Vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es un
tributo que grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y mnibus, que
tengan una antigedad no mayor de tres
aos. En relacin a estos tres aos antes
de la modificacin efectuada por la Ley
N. 27616, se contaban a partir del ao
de fabricacin, a partir del 1 de enero del
ao 2002, el plazo se cuenta a partir de la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular
Son contribuyentes del impuesto, las personas naturales o jurdicas propietarias de
los vehculos gravados con este tributo. De
esta forma, al igual que en el Impuesto
Predial, se trata de un impuesto personal.
Tambin se hace la misma ficcin legal que
en el Impuesto Predial, por esa razn, el
artculo 31 de la Ley de Tributacin Municipal precisa que el carcter de sujeto del
impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero
del ao a que corresponda la obligacin
tributaria (ya que se trata de un tributo de
periodicidad anual), aquella persona que
tenga la calidad de propietario el 1 de enero de ese ejercicio, lo ser por todo el perodo en calidad de contribuyente.
De efectuarse una o ms transferencias
de propiedad del vehculo durante un
ao, el contribuyente del impuesto para
el siguiente perodo ser quien ostente
esa calidad el 1 de enero del periodo. Por
ejemplo, si una persona se compra un
vehculo gravado el 10 de diciembre del
ao 2005, si al 1 de enero del ao 2006
tiene la calidad de propietario del vehculo, ser contribuyente por todo el ejercicio
2006, aunque en febrero de ese mismo
ao transfiera el vehculo, a un tercero, este
recin tendr la calidad de sujeto pasivo el
1 de enero del ao 2007, siempre que a
esa fecha tenga la calidad de propietario.
A
C
T
U
A
L
I
D
A
D
Y
A
P
L
I
C
A
C
I
C.P.C. Josu Bernal Rojas

Miembro del staff interno de la revista
Actualidad Empresarial
1. Las rentas de segunda categora

Se genera rentas de segunda categora
por lo siguiente:
- Intereses por colocacin de capitales,
cualquiera sea su denominacin o forma de pago, entre ellos tenemos los
producidos por ttulos, cdulas,
debentures, bonos, garantas y crditos en dinero o en valores.

- Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, a excepcin de los percibidos por socios
de cooperativas de trabajo.
- Las regalas, se considera regala a
toda contraprestacin en efectivo o en
especie generada por el uso o por el
privilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos, procesos o
frmulas secretas y derechos de autor
y trabajos literarios, artsticos y cientficos, as como toda contraprestacin

por la cesin en uso de los programas
de instrucciones para computadoras
(software) y por la informacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica.
Se entiende por informacin relativa
a la experiencia industrial, comercial
o cientfica, toda transmisin de conocimientos, secretos o no, de carcter tcnico, econmico, financiero o
de otra ndole referidos a actividades
industriales o comerciales, con pres-
Aspectos Tributarios de las Rentas de Segunda Categora
P
R
C
T
I
C
A
1-3
cindencia de la relacin que los conocimientos transmitidos tengan con

la generacin de rentas de quienes
los reciben y del uso que stos hagan
de ellos.
El producto de la cesin definitiva o
temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares.
Las rentas vitalicias.
Las sumas o derechos recibidos en
pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan
en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categora, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente.
La diferencia entre el valor actualizado
de las primas o cuotas pagadas por
los asegurados y las sumas que los
aseguradores entreguen a los asegurados al cumplirse el plazo estipulado
en los contratos dotales del seguro de
vida y los beneficios o participaciones
en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.
La atribucin de utilidades, rentas o
ganancias de capital provenientes
de Fondos Mutuos de inversin en
valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicomentidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las
que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos
en nombre de los citados fondos o
patrimonios y de fideicomisos bancarios.
Los dividendos y cualquier otra forma
de distribucin de utilidades.
Las ganancias de capital.
Base legal
Art. 24 y 27 TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
2. Renta neta de segunda categora
1-4
Para determinar la renta neta de segunda

categora se deducir por todo concepto
el 10% de la renta bruta, a excepcin de la
distribucin de dividendos o cualquier
forma de distribucin de utilidades.
En caso de prdidas de capital por enajenacin de inmuebles se compensan con
las distintas fuentes productoras de renta peruana con excepcin de las rentas de
tercera categora y los dividendos y de
cualquier forma de distribucin de utilidades, resultando la renta neta global.
Salvo en los siguientes casos no habr
reconocimiento de prdidas:
a. Si la enajenacin se realiza con partes
vinculadas con el contribuyente o a travs de un tercero cuyo propsito sea
encubrir una operacin entre personas vinculadas.
b. Cuando se produzca la readquisicin,
en cualquier modalidad del inmueble
materia de la enajenacin.
INSTITUTO PACFICO
Base legal
Renta.
Las personas naturales no domiciliadas

no tienen derecho a deduccin alguna,
por lo tanto, se considera renta neta la
totalidad de los importes pagados o acreditados por las rentas de segunda categora.
Base legal
Art. 76 Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
3. Deduccin del costo en caso

de venta de inmuebles
Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, perceptoras
o no de rentas de tercera categora, que
no se encuentren obligadas a aplicar las
normas de ajustes por inflacin con incidencia tributaria, efectuarn el reajuste
del costo de los bienes inmuebles gravados con el impuesto, va declaracin jurada del impuesto, multiplicando el costo
de los referidos bienes por los ndices de
correccin monetaria correspondientes al
ao de adquisicin, construccin o ingreso al patrimonio del inmueble.
Los referidos ndices son fijados anualmente por Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas, la cual es publicada en
el primer mes de cada ejercicio gravable.
Base legal
Art. 21 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
y art. 11 Inc. b) Num. 5 (ii) Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta.
3.1. Costo computable en caso de enajenacin de inmuebles a plazos

En el caso de enajenacin de inmuebles a
plazos cuyas cuotas convenidas para el
pago comprendan ms de un ejercicio
gravable, que sea realizada por una persona natural, una sucecin indivisa o una
sociedad conyugal que opt por tributar
como tal y que percibe rentas de segunda
categora o por sujetos domiciliados, el
costo computable de los bienes enajenados que corresponda a cada ejercicio se
determinar de acuerdo al siguiente procedimiento:
a. Se dividir el ingreso percibido en el
ejercicio por concepto de la enajenacin entre los ingresos totales provenientes de la misma.
b. El coeficiente obtenido en el punto
anterior ser redondeado considerando cuatro decimales y se multiplicar
por el costo computable del bien enajenado.
4. Pagos a cuenta por rentas de
segunda categora
La nica renta de segunda categora sujeta a pago a cuenta es la ganancia de
capital obtenida por la enajenacin de
inmuebles o derechos sobre los mismos,
las dems rentas de segunda categora

estn sujetas a retencin.
El enajenate del inmueble deber abonar
con carcter de pago a cuenta del impuesto dentro del mes siguiente de suscrita la minuta de compra venta o del negocio jurdico que corresponda el importe del 0.5% del valor de venta independientemente de la forma de pago pactada o de la percepcin del pago por parte
del enajenante. Es decir, el pago a cuenta debe realizarse en su totalidad al mes
siguiente de suscrita la minuta aunque
la venta sea a plazos o an no se haya
percibido el pago.
Base legal
Art. 84-A TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
4.1. Obligatoriedad de contar con nmero de RUC

A fin de realizar los pagos a cuenta por la
venta de inmuebles gravados con el impuesto a la renta, el enajenante obligatoriamente debe obtener su nmero de RUC.
Base legal
Art. 2 Res. N. 210-2004/SUNAT (18-09-04)
4.2. Forma y lugar para realizar el pago

a cuenta
El pago a cuenta es mediante el sistema
pago fcil, para lo cual se debe proporcionar la siguiente informacin:
a. Nmero de RUC.
b. Perodo tributario que corresponde al
mes en que se suscribe la minuta.
c. Cdigo de tributo 3021.
d. Importe a pagar.
Los principales contribuyentes realizarn
el pago en los lugares fijados por SUNAT
para efectuar la declaracin y pago de sus
obligaciones tributarias.
Los medianos y pequeos contribuyentes en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas.
Base legal
Art. 1 y 2 Res. N. 181-2004/SUNAT (07-08-04).
5. Ganancia de capital no gravada con el Impuesto a la Renta

No constituye ganacia de capital gravada
con el Impuesto a la Renta, la enajenacin efectuada por persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que
opt por tributar como tal, que no genera rentas de tercera categora, de
inmuebles ocupados como casa habitacin del enajenante y de bienes muebles distintos a acciones y participaciones representativas de capital, acciones
de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias,
obligaciones al portador y otros valores
mobiliarios.
Base legal
Artculo 2, ltimo prrafo TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
REA TRIBUTARIA
Base legal
Trigsimo Quinta Dsiposicin Transitoria y Final del TUO de la Ley del I.R.
Se considera casa habitacin del

enajenante, al inmueble que permanezca
en su propiedad por lo menos dos aos y
que no est destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacn, cochera y similares.
En caso el anajenante tuviera en propiedad ms de un inmueble que cumpla con
las condiciones para ser considerado casahabitacin, se considerar slo a aqul
que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como el nico inmueble de su propiedad. Cuando la enajenacin se produzca en un slo contrato
o cuando no fuera posible determinar las
fechas en la que dichas operaciones se
realizaron, se reputar como casa habitacin del enajenante al inmueble de mayor valor.
Base legal
Art. 1-A Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta.
6. Retenciones por rentas de segunda categora

Las personas que abonen rentas de segunda categora a personas naturales
domiciliadas retendrn el Impuesto correspondiente con carcter de pago a
cuenta del Impuesto que en definitiva les
corresponda por el ejercicio aplicando la
tasa de 15% sobre la renta neta, a excepcin de las rentas por distribucin de dividendos o utilidades.
Las retenciones debern abonarse al fisco en el formulario virtual PDT 617 de
acuerdo al cronograma para el vencimiento de obligaciones de periodicidad mensual.
Base legal
Art. 72 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las personas jurdicas que acuerden la

distribucin de dividendos o distribucin
de utilidades deben retener el 4.1% de
las mismas con excepcin de personas
jurdicas domiciliadas.
Base legal
Art. 73-A TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
En el caso que se abonen rentas de segunda categora a personas naturales no

domiciliadas, la tasa de retencin a aplicarse es del 30% sobre el importe total
sin deduccin alguna, en el caso de dividendos o utilidades la retencin es de
4.1% sobre el monto distribuido.
Base legal
Renta.
7. Imputacin de la renta de segunda categora

Las rentas de segunda categora se imputan en el ejercicio en que se perciban, se
entiende percibida cuando se encuentre
a disposicin del beneficiario, an cuando no la haya cobrado.
Base legal
Renta.
8. Determinacin del Impuesto

a la Renta
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, domiciliadas, determinarn el Impuesto a la Renta
aplicando sobre la renta neta global anual
la escala siguiente:
Renta Neta Global Anual
Tasa
Hasta 27 UIT
15%
Por el exceso de 27 UIT

hasta 54 UIT
21%
30%
Se entiende por renta neta global anual a

la comprendida por las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoras,
adems de la renta de fuente extranjera
con excepcin de los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
Base legal
Art. 53 TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas determinarn

su impuesto aplicando la tasa del 30%,
en caso de rentas por concepto de dividendos o utilidades se aplicar la tasa
de 4.1% sobre el monto que se distribuya.
Base legal
Art. 54 TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
9. Determinacin del Impuesto

a la Renta en caso de venta a
plazos
Para la determinacin del monto del impuesto exigible en cada ejercicio
gravable en caso de ventas a plazos hecha por perceptores de rentas de segunda categora, se dividir el impuesto calculado sobre el ntegro de la operacin, entre el ingreso total de la enajenacin y el resultado se multiplicar
por los ingresos efectivamente
percibidos en el ejercicio.
Base legal
Art. 58 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
y Art. 31 Inc. b) del Reglamento de la ley del
10. Libros contables

Los contribuyentes perceptores de rentas
de segunda categora debern llevar un
libro de Ingresos y Gastos cuando en el
ejercicio gravable anterior o en el curso
del ejercicio hubieran percibido rentas
brutas que excedan de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.
Base legal
Art. 65 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
11. Habitualidad para determinar

la categora de renta en caso
de enajenacin de inmuebles
Anteriormente, se consideraba la
habitualidad a fin de determinar si la renta obtenida por la enajenacin de
inmuebles hecha por personas naturales
sin negocio se encontraba gravada con el
Impuesto a la Renta, exactamente hasta
el ao 2003, pero a partir del ao 2004
ya no existe la habitualidad para determinar si la renta proveniente de dichas ventas se encuentra gravada con el impuesto
ya que siempre estar gravada, con excepcin de la casa habitacin del
enajenante y bienes muebles distintos a
los mencionados en el artculo 2 inc. a)
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Ahora la habitualidad es considerada para
determinar el tipo de renta generada, si
es de segunda o tercera categora, tal es
as que a partir de la tercera enajenacin
se considera un negocio habitual de la
persona natural, sociedad conyugal o
sucesin indivisa, y por lo tanto, renta de
tercera categora, es decir, a partir de la
tercera venta el enjenante empieza a tributar como renta de tercera categora y
llevar los libros contables respectivos.
Debe tenerse en cuenta que la enajenacin de la casa habitacin no se considera para efectos de determinar la
habitualidad.
Base legal
Art. 17 inc. d), Reglamento de la Ley del
12. Prdida de la condicin de

habitual
Se perder la condicin de negocio habitual de una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por
tributar como tal, si es que en los dos
ejercicios gravables siguientes de haber
adquirido la habitualidad, no se realiza
ninguna enajenacin.
Base legal
Art. 17 inc. d), Reglamento de la Ley del
13. Laboratorio tributario

Caso N. 1
El seor Julio Castro tiene una cuenta de
ahorros en el Banco de la Inversin, enti-
Asimismo, no se encuentra gravada con

el Impuesto la ganancia de capital por la
enajenacin de inmuebles distintos a casa
habitacin efectuadas por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como
tales, cuando la adquisicin se haya realizado con anterioridad al 1 de enero de
2004 y se haya enajenado con posterioridad a dicha fecha.
1-5
dad financiera nacional, dicha cuenta le

ha generado intereses bancarios durante
el ao 2006 por un monto de S/. 6,000 la
cual se abon en cuenta mes a mes conforme a los montos generados. Se sabe
que el seor Castro es una persona natural sin negocio.
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retencin del
Impuesto a la Renta y el monto neto a
pagar al Sr. Castro.
Solucin.
Como la renta proviene de la colocacin
de un capital en una entidad financiera
nacional y el seor Castro es una persona
natural sin negocio, la renta generada es
de segunda categora.
De acuerdo al artculo 19, inc. i), este tipo
de renta se encuentra exonerado hasta el
31 de diciembre del ao 2006, por lo tanto, no tiene caso efectuar deduccin alguna ya que la renta a pagar por intereses
generados se paga en su integridad sin
retencin alguna, el seor Castro al presentar su declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta deber incluir dicha renta en el rubro de ingresos exonerados.
Caso N. 2
El seor Hugo Garay es titular de un negocio unipersonal de venta de abarrotes

y posee una cuenta de ahorros en el Banco la Moneda, entidad financiera nacional en donde deposita los ingresos que
obtiene del negocio del cual es titular y
que durante el ao 2006 le ha redituado
intereses por un monto de S/. 7,500 los
cuales ha reinvertido en el negocio.
pagar al Sr. Castro.
1-6
Solucin.
En vista que el Sr. Garay es una persona
natural con negocio y deposita en una
cuenta de ahorros el dinero que genera
dicho negocio, la renta generada es de
tercera categora, pero, en virtud del artculo 19, inc. i), de la Ley del Impuesto a la
Renta dichos intereses se encuentran exonerados del Impuesto hasta el 31 de diciembre de 2006, por lo tanto, no hay
deduccin ni retencin alguna, debiendo el banco abonar la renta en la cuenta
del mencionado seor ntegramente.
El seor Garay deber deducir va declaracin anual el importe de los intereses exonerados, ya que en libros se encuentra
registrado como ingreso afectando el resultado del ejercicio.
Caso N. 3
El seor Luis La Torre Pinto concedi un
prstamo de S/. 50,000 a una persona
jurdica en febrero del ao 2006 que le
INSTITUTO PACFICO
ha redituado intereses por un monto de

S/. 10,000; los cuales le han sido pagados en el mes de octubre de 2006. El
seor La Torre es una persona natural sin
negocio.
pagar al Sr. La Torre.
Solucin.
En vista que el seor La Torre es una persona natural sin negocio, la renta
percibida (intereses) es de segunda categora sujeta a la retencin del Impuesto a la Renta.
Para determinar la renta neta se deduce
el 10% de la renta bruta, por lo tanto:
Detalle
S/.
Renta Bruta
Deduccin 10%
Renta Neta
10,000
-1,000
9,000
La persona jurdica pagadora de la renta

deber retener el 15% de la renta neta y
abonarla al fisco dentro del plazo establecido para las obligaciones de periodicidad mensual.
Detalle
S/.
Renta neta
9,000
Retencin 15%
-1,350
El monto neto a pagar ser:

Detalle
S/.
Renta bruta
Menos retencin
Neto a pagar
10,000
-1,350
8,650
El seor La Torre deber aplicar el monto

retenido como crdito contra el pago de
regularizacin anual del Impuesto a la
Renta.
Caso N. 4
El seor Luis Carreo Moreno concedi
un prstamo de S/. 80,000 a una persona
jurdica en junio del ao 2006 por cinco
meses, es decir hasta octubre 2006, el
inters pactado es por un monto de
S/. 8,000 pagados en el mes de febrero
de 2007. El seor La Torre es una persona
natural sin negocio.
Impuesto a la Renta, el monto neto a pagar al Sr. La Torre y el ejercicio en que debe
imputarse la renta.
Solucin.
En vista que el seor La Torre es una persona natural sin negocio, la renta
percibida (intereses) es de segunda categora sujeta a la retencin del Impuesto a
la Renta.

Detalle
S/.
Renta Bruta
Deduccin 10%
Renta Neta
8,000
-800
7,200

abonarla al fisco en el formularo virtual
PDT 617.
Detalle
S/.
Renta neta
Retencin 15%
7,200
-1,080

Detalle
S/.
Renta bruta
menos retencin
Neto a pagar
8,000
-1,080
6,920
La renta ser declarada en el ao 2007 ya

que la percepcin es en ese ao.
El seor La Torre deber aplicar el monto
retenido como crdito contra el pago de
regularizacin anual del Impuesto a la
Renta.
Caso N. 5
El seor Leandro La Fuente Camones concedi un prstamo de S/. 60,000 a una
persona jurdica de marzo a noviembre
del ao 2006 que le ha redituado intereses por un monto de S/. 12,000; los cuales le han sido pagados en el mes de enero de 2007. El seor La Torre es una persona natural con negocio y para efectos
del prstamo retir dinero en efectivo de
su empresa unipersonal.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retencin del Impuesto a la Renta, el monto neto a pagar
al Sr. La Torre y el ejercicio en que debe
imputarse la renta.
Solucin.
En vista que el seor La Torre es una persona natural con negocio, y debido a que
el dinero entregado en prstamo procede del negocio unipersonal, la renta generada (intereses) es renta de tercera categora sujeta al Impuesto General a las
Ventas y al pago a cuenta mensual del
Impuesto a la Renta de acuerdo al sistema de pago a cuenta en que se encuentre
el negocio unipersonal en el mes de devengo (noviembre 2006) de los respectivos intereses.
Para ello el Sr. La Fuente deber emitir el
correspondiente comprobante de pago
en el mes de la culminacin del servicio
(noviembre 2006), aunque no cobre la
renta.
REA TRIBUTARIA
Detalle
S/.
Renta Bruta
Deduccin
12,000
0
12,000
Renta Neta

no efectuar retencin alguna por que la
renta pagada para el perceptor es de tercera categora.
Detalle
S/.
Renta Neta
Retencin
12,000
0

Detalle
Total a pagar
10,000
1,900
11,900
El seor La Torre deber imputar la renta

para el ejercicio 2006 y realizar el pago a
cuenta mensual por los S/. 10,000 en el
mes de devengo que es noviembre 2006,
aunque el deudor no le haya pagado.
Caso N. 6
El seor Jhonson Way, domiciliado en
EE.UU.,concedi un prstamo de
$/. 100,000 a una persona jurdica domiciliada en febrero del ao 2006 que le ha
redituado intereses por un monto de
$ 10,000 los cuales le han sido pagados
en el mes de octubre de 2006.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retencin del Impuesto a la Renta y el monto neto a pagar
al Sr. Way.
Solucin.
En vista que el seor Way es una persona natural no domiciliada, la renta
percibida (intereses) es de segunda categora sujeta a la retencin del Impuesto a la Renta.
Para determinar la renta neta en el caso
de no domiciliados no existe la deduccin del 10% de la renta bruta, por lo
tanto, la renta neta es igual a la renta
bruta.
Renta Bruta
Deduccin
Renta Neta
Detalle
$
10,000
0
10,000

deber retener el 30% sobre el total pagado y abonarla al fisco dentro del plazo
establecido para las obligaciones de periodicidad mensual en el formulario virtual PDT 617 - Otras Retenciones, previa
Renta Neta
Retencin 30%
Detalle
Neto a pagar
10,000
-3,000
7,000
Caso N. 7
La seorita Julia Cisneros, diseadora de
modas, ha diseado un modelo de vestido para damas de mucha aceptacin, una
empresa dedicada al rubro de confecciones de prendas de vestir le solicita el uso
de dicho diseo a fin de confeccionar los
vestidos diseados que luego sern vendidos en el mercado. La seorita Cisneros
cede el uso de dicho diseo a la empresa
confeccionista a cambio de una retribucin de S/. 120,000 pagados mensualmente en cuotas de S/. 10,000 de enero a
diciembre del ao 2006. Se sabe que la
seorita Cisneros est domiciliada en el
Per.
Impuesto a la Renta, el monto neto a pagar a la Srta. Cisneros y el clculo del Impuesto a la Renta anual asumiendo que
la mencionada seorita no percibe otras
rentas.
Solucin.
En vista que la seorita Cisneros es una
persona natural sin negocio, la renta
percibida (regala) es de segunda categora sujeta a la retencin del Impuesto a la
Renta.
Renta Bruta Mensual

Deduccin 10%
Renta Neta
S/.
10,000
-1,000
9,000

PDT 617.
Detalle
Renta Neta Mensual
Retencin 15%
S/.
9,000
-1,350
S/.
10,000
-1,350
8,650
La seorita Cisneros deber aplicar los

montos retenidos como crdito contra el
pago de regularizacin anual del Impuesto a la Renta.
Clculo del I.R. anual
La retencin es de carcter definitivo y

cancelatorio, en vista que por ser no domiciliado no presenta declaracin jurada
anual.
Detalle
Detalle
Neto a pagar
Renta Bruta
Menos Retencin
El monto neto a pagar mensual ser:

Renta Bruta
Menos retencin
10,000
3,000
S/.
Renta Bruta
IGV 19%
Detalle
conversin a moneda nacional del importe retenido.
Rta. Bruta Anual (S/. 10,000 x 12)

Deduccin 10% (S/. 1,000 x 12)
Renta neta anual
120,000
-12,000
108,000
Escala
Tasa
Impuesto
Hasta 27 UIT (S/. 91,800)

De 27 UIT a 54 UIT
(S/. 16,200)
15%
16,524
21%
3,402
S/. 19,926
El Impuesto a la Renta anual es de S/. 19,926

al que se le descontar el pago a cuenta
realizado va retenciones durante el ao,
a fin de realizar el pago de regularizacin
con la presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta.
Detalle
S/.
Monto a regularizar:
Impuesto anual
Retenciones (S/. 1,350 x 12)
Regularizacin
19,926
-16,200
3,726
Caso N. 8
El seor Julio Villacorta, ingeniero qumico, ha creado una frmula de una reconocida bebida gaseosas de mucha aceptacin por los consumidores, la empresa
que fabrica dichas bebidas utilizando la
frmula del Ingeniero Villacorta, solicita
al mencionado ingeniero que no ceda el
uso de dicha frmula, a cualquier competidor interesado en elaborar bebidas
gaseosas con su frmula, para lo cual conviene pagarle la suma de S/. 70,000 en el
ao 2006, el pago se realiza en el mes de
enero del mismo ejercicio. Adems, el
mencionado ingeniero es domiciliado en
el pas.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retencin del Impuesto a la Renta, y el monto neto a pagar.
Solucin.
En vista que el ingeniero Villacorta es una
persona natural sin negocio, la renta
percibida (obligacin de no hacer) es de
segunda categora sujeta a la retencin
del Impuesto a la Renta.
Determinamos la renta neta:
1-7
Detalle
S/.
Renta Bruta
Deduccin 10%
Renta Neta
70,000
-7,000
63,000

PDT 617.
Detalle
63,000
-9,450
Valor de venta del terreno

Pago a cuenta 0.5%
150,000
750
Para efectos de la declaracin jurada anual

se debe determinar la renta bruta:
Renta bruta = Valor de venta Costo actualizado por el ndice de
correccin monetaria
Detalle
S/.
Renta Bruta
Menos Retencin
Neto a pagar
70,000
-9,450
60,550
El ingeniero Villacorta deber aplicar el

monto retenido como crdito contra el
pago de regularizacin anual del Impuesto a la Renta.
Caso N. 9
El seor Julio Camones ha percibido dividendos de la empresa La Granja Bonita
S.A. por un monto de S/. 25,000 en el
mes de mayo de 2006.
Se pide determinar el tipo de renta y el
monto de retencin a que se encuentra
sujeto.
Solucin.
La distribucin de dividendos se considera renta de segunda categora sujeta a la
retencin del 4.1% por distribucin de
dividendos de la siguiente manera:
Detalle
S/.
Dividendos
Retencin 4.1%
Neto a Pagar
25,000
-1,025
23,975
Caso N. 10
El seor Juan Gmez adquiri un terreno
en el mes de noviembre de 2004 a un
costo de S/. 80,000, en el mes de agosto
de 2006 decide venderlo a una empresa
constructora por el monto de S/. 150,000
al contado. El seor Gmez es una persona natural sin negocio.
monto del pago a cuenta que debe realizar el Sr. Gmez y la renta neta del ejercicio.
Solucin.
En vista que el seor Gmez es una persona natural sin negocio y es el nico terreno que ha vendido en el ejercicio, la
renta obtenida es de segunda categora
sujeta al pago a cuenta de la siguiente
manera:
INSTITUTO PACFICO
Actualizacin del costo: S/. 80,000 x 1.09

(supuesto) = S/. 87,200
Detalle
S/.
S/.
Renta Neta
Retencin 15%
1-8
Detalle
S/.
Valor de venta
Costo actualizado a 2006
Renta Bruta
150,000
-87,200
62,800
venta inicia operaciones como negocio

unipersonal deber realizar el pago a cuenta en funcin al sistema del porcentaje
del 2% de los ingresos mensuales y presentar la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta por rentas de tercera
categora, adems de la declaracin anual
del Impuesto a la Renta correspondiente
como persona natural por las rentas de
segunda categora para realizar el pago
de regularizacin.
Asumiendo que la venta del tercer departamento es el nico ingreso del mes,
el pago a cuenta ser de la siguiente
manera:
Detalle
Ingreso por venta del
departamento
Pago a cuenta 2%
Luego, se determina la renta neta:

Detalle
S/.
120,000
2,400
Caso N. 12
S/.
Caso N. 11
El seor Pedro La Rosa adquiri un local

comercial en el mes de noviembre de
2003 a un costo de S/. 90,000 c/u, en el
mes de agosto de 2006 decide venderlo
por el monto de S/. 110,000 c/u al contado. El seor Gmez es una persona natural sin negocio.
monto del pago a cuenta que debe realizar el Sr. Gmez.
El seor Luis Orosco adquiri tres departamentos el mes de noviembre de 2004 a

un costo de S/. 80,000 c/u, en el mes de
agosto de 2006 decide venderlos a diferentes personas por el monto de
S/. 120,000 c/u al contado. El seor Gmez
es una persona natural sin negocio.
monto del pago a cuenta que debe realizar el Sr. Gmez.
Solucin.
En vista de ser una ganacia de capital, la
renta obtenida para el seor La Rosa es
de segunda categora, pero en vista que
la adquisicin se realiz con anterioridad
al 1 de enero de 2004, la venta realizada
con posterioridad a dicha fecha no se encuentra gravado con el Impuesto a la Renta, por lo tanto no hay pago a cuenta que
realizar.
Solucin.
Si bien es cierto, el seor Gmez es una
persona natural sin negocio, por realizar la
venta de tres departamentos en el ejercicio
gravable 2006 adquiere habitualidad a
partir de la tercera venta, momento en el
cual se configura la renta de tercera catgora.
Entonces, por las dos primeras ventas, la
renta obtenida es renta de segunda categora y a partir de la tercera venta la renta
obtenida ser de tercera categora debiendo a partir de ese momento llevar libros
contables.
Pago a cuenta por las rentas de segunda
categora:
Caso N. 13
Renta Bruta
Deduccin 10%
Renta neta
62,800
-6,280
56,520
Sobre dicha renta neta el Sr. Gmez pagar el impuesto anual descontando el pago
a cuenta.
Detalle
Venta de dos departamentos
Pago a cuenta 0.5%
S/.
240,000
1,200
Por la venta del tercer departamento deber sujetarse a las normas de pago a
cuenta para las rentas de tercera categora, es decir, como a partir de la tercera
El seor Julio Castro adquiere un inmueble en S/. 147,058.82 en julio del ao

2005 y en noviembre del 2006 decide
venderlo por S/. 300,000 en tres cuotas
anuales de S/. 100,000 cada ao. Se pide
determinar el pago a cuenta a realizar y el
Impuesto a la Renta que corresponde al
ejercicio 2006 sabiendo que el seor Castro es una persona natural sin negocio y
es la nica renta que percibe.
Solucin.
En vista que el seor Castro es una persona natural sin negocio, la renta generada
por la venta del inmueble es de segunda
categora sujeta al pago a cuenta de la
manera siguiente:
Detalle
Valor de venta
Pago a cuenta 0.5%
S/.
300,000
1,500
El pago a cuenta debe realizarse por el

ntegro del valor de venta.
REA TRIBUTARIA
Determinamos el costo del inmueble enajenado:
Detalle
S/.
Ao de adquisicin
Valor de adquisicin
Factor de actualizacin del
ao 2005 (supuesto)
Costo actualizado
1.02
150,000
Detalle
S/.
Renta Bruta
Deduccin 10%
Renta neta
Impuesto a la Renta
300,000
-150,000
150,000
-15,000
135,000
Tasa
Hasta 27 UIT ( S/. 91,800)

15%
Exceso de 27 UIT (S/. 43,200) 21%
Total Impuesto a la Renta
Otro mtodo (mtodo del costo)

Art. 11, inc. c), del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Impuesto calculado
Ingreso total
Ingreso percib. del ejercicio

= Coeficiente
Ingreso total de la operac.
20,250
= 0.0675
300,000
100,000
= 0.3333
300,000
Por ltimo, el resultado de 0.0675 se

multiplica por el ingreso efectivamente
percibido en el ejercicio que es de
S/. 100,000.
El coeficiente obtenido se multiplica por

el costo actualizado y obtenemos el costo del ejercicio.
S/. 100,000 x 0.0675 = S/. 6,750
Entonces, hallamos la renta bruta del ejercicio.
2005
147,058.82
Determinamos el Impuesto a la Renta del

ao 2006:
Primero, determinamos el Impuesto sobre el integro de la operacin (mtodo
del ingreso)
Valor de venta
Costo computable
Luego, se divide el impuesto calculado entre el ingreso total de la enajenacin.
S/.
13,770
6,480
20,250
El Impuesto a la Renta del ejercicio es de

S/. 6,750, al que se le descontar el pago
a cuenta realizado de S/. 1,500 resultando un pago por regularizar de:
Detalle
Impuesto del ejercicio
Pago a cuenta
Pago por regularizar
S/.
S/. 150,000 x 0.3333 = 49,995
Detalle
Ingreso del ejercicio
Costo del ejercicio
Renta bruta
Deduccin 10%
Renta neta
Impuesto a la renta 15%
Pago a cuenta
6,750
-1,500
5,250
Regularizacin
S/.
100,000
-49,995
50,005
-5,001
45,005
6,751
-1,500
5,251
Henry Brun Herbozo

Miembro del staff interno de la revista
Actualidad Empresarial
1. Introduccin
El artculo 79 del Texto nico Ordenado
(TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta1,
establece la obligacin a cargo de los contribuyentes de presentar la informacin
patrimonial que les sea requerida por la
Administracin Tributaria. En base a este
artculo es que mediante la publicacin del
Decreto Supremo N. 085-2003-EF con
fecha 16 de junio de 2003, se regul la
obligacin de las personas naturales propietarias de predios de presentar anualmente
ante la SUNAT la Declaracin de Predios
la cual contiene informacin referente a
los predios que se encuentren en su patrimonio al 31 de diciembre de cada ao.
La norma anterior a su vez fue reglamentada por la Resolucin de Superintendencia N. 190-2003/SUNAT (publicada
el 18-10-03), la cual ha sido objeto de
diversas modificaciones, siendo la ltima
aquella introducida por la Resolucin de
Superintendencia N. 145-2006/SUNAT,
publicada el 15-09-06 y que efecta diversos cambios para la presentacin de la
Declaracin de Predios correspondiente
al ao 2005.
1 El TUO de la Ley del Impuesto a la Renta fue aprobado por
Decreto Supremo N. 179-2004-EF, publicado con fecha
08-12-04.
La finalidad de dicha declaracin es detectar inconsistencias correspondientes a

rentas de primera categora declaradas
por los propietarios de los predios, as
como tambin detectar situaciones de
incrementos patrimoniales no justificado.
Hecha esta breve introduccin en el presente artculo plantearemos algunas de
las preguntas ms frecuentes relacionadas a la presentacin de la declaracin de
predios y efectuaremos ciertas precisiones que nos ayudaran a efectuar una correcta declaracin.
2. Qu naturaleza tiene la declaracin de predios?
La declaracin de predios es una declaracin de tipo informativa, que tiene por
objeto proporcionar a la Administracin
Tributaria informacin referente a los predios de propiedad de personas naturales
que pueda ser utilizada para realizar acciones de verificacin o fiscalizacin tributaria
relacionada al Impuesto a la Renta.
Es importante resaltar que la presente
declaracin no implica determinacin alguna de deuda tributaria por ser meramente informativa.
3. Quines se encuentran obligados a presentar la declaracin de predios?
Son sujetos obligados a presentar la declaracin las personas naturales, socieda-
des conyugales que se encuentren en el

rgimen patrimonial de sociedad de gananciales y sucesiones indivisas, domiciliadas o no en el pas, inscritas o no en el
RUC que, al 31 de diciembre de cada ao,
cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:
a. Ser propietarias de dos o ms predios,
cuyo valor total sea mayor a S/.150
000.00 (Ciento cincuenta mil y 00/100
Nuevos Soles).
b. Ser propietarias de dos o ms predios, siempre que al menos dos de
ellos hayan sido cedidos para ser
destinados a cualquier actividad econmica.
c. Ser propietarias de un nico predio
cuyo valor sea mayor a S/.150 000.00
(Ciento cincuenta mil y 00/100 Nuevos Soles), el cual hubiera sido subdividido y/o ampliado para efecto de cederlo a terceros a ttulo oneroso o gratuito, siempre que las distintas
subdivisiones y/o ampliaciones no se
encuentren independizadas en Registros Pblicos.
Las sociedades conyugales con rgimen
patrimonial de sociedad de gananciales computarn el nmero de sus predios y efectuarn la valorizacin de los
mismos, considerando los predios sociales y los predios propios de cada cnyuge, incluyendo los que posean en
copropiedad.
Consideraciones generales sobre la presentacin de la

Declaracin de Predios correspondiente al ao 2005
1-9
4. Si la sociedad conyugal comprendida en el rgimen patrimonial de separacin de patrimonios califica como sujeto
obligado cada cnyuge debe
declarar tambin de manera independiente?
Cada cnyuge de la sociedad conyugal
comprendida en el rgimen patrimonial
de separacin de patrimonios, domiciliado o no en el pas, inscrito o no en el RUC
que, al 31 de diciembre de cada ao, se
encontrar obligado a presentar la declaracin de manera independiente siempre
que cumpla cualquiera de las siguientes
condiciones:
a. Estar comprendido, como persona
natural, en alguno de los supuestos
antes mencionados (ver pregunta 3) y
que determinan su condicin de sujeto obligado.
b. Ser propietario de un predio o ms,
siempre que el otro cnyuge de la sociedad conyugal tambin sea propietario de al menos un predio y la suma
de todos los predios sea mayor a
S/.150 000.00 (Ciento cincuenta mil y
00/100 Nuevos Soles).
Para efecto del cmputo del nmero de
predios y la valorizacin de los mismos,
cada cnyuge considerar nicamente sus
predios propios, incluyendo los que posea en copropiedad.
5. Qu datos se debern tomar

en cuenta para determinar la
obligatoriedad de presentar la
declaracin?
Para determinar la obligatoriedad de presentar la declaracin los sujetos obligados
debern tener en cuenta lo siguiente:
- La condicin de sujeto obligado se deber determinar considerando la propiedad de los predios al 31 de diciembre del ao por el que se efecta la
declaracin, aunque dichos bienes no
se encuentren en su patrimonio a la
fecha de presentacin de la declaracin.
- Los que tengan la calidad de domiciliados, considerarn el nmero y valor
de sus predios ubicados en el pas y en
el extranjero.
- Los que tengan la calidad de no domiciliados, considerarn nicamente el
nmero y valor de sus predios ubicados en el pas.
- Cuando existan varios sujetos obligados que se consideren con derecho
de propiedad sobre un predio, cada
uno de ellos deber presentar la declaracin de predios.
6. Quines se encuentran exceptuados de presentar la declaracin de predios?
Se encuentran exceptuados de presentar
la declaracin los siguientes sujetos:
1-10
INSTITUTO PACFICO
CONDICIONES
CARACTERSTICAS DE LOS PREDIOS
Las personas naturales, sociedades conyugales con rgimen patrimonial de sociedad

de gananciales y sucesiones indivisas que, al
31 de diciembre de cada ao, sean propietarias nicamente de dos predios de cualquier
valor, con las siguientes caractersticas:
- Se encuentren comprendidos en el Rgimen

de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Comn a que se refiere la
Ley N. 27157; y,
Los cnyuges de las sociedades conyugales

con rgimen patrimonial de separacin de
patrimonios cuando, al 31 de diciembre de
cada ao, existan las siguientes condiciones:
7. Quin deber presentar la

declaracin tratndose de sociedades conyugales con rgimen
patrimonial de sociedad de gananciales?
Las sociedades conyugales con rgimen
patrimonial de sociedad de gananciales
presentarn su declaracin de predios a
travs del representante de la sociedad
conyugal, el cual puede ser cualquiera de
los cnyuges. Para tal efecto, se considerar como representante al cnyuge que
presente la primera declaracin de la sociedad conyugal, por cada ao a declarar.
8. Qu predios deber contener
la declaracin presentada por las
sociedades conyugales con rgimen patrimonial de sociedad de
gananciales?
Se debern incluir en la declaracin los
predios sociales y los predios propios de
cada cnyuge al 31 de diciembre del ao
por el que se efecta la declaracin. Asimismo, se incluirn los predios de los hijos menores de edad que califiquen como
sujetos obligados.
9. Cmo se deber efectuar la
declaracin si al 31 de diciembre
del ao por el que se efecta dicha declaracin el rgimen de
sociedad de gananciales feneci
por separacin de cuerpos?
En este caso la declaracin de predios deber ser presentada en forma independiente por cada cnyuge, debiendo cada declaracin contener la siguiente informacin:
- Los predios propios y los predios sociales al 31 de diciembre del ao por el cual
se efecta la declaracin, si a dicha fecha
no se hubiera efectuado la liquidacin
de la sociedad de gananciales. Los predios sociales se declararn indicando el
valor total de cada predio y como porcentaje de participacin 50%.
- Los predios propios al 31 de diciembre del ao por el cual se efecta la
declaracin, si a dicha fecha se hubiera efectuado la liquidacin de la sociedad de gananciales.
- Se destinen, uno a vivienda y el otro a cochera.

- Cada cnyuge sea propietario de un solo predio
de cualquier valor, o slo uno de los cnyuges sea
propietario de dos predios de cualquier valor; y,
- Los predios cuenten con las caractersticas: se encuentren comprendidos en el Rgimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de
Propiedad Comn a que se refiere la Ley N. 27157;
y, se destinen, uno a vivienda y el otro a cochera.
10. Cmo se deber efectuar la

declaracin de predios si al 31
de diciembre del ao por el que
se efecta dicha declaracin el
rgimen de sociedad de gananciales feneci por ausencia2 de
uno o ambos cnyuges?
Al igual que en el caso anterior la declaracin de predios deber ser presentada en
forma independiente. El cnyuge ausente ser representado por el sujeto que
tuviera a su cargo la administracin de
sus bienes.
Cada declaracin incluir los predios propios y los predios sociales al 31 de diciembre del ao por el cual se efecta la declaracin. Los predios sociales se declararn
indicando el valor total de cada predio y
como porcentaje de participacin 50%.
11. Cmo se debe presentar la
declaracin tratndose de sociedades conyugales con rgimen
patrimonial de separacin de
patrimonios?
En el caso de las sociedades conyugales
con rgimen patrimonial de separacin
de patrimonios cada cnyuge deber declarar sus predios propios al 31 de diciembre del ao por el que se efecta la declaracin siempre que califique como sujeto
obligado.
12. Cmo se deben declarar los
predios de los hijos menores de
los cnyuges de una sociedad conyugal con rgimen patrimonial de
separacin de patrimonios?
Los predios de los hijos menores de edad
que califiquen como sujetos obligados,
debern ser incluidos en la declaracin
del cnyuge al que corresponda declararlos segn las siguientes reglas:
- Si ambos cnyuges tuvieran la calidad
de sujetos obligados, los declarar
aqul que tuviera predios por un ma2 Para estos efectos la sociedad de gananciales se considerar
fenecida por separacin de cuerpos o declaracin de ausencia de uno o ambos cnyuges, a partir de la fecha de inscripcin correspondiente en el registro personal.
REA TRIBUTARIA
13. Cmo deben ser declarados

los predios de sucesiones indivisas y sucesores?
Las sucesiones indivisas que califiquen
como sujetos obligados debern incluir
en su declaracin aquellos predios que
se encuentren en su propiedad al 31 de
diciembre del ao por el que se efecta la
declaracin.
Si al 31 de diciembre del ao por el cual
se efecta la declaracin, se hubiera declarado judicial o notarialmente los herederos o inscrito el testamento en la ofici-
na registral, cada sucesor declarar los

predios que integran la herencia a dicha
fecha. Asimismo, en caso que califiquen
como sujetos obligados, incluirn en su
declaracin los predios provenientes de
la herencia.
14. Cmo deben ser declarados
los predios en copropiedad?
Para determinar la obligatoriedad de presentar la declaracin los sujetos que tengan predios en copropiedad debern
considerar el valor total de los predios. De
calificar como sujetos obligados, al momento de presentar su declaracin debern indicar la siguiente informacin:
- Valor total del predio.
- Porcentaje de participacin. Si dicho
porcentaje no se encontrara determinado o no fuera determinable, se indicar 100%.
La declaracin anual de predios deber

contener la informacin contenida en el
cuadro siguiente:
Del sujeto obligado
Datos de identificacin del sujeto obligado.

Tipo de sujeto obligado.
Condicin de domicilio.
Datos de identificacin del cnyuge, de ser el caso.
De los predios
Nmero de predios.
Ubicacin del predio.
Datos de adquisicin del predio.
Valor del predio.
Uso del predio.
Otras caractersticas del predio.
16. Existe la obligacin de declarar los predios ubicados en

el extranjero?
La informacin de los predios que se deben de declarar se establece en funcin a
la condicin de domiciliados o no, considerados como tales para efecto del Impuesto a la Renta, de los sujetos obligados. En
ese sentido, se establece lo siguiente:
Condicin de los
sujetos obligados
Predios obligados a
declarar
Domiciliados
Predios ubicados en el pas

y en el extranjero.
No domiciliados
Predios ubicados en el pas.
17. Cules son los medios para

la presentacin de la declaracin de predios?
Para establecer la forma en que se deber
presentar la declaracin de predios se tomar en cuenta lo siguiente:
Para presentar la declaracin de predios utilizando el PDT PREDIOS Formulario Virtual

N 3530, se tendr en cuenta lo siguiente:
Los sujetos
obligados
que cuenten
con nmero
de RUC
15. Qu informacin debe contener la declaracin de predios?
Para la elaboracin de la declaracin se

deber considerar la informacin consignada en la declaracin jurada del Impuesto Predial correspondiente al ao por el
cual se efecta la declaracin.

declaracin a travs del PDT Predios Formulario Virtual N 3530?
- Generarn su declaracin con

el PDT PREDIOS Formulario
Virtual N. 3530 y luego presentarn el(los) disquete(s)
que contenga(n) el archivo
con su declaracin en las dependencias de SUNAT o en
los Centros de Servicios al
Contribuyente a nivel nacional, segn corresponda.
20. Cmo se deber obtener la

constancia de presentacin de
la declaracin representada
mediante el PDT Predios Formulario Virtual N. 3530?
Segn el nmero Medio para presentar la

de predios
declaracin
Sujetos obligados - Formulario Virtual N. 1630,
que tengan hasta ;
- El PDT PREDIOS Formulario
20 predios
Virtual N. 3530.
Sujetos obligados
que tengan ms
de 20 predios.
Los sujetos
obligados
que no
cuenten con
nmero de
RUC
- Generarn su declaracin con

el PDT PREDIOS Formulario
Virtual N 3530 y luego presentarn el(los) disquete(s)
que contenga(n) el archivo
con su declaracin en las dependencias de SUNAT o en
los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional,
segn corresponda, o;
- Podrn remitir dicho archivo a
travs de SUNAT Virtual. Para
tal efecto, debern obtener
previamente su Cdigo de
Usuario y su Clave de Acceso
al Sistema SUNAT-Operaciones en Lnea.
- PDT PREDIOS Formulario Virtual N. 3530

declaracin a travs del Formulario Virtual N. 1630?
Para presentar la declaracin de predios
utilizando el Formulario Virtual N. 1630
se deber ingresas al Portal de Internet
de la SUNAT (www.sunat.gob.pe) y acceder a SUNAT-Operaciones en Lnea, en
donde se deber consignar necesariamente todos los datos que correspondan, siguiendo las indicaciones que aparezcan en dicho formulario.
Procesada la informacin, el declarante
podr imprimir su Constancia de Presentacin. Asimismo, podr indicar, al momento de presentar la Declaracin de Predios, que la totalidad de la informacin
declarada sea enviada a su direccin de
correo electrnico.
Una vez presentada la Declaracin de Predios con el PDT PREDIOS Formulario Virtual N. 3530 cada sujeto obligado podr obtener su Constancia de Presentacin, de la siguiente manera:
- Los sujetos obligados que hayan presentado la declaracin en las dependencias de SUNAT o en los Centros de
Servicios al Contribuyente a nivel nacional, segn corresponda, recibirn
dicha constancia del funcionario de la
SUNAT ante el cual se haya presentado la declaracin.
- Los sujetos obligados que presenten
la declaracin a travs de SUNAT Virtual podrn imprimir directamente dicha constancia.
21. En qu casos no se considerar presentada la declaracin de predios realizada a travs del PDT Predios Formulario
Virtual N. 3530?
La declaracin de predios no se considerar presentada cuando al momento de
la presentacin se produzca alguna de
las siguientes causales:
- Los archivos contienen virus informtico.
- El disquete presenta defectos de lectura.
- Los archivos no fueron generados por el
PDT Predios Formulario Virtual N. 3530.
yor valor. Si el valor total de los predios

de cada cnyuge es el mismo, los declarar cualquiera de los cnyuges.
- Si slo uno de los cnyuges tuviera la
calidad de sujeto obligado, ste deber
incluir dichos predios en su declaracin.
En caso de declaracin de ausencia de uno
o de ambos cnyuges, la declaracin ser
presentada por el sujeto que administre
sus bienes. En el caso que el administrador
de los bienes califique como sujeto obligado deber incluir en su propia declaracin la informacin de sus representados.
1-11
- Los archivos presentan modificaciones

de contenido, luego de que el PDT Predios Formulario Virtual N. 3530 hubiera generado el archivo que contiene la declaracin.
- Los archivos han sido modificados,
luego de ser generados por el PDT Predios Formulario Virtual N. 3530.
- Los archivos no han sido generados
en forma completa o su tamao no
corresponde al generado por el PDT
Predios Formulario Virtual N. 3530.
- No se encuentra vigente la versin del
PDT Predios Formulario Virtual N. 3530.
De producirse alguna de las causales antes mencionadas, la SUNAT emitir una
Constancia de Rechazo de la declaracin
de predios, debiendo el sujeto obligado
volver a generar su declaracin subsanando la causal incurrida.
22. Qu datos deber contener
la constancia de presentacin?
La constancia de presentacin de la declaracin de predios debe contener la siguiente informacin:
- Nmero de orden de la operacin mediante la cual se emite dicha constancia.
- Datos de identificacin del sujeto obligado.
- Fecha de presentacin de la Declaracin de Predios.
- Ejercicio por el cual se presenta dicha
declaracin.
- Nmero de predios declarados.
El sujeto obligado podr verificar la presentacin de su declaracin de predios y
obtener una impresin de su constancia
de presentacin a travs de SUNAT Virtual.
Para tal efecto, indicar su nmero de RUC
o documento de identidad, as como el
nmero de orden de la operacin que figura en la constancia de presentacin.
23. Cmo se establece el valor

de los predios ubicados en el
pas para efectos de la presentacin de declaracin?
Tratndose de los predios ubicados en el
pas el valor ser el que figura en el
autoavalo correspondiente al ao por el
cual se efecta la declaracin de predios.
Para tal efecto, se entiende por autoavalo
a la base imponible sobre la cual se calcula
el Impuesto Predial de conformidad con
las disposiciones contenidas en la Ley de
Tributacin Municipal. Sin embargo, no
se considerarn las deducciones a la base
imponible previstas en los artculos 18 y
19 de la referida Ley, ni ninguna otra que
se establezca respecto del Impuesto Predial.
24. Cmo se establece el valor
de los predios ubicados en el
extranjero para efectos de la
presentacin de declaracin?
Tratndose de los predios ubicados en
el extranjero, el valor estar determina-
1-12
INSTITUTO PACFICO
do por al valor sobre el cual se calcula el

impuesto que grave la propiedad del
predio en el pas donde el mismo se encuentre ubicado, correspondiente al ao
por el cual se efecta la Declaracin de
Predios, sin considerar ninguna deduccin. De no existir dicho valor, se considerar como tal el valor de adquisicin
del predio o su valor de mercado, el que
resulte mayor.
En cualquiera de los casos, la declaracin
del valor se efectuar en dlares americanos, para cuyo efecto se realizar la conversin de la moneda utilizada en el pas
donde se encuentre ubicado el predio a
Dlares Americanos, de acuerdo al tipo
de cambio promedio compra oficial de
dicho pas.
La SUNAT efectuar la conversin de Dlares Americanos a Nuevos Soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado compra publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros al 31 de
diciembre del ejercicio al que corresponde la declaracin. Si en dicha fecha no
hubiera publicacin, se tomar como
referencia la publicacin inmediata anterior.
25. Cul es el plazo para la presentacin de la declaracin correspondiente al 2005?
ltimo dgito del
N. RUC o documento de identidad
9 una letra
8
7
6
5
4
3
2
1
0
Fechas de
vencimiento
24 de octubre de 2006
2 de noviembre de 2006
26. Cul es el plazo para la presentacin de la declaracin a

partir del 2007?
Desde el 2007 en adelante la declaracin
de predios deber ser presentada a partir
del vigsimo primer da hbil del mes de
mayo de cada ao, de acuerdo al siguiente cronograma de vencimientos:
ltimo dgito del
N. RUC o documento de identidad
9 una letra
8
7
6
5
4
3
2
1
0
Fechas de
vencimiento
1. da de vencimiento
Cabe resaltar que la norma que regula la

declaracin de predios dispone que la
SUNAT efectuar la difusin de las fechas
de vencimiento correspondientes a cada
ao, publicndolas en SUNAT Virtual y en
un diario de mayor circulacin, con una
anticipacin no menor a los dos meses calendario del inicio de dicho vencimiento.
27. Cmo se deben efectuar las
declaraciones sustitutorias o
rectificatorias?
Para presentar una declaracin sustitutoria o rectificatoria de la declaracin
de predios se deber proceder ingresando nuevamente todos los datos de la declaracin, inclusive aquellos que no se
desea sustituir o rectificar. En este caso
esta declaracin dejar sin efecto la ltima declaracin presentada por el contribuyente.
28. A travs de que medios se
debern presentar las declaraciones sustitutorias o rectificatorias?
La presentacin de las declaraciones
sustitutorias o rectificatorias se efectuar
de acuerdo a lo siguiente:
Segn el nmero
de predios
Medio para presentar

la declaracin
Los sujetos obligados que tengan hasta 20 predios por

declarar en su declaracin sustitutoria o
rectificatoria
Formulario Virtual N. 1630

o el PDT PREDIOS Formulario Virtual N. 3530, independientemente del
medio en que se haya
presentado la declaracin
original.
Los sujetos obligados que tengan ms

de 20 predios por
declarar en su declaracin sustitutoria o
rectificatoria
PDT PREDIOS Formulario

Virtual N. 3530
29. Cul es la infraccin y la

multa que corresponde por la no
presentacin de la declaracin de
predios en el plazo establecido?
La infraccin en la que se incurre por no
presentar la declaracin en el plazo establecido se encuentra tipificada en el numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario consistente en No presentar
otras declaraciones o comunicaciones
dentro de los plazos establecidos sancionada con una multa equivalente al
10% de la UIT (S/. 340).
Sin embargo, por aplicacin del Rgimen
de Gradualidad regulado por la Resolucin de Superintendencia N. 159-2004/
SUNAT, la sancin puede tener una rebaja del 90% siempre que se presente la
declaracin y se pague la multa correspondiente.
REA TRIBUTARIA
Sobre informacin que debe contener la notificacin efectuada

mediante acuse de recibo, acuse de notificacin o constancia de
verificacin del domicilio fiscal a efectos de la adquisicin
automtica de la condicin de no hallado
Dra. Norma Alejandra Balden Gere
Abogada egresada de la Universidad de Lima con estudios de Postgrado
en Tributacin en la Universidad de Lima / Diplomado en Business English
en Arizona State University - USA
Anotacin de notificador o mensajero para efectos de la

adquisicin automtica de la condicin de No Hallado
El notificador o mensajero anotar con un aspa en el recuadro
correspondiente a:
a. Ausencia de Persona Capaz: contenido en el acuse de notificacin, si en el domicilio fiscal declarado por el deudor tributario, no se encuentra una persona capaz que pueda recibir el(los)
documento(s).
b) Domicilio cerrado contenido en el acuse de notificacin, en el
caso que encuentre cerrado el domicilio fiscal declarado por el
deudor tributario en el cual se deba realizar la entrega del (de
los) documento(s).
Norma
: Resolucin de Superintendencia N. 157-2006/SUNAT
Publicacin : 29-09-06
Vigencia
: 01-10-06
1. Antecedentes
Informacin que debe contener el acuse de recibo, acuse de la notificacin o constancia de la verificacin del domicilio fiscal a efectos
de que se adquiera automticamente la condicin de no hallado
Acuse de
recibo
Acuse de
notificacin
La notificacin de los actos administrativos se realiza por correo

certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de
recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada
por el encargado de la diligencia.
El acuse de recibo deber contener como mnimo:
(i) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
(ii) Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin que corresponda.
(iii) Nmero de documento que se notifica.
(iv) Nombre de quien recibe la notificacin, as como la firma o la
constancia de la negativa.
(v) Fecha en que se realiza la notificacin.
La notificacin efectuada por medio de este inciso, se considera
vlida mientras el deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado domicilio.
Anotacin de notificador o mensajero para efectos de la
adquisicin automtica de la condicin de No Hallado
El notificador o mensajero anotar con un aspa en el recuadro
correspondiente a Negativa de recepcin por persona capaz
contenido en el acuse de recibo, si la persona ante la cual se va a
realizar la entrega del (de los) documento(s) se rehsa o manifiesta su intencin de no recibir dichos Documentos.
El acuse de notificacin se produce cuando en el domicilio fiscal
no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado, en tal
circunstancia se fijar un Ceduln en dicho domicilio. Los documentos a notificarse se dejarn en sobre cerrado, bajo la puerta,
en el domicilio fiscal.
El acuse de la notificacin por Ceduln deber contener como
mnimo:
(i) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
(ii) Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin que corresponda.
(iii) Nmero de documento que se notifica.
(iv) Fecha en que se realiza la notificacin.
(v) Direccin del domicilio fiscal donde se realiza la notificacin.
(vi) Nmero de Ceduln.
(vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificacin.
Constancia
de verificacin del
domicilio
fiscal
C
O
M
E
N
T
A
D
A
El notificador o mensajero deber anotar:

a. Los nombres y apellidos de la persona ante la cual se realiza la
diligencia de verificacin del domicilio fiscal declarado por el
deudor tributario.
b . La fecha y hora en que se realiza la entrega de la Constancia de
la Verificacin del Domicilio Fiscal.
c . Un aspa en el recuadro correspondiente a Negativa de recepcin por persona capaz en el caso que ubicado el domicilio
fiscal declarado por el deudor tributario, la persona que atiende
al notificador o mensajero se rehsa o manifiesta su intencin
de no recibir la Constancia de Verificacin del Domicilio Fiscal.
d . Un aspa en el recuadro correspondiente a Ausencia de Persona
Capaz si en el domicilio fiscal declarado por el deudor tributario
donde se va a realizar la verificacin del domicilio, no se encuentra
persona capaz con la cual pueda efectuarse dicha verificacin.
e. Un aspa en el recuadro correspondiente a Domicilio cerrado
en el caso que encuentre cerrado el domicilio fiscal declarado
por el deudor tributario en el cul se deba realizar la diligencia
de verificacin del domicilio fiscal.
f . Un aspa en el recuadro correspondiente a No existe la direccin
declarada como domicilio fiscal, cuando no se ubique el
referido domicilio.
2. Declaracin o confirmacin de domicilio fiscal

de los no hallados y no habidos
La declaracin o confirmacin del domicilio fiscal deber realizarse de acuerdo a lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N. 210-2004/SUNAT y normas modificatorias.
Sobre el particular, la presente norma dispone la modificacin
del artculo 22 de la Resolucin de Superintendencia N. 2102004/SUNAT establecindose que el contribuyente y/o responsable inscrito o su representante legal debern comunicar dentro
del da hbil siguiente de producido el cambio del domicilio fiscal
o de la condicin del inmueble declarado como domicilio fiscal, la
informacin a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 17.4
del artculo 17, es decir, domicilio fiscal, condicin del inmueble
declarado como domicilio fiscal (propio, alquilado) nmero de
telfono, en caso el contribuyente cuente con dicho servicio, sin
perjuicio de la verificacin posterior que efecte la SUNAT.
Dicha informacin, tambin deber ser comunicada por los deudores tributarios que tengan la condicin de no hallados o no
habidos que tengan la obligacin de declarar o confirmar su domicilio fiscal de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2 del artculo 5,
literal a) del numeral 7.1 del artculo 7 respectivamente, y por los
deudores tributarios comprendidos en la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N. 041-2006-EF.
3. Deudores que figuren con domicilio fiscal no
hallado
La publicacin que realice la SUNAT, de acuerdo a la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Supremo
N. 041-2006-EF, de aqullos que se encuentren en la condicin
de no hallados en la pgina Web de la SUNAT, debe indicar
como mnimo la fecha en que se efecta y contener la relacin
de los deudores tributarios que figuren con domicilio fiscal no
hallado en los datos de sus ficha RUC consignados en el Comprobante de Informacin Registrada.
Con la publicacin del Decreto Supremo N. 041-2006-EF de fecha

12-04-06 se regularon las condiciones en las que determinan cuando un contribuyente es declarado no hallado y no habido, establecindose los supuestos en los que se verifican dichas situaciones, el
levantamiento de tales condiciones, la publicacin de la condicin
de no habido, entre otros. Asimismo, se regul la aplicacin de la
determinacin de la obligacin tributaria sobre base presunta en el
caso en la que un contribuyente es declarado no habido.
El numeral 4.1 del artculo 4 de dicha norma seala que las condiciones que deben presentare para que el deudor tributario
adquiera automticamente la condicin de no hallado, deben ser
anotadas en el acuse de recibo o en el acuse de notificacin
o en la constancia de verificacin de domicilio fiscal, que para tal
efecto, emite el notificador o mensajero de acuerdo a lo que
establezca la Administracin Tributaria
Al respecto, la presente norma regula, entre otros, lo referido a la
informacin o la anotacin que debe contener a efectos de la
adquisicin automtica de la condicin de no hallado, el acuse de
recibo, acuse de la notificacin o constancia de la verificacin del
domicilio fiscal.
L
E
G
I
S
L
A
C
I
1-13
Inscripcin de personas naturales en el

Registro nico de Contribuyentes a travs de Internet
P
R
O
C
E
D
I
M
I
E
N
T
O
S
Cristina Espinoza Torres

Miembro del staff interno de la
revista Actualidad Empresarial
Documento Nacional de Identidad (DNI).

Adicionalmente, la Administracin
Tributaria seala que el documento de

identidad deber encontrarse vigente.
3. Procedimiento para la inscripcin a travs de Internet

1. Introduccin
Mediante la Resolucin de Superintendencia N. 123-2006/SUNAT publicada
con fecha 22-07-06 se modific el Reglamento de la Ley del Registro nico de
Contribuyentes1, aprobado por Resolucin de Superintendencia N. 210-2004/
SUNAT.
Dicha modificacin se realiz principalmente con la finalidad de habilitar la
inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) para personas naturales mediante el uso del Internet, encontrndose habilitado dicho procedimiento desde el 1 setiembre del presente ao.
Por lo anterior, a continuacin detallaremos el procedimiento que deber seguir
una persona natural para lograr la inscripcin en el RUC a travs de Internet.
T
R
I
B
U
T
A
R
I
O
S
2. Sujetos que pueden inscribirse al RUC a travs de Internet

Pueden inscribirse en el RUC a travs del
Portal de Internet de la SUNAT
(www.sunat.gob.pe), las personas naturales con o sin negocio que tengan su
1 La Ley del Registro nico de Contribuyentes fue aprobada
por el Decreto Legislativo N. 943, publicado con fecha 20 de
diciembre de 2003.
1-14
N.
INSTITUTO PACFICO
RUC - Personas Naturales e ingresar en sta

la siguiente informacin, de acuerdo a los
pasos que a continuacin se detallan:
Datos a declarar
Informacin a ingresar
Nmero de documento de
identidad
Fecha de nacimiento
Fecha de inicio de actividades
Datos del domicilio fiscal
Condicin del domicilio fiscal
Nombre comercial
Actividad econmica principal
Cdigo de profesin u oficio
9
10
Correo electrnico
Sistema de contabilidad
Sistema de comprobantes de
pago
Consignar el nmero de su Documento Nacional de Identidad (DNI).

Consignar su fecha de nacimiento.
Consignar la fecha desde la que iniciar sus actividades econmicas.
Consignar la informacin referente a la ubicacin de su domicilio fiscal, teniendo en cuenta que deber ser igual a la
consignada en cualquiera de los documentos a que se hace
referencia en el literal b) del Rubro "Requisitos Generales" del
Anexo 1 de la presente Resolucin de Superintendencia.
Consignar la condicin del inmueble declarado como domicilio fiscal.
De corresponder, el contribuyente podr declarar esta informacin.
Consignar la actividad econmica que realizar seleccionndola en funcin de la lista CIIU que estar a disposicin en
SUNAT Virtual.
De corresponder, seleccionar el cdigo de acuerdo a la profesin u oficio a desarrollar.
Declarar un correo electrnico.
Seleccionar el sistema de contabilidad que utilizar.
Seleccionar el sistema de comprobantes de pago con el que
desarrollar su actividad econmica.
De corresponder, deber declarar el tipo de actividad de comercio exterior a desarrollar.
Consignar un nmero de telfono fijo.
Consignar un nmero de telfono celular, de contar con uno.
Declarar el o los tributos a los cuales se encontrar afecto de
acuerdo a la actividad econmica a desarrollar.
11
12
Actividad de comercio exterior
13
14
Telfono fijo
Telfono mvil
15
Alta de tributos
Ingresar al Portal de Internet de la SUNAT

(www.sunat.gob.pe), y hacer clic en la opcin SUNAT
OPERACIONES EN LINEA - SOL
Primer Paso
Para realizar la inscripcin a travs de SUNAT

Virtual se deber acceder a SUNAT, Operaciones en Lnea y ubicar la opcin Inscripcin al
Aparecer una nueva ventana con un lista de

opciones, hacer clic en la que indica -Inscripcin al RUC de Personas Naturales.
Segundo Paso
REA TRIBUTARIA
A continuacin, aparecer una ventana que
contiene informacin importante relacionada
con la inscripcin en el RUC. Una vez terminada la lectura, le
damos clic a la opcin aceptar.
Tercer Paso
Se mostrar la siguiente ventana que requir informacin respecto a los motivos por el cual se
est solicitando el nmero de RUC, la actividad econmica que se va
a desarrollar, los tributos a los cuales se encontrar afecto. Una vez
ingresada toda la informacin hacer clic en la opcin Continuar.
Sexto Paso
Inscripcin al RUC
RENTA CUARTA - CUENTA PROPIA
El sistema requerir los siguientes datos: tipo de

documento de identidad, nmero del documento que seleccion y fecha de nacimiento. sta informacin
ser ingresada tal como se muestra a continuacin.
Cuarto Paso
Primero infrmenos respecto

a su identificacin personal:
Automticamente aparecern los nombres y apellidos completos, se deber confirmar si son los
correctos o de lo contrario indicar que los datos no corresponden,
tal como se muestra en el siguiente grfico:
Por la informacin proporcionada, usted tendr las siguientes obligaciones
Quinto Paso
ROJAS TORRES, SANDRA PAOLA
Primero infrmenos respecto

a su identificacin personal:
En la ventana siguiente, se mostrar una ficha

donde encontrar la informacin hasta ahora
ingresada y, adicionalmente, requerir algunos datos tales como:
fecha de inicio de actividades, ubicacin de su domicilio, nmero
de telfonos, correo electrnico, forma de emisin de comprobantes de pago, forma de llevar la contabilidad, etc. Una vez
ingresada toda la informacin, hacer clic en la opcin inscribirse en
el RUC.
Sptimo Paso
1-15
Se generar automticamente la constancia de

inscripcin al RUC por internet, la cual puede
imprimirse o enviarla a su correo electrnico.
Noveno Paso
A continuacin, el sistema automticamente

presentar toda la informacin ingresada, a fin
de que pueda dar la conformidad o efectuarse la modificacin, de
ser necesario.
Octavo Paso
Una vez registrada la informacin de su Inscripcin en el

RUC - Personas Naturales deber imprimir la constancia del trmite realizado.
Si la informacin consignada en la Inscripcin en el RUC - Personas
Naturales a travs de SUNAT Virtual presentase inconsistencias
detectadas por el sistema de la SUNAT, el trmite ser rechazado,
dejando a salvo el derecho del solicitante de realizarlo nuevamente
por ste u otro medio.
Una vez obtenida la constancia del trmite realizado, el nmero de RUC ser activado cuando
la persona natural se acerque a la Intendencia u Oficina Zonal o
a los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT que correspondan al domicilio fiscal informado en la Inscripcin en el
RUC - Personas Naturales a fin de:
a. Exhibir el original y presentar fotocopia del documento
utilizado para consignar la informacin referida a Datos
del domicilio fiscal a que se hace referencia en el presente
anexo, y;
b. Obtener el cdigo de usuario y la clave de acceso a que se
refiere la Resolucin de Superintendencia N. 109-2000/SUNAT
y normas modificatorias, para lo cual deber seguir el procedimiento establecido en la citada norma.
De contar la persona natural con establecimientos anexos, deber
acercarse a las dependencias de la SUNAT que correspondan al
domicilio fiscal informado en la Inscripcin al RUC - Personas Naturales a fin de dar de alta a los mencionados establecimientos.
Dcimo Paso
1-16
INSTITUTO PACFICO
REA TRIBUTARIA
No se configura la infraccin de presentar declaraciones sin tener en cuenta

el lugar sealado, cuando se presenta la misma en el lugar sealado por la
administracin pero en ventanilla distinta a la que corresponde
RTF N.
EXPEDIENTE
INTERESADO
:
:
ASUNTO
:
PROCEDENCIA :
FECHA
:
04665-5-2006(*)
6124-04
Comit de Productores de
Arroz del Valle de Caman
Multa
Arequipa
Lima, 29 de agosto de 2006
SUMILLA
No se configura la comisin de la infraccin
tipificada en el numeral 6) del Artculo 176 del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N. 135-99-EF
y modificado por Ley N. 27335, si el contribuyente present la declaracin jurada en el local
ubicado en la direccin sealada por la Administracin Tributaria pero en una ventanilla distinta a
la que corresponde, siempre que no se le hubiera indicado expresamente que tal presentacin
deba efectuarse en determinada ventanilla ubicada dentro de dicho local.
1. Hechos
En el presente caso la Administracin
Tributaria comunica a la recurrente que
ha sido incorporada en el directorio de
principales contribuyentes y que como tal a
partir del 1 de enero de 2004 debe presentar sus declaraciones de pago en la Av. Mariscal Castilla N. 102, Caman - Arequipa.
En tal circunstancia, el contribuyente present la Declaracin de Pago del IGV y de
Remuneraciones del mes de diciembre de
2003 en la direccin sealada, pero en
una ventanilla del Banco de la Nacin y
no en la ventanilla de SUNAT ubicada en
dicho Banco.
2. Controversia
La controversia consiste en determinar si
el hecho de presentar las declaraciones
juradas en el lugar designado por la Administracin Tributaria, pero en una ventanilla distinta, configura la infraccin
tipificada en el numeral 6) del artculo
176 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N. 135-99EF, modificado por
Ley N. 27335, consistente en presentar
las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma, lugares u otras condiciones
que estableciera la Administracin
Tributaria.
(*) Jurisprudencia de Observancia Obligatoria publicada en el
Diario Oficial El Peruano el 15 de setiembre de 2006.
3. Posicin de la Administracin
Tributaria
La Administracin seala que el 31 de
diciembre de 2003 comunic al recurrente que sus obligaciones como principal
contribuyente de la Intendencia Regional
Arequipa tales como presentar sus declaraciones pago deba cumplirlas en Av. Mariscal Castilla N. 102, Caman. Ahora bien,
en el presente caso el recurrente present
sus declaraciones de pago del Impuesto
General a las Ventas y de Remuneraciones
correspondientes al mes de diciembre de
2003 en el local indicado; sin embargo, lo
hizo en la ventanilla del Banco de la Nacin
y no en la de la SUNAT, esto es, en un lugar
no autorizado para la presentacin como
principal contribuyente, por lo que incurri
en la infraccin prevista en el numeral 6)
del artculo 176 del Cdigo Tributario.
4. Posicin del recurrente
El recurrente manifiesta que cumpli con
presentar sus declaraciones en el local
indicado por la Administracin, esto es,
en el ubicado en Av. Mariscal Castilla
N. 102, Caman. Seala, asimismo, que
la Administracin comunic al recurrente que haba sido incorporado como principal contribuyente de la Intendencia Regional Arequipa y que a partir del 1 de
enero de 2004 deba presentar sus declaraciones pago, entre otros documentos, en Av. Mariscal Castilla N. 102,
Caman, sin especificarse en dicha comunicacin que tal presentacin tuviera que
realizarse en una determinada ventanilla
ubicada dentro de referido local.
5. Posicin del Tribunal Fiscal
El Tribunal seala que respecto de la materia controvertida se han suscitado dos
interpretaciones:
Primera
- La que considera que no se configura
la comisin de la infraccin tipificada
en el numeral 6) del artculo 176 del
Cdigo Tributario, si el contribuyente
present la declaracin jurada en el
local ubicado en la direccin sealada
por la Administracin Tributaria, pero
en una ventanilla distinta a la que corresponde, siempre que no se le
hubiere indicado expresamente que
tal presentacin deba efectuarse en
determinada ventanilla ubicada dentro de dicho local.
Segunda
- La que considera que se configura la
infraccin tipificada en el numeral 6)
del artculo 176 del Cdigo Tributario, aun cuando no se le hubiera indicado expresamente que tal presentacin deba efectuarse en determinada ventanilla ubicada dentro de dicho local.
De ambas interpretaciones, el Tribunal
mediante Acuerdo que consta en el acta
de Reunin de sala Plena suscrita el 21 de
agosto de 2006, adopta la primera de ellas,
en base a los siguientes considerandos:
- De acuerdo al numeral 6) del artculo
176 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N. 135-99-EF, modificado por Ley N. 27335, incurra en infraccin quien presentaba la declaracin tributaria en un lugar distinto de
aquel que le fue indicado por la Administracin, por lo que debe analizarse lo que se entiende por el lugar
designado por esta ltima y en qu
consiste la conducta tipificada en la
indicada norma.
- Al respecto, el numeral 5) del artculo
87 del citado Cdigo dispone que los
deudores tributarios tienen el deber
de permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar
o exhibir, en las oficinas fiscales o ante
los funcionarios autorizados, segn
seale la Administracin, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y dems documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias,
en la forma, plazos y condiciones que
le sean requeridos, as como formular
las aclaraciones que le sean solicitadas.
- De otro lado, el artculo 88 del Cdigo
Tributario define a la declaracin
tributaria como la manifestacin de
hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma prescrita por
ley, reglamento, resolucin de superintendencia o norma de rango similar,
la cual podr constituir la base para
la determinacin de la obligacin
tributaria.
- Por su parte, la Resolucin de
Superintendencia N. 100-971 SUNAT
establece que los deudores tributarios
notificados como Principales Contribuyentes efectuarn la declaracin y el
pago de la deuda tributaria en las oficinas bancarias ubicadas en las Unidades de Principales Contribuyentes
de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, Intendencias
Regionales u Oficinas Zonales de la
SUNAT, en efectivo o mediante cheque, asimismo, indica que sta podr designar lugares distintos para
la presentacin y pago de las decla-
J
U
R
I
S
P
R
U
D
E
N
C
I
A
L
Dra. Norma Alejandra Balden Gere

Abogada egresada de la Universidad de Lima
con estudios de Postgrado en Tributacin en la
Universidad de Lima / Diplomado en Business
English en Arizona State University - USA
A
N
L
I
S
I
S
1-17
1-18
ANLISIS JURISPRUDENCIAL
raciones y que para los deudores tributarios considerados Medianos y

Pequeos Contribuyentes, la declaracin y el pago de la deuda tributaria se
efectuada en las instituciones bancarias autorizadas, en efectivo o mediante cheque.
As, conforme con las disposiciones
tributarias mencionadas, los contribuyentes se encuentran obligados a presentar sus declaraciones juradas en los
lugares designados por la Administracin Tributaria.
Ahora bien, el Diccionario de la Lengua Espaola define el trmino lugar
como el espacio ocupado o que puede ser ocupado por un cuerpo cualquiera; tambin lo define como sitio o paraje, asimismo, define el trmino sitio como el lugar o terreno
que es a propsito de una cosa. En
tal sentido, se entiende que el lugar
designado por la administracin corresponde al espacio fsico ubicado
en la direccin sealada por ella, pudiendo tratarse de un local o inmueble determinado o de un espacio situado dentro de dicho local o inmueble, pero en este ltimo caso, es
necesario especificar en el acto administrativo que se emite, si el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes debe realizarse dentro de otro espacio fsico situado en
la ubicacin sealada.
Ello guarda coherencia con lo dispuesto por el numeral 2) del artculo 3 de
la Ley N. 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, en el sentido que Los actos administrativos
deben expresar su respectivo objeto,
de tal modo que pueda determinarse
inequvocamente sus efectos jurdicos. Su contenido se ajustar a lo dispuesto en el ordenamiento jurdico,
debiendo ser lcito, preciso, posible
fsica y jurdicamente, y comprender
las cuestiones surgidas de la motivacin.
De otro lado, dada la amplitud que
tiene el trmino lugar, si la Administracin seala un local en el que
deben presentarse las declaraciones
juradas, pero no efecta precisiones
respecto a que tales presentaciones se
realicen en una ventanilla u oficina
especial ubicada al interior de dicho
local, el hacerlo en cualquiera de las
ventanillas u oficinas existentes dentro del local ubicado en la direccin
indicada debe considerarse efectuado
en el lugar establecido por la Administracin.
Dicha interpretacin guarda coherencia con el principio de predictibilidad
establecido en el numeral 1.15 del Artculo IV del Ttulo Preliminar de la Ley
del Procedimiento Administrativo General, que dispone que la autoridad
administrativa deber brindar a los
administrados o sus representantes
INSTITUTO PACFICO
informacin veraz, completa y

confiable sobre cada trmite, de modo
tal que a su inicio, el administrado
pueda tener certeza del resultado final que se obtendr.
En tal sentido, si por ejemplo, el lugar
designado para el pago fuera una entidad bancaria, la presentacin de la
declaracin podra efectuarse en cualquiera de las ventanillas ubicadas en
dicho banco para la recepcin de documentos o realizacin de trmites en
general, salvo que la Administracin
hubiera dispuesto que se presente en
una ventanilla u oficina especial de tal
entidad.
Por tanto, en el caso que la Administracin no hubiera efectuado ninguna precisin respecto de la presentacin de la declaracin en algn lugar
especial ubicado dentro del local sealado para que se cumpla dicha obligacin, no se habr cometido la infraccin que estableci el numeral 6)
del artculo 176 del Cdigo Tributario,
si el sujeto present su declaracin en
cualquiera de los espacios ubicados
en dicho local destinados a la recepcin de documentos.
Esta posicin es acorde con el principio de tipicidad aplicable a la potestad sancionadora administrativa establecido en el numeral 4) del artculo 230 de la Ley del Procedimiento
Administrativo General, que seala
que slo constituyen conductas sancionables administrativamente las
infracciones previstas expresamente
en normas con rango de ley mediante su tipificacin como tales, sin admitir la interpretacin extensiva o
analoga.
De acuerdo con el mencionado criterio, dado que en el caso de autos, el
recurrente cumple con presentar sus
declaraciones de pago del Impuesto
General a las Ventas y de Remuneraciones correspondientes al mes de diciembre de 2003, en el lugar indicado
conforme lo reconoce la Administracin, no puede afirmarse que incurri
en la infraccin antes glosada, toda
vez que lo referente a la mencionada
Ventanilla - SUNAT no le haba sido
notificado, por el contrario, hacerlo
implicara tipificar indebidamente
como infraccin una conducta que no
encuadra dentro del supuesto previsto en el numeral 6) del artculo 176
referido.
5. Dualidad de criterio
Hasta antes de la emisin de la presente

resolucin de observancia obligatoria se
presentaba una dualidad de criterio sobre la materia controvertida. As, mediante las Resoluciones N. 03049-42003 y 05891-1-2003 de 30 de mayo y
17 de octubre de 2003, el Tribunal estableci que no se cometa la infraccin
tipificada en el numeral 6) del artculo 176

cuando se presentaba la declaracin en
el local designado por la Administracin
Tributaria, pero en una ventanilla que
no corresponde a la SUNAT, mientras que
en la Resolucin N. 03168-3-2004 del
19 de mayo de 2004, el Tribunal seal
que s se cometa dicha infraccin en el
mencionado supuesto.
6. Anlisis jurisprudencial
Concordamos con el criterio adoptado
por el Tribunal Fiscal en el presente caso,
la misma que esta basada principalmente en la aplicacin del Principio de
Tipicidad de las infracciones administrativas regulado en el numeral 4) del artculo 230 de la Ley 27444 - Ley del Procedimiento Administrativo General, y en el
Principio de Predictibilidad establecido
en el numeral 1.15 del Artculo IV del
Ttulo Preliminar de la misma Ley.
La tipicidad, como uno de los principios
de la potestad sancionadora administrativa implica que son conductas sancionables, administrativamente las infracciones
previstas expresamente en normas con
rango de ley mediante su tipificacin como
tales, sin admitir interpretacin extensiva
o analgica, en tal sentido, no puede calificarse como infraccin a la inobservancia de finalidades legales u objetivos
institucionales, etc. La ley debe describir
especficamente la conducta que sirven
de gua para la identificacin de la conducta ilcita. En base a ello, en el presente caso el contribuyente no ha incurrido
en infraccin tipificada en el numeral 6
del artculo 176 del Cdigo Tributario,
toda vez que la declaracin se present
en el lugar sealado por la Administracin Tributaria al calificar al recurrente
como buen contribuyente, pues la descripcin de la conducta para efectos de
la infraccin seala: lugar indicado para
la presentacin , hecho que ha sido observado por el recurrente. No cabe una
interpretacin extensiva del supuesto de
la infraccin en el sentido de entender
que al sealarse un lugar para la presentacin debo entenderse implcitamente
referido a ventanilla para principales contribuyentes.
De otro lado, en aplicacin del Principio
de Predictibilidad la administracin est
obligada a proporcionar al administrado
informacin veraz completa y confiable
sobre cada trmite, de tal modo que al
inicio del mismo el administrado pueda
tener conciencia de cual ser el resultado
que se obtendr. En el presente caso, si
bien la administracin comunic el lugar
en que el recurrente deba presentar la
declaracin como principal contribuyente, no se seal en ella que deba utilizarse tal o cual ventanilla. Por lo tanto, en el
presente caso, el recurrente no poda prever que deba hacerlo en una ventanilla
especfica.
REA TRIBUTARIA
Asesora Aplicada
1. DEPRECIACIN EN CASO
DE BIENES ADQUIRIDOS
POR LEASING
P R O C E D E N C I A : A R E Q U I PA
Consulta:
El Decreto Legislativo N. 299, modificado

por el Decreto Legislativo N. 915 seala
que por excepcin el arrendatario podr aplicar como tasa de depreciacin la
que corresponda en forma lineal de acuerdo a los aos de vigencia del contrato.
Tratndose de vehculos, la tasa fijada por
el Reglamento del Impuesto a la Renta es
de 20%; en ese sentido, se consulta si el
vehculo ha sido adquirido por Leasing
(contrato de 3 aos), puedo aplicar una
tasa de 33%.?
Solucin.
Conforme a las normas que regulan los
contratos de Arrendamiento Financiero,
tambin llamado leasing, los bienes adquiridos a travs de este sistema sern
considerados activos de la arrendataria;
en ese sentido, dicho sujeto deducir
como gasto la depreciacin correspondiente.
Ahora bien, como regla general, la
arrendataria aplicar los porcentajes de
depreciacin previstos en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, sin
embargo, excepcionalmente, podr optar por efectuar una depreciacin lineal
en el tiempo de duracin del contrato,
siempre que se cumpla con los siguientes requisitos:
1. El objeto del contrato consista en la
cesin en uso de bienes muebles o
inmuebles, que cumplan con el requisito de ser considerados costo o gasto
para efectos de la Ley del Impuesto a
la Renta.
2. El arrendatario utilice los bienes arrendados exclusivamente en el desarrollo
de su actividad empresarial.
3. La duracin mnima del contrato sea
de dos (2) de cinco (5) aos, segn
tengan por objeto bienes muebles o
inmuebles, respectivamente.
4. La opcin de compra slo podr ser
ejercitada al trmino del contrato.
En este orden de ideas, tomando en cuenta que el bien adquirido a travs de leasing
ha sido un vehculo (bien mueble) y que
el contrato suscrito es por un plazo de
tres aos, la empresa consultante podr
depreciar el vehculo en ese plazo. Por tal
motivo, para efectos tributarios el gasto
por cada depreciacin aceptado por cada

ao ser el 33.3% del valor del capital
financiado.
Marco legal
Decreto Legislativo N. 299 y normas modificatorias.
2. SENATI
PROCEDENCIA: LIMA
Marco legal
- Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento
en Trabajo Industrial - SENATI, aprobada por
Ley N. 26272.
- Reglamento de la Contribucin al Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - SENATI, aprobado por Decreto Supremo N. 139-94-EF.
- Inciso b) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, TUO aprobado por Decreto
Supremo N. 179-2004-EF.
A
P
L
I
C
A
D
A
Respecto a la contabilizacin, sta se presenta al momento de centralizar la Planilla de Remuneraciones. Veamos un

ejemplo:
Consulta:
La empresa Perico S.A.C. realiza pagos por

concepto del SENATI. Las dudas que han
surgido son las siguientes:
1. Es gasto deducible tributariamente o
es un tributo?
2. Cmo debo contabilizarlo?
Solucin.
El SENATI es una persona jurdica de derecho pblico con autonoma tcnica pedaggica, administrativa, econmica y
con patrimonio propio cuyo objetivo es
proporcionar formacin profesional y capacitacin a los trabajadores de las actividades productivas de la Categora "D"
de la "Clasificacin Industrial Uniforme
de todas las actividades econmicas de
las Naciones Unidas - Revisin 3" (en
adelante CIIU) y de todas las dems actividades industriales y de instalacin, reparacin y mantenimiento contenidas en
cualquier otra categora de la misma clasificacin. En ese sentido, con el objeto
de dotar de los recursos necesarios para
el cumplimiento de los fines y objetivos
de dicha entidad, se cre la contribucin
al SENATI.
Siendo ello as, debemos sealar que el
pago por concepto del SENATI, s constituye un tributo del tipo contribucin.
Ahora bien, conforme a las normas que
regulan el Impuesto a la Renta, son gastos deducibles para la determinacin de
la renta neta, los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de
rentas gravadas.
Por su parte el Reglamento del SENATI,
establece que se encuentran obligados a
pagar la contribucin al SENATI las personas naturales o jurdicas que desarrollan actividades industriales comprendidas en la Categora D de la CIIU; siempre
que en el ao anterior hayan tenido un
promedio mayor de veinte (20) trabajadores.
Por lo expuesto, resulta claro que el
pago que realicen dichas empresas (personas naturales o jurdicas) por concepto del SENATI ser deducible de la renta
bruta para determinar la renta neta del
ejercicio.
Datos.
La empresa Jimenez E.I.R.L. paga un total
de S/. 401,240.00 (cuatrocientos un mil
doscientos cuarenta con 00/100 Nuevos
Soles) por concepto de remuneraciones,
y de esa suma S/. 300,000.00 (trescientos
mil con 00/100 Nuevos Soles) corresponden a sueldos del personal dedicado a la
actividad industrial y a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
Remuneracin
Remuneracin Total
S/. 401,240.00
S/. 401,240.00
<-> Retenciones
ONP
AFP
Rta. 5ta.
Descuento Total
Neto a Pagar:
Aportes
EsSalud
SENATI (0.75%)
Total aporte
S/. 10,192.00
S/. 37,627.52
S/. 13,920.00
S/. 61,739.52
S/.339,500.48
========
S/. 36,111.60
S/. 2,250.00
S/. 38,361.60
========
Contabilizacin
x
DEBE
HABER
62 CARGAS DE PERSONAL
437,351.60
621 Sueldos
101,240.00
622 Salarios
300,000.00
627 Seg.Prev.Soc. 36,111.60
64 TRIBUTOS
2,250.00
647 Cotizacin.
carct. Trib.
2,250.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR
62,473.60
401 Gob. Central
40107 Impuesto
Rta. 5ta.
13,920.00
403 Cont. a Inst.Pb.
40301 EsSalud
36,111.60
40302 ONP
10,192.00
40303 SENATI
2,250.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIV.
37,627.52
468 AFP
41 REMUNERAC. POR PAGAR
339,500.48
411 Remuneraciones por Pagar
x/x Centralizacin de la Planilla de
Remuneraciones mes julio-06
Dr. Cristhian Arias Scipin

Miembro del staff interno de la
revista Actualidad Empresarial
A
S
E
S
O
R
1-19
ASESORA APLICADA
Comentario:
Ntese en el asiento expuesto que el importe del SENATI representa un gasto
(Cuenta 64) y a la vez un pasivo (Divisionaria 40303) para la empresa.
Asumiendo que se cumple en pagar el
importe del SENATI con el giro de un cheque, el tratamiento de la cancelacin ser
el siguiente:
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR
403 Cont. a Inst. Pb.
40303 SENATI
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuenta Corriente
DEBE
HABER
2,250.00
Consulta:
Por Junta General extraordinaria, los accionistas de nuestra empresa acordaron distribuir los dividendos acumulados correspondientes a los ejercicios 2004 y 2005
mediante acta de fecha agosto 2006. Sin
embargo, estas personas mantienen una
deuda con la empresa y quisieran compensar los dividendos a distribuir contra
la referida deuda. Nos preguntan:
1. Debemos presentar alguna declaracin
y pagar algn tributo?
2. De ser ese el caso, cul es el perodo a
consignar en la declaracin?
3. Habra algn problema en haber realizado esta operacin de compensar la
deuda con la distribucin de dividendos?
4. RECUPERACION DE PERCEPCIONES
Consulta:
2,250.00
PROCEDENCIA: ICA
Solucin.
Efectivamente, conforme a la normas que
regulan el Impuesto a la Renta, la empresa que distribuya dividendos a personas
naturales domiciliadas y naturales o jurdicas no domiciliadas, deber efectuar
una retencin aplicando el porcentaje del
4.1% sobre el monto a distribuir (ntese
que no se efecta retencin alguna cuando el accionista es persona jurdica domiciliada).
Ahora bien, la fecha de la retencin ser
aqulla en la que se toma el acuerdo o se
distribuyen los dividendos, lo que ocurra
primero.
En este orden de ideas, absolviendo la
consulta formulada, debemos indicar
que la empresa consultante deber efectuar la retencin del 4.1% sobre el monto de los dividendos a distribuir en la
fecha en que se tom el acuerdo, esto
es, en el mes de agosto de 2006. Posteriormente, presentar el Formulario Virtual PDT 617 a travs del cual declarar y
pagar la referida retencin a la SUNAT.
En caso no pudiese pagar la retencin
en la misma declaracin, luego cancelaINSTITUTO PACFICO
Marco legal
Ley del Impuesto a la Renta, TUO aprobado
por Decreto Supremo N. 179-2004-EF.
PROCEDENCIA: LIMA
3. DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS
1-20
r la obligacin a travs de una gua de

pagos varios.
Finalmente, debemos sealar que no hay
problema alguno en compensar las deudas con las utilidades a distribuir.
A un contribuyente que tiene un negocio

de abarrotes, le aplican las percepciones cada
vez que compra licores y gaseosas para su
posterior venta. Este contribuyente se encuentra acogido al Nuevo Rgimen nico
Simplificado y, por lo tanto, no presenta
Declaraciones Juradas mensuales en las que
pueda incluir los comprobantes de percepcin que recibe.
En ese sentido, se pregunta De qu manera puede recuperar este contribuyente las
percepciones pagadas?
Solucin.
En principio resulta pertinente sealar que
slo se encuentran sujetos a la percepcin
venta interna los bienes previstos en el Anexo
I de la Resolucin de Superintendencia
N. 058-2006/SUNAT, dentro de los cuales
podemos ubicar al agua, incluida el agua
mineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicas y la cerveza de malta.
En este sentido, debemos aclarar que no
todos los licores son materia de percepcin.
Ahora bien, los Sujetos del Nuevo RUS
que sean materia de percepcin deducirn de su cuota mensual las percepciones
que le hubieran efectuado. La diferencia
no aplicada podr ser arrastrada a meses
posteriores para su futura aplicacin.
Asimismo, el Decreto Legislativo N. 937
establece que dichos contribuyentes podrn aplicar las percepciones contra las
cuotas del NRUS y el saldo arrastrarlo o
solicitar la devolucin.
Marco legal
- Numeral 3.1 del artculo 3 de la Ley N. 28053.
- Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 937.
5. EXONERACIN DEL IGV

P R O C E D E N C I A : C U SC O
Consulta:
Solicitamos se nos indique Cul es la base

legal y qu componentes de cmputo se
encuentran exonerados del Impuesto General a las Ventas a partir del mes de agosto? Asimismo, cmo debera facturarse
una computadora ensamblada que contiene tanto componentes gravados como exonerados?.
Solucin.
La ltima incorporacin de bienes al Apndice I de la Ley del IGV fue la siguiente:
-
8542.21.00.00
8471.70.00.00
8473.30.00.00
Procesadores.
Discos Duros.
Memorias.
En ese sentido, la importacin y venta de

dichos bienes se encontrar exonerada
del IGV a partir del 23 de julio de 2006.
Ahora bien, en el caso que se realicen
operaciones gravadas y no gravadas con
un mismo sujeto, se deber detallar los
bienes que se vendan en dos rubros: uno
que corresponde a los exonerados y otro
a los gravados.
Finalmente, en el caso de la venta de una
computadora, no se venden las partes
sino un bien integral denominado "computadora" el cual no est exonerado; por
consiguiente, ah todo el valor de venta
est gravado con el IGV.
Marco legal
Ley N. 28827 publicada el 23.07.06.
6. COMPROBANTE DE PAGO
PROCEDENCIA: TRUJILLO
Consulta:
Una persona traspasa toda su mercadera a

otra quien recibe los bienes con el objeto de
abrir un negocio de ferretera. La pregunta
es Cmo se sustenta esta transferencia de
bienes? Podra estar en el Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta la persona natural
que abrir la ferretera?.
Solucin.
En el caso planteado se menciona que
existir un traspaso de mercadera, en ese
sentido, debemos entender que la operacin efectuada es -nicamente- una
venta de bienes.
En este orden de ideas, la persona natural que transfiera la mercadera deber
emitir un comprobante de pago que respalde la venta, dicho comprobante -en el
caso particular- deber ser una factura
(para lo cual el adquirente ya debe contar
con su nmero de RUC).
Ahora bien, el valor que se fije a los bienes materia de transferencia, ser el del
mercado.
Finalmente, debemos sealar que el
adquirente de los bienes se dedicar a la
actividad de comercializacin de artculos
de ferretera; por consiguiente, s puede
acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y se mantendr en l siempre
que no transgreda los lmites previstos
para dicho rgimen.
Marco legal
- Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolucin de
Superintendencia N. 007-99/SUNAT.
- Artculo 118 y siguientes de la Ley del Impuesto a la Renta, TUO aprobado por Decreto Supremo N. 179-2004-EF.
REA TRIBUTARIA
Preguntas y Respuestas
rea: Tributaria
P
R
E
G
U
N
T
A
S
Respuestas a las preguntas formuladas en la primera quincena de setiembre de 2006

omisin si dicha deuda ha sido acogida a
un aplazamiento y/o fraccionamiento, y
cuenta con resolucin aprobatoria notificada a la fecha de presentacin de la
solicitud.
Normas relacionadas:
Artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia
N. 007-99/SUNAT (24-01-99) y normas modificatorias.
2. Qu implica que un sujeto se encuentre dentro del "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV"?
En principio debemos sealar que dicho
listado es elaborado por la SUNAT sobre la
base de las entidades del Sector Pblico
Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y comunidades nativas a
que se refieren los incisos a), c), d), e) y f) del
artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), instituciones privadas sin fines de lucro perceptoras
de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI)
del Ministerio de Relaciones Exteriores,
Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas
Consulares, Organismos Internacionales,
entidades religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares.
Ahora bien, el referido listado slo incluye a
los sujetos que, a la fecha de verificacin
por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos
en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda, y que no se
encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
Hayan adquirido la condicin de no habido.
Hayan sido comunicados o notificados
por la Administracin Tributaria con la
baja de su inscripcin en el RUC y tal
condicin figure en los registros de la
SUNAT.
Hayan suspendido temporalmente sus
actividades y dicho estado figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
El listado antes mencionado, se publica a
travs de SUNAT virtual, a ms tardar el
ltimo da hbil de los meses de marzo,
junio, septiembre y diciembre de cada ao, el

cual rige a partir del primer
da calendario del mes siguiente a la fecha de su publicacin.
Para tal efecto, la SUNAT verificar
las situaciones sealadas en el prrafo
anterior, al ltimo da calendario del mes
anterior a la fecha de la publicacin respectiva.
Finalmente, en respuesta a la consulta formulada, debemos mencionar que si un sujeto se encuentra en el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV" y por la operacin efectuada se emite un comprobante de pago
que otorga derecho a crdito fiscal, no
proceder realizar la percepcin del Impuesto General a las Ventas.
Y
R
E
S
P
U
E
S
T
A
S
Resolucin de Superintendencia N. 058-2006/
SUNAT (01-04-06).
3. Cul es el procedimiento que

debe seguir un contribuyente
para solicitar la prescripcin de
una deuda tributaria?
De acuerdo a lo previsto en el Cdigo Tributario, la prescripcin slo puede ser declarada a solicitud del deudor tributario;
en ese sentido, si un contribuyente y/o
responsable considera que ha transcurrido el plazo fijado en la norma, debe solicitar la declaracin de prescripcin cumpliendo la siguiente formalidad:
Debe de presentar una solicitud firmada
por el deudor tributario o su representante legal acreditado en el RUC, pidiendo que
se declare la prescripcin de la accin de la
Administracin para la determinacin de
la obligacin tributaria, la accin para exigir el pago o para la aplicacin de sanciones. En dicha solicitud deber detallar la
deuda tributaria por la que solicita la prescripcin, el perodo tributario, el cdigo
del tributo o de la multa.
Por ltimo, la SUNAT tendr un plazo de
cuarenta y cinco (45) das hbiles para
emitir un pronunciamiento y, en caso no
lo haga, el deudor tributario podr considerar denegado su pedido y presentar un
Recurso de Reclamacin.
Inciso o) del artculo 92 del Cdigo Tributario, TUO
aprobado por Decreto Supremo N. 135-99-RF
(19-08-99).
Procedimiento N. 59 del TUPA de la SUNAT.
Las preguntas planteadas a continuacin sern absueltas en la edicin de la primera quincena de octubre de 2006.
1. Quines pueden obtener su RUC por Internet y cul es el procedimiento a seguir?

2. Quines estn obligados a presentar la Declaracin de Predios?
3. Quines son los sujetos obligados a pagar el Impuesto Predial?
1. Qu requisitos se deben cumplir para obtener la inscripcin

en el Registro de imprentas?
Los sujetos que deseen inscribirse en el
Registro de imprentas deben de cumplir con los siguientes requisitos:
Estar acogidos al Rgimen General o
al Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta.
Tener como actividad econmica principal, la impresin de documentos,
informacin que deber estar consignada en el RUC.
Haber declarado en el RUC los tributos correspondientes al rgimen tributario al cual pertenecen.
Tener en el RUC la condicin de domicilio fiscal habido.
No encontrarse en el estado de baja
de inscripcin (sea a pedido de parte
o de oficio) o con suspensin temporal de actividades.
No haber sido retirados del Registro
de imprentas durante los seis (6)
meses anteriores y hasta la fecha de
presentacin de la solicitud de inscripcin.
Ser usuarios exclusivos de la maquinaria que utilizarn para los trabajos
de impresin.
Obtener el Cdigo de Usuario y la
Clave de Acceso al sistema SUNAT
Operaciones en Lnea.
No contar con resoluciones de prdida de aplazamiento y/o fraccionamiento notificadas en los tres (3) ltimos meses anteriores al mes de presentacin de la solicitud (referidas al
fraccionamiento particular).
Presentar las declaraciones determinativas utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT).
Haber presentado las declaraciones
determinativas, cuyos vencimientos
se hubieran producido en los tres (3)
meses anteriores al mes de presentacin de la solicitud, incluso en el
mes de la presentacin de la solicitud, o hasta la fecha en que sta sea
presentada.
No encontrarse omiso al pago del
impuesto de los ltimos tres (3) perodos que vencieron hasta el mes
anterior al de la presentacin de la
solicitud. No se considerar como
1-21
INDICADORES TRIBUTARIOS
IMPUESTO A LA RENTA Y NUEVO RUS
I
N
D
I
C
A
D
O
R
E
S
DETERMINACIN DE LAS RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORA1
Participacin en las utilidades

--
Gratificaciones extraordinarias
a disposicin en el mes de
retencin
Deduccin de
7 UIT
Otros ingresos puestos a

disposicin en el mes de retencin
ID
9
De 27 UIT a
54 UIT
21%
Renta
Anual
IMPUESTO -ANUAL
Otras
Deducciones:
- Retencin
de meses
anteriores
- Saldos a favor
=R
MAYO-JULIO
ID
8
=
=R
AGOSTO
ID
ID
5
=R
SET. - NOV.
ID
4
Exceso de 54 UIT
30%
Remuneraciones de meses anteriores
=R
ABRIL
Hasta 27 UIT
15%
Gratificaciones ordinarias mes

de julio y diciembre
T
R
I
B
U
T
A
R
I
O
S
ENERO-MARZO
ID
12
Remuneracin mensual por el

nmero de meses que falte
para terminar el ejercicio (incluye mes de retencin)
R : Retenciones del mes

ID : Impuesto determinado
=R
DICIEMBRE
ID = R
Mnimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categora - Ejercicio 2006: S/. 1,700
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
1 Clculo aplicable para remuneraciones no variables.
TASAS DE DEPRECIACIN *
VARIACIN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

2006
2005
2004
2003
2002
Tasa del Impuesto

Tasa Adicional
30%
30%
30%
27%
27%
4.1%
4.1%
4.1%
4.1%
4.1%
15%
15%
15%
15%
15%
2. Personas Naturales
Hasta 27 UIT
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT
21%
21%
21%
21%
21%
30%
30%
30%
30%
27%
Con Rentas de Tercera Categora
30%
30%
30%
30%
27%
TABLAS DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

D. LEG. N. 937 (14-11-03)
TABLA 1. Aplicable a los sujetos que exclusivamente obtengan
Rentas de Tercera Categora provenientes de la realizacin de
actividades de comercio y/o industria
Parmetros en un cuatrimestre calendario
Total
Cateingresos
gora
brutos
(hasta S/.)
Consumo
Total
energa
adquisielctrica
ciones
(hasta S/.) (hasta kw-h)
Consumo
de servicio
telefnico
(hasta S/.)
Mensual
Precio unit. Nmero mximo

de personas
mximo
CUOTA
afectadas a la
de venta
(S/.)
activ. (hasta)
(hasta S/.)
11
14,000
14,000
2,000
1,200
250
20
12
24,000
24,000
2,000
1,200
250
50
13
36,000
36,000
3,000
2,000
500
140
14
54,000
54,000
3,500
2,700
500
280
15
80,000
80,000
4,000
4,000
500
500
Tabla 2. Aplicable a los sujetos que obtengan Rentas de Tercera y/o Cuarta
Categora por la realizacin de actividades de oficios, segn corresponda,
con excepcin de aquellos a los que slo les es aplicable la Tabla 1
Parmetros en un cuatrimestre calendario
Total
Cate- ingresos
brutos
gora
(hasta S/.)
Total
adquisiciones
(hasta S/.)
Consumo
energa
elctrica
(hasta kw-h)
Consumo
de servicio
telefnico
(hasta S/.)
21
14,000
7,000
2,000
1,200
250
20
22
24,000
12,000
2,000
1,200
250
50
23
36,000
18,000
3,000
2,000
500
180
24
54,000
27,000
3,500
2,700
500
380
25
80,000
40,000
4,000
4,000
500
600
INSTITUTO PACFICO
1 Edificios y otras construcciones.
3%
2 Ganado de trabajo y reproduccin; redes de

pesca.
25%
3 Vehculos de transporte terrestre (excepto

ferrocarriles); hornos en general.
20%
4 Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construccin; excepto muebles, enseres y equipos
de oficina.
20%
5 Equipos de procesamiento de datos.
25%
6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del

01-01-91.
10%
7 Otros bienes del activo fijo.
10%
8 Gallinas
75%
* Art. 22 del Reglamento de LIR D.S. N. 122-94-EF (21-09-04).

1 Tasa de depreciacin fija anual.
2 R.S. N. 018-2001/SUNAT (30-01-01).
OBLIGACIN DE DECLARAR Y EFECTUAR

PAGOS A CUENTA POR
RENTAS DE CUARTA CATEGORA - 2006
Tipo de
rentas
Referencias
Rentas de
4ta. categora exclusivamente.
Total de rentas
de 4ta. categora percibidas en
el mes.
Rentas de
4ta. y 5ta.
categora
exclusivamente.
Total de rentas de
4ta. y 5ta. categora percibidas
en el mes.
Si supera
S/. 2,479
Mensual
Precio unit. Nmero mximo

mximo
de personas
CUOTA
de venta
afectadas a la
(S/.)
(hasta S/.)1 activ. (hasta)2
1 Aplicable slo cuando el sujeto realice actividades de comercio y/o industria conjuntamente con actividades
de servicios y/o actividades de oficios.
2 No aplicable para sujetos que exclusivamente realicen actividades de oficios, los cuales se rigen por el
segundo prrafo del inciso a) del numeral 3.1 del artculo 3 del D. Leg. N. 937.
1-22
Porcentaje anual
mximo de
Depreciacin
Bienes
1. Persona Jurdica
S/. 2,479
Obligados a
Declarar y efectuar el
pago a cuenta del Impuesto a la Renta que
corresponda por la totalidad de los ingresos
de 4ta. categora obtenidos en el mes.
Declarar y efectuar el
pago a cuenta del Impuesto a la Renta que
corresponda por la totalidad de los ingresos
de 4ta. categora obtenidos en el mes.
a Para la determinacin del total de rentas no se tomar en cuenta los ingresos

percibidos que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta.
b Para el clculo de las rentas de cuarta categora por el desempeo de funciones
de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, se tomar como referencia la suma de S/. 1,983.00.
De conformidad con la R.S. N. 020-2006/SUNAT (31-01-06).
REA TRIBUTARIA
DETRACCIONES Y PERCEPCIONES
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL D. LEG. N. 940 (R.S. N. 183-2004/SUNAT, 20-12-03)
ANEXO 2
ANEXO 1
CD.
OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA
VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV Y TRASLADO DE BIENES

No se aplicar el sistema en cualquiera de los siguientes casos:
- En operaciones cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, salvo que por cada
unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes
trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.
- Tratndose de la venta gravada con el IGV, cuando por la operacin se emita pliza de adjudicacin
con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan
bienes por cuenta de terceros, o Liquidacin de Compra.
VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV
001
Azcar
003
Alcohol etlico
004
005
006
007
008
009
010
011
016
Recursos hidrobiolgicos
Maz amarillo duro
Algodn
Caa de azcar
Madera
Arena y piedra
Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios
Bienes del inciso A) del apndice I de la Ley del IGV
Aceite de pescado
Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustceos, moluscos y dems
invertebrados acuticos
Embarcaciones pesqueras
Leche cruda entera
017
018
023
ANEXO 3
TIPO DE BIEN O SERVICIO
Intermediacin laboral y tercerizacin

Arrendamiento de bienes
Mantenimiento y reparacin de bienes muebles
Movimiento de carga
Otros servicios empresariales
Comisin mercantil
Fabricacin de bienes por encargo
Servicio de transporte de personas
No se aplicar el sistema en cualquiera de los siguientes casos:*

- El importe de la operacin sea igual o menor a setecientos Nuevos Soles (S/. 700,00).
- Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador
o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios, salvo que el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
- Se emita cualquiera de los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos.
- Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes
de Pago.
SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV

No se aplicar el sistema en cualquiera de los siguientes casos:*
- El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700,00.
- Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador
o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios, salvo que el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
- Se emita cualquiera de los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
- El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por
la Ley del Impuesto a la Renta.
Notas
1 El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin
o descarga de los bienes y figure como tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% que publique la SUNAT. En caso contrario,
se aplicar el porcentaje de 15%.
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo
con lo dispuesto por el artculo 14 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el D. S. N. 012-2001-PE.
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es http.//www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr
vigencia a partir del primer da calendario del mes siguiente para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber verificar el listado publicado por
la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depsito.
2 El porcentaje aplicable a la venta de algodn en rama sin desmotar efectuada por un sujeto que hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A)
del Apndice I de la Ley del lGV es el 15%.
4
5
*
PORCENT.
10%
10%
9% y 15% 1
7%
10%5 y15% 2
10% 5
9% 3
10% 5
10% 5
10%
9%
9%
9%
4%
12% 5
12% 4
9%
12% 5
12% 5
12% 4
12% 4
12% 4
La inclusin de este numeral en el Anexo 2 mediante la R.S. N. 178-2005/SUNAT (22-09-05) se aplicar de la siguiente forma:
- Tratndose de la venta gravada con IGV y el retiro considerado venta a que se refieren los incisos a) y b) del num. 2.1 del art. 2: a las operaciones
respecto de las cuales no hubiera nacido la obligacin tributaria al 01-10-05.
- Tratndose de los traslados a que se refiere el inciso c) del num. 2.1 del art. 2: a aquellas que se produzcan a partir del 01-10-05.
Incluidos mediante R.S. N. 258-2005/SUNAT del 29-12-05 se aplicarn respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria
respecto al IGV se produzca a partir del 1 de febrero de 2006.
Porcentaje aplicable a las operaciones cuyo momento para efectuar el depsito se produzca a partir del 03-04-06, segn R.S. N. 056-2006/SUNAT
(02-04-06).
Aplicables a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir del 01-03-06.
SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA TERRESTRE (R. S. N. 073-2006/SUNAT - 13.05.06)
Operaciones sujetas al sistema
El servicio de transporte realizado

por va terrestre gravado con IGV.
1er. Mtodo: Determinacin del monto de la percepcin aplicando porcentajes sobre el

monto de la operacin
Condicin
Porcent.
Cuando el importador, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI:
1. Tenga domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y
dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
10%
3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
4. No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI.
5. Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
6. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
Cuando el importador nacionalice bienes usados.
5%
Cuando el importador no se encuentra en ninguno de los supuestos arriba sealados.
3.5%
2do. Mtodo: Considerando el mayor monto
Tratndose de ciertos bienes detallados en el Anexo N. 22 de la R. 244-2005/SUNAT, la alcuota ser
lo que resulte mayor de comparar:
a) El resultado de multiplicar el nmero de unidades del bien en cuestin por un "monto fijo"
sealado en el mencionado anexo; y
b) El resultado de aplicar al importe de la operacin el "porcentaje" establecido segn el primer
mtodo.
Sin perjuicio de lo expuesto, tratndose de mercancas importadas a travs de la (DSI), el importe
de la percepcin siempre ser determinado nicamente empleando el 1er. mtodo.
2
R.S N. 203-2003/SUNAT (01-11-03), N. 274-2004/SUNAT (10-11-04) vigente desde el 15-11-04, R.S. N. 2242005/SUNAT (01-11-05).
Los bienes de este anexo son aquellos soportes destinados a grabaciones, conocidos como discos pticos, en
sus variedades de CDR, CDW, DR-, DR+, DRM, etc., segn se mencionan en la Circular N. 020-2005/SUNAT/A.
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE

A LA ADQUISICIN DE COMBUSTIBLE *
Operacin
La adquisicin de
combustibles lquidos derivados del
petrleo, que se encuentren gravadas
con el IGV.
*
4%1
Aplicable para operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N. 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06)
MTODOS DE DETERMINACIN DEL IMPORTE DE LA PERCEPCIN

DEL IGV APLICABLE A LA IMPORTACIN DE BIENES1
Porcentaje
Comprende
Los sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros Productos derivados de
los Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo N. 045-2001-EM y normas modificatorias, con
excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).
Percepcin
Uno por ciento (1%)
sobre el precio de
venta
Resolucin de Superintendencia N. 128-2002/SUNAT (17-09-02), vigente desde el 14-10-02.
RELACIN DE BIENES CUYA VENTA SE ENCUENTRA SUJETA AL

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
ANEXO 1 DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 058-2006/SUNAT (01-04-06)
Referencia
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o
artificial y dems bebidas no alcohlicas
3 Cerveza de malta
4 Gas licuado de petrleo
5 Dixido de carbono
6 Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de
dixido de titanio, en formas primarias
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato
de etileno) (PET)
8 Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y dems
recipientes para el transporte o envasado,
de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos
de cierre, de vidrio
10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y dems
accesorios para envases, de metal comn
11 Trigo y morcajo (tranquilln)
12 Bienes vendidos a travs de catlogos
13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el
acabado del cuero.
Bienes comprendidos en el rgimen

Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
1101.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/
2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
2203.00.00.00
subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00
2811.21.00.00
3907.60.00.10
Slo envases o preformas, de poli(tereftalato de
etileno), comprendidos en la subpartida
nacional: 3923.30.90.00
3923.50.00.00
7010.90.40.00
subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y
8309.90.00.00
subpartidas nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00
Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya
adquisicin se efectu por consultores y/o
promotores de ventas del agente de percepcin.
3210.00.90.00.
Operaciones exceptuadas de la aplicacin del sistema

No se aplicar el sistema en los siguientes casos:
- El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 400.00
- Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro
beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Salvo cuando el usuario
sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
- El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto
a la Renta.
1-23
Referencia
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o

laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni
combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido
los espejos retrovisores.
Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes
subpartidas
nacionales:
7003.12.10.00/7009.92.00.00.
15 Productos laminados; alambrn; barras;

perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios
de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches),
grapas y artculos similares; de fundicin,
hierro, o acero, incluso con cabeza de otras
materias, excepto de cabeza de cobre.

7217.90.00.00, 7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,
7303.00.00.00/ 7307.99.00.00, 7312.10.10.00/
7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.
16 Adoquines, encintados (bordillos), losas,

placas, baldosas, losetas, cubos, dados y
artculos similares.

subpartidas nacionales: 6801.00.00.00,
6802.10.00.00 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17 Fregaderos (pilletas de lavar), lavabos,

pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para

6910.90.00.00.
Referencia
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermicas, para usos sanitarios.

18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos

subpartidas nacionales: 2009.11.00.00 /
2009.90.00.00.
19 Discos pticos y estuches porta discos
Slo los discos pticos y estuches porta disco,

comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.
PORCENTAJES PARA DETERMINAR EL IMPORTE DE LA

PERCEPCIN A LA VENTA DE BIENES*
Condicin
Porcentaje
Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emita comprobante de pago que permite ejercer el derecho a crdito fiscal y
el cliente figure en el "Listado de clientes que podrn estar
sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV".
0.5%
En los dems casos no incluidos anteriormente.
2%
* Artculo 5 de la R.S. N. 058-2006/SUNAT (01-04-06).
LIBROS DE CONTABILIDAD Y COMPROBANTES DE PAGO

CODIFICACIN DE LOS DOCUMENTOS AUTORIZADOS POR EL
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
PLAZO MXIMO DE ATRASO PARA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Resolucin de Superintendencia N. 078-98/SUNAT (20-08-98)
Tipo de Libro y/o registro
Diez (10)
das hbiles
Registro de Compras
Diez (10)
das hbiles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se recepcione el

comprobante de pago respectivo.
Diez (10)
das hbiles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se emita el

Diez (10)
das hbiles
Registros de Inventario
Permanente en unidades
Diez (10)
das hbiles
Libro de Planillas de Pagos
Diez (10)
das hbiles
Libro Diario, Libro Mayor, Libro

de Inventarios y Balances, Registro de Inventario Permanente Valorizado, Libro Auxiliar, tarjeta o
cualquier sistema de control de
los bienes del Activo Fijo
Nota: Si el contribuyente elabora un
balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo
de los pagos a cuenta del Rgimen
General del Impuesto a la Renta
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se realice el

pago.
Desde la fecha de recepcin del documento que sustente el ingreso de las
existencias o de emisin del documento que sustente la salida de las mismas, segn corresponda.
Desde el primer da hbil del mes siguiente al periodo al que corresponde
la remuneracin.
Tres (3)
meses
Desde el mes siguiente de realizadas

las operaciones.
Sesenta
(60) das
calendario
Desde el primer da del mes siguiente a

enero o junio, segn corresponda.
Registro de Huspedes5
Diez (10)
das hbiles
Registro del Rgimen

de Retenciones6
Diez (10)
das hbiles
Registro del Rgimen

de Percepciones7
Diez (10)
das hbiles
Libro de Inventarios y Balances

Rgimen Especial de Renta8
Diez (10)
das hbiles
Registro del IVAP9
Diez (10)
das hbiles
INSTITUTO PACFICO
Cd.
Denominacin completa
01
02
03
04
05
06
07
08
091
10
Factura.
Recibo por Honorarios.
Boleta de Venta.
Liquidacin de Compra.
Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros.
Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area.
Nota de Crdito.
Nota de Dbito.
Gua de Remisin - Remitente.
Recibo por Arrendamiento.
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin
por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas,
autorizadas por CONASEV.
Ticket o cinta emitido por mquina registradora.
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que
se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico.
Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros.
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro del pas.
Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles.
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se
encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones.
Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos.
Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima.
Comprobante por Operaciones No Habituales.
Plizas de Adjudicacin emitida con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por
venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por
cuenta de terceros.
Certificado de pago de regalas emitidas por PERPETRO S.A.
Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, art. 19, ltimo prrafo, R.S. N. 98-SUNAT).
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago
de la Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la
Asamblea General de la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la
Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N. 003-90-AG, arts. 28 y 48).
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto.
Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los
correspondientes a las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta.
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crdito y dbito.
Gua de Remisin - Transportista.
Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta de
Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley
N. 27133 - Ley de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural.
Documento del Operador.
Documento del Partcipe.
Recibo de Distribucin de Gas Natural.
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares,
por la prestacin de dicho servicio.
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
252

Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se recepciona o emita
el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
documento que sustenta las transaccin realizada con los clientes.
26
273
283
294
304
315
Para el registro de las operaciones de

carcter mensual o anual, seg corresponda.
Desde la fecha de ingreso o desde la
fecha de retiro de los bienes del molino, segn corresponda.
Base Legal
1 Art. 65, inc. b) del D.S. N. 179-2004-EF, TUO de la Ley del I.R.
2 El art. 65, inc. a) del D.S. N. 179-2004-EF, TUO de la Ley del I.R. establece que dicho libro es
obligatorio siempre y cuando las Rentas Brutas de 2da. categora excedan las 20 UIT.
3 Art. 65 del D.S. N. 179-2004-EF, TUO de la Ley del I.R.
4 Art. 21, inc. j) del D.S. N. 122-94-EF, Reglamento del I.R.
5 Segunda Disposicin Final de la R.S. N. 093-2002/SUNAT (25-07-02).
6 Art. 13 de la R.S. N. 037-2002/SUNAT (19-04-02).
7 Art. 11 de la R.S. N. 128-2002/SUNAT (17-09-02) y art. 16 de la R.S. N. 189-2004/SUNAT (22-08-04).
1-24
Resolucin de Superintendencia N. 025-97/SUNAT (20-03-97)
Conteo del Plazo

de vencimiento
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Ingresos y Gastos Rentas de 4ta.1

Libro de Ingresos y Gastos Rentas de 2da.2
Libro Caja y Bancos3
Libro de Retenciones inciso e)
y f) del art. 34 de la Ley del Impuesto a la Renta4
Plazo de
atraso
326
347
357
368
379
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Modificado por la nica Disposicin Final de la R. S. N. 004-2003/SUNAT (09-01-03).

Incluido por la R.S. N. 022-98/SUNAT (11-02-98).
Incorporados por la R.S. N. 007-99/SUNAT (24-01-99).
Incorporados por la nica Disposicin Final de la R.S. N. 058-2000/SUNAT (15-04-00).
Modificado por la nica Disposicin Final de la R.S. N. 004-2003/SUNAT (09-01-03).
Incorporado por la nica Disposicin Final de la R.S. N. 006-2003/SUNAT (10-01-03).
Incorporados por la nica Disposicin Final de la R.S. N. 179-2004/SUNAT (04-08-04).
Incorporado por la nica Disposicin Final de la R.S. N. 197-2004/SUNAT (28-08-04).
Incorporado por Tercera Disposicin Final de la R.S. N. 244-2005/SUNAT (01-12-05).
REA TRIBUTARIA
VENCIMIENTOS Y FACTORES
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL, CUYA RECAUDACION EFECTA LA SUNAT *
VENCIMIENTO DE ACUERDO AL LTIMO DGITO DEL RUC
Periodo
Tributario
Ene. 06.
17 feb.
20 feb.
Feb. 06.
20 mar.
21 mar.
BUENOS CONTRIBUYENTES
"
&
'
21 feb.
22 feb.
09 feb.
10 feb.
13 feb.
14 feb.
15 feb.
16 feb.
24 feb.
23 feb.
22 mar.
09 mar.
10 mar.
13 mar.
14 mar.
15 mar.
16 mar.
17 mar.
23 mar.
24 mar.
0, 1, 2, 3 y 4
5, 6, 7, 8 y 9
Mar. 06.
24 abr.
25 abr.
10 abr.
11 abr.
12 abr.
17 abr.
18 abr.
19 abr.
20 abr.
21 abr.
26 abr.
26 abr.
Abr. 06.
23 may.
10 may.
11 may.
12 may.
15 may.
16 may.
17 may.
18 may.
19 may.
22 may.
24 may.
25 may.
May. 06.
09 jun.
12 jun.
13 jun.
14 jun.
15 jun.
16 jun.
19 jun.
20 jun.
21 jun.
22 jun.
26 jun.
23 jun.
Jun. 06.
11 jul.
12 jul.
13 jul.
14 jul.
17 jul.
18 jul.
19 jul.
20 jul.
21 jul.
10 jul.
24 jul.
25 jul.
Jul. 06.
11 ago.
14 ago.
15 ago.
16 ago.
17 ago.
18 ago.
21 ago.
22 ago.
09 ago.
10 ago.
24 ago.
23 ago.
Ago. 06
14 set.
15 set.
18 set.
19 set.
20 set.
21 set.
22 set.
11 set.
12 set.
13 set.
25 set.
26 set.
Set. 06
16 oct.
17 oct.
18 oct.
19 oct.
20 oct.
23 oct.
10 oct.
11 oct.
12 oct.
13 oct.
25 oct.
24 oct.
Oct. 06
17 nov.
20 nov.
21 nov.
22 nov.
23 nov.
10 nov.
13 nov.
14 nov.
15 nov.
16 nov.
24 nov.
27 nov.
19 dic.
20 dic.
21 dic.
22 dic.
11 dic.
12 dic.
13 dic.
14 dic.
15 dic.
18 dic.
Nov. 06
Dic. 06
19 ene. 07 22 ene. 07 23 ene. 07 10 ene. 07 11 ene. 07 12 ene. 07 15 ene. 07 16 ene. 07 17 ene. 07 18 ene. 07
27 dic.
26 dic.
24 ene. 07
25 ene. 07
* Resolucin de Superintendencia N 257-2005 (24-12-2005)
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO SEMANAL (ISC) *
Mes al que
corresponde la
obligacin
OCTUBRE
2006
Vencimiento semanal
N.
Semana
FACTORES DE ACTUALIZACIN A UTILIZARSE EN EL AJUSTE

INTEGRAL EN LOS EE.FF. POR EFECTOS DE LA INFLACIN*
Mes/ao
Vencimiento
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
Enero
1.051
1.053
1.038
0.977
1.019
1.022
1.043
Febrero
1.042
1.041
1.034
0.975
1.023
1.017
1.030
1.030
1.035
1.030
0.974
1.022
1.009
1.020
1.014
Desde
Hasta
01 oct.-06
07 oct.-06
03 oct.-06
Marzo
2
3
08 oct.-06
15 oct.-06
14 oct.-06
21 oct.-06
10 oct.-06
17 oct.-06
Abril
1.026
1.029
1.025
0.975
1.015
1.011
22 oct.-06
28 oct.-06
24 oct.-06
Mayo
1.023
1.027
1.024
0.975
1.015
1.013
1.007
29 oct.-06
04 nov-06
31 oct.-06
Junio
1.020
1.026
1.022
0.976
1.015
1.016
1.001
Julio
1.012
1.020
1.016
0.982
1.009
1.019
0.999
Agosto
1.006
1.019
1.016
0.986
1.007
1.017
1.001
Setiembre
1.002
1.014
1.009
0.984
0.998
1.010
1.000
Octubre
1.001
1.009
1.005
0.990
0.993
1.008
1.000
Noviembre
1.000
1.004
1.001
0.995
0.996
1.006
0.997
* Resolucin de Superintendencia N. 257-2005/SUNAT (24-12-05).
TASA DE INTERS MORATORIO (TIM) EN MONEDA NACIONAL (S/.)

Vigencia
Mensual
Diaria
Base Legal
Del 07-02-03
a la fecha
1.50%
0.0500%
R.S. N. 032-2003/SUNAT (06-02-03)
Del 01-11-01
al 06-02-03
1.60%
0.0533%
R.S. N. 126-2001/SUNAT (31-10-01)
Del 01-01-01
al 31-10-01
1.80%
0.0600%
R.S. N. 144-2000/SUNAT (30-12-00)
Del 03-02-96
al 31-12-00
2.20%
0.0733%
R.S. N. 011-96-EF/SUNAT (02-02-96)
Del 01-10-94
al 02-02-96
2.50%
0.0833%
R.S. N. 079-94-EF/SUNAT (30-09-94)
Diciembre
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
Promedio
1.018
1.023
1.018
0.982
1.009
1.012
1.009
Anual
1.065
1.055
1.038
0.978
1.017
1.020
1.049
* Factores de Actualizacin aprobados por Resolucin de Contadura N. 179-2005-EF/93.01

(13-01-05).
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

UIT
S/.
UIT
S/.
2006
3,400
2002
3,100
2005
3,300
2001
3,000
2004
3,200
2000
2,900
2003
3,100
1999
2,800
TASA DE INTERS MORATORIO (TIM) EN MONEDA EXTRANJERA ($)

Mensual
Diaria
Del 01-02-04
a la fecha
0.75%
0.02500%
R.S. N. 028-2004/SUNAT (31-01-04)
Del 07-02-03
al 31-01-04
0.84%
0.02800%
R.S. N. 032-2003/SUNAT (06-02-03)
Del 01-11-01
al 06-02-03
0.90%
0.03000%
R.S. N. 126-2001/SUNAT (31-10-01)
TIPOS DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO
Base Legal
Del 01-08-00
al 31-10-01
1.10%
0.03667%
R.S. N. 085-2000-EF/SUNAT (30-07-93)
Del 01-12-92
al 31-07-00
1.50%
0.05000%
R.S. N. 214-92-EF/SUNAT (02-12-92)
DLARES
AO
Activos
COMPRA
Pasivos
VENTA
EUROS
Activos
COMPRA
Pasivos
VENTA
2005
3,429
3.431
3.951
4.039
2004
3.280
3.283
4.443
4.497
2003
3.461
3.464
4.287
4.368
2002
3.513
3.515
3.535
3.621
2001
3.441
3.446
3.052
3.110
2000
3.523
3.527
3.206
3.323
Vigencia
1-25
TIPOS DE CAMBIO
COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
I TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 1
D
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
JULIO-2006
Compra
3.264
3.264
3.264
3.259
3.259*
3.256* *
3.257
3.248
3.239
3.239
3.239
3.239
3.239
3.239
3.239
3.239
3.239
3.239
3.239
3.240
3.241
3.240
3.240
3.240
3.240
3.241
3.239
3.239
3.240
3.240
3.240
3.240
AGOSTO-2006
Venta
3.265
3.265
3.265
3.260
3.260*
3.258* *
3.257
3.249
3.240
3.240
3.240
3.239
3.240
3.240
3.240
3.240
3.240
3.240
3.240
3.241
3.242
3.240
3.241
3.241
3.241
3.242
3.240
3.241
3.242
3.242
3.242
3.242
Compra
3.237
3.240
3.242
3.242
E
SETIEMBRE-2006
Venta
3.242
3.242
3.243
3.243
Compra
3.240
3.239
3.239
3.239
Venta
3.241
3.241
3.241
3.241
DA
01
02
03
04
3.240
3.241
3.242
3.243
05
3.240
3.240
3.237
3.228
3.229
3.229
3.228
3.228
3.228
3.228
3.227
3.225
3.226
3.226
3.226
3.226
3.229
3.231
3.230
3.234
3.238
3.238
3.238
3.243
3.250
3.250
3.241
3.241
3.239
3.229
3.230
3.229
3.228
3.228
3.228
3.229
3.228
3.226
3.226
3.227
3.227
3.227
3.230
3.234
3.234
3.236
3.240
3.240
3.240
3.244
3.252
3.252
3.243
3.244
3.243
3.244
3.244
3.244
3.250
3.251
3.252
3.256
3.246
3.246
3.246
3.245
3.244
3.246
3.247
3.248
3.248
3.248
3.249
3.248
3.250
3.252
3.249
3.244
3.245
3.244
3.245
3.245
3.245
3.251
3.252
3.253
3.257
3.250
3.250
3.250
3.246
3.246
3.248
3.248
3.250
3.250
3.250
3.251
3.249
3.251
3.253
3.250
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
JULIO-2006
Compra
4.057
4.057
4.057
4.085
4.127
4.129
4.116
4.117
4.117
4.117
4.090
4.111
4.099
4.059
4.074
4.047
4.047
4.036
4.024
4.028
4.031
4.049
4.049
4.049
4.042
4.026
4.060
4.072
4.072
4.072
4.072
AGOSTO-2006
Venta
4.143
4.143
4.143
4.148
4.184
4.213
4.19
4.191
4.191
4.191
4.196
4.171
4.168
4.137
4.159
4.159
4.159
4.116
4.075
4.118
4.137
4.153
4.153
4.153
4.156
4.137
4.121
4.142
4.142
4.142
4.142
SETIEMBRE-2006
Compra
4.085
4.105
4.110
4.076
4.142
Venta
4.166
4.176
4.178
4.189
4.214
Compra
4.115
4.099
4.099
4.099
4.115
Venta
4.173
4.215
4.215
4.215
4.199
4.142
4.142
4.105
4.110
4.111
4.127
4.069
4.069
4.069
4.068
4.080
4.097
4.089
4.122
4.122
4.122
4.145
4.089
4.109
4.077
4.093
4.093
4.093
4.112
4.142
4.142
4.214
4.214
4.205
4.195
4.194
4.184
4.171
4.171
4.171
4.165
4.170
4.192
4.180
4.154
4.154
4.154
4.206
4.186
4.181
4.205
4.187
4.187
4.187
4.191
4.180
4.180
4.148
4.095
4.081
4.077
4.077
4.077
4.077
4.055
4.111
4.098
4.056
4.056
4.056
4.082
4.101
4.065
4.116
4.104
4.104
4.104
4.097
4.086
4.074
4.116
4.059
4.210
4.191
4.171
4.168
4.168
4.168
4.160
4.166
4.168
4.185
4.157
4.157
4.157
4.144
4.142
4.163
4.171
4.185
4.185
4.185
4.173
4.154
4.180
4.173
4.181
1 Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria.
Base Legal: Numeral 17 del art. 5 del D.S. N. 136-96-EF Reglamento del IGV.
Nota: El dia 5 de julio se public el tipo de cambio de cierre de operaciones de los dias * 30 de junio, y ** 04 de julio
II TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA 1

D
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
JULIO-2006
Compra
3.259
3.259
3.259
3.256
3.257
3.248
3.239
3.239
3.239
3.239
3.239
3.239
3.239
3.239
3.239
3.239
3.239
3.240
3.241
3.240
3.240
3.240
3.240
3.241
3.239
3.239
3.240
3.240
3.240
3.240
3.237
Venta
3.260
3.260
3.260
3.258
3.257
3.249
3.240
3.240
3.240
3.239
3.240
3.240
3.240
3.240
3.240
3.240
3.240
3.241
3.242
3.240
3.241
3.241
3.241
3.242
3.240
3.241
3.242
3.242
3.242
3.242
3.242
Compra
3.240
3.242
3.242
3.240
3.240
3.240
3.237
3.228
3.229
3.229
3.228
3.228
3.228
3.228
3.227
3.225
3.226
3.226
3.226
3.226
3.229
3.231
3.230
3.234
3.238
3.238
3.238
3.243
3.250
3.250
3.240
AGOSTO-2006
SETIEMBRE-2006
Venta
3.242
3.243
3.243
3.241
3.241
3.241
3.239
3.229
3.230
3.229
3.228
3.228
3.228
3.229
3.228
3.226
3.226
3.227
3.227
3.227
3.230
3.234
3.234
3.236
3.240
3.240
3.240
3.244
3.252
3.252
3.241
Compra
3.239
3.239
3.239
3.242
3.243
3.244
3.243
3.244
3.244
3.244
3.250
3.251
3.252
3.256
3.246
3.246
3.246
3.245
3.244
3.246
3.247
3.248
3.248
3.248
3.249
3.248
3.250
3.252
3.249
3.249
Venta
3.241
3.241
3.241
3.243
3.244
3.245
3.244
3.245
3.245
3.245
3.251
3.252
3.253
3.257
3.250
3.250
3.250
3.246
3.246
3.248
3.248
3.250
3.250
3.250
3.251
3.249
3.251
3.253
3.250
3.250
DA
DIA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
JULIO-2006
Compra
4.057
4.057
4.085
4.127
4.129
4.116
4.117
4.117
4.117
4.090
4.111
4.099
4.059
4.074
4.047
4.047
4.036
4.024
4.028
4.031
4.049
4.049
4.049
4.042
4.026
4.060
4.072
4.072
4.072
4.072
4.085
AGOSTO-2006
Venta
4.143
4.143
4.148
4.184
4.213
4.190
4.191
4.191
4.191
4.196
4.171
4.168
4.137
4.159
4.159
4.159
4.116
4.075
4.118
4.137
4.153
4.153
4.153
4.156
4.137
4.121
4.142
4.142
4.142
4.142
4.166
Compra
4.105
4.110
4.076
4.142
4.142
4.142
4.105
4.110
4.111
4.127
4.069
4.069
4.069
4.068
4.080
4.097
4.089
4.122
4.122
4.122
4.145
4.089
4.109
4.077
4.093
4.093
4.093
4.112
4.142
4.142
4.115
Venta
4.176
4.178
4.189
4.214
4.214
4.214
4.205
4.195
4.194
4.184
4.171
4.171
4.171
4.165
4.170
4.192
4.180
4.154
4.154
4.154
4.206
4.186
4.181
4.205
4.187
4.187
4.187
4.191
4.180
4.180
4.173
SETIEMBRE-2006
Compra
4.099
4.099
4.099
4.115
4.148
4.095
4.081
4.077
4.077
4.077
4.077
4.055
4.111
4.098
4.056
4.056
4.056
4.082
4.101
4.065
4.116
4.104
4.104
4.104
4.097
4.086
4.074
4.116
4.059
4.059
Venta
4.215
4.215
4.215
4.199
4.210
4.191
4.171
4.168
4.168
4.168
4.160
4.166
4.168
4.185
4.157
4.157
4.157
4.144
4.142
4.163
4.171
4.185
4.185
4.185
4.173
4.154
4.180
4.173
4.181
4.181
1 Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra, para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio venta vigente a la fecha de la operacin.
Base Legal: Art. 61 del D.S. N. 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; art. 34 del D.S. N. 122-94-EF, Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
1-26
TIPO DE CAMBIO AL CIERRE 31-12-05

COMPRA
3.429
INSTITUTO PACFICO
VENTA
TIPO DE CAMBIO AL CIERRE 31-12-05

3.431
COMPRA
3.951
VENTA
4.039

Tributaria: Aspectos de La Hipótesis de Incidencia Tributaria

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Tributaria: Aspectos de La Hipótesis de Incidencia Tributaria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

I

Aspectos de la Hiptesis de Incidencia Tributaria

unitario da configuracin al tributo y permite determinar, por sus caractersticas, la

ce los criterios para la fijacin del sujeto

SEGUNDA QUINCENA - SETIEMBRE 2006

Carmen del Pilar Robles Moreno

2.1.2. Sujeto pasivo

SEGUNDA QUINCENA - SETIEMBRE 2006

2.2. Aspecto material

2.3. Aspecto temporal

naturaleza de los hechos acontecidos, por

3.2.2. Sujeto pasivo en calidad de contribuyente

inmuebles donde hay una transferencia

C.P.C. Josu Bernal Rojas

1. Las rentas de segunda categora

debentures, bonos, garantas y crditos en dinero o en valores.

y trabajos literarios, artsticos y cientficos, as como toda contraprestacin

SEGUNDA QUINCENA - SETIEMBRE 2006

Aspectos Tributarios de las Rentas de Segunda Categora

ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

cindencia de la relacin que los conocimientos transmitidos tengan con

SEGUNDA QUINCENA - SETIEMBRE 2006

2. Renta neta de segunda categora

Para determinar la renta neta de segunda

Las personas naturales no domiciliadas

3. Deduccin del costo en caso

3.1. Costo computable en caso de enajenacin de inmuebles a plazos

las dems rentas de segunda categora

4.1. Obligatoriedad de contar con nmero de RUC

4.2. Forma y lugar para realizar el pago

5. Ganancia de capital no gravada con el Impuesto a la Renta

Se considera casa habitacin del

6. Retenciones por rentas de segunda categora

Las personas jurdicas que acuerden la

En el caso que se abonen rentas de segunda categora a personas naturales no

7. Imputacin de la renta de segunda categora

8. Determinacin del Impuesto

Por el exceso de 27 UIT

Por el exceso de 54 UIT

Se entiende por renta neta global anual a

Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas determinarn

9. Determinacin del Impuesto

10. Libros contables

11. Habitualidad para determinar

12. Prdida de la condicin de

13. Laboratorio tributario

SEGUNDA QUINCENA - SETIEMBRE 2006

Asimismo, no se encuentra gravada con

ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

dad financiera nacional, dicha cuenta le

SEGUNDA QUINCENA - SETIEMBRE 2006

El seor Hugo Garay es titular de un negocio unipersonal de venta de abarrotes

ha redituado intereses por un monto de

La persona jurdica pagadora de la renta

El monto neto a pagar ser:

El seor La Torre deber aplicar el monto

Para determinar la renta neta se deduce

La persona jurdica pagadora de la renta

El monto neto a pagar ser:

La renta ser declarada en el ao 2007 ya

La persona jurdica pagadora de la renta

El monto neto a pagar ser:

El seor La Torre deber imputar la renta