Casos Practivos Igv

CASOS PRCTICOS
I UNIDAD
CASO PRCTICO
Penalidades en la prestacin de un servicio
La empresa DUARTE S.A. celebr un contrato por $ 20,000 + IGV, (tipo de cambio), con la empresa
DIBAR S.A. para que esta ltima le efecte la reparacin de su maquinaria. En el contrato se estableci
que las maquinarias deberan quedar listas y operativas a ms tardar el 30/04/11, con la finalidad de que la
empresa DUARTE S.A. pueda iniciar su campaa de verano 2011. Asimismo, en el contrato se
estableci un penalidad de $ 7,000 en caso de incumplimiento de la prestacin de algunas de las partes.
No obstante la empresa DIVAR S.A. termin el servicio el da 05/05/2011 perjudicando de esta manera a
la empresa DUARTE S.A. que no pudo iniciar su produccin de acuerdo a su programacin establecida.
SE PIDE:
Hacer la
DUARTE S.A.
a) Por el servicio del contrato.
b) Por la penalidad.
c) Por la compensacin y el pago de la deuda
neta.
contabilizacin de las empresas por lo siguiente:
DIVAR S.A.
a) Por la prestacin del
servicio
b) Por la penalidad asumida.
c) Por el cobro del importe
neto.
SOLUCIN:
En el caso implicado nos encontramos frente al incumplimiento de la empresa DIBAR S.A. frente a la
empresa DUARTE, motivo por el cual se origin una penalidad $ 7,000. Constituye un ingreso gravable
para la empresa DUARTE S.A. y a la vez un gasto deducible del Impuesto a la Renta para la empresa
DIVAR S.A. Asimismo, debemos mencionar que esta penalidad no est sujeta al IGV, porque el
reglamento no considera venta de bienes, ni de servicios.
Por otra parte, la empresa DUARTE S.A. debe emitir una Nota de Dbito por el monto de la penalidad.
(Tipo de cambio = 2.80)
V.V.
I.G.V.
P.V.
Penalida
d
$
20,000
3,600
23,600
S/.
56,000
10,080
66,080
7,000
19,600
EMPRESA DUARTE S.A.
a) Por el servicio contratado.

-------------------------- 1 --------------------------63
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
56,000
63.4 Mantenimiento y reparacin
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
10,080
40.1 Gobierno Central

401.1 I.G.V.
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
66,080
46.9 Otras cuentas por pagar diversas

x/x
Por la contratacin del servicio de reparacin.

y reparacin.
-------------------------- 2 ---------------------------
94
GASTOS ADMINISTRATIVOS
56,000
79
CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS

x/x
Por la transferencia del gasto.
56000
b) Por la penalidad.
-------------------------- 3 --------------------------16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
75
OTROS INGRESOS DE GESTIN
19,600

19,600
75.9 Otros ingresos de gestin

x/x
Por la emisin de la nota de dbito por la penalidad

y reparacin.
c) Por la compensacin y el pago de la deuda neta.

-------------------------- 4 --------------------------46
66,080

16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
19600
16.8 Otras cuentas por cobrar diversas

10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
46,480
10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras

x/x
Por el pago del importe neto.
EMPRESA DIBAR S.A.

a) Por la prestacin del servicio.
-------------------------- 1 --------------------------12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
66,080
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

121.2 Emitidas en cartera
40

10,080

401.1 Impuesto general a las ventas
70
VENTAS
56,000
70.1 Mercaderas
701.1 Mercaderas manufacturadas

x/x
Por la prestacin del servicio de reparacin.
b) Por la penalidad asumida.

-------------------------- 2 --------------------------65
OTROS GASTOS DE GESTIN
19,600
65.9 Otros gastos de gestin

46
19,600

x/x
Por el gasto de la penalidad asumida.
c) Por el cobro del importe neto.

-------------------------- 3 --------------------------10
46,480
10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras

46
12
19,600
46.9 Otras cuentas por pagar diversas.

66,080

x/x
Por la cobranza del importe neto.
CASO PRCTICO
Importacin de bienes antes de su importacin definitiva
La empresa ATLANTA S.A. realiz la importacin de un lote de electrodomsticos procedentes de la

China por un importe de $ 220,000, pero debido a razones propias del mercado de Chimbote, dichos
bienes fueron vendidos antes de ser nacionalizados (desaduanados o sacados al consumo) por un monto
de $ 250,000 a la empresa CARSA S.A..
SE PIDE:
a) Realizar el tratamiento tributario correspondiente.
b) Realizar los asientos contables que originan esta operacin.
SE PREGUNTA:
a) Esta operacin se encuentra afecta al IGV, en todo caso explique.
No est afecta al IGV, porque el bien es vendido antes de ingresar al territorio peruano.
b) Cul es el decreto legislativo que regula esta operacin?.
Decreto legislativo N 950
SOLUCIN:
a) La empresa ATLANTA S.A. ha vendido el lote de electrodomsticos que no haban sido nacionalizados
es por ello que no se encuentra afecto al IGV, en el caso del ingreso obtenido por esta venta, s se
encuentra sujeta al Impuesto a la Renta ya que proviene de una operacin realizada con terceros.
b) Asientos contables que originan esta operacin.
Empresa CARSA S.A.

-------------------------- 1 --------------------------60
COMPRAS
616,000
60.1 Mercaderas
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
616,000
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

x/x
20
Por la compra de mercaderas del exterior.

-------------------------- 2 ---------------------------
MERCADERAS
616,000
20.8 Otras mercaderas

61
VARIACIN DE EXISTENCIAS
616,000
61.1 Mercaderas
x/x
Por el registro de las mercaderas en trnsito.
Empresa ATLANTA S.A.

-------------------------- 1 --------------------------12
700,000

70
VENTAS
700,000
70.1 Mercaderas
x/x
Por la venta de las mercaderas antes de ser nacionalizadas.
-------------------------- 2 --------------------------69
COSTO DE VENTAS
616,000
69.1 Mercaderas
20
MERCADERAS
616,000
20.1 Almacn
x/x
Por el costo de ventas de las mercaderas.
CASO PRCTICO
Aporte de mercaderas considerados como venta
La empresa DINOSAURIOS S.A. es accionista de la empresa NOR SOL S.A.. El da 10/05/2011,

mediante acuerdo de la Junta general de socios se aprueba que la primera empresa realice un aporte de
mercaderas por un monto de S/. 28.800.
El da 15/05/2011, la empresa DINOSAURIO S.A. cumple con efectuar el aporte respectivo.
SE PIDE:
1) Determinar cuales seran las implicancias tributarias respecto al IGV.
2) Confeccionar los asientos contables respectivos.
SOLUCIN:
De acuerdo con el artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta, el aporte de bienes a sociedades est
4
considerado como una enajenacin y por consiguiente el ingreso se encuentra afecto al Impuesto a la
Renta.
Artculo 5.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por
enajenacin la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte
a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se
transmita el dominio a ttulo oneroso.
Los aportes sociales son considerados como venta por lo cual se encuentra gravados con el IGV.
Asimismo, se debe cumplir con la emisin del comprobante de pago respectivo.
La empresa DINOSAURIO S.A.

-------------------------- 1 --------------------------12
28,800.00

40
4,393.22

70
VENTAS
24,406.78
70.1 Mercaderas
x/x
Por la venta de mercaderas a la empresa

"NOR SOL" S.A.
-------------------------- 2 ---------------------------
69
COSTO DE VENTAS
20
MERCADERAS
XX
69.1 Mercaderas
XX

x/x
30
Por el costo de ventas de las mercaderas.

-------------------------- 3 ---------------------------
INVERSIONES MOBILIARIAS
28,800.00
30.2 Instrumentos financieros representativos de derecho

patrimonial
302.2 Acciones Comunes
46
28,800.00

x/x
46
Por las acciones recibidas de la empresa "NOR SOL" S.A.

-------------------------- 4 ---------------------------
28,800.00

12
28,800.00

x/x
Por la compensacin efectuada.
La empresa NOR SOL S.A.

-------------------------- 1 --------------------------14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
28,800.00
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

14.2 Accionistas
142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50
CAPITAL
28,800.00
50.1 Capital social

501.1 Acciones
x/x
Por el compromiso de aporte de la empresa

"DINOSAURIO" S.A.
-------------------------- 2 ---------------------------
20
MERCADERAS
24,406.78

40
4,393.22

401.1 I.G.V.
46
28,800.00

x/x
Por la recepcin de las mercaderas.

-------------------------- 3 ---------------------------
46
14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
28,800.00

28,800.00
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

14.2 Accionistas
142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
x/x
Por la compensacin realizada.
CASO PRCTICO
Entrega de bienes con fines de promocin
La empresa UNIVERSAL S.A. dedicada a la elaboracin y comercializacin de productos alimenticios.

En el mes de Abril 2011 esta empresa est lanzando una nueva marca de galletas al mercado regional y
nacional para promocionar sus productos, con la finalidad de que sea conocido en el mercado y as cumplir
con los objetivos de ventas a mandado confeccionar polos con el logo del producto, los cuales sern
distribuidos a los clientes que la empresa ha seleccionado.
La compra de polos fue por el monto de S/. 10,900 ms IGV.
OTROS DATOS:
El monto de las ventas en los 12 meses anteriores incluyendo el mes de la promocin asciende a S/.
4230,000.
SE PIDE:
1) Determinar cunto debe pagar por concepto de IGV, debiendo considerar todas las normas que el
reglamento del IGV nos indica.
2) Confeccionar los asientos contables respectivos.
SOLUCIN:
1) Clculo del lmite de inafectacin.
1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses.
L=
4 ' 230,000
12
x 1% = 3,525
L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000

Monto por compra de polos S/.10,900 (Supera el lmite).
Bienes
promocionales
adquiridos en el
mes
Lmite del periodo
Exceso
S/. 10,900
S/. (3,525)
S/. 7,375
Monto afecto al
Entonces: 7.375 x 18% = 1,327.50

I.G.V.
: 1,327.50
2) Asientos contables.
La empresa UNIVERSAL S.A.
-------------------------- 1 --------------------------60
COMPRAS
10,900
60.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

603.2
40
Suministros

1,962

42
12,862

421.2 Emitidas
x/x
Por la compra de polos segn F/. N 001-250

-------------------------- 2 ---------------------------
25
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
61
10,900
25.2 Suministros
10,900

613.2 Suministros
x/x
Por el ingreso al almacn de los bienes comprados.
-------------------------- 3 --------------------------42
12,862.00

421.2 Emitidas
10
12,862.00
10.4 Cuentas corrientes en instituciones financieras

x/x
61
Por el pago efectuado segn Ch/ N 305

-------------------------- 4 ---------------------------
10,900

613.2 Suministros
25
10,900.00
25.2 Suministros
x/x
Por la salida de los bienes promocionales.

-------------------------- 5 ---------------------------
95
GASTOS DE VENTAS
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

x/x
64
10,900
10,900
Por el destino del gasto.

-------------------------- 6 ---------------------------
GASTOS POR TRIBUTOS
1,327.50

641.1 IGV y ISC
40
1,327.50

x/x
Por el IGV considerado como retiro de bienes.

-------------------------- 7 ---------------------------
95
GASTOS DE VENTAS
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

x/x
1,327.50
1,327.50
Por el destino del gasto.
CASO PRCTICO
Importacin de bienes
La empresa ATLANTA S.A. importa mercaderas por un valor FOB equivalente a $ 200,000, paga por
concepto de transporte internacional la suma de $ 8,500 y por concepto de seguros $ 2,500.
El valor correspondiente al monto de Ad valorem debe pagarse de acuerdo a la clasificacin de la
mercadera importada la cual es el 12 %, adems est sujeta a una sobretasa del 5% y por ser mercadera
la cual esta afecta al I.S.C. debe pagar el 12% que indica la ley del IGV.
Debe considerarse por tipo de cambio S/. 3 soles.
La empresa es considerada como activa y habida, adems no es la primera vez que realiza importaciones.
SEPIDE:
1) Determinar cada uno de los tributos que debe cancelar la empresa, segn los dispositivos legales
(Aplicar el 18% del IGV).
2) Realizar los asientos contables correspondientes.
8
SOLUCIN:
ITE
M
1
3
4
5
6
DERECHO
VALOR FOB
Flete
Seguro
VALOR CIF
Ad valorem
Sobretasa
Base imponible
I.S.C.
Base imponible
I.G.V.
TOTAL
VALOR
600,000.00
25,500.00
7,500.00
633,000.00
75,960.00
31,650.00
740,610.00
88,873.20
829,483.20
149,306.98
978,790.18
Empresa ATLANTA S.A.
-------------------------- 1 --------------------------60
COMPRAS
740,610.00
60.1 Mercaderas
600,000
60.9 Costos vinculados con las compras
140,610
609.1 Costos vinculados con las compras de mercaderas

6091.1 Flete
25,500
6091.2 Seguro
40
7,500
6091.3 Ad valorem
75,960
6091.9 Sobretasa
31,650
238,180.18

4011.1 IGV - Cta propia
149,306.98
88,873.20
401.2 I.S.C.
42
978,790.18

421.2 Emitidas
x/x
28
Por la compra de mercaderas del exterior.

-------------------------- 2 ---------------------------
EXISTENCIAS POR RECIBIR
740,610.00
28.1 Mercaderas
61
740,610.00
61.1 Mercaderas
x/x
20
Por el destino de las mercaderas en trnsito.

-------------------------- 3 ---------------------------
MERCADERAS
740,610.00

28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
740,610.00
28.1 Mercaderas
x/x
Por el ingreso de las mercaderas en trnsito.
CASOS PRCTICOS
II UNIDAD
Los comerciantes minoristas que por la modalidad y volumen de sus ventas no es posible discriminar las
ventas gravadas de las que no estn, en este caso determinarn la base imponible aplicando al total de
las ventas del mes al que corresponden el porcentaje segn nos indica la ley correspondientes a las
compras gravadas del mismo periodo en relacin con el total de las compras gravadas y no gravadas
efectuadas en dicho mes.
Comerciantes minoristas que no pueden separar sus ventas gravadas
de las inafectas
CASO
PRCTICO N 1
La empresa ATLAS S.A.C. realiz las siguientes operaciones correspondientes al mes de Mayo 2011.
1) COMPRAS EFECTUADAS MES MAYO 2011
1.1. Compras afectas al I.G.V.
IGV
Valor de estos bienes: 21,000 + 3,780 = 24,780
1.2 Compras inafectas al I.G.V.
Valor de estos bienes: 6,000
2) VENTAS EFECTUADAS MES MAYO 2011
2.1. Valor total de las ventas afectas e inafectas: P.V. = 35,000
SE PIDE:
1.- Determinar el impuesto bruto del mes de Mayo 2011.
2.- Determinar de las ventas afectas estableciendo el porcentaje en relacin a sus compras.
3.- Determinar la base imponible.
4.- Determinar el impuesto por las ventas afectas.
5.- Determinar el impuesto a pagar por el mes de Mayo.
SOLUCIN:
EMPRESA ATLAS S.A.C.
(MES DE MAYO 2011)
1) Operaciones de Compras y ventas afectas e inafectas.
Ventas afectas e inafectas
Compras afectas
I.G.V. de las compras
Compras inafectas y/o
exoneradas
35,000
21,000
3,780
6,000
10
2) Determinar el porcentaje de las adquisiciones gravadas y no gravadas.

TIPO DE
ADQUISICIN
Compras afectas
Compras no afectas
TOTALES
IMPORTE
PORCENTAJE
21,000
6,000
27,000
77.78 %
22.22 %
100 %
3) Determinar el porcentaje de las ventas:

Ventas afectas
Ventas no afectas
TOTAL
35,000 x 77.78 %
35,000 x 22.22 %
27,223
7,777
35,000
4) Determinar la base imponible y el impuesto que grava las operaciones afectas.

P.V.
27,223 /1.18 =
Base imponible
23,070.34
x
=
18%
I.G.V.
4,152.60
5) Liquidacin del Impuesto:

I.G.V. VENTAS
( - ) I.G.V. COMPRAS
( - ) Crdito del mes
anterior
DBITO FISCAL
4,152.66
(3,780.00)
(....... )
372.66
CASO
Utilizacin comn
PRCTICO N 2
Crdito Fiscal cuando se realiza operaciones de bienes y/o servicios gravados y no gravados, y cuando no
pueden contabilizarlo separadamente las compras segn estn destinadas a operaciones gravadas y no
gravadas.
La empresa LAS GARDEMIAS S.A.C. realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas y
adquiere bienes y servicios de utilizacin comn para las operaciones gravadas y no gravadas y cuya
contabilizacin no es posible separarla efectivamente.
1) Operaciones Mes Mayo 2011 en la forma en que se indica.
1.1. Adquisiciones para operaciones gravadas.
DESCRIPCIN
Materias primas
Suministros Diversos
Reparacin de Vehculos
TOTALES
VALOR
DE
COMPRA
25,000
17,000
6,000
I.G.V.
PRECIO DE
COMPRA
4,500
3,060
1,080
29,500
20,060
7,080
48,000
8,640
56,640
11
1.2. Adquisiciones o compras para operaciones no gravadas.

DESCRIPCIN
Materias primas
Suministros Diversos
Mantenimiento de equipo
VALOR
DE
COMPRA
12,000
3,000
4,000
I.G.V.
PRECIO DE
COMPRA
2,160
540
720
14,160
3,540
4,720
19,000
3,420
22,420
TOTALES
1.3. Adquisiciones o compras de utilizacin comn.

DESCRIPCIN
Grupo electrgeno
Servicio de Computacin
Servicio de vigilancia
VALOR
DE
COMPRA
8,100
2,000
2,500
I.G.V.
PRECIO DE
COMPRA
1,458
360
450
9,558
2,360
2.950
12,500
2,268
14,868
TOTALES
2) VENTAS DEL MES DE MAYO 2011 en la forma en que se indica.

Ventas gravadas
Ventas no gravadas
V.V.
65,000
I.G.V.
11,700
P.V.
76,700
25,000
SE PIDE:
1.- Determinar el Crdito Fiscal
2.- Determinar los porcentajes de acuerdo a ley.
3.- Determinar el Crdito Fiscal de los bienes de utilizacin comn.
4.- Determinar el Impuesto a pagar.
5.- Hacer los asientos correspondientes.
SOLUCIN:
1) Determinar el porcentaje de acuerdo a ley.
TIPO DE
ADQUISICIN
Compras gravadas
Compras no gravadas
TOTALES
IMPORTE
PORCENTAJE
48,000
19,000
71.64 %
28.36 %
67,000
100 %
2) Crdito Fiscal (COMPRAS) = 8,640

3) Crdito Fiscal de los bienes y/o servicios de utilizacin comn.
12
DESCRIPCIN
I.G.V.
Grupo electrgeno
Serv. De computacin
Serv. de vigilancia
TOTALES
1,458
360
450
2,268
CRDITO
FISCAL
71.64 %
1,044.51
257.90
322.38
1624.79
COSTO O
GASTO
28.36 %
413.49
102.10
127.62
643.21
4) Determinar el impuesto a pagar.

I.G.V. VENTAS
( - ) Crdito Fiscal por bienes y/o
servicios de utilizacin comn.
DBITO FISCAL
11,700
(8,640)
(1,624.79)
1,435.21
Empresa "LAS GARDEMIAS" S.A.C.

LIBRO DIARIO - 2011
DEBE
-------------------------- 1 --------------------------6
0 COMPRAS
60.2 Materias primas
602.1 Materias primas para productos
manufacturados
39,160
6021.1 Gravadas
25,000
6021.2 No Gravadas
14,160
603.2 suministros
20,540
6032.1 Gravadas
17,000
6032.2 No Gravadas
3,540
4 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
0 SISTEMA
4 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 2 TERCEROS
421.2 Emitidas
Por la compra de materias primas y suministros
x/x segn
Factura N 002-145.
-------------------------- 2 --------------------------6 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
3 TERCEROS
63.4 Mantenimiento y reparacin
HABER
59,700
7,560
67,260
10,720
13
4
0
4
6
634.3 Inmuebles, maquinaria y equipos

6343.1 Gravadas
6,000
6343.2 No Gravadas
4,720
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
x/x Por la contratacin del servicio de mantenimiento
y reparacin.
-------------------------- 3 ---------------------------
3
3 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
33.6 Equipos diversos
336.9 Otros equipos
3369.1 Grupo electrgeno
0 SISTEMA
4 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 6 TERCEROS
x/x Por la compra de un activo fijo.
3 TERCEROS
63.8 Servicios de contratistas
638.1 Servicio de computacin
0 SISTEMA
4 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 6 TERCEROS
x/x Por la contratacin del servicio de computacin.
3 TERCEROS
1,080
11,800
8,513.49
1,044.51
9,558
2,102.10
257.9
2,360.00
2,627.62
14
4
0
4
6
1
2
4
0
63.8 Servicios de contratistas

638.2 Servicio de vigilancia
SISTEMA
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
x/x Por la contratacin del servicio de vigilancia.
-------------------------- 6 --------------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121.2 Emitidas en cartera
SISTEMA
7
0 VENTAS
70.1 Mercaderas
7011.1 Gravadas
65,000
7011.2 No Gravadas
25,000
x/x Por la centralizacin del Registro de Ventas.
322.38
2,950
101,700
11,700
90,000
CASO
Sorteo de bienes
PRCTICO N 3
La empresa TALMEX S.R.L. se dedica a la venta de vehculos. En el mes de Junio de 2011 con la
finalidad de promocionar sus ventas entre sus posibles clientes, la gerencia de ventas programa realizar un
sorteo de una computadora ltima generacin entre todos los clientes que hayan adquirido un vehculo
durante dicho mes.
Se conoce que el costo de la computadora asciende a S/. 4,100 ms IGV.
La empresa a vendido durante este mes 3 vehculos de un valor de S/. 20,000 c/u.
15
SE PIDE:
1) Determinar la incidencia tributaria que produce esta modalidad de sortear bienes entre los clientes.
2) Determinar cules son los asientos contables.
SOLUCIN:
En este caso el sorteo de bienes es considerado como una promocin; en tal sentido, para efectos del IGV,
le son aplicables las mismas normas tributarias relacionadas a la entrega de bienes con fines
promocionales.
1) Clculo del lmite de inafectacin.
1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses.
L=
60,000
1
x 1% = 600
L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000

Monto por compra de computadoras S/.4.100 (Supera el lmite).
Bienes
promocionales
adquiridos en el
mes
Lmite del periodo
Exceso
S/. 4,100
S/. (600)
S/. 3,500
Monto afecto al
Entonces: 3,500 x 18% = 630

I.G.V.
: 630
Empresa TALMEX S.R.L.
-------------------------- 1 --------------------------60 COMPRAS
603.2 Suministros
40 SISTEMA
IGV - Cta
4011.1 propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421.2 Emitidas
x/x Por la compra de la computadora con fines
promocionales.
-------------------------- 2 --------------------------25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
4,100
738
4,838
4,100
16
61
65
25
95
79
64
40
95
79
25.2 Suministros
613.2 Suministros
x/x Por el ingreso al almacn del bien adquirido.
-------------------------- 3 --------------------------OTROS GASTOS DE GESTIN
65.9 Otros gastos de gestin
25.2 Suministros
x/x Por la entrega del premio.
-------------------------- 4 --------------------------GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS.
x/x Por el destino del gasto.
-------------------------- 5 --------------------------GASTOS POR TRIBUTOS
641.1 IGV y ISC
SISTEMA
x/x Por IGV a pagar.
-------------------------- 6 --------------------------GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS.
x/x Por el destino del gasto.
4,100
4,100
4,100
4,100
4,100
630
630
630
630
Caso integral
CASO
PRCTICO N 4
La empresa LOS FERROLES S.A.C. es una fbrica de conservas que adquiere insumos nacionales. Su
produccin que comprende ventas de pescado crudo (operaciones no gravadas) y conservas (operaciones
gravadas) es vendida en el Per y en el extranjero (Exportaciones)
El detalle de las ventas nacionales (ventas gravadas, no gravadas y exportaciones) de los ltimos 12
meses es como se detalla.
MES
may-10
DESCUENTOS TOTAL
OPERACION OPERACION
EXPORTACION
Y
DE
ES
ES NO
ES
BONIFICACION VENTA
GRAVADAS GRAVADAS
ES
S
5,150
11,670
38,180
(850)
54,150
17
jun-10
jul-10
ago-10
sep-10
oct-10
nov-10
dic-10
ene-11
feb-11
mar-11
abr-11
6,880
4,410
4,980
5,460
5,700
8,580
7,890
6,735
8,245
5,585
6,350
12,090
10,070
11,080
10,780
10,500
10,350
11,040
10,000
12,100
10,170
11,560
42,570
39,290
39,950
40,540
41,235
48,480
40,570
44,655
42,540
41,530
45,350
(880)
(560)
(785)
(860)
(900)
(780)
(530)
(890)
(990)
(945)
(850)
60,660
53,210
55,225
55,920
56,535
66,630
58,970
60,500
61,895
56,340
62,410
TOTAL
75,965
131,410
504,890
(9,820)
702,445
REGISTRO DE VENTAS
Ventas No Gravadas
REGISTRO DE COMPRAS
6,350
Ventas Gravadas
Exportaciones
Descuentos
TOTAL
I.G.V.
PRECIO DE COMPRA
11,560
45,350
(850)
62,410
11,233.8
0
73,643.8
0
Compras destinadas a ventas

Nacionales gravadas, no
gravadas
y exportacin.
Descuentos y bonificaciones
obtenidas por ventas gravadas
45,340
(1,160)
44,180
TOTAL
I.G.V.
7,952.40
PRECIO DE COMPRA
52,132.40
De otro lado tenemos a la distribuidora de conservas empresa mayorista LA CONFIANZA S.R.L. cuyas
operaciones de compra (operaciones gravadas) a la empresa LOS FERROLES S.A.C., quien realiza
ventas en su totalidad en su pas a la tienda EL HUECO EN LA PARED y esta registrada en su Registro
de ventas y Registro de Compras.
REGISTRO DE VENTAS
Ventas
12,260
Descuentos
TOTAL
(425)
11,835
REGISTRO DE COMPRAS
Compras destinadas a
ventas
Descuentos y
bonificaciones
TOTAL
8,780
(560)
8,220
Por ltimo tenemos a la tienda de abarrotes EL HUECO EN LA PARED S.R.L. cuyas operaciones de
18
compras, a la empresa LA CONFIANZA S.R.L y sus ventas al consumidor final a sido registradas en sus
Registros de ventas y Registros de compras en la forma que se indica.
REGISTRO DE VENTAS
Ventas
5,250
Descuentos
TOTAL
(325)
4,925
REGISTRO DE COMPRAS
Compras destinadas a
ventas
Descuentos y
bonificaciones
TOTAL
4,885
(260)
4,625
SEPIDE:
Determinacin del Crdito Fiscal, considerando que la empresa en su modalidad de operaciones cuenta
con operaciones afectas e inafectas y no puede levar contabilidad separada para cada una de estas
modalidades.
Con respecto a las otras empresas debe considerarse lo mismo lo siguiente:
1) Clculo del Impuesto Bruto del IGV.
2) Clculo del Impuesto Neto.
3) Clculo del Impuesto Resultante o saldo a favor.
4) Clculo del Tributo a pagar o saldo a favor.
SOLUCIN:
En la primera ETAPA cuando las operaciones se realiza de productor al Distribuidor las operaciones de
compras de insumos de la empresa SANTA ROSA S.A. le generaron un Crdito a su favor y las
operaciones de la distribuidora LA CONFIANZA le generaron un Dbito a favor del fisco.
Como en las operaciones de compra no se detalla si son destinadas a operaciones de Ventas Gravadas y
Ventas No Gravadas, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente de acuerdo al procedimiento que nos
indica el IGV.
1) La empresa SANTA ROSA S.A.

TASA
=
(Operaciones Gravadas - Descuentos) + Exportaciones

(Operaciones Gravadas - Descuentos) + Operaciones No Gravadas +
Exportaciones
TASA
=
(75,965 - 9,820) + 504,890

(75,965 - 9,820) + 131,410 +
504,890
TASA = 81.29 %
COMPRAS = 44,180 x 18% = 7,952.40 + 44,180 = 52,132.40
VENTAS = 62,410 x 18% = 11,233.80 + 62,410 = 73,643.80
DESCRIPCIN
100%
Op. Gravadas
Op. No Gravadas
19
Valor de compra
IGV
Precio de compra
44,180.0
7,952.40
52,132.40
81.29%
35,913.92
6,464.51
42,378.43
18.71%
8,266.08
1,487.89
9,753.97
Liquidacin del IGV.

I.G.V. VENTAS
( - ) Crdito del mes anterior
DBITO FISCAL
11,233.80
(6,465)
(....... )
4,769.29
2) La empresa LA CONFIANZA S.R.L.

I.G.V. VENTAS
DBITO FISCAL
2,130.30
(1,479.60)
(....... )
650.70
3) La empresa EL HUECO EN LA PARED S.R.L.

I.G.V. VENTAS
DBITO FISCAL
886.50
(832.50)
(....... )
54
20

Casos Practivos Igv

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CASOS PRCTICOS

Penalidades en la prestacin de un servicio

a) Por el servicio contratado.

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

63.4 Mantenimiento y reparacin

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

40.1 Gobierno Central

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

46.9 Otras cuentas por pagar diversas

Por la contratacin del servicio de reparacin.

CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

OTROS INGRESOS DE GESTIN

16.8 Otras cuentas por pagar diversas

75.9 Otros ingresos de gestin

Por la emisin de la nota de dbito por la penalidad

c) Por la compensacin y el pago de la deuda neta.

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

46.9 Otras cuentas por pagar diversas

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

16.8 Otras cuentas por cobrar diversas

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras

Por el pago del importe neto.

EMPRESA DIBAR S.A.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

40.1 Gobierno Central

701.1 Mercaderas manufacturadas

Por la prestacin del servicio de reparacin.

b) Por la penalidad asumida.

OTROS GASTOS DE GESTIN

65.9 Otros gastos de gestin

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

46.9 Otras cuentas por pagar diversas

Por el gasto de la penalidad asumida.

c) Por el cobro del importe neto.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

46.9 Otras cuentas por pagar diversas.

12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por la cobranza del importe neto.

Importacin de bienes antes de su importacin definitiva

La empresa ATLANTA S.A. realiz la importacin de un lote de electrodomsticos procedentes de la

Empresa CARSA S.A.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por la compra de mercaderas del exterior.

20.8 Otras mercaderas

Empresa ATLANTA S.A.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por el costo de ventas de las mercaderas.

Aporte de mercaderas considerados como venta

La empresa DINOSAURIOS S.A. es accionista de la empresa NOR SOL S.A.. El da 10/05/2011,

La empresa DINOSAURIO S.A.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR